Uuel vormil esitatakse 6 üksikisiku tulumaksu. Tiitellehe kontrollimine

1. Kes ja millises järjekorras peavad esitama maksuarvestuse vormil 6-NDFL.

2. Milline on 6-NDFL-i täitmise kord, võttes arvesse reguleerivate asutuste selgitusi.

3. Praktiline näide 6-NDFL-i täitmisest.

Üks peamisi oli üksikisiku tulumaksu kvartaalse aruandluse juurutamine - maksuagendi poolt arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade arvutamine (vorm 6-NDFL). Samas ei ole tühistatud varem kehtinud aastaaruanne 2-NDFL-i sertifikaatide kujul, st alates 2016. aastast on maksuagendid kohustatud esitama kvartaalset üksikisiku tulumaksu aruannet ja aastaaruannet (TMS § 230 punkt 2). Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Kui 2-NDFL-i sertifikaatide täitmisega on kõik enam-vähem selge (ainult vorm muutub aasta-aastalt ja siis ainult veidi), siis “veel testimata” 6-NDFL-i vorm tekitab palju küsimusi. Kuna 6-NDFL-i arvutus tuleb esimest korda esitada 2016. aasta 1. kvartalis, ei jää enam palju aega selle täitmise kõigi nüansside üksikasjalikuks analüüsiks. Sellega seoses teen ettepaneku lisada i-d 6-NDFL-i täitmise ja esitamise küsimustes, võttes arvesse reguleerivate asutuste ametlikke selgitusi.

6-NDFL-i esitamise kord

Kes peaks täitma

Tuleb esitada 6-NDFL-i arvutus kõik üksikisiku tulumaksu maksuagentideks tunnistatud isikud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele (organisatsioonid, üksikettevõtjad, erapraksisega tegelevad notarid, advokaadibürood asutanud juristid ja muud erapraksisega tegelevad isikud) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2) . Arvutus tuleb genereerida kõigile isikutele, kellele tulu maksti(palgad, dividendid, tasu GPC lepingute alusel jne), välja arvatud need isikud, kellele maksti ainult tulu kinnisvara ostu-müügilepingute alusel, samuti lepingute alusel, milles nad tegutsevad üksikettevõtjana (klausli 1 lõige. 1 artikkel 227, lõige 2 lõige 1 artikkel 228).

Tähtajad

Arvutuse vormil 6-NDFL esitab maksuagent kvartali, poole aasta ja üheksa kuu kohta hiljemalt vastavalt 30. aprillil, 31. juulil ja 31. oktoobril ning aasta kohta - hiljemalt järgmise aasta 1. aprillil (Venemaa föderaalse maksuteenistuse teave 26. novembrist 2015). Kaasa arvatud nädalavahetused ja puhkepäevad 2016. aastal on 6-NDFL-i esitamise tähtajad järgmised::

• I kvartaliks - hiljemalt 05.04.2016 (30.04.2016 - puhkepäev, laupäev);
• kuueks kuuks - hiljemalt 01.08.2016 (31.07.2016 - puhkepäev, pühapäev);
• üheksaks kuuks - hiljemalt 31. oktoobriks 2016;
• aastaks - hiljemalt 04.03.2017 (04.01.2017 on puhkepäev, laupäev).

Esinemiskoht

Üldreeglina peavad maksuagendid esitama 6-NDFL-i oma registreerimiskoha maksuametisse. Samal ajal kehtestab maksuseadustik teatud maksuagentide kategooriate jaoks arvutuste esitamise erieeskirjad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2):

Esitlusmeetod

6-NDFL-i arvutamise saab esitada maksuhaldurile ühel järgmistest viisidest (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldus nr ММВ-7-11/450@):

! Pange tähele: 6-NDFL arvutamine paberil

• saab esitada ainult siis, kui maksustamisperioodil tulu saanud isikute arv on alla 25 inimese (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2);
• esitatakse ainult heakskiidetud masinale suunatud vormil, mis täidetakse käsitsi või trükitakse printerile.

Vastutus 6-NDFL-i esitamata jätmise eest

Lisaks 6-NDFL-i arvutuste esitamise kohustusele on alates 2016. aastast kehtestatud ka vastutus mittevastavuse eest. Vastavalt art. punktile 1.2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 kohaselt ähvardab maksuagenti 6-NDFL-i esitamata jätmise eest 1000 rubla trahv. iga täis- või osakuu kohta alates arvutuse esitamise kuupäevast.

6-NDFL-i täitmise kord

6-NDFL-i arvutusvorm ja selle täitmise kord kinnitati Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldusega nr ММВ-7-11/450@. Aruanne sisaldab:

• esileht;
• jagu 1 “Üldnäitajad”;
• 2. jagu "Tegelikult saadud tulu ja kinnipeetud tulumaksu kuupäevad ja summad".

Peamine erinevus 6-NDFL ja 2-NDFL sertifikaatide vahel on see, et see on koostatud üldistatud kõikidele tulu saanud isikutele maksuagendilt, ilma iga üksikisiku kohta täpsustamata. Arvutuse täitmise aluseks on maksuregistrite andmed maksuagendi poolt eraisikute kasuks kogunenud ja makstud tulude, tehtud maksusoodustuste, arvestatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu kajastamiseks.

