Raamatupidamisinfo. Raamatupidamisinfo Seadistamine 1s 8,3 usn tulu

Materjalikulud on kulutused, mis tehakse materjalide ostmisel.

Materjalikulud aktsepteeritakse maksustamise eesmärgil ja kajastatakse KUDiR-is hetkel, mil üks sündmustest viimati aset leidis:

• Materjalid on raamatupidamisse võetud;
• Materjalide eest on tasutud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 2)

Kui kaks tingimust on täidetud, langevad materjalikulud selle sündmuse viimasele kuupäevale.

Alates 1. jaanuarist 2009 võetakse kulud tooraine ja materjalide kulude näol arvesse kohe pärast laekumist ja tasumist kuni nende tootmisse lubamiseni. Seetõttu piisab kahe esimese tingimuse täitmisest. Need panid maha 1C 8.3 arendajad ja neid ei saa muuta. Ja materjalide tootmisse lubamine oli enne 2009. aastat. Nüüd ei pea te seda hetke ootama:

Kauba ostmise kulude kajastamise kord lihtsustatud maksusüsteemi alusel punktis 1C 8.3

Kauba maksumus sisaldub kuludes järgmiste sündmuste ilmnemisel:

• Kaup tuleb raamatupidamisele vastu võtta. Punktis 1C 8.3 võetakse kaubad vastu dokumendiga “Akt.Arved”;
• Kauba eest tasuti tarnijale (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 2). Punktis 1C 8.3 on see dokument "Arvelduskontolt mahakandmine";
• Kaup tuleb ostjale müüa (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, punkt 2, artikkel 346.17, Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 18.03.2014 nr GD-4-3/4801).

Samas pole vaja oodata hetke, mil meie ostja kauba eest raha maksab. Seetõttu ei pea alumist märkeruutu "Sissetuleku saamine (makse ostjalt)" märkima, kuna see ei vasta kehtivatele õigusaktidele:

Punktis 1C 8.3 olevad kaks esimest elementi "Kauba vastuvõtmine" ja "Kauba tasumine tarnijale" kontrollitakse automaatselt ning kolmandas punktis "Kauba müük" tuleb märkeruut määrata iseseisvalt, kuna see tingimus vastab maksuseadustikule. Vene Föderatsiooni.

Sisendkäibemaksu kulude kajastamise kord lihtsustatud maksusüsteemis punktis 1C 8.3

“Sisendkäibemaks” sisaldub vastavalt lõigetele kuludes. 8 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.16. Samal ajal tuleb KUDiR-is sisendkäibemaksu arvesse võtta eraldi reana samaaegselt saadud kaupade, tööde, teenuste kuludega, millega see on seotud.

Sisendkäibemaksu KUDiR-is kajastamiseks ja kuludesse arvestamiseks peavad olema täidetud järgmised tingimused:

• Kulud saadud kaupadele, töödele ja teenustele peavad olema tehtud maksuarvestuse eesmärgil. See tähendab, et KUDiR peaks sisaldama summasid, mis on seotud kolmandate isikute organisatsioonide kaupade, materjalide, tööde või teenuste ostmisega;
• Makske tarnijale raha koos sisendkäibemaksuga, mille ta esitab 100% ulatuses.

Viimase tingimuse kohaselt tuleks arvestuspoliitika seadistamisel “Ostetud kaupade, tööde, teenuste aktsepteeritud kulud” märkida ruut. Kui seda ei tarnita, lisatakse sisendkäibemaks tasumisel KUDiR-i ja kajastatakse 1C 8.3 teabebaasis. Tuleb oodata, kuni käibemaks läheb KUDiR-i samaaegselt teise reana sellega seotud kuludega:

Omahinnaga kaasnevate lisakulude kajastamise kord lihtsustatud maksusüsteemis punktis 1C 8.3

Lisakulud on transpordi- ja hankekulud kauba ostmisel. Need on kulud, mida saab raamatupidamise arvestuspõhimõtete kohaselt arvesse võtta:

• või kauba maksumuses, st konto 41 deebetis,
• või turustuskulude osana - deebetkonto 44. Edasi kantakse turustuskulud maha kas keskmise intressi valemi järgi või korraga.

Turustuskulude arvestamist transpordikulude näol on täpsemalt uuritud moodulis.

1C 8.3 Raamatupidamine 3.0 pakub kuludega seotud lisakulude kajastamiseks kahte võimalust.

Esimene võimalus omahinnaga seotud lisakulude kajastamiseks lihtsustatud maksusüsteemi alusel punktis 1C 8.3

Maksuarvestuses peab lihtsustatud maksusüsteemiga organisatsioon arvestama transpordi (lisa)kuludega vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule, mis määratleb lihtsustatud maksusüsteemi maksumaksjate jaoks järgmised kulud: Ostukulud. kaupade, materjalide, põhivara, töö, teenuste kohta.

Seega puudub maksuseadustikus mõiste "transpordi- ja hankekulud" ega "lisakulud". Seega on veoteenus teenus ja vastavalt MKS-ile saab seda kulu määrata samadel tingimustel kui tavateenuste puhul.

Punktis 1C 8.3 esimese variandi valimisel koostatakse dokument “Lisakulude kviitung”. Tingimused peavad olema täidetud lisakulude kajastamiseks ostetud kaupadest eraldi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punktid 8, 23, 24, punkt 1, artikkel 346.16, punkt 2, punkt 2, artikkel 346.17, Rahandusministeeriumi kiri Vene Föderatsiooni 15. aprilli 2010. aasta määrus nr 03 -11-06/2/59):

• Tarnijale on tasutud.

Seega on vaja teha lisakulusid, st kajastada transporditeenuseid programmis 1C 8.3 ja maksta nende eest tarnijale. Kui need kaks tingimust on ostetud teenuste puhul täidetud, on need kulud KUDiR-i poolt juba arvestatavad.

Sel juhul arvestatakse lisakulusid kaubast eraldi. See tähendab, et me ei oota kauba müüki, vaid kuna tegemist on teenustega ja kõik tingimused on täidetud, lisame need kohe KUDiR-i. See valik on lihtsam ega ole seadusega vastuolus.

Teine võimalus omahinnaga seotud lisakulude kajastamiseks lihtsustatud maksusüsteemi alusel punktis 1C 8.3

Punktis 1C 8.3 teise võimaluse valimisel koostatakse dokument "Lihtsustatud maksusüsteemi kohane lisakulude mahakandmine". Lisakulud kajastatakse proportsionaalselt müüdud kaubaga (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 20.01.2010 nr 03-11-11/06):

• Tekkinud lisakulud;
• Tarnijale on tasutud;
• Kaup on müüdud.

Teine võimalus on tingitud sellest, et kaubale “ajavad” transpordi- ja hankekulud või lisakulud. See tähendab, et märkeruut väljal "Varude mahakandmine" tähendab, et transpordikulud lisatakse KUDiR-i alles pärast nende 1C 8.3 programmis laekumise, tarnijale maksmise tingimuste täitmist ja kauba müümist. . Sel juhul ei lähe lisakulud KUDiR-i sisse lihtsalt kogu summa ulatuses, vaid ainult müüdud kaubaga seotud osas. Ja see osa arvutatakse keskmise protsendi valemiga vastavalt peatükile 25 "Tulumaks", Art. 320 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Punktis 1C 8.3 kajastuvad transpordikulud KUDiR-is ainult kuu sulgemise hetkel, kui selle kuu müügid on toimunud.

