6 üksikisiku tulumaksu aruanne on korrektselt täidetud. Seletuskirja näidis maksete puudumisel

Ja 6-NDFL - kahte tüüpi üksikisiku tulumaksu aruandlus maksuagentidele.

Vorm 6-NDFL sisaldab kahte jaotist, mis kajastavad:

• üldistatud näitajad (selles jaotises on: üksikisiku tulumaksumäär, kogunenud tulu ja kinnipeetud tulumaksu summad, tulu saavate isikute arv jne);
• andmed üksikisikute saadud tulu suuruse ja neilt kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade kohta kuupäevade kaupa.

Aruande täitmine vormil 6-NDFL (kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldusega nr ММВ-7-11/450@) põhineb andmetel tulude maksmise, mahaarvamiste tegemise ja üksikisiku tulumaksu maksuregistrites sisalduv maksu kinnipidamine.

*Vaatamata asjaolule, et vorm ise on mõnevõrra muutunud (muudatusi tehti tiitellehes), jääb 6-NDFL-i täitmise üldpõhimõte samaks. Seetõttu on varem toodud näide aktuaalne ka tänapäeval.

Vorm 6-NDFL: tähtaeg

Vorm 6-NDFL on kvartaliaruanne ja see esitatakse föderaalsele maksuteenistusele järgmiste tähtaegade jooksul.

Vorm 6-NDFL: millises vormis esitada

Kui eraisikute arv, kellele maksustamisperioodil tulu maksti, ei ületanud 24 inimest, saate 6-NDFL-i esitada paberkandjal. Kui selliste isikute arv on 25 või rohkem, peate selle aruande esitama elektroonilisel kujul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2, Venemaa föderaalse maksuteenistuse 5. novembri kiri, 2015 nr BS-4-11/19263).

Vorm 6-NDFL: mille eest neid saab karistada

Lisaks, kui käesoleva aruande esitamine hilineb rohkem kui 10 tööpäeva alates selle esitamiseks kehtestatud kuupäevast, ootab tööandjat lisaks ülaltoodud trahvile ka tema pangakontode blokeerimine (p 76 p 3.2). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt).

Eraldi osakondadega organisatsioonide jaoks vorm 6-NDFL

Üldjuhul peavad organisatsioonid, mis sisaldavad eraldi allüksusi (OP-sid), täitma 6-NDFL-i aruandevormi iga OP kohta eraldi, märkides ära eraldi allüksuse vastavad OKTMO ja KPP. Vorm 6-NDFL esitatakse föderaalsele maksuteenistusele OP registreerimise kohas.

Alates 1. jaanuarist 2016 on kõik maksuagendid (organisatsioonid ja töötajatega üksikettevõtjad) kohustatud esitama kord kvartalis üksikisiku tulumaksu aruande vormil 6-NDFL "Maksuagendi arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade arvutamine". Arvutusvorm on kinnitatud Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldusega nr ММВ-7-11/450@ ja registreeritud Venemaa Justiitsministeeriumis 30. oktoobril 2015 nr 39578.

Lisaks säilib iga-aastase tõendi esitamise kohustus vormil 2-NDFL. Samal ajal sisaldab 6-NDFL-i arvutus kogu organisatsiooni andmeid ja 2-NDFL esitatakse isikupärastatult iga inimese jaoks, kelle jaoks organisatsioon oli sissetulekuallikas ja tegutses üksikisiku tulumaksu maksuagendina.

6-NDFL-i arvutus koosneb tiitellehest, jaotisest 1 "Üldnäitajad" ja jaotisest 2 "Tegelikult saadud tulude ja kinnipeetud tulumaksu kuupäevad ja summad".

Kes ja kus pakub 6-NDFL-i arvutusi?

Aruande esitamise kohustus on pandud organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele, kes on tunnistatud maksuagentideks artikli 2 sätete alusel. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Arvutus on esitatud:

• Venemaa organisatsioon - registreerimise koha maksuametisse;
• eraldi osakondadega Venemaa organisatsioon - emaorganisatsiooni registreerimiskoha ja eraldiseisvate osakondade asukoha maksuametile (eraisikutele, kes said tulu eraldi osakondadest);
• üksikettevõtja - tegevuskoha maksuametisse seoses maksurežiimide kohaldamisega UTII ja PSNO tasumise vormis;
• suurim maksumaksja - suurima maksumaksjana registreerimiskohajärgsele maksuametile või sellise maksumaksja registreerimiskohajärgsele maksuametile vastava eraldiseisva allüksuse kohta (iga eraldi jaoskonna kohta eraldi).

6-NDFL arvutuste esitamise tähtajad

Koostatakse ja esitatakse kord kvartalis organisatsiooni kogusummas, isikustatud raamatupidamiseta.

Üürile anda kord kvartalis hiljemalt aegunud kvartalile järgneva kuu viimasel päeval.

Vormi 6-NDFL esitamise tähtajad 2016. aastal:

• 2016. aasta I kvartali kohta - hiljemalt 4. maiks 2016;
• 2016. aasta I poolaasta kohta - hiljemalt 1. augustiks 2016;
• 2016. aasta 9 kuu eest - hiljemalt 31.10.2016

Paberkandjal arvutusi on õigus esitada organisatsioonidel ja üksikettevõtjatel, kus on kuni 25 maksustamisperioodil tulu saanud eraisikut. Kõik teised maksuagendid esitavad aruandeid elektrooniliselt.

6-NDFL-i esitamise põhjused

6-NDFL-i arvutuse täitmise aluseks on maksuarvestuse register (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 1), mis kajastab:

• maksuagendi kogutud ja üksikisikutele makstud tulu;
• eraisikutele tehtud maksusoodustused;
• arvestatud ja kinnipeetud maksud.

Sel juhul kasutatakse spetsiaalseid koode - kataloogid "Sissetulekukoodid", "Mahaarvamiskoodid", mis on kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 10. septembri 2015. aasta korraldusega nr MV-7-11/387@ "Koodide kinnitamise kohta". tululiikide ja mahaarvamiste kohta”.

Arvutusvormi täitmisel ei ole lubatud:

• vigade parandamine parandus- või muul sarnasel viisil;
• Arvutuse kahepoolne printimine paberile;
• arvutuslehtede sidumine, mis põhjustab paberi kahjustamist.

