Uudella lomakkeella toimitetaan 6 tuloveroa. Otsikkosivun tarkistus

1. Kenen ja missä järjestyksessä on toimitettava verolaskelmat lomakkeella 6-NDFL.

2. Mikä on 6-NDFL:n täyttömenettely, kun otetaan huomioon sääntelyviranomaisten selitykset?

3. Käytännön esimerkki 6-NDFL:n täyttämisestä.

Yksi tärkeimmistä oli neljännesvuosittaisen tuloveroraportoinnin käyttöönotto - veroasiamiehen laskemien ja pidättämien tuloveron määrien laskenta (lomake 6-NDFL). Samanaikaisesti aiemmin olemassa olevaa 2-NDFL-todistusten muodossa tehtyä vuosiraportointia ei ole peruutettu, eli vuodesta 2016 lähtien veroasiamiesten on toimitettava neljännesvuosittainen tuloveroilmoitus ja vuosiraportointi (lain 230 §:n 2 kohta). Venäjän federaation verolaki). Jos kaikki on enemmän tai vähemmän selvää 2-NDFL-varmenteiden täyttämisessä (vain lomake muuttuu vuosittain ja sitten vain vähän), niin "ei vielä testattu" 6-NDFL-lomake herättää monia kysymyksiä. Koska 6-NDFL-laskelma on toimitettava ensimmäisen kerran vuoden 2016 ensimmäisellä neljänneksellä, ei ole paljon aikaa jäljellä kaikkien sen täyttämisen vivahteiden yksityiskohtaiselle analyysille. Tältä osin ehdotan tässä artikkelissa i:tä 6-NDFL:n täyttämiseen ja lähettämiseen liittyvissä asioissa ottaen huomioon valvontaviranomaisten viralliset selitykset.

6-NDFL:n toimittaminen

Kenen pitäisi täyttää

On toimitettava 6-NDFL-laskelma kaikki tuloverotuksen verovelvollisiksi hyväksytyt henkilöt Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti (järjestöt, yksittäiset yrittäjät, notaarit, jotka harjoittavat yksityistä ammatinharjoittelua, asianajajat, jotka ovat perustaneet asianajotoimistot ja muut yksityistä ammatinharjoittamista harjoittavat henkilöt) (Venäjän federaation verolain 230 artiklan 2 kohta) . Laskelma on luotava kaikille henkilöille, joille on maksettu tuloja(palkat, osingot, GPC-sopimusten mukaiset palkkiot jne.), lukuun ottamatta niitä henkilöitä, joille maksettiin vain tuloja kiinteistöjen osto- ja myyntisopimuksista sekä sopimuksista, joissa he toimivat yksittäisinä yrittäjinä (lauseke 1, kohta). 1 pykälä 227 pykälän 2 momentin 1 pykälä 228).

Eräpäivät

Veroasiamies toimittaa lomakkeella 6-NDFL olevan laskelman vuosineljännekseltä, puolelta vuodelta ja yhdeksältä kuukaudelta viimeistään 30. huhtikuuta, 31. heinäkuuta ja 31. lokakuuta, ja vuodelta - viimeistään seuraavan vuoden huhtikuun 1. päivänä. (Venäjän liittovaltion verohallinnon 26. marraskuuta 2015 päivätty tieto). Mukaan lukien viikonloput ja vapaapäivät vuonna 2016 6-NDFL:n toimittamisen määräajat ovat seuraavat::

• 1. vuosineljännekselle - viimeistään 5.4.2016 (30.4.2016 - vapaapäivä, lauantai);
• kuuden kuukauden ajan - viimeistään 8.1.2016 (31.7.2016 - vapaapäivä, sunnuntai);
• yhdeksän kuukauden ajan - viimeistään 31. lokakuuta 2016;
• vuodeksi - viimeistään 4.3.2017 (01.4.2017 on vapaapäivä, lauantai).

Esityspaikka

Yleissääntönä on, että veroasiamiesten on toimitettava 6-NDFL rekisteröintipaikkasi verotoimistoon. Samanaikaisesti tietyille veroagenttiryhmille verolaki vahvistaa laskelmien toimittamista koskevat erityissäännöt (Venäjän federaation verolain 230 artiklan 2 kohta):

Esitysmenetelmä

6-NDFL:n laskenta voidaan toimittaa veroviranomaiselle jollakin seuraavista tavoista (Venäjän liittovaltion verohallinnon määräys 14.10.2015 nro ММВ-7-11/450@):

! Huomaa: 6-NDFL:n laskenta paperille

• voidaan toimittaa vain, jos verokaudella tuloja saaneiden henkilöiden määrä on alle 25 henkilöä (Venäjän federaation verolain 230 §:n 2 kohta);
• toimitetaan vain hyväksytyssä konesuuntautuneessa lomakkeessa, täytettynä käsin tai tulostettuna tulostimelle.

Vastuu 6-NDFL:n toimittamatta jättämisestä

6-NDFL-laskelmien toimittamisvelvollisuuden lisäksi on vuodesta 2016 lähtien vahvistettu myös vastuuvelvollisuutta noudattamatta jättämisestä. Artiklan 1.2 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 126 pykälän mukaan veroagenttia uhkaa 1 000 ruplan sakko 6-NDFL:n toimittamatta jättämisestä. jokaiselle kokonaiselle tai osittaiselle kuukaudelle laskennan toimittamiselle vahvistetusta päivämäärästä alkaen.

6-NDFL:n täyttömenettely

6-NDFL-laskentalomake ja sen täyttömenettely hyväksyttiin Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä, joka on päivätty 14. lokakuuta 2015 nro ММВ-7-11/450@. Raportti sisältää:

• etusivu;
• jakso 1 "Yleiset indikaattorit";
• 2 § Tosiasiallisesti saatujen tulojen ja ennakonpidätysten päivämäärät ja määrät.

