Työntekijöiden ravitsemus yritysveron kustannuksella. Kuinka huomioida työehtosopimuksen mukaisten ilmaisten aterioiden kustannukset kirjanpidossa

Nykyään monet työnantajat huolehtivat työntekijöistään tarjoamalla heille ateriat yrityksen kustannuksella tai korvaamalla lounaita. Huolimatta siitä, että tämä palvelu on erittäin kätevä ja miellyttävä työntekijöille, se aiheuttaa usein valituksia veroviranomaisilta, jotka luokittelevat ruoan hinta kohtuuttomaksi. Samaan aikaan tuomioistuimet ottavat pääsääntöisesti veronmaksajien aseman tällaisissa tilanteissa. Kuinka yritys voi ruokkia työntekijöitä eikä joutua tarkastuslaitosten suosion ulkopuolelle?

Jälleen kerran Moskovan välimiesoikeus vahvisti 6. huhtikuuta 2012 päivätyllä päätöksellä asiassa A40-65744 / 11-90- työntekijöilleen ilmaisia ​​lounaita järjestäneen veronmaksajan oikeellisuuden. 285.

Moskovan kaupungin IFTS nro 24 nosti kanteen Avtotrade-AG LLC:tä vastaan ​​ja syytti yritystä perusteettomasta sisällyttämisestä ei-toimintakuluihin tarkastetulla kaudella yhteensä 4 252 175 ruplaa. Asiaa käsitellessään välimiehet totesivat, että vastaajana oleva yritys sisällytti oikeutetusti tuloverokuluihin palkansaajille maksuttomien ruokapalveluiden tarjoamisesta maksetut määrät - koska tämä lauseke on kirjattu lisäetuasetukseen ja työntekijöiden työsopimuksista ilmoitetaan, että he kuuluvat kaikkien tässä organisaatiossa vahvistettujen etujen piiriin.

Sopimus on kalliimpi kuin raha, tai ateria tarjoillaan

Keskeinen asiakirja, joka auttaa säätelemään työntekijöiden ja työnantajien välistä suhdetta catering-alalla, on työehtosopimus. Siinä osapuolilla on oikeus määrätä elintarvikkeiden täyden tai osittaisen maksun ehdot (Venäjän federaation työlain 41 artiklan 2 osa).

Työnantajan aterioiden järjestämiseen on useita vaihtoehtoja:

1. korvaukset, lisämaksut, tuet;


2. sopimuksen tekeminen julkisen ateriaorganisaation kanssa (kahvila, buffet, ruokala);


3. valmiiden aterioiden tilaaminen toimistoon (catering);


4. yhden yrityksen toimiston keittiölaitteet;


5. oman ruokasalin luominen.

Jokainen yritys valitsee hyväksyttävimmän tavan laskettuaan tulevat kustannukset, verovelat ja riskit. Jokaisella vaihtoehdolla on omat ominaisuutensa. Esimerkiksi ruokalan järjestäminen on yksi kalleimmista ja byrokraattisimmista tavoista yli 200 työntekijän organisaatioille. Siksi puhumme suosituimmista ja vähiten "pölyisistä" vaihtoehdoista aterioiden esittelyssä yrityksen työntekijöille.

1) Kädestä käteen

Vähiten ongelmallinen tapa organisaatiolle on maksaa työntekijöille tukia ruokaa varten, eli rahan liikkeeseenlaskua suoraan työntekijöiden käsiin.

Organisaatio voi ottaa huomioon ruokatuen määrän osana verotettavaa voittoa vähentäviä kuluja vain, jos siitä määrätään työntekijöiden kanssa tehdyssä työehtosopimuksessa (verolain 270 §:n 25 kohta). Venäjän federaatio). Jos tätä ei ole määritelty, maksujen määrät jaksotetaan nettotuloksesta.

Tee- ja kahvivero

Työnantaja ei saa periä tuloveroa yrityksen toimistoon ostetuista vesi-, kahvi-, tee-, sokeri- ja makeisista kuluista. Jos työntekijöiden ruokana saamia luontoissuorituksia ei yksilöidä, ei ole tuloveron kohdetta. Tämän todistaa Venäjän liittovaltion veroviraston Moskovan kirje, päivätty 28. elokuuta 2006 nro 21-11 / [sähköposti suojattu]

On mahdollista, että työnantaja kompensoi työntekijöiden lounaskulut. Tämä menetelmä on kätevä, koska työntekijät päättävät itse, missä he syövät, eikä yrityksen tarvitse tehdä sopimusta catering-yrityksen kanssa. Lounaskorvauksen suuruus tulee määrätä paikallisilla säännöksillä ja työehtosopimuksiin ja työsopimuksiin tulee viitata siitä, että työntekijöille maksetaan korvausta.