6-NDFL arvutuse täitmise üldreeglid

• arvutusvormi teksti- ja numbriväljad täidetakse vasakult paremale, alustades kõige vasakpoolsemast lahtrist või indikaatori väärtuse salvestamiseks reserveeritud välja vasakust servast;
• kui arvutuse vastavate osade näitajaid ei saa ühele lehele paigutada, täidetakse vajalik arv lehti. Koguandmed kajastuvad ainult viimasel lehel;
• Väli "Lehekülje number" täidetakse igal arvutuslehel ja nummerdatakse järjestikku, alustades tiitellehest. Lehekülje seerianumber kirjutatakse vasakult paremale, alustades esimesest (vasakust) tuttavast. Näiteks esimesele lehele on kirjutatud “001”; kümnendal lehel - “010”;
• arvutus täidetakse musta, lilla või sinise tindiga;
• kui summaarsete näitajate väärtus puudub, märgitakse null (“0”);
• tühjadesse kohtadesse asetatakse välja paremale küljele kriips;
• Murdarvulised näitajad täidetakse järgmiselt: kui murdosa tähistamiseks on rohkem tühikuid kui arvusid, siis pannakse vastava välja tühjadesse kohtadesse kriips. Näiteks: arvutatud tulu summa täidetakse vastavalt vormingule: 15 tuttavat kogu osa kohta ja 2 tuttavat murdosa kohta ning vastavalt summaga “1234356,50” märgitakse need järgmiselt: “1234356--- -----.50”.
• OKTMO kood on märgitud vastavalt "Ülevenemaalise munitsipaalterritooriumide klassifikaatorile" OK 033-2013 (OKTMO), mis on kinnitatud Rosstandi korraldusega 14. juunil 2013 nr 159-st. maksuagendid märgivad omavalitsuse koodi, mille territooriumil organisatsioon või organisatsiooni eraldiseisev osakond asub;
• Üksikettevõtjad, erapraksisega notarid, advokaadibüroosid asutanud advokaadid ja teised erapraksisega tegelevad ning maksuagentideks tunnustatud isikud märgivad elukohajärgse OKTMO koodi;
• maksuagendid - füüsilisest isikust ettevõtjad, kes on registreeritud tegevuskohas, kasutades maksustamissüsteemi teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu ühe maksuna ja (või) patendimaksusüsteemi, märgivad OKTMO-koodi registreerimiskohas. üksikettevõtja seoses selliste tegevuste elluviimisega;
• iga leht on kinnitatud maksuagendi või tema esindaja allkirjaga ja märgitud on arvutuse allkirjastamise kuupäev.

Vastutus 6-NDFL-i esitamata jätmise eest

Alates 2016. aastast on kasutusele võetud uued vastutusmeetmed, mis on seotud vormi 6-NDFL esitamise kohustuse kehtestamisega. Kui aruanne sisaldab valeandmeid, määratakse maksuagendile trahv 500 rubla. iga dokumendi kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126.1). Kui te ei esita 6-liikmelist tulumaksu arvestust kehtestatud tähtaja jooksul, on iga täieliku või osalise viivitatud kuu eest trahv 1000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkt 1.2). Pealegi on maksuhalduril alates 1. jaanuarist 2016 õigus peatada tehingud maksuagendi pangakontodel, kui üksikisiku tulumaksusummade arvestust ei esitata 10 päeva jooksul pärast tähtaega.

Artiklis navigeerimine:

Sünged filosoofid ütlevad, et meie aja inimesed lihtsalt surevad universaalsest igavusest. Mõnikord tundub mulle, et föderaalse maksuteenistuse, pensionifondi ja Rosstati juhid võtsid sellised kõned oma südameasjaks.

Ja nüüd võitlevad Venemaa maksuametnikud ja teised temasugused inimliku õnne eest parimal viisil, mida nad oskavad - kõigest väest ei lase nad Vene äril rahuneda ja tüdimustada.

Ettevõtjad ja pearaamatupidajad, kes muudatuse edukalt üle elasid, läbi džungli võitlesid ega hiljaks jäänud – need kangelaslikud inimesed pole 2016. aastal veel kõiki raamatupidamise uuendusi omandanud.

Nüüd ootavad nad kvartaliaruannet 6-NDFL.

Kui see kõik kehtib teie kohta, ärge muretsege. "Dikaster" aitab teid jätkuvalt üksikasjalike juhistega - äärmuslikel juhtudel saame.

Trahvid viivituste ja vigade eest 6-NDFL-is

Maksuhaldurid trahvivad mitte ainult aruandevormi 6-NDFL hilinenud esitamise, vaid ka tavaliste vigade eest selles vormis esitatud arvutustes.

Sellest tulenevalt võidakse määrata järgmised trahvid 6-liikmelise tulumaksuga.

1. Firmasse hilinemise pärast. 1000 rubla iga viivitatud kuu eest– sealhulgas vähem kui kuu aega.
2. Direktori juurde hilinemise eest. Alates 300 kuni 500 rubla. Tasub meeles pidada, et maksuametnikud võivad selle trahvi väljastada iseseisvalt, ilma kohtusse pöördumata.
3. Vigade eest. 500 rubla– olenemata sellest, kas aruanne esitati tähtaegselt või hilinenud.
4. Vales vormis esitamise eest. Sama trahvi võidakse määrata ka siis, kui esitasite paberkandjal 6-NDFL-i, kui teil oli õigus seda esitada ainult elektrooniliselt.

Kes esitab 6-NDFL-i ja millise aja jooksul peaks ta seda tegema?

Kõik maksuagendid

see tähendab
kõik ettevõtted ja üksikettevõtjad, kes maksid aruandeperioodil üksikisiku tulumaksuga maksustatavat tulu eraisikule.

2016. aasta esimese kvartali eest

2016. aasta esimeseks pooleks

9 kuud 2016

kogu 2016. aastaks

Nullaruanne 6-NDFL. Mida teha, kui te ei maksnud eraisikutele?

Selles jaotises postitatud teave on aegunud ja oleme selle eemaldanud. Artiklis on uusim teave 6-NDFL-i aruandluse kohta neile, kes pole kogu aruandeperioodi jooksul üksikisikutele maksnud.

Aruandlusvormi 6-NDFL tasuta allalaadimine

Kuhu ja millise koodiga peaksin vormi 6-NDFL esitama?

Üks raskusi 6-NDFL-i aruandluse täitmisel ja esitamisel on see, et see esitatakse erinevatele inspektsioonidele sõltuvalt sellest, milliste töötajate sissetulekut arutatakse. Ja see omakorda määrab, milline kood tuleks tiitellehele panna.

Selles tabelis loetleme kõige levinumad valikud ja koodid.

Kuidas vormi 6-NDFL õigesti täita?

Selle küsimuse saab kergesti jagada kolmeks.

1. Kuidas täita vormi kaanelehte?
2. Kuidas esimest osa täita?
3. Kuidas teist osa täita?

6-NDFL-i raporti tiitellehe korrektne täitmine

Loetleme read, mida peate täitma, ja anname kommentaarid nende ridade vajaliku sisu kohta.

Esitamise periood

Valige sellest loendist vajalik kood:

• 21 – esimene kvartal;
• 31 - pool aastat;
• 33 - üheksa kuud;
• 34 - aasta;
• 51 – esimene kvartal organisatsiooni reorganiseerimise/likvideerimise ajal;
• 52 – kuus kuud organisatsiooni reorganiseerimise/likvideerimise ajal;
• 53 – üheksa kuud organisatsiooni saneerimisel/likvideerimisel;
• 90 – aasta organisatsiooni saneerimisel/likvideerimisel.

Maksustamisperiood

Kirjutage sellesse veergu jooksev aasta. Sel juhul 2016.a.

Esitatud maksuhaldurile

Sellesse veergu tuleb sisestada kontrolli diginumber, millele akti esitad.

Asukoha järgi (registreerimine)

Siin tulevad kasuks ülaltoodud tabelis olevad koodid.

Juhised 6-NDFL-i aruande II jaotise täitmiseks

Ole nüüd valmis väikeseks paradoksiks. Parem on täita 6-NDFL selles malelaua järjekorras - tiitelleht, seejärel teine ​​jaotis ja alles siis esimene. Fakt on see, et esimene on tegelikult teises loetletud teabe üldistus.

Niisiis, me panime vaimselt esimese lõigu kõrvale.

Teine osa koosneb plokkidest, millest igaüks sisaldab viit rida (100, 110, 120, 130 ja 140). Ühele lehele mahub viis sellist plokki.

Kõik need plokid näitavad üksikisiku tulumaksuga maksustatavat tulu - töötasu, haiguslehte, puhkusetasu jne. Sel juhul ei jaotata tulu isikute lõikes, kellele see väljastati, vaid jaotatakse väljastamise kuupäevade järgi.

