Kontroll ettevõtte finants- ja majandustegevuse üle. Avatud aktsiaseltsi “X” finants- ja majandustegevuse sisekontrolli eeskirjad

• 1. Üldsätted
• 1.1. Käesolev määrustik määrab kindlaks sisekontrollisüsteemi eesmärgid ja eesmärgid, selle toimimise põhimõtted, samuti Seltsi sisekontrolli eest vastutavad organid ja isikud.
• 1.2. Kõik käesolevate reeglite muudatused ja täiendused tehakse ettevõtte direktorite nõukogu otsusega.
• 2. Struktuur
• 2.1. Sisekontroll on ettevõtte tegevusse sisseehitatud pidevalt toimiv protsess, mille eesmärk on parandada riskijuhtimise, kontrolli ja ühingujuhtimise protsesside efektiivsust optimaalseimal viisil ning saada mõistlikku ja piisavat kinnitust Seltsi eesmärkide saavutamise kohta. järgmised valdkonnad:
  • - tegevuse tõhusus ja tulemuslikkus, sealhulgas tegevuse efektiivsuse aste, kasumi teenimine ja varade kaitse;
  • - finantsaruannete usaldusväärsus ja usaldusväärsus;
  • – tegevust reguleerivate kehtivate seaduste ja määruste järgimine.
• 2.2. Sisekontrollisüsteem on organisatsioonilise struktuuri, kontrollimeetmete, sisekontrolli protseduuride ja meetodite kogum, mis on reguleeritud sisedokumentidega ja mida ettevõttes korraldavad ja rakendavad direktorite nõukogu, juhtkond ja teised töötajad kõigil tasanditel ja kõigi funktsioonide jaoks.
• 2.3. Sisekontrolliprotseduurid on meetmete kogum, mida viivad läbi ettevõtte revisjonikomisjon, ettevõtte direktorite nõukogu auditikomitee, ettevõtte direktorite nõukogu, ettevõtte ainus täitevorgan (peadirektor) ja teised ettevõtte allüksused. volitatud teostama sisekontrolli (edaspidi Seltsi allüksused), mille eesmärk on tuvastada seaduse ja ettevõtte sisedokumentide rikkumisi finants- ja majandustegevuse käigus, hinnata Seltsi eesmärkide saavutamise tulemuslikkust, samuti kui sisekontrolliüksuste omavaheline suhtlus sisekontrolliprotseduuride rakendamise protsessis.
• 2.4. Sisekontrolli peamine eesmärk on saavutada kindlustunne, et Ettevõte saavutab oma ärieesmärgid kõige tõhusamal viisil.
• 2.5. Sisekontroll on loodud selleks, et tagada:
  • - varade ohutus, Seltsi ressursside säästlik ja otstarbekas kasutamine;
  • - vastavust Seltsi kehtivate õigusaktide, sisepoliitika, standardite ja protseduuride nõuetele;
  • - Seltsi äriplaanide elluviimine;
  • - raamatupidamise ja finantsaruannete täielikkus ja usaldusväärsus, Seltsi juhtimisinfo;
  • - riskide tuvastamine ja analüüs nende tekkimise ajal Seltsi tegevuses;
  • - planeerimine ja riskijuhtimine Seltsi tegevuses.
• 3. Sisekontrollisüsteemi toimimise põhimõtted
• 3.1. Ettevõtte sisekontrollisüsteem põhineb järgmistel põhimõtetel:
  • - sisekontrollisüsteemi pidev toimimine;
  • - kõigi sisekontrollisüsteemis osalejate vastutus – iga isiku poolt täidetavate kontrollifunktsioonide kvaliteeti kontrollivad teised sisekontrollisüsteemis osalejad;
  • - tööülesannete jaotus Seltsi töötajate vahel;
  • – kõigi finants- ja majandustehingute nõuetekohane heakskiitmine ja heakskiitmine vastavate volituste piires volitatud isikute poolt;
  • - igapäevast sisekontrolli teostava Seltsi allüksuse organisatsioonilise isolatsiooni ja funktsionaalse aruandekohustuse tagamine direktorite nõukogu ees auditikomitee kaudu;
  • - kõigi sisekontrolli subjektide vastutus kontrollifunktsioonide nõuetekohase täitmise eest;
  • - finants- ja majandustegevuse üle kontrolli omavate Seltsi allüksuste ja talituste koostoime;
  • - avastatud rikkumiste ja kõrvalekallete kohta teadete õigeaegne edastamine niipea kui võimalik.
• 4. Sisekontrollisüsteemi komponendid
• 4.1. Sisekontrollisüsteem sisaldab järgmisi omavahel seotud komponente:
  • - kontrollikeskkond, sealhulgas ettevõtte töötajate pädevus, juhtimispoliitika, viis, kuidas juhtkond jaotab volitusi ja vastutust, organisatsiooni struktuur ja töötajate areng, samuti juhtimine ja juhtimine direktorite nõukogu poolt;
  • - riskihindamine – mis on asjakohaste riskide tuvastamine ja analüüs teatud omavahel seotud ülesannete täitmisel erinevatel tasanditel;
  • — kontrollitoimingud, mis võtavad kokku poliitikad ja protseduurid, mis aitavad tagada juhtimisjuhiste järgimist, ning hõlmavad mitmeid tegevusi, nagu: heakskiitmiste, kinnituste väljastamine, auditite läbiviimine, käimasolevate tegevuste jälgimine, varade turvalisuse tagamine ja võimude lahusus;
  • - info tugi- ja teabevahetustegevus, mis on suunatud andmete õigeaegsele ja tõhusale tuvastamisele, nende registreerimisele ja vahetamisele, et kujundada kõigi sisekontrolli subjektide seas arusaam ettevõttes vastuvõetud sisekontrolli põhimõtetest ja protseduuridest ning tagada nende rakendamine. ;
  • - monitooring - juhtimis- ja järelevalvefunktsioone sisaldav protsess, mille käigus hinnatakse sisekontrollisüsteemi kvaliteeti.
• 5. Sisekontrolli eest vastutavad organid ja isikud
• 5.1. Sisekontrolli teostavad ettevõtte direktorite nõukogu, revisjonikomisjon, auditikomitee, siseauditi osakond, ainutäitevorgan (peadirektor), samuti ettevõtte kõik töötajad kõigil tasanditel. samal ajal kannavad kõik üht või teist vastutust sisekontrolli eest.
• 5.2. Finants- ja majandustegevuse sisekontrollis osalejate ülesanded, õigused ja kohustused ning vastutus on sätestatud Seltsi organisatsiooni- ja haldusdokumentidega. Need dokumendid, nagu ka muud sisekontrolli küsimusi mõjutavad dokumendid, ei saa olla käesolevate määrustega vastuolus.
• 5.3. Seltsi finants- ja majandustegevuse üle kontrolli süsteemsuse tagamiseks viib sisekontrolli protseduure läbi Seltsi volitatud allüksus - sisekontrolli eest vastutav siseauditi osakond koostöös ettevõtte teiste organite ja allüksustega. Ettevõte.
• 5.4. Direktorite nõukogu funktsioonid hõlmavad järgmist:
  • - sisekontrollisüsteemi teatud toimingute ja strateegiate suuna määramine ja heakskiitmine;
  • - aastaaruanne ettevõtte aktsionäride korralisel üldkoosolekul sisekontrollisüsteemi usaldusväärsuse ja tõhususe analüüsi ja hindamise tulemuste kohta, mis põhineb ainutäitevorgani, sise- ja välisaudiitorite korraliste aruannete andmetel, Revisjonikomisjon, teave muudest allikatest ja enda tähelepanekud kõigi sisekontrolli aspektide kohta, sealhulgas: finantskontroll, tegevuskontroll, kontroll õigusaktide täitmise üle, sisepoliitika ja protseduuride kontroll;
  • - Seltsi sisekontrolli eest vastutava allüksuse struktuuri ja koosseisu määramine;
  • - sisekontrolli protseduuride täiustamine.
• 5.5. Finantsaruannete usaldusväärsuse ja täielikkuse, ettevõtte sisekontrollisüsteemi usaldusväärsuse ja tõhususe kontrolli korraldamise eest vastutab direktorite nõukogu auditikomitee. Auditikomitee roll, eesmärgid, ülesanded ja volitused on kajastatud ettevõtte direktorite nõukogu määrustes.
• 5.6. Vastutus selle toimimise eest kooskõlas ettevõtte sisekontrollipoliitikaga, mille on heaks kiitnud direktorite nõukogu, lasub ainsal täitevorganil (peadirektor). Ainuke täidesaatev organ

