Gaver til forretningspartnere regnskab. Regnskab for gaver og andre ferieudgifter

Ved at vælge et forenklet skattesystem (STS) kan juridiske enheder og individuelle iværksættere uafhængigt afgøre, hvilket skatteobjekt der er mere interessant og rentabelt for dem. Der er to af disse objekter: "indkomst" med en skattesats på 6%, eller "indkomst minus udgifter" med en skattesats på 15%. Kun deltagerne i en simpel partnerskabsaftale eller en tillidsforvaltningsaftale stod tilbage uden ret til at vælge. Der er kun én mulighed - de bruger kun det forenklede skattesystem med objektet "indkomst minus udgifter". De, der har valgt det forenklede skattesystem på 6 procent af beskatningsgrundlaget (og det er hele indkomsten af ​​den forenklede skat), vil betale præcis 6 % til budgettet i form af en enkelt skat. Lad os overveje hovedpunkterne i dens beregning og betaling.

Hvordan beregner man skat med forenklet skattesystem 6%?

Skatteloven forpligter skatteyderne til at beregne skatten ved det forenklede skattesystem på 6% uafhængigt (del 2 af artikel 346.21 i Den Russiske Føderations skattelov). Hvilken indkomst, der er underlagt forenklet skat, er angivet i artikel 346.15 i Den Russiske Føderations skattelov. Den forenklede skatteperiode er et kalenderår, og indberetningsperioderne er 1. kvartal, et halvt år og 9 måneder.

Forskudsskattebetalinger til "forenklede" beboere skal beregnes kvartalsvis. Under det forenklede skattesystem er "indkomsten" 6%, al indkomst modtaget i kvartalet (det vil sige på kumulativ basis fra begyndelsen af ​​året til slutningen af ​​hvert kvartal) multipliceres med skattesatsen. Tidligere påløbne forskud for det foregående kvartal trækkes fra det resulterende tal. Fristerne for udbetaling af forskud til ”forenklet” skat er ens for alle skatteydere: senest 25. april for 1. kvartal, 25. juli for halvåret og 25. oktober i 9 måneder. Selvangivelser indsendes en gang årligt, de skal ikke indsendes ved udgangen af ​​kvartalet.

Eksempel:

Individuel iværksætter Ivanov tjente 32.000 rubler i 1. kvartal 2016. Ved udgangen af ​​kvartalet beregnede han det forenklede skattesystem til 6%: 32.000 rubler. x 6% = 1920 gnid.

I 2. kvartal beløb indkomsten sig til 21.000 rubler. Afgiften beregnes på et periodiseringsgrundlag: (32.000 RUB + 21.000 RUB) x 6 % – 1.920 RUB. = 1260 gnid.

Ved udgangen af ​​hvert år (skatteperiode) beregner skatteydere, der bruger den "forenklede 6%"-sats, det endelige skattebeløb: al indkomst modtaget for året summeres og ganges med 6%-satsen. Dernæst skal mængden af ​​forskud trækkes fra det opnåede resultat, som vist i eksemplet ovenfor. Den forenklede skat betales den 31. marts i det følgende indberetningsår (hvis betaleren er en organisation), og den 30. april (hvis betaleren er en individuel iværksætter). En forenklet selvangivelse skal indsendes inden for samme tidsramme.

forenklet skattesystem "indkomst". Nedsættelse af skat på bidrag

Hvis skatteyderens valg falder på "indkomst", fratages han muligheden for at reducere beskatningsgrundlaget for den forenklede skat med størrelsen af ​​sine udgifter. Skatten kan dog nedsættes ved anvendelse af lovpligtige skattefradrag.

"Simplere" har ret til at reducere den beregnede skat (og forskud) med størrelsen af ​​forsikringsbidrag til pensionsfonden, socialforsikringsfonden, føderal obligatorisk medicinsk forsikringsfond samt bidrag til skader (klausul 3.1 i artikel 346.21 i Den Russiske Føderations skattelov). Ved lov af 24. juli 2009 nr. 212-FZ er alle personer, der bruger det 6 % forenklede skattesystem, forpligtet til at betale forsikringsbidrag til følgende fonde: PFR, FSS, FFOMS. Juridiske enheder og iværksættere betaler månedlige forsikringsbidrag til fondene fra ansattes løn samt fra betalinger i henhold til civile kontrakter indgået med enkeltpersoner.

Lad os minde om, at for beløb, der overstiger grundgrænsen for en lønmodtagers indkomst, betales nedsatte forsikringsbidrag til pensionskassen og socialsikringsfonden. Det maksimale grundlag for beregning af bidrag ændres årligt. I 2016 var det 796 tusind rubler. for bidrag til pensionsfonden og 718 tusind rubler. – for bidrag til Social Insurance Fund (Resolution fra Den Russiske Føderations regering af 26. november 2015 nr. 1265), for Federal Compulsory Medical Insurance Fund er der ikke fastsat nogen grænse. De nuværende takster for bidrag til pensionsfonden er 22%, til Social Insurance Fund - 2,9%, til Federal Compulsory Medical Insurance Fund - 5,1%.

Individuelle iværksættere, der ikke har ansatte, betaler faste bidrag til pensionsfonden og socialsikringsfonden: deres beløb er foreskrevet i artikel 14 i lov nr. 212-FZ af 24. juli 2009.

Skatten under de "forenklede 6 procent" kan kun nedsættes i det kvartal, hvor forsikringsbidrag til fonde uden for budgettet er betalt, selv om de er optjent for et andet kvartal. Hvis du har vurderet bidrag, men endnu ikke har overført dem til budgettet, kan de ikke bruges som fradrag.

For eksempel har du beregnet forsikringspræmier for marts 2016, men betalt dem i april 2016. Den forenklede skat skal reduceres med beløbet for indbetalte bidrag ved overførsel for 1. halvår 2016 og ikke for 1. kvartal. På trods af at bidragene i første omgang er "marts". Vær opmærksom på, at størrelsen af ​​forsikringspræmier, som betalingen efter det forenklede skattesystem kan nedsættes med, ikke kan overstige 50 % af det samlede skatte- eller forudbetalingsbeløb under det forenklede skattesystem. Hvis de "forenklede" personer er individuelle iværksættere uden ansatte, reducerer de skatten på alle bidrag betalt til pensionsfonden og den føderale obligatoriske medicinske forsikringsfond, det vil sige 100%.

STS 6 procent og skattenedsættelse i 2016

Ud over forsikringsbidrag til fonde uden for budgettet kan den forenklede skat i 2016 nedsættes for en række andre udgifter.

Udgifter til udbetaling af midlertidige invaliditetsydelser til ansatte. Du kan reducere skattebeløbet med disse betalinger, men ikke helt, men kun den del, som arbejdsgiveren betaler på attesten for uarbejdsdygtighed for de første tre dage af medarbejderens sygdom (klausul 1, paragraf 2, artikel 3 i den føderale lov af 29. december 2006 nr. 255-FZ) . For de resterende sygedage kan den forenklede skat ikke nedsættes. Derudover er der ikke fradrag for størrelsen af ​​barselsdagpengene, samt for bidrag til skader - disse penge modtager lønmodtagere fra Socialforsikringsfonden (for fondens regning).