Teise variandi puhul on transpordikulusid keerulisem jälgida, kuna nende kulude mahakandmist tuleb vaadata 1C 8.3 registrites. Seetõttu sobib esimene variant paremini kauba soetamisega seotud teenuste kajastamise tegelike tingimustega.

Tollimaksete lisakulude kajastamise kord lihtsustatud maksusüsteemi alusel punktis 1C 8.3

Tollimakseid võetakse arvesse kuludena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 11, punkt 1, artikkel 346.16) ja neid võetakse lihtsustatud maksusüsteemi alusel eraldi arvesse ka organisatsiooni KUDiR-is.

Jaotises 1C 8.3 “Tollimaksed” on kirje “Kaup maha kantud”. See lõige võeti kasutusele, kuna föderaalne maksuamet andis oma selgitused ja nende seisukoht on üsna range. Föderaalse maksuteenistuse seisukoht on, et tollimaksed tuleks KUDiR-i lisada kaupade müümisel, tingimusel et müüjale tuleb tasuda.

Tollimaksete KUDiR-is kajastamiseks ja kuludesse arvestamiseks peavad olema täidetud järgmised tingimused:

• kauba import on vormistatud;
• tuleb tasuda tollimaksud;
• müüdud kaubad.

Seega, kui punktis 1C 8.3 viimases lõigus “Kauba mahakandmine” on märgitud ruut, lähevad tollimaksed kuu lõpus KUDiR-i koos dokumendiga “Lihtsustatud maksusüsteemi tollimaksete mahakandmine” regulatiivsete menetluste ajal. Kui märkeruutu pole, kajastuvad kulud dokumendi “ ” postitamisel:

Täpsemalt, kuidas käsitleda võimalikke vigu, mis on seotud kulude arvestusega lihtsustatud maksusüsteemis, samuti seadusest tulenevaid nõudeid lihtsustatud maksusüsteemis, uuritakse aadressil.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.24 kohustab lihtsustatud maksusüsteemi valinud ettevõtteid ja üksikettevõtjaid pidama maksuarvestust tulude ja kulude raamatu (edaspidi KUDiR, raamat) kaudu. Selle nõude rikkumine ähvardab ettevõtet rahatrahviga kuni 10 tuhat rubla maksustamisperioodi kohta. Kui rikkumine puudutab rohkem kui ühte sellist perioodi, on trahv kuni 30 tuhat rubla (artikkel 120). KUDiR-maatriks ja ka selle täitmise reeglid kinnitati Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 22. oktoobri 2012. aasta korraldusega nr 135n. Absoluutselt sellega kooskõlas rakendab 1C raamatu loomise funktsioone.

Kuidas konfigureerida KUDiR-i versioonis 1C 8.3

Raamatu koostamise seadistamine jaotises 1C 8.3 peaks algama peamenüüs maksu- ja aruandlusseadete kontrollimisega.

Kui leiate, et mõni kulu või tulu ei kajastu KUDiR-is, tuleks probleemi otsida sellest jaotisest.

Saate oma maksu- ja aruandlusseadeid kontrollida ka muul viisil, minnes läbi menüü „Peamine“ ja seejärel „Arvestuspoliitika“.

Leiame end menüüst “Maksude ja aruannete seaded”.

Siinkohal tuleb märkida, et on mitmeid seadistusi, mida ei saa muuta kehtivate õigusaktide nõuete tõttu. Samas on võimalik teha mõningaid muudatusi kehtestatud poliitikas, eelkõige rubriigis “Materjalikulud” “Materjalide üleviimine tootmisse”. Samuti saate rubriigis “Kauba ostmise kulud” märkida sissetuleku (makse ostjalt) ruudu. Jaotises "Sisendkäibemaks" on võimalik aktsepteerida kulutusi ostetud kaupade, tööde ja teenuste eest. Maksumaksja äranägemisel kehtestatakse KUDiR-i moodustamisel kaupade mahakandmise kulud (jaotis "Tollimaksed") või varud (jaotis "Kulu sisalduvad lisakulud").

Kuidas täita KUDiR-i 1C-s

Nagu enamik 1C aruandeid, genereeritakse KUDiR automaatselt aruandlus- või maksustamisperioodide tulemuste põhjal. Pärast kuu sulgemiseks rutiinsete toimingute tegemist peab raamatupidaja minema jaotisse "Aruanded" jaotisse "STS" - "STS-i tulude ja kulude raamat".

Võimalik on valida soovitud maksustamisperiood (see on kvartal, kuus kuud, 9 kuud ja aasta). Klõpsates nupul „Genereeri“, kuvatakse ekraanile raamatu trükitud vorm.

Vasakul pool on jaotiste loend:

• Jaotises I. “Tulud ja kulud” on näidatud kõik perioodi majandustehingud tabelina kronoloogilises järjekorras, märkides ära summad.
• II jaotis. “Põhi- ja immateriaalse põhivara kulud” kajastab perioodi põhi- ja immateriaalse põhivara kulusid. Lihtsustatud maksusüsteemi valinud organisatsioonidele - tulud miinus kulud.
• III jagu. “Kahjumi arvestus” täidetakse, kui on tekkinud kahju, mis vähendab ettevõtte maksustamisbaasi mitmeks aastaks.
• IV jagu. “Maksuvähendus” näitab summasid, mis (MKS § 346.21 punkt 3.1) vähendavad näiteks pensionifondi kindlustusmaksete või muude sissemaksete arvestuslikku maksusummat.
• V jaotises “Kaubelmistasu” kajastatakse kauplemistasu suurus, mis vähendab tasumisele kuuluva maksu summat.

Kui klõpsate jaotise igal real, avaneb paremale vastav koostatud aruande aken.

Kui klõpsate nuppu "Kuva sätted", avanevad KUDiR-i vormi sätted.

Võimalik on kuvada ärakirju, lisada veerud “Kokkutulu”, “Kokku kulud” ja “Käibemaksu printimisrežiim”. Kui märgite linnukese real "Kaasa aruandevormi ja täitke" ja hilisemal KUDiR-i moodustamisel, kuvatakse ekraanil kõigi tulude ja kulude veerud, sealhulgas need, mida võetakse arvesse maksubaasi arvutamisel. See funktsioon võimaldab visuaalselt jälgida näitajaid, mis maksuarvestuses ei sisaldu.

Topeltklõps indikaatorireal võimaldab teil kuvada esmase dokumendi, mis oli KUDiR-i lisamise aluseks.

Loodud KUDiR vormi saab printida huvipakkuvate jaotiste kontekstis.

KUDiR-i käsitsi muutmine

Näiteks KUDiRi visuaalsel kontrollimisel avastati, et maksuarvestuses kajastatud kulu ei mahtunud mingil põhjusel veergu “Sh maksubaasi arvestamisel arvesse võetud kulud”.

Peamise dokumendi avamiseks topeltklõpsake sellel real.