Ettevõte rakendab sisekontrollisüsteemi protseduure ja tagab selle tõhusa toimimise, informeerides juhatust õigeaegselt kõigist Seltsi olulistest riskidest, sisekontrollisüsteemi puudustest, nende kõrvaldamise plaanidest ja meetmetest.

• 5.7. Iga tasandi osakondade töötajad (sh juhid) on oma pädevuse piires otseselt kaasatud kontrolli rakendamise strateegiate ja protseduuride üksikasjaliku väljatöötamisse. Nende kohustus on tegeleda ebatavaliste olukordade ja probleemidega, kui need tekivad. Töötajad teatavad konkreetsest tehingust tulenevatest olulistest probleemidest või riskidest Ettevõtte kõrgemale juhtkonnale.
• 5.8. Vastutus regulaarse kontrolli teostamise eest sisekontrolliprotseduuride rakendamise üle, nimelt ettevõtte finants- ja majandustegevuse vastavuse eest Vene Föderatsiooni õigusaktidele ja ettevõtte põhikirjale, samuti raamatupidamise täielikkuse ja usaldusväärsuse eest. ja finantsaruannete koostamine on siseauditi osakonnal, mille roll, eesmärgid ja eesmärgid on kajastatud siseauditi osakonna eeskirjas.
• 5.9. Ettevõtte siseauditi osakond annab siseauditi tulemuste kohta aru direktorite nõukogu auditikomiteele. Siseauditi osakond teatab finants- ja majandustegevuse sisekontrolliprotseduuride rikkumistest auditikomisjonile.
• 5.10. Ettevõtte siseauditi osakond allub funktsionaalselt direktorite nõukogu auditikomiteele ja administratiivselt ainsale täitevorganile (peadirektor).
• 6. Sisekontrolli protseduurid ja meetodid
• 6.1. Ettevõtte sisekontrolli protseduurid hõlmavad järgmist:
  • - omavahel seotud ja mittevasturääkivate eesmärkide ja eesmärkide kindlaksmääramine ettevõtte erinevatel juhtimistasanditel;
  • - Seltsi tegevuse eesmärkide saavutamist takistada võivate potentsiaalsete ja olemasolevate tegevus-, finants-, strateegiliste ja muude riskide väljaselgitamine ja analüüs;
  • - sisekontrolli oluliste komponentide hindamine;
  • - finants- ja majandustegevuse sisekontrollisüsteemi kriteeriumide määramine ja tõhususe hindamine;
  • - Seltsi struktuuriüksuste, ametnike ja teiste töötajate kriteeriumide määramine ja tulemuslikkuse hindamine;
  • - finants- ja muu teabe arvestamine võrreldes eelnevate perioodide võrreldava teabega või oodatavate tegevustulemustega;
  • - sündmuste ja toimingute adekvaatsete arvestusmeetodite kasutamine;
  • - varade ohutuse kontrollimine;
  • - sisekontrolli protseduuride nõuetekohane dokumenteerimine;
  • - sisekontrollisüsteemi kvaliteedi regulaarset hindamist;
  • - kõigi Seltsi töötajate teavitamine nende tööülesannetest sisekontrolli valdkonnas;
  • - põhiülesannete jaotamine ettevõtte töötajate vahel, kinnitamise ja kinnitamise ülesanded, toimingute arvestus, ressursside väljastamine, hoidmine ja vastuvõtmine, toimingute analüüs ja kontrollimine;
  • - toiminguid teostavad ainult need isikud, kellel on vastavad volitused;
  • - muud sisekontrolli eesmärkide saavutamiseks vajalikud protseduurid.
• 6.2. Sisekontrolliprotseduuride läbiviimisel rakendatakse kontrolli, vaatluse, kinnitamise, ümberarvutamise, aga ka muid sisekontrolliprotseduuride rakendamiseks vajalikke meetodeid.
• 7. Lõppsätted
• 7.1. Käesolev avatud aktsiaseltsi “X” (edaspidi “ühing”) sisekontrolli määrus (edaspidi “määrus”) töötati välja Venemaa Föderatsiooni kehtivate õigusaktide, OJSC “harta” alusel. X” (edaspidi ettevõte), OJSC “X” direktorite nõukogu eeskirjad, JSC “X” siseauditi osakonna eeskirjad.
• 7.2. Reegleid võib täiendada ja muuta kokkuleppel direktorite nõukoguga, mis on kinnitatud juhataja korraldusega (juhisega).
• 7.3. Käesoleva määruse kehtivusaeg on piiramatu.

Revisjonikomisjoni (audiitori) koht aktsiaseltsi organite süsteemis. Revisjonikomisjoni (audiitori) pädevus

Revisjonikomisjon (audiitor) on aktsiaseltsi alaliselt valitud organ (olenemata selle liigist), mis täidab kontrollifunktsioone (siseaudit). Revisjonikomisjon on kollegiaalne organ, audiitor on ainuaudiitor.

Suure praktilise tähtsusega (näiteks ettevõtte tehingust huvitatud isikute ringi määramisel) on küsimus revisjonikomisjoni kui juhtorgani kvalifikatsiooni kehtivusest. Üldiselt on mõiste juhtimine ise (tähendab otseses mõttes organisatsiooni tegevust millegi juhtimiseks) üsna mitmetahuline; juhtimine laiemas tähenduses ei hõlma mitte ainult tegelikku juhtimist (alluvust), vaid ka auditit, kontrolli, aruandlust ja vastutust. Loomulikult eeldab administratsioon, et juhtimisotsuste vastuvõtmine peaks lõppema kontrolliga nende rakendamise (elluviimise) üle kõigil madalamatel tasanditel. Aga öeldust ei järeldu, et revisjonikomisjon on juhtorgan. Selle järelduse tingivad nii sisulised kui ka formaalsed õiguslikud kaalutlused.

