Müdafiə sənayesi kompleksi təşkilatlarının icmal reyestrinə daxil edilmiş təşkilatların siyahısı. Hərbi-sənaye kompleksi təşkilatlarının icmal reyestrində

Vergi uçotu məqsədləri üçün uçot siyasəti təsərrüfat əməliyyatlarının uçotunun aparılmasının müəyyən üsullarını əks etdirir. Hər bir şirkət öz vergi uçotu siyasətini hazırlamalıdır. Bu yazıda bu sənədin necə formalaşdığını nəzərdən keçirəcəyik.

Vergi uçotu məqsədləri üçün uçot siyasəti

Vergi məqsədləri üçün uçot siyasətində nə olmalıdır

1. Təşkilatın ödəməli olduğu hər bir vergi haqqında məlumatın yaradılması qaydası.
2. Şirkətin yeni yaradılıb-yaradılmaması haqqında məlumat. Onlar mühasibat uçotu siyasətinin yeni və ya sadəcə əvvəlkindən dəyişdirilməsini müəyyən etmək üçün lazımdır. Mühasibat uçotu siyasətinin formalaşması şirkətin yarandığı gündən 90 gün ərzində baş verir, bundan sonra şirkət ondan ildən-ilə istifadə edir.
3. Təşkilatın həyata keçirdiyi iqtisadi fəaliyyət növləri göstərilir. Bu zəruridir, çünki fəaliyyət növündən asılı olaraq uçot siyasətinin xüsusiyyətləri fərqli olacaqdır.
4. Təşkilatın qiymətli kağızlarla əməliyyatlar aparıb-yaratmadığını və onun fəaliyyətinə elmi-tədqiqat və inkişaf xərclərinin daxil olub-olmadığını göstərin.
5. Vergiyə cəlb olunan şirkət əmlakının mövcudluğunu göstərir.
6. Ayrı-ayrı bölmələrin olması və ya olmaması. Bu, vergi ödənişlərinin bölüşdürülməsi ilə bağlı gələcək məlumatların yaradılması üçün lazımdır.
7. Vergi uçotunun təşkili qaydası. Şirkət həm təkbaşına, həm də üçüncü tərəf təşkilatlarının və ya xüsusi şəxslərin cəlb edilməsi ilə uçot aparmaq hüququna malikdir. Uçotların müstəqil aparılması halında, kim tərəfindən, məsələn, ayrıca bir xidmət və ya işçi tərəfindən göstərilməlidir. Müəyyən bir işçinin və ya şirkətin bir bölməsinin vəzifəsi göstərilir.
8. Vergi uçotunun aparılması üsulu. Şirkət avtomatlaşdırılmış və avtomatlaşdırılmamış mühasibat uçotunu apara bilər. Birinci halda, mühasibat uçotunun aparıldığı proqram əlavə olaraq göstərilir.

uçot siyasətində ƏDV

Mühasibat uçotu siyasətində ƏDV bölməsi bu verginin ödəyicisi olan şirkətlər tərəfindən doldurulur.

Uçot siyasətində gəlir vergisi

Siyasətin bu bölməsi yalnız gəlir vergisinin ödəyicisi olan şirkətlər tərəfindən tamamlanır. İlk növbədə, müəyyən bir vergi üzrə vergitutma bazasının müəyyən edilməsi üçün zəruri olan məlumatların necə formalaşdığı göstərilir. Məsələn, xüsusi vergi uçotu registrlərinə və ya uçot registrlərinə görə. Seçim təşkilatda sənəd dövriyyəsinin necə baş verdiyindən və mühasibat prosedurunun necə təşkil olunduğundan asılıdır. Bundan əlavə, hansı hesabat dövrünün tətbiq olunduğu da göstərilir: hər ay və ya hər rüb. Bu seçim bu vergi üzrə göstəricilərin necə formalaşmasından asılıdır.

Vacibdir! Bir təşkilatın ayrıca bölmələri varsa, o zaman siyasətdə ayrılmaya aid olan mənfəət paylarının bölüşdürüldüyü göstərici haqqında məlumatı göstərməlidir.

Uçot siyasətində gəlir və xərclərin uçotunun aparılması qaydası

Vacibdir! Bu bölmədə mühüm məsələ gəlir və xərclərin tanınması üsuludur. Metod seçimi yalnız əvvəlki 4 rübdə satış gəlirləri rübdə 1 milyon rubldan çox olmayan şirkətlər tərəfindən seçilir.

Siyasət, həmçinin ödəmə müddətindən əvvəl borc tələb etmək hüququnun verilməsi nəticəsində şirkətə dəymiş itkilərin tanınması qaydasını müəyyən edir.

Tədqiqat və inkişaf xərclərinin uçotu proseduru da göstərilmişdir. Bu vəziyyətdə iki seçim mümkündür:

1. Xərclər qeyri-maddi aktivlərin ilkin dəyərini təşkil edir və bütün faydalı istifadə müddəti ərzində amortizasiya hesabına xərclərə daxil edilir.
2. Xərclər digər xərclərdə tanınır. Bu halda, xərclərin daxil edilməsi 2 il ərzində həyata keçirilir.

Birbaşa və dolayı xərclərin uçotu qaydası

Mühasibat uçotu siyasətində inventar obyektlərinin uçotu

Vacibdir! Alınan mallar üçün şirkət onların dəyərini vergi uçotunda ya onların alınması üçün əlavə xərcləri nəzərə alaraq, ya da onsuz formalaşdıra bilər. Bundan əlavə, şirkət bütün əlavə xərclərin satın alınan mallara daxil olub-olmadığını və ya yalnız bəzilərinin olduğunu müəyyən edə bilər. Bu əlavə xərclərin siyahısı da uçot siyasətində göstərilir.