Tähelepanu, küsimus: kas puhkusetasu ja rahalist abi on võimalik kajastada ühes plokis, kui need väljastatakse samal päeval?

Ei, sa ei saa. Näete, nendel sissetulekutel on üks tulu laekumise kuupäev (rida 100) ja üks üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev (rida 110) - väljastamise päev. Kuid reale 120 ("Maksu tasumise tähtaeg") peate märkima erinevad kuupäevad - rahalise abi maksmise päevale järgnev päev ja puhkusetasu maksmise kuu viimane päev.

Iga nende kuupäevade kohta peate täitma viis rida. Kui selliseid "sissetulekupartiisid" on kvartalis rohkem kui viis, kasutage lisalehti.

Ja nüüd – veel üks paradoks. Selle vormi igal lehel on esimese jaotise väljad ja teise väljad. Sel juhul täidate esimese osa nii paljudel lehtedel, kui palju on sellel aruandeperioodil kasutatud üksikisiku tulumaksumäärasid. Kui see on ainult 13%, tähendab see, et see on ainult ühel lehel. Kõigil teistel lehtedel, kui neid on rohkem, peaksid esimese jaotise väljad jääma tühjaks.

Milliseid sissetulekuid tuleks kirjeldada vormi 6-NDFL teises osas?

Juba mainitud viit rida sisaldavates plokkides peate kronoloogilises järjekorras loetlema üksikisiku tulumaksuga maksustatavad tulud, mille üksikisikud on teie käest aruandeperioodil saanud.

Keeruline punkt on selles, mida teha kvartali viimase kuu palgaga?

Maksuteenistus selgitab, et suure tõenäosusega peate aruandeperioodi viimase kuu palgamaksu kinni järgmisel kuul. Seega 6-NDFL-i esitamisel näiteks 2016. aasta I kvartali kohta märgite aruandesse detsembrikuu töötasu, mis maksti välja jaanuaris - ja ei märgi märtsikuu töötasu, mis maksti aprillis.

Isegi kui ülekantud tulu maksustatakse erinevate maksumääradega üksikisiku tulumaksuga, ei pea te nende näitamise järjekorraga tegelema - jätkake selle märkimist kronoloogilises järjekorras.

Rida 100. “Sissetuleku tegeliku laekumise kuupäev”

Siin on teie jaoks veel üks väike paradoks. Reale “tulu tegeliku laekumise kuupäev” EI kirjuta paljudel juhtudel tegeliku tulu laekumise kuupäeva. Me räägime pigem kuupäevast, mille eest peate arvutama üksikisiku tulumaksu summa - sellised kuupäevad määrab maksuseadustik.

Nüüd loetleme kõige levinumad valikud, et te ei peaks otsimisele lisaaega kulutama.

Kordame üle: kui kuupäev sellest tabelist ei lange kokku päevaga, mil isik oma raha tegelikult kätte sai, tuleks kirjutada kuupäev sellest tabelist.

Rida 110. "Maksu kinnipidamise kuupäev"

Maksud tuleb kinni pidada tulu väljamaksmise päeval. Seetõttu märgite sellele reale päeva, mil teie töötajad tegelikult töötasu said, kui see päev erineb kuu viimasest päevast. Isegi kui sa teda kuus kuud edasi lükkasid.

Tähelepanu, küsimus: kuidas kajastada töötasu, kui seda makstakse osade kaupa?

Siin on peensus: avansi väljastamisel üksikisiku tulumaksu kinni ei peeta. Maksu osa, mis tuleb kinni pidada enne kuu lõppu tehtud väljamaksetelt, peetakse kinni esimeselt väljamakselt pärast kuu lõppu – ehk siis põhipalga väljamakse ajal. See tähendab, et 6-NDFL-i teises osas kajastate ettemaksu ja põhimakset ühes plokis.

Aga kui väljastad palka mitmes osas peale kuu lõppu – näiteks ettevõttes rahaliste raskuste korral – siis peaksid need osad eraldi kajastama. Ettemaks liidetakse täielikult esimese maksega, nagu ka eelmisel juhul.

Kui me räägime mitterahalistest tuludest ja laenudest saadavatest materiaalsetest hüvedest, siis peate nendelt maksud kinni pidama alates järgmisest sularahamaksest samale isikule. Sel juhul peaksite selles veerus märkima selle konkreetse sündmuse päeva.

Rida 120. “Maksu tasumise tähtaeg”

Sellesse veergu peaksite märkima kuupäeva, millal peate maksuseadustiku kohaselt kinnipeetud üksikisiku tulumaksu üle kandma.

Pange tähele, et kui kogutud maksu ülekandmine mõne raskuse tõttu viibib, ei mõjuta see vormi 6-NDFL nõutavat sisu. See tähendab, et peate sellele reale lisama päeva, millal pidite maksu üle kandma, mitte selle ülekandmise päeva.

Rida 130. "Tegelikult saadud tulu summa"

Siin tuleb märkida üksikisiku tulumaksuga maksustatava tulu kogusumma.

Rida 140. “Kinnipeetud maksusumma”

Siin tuleb märkida summa, mille oleksite pidanud kinni pidama üksikisiku tulumaksuna makstud tulult. Pange tähele - isegi kui te mõne traagilise õnnetuse tõttu seda selles köites ei loetlenud, ei mõjuta see asjaolu selle rea sisu. Kirjutage nii palju kui vaja.

Juhised 6-NDFL-i esimese jaotise täitmiseks

Nüüd, kui olete uue vormi teise jaotise täitmise lõpetanud, võite julgelt edasi liikuda esimese osa täitmisega.

See ülesanne on tõenäoliselt vähem aeganõudev, kuid kindlasti ei ole see vähem oluline, nii et ärge olge rahul.

Tähelepanu – esimese jaoga seotud ridu tuleb täita nii mitmel lehel, kui palju on sellel aruandeperioodil kasutatud üksikisiku tulumaksumäärasid.

Igal lehel on arvutus kõigi üksikisiku tulumaksuga maksustatavate tulude kohta. Tõenäoliselt on see üks määr - 13%. Ka sel juhul ei tohiks teid segada asjaolu, et aruande järgmistel lehtedel on täidetud teise jaotisega seotud väljad.

Niisiis, loetleme esimese jaotise read ja anname kommentaarid nende täitmise kohta.

Rida 010. "Maksumäär"

Sisestage siia määr, mida sellel lehel arutatakse.

Rida 020. “Viitlaekumiste summa”

Ja siin kohtume draamaga – ühe peamise draamaga, mis on seotud vormi 6-NDFL täitmisega.

Maksuametnike poole selgituste saamiseks pöördunud kaasraamatupidajad tõid uudise, et selle rea arv ei tohiks langeda kokku ankeedi teises osas olevate vastavate ridade summaga.

Erinevus on tingitud kahest põhjusest:

• selles veerus on muu hulgas kokkuvõte Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist 217 üksikisiku tulumaksust osaliselt maksustatavast tulust, mida teises jaotises pole märgitud;
• ühest kvartalist teise liikuvat tulu näidatakse nendel vormidel erineval viisil - esimeses osas räägime tekkepõhisest ja teises maksest (see tähendab, et 6-NDFL-i esimeses kvartalis märgite jaanuari, veebruari ja märtsi palgad ning sama aruande teises osas - detsembri, jaanuari ja veebruari eest).

Kas su silmad on punnis? Minu oma ka. Aga mis teha – see tuleneb ametlikest selgitustest, et tekkinud lahknevused ei peaks ametnikel viga leidma.