6-NDFL arvutuse esileht

6-NDFL-i tiitellehe täitmine üldiselt ei erine palju mis tahes maksudeklaratsiooni tiitellehe täitmisest. Seetõttu peatume üksikasjalikumalt ainult funktsioonidel.

Rida "Esitusperiood"— märgitakse vastava aruandeperioodi kood (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 14.10.2015 korraldusega nr ММВ-7-11/450@ kinnitatud täitmise korra lisa 1):

Rida "Maksustamisperiood (aasta)"— näitab aastat, millega aruande koostamise periood on seotud. Näiteks 6-NDFL-i täitmisel 2016. aasta 1. kvartali, poolaasta, 9 kuu ja 2016. aasta kohta tervikuna tuleb sellele reale sisestada “2016”.

Rida "Asukohas (raamatupidamine) (kood)"— sisestage vastav kood (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015. a korraldusega nr ММВ-7-11/450@ kinnitatud täitmiskorra lisa 2):

Read “Käigukast” ja “OKTMO kood”:

• märgitakse organisatsiooni kontrollpunkt ja OKTMO kood - kui 6-NDFL esitatakse üksikisikute kohta, kes said tulu organisatsiooni peaosakonnast;
• märgitud on eraldi osakonna kontrollpunkt ja OKTMO kood - kui 6-NDFL esitatakse üksikisikute kohta, kes said tulu organisatsiooni eraldi osakonnast (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kirjad 30. detsembrist 2015 nr BS-4- 11/23300@, 28. detsember 2015 nr BS-4- 11/23129@).

6-NDFL-i arvutuse 1. jagu

Täidetakse vormi 6-NDFL arvestuse punkti 1 näitajad esimese kvartali, poolaasta, üheksa kuu ja aasta kumulatiivne kogusumma(Venemaa föderaalse maksuteenistuse kirjad 02.12.2016 nr BS-3-11/553@, 15.03.2016 nr BS-4-11/4222@).

Autor rida 010 märgitakse üksikisiku tulumaksu määr (13, 15,30 või 35%), mille abil arvutatakse maksusummad. Igal maksumääral on oma ridade plokk 020 – 050. See tähendab, et kui aruandeperioodil maksti tulu erinevate üksikisiku tulumaksumääradega maksustatud isikutele, siis iga maksumäära kohta on vaja täita read 020-050:

• rida 020 - kõigi eraisikute kogusumma, mis on maksustatud real 010 näidatud määraga;
• rida 025 - kogunenud dividendide summa;
• rida 030 - real 020 kajastatud tulude mahaarvamiste kogusumma (sealhulgas ametialane, standardne, varaline, sotsiaalne ja vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 217);
• rida 040 - real 020 kajastatud tulult arvestatud üksikisiku tulumaksu kogusumma;
• rida 045 - dividendidelt arvestatud üksikisiku tulumaksu kogusumma;
• rida 050 - välistöötajate fikseeritud ettemaksete summa, mille võrra vähendatakse arvestatud maksusummat;

6-NDFL-i arvutuse plokk „Kõigi maksumäärade kogusumma” peaks olema ainult üks (kokkuvõtlikult kõigi maksumäärade kohta), see sisaldab ridu 060-090:

• rida 060 – maksuagendilt tulu saanud isikute koguarv. Kui üks isik sai üksikisiku tulumaksuga maksustatud tulu erinevate määradega, arvestatakse ta ühe isikuna. Kui sama töötaja vallandati ja võeti uuesti tööle samal maksustamisperioodil, tuleb ka see töötaja arvestada ühe isikuna.
• rida 070 - kinnipeetud üksikisiku tulumaksu kogusumma (kõikide määrade puhul);
• rida 080 - kinni pidamata üksikisiku tulumaksu kogusumma (kõikide määrade puhul);
• rida 090 - maksuagendi poolt maksumaksjatele tagastatud üksikisiku tulumaksu kogusumma vastavalt art. 231 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Pange tähele: Kui jaotise 1 ridade näitajad ei mahu ühele lehele, täidetakse vajalik arv lehti. Sel juhul täidetakse kõigi ridade 060-090 tariifide kogusummad jaotise esimesel lehel.

6-NDFL-i arvutuse 2. jagu

6-NDFL-i täitmise kord (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 14. oktoobri 2015. a korralduse nr ММВ-7-11/450@ lisa nr 2) ütleb, et arvutus viiakse lõpule tekkepõhiselt alates maksustamisperioodi algusest. Võttes arvesse föderaalse maksuteenistuse selgitusi, on see säte siiski täielikult kohaldatav ainult jaotise 1 suhtes. Vormi 6-NDFL vastava aruandeperioodi arvutuse jaotis 2 kajastab neid. tehingud, mis viidi lõpule selle aruandeperioodi viimase kolme kuu jooksul. Lisaks, kui tehing tehti ühel aruandeperioodil ja lõpetati teisel, on maksuagendil õigus seda kajastada täitmisperioodil. Näiteks märtsikuu töötasud, mis maksti välja aprillis, kajastuvad poolaasta 6-NDFL-i arvutuse 2. osas (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kirjad 02.12.2016 nr BS-3-11 /553@, 15.03.2016 nr BS-4- 11/4222@).