Bidrag i henhold til frivillige personforsikringsaftaler indgået med forsikringsorganisationer til fordel for ansatte. Nødvendige betingelser for at nedsætte skatten på disse bidrag: forsikringsselskabet skal have gyldige licenser; forsikringsaftaler indgås specifikt til fordel for ansatte i tilfælde af deres midlertidige invaliditet (undtagen for skader) for de dage, som betales af arbejdsgiveren; forsikringsudbetalingen kan ikke være mere end sygeorlovsbeløbet i de første tre dage af medarbejderens uarbejdsdygtighed, det vil sige i 3 dage betalt af arbejdsgiveren (klausul 3, paragraf 3.1, artikel 346.21 i den russiske skattelovgivning). Føderation).

For storbyens iværksættere og brancheorganisationer kan en forenklet skat reducere den betalte erhvervsskat i rapporteringsperioden. Dog kun i den del, der udelukkende beregnes ud fra skatteyderens handelsaktiviteter ved det forenklede skattesystem på 6%. I 2016 kan gebyret blive indført i St. Petersborg og Sevastopol, men indtil videre opkræves det kun i Moskva. For at anvende fradraget senest fem dage fra datoen for forekomsten af ​​beskatningsgenstanden med handelsafgiften skal skatteyderen give en meddelelse om dette til skattekontoret (klausul 8 i artikel 346.21 i Den Russiske Føderations skattelovgivning). ).

Det er vigtigt at huske, at selv om det samlede beløb for alle betalinger, som skatten kan reduceres med med en forenklet sats på 6 % (bidrag, sygedagpenge, betalinger i henhold til frivillige personforsikringsaftaler) er lig med eller større end den beregnede skat, kan skatten kun nedsættes med 50 % af dens samlede beløb eller forskud. Der er ingen begrænsninger i skatteloven for størrelsen af ​​fradraget i form af handelsafgiften for den "forenklede 6%"-afgift, så den forenklede afgift kan reduceres med hele det betalte handelsgebyr.

Hej kære læsere. I dag har Daria Milto (specialist inden for regnskab og skatteregnskab) udarbejdet en oversigtsartikel om det forenklede skattesystem (også kendt som det forenklede skattesystem eller forenklede skattesystem).

• hvem kan anvende forenklingen;
• hvordan man skifter til det forenklede skattesystem;
• fordelene ved det forenklede skattesystem for en iværksætter;
• grundlæggende parametre og eksempler på skatteberegninger efter det forenklede skattesystem for forskellige grundlag (indkomst 6 %, indkomst minus udgifter 15 % med og uden ansatte).

Denne artikel er et must-read for alle, der planlægger at drive virksomhed og søger et forenklet skattesystem.

Råd! Det kan i høj grad lette vedligeholdelsen af ​​det forenklede skattesystem og andre nuancer i regnskabet denne service, prøv det for at minimere risici og spare tid.

Den forenklede skatteordning er ret almindelig blandt individuelle iværksættere og små organisationer. Det skyldes let regnskab, beregning og betaling af skat, muligheden for at optimere dit skattetryk mv.

Men som enhver anden særlig ordning har det forenklede skattesystem sine egne karakteristika. Lad os overveje de vigtige punkter i det forenklede skattesystem og de ændringer, der skal lægges vægt på i 2019.

Hvem kan anvende forenklingen

Det første spørgsmål, der bør opstå for en iværksætter, der ønsker at betale skat efter det forenklede skattesystem er, kan jeg skifte til det forenklede skattesystem? Ja, der er restriktioner for at skifte til den særlige ordning.

Bemærk:

• • det gennemsnitlige antal ansatte om året bør ikke være mere end 100 personer;
  • årlig indkomst overstiger ikke 150 millioner rubler. – ellers "flyver man væk" fra forenklingen, startende fra det kvartal, hvor overskuddet opstod;

Vigtig! Dette beløb er ikke justeret for deflatorkoefficienten; virkningen af ​​den tilsvarende bestemmelse i Den Russiske Føderations skattelov er suspenderet indtil 1. januar 2020. Det vil sige, du skal bare fokusere på tallet 150 millioner rubler.

• • restværdien af ​​anlægsaktiver bør ikke overstige 150 millioner rubler (relevant for organisationer);
  • andelen af ​​andre juridiske enheder i den autoriserede kapital må ikke overstige 25 % (også relevant for organisationer);
  • Organisationen bør ikke have afdelinger.

Vigtig! Siden 2016 kan organisationer med repræsentationskontorer anvende en forenklet procedure. Men for juridiske enheder med filialer er forbuddet mod dets brug stadig gældende.

Lad os huske på, at et repræsentationskontor betragtes som en separat afdeling, der repræsenterer og beskytter en juridisk enheds interesser, og en filial er en separat afdeling, der udfører alle eller nogle af funktionerne i en juridisk enhed.

Både juridiske enheder og individuelle iværksættere kan anvende den forenklede særlige ordning. En allerede opererende organisation har ret til at skifte til et forenklet skattesystem i 2020, hvis dens indkomst for de foregående 9 måneder af 2019 var mindre end 112,5 millioner rubler.

Vigtig! Dette beløb er heller ikke justeret for deflatorkoefficienten; den tilsvarende bestemmelse i Den Russiske Føderations skattelov er suspenderet indtil 1. januar 2020. Det vil sige, du skal blot fokusere på tallet 112,5 mio.. Grænsen er sat for organisationer, for individuelle iværksættere er der ingen begrænsninger.

De, der møder det forenklede skattesystem for første gang, bør også studere kapitel 346.12 i skatteloven, da det forenklede skattesystem ikke kan bruges af nogle organisationer og individuelle iværksættere.

Hvad angår organisationer, er disse:

• banker, investeringsfonde,, forsikringsselskaber og andre lignende;
• budgetinstitutioner;
• udenlandske organisationer;
• dem, der er involveret i gambling;
• deltagere i produktionsdelingsaftaler.

Derudover organisationer og individuelle iværksættere, der:

• producere punktafgiftspligtige varer;
• udvinde og sælge mineraler (med undtagelse af almindelige typer);
• skiftet til Unified Agricultural Tax;
• ikke anmeldte deres overgang til et forenklet system inden for den fastsatte frist.

Den forenklede formular kan ikke anvendes af notarer og advokater, der er engageret i privat praksis.

Fordele ved den forenklede forenklede skatteordning

I princippet er den forenklede version populær, netop fordi den har en masse fordele.

Blandt dem:

• Det forenklede skattesystem er et værktøj til at optimere skattebetalinger: du kan spare betydeligt på skatten;
• skatteperiode – år: lejes én gang, forudbetalinger overføres hele året;
• kan trækkes fra skat af forsikringspræmier;

Vigtig! På grund af indførelsen af ​​erhvervsafgiften er det nu muligt at trække ikke kun forsikringspræmier fra afgiftsbeløbet, men også den betalte erhvervsafgift.

• udelukker betaling af moms (undtagen for import), personlig indkomstskat (for individuelle iværksættere) og indkomstskat (for juridiske enheder);

Vigtig! Anvendelsen af ​​en forenklet særordning giver ikke længere fritagelse for betaling af ejendomsskat. Ændringen trådte i kraft i 2015: afgiften beregnet af matrikelværdien af ​​genstande betales af alle, uanset hvilken skatteordning der anvendes.