Esiteks, komisjoni tegevus ei ole suunatud ettevõtte otsesele töökorraldusele, audiitorid ei koosta ega vii ellu programme, finants- ja majandusplaane jms, ei tee siduvaid haldusotsuseid. Seega ei täida revisjonikomisjon juhtimise üldist funktsiooni – kellegi tegevuse juhtimist. See võtab meilt juba õiguse nimetada revisjonikomisjoni juhtorganiks. Lisaks seisneb audititegevuse mõte just juhtimisprotsesside kontrollis, millega seoses peaks revisjonikomisjon olema juhtorganitest sõltumatu. Teiseks juhtimis- ja kontrollifunktsioonid "lahutab" seadusandja ise. Sellele järeldusele võib jõuda eelkõige sek. 1 lk 6 art. JSC seaduse artikkel 85.

Niisiis, revisjonikomisjon, mis ei teosta täitev-, haldus- ja organisatsioonilist tegevust, on kontrolli-, mitte juhtimisorgan.

Pädevus revisjonikomisjoni (audiitori) koosseis määratakse aktsiaseltsi seadusega, seaduses sätestamata küsimuste puhul aga põhikirjaga (JSC artikkel 85, punkt 2).

Revisjonikomisjoni (audiitori) põhiülesanne on ettevõtte finantsmajandusliku tegevuse kontrollide (auditite) läbiviimine. Kohustuslik taatlus viiakse läbi ettevõtte aasta tegevuse tulemuste alusel. See on kooskõlas artikli lõike 3 ettekirjutusega. AS-i seaduse 88 kohaselt peab majandusaasta aruandes ja raamatupidamise aastaaruandes sisalduvate andmete usaldusväärsust kinnitama revisjonikomisjon (audiitor). Lisaks on järeldus nende dokumentide usaldusväärsuse kohta teave, mis tuleb esitada koosolekul osalemiseks õigustatud isikutele (AKS seaduse punkt 3, artikkel 52, aktsionäride koosoleku reglemendi p 3.2).

Lisaks saab läbi viia kontrolli (ülevaatamist). igal ajal:

• – revisjonikomisjoni (audiitori) enda algatusel;
• – juhtorgani otsusega, nimelt: aktsionäride üldkoosolek või juhatus (nõukogu);
• – aktsionäri (aktsionäride) taotlusel, kellele kuulub kokku vähemalt 10% ettevõtte hääleõiguslikest aktsiatest (JSC seaduse § 3, artikkel 85).

Tegemist on nn omaalgatusliku (erakorralise) auditiga, mille käigus saab kontrollida nii ettevõtte eraldiseisvat majandustehingut kui ka teatud perioodi majandustehinguid.

Ettevõtte finantsmajandusliku tegevuse auditi tulemuste alusel teeb revisjonikomisjon (audiitor). järeldus, mis peab sisaldama: a) kinnitust ettevõtte aruannetes (sh majandusaasta aruannetes) ja muudes finantsdokumentides sisalduvate andmete õigsuse kohta; b) teave Vene Föderatsiooni õigusaktidega, samuti Vene Föderatsiooni õigusaktidega finants- ja majandustegevuse käigus kehtestatud raamatupidamise ja finantsaruandluse korra rikkumise faktide kohta (artikli 87 punkt 3, JSC seaduse artikkel 88). Kuna nagu mainitud, ei ole auditeerimisorgan juhtimisstruktuur, siis ei näe seadusandlus ette võimalust revisjonikomisjoni järelduste (otsuste) edasikaebamiseks.

Oma ülesannete täitmiseks on revisjonikomisjon (audiitor) varustatud õigus nõuda juhtorganites töötavatelt isikutelt äriühingu finants- ja majandustegevuse dokumentide esitamist(JSC seaduse punkt 4, artikkel 85). Seadus sätestab konkreetselt juurdepääsuõiguse kollegiaalse täitevorgani koosolekute protokollidele (AKS seaduse punkt 2, artikkel 70).

Muu hulgas võib järelevalveasutus nõuda aktsionäride erakorralise üldkoosoleku kokkukutsumist (JSC seaduse artikkel 1, artikkel 55), samuti juhatuse koosolekud (Nõukogu) (JSC seaduse punkt 1, artikkel 68).

Kirjanduses on revisjonikomisjonile (nagu ka audiitorile) päevakorras olevate küsimuste algatamisõiguse andmise probleem üheselt lahendatud. iga-aastane kokkupanek. Niisiis usub A. Glushetsky, et selle probleemi negatiivne lahendus "...viiks ühiskonna tegevuses kaugeleulatuvaid komplikatsioone", mille tulemusena "...seaduse laiendatud tõlgendus näib olevat [. autor] üsna loogiline ja õigustatud" (Glushetsky A Aktsionäride üldkoosolek: kokkukutsumine ja läbiviimine. "Aktsiaseltside" seaduse kohaldamise praktika üldistamine. - M., 1997. - S. 56). A. Savikov sellega ei nõustu, omades üldiselt "...teatud vastuväiteid revisjonikomisjonile... õiguse andmisele nõuda aktsionäride erakorralise üldkoosoleku kokkukutsumist" (Savikov A. Korralise aktsionäride üldkoosoleku päevakorra kujundamine // Majandus ja õigus. 2001. nr 12. lk 103). Tundub, et praegu seadus ei anna alust laiale tõlgendusele: revisjonikomisjon võib nõuda vaid erakorralise koosoleku pidamist, samas kui küsimuste võtmine aastakoosoleku päevakorda on teiste isikute ja organite eesõigus.

Finantsjuhtimine tervishoiuasutustes

Tervishoiuasutuste üleminek turusuhete põhimõtetele on võimatu ilma mehhanismideta finantsjuhtimine mille eesmärk on optimeerida ressursipotentsiaali.

Rahandus- see on üks väheseid ressursside liike, mida saab hõlpsasti teisendada teist tüüpi ressurssideks.

Finantsjuhtimine tervishoiuasutustes -see on raviasutuse rahaliste vahendite liikumise ja rahaliste vahendite liikumise protsessis tekkivate finantssuhete juhtimine.

Finantsjuhtimise ülesanded tervishoiuasutustes on:

1.tulude ja kulude finantsplaneerimine;

2. rahaliste vahendite mobiliseerimine;

3. finantsvoogude reguleerimine;

4. finantsaudit.

Paljude tervishoiuasutuste rahastamisallikate olemasolu tingib vajaduse osata olukorda õigesti hinnata ja teha õigeid juhtimisotsuseid.