Jaotis 2 sisaldab vajalikku arvu ridade 100–140 plokke:

rida 100- real 130 kajastatud tulu tegeliku laekumise kuupäev. Tulu tegeliku laekumise kuupäev määratakse vastavalt Art. 223 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Näiteks:

• töötasu vormis sissetuleku puhul on tegeliku laekumise kuupäevaks selle kuu viimane päev, mille eest töölepingu (lepingu) kohaste tööülesannete eest tulu kogunes (või viimane tööpäev - kui vallandatakse enne kalendrikuu lõpp) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2);
• sularahas tulu puhul – sellise tulu maksmise kuupäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 1, punkt 1);
• mitterahalise tulu puhul – mitterahalise tulu ülekandmise kuupäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 2, punkt 1, artikkel 223);
• laenatud raha laenatud raha laenatud raha kogumistest saadud materiaalsete hüvede kujul - iga kuu viimane päev perioodil, milleks laenatud raha anti (Venemaa maksuseadustiku artikkel 7, punkt 1, artikkel 223). Föderatsioon).

rida 110— real 130 kajastatud tegelikult saadud tulu summalt maksu kinnipidamise kuupäev. Rahaliselt saadud tulult üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev langeb kokku nende tegeliku väljamaksmise kuupäevaga. Mitterahalistelt ja materiaalsete hüvede vormis saadud tulumaksu kinnipidamise kuupäev langeb kokku sellise rahalise tulu maksmise kuupäevaga, millelt selline üksikisiku tulumaks kinni peetakse (maksuseadustiku artikli 226 punkt 4). Venemaa Föderatsioon).

rida 120- kuupäev, millal hiljemalt tuleb maksusumma üle kanda. Üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg on kehtestatud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226: üldjuhul tuleb üksikisiku tulumaks kanda eelarvesse hiljemalt tulu maksmise päevale järgneval päeval. Ajutise puude hüvitiste ja puhkusetasude vormis tulu maksmisel tuleb neilt üksikisiku tulumaks üle kanda hiljemalt väljamaksete tegemise kuu viimasel päeval. Näiteks kui puhkusetasu maksti töötajale välja 03.05.2016, siis sellelt tuleb üksikisiku tulumaks üle kanda hiljemalt 31.03.2016.

rida 130- real 100 märgitud kuupäeval tegelikult saadud tulu üldistatud summa (ilma kinnipeetud maksu summat maha arvamata);

rida 140- real 110 märgitud kuupäeval kinnipeetud üksikisiku tulumaksu üldistatud summa.

! Iga eraldi ridade 100–140 plokk sisaldab andmeid sissetulekute kohta, mille puhul:

• nende tegeliku kättesaamise kuupäev langeb kokku;
• üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev langeb kokku;
• Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg langeb kokku.

Näiteks 10. märtsil 2016 maksti puhkusetasu ühele töötajale, samuti märtsikuu töötasu teisele 10. märtsil 2016 töölt lahkunud töötajale. Tulu tegelik laekumise kuupäev sel juhul nii puhkusetasu kui ka töötasu osas on 03.10.16. Füüsilise isiku tulumaksu ülekandmise tähtajad on aga erinevad: puhkusetasu puhul - 31.03.16, töötasu puhul - 03.11.16. Sellest tulenevalt peate 2016. aasta 1. kvartali 6-NDFL-i arvutuse täitmisel nende kahe maksega seoses täitma erinevad ridade 100-140 plokid.

6-NDFL arvutuse allkirjastamine

Vormi 6-NDFL-i arvutustele kirjutab alla organisatsiooni juht või ettevõtte sisedokumentidega (näiteks direktori korraldusega) selleks volitatud ametnik (arvutuse täitmise korra punkt 2.2). Eelkõige võib arvutuse allkirjastada pearaamatupidaja, pearaamatupidaja asetäitja või palgaarvestuse eest vastutav raamatupidaja.

Näide 6-NDFL arvutuse täitmisest

Aktiv OÜ töötajate arv on 5 inimest (teistele eraisikutele 2016. a I kvartal väljamakseid ei tehtud). Iga töötaja palk (palk) on 20 000 rubla kuus. Töötasu maksmise tähtajad: jooksva kuu 27. kuupäev (esimese poole eest 40% palgast) ja järgmise kuu 12. kuupäev (lõppmakse). See tähendab, et 2015. aasta detsembri teise poole töötasu maksti välja 01.12.2016 ja 2016. aasta märtsi teise poolaasta töötasu maksti välja 04.12.2016.

Töötajale Ageeva N.P. Tavaline lapse maksusoodustus on 1400 rubla kuus. Teistele töötajatele mahaarvamisi ei tehtud.

2016. aasta veebruaris töötas töötaja Sidorov R.I. anti iga-aastane tasustatud puhkus: puhkusetasu suurus 18 000 rubla (väljamakse 02.05.2016), veebruari töötasu suurus 5000 rubla.

