Muuta töötajate töötasustamise määrusi. Määrused töötasustamise kohta

Kuni 2017. aastani tehti pensionifondi fikseeritud kindlustusmakseid. Seadusemuudatuste tõttu on iga Vene Föderatsioonis registreeritud üksikettevõtja kohustatud regulaarselt tegema makseid föderaalsele maksuteenistusele. Seda teemat ja selle aspekte käsitletakse artiklis üksikasjalikumalt.

Milliseid sissemakseid pensionifondi teeb üksikettevõtja?

Alates eelmisest aastast pole üksikettevõtjad kindlustusmakseid pensionifondi kandnud. Vastavalt 24. juulil 2009 vastu võetud föderaalseaduse nr 212-FZ 1. osa artiklile 7 on üksikettevõtja kohustatud tegema kindlustusmakseid nii ettevõtja heaks töötavatele töötajatele kui ka endale. Tuleb märkida, et kui tulu ei ole või äritegevus peatatakse (ilma üksikettevõtjat sulgemata), ei kao üksikettevõtja kõigi sissemaksete tasumise kohustus.

Üksikettevõtjate jaoks on mahaarvamisi kahte tüüpi:

• fikseeritud maksed föderaalsele maksuteenistusele;
• kindlustusmaksed FFOMS-ile.

Lisaks tehakse väljamakseid ka vabatahtlikult – näiteks sissemakse sotsiaalkindlustusfondi. Selliseid fikseeritud mahaarvamisi tehakse töövõimetusperioodi sotsiaaltoetuste saamiseks jne.

Pensionimaksete suurus

2018. aastaks vähendati pensionimaksete suurust - 27. novembri 2017 nr 335-FZ peatükis nr 34 „Kindlustusmaksed“ tehti mõningaid muudatusi. Sellega seoses ei ole püsimaksete summa enam seotud miinimumpalgaga (miinimumpalgaga).

Föderaalsesse maksuteenistusse tehtavate sissemaksete summa üksikettevõtjatelt, kelle sissetulek on kuni 300 tuhat Vene rubla, enda sissemaksete summa on:

• 26 545 rubla föderaalsele maksuteenistusele;
• 5840 rubla FFOMS-is.

Samuti maksavad üksikettevõtjad töötajate eest kindlustusmakseid. 2018. aastal on töötaja maksimaalne sissetulek:

• OPS-i jaoks - 1 021 000 rubla;
• sotsiaalkindlustuse jaoks - 815 tuhat rubla.

Eeltoodud fikseeritud väärtuse ületamisel vähendatakse kohustusliku ravikindlustuse tariifi ja see on 22 protsendi asemel 10%. Ravikindlustuse tariif on 5,1% ja kohustusliku sotsiaalkindlustuse tariif 2,9%.

300 tuhande rubla ületava tulu arvutamine erinevate maksusüsteemide jaoks

FIE-dele, kes eraisikutele väljamakseid ei tee

Teile on kehtestatud kohustusliku pensioni ja kohustusliku ravikindlustuse kindlustusmaksete kindel summa.

Kuidas määratakse sissetulek, millest arvestatakse sissemaksete arvestamiseks 1%? Üksikisiku tulumaksu maksjad, kes rakendavad lihtsustatud maksustamissüsteemi ja ühtset põllumajandusmaksu, arvestavad tegelikult ettevõtlusest saadud tulu. “Kaudsete” omanike puhul on 1% 300 000 rubla ületavast tulust arvutamise aluseks kaudne tulu, “patendiomanike” puhul on see potentsiaalselt saadav tulu. Mitme maksustamisrežiimi kasutajate jaoks summeeritakse erinevatest režiimidest saadud tulu.

Kohustusliku tervisekindlustuse kindlustusmaksete suuruse määramise kord nende kindlustusmakse maksjate sissetulekute suuruse alusel, kes ei tee makseid ja muid tasusid isikutele, kelle sissetulek on üle 300 tuhande rubla

Kui kindlustusmakse maksja sissetulek ületab 300 tuhat rubla, määratakse kindlustusmaksete summa kindlaksmääratud summana, mis on määratletud föderaalseadusega kehtestatud miinimumpalga korrutisega selle majandusaasta alguses, mille eest kindlustusmakseid maksti. makstakse ja föderaalseaduse nr 212-FZ artikli 12 2. osa lõikega 1 kehtestatud Vene Föderatsiooni pensionifondi kindlustusmaksete tariifi (26%) suurendatakse 12 korda, millele lisandub 1,0 protsenti pensionifondist. maksja sissetuleku summa, mis ületab 300 tuhat rubla. arveldusperioodiks. Sel juhul ei saa kindlustusmaksete summa olla suurem kui summa, mis on määratud kaheksakordse föderaalseadusega kehtestatud miinimumpalga korrutisega selle majandusaasta alguses, mille eest kindlustusmakseid tasutakse, ja kindlustusmaksete määra korrutisega. föderaalseaduse nr 212-FZ artikli 12 2. osa lõikega 1 asutatud Vene Föderatsiooni pensionifond suurenes 12 korda (2016. aastal 154 851,84 rubla).