Rida 025. “Kaasa arvatud viitlaekumiste summa dividendidena”

Siin tuleb märkida aruandeperioodil tegelikult makstud dividendide summa. Pole tähtis, millise perioodi eest need dividendid kogunesid.

Tähelepanu, küsimus: kuidas märkida 6-NDFL-is puhkusetasu lisatasu?

Kui maksate puhkusetasu juurde, peaksite füüsilise isiku tulumaksu kinni pidama vahetult maksmise päeval. Ja kandke see summa maksuametisse selle kuu viimasel päeval, mil makse tehti. Just see peaks kajastuma vormis 6-NDFL. Pange tähele, et lisamakse peab kajastuma vormil 6-NDFL, mis vastab aruandeperioodile, mil lisamakse tehti.

Rida 030. "Maksu mahaarvamise summa"

Lisaks kõikidele aruandeperioodil tehtud mahaarvamistele peaks see hõlmama ka rahalise abi, kingituste ja muu osaliselt maksustatava tulu mittemaksustatavat osa.

Rida 040. “Arvestatud maksusumma”

Rida 045. “Kaasa arvatud dividendide vormis tulult arvestatud maksusumma”

Sama loogika, ainult dividendide suuruse suhtes.

Rida 050. "Püsimaksusumma"

Selle rea peaksite täitma ainult siis, kui vähendasite välistöötajate sissetulekutelt üksikisiku tulumaksu patenditaotlusega seoses tehtud ettemaksete summa võrra.

Esimese jaotise ridade 060-090 täitmise eripära

Pange tähele, et järgmised read kehtivad kogu sissetuleku kohta tervikuna. Seetõttu peate need täitma ainult üks kord, esimesel lehel. Kui täidate esimese jaotise mitmel lehel, siis ülejäänud osas peate nendele ridadele lihtsalt lisama 0.

Rida 060. "Sissetulekut saanud isikute arv"

Siin on kaks olulist punkti:

1. jällegi ei räägi me raha tegelikust laekumisest, vaid maksuseadustikus märgitud "tulu tegeliku laekumise kuupäeva" saabumisest, mida oleme juba käsitlenud rea 100 täitmisele pühendatud tabelis;
2. Sellele reale peate arvestama ainult need eraisikud, kelle tulu on aruandeperioodil maksustatud üksikisiku tulumaksuga.

Rida 070. “Kinnipeetud maksusumma”

Maksu arvestatakse kõigi üksikisiku tulumaksumäärade juures. Ja – pange tähele – see summa ei pruugi kattuda rea ​​040 sisuga. Põhjust arutasime reast 020 rääkides.

Rida 080. "Maksuagendi poolt kinni pidamata maksusumma"

Juhime tähelepanu sellele, et siia ei märgita veel kinni pidamata, ehk siis seda, mille pead kinni järgmisel aruandeperioodil.

See hõlmab näiteks rohkem kui nelja tuhande rubla väärtuses materiaalset kingitust, mille on saanud inimene, kellele rahalisi makseid enam ei plaanita.

Rida 090. "Maksuagendi tagastatud maksusumma"

Märgitakse jooksval aruandeperioodil enam kinnipeetud ja tagastatud maks.

Millisel kujul peaksin esitama 6-NDFL-i aruanded?

Pöörake tähelepanu indikaatorile, mille saite esimese jaotise real 060. Kui inimesi on 24 või vähem, saate ankeedi esitada kas elektrooniliselt või paberkandjal. Kui inimesi on 25 või rohkem, ei pruugi operaator pabervormi vastu võtta, tuleb see esitada elektrooniliselt.

6-NDFL on üksikisiku tulumaksu aruandlusvorm. Selles peavad maksuagendid märkima teabe töötajate sissetulekute, aruandeperioodi arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade kohta. Kõik tööandjad peavad igal kvartalil esitama föderaalsele maksuteenistusele aruande vormi 6-NDFL kohta.

Aruande vorm 6-NDFL

6-NDFL-i aruande vorm, täitmise ja esitamise kord on määratud föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldusega nr ММВ-7-11/450@. 2018. aasta alguses muudeti seda Venemaa föderaalse maksuteenistuse 17. jaanuari 2018 korraldusega N ММВ-7-11/18@, mis jõustus 26. märtsil 2018.

Aruanne, mis näitab üksikisiku tulumaksu summade arvutamist, esitatakse kord kvartalis elektroonilisel kujul, kui organisatsioon tegi aruandekvartali jooksul makseid 25 või enama inimese kasuks. Kui organisatsioon teatab vähem kui 25 inimese kohta, saab vormi esitada paberkandjal. Maksusumma täidetakse rublades, tulusumma aga rublades ja kopikates.

6-NDFL-i esitamise tähtajad

Vorm 6-NDFL tuleb saata maksuametile hiljemalt aruandekvartalile järgneva kuu viimasel päeval. Iga-aastane arvutus esitatakse kuni järgmise aasta 1. aprillini (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 230). 2019. aasta I kvartali kohta tuleb aruanne esitada hiljemalt 30. aprilliks. Täpsem ajastus on näha tabelis.

Trahvid aruandluse eest

Aruande esitamise tähtaegadest kinnipidamise eest on ette nähtud rahatrahv. Iga viivitatud kuu maksab vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkti 1.2 normidele 1000 rubla. Üksikisiku tulumaksuaruannete õigeaegse esitamata jätmise eest vastutavat ametnikku võidakse trahvida 300-500 rubla ulatuses (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.6 1. osa).

Kui 6-NDFL-i aruandes sisalduv teave osutub ebausaldusväärseks, määratakse organisatsioonile trahv 500 rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126.1 punkt 1). Seetõttu peaks iga organisatsiooni pearaamatupidaja teadma põhjalikult, kuidas täita 2019. aasta 6 üksikisiku tulumaksu.

6-NDFL-i paberkandjal aruande ebaseadusliku esitamise eest määratakse rahatrahv 200 rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119.1).

Vormimuudatused, mida 2019. aastal kaaluda

2018. aastal olid saneeritud äriühingute õigusjärglased kohustatud esitama 6-NDFL-i, kui ettevõte ise seda enne saneerimise lõppu ei teinud. Eelkõige peaks õigusjärglane organisatsioon:

• märkige tiitellehe ülaosas oma TIN ja KPP;
• kasutage üksikasjades "asukohas (raamatupidamine) (kood)" koodi "215" (suurimate maksumaksjate puhul - "216");
• lahtrisse „maksuagent” märkida ümberkorraldatud üksuse või selle eraldiseisva üksuse nimi;
• uues detailis “Reorganiseerimise (likvideerimise) vorm (kood)” märkige üks väärtustest: 1 - ümberkujundamine, 2 - ühinemine, 3 - jagunemine, 5 - ühinemine, 6 - jagunemine samaaegse ühinemisega, 0 - likvideerimine;
• märkige ka "reorganiseeritud ettevõtte TIN/KPP".

Lisaks on ankeedi täitmise korras tehtud teisigi muudatusi.

Suurimad maksumaksjad peavad tagama kontrollpunkti juriidilise isiku asukohas, mitte suurima maksumaksjana registreerimise kohas, maksuametis registreerimise tõendi järgi.

Maksuagendi organisatsioonid, kes ei ole suuremad maksumaksjad, peavad andmetes "asukohas (raamatupidamine) (kood) märkima väärtuse "212" asemel "214".

Tiitellehel peavad olema kõik esindaja volitusi kinnitava dokumendi andmed.