1. Dəyərli qiymətə 1 ədəd.
2. Orta qiymətə.
3. FİFO metodu.

Uçot siyasətində amortizasiya

Sonra, əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin, yəni amortizasiya olunan əmlakın uçotu qaydası göstərilir. Əsas vəsaitlərin ilkin dəyərinin formalaşdırılması qaydası göstərilir. Şirkət əməliyyat sisteminin ilkin dəyərinə daxil olmayan xərclərin siyahısını yarada bilər.

Siyasət amortizasiyanın hesablanması qaydasını da əks etdirir. Aşağıdakı üsullardan birini seçməlisiniz:

1. Bütün faydalı istifadə müddətində vahid paylamanın mövcud olduğu xətti.
2. Qeyri-xətti, sürətlənmiş silinmə əməliyyatın ilk bir neçə ilində baş verir.

Uçot siyasətində xərclər ehtiyatı

Şirkətlərin ehtiyat yaratmaq və ya onları yaratmaqdan imtina etmək hüququ var. Birinci halda, OS təmiri üçün ehtiyatlar yaradan şirkətlər bunu göstərməlidirlər. Əgər şirkət məzuniyyət ödənişi üçün ehtiyat yaradırsa, onda siyasət onun formalaşdırılması metodunu əks etdirməlidir. Yəni ehtiyat hər bir işçi və ya bütövlükdə şirkət üçün formalaşır.

Uçot siyasətində fərdi gəlir vergisi

Şəxsi gəlir vergisi üzrə uçot siyasəti şirkətin vergi agenti olduğu fiziki şəxslərin gəlirlərindən hesablanmış və tutulan verginin uçotu üçün vergi reyestrinin formasını müəyyən edir. Bu edilməlidir, çünki fərdi gəlir vergisi üçün vergi reyestrləri üçün vahid formalar yoxdur və təşkilatlar onları müstəqil şəkildə təsdiqləyirlər.

Mühasibat uçotu siyasətində əmlak vergisi

Yalnız bu verginin ödəyicisi olan şirkətlər əmlak vergisi haqqında məlumatları doldururlar. Bu halda, şirkətin Rusiya Federasiyasının müxtəlif bölgələrində yerləşən əmlakı nəzərə alınır. Bu halda, eyni tipli əmlaka fərqli vergi dərəcələri tətbiq edilə bilər, çünki onlar Rusiya Federasiyasının müxtəlif subyektlərində fərqli ola bilər.

Bu əmlakın uçotu ayrıca və ya 01 və 03 No-li hesabların subhesablarında aparılır. Xüsusi vergi reyestrində və ya başqa bir şəkildə qeydiyyatdan keçmək də mümkündür. Müəssisə tərəfindən seçilən metod uçot siyasətində təsdiq edilməlidir. Bundan əlavə, şirkət birləşmiş uçot metodlarından istifadə etmək hüququna da malikdir.

Ümumi suallara cavablar

Sual: Mühasibat uçotu siyasəti ilin ortasında dəyişə bilərmi?

Cavab: Vergi uçotu məqsədləri üçün uçot siyasətinin dəyişdirilməsi yalnız vergi qanunvericiliyi və ya uçot metodları dəyişdikdə mümkündür. Mühasibat uçotu metodları yalnız vergi dövrünün əvvəlindən, yəni ilin əvvəlindən dəyişə bilər. Qanunvericilikdəki dəyişikliklərə gəlincə, bu halda uçot siyasəti yeni tələblər qüvvəyə mindikdə dəyişdirilə bilər. Odur ki, hətta ilin ortasında da uçot siyasəti yenilənməlidir. Bundan əlavə, əgər şirkət yeni fəaliyyət növü ilə məşğul olmağa başlayırsa, bu, ilin ortasında dəyişdirilməli olsa belə, uçot siyasətində də əks olunmalıdır.

Əvvəlki dörd rübdə orta hesabla ƏDV nəzərə alınmadan malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlirin məbləği 1 milyon rubldan çox olmamışdır. hər rüb üçün gəlir və xərclərin tanınması üsulunu seçmək hüququna malikdir.

Gəlir və xərclər müəyyən edilir:

• seçim 1: Art ilə müəyyən edilmiş qaydada hesablama metoduna görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 271 və 272;
• seçim 2: Sənətdə nəzərdə tutulmuş qaydada nağd pul metodundan istifadə etməklə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 273. Digər təşkilatlar yalnız hesablama metodundan istifadə edirlər.

Gəlir və xərclərin tanınması

Əmlakın icarəyə verilməsindən və əqli fəaliyyətin nəticələrinə hüquqların istifadəsinə verilməsindən əldə edilən gəlirlər.

Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsi, qeyri-əməliyyat gəlirləri Art-da göstərilmir. 249. Bunlara, digər məsələlərlə yanaşı, aşağıdakılar adlanan gəlirlər də daxildir:

• Sənətin 4-cü bəndində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsi - əmlakın icarəyə verilməsindən (sublizinqdən), əgər belə gəlir vergi ödəyicisi tərəfindən Art ilə müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilməmişdirsə. 249;
• Sənətin 5-ci bəndində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250 - əqli fəaliyyətin nəticələrinə və onlara ekvivalent fərdiləşdirmə vasitələrinə istifadə hüquqlarının verilməsindən (xüsusən ixtiralara, sənaye nümunələrinə və digər növlərə patentlərdən irəli gələn hüquqların istifadəsinə verilməsindən). əqli mülkiyyət), əgər bu gəlir vergi ödəyicisi tərəfindən Art. 249.

Eyni zamanda, Vergi Məcəlləsində bu gəlirlərin qeyri-əməliyyat gəliri və ya satışdan əldə edilən gəlir kimi tanınması üçün meyarlar (şərtlər) yoxdur. Vergi ödəyicisi onları müstəqil müəyyən edir.Təyin edilmiş gəlir növünü seçərkən təşkilat əməliyyatların tezliyini, onların həcmini və fəaliyyətinin digər göstəricilərini nəzərə almalıdır.