• giver dig mulighed for at vælge et skattegrundlag (indkomst eller indkomst minus udgifter);
• det er muligt at bruge fordelagtige priser;

Vigtig! Tidligere kunne regionen kun fastsætte en præferencesats for dem, der beregner skatten på grundlag af "indkomst minus udgifter" - den kunne sættes inden for intervallet 5 til 15 %, men nu kan dette gøres for dem, der betaler skat på baggrund af "indkomst" . Siden sidste år kan de regionale myndigheder reducere det fra 6 % til 1 % efter eget skøn, afhængigt af kategorierne af skatteydere.

Vigtig! For skatteydere fra Republikken Krim og byen Sevastopol er satsen for perioden 2017-2021: kan reduceres til 3 %, men kun for dem, der vil beregne skatten på grundlag af "indkomst minus udgifter."

Vigtig! Der kan indføres en nulsats i regionerne for nyregistrerede individuelle iværksættere, der arbejder på det sociale, industrielle og videnskabelige område, som led i en "skatteferie". Til disse tre aktivitetsområder føjes også sfæren forbrugerservice til befolkningen, så de, der skal åbne en individuel iværksætter specifikt inden for forbrugerservice, kan meget vel blive deltagere i "skatteferien" i deres region.

• forenklet regnskab (for individuelle iværksættere – KUDIR og anlægsaktiver).

Den største ulempe ved forenkling er manglen på moms. For individuelle iværksættere og LLC'er, som har et afgørende behov for at beholde deres store modparter, bliver moms en væsentlig faktor: de skal forblive på den generelle ordning. Forenklinger foretages nogle gange efter købers anmodning. I dette tilfælde er det stadig nødvendigt at betale moms, men det er ikke længere muligt at tage højde for det både i indtægter og udgifter.

Sådan skifter du til et forenklet skattesystem

Her skal du forstå, om du allerede arbejder eller ej endnu.

For nyregistrerede individuelle iværksættere (LLC) er proceduren som følger: du skal indsende en ansøgning inden for 30 dage fra datoen for statsregistrering, ellers bliver du automatisk skatteyder under det generelle system.

Ansøgningen kan indsendes samtidigt med pakken af ​​dokumenter til registrering - det er endnu bedre, ellers glemmer du, kommer for sent og så videre. Den udfærdiges efter blanket nr. 26.2-1. Individuelle iværksættere indsender en ansøgning på deres bopæl, organisationer - på deres placering. Hvis du blot skal registrere en individuel iværksætter (LLC), så brug tjenesten til at udarbejde dokumenter og der vil du også udarbejde en ansøgning om overgang til det forenklede skattesystem. En beskrivelse af processen findes i artiklen.

Hvis en individuel iværksætter (LLC) allerede arbejder og ønsker at skifte til et forenklet system fra det nye år, så: Ansøgningen skal indsendes inden den 31. december i indeværende år. Det er vigtigt, at alle begrænsende indikatorer for din virksomhed (antal ansatte, indkomst osv.) ikke overstiger dem, der er fastsat i Den Russiske Føderations skattelov.

Operative LLC'er og individuelle iværksættere har kun ret til at skifte til det forenklede skattesystem fra begyndelsen af ​​næste år.

Hvis din indkomst ved udløbet af en af ​​skatte(indberetnings)perioderne overstiger årsgrænsen, så mister du retten til at anvende forenklingen. Du har ikke længere ret til at anvende denne særlige ordning, og nedtællingen begynder fra begyndelsen af ​​det kvartal, hvor den overskydende indkomst opstod. Fra nu af er du betaler under OSNO.

Grundlæggende parametre for forenkling

Som med andre skatteordninger har det forenklede skattesystem følgende grundlæggende parametre: objekt, grundlag og satser for skatteberegning, skatte(indberetnings)periode. Lad os se på dem.

Et objekt. Den forenklede version giver mulighed for at vælge et skattepligtigt objekt efter dit skøn: enten beløbet for alle indtægter eller forskellen mellem indtægter og udgifter - i det væsentlige fortjeneste. Objektet vælges for en periode på et år, og det kan derfor kun ændres fra begyndelsen af ​​det nye år.

Eksempel: I 2019 bruger den enkelte iværksætter det forenklede skattesystem på 6 %; efter at have analyseret sine indtægter og udgifter kommer han til den konklusion, at det er mere rentabelt for ham at betale skat under det forenklede skattesystem på 15 %. Inden 31. december 2019 skal han meddele sine hensigter til skattekontoret, derefter vil han fra 1. januar 2020 kunne bruge det forenklede skattesystem på 15 %.

Der er én undtagelse: Hvis der er kontraktlige vilkår for tillidsforvaltning af ejendom, eller et simpelt partnerskab er i kraft, så kan kun det forenklede skattesystem på 15 % anvendes.

Skattegrundlaget. Der er også to muligheder, som hver svarer til et bestemt objekt, afhængig af hvilken du har valgt til beskatning af din virksomhed:

1. indkomst i monetære termer – for forenkling på 6 %;
2. forskellen mellem indtægter og udgifter i penge – for forenkling 15 % hver.

Det skal bemærkes, at listen over udgifter er ret begrænset og er opført i art. 346.16 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Priser. For "indkomst"-grundlaget er satsen 6%, med den forenklede "indkomst - udgifter" - 15% - disse satser er standard! De kan være reduceret i din region! For at afgøre, om du kan bruge en reduceret sats, skal du tjekke din lokale lovgivning!

En reduceret sats kan fastsættes for alle betalere af det forenklede skattesystem i regionen, eller måske kun for dem, der udfører bestemte typer aktiviteter; andre iværksættere vil anse skatten for at være 15%. Regionale myndigheder bruger ofte denne mulighed som et værktøj til at tiltrække investeringer til regionen.

Her opstår spørgsmålet som regel: hvilket objekt skal man vælge? Du skal selvfølgelig vælge et beskatningsobjekt ud fra din ydelse, det vil sige det mindste skattebeløb. Lad os lave nogle beregninger til sammenligning.

Eksempel: du er registreret som en individuel iværksætter, du bruger et forenklet skattesystem, din indkomst for året er 900 tusind rubler, udgifter er 430 tusind rubler. Hvad er afgiftsbeløbet?

Med det forenklede skattesystem ("indkomst" og 6%): 900 * 6% = 54 tusind rubler.

Under det forenklede skattesystem ("indkomst - udgifter" og 15%): (900 - 430) * 15% = 70,5 tusind rubler.

I vores tilfælde er det forenklede skattesystem med "indkomst"-grundlaget meget mere rentabelt, men hvis udgifterne til din virksomhed udgjorde et mere betydeligt beløb, for eksempel 590 tusind rubler:(900 – 590) * 15% = 46,5 tusind rubler.

Det viser sig, at det forenklede skattesystem (15 %) er mere rentabelt at bruge, hvis indtægter og udgifter er relateret til hinanden som 1 til 0,6, det vil sige, at udgiftsdelen er 60 % eller mere af indkomsten. Teoretisk set, hvis udgiftsdelen af ​​beregningen er 60 % af indkomsten, så vil skatten i begge muligheder være den samme.

Faktisk, hvis udgifterne var lig med 540 tusind rubler, så:

(900 – 540) * 15% = 54 tusind rubler.

I praksis gælder denne regel ikke altid, da der er andre faktorer. Hvad skal du huske?