Loetletud muudatusi arvesse võttes kohandatakse ka 6-NDFL-i elektroonilist vormingut.

6-NDFL-i täitmise näidis: samm-sammult juhised

Kuigi 6-NDFL-i aruanne kehtib neljandat aastat, tekitab selle täitmine tööandjates ja raamatupidajates endiselt küsimusi. Lisaks on selles tehtud mitmeid muudatusi, millega tuleb täitmisel arvestada.

Dokument koosneb järgmistest osadest:

1. Esileht.
2. 1. jagu (informatsioon moodustatakse tekkepõhiselt).
3. 2. jagu (infot kajastatakse ainult määratud kvartali kohta, eelnevaid perioode arvestamata).

Allpool on näide 6-NDFL-i täitmisest 2019. aasta 1. kvartali kohta koos samm-sammuliste juhistega.

Vormi 6-NDFL esileht

Samm 1. TIN ja kontrollpunkt

Märkige vastavatele väljadele aruannet esitava organisatsiooni TIN ja KPP andmed. Kui aruande esitab filiaal, siis näidatakse ära filiaali kontrollpunkt.

Samm 2. Parandusnumber

Kui 6-NDFL esitatakse aruandeperioodi jooksul esimest korda, siis kajastuvad väljal “kohandusnumber” nullid.

Kohandamine hõlmab föderaalsele maksuteenistusele esitatud teabe muutmist. Vastava aruandeperioodi arvestuse täpsustamist tähistab korrigeerimisnumber. Näiteks: 001, 002, 003 ja nii edasi.

3. samm. Aruandlus kvartalite kaupa (perioodi number)

6-NDFL-i esitamise periood on kvartal, mille kohta tööandja esitab:

• 1. kvartal - kood 21;
• poolaasta - kood 31;
• 9 kuud - kood 33;
• aasta - kood 34.

Reorganiseerimise (likvideerimise) staadiumis teavet andvate organisatsioonide koodid on toodud lisas. 1 tellimus.

Samm 4. Maksustamisperiood

Maksustamisperiood on kalendriaasta, mille kohta andmed esitatakse. Väljale sisestatakse vastavad 4 numbrit.

5. samm. Maksuteenuse kood (registreerimiskohas)

Rida näitab maksuameti koodi, kus aruanded esitatakse. See on neljakohaline kood, milles:

• esimesed 2 numbrit on piirkonna number;
• kaks teist numbrit on kontrollikood ise (Peterburi keskrajooni föderaalse maksuteenistuse inspektsiooni nr 9 näitel).

Oluline on meeles pidada, et aruandlus saadetakse organisatsiooni või selle eraldi üksuse asukohajärgsele inspektsioonile. Üksikettevõtja esitab selle aruande oma elu- või tegevuskohajärgsele maksuametile.

Kood “Asukoha järgi (raamatupidamine)” aitab määrata, milline organisatsioon aruandeid esitab. Täielik koodide loetelu on määratletud lisas. 2 ordenile.

Kõige tavalisemad organisatsioonide jaoks:

• registreerimiskoha järgi - 214;
• eraldi allüksuse registreerimise kohas - 220;
• suurimad maksumaksjad märgivad 212.

Üksikettevõtjad märgivad ka erikoode:

• elukohas - kood 120;
• tegevuskohas - kood 320.

6. samm. Maksumaksja nimi

Ettevõtte lühinimi (kui see on olemas) või täisnimi trükitakse väljale “maksuagent”.

Samm 7. OKTMO (omavalitsusüksuse) kood ja maksumaksja telefoninumber

Peate märkima omavalitsuse koodi, mille territooriumil organisatsioon või filiaal asub ja registreeritud on. Mõnikord maksab kodanikele raha (palka ja lisatasusid) nii emaorganisatsioon kui ka selle osakond. Sel juhul täidetakse ja esitatakse korraga kaks erineva OKTMO koodiga vormi.

1. jagu

Jaotis 1 “Üldnäitajad” moodustatakse kumulatiivselt alates aasta algusest ja sisaldab teavet iga üksikisiku tulumaksumäära kohta, välja arvatud read 060-090. 1. jaotise struktuur sisaldab järgmist teavet:

1. Iga panuse puhul eraldi:

• maksumäära protsent;
• kogunenud tulu summa (ankeedil ei tohi olla tulu, mis on täielikult vabastatud füüsilisest isikust tulumaksust või tulu, mis jääb alla piirmäära, olenevalt tulu liigist. Näiteks rahaline abi seoses lähisugulase surmaga , rahaline abi lapse sünniks (lapsendamiseks, eestkosteõiguse seadmiseks) kuni 50 tuhat rubla lapse kohta jne);
• maksusoodustuste summad;
• üksikisiku tulumaksu summad (sh dividendidena saadavalt tulult).

2. Üldine teave kõigi panuste kohta (kuvatakse üks kord esimese panuse jaotises):

• tulu saanud isikute arv;
• kinnipeetud maksusummad;
• kinni pidamata maksusummad;
• maksuagendi poolt tagastatud üksikisiku tulumaksu summad.

Töötajate ja tsiviillepingu alusel tööd tegevate (teenuseid osutavate) isikute tulumaksumäärad 2019. aastal: 13%, 15%, 30% ja 35%. 2019. aastal intressimäärad ei muutunud.

Üksikisiku tulumaksu arvestamist näitame aruandes 6 üksikisiku tulumaks, kasutades ridade haaval osade täitmise näiteid.

Plokk 1. Andmed iga üksikisiku tulumaksumäära kohta

Samm 1. Rida 010. Maksumäär

Näites on vaadeldud laialt levinud üksikisiku tulumaksumäära 13%. Väljal 010 näidatakse intressimäär. Erinevate määradega maksuarvestuse korral genereeritakse iga määra kohta andmed, mis puudutavad ainult määratud üksikisiku tulumaksumäära. Ridade 060 kuni 090 koguväärtused on järgmistel lehtedel näidatud üks kord, nendele väljadele asetatakse nullid.

Samm 2. Rida 020. Viitlaekumised

Real 020 ("viitlaekumiste summa") näidatakse kogu aasta algusest tekkepõhiselt arvestatud töötajate maksustatav tulu - need, mis aasta jooksul tegelikult laekusid. Real 020 ei kajastata üksikisiku tulumaksuga täielikult mittemaksustatavat tulu ja töötajatele ülekantud tulu, mis jääb alla maksustatava piirmäära, näiteks materiaalne abi kuni 4000 rubla (üldiselt) või kuni 50 000 rubla ( sünni jaoks). Dividendide maksmine kajastub muuhulgas real 025.

Teatud juhtudel ei maksustata materiaalset abi täielikult üksikisiku tulumaksuga (vt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 8, punkt 8.3 ja punkt 8.4). osa. Föderaalne maksuamet selgitas 08.01.2016 kirjas nr BS-4-11/13984@, et rida 020 ei tohiks sisaldada teavet tulude kohta, mis ei kuulu üksikisiku tulumaksuga maksustamisele ja mis on täpsustatud artiklis 1. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Seega ei ole ankeedile märgitud täiesti maksustamata rahalist abi.

Samm 3. Rida 030. Maksude mahaarvamised

Kui maksumaksjatele tehti maksusoodustusi, kajastatakse nende summa väljal 030. Mahaarvamised on mittemaksustatavad summad, mis vähendavad üksikisiku tulumaksu arvestamise alust. Maksuseadustik näeb ette järgmised maksusoodustused:

• standard (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218);
• sotsiaalne (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 219);
• vara (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220) jne.