Əmlakın müvəqqəti istifadəsi və (və ya) müvəqqəti saxlanması və istifadəsi üçün haqqın ödənilməsindən əldə edilən gəlirlər və xərclər:

Əqli fəaliyyətin nəticələrinə və ekvivalent fərdiləşdirmə vasitələrinə hüquqlardan istifadə təminatından (xüsusən ixtiralara, sənaye nümunələrinə və əqli mülkiyyətin digər növlərinə patentlərdən irəli gələn hüquqlardan istifadə təminatından) gəlir və xərclər nəzərə alınır:

• seçim 1: istehsal və satışla bağlı gəlir və xərclər;
• seçim 2: qeyri-əməliyyat gəlirləri və xərcləri.

Uzun texnoloji dövrə ilə işlərin aparılması.

Uzun texnoloji dövrü olan işlərin (xidmətlərin göstərilməsinin) yerinə yetirilməsi zamanı, müqavilələrdə işlərin (xidmətlərin) mərhələli şəkildə çatdırılması nəzərdə tutulmursa, uçot siyasəti gəlirin (gəlirin) bölüşdürülməsi metodunu müəyyən etməlidir (271-ci maddənin 2-ci bəndinin 2-ci bəndi). , Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 316-cı maddəsinin 8-ci bəndi).
Uzun texnoloji dövrü olan işlərin (xidmətlərin göstərilməsi) yerinə yetirilməsi zamanı gəlir (gəlir) tanınır:

• seçim 1: müqavilənin müddəti ərzində bərabər şəkildə (aylıq və ya rüblük);
• 2-ci seçim: smetada nəzərdə tutulmuş xərclərin ümumi məbləğində hesabat dövrünün faktiki xərclərinin payına mütənasib olaraq; seçim 3: başqa əsaslandırılmış şəkildə (dəqiqləşdirin).

Amortizasiya olunan əmlak.

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 256-cı maddəsi, faydalı istifadə müddəti 12 aydan çox olan və ilkin dəyəri olan əmlak amortizasiya olunan kimi tanınır:

• 40.000 rubldan çox. – 01.01.2016-cı ilədək istifadəyə verilmiş obyektlər üçün;
• 100.000 rubldan çox. – 01.01.2016-cı il tarixindən istifadəyə verilmiş obyektlər üçün.

Əsas vəsaitlər V A.

Amortizasiya metodu. Əsas vəsaitlər (xətti və ya qeyri-xətti) üçün amortizasiyanın hesablanması metodunun seçimi Sənətin 1, 3-cü bəndlərinə uyğun olaraq həyata keçirilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 259. Qeyri-xətti metodu beş ildə bir dəfədən çox olmayaraq xətti birinə dəyişə bilərsiniz.

Əsas vəsaitlər üzrə amortizasiya hesablanır:

• seçim 1: bütün əsas vəsaitlər üçün xətti metod;
• seçim 2: 8-10-cu amortizasiya qruplarına daxil olan binalar, tikililər, ötürücü qurğular üçün - xətti metoddan istifadə etməklə, digər əsas vəsaitlər üçün - qeyri-xətti.

Amortizasiya bonusu. Sənətin 9-cu bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinə əsasən, vergi ödəyicisi hesabat (vergi) dövrünün xərclərinə kapital qoyuluşlarının ilkin dəyərinin 10% -dən (30%) çox olmayan məbləğdə kapital qoyuluşu xərclərini daxil etmək hüququna malikdir. əsas vəsaitlər (ödənişsiz alınanlar istisna olmaqla), o cümlədən tikintinin başa çatdırılması, əlavə avadanlıqla təchiz edilməsi, yenidən qurulması, modernləşdirilməsi, texniki yenidən təchiz edilməsi, qismən ləğv edilməsi zamanı çəkilən xərclərin 10%-dən çox olmayan (30%). Əsas vəsaitlər.

Vergi ödəyicisi bu hüquqdan istifadə etdikdə, əsas vəsaitlər istismara verildikdən sonra amortizasiya bonusu çıxılmaqla ilkin dəyəri ilə amortizasiya qruplarına (altqruplarına) daxil edilir.

Yeni alınmış əsas vəsaitlərə və kapital qoyuluşlarına (tamamlama, əlavə avadanlıq, yenidənqurma, modernləşdirmə, texniki yenidənqurma, modernləşdirmə) görə amortizasiya bonusu:

• seçim 1: tətbiq edilmir;
• seçim 2: tətbiq edilir.

Təşkilat ikinci variantı seçirsə, o zaman uçot siyasətində amortizasiya bonusunun məbləği göstərilməlidir. Onun maksimum dəyəri:

• 10% - 1-ci, 2-ci amortizasiya qruplarına (istifadə müddəti - bir ildən üç ilədək) və 8 - 10 amortizasiya qrupuna (istifadə müddəti - 20 ildən çox) aid olan əsas vəsaitlər üçün;
• 30% - 3-7-ci amortizasiya qruplarına aid olan əsas vəsaitlər üçün (istifadə müddəti - üç ildən 20 ilədək).

Amortizasiya bonusu aşağıdakı məbləğdə tətbiq edilir:

• variant 1: 1-ci, 2-ci, 8 - 10-cu amortizasiya qruplarına daxil olan əsas vəsaitlər üçün - 10%, 3-cü - 7-ci qruplara təsnif edilən əsas vəsaitlər üçün - 30%;
• seçim 2: hər bir OS qrupu üçün müstəqil olaraq müəyyən edilmiş ölçüdə (ölçü limitini nəzərə alaraq göstərin);
• seçim 3: hər bir alınmış (yenidən qurulmuş, modernləşdirilmiş) əsas vəsait üçün rəhbərin əmri ilə fərdi olaraq müəyyən edilmiş məbləğdə (0-dan 30%-ə qədər).