1. Ikke alle udgifter kan accepteres til skatteberegning:

• For at kunne indregne udgifter skal de dokumenteres (faktum om betaling og kendsgerning om overførsel af varer, værker, tjenesteydelser). Hvis en udgift ikke bekræftes, kan den ikke accepteres skattemæssigt.
• udgiften skal svare til listen, der er oprettet i Den Russiske Føderations skattelov, ellers kan den heller ikke accepteres til beregning af skat;
• Nogle udgifter indregnes kun, når særlige betingelser er opfyldt.

2. Ved beregning af den forenklede afgift på 6 % kan du fratrække forsikringspræmier:

• det er tilladt at trække alle bidrag for sig selv, når den enkelte iværksætter ikke er arbejdsgiver;
• Du kan trække bidrag både til dig selv og for lønmodtagere, dog højst 50 % af skatteværdien, når den enkelte iværksætter er arbejdsgiver.
• Siden 2016 kan skatteyderne også fratrække beløbet for betalt erhvervsskat!

3. For at forenkle sagerne kan en reduceret sats være gældende specifikt i din region.

4. For en forenklet skatteyder (indkomst minus udgifter) er der pligt til at beregne minimumsskatten: 1 % af årsindkomsten. Det modtagne beløb sammenlignes med årets indkomst. Hvis det viser sig at være mindre end det beregnede minimum eller lig med nul, skal staten betale nøjagtigt størrelsen af ​​minimumsskatten.

Fristerne for betaling af afgiftsbeløb og fremlæggelse afhænger ikke på nogen måde af objektet eller den forenklede sats. For denne særlige ordning er skatteperioden sat til et år, og indberetningskvartalet tages i betragtning. På en forenklet måde skal du overføre forudbetalinger til budgettet. Fristen for deres betaling er strengt taget indtil den 25. dag i måneden efter rapporteringskvartalet. Endelige betalinger foretages efter årets udgang; organisationer skal indsende en erklæring og betale yderligere skat senest den 31. marts, individuelle iværksættere inden den 30. april.

Sådan laver du alle skatteberegninger

For et enklere og mere forståeligt regnskab og skatteregnskab efter det forenklede skattesystem anbefaler vi at bruge "Min virksomhed" tjeneste.

Den forenklede skat beregnes som følger: Det valgte grundlag for beskatning ganges med den tilsvarende sats i procent. Dernæst tages hensyn til bidrag til forsikringskasser og handelsgebyrer, der er overført for rapporteringsperioden, og forudbetalinger, der tidligere er overført til budgettet. Lad os se på et par grundlæggende eksempler.

Forenklet: "indkomst" og en sats på 6 %

Eksempel 1: du er registreret som en individuel iværksætter, du arbejder alene, du ansætter ikke medarbejdere, du har tjent en indkomst på 250 tusind rubler på et år, du har betalt dine bidrag fuldt ud (i 2019 vil beløbet være 36.238 rubler), du ikke betale et handelsgebyr.

forenklet skattesystem = 250.000 * 6 % -36 238 = - 21 238 rubler – negativ værdi, der skal ikke betales skat.

Hvis indkomsten var lidt mere, 300 tusind rubler, er situationen den samme:

forenklet skattesystem = 300.000 * 6 % -36 238 = - 18 238 rubler - en negativ værdi, der er ingen grund til at betale skat.

Hvis indkomsten var betydeligt højere, 700 tusind rubler, ville skattebeløbet være:

forenklet skattesystem = 700.000 * 6 % -36 238 = 5.762 rubler

Indkomst oversteg 300 tusind rubler, fra det overskydende skal du overføre et ekstra pensionsforsikringsbidrag:

(700 – 300) * 1% = 4 tusind rubler

Med en meget større indkomst, for eksempel 16 millioner rubler:

forenklet skattesystem = 16 millioner * 6 % -36 238 = 923.762 rubler

Yderligere bidrag til pensionsfonden = (16 millioner – 300.000) * 1% = 157.000 rubler, men:

Bidragsgrænsen for pensionsforsikring i 2019 er 234.832 rubler, hvoraf du allerede har overført 29.354 rubler, hvilket efterlader 205.478 rubler tilbage. Det beregnede yderligere bidrag overstiger ikke denne værdi, hvilket betyder, at du skal betale nøjagtigt 157 tusind rubler.

Vigtig! For 2019 skal individuelle iværksættere indberette forsikringspræmier baseret på faste beløb på 29.354 rubler til pensionsfonden og 6.884 rubler til Federal Compulsory Medical Insurance Fund, i alt 36.238 rubler.

Eksempel 2: du er registreret som individuel iværksætter, for at virksomheden kan fungere optimalt, har du ansat tre medarbejdere. I løbet af året nåede din virksomheds indkomst 780 tusind rubler. I løbet af året, uden at overtræde fristerne, overførte du alle forsikringspræmier for dine medarbejdere i et beløb på 50 tusind rubler og for dig selv i det fastsatte beløb. Hvor meget kan skatten reduceres?

STS = 780 * 6% = 46,8 tusind rubler

Du har ret til at fradrage forsikringspræmier for ansatte og for dig selv i denne værdi, dog højst halvdelen af ​​skatten. Det samlede beløb for betalte bidrag er 50.000 + 36.238 = 86.238 rubler.

50% af skat: 46,8 * 50% = 23,4 tusind rubler

Skat (til budgettet) = 46,8 - 23,4 = 23,4 tusind rubler (trods alt kan hele beløbet af bidrag ikke fratrækkes, det overstiger 23,4 tusinde).

Yderligere bidrag til pensionsfonden = (780 - 300) * 1% = 4,8 tusind rubler

Eksempel 3: Hvordan beregner man forudbetalinger ved hjælp af den forenklede sats på 6 %? Lad os sige, at du er en individuel iværksætter, og der er ingen ansatte. Kvartalsindkomst var: 600, 200, 120, 90 tusind rubler. Bidrag til dig selv Du har overført 36.238 rubler til fondene i 1. kvartal 2019, du betaler ikke et handelsgebyr.

Lad os foreløbig beregne de akkumulerede indkomstbeløb:600 , 800 , 920 Og1 010 henholdsvis tusind rubler.

• forenklet skattesystem (forudbetaling for kvartal 1) = 600.000 * 6% - 36.238 = 2.762 rubler
• Yderligere bidrag til pensionsfonden = (600.000 – 300.000) * 1% = 3.000 rubler (vi accepterer fradraget yderligere)
• Forenklet skattesystem (forskud i 2. kvartal) = 800.000 * 6% - 2.762 - (36.238 + 3000) = 6.000 rubler
• Yderligere bidrag til pensionsfonden = (800.000 – 300.000) *1% - 3.000 = 2.000 rubler (vi accepterer fradraget yderligere)
• STS (forskud 3 kvartal) = 920.000 * 6 % - (2.762 + 6.000) – (36.238 +3.000 + 2.000) = 5.200 rubler
• Yderligere bidrag til pensionsfonden = (920.000 - 300.000) * 1% - 3.000 - 2.000 = 1.200 rubler (accepteret til fradrag i den endelige beregning)
• STS = 1.010.000 * 6 % - (2.762 + 6.000 + 5.200) – (36.238 + 3.000 + 2.000 + 1.200) = 4.200 rubler – ved årets udgang
• Yderligere bidrag til pensionsfonden = (1.010.000 – 300.000) * 1% - 3.000 – 2.000 – 1.200 = 900 rubler (du har ret til at fratrække dem ved beregning af forudbetalingen for 1. kvartal af det næste år)

I alt betaler du 18.162 rubler i skat for året.