Andmed 6-NDFL arvutuse jaotise 1 täitmiseks

Vormi 6-NDFL arvutuse jaotis 1 täidetakse esimese kvartali, poole aasta, üheksa kuu ja aasta tekkepõhise kogusummaga. Esimese kvartali arvutuse 1. jagu hõlmab 2016. aasta jaanuaris, veebruaris ja märtsis kogunenud tulu.

Andmed 6-NDFL-i arvutuse jaotise 2 täitmiseks

Vastava aruandeperioodi vormi 6-NDFL arvutuse jaotis 2 kajastab tehinguid, mis tehti selle aruandeperioodi viimase kolme kuu jooksul. Veelgi enam, kui tehing tehti ühel aruandeperioodil ja viidi lõpule teisel, on maksuagendil õigus sellist tehingut kajastada selle sooritamise perioodil (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 12. veebruarist 2016 nr. BS-3-11/553@).

Vaadeldavas näites hõlmavad sellised "piiripealsed" toimingud:

• töötasu detsember 2015, makstud jaanuaris 2016;
• märtsi töötasu 2016, makstud aprill 2016.

Vastavalt föderaalse maksuteenistuse selgitustele (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 25. veebruarist 2016 nr BS-4-11/3058@) kajastab üksikisiku tulumaksu arvestuse 6. jaos 2 detsembrikuu töötasu, väljamakstud. jaanuaris 2016. Ja märtsikuu töötasud, mis maksti välja aprillis, kajastuvad 2016. aasta esimese poolaasta 6-NDFL-i arvutuse jaotises 2.

Olemasolevate andmete põhjal näeb 2016. aasta 1. kvartali 6-NDFL-i arvutus välja järgmine:

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "otsene"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikaalne"; yandex_direct_border_type = "blokeeri"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = vale; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = tõene; yandex_no_sitelinks = tõene; document.write(" ");

Uurisime vormil 6-NDFL arvutuse täitmise peamisi nüansse. Täiendava turvalisuse huvides soovitan tungivalt pärast 6-NDFL arvutuse täitmist kontrollida kas see vastab kontrolli suhtarvudele, kehtestatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. märtsi 2016. aasta kirjaga nr BS-4-11/3852@ "Kontrollimäärade suuna kohta". Nende kontrollisuhtarvude mittejärgimine on aluseks maksuhaldurile, kes saadab maksuagendile selgitustaotluse, aga ka auditi akti koostamiseks.

Regulatiivne raamistik

1. Vene Föderatsiooni maksuseadustik
2. Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldus nr ММВ-7-11/450@
3. Föderaalse maksuteenistuse 26. novembri 2015 teave "Venemaa föderaalne maksuteenistus selgitas maksuagendi poolt üksikisiku tulumaksu arvutamise uut korda"
4. Venemaa föderaalse maksuteenistuse kirjad:

• kuupäevaga 30. detsember 2015 nr BS-4-11/23300@
• kuupäevaga 28. detsember 2015 nr BS-4-11/23129@ “Vormi 6-NDFL kohase arvutuse täitmise küsimuses”
• 12. veebruaril 2016 nr BS-3-11/553@ “Vormi 6-NDFL täitmise küsimuses”
• 25. veebruaril 2016 nr BS-4-11/3058@ „Vormi 6-NDFL täitmise ja esitamise kohta”
• kuupäevaga 10. märts 2016 nr BS-4-11/3852@ “Juhtimissuhete suuna kohta”
• kuupäevaga 15. märts 2016 nr BS-4-11/4222@

Kas artikkel on teile kasulik ja huvitav? jagage kolleegidega sotsiaalvõrgustikes!

On kommentaare ja küsimusi - kirjuta, arutame!

Ja 6-NDFL - kahte tüüpi üksikisiku tulumaksu aruandlus maksuagentidele.

Vorm 6-NDFL sisaldab kahte jaotist, mis kajastavad:

• üldistatud näitajad (selles jaotises on: üksikisiku tulumaksumäär, kogunenud tulu ja kinnipeetud tulumaksu summad, tulu saavate isikute arv jne);
• andmed üksikisikute saadud tulu suuruse ja neilt kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade kohta kuupäevade kaupa.

Aruande täitmine vormil 6-NDFL (kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldusega nr ММВ-7-11/450@) põhineb andmetel tulude maksmise, mahaarvamiste tegemise ja üksikisiku tulumaksu maksuregistrites sisalduv maksu kinnipidamine.

*Vaatamata asjaolule, et vorm ise on mõnevõrra muutunud (muudatusi tehti tiitellehes), jääb 6-NDFL-i täitmise üldpõhimõte samaks. Seetõttu on varem toodud näide aktuaalne ka tänapäeval.

Vorm 6-NDFL: tähtaeg

Vorm 6-NDFL on kvartaliaruanne ja see esitatakse föderaalsele maksuteenistusele järgmiste tähtaegade jooksul.