Suurin ero 6-NDFL- ja 2-NDFL-varmenteiden välillä on se, että se on käännetty yleistetty kaikille tuloja saaneille henkilöille verottajalta ilman erittelyä jokaiselle henkilölle. Laskelman täyttöperusteena ovat verorekisterien tiedot, joilla kirjataan veroasiamiehen yksityishenkilöille kertyneet ja maksamat tulot, tehdyt verovähennykset, laskettu ja pidätetty tulovero.

6-NDFL-laskelman kansisivu

6-NDFL:n otsikkosivun täyttäminen ei yleensä eroa paljon minkään veroilmoituksen otsikkosivun täyttämisestä. Siksi käsittelemme yksityiskohtaisemmin vain ominaisuuksia.

Rivi "Lähetysaika"— ilmoitetaan vastaavan raportointikauden koodi (Venäjän liittovaltion verohallinnon 14. lokakuuta 2015 päivätyllä määräyksellä nro ММВ-7-11/450@ hyväksytty täyttömenettelyn liite 1):

Rivi "Verokausi (vuosi)"— vuosi, johon raportin laatimisjakso liittyy. Esimerkiksi, kun täytät 6-NDFL:n vuoden 2016 1. vuosineljännekseltä, puolivuotiskaudelta, 9 kuukaudelta ja koko vuodelta 2016, sinun on syötettävä tälle riville "2016".

Rivi "Sijainnissa (kirjanpito) (koodi)"— syötä asianmukainen koodi (Venäjän liittovaltion verohallinnon 14. lokakuuta 2015 antamalla määräyksellä nro ММВ-7-11/450@ hyväksytyn täyttömenettelyn liite 2):

Rivit "Vaihdelaatikko" ja "OKTMO-koodi":

• organisaation tarkistuspiste ja OKTMO-koodi ilmoitetaan - jos 6-NDFL toimitetaan henkilöille, jotka ovat saaneet tuloja organisaation pääosastolta;
• erillisen jaoston tarkistuspiste ja OKTMO-koodi on merkitty - jos 6-NDFL toimitetaan henkilöille, jotka ovat saaneet tuloja organisaation erillisestä jaostosta (Venäjän liittovaltion verohallinnon kirjeet 30. joulukuuta 2015 nro BS-4- 11/23300@, päivätty 28. joulukuuta 2015 nro BS-4- 11/23129@).

6-NDFL-laskelman osio 1

Lomakkeen 6-NDFL laskennan kohdan 1 tunnusluvut täytetään kumulatiivinen kokonaissumma ensimmäiseltä neljännekseltä, puolivuodelta, yhdeksältä kuukaudelta ja vuodelta(Venäjän liittovaltion verohallinnon kirjeet 2.12.2016 nro BS-3-11/553@, 15.3.2016 nro BS-4-11/4222@).

Tekijä: rivi 010 ilmoitetaan tuloverokanta (13, 15,30 tai 35 %), jota käyttäen veromäärät lasketaan. Jokaisella veroprosentilla on oma rivinsä 020-050. Eli jos raportointikauden aikana on maksettu tuloja eri verokannan mukaan verotetuille henkilöille, niin jokaisesta verokannasta on täytettävä rivit 020-050:

• rivi 020 - kaikkien henkilöiden kertyneiden tulojen kokonaismäärä, verotettu rivillä 010 ilmoitetulla verokannalla;
• rivi 025 - kertyneiden osinkojen kokonaismäärä;
• rivi 030 - rivillä 020 ilmoitetuista tuloista tehtyjen verovähennysten kokonaismäärä (mukaan lukien ammatillinen, standardi, omaisuus, sosiaalinen ja Venäjän federaation verolain 217 artiklan mukainen);
• rivi 040 - rivillä 020 näkyvä tulojen lasketun tuloveron kokonaismäärä;
• rivi 045 - osingoista lasketun henkilökohtaisen tuloveron kokonaismäärä;
• rivi 050 - ulkomaisten työntekijöiden kiinteiden ennakkomaksujen määrä, jolla vähennetään lasketun veron määrää;

6-NDFL-laskelman "Yhteensä kaikille verokannoille" -lohkon tulee olla vain yksi (yhteenveto kaikille veroprosenteille), se sisältää rivit 060-090:

• rivi 060 – veroasiamieheltä tuloa saaneiden henkilöiden kokonaismäärä. Jos yksi henkilö on saanut tuloverotuksen eri verokannoilla verotettua tuloa, hänet lasketaan yhdeksi henkilöksi. Jos sama työntekijä irtisanottiin ja palkattiin uudelleen saman verokauden aikana, myös tämä työntekijä on laskettava yhdeksi henkilöksi.
• rivi 070 - pidätetyn henkilökohtaisen tuloveron kokonaismäärä (kaikkien verokantojen osalta);
• rivi 080 - pidättämättömän henkilökohtaisen tuloveron kokonaismäärä (kaikkien verokantojen osalta);
• rivi 090 - veroasiamiehen veronmaksajille pykälän mukaisesti palauttaman tuloveron kokonaismäärä. 231 Venäjän federaation verolaki.

Huomaa: Jos osan 1 rivien ilmaisimet eivät mahdu yhdelle sivulle, vaadittu määrä sivuja täytetään. Tässä tapauksessa kaikkien hintojen kokonaissummat riveillä 060-090 täytetään osion ensimmäisellä sivulla.

