Statsinstitutioner er fritaget for betaling af statsafgift. Fritagelse for betaling af statspligt for en budgetinstitution for registrering af en lejeaftale

Statspligt for en statsinstitution (Golov A.I.)

Artikelplaceringsdato: 17.08.2017

En statsinstitution leverer i henhold til Den Russiske Føderations budgetkode ikke kun statslige (kommunale) tjenester, men udfører også i visse tilfælde statslige (kommunale) funktioner og sikrer udøvelsen af ​​statslige myndigheders eller lokale selv- regering.

Men når de udfører statslige (kommunale) funktioner, står statsinstitutioner nogle gange over for en situation, hvor lovgivningen i Den Russiske Føderation sætter dem i en ulige position med statslige myndigheder (lokalt selvstyre). For eksempel når de henvender sig til retten med et krav, der ikke er i deres egen interesse, men i forbindelse med gennemførelsen af ​​visse kontrolfunktioner, der er overført til dem, for at beskytte offentlige interesser.

Normer og præciseringer

Den Russiske Føderations skattelov fritager statslige organer og lokale regeringer fra at betale statsgebyrer, hvis de optræder som sagsøgere eller sagsøgte i sager, der behandles af Den Russiske Føderations højesteret eller voldgiftsdomstole (klausul 1.1, paragraf 1, artikel 333.37 i Skatten) Kode for Den Russiske Føderation).

Men hvis en statsinstitution, der varetager statslige (kommunale) funktioner, henvender sig til voldgiftsretten, afviser retten som udgangspunkt at modtage påstande i forbindelse med statsinstitutionens manglende betaling af statspligt med den begrundelse, at Den Russiske Føderations skattekode angiver ikke direkte fritagelse af statsinstitutioner fra dens betaling. Også selvom de går til retten for at beskytte offentlige interesser.

Bemærk, at begrebet "offentlig interesse" også er fraværende i lovgivningen, på trods af at dette begreb bruges i forskellige lovgivningsmæssige retsakter, for eksempel i artikel 53 i Den Russiske Føderations voldgiftsprocedurekodeks "Appel til forsvar for andres offentlige interesser, rettigheder og legitime interesser”.

Plenum for Den Russiske Føderations højesteret fastslog i punkt 75 i sin resolution af 23/06/2015 N 25, at offentlige interesser skulle forstås som interesserne for en ubestemt kreds af personer, der sikrer borgernes sikkerhed for liv og sundhed , samt forsvar og sikkerhed af staten, miljøbeskyttelse.

I mellemtiden er der ifølge stk. 1 s. 1 art. 333.37 i Den Russiske Føderations skattelov er anklagere fritaget for at betale statsgebyr og andre organer, der henvender sig til Den Russiske Føderations væbnede styrker, voldgiftsdomstole i sager fastsat ved lov, til forsvar af statens og (eller) offentlige interesser.

Hvad angår statslige organer, lokale selvstyreorganer, er de fritaget for at betale statsafgift i sager behandlet af Den Russiske Føderations højesteret og voldgiftsretter, under alle omstændigheder, hvis de optræder som sagsøgere eller sagsøgte (afsnit 1.1, stk. , artikel 333.37 i Den Russiske Føderations skattelov), det vil sige ikke kun til forsvar for statens og (eller) offentlige interesser.

Derfor, hvis en offentlig institution handler til forsvar for statens og (eller) offentlige interesser, så skal stk. 1 og ikke stk. 1,1 s. 1 art. 333.37 i Den Russiske Føderations skattelov. Dette blev især anført i beslutningen fra Plenum for Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol af 11. juli 2014 N 46 (i det følgende - resolution N 46).

Husk på, at Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol blev afskaffet, men dens forklaringer om den retlige praksis med at anvende love og andre regulatoriske retsakter forbliver gyldige, indtil de relevante afgørelser træffes af Plenum for Den Russiske Føderations Højesteret (klausul 1) , artikel 3 i den føderale forfatningslov af 04.06.2014 N 8-FKZ).

Således præciserer paragraf 32 i dekret nr. 46, at de organer, der henvender sig til voldgiftsdomstolene til forsvar af statens og (eller) offentlige interesser, omfatter sådanne organer, som retten til at henvende sig til en voldgiftsdomstol til at forsvare offentlige interesser til er givet af føderale myndigheder. lov (del 1, artikel 53 i Den Russiske Føderations kodeks for voldgiftsprocedurer).

Samtidig under andre organer i betydningen stk. 1 s. 1 art. 333.37 i Den Russiske Føderations skattelov henviser til enheder, der ikke er inkluderet i strukturen og systemet af statslige myndigheder eller lokalt selvstyre, men udfører offentligretlige funktioner. For eksempel er disse den Russiske Føderations PFR, Den Russiske Føderations FSS, FFOMS, Det Centrale Kliniske Hospital i Den Russiske Føderation. Disse organer er fritaget for betaling af det statslige gebyr i sager, der behandles ved voldgiftsretter, i det tilfælde, hvor de handler i den retlige proces til forsvar for staten og (eller) offentlige interesser.

Plenum for Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol bemærkede også, at en statslig eller kommunal institution er fritaget for at betale statsafgift i en sag, hvis den udfører visse funktioner i et statsligt organ (lokalt regeringsorgan), deltager i voldgiftsprocessen i forbindelse med med implementeringen af ​​disse funktioner og beskytter følgelig statens, offentlige interesser.

I en anden beslutning forklarede Plenum for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol, at statslige organer, lokale regeringer og andre organer, der henvendte sig til domstolen i overensstemmelse med artikel 53 i APC til forsvar af offentlige interesser, udøve deres funktioner både direkte og gennem deres underordnede organer og organisationer. Derfor kan repræsentationen af ​​offentlige myndigheder og lokale selvstyreorganer i voldgiftsdomstolene udføres efter deres særlige instrukser af organer og organisationer, der er underlagt dem (afsnit 12 i resolutionen fra Plenum for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol dateret. 09.12.2002 N 11).

Guidet blandt andet af disse forklaringer fra Plenum for Den Russiske Føderations Højesteret Voldgiftsret, "overtog" Den Russiske Føderations Højesteret, som det ofte sker, løsningen af ​​den aktuelle situation i forbindelse med betaling af statslige pligter ved statslige institutioner. I sin afgørelse af 9. marts 2017 N 304-ES16-16311 konkluderede Judicial Collegium for Economic Disputes ved Den Russiske Føderations højesteret således, at en statsinstitution bør ikke betale statsafgift, når den henvender sig til domstolen til beskyttelse af offentlige interesser.

Denne afgørelse blev udstedt af Den Russiske Føderations højesteret, da den overvejede en kassationsappel i en specifik sag. Lad os følge, hvordan begivenhederne udviklede sig, der "tvang" Den Russiske Føderations højesteret til at komme til den angivne konklusion om betaling af statsafgift af en statsinstitution.

Voldgiftsdomstolenes konklusioner

Den regionale statskasseinstitution i en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation (i det følgende benævnt CU) indgav et krav til Voldgiftsretten i Altai-territoriet om at inddrive midler fra en individuel iværksætter som erstatning for skader forårsaget af veje i regionale og interkommunale lande. betydning på grund af, at transporten af ​​tung gods beskadigede vejen.

Ved henvendelse til retten ikke betalte statsafgiften, fordi han mente, at han var fritaget for at betale den på grundlag af stk. 1,1 s. 1 art. 333.37 i Den Russiske Føderations skattelov i forbindelse med det faktum, at det sikrede gennemførelsen af ​​beføjelserne til den udøvende myndighed i Altai-territoriet inden for vejinfrastruktur og udførte funktionen som administrator af de regionale budgetindtægter. Disse beføjelser var nedfældet i institutionens charter. I denne sag handlede KU til forsvar for statens interesser.

Voldgiftsretten i Altai-territoriet efterlod imidlertid kravet ubevægeligt. Ifølge retten blev den indgivet i strid med kravene i stk. 2 i del 1 i art. 126 APC (på grund af manglen på et dokument, der bekræfter betalingen af ​​statsafgiften). Anke- og Kassationsretten kom til samme konklusion. Som et resultat heraf blev kravet returneret til institutionen, da det ikke fjernede de omstændigheder, der tjente som grundlag for at lade påstandserklæringen være uden bevægelse, det vil sige, at den ikke betalte statsafgiften inden for den frist, der var fastsat i domstolsafgørelse (klausul 4, del 1, artikel 129 i Den Russiske Føderations kodeks for voldgiftsprocedurer) .

Retterne i alle instanser kom til den konklusion, at der ikke er grundlag for at fritage CU for at betale statsafgiften i henhold til stk. 1,1 s. 1 art. 333.37 i Den Russiske Føderations skattelov. Samtidig mente domstolene, at CU inden for rammerne af denne tvist ikke handler til forsvar for statens og offentlige interesser i den forstand, som lovgiver giver det. Og begrundelsen for at gå rettens vej er civilretlige forhold i forbindelse med at gøre skade på vejen.

