Vergi idarəsi ƏDV-nin pulunu müəssisəyə qaytarırmı? ƏDV - dummies üçün

Bu gün hər birimiz hər hansı əməliyyat və ya alış-veriş edərkən “ƏDV” abbreviaturası ilə qarşılaşırıq. Ancaq bu məktubların populyarlığına baxmayaraq, az adam başa düşür və onların nə demək olduğunu və haradan gəldiyini maraqlandırır. Maraqlanan şəxs kataloqa baxanda görər ki, ƏDV əlavə dəyər vergisidir. Bu sözlərdən adi insana çox az şey aydın olacaq. Ona görə də bu gün biz bu mövzunu hissə-hissə təhlil edəcəyik.

Hər şeydən əvvəl ƏDV-yə tabedirəlavə bazar dəyəri olan bütün müəssisələr. Sadə dillə desək, mal və ya xidmətləri məhsulun dəyərindən daha yüksək qiymətə satan müəssisələr. Bu zaman vergi məhsulun maya dəyəri ilə sonrakı satış qiyməti, yəni gəlir arasındakı fərqdən hesablanır.

Görünüş tarixi

Bu abbreviatura ilk dəfə 20-ci illərdə, ƏDV bütün gəlirlər üzrə ödənişin həyata keçirildiyi satış vergisini əvəz etdikdə ortaya çıxdı. Dəyişikliklər istehsalın eyni növdən, çoxsaylı ödənişlərdən azad edilməsi və gəliri deyil, potensial mənfəəti nəzərə almağa başlamalı idi. Amma bizdə vergi yalnız 1992-ci ildə qüvvəyə minib.

Hal-hazırda ƏDV dərəcəsi Rusiyada istehsal olunan məhsulların əksəriyyəti üçün 18%-ə bərabərdir. Amma elə mallar var ki, onlar üçün ƏDV 10% təşkil edir. Belə mallara dərmanlar, müəyyən ərzaq məhsulları və uşaq məhsulları daxildir. Xaricə ixrac edilən məhsullar vergiyə cəlb edilmir.

Kim ödəyir

Yuxarıda deyilənlərdən belə nəticəyə gəlmək olar ki, vergi istehsalçıların çiyninə düşür və başqa heç nə yoxdur. Lakin sonda ƏDV adi alıcı tərəfindən ödənilir. Təbii ki, şirkət vergi bəyannaməsini verir, amma sonda alıcı vergini ödəyir.

Aşağıda vizual olaraq baxacağıq ƏDV zəncirinin qurulması nümunəsi:

• Bir müəssisə digərinə məhsul istehsalı üçün lazım olan xammalı sifariş etdikdə, tədarükçüyə vergi qoyulan məbləği ödəyir.
• Sonradan istehsal olunan malların gələcək dəyəri məsələsi həll olunmağa başlayır. O, məhsulun maya dəyəri kimi amillərdən ibarətdir, yəni onun istehsalı üçün materialların alınmasına xərclənən məbləğ ƏDV-siz hesablanır. Vergi məbləği də bu mərhələdə hesablanır, lakin artıq vergi güzəşti kimi istifadə olunur.
• Sonra, alıcıların onu satış nöqtələrində alacaqları məhsulun son maya dəyərinin formalaşması mərhələsi gəlir. Məhsulun son maya dəyəri nədən formalaşacaq: maya dəyəri, sonrakı satışdan əldə edilən mənfəətin payı, hesablama və s. Yaxşı, ƏDV olmasa harda olardıq?O da son qiymətə əlavə olunur, amma artıq alıcı ödəyir.
• Şirkət müəyyən məbləğə mal satıb gəlir əldə etdikdə, alıcının ödədiyi 18% vergi çıxılmaqla onun ölçüsünün hesablanması başlayır. Son məbləğ vergi öhdəliyi kimi qeyd olunur.

Əlavə Dəyər Vergisinin nə olduğunu öyrənmək üçün aşağıdakı video dərsliyə baxın:

Hələ bir təşkilatı qeydiyyatdan keçirməmisinizsə, o zaman ən asan yol Bu, bütün lazımi sənədləri pulsuz yaratmağınıza kömək edəcək onlayn xidmətlərdən istifadə etməklə edilə bilər: Əgər artıq bir təşkilatınız varsa və mühasibat uçotunu və hesabatı necə sadələşdirmək və avtomatlaşdırmaq barədə düşünürsünüzsə, onda aşağıdakı onlayn xidmətlər köməyə gələcək və müəssisənizdə mühasibi tamamilə əvəz edəcək və çoxlu pul və vaxta qənaət edəcəkdir. Bütün hesabatlar avtomatik olaraq yaradılır, elektron imzalanır və avtomatik olaraq onlayn olaraq göndərilir. Sadələşdirilmiş vergi sistemi, UTII, PSN, TS, OSNO üzrə fərdi sahibkarlar və ya MMC-lər üçün idealdır.
Hər şey bir neçə kliklə, növbə və stress olmadan baş verir. Bunu cəhd edin və təəccüblənəcəksiniz nə qədər asan oldu!

Hesablama nümunəsi

ƏDV-nin nə olduğunu daha yaxşı başa düşmək üçün gəlin ona baxaq növbəti misal.

Pərakəndə satış nöqtəsində gödəkçələrin satışına başlamaq qərarına gəldik. Birinci mərhələdə bu gödəkçələri bizə toplu şəkildə təqdim edəcək bir təchizatçı tapmalıyıq.

Fərz edək ki alınmış mallar bir mal vahidinin 10.000 rubla başa gəldiyinə əsaslanaraq 100.000 rubl məbləğində, yəni tədarükçüdən hər biri 10.000 rubl üçün 10 gödəkçə aldıq. Bu halda, alınan malın dəyərinə artıq 18% vergi daxil olacaq (təchizatçı tərəfindən ödənilib) və satın alındıqdan sonra onu da ödəyəcəyik. ƏDV üçün artıq ödənilmiş məbləği daxil olan töhfə və ya çıxılma kimi hesablayacağıq.

Almaqla, üçün əlavə yenidən satış Materialların məbləğə daxil olan ƏDV ilə ödənildiyini sübut etməliyik. Vergi idarəsi üçün sübut olaraq, əlimizdə olmalıdır və ya ödənilən vergi haqqında harada deyir.

Əvvəl son qiyməti formalaşdırın, malı satacağımız yerdə ilk növbədə alınan məhsuldan əlavə dəyər vergisini çıxmalıyıq. Gələcəkdə alınan məbləğdən vergi hesablanacaq.

Hesablama düsturları

Məsələn, məlum məbləği K kimi qeyd edək. ƏDV-nin 18% məbləğini hesablamalıyıq. Formula belə görünəcək:

ƏDV = K*18/100

Nümunə! 100.000 rubl məbləğində götürək.

ƏDV aşağıdakılara bərabər olacaq:

ƏDV = 100000*18/100 = 18.000

ƏDV daxil olmaqla məbləğin hesablanması

Məsələn, biz K məbləğini bilirik. Kn - ƏDV daxil məbləği hesablamalıyıq.

Formula belə görünəcək:

Kn = K+K*18/100

Kn = K*(1+18/100)=K*1.18

Eyni məbləği 100.000 rubl alırıq və ƏDV daxil olmaqla məbləği hesablayırıq:

Kn = 100 00*1,18=118

ƏDV istisna olmaqla məbləğin hesablanması düsturu

Beləliklə, ƏDV daxil olan məbləği bilirik - Kn. K-ni hesablamalısınız - ƏDV istisna olmaqla. Başlamaq üçün ƏDV daxil olmaqla məbləği hesabladığımız düsturu xatırlayırıq və ondan vergisiz məbləği hesablamaq üçün düstur alırıq.