Əsas amortizasiya normasına əmsalların artırılması (azalması). Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 259.3-də vergi ödəyicilərinin əsas amortizasiya dərəcəsinə xüsusi əmsal tətbiq etmək hüququ vardır, lakin 2-dən çox olmamalıdır:

• 01/01/2014-cü il tarixindən əvvəl qeydə alınmış və aqressiv mühitdə və (və ya) uzadılmış növbələrdə iş üçün istifadə edilən amortizasiya olunan aktivlər üçün. Amortizasiyanın qeyri-xətti hesablanması metodu ilə müəyyən edilmiş əmsal 1-3 amortizasiya qruplarına aid edilmiş əsas vəsaitlərə şamil edilmir;
• sənaye tipli kənd təsərrüfatı təşkilatlarının öz ƏS-lərinə görə;
• sənaye-istehsal və ya turizm-rekreasiya XİZ-in rezidenti və ya azad iqtisadi zonanın iştirakçısı statusuna malik olan təşkilatların öz ƏS-lərinə uyğun olaraq;
• yüksək enerji səmərəliliyi (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 17 iyun 2015-ci il tarixli 600 nömrəli Qərarı ilə təsdiq edilmiş Siyahıya uyğun olaraq) və ya yüksək enerji səmərəliliyi sinfi olan obyektlərlə əlaqəli ətraf mühitin mühafizəsi üçün.

Sənətin 1-ci bəndində sadalanan əsas vəsaitlərə münasibətdə əsas amortizasiya normasına əmsalların artırılması. 259.3 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi:

• seçim 1: tətbiq edilmir;
• seçim 2: ___ məbləğində tətbiq edilir (maksimum dəyər daxilində əmsalın xüsusi ölçüsünü göstərin - 2-dən yüksək olmayan).

Sənətin 2-ci bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 259.3-cü maddəsinə əsasən, vergi ödəyiciləri əsas amortizasiya normasına xüsusi əmsal tətbiq etmək hüququna malikdirlər, lakin 3-dən çox olmamalıdır:

• maliyyə icarəsi müqaviləsinin (lizinq müqaviləsinin) predmeti olan amortizasiya olunan əsas vəsaitlərə münasibətdə bu əsas vəsaitlər maliyyə icarəsi müqaviləsinin (lizinq müqaviləsi) şərtlərinə uyğun olaraq uçota alınmalı olan vergi ödəyiciləri. Göstərilən əmsal 1-3-cü amortizasiya qruplarına daxil olan əsas vəsaitlərə şamil edilmir;
• yalnız elmi-texniki fəaliyyət üçün istifadə edilən amortizasiya olunan əsas vəsaitlərə münasibətdə;
• Sənətin 1-ci bəndində göstərilən vergi ödəyiciləri tərəfindən istifadə edilən amortizasiya olunan əsas vəsaitlərə münasibətdə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 275.2-si, yalnız yeni dəniz karbohidrogen yatağında karbohidrogenlərin hasilatı ilə bağlı fəaliyyətlər həyata keçirərkən.

Sənətin 2-ci bəndində sadalanan əsas vəsaitlərə münasibətdə əsas amortizasiya normasına əmsalların artırılması. 259.3 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi:

• seçim 1: tətbiq edilmir;
• seçim 2: ____ məbləğində tətbiq edilir (maksimum dəyər daxilində əmsalın xüsusi ölçüsünü göstərin - 3-dən yüksək olmayan).

Nəzərə alın ki, əsas amortizasiya normasına birdən çox artan amilin eyni vaxtda tətbiqinə icazə verilmir.

Sənətin 4-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 259.3-cü maddəsi, bir təşkilatın rəhbərinin qərarı ilə bu fəsildə müəyyən edilmiş dərəcələrdən aşağı qiymətlərlə amortizasiya hesablamaq hüququnu təmin edir. 25. Bu üsulla köhnəlmiş əmlak satılarkən onun qalıq dəyəri faktiki tətbiq edilən köhnəlmə norması əsasında müəyyən edilir. Yəni vergi bazası az hesablanmış (ümumi müəyyən edilmiş normalara qarşı) amortizasiya məbləği üçün yenidən hesablanmır.

Amortizasiya hesablanarkən azaldılmış amortizasiya normaları: seçim 1: tətbiq edilmir; seçim 2: əsas vəsaitlərə tətbiq edilir (xüsusi əsas vəsaitlər və ya əsas vəsaitlər qrupunu göstərin). Azaldılmış amortizasiya norması ümumi müəyyən edilmiş qaydada hesablanmış amortizasiya normasının xüsusi azaldıcı əmsala vurulması yolu ilə müəyyən edilir (əmsalın ölçüsü 1-dən az olmalıdır).

OS təmir xərcləri. Sənətin 3-cü bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 260-ı, əsas vəsaitlərin təmiri xərclərinin iki və ya daha çox vergi dövrü ərzində xərclərə vahid daxil edilməsini təmin etmək üçün vergi ödəyiciləri əsas vəsaitlərin qarşıdan gələn təmiri üçün ehtiyatlar yaratmaq hüququna malikdirlər. Maddə ilə müəyyən edilmiş qaydada. Rusiya Federasiyasının 324 Vergi Məcəlləsi.

Əsas vəsaitlərin cari və əsaslı təmiri xərcləri:

• seçim 1: işin aparıldığı hesabat (vergi) dövründə faktiki xərclər məbləğində digər xərclərə daxil edilir;
• seçim 2: OS təmiri üçün yaradılmış ehtiyata qarşı silinir.