6-NDFL-laskennan osa 2

6-NDFL:n täyttömenettelyssä (Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksen liite nro 2, 14.10.2015 nro ММВ-7-11/450@) todetaan, että laskenta suoritetaan suoriteperusteisesti alkaen verokauden alusta. Federal Tax Servicen selitykset huomioon ottaen tätä säännöstä sovelletaan kuitenkin täysimääräisesti vain kohtaan 1. Vastaavan raportointikauden lomakkeen 6-NDFL:n laskelman 2 jakso kuvastaa niitä liiketoimet, jotka on suoritettu tämän raportointikauden kolmen viimeisen kuukauden aikana. Lisäksi, jos liiketoimi on suoritettu yhdellä raportointikaudella ja saatu päätökseen toisella, veroasiamiehellä on oikeus ottaa se huomioon toteutumisjaksossa. Esimerkiksi maaliskuun palkat, jotka maksettiin huhtikuussa, näkyvät puolivuotiskauden 6-NDFL-laskelman kohdassa 2 (Venäjän liittovaltion verohallinnon kirjeet 02.12.2016 nro BS-3-11/553 @, päivätty 3.15.2016 nro BS-4- 11/4222@).

Osa 2 sisältää tarvittavan määrän rivejä 100-140:

rivi 100- rivillä 130 näkyvä tulon tosiasiallinen saamispäivämäärä. Tulon tosiasiallinen saamispäivä määräytyy 13 artiklan mukaisesti. 223 Venäjän federaation verolaki. Esimerkiksi:

• palkkatulon varsinainen vastaanottopäivä on sen kuukauden viimeinen päivä, jolta on kertynyt tuloa työsopimuksen (sopimuksen) mukaisista työtehtävistä (tai viimeinen työpäivä - jos irtisanotaan ennen kalenterikuukauden lopussa) (Venäjän federaation verolain 223 artiklan 2 kohta);
• käteistulojen osalta - tällaisten tulojen maksupäivä (Venäjän federaation verolain 1 kohta, 1 kohta, 223 artikla);
• luontoismuotoisten tulojen osalta - luontoismuotoisen tulon siirron päivämäärä (Venäjän federaation verolain 2 kohta, 1 kohta, 223 artikla);
• tuloista aineellisten etujen muodossa, jotka on saatu korkosäästöistä lainattujen varojen vastaanottamisen yhteydessä - kunkin kuukauden viimeinen päivä sinä aikana, jolle lainat myönnettiin (Venäjän verolain 7 kohta, 1 kohta, 223 artikla). liitto).

rivi 110— ennakonpidätyspäivä tosiasiallisesti saadun tulon määrästä, joka näkyy rivillä 130. Henkilökohtaisen tuloveron pidätyspäivä käteistuloista on sama kuin niiden tosiasiallinen maksupäivä. Luontoissuoritusten ja aineellisten etujen muodossa saadun tulon lähdeveron pidätyspäivä on sama kuin minkä tahansa sellaisen käteisen tulon maksupäivä, josta tällainen henkilökohtainen tulovero pidätetään (verolain 226 §:n 4 momentti). Venäjän federaatio).

rivi 120- päivämäärä, jolloin veron määrä on viimeistään siirrettävä. Henkilön tuloveron siirtämisen määräajasta säädetään pykälän 6 momentissa. Venäjän federaation verolain 226 §: Yleensä henkilökohtainen tulovero on siirrettävä talousarvioon viimeistään tulon maksupäivää seuraavana päivänä. Tilapäisen työkyvyttömyysetuuden ja lomarahojen muodossa maksettaessa tulovero on suoritettava niistä viimeistään sen kuukauden viimeisenä päivänä, jona ne maksettiin. Esimerkiksi jos lomaraha on maksettu työntekijälle 3.5.2016, siitä on suoritettava tulovero viimeistään 31.3.2016.

rivi 130- tosiasiallisesti saadun tulon yleinen määrä (ilman lähdeveron määrää) rivillä 100 merkittynä päivänä;

rivi 140- rivillä 110 merkittynä päivänä pidätetyn tuloveron yleinen määrä.

! Jokainen erillinen rivilohko 100-140 sisältää tiedot tuloista, joista:

• niiden tosiasiallinen vastaanottopäivä on sama;
• tuloveron pidätyspäivä on sama;
• Venäjän federaation verolaissa vahvistettu henkilötuloveron siirtämisen määräaika on sama.

Esimerkiksi 10.3.2016 yhdelle työntekijälle maksettiin lomarahaa ja toiselle 10.3.2016 irtisanoutuneelle työntekijälle maaliskuun palkka. Todellinen tulon saamispäivä tässä tapauksessa sekä lomapalkan että palkan osalta on 10.3.2016. Henkilökohtaisen tuloveron siirtämisen määräajat ovat kuitenkin erilaiset: lomapalkalla - 31.3.2016, palkoilla - 11.3.2016. Vastaavasti, kun täytät 6-NDFL-laskelman vuoden 2016 1. vuosineljännekseltä, sinun on täytettävä näiden kahden maksun osalta eri rivit 100-140.

6-NDFL-laskelman allekirjoittaminen

Lomakkeessa 6-NDFL olevan laskelman allekirjoittaa organisaation johtaja tai kuka tahansa yhtiön sisäisten asiakirjojen (esimerkiksi johtajan määräyksellä) siihen valtuutettu virkamies (laskennan täyttömenettelyn kohta 2.2). Laskelman voi allekirjoittaa erityisesti pääkirjanpitäjä, varapääkirjanpitäjä tai palkkalaskelmista vastaava kirjanpitäjä.

Esimerkki 6-NDFL-laskelman täyttämisestä

Aktiv LLC:n henkilöstömäärä on 5 henkilöä (1. vuosineljänneksellä 2016 ei suoritettu maksuja muille henkilöille). Kunkin työntekijän palkka (palkka) on 20 000 ruplaa kuukaudessa. Palkanmaksupäivät: kuluvan kuukauden 27. päivä (ensimmäiseltä puoliskolta 40 % palkasta) ja seuraavan kuukauden 12. päivä (loppumaksu). Toisin sanoen joulukuun 2015 toisen puoliskon palkat maksettiin 1.12.2016 ja maaliskuun 2016 toisen puoliskon palkat 12.4.2016.