Vorm 6-NDFL: millises vormis esitada

Kui eraisikute arv, kellele maksustamisperioodil tulu maksti, ei ületanud 24 inimest, saate 6-NDFL-i esitada paberkandjal. Kui selliste isikute arv on 25 või rohkem, peate selle aruande esitama elektroonilisel kujul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2, Venemaa föderaalse maksuteenistuse 5. novembri kiri, 2015 nr BS-4-11/19263).

Vorm 6-NDFL: mille eest neid saab karistada

Lisaks, kui käesoleva aruande esitamine hilineb rohkem kui 10 tööpäeva alates selle esitamiseks kehtestatud kuupäevast, ootab tööandjat lisaks ülaltoodud trahvile ka tema pangakontode blokeerimine (p 76 p 3.2). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt).

Eraldi osakondadega organisatsioonide jaoks vorm 6-NDFL

Üldjuhul peavad organisatsioonid, mis sisaldavad eraldi allüksusi (OP-sid), täitma 6-NDFL-i aruandevormi iga OP kohta eraldi, märkides ära eraldi allüksuse vastavad OKTMO ja KPP. Vorm 6-NDFL esitatakse föderaalsele maksuteenistusele OP registreerimise kohas.

Selles materjalis tuletame teile meelde 6-NDFL-i täitmise põhireegleid ja esitame arvutuse täitmise näidise.

Vormi 6-NDFL täitmise kord

Vorm 6-NDFL koosneb järgmistest osadest:

• Tiitelleht (Page 001);
• 1. jagu “Üldnäitajad”;
• 2. jagu "Tegelikult saadud tulu ja kinnipeetud tulumaksu kuupäevad ja summad".

Vastavalt vormi 6-NDFL täitmise reeglitele koostatakse Arvestus tekkepõhiselt 1. kvartali, poolaasta, 9 kuu ja kalendriaasta kohta.

Üldnõuded 6-NDFL-i täitmiseks

6-NDFL-i täitmisel tekkivate vigade tõenäosuse vähendamiseks peate tutvuma vormi 6-NDFL-i täitmise juhistega, mille leiate Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015. aasta korraldusest nr ММВ -7-11/450@. Vormi 6-NDFL täitmise üldnõuded hõlmavad eelkõige järgmist:

• Arvutuse teksti- ja numbriväljade täitmine vasakult paremale, alustades kõige vasakpoolsemast lahtrist;
• kriipsude lisamine täitmata lahtritesse, samas kui täitmata lahtrites kogunäitajate jaoks näidatakse kõige vasakpoolsemas lahtris null, ülejäänud lahtrid kriipsutatakse läbi;
• Arvutuspaberile kahepoolse printimise keeld;
• musta, lilla või sinise tinti kasutamine;
• Arvuti koostamisel ja sellele järgneval printimisel võib kriipsud ära jätta ja kasutada Courier New fonti kõrgusega 16–18 punkti.

Kuidas õigesti täita vormi 6-NDFL

Kui tiitellehe täitmine erilisi raskusi ei tekita, võib küsimusi tekitada jaotise 1 „Üldnäitajad“ täitmise kord.

Kui aasta jooksul rakendati erinevaid maksumäärasid, siis read 010-050 täidetakse iga maksumäära kohta eraldi. Sel juhul esitatakse näitajad kokku kõigi isikute kohta, kelle sissetulekule iga konkreetset määra rakendatakse.

Read 010-090 täidetakse kumulatiivselt alates aasta algusest.

Real 010 “Maksumäär, %” näidatakse aruandeperioodil kohaldatud maksumäär.

Read 020-050 täidetakse iga real 010 näidatud konkreetse määra kohta.

Real 020 “Viitlaekumiste summa” näidatakse viitlaekumiste summa kumulatiivselt maksustamisperioodi algusest.

Kui maksustamisperioodil koguneti dividende, kajastab maksuagent nende summat uuesti real 025 “Kaasa arvatud dividendidena kogunenud tulu summa”.

Real 030 „Maksuvähenduste summa“ kajastatakse maksusoodustuse summa, mis vähendab maksustatavat tulu. See rida kajastab eelkõige artiklis 1 sätestatud standardseid maksusoodustusi. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218, samuti mahaarvamised artiklis sätestatud summades. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217 (näiteks kingituste või materiaalse abi maksumusest mahaarvamine). Mahaarvamiste täieliku loetelu leiate Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. septembri 2015 korraldusest nr ММВ-7-11/387@.

Arvestusliku üksikisiku tulumaksu summa kajastub real 040 “Arvestusliku maksu summa”.

Real 045 “Kaasa arvatud dividendidena tulult arvestatud maksusumma” tuleb märkida varem real 025 kajastatud dividendidelt üksikisiku tulumaksu summa.

Kui organisatsioon või üksikettevõtja võtab tööle välismaalase, kellel on patent ja kes maksab iseseisvalt üksikisiku tulumaksu, saab maksuagent vähendada selliste töötajate arvutatud üksikisiku tulumaksu nende fikseeritud üksikisiku tulumaksu summa võrra. Summa, mille võrra maksuagent vähendab arvutatud üksikisiku tulumaksu, kajastub real 050 “Püsimaksusumma”.