Yrityksellä on myös oikeus määrätä työehtosopimuksessa lisämaksuja työntekijöiden ateriat, jos mahdollista (Venäjän federaation työlain 41 artikla). Jos työntekijöiden aterioiden lisäkorvauksesta määrätään työehtosopimuksessa, nämä määrät voidaan ottaa huomioon osana työvoimakustannuksia (Venäjän federaation verolain 25 pykälä 255).

2) All inclusive

Jos julkinen catering-organisaatio (kahvila, ravintola, ruokala) tarjoaa monimutkaisia ​​aterioita, työnantajayhtiön on tehtävä sen kanssa asianmukainen sopimus. Sen on heijastettava ehtoja, jotka koskevat aterioiden tarjoamista tämän yrityksen työntekijöille. On mahdollista, että työntekijät tulevat lounaalle ja esittävät passin, kupongin tai allekirjoittavat lausunnon, erikoispäiväkirjan.

Mitä tulee nykyiseen kirjanpito- ja valvontajärjestelmään, säädösmuotoihin ja muihin asiakirjoihin, työnantaja ja ravitsemisorganisaatio valitsevat ne itsenäisesti käytettävyyden perusteella. Osapuolten väliset selvitykset näkyvät yleisessä järjestyksessä käyttäen tiliä 60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa".

3) Kotiinkuljetuksella

Aterioiden toimittaminen toimistoon on yleistynyt viime vuosina. Tätä menetelmää kutsutaan - catering (englanniksi cater - toimittaa tarjontaa) - catering-palvelu paikan päällä tapahtuvaa palvelua varten.

Varojen kirjanpito- ja valvontajärjestelmä on määrättävä sopimuksessa. Jos asiakirjassa todetaan, että työnantaja maksaa vain ateriapalveluista, nämä toiminnot voidaan heijastaa samalla tavalla kuin kiinteän aterian kustannukset.

Siinä tapauksessa, että yritys ostaa aterioita ja siirtää ne sitten työntekijöille palkkiota vastaan ​​ja tämä toiminta on säännöllistä, näistä toiminnoista saadut tulot ja kulut tulee kirjata tilille 91 ”Muut tuotot ja kulut” tai tilille 90 ” Myynti".

Jos työnantaja ostaa lounaita ja antaa niitä työntekijöille maksutta, tulee ruokapöytäkirjat pitää tilillä 10 ”Materiaalit”.

4) Keittiö vieressä

Nykyään melko tuttu vaihtoehto on yhden yrityksen toimiston muuttaminen keittiöksi varustamalla se erilaisilla kodinkoneilla ja huonekaluilla. Art. Venäjän federaation työlain 223 "Työntekijöiden terveys- ja ennaltaehkäisevä hoito" määrää työnantajan velvollisuuden parantaa ruokailutiloja työaikana.

Ilmainen ruoka on normi

Ilmaista ruokaa organisaatiossa tarjotaan lain mukaan vain tietyille henkilöstöryhmille. Luettelo näistä ammateista, tehtävistä ja toimialoista on määritelty Venäjän terveys- ja sosiaalisen kehityksen ministeriön 16. helmikuuta 2009 antamalla määräyksellä nro 46n.

Samaan aikaan tuloveroa ja pakollisen eläkevakuutuksen (sosiaali-, sairausvakuutus) maksuja ei peritä (Venäjän federaation verolain 217 §:n 3 momentti, Venäjän federaation liittovaltion lain 9 §:n 1 osan 2 kohta). 24. heinäkuuta 2009 nro 212-FZ).

Standardit, joiden mukaan ruokailutila tulisi varustaa, on vahvistettu SNiP 2.09.04-87 "Hallinto- ja kotitalousrakennukset" (hyväksytty Neuvostoliiton Gosstroyn asetuksella 30. joulukuuta 1987 nro 313). Joten SNiP 2.09.04-87 kohtien 2.48 - 2.52 mukaan, jos työntekijöiden määrä on alle 30 henkilöä vuorossa, voit varustaa ruokailutilan (jopa 200 hengelle - ruokala tai ruokala-moniste) .