Reguleeriv õiguslik raamistik

Föderaalseaduse nr 212-FZ artikli 14 8. osas on sätestatud, et föderaalseaduse nr 212-FZ artikli 14 osa 1.1 sätete kohaldamiseks määratakse maksja sissetuleku suurus järgmiselt:

1) üksikisiku tulumaksu (edaspidi - üksikisiku tulumaks) maksvatele maksjatele - vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi - Vene Föderatsiooni maksuseadustik) artiklile 227;

2) maksjatele, kes kohaldavad põllumajandustootjate maksustamissüsteemi (ühtne põllumajandusmaks) (edaspidi ühtne põllumajandusmaks) - vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.5 lõikele 1;

3) maksjatele, kes kasutavad lihtsustatud maksustamissüsteemi (edaspidi lihtsustatud maksusüsteem) - vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 346.15;

4) maksjatele, kes maksavad teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu pealt ühtset maksu (edaspidi - UTII) - vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 346.29;

5) patendimaksusüsteemi (edaspidi - PSN) kasutavatele maksjatele - vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklitele 346.47 ja 346.51;

6) rohkem kui ühte maksurežiimi rakendavate maksjate puhul summeeritakse tegevusest saadud maksustatav tulu.

Sel juhul tuleks maksja sissetuleku suurust mõista järgmiselt:

1) UTII puhul - arvestusliku tulu summa, mis arvutatakse, võttes arvesse tingimuste kogumit, mis otseselt mõjutavad kindlaksmääratud tulu saamist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 346.27, 346.29);

2) PSN-i puhul - patendi kehtivusaja jooksul saadava potentsiaalse tulu summa (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 346.47 ja 346.51);

3) üksikisiku tulumaks, ühtne põllumajandusmaks, lihtsustatud maksustamissüsteem - tema äritegevusest või erategevusest saadud tulu summa (vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklitele 227, 346.5, 346.15).

Seega juhinduvad UTII-d või PSN-i kasutavad maksjad vastavalt arvestusliku või potentsiaalselt saadava tulu suurusest, mille määramise kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga. Sel juhul ei oma tähtsust maksjate poolt äritegevusest tegelikult saadud tulu suurus.

Mis puudutab selliseid maksustamisrežiime nagu üksikisiku tulumaks, ühtne põllumajandusmaks ja lihtsustatud maksusüsteem, siis lähtudes Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 227 sätetest, tuleks üksikisiku tulumaksu maksvate maksjate tulude määramisel võtta arvesse. Ühtse põllumajandusmaksu või lihtsustatud tulumaksu alusel maksjate tulude määramisel võtavad nad arvesse äritegevusest või erapraksisest tegelikult saadud tulu suurust ning lähtuvad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklite 346.5, 346.15 sätetest. maksusüsteemi puhul tuleks arvesse võtta müügitulu, mis määratakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 249, ja mittetegevusest saadavat tulu, mis määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 250. Föderatsioon.

Tulu suurus määratakse kindlustusmakse maksja registreerimiskoha maksuhalduri esitatud andmete alusel. Mitme maksustamisrežiimi rakendamisel tuleks tegevustulud summeerida. Need reeglid on kehtestatud 24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ artikli 14 8. osaga.

Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse territoriaalsetelt asutustelt saadud andmete põhjal moodustavad Venemaa pensionifondi territoriaalsed asutused maksjate kohustused fikseeritud kindlustusmakse summas, mis tuleb tasuda osa punkti 2 kohaselt. Föderaalseaduse nr 212-FZ artikli 14 lõige 1.1.

TÄHTIS! Föderaalseaduse nr 212-FZ raames on kõigil lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatel maksjatel võrdsed õigused ja kohustused ning neid ei võeta arvesse sõltuvalt nende valitud maksustamisobjektist: "sissetulek" või "tulu, mida vähendatakse maksusumma võrra". kulud." Sellega seoses ei sõltu kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete fikseeritud summa arvutamine maksja sissetuleku suurusest lähtuvalt lihtsustatud maksusüsteemis maksustamise objektist.

Üle 300 000 rubla suuruse sissetuleku pealt arvestatud osamaksed tasutakse hiljemalt lõppenud arveldusperioodile järgneva aasta 1. aprillil.

Saate koostada kviitungi, vaadata teavet kogunenud ja tasutud kindlustusmaksete summa ning võla seisu kohta kasutades elektrooniline teenus "Maksja konto".

Füüsilisest isikust ettevõtjad peavad sissemaksed pensionifondi eelarvesse kandma maksekorraldustega ilma kogumis- ja kindlustuspensionideks eraldamata. Selle põhjuseks on asjaolu, et kogumis- ja kindlustuspensioni kindlustusmaksete jaotamist teostab pensionifond individuaalse isikustatud raamatupidamisandmete ja kindlustatud isiku valitud pensionivaliku alusel.