Vigtig: yderligere forsikringspræmier, der beregnes ud fra mængden af ​​overskydende indkomst, kan betales i én betaling efter årets udgang, eller en del af det kan betales i det indeværende år: fra det øjeblik, hvor indkomsten begyndte at overstige 300 tusind rubler . Alle beløb for forsikringsbidrag - obligatoriske og yderligere - kan tages i betragtning ved beregning af skatten, det vigtigste er, at skatten kun kan reduceres på de bidrag, der blev betalt i denne rapporteringsperiode. Hvis du overfører yderligere bidrag efter årets udgang, vil du kun kunne trække disse beløb fra ved beregning af forskudsbeløb efter den forenklede procedure for 1. kvartal næste år.

Så i vores eksempel vil vi ændre betingelserne lidt: vi overfører ikke yderligere bidrag i år, vi betaler kun et fast beløb. Så viser det sig, at den skyldige skat for året vil beløbe sig til 24.362 rubler. Du skal også være opmærksom på, at du har ret til at overføre faste bidrag til dig selv, som du ønsker: kvartalsvis i lige store beløb, en gang i en af ​​perioderne, i to eller tre forskellige dele, det vigtigste er at overføre dem inden kl. slutningen af ​​året.

Forenklet: "indtægter minus udgifter" og en sats på 15 %

Eksempel 1: du er registreret som en LLC, skal du anvende en forenklet skattesats på 15 %. Den kvartalsvise indkomst for din virksomhed var: henholdsvis 550, 690, 750 og 920 tusind rubler, udgifter - 310, 505, 390, 410 tusind rubler. Hvordan beregner man forudbetalinger?

STS (forskud 1 kvartal) = (550 – 310) * 15% = 36 tusind rubler

Forenklet skattesystem (forskud 2. kvartal) = (1.240 – 815) * 15% – 36 = 27.75 tusind rubler

forenklet skattesystem (forudbetaling for kvartal 3) = (1.990 – 1.205) * 15% - (36 + 27.75) = 54.15 tusind rubler

STS (år) = (2.910 – 1.615) * 15% - (36 + 27.75 + 54.15) = 76.35 tusind rubler

I alt for året skal du overføre 194,25 tusind rubler i skat; forsikringspræmier er allerede taget i betragtning i udgifterne ved beregning af skatten.

Betalere af forenklede skatter (indkomst - udgifter) skal beregne minimumsskatten, i vores eksempel vil den være lig med:

2.910 * 1% = 29,1 tusind rubler

Og vores organisation betalte 194,25 tusind rubler. Nu, hvis skatten beregnet af os ved hjælp af ovenstående algoritme viste sig at være mindre end 29,1 tusind, så ville LLC være forpligtet til at betale dette minimum på 29,1 tusind.

Eksempel 2: Den enkelte iværksætter anvender en forenklet skattesats på 15%; han indsendte en erklæring til inspektoratet, hvor han angav i rubler: henholdsvis 3,35 millioner indkomster, 1,78 millioner udgifter, skattegrundlaget på 1,57 millioner og skatten på 235,5 tusind rubler.

Alle udgifter er afspejlet i KUDIR, du vedhæftede støttedokumenter for dem til erklæringen, omkostningsposter var:

• at udføre køb af forskellige varer svarende til sortimentet af din butik til efterfølgende videresalg 1,12 millioner rubler;
• løn og bidrag til forsikringsfonde 0,28 millioner rubler;
• leje for kontor- og lagerlokaler er 0,33 millioner rubler;
• betaling for kommunikation og internet 0,01 millioner rubler;
• kontor til produktion behov 0,01 millioner rubler;
• køb af et tv til kontorlobbyen: 0,03 millioner rubler.

Som følge af revisionen har skattekontoret ikke accepteret alle udgifter til skatteberegning, men alene:

• køb af varer 0,98 millioner rubler, da de resterende indkøbte varer forblev usolgte til kunder;
• løn og bidrag 0,28 millioner rubler;
• leje af plads 0,33 millioner rubler;
• kommunikation og internet 0,01 millioner rubler;
• køb af kontorartikler 0,01 millioner rubler.

0,03 millioner rubler for et tv blev slet ikke accepteret, da de ikke var relateret til forretningsførelsen.

Som et resultat: udgifter blev kun indregnet i mængden af ​​1,61 millioner rubler. Skattebeløbet er:

(3,35 – 1,61) * 15% = 0,261 millioner rubler.

I en sådan situation vil skattekontoret opkræve en skatterestance på 25,5 tusind rubler plus en bøde på 20% af dette beløb - 5,1 tusind rubler.

Indberetning efter det forenklede skattesystem

For at afgive indberetninger efter det forenklede skattesystem rettidigt og korrekt, anbefaler vi også at bruge "Min virksomhed" tjeneste.

Hvilken slags indberetning, iværksættere skal underkaste sig det forenklede skattesystem, afhænger af deres organisatoriske og juridiske form. Under alle omstændigheder skal du udfylde og indsende en erklæring i henhold til det forenklede skattesystem:

• LLC'er udlejes indtil 31. marts;
• Individuelle iværksættere afleveres den 30. april.

Ud over erklæringen indsender organisationer, der bruger det forenklede skattesystem, også:

• data om det gennemsnitlige antal ansatte;
• medarbejderindkomstbeviser ( og );
• rapportering om forsikringspræmier;
• angivelser for andre skatter efter behov;
• statistiske rapporter om nødvendigt.

OK, det hele er forbi nu. Hvis du har spørgsmål, så spørg i kommentarerne.

USN, UTII, OSNO, Unified Agricultural Tax, PSN - for nogle betyder disse forkortelser ingenting, men for iværksættere angiver de skattetrykket. Absolut alle skatteydere kan arbejde efter den almindelige ordning. Men i Rusland er OSNO den mest belastede - både økonomisk og administrativt. Små virksomheder vælger oftere præferenceskatteordninger, som giver nystartede virksomheder mulighed for at udvikle sig under skånsomme forhold. I denne artikel vil vi tale om det forenklede skattesystem (6%).

Essensen af ​​ordningen

Det forenklede skattesystem er det mest populære blandt små virksomheder. Dens tiltrækningskraft forklares af dens lave belastning og relative lette registrering. Iværksættere, der vælger denne ordning, er fritaget for at betale moms og ejendomsskat og overfører kun en enkelt skat. Fremgangsmåden for at bruge ordningen er forklaret i kapitel. 26 i Den Russiske Føderations skattelov.

Retten til at anvende det forenklede skattesystem (6 procent) gives til organisationer uden filialer med et gennemsnitligt årligt antal på op til 100 personer og en indkomst i 9 måneder på mindre end 45 millioner rubler. Restværdien af ​​anlægsaktiver kan ikke overstige 100 millioner rubler. Skatteydere kan selvstændigt vælge grundlaget for beregninger: forenklet skattesystem 6%, skattenedsættelse på grund af udgifter.

"Simplified" kan ikke bruges af følgende organisationer:

• banker, investeringsfonde, forsikringsselskaber;
• budgetinstitutioner;
• udenlandske virksomheder;
• Udbydelse af juridiske og notariske tjenesteydelser;
• involveret i gambling.