Finantsjuhtimise tehnoloogia tervishoiuasutuste tasandil:

1. saadud finantsinformatsiooni kogumine ja analüüs;

2. võimalike alternatiivide esialgne uurimine;

3. finantsplaani (eelarve) koostamine;

4. finantstulemuste prognoosimine;

5. finantsplaani (eelarve) täitmine;

6. kontroll finantsplaani (eelarve) täitmise üle.

Finantsplaani (eelarve) koostamist ja täitmist mõjutavate tegurite analüüsimisel tuleks arvesse võtta järgmist: tingimustele :

1. meditsiiniteenuste nõudlus ja pakkumine;

2. meditsiiniteenuste hinnakujundus;

3. meditsiiniteenuste turg;

4. tervishoiuasutuste vahendid;

5. meditsiiniteenuste tootmise tehnoloogiad;

6. majanduslik efektiivsus (meditsiiniteenuste väljund kuluühiku kohta);

7. ebamõistlikud kulutused;

8. kliiniliste juhtimissüsteemide olukord;

9. meditsiinitöötajate töötasustamise süsteem.

Finantsjuhtimise funktsioonid tervishoiuasutuse tasandil on:

1. tervishoiuasutuste rahaliste vahendite käibe korraldamine;

2. meditsiiniasutuste varustamine rahaliste vahenditega;

3. raviasutuse põhivara ja investeeringute turu analüüs;

4. raviasutuse põhi- ja käibekapitali moodustamine;

5. finantstöö korraldamine.

Tervishoiuasutuste finantsseisundit iseloomustab näitajate kogum, mis kajastab rahaliste vahendite olemasolu, paigutust ja kasutamist.

Venemaa praeguses tervishoiusüsteemis toimub meditsiiniorganisatsioonide rahastamine alljärgnevalt allikatest :

1. suuremal määral kõigi kohustusliku tervisekindlustuse tasandite ja vahendite eelarvetest;

2. osaliselt läbi vabatahtliku ravikindlustuse programmide rakendamise ja kodanikelt meditsiiniteenuste osutamise eest.

Finants- ja majandustegevuse kontrolli asjakohasus meditsiiniorganisatsioonid mitme kanaliga rahastamise tingimustes on tingitud asjaolust, et:

1. rahalisi vahendeid saab kiiresti ümber kujundada teist tüüpi ressurssideks (tööjõud, materjal);

2. ja see nõuab tervishoiujuhtidelt nende kasutamise tõhustamist.

Sellepärast finantskontroll on üks olulisemaid funktsioone:

1. riigi- ja munitsipaalasutused,

2. sealhulgas tervishoiuasutused.

Finantskontrolli teostamisel seda kontrollitakse:

1. õigustloovate õigusaktidega kehtestatud finantstegevuse korra järgimine;

2. rahaliste vahendite jaotamise ja kasutamise majanduslik otstarbekus.

Auditite käigus:

1. finantstehingute, arvelduste ja rahaliste vahendite hoidmise reeglite järgimine;

2. organisatsiooni majandusliku juhtimise all olevate rahaliste vahendite kasutamine;

3. sisemiste reservide olemasolu ja võimalused ressursside efektiivsemaks kasutamiseks;

4. töö seis finants- ja majandustegevuse reeglite rikkumiste kõrvaldamiseks ja ärahoidmiseks.

Sõltuvalt reguleerivatest asutustest viib finantskontrolli läbi:

1. riigivõimu ja kohaliku omavalitsuse seadusandlikud organid;

2. täidesaatva riigivõimu ja kohaliku omavalitsuse kontrollorganid;

3. osakondade kontrollorganid;

4. maksuteenistuse organid;

5. organisatsioonide kontrollkomisjonid;

6. audiitorfirmad.

Riigi ja omavalitsuste finantskontrolli vormid ja meetodid määratletud Vene Föderatsiooni eelarveseadustikus.

Finantskontrolli teostamiseks loovad Föderatsiooni üksuste ja omavalitsuste seadusandlikud organid oma kontrolliasutused:

1. Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoda,

2. juhtimiskambrid,

3. kontrollkomisjonid.

Nad kontrollivad eelarvevahendite õiget kasutamist kõigil täitevvõimu tasanditel ja hindavad eelarvet täitvate organite tegevust.

Samal ajal finantskontroll, mida teostavad eelarve haldajate ja täitjate seadusandlikud organid (Vene Föderatsiooni valitsus, föderaalsed ministeeriumid ja osakonnad, Föderatsiooni moodustavate üksuste ja omavalitsuste täitevasutused, sealhulgas tervishoiuasutused kõigil tasanditel). valitsus, institutsioonid) on kohustuslik.

W Riigivõimu ja omavalitsuste seadusandlikud organid teostavad järgmisi finantskontrolli vorme :

1. eelkontroll - eelarveprojektide koostamise ja kinnitamise käigus;

2. jooksev kontroll - eelarve täitmise küsimuste läbivaatamise käigus;

3. Järelkontroll - eelarvete täitmise aruannete läbivaatamise ja kinnitamise käigus.

Riigi täitevvõimuorganite ja omavalitsuste finantskontrolli teostavad:

1. Vene Föderatsiooni rahandusministeerium,

2. föderaalne riigikassa,

3. Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ja omavalitsusüksuste finantsasutused,

4. eelarveliste vahendite haldajad.

Föderaalne riigikassa teostab juhtide ja eelarvevahendite saajate (asutuste) eelarveliste vahenditega toimingute läbiviimise eel- ja jooksvat kontrolli.

Vene Föderatsiooni rahandusministeerium teostab finantskontrolli eelarvevahendite kasutamise üle juhtide ja eelarveliste vahendite saajate poolt.

Eelarvefondide juhid (föderaalministeeriumid ja osakonnad, sealhulgas Venemaa tervishoiuministeerium) teostab finantskontrolli eelarvevahendite kasutamise üle eelarvevahendite sihipärase (vastavalt kulukalkulatsioonile) kasutamise tagamise osas allasutustes, sealhulgas tervishoiuasutustes.

Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ja omavalitsusüksuste finantsasutused teostab finantskontrolli allasutuste, sealhulgas tervishoiuasutuste eelarvevahendite sihipärase kasutamise üle.

Reguleerivad asutused kasutavad järgmist finantskontrolli meetodid:

1. läbivaatamine;

2. finants- ja majandusdokumentatsiooni kontrollimine.

läbivaatamine on organisatsioonide finants- ja majandustegevuse kontrollimise kõige terviklikum meetod.

Redaktsioonid jagunevad järgmisteks osadeks:

1. pidevate ja valikuliste kontrollide arvu järgi,

2. planeeritud, plaanivälise ja kompleksse korraldamise järgi (viivad läbi mitmed kontrollorganid).