Domstolene mente også, at udøvelsen af ​​funktionerne som den regionale budgetindtægtsadministrator ikke indikerer udøvelsen af ​​et statsligt organs funktioner og ikke giver CU status som et sådant organ.

Institutionen var ikke enig i domstolenes konklusioner og appellerede til Den Russiske Føderations højesteret med en kassationsappel.

Konklusioner fra Højesteret i Den Russiske Føderation

Judicial Collegium for Den Russiske Føderations højesteret fastslog, at Altai-territoriets ejendom omfatter motorveje, der er inkluderet på listen over offentlige veje af regional eller interkommunal betydning, som er godkendt ved et dekret fra administrationen af ​​Altai-territoriet .

Baseret på ordre fra hoveddirektoratet for ejendomsforhold i Altai-territoriet blev vejene tildelt CU på grundlag af retten til operationel ledelse, og ifølge sin vedtægt:

Udfører funktionerne i den operationelle forvaltning af offentlige veje af regional eller interkommunal betydning og kunstige strukturer på dem;

Sikrer sikker og uafbrudt bevægelse af køretøjer på motorveje;

Udfører udførelsen af ​​statslige funktioner for at sikre autoriteten til Altai Territory Administration for transport, veje og kommunikation inden for vejfaciliteter;

Udfører funktionerne som en indtægtsadministrator, herunder andre indtægter fra pengebøder (bøder) og andre beløb i kompensation for skader krediteret det regionale budget.

Ved at henvende sig til retten med krav om inddrivelse af midler til erstatning for de skader, der er forvoldt på disse veje, var institutionen styret af følgende.

Artikel 31 i den føderale lov af 8. november 2007 N 257-FZ om veje og vejaktiviteter fastsætter faktisk et gebyr for erstatning for skader forårsaget af et tungt køretøj, og dekret fra Den Russiske Føderations regering af 16. november 2009 N 934 fastlægger proceduren for dens beregning. Dette gebyr betales ved udstedelse af en særlig tilladelse til bevægelse af tunge køretøjer. Midler modtaget som betalinger for at kompensere for skader, krediteres indkomsten i det relevante budget. Dekretet fra administrationen af ​​Altai-territoriet fastslog, at disse midler modtaget som betalinger for at kompensere for skader forårsaget af køretøjer, der transporterer tunge læs på veje af regional eller interkommunal betydning, er underlagt kreditering til det regionale budget. Samtidig er gennemførelsen af ​​beføjelserne til at beregne, beregne og opkræve det specificerede gebyr med hensyn til skader i forhold til de specificerede vejstrækninger, langs hvilke køretøjets rute passerer, overdraget til den regionale GKU "Department of Highways of Altai-territoriet".

Som følge heraf, bemærkede Den Russiske Føderations højesteret, søgte statsinstitutionen voldgiftsretten med et krav, der ikke var i dens egne interesser, men i forbindelse med gennemførelsen af ​​visse kontrolfunktioner, der blev overført til den af ​​en statslig myndighed, for at beskytte offentlige interesser, ved at opkræve et lovligt fastsat gebyr som erstatning for skade, forårsaget af motorvejen.

KU i henhold til stk. 1 s. 1 art. 333.37 i Den Russiske Føderations skattelov er fritaget for at betale statsgebyr, og domstolenes konklusioner om, at der ikke er grundlag for fritagelse, er fejlagtige.

Finansministeriets holdning til spørgsmålet om betaling af statsafgift

Det skal bemærkes, at Ruslands finansministerium gentagne gange har afklaret spørgsmålet om, hvorvidt statsinstitutioner skal betale en statsafgift, hvis de handler til forsvar for offentlige interesser.

Eksempelvis er der i brev af 05.10.2016 N 03-05-04-03/58014 givet følgende anbefalinger. Ved anvendelse af stk. 1 s. 1 art. 333.37 i Den Russiske Føderations skattelov, skal det huskes, at andre organer er fritaget for at betale statsgebyrer i sager, der behandles af voldgiftsretter, hvis de ansøger om at beskytte statens og offentlige interesser i overensstemmelse med føderale love og fungerer som processuelle sagsøgere. (ansøgere). Samtidig forstås andre organer i betydningen af ​​kodeksens specificerede norm som enheder, der ikke er inkluderet i strukturen og systemet af statslige myndigheder eller lokalt selvstyre, men udfører offentligretlige funktioner.

Alt dette giver os mulighed for at konkludere, at bestemmelserne i artikel 333.37 i Den Russiske Føderations skattelov ikke er et hul i lovgivningen, men kræver deres korrekte læsning og anvendelse.

Afslutningsvis vil jeg også gerne bemærke brevet fra Ruslands finansministerium dateret 16. marts 2017 N 03-05-04-03 / 14959 om spørgsmålet om fritagelse for statspligt for institutioner og organisationer, der er oprettet for at sikre aktiviteterne af Federal Fire Service af State Fire Service under Ministeriet for Nødsituationer i Rusland.

Ifølge Finansministeriet bør disse institutioner og organisationer være fritaget for at betale statsafgifter i henhold til stk. 4 s. 1 art. 333.35 i Den Russiske Føderations skattelov. I henhold til denne norm er føderale statslige myndigheder, statslige myndigheder i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation og lokale regeringer, når de ansøger om juridisk væsentlige handlinger, der er fastsat i kapitel 25.3 i Den Russiske Føderations skattelov, fritaget for at betale det.

Vi taler således om at henvende sig ikke til retten, men til de autoriserede organer for juridisk væsentlige handlinger, for eksempel til udstedelse af en licens, for statslig registrering af en juridisk enhed og så videre.

Det russiske finansministerium forklarer sin holdning med, at Ruslands ministerium for nødsituationer udfører sine aktiviteter direkte og gennem de territoriale organer, der er inkluderet i dets system, herunder gennem Federal Fire Service of the State Fire Service (FPS GPS) (klausul 3 i forordningerne om ministeriet for nødsituationer, godkendt ved dekret fra præsidenten for Den Russiske Føderation af 11. juli 2004 nr. 868).

Til gengæld opererer denne tjeneste gennem sine egne enheder for at sikre det føderale brandvæsens aktiviteter (klausul 3 i forordningerne om det føderale brandvæsen, godkendt ved dekret fra Den Russiske Føderations regering af 06.20.2005 N 385). Således bør institutioner og organisationer, der er oprettet for at sikre, at aktiviteterne i det føderale brandvæsen i EMERCOM i Rusland fritages for at betale statsafgift.

Det er ikke ualmindeligt, at institutioner henvender sig til de relevante myndigheder eller bemyndigede embedsmænd for at træffe retligt væsentlige foranstaltninger mod dem: behandling og løsning af sager ved retter i forskellige instanser, notarhandlinger, statslig registrering af ændringer foretaget i konstituerende dokumenter, registrering i trafikken politi af køretøjer, levering (fornyelse, fornyelse) af kørekort. Og dette er ikke hele listen over handlinger, som der opkræves et gebyr for, kaldet det statslige gebyr. Hvilke privilegier til betaling af statsafgift gælder for statsinstitutioner? Hvordan er proceduren for betaling og tilbagebetaling (modregning) af statsafgiften? Hvordan afspejles i regnskabsdriften for periodisering og betaling af det statslige gebyr? Du finder svar på disse spørgsmål i artiklen.

Begrundelse for opkrævning af statsafgift

Reglerne for proceduren for opkrævning af statsafgifter er indeholdt i kap. 25.3 "Statspligt" i Den Russiske Føderations skattelov.

Den statslige pligt er et føderalt gebyr, der opkræves fra personer, når de gælder for statslige organer, lokale regeringer, andre organer og (eller) til embedsmænd, der er bemyndiget i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation, lovgivningsmæssige handlinger fra de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation og lokale myndigheders reguleringsretlige handlinger til gennemførelse af juridisk væsentlige handlinger i forhold til disse personer, fastsat i kap. 25.3 i Den Russiske Føderations skattelov, med undtagelse af handlinger udført af konsulære kontorer i Den Russiske Føderation (klausul 1 i artikel 333.16 i skatteloven). Samtidig anerkendes udstedelse af dokumenter (deres dubletter) som juridisk væsentlige handlinger, men udstedelse af kopier af dokumenter er det ikke.

Statspligten pålægges også sagsøgte, der udtaler sig ved almindelige domstole, voldgiftsretter eller i sager, der behandles af magistrater, hvis retsafgørelsen ikke falder dem til fordel, og sagsøgeren er fritaget for at betale statsafgiften i henhold til kap. 25.3 i Den Russiske Føderations skattelov (klausul 2 i artikel 333.17 i Den Russiske Føderations skattelov).