M=18/100 işarə edək, alaq:

Kn = K*(1+M)

Beləliklə:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0.18) = Kn / 1.18

Təbii ki, düsturlarla işləmək kifayət qədər problemlidir. Bütün hesablamaları sadələşdirmək üçün onlayn ƏDV kalkulyatorları var ki, onların köməyi ilə lazımi rəqəmləri dəqiq və tez əldə edə bilərsiniz.

Bu verginin hesablanması qaydaları bu videoda təsvir edilmişdir:

Bu verginin növləri

Vergi qanunvericiliyinə uyğun olaraq ƏDV hesablanır üç meyara görə:

• Sıfır dərəcə. Malların ixracından, kosmik malların satışından, qaz və neftin daşınmasından, qiymətli metalların ixracından və s. vergi tutulmur. 0% ƏDV tətbiq oluna bilən malların tam siyahısı ilə Azərbaycan Respublikası Qanununun 164-cü maddəsində tanış olmaq olar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
• Qiymət 10% bir sıra ərzaq məhsullarının (süd, tərəvəz, ət və s.) satışı zamanı istifadə olunur. Uşaq malları (paltar, beşik, uşaq arabası və s.). Həmçinin dərman vasitələrinin, dövri nəşrlərin, elmi və tədris ədəbiyyatının satışında 10% ƏDV tətbiq edilir.
• ƏDV 18% ilk iki dərəcəyə uyğun gəlməyən bütün mal və xidmətlərə şamil edilən ən ümumi vergi (0% və 10%).

Hansı əməliyyatlar ƏDV-nin tutulmasını tələb edir?

1. Rusiya Federasiyasına istənilən məhsulların idxalı.
2. Tikinti müqaviləsi bağlanmayan binaların tikintisi ilə bağlı bütün işlər.
3. ƏDV hesablanarkən xərcləri nəzərə alınmayan xidmətlərin və məhsulların öz istifadəsi üçün köçürülməsi (Rusiya Federasiyasının ərazisində).

Bu vergiyə tabe olmayan proseslər

1. Dövlət orqanları tərəfindən onlara həvalə edilmiş vəzifələr çərçivəsində işlərin təmin edilməsi.
2. Bələdiyyə və dövlət müəssisələrinin alınması və daha da özəlləşdirilməsi.
3. Müxtəlif növ investisiyalar.
4. Torpaq sahələrinin satışı.
5. Təşkilatlara qeyri-kommersiya əsasında pul verilməsi.

Hesablama üsulları

Hazırda ƏDV hesablana bilər iki variant:

1. Çıxarma. Gəlirin bütün məbləği vergiyə cəlb edildikdə və materialların alınması zamanı ödənilmiş ƏDV məbləği alınan məbləğdən çıxıldıqda.
2. Əlavə. Satılan hər bir məhsul növü üçün əlavə dəyərdən ibarət bütün vergi bazasından təsdiq edilmiş dərəcə ilə vergi tutulduqda.

ƏDV-nin hesablanmasının birinci üsulu daha tez-tez istifadə olunur, çünki hər bir məhsul növü üçün ayrıca uçotun aparılması kifayət qədər çətindir.

Hesabat

Beləliklə, biz ƏDV-nin nə olduğunu və kimin ödədiyini anladıq. İndi hesabatın vergi idarəsinə necə təqdim edilməli olduğundan danışaq.

Hesabat verilir hər rüb, xüsusi bir formadan istifadə edərək doldurulur. Sənədlərin təqdim edilməli olduğu son tarixlər olduqca sərtdir - növbəti ayın 25-nə qədər.

Gecikmələr olarsa, şirkət cərimələrə məruz qala bilər. Poçtla göndərərkən nəzərə almaq lazımdır ki, hesabatın verilmə tarixi sifarişli məktubdakı möhürdəki nömrə olacaqdır.

Məsələn, siz poçt şöbəsinə 19-da gəlib sifarişli məktub göndərdiniz, ancaq vergi idarəsinə yalnız 28-də gəlib. Bu halda, məktub göndərilərkən 19-cu tarixlə qeyd edildiyi üçün heç bir cərimə olmayacaq.

Vergi endirimləri

Vergi endirimləri təchizatçı tərəfindən ödənilmək üçün təqdim edilən və büdcəyə ödənilməsi planlaşdırılan verginin ümumi məbləğinin azaldıldığı vergi ödənişlərinin məbləğidir.

Müəssisələrin əməl etdiyi qaydalar da var. Yalnız ƏDV məbləğini çıxa bilərlər üç şərt yerinə yetirilir:

1. Sonradan satış üçün alınmış məhsullar ƏDV-yə cəlb edilir.
2. Şirkətdə bütün lazımi ilkin sənədlər və qaydalara uyğun olaraq verilmiş hesab-faktura var.
3. Daxil olan məhsullar mühasibat uçotundan keçib.

Bu üç şərt yerinə yetirilibsə, vergi dövrünün sonunda şirkət ödənişlərin bütün məbləğini çıxa bilər (əlbəttə ki, bütün əməliyyatlar ƏDV-yə cəlb olunarsa).

Faktura

Bu sənəddir ehtiva edirƏDV daxil olmaqla malların dəyəri və vergi daxil olmaqla ümumi məbləğ haqqında bütün zəruri məlumatlar. Təchizatçı malların göndərilməsindən sonra və 5 gündən gec olmayaraq alıcıya faktura təqdim etməlidir.

Hesab-fakturanın hazırlanmasında əsas çətinlik ondan ibarətdir ki, bu sənəd vergi ödəyicisinin özü tərəfindən deyil, əməkdaşlığın aparıldığı qarşı tərəf tərəfindən tərtib edilir. Bir şey səhv doldurulursa, yoxlama zamanı müfəttiş bütün ayırmaları ləğv edə və əlavə ƏDV tuta bilər. Buna görə də, qarşı tərəfdən sənədləri dəqiq doldurmağı tələb etmək lazımdır.

Beləliklə, indi biz ƏDV-nin nə olduğunu, haradan gəldiyini, kimin ödədiyini və hesablamaların necə baş verdiyini başa düşürük. Əlbəttə ki, bu mövzu kifayət qədər mürəkkəbdir və bir məqalədə bütün nüansları və qaydaları təqdim etmək mümkün deyil. Ancaq biz əsas vəzifəni, yəni ƏDV-nin nə olduğunu başa düşdük.

Əlavə Dəyər Vergisinin ödənilməsinin xüsusiyyətləri haqqında məlumat üçün videoya baxın.
1-ci hissə:

Əlavə dəyər vergisi və ya ƏDV hər bir məhsul və ya xidmət üçün büdcəyə dolayı ödənişdir və müəssisələr öz məhsullarını satarkən ödənilir. Bu verginin dəyəri həmişə satış qiymətinə daxil edilir, ona görə də onun son istehlakçı tərəfindən ödənilməsi ümumiyyətlə qəbul edilir.

Əlavə dəyər vergisi ilə sistemin tətbiqinin əsas üstünlüyü vasitəçilər də daxil olmaqla, hər bir keçiddən ödənişlərin geri çəkilməsi ilə əlaqədar satışın hər mərhələsində qiymətin kaskadlı artımının aradan qaldırılmasıdır.