Pulsuz istifadə və ya icarə müqaviləsi əsasında alınmış əsas vəsaitlərə kapital qoyuluşları.

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsi, icarəyə götürülmüş əsas vəsaitlərə və ya pulsuz istifadə üçün müqavilə əsasında alınan əsas vəsaitlərə qaytarılmayan kapital qoyuluşları, faydalı istifadə müddəti nəzərə alınmaqla hesablanmış amortizasiya məbləğləri əsasında müqavilənin müddəti ərzində amortizasiya edilir (SPI). ) əsas vəsaitlərin özləri üçün və ya göstərilən obyektlərə kapital qoyuluşları üçün müəyyən edilir.Məsələn, icarəçi təşkilat icarəyə verənin razılığı ilə dəyərindən asılı olmayan ayrılmaz təkmilləşdirmələr (mühafizə və yanğın siqnalizasiya sistemi quraşdırmışdır) etmişdir. icarəyə verən tərəfindən ödənilməsi. Bu sistem üçün amortizasiya icarə müqaviləsinin müddəti ərzində sistemin özünün SPI və ya binanın SPI əsasında hesablanacaq.

İcarəyə verənin razılığı ilə dəyəri icarəyə verən tərəfindən ödənilməyən kapital qoyuluşları aşağıdakılarla müəyyən edilmiş faydalı istifadə müddəti nəzərə alınmaqla hesablanmış amortizasiya məbləğləri əsasında icarə müqaviləsinin qüvvədə olduğu müddət ərzində amortizasiya edilir:

• seçim 1: icarəyə götürülmüş əsas vəsaitlər üçün;
• variant 2: icarəyə götürülmüş əsas vəsaitlərə kapital qoyuluşları üçün.

Borc alan təşkilat tərəfindən kredit təşkilatının razılığı ilə həyata keçirilən, dəyəri sonuncu tərəfindən ödənilməyən kapital qoyuluşları, əvəzsiz istifadə müqaviləsinin qüvvədə olduğu müddətdə aşağıdakılarla müəyyən edilmiş faydalı istifadə müddəti nəzərə alınmaqla hesablanmış amortizasiya məbləğləri əsasında amortizasiya edilir:

• seçim 1: alınmış əsas vəsaitlər üçün;
• seçim 2: alınmış əsas vəsaitlərə kapital qoyuluşları üçün.

Qeyri-maddi aktivlər.

Sənətin 2-ci bəndi ilə müəyyən edilmiş ümumi qaydaya əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinə uyğun olaraq, qeyri-maddi aktivin SPI-nin müəyyən edilməsi patentin, sertifikatın və (və ya) əqli mülkiyyət obyektlərindən istifadə şərtlərinə qoyulan digər məhdudiyyətlərin qüvvədə olma müddəti əsasında həyata keçirilir. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi və ya xarici dövlətin qüvvədə olan qanunvericiliyi, habelə müvafiq müqavilələrlə müəyyən edilmiş qeyri-maddi aktivin faydalı istifadə müddətinə əsasən. 10 ilə bərabər olan faydalı istifadə müddətinə (lakin vergi ödəyicisinin fəaliyyət müddətindən çox olmamaq şərtilə).Vergi ödəyiciləri bəndlərdə göstərilən qeyri-maddi aktivlər üzrə XTİ-ni müstəqil müəyyən etmək hüququna malikdirlər. 1 – 3, 5 – 7 bəndlər. 3 səh 3 bənd. Rusiya Federasiyasının 257 Vergi Məcəlləsi. Eyni zamanda, bu qeyri-maddi aktivlərin minimum mümkün yararlılıq müddəti müəyyən edilib - iki il.Beləliklə, faydalı istifadə müddətini müstəqil müəyyən etmək hüququ əmtəə nişanlarına, xidmət nişanlarına, malların mənşəyinin adlarına və ticarət obyektlərinə müstəsna hüquqlara şamil edilmir. adlar. Qeyri-maddi aktivlərin bu növləri üçün faydalı istifadə müddəti müvafiq hüquqların alındığı dövrə əsasən müəyyən edilir.

İstifadə müddəti müəyyən edilir:

• patent sahibinin ixtiraya, sənaye nümunəsinə, faydalı modelə müstəsna hüququ _____ (müddəti göstərin);
• müəllifin və digər müəllif hüquqları sahibinin kompüter proqramından, məlumat bazasından istifadəyə müstəsna hüququ _____ (müddəti göstərilməlidir);
• müəllifin və ya digər müəlliflik hüququ sahibinin inteqral sxemlərin topologiyasından istifadəyə müstəsna hüququ _____ (müddəti göstərin);
• patent sahibinin seleksiya nailiyyətlərinə müstəsna hüququ _____ (müddəti göstərilməklə); – “nou-hau”, məxfi düstur və ya prosesə, sənaye, kommersiya və ya elmi təcrübəyə dair məlumatlara sahiblik _____ (müddəti göstərilir);
• audiovizual əsərlərə müstəsna hüquq _____ (müddəti göstərilməlidir).

R&D nəticələri.

Elmi-tədqiqat işləri başa çatdıqdan sonra vergi ödəyicisi intellektual fəaliyyətin nəticələrinə müstəsna hüquqlar əldə edərsə, o, Sənətin 9-cu bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 262-ci maddəsi, çəkilmiş xərclərin tanınması üsulunu seçmək hüququna malikdir.

Tədqiqat və inkişaf işləri zamanı təşkilat İncəsənətin 3-cü bəndində göstərilən intellektual fəaliyyətin nəticələrinə müstəsna hüquqlar alırsa. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 257-si, onların yaradılması xərcləri:

• seçim 1: qeyri-maddi aktivin ilkin dəyərini formalaşdırmaq;
• seçim 2: digər xərclərin bir hissəsi kimi iki il ərzində nəzərə alınır.