Työntekijälle Ageeva N.P. Tavallinen lapsen verovähennys on 1 400 ruplaa kuukaudessa. Muille työntekijöille ei tehty vähennyksiä.

Helmikuussa 2016 työntekijä Sidorov R.I. vuosipalkkaa myönnettiin: lomapalkan määrä oli 18 000 ruplaa (maksu 5.2.2016), helmikuun palkan määrä oli 5 000 ruplaa.

Tiedot 6-NDFL-laskelman kohdan 1 täyttämiseksi

Lomakkeen 6-NDFL laskelman kohta 1 täytetään ensimmäisen vuosineljänneksen, puolen vuoden, yhdeksän kuukauden ja vuoden suoritesummalla. Ensimmäisen vuosineljänneksen laskelman jakso 1 sisältää tammi-, helmi- ja maaliskuussa 2016 kertyneet tulot.

Tiedot 6-NDFL-laskelman kohdan 2 täyttämiseksi

Lomakkeen 6-NDFL:n vastaavan raportointikauden laskelman kohta 2 kuvaa niitä liiketoimia, jotka on suoritettu tämän raportointikauden kolmen viimeisen kuukauden aikana. Lisäksi, jos liiketoimi toteutettiin yhdellä raportointikaudella ja saatettiin päätökseen toisella, veroasiamiehellä on oikeus ottaa huomioon tällainen liiketoimi sen toteutumisjaksolla (Venäjän liittovaltion veroviraston kirje 12. helmikuuta 2016 nro BS-3-11/553@).

Tarkasteltavassa esimerkissä tällaisia ​​"rajaoperaatioita" ovat:

• joulukuun 2015 palkat, maksettu tammikuussa 2016;
• maaliskuun 2016 palkka, maksettu huhtikuussa 2016.

Liittovaltion verohallinnon selvitysten mukaan (Venäjän liittovaltion verohallinnon kirje 25. helmikuuta 2016 nro BS-4-11/3058@) tuloverolaskelman 6 kohdassa 2 esitetään joulukuun palkat maksettuina. tammikuussa 2016. Ja huhtikuussa maksetut maaliskuun palkat näkyvät 6-NDFL-laskelman kohdassa 2 vuoden 2016 ensimmäiseltä puoliskolta.

Saatavilla olevien tietojen perusteella 6-NDFL:n laskenta vuoden 2016 ensimmäiselle neljännekselle näyttää tältä:

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "suora"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "pysty"; yandex_direct_border_type = "esto"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = epätosi; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = tosi; yandex_no_sitelinks = tosi; document.write(" ");

Tarkastelimme lomakkeella 6-NDFL laskennan täyttämisen tärkeimmät vivahteet. Lisäturvallisuuden vuoksi suosittelen, että tarkistat 6-NDFL-laskelman täyttämisen jälkeen täyttääkö se ohjaussuhteet, joka on perustettu Venäjän liittovaltion verohallinnon 10. maaliskuuta 2016 päivätyllä kirjeellä nro BS-4-11/3852@ "Valvontasuhteiden suunnasta". Näiden valvontasuhteiden noudattamatta jättäminen toimii perustana sille, että veroviranomainen lähettää veroasiamiehelle selvityspyynnön sekä laatii tilintarkastuskertomuksen.

Sääntelykehys

1. Venäjän federaation verolaki
2. Venäjän liittovaltion veroviraston määräys, päivätty 14. lokakuuta 2015 nro ММВ-7-11/450@
3. Liittovaltion verohallinnon tiedot 26. marraskuuta 2015 "Venäjän liittovaltion veroviranomainen on selittänyt uuden menettelyn, jolla veroasiamies laskee henkilökohtaisen tuloveron"
4. Venäjän liittovaltion veroviraston kirjeet:

• päivätty 30.12.2015 nro BS-4-11/23300@
• päivätty 28. joulukuuta 2015 nro BS-4-11/23129@ "Laskelman täyttämisestä lomakkeen 6-NDFL mukaisesti"
• päivätty 12. helmikuuta 2016 nro BS-3-11/553@ "Lomakkeen 6-NDFL täyttämisestä"
• päivätty 25.2.2016 nro BS-4-11/3058@ "Koskien lomakkeen 6-NDFL täyttämistä ja lähettämistä"
• päivätty 10. maaliskuuta 2016 nro BS-4-11/3852@ "Ohjaussuhteiden suunnasta"
• päivätty 15. maaliskuuta 2016 nro BS-4-11/4222@

Onko artikkeli mielestäsi hyödyllinen ja mielenkiintoinen? jaa työtovereiden kanssa sosiaalisessa mediassa!

On kommentteja ja kysymyksiä - kirjoita, keskustellaan!

Ja 6-NDFL - kahden tyyppinen tuloveroilmoitus veroagenteille.

Lomake 6-NDFL sisältää kaksi osaa, jotka kuvastavat:

• yleiset indikaattorit (tämä osio sisältää: henkilökohtaisen tuloverokannan, kertyneiden tulojen ja lähdeveron määrät, tuloa saavien henkilöiden lukumäärän jne.);
• tiedot yksityishenkilöiden saamien tulojen määrästä ja heiltä pidätetyn tuloveron määrästä päivämäärän mukaan eriteltyinä.

Raportin täyttäminen lomakkeella 6-NDFL (hyväksytty Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä, 14. lokakuuta 2015 nro ММВ-7-11/450@) perustuu tulojen maksamiseen, vähennysten tekemiseen ja ennakonpidätys, joka sisältyy tuloverorekistereihin.