Ydelser til betaling af statsafgift

Privilegier til betaling af det statslige gebyr er etableret afhængigt af kategorien af ​​betalere, typen af ​​juridisk væsentlige handlinger, der udføres og bestemmes af art. 333.35-333.39 i Den Russiske Føderations skattelov. Her er blot nogle få af dem, der vedrører de statslige institutioners aktiviteter.

Statsinstitutioner er kun fritaget for at betale statsafgift for retten til at bruge navnene "Rusland", "Russisk Føderation" og ord og vendinger dannet på grundlag af deres navne (klausul 1 paragraf 1 artikel 333.35 i Den Russiske Føderations skattelovgivning). ). Der ydes ingen andre fordele for disse institutioner i Den Russiske Føderations skattelov.

Til gengæld vil føderale statslige myndigheder, statslige myndigheder i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation og lokale regeringer, når de ansøger om at udføre juridisk vigtige handlinger, defineret af Ch. 25.3 i Den Russiske Føderations skattelov er fritaget for betaling af statsafgift på grundlag af stk. 4 s. 1 art. 333.35 i Den Russiske Føderations skattelov. Undtagelser er tilfælde af opkrævning af statspligt til at træffe en beslutning om fastlagte tariffer og tillæg på uenigheder, der er opstået mellem de udøvende myndigheder i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation inden for statsregulering af takster, organisationer, der er involveret i regulerede aktiviteter og forbrugere såvel som mellem udøvende myndigheder i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation, der udfører regulering af takster for varer og tjenester fra organisationer i det kommunale kompleks, lokale regeringer, der regulerer takster og godtgørelser for organisationer i det kommunale kompleks, og organisationer af det kommunale kompleks (klausul 124, paragraf 1, artikel 333.33 i Den Russiske Føderations skattelov).

Derudover er statslige organer, lokale selvstyreorganer fritaget for at betale statsafgift:

I sager behandlet i domstole med generel jurisdiktion, voldgiftsdomstole såvel som dommere, som sagsøgere eller sagsøgte (klausul 19, paragraf 1, artikel 333.36, paragraf 1.1, paragraf 1, artikel 333.37 i Den Russiske Føderations skattelov);

Når du ansøger om notarhandlinger i tilfælde, der er fastsat ved lov (klausul 1 i artikel 333.38 i Den Russiske Føderations skattelov).

Ved fortolkning af bestemmelserne om fritagelse for betaling af statsafgifter af føderale statslige myndigheder, statslige myndigheder i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation og lokale regeringer, kan spørgsmålet opstå: gælder disse fordele for statsinstitutioner under disse organers jurisdiktion?

For at besvare dette spørgsmål vender vi os til et af de seneste breve fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation dateret 10/18/2013 N 03-05-04-03 / 43581. Det fremgår, at bestemmelserne i stk. 4 s. 1 art. 333.35 i Den Russiske Føderations skattelov gælder også for organer, der er en del af strukturen (systemet) af statslige myndigheder eller lokalt selvstyre. Med hensyn til statsejede institutioner, der er underlagt disse organer, gælder for dem privilegiet til betaling af statsafgiften Kap. 25.3 "Statspligt" i Den Russiske Føderations skattelov er ikke angivet. Især hører den føderale statsinstitution under Indenrigsministeriet, der behandles i brevet, ikke til indenrigsministeriets organer, og derfor er den forpligtet til at betale statsafgiften på den almindeligt fastsatte måde.

En lignende holdning vedrørende det faktum, at statslige afgiftsfordele ikke gælder for statsejede institutioner under myndigheders jurisdiktion (lokale regeringer) blev fremsat i breve fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation dateret 12/17/2012 N 03- 05-04-03 / 100, dateret 19.06.2012 N 03-05-04-03/47, dateret 28-04-2012 N 03-05-04-03/29, dateret 23-03-2012 N 03-05 -04-03/23, dateret 09/21/2010 N 03-05 -04-03 / 109, Federal Tax Service of the Russian Federation dateret 03.13.2012 N ED-4-3 / [e-mail beskyttet], dateret 11.03.2012 N ED-4-3 / [e-mail beskyttet]

Samtidig er det nødvendigt at tage hensyn til den modstridende retspraksis om dette spørgsmål. Så ifølge afgørelsen fra Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol af 15. januar 2013 N VAC-17850/12, dekretet fra Præsidiet for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol af 21. september 2010 N 5658/10 , afhænger en statsinstitutions fritagelse for betaling af statsafgift af arten af ​​de funktioner, den udfører. Og på grundlag af afgørelsen fra Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol af 21. juni 2013 N VAC-7060/13 afhænger fritagelsen kun af betalerens status (føderale statslige myndigheder, statslige myndigheder i de konstituerende enheder af Den Russiske Føderation, lokale regeringer).

Ifølge forfatteren kan en offentlig institution kræve fritagelse for at betale statsafgiften, hvis juridisk væsentlige handlinger udføres i interessen for et højere føderalt regeringsorgan, et statsregeringsorgan i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation eller et lokalt regeringsorgan. . Hvis statsinstitutionen handler i egen interesse, skal statsafgiften betales efter den almindeligt fastsatte procedure.

Ved udførelse af notarhandlinger er følgende også fritaget for betaling af statsafgift:

Kostskoler - til udførelse af bekendtgørelser om inddrivelse af gæld fra forældre til betaling af beløb til underhold af deres børn i sådanne skoler (klausul 8 i artikel 333.38 i Den Russiske Føderations skattelov);

Særlige uddannelses- og uddannelsesinstitutioner for børn med afvigende (socialt farlig) adfærd fra det føderale udøvende organ, der er autoriseret på uddannelsesområdet - til at lave udøvende inskriptioner om inddrivelse af gæld fra forældre til betaling af beløb til underhold af deres børn i sådanne institutioner (punkt 9 i art. 333.38 i Den Russiske Føderations skattelov);

Militære enheder, organisationer fra de væbnede styrker i Den Russiske Føderation, andre tropper - til at lave udøvende inskriptioner om inddrivelse af gæld til erstatning for skade (klausul 10 i artikel 333.38 i Den Russiske Føderations skattelov).

Afhængigt af typen af ​​juridisk væsentlige handlinger, der udføres, betales statsafgiften ikke, især:

Til statslig registrering af retten til operationel forvaltning af fast ejendom ejet af statslig eller kommunal ejendom (klausul 4.1, paragraf 3, artikel 333.35 i Den Russiske Føderations skattelov, brev fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 27. juli, 2012 N 03-05-05-03 / 15);

Til statslig registrering af retten til permanent (evig) brug af jordlodder, der ejes af staten eller kommunen (klausul 4.3, paragraf 3, artikel 333.35 i Den Russiske Føderations skattelov);

For at foretage ændringer i USRR for fast ejendom og transaktioner med det i tilfælde af en ændring i lovgivningen i Den Russiske Føderation (klausul 4.4, paragraf 3, artikel 333.35 i Den Russiske Føderations skattelov);

For at foretage ændringer i USRR ved indsendelse af opdaterede data om et ejendomsobjekt (klausul 4.5 paragraf 3 artikel 333.35 i Den Russiske Føderations skattelov);

For statslig registrering af arrestationer, opsigelse af arrestationer af fast ejendom (klausul 5, paragraf 3, artikel 333.35 i Den Russiske Føderations skattelov);

Til statslig tinglysning af ophævelse af rettigheder i forbindelse med afvikling af en ejendomsobjekt, afståelse af ejendomsretten til en ejendomsobjekt, overdragelse af rettigheder til en ny rettighedshaver, omdannelse (rekonstruktion) af en ejendomsobjekt (pkt. 8.1 pkt. 3) artikel 333.35 i Den Russiske Føderations skattelov).

Proceduren for betaling af statsafgift

Fristerne for betaling af statsafgiften er fastsat i art. 333.18 i Den Russiske Føderations skattelov og dens størrelse og betalingsfunktioner, afhængigt af typen af ​​udførte juridisk væsentlige handlinger, kategorien af ​​betalere eller andre omstændigheder, bestemmes af art. 333.19-333.34 i Den Russiske Føderations skattelov.

Som regel opkræves statsafgiften på forhånd, det vil sige før udførelsen af ​​juridisk væsentlige handlinger. Undtagelser er tilfælde, hvor statens afgift betales:

Inden for ti dage fra datoen for ikrafttræden af ​​retsafgørelsen - af institutioner, der fungerer som sagsøgte ved domstole med generel jurisdiktion, voldgiftsretter, i sager behandlet af fredsdommere, hvis retsafgørelsen ikke er til deres fordel, og sagsøger er fritaget for at betale statsafgift;

Senest den 31. marts i året efter året for registrering af skibet i det russiske internationale skibsregister eller det sidste år, hvor en sådan bekræftelse blev foretaget - af institutioner, når der ansøges om en årlig bekræftelse af registrering af skibet.