Ruokasalin tilan jakamisesta ja kodinkoneiden hankinnasta aiheutuvien kustannusten perustelemiseksi työehtosopimuksessa tai paikallisessa määräyksessä olisi asetettava ehto tämän ruokailutilan tarjoamisesta työntekijöille.

Kappaleiden perusteella. 7 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 264 §:n mukaan ruokasalien järjestämisestä aiheutuvat kustannukset olisi otettava huomioon muina tavaroiden (työt, palvelut) tuotantoon ja myyntiin liittyvinä kustannuksina.

Jos keittiön varustukseen tarkoitettujen huonekalujen ja laitteiden kustannukset ylittivät 40 tuhatta ruplaa ja käyttöikä on yli 12 kuukautta, ne on maksettava takaisin poistoilla (Venäjän federaation verolain 256 pykälä 1). .

Tietojen personointi

Työntekijöiden ruokiin siirretyt määrät ovat heidän luontoismuotoisia tulojaan, ja niistä kannetaan tuloveroa (Venäjän federaation verolain 1 kohta, 210 artikla, 1 momentti, 2 momentti, 211 artikla).

Buffet-periaatteella tarjottaessa tällaisen luonnollisen tulon määrää tietylle työntekijälle ei voida määrittää. Venäjän valtiovarainministeriö myöntää, että henkilökohtaista tuloverotettavaa tuloa ei synny, jos ei pystytä personoimaan ja arvioimaan kunkin työntekijän saamaa taloudellista hyötyä (osaston kirje 15. huhtikuuta 2008 nro 03-04). -06-01 / 86, Uralin piirin FAS:n päätös 20.08.2009 nro Ф09-5950/09-С2).

Ja kuitenkin, jotta vältytään sääntelyviranomaisten väitteiltä, ​​on suositeltavaa järjestää työntekijöiden ateriat siten, että on mahdollista määrittää kunkin heistä saamat tulot.

Korvausten ja tukien osalta nämä ruokailun maksutavat ovat tuloveron alaisia. Laskettu veron määrä on pidätettävä suoraan työntekijän tuloista, kun ne tosiasiallisesti maksetaan (Venäjän federaation verolain 226 §:n 4 kohta). Ennakonpidätyksen määrä ei kuitenkaan saa ylittää 50 % maksun määrästä.

hännällinen työntekijä

Koira, kuten tiedät, on ihmisen ystävä, mutta myös uskollinen ja luotettava vartija. Joidenkin yritysten johto tekee yksinkertaisen päätöksen suojellakseen toimistoaan kutsumattomilta vierailta - laittaa koppi sisäänkäynnille ja laittaa vahtikoiran ketjuun. Ja kaikki olisi hyvin, mutta jotta vältytään viranomaisilta, lemmikkieläimet on pidettävä koiranjalostusseurojen asettamien standardien mukaisesti vahtikoirien rodusta riippuen (valtion kirjeen kohta 4). Moskovan veroviranomainen, 24. marraskuuta 1998 nro 11-13/35186).

Kirjanpidossa koirien pitokustannukset huomioidaan tilillä 26 ”Yleiset kulut”. Verokirjanpidossa tällaiset kulut luokiteltaisiin oikein muihin kuluihin (Venäjän federaation verolain 264 pykälä 6, 1 lauseke).

Älkäämme unohtako kertyä vakuutusmaksuja: ne verotetaan budjetin ulkopuolisissa rahastoissa työsuhteen puitteissa suoritetuissa työntekijöille suoritettavissa maksuissa, mukaan lukien työ- ja työehtosopimusten, paikallisten määräysten (terveysministeriön kirjeet) ja Venäjän sosiaalinen kehitys päivätty 19. toukokuuta 2010 nro 1239-19 ja päivätty 5. elokuuta 2010 nro 2519-19).

Verottaa vai ei?

Yksi arvonlisäveron vähentämisen edellytyksistä on tavaroiden, töiden ja palvelujen käyttö tämän veron verotuksen kohteeksi tunnustettujen toimintojen toteuttamiseen (Venäjän federaation verolain 1 pykälä, 2 lauseke, 171 artikla).

Ei ole virallista kantaa arvonlisäveron laskemiseen työntekijöiden ilmaisen aterian yhteydessä. Venäjän liittovaltion veroviraston Moskovan 3. maaliskuuta 2010 päivätyssä kirjeessä nro 16-15 / 22410 todetaan, että aterioiden jakaminen työntekijöille on maksutonta, eli maksutonta, on arvonlisäveron alaista. Tämän kannan vahvistaa Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 27. huhtikuuta 2009 päivätty päätös nro KA-A40 / 3229-09-2 asiassa A40-34660 / 08-35-115. Oikeus huomautti, että lounaiden ilmainen siirto työntekijöille on palvelu, joten se on arvonlisäverollinen.