Hələ 1954-cü ildə fransız Maurice Lauret tərəfindən icad edilmiş və müstəmləkə ölkələrində sınaqdan keçirilmiş sistem hazırda dünyanın 137 ölkəsində istifadə olunur. Yüksək inkişaf etmiş ölkələr arasında satış vergisi sistemindən istifadə edən ABŞ istisnadır. Müxtəlif ölkələrdə ƏDV dərəcələri 5 ilə 30% arasında dəyişir; Rusiyada 2004-cü ildən bəri əsas endirim üçün ödəniş 18%, xüsusi siyahıda olan mallar üçün (imtiyazlı) - 10% təşkil edir.

Əlavə dəyər vergisinin ödəyiciləri

Məhsulun satış zənciri istehsalçıdan topdansatış müəssisələrinə, onlardan fərdi sahibkarlara və pərakəndə satış müəssisələrinə qədər uzanır, yalnız bundan sonra məhsul istehlakçının əlinə keçir. ƏDV sistemində verginin bir dəfə yığılması, sonra isə onun dəyərinin bütün zəncir üzrə ötürülməsi vacibdir.

ƏDV ödəyiciləri tanınır:

Mülkiyyət formasından və mənsubiyyətindən asılı olmayaraq kommersiya və istehsal fəaliyyətini həyata keçirən maliyyə və sənaye müəssisələri mal və xidmət istehsalçılarıdır.

Ölkədə istehsal və kommersiya fəaliyyətini həyata keçirən xarici kapitallı müəssisələr

Sığorta agentlikləri və fəaliyyət göstərmək üçün lisenziya almış banklar

Fəaliyyətinə malların istehsalı, topdan və pərakəndə satışından ibarət tam idarəetmə hüququ ilə yaradılan özəl müəssisələr

Hüquqi şəxs olmayan, lakin xidmət və malların istehsalı və satışını həyata keçirən filial və törəmə cəmiyyətlər

Malların satışı ildə ən azı 2 milyon rubl dövriyyə təmin edən fərdi sahibkarlar

Gömrük İttifaqı ölkələri arasında malların daşınmasını həyata keçirən fərdi sahibkarlar və təşkilatlar

Malların və xidmətlərin satışı ilə məşğul olan qeyri-kommersiya təşkilatları

Rusiyada beynəlxalq yarışların təşkilatçılarından və onların xarici tərəfdaşlarından vergi alınmır. Belə ki, Soçidə keçirilən Olimpiya Oyunları və Moskvada keçirilən Eurovision Mahnı Müsabiqəsi ilə bağlı bütün fəaliyyətlər əlavə dəyər vergisinə cəlb edilməyib. Təşkilatlar və sahibkarlar gəlirləri 2 milyon rubldan çox olmayan hallarda ƏDV ödəməkdən azad edilə bilər.

Vergitutma obyektləri

Vergi Məcəlləsinə əsasən, ƏDV-nin vergitutma obyektləri xidmətlərin və malların özləri deyil, mülkiyyətin dəyişdirilməsi ilə bağlı əməliyyatlardır:

Rusiya Federasiyasının ərazisində xidmət və məhsulların satışı, o cümlədən girovun satışı, malların və görülən işlərin təhvil verilməsi, mülkiyyət hüquqları

Rusiya Federasiyasının ərazisinə malların idxalı

Tikinti-quraşdırma işləri

Öz istehlakı üçün mal və xidmətlərin alınması

Faktiki olaraq, əlavə dəyər vergisi gömrük ittifaqı çərçivəsində istehsalçılardan və beynəlxalq ticarət iştirakçılarından bütün mal və xidmətlərin satışı zamanı tətbiq edilən əməliyyatların siyahısına daxil edilmiş hallar istisna olmaqla, tətbiq edilir. vergiyə cəlb edilmir:

Yerli və xaricdən gətirilən tibbi məhsulların və avadanlıqların satışı

Dini məqsədlər üçün mal və ədəbiyyat ticarəti

Kosmetik, sanitariya-epidemioloji və baytarlıq özəl müəssisələri istisna olmaqla, tibbi xidmətlərin göstərilməsi. Bu xidmətləri göstərən dövlət təşkilatları əlavə dəyər vergisinə cəlb edilmir.

Ərzaq məhsullarının ictimai yeməkxanalar və bufetlər tərəfindən birbaşa müəssisələrdə satışı

Kolleksiya əşyaları, zərflər və lotereya biletləri istisna olmaqla, poçt markalarının və açıqcaların satışı

Rüsumsuz mağazalarda malların satışı

Sikkələrin satışı Rusiyada ödəniş aləti kimi tanınır, onları kağıza dəyişdirir

Rusiya Federasiyasının ərazisində akkreditə olunmuş xarici vətəndaşlara və təşkilatlara kommersiya icarəsi verilməsi

Kolleksiya istisna olmaqla, bütün bank əməliyyatları

Dövlət büdcəsi hesabına aparılan elmi-tədqiqat və təcrübə-konstruktor işləri

Nağd pul kreditləri və qiymətli kağızların dövriyyəsi ilə əməliyyatlar

Yanğınsöndürmə xidmətlərinin göstərilməsi və ehtiyacı olan insanlara yardımın göstərilməsi

Əvvəllər xarici tərəfdaşlardan alınmış istehsal avadanlıqlarının xaricdə diaqnostikasının və təmirinin aparılması

Vəkillərin fəaliyyəti

Əlavə dəyər vergisini hesablamaq üçün bu pulsuz onlayn ƏDV kalkulyatorundan istifadə edə bilərsiniz.

ƏDV nədir

Əlavə dəyər vergisi (ƏDV) həm fərdi sahibkarlar, həm də OSNO-dan istifadə edən təşkilatlar üçün məcburi vergilərdən biridir.

ƏDV malları alıcıya satarkən satıcı tərəfindən malın dəyərinə əlavə edilmiş müəyyən faiz şəklində hesablanan dolayı vergidir.

ƏDV növləri

ƏDV-nin iki növü var:

1. Daxili - Rusiyada malların satışı (işlərin görülməsi və xidmətlərin göstərilməsi) zamanı ödənilir;
2. İdxal - Rusiya Federasiyasına mal idxal edərkən ödənilir.

Kim ƏDV-dən azaddır

Aşağıdakılar ƏDV-dən azaddırlar:

• təşkilatlar və fərdi sahibkarlar son üç ayda malların satışından, işlərin görülməsindən və xidmətlərin göstərilməsindən əldə etdikləri gəlirin məbləği iki milyon rubldan çox olmadıqda (ƏDV istisna olmaqla) ƏDV-dən azad olunma barədə bildiriş təqdim edə bilərlər;
• xüsusi vergitutma rejimlərini tətbiq edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar: sadələşdirilmiş vergi sistemi, UTII, vahid kənd təsərrüfatı vergisi və PSN;
• Skolkovo layihəsinin iştirakçıları.

Qeyd: Aksizli malların satışı, Rusiya Federasiyasının ərazisinə malların idxalı və ya ayrılmış ƏDV məbləği ilə hesab-fakturanın verilməsi zamanı ƏDV-dən azadolma tətbiq edilmir.