Stk. 2 i art. 333.18 i Den Russiske Føderations skattelov indeholder bestemmelser om betaling af statsafgift, hvis flere betalere, der ikke er berettiget til fordele, samtidig ansøgte om en juridisk væsentlig handling. I dette tilfælde betales gebyret af betalere i lige store andele.

Hvis en person (flere personer) er fritaget for at betale statsafgiften blandt de personer, der har anmodet om et retligt væsentligt tiltag, nedsættes statsafgiftens størrelse i forhold til antallet af personer, der er fritaget for at betale den. . I dette tilfælde betales den resterende del af statsafgiftsbeløbet af den (personer), der ikke er fritaget (ikke fritaget) for at betale statsafgiften i henhold til kap. 25.3 i Den Russiske Føderations skattelov.

Bemærk! Hvis der på grund af organets og (eller) embedsmandens fejl, når der udføres en juridisk væsentlig handling, blev der begået en fejl i det udstedte dokument, betales statsafgiften ikke ved ændringer i dette dokument.

Betalingen af ​​statsafgiften udføres på stedet for den juridisk vigtige handling i kontant eller ikke-kontant form, som bekræftes (klausul 3 i artikel 333.18 i Den Russiske Føderations skattelov):

I en ikke-kontant form - ved en betalingsordre med et mærke fra banken eller det relevante territoriale organ i Federal Treasury (et andet organ, der åbner og vedligeholder konti), herunder dem, der foretager afregninger i elektronisk form, om dets udførelse;

Kontant - enten en kvittering på den etablerede formular udstedt til betaleren af ​​banken eller en kvittering udstedt til betaleren af ​​en embedsmand eller kasse hos det organ, som betalingen blev foretaget til.

Tilbagebetaling (modregning) af statsafgift

Proceduren for returnering (modregning) af det betalte statsgebyr for udførelsen af ​​juridisk væsentlige handlinger bestemmes af art. 333.40 i Den Russiske Føderations skattelov. Stk. 1 i denne artikel opstiller en udtømmende liste, ifølge hvilken statsafgiften helt eller delvist kan refunderes, især:

Ved betaling af statsafgift med et større beløb end fastsat i pkt. 25.3 i Den Russiske Føderations skattelov;

Når du returnerer en ansøgning, klage eller anden appel eller nægter at acceptere dem af domstolene eller nægter at udføre notarhandlinger fra autoriserede organer og (eller) embedsmænd. Hvis det statslige gebyr ikke er tilbagebetalt, skal dets beløb krediteres mod betalingen af ​​det statslige gebyr ved gentagen fremlæggelse af et krav, hvis treårsperioden fra datoen for den tidligere afgørelse ikke er udløbet, og det originale dokument, der bekræfter betalingen af ​​statsafgiften er knyttet til det gentagne krav;

I tilfælde af afslutning af sagen eller forlader ansøgningen uden behandling af en domstol med generel jurisdiktion eller en voldgiftsdomstol. Ved indgåelse af en forligsaftale, før afgørelsen træffes af voldgiftsretten, skal 50 % af beløbet af den statsafgift, som er betalt af ham, returneres til sagsøgeren. Denne regel finder ikke anvendelse, hvis den mindelige aftale er indgået i forbindelse med fuldbyrdelse af en retshandling fra en voldgiftsret. Den betalte statsafgift refunderes ikke, hvis sagsøgte frivilligt opfylder sagsøgerens krav, efter at sidstnævnte har henvendt sig til voldgiftsretten og afsagt kendelse om accept af påstandserklæringen til sagen, samt efter godkendelse af forligsaftalen af ​​en domstol med generel jurisdiktion;

Når de personer, der har betalt statsafgiften, nægter at udføre en juridisk væsentlig handling, før de henvender sig til det autoriserede organ (til en embedsmand), der udfører (udfører) denne juridisk betydningsfulde handling.

Samtidig er der i stk. 4 i art. 333.40 angiver, at den statslige pligt, der betales for statslig registrering af rettigheder, begrænsninger (behæftelser) af rettigheder til fast ejendom, transaktioner med den kan ikke refunderes i tilfælde af afvisning af statsregistrering. Ved opsigelse af statens registrering af retten, begrænsning (behæftelse) af retten til fast ejendom, transaktioner med den, på grundlag af de relevante erklæringer fra parterne i kontrakten, returneres halvdelen af ​​den betalte statsafgift.

Tilbageførsel af statspligten udføres på grundlag af en ansøgning, der sendes af betaleren til det relevante organ eller embedsmand, der har begået juridisk væsentlige handlinger mod ham. Hvis statsafgiften refunderes fuldt ud, er de originale betalingsdokumenter vedhæftet ansøgningen, hvis delvist - kopier af de angivne betalingsdokumenter.

Beslutningen om tilbagebetaling til betaleren af ​​den for meget betalte (opkrævede) statsafgift træffes af det organ (embedsmand), der udfører de handlinger, for hvilke statsafgiften blev betalt (opkrævet).

Bemærk. Tilbagebetaling eller modregning af for meget indbetalte (inddrevne) beløb af statsafgift sker på den måde, som er foreskrevet i kap. 12 i Den Russiske Føderations skattelov.

Ansøgning om tilbagebetaling af den for meget betalte (opkrævede) statsafgift i sager behandlet ved domstolene såvel som af dommere indgives af betaleren til skattemyndigheden på stedet for den ret, hvor sagen blev behandlet. En ansøgning om tilbagebetaling af det for meget betalte (opkrævede) statsafgiftsbeløb i sager, der behandles ved domstole med generel jurisdiktion, voldgiftsretter, Den Russiske Føderations forfatningsdomstol og forfatningsdomstole (charter) i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation, dommere fredsfreden, skal vedlægges afgørelser, kendelser og attester fra domstolene om de forhold, der ligger til grund for hel eller delvis tilbagebetaling af den for meget betalte statsafgift, samt originale betalingsdokumenter, såfremt statsafgiften kan tilbagebetales fuldt ud, og evt. det er delvist refunderbart, kopier af de angivne betalingsdokumenter.

Til reference. Returnering af den for meget betalte (opkrævede) statsafgift sker inden for en måned fra datoen for indsendelse af ansøgningen fra betaleren. En ansøgning om tilbagebetaling af statsafgiften kan indgives inden for tre år fra datoen for dens betaling.

Betaleren har også ret til at modregne det for meget betalte (opkrævede) beløb af statsafgiften med beløbet af den statsafgift, der skal betales for en sådan handling (klausul 6 i artikel 333.40 i Den Russiske Føderations skattelov). Desuden ligner modregningsproceduren proceduren for tilbagebetaling af statsafgiften, kun ansøgningen udarbejdes ikke for tilbagebetaling, men for modregning af dette gebyr.

budgetregnskab

En offentlig institutions udgifter til betaling af statsafgiften skal henføres til typen af ​​udgifter 852 "Betaling af andre skatter, afgifter og andre betalinger" og artikel 290 "Andre udgifter" af KOSGU (Instruktioner om proceduren for anvendelse af budgettet klassificering af Den Russiske Føderation, godkendt ved bekendtgørelse fra Den Russiske Føderations finansministerium af 01.07.2013 N 65n ).

Proceduren for registrering af transaktioner til periodisering og betaling af statsafgift afhænger af typen af ​​juridisk væsentlige handlinger, der udføres og betalingsformen (via bankoverførsel eller kontant).

Regnskab for afregninger for betaling af statsafgift på en ikke-kontant måde føres på konto 1 303 05 000 "Beregninger af andre betalinger til budgettet" (punkt 103 i Instruktion N 162n).

Da den angivne konto ikke kun er beregnet til at blive afspejlet i bogføringen af ​​afregninger for betaling af statsafgift, vil det være tilrådeligt at indføre en yderligere analytisk kode til kontoen 1 303 05 000 (klausul 1 i instruktion N 157n).

Analytisk regnskab for konto 1 303 05 000 føres på et multigrafkort (f. 0504054) eller i et kort til regnskab for midler og afregninger (f. 0504051) (punkt 264 i instruktion N 157n).

Regnskabsopgørelser for periodisering og betaling af statens gebyr vil være som følger (klausuler 104, 111 i Instruktion N 162n):

Eksempel 1

Betaling af statens pligt til attestering af kopier af konstituerende dokumenter blev foretaget til en notar i en ikke-kontant form fra en personlig konto åbnet for en institution i statskassen. Under hensyntagen til det faktum, at beløbet for statsafgiften for hvert indgående dokument er 500 rubler, blev i alt 1.500 rubler overført.

Disse transaktioner vil blive bogført som følger:

Betaling af statsafgift i kontanter kan ske gennem ansvarlige personer. I dette tilfælde skal bogføring af afregninger med disse personer føres på konto 1.208.91.000 "Afregninger med ansvarlige for betaling af øvrige udgifter."