*Huolimatta siitä, että lomake itsessään on muuttunut jonkin verran (muutoksia tehtiin otsikkosivulle), 6-NDFL:n yleinen täyttöperiaate pysyy samana. Siksi aiemmin antamamme esimerkki on edelleen ajankohtainen.

Lomake 6-NDFL: eräpäivä

Lomake 6-NDFL on neljännesvuosittainen raportti, ja se toimitetaan liittovaltion veroviranomaiselle seuraavien määräaikojen kuluessa.

Lomake 6-NDFL: missä muodossa lähetettävä

Jos verokauden aikana tuloja saaneiden henkilöiden määrä ei ylittänyt 24 henkilöä, voit toimittaa 6-NDFL:n paperilla. Jos tällaisten henkilöiden määrä on 25 henkilöä tai enemmän, sinun on toimitettava tämä raportti sähköisessä muodossa (Venäjän federaation verolain 230 artiklan 2 kohta, Venäjän liittovaltion veroviraston kirje, 5. marraskuuta, 2015 nro BS-4-11/19263).

Lomake 6-NDFL: mistä sinua voidaan rangaista?

Lisäksi jos tämän selvityksen toimittaminen viivästyy yli 10 työpäivää sen toimittamiselle vahvistetusta päivämäärästä, työnantaja joutuu edellä mainitun sakon lisäksi myös hänen pankkitiliensä sulkemiseen (76 §:n 3.2 kohta). Venäjän federaation verolaki).

Lomake 6-NDFL organisaatioille, joilla on erilliset osastot

Pääsääntöisesti organisaatioiden, joissa on erilliset alajaostot (OP:t), on täytettävä 6-NDFL-raporttilomake kustakin OP:sta erikseen, ja siinä on mainittava erillisen alaosaston vastaavat OKTMO ja KPP. Lomake 6-NDFL toimitetaan liittovaltion veroviranomaiselle OP:n rekisteröintipaikassa.

Tässä materiaalissa muistutamme sinua 6-NDFL:n täyttämisen perussäännöistä ja annamme näytteen laskelman täyttämisestä.

Lomakkeen 6-NDFL täyttömenettely

Lomake 6-NDFL koostuu seuraavista osista:

• Nimilehti (sivu 001);
• 1 jakso "Yleiset indikaattorit";
• 2 § Tosiasiallisesti saatujen tulojen ja ennakonpidätysten päivämäärät ja määrät.

Lomakkeen 6-NDFL täyttösääntöjen mukaisesti Laskelma laaditaan suoriteperusteisesti 1. vuosineljännekseltä, puolivuotiskaudelta, 9 kuukaudelta ja kalenterivuodelta.

Yleiset vaatimukset 6-NDFL:n täyttämiselle

Vähentääksesi virheiden todennäköisyyttä 6-NDFL:n täyttämisessä, sinun on noudatettava lomakkeen 6-NDFL täyttöohjeita, jotka löytyvät Venäjän liittovaltion verohallinnon 14. lokakuuta 2015 päivätystä määräyksestä nro ММВ -7-11/450@. Yleisiä vaatimuksia lomakkeen 6-NDFL täyttämiselle ovat erityisesti:

• täytä Laskennan teksti- ja numerokentät vasemmalta oikealle, alkaen vasemmanpuoleisimmalta solulta;
• lisäämällä väliviivoja täyttämättömiin soluihin, kun taas täyttämättömissä soluissa kokonaisindikaattoreiden vasemmassa reunassa on nolla, loput solut yliviivataan;
• Laskelmien paperille kaksipuolisen tulostuksen kielto;
• käyttämällä mustaa, violettia tai sinistä mustetta;
• Kun valmistellaan laskelmaa tietokoneella ja tulostetaan myöhemmin, väliviivat voidaan jättää pois ja käyttää Courier New -fonttia, jonka korkeus on 16 - 18 pistettä.

Kuinka täyttää lomake 6-NDFL oikein

Jos otsikkosivun täyttäminen ei aiheuta erityisiä vaikeuksia, kohdan 1 ”Yleiset indikaattorit” täyttömenettely saattaa herättää kysymyksiä.

Jos vuoden aikana on sovellettu erilaisia ​​verokantoja, rivit 010-050 täytetään erikseen kunkin verokannan kohdalla. Tässä tapauksessa tunnusluvut annetaan yhteensä kaikille henkilöille, joiden tuloihin kutakin erityistä verokantaa sovelletaan.

Rivit 010-090 täytetään kumulatiivisesti vuoden alusta.

Rivi 010 ”Verokanta, %” ilmoittaa raportointikaudella sovelletun verokannan.

Rivit 020-050 täytetään kullekin rivillä 010 mainitulle erityishinnalle.

Rivi 020 Siirtosaamisten määrä ilmoittaa siirtosaamisten määrän kumulatiivisesti verokauden alusta alkaen.

Jos osinkoja kertyi verokauden aikana, veroasiamies heijastaa niiden määrän uudelleen riville 025 "Sisältää osinkona kertyneen tulon määrän".

Rivi 030 ”Verovähennysten määrä” kuvaa verotettavaa tuloa vähentävien verovähennysten määrää. Tämä rivi heijastaa erityisesti yleisiä verovähennyksiä, joista määrätään Venäjän federaation verolain 218 pykälän mukaan sekä vähennykset 1 artiklassa säädetyissä määrissä. Venäjän federaation verolain 217 (esimerkiksi vähennys lahjojen tai aineellisen avun kustannuksista). Täydellinen luettelo vähennyksistä löytyy Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksestä 10. syyskuuta 2015 nro ММВ-7-11/387@.

Laskennallisen tuloveron määrä näkyy rivillä 040 Laskennallisen veron määrä.

Riville 045 ”Sisältää osinkona maksettavan tulon laskennallisen veron määrä” on ilmoitettava aiemmin riville 025 merkityn osingon tuloveron määrä.