Yerin təkindən istifadə hüququ üçün lisenziya.

Sənətin 1-ci bəndində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 325-i yerin təkindən istifadə hüququ üçün lisenziyanın alınması ilə bağlı xərclərin tanınması üsullarını müəyyən edir. Hansı birini seçmək vergi ödəyicisinin ixtiyarındadır.

Təşkilat yerin təkindən istifadə hüququ üçün lisenziya müqaviləsi bağlayırsa (lisenziya alır), onda çəkilən xərclər lisenziya müqaviləsinin (lisenziyasının) dəyərini təşkil edir, bu da nəzərə alınır:

• seçim 1: qeyri-maddi aktivlərin bir hissəsi kimi;
• seçim 2: iki il ərzində istehsal və satışla bağlı digər xərclərin bir hissəsi kimi.

Material xərcləri.

İstehsal üçün silindikdə xammal və materialların qiymətləndirilməsi üsulları Sənətin 8-ci bəndində müəyyən edilmişdir. 254 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Vergi Məcəlləsi bir şirkətə inventar və materialların alınması üçün xərclərin uçotu üsulunu müstəqil olaraq seçməyə, onu uçot siyasətində təsbit etməyə imkan verir. Maliyyə Nazirliyi hesab edir ki, təşkilat inventar maddələrinin uçotunun müxtəlif üsullarını birləşdirə bilər (29 noyabr 2013-cü il tarixli məktub, 03 03 06/1/51819).

İstehsalata buraxıldıqda xammal və materiallar silinir:

Vergi ödəyicisi bəndlərdə sadalanan amortizasiya olunmayan əmlakın əldə edilməsi üçün xərclərin vergi məqsədləri üçün tanınması qaydasını müstəqil müəyyən etmək hüququna malikdir. 3 səh 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 254-cü maddəsi (alətlər, cihazlar, avadanlıqlar, alətlər, iş geyimləri və s.).

Amortizasiya olunmayan əmlakın dəyəri maddi xərclərə daxildir:

• seçim 1: istismara verildikdən sonra tam şəkildə birdəfəlik ödəniş;
• variant 2: bərabər _______-dən çox (əmlakın istifadə müddəti və ya digər iqtisadi cəhətdən məqsədəuyğun göstəricilər nəzərə alınmaqla müəyyən edilən dövrü göstərin).

Mallar.

Alınmış malları satarkən vergi ödəyicisinin bu cür əməliyyatlardan əldə etdiyi gəliri bəndlərdə müəyyən edilmiş qiymətləndirmə üsullarından biri ilə müəyyən edilən onların alınması dəyəri ilə azaltmaq hüququ vardır. 3 səh 1 sənət. 268 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Satış və digər xaricolma zamanı mallar silinir:

• seçim 1: hər bir vahidin dəyəri ilə;
• seçim 2: orta qiymətə;
• seçim 3: ilkin alınma qiymətinə (FIFO).

Sənətin 1-ci bəndində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 268-ci maddəsi, əmlakı satarkən vergi ödəyicisinin bu əməliyyatdan əldə etdiyi gəliri birbaşa satışla əlaqəli xərclərin məbləğinə, xüsusən də qiymətləndirmə, saxlama, saxlama xərclərinə azaltmaq hüququna malikdir. və satılan əmlakın daşınması. Eyni zamanda, alınmış malların satışı zamanı onların alqı-satqısı ilə bağlı xərclər Sənətin müddəaları nəzərə alınmaqla formalaşır. Rusiya Federasiyasının 320 Vergi Məcəlləsi.

Malların alış qiyməti müəyyən edilir:

• seçim 1: müqavilə ilə müəyyən edilmiş qiymətə əsasən (onların alınması ilə bağlı xərclər istisna olmaqla);
• variant 2: müqavilə ilə müəyyən edilmiş qiymətə və malların alınması ilə bağlı xərclərə əsasən (bu xərclərin siyahısı təsdiq edilməlidir).

Nəzərə alın ki, seçilmiş prosedur ən azı iki vergi dövrü üçün tətbiq edilməlidir.

Qiymətli kağızlar.

Sənətin 23-cü bəndinin müddəaları. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 280-ci maddəsi, vergi ödəyicisinə təqaüdə çıxmış qiymətli kağızların dəyərinin xərc kimi silinməsi üsulunu seçməyə imkan verir.

Qiymətli kağızlar (öz səhmləri istisna olmaqla) satarkən və ya başqa şəkildə sərəncam verdikdə, satılan qiymətli kağızların alış qiyməti istehsal və satış xərcləri kimi silinir:

• 1-ci seçim: ilkin alınma qiymətinə (FIFO);
• seçim 2: vahid dəyəri ilə.

Birbaşa xərclər və onların bölüşdürülməsi qaydası.

Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 318-ci maddəsi, vergi ödəyicisi istehsal fəaliyyətinin xüsusiyyətlərinə əsaslanaraq birbaşa xərclərin siyahısını müstəqil olaraq müəyyənləşdirir. Onların təxmini siyahısı bu normanın 1-ci bəndində verilmişdir. Yəni, vergi ödəyicisi qanunvericinin tövsiyə etdiyi birbaşa xərclərin siyahısından istifadə etmək və ya özünü təsdiqləmək barədə qərar verir.
Birbaşa xərclərə daxildir:

• malların (işlərin, xidmətlərin) istehsalında istifadə olunan xammal və materialların alınması xərcləri;
• istehsalat işçilərinin əməyinin ödənilməsi xərcləri, əməyinin məbləği üzrə hesablanmış sığorta haqları;
• istehsal əsas fondlarının hesablanmış köhnəlmə məbləği.