Også individuelle iværksættere, der:

• fremstilling af punktafgiftspligtige varer;
• beskæftiger sig med udvinding og salg af mineraler;
• er placeret på Unified Agricultural Tax;
• ikke informeret om deres overførsel rettidigt.

Beskatningsgrundlaget opgøres efter periodisering, det vil sige, at indtægter og udgifter opgøres fra begyndelsen af ​​året. Erklæringen afgives én gang årligt, og skatten betales kvartalsvis: Der udbetales forskud for indberetningsperioder, og restbeløbet betales ved årets udgang.

Fordele ved det forenklede skattesystem (6 %)

Der er ikke så få af dem:

• reduktion af skattebetalinger;
• indgivelse af en erklæring en gang om året;
• evnen til at reducere skattegrundlaget;
• fritagelse for moms, personlig indkomstskat;
• evnen til selvstændigt at vælge skattegrundlaget;
• tilgængelighed af præferencepriser;
• forenklet regnskab.

Ulemper ved det forenklede skattesystem

• Begrænsninger for typer af aktiviteter. Finansielle institutioner, notarer og advokater, ikke-statslige pensionskasser og andre organisationer, der er opført i art. 346 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.
• Der er ikke mulighed for at åbne repræsentationskontorer. Denne faktor kan blive en hindring for virksomheder, der planlægger at udvide deres forretning.
• Begrænset liste over udgifter til den anden ordning.
• Ingen forpligtelse til at udarbejde fakturaer. På den ene side sparer det tid på papirarbejdet. Til gengæld kan det blive en hindring for modparter, der betaler moms. De vil ikke kunne kræve momsen tilbagebetalt.
• Manglende evne til at reducere grundlaget for tab i perioden med brug af det forenklede skattesystem ved skift til andre transportformer og omvendt.
• Efter den anden ordning skal der betales skat, selvom virksomheden har haft underskud i indberetningsperioden.
• I tilfælde af overtrædelse af regler mistes retten til at bruge det forenklede skattesystem.
• Reduktion af grundlaget på grund af forskud, der i fremtiden kan vise sig at være fejlagtigt krediterede beløb.
• Udarbejdelse af rapporter ved likvidation af en organisation.
• Ved salg af anlægsaktiver købt i perioden med anvendelse af det forenklede skattesystem, skal beskatningsgrundlaget genberegnes, et tillægsgebyr og en bod skal betales.

Hvordan går man?

For nyoprettede individuelle iværksættere er fremgangsmåden som følger. Indsend en ansøgning i formular nr. 26.2 samtidig med pakken af ​​dokumenter til statsregistrering. Individuelle iværksættere overfører dokumenter på deres bopæl, LLC'er - på deres placering. Hvis en ansøgning om at bruge det forenklede skattesystem (6%) ikke indgives inden for 30 dage efter statsregistrering, skifter skatteyderen automatisk til det generelle system. Driftsvirksomheder skal indsende en ansøgning senest den 31. december. Hvis alle parametre (antal ansatte, indkomstvolumen, omkostninger ved operativsystemer) er opfyldt, vil der ikke være problemer med overgangen til det "forenklede system".

Første ordning: forenklet skattesystem (indkomst 6 %)

Skattegrundlaget (indkomsten) ganges med 6 %. Årets allerede overførte forskud fratrækkes det opnåede resultat. På bekostning af forsikringspræmier, der betales til personalegoder (de første tre dages sygefravær), kan individuelle iværksættere reducere skattebeløbet med maksimalt det halve. Denne ordning er mere attraktiv for iværksættere, der har ansat medarbejdere.

En vigtig nuance. Grundlaget kan kun nedsættes med forskud, der er optjent og betalt på afregningstidspunktet. Det vil sige, at hvis bidrag for december 2015 overføres i januar 2016, vil de reducere opkrævningsbeløbet for den foregående periode. De vil ikke påvirke 2016-afgiften på nogen måde.

Eksempler

Skattegrundlaget for 9 måneders arbejde udgjorde 1,45 millioner rubler. For første halvdel af året blev forsikringspræmier overført til et beløb på 35 tusind rubler, forskud til individuelle iværksættere (USN 6%) - 40 tusind rubler.

Base: 1,45 x 0,06 = 0,87 millioner rubler.

På grund af forsikringsbidrag kan skattebeløbet reduceres med: 87 x 0,5 = 43,5 tusind rubler.

Dette tal er mindre end beløbet for bidrag, så de tages i betragtning fuldt ud.

Betalbar skat: 87 – 35 – 40 = 12 tusind rubler.

Lad os ændre betingelserne for det forrige problem. Lad mængden af ​​forsikringspræmier, der overføres til ansatte, være 55 tusind rubler, handicapydelser - 4 tusind rubler, forskud - 45 tusind rubler.

Mængden af ​​bidrag og fordele er større end grænsen, så kun 43 tusind rubler vil blive taget i betragtning.

Betalbar skat: 87 – 43,5 – 45 = - 1,5 tusind rubler.

Der er en overbetaling. Der skal derfor ikke overføres noget til budgettet for indeværende periode.

Anden ordning: reduktion af omkostninger

Udgifter trækkes fra indkomsten, hvorefter beløbet ganges med 15%. Regionale regler kan reducere skattesatsen til 5 %. For eksempel i St. Petersborg betaler alle individuelle iværksættere det forenklede skattesystem med en sats på 10%, og i Moskva-regionen - kun dem, der er ansat inden for afgrødeproduktion. Hvis der er nul overskud eller tab, er der ingen grund til at betale forskud for kvartalet. Hvis det indsamlede beløb for året er mindre end 1 % af indkomsten, skal du betale en minimumsskat på 1 % af indkomsten.

Udgifter kan omfatte omkostninger til indkøb af materialer, anlægsaktiver, oprettelse af immaterielle aktiver, lønninger, forsikringspræmier osv. Alt sammen skal være økonomisk begrundet og dokumenteret. En iværksætter skal føre en "bog over indtægter og udgifter" og afspejle kendsgerningen om køb eller levering af tjenester i den.

Eksempler

Virksomhedens indkomst for året er 4 millioner rubler, udgifter - 3,5 millioner rubler, forudbetalinger i 9 måneder - 45 tusind rubler.

1) 4 – 3,5 = 0,5 x 0,15 = 0,075 millioner rubler. – afgiftsbeløb;

Skattebeløbet er større end minimumsbetalingen. Du skal betale til budgettet: 75 - 45 = 30 tusind rubler.

Virksomhedens indkomst for året beløb sig til 4 millioner rubler, udgifter - 3,8 millioner rubler, forudbetalinger i 9 måneder - 45 tusind rubler. Vi tæller:

1) 4 - 3,8 = 0,2 x 0,15 = 0,03 millioner rubler. - afgiftsbeløb;

2) 4 x 0,01 = 0,04 millioner rubler. – 1 % af indkomsten.

Det beregnede afgiftsbeløb er mindre end minimum. Du skal betale 40 tusind rubler til budgettet.

Sådan beregnes det forenklede skattesystem (6%, 15%).

Genstand for beregning

Iværksætteren skal selv vælge skatteordningen. I slutningen af ​​året kan den enkelte iværksætter skrive en ansøgning om at ændre typen af ​​forenklet skattesystem. For iværksættere, der leverer tjenester, der ikke har store materielle udgifter, er det mere rentabelt at bruge det forenklede skattesystem (6% indkomst). Individuelle iværksættere, der beskæftiger sig med handel eller produktion, bør vælge en ordning, der reducerer omkostningerne.