ƏDV-yə cəlb edilən əməliyyatlar

Əlavə dəyər vergisi üzrə vergitutma obyekti aşağıdakılardır:

• Rusiya ərazisində malların və əmlak hüquqlarının satışı, işlərin görülməsi və xidmətlərin göstərilməsi (o cümlədən pulsuz);
• Xərcləri korporativ gəlir vergisi hesablanarkən nəzərə alınmayan malların təhvil verilməsi, işlərin görülməsi (o cümlədən tikinti-quraşdırma) və öz ehtiyacları üçün xidmətlərin göstərilməsi;
• Rusiyaya malların idxalı (idxal).

ƏDV-yə cəlb edilməyən əməliyyatlar

Əlavə dəyər vergisindən azad edilən əməliyyatlar Sənətin 2-ci bəndində verilmişdir. 146 və Sənətin 1-3-cü bəndləri. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149.

2018-ci ildə ƏDV-nin hesablanması

Əlavə dəyər vergisi aşağıdakı düsturla hesablanır:

Büdcəyə ödənilməli ƏDV = satış üzrə ƏDV – Vergi endirimi + bərpa üçün ƏDV

Satışdan ƏDV

Satışdan ƏDV - malların (işlərin, xidmətlərin) alıcıya satdığı zaman (ayrılmış ƏDV məbləği olan qaimə-fakturaya əsasən) satıcı tərəfindən hesablanmış verginin vergi bəyannaməsində əks olunmuş məbləğidir.

Satıcı malını satarkən qaimə-fakturada malın əsas dəyərindən əlavə ödənilməli olan ƏDV məbləğini də göstərir.

Yəni, malların (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) haqqını ödəyərkən satıcı malının satışından (işin görülməsindən və ya xidmət göstərməkdən) gəlir + ƏDV alır.

Bu məbləğ ƏDV adlanır Satışdan ƏDV.

Satışdan ƏDV aşağıdakı düsturla hesablanır: Vergi bazası x Vergi dərəcəsi

Vergi bazası

ƏDV bazası malların (işlərin və xidmətlərin) dəyəri, o cümlədən aksiz vergiləri (aksizli mallar satılırsa), ƏDV istisna olmaqla. Vergi bazası ilk baş verən tarixdə müəyyən edilir:

• Malların (işlərin, xidmətlərin) ödənişi günü;
• Malların gələcək tədarükü (işlərin görülməsi və ya xidmətlərin göstərilməsi) hesabına qismən ödəniş edildiyi gün;
• Malların (işlərin və ya xidmətlərin) təhvil verildiyi tarixdə.

Vergi dərəcəsi

2018-ci ildə üç əsas ƏDV dərəcəsi var:

• 0% - ixrac yolu ilə Rusiya Federasiyasının ərazisindən çıxarılan malların, habelə sərbəst gömrük zonasının gömrük proseduru altında yerləşdirilmiş malların beynəlxalq daşıma xidmətləri və 1-ci bənddə sadalanan bir sıra digər əməliyyatlar ilə əlaqədar satışı zamanı. Sənət. 164 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi;
• 10% - Sənətin 2-ci bəndində göstərilən satış zamanı. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsi (Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş siyahıya əsasən): çap məhsulları, qida məhsulları, uşaqlar üçün mallar, tibbi mallar, damazlıq heyvanlar, ölkə daxilində hava və dəmir yolu nəqliyyatı xidmətləri;
• 18% - 0% və 10% dərəcələri ilə vergitutma obyekti olmayan digər əməliyyatlar üçün.

Qeyd: avanslar (öncədən ödənişlər) alınarkən, habelə bəzi digər hallarda vergi bazası hesablanmış dərəcələrlə müəyyən edilir: 10/110 və 18/118.

Satışda ƏDV-nin hesablanması nümunəsi

Romashka MMC 590 min rubl məbləğində material satdı. (ƏDV daxil olmaqla - 18%: 90 min rubl) Satışdan ƏDV-nin məbləği olacaq 90 min rubl.

Vergi endirimi (“giriş” ƏDV)

Malların alınması üzrə hesablanmış ƏDV məbləği adlanır vergi endirimi və ya “daxil edilən” ƏDV. Satış üzrə ƏDV bu məbləğ qədər azaldılır və “giriş” ƏDV-si satış üzrə ƏDV-dən çox olarsa, fərq büdcədən ödənilməlidir. (ƏDV bərpa edilə bilər).

Misal üçün, ümumi məbləği 118 min rubl olan mallar satıldı. (satış üzrə ƏDV daxil olmaqla - 18 min rubl) və 236 min rubl məbləğində satın alındı. (vergi endirimi daxil olmaqla - 36 min rubl). Geri qaytarılacaq ƏDV-nin ümumi məbləği olacaq 18 min rubl.(36 min rubl - 18 min rubl).

ƏDV bərpa olunacaq

Bərpa edilə bilən ƏDV müəyyən hallarda hesablanmalı və vergi bəyannaməsinə daxil edilməli olan vergi məbləğidir.

Misal üçün, siz məhsulu aldınız və onun üçün endirim tələb etdiniz. Sonra xüsusi rejimlərdən birinə keçmək qərarına gəldik. Xüsusi rejimə keçid zamanı malların müəyyən hissəsi satılmamış qalırdı.

ƏDV tutulması tələb olunduğuna, lakin mallar satılmadığına görə o, bərpa edilməlidir. Bu onunla əlaqədardır ki, xüsusi vergi rejiminə keçdiyiniz andan ƏDV ödəyicisi olmayacaqsınız.

Qeyd: ƏDV-nin bərpa edilməli olduğu hallar Sənətin 3-cü bəndində göstərilir. 170 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Əlavə dəyər vergisi ödənilməlidir

Satışdan hesablanmış ƏDV vergi tutulmasından artıq olarsa, vergi məbləği büdcəyə ödənilməlidir.

Vergi hər rübün sonunda ödənilir 25-ə qədərəvvəlki dövrdən sonrakı üç ayın hər biri bərabər paylarla.

Məsələn, 2018-ci ilin 2-ci rübünün bəyannaməsinə görə, ödənilməli ƏDV 90 min rubla bərabərdir. Vergi aşağıdakılar tərəfindən ödənilməlidir:

• 25 iyul - 30 min rubl (1/3);
• 25 avqust - 30 min rubl. (1/3);
• 25 sentyabr - 30 min rubl. (1/3).

Qeyd: vergi rüb bitdikdən sonra ilk ayda tam ödənilə bilər. Əsas odur ki, vergi məbləğinin ən azı 1/3 hissəsini əvvəlki rübdən sonrakı ilk ayın 25-nə qədər ödəyin, əks halda bu müddətə qədər ödənişdə gecikmə olacaq.

Qeyd: ƏDV ödəyicisi deyilsinizsə, lakin siz ƏDV məbləği ilə hesab-faktura vermişsinizsə, vergi tam ödənilməlidir rübün bitməsindən sonra 25 gün ərzində.

ƏDV bərpa edilə bilər

Vergi endirimi (“giriş” ƏDV) satış üzrə hesablanmış ƏDV məbləğindən artıq olarsa, fərq büdcədən ödənilməlidir.

Anlayışlar arasında fərq qoymaq lazımdır "vergi endirimi" Və "ƏDV bərpa edilə bilər". Vergi endirimi xərcdir (alıcılara hesablanmış verginin məbləği, satışdan ƏDV-nin azaldılması nəzərdə tutulur) və “qaytarılan ƏDV” satışdan ƏDV ilə vergi endirimi arasındakı fərqdir.

ƏDV, bir qayda olaraq, Federal Vergi Xidmətinə təqdim edilmiş bəyannamənin stolüstü vergi yoxlaması başa çatdıqdan sonra ödənilir (burada ƏDV ödənilmir, lakin azaldılır).