Länsi-Siperian piirikunnan liittovaltion monopolien vastainen palvelu teki täysin päinvastaisen päätöksen 15. syyskuuta 2008 nro F04-5056 / 2008 (10064-A75-25) asiassa A75-1465 / 2008. Tuomioistuin totesi, että työntekijöiden ruokailut maksettiin yrityksen käyttöön jäävistä voitoista ja catering-palvelut suoritettiin ulkopuolisten toimesta työnantajan kustannuksella. Tässä tilanteessa, kun ateriat luovutetaan työntekijöille, myyntiä ei tapahdu eikä ole syytä maksaa arvonlisäveroa (Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu teki samanlaisen päätöksen 16. heinäkuuta 2007, 18. heinäkuuta 2007 Ei KA-A40 / 5665-07 tapauksessa nro A40-53703 / 06 -140-348).

Huomautus kirjanpitäjille

Työnantajan työntekijöiden ateriapalvelut kirjataan osaksi palkkaa. Yhtiöllä on oikeus ottaa lounaasta maksetut maksut huomioon osana tavanomaisen toiminnan kustannuksia (kirjanpitoasetuksen "Organisaatiokulut" PBU 10/99 kohta 5, hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön toukokuussa antamalla määräyksellä 6, 1999 nro 33n).

Kirjanpitäjän tulee esittää nämä kulut osana palkkaa: Tiliveloitus 20 ”Päätuotanto” tai Tiliveloitus 44 ”Myynnin kulut”. Tilihyvitys 70 ”Selvitykset henkilöstön kanssa palkkaa vastaan” (Tilikartan käyttöohjeet).

Kertyneiden summien takaisinmaksu (valmiiden aterioiden myöntäminen työntekijöille) kirjanpidossa näkyy kirjauksessa: Veloitustili 70, Luottotili 90 "Myynti". Samanaikaisesti tilin 90 veloitusta veloitetaan palkkana myönnettyjen valmisruokien todellisella hinnalla.

Tilanteessa, jossa työntekijöiden ilmaisen aterian tarjoamisesta ei ole määrätty työehtosopimuksella, nämä kulut kirjataan kirjanpitoon osana muita kuluja (pykälä 11 PBU 10/99). Aterioiden todellisesta hinnasta tulee kirjoittaa seuraavasti: Veloitustili 91 ”Muut tuotot ja kulut”, alatili 91-2 ”Muut kulut”, Luottotili 20 ”Päätuotanto”.

Ekaterina Petrova

Yritykset miettivät yhä enemmän ilmaisen aterian järjestämistä koko henkilökunnalle. Tämä mahdollisuus on säädetty lainsäädäntötasolla. Siten työnantajan velvollisuus maksaa osittain tai kokonaan työntekijöidensä ateriat voidaan sisällyttää työehtosopimukseen.

Ruoan aika

Työnantajan on järjestettävä työntekijälle lepo- ja ruokailutauko. Tällainen tauko on järjestettävä työpäivän (vuoron) aikana, joka kestää enintään 2 tuntia. Pienin tauko voi olla 30 minuuttia. Tämä aika ei sisälly työaikaan.

Kesäkuusta 2017 lähtien työnantajilla on oikeus määrätä työsopimuksessa tai sisäisissä työsäännöissä, että tällaista taukoa ei myönnetä niille työntekijöille, joiden työpäivä on alle neljä tuntia.

Ilmaisten aterioiden järjestäminen

Lainsäädäntö velvoittaa yhtiön johdon myöntämään työntekijöille erityisaterioita. Tällaiset ateriat myönnetään työnantajan kustannuksella työntekijöille seuraavin edellytyksin:

• haitallinen - maitoa tai muita sitä vastaavia tuotteita myönnetään (standardien mukaisesti);
• erityisen haitallinen - annetaan terapeuttista ja ennaltaehkäisevää ravintoa.

Maidon tai muiden elintarvikkeiden jakelu voidaan korvata korvauksella. Tämä vaatii työntekijän kirjallisen hakemuksen. Korvauksen määrän tulee olla yhtä suuri kuin maidon hinta (vastaavat tuotteet). Korvauksen saamiseksi tällaisesta korvaamisesta on määrättävä työehtosopimuksessa ja (tai) työsopimuksessa.