Kindlustusmaksete maksjad, kes ei tee eraisikutele makseid ja muid tasusid, kui nende arveldusperioodi sissetulek ületab sissetulekupiiri (300 tuhat rubla), tasuvad kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmakseid fikseeritud summas kahe maksekorraldusega:

Fikseeritud suurus 19 356,48 RUB (2016) KBK 392 1 02 02140 06 1100 160 ja

1% ületatud summast KBK 392 1 02 02140 06 1200 160, kuid mitte rohkem kui 154 851,84 RUB.

Kindlustusmaksete summa ei tohi olla suurem kui väärtus, mis on määratud kaheksakordse föderaalseadusega kehtestatud miinimumpalga korrutisega selle majandusaasta alguses, mille eest kindlustusmakseid makstakse, ja kindlustusmaksete tariifi, mida on suurendatud 12 korda. (välja arvatud talurahva (talu)talude juhatajad) .

Talupidajate jaoks on kehtestatud kindlustusmaksete maksmise erikord, mille kohaselt maksavad talupidajad pensionifondi eelarvesse kindlasummalises summas kindlustusmakseid nii enda kui ka iga taluliikme eest. Sel juhul määratakse kindlustusmakse fikseeritud summa föderaalseadusega kehtestatud miinimumpalga korrutisena selle majandusaasta alguses, mille eest kindlustusmakseid tasutakse, ja kindlustusmaksete tariifi vastavale riigieelarvevälisele riigile. föderaalseaduse N 212-FZ artikli 12 2. osaga asutatud fond suurenes 12 korda ja kõigi talurahva talu liikmete arv, sealhulgas talupoja talu juhataja.

TÄHTIS! Füüsilisest isikust ettevõtjate jaoks 1. jaanuarist 2016 tehti kindlustusmaksete eraldi arvestuse eesmärgil muudatusi kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete tasumisel fikseeritud summas kasutatavate KBK eelarvetulu alaliikide koodides:

Arvestatud maksja sissetuleku summast, mis ei ületa sissetuleku piiri;

Arvestatakse maksja sissetulekupiiri (1%) ületava tulu summalt.

Kohustusliku ravikindlustuse kindlasummalise kindlustusmaksete tasumisel on kasutusele võetud uued BCC-d.

BCC kindlustusmaksete, trahvide, intresside, kohustusliku pensionikindlustuse trahvide maksmiseks fikseeritud summas, mis kantakse pensionifondi eelarvesse kindlustuspensionide maksmiseks (sealhulgas võla tasumiseks 2013-2015 arveldusperioodide eest):

KBK kindlustusmaksete, viiviste, intresside, kohustusliku ravikindlustuse trahvide tasumiseks fikseeritud summas Haigekassa eelarvesse (sh võla tasumiseks 2013-2015 arveldusperioodide eest):

BCC kindlustusmaksete, trahvide, intresside, kohustusliku tervisekindlustuse trahvide maksmiseks fikseeritud summas (territoriaalse fondi eelarve - arveldusperioodideks 2010-2011 kaasa arvatud):

Ülaltoodud BCC-sid kohaldatakse ka enne 01.01.2016 moodustatud fikseeritud summas kohustusliku pensionikindlustuse ja kindlasummalise kohustusliku ravikindlustuse kindlustusmaksete võla, samuti enne 01.01.2016 kogunenud vastavate trahvide tagasimaksmiseks. sellise võla pealt (arveldusperioodide 2013-2015 eest)

Füüsilisest isikust ettevõtjatele, kes teevad makseid üksikisikutele

Kui kindlustusmaksete maksja kuulub samaaegselt kahte FIE-de kategooriasse - üksikettevõtja, kes maksab enda eest kindlustusmakseid, ja tööandja, siis arvutab ja maksab ta kindlustusmakseid iga aluse kohta.

Kohustusliku pensionikindlustuse tariifid

Kindlustusmakse tuleb tasuda igakuiselt hiljemalt arvelduskuule järgneva kuu 15. kuupäevaks (st viimane maksepäev on 15. päev). Kui perioodi viimane päev langeb nädalavahetusele või puhkepäevale, loetakse perioodi lõpuks sellele järgnev tööpäev. Kogunenud, kuid õigeaegselt tasumata kindlustusmaksed kajastatakse võlgnevustena ja kuuluvad sissenõudmisele.

KBK kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete tasumiseks, mis arvestatakse kindlustuspensioni makseks:

TÄHTIS! FIE-dest üksikisikutele väljamakseid tegevad kodanikud esitavad pensionifondile aruande kohustusliku pensioni ja kohustusliku ravikindlustuse kindlustusmaksete kohta ning iga kindlustatud töötaja kohta individuaalse isikustatud raamatupidamisandmed. Aruandlus esitatakse kord kvartalis, enne aruandeperioodile järgneva teise kalendrikuu 15. kuupäeva:

• 2016. aasta I kvartali kohta kuni 16. maini 2016;
• kuni 15. augustini 2016 2016. aasta I poolaasta eest;
• kuni 15. novembrini 2016 9 kuud 2016;
• kuni 15. veebruarini 2017 2016. a.