Analytisk bogføring af afregninger med ansvarlige personer udføres i forbindelse med regnskabspligtige personer, betalingstyper og typer af afregninger i kontokortet for midler og afregninger (f. 0504051) eller driftsjournalen for afregninger med ansvarlige personer (f. 0504071) (klausul 218 i instruktion N 157n).

Regnskabsposteringer for betaling af statens gebyr gennem en ansvarlig person vil være som følger (klausuler 49, 84, 92 i Instruktion N 162n):

Bemærk! Ved betaling af statsafgiften kontant af en person på vegne af den repræsenterede institution, skal bevis for ejerskab af de indbetalte midler af institutionen vedlægges betalingsdokumentet, det vil sige, at det skal angives, at den enkelte repræsentant handler på grundlag af af en fuldmagt eller konstituerende dokumenter med en kontokontantordre eller andet et dokument, der bekræfter udstedelsen af ​​midler til ham til betaling af statsafgift (brev fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 06/01/2012 N 03- 05-04-03 / 43).

Eksempel 2

Lad os bruge betingelserne i eksempel 1 og antage, at statsafgiften blev betalt kontant gennem en ansvarlig person. For at betale statsafgiften blev der udstedt et forskud på 1.500 rubler til den ansvarlige person fra institutionens kasse. Ifølge den af ​​lederen godkendte forhåndsrapport tages der hensyn til omkostningerne ved at betale statsafgiften.

I en statsinstitutions regnskab skal der foretages følgende regnskabsposteringer:

Omkostningerne ved at betale statens afgift på erhvervelse, konstruktion, fremstilling af ikke-finansielle aktiver tilskrives en stigning i deres oprindelige omkostninger (klausul 47, 62, 72, 102 i instruktion nr. 157n). Konto 1 106 00 000 "Investeringer i ikke-finansielle aktiver" (punkt 30 i instruktion N 162n) bruges til at afspejle disse transaktioner i regnskabet.

Analytisk bogføring for den angivne konto føres på et multigrafkort (f. 0504054) i sammenhæng med omkostningstyperne for hvert erhvervet objekt af ikke-finansielle aktiver (klausul 128 i instruktion nr. 157n).

Operationer, der danner startomkostningerne for ikke-finansielle aktiver på bekostning af beløbet for den betalte statsafgift, vil blive afspejlet i regnskabet som følger:

Eksempel 3

En statsinstitution købte en bil til en værdi af 400.000 rubler, mængden af ​​statsafgift for registrering af dette køretøj hos færdselspolitiet beløb sig til 2.000 rubler:

Udstedelse af statslige registreringsplader - 1.500 rubler;

Udstedelse af et køretøjsregistreringsbevis 300 rubler;

Foretagelse af ændringer i køretøjets pas - 200 rubler.

Institutionens regnskabspraksis med henblik på skatteregnskab bestemmer, at købte biler accepteres som anlægsaktiver på datoen for deres registrering hos færdselspolitiet. Den statslige registreringspligt hos færdselspolitiet indgår i bilernes startudgift som udgiften til at bringe bilerne i en stand, der er egnet til brug til de planlagte formål.

Ved budgetregnskab skal der foretages følgende regnskabsposteringer:

* * *

Sammenfattende ovenstående fremhæver vi hovedpunkterne. Den statslige afgift betales ikke af statsinstitutioner, når de i deres navne bruger ordene "Rusland", "Russisk Føderation" og ord og sætninger dannet på grundlag af dem. Desuden afhænger fritagelsen af ​​disse institutioner fra betaling af statsafgift ifølge nogle domstole af arten af ​​de funktioner, de udfører, og ifølge andre kun af deres status (føderale statslige myndigheder, statslige myndigheder i de konstituerende enheder af Den Russiske Føderation, lokale regeringer). Skattelovgivningen giver ikke mulighed for andre fordele for statsinstitutioner, derfor betales statsafgiften af ​​dem på den almindeligt fastsatte måde.

Den føderale statsbudgetinstitution erhvervede et anlægsaktiv - en bil. Institutionen betalte statsafgiften for registrering af en bil med udstedelse af et statsnummer i henhold til udgiftstypekoden 852, under artikel KOSGU 290.
Sådan afspejles i regnskabet for en budgetinstitution optjening og betaling af statsafgift for registrering af en bil hos færdselspolitiet (i korrespondance med en konto på 0 302 91 000 "Beregninger for andre udgifter" eller 0 303 05 000 "Beregninger for andre betalinger til budgettet")?

Efter at have overvejet spørgsmålet kom vi til følgende konklusion:
Beregninger for periodisering og betaling af statens gebyr for registrering af et køretøj med udstedelse af et statsnummer afspejles i regnskabet for en budgetinstitution på konto 303 05 000 "Beregninger for andre betalinger til budgettet."

Begrundelse for konklusionen:
I henhold til Den Russiske Føderations skattelov er statsafgiften et gebyr, der opkræves ved ansøgning til statslige organer, lokale regeringer, andre organer og (eller) embedsmænd for udførelse af juridisk væsentlige handlinger i henhold til Den Russiske Føderations skattelovgivning , med undtagelse af handlinger udført af konsulære institutioner i Den Russiske Føderation.
Indtægter i form af indtægter fra betaling af statsafgiften udgør indtægterne på de relevante budgetter i overensstemmelse med RF BC.
Betalingen af ​​det statslige gebyr for den statslige registrering af køretøjer og udførelsen af ​​andre registreringshandlinger relateret til udstedelse af statslige registreringsplader til køretøjer er reguleret af bestemmelserne i Den Russiske Føderations skattelov.
Det vil sige, at i dette tilfælde er betalingen af ​​statsafgift fastsat af lovgivningen i Den Russiske Føderation om skatter og afgifter, og det skal betragtes som afregninger med budgettet.
I overensstemmelse med stk. 259, 263 i instruktionen godkendt af det russiske finansministerium af 01.12.2010 N 157n, afregninger med budgettet, som ikke er bogført ved hjælp af andre analytiske konti på konto 303 00 "Afregninger for betalinger til budgetter", afspejles ved hjælp af konto 0 303 05 000 "Afregninger for andre betalinger til budgettet.
I henhold til bestemmelserne i direktiverne godkendt af Ruslands finansministerium dateret 01.07.2013 N 65n afspejles omkostningerne ved at betale statsafgiften i tilfælde, der er etableret af lovgivningen i Den Russiske Føderation, under koden for typer af udgifter 852 " Betaling af andre skatter, afgifter" og "Andre udgifter" af KOSGU.
Regnskabsmæssigt kan periodisering og betaling af statens gebyr for registrering af en bil med udstedelse af nummerplade afspejles på grundlag af Regnskabsattesten (f. 0504833) ved følgende regnskabsposteringer (instruktionens pkt. 133, 153) godkendt efter ordre fra Ruslands finansministerium af 16.12.2010 N 174):
1. Debet 0 401 20 290 Kredit 0 303 05 730
- afspejler påløbet af statens pligt til at registrere en bil med udstedelse af en nummerplade;
2. Debet 0 303 05 830 Kredit 0 201 11 610, samtidig afspejles en stigning på ikke-balanceført konto 18 (KVR 852, KOSGU 290)
- afspejlede betaling af statsafgift.

Forberedt svar:
Juridisk konsulentserviceekspert GARANT
Shpiganovich Elizabeth

Svarkvalitetskontrol:
Anmelder af Juridisk Rådgivningstjeneste GARANT
revisor Monaco Olga

Materialet er udarbejdet på baggrund af en individuel skriftlig høring leveret som led i Juridisk Rådgivning.

"Regnskab i budgetmæssige og almennyttige organisationer", 2008, N 15

Den statslige pligt er defineret af skattelovgivningen som et gebyr, der opkræves for visse juridisk væsentlige handlinger fra skatteyderens side. Statsafgiften krediteres det føderale budget i henhold til standarden på 100%, med undtagelse af gebyret, der skal krediteres budgetterne for de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation og lokale budgetter (artikel 50 i den russiske budgetkodeks Federation, i det følgende benævnt RF BC). Data om gennemførelsen af ​​budgetter viser en vis stigning i dette gebyrs andel af indtægterne på regionale budgetter. Andelen af ​​statsafgifter og andre gebyrer i indtægterne af budgetterne for de konstituerende enheder i Føderationen var 0,04 % i 2006 og 0,05 % i 2007. I strukturen af ​​lokale budgetter udgjorde andelen af ​​disse indtægter 0,6 % i 2006 og 0,5 % i 2007.