Rida 030 täidetakse kokku kõigi mahaarvamiskoodide kohta (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. septembri 2015. a korraldus nr ММВ-7-11/387@), mille jaoks need esitati.

Samm 4. Rida 040. Arvutatud üksikisiku tulumaks

Rida 040 (“arvestatud maksusumma”) arvutatakse rea 010 (“maksumäär”) ja vastava tulu maksustamisbaasi (isiku tulumaksubaas) korrutamisel.

Tulu maksustamisbaas (iga maksumäära alusel) määratakse veeru 020 ("viitlaekumiste summa") ja veeru 030 ("maksu mahaarvamise summa") vahena.

Tulu maksubaas (määr 13%) = 10 100 000,00 - 100 000,00 = 10 000 000,00 (isiku tulumaksubaas 13%)

Rida 040 (“arvestatud maksusumma”) = 10 000 000 * 13% = 1 300 000 (isikutulumaks 13% määraga).

Dividendide maks on märgitud veerus 045 ja arvutatakse samamoodi.

Samm 5. Rida 050. Ettemaksete summa

See väli täidetakse, kui organisatsioon võtab patendi alusel tööle välismaalasi. Sel juhul kajastatakse real 050 ("fikseeritud ettemakse summa") välismaalastele makstud ettemaksete summa. Muudel juhtudel ei ole rea 050 täitmiseks andmeid ja märgitakse null.

Plokk 2. 1. jaotise kokkuvõte

Samm 6. Rida 060. Aasta algusest tulu saanud inimeste arv

Väljal näidatakse nende isikute koguarv, kellele organisatsioon aruandeperioodil maksustatava tulu väljamakseid tegi.

Etapp 7. Rida 070. Kinnipeetud maksu kogusumma kõigi määrade alusel

Real 040 on arvestatud maks, st selle rea väärtus näitab perioodi (1. kvartal, 1. poolaasta, 9 kuud, aasta) maksusumma, mis tuleb üle kanda.

Rida 070 - kinnipeetud maks, kuvab andmed ülekantud maksusummade kohta ainult jooksva perioodi kohta. See rida ei tohiks sisaldada andmeid varasemate ega tulevaste maksete kohta.

Üksikisiku tulumaksu tasumise maksekorralduste abil saate lk 040 andmeid kontrollida, kui võrrelda väljasid 106 ("TP" - jooksva aasta maksed) ja 107 ("MS näitab kuu järjekorranumbrit") väärtusega. realt 040.

2019. aasta 1. kvartali kohta, nagu ka muudel perioodidel, peab real 040 väärtus vastama selle perioodi kohta arvestatud (arvestatud) ja eelarvesse kantud summadele. Pange tähele, et mitte sellel perioodil, vaid spetsiaalselt selle jaoks. Leht 070 kontrollitakse samamoodi nagu lk 040, arvestades, et kõik ülekanded (maksumakse) tuleb teha selles kvartalis (muu periood), mille kohta me aru esitame. See tähendab, et andmeid võrreldakse aruandeperioodil tasutud üksikisiku tulumaksu aruandeperioodi järgi. Ridade 040 ja 070 väärtuste õigsust saate kontrollida, määrates aruandekuule järgneval kuul tehtud viimase aruandekuu maksete summa.

Rea 070 väärtus ("kinnipeetud") ei pruugi olla sama kui rea 040 väärtus ("arvutatud"). See juhtub siis, kui mõni maksusumma kogunes varem ja peeti töötajatelt hiljem kinni.

Samm 8. Rida 080. Maksu ei peeta kinni

Veerg 080 sisaldab üksikisiku tulumaksu summasid, mida ei saanud mingil põhjusel kinni pidada.

Samm 9. Rida 090. Maks tagastatud

Real 090 kajastatakse valesti kinnipeetud ja töötajale tagastatud maksusumma. Kui selliseid juhtumeid ei olnud, pange null.

2. jagu

See 6-NDFL-i aruande jaotis sisaldab teavet ainult aruandekvartali kohta, mitte aasta algusest alates. Seal on märgitud töötajatele tulude väljamaksmise kuupäevad ja üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtajad, samuti tulule ja maksule vastavad summad.

Töötajatele üleviimise kuupäevad tuleb järjestada kronoloogilises järjekorras.

Samm 10. Kuupäev, mil töötajad tulu said

Veerud 100 kajastavad päeva, mil töötaja sai tulu, isegi kui ülekanne toimus palgaarvestuse alusel, iga kvartali kohta. Ühe päeva andmed tuleb kokku võtta, kui nende maksude tasumise kuupäevad kattuvad. Kui töötajatele tehakse väljamakseid erinevate liikide järgi, mis erinevad maksu tasumise kuupäevalt, tuleb teave sellise tulu kohta eraldi välja tuua.

Pange tähele, et kuupäev ja kuu, mis tuleb määrata, sõltuvad maksete laadist.

Kuupäev, mil töötaja tulu saab, sõltub konkreetsest väljamakse liigist. Seega muutub palk kodaniku sissetulekuks selle kuu viimasel tööpäeval, mille eest see üle kantakse. Seetõttu on sellele reale lubatud märkida viimane kuupäev, näiteks jaanuar 2019, kuigi jaanuarikuu töötasu said töötajad alles veebruaris. Kuid puhkusetasud ja haiguslehed kajastatakse kodaniku tuluna nende kättesaamise päeval. Mis puudutab materiaalset abi, siis sularahas ülekandmisel on tulu laekumise kuupäevaks väljamakse (pangakontole ülekandmine või kassast väljavõtmine) päev. Kui rahaline abi on mitterahaline, siis reale 100 tuleb märkida tulu ülekandmise kuupäev.

Samm 11. Rida 110. Maksuagendi poolt maksu kinnipidamise päev

Real 110 on märgitud maksu kinnipidamise kuupäev (päev, kuu, aasta).

Üksikisiku tulumaksu saab kinni pidada töötasult, puhkusetasult, haiguslehelt, rahaliselt (maksustatavast osast), tehtud töö eest (teostatud teenuste eest) ja muudelt väljamaksetelt ja muudelt väljamaksetelt töötaja kasuks ainult tulu ülekandmise päeval töötaja kasuks. töötaja., Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 13. novembrist 2015 nr BS-4-11/19829);

Samm 13. Rida 130. Tulu enne makse

Väljal 130 näidatakse töötaja või töötajate (nimekirja alusel maksmise korral) teatud kuupäeval (täidetakse vasakpoolses veerus 100) enne maksu kinnipidamist laekunud summa.

Töötaja kuu sissetuleku kuupäev peab vastama summale, välja arvatud juhul, kui see sisaldab täielikult mittemaksustatavat tulu. Sellistel juhtudel saab anda selgitusi järgmiste osakondade ametliku seisukoha kohta:

• Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 15. detsembrist 2016 nr BS-4-11/24064@;
• Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 01.08.2016 nr BS-4-11/13984@ „Vormi 6-NDFL-i kohaste arvutuste kohta”.

See reegel kehtib ka tiitellehe kohta. Isegi kõige pikemas reas, mis sisaldab organisatsiooni nime, on kõik ülejäänud tühikud täidetud kriipsudega.



Nullaruanne 6-NDFL

Kohustus esitada arvutus vormis 6-NDFL registreerimiskoha maksuhaldurile tekib siis, kui maksumaksjat tunnustatakse maksuagendina, see tähendab, et ta teeb makseid üksikisikute kasuks. Kui aasta jooksul töötaja tulu ei kogune ega välja maksta, siis aruannet esitama ei pea. Föderaalne maksuamet teavitas sellest 23. märtsi 2016. aasta kirjas nr BS-4-11/4901.