Jos organisaatio tai yksittäinen yrittäjä työllistää ulkomaalaisen, jolla on patentti ja joka maksaa itse tuloveroa, veroasiamies voi alentaa tällaisten työntekijöiden laskettua tuloveroa heidän kiinteän tuloveronsa määrällä. Summa, jolla veroasiamies vähentää laskettua tuloveroa, näkyy rivillä 050 "Kiinteän ennakkomaksun määrä".

Riville 060 "Tuloa saaneiden henkilöiden lukumäärä" veroasiamiehen tulee ilmoittaa häneltä verokaudella tuloa saaneiden henkilöiden kokonaismäärä. Jos vuoden aikana sama henkilö irtisanottiin ja palkattiin uudelleen, se ilmoitetaan rivillä 060 vain kerran.

Rivi 070 ”Pidätettyjen verojen määrä” kuvaa veroasiamiehen pidättämän tuloveron määrää.

Rivi 080 "Veroasiamies ei pidä ennakonpidätyksenä" kuvaa sen henkilökohtaisen tuloveron määrän, jota veroasiamies ei voinut pidättää yksityishenkilön tuloista.

Rivillä 090 "Veroasiamies palauttaa veron määrä" sinun on näytettävä henkilötuloveron määrä, jonka veroasiamies on palauttanut pykälän mukaisesti. 231 Venäjän federaation verolaki.

Rivit 060-090 täytetään yhteensä kaikkien verokantojen osalta, ja ne on täytettävä osan 1 ensimmäisellä sivulla.

Tarkastelimme lomakkeen 6-NDFL osion 2 täyttämistä.

Kuinka tarkistaa lomakkeen 6-NDFL täytön oikeellisuus

Voit tarkistaa laskelman täytön oikeellisuuden käyttämällä liittovaltion verohallinnon laatimaa ohjaussuhteita (Venäjän liittovaltion verohallinnon kirje 10. maaliskuuta 2016 nro BS-4-11/3852@, liittovaltion verohallinnon kirje Venäjän liittovaltion veroviranomainen, päivätty 20. maaliskuuta 2019 nro BS-4-11/4943@).

Esimerkki lomakkeen 6-NDFL täyttämisestä

Huolimatta siitä, että lomake itsessään on muuttunut jonkin verran (muutoksia tehtiin otsikkosivulle), 6-NDFL:n yleinen täyttöperiaate pysyy samana. Siksi antamamme esimerkki 6-NDFL:n täyttämisestä vuonna 2017 on edelleen ajankohtainen.

Tässä on esimerkki laskentalomakkeen täyttämisestä: 6-NDFL vuoden 2017 ensimmäisellä puoliskolla. Esitämme täytettävät tiedot taulukkoon. Yksinkertaisuuden vuoksi oletetaan, että vuonna 2017 ei ollut muita siirtoja ja maksuja. Kaikki tulonsaajat (15 henkilöä) ovat Venäjän federaation verotuksellisia verovelvollisia.

Huomioithan, että kesäkuun palkoista 92 335 ruplan suuruinen henkilötulovero, joka pidätetään 7.5.2017, ei näy kohdassa 2. Näin ollen 1 §:n rivien 040 Laskennallisen veron määrä ja 070 Lähdeveron määrä tunnuslukujen välille muodostuu erotus 30.6.2017 alkaen laskettuun, mutta pidättämättömään tuloveron määrään.

Vastaavasti, jos tuloja ei maksettu yksityishenkilöille, veroasiamiesvelvollisuutta ei synny, eikä lomakkeen 6-NDFL:n laskentaa toimiteta. Poikkeuksena on palkkatulo, jonka tuloverotuksessa katsotaan saaduksi sen kuukauden viimeisenä päivänä, jolta ne on kertynyt. Siksi myös siinä tapauksessa, että kertyneitä palkkoja ei makseta, lomake 6-NDFL on toimitettava.

6-NDFL: milloin lähettää

Veroasiamiehen on toimitettava laskelmat 1. vuosineljännekseltä, kuudelta kuukaudelta ja 9 kuukaudelta viimeistään vastaavaa ajanjaksoa seuraavan kuukauden viimeisenä päivänä ja vuodelta viimeistään seuraavan vuoden huhtikuun 1. päivänä.

Jos Laskelmaa ei lähetetä tai se on lähetetty virheellisesti

Jos veroasiamies ei toimita Laskelmaa ajoissa, hän on velvollinen maksamaan sakkoa 1 000 ruplaa jokaiselta täydeltä tai osittaisesta kuukaudesta lomakkeen 6-NDFL:n toimittamiselle vahvistetusta päivästä alkaen (lauseke 1.2). Venäjän federaation verolain 126 artikla).

Virheitä sisältävän laskelman toimittamisesta veroasiamiehelle voidaan asettaa 500 ruplan suuruinen sakko (Venäjän federaation verolain 126.1 §:n 1 kohta).

6-NDFL yksittäisille yrittäjille

Yrittäjät ihmettelevät myös, toimittavatko yksittäiset yrittäjät 6-NDFL:n? Vastaus riippuu siitä, onko yksittäisellä yrittäjällä työntekijöitä ja maksoiko yrittäjä tänä vuonna tuloja yksityishenkilöille. Jos tulot on maksettu, yksittäisistä yrittäjistä tulee tuloveroasiamies, ja heidän on toimitettava lomake 6-NDFL yleisellä tavalla.

Lomake 6-NDFL on uusi organisaatioiden ja yksittäisten yrittäjien laatima raportointi. Se on raportoitava palkattujen työntekijöiden tuloista. Tällä ilmoituslomakkeella ilmoituksen jättävät veronmaksajat ovat kiinnostuneita: kuinka 6-NDFL täytetään oikein?