Ved udførelsen af ​​deres aktiviteter optræder budgetorganisationer som betalere af den statslige pligt i tilfælde af at henvende sig til statslige organer, lokale regeringer, andre organer og (eller) til autoriserede embedsmænd med henblik på at udføre juridisk væsentlige handlinger over for disse organisationer, forudsat for i kap. 25.3 i Den Russiske Føderations skattelov. I art. 333.17 i Den Russiske Føderations skattelov (i det følgende - Den Russiske Føderations skattelov) bemærkes det, at betalerne af statens pligt er organisationer og enkeltpersoner. Den Russiske Føderations skattelov giver dog mulighed for situationer, hvor budgetorganisationer er fritaget for forpligtelsen til at betale dette gebyr. Ifølge stk. 1 s. 1 art. 333.35 i Den Russiske Føderations skattelov er budgetinstitutioner og organisationer, der er fuldt finansieret over det føderale budget, fritaget for at betale statsafgifter. Hvis sagsøgeren er fritaget for at betale statsafgiften, betales gebyret af sagsøgte (hvis han ikke er fritaget for at betale statsafgiften) i forhold til størrelsen af ​​de krav, voldgiftsretten har opfyldt (klausul 4, paragraf 1, art. 333.22 i Den Russiske Føderations skattelov).

Proceduren og vilkårene for betaling af statsafgiften bestemmes af art. 333.18 i Den Russiske Føderations skattelov. Det skal understreges, at vilkårene for betaling af gebyret er differentierede afhængigt af det emne, organisationen behandler, samt afhængigt af indholdet af klagen:

• når du søger til Den Russiske Føderations forfatningsdomstol, til domstole med generel jurisdiktion, voldgiftsdomstole eller fredsdommere - før du indgiver en anmodning, andragende, erklæring, påstandserklæring, klage (herunder en appel, kassation eller tilsynsmyndighed);
• sagsøgte ved domstole med generel jurisdiktion, voldgiftsretter eller i sager behandlet af dommere, og hvis retsafgørelsen ikke er i deres favør, og sagsøgeren er fritaget for at betale statens gebyr - inden for ti dage fra den dato, hvor retsafgørelsen træder i kraft ;
• ved ansøgning om udførelse af notarhandlinger - før udførelse af notarhandlinger;
• når der ansøges om udstedelse af dokumenter (deres kopier, dubletter) - før udstedelse af dokumenter (deres kopier, dubletter);
• ved ansøgning om apostille - indtil apostillen er påført;
• når der ansøges om en årlig bekræftelse af registreringen af ​​fartøjet i det russiske internationale skibsregister - senest den 31. marts i året efter året for registrering af fartøjet i det specificerede register eller det sidste år, hvor en sådan bekræftelse blev foretaget .

I praksis kan der opstå en situation, hvor flere betalere, der ikke er berettiget til ydelser, samtidig ansøgte om et retligt væsentligt tiltag. Under disse omstændigheder betales det statslige gebyr af betalere i lige store andele. Hvis en person (flere personer) er fritaget for at betale statsafgiften blandt de personer, der har ansøgt om et retligt væsentligt tiltag, nedsættes gebyrets størrelse i forhold til antallet af personer, der er fritaget for at betale det (stk. 2). , artikel 333.18 i Den Russiske Føderations skattelov).

Gebyret betales på stedet for den retligt væsentlige handling i kontanter eller ikke-kontant form. I overensstemmelse med skattelovgivningen bekræftes betalingen af ​​det statslige gebyr i en ikke-kontant form af en betalingsordre med en note fra banken om dens udførelse. Faktumet om at betale gebyret kontant bekræftes enten af ​​en kvittering på den etablerede formular, der er udstedt til betaleren af ​​banken, eller af en kvittering udstedt til betaleren af ​​en embedsmand eller kasse hos det organ, som betalingen blev foretaget til.

Påstandserklæringer, der sendes til voldgiftsdomstolene, kan være af ejendoms- eller ikke-ejendomsmæssig karakter. Dette bestemmer størrelsen af ​​gebyret fastsat i art. 333.21 i Den Russiske Føderations skattelov. Kodekset indeholder også en række artikler, der regulerer størrelsen af ​​det statslige gebyr, afhængigt af detaljerne i gennemførelsen af ​​juridisk vigtige handlinger. Således er især art. Kunst. 333.19, 333.23 i Den Russiske Føderations skattelov bestemmer størrelsen af ​​det statslige gebyr for sager, der behandles ved domstole med generel jurisdiktion, fredsdommere, Den Russiske Føderations forfatningsdomstol og forfatningsdomstole (charter) i de konstituerende enheder i den russiske Føderation. Ved udførelse af notarhandlinger betales gebyret efter følgende satser (artikel 333.24 i Den Russiske Føderations skattelov):

• til certificering af fuldmagter til transaktioner (transaktioner), der kræver (kræver) en notarformular i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation - 200 rubler;
• til certificering af fuldmagter udstedt i form af substitution, i tilfælde, hvor en sådan certificering er påkrævet i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation - 200 rubler;
• til certificering af aftaler om pant i boliger som sikkerhed for tilbagebetaling af en kredit (lån) ydet til køb eller opførelse af en boligbygning, lejlighed - 200 rubler;
• til certificering af transaktioner, hvis emne ikke er genstand for evaluering, og som i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation skal notariseres - 500 rubler;
• til certificering af kontrakter om overdragelse af en fordring i henhold til en aftale om pant i en bolig såvel som under en låneaftale og en låneaftale sikret med et pant i en bolig - 300 rubler;
• til certificering af kautionsaftaler - 0,5% af det beløb, for hvilket forpligtelsen er påtaget, men ikke mindre end 200 rubler. og ikke mere end 20.000 rubler. etc.

Der er fastsat særlige normer til bestemmelse af toldsatserne for kommissionen af ​​det autoriserede føderale udøvende organ af handlinger for den officielle registrering af et program til elektroniske computere, en database og en integreret kredsløbstopologi; til statsregistrering, samt for andre juridisk væsentlige handlinger.

Det skal bemærkes, at på grundlag af stk. 2 i art. 333.20 i Den Russiske Føderations skattelov, domstole med generel jurisdiktion eller magistrater har ret til at reducere størrelsen af ​​det statslige gebyr, der skal betales i sager, som de overvejer, eller til at udskyde (installere i rater) dets betaling under hensyntagen til den økonomiske betalerens situation. Voldgiftsdomstole, Den Russiske Føderations forfatningsdomstol og forfatningsdomstole (charter) i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation har en lignende ret (klausul 2 i artikel 333.22 i Den Russiske Føderations skattelov og paragraf 3 i artikel 333.23 i Den Russiske Føderations skattelov).

Lad os kommentere anvendelsen af ​​de betragtede normer med eksempler.

Eksempel 1. Federal State Unitary Enterprise "Lodret" anvendt til en notar for at attestere kopier af konstituerende dokumenter, for at attestere en transaktion, hvis genstand ikke er genstand for evaluering. Hvad er funktionerne i beregningen med budgettet for skattebetalinger?

Da den angivne virksomhed naturligvis tilhører kategorien af ​​virksomheder, der er fuldt finansieret over det føderale budget, i overensstemmelse med stk. 1 s. 1 art. 333.35 i Den Russiske Føderations skattelov er den fritaget for betaling af statsafgift.

Eksempel 2. Børnehaven, finansieret over kommunens budget, indgav et krav til voldgiftsretten mod OAO Stroymontazh om inddrivelse af midler på et beløb på 60.000 rubler overført i form af en forudbetaling til den udførende organisation i henhold til kontrakten for leveringen af serviceydelser til eftersyn af børnehavebygningen. Da ydelserne ikke blev leveret inden for de betingelser, der var fastsat i kontrakten, og OAO Stroymontazh meddelte et fuldstændigt ophør med arbejdet, besluttede budgetinstitutionen at kræve tilbagebetalingen af ​​det betalte beløb i retten. Påstandserklæringen angiver også mængden af ​​bøder i forhold til byggeorganisationen - 15.000 rubler. Hvad er beløbet for statsafgift, der skal betales til budgettet?

Kravet om tilbagebetaling af midler fra en budgetinstitution er af ejendomskarakter. Samtidig skal bødens størrelse for overtrædelse af kontraktvilkårene inkluderes i prisen på kravet (klausul 2, paragraf 1, artikel 333.22 i Den Russiske Føderations skattelov). De samlede omkostninger ved kravet: 60.000 rubler. + 15.000 gnid. = 75.000 rubler. I den forbindelse beregnes størrelsen af ​​det statslige gebyr på grundlag af stk. 1 s. 1 art. 333.21 i Den Russiske Føderations skattelov: med en fordringsværdi på 50.001 rubler. op til 100.000 rubler - 2000 rub. plus 3% af beløbet over 50.000 rubler.

Skattebeløbet vil være: 2000 rubler. + 0,03 x (75.000 - 50.000) = 2.750 rubler.

Eksempel 3. Cinema "Family Cinema", grundlagt af myndighederne i forbundsfaget, indgav i marts i år en ansøgning om genudstedelse af kopier af voldgiftsrettens afgørelser om sager behandlet i januar i år og et duplikat af fuldbyrdelsesordren. Det samlede antal sider med dokumenter er 17. Hvad er størrelsen af ​​det statslige gebyr beregnet og betalt af skatteyderen?