Hvad angår renten, er nøglefaktoren her virksomhedens rentabilitet. Hvis den planlagte mængde af udgifter er 60% (eller mere) af indkomsten, er det mere rentabelt at bruge den anden ordning. Samtidig er det vigtigt at føre regnskaber korrekt og have primære dokumenter (med underskrifter og segl), der bekræfter udgifter.

Indberetning

Individuelle iværksættere, der bruger det forenklede skattesystem (6%) skal vide, hvilke data de skal indsende til skattekontoret.

• Bog over indtægter og udgifter (KUDiR).
• Erklæring.

KUDiR opbevares af den enkelte iværksætter. Den viser kun indkomst. Sidst på året printes den ud, siderne nummereres og sys. Indtil den 30. april 2016 indsendes en erklæring under det forenklede skattesystem til Federal Tax Service. Bidrag til ekstrabudgettære fonde kan indbetales i to betalinger indtil 31. december.

Deadlines

Individuelle iværksættere skal betale skat senest den 25. dag i den første måned i det næste kvartal: 6 % af det forenklede skattesystem tilbagebetales ved årets udgang. Lad os se på skattekalenderen for året:

04/01/16 - indbetal bidrag til fondene (for første kvartal af 2016 og saldoen for 2015);

04/25/16 - betal et forskud til Federal Tax Service (for første kvartal af 2016);

04/30/16 - overføre skatter fra det forenklede skattesystem til fondene (for 2015);

04/30/16 - indsend en erklæring for 2015 til Federal Tax Service;

07/01/16 – overførselsbidrag (for 2. kvartal);

07.25.16 - betal et forskud til Federal Tax Service (i seks måneder);

01.10.16 - overførsel af bidrag til fondene (for tredje kvartal);

10/25/16 - betal et forskud til Federal Tax Service (for tredje kvartal);

31.12.16 - overførselsbidrag (for fjerde kvartal).

Du skal kun møde til synet én gang for at afgive en erklæring efter det forenklede skattesystem.

Ændringer 2016

I det nye år steg indkomstgrænserne med 32,9 %:

• 79,74 millioner rubler. - det maksimale indkomstbeløb, hvor du kan forblive i det forenklede skattesystem i 2016;
• 59.805 tusind rubler. indkomstgrænsen, der vil være gældende i 2017;
• ikke mere end 51.615 tusind rubler. Iværksættere skal tjene penge i 9 måneder af 2015 for at skifte til det forenklede skattesystem i 2016.

Ændringer indført af føderal lov nr. 232 tillader regioner at reducere satserne: fra 6 % til 1 % for den første ordning og fra 15 til 7,5 % for den anden.

Fra 01/01/16 er små virksomheder fritaget for ikke-skattemæssig revision. Hvis en organisation ved en fejl er inkluderet i revisionsplanen, kan den udelukke sig selv fra listen. For at gøre dette skal du skrive en ansøgning, vedhæfte bekræftede kopier af rapporten om økonomiske resultater, oplysninger om det gennemsnitlige antal ansatte og indsende en pakke med dokumenter til Rospotrebnadzor-kontoret.

Udgifter til gaver til samarbejdspartnere kan medregnes som en del af repræsentations- eller reklameudgifter, hvis visse betingelser er opfyldt. Derudover kan du sørge for gratis overførsel af gaver til partnere. Donorvirksomhedens skatte- og regnskaber afhænger af den valgte mulighed.

Mange virksomheder giver gaver til samarbejdspartnere. Givervirksomheden har i den forbindelse et spørgsmål om, hvordan man tager hensyn til omkostningerne ved køb af gaver ved beregning af indkomstskat. Svaret afhænger af dokumentationsmetoden og finansieringskilder.

Gaver til partnere som vederlagsfrie overførsler

Den nemmeste måde er at registrere en gave til partnere som en gratis overførsel. Finansieringskilden vil være virksomhedens nettooverskud. Hvis gaven ikke er adresseret til en bestemt partner - en person, men til en virksomhed, bør den ikke være mere end 3.000 rubler ( subp. 4 stk. 1 art. 575 Civil Code of the Russian Federation).

Med denne mulighed kan omkostninger til køb af gaver til partnere ikke afskrives som en udgift i skatteregnskabet ( § 16 art. 270 Skattekodeks for Den Russiske Føderation; brev Ruslands finansministerium dateret 19. oktober 2010 nr. 03-03-06/1/653). Selskabet vil i den forbindelse have en varig skattepligt i sit regnskab, hvis det gælder PBU 18/02 (paragraf 7 PBU 18/02, godkendt. efter ordre Ruslands finansministerium dateret 19. november 2002 nr. 114n). Denne metode er enkel for giveren, men vil ikke glæde partnervirksomheden, fordi den skal betale indkomstskat af gavens værdi. Vær opmærksom på, at partneren har ret til at afslå gaven ( Kunst. 573 Civil Code of the Russian Federation).

Der er ikke noget særligt dokument til at give gaver til tredjemand, derfor anser vi det for muligt at formalisere overførsel af gaver ved interne handlinger.

En vederlagsfri overførsel betragtes som et salg, hvorfor der skal betales moms af gavens udgift.

2750 rub. x 6 = 16.500 gnid.

Inkl. moms:

419 rub. x 6 = 2514 gnid.

DEBIT 60 KREDIT 51

DEBIT 19 KREDIT 60

DEBIT 10 (41) KREDIT 60

DEBIT 91-2 KREDIT 68 underkonto “moms”

2514 gnid. - Der pålægges moms på vederlagsfri overførsel af gaver til partnere;

DEBIT 91-2 KREDIT 10 (41)

13.986 RUB - tabet fra vederlagsfri overførsel af gaver afspejles;

DEBIT 68 KREDIT 19

2514 gnid. - Moms accepteres til fradrag;

DEBIT 99 KREDIT 68 underkonto "Indkomstskat"

2792 rubler. (RUB 13.986 x 20%) - afspejler en permanent skattepligt.

Gaver til partnere og underholdningsudgifter

Nogle virksomheder præsenterer gaver til partnere ved en officiel reception og registrerer udgifter som underholdningsudgifter. Omfatter sådanne udgifter omkostninger til køb af gaver til forretningspartnere, skattekode forklarer ikke. Dette fører til tvister med skattemyndighederne.

Udgifter til gaver, der skal gives som led i en officiel reception, kan ikke medregnes til indkomstskat, da de ikke indgår i Artikel 264 Skattekode ( Kunst. 264 Den Russiske Føderations skattelov). Denne holdning overholdes af det russiske finansministerium ( brev Ruslands finansministerium dateret 25. marts 2010 nr. 03-03-06/1/176). Ifølge embedsmænd kan kun udgifter til mad og alkoholholdige drikkevarer til officielle receptioner og buffettjenester medregnes i gæstfrihedsudgifter.

Hvis den donerende virksomhed alligevel beslutter at medregne gaver til partnere som repræsentationsudgifter, skal de normaliseres - tages i betragtning inden for 4 procent af lønomkostningerne ( § 2 art. 264 Den Russiske Føderations skattelov).