Bir sıra hallarda ƏDV yoxlama başlamazdan əvvəl ərizə əsasında, bank zəmanəti təqdim etməklə və ya onsuz, Sənətin 2-ci bəndində göstərilən əsaslarla qaytarıla bilər. 176.1 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

ƏDV hesabatı

Hər rübün sonunda ƏDV ödəyiciləri vergi bəyannaməsini təqdim etməlidirlər. Son tarix - 25-ə qədər növbəti rübün ilk ayı.

2014-cü ildən etibarən bütün vergi ödəyiciləri bu vergi üzrə bəyannamələri elektron qaydada təqdim edirlər.

Qeyd: hesabat kağız üzərində təqdim olunarsa, bu, bəyannamənin təqdim edilməməsinə bərabər olacaqdır.

ƏDV ödəyiciləri vergi uçotu registrlərini aparmalıdırlar: alış və satış kitabları.

Vergi dövrü (rübü) ərzində vergi ödəyicisinin ƏDV əməliyyatları olmadıqda və cari hesablar və nağd pul vəsaitləri vasitəsilə vəsaitlərin hərəkəti olmadıqda, o, vergi ödəyicisi tərəfindən hesabat verə bilər.

Bu gün mağazada hər hansı məhsulu alan hər bir müştəri ƏDV abbreviaturası ilə qarşılaşır - bu, həmişə qəbzdə göstərilir. Ancaq bu verginin böyük populyarlığına baxmayaraq, bir çox alıcı ƏDV-nin nə olduğunu və kimin ödədiyini başa düşmür. Arayış kitabına baxsanız, o, “əlavə dəyər vergisi” tərifini verəcək, lakin bu, mahiyyəti açmır. Ona görə də gəlin bu mövzuya A-dan Z-yə baxmağa çalışaq.

Beləliklə, biz ƏDV-nin nə olduğunun tərifini verdik. Kim ödəyir? İlk növbədə, məhsulun maya dəyərindən yüksək qiymətə mal satan müəssisələr. Bu halda vergi satılan malın dəyəri ilə onun satış qiyməti arasındakı fərqdən hesablanacaq. Başqa sözlə: satıcılar öz mənfəətlərindən ƏDV ödəyirlər. Bu nəzəri cəhətdən doğrudur.

Bir az tarix

ƏDV abbreviaturası XX əsrin 20-ci illərində ortaya çıxdı. Məhz o zaman satış vergisi əvəzinə ƏDV peyda oldu. Yeni qanuna əsasən, satıcılar çoxsaylı və oxşar vergiləri ödəməkdən azad edildi, lakin Rusiyada bu, 1992-ci ildə qüvvəyə minib.

Bu gün dərəcə istehsal olunan malların əksəriyyəti üçün 18% təşkil edir, lakin malların ƏDV-nin cəmi 10% olduğu məhsul kateqoriyaları var. Bu, tibbi və uşaq məhsullarına, eləcə də bəzi qida məhsullarına aiddir. Əgər məhsul xaricə ixrac olunursa, onlara vergi tutulmur.

ƏDV nədir və onu kim ödəyir?

Yuxarıdakıları nəzərə alaraq, aşağıdakı nəticəyə gələ bilərik. Xidmətlərə və mallara görə ƏDV xidmətləri göstərən istehsalçı və ya şirkət tərəfindən ödənilir. Amma reallıqda vergi adi alıcıların çiyninə düşür. Təbii ki, ƏDV satıcıdan tutulur və alıcı vergi idarəsinə hesabat təqdim etmir, amma əslində ödənişi edən özüdür. Bununla mübahisə etmək olar, çünki qanuni olaraq satıcı vergi ödəyir, amma əslində mağazalarda məhsul alarkən bunu edirsiniz.

ƏDV-nin hesablanması qaydası

Bir şirkət digərindən məhsul istehsal etmək üçün xammal sifariş etdikdə, birinci şirkət müəyyən məbləğdə pul ödəyir. Bu məbləğdən vergi tutulur.

Daha sonra istehsal olunan məhsulun maya dəyərinin nə qədər olacağı məsələsi həll edilir. Bu xərc bir çox amillərlə müəyyən edilir. Onlardan biri də ƏDV-siz istehsalın maya dəyəridir. Bu mərhələdə verginin məbləği də hesablanır, lakin vergi güzəşti kimi gedir.

Sonra məhsulun son maya dəyəri hesablanır ki, o, alıcıya mağazalarda təqdim olunacaq. Bu mərhələdə məhsulun son qiyməti formalaşacaq: materialların maya dəyəri + satışdan əldə edilən potensial mənfəət + aksiz vergiləri və s.ƏDV-nin hesablanmasına gəlincə, bu vergi də son maya dəyərinə daxil olur. İstehsalçılar və satıcılar qiymətdə bunu nəzərə alır, amma alıcı ödəyir.

Mallar satıldıqdan və şirkət pul aldıqdan sonra, alıcıların ödədiyi 18% vergi çıxılan mənfəətin hesablanması başlayır. Şərti ƏDV düsturu təxminən belə görünür. Şirkət tərəfindən satılan mallara görə bütün vergilərin yekun məbləği vergi öhdəliyi adlanır.

Hesablama nümunəsi

ƏDV-nin nə olduğunu və kimin ödədiyini daha ətraflı başa düşmək üçün sadə bir nümunəyə baxaq.

Təsəvvür edək ki, siz qış ayaqqabılarını satmağa qərar verdiniz. Birinci mərhələ topdansatış təchizatçısının axtarışıdır. Məsələn, malların alınmasına 100 min rubl xərclədiniz, 10 ədəd məhsul aldınız. Yəni bir cüt ayaqqabı 10 min rubla başa gəlir. Bu halda tədarükçüdən alınan malın qiymətinə artıq 18% vergi daxildir. Bu vergi satın alındıqdan sonra təchizatçı və biz tərəfindən ödənildi. Vergi üçün artıq ödədiyimiz bu 18% məbləği sonradan giriş töhfəsi kimi hesablanmalıdır. Sonrakı satış üçün mal alarkən, topdansatış alışlar üçün artıq ƏDV ödədiyimizi sübut etməliyik. Vergi orqanlarına sübut olaraq, mallar üzrə ƏDV-nin artıq ödənildiyini göstərən faktura, faktura və ya çek təqdim etməlisiniz.

Mağazada satış üçün son qiyməti təyin edərkən, alınan məhsullardan vergi çıxmalıyıq. Bu qiymətdən vergi gələcəkdə hesablanmalıdır. Son mərhələdə, potensial mənfəət nəzərə alınmaqla yekun qiymət formalaşdıqda, alınan məbləğə 18% vergi əlavə edilməlidir ki, bu da alıcının üzərinə qoyulacaq.

Düstur

Məlum məbləği K hərfi ilə işarə edək. Buradan 18% ƏDV məbləğini hesablamalıyıq. Bu o deməkdir ki, ƏDV düsturumuz belə görünəcək:

ƏDV = K*18/100

Xərclənmiş pulumuzun 100 min rubl olması şərtilə, ƏDV 18.000 rubla bərabər olacaq (bu 18%).

ƏDV daxil olmaqla məbləği hesablamaq üçün bu nəticəyə bildiyimiz məbləği əlavə etməlisiniz - 100.000 rubl. Bu o deməkdir ki, ƏDV daxil olmaqla məbləğ 118.000 rubla bərabər olacaqdır.