Finants- ja majandustegevuse auditite käigus tervishoiuasutused küsimusi uuritakse :

1. raamatupidamise seis ja materiaalsete ressursside otstarbekas kasutamine;

2. materiaalsete ressursside soetamise kehtivus;

3. materiaalsete ressursside ja rahaliste vahendite ohutuse tagamine;

4. töötajatele töötasu korrektne arvestamine ja maksmine;

5. Finantstehingute tegemise reeglite täitmine, finantsarvestuse ja -aruandluse korra järgimine.

Pärast auditi lõpetamist koostavad reguleerivad asutused kontrolliakt , mille kohaselt:

1. kehtestatakse abinõud tuvastatud rikkumiste kõrvaldamiseks ja nende esinemise vältimiseks organisatsioonis;

2. samuti võtta distsiplinaarvastutusele finants- ja majandustegevuse reeglite rikkumises süüdi olevad isikud.

Äriorganisatsioonide finants- ja majandustegevuse finantskontroll, sealhulgas meditsiinilised Vene Föderatsiooni maksuteenistuse organid.

Maksuhalduri finantskontrolli eesmärk on äriorganisatsiooni maksustamisest varjatud tulu tuvastamine.

Samal eesmärgil teostab maksuhaldur finantskontrolli tervishoiuasutuste üle juhul, kui nad saavad meditsiiniteenuste osutamise eest tulu kodanike isiklikul kulul.

Tähtis koht teostuses sisemine finantskontroll hõivata auditi kontrollid , mida korraldavad organisatsioonid ise, et saada objektiivseid andmeid finantstegevuse seisu kohta.

Auditi kontrollid (audit) mida viivad läbi audiitortegevuseks litsentseeritud audiitorühingud.

Audit näeb ette organisatsioonis olemasolevate finantsaruannete kontrollimise rahaliste vahendite kasutamise kohta.

eesmärk Auditi eesmärk on tuvastada väärkajastamisi finantsaruannetes.

Vastavalt tulemustele välja antud audiitorfirma audit auditi aruanne organisatsiooni finantsaruannete seisu kohta.

Seega on finantskontroll, mida teostatakse kõigis ülaltoodud vormides, oluline komponent meetmetes, mille eesmärk on tervishoiuorganisatsioonide ressursside kasutamise tõhustamine.

Ettevõtte finants- ja majandustegevuse kontrollisüsteem on suunatud investorite usalduse tagamisele ettevõtte ja selle juhtorganite vastu. Sellise kontrolli peamine eesmärk on kaitsta aktsionäride investeeringuid ja ettevõtte vara.

Selle eesmärgi saab saavutada järgmiste ülesannete lahendamisega:

(1) finants- ja majanduskava vastuvõtmine ja jõustamine;

(2) tõhusate sisekontrolliprotseduuride kehtestamine ja jõustamine;

(3) tõhusa ja läbipaistva juhtimissüsteemi tagamine ettevõttes, sealhulgas ettevõtte täitevorganite ja ametnike kuritarvituste ennetamine ja tõkestamine;

(4) finants- ja tegevusriskide ennetamine, tuvastamine ja piiramine;

(5) ettevõtte poolt kasutatava või avalikustatud finantsinformatsiooni usaldusväärsuse tagamine.

Kontrolli äriühingu finantsmajandusliku tegevuse üle soovitatakse teostada ettevõtte juhatusel ja selle revisjonikomisjonil, äriühingu revisjonikomisjonil, äriühingu kontrolli- ja audititeenistusel, samuti ettevõtte sõltumatu auditiorganisatsioon (audiitor).

1. Ettevõtte finantsmajandusliku tegevuse kontrollisüsteem

Ükski ettevõtte finants- ja majandustegevuse kontrollisüsteem ei taga ettenägematute kahjudeni viivate sündmuste ärahoidmist. Tõhusa sisekontrollisüsteemi loomine aga vähendab selliste kahjude tõenäosust.

1.1. Selts peab tagama finants- ja majandustegevuse igapäevase kontrolli süsteemi loomise ja tõhusa toimimise.

1.1.1. Kontrolli teostamiseks äriühingu finantsmajandusliku tegevuse üle näeb seadusandlus ette äriühingus eriorgani - revisjonikomisjoni moodustamise, samuti sõltumatu auditiorganisatsiooni (audiitori) kaasamise.

Tõeliselt tõhusa kontrolli tagamiseks on aga vajalik igapäevane sisekontroll ettevõtte kõigi äritoimingute läbiviimise korra üle.

Sisekontrolli all mõistetakse käesoleva koodeksi tähenduses kontrolli äriühingu finantsmajandusliku tegevuse (sealhulgas tema finantsmajandusliku plaani täitmise) üle ühingu struktuuriüksuste ja organite poolt. Sisekontrolliprotseduurid hõlmavad protseduure finants- ja majandusplaani raames tehingute tegemiseks, samuti protseduure mittestandardsete tehingute tuvastamiseks ja sooritamiseks. Sisekontrolliprotseduurid hõlmavad ka riskijuhtimist.

Sisekontroll võimaldab kiiresti tuvastada, ennetada ja piirata finants- ja tegevusriske ning ametnike võimalikke väärkohtlemisi. Seega vähendab korralikult korraldatud sisekontroll ühiskonna kulusid ja aitab kaasa selle ressursside efektiivsele haldamisele.

Sisekontrolli korraldamiseks ettevõttes on soovitatav luua kontrolli- ja audititeenistus - igapäevase sisekontrolli läbiviimise eest vastutav ja ettevõtte täitevorganitest sõltumatu ettevõtte struktuuriüksus. Kontrolli- ja audititeenistuse töötajate ametisse nimetamise kord on soovitatav kindlaks määrata ettevõtte põhikirjas. Kontrolli- ja audititeenistuse struktuur ja koosseis, selle talituse töötajatele esitatavad nõuded on soovitatav kindlaks määrata juhatuse poolt kinnitatud ettevõtte sisedokumendis.

1.1.2. Ettevõtte finantsmajandusliku tegevuse kontrollisüsteem on loodud tagama ettevõtte juhatuse poolt kinnitatava finantsmajandusliku plaani täpse täitmise. Samuti on juhatusel oluline roll ettevõtte finants- ja majandustegevuse üle kontrolli korraldamisel.

Selleks, et juhatus saaks tõhusalt rakendada otsest kontrolli ettevõtte finants- ja majandustegevuse ning eelkõige finants- ja majandusplaani täitmise üle, on ettevõtte juhatusel soovitatav moodustada spetsiaalne komitee. selle tegevusvaldkonna eest vastutav juhatus - revisjonikomisjon.

Kontrolli- ja audititeenistuse tegevust kontrollib juhatus otse ja (või) revisjonikomisjoni kaudu.

1.2. Soovitatav on piiritleda ettevõtte finants- ja majandustegevuse kontrollisüsteemi kuuluvate sisekontrolliprotseduuride väljatöötamise, kinnitamise, kohaldamise ja tulemuslikkuse hindamisega tegelevate organite ja isikute pädevus.

Sisekontrolliprotseduuride ja riskijuhtimissüsteemi tõhusaks toimimiseks on soovitatav eraldada vastutus selliste protseduuride rakendamisel ja tulemuslikkuse hindamisel. Sisekontrolli protseduuride väljatöötamist on soovitatav läbi viia täitevorganitel koos ettevõtte kontrolli- ja audititeenistuse ning auditikomiteega.