Təşkilat məhsul istehsal edir və ya iş görür. Bitməmiş işin dəyərinə və hazır məhsulun (görülmüş işin) dəyərinə birbaşa xərclərin aylıq bölüşdürülməsi qaydası çəkilmiş xərclərin istehsal edilmiş məhsula (görülmüş işlərə) uyğunluğu nəzərə alınmaqla müəyyən edilir (1-ci bənd). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 319-cu maddəsi). Göstərilən prosedur vergi məqsədləri üçün uçot siyasətində müəyyən edilir və ən azı iki vergi dövrü üçün tətbiq edilməlidir.

Müvafiq növ məhsulun (işin) istehsalı üçün birbaşa xərcləri konkret istehsal prosesinə aid etmək mümkün olmadıqda, vergi ödəyicisi bu xərclərin bölüşdürülməsi mexanizmini iqtisadi cəhətdən mümkün göstəricilərdən istifadə etməklə müstəqil olaraq müəyyən edir.

Tamamlanmamış istehsalat qalıqlarına, anbarda hazır məhsula və göndərilmiş, lakin satılmamış mallara aid olan birbaşa xərclərin hesablanması aparılır:

• seçim 1: ümumilikdə bütün istehsal üçün;
• seçim 2: sifariş etmək;
• seçim 3: başqa şəkildə (müəyyən edin).

1-ci variantdan istifadə edərkən (bütün məhsulların istehsalı üzrə) təşkilat aşağıdakı seçimi etməlidir.

Birbaşa xərclər bölünür:

• variant 1: əsas istehsalat işçilərinin əmək haqqına mütənasib olaraq;
• seçim 2: maddi xərclərə mütənasib;
• seçim 3: məhsulların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə olunan gəlirə mütənasib olaraq.

2-ci variantdan (sifarişlə hazırlanmış) istifadə edərkən şirkət aşağıdakılara qərar verməlidir.

İşi yerinə yetirərkən aşağıdakılar bir meyar kimi qəbul edilir, buna görə birbaşa xərclərin məbləği tamamlanmamış işin qalıqları və görülən işlərin dəyəri arasında bölüşdürülür:

• seçim 1: razılaşdırılmış qiymətə sifarişlərin dəyəri;
• seçim 2: təxmin edilən qiymətlə sifarişlərin dəyəri;
• seçim 3: bu sifarişlə birbaşa əlaqəli birbaşa xərclər əsasında formalaşan məsrəf.

Təşkilat xidmət göstərir. bəndinə əsasən. 3 səh 2 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 318-ci maddəsinə əsasən, o, cari dövrün birbaşa xərclərini tamamlanmamış iş qalıqlarına bölüşdürmədən tam şəkildə nəzərə almaq hüququna malikdir.

Xidmətlər göstərərkən birbaşa xərclərin məbləği:

• seçim 1: tamamlanmamış istehsal qalıqlarına (müştərilər tərəfindən qəbul edilməyən xidmətlər) bölünmədən müvafiq dövrün gəlirinin azalmasına tam şəkildə tətbiq edilir;
• Seçim 2: çəkilmiş xərclərin göstərilən xidmətlərə uyğunluğu nəzərə alınmaqla tamamlanmamış işin dəyəri ilə göstərilən xidmətlərin dəyəri arasında bölüşdürülür (məsələn, qapalı və açıq sifarişlərlə birbaşa əlaqəli birbaşa xərclər haqqında məlumatlar əsasında).

Ehtiyatlar.

Əsas vəsaitlərin təmiri üçün ehtiyat.

Təşkilatın bu ehtiyatı yaratmaq hüququ Sənətin 3-cü bəndində təsbit edilmişdir. Rusiya Federasiyasının 260 Vergi Məcəlləsi.

Əsas vəsaitlərin təmiri üçün ehtiyat:

• seçim 1: yaradılmayıb;
• seçim 2: yaradılmışdır. Bu halda, ehtiyata töhfələr üçün standart ____ (dəqiqləşdirin); təmir xərclərinin maliyyələşdirilməsi üçün vəsaitin toplandığı dövr ____ (dəqiqləşdirin); Təmirin tezliyi ____ (dəqiqləşdirin).

Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 324-cü maddəsi, ehtiyata ayırma standartlarını hesablamaq üçün tutmaların maksimum məbləği əsas vəsaitlərin təmiri tezliyinə, onların elementlərinin dəyişdirilməsinin tezliyinə (xüsusən, birləşmələr, hissələr, konstruksiyalar) və göstərilən təmirin smeta dəyəri. Eyni zamanda, ehtiyatın maksimum məbləği son üç il ərzində faktiki təmir xərclərinin orta məbləğindən çox ola bilməz.

Zəmanət təmiri və zəmanət xidməti üçün ehtiyat edin.

Vergi ödəyicisinin bu ehtiyatı yaratmaq hüququ Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 267. Zəmanət təmiri və zəmanət xidməti üçün ehtiyat:

seçim 1: yaradılmayıb;

seçim 2: yaradılmışdır. Bu halda, ehtiyata qoyulan töhfələrin maksimum məbləği ____ (dəqiqləşdirin).

Bu normanın 3-cü və 4-cü bəndlərinə uyğun olaraq, ehtiyatın maksimum məbləği zəmanətli təmir və texniki xidmət üçün çəkilmiş faktiki xərclərin əvvəlki üç il ərzində zəmanətli malların satışından əldə edilən gəlirlərin həcmində payına vurulmaqla müəyyən edilir. hesabat (vergi) dövrü üçün bu malların satışından əldə edilən gəlirin məbləği. Zəmanətli malların satışı üç ildən az müddətə həyata keçirildikdə, belə satışın faktiki dövrünün gəliri nəzərə alınır.Əvvəllər zəmanətli təmirə və texniki xidmətə cəlb olunan malları satmamış vergi ödəyicisi ehtiyat yaratmaq hüququna malikdir. zəmanət müddəti nəzərə alınmaqla, zəmanət öhdəliklərinin yerinə yetirilməsi planında nəzərdə tutulmuş gözlənilən xərclərdən çox olmayan məbləğdə.