ƏDV xaric məbləğin hesablanması

Vergi (Kn) ilə məbləği bildiyimizə görə, Kn-ni onsuz hesablaya bilərik. Əvvəlcə ƏDV ilə məbləğin hesablanması düsturunu xatırlayaq - ondan ƏDV-siz məbləğin hesablanması düsturu əldə edə bilərsiniz.

Kn = K+M*K, burada M = 18/100

Düsturun başqa bir versiyası da mümkündür: Kn = K*(1+M).

Bu düsturdan tələb etdiyimiz K dəyərini asanlıqla çıxarmaq olar.Düstur belə görünəcək:

K = Kn/(1+M) = Kn/(1+0,18) = Kn/1,18

İndi ƏDV-nin nə olduğunu və necə hesablanacağını bilirsiniz.

Qeyd etmək lazımdır ki, düsturlarla işləmək çox problemlidir və hesablamağı asanlaşdırmaq üçün onlayn olanlar da daxil olmaqla xüsusi kalkulyatorlar var. Onların köməyi ilə, sadəcə ilkin məlum olan parametrləri daxil etməklə vergini dəqiq hesablaya bilərsiniz. Bu, təxminən ƏDV-nin hesablanması prosedurudur.

Vergi növləri

ƏDV-nin hesablanması prosedurunun həyata keçirildiyi 3 meyar var:

1. Sıfır dərəcə. Neft və qazın daşınması və qiymətli metalların ixracı zamanı kosmik malların satışından, habelə hər hansı malın ixracından vergi tutulmur. Sıfır ƏDV dərəcəsinə düşən malların tam siyahısı var - onlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsində təsvir edilmişdir.
2. Qiymət 10%. Ərzaq məhsullarının (tərəvəz, süd, ət və s.) satışına aiddir. Bu, uşaq məhsullarına, dərman vasitələrinə və elmi ədəbiyyata da aiddir.
3. ƏDV 18%. Bu, ilk iki kateqoriyaya daxil olmayan tamamilə bütün malları əhatə edən ən çox yayılmış vergidir.

Nəzərə alın ki, ƏDV təkcə malların birbaşa satışına deyil, həm də hər hansı bir məhsulun Rusiya Federasiyasının ərazisinə idxalına görə tutulur. Tikinti müqaviləsi bağlanmayan binaların tikintisi ilə bağlı işlər də bu vergiyə cəlb edilir.

Bu vergiyə cəlb edilməyən proseslər

Xidmətlərə ƏDV həmişə tətbiq edilmir. Məsələn, dövlət müəssisələrinə həvalə edilmiş vəzifələr çərçivəsində görüləcək işlərin verilməsi zamanı heç bir vergi tutulmur. O, həmçinin investisiyalar, qeyri-kommersiya əsasında şirkətlərə vəsaitlərin verilməsi, dövlət müəssisələrinin alınması və inkişafı üçün tutulmur.

Hesablama

ƏDV-nin hesablana biləcəyi iki variant var:

1. Çıxarma. Gəlirlərin bütün məbləği vergiyə cəlb edilir və xammalın alınması zamanı ödənilən vergi alınan məbləğdən çıxılır.
2. Əlavə. Vergi məbləği satılan hər bir məhsul növünün əlavə dəyərlərinin cəmi olduqda.

ƏDV-nin hesablanmasının birinci üsulu sadəliyinə görə ən çox istifadə olunur. Fakt budur ki, satılan hər bir məhsul növü üçün ayrıca qeydlər aparmaq olduqca çətindir, baxmayaraq ki, bəzən bu, bəzi şirkətlər üçün işlərinin spesifik xüsusiyyətinə görə uyğun olan yeganə üsuldur.

Hesabat

Beləliklə, biz artıq ƏDV-nin nə olduğunu və kimin ödədiyini anladıq. İndi vergi orqanına hansı hesabatın təqdim edilməli olması barədə danışa bilərik.

Hesabat hər rüb təqdim edilməlidir və xüsusi formadan istifadə etməklə doldurulur. Eyni zamanda, hesabat müddəti ciddidir - növbəti ayın 25-nə qədər. Gecikmələr olarsa, şirkət cərimələrlə üzləşə bilər.

Hesabatları poçtla da göndərə bilərsiniz. Ancaq nəzərə almaq lazımdır ki, bu halda hesabat tarixi sifarişli məktubda möhürdə görünən nömrə olacaqdır.

Məsələn, 20-də sifarişli məktub göndərmisinizsə və vergi idarəsi onu 28-də alıbsa, bu halda heç bir cərimə olmayacaq, çünki möhür 20-ni göstərəcəkdir.

Vergi endirimləri

Vergi ayırmaları təchizatçı tərəfindən ödənilmək üçün təqdim edilmiş və artıq vergi məbləği hesablanmış ödənişlərin məbləğidir. Burada biznesin riayət etməli olduğu qaydalar da var. ƏDV məbləği yalnız üç şərt yerinə yetirildikdə çıxıla bilər:

1. Satış üçün alınmış məhsullar artıq ƏDV-yə cəlb olunurdu.
2. Qəbul edilmiş xammal və ya məhsullar uçotdan keçmişdir.
3. Şirkətin bütün ilkin sənədləri var və faktura bütün qaydalara uyğun tərtib olunub.

Əgər bu şərtlər şirkət tərəfindən yerinə yetirilirsə, vergi dövründən sonra şirkət ƏDV məbləğini çıxa bilər, ancaq məhsullar artıq ƏDV-yə cəlb olunduğu təqdirdə.

Faktura nədir?

Bu sənəddə məhsulun ƏDV-siz qiyməti və ƏDV daxil olmaqla ümumi dəyəri haqqında məlumat var. Bu sənəd təchizatçı tərəfindən təqdim edilməlidir və o, xüsusi mühasibat jurnalında təqdim edilməli və satış kitabında qeyd edilməlidir.

Hesab-fakturanın aparılmasında əsas çətinlik ondan ibarətdir ki, onun verilməsinə görə məsuliyyət əsasən vergi ödəyicisinin əməkdaşlıq etdiyi qarşı tərəfin üzərinə düşür. Və əgər bir şeyi səhv doldurursa, yoxlama zamanı müfəttiş ayırmaları ləğv edə və əlavə olaraq ƏDV tuta bilər. Beləliklə, qarşı tərəfin səhvi vergi ödəyicisi üçün əlavə xərclərlə nəticələnə bilər. Bu o deməkdir ki, siz təchizatçıdan sənədləri dəqiq doldurmağı tələb etməlisiniz.