Real 060 “Tulu saanud eraisikute arv” peab maksuagent märkima temalt maksustamisperioodil tulu saanud isikute koguarvu. Kui aasta jooksul sama isik vallandati ja uuesti tööle võeti, näidatakse seda real 060 ainult üks kord.

Real 070 “Kinnipeetud maksusumma” kajastatakse maksuagendi poolt kinni peetud üksikisiku tulumaksu summa.

Real 080 “Maksuagendi poolt kinni pidamata maksusumma” kajastatakse üksikisiku tulumaksu summa, mida maksuagent ei saanud üksikisiku tulult kinni pidada.

Real 090 “Maksuagendi tagastatud maksusumma” peate näitama üksikisiku tulumaksu summa, mille maksuagent tagastas vastavalt artiklile. 231 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Read 060-090 täidetakse kõigi maksumäärade jaoks kokku ja need tuleb täita 1. jao esimesel lehel.

Vaatasime, kuidas täita vormi 6-NDFL jaotist 2.

Kuidas kontrollida vormi 6-NDFL täitmise õigsust

Arvutuse täitmise õigsuse kontrollimiseks võite kasutada föderaalse maksuteenistuse koostatud kontrollsuhteid (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. märtsi 2016. aasta kiri nr BS-4-11/3852@, maksuameti kiri). Venemaa föderaalne maksuteenistus, 20. märts 2019 nr BS-4-11/4943@).

Vormi 6-NDFL täitmise näide

Vaatamata asjaolule, et vorm ise on mõnevõrra muutunud (muudatusi tehti tiitellehes), jääb 6-NDFL-i täitmise üldpõhimõte samaks. Seetõttu on meie toodud näide 6-NDFL-i täitmisest 2017. aastal endiselt asjakohane.

Siin on näide arvutusvormi täitmisest: 6-NDFL 2017. aasta esimeseks pooleks. Täidetavad andmed esitame tabelis. Lihtsustuse mõttes eeldame, et 2017. aastal muid viitvõlgu ja makseid ei olnud. Kõik tulusaajad (15 inimest) on üksikisiku tulumaksuga maksustamise eesmärgil Vene Föderatsiooni maksuresidendid.

Juhime tähelepanu, et 2. jaos ei kajastu juunikuu töötasult üksikisiku tulumaksu summa 92 335 rubla, mis peetakse kinni 07.05.2017. Sellest tulenevalt tekib 1. jao ridade 040 „Arvestatud maksusumma“ ja 070 „Kinnipeetud maksu summa“ näitajate vahel vahe 30.06.2017 seisuga arvestatud, kuid kinni pidamata üksikisiku tulumaksu summas.

Seega, kui üksikisikutele tulu ei makstud, siis maksuagendi kohustust ei teki ja vormi 6-NDFL arvutust ei esitata. Erandiks on töötasuna saadav tulu, mis loetakse üksikisiku tulumaksu mõistes laekuks selle arvestamise kuu viimasel päeval. Seetõttu tuleb isegi kogunenud töötasu mittemaksmise korral esitada vorm 6-NDFL.

6-NDFL: millal esitada

Maksuagendid peavad esitama I kvartali, kuue kuu ja 9 kuu arvestused hiljemalt vastavale perioodile järgneva kuu viimaseks kuupäevaks ning aasta kohta hiljemalt järgmise aasta 1. aprilliks.

Kui Arvestus on esitamata või esitatud veaga

Kui maksuagent ei esita kalkulatsiooni õigeaegselt, ähvardab teda rahatrahv 1000 rubla iga täis- või osakuu eest alates vormi 6-NDFL esitamise kuupäevast (punkt 1.2). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126).

Vigu sisaldava arvutuse esitamise eest võidakse maksuagenti võtta vastutusele 500-rublase trahvi näol (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126.1 punkt 1).

6-NDFL üksikettevõtjatele

Samuti huvitavad ettevõtjad, kas üksikettevõtjad esitavad 6-NDFL-i? Vastus sõltub sellest, kas üksikettevõtjal on töötajaid ja kas üksikettevõtja maksis sel aastal eraisikutele tulu. Kui tulu maksti, saavad üksikettevõtjad üksikisiku tulumaksu maksuagentideks ja peavad esitama vormi 6-NDFL üldiselt.

Vorm 6-NDFL on uus aruandlus, mille koostavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad. See on vajalik palgatöötajate sissetulekute kohta. Selle aruandevormi abil deklaratsiooni esitavad maksumaksjad on huvitatud sellest, kuidas 6-NDFL-i õigesti täita?

6-NDFL-i aruande vorm ja esitamise tähtaeg

6-NDFL-i aruanne tuleb esitada igas kvartalis. Vormi 6-NDFL täitmise küsimus puudutab mitte ainult suurettevõtteid, vaid ka väikeettevõtteid. Aruande täitmiseks kasutatakse 1C raamatupidamist. Rohkem kui 25 töötajaga organisatsioonid saadavad deklaratsiooni elektroonilise dokumendi kujul. Töötajate arv on alla 25 inimese, mis tähendab, et organisatsioon saab esitada 6-NDFL aruande trükituna.