Şübhəli borclar üçün ehtiyat.

Təşkilatın bu ehtiyatı yaratmaq hüququ Sənətdə təsbit edilmişdir. 266 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Şübhəli borclar üçün ehtiyat:

• seçim 1: yaradılmayıb;
• seçim 2: yaradılmışdır.

Hesabat (vergi) dövrünün sonunda vergi ödəyicisi ehtiyatın inventarlaşdırılmasını aparmalıdır.

Ümidsiz borclar üzrə zərərləri ödəmək üçün cari hesabat (vergi) dövründə tam xərclənməmiş şübhəli borclar üzrə ehtiyatın məbləği:

• seçim 1: ehtiyatın istifadə edilmədiyi hesabat (vergi) dövrünün qeyri-əməliyyat gəlirlərinə daxil edilir;
• seçim 2: növbəti hesabat (vergi) dövrünə köçürülür.

Tətil ödənişi üçün ehtiyat.

Vergi ödəyicisinin göstərilən ehtiyatı yaratmaq hüququ Art. 324.1 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
Qarşıdan gələn tətil xərcləri üçün ehtiyat:

• seçim 1: yaradılmayıb;
• seçim 2: yaradılmışdır. Ehtiyata töhfələrin maksimum məbləği ________ (dəqiqləşdirin). Ehtiyata töhfələrin aylıq faizi _____ (dəqiqləşdirin).

Artın müddəalarına əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 324.1-i, bu ehtiyatı hesablamaq üçün vergi ödəyicisi gələn ildə məzuniyyət ödənişi üçün xərclərin məbləğinin nə olacağını güman edir. Bu fərziyyəyə əsasən, o, ehtiyata töhfələrin faizini hesablayır: o, qeyd olunan məbləğin gözlənilən əmək xərclərinin ümumi məbləğinə nisbətini tapır (məzuniyyət haqqı da daxil olmaqla). Eyni zamanda, hesablamada büdcədənkənar fondlara sığorta haqlarının məbləği də nəzərə alınır.

İş stajına görə illik mükafatın, ilin işinin nəticələrinə görə mükafatın ödənilməsi üçün ehtiyat.

Sənətin 6-cı bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 324.1-ci maddəsinə əsasən, göstərilən ehtiyata tutulmalar işçilərin məzuniyyətlərini ödəmək üçün qarşıdan gələn xərclər üçün ehtiyatın formalaşdırılması üçün nəzərdə tutulmuş qaydada həyata keçirilir.

Fərq istifadə olunmamış ehtiyat məbləğlərinin qalığının əks olunma ardıcıllığında olacaq. Maliyyə Nazirliyinin məlumatına görə (04.05.2013-cü il tarixli, 03 03 06/2/11148 nömrəli məktub), vergi ödəyicisi ilin işinin nəticələrinə əsasən qarşıdan gələn əmək haqqının ödənilməsi üçün ehtiyat yaratmağa davam edərsə, onun balans qeyri-əməliyyat gəlirlərinə daxil edilə bilməz (tətillərin ödənişi üçün ehtiyatdan fərqli olaraq). Bu qalıq növbəti il ​​üçün işin nəticələrinə əsasən əmək haqqının ödənilməsi üçün ehtiyat formalaşdırılarkən nəzərə alınacaqdır. Rəsmilər mühasibat uçotu siyasətində vergi dövrünün son tarixində təşkilatın növbəti vergi dövrünə köçürülən ehtiyat qalığının məbləğini (məsələn, mənfəətin faizi və ya bir işçiyə düşən məbləğ və s.).

İş stajına görə illik mükafatın, ilin işinin nəticələrinə görə mükafatın ödənilməsi üçün ehtiyat:

• seçim 1: yaradılmayıb;
• seçim 2: yaradılmışdır.

Ehtiyata töhfələrin maksimum məbləği ________ (dəqiqləşdirin). Ehtiyata töhfələrin aylıq faizi ______ (dəqiqləşdirin).

Bunlara büdcə müəssisələri (ümumiyyətlə avans ödəməyən teatrlar, muzeylər, kitabxanalar, konsert təşkilatları istisna olmaqla), muxtar qurumlar, daimi nümayəndəlik vasitəsilə Rusiya Federasiyasında fəaliyyət göstərən xarici təşkilatlar, qeyri-kommersiya təşkilatları daxildir. malların (işlərin), xidmətlərin satışından gəlirləri olmayanlar), sadə və ya investisiya ortaqlıqlarının iştirakçıları, bu ortaqlıqlarda iştirakdan əldə etdikləri gəlirə münasibətdə, məhsulun pay bölgüsü müqavilələrində investorlar bu müqavilələrin həyata keçirilməsindən əldə etdikləri gəlirlər baxımından; etibarlı idarəetmə müqavilələri əsasında benefisiarlar.

bəndində nəzərdə tutulmuş qaydada məsul ayrıca bölmə vasitəsilə gəlir vergisinin ödənilməsi barədə vergi orqanına məlumat verilməlidir. 2 səh 2 bənd. 288 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

İstisna banklar, kredit istehlak kooperativləri və mikromaliyyə təşkilatları, CFC-nin nəzarət edən şəxsləri kimi tanınan təşkilatlar, yeni dəniz yatağında karbohidrogenlərin hasilatı ilə bağlı fəaliyyət göstərən vergi ödəyiciləridir.

Yu.A.Beletskaya,
jurnal mütəxəssisi
“Gəlir vergisi: gəlir və xərclərin uçotu”, No12, dekabr 2015-ci il.