Lomake ja määräaika 6-NDFL-raportin toimittamiselle

Raportointi 6-NDFL:stä on toimitettava neljännesvuosittain. Kysymys lomakkeen 6-NDFL täyttämisestä ei koske vain suuria yrityksiä, vaan myös pieniä yrittäjiä. Raportin täyttämiseen käytetään 1C-kirjanpitoa. Yli 25 työntekijän organisaatiot lähettävät ilmoituksen sähköisenä asiakirjana. Henkilöstömäärä on alle 25 henkilöä, mikä tarkoittaa, että organisaatio voi toimittaa 6-NDFL-raportin painetussa muodossa.

Lomake 6-NDFL on toimitettava verovirastolle ajoissa, eli ilmoituksen viimeinen vastaanottopäivä on raportointineljänneksen jälkeisen kuukauden viimeinen päivä. Esimerkiksi veroasiamiehen on toimitettava raportti ensimmäiseltä vuosineljännekseltä 2. toukokuuta mennessä ja 2. vuosineljännekseltä 31. heinäkuuta mennessä. Viimeinen ilmoituspäivä voi viivästyä Venäjän kansallisten vapaapäivien vuoksi.

Kuinka täyttää 6-NDFL oikein?

Ymmärtääksesi esimerkin lomakkeen 6-NDFL täyttämisestä, tarvitset vaiheittaiset ohjeet. Raportointirakenne koostuu kolmesta osasta:

• etusivu;
• 1 osa (kumulatiivisesti yhteensä);
• Kohta 2 (tiedot raportointineljänneksestä).

Täyttö tulee aloittaa otsikkosivulla: kirjoita TIN-tunnus ja tarkistuspisteiden numerot arkin yläriville. Seuraava kohta on korjausnumero. Se kuvastaa liittovaltion veroviranomaiselle toimitettujen muutosten määrää. Jos raportti toimitetaan ensimmäistä kertaa, numero on nollien muodossa. Täytä seuraavaksi kenttä raportointikauden numerolla. Kausikoodit ovat nähtävissä taulukossa:

Seuraava kenttä määrittää verokauden: raportointivuosi. Syötä seuraavaksi verotoimiston koodi veroasiamiehen osoitteeseen. Sijaintikoodi määrittää, mikä yritys raportoi raportit. Kaikki koodit on merkitty erityiseen luetteloon.

Huomaa: koodit ovat erilaiset organisaatioille ja yksittäisille yrittäjille.

Kohta ”veronmaksajan nimi” täytetään painokirjaimin. On sallittua ilmoittaa veroagenttiorganisaation koko tai lyhyt nimi. Nimen alla oleva kenttä: OKTMO-koodi tarkoittaa sen kunnan numeroa, jossa tämä organisaatio on olemassa, sekä tosiasiallisesti että laillisesti. Kaikki edellä mainitut tiedot on kirjoitettu raportin otsikkosivulle.

1 osion täyttäminen

Luvussa 1 on tietoja vuosijakson yleisistä tunnusluvuista. Täyttöprosessi koostuu syöttämällä:

• Tiedot kustakin tuloverokannasta, sen prosenttiosuudesta, tulon määrästä;
• Yleistä tietoa kaikista veroprosentteista, tuloa saavien työntekijöiden lukumäärästä, lasketun veron määrästä, veroasiamiehelle palautetun henkilökohtaisen tuloveron määrästä.

Siviilisopimuksissa veroprosentit esitetään 13 %, 15 %, 30 % ja 35 %.

6-NDFL:n täyttö alkaa riviltä 010. Veroprosentti ilmoitetaan siellä. Riveillä 060-090 arvot syötetään kerran ensimmäiselle sivulle seuraaville arkeille, nollia syötetään näihin kenttiin.

Seuraavalla rivillä 020 on tarkoitus ilmoittaa työntekijälle raportointivuoden alusta kertyneen tulon määrä. Tähän kohtaan eivät sisälly verottomat tulot sekä ne tulot, jotka on saatu verotuksellista rajaa pienempi määrä. Esimerkiksi osinkotulot.

Tärkeä seikka: maksut aineellisena korvauksena ja rahat lapsen syntymän yhteydessä ovat verovapaita. Erikoisrivi 025 osoittaa osinkojen saamisen.

Rivi 030 on täytettävä, jos verovelvollinen voi käyttää oikeuttaan saada jokin seuraavista verovähennystyypeistä:

1. Vakio;
2. sosiaalinen;
3. Omaisuus.

Verovähennysilmoituskohteeseen on täytettävä kaikkien vähennysten koodien yhteismäärä.

Rivi 040 ilmaisee lasketun veron määrän. Voit laskea veron määrän kertomalla veroprosentin (rivillä 010) ja työntekijämaksujen veropohjan arvolla. Pohja määritetään vähentämällä tulojen määrä (rivi 020) ja vähennysten määrä (rivi 030).

Sarake 050 on täytettävä vain, jos työntekijöiden joukossa on ulkomaalaisia ​​ja he työskentelevät patentin perusteella. Tämä kenttä ilmaisee ulkomaalaisille maksetut ennakkomaksut. Jos ei ole syytä täyttää tätä kohtaa, kirjoita vain nolla.

Sarakkeeseen 060 tulee merkitä tiedot henkilöistä, joilla on oikeus verotettavaan tuloon. Seuraava rivi 070 sisältää tiedot kuluvan raportointikauden ennakonpidätyksistä. Tämä rivi ei voi sisältää aiempia tai tulevia maksuja.

Huomaa: rivien 040 ja 070 arvo ei välttämättä täsmää, jos veron määrä on laskettu aikaisemmin ja tämä summa vähennettiin työntekijöiltä myöhemmin.