Vorm 6-NDFL tuleb maksuametile esitada õigeaegselt, see tähendab, et deklaratsiooni vastuvõtmise viimane päev on aruandekvartalile järgneva kuu viimane kuupäev. Näiteks peab maksuagent esitama I kvartali aruande 2. maiks ja II kvartali kohta 31. juuliks. Deklaratsiooni esitamise viimane päev võib viibida Venemaa rahvuspühade tõttu.

Kuidas 6-NDFL õigesti täita?

Vormi 6-NDFL täitmise näite mõistmiseks vajate samm-sammult juhiseid. Aruandluse struktuur koosneb kolmest osast:

• esileht;
• 1 jagu (kumulatiivselt kokku);
• 2. jagu (teave aruandekvartali kohta).

Täitmine peaks algama tiitellehega: sisestage TIN ja kontrollpunktide numbrid lehe ülemisele reale. Järgmine punkt on parandusnumber. See kajastab föderaalsele maksuteenistusele esitatud muudatuste arvu. Kui aruanne esitatakse esimest korda, on number nullidena. Järgmisena täitke väli aruandeperioodi numbriga. Perioodikoode saab vaadata tabelist:

Järgmine väli määrab maksustamisperioodi: aruandluse aasta. Järgmisena sisestage maksuagendi aadressil maksuameti kood. Asukohakood määrab, milline ettevõte aruanded esitas. Kõik koodid on näidatud spetsiaalses loendis.

Pange tähele: organisatsioonide ja üksikettevõtjate koodid on erinevad.

Kirje “Maksumaksja nimi” täidetakse trükitähtedega. Lubatud on märkida maksuagendi organisatsiooni täielik või lühike nimi. Nime all olev väli: OKTMO kood tähendab selle omavalitsuse numbrit, kus see organisatsioon nii reaalselt kui ka juriidiliselt eksisteerib. Kogu ülaltoodud teave on kirjas aruande tiitellehele.

1 jaotise täitmine

Jaotis 1 sisaldab teavet aastase perioodi üldnäitajate kohta. Täitmise protseduur koosneb sisestamisest:

• Andmed iga üksikisiku tulumaksumäära, selle protsendi, tulu suuruse kohta;
• Üldinfo kõigi maksumäärade, tulu saavate töötajate arvu, arvestatud maksusumma, üksikisiku tulumaksu summa kohta, mis maksuagendile tagastati.

Tsiviillepingute puhul esitatakse maksumäärad 13%, 15%, 30% ja 35%.

6-NDFL täitmine algab realt 010. Seal on märgitud maksumäär. Ridadel 060-090 sisestatakse väärtused üks kord esimesele lehele, nendele väljadele sisestatakse nullid.

Järgmisel real 020 näidatakse töötajale aruandeaasta algusest kogunenud tulu summa. Siin ei kajastata neid tulusid, mida ei maksustata, samuti neid tulusid, mis on saadud maksustamise piirmäärast väiksemas summas. Näiteks dividenditulu.

Oluline punkt: maksed materiaalse hüvitisena ja rahalised vahendid lapse sünni puhul on maksust vabastatud. Eririda 025 näitab dividendide laekumist.

Rida 030 tuleb täita, kui maksumaksja saab kasutada oma õigust saada ühte järgmistest maksusoodustuste liikidest:

1. Standard;
2. Sotsiaalne;
3. Kinnisvara.

Maksu mahaarvamise deklaratsiooni kirjel tuleb täita kõigi mahaarvamiste koodide kogusumma.

Real 040 väljendatakse maksusumma, mis on määratud. Maksusumma saate arvutada, korrutades maksumäära (real 010) ja töötajate väljamaksete maksubaasi väärtuse. Alus määratakse tulusumma (rida 020) ja mahaarvamiste summa (rida 030) lahutamise teel.

Veerg 050 tuleb täita ainult juhul, kui töötajate hulgas on välisriigi kodanikke ja nad töötavad patendi alusel. Sellel väljal väljendatakse välismaalastele väljastatud ettemakseid. Kui selle üksuse täitmiseks pole põhjust, sisestage lihtsalt null.

Veergu 060 tuleb sisestada andmed isikute kohta, kellel on õigus saada maksustatavat tulu. Järgmine rida 070 sisaldab teavet jooksva aruandeperioodi maksu kinnipidamise kohta. See rida ei saa sisaldada varasemaid ega tulevasi makseid.

Pange tähele: ridade 040 ja 070 väärtus ei pruugi ühtida, kui maksusumma arvutati varem ja see summa arvati töötajatelt maha hiljem.

Aruandekirjel 080 kajastatakse töötaja tulu summalt kogutud maksusummad, mida ei saanud kinni pidada. Selle põhjused võivad olla erinevad. Kuid real 090 on teave tagastatud rahasumma kohta, kui see on kogemata kinni peetud. Näiteks kui maksid enam üksikisiku tulumaksu. Kui maksusummad on õigesti kinni peetud, jäetakse veergu 090 null.