Nəticə

Beləliklə, bu məqalədən çıxarılacaq əsas nəticələr:

1. Praktikada ƏDV alıcı tərəfindən ödənilir, baxmayaraq ki, nəzəri olaraq onun satıcının çiyninə düşdüyü güman edilir.
2. Xüsusi alətlər olmadan ƏDV-nin hesablanması olduqca çətindir. Buna görə də, ideal olaraq, vergini düzgün hesablamaq və ƏDV məlumat bazasını saxlamaq üçün kalkulyatorlardan istifadə etməlisiniz. Ancaq hesablama prinsipini başa düşmək lazımdır.
3. Bəzi xidmətlər üçün ƏDV tutulmur. Həmçinin, malların ixracından vergi tutulmur.
4. Satılan məhsullardan asılı olaraq verginin məbləği dəyişə bilər. Məsələn, dərman və ərzaq məhsullarının satışı zamanı ƏDV cəmi 10% təşkil edir.
5. Hesabatların təqdim edilməsi vergi idarəsi ilə əməkdaşlığın ən vacib mərhələsidir. Hesabatlar ayın 25-dək təqdim edilməlidir. Əks halda cərimələrdən qaçmaq olmaz. Poçtla məktub göndərərkən, məktubun vergi idarəsinə ayın 25-dən sonra gələcəyindən narahat olmaq lazım deyil, çünki bu halda qeydiyyatlı məktubun möhüründə göndərilmə vaxtı nəzərə alınır.
6. Sizi məhsullarla təmin edəcək qarşı tərəflə əməkdaşlıq edərkən ondan fakturanı vaxtında və düzgün şəkildə doldurmasını tələb edin. Səhvlər olarsa, vergi müfəttişi əlavə ƏDV tutmaq hüququna malikdir.
7. Sonrakı satış üçün alınan bütün xammallar mühasibat uçotundan keçməlidir və hesab-faktura düzgün tərtib edilməlidir. Bu yolla vergi endirimi əldə edə bilərsiniz.

İndi az-çox başa düşürük ki, bu vergi haradan gəlir, necə tərtib olunur və ümumiyyətlə, ƏDV-ni kim ödəməlidir. Əlbəttə, burada hər şey kifayət qədər səthi və primitiv şəkildə təsvir edilmişdir, lakin əlavə dəyər vergisi mövzusu özü daha geniş və mürəkkəbdir və indi bütün nüansları təqdim etmək demək olar ki, mümkün deyil.

ƏDV dolayı vergidir. Alıcıya mal (iş, xidmət, mülkiyyət hüquqları) satılarkən hesablama satıcı tərəfindən aparılır.

Satıcı satılan malın (işlərin, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqlarının) qiymətindən əlavə, müəyyən edilmiş vergi dərəcəsi ilə hesablanmış ƏDV məbləğini alıcıya ödəmək üçün təqdim edir. Vergi ödəyicisi-satıcının büdcəyə ödədiyi ƏDV-nin məbləği malları (işləri, xidmətləri, əmlak hüquqlarını) alıcılara satarkən onun hesabladığı vergi məbləği ilə bu vergi ödəyicisinə təqdim edilən verginin məbləği arasındakı fərq kimi hesablanır. ƏDV tutulan əməliyyatlar üçün istifadə olunan malları (işləri, xidmətləri, mülkiyyət hüquqlarını).hüquqları) alıb. ƏDV federal vergidir.

Vergitutma ƏDV

Aşağıdakılar ƏDV ödəyiciləri kimi tanınır:

təşkilatlar (o cümlədən qeyri-kommersiya təşkilatları)

sahibkarlar

Şərti olaraq, bütün ƏDV ödəyicilərini iki qrupa bölmək olar:

• “daxili” ƏDV-nin ödəyiciləri

  olanlar. Rusiya Federasiyasının ərazisində malların (işlərin, xidmətlərin) satışı zamanı ödənilən ƏDV

• “idxal” ƏDV-nin ödəyiciləri

  olanlar. Rusiya Federasiyasının ərazisinə mal idxal edərkən ödənilən ƏDV

Əvvəlki 3 ardıcıl təqvim ayı ərzində malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə etdiyi ümumi gəliri cəmi 2 milyon rubldan çox olmayan təşkilatlar və sahibkarlar bildiriş təqdim edə və bir il ərzində ƏDV ödəyicisinin rüsumlarından azad ola bilərlər ( Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsi).

• kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergitutma sisteminin tətbiqi (UST);
• sadələşdirilmiş vergi sisteminin (STS) tətbiqi;
• patent vergitutma sisteminin tətbiqi;
• müəyyən fəaliyyət növləri üçün hesablanmış gəlirə vahid vergi şəklində vergitutma sisteminin tətbiqi (UTII) - UTII-nin ödənildiyi fəaliyyət növləri üçün;
• Maddəsinə uyğun olaraq ƏDV ödəyicisinin vəzifələrini yerinə yetirməkdən azad edilir. 145 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi;
• Skolkovo layihəsinin iştirakçıları (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145.1-ci maddəsi).

İstisna! Siyahıda göstərilən şəxslər alıcıya ayrılmış ƏDV məbləği ilə qaimə-faktura verdikdə ƏDV ödəməlidirlər.

• Rusiya Federasiyasının ərazisində malların (işlərin, xidmətlərin), mülkiyyət hüquqlarının, o cümlədən onların satışı üzrə əməliyyatlar.
• təmənnasız köçürmə;
• malların rusiya Federasiyasının ərazisinə idxalı (idxal);
• öz istehlakı üçün tikinti-quraşdırma işlərinin aparılması;
• korporativ gəlir vergisi hesablanarkən xərcləri çıxılmayan malların (işlərin, xidmətlərin) öz ehtiyacları üçün köçürülməsi.

Ümumiyyətlə, vergi satılan malların (işlərin, xidmətlərin) dəyərinə və mülkiyyət hüquqlarına əsasən hesablanır.

Hesablama proseduru

ƏDV hesablanıb
həyata keçirərkən = vergi
əsas* təklif
ƏDV

ƏDV
görə = ƏDV
sayılır
həyata keçirərkən - "giriş"
ƏDV,
qəbul edildi
çıxılma üçün + bərpa olunub
ƏDV

Bir qayda olaraq, vergi bazası iki tarixdən əvvəl müəyyən edilir:

ödəniş günündə, qarşıdakı malların tədarükü (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) hesabına qismən ödəniş

malların (işlərin, xidmətlərin) göndərilməsi (köçürülməsi) günü

Hazırda qüvvədədir 3 mərcəlavə dəyər vergisi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsi).

Əvvəlcədən ödəniş (avanslar) alındıqdan sonra (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 4-cü bəndi) və vergitutma bazasının xüsusi qaydada müəyyən edildiyi hallarda (154-cü maddənin 3, 4, 5.1-ci bəndləri, 2-4-cü bəndlər). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 155-ci maddəsi), həmçinin tətbiq olunur hesablaşma dərəcələri 10/110 və 20/120-dir.

Taxıl 110 rubl (ƏDV daxil olmaqla 10 rubl) məbləğində satıldı.

Materiallar 120 rubl məbləğində satıldı (ƏDV 20 rubl daxil olmaqla).

Başqa bir şirkətin səhmlərinin 200 rubl məbləğində satışı (ƏDV istisna olmaqla) güzəştli əməliyyatdır.

vergi
baza (200 rubl)= 100 rubl
taxılla+ 100 rubl
materiallara əsaslanır

Vergi məbləği
hesablanır
həyata keçirilməsi
(30 rubl)= 10 rubl
taxılla+ 20 rubl
materiallara əsaslanır

Mallar (işlər, xidmətlər) alınarkən vergi ödəyicisinə təqdim edilən vergi məbləğləri tutulmalara məruz qalır. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsi)

Tutulmalar

Çıxarılan ƏDV məbləğləri bunlardır:

• malların (işlərin, xidmətlərin) alınması zamanı təchizatçılar (podratçılar, icraçılar) tərəfindən təqdim olunan;
• daxili istehlak üçün buraxılış, müvəqqəti idxal və gömrük ərazisindən kənarda emal gömrük prosedurlarında malların Rusiya Federasiyasının ərazisinə idxalı zamanı ödənilir;
• Gömrük İttifaqına üzv dövlətlərin ərazisindən malların Rusiya Federasiyasının ərazisinə idxalı zamanı ödənilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

“Giriş” ƏDV-si yalnız mallar (işlər, xidmətlər) uçota qəbul edildikdən və müvafiq ilkin sənədlər və qaimə-faktura olduqdan sonra çıxıla bilər.