Gennemførelsen af ​​disse juridisk væsentlige handlinger beskattes med den afgiftssats, der er fastsat i stk. 13 s. 1 art. 333.21 i Den Russiske Føderations skattelov: 2 rubler. per side af dokumentet, men ikke mindre end 20 rubler. Mængden af ​​statsafgift, der skal betales til budgettet: 17 x 2 rubler. = 34 rubler.

Eksempel 4. I april i år behandlede voldgiftsretten kravet fra det føderale finansministerium for Pervomaisky-distriktet i et af forbundsmedlemmerne mod en organisation, der leverer telefontjenester. Det krævede beløb i kravet beløb sig til 30.000 rubler. Kravet blev opfyldt til fordel for sagsøgeren for kun 15.000 rubler. Hvad er beløbet for statsafgift, der skal betales til budgettet?

Da denne budgetinstitution er fritaget for at betale det statslige gebyr på grundlag af stk. 1 s. 1 art. 333.35 i Den Russiske Føderations skattelov, betales det af sagsøgte i et beløb, der er proportionalt med sagsøgerens krav, som retten er opfyldt (klausul 4, paragraf 1, artikel 333.22 i Den Russiske Føderations skattelov). Kravets størrelse overstiger ikke 50.000 rubler, derfor gælder toldsatsen: 4% af fordringens værdi, men ikke mindre end 500 rubler. (klausul 1 paragraf 1 artikel 333.21 i den russiske føderations skattelov).

Den tiltalte betaler: (0,04 x 30.000 rubler) / 2 = 600 rubler.

Organisationer kan modtage en udsættelses- eller afdragsplan for betaling af statsgebyr (artikel 333.41 i Den Russiske Føderations skattelov). Udsættelse eller ratebetaling af det statslige gebyr ydes efter anmodning fra den pågældende person inden for den frist, der er fastsat i stk. 64 i Den Russiske Føderations skattelov. Vi understreger, at stk. 1. Art. 64 i Den Russiske Føderations skattelov betragter en udsættelse eller ratebetaling af skat som en ændring i fristen for at betale skat, hvis der er grunde i henhold til loven, i en periode på henholdsvis højst et år med et engangsbeløb eller trinvis betaling fra skatteyderens side af gældens størrelse. Samtidig kan en udsættelses- eller afdragsplan for betaling af føderale skatter i den del, der krediteres det føderale budget i en periode på mere end et år, men ikke over tre år, gives ved beslutning truffet af den russiske regering Føderation. En kopi af ansøgningen om bevilling af henstands- eller afdragsordning for betaling af afgift sendes af den interesserede inden 5 dage til skattemyndigheden på dets registreringssted. Tildeling af en udsættelses- eller afdragsordning for betaling af statsgebyr forhindrer ikke leveringen af ​​de nævnte præferencer til den samme person for andre skatter (klausul 3, artikel 64 i Den Russiske Føderations skattelov).

Ved modtagelse af en henstands- eller afdragsordning på størrelsen af ​​det statslige gebyr påløber der ingen renter i hele ydelsesperioden.

Artikel 333.40 i Den Russiske Føderations skattelov bestemmer grundene og proceduren for returnering eller modregning af det pågældende føderale gebyr.

Statsafgiften tilbagebetales til skatteyderen helt eller delvist i følgende tilfælde:

1. betaling af et statsligt gebyr på et større beløb end fastsat i loven;
2. returnering af en ansøgning, klage eller anden appel eller afvisning af at acceptere dem af domstolene eller afvisning af at udføre notarhandlinger fra autoriserede organer og (eller) embedsmænd. Hvis det statslige gebyr ikke er tilbagebetalt, skal dets beløb krediteres mod betalingen af ​​det statslige gebyr ved gentagen fremlæggelse af et krav, hvis treårsperioden fra datoen for den tidligere afgørelse ikke er udløbet, og det originale dokument, der bekræfter betalingen af ​​statsafgiften er knyttet til det gentagne krav;
3. afslutning af sagen eller at lade ansøgningen blive uden behandling af en ret med generel jurisdiktion eller en voldgiftsret. Ved indgåelse af en forligsaftale, før afgørelsen træffes af voldgiftsretten, skal 50 % af beløbet af den statsafgift, som er betalt af ham, returneres til sagsøgeren. Denne regel gælder ikke, hvis forligsaftalen er indgået under fuldbyrdelse af voldgiftsrettens retshandling. Det indbetalte statsgebyr refunderes ikke, hvis sagsøgte frivilligt imødekommer sagsøgerens krav, efter at denne har anmodet voldgiftsretten og afsagt kendelse om accept af påstandserklæringen til sagen, samt efter godkendelse af forligsaftalen af ​​forligsretten. domstol med generel jurisdiktion;
4. afvisning af personer, der har betalt statens gebyr for at udføre en juridisk væsentlig handling, før de henvender sig til det autoriserede organ (til en embedsmand), der udfører (udfører) denne juridisk betydningsfulde handling.

Den statslige pligt, der betales for statslig registrering af rettigheder, begrænsninger (behæftelser) af rettigheder til fast ejendom, transaktioner med den, kan ikke refunderes i tilfælde af afvisning af statsregistrering (klausul 4 i artikel 333.40 i Den Russiske Føderations skattelovgivning). ).

Tilbagebetalingen af ​​gebyret udføres af det føderale finansministerium på grundlag af skatteyderens ansøgning, som normalt indsendes til det organ eller den embedsmand, der har begået en juridisk væsentlig handling. Er sagen behandlet ved domstolene eller fredsdommerne, sendes ansøgningen til skattemyndigheden på rettens sted.

Skatteyderens ansøgning skal vedlægges betalingsdokumenter, hvis gebyret skal tilbagebetales fuldt ud, eller kopier af disse dokumenter ved delvis tilbagebetaling. Beslutningen om at tilbagebetale gebyret træffes af det organ eller den tjenestemand, der har begået en juridisk væsentlig handling. En ansøgning, hvori skatteyderen kræver tilbagebetaling af det statslige gebyr, kan indgives inden for tre år fra datoen for betaling af gebyret, og tilbagebetalingen af ​​de indbetalte beløb skal ske inden for en måned fra datoen for indgivelse af en sådan ansøgning. Personen har endvidere ret til at modregne det for meget indbetalte gebyr i fremtidige betalinger for lignende handlinger. Modregningen sker på baggrund af en ansøgning, hvor fristen for indgivelse er sammenfaldende med fristen for indgivelse af ansøgning om tilbagebetaling af gebyret. Modregningsansøgningen skal være ledsaget af følgende dokumenter: afgørelser, kendelser og attester fra domstole, organer og (eller) embedsmænd om de forhold, der er grundlaget for fuld tilbagebetaling af statsafgiften, samt betalingsordrer eller kvitteringer med en ægte bankmærke, der bekræfter betalingen af ​​statens gebyr.

Eksempel 5. Organisationen af ​​flodtransport sendte en appel til voldgiftsretten. På baggrund af stk. 12 s. 1 art. 333.21 i Den Russiske Føderations skattelov betalte organisationen et statsgebyr på: 2000 rubler. x 0,5 \u003d 1000 rubler. Retten nægtede dog organisationen at acceptere klagen.

Denne omstændighed indebærer tilbagebetaling af det statslige gebyr i størrelsen af ​​det betalte beløb (klausul 2 paragraf 1 artikel 333.40 i Den Russiske Føderations skattelov).

Organer og embedsmænd indsender til skattemyndighederne alle nødvendige oplysninger om deres gennemførelse af juridisk vigtige handlinger til fordel for juridiske enheder og enkeltpersoner for at sikre korrektheden og gennemsigtigheden af ​​proceduren for betaling af statsgebyr. Proceduren for informationsudveksling bestemmes af Den Russiske Føderations finansministerium (artikel 333.42 i Den Russiske Føderations skattelov). Skattemyndighederne fører til gengæld kontrol med rigtigheden af ​​skattemæssige procedurer i forhold til den statslige pligt.

Litteratur

1. Budgetkodeks for Den Russiske Føderation af 31. juli 1998 N 145-FZ (som ændret den 1. december 2007, som ændret og suppleret, gældende fra 1. januar 2008).
2. Den Russiske Føderations skattelov (del 1) dateret 31. juli 1998 N 146-FZ (som ændret den 7. maj 2007); (2. del) dateret 05.08.2000 N 117-FZ (som ændret 04.12.2007, som ændret 30.04.2008; som ændret og suppleret med virkning fra 01/05/2008).
3. Belyaev A. Budgetinstitutioners retsudgifter // Budgetorgan.: regnskab og beskatning. 2007. N 11. S. 56 - 63.
4. www. konsulentplus. ru.
5. www. minfin. ru.