Kui 2019. aasta jooksul maksti eraisiku kasuks välja vähemalt üks väljamakse tsiviillepingu täitmise raames töötasu, haiguspuhkuse, rahalise abi, osutatud teenuste (tehtud töö) eest tasumiseks, tuleb aruanne täita. Kuna vorm täidetakse kumulatiivselt, siis edaspidi salvestatakse esimese, teise ja kolmanda kvartali näitajad edaspidi kumulatiivselt. Nii et põhimõtteliselt ei saa olla 6-liikmelist tulumaksu, aruanne sisaldab ikkagi teavet vähemalt ühe makse kohta.

Kui eelmisel aastal oli organisatsioon maksuagent, kuid sel aastal lõpetas mingil põhjusel töötajatele tulude maksmise, ei pea te maksuhaldurile midagi esitama. Kuigi ettevõte ei ole kohustatud maksuhaldurile selgitama, millega maksuagendi staatuse kaotamine on seotud, võite enda rahustamiseks saata föderaalsele maksuteenistusele kirja 6-NDFL-i mis tahes vormis esitamata jätmise kohta.

Lae alla vorm 6 üksikisiku tulumaks: kehtiv vorm

6 Üksikisiku tulumaks, näidiste täitmine

Täitke veebis vorm 6-NDFL

Deklaratsiooni saate täita veebiteenustes raamatupidamistarkvara arendajate veebisaitidel - My Business, Kontur, Nebo jt. Mõned saidid võimaldavad teil seda teha vabalt, kuid tavaliselt nõuavad teenused väikest tasu (kuni 1000 rubla).

Alates 2016. aastast on juriidilised isikud, sh üksikettevõtjad, kohustatud kord kvartalis koostama 6 üksikisiku tulumaksu deklaratsiooni, erinevalt 2 üksikisiku tulumaksust. Aruanne esitatakse juhul, kui aruandeaastal oli tekkinud kasum. isikud ja tulumaksu mahaarvamine. Arvutuse koostamisel juhinduvad nad föderaalse maksuteenistuse MMV 7-11-450 korraldusest ja maksuseadustikust.

See juhend on mõeldud raamatupidajatele igaks juhuks.

Majandusüksused, sealhulgas üksikettevõtjad, kes maksid eraisikute kasuks, on kohustatud koostama ja esitama aruande. isikud kasumit, kinnipeetud ja riigikassasse üle kandnud tulu. Aruanne tuleb esitada nii Venemaa emaettevõtetele kui ka igale registreerimiskoha filiaalile.

Kui ettevõtte töö oli aruandeaastal peatatud ja väljamakseid või mahaarvamisi ei tehtud, siis deklaratsiooni esitama ei pea.

Vaatamata selgitustele tuleks teavitada föderaalset maksuteenistust ja saata ka juhuslik kiri, milles on märgitud tõendi esitamata jätmise põhjused. Teine võimalus on 6 üksikisiku tulumaksu aruande esitamise otsus nullnäitajatega. Inspektor saab aru, et ettevõttes majandustegevust ei toimu.

Üksikisiku tulumaksu aruanne esitatakse ettenähtud kuupäevadel (TK artikli 230 lõige 2).

Tabelis on toodud arvutuste esitamise tähtajad 2018. aastal.

Muudatused deklaratsioonis

Aruanne 6 2017. aasta üksikisiku tulumaks tuleb genereerida uuel blanketil. Projekti saate vaadata föderaalse maksuteenistuse ametlikul veebisaidil. Muudatused mõjutasid vöötkoodi pealkirja ja numbreid vahemikus 15202024 kuni 15201027.

Maksete sooritamise üldreeglid

Vaatame aruande üksikasjalikku täitmist “mannekeenide jaoks”. Arvutused selle kohta on teave analüütilistest raamatupidamisregistritest.

• Deklaratsiooni esimeses osas koostatakse andmed kumulatiivselt maksustamisperioodi algusest. Vajadusel täitke indikaatorite täielikuks kajastamiseks osa lehti;
• Kõik lehed on nummerdatud.

Arvutuse 6 täitmisel on rangelt keelatud:

• Tehke korrektori poolt parandused;
• rakendage printimist lehe mõlemale küljele;
• Klammerdage arvutus klammerdajaga, see põhjustab kahjustusi.

Isiku tulumaksu vormi 6 aruande täitmisel kasutatakse käsitsi ainult musta, sinist või lillat pasta. Deklaratsiooni automaatseks printimiseks valige Courier New font kõrgusega 16-18.

• Iga indikaatori jaoks on vastav väli, mis koosneb teatud arvust lahtritest. Kuupäeva kajastamiseks on 3 välja: eraldi päeva, kuu ja aasta jaoks ning eraldatud punktidega;
• koguväärtuste kajastamiseks sajandikuühikutega näidatakse number esimesel väljal, kopikaid - pärast punkti. Kui summa väärtus on väiksem eraldatud lahtrite arvust, asetatakse tühjadesse lahtritesse kriipsud (14568956 ——-.56);
• koondnäitajatega veergudesse, kui kajastamiseks puudub teave, panna 0;
• Veerud tuleb täita ridade kaupa, veeru algusest vasakult paremale. Kui teavet pole, asetage tühjadesse lahtritesse kriipsud;
• teave üksikisiku tulumaksu summaarse väljenduse kohta on näidatud ainult "ümmarguste" numbritega.
• Ümardamine toimub vastavalt üldreeglile: väärtused kuni 50 ümardatakse alla, väärtused, mis on suuremad kui 50, ümardatakse alla 1 rublani;
• dokument koostatakse iga OKTMO koodi kohta;
• Igale aruande lehele kirjutab alla juhataja või korraldusega kinnitatud isik. Lisaks märgitakse teabe genereerimise kuupäev.

• Organisatsioonide TIN koosneb 10 numbrist, mis asetatakse tühjadesse lahtritesse;
• Üksikettevõtja kontrollpunkti välja ei täida. Ettevõtted märgivad kontrollpunkti, mis saadi emaorganisatsiooni või filiaali asukohajärgses inspektsioonis;
• Kui aruanne esitatakse esmakordselt, sisestatakse parandusnumbri väljale nullid. Uuendatud teabe esitamisel - iga uuenduse arvutuse number (001, 002);
• lahtrisse "Maksustamisperiood" märkige aasta, mille kohta teave genereeritakse;
• Maksuhalduri kood on täpsustatud föderaalse maksuteenistuse ametlikul veebisaidil. Valige tabelist majandusüksuse asukoha kood;

• sisestage andmed juriidilise isiku nime kohta. Üksikettevõtjatele – täielik perekonnanimi, eesnimi ja isanimi. Organisatsioonide jaoks - lühendatud nimi vastavalt põhikirjalistele dokumentidele. Kui see pole saadaval, sisestage täisnimi;
• OKTMO koodid on näidatud organisatsiooni registreerimise kohas või üksikettevõtja elukohas. Nende kohta saate teada föderaalse maksuteenistuse ametlikul veebisaidil;
• märkige töövõtja kontakttelefon, et küsimuste korral saaks inspektor teavet kiiresti täpsustada;
• lahtrisse "Lehekülgedel" märkige deklaratsiooni lehekülgede arv, sealhulgas pealkiri;
• veergu “Lisatud dokumentidega” sisestage muude aruandele lisatud dokumentide lehekülgede arv. Näiteks allkirjaõiguse volikiri;
• kui üksikisiku tulumaksu 6 on allkirjastanud juhataja, siis väljale “Kinnitan autentsust” tuleb märkida 1, kui esindaja poolt – 2. Järgmisena märkige selles lahtris juhataja või esindaja täisnimi (näidates dokumendi allkirjaõiguse saamiseks), kuupäev ja allkirjastamine aruande igale lehele.