Hõljutame kursori paneelil neljanda nupu kohal, ilmub märge “Näita tehinguid ja muid dokumendi liikumisi”, klõpsamisel avaneb dokumendi liikumine raamatupidamises ja maksuarvestuses.

Minge jaotisse "Tulude ja kulude raamat (1. jagu)".

Dokumendi ülaosas märkige ruut "Käsitsi reguleerimine (võimaldab dokumendi liikumist redigeerida)". Seejärel saate veergu “Kulud” sisestada dokumendi summa.

KUDiR-i menüüs vajutage uuesti nuppu "Genereeri". Programm palub teil teavet värskendada, kui muudatusi on tehtud.

KUDiR-i hilisema moodustamisega näeme, et kulud kajastuvad mõlemas veerus - nii raamatupidamises kui ka maksuarvestuses.

KUDiR-i käsitsi muudatuste tegemiseks on ka teine ​​viis. Selleks tuleb valida menüüst “Toimingud” jaotis “Lihtsustatud maksusüsteemi tulude ja kulude raamatu kanded”.

Avanevas aknas genereerime suvalise dokumendi vajalike muudatuste tegemiseks, meie näites - tarnijale tarnitud kaupade eest 1,0 miljonit rubla.

Pärast selle dokumendi täitmist jätkame KUDiR-i moodustamist ja näeme meie kohandamise joont.

Raamatupidamise seisu analüüs

1C-s valminud tulude ja kulude raamatupidamisraamatut analüüsitakse menüüs “Aruanded”, seejärel “Raamatupidamise analüüs lihtsustatud maksusüsteemi järgi”.

Avanevas aknas valige analüüsitav periood ja klõpsake nuppu "Genereeri".

Ekraanil kuvatakse plokkskeemi kujul erinevad tulud ja kulud. Igal lahtril klõpsates näete selles sisalduvate esmaste dokumentide loendit. Seda funktsiooni rakendatakse edukalt juhtimisarvestuses.

1C programmis raamatupidamise läbiviimine välistab vead, mida reguleerivad asutused tõlgendavad raamatupidamis- ja aruandlusnõuete jämeda rikkumisena. Programm on suunatud maksimaalsele kontrollile raamatupidamisteenistuse ja selle üksikute üksuste töö üle.

Lihtsustatud maksusüsteemi alusel tegutsevate organisatsioonide jaoks rakendab programm võimalust esmaste dokumentide alusel automaatselt täita tulude ja kulude arvestusraamatut (). Lisaks automaatsele täitmisele võimaldab programm aruannet ka käsitsi täita.

Oluline on teada, et aruande koostamisel kasutatakse “Tulude ja kulude raamatu (jagu I, II, III, IV)” andmeid - iga jaotise kohta eraldi.

Organisatsioonide jaoks, kus maksubaas määratakse valemiga tulud miinus kulud, tuletame meelde, et kulude kajastamise kord määratakse registris lihtsustatud maksusüsteemi vahekaardil:

Tulude arvestus

Seega, kui kajastame programmis näiteks organisatsiooni, siis kajastub tulu automaatselt KUDiR-is.

Näide 1:

Tulude ja kulude raamatu koostamiseks aruande vormis peate minema menüüsse Aruanded – lihtsustatud maksusüsteem – tulude ja kulude raamat lihtsustatud maksusüsteem:

Kulude arvestus

Mis puudutab kulutusi: ennekõike tuleb meeles pidada kulude kajastamise korda (arvestuspõhimõtete seadmine).

Hankige 267 videotundi 1C-s tasuta:

Näide 2.

Nagu näha, on veerg 5 “Maksubaasi arvutamisel arvesse võetud kulud” tühi. Samas peame meeles, et vastavalt kulude kajastamise korrale tuleb enne tarnijale tasumise vormis kulu kajastamist tarnida.

Nagu näete, oli saadud kauba maksumus KUDiR-is. Sisendkäibemaks näidatakse eraldi reana.

Näide 3.

Mis juhtub, kui ettemaks jäetakse eelmisest näitest välja?

Selles näites näeme veel kord, et kanne tulude ja kulude raamatusse ilmub ainult siis, kui järgitakse kulu kajastamise järjekorda.

Mida teha, kui kanne ei satu KUDiR-i või raamat on täitmata?

Lisaks ülaltoodud programmialgoritmile tuleb märkida ka seda, et oma osa mängib ka dokumentide järjestus. See tähendab, et kui süsteem kajastas esiteks kohaletoimetamist ja seejärel makset "tagasiulatuvalt", siis on näiteks nõutav, et kanne oleks KUDiR-is (see kehtib ainult sisestamise järjekorra mittejärgimise korral dokumendid süsteemi või dokumentide summade korrigeerimine).

Kui rääkida põhivarast ja immateriaalsest põhivarast, siis vastavad kanded ilmuvad KUDiR-i alles pärast või.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik sätestab teatud tingimused kulude kajastamiseks maksumaksjatele, kes kohaldavad lihtsustatud maksusüsteemi ja kes on valinud maksustamise objektiks tulud, millest on maha arvatud kulud. "1C: Raamatupidamine 8" jälgib nende tingimuste täitmist, kuidas - lugege ettevõtte Alliance Soft spetsialistide koostatud kavandatud artiklist.

Raamatupidamise automatiseerimiseks lihtsustatud maksusüsteemi alusel valis ettevõtte Absolut-XXI LLC juhtkond tarkvaratoote "1C: Raamatupidamine 8", mis võimaldas meil lahendada peamised probleemid:

• võimalus säilitada üldist ja lihtsustatud maksusüsteemi ühes programmis, juhul kui maksusüsteem tulevikus muutub;
• andmete sisestamise ja töötlemise protsessi kiirendamine;
• automaatne tulude ja kulude raamatu genereerimine sisestatud dokumentide ja käsitsi kannete põhjal.

1C rakenduslahendustes (standardkonfiguratsioonid), mis on mõeldud lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatele organisatsioonidele, toetatakse raamatupidamist täielikult. See on vajalik ennekõike selleks, et organisatsioon ise saaks teha omanike otsuse puhaskasumi jaotamise ning dividendide ja osalustulu kogumise kohta.

Ettevõte "Absolute-XXI" LLC valis maksustamisobjektiks "Tulu, mida on vähendatud kulude summaga". Sel juhul on maksubaasi vähendamise kulude kajastamiseks vajalik:

• jälgima kõigi nende tunnustamise tingimuste täitmist;
• õigesti määrata kulude kajastamise hetk;
• luua nende kulude kajastamisel kanne tulude ja kulude raamatupidamises.

Nende probleemide lahendamiseks peab “1C: Raamatupidamine 8” kulude maksuarvestust (vastavalt lihtsustatud maksusüsteemile). Vastavate dokumentide järjepidev täitmine võimaldab automaatselt genereerida tulude ja kulude aruande aruandeperioodi (maksu)perioodi lõpus.