Ayrılmaları tətbiq etmək üçün sizdə olmalıdır:

• fakturalar;
• malların (işlərin və xidmətlərin) mühasibat uçotuna qəbulunu təsdiq edən ilkin sənədlər.

Bəzi hallarda hesab-fakturaların əvəzinə verginin ödənilməsini təsdiq edən digər sənədlərdən istifadə olunur.

120 rubl məbləğində tikinti materialları (ƏDV 20 rubl daxil olmaqla), 59 rubl məbləğində nəqliyyat xidmətləri (ƏDV 9 rubl daxil olmaqla), tibbi xidmətlər (imtiyazlı əməliyyat) ƏDV istisna olmaqla 30 rubl məbləğində satın alındıqda ƏDV çıxılacaq məbləğ. : 20 rubl + 9 rubl = 29 rubl.

Geri qaytarma proseduru

120 rubl dəyərində satılan mallar (20 rubl ƏDV daxil olmaqla).

360 rubl dəyərində alınan mallar (60 rubl ƏDV daxil olmaqla).

Geri ödəniləcək məbləğ 40 rubl (60 - 20 = 40) təşkil edir.

Bu halda, stolüstü yoxlama üçün sənədlər təqdim etməli ola bilərsiniz.

3 ay

ƏDV-nin qaytarılması adətən 3 ay davam edən stolüstü yoxlama başa çatdıqdan sonra həyata keçirilir.

Kompensasiya ediləcək məbləğ federal vergilər üzrə borclara (borclar, cərimələr, cərimələr) qarşı əvəzləşdirilə bilər, qarşıdan gələn ödənişlərlə əvəzləşdirilə və ya cari hesaba qaytarıla bilər.

ƏDV-nin qaytarılması ya kassa yoxlaması başa çatdıqdan sonra (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 176-cı maddəsinin 2-ci bəndi) və ya ƏDV-nin qaytarılması üçün müraciət proseduru tətbiq edildikdə (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 176.1-ci maddəsinin 8-ci bəndi) alına bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi), stolüstü yoxlama başa çatmazdan əvvəl.

Vergi ödəyicisi ƏDV bəyannaməsinin stolüstü yoxlamasını apardıqdan sonra müfəttişliyə vəsaitin qaytarılması üçün ərizə təqdim edir və ona ƏDV-nin qaytarılması sənədi verilir.

İstisna! əvvəlki 3 ildə 7 milyard rubldan çox ödəmiş vergi ödəyiciləri. vergilər bank zəmanəti ilə təmin edilə bilməz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 176.1-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

Əsas vəsaitlər üzrə ƏDV əsas vəsaitlərin qalıq dəyərinə aid olan hissədə (yenidən qiymətləndirmələr nəzərə alınmadan) bərpa edilir. Daşınmaz əmlaka görə isə - tutulmağa qəbul edilmiş vergi məbləğinin 1/10-u, uyğun olaraq hesablanmış payda. Sənət qaydaları. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171.1, hər ilin son rübündə 10 il müddətinə.

Əgər əsas vəsait tam köhnəlmişsə və ya vergi ödəyicisi tərəfindən 15 ildən artıq istifadə edilmişdirsə, onda ƏDV bərpa edilə bilməz.

Bəyannamə

ƏDV bəyannaməsi vergi ödəyicisi (vergi agenti) tərəfindən bitmiş vergi dövründən sonrakı ayın 25-dən gec olmayaraq ƏDV ödəyicisi kimi qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi orqanlarına təqdim edilir. Ayrı-ayrı bölmələrin yerləşməsi üçün bəyannamələrin tərtib edilməsinə və təqdim edilməsinə ehtiyac yoxdur. Bütün vergi məbləği federal büdcəyə gedir.

Məsələn, 2015-ci ilin birinci rübü üçün ƏDV bəyannaməsi 25 aprel 2015-ci il tarixinədək təqdim edilməlidir.

Bəyannamənin təqdim edilməməsinə görə cərimə nəzərdə tutulur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsi).

2014-cü ilin 1-ci rübünün vergi dövründən ƏDV bəyannaməsi elektron qaydada təqdim edilir.

1 yanvar 2015-ci il tarixindən etibarən elektron formada təqdim edilməli, lakin kağız üzərində təqdim edilməli olan ƏDV bəyannaməsi təqdim edilmiş hesab edilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 174-cü maddəsinin 5-ci bəndi).

Diqqət! Vergi ödəyicisi müəyyən edilmiş müddət bitdikdən sonra 10 gün ərzində vergi orqanına vergi bəyannaməsini təqdim etmədikdə, hesablar üzrə əməliyyatlar dayandırıla bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 76-cı maddəsinin 3-cü bəndi).

Bəyannamə qəpiksiz rublla doldurulur. Qəpiklə olan göstəricilər ya ən yaxın rubla yuvarlaqlaşdırılır (əgər 50 qəpikdən çox olarsa) və ya silinir (50 qəpikdən azdırsa).

Bəyannamənin baş səhifəsi və 1-ci bölməsi bütün vergi ödəyiciləri tərəfindən təqdim olunur. Bu tələblər rübün sonunda vergi bazası sıfıra bərabər olan vergi ödəyicilərinə də şamil edilir.

Bölmələr 2 - 12 , habelə bəyannaməyə əlavələr yalnız vergi ödəyiciləri müvafiq əməliyyatları həyata keçirdikdə bəyannaməyə daxil edilir.

Bölmələr 4-6 0 faiz ƏDV dərəcəsi ilə vergi tutulan fəaliyyətlər həyata keçirildikdə doldurulur.

Bölmələr 10-11 komissiya müqavilələri, agentlik müqavilələri əsasında və ya nəqliyyat ekspedisiyası müqavilələri əsasında başqa şəxsin mənafeyinə uyğun olaraq sahibkarlıq fəaliyyəti həyata keçirərkən, o cümlədən hesab-fakturalar verildikdə və (və ya) alındıqda, habelə inkişaf etdirici.

Fəsil 12 Bəyannamə yalnız aşağıdakı şəxslər tərəfindən alıcıya vergi məbləğinin bölüşdürülməsi ilə qaimə-faktura verildiyi halda tamamlanır:

• əlavə dəyər vergisinin hesablanması və ödənilməsi ilə bağlı vergi ödəyicilərinin öhdəliklərini yerinə yetirməkdən azad olan vergi ödəyiciləri;
• satış əməliyyatları əlavə dəyər vergisinə cəlb edilməyən malların (işlərin, xidmətlərin) göndərilməsi zamanı vergi ödəyiciləri;
• əlavə dəyər vergisinin ödəyicisi olmayan şəxslər.

Vergilərin ödənilməsi qaydası və müddətləri

2015-ci ilin 1-ci rübü üzrə bəyannamə

240 rubl ödənilməlidir.

Ödəniş etməlisiniz:
25 aprelə qədər- 80 rubl,
25 may tarixinədək- 80 rubl,
25 iyuna qədər- 80 rubl.

İstisna! ƏDV ödəyicisi olmayan, lakin ƏDV məbləği müəyyən edilmiş qaimə-faktura vermiş şəxslər bütün vergi məbləğini ödəyirlər. ayın 25-dən əvvəl başa çatmış vergi dövründən sonra.