Käytännössä yrityksen johto järjestää koko henkilökunnalle ilmaiset ateriat tai korvaa sen kustannukset osittain.

Tämä voidaan järjestää eri tavoin:

• oman ruokasalin avaaminen;
• maksu aterioiden toimituksesta;
• sopimuksen tekeminen kolmannen osapuolen organisaation kanssa catering-palvelujen tarjoamisesta;
• korvaukset työntekijöille aiheutuneista ruokakuluista;
• varusteet keittiöön.

Organisaatio valitsee sille sopivimman vaihtoehdon monien tekijöiden perusteella: henkilöstön määrä, varojen saatavuus, tilojen tilavuus ja muut.

Avustus, lisämaksu vai korvaus?

On kolme vaihtoehtoa käteismaksuille joukkueen aterioista:

• avustukset (käteinen, työntekijät syövät siinä organisaatiossa, jonka kanssa työnantaja on tehnyt sopimuksen);
• lisämaksut (varojen siirto ruokaa varten, työntekijät syövät myös ruokalassa (kahvila, ravintola), jonka kanssa työnantaja on tehnyt sopimuksen);
• korvaus (osittainen tai täysi, työntekijät valitsevat itse ruokalaitoksen).

Miten kulut kirjataan?

Ilmaisen ruuan hinta tai sen korvaus kirjataan palkkakustannuksiin (koska työnantaja itse asiassa lisää hänen tulojaan maksamalla työntekijän ruuan). Tämän vuoksi sellainen bonus kuin ilmaisruoka tai sen korvaus (osittainen tai täysi) olisi sisällytettävä työnantajan palkitsemisjärjestelmään kuuluvien maksujen luetteloon. Tätä varten tällaiset ehdot on sisällytettävä johonkin asiakirjoista:

• kanta palkkaan;
• Työsopimus;
• tai työehtosopimus.

On myös otettava huomioon, että ei-rahallinen palkka voi olla enintään 20 % kuukaudessa kertyneestä palkasta. Ja varmista, että tarvitset työntekijän kirjallisen lausunnon palkanmaksusta hänelle tässä muodossa.

Ruokakustannusten sisällyttäminen työvoimakustannusten koostumukseen on sallittua, jos on mahdollista määrittää kunkin työntekijän tietty tulomäärä (henkilökohtaisen tuloveron kanssa). Jos tämä ei ole mahdollista, ei tuloverotuksen mukaisia ​​ruokakustannuksia voida ottaa huomioon osana työvoimakustannuksia.

Jälleen kerran Moskovan välimiesoikeus vahvisti 6. huhtikuuta 2012 päivätyllä päätöksellä asiassa A40-65744 / 11-90- työntekijöilleen ilmaisia ​​lounaita järjestäneen veronmaksajan oikeellisuuden. 285.

Moskovan kaupungin IFTS nro 24 nosti kanteen Avtotrade-AG LLC:tä vastaan ​​ja syytti yritystä perusteettomasta sisällyttämisestä ei-toimintakuluihin tarkastetulla kaudella yhteensä 4 252 175 ruplaa. Asiaa käsitellessään välimiehet totesivat, että vastaajana oleva yritys sisällytti oikeutetusti tuloverokuluihin palkansaajille maksuttomien ruokapalveluiden tarjoamisesta maksetut määrät - koska tämä lauseke on kirjattu lisäetuasetukseen ja työntekijöiden työsopimuksista ilmoitetaan, että he kuuluvat kaikkien tässä organisaatiossa vahvistettujen etujen piiriin.

Sopimus on kalliimpi kuin raha, tai ateria tarjoillaan

Keskeinen asiakirja, joka auttaa säätelemään työntekijöiden ja työnantajien välistä suhdetta catering-alalla, on työehtosopimus. Siinä osapuolilla on oikeus määrätä elintarvikkeiden täyden tai osittaisen maksun ehdot (Venäjän federaation työlain 41 artiklan 2 osa).

Työnantajan aterioiden järjestämiseen on useita vaihtoehtoja:

1. korvaukset, lisämaksut, tuet;


2. sopimuksen tekeminen julkisen ateriaorganisaation kanssa (kahvila, buffet, ruokala);


3. valmiiden aterioiden tilaaminen toimistoon (catering);


4. yhden yrityksen toimiston keittiölaitteet;


5. oman ruokasalin luominen.