Lihtsustatud maksusüsteemi järgi raamatupidamise seadistamine toimub vormil "Arvestuspoliitika (maksuarvestus)" (menüü "Ettevõte" -> "Raamatupidamispoliitika" -> "Arvestuspoliitika (maksuarvestus)"), kus Vahekaardil "Põhiline" lipu all "Lihtsustatud süsteemi kasutamine" on seatud maksustamine, mis muudab vahekaardi "STS" täitmiseks kättesaadavaks. Sellel vahekaardil määratakse maksustamise objekt: “Tulu” või “Tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra” ja kulude kajastamise kord (sündmuste koosseis, mille toimumine on kulu kajastamise eelduseks kulu vähendavana). maksubaas). Fakt on see, et mõned kulude kajastamise tingimused on vastuolulised.

Seega lisas Venemaa Rahandusministeerium 17. augusti 2006. a kirjas nr 03-11-02/180 veel ühe tingimuse, mis on vajalik lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel kauba ostmiseks tehtud kulutuste kajastamiseks - kaup ei tohi makstakse ainult tarnijale ja müüakse, aga ka ostja maksab. Märgime omaette, et viimane tingimus ei tulene otseselt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normidest. Finantsosakond tegi selle järelduse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 sätete analüüsi põhjal, mis reguleerib tulude kajastamise hetke.

"1C: Raamatupidamine 8" saab kasutaja valida (vt joonis 1): kas oodata ostja makse tuvastamist või mitte. Viimasel juhul peate oma seisukohta kohtus kaitsma.

Riis. 1

Peamised kululiigid ja nende kulude kajastamise nõuded on toodud tabelis 1. Teatud kululiikide nõuete loetelu on määratud lihtsustatud maksusüsteemi vahekaardi vormil „Arvestuspoliitika (maksuarvestus)“ (vt joonis 1). ), mõned neist on kohustuslikud ja mõnda saab kasutaja ise kohandada.

Tabel 1

Lihtsustatud maksusüsteemi järgset automaatset arvestust pakuvad mitmed spetsialiseeritud akumulatsiooniregistrid.

Registrid on maksuarvestuse korralduse element, mille eesmärk on süstematiseerida ja koguda teavet organisatsiooni tulude ja kulude kohta. Need salvestavad andmed mistahes koguste olemasolu ja liikumise kohta: materiaalsed, rahalised jne. Lihtsustatud maksusüsteemi järgi raamatupidamiseks kasutatavad registrid salvestavad teavet osapoolte, omavaheliste arvelduste ja kajastamata kulude saldode kohta. Registrite kaudu liikumine genereeritakse dokumentide postitamisel automaatselt.

Kulude loetelu, mis vähendavad ühe maksu maksustamisbaasi, määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 346.16. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 lõikele 2 kajastatakse kulud nende tegeliku tasumise alusel. Seetõttu toimub vastastikuste arvelduste seisu kontrollimine maksuarvestuse eesmärgil eraldi registris “Lihtsustatud maksusüsteemi vastastikused arveldused”.

Maksuarvestusele kuuluvate kulude arvestamiseks kasutatakse konfiguratsioonis akumulatsiooniregistrit "Lihtsustatud maksusüsteemi kulud". Selles registris hoitakse teavet kulude kohta, mille puhul ei ole veel registreeritud kõiki nende maksuarvestusse vastuvõtmiseks vajalikke tingimusi (kajastub “Tulu- ja kulude arvestusraamatus”). Teabe saamiseks selle kohta, millised konkreetsed tingimused puuduvad, saate kasutada aruannet "Loend/ristvaheleht" (menüü "Aruanded" -> "Loend/ristvahekaart") ja valige väljal "Raamatupidamine" väärtus " Kulud lihtsustatud maksusüsteemi alusel."

Registrites korrektseks liikumiseks tuleb tähelepanu pöörata dokumentide täitmisele.

Dokumentidel võib olla märgitud kulude maksuarvestuses kajastamise kord. Selleks kasutage atribuuti “Kulud NU-s” (vt joonis 2), mis võib võtta järgmisi väärtusi:

• vastu võetud - kulud vastavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 nõuetele;
• ei aktsepteerita - kulud ei vasta Art. 346.16 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
• hajutatud - organisatsioonidele, mis on ühte või mitut tüüpi tegevuse jaoks üle viidud UTII-sse. Nii kajastatakse kulusid, mis vastavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 nõuetele ja on aktsepteeritud, kuid mida ei saa seostada konkreetse tegevusega ja kuuluvad jaotamisele.

Riis. 2

Kui kulu laekumisel või mahakandmisel ei sisalda dokument atribuuti “Kulu maksuarvestuses”, siis määratakse kulude kajastamise kord maksuarvestuses vastavalt tehingu liigile (näiteks kauba müük), või toiming ei ole maksuarvestuse sündmus (näiteks kauba üleandmine komisjonitasule).

Seega on üldiselt kulude kajastamiseks maksuarvestuses vajalik, et:

• kulu ei võetud vastuvõtmise tingimuste kohaselt;
• kulu ei olnud mahakandmise tingimustel vastuvõetamatu;
• kajastati kõiki Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.2 normidega kuluna kajastamiseks ette nähtud sündmusi.

Mõelgem, kuidas programmi 1C:Accounting 8 rakendamise tulemusena automatiseeriti Absolut-XXI LLC-s ostetud kaupade, kolmandate osapoolte organisatsioonide teenuste ja ostetud materjalide kulude kajastamise protsess.

Näide 1. Ostetud kaubaga seotud kulude kajastamine

Tarnijalt LLC "1" saadi kaupu kogusummas 10 000 rubla vastavalt varem loetletud ettemaksule.

Raamatupidamises kajastatakse seda toimingut järgmistes kirjetes:

1) Dokument "Väljaminev maksekorraldus" märkeruuduga "Tasutud":

Deebet 60.02 Krediit 51 - 10 000 hõõruda. (ettemaks ülekantud);

2) Dokument "Kauba ja teenuste kättesaamine":

Deebet 41,01 Krediit 60,01 - 10 000 hõõruda. (kaup saabus); Deebet 60,01 Krediit 60,02 - 10 000 hõõruda. (ettemaks krediteeritud).

Loome raamatupidamise rubriigile "Lihtsustatud maksusüsteemi kulud" aruande "Nimekiri/risttabel", et saada kulu vastuvõtmise täitmata tingimuste loend. Selle kviitungi jaoks loodi rida "Ei maha kantud" summas 10 000 rubla.

Seejärel müüdi pool saadud kaubast ostjale LLC "2" 15 000 rubla eest. Pärast dokumendi “Kaubade ja teenuste müük” konteerimist tekkisid raamatupidamises järgmised kanded:

Deebet 90,02 Krediit 41,01 - 5000 hõõruda. (Kulu maha kantud); Deebet 62,01 Krediit 90,01 - 15 000 hõõruda. (tulu laekunud)

Tegelikus müügiaruandes moodustatakse teine ​​rida “Ostja ei tasunud” summas 15 000 rubla.

Kajastagem ostjalt makse laekumise toimingut dokumendis "Väljuv maksekorraldus" märkeruuduga "Tasutud":

Deebet 51 Krediit 62,01 - 15 000 hõõruda.

Aruandes tuleb rida “välja kandmata” summas 5000. Tulude ja kulude arvestusse luuakse rida kaupade ja materjalide soetamise kulude kajastamiseks summas 5000. rubla.