Selliste protseduuride heakskiitmine peaks kuuluma äriühingu direktorite nõukogu pädevusse.

Sisekontrolliprotseduuride kohaldamise eest peaksid vastutama täitevorganid.

Vastutus tulemuslikkuse hindamise ja ettevõttes kehtiva sisekontrolli protseduuride täiustamise ettepanekute koostamise eest on soovitatav panna ettevõtte juhatuse auditikomiteele.

1.3. Revisjonikomisjoni, revisjonikomisjoni ning äriühingu kontrolli- ja audiitorteenistuse koosseis peaks võimaldama tõhusat kontrolli äriühingu finants- ja majandustegevuse üle.

1.3.1. Ettevõtte finantsmajandusliku tegevuse üle kontrolli teostamisel nõuetekohase objektiivsuse tagamiseks on soovitatav auditikomisjoni kaasata ainult sõltumatud juhid. Kui see ei ole objektiivsetel põhjustel võimalik, peaks auditikomitee eesistujaks olema sõltumatu direktor ning see peaks koosnema sõltumatutest ja tegevjuhtkonda mittekuuluvatest liikmetest.

1.3.2. Seltsi põhikirjas on soovitatav kehtestada konkreetsed nõuded revisjonikomisjoni liikmete, äriühingu revisjonikomisjoni ning ettevõtte kontrolli- ja audititeenistuse liikmete kutsekvalifikatsioonile. Eelkõige on soovitav, et revisjonikomisjoni liikmetel oleksid eriteadmised – omaksid raamatupidamise ja finantsaruandluse aluseid.

Ettevõtte kontrolli- ja audiitorteenistuse juhil ja vähemalt kahel kolmandikul töötajatest, välja arvatud tehnilised töötajad, on soovitav majandus- (finants-) või juriidiline kõrgharidus. Lisaks on soovitav, et kontrolli- ja audititalituse juhi töökogemus vastavalt omandatud haridusele oleks vähemalt 5 aastat.

1.3.3. Revisjonikomisjoni liikmete, revisjonikomisjoni ning kontrolli- ja audiitorteenistuse töötajate isikuomadused ei tohiks tekitada kahtlust, et nad tegutsevad avalikes huvides, mistõttu on soovitatav nimetada nendele ametikohtadele laitmatu reputatsiooniga isikud. Seejuures on isikupoolne majandustegevuse valdkonna või riigivõimu, avaliku teenistuse ja kohaliku omavalitsuse teenistuse huvide vastase kuriteo toimepanemine, samuti haldusõiguserikkumine eelkõige ettevõtluse alal. , rahanduse, maksude ja tasude valdkonnas on väärtpaberiturg üks tema mainet negatiivselt mõjutavatest teguritest.

1.3.4. Üks põhjusi kahelda selles, et revisjonikomisjoni liikmed, revisjonikomisjon ning kontrolli- ja audiitorteenistuse töötajad tegutsevad üksnes ühiskonna huvides, on huvide konflikti olemasolu, mis on põhjustatud nende osalemisest teistes juriidilistes isikutes. kuulumine juhtorganitesse või ametikohad teistes juriidilistes isikutes. Seetõttu ei ole soovitatav, et revisjonikomisjoni, revisjonikomisjoni või kontrolli- ja audiitorteenistuse töötajad oleksid äriühingus või äriühinguga konkureerivas juriidilises isikus ametikohal olevad isikud.

1.3.5. Sisekontrolli teostama määratud kontrolli- ja audiitorteenistuse töötajad peavad olema sõltumatud ettevõtte täitevorganitest. Vastasel juhul on nad täitevorganite "surve all" ega saa teostada tõhusat kontrolli äritehingute tegemise üle, sealhulgas mittestandardsete tehingute teostamise teostatavuse kontrollimisel, samuti äritegevuse üle hilisema kontrolli teostamisel. finants- ja majanduskava raames tehtud tehingud.

Kontrolli- ja audititeenistuse töötajate sõltumatuse täitevorganitest ja nende tegevuse üle nõuetekohase kontrolli tagamiseks on soovitatav juhatuse esimehel sõlmida lepingud kontrolli- ja audititeenistuse juhiga nimel. ettevõttest. Juhatuse liikmetel on soovitatav sõlmida lepingud kontrolli- ja audititeenistuse töötajatega ning sellised lepingud on soovitav sõlmida juhatuse liikmetel, kes juhivad personali- ja tasustamiskomiteed ning auditikomiteed.

Vahetult revisjonikomisjoni koosolekutel finants- ja majandusplaani täitmise, ettevõtte sisekontrolli protseduuride täitmise, riskijuhtimise, mittestandardsete toimingute, ettevõtte kontrolli- ja audititeenistuse juhi, teiste ametnike kohta. kuulatakse ära ettevõte, samuti auditeerimisorganisatsiooni esindajad. Revisjonikomisjoni koosolekuid on soovitav pidada regulaarselt vastavalt vajadusele, kuid vähemalt kord kuus (plaanilised koosolekud).

Kui revisjonikomisjoni tegevusega seotud küsimused esitatakse äriühingu juhatuse koosolekule, on soovitatav revisjonikomisjoni koosolek läbi viia enne juhatuse koosolekut. Samal ajal peab revisjonikomisjon esitama juhatusele oma soovitused küsimustes, mille kohta direktorite nõukogu otsuse teeb.

2. Kontroll äritehingute sooritamise üle

2.1. Ettevõtte finantsmajanduslikud toimingud, mida tehakse finantsmajandusliku plaani raames, alluvad hilisemale kontrollile.

2.1.1. Ettevõttel on soovitatav tagada, et mõistliku aja jooksul pärast iga finants- ja majandustehingu sooritamist varustatakse ettevõtte kontrolli- ja audiitorteenust dokumentide ja materjalidega, mis on vajalikud ja piisavad mõistliku ja üheselt mõistetava järelduse tegemiseks tehingu vastavuse kohta finants- ja majandustehingu nõuetele. ettevõtte finants- ja majandusplaan ning äriühingus nende toimingute tegemise kord. Ajavahemik, mille jooksul sellised materjalid ja dokumendid tuleb esitada kontrolli- ja audititeenistusele, samuti ettevõtte ametnike ja töötajate vastutus nende selle tähtaja jooksul esitamata jätmise eest, on kehtestatud ettevõtte vastava sisedokumendiga. .

2.1.2. Kontrolli- ja audiitorteenistus kontrollib esitatud dokumentide ja materjalide vastavust nende ettevõtte poolt kinnitatud sisekontrolli protseduuridele, sealhulgas vajalike kooskõlastuste olemasolu ettevõtte allüksuste juhtidelt, kui need on kehtestatud korras nõutavad, samuti teatud äritehingu teostamiseks ette nähtud vahendite olemasolu ettevõtte finants- ja majandusplaanis.