Jokainen yritys valitsee hyväksyttävimmän tavan laskettuaan tulevat kustannukset, verovelat ja riskit. Jokaisella vaihtoehdolla on omat ominaisuutensa. Esimerkiksi ruokalan järjestäminen on yksi kalleimmista ja byrokraattisimmista tavoista yli 200 työntekijän organisaatioille. Siksi puhumme suosituimmista ja vähiten "pölyisistä" vaihtoehdoista aterioiden esittelyssä yrityksen työntekijöille.

1) Kädestä käteen

Vähiten ongelmallinen tapa organisaatiolle on maksaa työntekijöille tukia ruokaa varten, eli rahan liikkeeseenlaskua suoraan työntekijöiden käsiin.

Organisaatio voi ottaa huomioon ruokatuen määrän osana verotettavaa voittoa vähentäviä kuluja vain, jos siitä määrätään työntekijöiden kanssa tehdyssä työehtosopimuksessa (verolain 270 §:n 25 kohta). Venäjän federaatio). Jos tätä ei ole määritelty, maksujen määrät jaksotetaan nettotuloksesta.

Tee- ja kahvivero

Työnantaja ei saa periä tuloveroa yrityksen toimistoon ostetuista vesi-, kahvi-, tee-, sokeri- ja makeisista kuluista. Jos työntekijöiden ruokana saamia luontoissuorituksia ei yksilöidä, ei ole tuloveron kohdetta. Tämän todistaa Venäjän liittovaltion veroviraston Moskovan kirje, päivätty 28. elokuuta 2006 nro 21-11 / [sähköposti suojattu]

On mahdollista, että työnantaja kompensoi työntekijöiden lounaskulut. Tämä menetelmä on kätevä, koska työntekijät päättävät itse, missä he syövät, eikä yrityksen tarvitse tehdä sopimusta catering-yrityksen kanssa. Lounaskorvauksen suuruus tulee määrätä paikallisilla säännöksillä ja työehtosopimuksiin ja työsopimuksiin tulee viitata siitä, että työntekijöille maksetaan korvausta.

Yrityksellä on myös oikeus määrätä työehtosopimuksessa lisämaksuja työntekijöiden ateriat, jos mahdollista (Venäjän federaation työlain 41 artikla). Jos työntekijöiden aterioiden lisäkorvauksesta määrätään työehtosopimuksessa, nämä määrät voidaan ottaa huomioon osana työvoimakustannuksia (Venäjän federaation verolain 25 pykälä 255).

2) All inclusive

Jos julkinen catering-organisaatio (kahvila, ravintola, ruokala) tarjoaa monimutkaisia ​​aterioita, työnantajayhtiön on tehtävä sen kanssa asianmukainen sopimus. Sen on heijastettava ehtoja, jotka koskevat aterioiden tarjoamista tämän yrityksen työntekijöille. On mahdollista, että työntekijät tulevat lounaalle ja esittävät passin, kupongin tai allekirjoittavat lausunnon, erikoispäiväkirjan.

Mitä tulee nykyiseen kirjanpito- ja valvontajärjestelmään, säädösmuotoihin ja muihin asiakirjoihin, työnantaja ja ravitsemisorganisaatio valitsevat ne itsenäisesti käytettävyyden perusteella. Osapuolten väliset selvitykset näkyvät yleisessä järjestyksessä käyttäen tiliä 60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa".

3) Kotiinkuljetuksella

Aterioiden toimittaminen toimistoon on yleistynyt viime vuosina. Tätä menetelmää kutsutaan - catering (englanniksi cater - toimittaa tarjontaa) - catering-palvelu paikan päällä tapahtuvaa palvelua varten.

Varojen kirjanpito- ja valvontajärjestelmä on määrättävä sopimuksessa. Jos asiakirjassa todetaan, että työnantaja maksaa vain ateriapalveluista, nämä toiminnot voidaan heijastaa samalla tavalla kuin kiinteän aterian kustannukset.

Siinä tapauksessa, että yritys ostaa aterioita ja siirtää ne sitten työntekijöille palkkiota vastaan ​​ja tämä toiminta on säännöllistä, näistä toiminnoista saadut tulot ja kulut tulee kirjata tilille 91 ”Muut tuotot ja kulut” tai tilille 90 ” Myynti".

Jos työnantaja ostaa lounaita ja antaa niitä työntekijöille maksutta, tulee ruokapöytäkirjat pitää tilillä 10 ”Materiaalit”.