Näide 2. Kolmandate isikute teenuste ja ostetud materjalide kulude kajastamine

Organisatsioon LLC "3" teostas auto remonditöid 2000 rubla ulatuses, sealhulgas varuosade väljavahetamist summas 1000 rubla.

Need tehingud kajastuvad raamatupidamises läbi dokumentide “Kauba ja teenuste vastuvõtt” ning genereerivad järgmised tehingud:

Deebet 26 Krediit 60,01 - 2000 rubla; Deebet 10.05 Krediit 60.01 - 1000 hõõruda.

Registri „Lihtsustatud maksusüsteemi kulud“ saldode aruandes moodustatakse üks rida märgiga „Tasumata“ osutatud teenusele summas 2000 rubla. ja teine ​​rida varuosade kättesaamiseks, millel on märge “Pole maha kantud, pole tasutud” summas 1000 rubla. (vt joonis 3).

Kirjastus "1C-Publishing" LLC (ISBN 978-5-9677-2689-7), lk 418, formaat 60x90 1/8 (A4).

Sari "1C: Raamatupidamine ja maksunõustamine. Koolitusmaterjalid"

Raamat pakub huvi organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele, kes peavad või kavatsevad pidada raamatupidamist lihtsustatud maksusüsteemi alusel, kasutades väljaannet 3.0 “1C: Raamatupidamine 8” või “1C: Lihtsustatud 8” (http://v8.1c.ru/usn /) .

Raamat pöörab tähelepanu maksustamisobjekti valiku küsimustele, annab üksikasjalikke soovitusi tulude ja kulude arvestamiseks, sh lihtsustatud maksusüsteemi, UTII ja/või PSN-i kombineerimisel ning paljudele muudele praktilises töös ettetulevatele olukordadele. raamatupidaja ja rakendusspetsialist.

Kõiki aktuaalseid seadusandlikke küsimusi toetavad konkreetsed praktilised näited programmis 1C: Accounting 8 ning neid esitatakse üksikasjalikult ja illustreeritakse takso liidese abil.

Raamat täiendab, kuid ei asenda tarnepaketis sisalduva tarkvaratoote standarddokumentatsiooni ning võimaldab tõhusamalt kasutada programmi võimalusi.

Kõik raamatus käsitletud lihtsustatud maksusüsteemi järgse raamatupidamise näited ja ka lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku metoodika on leitavad konfiguratsiooni “Ettevõtte raamatupidamine” (versioon 3.0.49) koolitusandmebaaside abil. Andmebaasid võivad töötada platvormi 1C:Enterprise 8 versiooni kontrolli all, mis ei ole madalam kui 8.3.9.1818, sealhulgas selle õppeversioon. 1C:Enterprise 8.3 platvormi andmebaasid ja koolitusversioon asuvad raamatuga kaasasoleval kettal.

Raamat on mõeldud raamatupidajatele, konsultantidele, õpilastele ja õpetajatele ning rakenduslahenduse “1C: Raamatupidamine 8” rakendamiseks “1C: Professional”, “1C: Specialist Consultant” sertifikaatide taotlejatele.

RAAMATUT SAAB OSTA ETTEVÕTTE 1C ​​PARTNERITELT VÕI JAEMÜÜGIOSAKONNAS: MOSCOW, SELEZNEVSKAYA, 21

Kulud, mille kajastamise määravad seaded jaotises “1C: Raamatupidamine 8”

Olemas on kulude grupp, mille kajastamine määratakse lisatingimustega. Need tingimused on konfigureeritud kujul " Peamine > Seaded > Maksud ja aruanded > Lihtsustatud maksusüsteem > Kulude kajastamise kord"(vt joonis 1).

Vastava kulu kajastamiseks on vaja kastiga ümbritsetud tingimusi. Need on seadusega selgelt määratletud ja neid ei saa keelata. Muude tingimuste lisamine on maksumaksja otsustada.

Juhime tähelepanu sellele, et kõikide kulude puhul on laekumise ja tasumise tingimused kohustuslikud. Need tingimused on artikli lõike 2 nõuete otsene tagajärg. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.17, mis sätestab järgmise.

Kulud kajastatakse maksuarvestuses aruande- või maksustamisperioodi kohta, kui on täidetud kõik vormil „Kulude kajastamise kord“ toodud tingimused. Nende õigeks arvestuseks on oluline meeles pidada, et vastavalt artikli 2 lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 kohaselt ei kajastata kõiki kulusid, vaid ainult neid, mis on majanduslikult põhjendatud, dokumenteeritud ja suunatud tulu teenimisele.

Kulude kajastamise kord kehtestatakse järgmistele kulugruppidele:

• materjalikulud;
• kulud kaupade ostmiseks;
• sisendkäibemaks;
• kulu sees sisalduvad lisakulud;
• tollimaksed;

Vaatame neid lähemalt.

Materjalikulud

Materjalikulud on omaette kululiik. Vastavalt sub. 5 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 kohaselt võivad maksustamisobjekti „Tulu miinus kulud” lihtsustused vähendada saadud tulu materiaalsete kulude võrra. Õigeks raamatupidamiseks peate vastama järgmistele küsimustele:

• Mis on materjalikulud?
• Kuidas arvutada materjalikulude suurust?
• Millises järjekorras materjalikulusid aktsepteeritakse?

Mis on materjalikulud?

Peatükis 26.2 “Lihtsustatud maksustamissüsteem” materjalikulude koosseis ei ole määratletud. Kuid para. 2 p 2 art. Maksuseadustiku artikkel 346.16 sätestab, et materiaalsete kulude koosseis määratakse kindlaks samamoodi nagu tulumaksu arvutamisel, see tähendab vastavalt Art. 254 NK. Materjalikulude koosseis on suletud ja selguse huvides võib need jagada järgmistesse rühmadesse:

• Toored materjalid. Selle grupi materjalikulud raamatupidamises võetakse arvesse konto 10 “Materjalid” alamkontodel.
• Komponendid ja pooltooted. Selle grupi materjalikulud raamatupidamises võetakse arvesse konto 21 “Omatoodangu pooltooted” alamkontodel.
• Tootmistööd ja teenused. Kolmandate isikute organisatsioonide, üksikettevõtjate ja/või struktuuriliste (oma) allüksuste poolt teostatavate tootmistööde ja teenuste soetamise kulud. Tootmist iseloomustavate tööde (teenuste) alla kuuluvad ka transporditeenused.
• OS-i hooldamise ja käitamise kulud. Põhivara ja muu keskkonnavara korrashoiu ja käitamisega seotud kulud.

Mõnikord mõistetakse materjalikulude all ekslikult ainult kulusid materiaalsetele ressurssidele, näiteks toorainele. Tegelikult on see laiem mõiste.

Seetõttu on kolmandate isikute organisatsioonidega lepingute sõlmimisel väga oluline anda neile õige nimi. Näiteks Venemaa föderaalse maksuteenistuse 16. augusti 2013 kirjas nr AS-4-3/14960@ käsitleti järgmist olukorda.

Organisatsioon pakub massaažiteenuseid. Selleks sõlmiti leping kvalifitseeritud spetsialistide kaasamiseks teisest ettevõttest.