2. jaotise täitmine

6-NDFL-i aruande jaotise 2 täitmise juhised sisaldavad viimase kvartali teabe sisestamise protseduuri. Selles jaotises tuleks märkida kuupäevad, millal maksuagendi töötajatele töötasu maksti, ja kuupäev, millal töötaja tulumaksu summa föderaalsele maksuteenistusele üle kanti. Lisaks märgitakse tuludele ja maksumaksmisele vastavad summad. Kuupäevad tuleb järjestada selges kronoloogilises järjekorras.

Real 100 näidatakse üksikisikutele tulu ülekandmise kuupäev. Aruandevormile tuleb eraldi märkida väljamaksed töötajatele erinevatel kuupäevadel. Kui palk makstakse välja enne kuu lõppu, siis real 100 märgitakse ka töötaja arvelduskuu viimane päev. Vastupidine olukord, kui töötasu makstakse hilinemisega, ei mõjuta töötaja töötasu saamise päeva (rida 100). Mõju ilmneb maksu kinnipidamise ja ülekandmise kuupäeval.

Oluline punkt: makse laekumise päev sõltub otseselt makse tüübist. Näiteks töötasu on jooksva kuu viimase tööpäeva sissetulek.

Palgamakseid on kahte tüüpi:

1. Väljaandmine tekkepõhise kuu kohta;
2. Kviitung järgmisel kuul.

Esimese variandi puhul võib tekkida olukord, kui maks kantakse üle enne palga maksmist. Põhjus on selles, et palga väljamaksmise kuupäev on kuu viimane päev ning üksikisiku tulumaks tuleb üle kanda hiljemalt töötajatele tulu väljastamise päeval. Teine võimalus tähendab, et detsembrikuu töötasu maksti välja jaanuaris ja see kajastub organisatsiooni aruandeperioodi deklaratsioonis.

Teisiti on olukord haiguslehe ja puhkusetasude arvestamisega: nende eest on töötasu kogunenud, kuid pole veel välja makstud. Selliseid makseid käsitletakse tuluna tasumisele kuuluvate summade laekumise päeval.

Veerus 110 on märgitud maksusumma kinnipidamise päev. Töötajale puhkuse, haiguspuhkuse, rahalise abi ja muude maksete kinnipidamine toimub päeval, mil üksikisikule laekub sissetulek.

Aruande väljal 120 näidatakse üksikisiku tulumaksu summa eelarvesse kandmise päeva. Palgalt toimub ülekanne väljamaksmise kuupäevale järgneval päeval ning puhkusetasu, haiguslehe ja muude väljamaksete puhul arvestatakse maks selle kuu lõpuni, mil need välja maksti. Selgub, et palka maksti puhkuselt ja haiguslehelt, aga üksikisiku tulumaks jäi üle kandmata.

Real 130 näidatakse veergu 100 kirjutatud rahasumma, mille töötajad teatud numbri eest enne maksusumma kinnipidamist said.

Punktis 140 kajastatakse üksikisiku tulumaksu summa, mis peetakse kinni, kuid ei kanta lahtrile 110 kantud numbri summalt üle. Maksubaasi vähendamine töötaja olemasolevate maksusoodustuste tõttu peab vastama rea ​​140 väärtusele ja maksustamisbaasi vähenemisele. eelarvesse makstud maksusumma.

Pange tähele: vormi 6-NDFL kõik aruandlusväljad tuleb täita. Kui reale vastavaid väärtusi pole, asetatakse sellele kriips.

Video: 6-NDFL täitmine 1. kvartali kohta 1C raamatupidamises

Nulldeklaratsioon

Maksumaksja, kes on maksuagent ja maksab oma töötajatega seotud tulu, kohustuste hulka kuulub aruande õigeaegne esitamine vormil 6-NDFL. Kui aastase aruandeperioodi jooksul tulu ei laekunud ja seega ei ole föderaalse maksuteenistuse 23. märtsi 2016. aasta kirja nr BS-4-11/4901 kohaselt aruannet vaja esitada.

Oluline punkt: kui aasta jooksul tehti vähemalt üks tulu väljamakse, siis on vaja esitada maksuhaldurile aruanne seadusega kehtestatud korras.

Kui varem oli organisatsioon maksuagent, kuid aruandeaastal lakkas see olemast, siis deklaratsiooni ei pea saatma. Soovitav on saata föderaalsele maksuteenistusele kiri, milles selgitatakse aruande esitamata jätmise põhjust. Poolaasta maksete tasumata jätmise kohta saate näidise abil kirja kirjutada.

6-NDFL registreerimine vallandamisel

Sel juhul jääb üldine täitmise protseduur samaks. Muudatused tehakse ainult ridadel 100, 110 ja 120. Töötaja vallandamisel sissetuleku saamise kuupäev määratakse selle töökoha tööülesande täitmise viimaseks päevaks, mille eest tulu kogunes. Üksikisiku tulumaks peetakse kinni siis, kui töötaja saab väljamakse.

Parem on kontrollida täidetud 6-NDFL-i aruannet enne selle esitamist föderaalsele maksuteenistusele, et veenduda, et kõik read on õigesti täidetud.