4) Keittiö vieressä

Nykyään melko tuttu vaihtoehto on yhden yrityksen toimiston muuttaminen keittiöksi varustamalla se erilaisilla kodinkoneilla ja huonekaluilla. Art. Venäjän federaation työlain 223 "Työntekijöiden terveys- ja ennaltaehkäisevä hoito" määrää työnantajan velvollisuuden parantaa ruokailutiloja työaikana.

Ilmainen ruoka on normi

Ilmaista ruokaa organisaatiossa tarjotaan lain mukaan vain tietyille henkilöstöryhmille. Luettelo näistä ammateista, tehtävistä ja toimialoista on määritelty Venäjän terveys- ja sosiaalisen kehityksen ministeriön 16. helmikuuta 2009 antamalla määräyksellä nro 46n.

Samaan aikaan tuloveroa ja pakollisen eläkevakuutuksen (sosiaali-, sairausvakuutus) maksuja ei peritä (Venäjän federaation verolain 217 §:n 3 momentti, Venäjän federaation liittovaltion lain 9 §:n 1 osan 2 kohta). 24. heinäkuuta 2009 nro 212-FZ).

Standardit, joiden mukaan ruokailutila tulisi varustaa, on vahvistettu SNiP 2.09.04-87 "Hallinto- ja kotitalousrakennukset" (hyväksytty Neuvostoliiton Gosstroyn asetuksella 30. joulukuuta 1987 nro 313). Joten SNiP 2.09.04-87 kohtien 2.48 - 2.52 mukaan, jos työntekijöiden määrä on alle 30 henkilöä vuorossa, voit varustaa ruokailutilan (jopa 200 hengelle - ruokala tai ruokala-moniste) .

Ruokasalin tilan jakamisesta ja kodinkoneiden hankinnasta aiheutuvien kustannusten perustelemiseksi työehtosopimuksessa tai paikallisessa määräyksessä olisi asetettava ehto tämän ruokailutilan tarjoamisesta työntekijöille.

Kappaleiden perusteella. 7 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 264 §:n mukaan ruokasalien järjestämisestä aiheutuvat kustannukset olisi otettava huomioon muina tavaroiden (työt, palvelut) tuotantoon ja myyntiin liittyvinä kustannuksina.

Jos keittiön varustukseen tarkoitettujen huonekalujen ja laitteiden kustannukset ylittivät 40 tuhatta ruplaa ja käyttöikä on yli 12 kuukautta, ne on maksettava takaisin poistoilla (Venäjän federaation verolain 256 pykälä 1). .

Tietojen personointi

Työntekijöiden ruokiin siirretyt määrät ovat heidän luontoismuotoisia tulojaan, ja niistä kannetaan tuloveroa (Venäjän federaation verolain 1 kohta, 210 artikla, 1 momentti, 2 momentti, 211 artikla).

Buffet-periaatteella tarjottaessa tällaisen luonnollisen tulon määrää tietylle työntekijälle ei voida määrittää. Venäjän valtiovarainministeriö myöntää, että henkilökohtaista tuloverotettavaa tuloa ei synny, jos ei pystytä personoimaan ja arvioimaan kunkin työntekijän saamaa taloudellista hyötyä (osaston kirje 15. huhtikuuta 2008 nro 03-04). -06-01 / 86, Uralin piirin FAS:n päätös 20.08.2009 nro Ф09-5950/09-С2).

Ja kuitenkin, jotta vältytään sääntelyviranomaisten väitteiltä, ​​on suositeltavaa järjestää työntekijöiden ateriat siten, että on mahdollista määrittää kunkin heistä saamat tulot.

Korvausten ja tukien osalta nämä ruokailun maksutavat ovat tuloveron alaisia. Laskettu veron määrä on pidätettävä suoraan työntekijän tuloista, kun ne tosiasiallisesti maksetaan (Venäjän federaation verolain 226 §:n 4 kohta). Ennakonpidätyksen määrä ei kuitenkaan saa ylittää 50 % maksun määrästä.

hännällinen työntekijä

Koira, kuten tiedät, on ihmisen ystävä, mutta myös uskollinen ja luotettava vartija. Joidenkin yritysten johto tekee yksinkertaisen päätöksen suojellakseen toimistoaan kutsumattomilta vierailta - laittaa koppi sisäänkäynnille ja laittaa vahtikoiran ketjuun. Ja kaikki olisi hyvin, mutta jotta vältytään viranomaisilta, lemmikkieläimet on pidettävä koiranjalostusseurojen asettamien standardien mukaisesti vahtikoirien rodusta riippuen (valtion kirjeen kohta 4). Moskovan veroviranomainen, 24. marraskuuta 1998 nro 11-13/35186).