Venemaa föderaalne maksuteenistus selgitab, et töötajate kaasamise kulusid ei saa maksuarvestuses kajastada. Põhjus on selles, et lubatavate kulude loetelu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 1) ei näe ette kolmandate isikute organisatsioonide töötajate palkamise kulusid.

Kuid keegi ei keela seda lepingut ümber liigitada kolmanda osapoole organisatsiooni tootmisteenuste osutamise lepinguks. Sel juhul omandavad käesoleva lepingu kohased kulud materjalikulude staatuse. Ja neid saab maksuarvestuses kajastada.

Millises järjekorras materjalikulusid aktsepteeritakse?

Materjalikulude kajastamise tingimused on paika pandud samanimelises alapeatükis “Materjalikulud” (vt joonis 2).

Esimesed kaks tingimust on kohustuslikud:

• Materjalide vastuvõtmine;
• Materjalide eest tasumine tarnijale.

Neid on võimatu muuta. Need on selgelt sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. Seisukord" Materjalide ülekanne tootmisse» oli kohustuslik kuni 31. detsembrini 2008. Alates 2009. aasta jaanuarist on kehtinud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku uus redaktsioon. Ja vastavalt sub. 1 ese 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 kohaselt saab materjalikulusid, sealhulgas tooraine- ja materjalikulusid arvesse võtta kohe pärast maksmist, ootamata nende tootmisse ülekandmist.

Materjalide kättesaamise ja nende tasumise tingimused

Materjalikulude laekumise ja tasumise tingimused on kohustuslikud tingimused ja neid ei saa tühistada. Vastavalt sub. 1 ese 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 kohaselt võetakse materiaalsed kulud (sealhulgas tooraine ja tarvikute ostmise kulud) arvesse võla tagasimaksmise ajal, kustutades raha maksumaksja arvelduskontolt, tasudes sularahast. registreerida ja kui on mõni muu võla tagasimaksmise viis - sellise tagasimaksmise ajal.

Esimene järeldus sellest punktist on ilmne: võlg tarnija ees tekib siis, kui tasumisele eelnes materjalide kättesaamine. Mis siis, kui meie organisatsioon, vastupidi, teeks esmalt ettemaksu tulevase materjalitarne eest? Kas ettemaks on piisav tingimus selle kulu kuluna kajastamiseks? - Ei. Lugegem see säte uuesti hoolikalt läbi: "... materjalikulud ... võetakse arvesse võla tagasimaksmisel." Ilmselgelt saabub "võla tagasimaksmise hetk" siis, kui keegi pole kellelegi võlgu. See tähendab, et nii maksmine kui ka laekumine toimuvad võrdsetes summades. Teisisõnu, see on hetk, mil toimub kohustuste vastastikune lõpetamine.

Just sel põhjusel on kaks esimest tingimust " Materjalide kättesaamine"Ja" Materjalide eest tasumine tarnijale» arvestuspoliitikas ei ole redigeerimiseks saadaval. Nende sündmuste toimumine on materiaalsete kulude kajastamisel kohustuslik.

Tingimuse “Materjalide kättesaamine” registreerimiseks saab olenevalt äritehingu liigist kasutada järgmisi dokumente:

• Dokument “Kviitung (akt, arve)”. Võimaldab kajastada materjalide, toorainete, pooltoodete, aga ka tööde (teenuste) kättesaamist. Rõhutame, et siin peame silmas tootmisteenuseid.
• Dokument "Eelaruanne". Võimaldab kajastada materjalide, tooraine, pooltoodete kättesaamist vastutava isiku kaudu.
• Dokument "Vahetuse tootmisaruanne". Võimaldab teil kajastada teenuste osutamist teie enda tootmisüksustele.
• Dokument "Töötlemise kviitung". Võimaldab kajastada kolmanda osapoole organisatsiooni tooraine töötlemise ja toodete (pooltoodete) tootmise toiminguid.

Kviitungidokumentide tabeliosas võib veerus “Kulud (CO)” olla üks järgmistest väärtustest:

• Vastu võetud. See väärtus on vaikimisi määratud. Enamiku tüüpiliste kulude puhul vastavad need artiklis sätestatud nõuetele. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.16.
• Pole vastu võetud. See väärtus on mõeldud nendele kuludele, mis ei vasta Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16 või artikli 1 punkt 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252 (ei ole põhjendatud, ei ole dokumenteeritud või ei ole suunatud tulu teenimisele).

Selguse huvides on siin kaks näidet materiaalsete kulude kohta, mida maksustamise eesmärgil ei aktsepteerita:

• Ettevõtja (lihtsustatud maksusüsteemiga ettevõtte omanik) ostis ehitusmaterjale maamaja ehitamiseks. Tüüpiline materjalikulu. Lisaks on see suletud kulude nimekirjas. See ei ole aga majanduslikult põhjendatud, kuna selle eesmärk ei ole kasumit teenida. Need on ettevõtja isiklikud kulud.
• Organisatsioon (STS) kinkis kontorimööbli teisele organisatsioonile. Seda tüüpi kulu on täpsustatud artikli 16 punktis 16. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 270, kuna seda ei aktsepteerita maksuarvestuse kuluna.

Materjalide tootmisse üleviimise tingimus

Seoses tingimusega “Materjalide üleviimine tootmisse” tuleb silmas pidada järgmist. Kuni 31. detsembrini 2008 kehtis reegel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 2, artikkel 346.17), mille kohaselt oli materiaalsete kulude kajastamise kolmandaks kohustuslikuks tingimuseks nende tootmisse üleviimise tingimus. .

Alates 1. jaanuarist 2009 on see 22. juuli 2008. aasta föderaalseadusega nr 155-FZ alajaotusest välja jäetud. 1 ese 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.17. Seda kinnitavad Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 7. detsembrist 2012 nr 03-11-11/366 ja Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 27. oktoobri 2010 kiri nr 03- 11-11/284. Nad selgitavad, et saadud ja kapitaliseeritud tooraine maksumus sisaldub lihtsustatud maksusüsteemis kuludes nende tarnijale maksmise kuupäeval. Lipp “Materjalide üleviimine tootmisse” jäi aga programmi. Milleks?

• Esiteks, see on vajalik möödunud perioodide äritegevuse toetamiseks;
• Teiseks, saab organisatsioon selle tingimusega iseseisvalt laiendada materiaalsete kulude kajastamise tingimusi.

Kas organisatsioon peaks end lisatingimustega koormama? Mõnel juhul on see soovitatav. Näiteks organisatsioon müüb aeg-ajalt üleliigseid materjale. Sel juhul aitab “Materjalide tootmisse üleviimine” lipu panemine vältida automaatselt kulude kajastamist seoses müüdud materjalidega.

Vaatleme seda olukorda üksikasjalikumalt

Materjalikulude kajastamiseks piiras organisatsioon oma raamatupidamispoliitika seadistusi ainult kohustuslike tingimustega. Lipp “Materjalide üleviimine tootmisse” kustutatakse. Selle tulemusena kajastab programm pärast materjalide kättesaamist ja tasumist nende soetamise kulud automaatselt kuludena.