Üksikisiku tulumaksu osa 6 aruandeosa 1 täidetakse tekkepõhiselt kalendriaasta algusest. Ploki veerg 10-50 moodustatakse iga üksikisiku tulumaksumäära kohta eraldi. Kui ühest lehest ei piisa, moodustatakse mitmele lehele üldistatud näitajad. Lõike kokkuvõte on esimesel lehel.

• 10 – üksikisiku tulumaksumäär;
• 20 – eraisikute kogunenud kasumi summa. maksukohustuslased;
• 25 – kogunenud dividendid;
• 30 – eraisikutele tehtud mahaarvamised. isikud aruandeaastal;
• 40 – veerus 20 kajastatud viitlaekumiste maks;
• 45 – lahtrist 25 arvestatud dividendide maks;
• 50 – fikseeritud ettemaksed eraisikutele. patendilepingu alusel töötavatel välismaalastel aktsepteeritakse arvestatud maksu krediidina;
• 60 – eraisikute arv, kellele kogunes aasta kasum. Kui töötaja vallandati ja võeti uuesti tööle aasta jooksul, loetakse ta üheks;
• 70 – kinnipeetud tulumaks;
• 80 – ettevõte ei ole mingil põhjusel maksu kinni pidanud;
• 90 – eraisikutele tagastatud tulumaks. isikud maksuseadustiku artikli 231 alusel.

Kui töötajale antakse rahalist abi summas, mis ei ületa 4000 rubla, kuulub summa hüvitise alla. Mittemaksustatav tulu kajastub real 20 ja sisaldub samal ajal väljal 30.

Üksikisiku tuludeklaratsiooni teise osa täitmise kord määrab aruandekvartali kasumi laekumise ja kinnipeetud maksu kohta teabe täieliku jaotuse.

• 100 – kasumi ülekandmise kuupäev, summaarne avaldis näidatakse veerus 130;
• 110 – üksikisiku tulumaksu mahaarvamise ja kasumi kandmise päev lahtrist 130;
• 120 – periood, millal hiljemalt üksikisiku tulumaks laekub riigikassasse. Iga kasumiliigi jaoks näeb seadus ette erinevad ülekandmise kuupäevad. Palga puhul on see väljamakse kuupäevale järgnev päev. Puhkuse või haiguspuhkuse korral - nende üleandmise kuu viimane päev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõige 6, artikli 226.1 lõige 9);
• 130 – väljale 100 näidatakse ülekantud kasumi summa kuupäeva seisuga ilma üksikisiku tulumaksu kinni pidamata;
• 140 – üksikisiku tulumaks, kinnipeetud maks veerus 110 märgitud kuupäeva seisuga.

Kui ühel kuupäeval makstud kasumi ja üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtajad erinevad, peate iga maksu eelarvesse kandmise tähtaja kohta täitma väljad 100-140.

Üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kohustus ilmneb organisatsioonis alles kasumi saamise päeval.

Kui organisatsioonis on vähem kui 25 inimest, saate 6. üksikisiku tulumaksu aruande esitada paberkandjal. Kui töötajaid on rohkem, esitatakse esitamine ainult elektroonilisel kujul (maksuseadustiku artikli 230 lõige 2).

Exceli aruanne laaditakse alla föderaalse maksuteenistuse ametlikult veebisaidilt ja täidetakse arvutis vastavalt nõuetele.

Paberversiooni saab esitada posti teel või käsitsi.

Aruande eest vastutavad nii organisatsioon kui ka selle täitmise eest vastutav isik. Trahvi saab vältida, kui iseseisvalt avastatakse ekslikud nõutud andmed ja esitatakse uuendatud üksikisiku tulumaksu arvestus.

Juhatajale või ametnikele määratakse vastavalt haldusõiguserikkumiste seadustiku artiklile 15.6 halduskaristus summas 300-500 rubla. Seda meedet ei kohaldata üksikettevõtjate, advokaatide ja notarite suhtes (artikkel 15.3).

Kui lauaauditi tulemusena avastatakse üksikisiku tulumaksu enneaegne riigikassasse ülekandmine või ülekandmine ei ole täielikult toimunud, kohaldatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 123. Sanktsioonid on 20% maksu laekumata jätmise summast.

Täpsemad trahvid on toodud tabelis.

Üleminekuperioodi ennetähtaegselt makstud töötasu ja kasumi peegeldus

6 üksikisiku tulumaksu täitmisel võivad tekkida keerulised olukorrad kasumi ja üksikisiku tulumaksu kajastamisel.

Erinevatel perioodidel kogunenud ja makstud töötasud kajastuvad aruande teises osas, nende maksmise perioodil. Väljale 100 märkige tulude kogumise kuu viimane päev.

Kasumi ennetähtaegse ülekandmise korral on maksepäevaks kuu viimane päev. Sel juhul võrdsustatakse see ettemaksetega (märkused kirjas BS 4-11-5106). Väljale 110 märkida üksikisiku tulumaksu kinnipidamise periood (kasumi ülekandmise päev). Lahtris 120 - järgmisel tööpäeval.

Aruandes aruandeperioodide jooksul kogunenud ja üle kantud kasumi kajastamiseks juhindutakse kirjast BS 4-11-8609. Siin on märgitud, et jooksva töötasu väljad 70 ja 80 ei ole täidetud.

Kuidas tekib üksikisiku tulumaksu aruanne 6, kui kasum on kogunenud, kuid seda ei maksta?

Kui aruandeperioodil kogunes töötasu ja seda ei ole kvartali lõpus finantsraskuste tõttu välja makstud, täitke aruandeperioodi andmed ainult üksikisiku tulumaksu esimeses osas 6. Sellega seoses täitke teine ​​osa kasumit ei teki.

Väljale 20 märkida kogunenud töötasu ja lahtrisse 40 tulumaks. Veergudesse 70 ja 80 sisestatakse nullid. Arvutuse lahtri 70 täitmine toimub tulude ülekandmise perioodil.

Seda normi selgitatakse föderaalse maksuteenistuse kirjades:

• BS 3-11-553;
• BS 4-11-9194.

Samaaegselt makstud töötasu ja töövõimetuslehe kajastamine

Deklaratsiooni teises osas makstud summade liitmiseks peavad kolm kuupäeva ühtima:

• kasumi teenimine;
• tulu kinnipidamine;
• seadusandlik meede üksikisiku tulumaksu riigikassasse kandmise kohta.

Summasid intressimäärade kaupa ei ole vaja jagada.

Töötaja vallandamine

Üksikisiku vallandamisel isikule makstakse eelmise ja jooksva kuu töötasu, hüvitist kasutamata puhkuse eest. Sel juhul moodustatakse aruande teises osas plokid. Eraldi - viimase kuu töötasu, eraldi - kajastavad jooksva perioodi hüvitist ja töötasu.

Järeldus

Artiklis käsitletakse deklaratsiooni samm-sammult koostamist. Enne ülevaatusele esitamist peate ise kontrollima kontrollsuhteid. Majandusaasta aruannet võrreldakse üksikisiku tulumaksu aruandega 2. Kui lauakontrolli käigus avastatakse kõrvalekaldeid, esitavad nad selgitusi ja selgitusi. Lisaks põhjustab see organisatsioonis täiendavat kontrolli.