E.V. Borovikova

Afdelingen for Skatter og Skat

Afdeling "Skatter og skat"

Moskva City University

Afdeling for Moskvas regering

DEN RUSSISKE FØDERATIONS FINANSMINISTERIE

BREV

Spørgsmål:

Om statsinstitutioners fritagelse for betaling af statsafgift.

Svar:

Afdelingen for skatte- og toldtarifpolitik behandlede et brev om spørgsmålet om fritagelse af offentlige forbundsstatsinstitutioner oprettet for at sikre statslige organers aktiviteter fra betaling af statsafgift til udførelse af juridisk væsentlige handlinger bestemt af kapitel 25.3 i Den Russiske Føderations skattelov (i det følgende benævnt kodeksen), herunder for statens registrering af køretøjer, og rapporterer følgende.

I kraft af i kodeksen er føderale regeringsorganer, regeringsorganer af konstituerende enheder i Den Russiske Føderation og lokale regeringsorganer fritaget for at betale statsgebyr, når de ansøger om juridisk væsentlige handlinger fastsat i kapitel 25.3 i kodeksen, med undtagelse af tilfælde, af denne kodeks.

Position 4 i stk. 1 i artikel 333.35 kodeksen gælder for organer, der er en del af strukturen af ​​statslige myndigheder eller lokalt selvstyre, og betyder, at de fritages for at betale statsgebyrer for enhver juridisk væsentlige handling, med undtagelse af tilfælde, afsnit 124 i stk. 1 i artikel 333.33 Kode.

I overensstemmelse med artikel 11, stk i kodeksen, skal institutionerne, begreberne og vilkårene for civil-, familie- og andre grene af lovgivningen i Den Russiske Føderation, der anvendes i kodeksen, anvendes i den betydning, som de bruges i disse grene af lovgivningen, medmindre andet er fastsat i koden. Kode.

Artikel 112 Den Russiske Føderations forfatning godkender strukturen af ​​føderale udøvende organer af præsidenten for Den Russiske Føderation.

Dekret fra præsidenten for Den Russiske Føderation af 21. maj 2012 N 636 "Om strukturen af ​​føderale udøvende organer" godkendt struktur føderale udøvende myndigheder, ifølge hvilke institutioner, der er underlagt føderale udøvende myndigheder, ikke tilhører føderale udøvende myndigheder.

I overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation udfører føderale statsmagtsorganer deres aktiviteter direkte og (eller) gennem deres territoriale organer.

I denne henseende fritagelse for betaling af statsafgift for udførelse af juridisk væsentlige handlinger fastsat af kapitel 25.3 Kodeksens "statlige pligt", herunder for statsregistrering af køretøjer, der er underlagt føderale udøvende myndigheder, statslige myndigheder i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation, institutioner er ikke tilvejebragt.

Samtidig om spørgsmålet om fritagelse for betaling af statsafgift iht i kodeksen for institutioner og organisationer, der er etableret til at udføre opgaverne og udøve de beføjelser, der er betroet de indre anliggender, det russiske forsvarsministeriums militære kommandoorganer og institutioner designet til at sikre den føderale sikkerhedstjenestes aktiviteter, skal følgende blive husket.

I medfør af stk. 1, 6 og 15 Forordninger om Den Russiske Føderations indenrigsministerium, godkendt ved dekret fra præsidenten for Den Russiske Føderation af 1. marts 2011 N 248 (i det følgende - forordningerne), Den Russiske Føderations indenrigsministerium (i det følgende - ministeriet of Internal Affairs of Russia) er et føderalt udøvende organ, der udfører funktionerne til at udvikle og implementere statspolitik og juridisk regulering inden for interne anliggender.

Ruslands indenrigsministerium udfører sine aktiviteter direkte og (eller) gennem organer for indre anliggender ( 6 i vedtægterne).

Organerne for indre anliggender omfatter: det centrale kontor for Ruslands indenrigsministerium (med undtagelse af den overordnede kommando for de interne tropper i Ruslands indenrigsministerium), territoriale organer i Ruslands indenrigsministerium, uddannelsesinstitutioner, forsknings-, medicinske og sanitære organisationer og sanatorieorganisationer i systemet for Ruslands indenrigsministerium, distriktsafdelinger for materiale og teknisk forsyning af systemet fra Ruslands indenrigsministerium, repræsentationskontorer for indenrigsministeriet af Rusland i udlandet, samt andre organisationer og afdelinger, der er oprettet for at udføre de opgaver og udøve de beføjelser, der er tildelt de indre anliggenders organer.

I lyset af ovenstående bør ovennævnte institutioner og organisationer, der er oprettet for at udføre opgaverne og udøve de beføjelser, der er tillagt de indre anliggenders organer, fritages for at betale statsafgifter iht. 4 i stk. 1 i artikel 333.35 Kode.

I henhold til forordningen i Den Russiske Føderations Forsvarsministerium, godkendt ved dekret fra præsidenten for Den Russiske Føderation af 16. august 2004 N 1082, er Ruslands Forsvarsministerium et føderalt udøvende organ, der udfører funktionerne med at udvikle og implementere statspolitik, lovregulering på forsvarsområdet. Det russiske forsvarsministerium er det styrende organ for de væbnede styrker i Den Russiske Føderation.

Strukturen i det russiske forsvarsministerium omfatter de centrale organer for militær kommando og andre enheder.

Baseret på artikel 11.1 Føderal lov nr. 61-FZ af 31. maj 1996 "On Defense", administrationen af ​​en forening, administrationen af ​​en formation og en militærenhed af de væbnede styrker i Den Russiske Føderation kan være en juridisk enhed i form af en forbundsstatsinstitution.

I overensstemmelse med stk. 4 Dekreter fra plenum for Den Russiske Føderations højesteret af 29. maj 2014 N 8 "Om praksis ved domstolenes anvendelse af lovgivning om militærpligt, militærtjeneste og status for militært personel" (i det følgende - resolution N 8) , der løser spørgsmålet om, hvorvidt det militære kommandoorgan tilhører statslige organer, der har privilegier til betaling af statsafgiften, bør betydningen af ​​begrebet statsorgan, som anvendes i den relevante gren af ​​lovgivningen, anvendes. Militære kommando- og kontrolorganer, der er oprettet med henblik på statens forsvar og sikkerhed, klassificeres således som statslige organer, der er fritaget for at betale statsafgifter iht. 4 i stk. 1 i artikel 333.35 Kode.

I henhold til stk Dekret nr. 8 omtaler militære kommando- og kontrolorganer som Ruslands Forsvarsministerium, et andet føderalt udøvende organ, hvor militærtjeneste er fastsat i føderal lov, centrale militære kommando- og kontrolorganer (kommandoer, hovedkvarterer, direktorater, afdelinger, tjenester , afdelinger, afdelinger, centre), territoriale organer af militære administrationer (militære kommissariater, regionale centre, kommandantkontorer for territorier), administrationer og hovedkvarterer for foreninger, formationer, militære enheder af de væbnede styrker i Den Russiske Føderation, andre tropper, militære formationer og kroppe.

I henhold til artikel 2 Føderal lov nr. 40-FZ af 3. april 1995 "Om den føderale sikkerhedstjeneste" omfatter den føderale sikkerhedstjenestes organer:

føderalt udøvende organ inden for sikkerhed;

afdelinger (afdelinger) af det føderale udøvende organ inden for sikkerhed for individuelle regioner og konstituerende enheder i Den Russiske Føderation (territoriale sikkerhedsagenturer);

afdelinger (afdelinger) af det føderale udøvende organ inden for sikring af sikkerhed i Den Russiske Føderations væbnede styrker, andre tropper og militære formationer samt i deres styrende organer (sikkerhedsagenturer i tropperne);

afdelinger (afdelinger, afdelinger) af det føderale udøvende organ inden for sikkerhedsområdet for grænsetjenesten (grænseagenturer);

andre afdelinger (afdelinger) af det føderale udøvende organ på sikkerhedsområdet, der udøver visse beføjelser fra dette organ eller sikrer aktiviteterne i den føderale sikkerhedstjenestes organer (andre sikkerhedsorganer);

luftfartsenheder, særlige træningscentre, specialenheder, virksomheder, uddannelsesinstitutioner, forsknings-, ekspert-, retsmedicinske, militærmedicinske og militære konstruktionsenheder og andre institutioner og enheder designet til at sikre den føderale sikkerhedstjenestes aktiviteter.

Derfor er bestemmelserne i 4 i stk. 1 i artikel 333.35 Kode.

I forbindelse med det foregående, når vi overvejer spørgsmål i forbindelse med frigivelsen af ​​forbundsstatsstatsinstitutioner, der er oprettet for at sikre statslige organers aktiviteter, mener vi at tage hensyn til de nuværende retsakter, inden for hvilke disse institutioners status bestemmes.

Vicedirektør

Skatteministeriet