Mõne aja pärast, näiteks järgmisel maksustamisperioodil, müüb organisatsioon nende materjalide ülejäägi. Kuid hetkel, kui materjalid müüakse, muutuvad need kaubaks. Ja kaupade puhul, nagu allpool näeme, on veel üks kohustuslik tingimus: need tuleb ka müüa. Pealegi, kui ostja nende kaupade eest kohe maksis, on kõik korras.

Ja kui kaubale seatakse lisatingimus “Sissetuleku laekumine (makse ostjalt)”, siis tekib konfliktolukord, mis tuleb parandada:

• Esiteks, materjalid, kulud, mille kohta maksuarvestusse võeti, ühel maksustamisperioodil konverteeritakse kaubaks teisel maksustamisperioodil. Sellest tulenevalt ei olnud organisatsioonil õigust kajastada kuluna müüdud kaupade maksumust enne, kui ta on saanud nende eest tasu. See tähendab, et maksustamisbaas on vajalik taastada, lisades sellele varem kuluna kajastatud kulud.
• Teiseks, kuna möödunud maksustamisperioodi eest oli maksubaas valesti määratud ja sellest tulenevalt maksusumma valesti arvutatud ja tasutud, siis on vaja koguda lisatrahve.

Kui oleks pandud lipp “Materjalide üleviimine tootmisse”, oleks organisatsioon selliseid jamasid vältinud. Materjalide tootmisse üleviimine dokumenteeritakse järgmiste dokumentidega:

• Dokument “Nõudmise arve”. Mõeldud kajastama materjalide ja pooltoodete üleminekut tootmisse. Sama dokumendiga saab materjale enda vajadusteks maha kanda. Näiteks üldisteks ärikuludeks või müügikuludeks.
• Dokument "Materjalide üleandmine käitamiseks". Mõeldud kajastama tööriistade, töörõivaste ja eriseadmete tootmisse viimist.

Kulud kaupade ostmiseks

Kauba soetamiseks tehtud kulutuste kajastamise tingimused on paika pandud samanimelises alajaotises “Kauba soetamise kulud” (vt joonis 3).

Raamatupidamise seisukohast (PBU 5/01 “Varude arvestus”) on kaubad varude osa. Lihtsustatud maksusüsteemi maksuarvestuses on nende soetamiseks tehtud kulutuste kajastamise tingimused aga mõnevõrra erinevad. Ülaltoodud jooniselt 3 on näha, et need on järgmised tingimused:

• Kauba vastuvõtmine;
• Kauba tasumine tarnijale;
• Kaupade müük;
• Tulu saamine (makse ostjalt). Raamatupidaja äranägemisel.

Kauba kättesaamise ja tasumise tingimused kajastavad artikli 2 punkti 2 normi. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.17. Ja sama mis materjalikulude puhul vastavalt alapunktile. 3 p 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 kohaselt võetakse nende maksumuses arvesse isikute, kes ei ole käibemaksukohustuslased, kaupade sisendkäibemaksu summasid. Samas on sisendkäibemaks käsitletav eraldi kululiigina, vt raamatu osa “6.3. Sisendkäibemaksu kulud" lk 85.

Vaatame lähemalt kohustuslikku tingimust “Kauba müük” ja valikulist “Sissetuleku laekumine (makse ostjalt)”.

Tingimus "Kauba müük"

Edasimüügiks ostetud kaupade soetusmaksumuse tasumise kulud kajastatakse nende realiseerimisel kuluna. 2 p 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.17. Samas on kaupade ostukuludes ka nende soetamise ja müügiga seotud kulud. Need on kaupade ladustamise, teenindamise ja transpordi kulud.

Tõsi, selles on üks peensus. Vastavalt sub. 23 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 kohaselt kajastatakse kauba maksumuse tasumise kulud ilma käibemaksuta. Järgmisena näeme, et tarnijale tasutud käibemaks on eraldiseisev, sõltumatu kululiik.

Tingimus "Sissetuleku laekumine (makse ostjalt)"

Tingimus “Sissetuleku laekumine (makse ostjalt)” ei ole kohustuslik. See ei sisaldu Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. Rahandusministeeriumil oli aga selles küsimuses oma arvamus, vt Venemaa Rahandusministeeriumi 29.10.2010 kirja nr 03-11-09/95. Ta selgitas seda nii. Kuna kauba müügist saadava tulu laekumise kuupäev on raha laekumise päev pangakontodele ja (või) kassasse, tuleks kauba müügihetkeks lugeda müüdud kauba eest raha laekumise päev.

Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidiumi 29. juuni 2010. a resolutsioon nr 808/10 viitab aga teistsugusele otsusele. Nimelt kajastatakse edasimüügiks mõeldud kauba eest tasumiseks tehtud kulutused kuluna pärast kauba tegelikku üleandmist ostjale, sõltumata sellest, kas need on ostja poolt tasunud või mitte.

Rahandusministeerium nõustus selle kohtuotsusega. Seega otsustab kasutaja täna, kas nõustub või mitte nõustuma tingimusega “Sissetuleku laekumine (makse ostjalt)”.

Kauba müügi tingimused ehk akumulatsiooniregistri kanded “Lihtsustatud maksusüsteemi kulud” registreeritakse järgmiste dokumentidega:

• “Teostus (akt, arve)”;
• “Saadetud kaupade müük”;
• "Jaemüügiaruanne";
• “Komisjoni (agendi) aruanne müügi kohta”;
• "Võla korrigeerimine";
• "Rakendamise kohandused";
• "Kauba tagastamine ostjalt."

Sisendkäibemaksu kulud

Sisendkäibemaksu tasumise kulude kajastamise tingimused on konfigureeritud samanimelises alajaotuses “Sisendkäibemaks” (vt joonis 4).

Tarnijale tasutud käibemaks on samuti iseseisev kululiik. Ülaltoodud jooniselt 19 on selge, et selle tuvastamiseks on ette nähtud järgmised tingimused:

• Käibemaksu esitab tarnija;
• tarnijale on käibemaks tasutud;
• Aktsepteeritakse ostetud kaupade (töö, teenuste) kulutusi. Valikuline tingimus.

Mida tähendab "tarnija esitatud käibemaks"? Käibemaksu arvestatakse ostjalt, kui tarnija esitab arve märgitud käibemaksusummaga. Ostja peab kuidagi kajastama seda, et tarnija on talle infobaasi esitanud käibemaksu. Tarnija arve ei ole iseseisev dokument. See on alati saatedokumendiga kaasas.

Seetõttu registreerib ostja talle sissenõutud käibemaksu kajastamiseks lihtsalt kviitungi dokumendi. Teisisõnu, mõne vara (kaubad, materjalid, teenused jne) vastuvõtmise registreerimise hetkel registreeritakse tarnija poolt käibemaksu esitamise fakt samaaegselt “käibemaksu kapitaliseerimisega”.

Kohustuslik on ka tingimus “Tarnijale tasutud käibemaks”. See tuleneb artikli lõike 2 normist. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.17. Materiaalse vara tasumine toimub samaaegselt sisendkäibemaksu tasumisega, ka ettemaksu tasumisel. Seega on ostja ostetud materiaalsete varade eest tasumise hetkel täidetud tingimus “Tarnijale tasutud käibemaks”.