2.2. Mittestandardsed tehingud nõuavad ettevõtte juhatuse eelnevat nõusolekut.

2.2.1. Finants-majandusplaan on ettevõtte finantsmajanduslikku tegevust reguleeriv põhidokument. Kõik äritehingud peavad toimuma vastavalt sellele plaanile. Samas võib finants- ja majandustegevuse käigus tekkida vajadus teha tehinguid, mis väljuvad ettevõtte finants- ja majandusplaaniga kehtestatud piiridest (mittestandardsed tehingud).

Seetõttu on ettevõtte finants- ja majandusplaanis soovitatav üheselt kindlaks määrata, milliseid toiminguid saab ettevõtte teatud tegevusvaldkonnas teha ja millised vahendid on ette nähtud teatud tegevusvaldkondade jaoks. Seega on toimingud, mida finants- ja majanduskava ei näe ette, mittestandardsed.

2.2.2. Seoses mittestandardsete tehingutega, mis tegelikult rikuvad finants- ja majandusplaani, on soovitatav kehtestada ettevõtte sisedokumentides nende täitmiseks spetsiaalne kord, mis tuleks ette näha ettevõtte põhikirjas.

Kuna toimingud, mis väljuvad finants- ja majandusplaanist, rikuvad ettevõtte finants- ja majandustegevuse põhidokumenti, peaks nende teostamise kord olema rangem kui finants- ja majanduskavas sätestatud toimingute tegemise kord.

Kõigepealt tuleb välja selgitada, miks selle toimingu läbiviimine ei olnud finants- ja majandusplaanis ette nähtud, kui vajalik see on ja kas seda on võimalik edasi lükata. Kõiki argumente peavad hindama isikud, kes ei ole selle mittestandardse operatsiooni läbiviimisest huvitatud ega ole täitevorganite mõju all. Samal ajal peab neil isikutel olema selle toimingu teostatavuse hindamiseks vajalik kvalifikatsioon. Sellised isikud peaksid olema ettevõtte kontrolli- ja audititeenistuse töötajad.

Sellega seoses on ebastandardsete tehingute tegemiseks vajalik nende eelhinnang ettevõtte kontrolli- ja audiitorteenistuse poolt. Iga mittestandardse toimingu analüüsi tulemuste põhjal koostab kontrolli- ja audititeenistus juhatusele soovitused sellise toimingu asjakohasuse kohta. Vajadusel võib kontrolli- ja audiitorteenistus taotleda ettevõtte täitevorganitelt täiendavaid selgitusi.

2.2.3. Soovitatav on, et ettevõtte sisedokumendid sätestaksid juhatusele õiguse teha otsuseid mis tahes mittestandardse tegevuse kohta ja vajadusel teha finants- ja majandusplaanis vastavaid muudatusi. Samuti on soovitatav anda ettevõtte juhatusele õigus keelata täitevorganitel mittestandardsete toimingute tegemine ning selline keeld peab olema motiveeritud.

2.3.1. Kõigil revisjonikomisjoni liikmetel peab olema piiramatu juurdepääs ettevõtte mis tahes dokumentidele ja teabele. Selline juurdepääs on vajalik revisjonikomisjonile oma ülesannete täitmiseks.

Revisjonikomisjonile teabe hankimisel saab suureks abiks olla eelkõige kontrolli- ja audititeenistus, kes teostab igapäevast kontrolli finants- ja majandusplaani täitmise üle. Vajalikku teavet saab lisaks kontrolli- ja audititeenistuse töötajatele ka ettevõtte teistelt ametnikelt ja töötajatelt, samuti ettevõtte auditiorganisatsioonilt (audiitorilt).

Selleks on soovitav, et kontrolli- ja audiitorteenistuse juht annab igal plaanilisel (ja vajadusel ka mitteplaanilisel) revisjonikomisjoni koosolekul aru finantsmajandusliku plaani täitmisest ja sellest kõrvalekaldumisest. Lisaks on revisjonikomisjoni koosolekutele soovitatav kutsuda auditiorganisatsiooni esindajad (audiitor) ja ettevõtte teisi ametnikke, kelle kohalolek on komisjonile oma ülesannete täitmiseks vajalik.

2.3.2. Selleks, et ettevõtte juhatus saaks täielikku teavet äritegevuse käigus aset leidvate rikkumiste kohta, on soovitatav auditikomiteel regulaarselt esitada juhatuse koosolekutele arutamiseks järeldused ettevõtte vastaval tegevusperioodil tuvastatud rikkumiste kohta. . Järeldused tuvastatud rikkumiste kohta on soovitatav esitada ka ettevõtte revisjonikomisjonile. Sellised järeldused peaksid sisaldama igakülgset teavet leitud rikkumiste kohta, sealhulgas nende toimepanemise eest vastutavate isikute kohta, samuti nende toimepanemisele kaasa aidanud põhjuste ja tingimuste kohta. Ettevõtte auditikomisjoni järeldused võivad sisaldada soovitusi selliste rikkumiste edaspidiseks ärahoidmiseks.

Lisaks on soovitav auditikomisjoni aruannetes sisalduda teave ettevõtte konkreetsete tehingute ja tegevusega seotud äriliste ja muude riskide analüüsi ning riskijuhtimise ja kontrollisüsteemide adekvaatsuse hindamise kohta. Auditikomiteel soovitatakse tagada selliste kontrollide stabiilsus.

3. Revisjonikomisjoni tegevuse korraldamine

3.1. Ettevõtte revisjonikomisjoni kontrollide läbiviimise kord peaks tagama selle ettevõtte finants- ja majandustegevuse kontrollimehhanismi tõhususe.

3.1.1. Vastavalt seadusandlusele on iga-aastane ja erakorraline audit üks peamisi ettevõtte finants- ja majandustegevuse jälgimise mehhanisme. Erakorralise auditi käigus saab kontrollida nii ettevõtte eraldiseisvat majandustehingut kui ka äritehinguid eraldi ajavahemiku jooksul.

Kõik kontrollide läbiviimise korralduslikud küsimused, kontrollide läbiviimise eest otseselt vastutavate isikute määramine, on soovitatav eelnevalt kindlaks määrata ettevõtte revisjonikomisjoni koosolekutel.

3.1.2. Õigusaktid ei määra kindlaks vajalikku kvoorumit äriühingu revisjonikomisjoni koosolekutel otsustamiseks. Samas on otsuste tegemisel tõeliselt kollektiivselt soovitatav, et revisjonikomisjoni koosoleku pidamise kvoorum oleks vähemalt pool revisjonikomisjoni valitud liikmete arvust.

Otsused revisjonikomisjoni koosolekul tuleks vastu võtta koosolekul osalevate revisjonikomisjoni liikmete poolthäälteenamusega. Revisjonikomisjoni liikme hääleõiguse üleandmine teisele isikule, sealhulgas teisele revisjonikomisjoni liikmele, ei ole lubatud.

3.1.3. Et vältida ettevõtte sisedokumentide kontrollimise põhjendamatut viivitamist, tuleks kindlaks määrata nende läbiviimise aeg.