Dommere tillader, at nogle gaver indgår i udgifter til gæstfrihed. Eksempelvis kan udgifter til souvenirs med firmasymboler, som gives til partnere ved en forretningsreception, ifølge dommerne afskrives som udgifter. Hvis sådanne omkostninger er bekræftet af dokumenter, kan de tages i betragtning til indkomstskat inden for grænserne af normerne (regulatorisk føderal antimonopoltjeneste i Moskva-regionen dateret 31. januar 2011 nr. KA-A40/17593-10, dateret 5. oktober , 2010 nr. KA-A41/11224-10). Også inkluderet i de repræsentative udgifter er udgifter til køb af blomster, chokolade, blomsterarrangementer til receptioner (regulatorisk Federal Antimonopoly Service i Moskva dateret 3. september 2010 nr. KA-A40/10128-10).

Særligt om gaver i form af alkohol skal nævnes, hvis de medregnes som repræsentationsudgifter. Tidligere mente skattemyndighederne, at løsning af forretningsproblemer var uforeneligt med indtagelse af alkoholholdige drikkevarer. Men domstolene og Ruslands finansministerium er af en anden opfattelse (post. FAS UO dateret 10. november 2010 nr. Ф09-7088/10-С2, FAS SZO dateret 16. juli 2008 nr. A56-15358/2007 brev fra Ruslands finansministerium af 16. august 2006 nr. 03-03 -04/4/136). Hvis omkostningerne til alkoholholdige produkter ikke overstiger de beløb, der er fastsat af forretningsskikken og er korrekt dokumenteret, så har virksomheden al mulig grund til at medregne dem i udgifterne. Hvilket alkoholniveau der anses for acceptabelt, er ikke registreret nogen steder.

Det fremgår klart af retstvister, at gaver til partnere kan tages i betragtning som repræsentationsudgifter, hvis følgende betingelser er opfyldt:

• i den skatteperiode, hvor gaverne blev givet, havde det givende selskab en officiel modtagelse af samarbejdspartnere;
• dokumenter til repræsentationsudgifter er udfyldt.

I regnskabet (i modsætning til skatteregnskabet) skal udgifter til gaver til samarbejdspartnere tages i betragtning fuldt ud og afspejles som udgifter til almindelige aktiviteter ( PBU 10/99, godkendt efter ordre Ruslands finansministerium dateret 05/06/1999 nr. 33n). I henhold til kontoplanen bogføres repræsentationsudgifter for fremstillings- og handelsvirksomheder på konto 44 "Salgsudgifter". Udgifter skal indregnes i den rapporteringsperiode, hvori de er opstået, uanset betalingstidspunktet (punkt 18) PBU 10/99).

For at lykønske sine partnere købte virksomheden seks gavesæt (champagne og slik) til en værdi af 2.750 rubler. hver (inklusive moms - 419 rubler). Samlet brugt på gaver:

2750 rub. x 6 = 16.500 gnid.

Inkl. moms:

419 rub. x 6 = 2514 gnid.

Virksomhedens lønfond for 2011 er RUB 600.000.

Regnskabsposteringerne ser således ud:

DEBIT 60 KREDIT 51

16.500 gnid. - betalt for gaver til partnere;

DEBIT 19 KREDIT 60

2514 gnid. - Der afsættes moms på omkostningerne ved gaver til partnere;

DEBIT 10 (41) KREDIT 60

13.986 RUB - kapitaliseret (gaver til partnere);

DEBIT 44 KREDIT 10 (41)

13.986 RUB - omkostningerne ved gaver til partnere afskrives;

DEBIT 68 KREDIT 19

2514 gnid. - Moms accepteres til fradrag.

600.000 gnid. x 4 % = 24.000 gnid.

Inden for dette beløb kan du tage højde for omkostningerne ved køb af gaver i skatteregnskabet. I dette eksempel er omkostningerne mindre end standarden (13.986 RUB.< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает.

Du kan arrangere overførsel af gaver til partnere som en reklamekampagne designet til et ubestemt antal personer. Så tages udgifter i betragtning som annoncering inden for 1 procent af omsætningen ( subp. 28 s. 1, § 4 art. 264 Den Russiske Føderations skattelov). Hvis gaverne har det donerende firmas logo, vil gyldigheden af ​​sådanne udgifter ikke rejse tvivl blandt de registeransvarlige ( brev Ruslands føderale skattetjeneste for Moskva dateret 30. april 2008 nr. 20-12/041966.2). Men som regel anvendes donorvirksomhedens logo ikke på dyre gaver til partnere, så disse udgifters "reklame" karakter skal højst sandsynligt bevises i retten.

I dette tilfælde kan partnerselskabet betale indkomstskat af modtagne gaver, hvis det registrerer dem i sine bøger. Men da det er umuligt at spore fra dokumenter præcis, hvem der har modtaget gaven, beslutter partnere oftest ikke at tage imod gaverne til regnskab og ikke at betale skat.

Regnskabsposteringerne for "salgsfremmende" gaver falder sammen med posteringerne for regnskabsføring af gaver i form af repræsentationsudgifter. I Skattekodeks Listen over nødvendige dokumenter til bekræftelse af reklameudgifter er ikke specificeret. For at reducere risikoen for krav fra skattemyndighederne kan du ud over dokumenter til køb af gaveprodukter udstede en ordre fra lederen om at gennemføre en reklamekampagne, et skøn over omkostningerne ved dens implementering og en rapport om resultaterne af kampagnen.

Gaver til partnere - enkeltpersoner

Hvis markedsværdien af ​​gaver, inklusive moms, ikke overstiger 4.000 rubler for hver modtager, og forretningspartnere modtager gaver fra virksomheden for første gang i år, så skal partneren ikke betale personlig indkomstskat ( § 28 art. 217 Den Russiske Føderations skattelov). Også personer, der ikke er bosiddende i Den Russiske Føderation, betaler ikke personlig indkomstskat ( § 2 art. 209 Skattekodeks for Den Russiske Føderation; brev Ruslands finansministerium dateret 04/05/2011 nr. 03-04-06/6-75). Hvis disse betingelser ikke er opfyldt, vil gaver til partnere være deres naturalier, hvoraf der skal tilbageholdes personlig indkomstskat. I dette tilfælde skal du tage hensyn til omkostningerne ved alle gaver, som partneren har modtaget siden begyndelsen af ​​året, og tilbageholde skat af et beløb, der overstiger 4.000 rubler.

Partneren er ikke ansat i donorvirksomheden, hvilket betyder, at virksomheden ikke kan tilbageholde skat alene. I en sådan situation skal du inden for en måned fra datoen for levering af gaven skriftligt give skattekontoret på dit registreringssted meddelelse om den betalte indkomst og umuligheden af ​​at tilbageholde personlig indkomstskat heraf ( § 5 art. 226 Den Russiske Føderations skattelov).

I juli 2014 lykønskede virksomheden sin forretningspartner med hans fødselsdag ved at forære ham en bog (2.500 RUB). I december 2014, som en nytårshilsen, modtog partneren et maleri fra virksomheden (8.000 rubler). Personen er bosiddende i Den Russiske Føderation.

Personlig indkomstskat af naturalier:

((2500 gnid. + 8000 gnid.) - 4000 gnid.) x 13% = 845 gnid.

Der blev sendt en meddelelse til skattekontoret på selskabets registreringssted om størrelsen af ​​personlig indkomstskat og umuligheden af ​​at tilbageholde den fra indkomstmodtageren - samarbejdspartneren.