Kolmas tingimus on " Aktsepteeritud kulud ostetud kaupade eest (tööd, teenused)" viitab nime järgi otsustades ainult kaupadele (töödele, teenustele). On see nii? Mida teha sissetuleva käibemaksuga materjalikuludelt, soetatud põhi- ja immateriaalselt varalt? Proovime selle välja mõelda.

Kauba sisendkäibemaks

Ostetud kaupade (tööd, teenused) sisendkäibemaks all. 8 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16 on märgitud ühe kululiikidena, mida saab lihtsustatud maksusüsteemi kohaselt maksuarvestuses kajastada. Sisendkäibemaksu kuluna kajastamise eritingimusi MKS-s aga otseselt ei sisalda. See tähendab, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku seisukohast on tunnustamiseks kaks kohustuslikku tingimust:

• Käibemaksu esitab tarnija;
• Käibemaks on tarnijale tasutud.

Kuid Vene Föderatsiooni rahandusministeerium ei nõustu sellega. Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 24. septembri 2012 kirjas nr 03-11-06/2/128 on toodud järgmine selgitus. Ülalmainitud alajaotuses. 8 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16 reguleerib, et kaupade (töö, teenuste) sisendkäibemaks arvatakse kuludesse vastavalt artiklile. 347 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Samal ajal, all. 2 p 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.17 on sätestatud, et maksumaksjal on õigus kajastada kaupade kulud nende müümisel. Sellest lähtuvalt jõuab Rahandusministeerium järgmisele järeldusele.

Olenemata Rahandusministeeriumi arvamusest on olukordi, kus on soovitav lisada tingimus "Ostetud kauba (töö, teenus) kulud on aktsepteeritud."

Kujutagem ette sellist olukorda. Kaubaga seotud kulude kajastamiseks jaotises „Kulude kajastamise kord (STS)“ alajao „Kauba soetamise kulud“ osas kehtestatakse kolm esimest tingimust:

• Kauba vastuvõtmine;
• Kauba tasumine tarnijale;
• Kaupade müük.

Samal ajal eemaldatakse lipp “Sissetulek (makse ostjalt)”. Samal ajal on alajaotises "Sisendkäibemaks" seatud järgmised lipud:

• Käibemaksu esitab tarnija;
• tarnijale on käibemaks tasutud,

kuid lipp “Ostetud kaupade (tööde, teenuste) aktsepteeritud kulud” kustutatakse.

Käesoleva aasta IV kvartali lõpus kaup müüdi. Sellest tulenevalt kajastati nende soetamise kulud automaatselt maksuarvestuses. Uue aasta alguses tagastas ostja defektiga toote. Usume, et seda pole millegagi asendada ja müüja tagastas raha ostjale.

Sellest tulenevalt paisutati eelmisel maksustamisperioodil lihtsustatud maksusüsteemi kulusid õigusvastaselt kauba arvestusliku väärtuse ja sisendkäibemaksu summa võrra. Sellises olukorras on maksumaksjal kohustus taastada maksubaas, tasuda täiendavalt makse ja võib-olla ka sunniraha.

Materjalikulude sisendkäibemaks

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad ei ole käibemaksukohustuslased. See tähendab, et vastavalt normile sub. 3 p 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 kohaselt (21. peatükk "Käibemaks"), peavad nad omandatud varade maksumuses arvesse võtma sisendkäibemaksu. Samal ajal vastavalt artikli 2 lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 254, millele on allosas link. 8 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 kohaselt tuleb varude kulud aktsepteerida lihtsustatud maksusüsteemis ilma käibemaksu arvestamata.

Tekib küsimus, mida teha sissetuleva käibemaksuga? Kas seda saab arvestada lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisega kaasnevate kuludega? Sageli soovitavad metoodilised artiklid sellele küsimusele vastates kuludesse kanda tasutud materjalikulude sisendkäibemaksu summad. Sel juhul viidatakse sub. 8 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.16.

See link tundub kummaline ja mitte veenev. Esiteks ei räägi see norm materiaalsetest kuludest üldiselt, vaid konkreetselt kaupadest (töödest ja teenustest). Teiseks, raamatupidamise seisukohast (PBU 5/01 “Varude arvestus”) on kaubad tõepoolest osa laoseisust. Aga me ei räägi raamatupidamisest, vaid maksuarvestusest. Ja maksuarvestuses Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 254 ei sisalda kaupu kui teatud väärisesemeid, mis on soetatud hilisemaks müügiks.

Materjalide, kaupade (töö, teenused) sisendkäibemaks kajastub KUDiR aruandes eraldi real

Oleme veendunud, et materjalikulude ja kaubakulude sisendkäibemaks on iseseisev kululiik. Sellest järeldub, et see peaks kajastuma KUDiR-i aruandes eraldi real. Selles veenab meid ka Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 17. veebruari 2014 kirjas nr 03-11-09/6275 antud selgitus.

Põhivara ja immateriaalse põhivara sisendkäibemaks

Mida teha soetatud põhivara ja immateriaalse põhivara laekuva käibemaksuga? Vastus on antud alajaotuses. 3. klausel 2. art. 170 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Isikutel, kes ei ole käibemaksukohustuslased, arvestatakse põhivara või immateriaalse põhivara tarnija esitatud käibemaks nende varade algmaksumusse.

Seega ei ole põhivara ja immateriaalse põhivara sisendkäibemaks iseseisev kululiik. See võetakse arvesse maksuarvestuse kuludes põhivara ja immateriaalse põhivara soetamise kulude kajastamise protsessis.

Alates 1. oktoobrist 2014. a vastavalt alapunktile. 1 punkt 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 kohaselt on maksumaksjal õigus kirjalikul nõusolekul mitte koostada arvet, kui ta teeb tehinguid kaupade (töö, teenuste), omandiõiguste müügiks isikutele, kes ei ole käibemaksukohustuslased. tehingu poolte vahel.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad ei ole käibemaksukohustuslased. Tekib küsimus: kas lihtsustajatel on õigus sisendkäibemaksu kuluna kajastada, kui tarnija pole arvet esitanud?

Käesolev alajaotis kehtestab tingimused täiendavate kulutuste kajastamiseks, mis on seotud materjalikulude ja kulutustega kauba ostmiseks ning mis sisalduvad nende maksumuses.

Esimesed kaks tingimust on kohustuslikud. Esimene tingimus registreeritakse dokumendiga “Täiendava. kulud." Tavaliselt sisestatakse see eelnevalt postitatud kviitungi dokumendi alusel. Teine tingimus on fikseeritud võlgade tagasimaksmise dokumentides. Reeglina on need dokumendid “Arvelduskontolt mahakandmine” või “Sularaha väljavõtmine (RKO)”.

Sel juhul ilmneb, et selle lipu seadmisel kajastatakse materiaalsete kulutuste kajastamise tingimuste täitumisel maksuarvestuses lihtsustatud maksusüsteemi järgi täiendavaid kulutusi ning kaupade puhul kulutusi nende soetamiseks. Tingimuse “Varude mahakandmine” mõju on sarnane alajaotises “Sisendkäibemaks” oleva tingimuse “Ostetud kaupade (tööde, teenuste) aktsepteeritud kulutused” mõjuga.