Ettevõtte finants- ja majandustegevuse erakorralist auditit soovitatakse alustada hiljemalt 30 päeva möödumisel aktsionäride nõude selle läbiviimiseks või aktsionäride üldkoosoleku või juhatuse protokolli laekumisest. . Selle kestus ei tohiks ületada 90 päeva.

Auditite läbiviimise korra sujuvamaks muutmiseks on ettevõtte juhatusel soovitatav kinnitada revisjonikomisjoni poolt äriühingu finants- ja majandustegevuse auditi läbiviimise eeskiri.

3.1.4. Revisjonikomisjoni järeldusele peavad alla kirjutama kõik revisjonikomisjoni liikmed isiklikult. Revisjonikomisjoni arvamusega mittenõustumisel olnud revisjonikomisjoni liikmel on õigus koostada eriarvamus, mis lisatakse revisjonikomisjoni arvamusele ja on selle lahutamatu osa.

Kui revisjonikomisjoni liige arvamusele alla ei kirjutanud ja eriarvamust ei koostanud, tuleb arvamuses ära näidata selle põhjused.

3.1.5. Revisjonikomisjoni arvamus, mis põhineb äriühingu finantsmajandusliku tegevuse erakorralise auditi tulemustel, on soovitatav esitada revisjonikomisjonile ja erakorralise auditi algatajale äriühingu sekretäri kaudu 3 päeva jooksul ettevõtte sekretäri vahendusel. auditi lõpp.

3.1.6. Kontrolli efektiivsus ettevõtte finantsmajandusliku tegevuse üle suureneb, kui revisjonikomisjon teeb tihedat koostööd revisjonikomisjoniga. Soovitatav on anda sellele komiteele täielik teave oma tegevuse, uurimiste ja arvamuste kohta.

4. Auditi kontroll

4.1. Audit tuleks läbi viia nii, et selle tulemuseks oleks objektiivse ja täieliku teabe saamine ettevõtte tegevuse kohta.

4.1.1. Ettevõtte aktsionärid, potentsiaalsed investorid ja teised huvitatud isikud kujundavad ettevõtte kohta arvamuse selle tegevuse kohta käiva teabe põhjal.

Oluline infoallikas ettevõtte tegevuse kohta, sh negatiivne info, on sõltumatu auditiorganisatsiooni (audiitori) arvamus. Sellises arvamuses tuleks avalikustada puudused äriühingu finantsmajanduslikus tegevuses vastavalt ettevõtte tegevuse kohta arvamuse koostamisel kasutatud auditeerimisstandarditele. Audiitori professionaalne pädevus, ausus ja vastutus oma ülesannete täitmisel on põhimõtted, mida auditiorganisatsioonid (audiitorid) peavad oma töös järgima.

Audiitorid peavad olema objektiivsed ja seetõttu säilitama sõltumatuse suhetes täitevorganite ja ametnikega, aktsionäridega, ettevõtte juhatuse liikmetega. Seadusandlikud sätted, auditeerimisstandardid ja ametialase käitumise põhimõtted on loodud selle põhimõtte rakendamise tagamiseks praktikas.

Lisaks, kuna auditiorganisatsioon (audiitor) saab ettevõtte finantsmajandusliku tegevuse auditi käigus teavet, mille avaldamine võib ettevõttele kaasa tuua ebasoodsaid tagajärgi, on auditi tulemusel saadud konfidentsiaalse teabe säilitamine kohustuslik. samuti oluline eetiline nõue auditiorganisatsioonile (audiitorile).

Ettevõte peab rakendama kõiki vajalikke meetmeid tagamaks, et aktsionäride üldkoosolek kinnitab ühingu audiitori nende hea mainega audiitororganisatsioonide (audiitorite) hulgast, kes omavad oma tegevust ülaltoodud põhimõtete kohaselt.

4.1.2. Majandusaasta aruannete auditeerimine on finantskontrolli üks olulisemaid elemente. Saadud auditiaruannete analüüsimisel võib aktsionäridel tekkida küsimusi auditiaruande sisu ja selles tehtud järelduste kohta.

Sellega seoses on soovitav auditiorganisatsioonidel (audiitoritel) osaleda aktsionäride üldkoosolekul ja vastata aktsionäride küsimustele aktsionäride üldkoosolekule esitatavate auditiaruannete kohta.

4.1.3. Audiitorfirmad (audiitorid) peaksid auditi käigus tegema kõik endast oleneva, et tuvastada ettevõttepoolsed kuritarvitused või seadusenõuete rikkumised ning tuua nende rikkumiste kohta teave juhatusele (audiitorkomisjoni kaudu nende kõrvaldamiseks). See suurendab aktsionäride usaldust auditi tulemuste vastu.

Kõigist kehtivate õigusaktide ja ettevõttes kehtestatud reeglite rikkumistest, mis on auditi käigus tuvastatud ettevõtte täitevorganite tegevuses, selle ametnike ja töötajate tegevuses, on soovitatav teatada revisjonikomisjonile tegutsemiseks.

4.1.4. Auditeerivad organisatsioonid (audiitorid) suudavad tuvastada rikkumisi, kuid ei saa neid parandada. Rikkumiste ilmnemisel on täitevorganid kohustatud rakendama vajalikke meetmeid rikkumiste kõrvaldamiseks ja nende tagajärgede minimeerimiseks.

Lisaks peaksid auditiorganisatsioonid rikkumiste tuvastamisel nõudma ettevõtte äritegevuse kohta regulaarselt avalikustatavates aruannetes sisalduva teabe parandamist.

Kontroll tuvastatud rikkumiste kõrvaldamise üle on nende kõrvaldamise tagatis ja tagab aktsionäridele edastatava teabe usaldusväärsuse. Selline kontroll on soovitatav usaldada ettevõtte auditikomiteele.

4.1.6. Audiitororganisatsioonid (audiitorid) kontrollivad ettevõtte poolt kasutatavate raamatupidamisaruannete vastavust Venemaa raamatupidamisreeglitele ning kui ettevõte valmistub rahvusvahelisele turule sisenemiseks ja võtab endale kohustusi järgida rahvusvahelisi finantsaruandluse standardeid, siis vastavust rahvusvahelistele standarditele.

4.1.7. Juhatus kui äriühingu organ, mis vastutab aktsionäride üldkoosolekule esitatavate küsimuste, sealhulgas ühingu audiitori valimise küsimuste ettevalmistamise eest, on eelkõige huvitatud sõltumatu auditiorganisatsiooni (audiitori) valimisest, kes on võimeline läbi viima tõhusat ja objektiivset auditit. ettevõtte finants- ja majandustegevusest.

Sellega seoses on soovitatav, et revisjonikomisjon hindaks ettevõtte auditiorganisatsiooni (audiitori) kandidaate ja esitaks nende kandidaatide kohta hinnangu juhatusele ning juhatus põhjendaks oma soovitusi auditiorganisatsiooni valiku kohta. ettevõtte aktsionäride üldkoosolekul.