Raporttierässä 080 esitetään ne palkansaajatulon määrät, joita ei voitu pidättää. Syyt tähän voivat vaihdella. Mutta rivillä 090 on tiedot palautetusta rahamäärästä, jos se pidätettiin vahingossa. Esimerkiksi jos olet maksanut liikaa tuloveroa. Jos verot on pidätetty oikein, sarakkeeseen 090 jätetään nolla.

Osion 2 täyttäminen

6-NDFL-raportin osion 2 täyttöohjeet sisältävät viimeisen vuosineljänneksen tietojen syöttämisen. Tässä osiossa on ilmoitettava päivämäärät, jolloin palkat maksettiin veroagentin työntekijöille, ja päivämäärä, jolloin työntekijän tuloveron määrä siirrettiin liittovaltion veroviranomaiselle. Lisäksi kirjataan tuloja ja veronmaksua vastaavat määrät. Päivämäärät on asetettava selkeään kronologiseen järjestykseen.

Rivi 100 osoittaa tulonsiirron päivämäärän yksityishenkilöille. Työntekijöille eri päivinä suoritetut maksut tulee merkitä erikseen raportointilomakkeeseen. Jos palkka maksetaan ennen kuun loppua, niin rivillä 100 näkyy myös työntekijän laskutuskuukauden viimeinen päivä. Päinvastainen tilanne, kun palkat maksetaan myöhässä, ei vaikuta palkan saamispäivään (rivillä 100). Vaikutus ilmenee veronpidätys- ja tilisiirtopäivänä.

Tärkeä seikka: maksun vastaanottopäivä riippuu suoraan maksun tyypistä. Esimerkiksi palkka on kuluvan kuukauden viimeisen työpäivän tulo.

Palkanmaksuja on kahdenlaisia:

1. Liikkeeseenlasku kertymäkuukaudessa;
2. Kuitti ensi kuussa.

Ensimmäisessä vaihtoehdossa voi syntyä tilanne, jossa vero siirretään ennen palkan maksamista. Syynä on se, että palkanmaksupäivä on kuukauden viimeinen päivä ja tulovero on suoritettava viimeistään sinä päivänä, jona palkat maksetaan työntekijöille. Toinen vaihtoehto tarkoittaa, että joulukuun palkka maksettiin tammikuussa ja tämä näkyy organisaation vuosittaisen raportointikauden ilmoituksessa.

Tilanne on toinen sairausloma- ja lomarahojen laskennassa: niistä on kertynyt palkkaa, mutta niitä ei ole vielä maksettu. Tällaiset maksut katsotaan tuloiksi sinä päivänä, jona erääntyvät summat vastaanotetaan.

Sarakkeessa 110 ilmoitetaan päivä, jona veron määrä on pidätetty. Loma-, sairausloma-, taloudellisen tuen ja muiden työntekijälle suoritettavien maksujen pidätys tapahtuu sinä päivänä, jona työntekijälle kertyy tulo.

Raporttikentässä 120 näkyy päivä, jona tuloveron määrä on siirretty talousarvioon. Palkkojen osalta siirto tapahtuu maksupäivää seuraavana päivänä ja lomapalkoista, sairauslomista ja muista maksuista veroa lasketaan sen kuukauden loppuun, jonka aikana ne on maksettu. Palkka maksettiin lomalta ja sairauslomasta, mutta tuloveroa ei siirretty.

Rivillä 130 on sarakkeeseen 100 kirjoitettuna työntekijän tietystä määrästä saama rahamäärä ennen veron pidättämistä.

Kohdassa 140 kuvataan henkilötuloveron määrä, joka pidätetään, mutta jota ei siirretä kenttään 110 merkityn numeron määrästä. Työntekijän olemassa olevista verovähennyksistä johtuvan veropohjan vähennyksen tulee vastata rivin 140 arvoa ja talousarvioon maksetun veron määrä.

Huomaa: kaikki lomakkeen 6-NDFL raportointikentät on täytettävä. Jos rivillä ei ole vastaavia arvoja, siihen sijoitetaan viiva.

Video: 6-NDFL:n täyttäminen 1C-kirjanpidon ensimmäiselle neljännekselle

Nolla ilmoitusta

Veronmaksajan, joka on veroasiamies ja joka maksaa tuloja työntekijöilleen, velvollisuuksiin kuuluu ilmoituksen oikea-aikainen toimittaminen lomakkeella 6-NDFL. Jos vuosittaisen raportointikauden aikana ei ole kertynyt tuloja ja näin ollen ilmoitusta ei vaadita liittovaltion verohallinnon 23. maaliskuuta 2016 päivätyn kirjeen nro BS-4-11/4901 mukaan.

Tärkeä kohta: jos vuoden aikana suoritettiin vähintään yksi tulonmaksu, sinun on toimitettava veroviranomaiselle ilmoitus laissa säädetyn menettelyn mukaisesti.

Jos organisaatio oli aiemmin veroasiamies, mutta lakkasi olemasta sellainen raportointivuonna, ilmoitusta ei tarvitse lähettää. On suositeltavaa lähettää liittovaltion veroviranomaiselle kirje, jossa selitetään syy, miksi ilmoitusta ei ole lähetetty. Voit kirjoittaa näytteen avulla kirjeen puolivuotismaksujen maksamatta jättämisestä.

6-NDFL:n rekisteröinti irtisanomisen yhteydessä

Tässä tapauksessa yleinen täyttömenettely pysyy samana. Muutokset tehdään vain riveille 100, 110 ja 120. Työntekijän irtisanomisen yhteydessä tulon saamispäivä määräytyy sen työpaikan työtehtävän viimeiseksi suorittamispäiväksi, josta tuloa kertyi. Tulovero pidätetään, kun työntekijä saa maksun.

On parempi tarkistaa täytetty 6-NDFL-raportti ennen sen lähettämistä liittovaltion veroviranomaiselle varmistaaksesi, että kaikki rivit on täytetty oikein.