Kirjanpidossa koirien pitokustannukset huomioidaan tilillä 26 ”Yleiset kulut”. Verokirjanpidossa tällaiset kulut luokiteltaisiin oikein muihin kuluihin (Venäjän federaation verolain 264 pykälä 6, 1 lauseke).

Älkäämme unohtako kertyä vakuutusmaksuja: ne verotetaan budjetin ulkopuolisissa rahastoissa työsuhteen puitteissa suoritetuissa työntekijöille suoritettavissa maksuissa, mukaan lukien työ- ja työehtosopimusten, paikallisten määräysten (terveysministeriön kirjeet) ja Venäjän sosiaalinen kehitys päivätty 19. toukokuuta 2010 nro 1239-19 ja päivätty 5. elokuuta 2010 nro 2519-19).

Verottaa vai ei?

Yksi arvonlisäveron vähentämisen edellytyksistä on tavaroiden, töiden ja palvelujen käyttö tämän veron verotuksen kohteeksi tunnustettujen toimintojen toteuttamiseen (Venäjän federaation verolain 1 pykälä, 2 lauseke, 171 artikla).

Ei ole virallista kantaa arvonlisäveron laskemiseen työntekijöiden ilmaisen aterian yhteydessä. Venäjän liittovaltion veroviraston Moskovan 3. maaliskuuta 2010 päivätyssä kirjeessä nro 16-15 / 22410 todetaan, että aterioiden jakaminen työntekijöille on maksutonta, eli maksutonta, on arvonlisäveron alaista. Tämän kannan vahvistaa Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 27. huhtikuuta 2009 päivätty päätös nro KA-A40 / 3229-09-2 asiassa A40-34660 / 08-35-115. Oikeus huomautti, että lounaiden ilmainen siirto työntekijöille on palvelu, joten se on arvonlisäverollinen.

Länsi-Siperian piirikunnan liittovaltion monopolien vastainen palvelu teki täysin päinvastaisen päätöksen 15. syyskuuta 2008 nro F04-5056 / 2008 (10064-A75-25) asiassa A75-1465 / 2008. Tuomioistuin totesi, että työntekijöiden ruokailut maksettiin yrityksen käyttöön jäävistä voitoista ja catering-palvelut suoritettiin ulkopuolisten toimesta työnantajan kustannuksella. Tässä tilanteessa, kun ateriat luovutetaan työntekijöille, myyntiä ei tapahdu eikä ole syytä maksaa arvonlisäveroa (Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu teki samanlaisen päätöksen 16. heinäkuuta 2007, 18. heinäkuuta 2007 Ei KA-A40 / 5665-07 tapauksessa nro A40-53703 / 06 -140-348).

Huomautus kirjanpitäjille

Työnantajan työntekijöiden ateriapalvelut kirjataan osaksi palkkaa. Yhtiöllä on oikeus ottaa lounaasta maksetut maksut huomioon osana tavanomaisen toiminnan kustannuksia (kirjanpitoasetuksen "Organisaatiokulut" PBU 10/99 kohta 5, hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön toukokuussa antamalla määräyksellä 6, 1999 nro 33n).

Kirjanpitäjän tulee esittää nämä kulut osana palkkaa: Tiliveloitus 20 ”Päätuotanto” tai Tiliveloitus 44 ”Myynnin kulut”. Tilihyvitys 70 ”Selvitykset henkilöstön kanssa palkkaa vastaan” (Tilikartan käyttöohjeet).

Kertyneiden summien takaisinmaksu (valmiiden aterioiden myöntäminen työntekijöille) kirjanpidossa näkyy kirjauksessa: Veloitustili 70, Luottotili 90 "Myynti". Samanaikaisesti tilin 90 veloitusta veloitetaan palkkana myönnettyjen valmisruokien todellisella hinnalla.

Tilanteessa, jossa työntekijöiden ilmaisen aterian tarjoamisesta ei ole määrätty työehtosopimuksella, nämä kulut kirjataan kirjanpitoon osana muita kuluja (pykälä 11 PBU 10/99). Aterioiden todellisesta hinnasta tulee kirjoittaa seuraavasti: Veloitustili 91 ”Muut tuotot ja kulut”, alatili 91-2 ”Muut kulut”, Luottotili 20 ”Päätuotanto”.

Ekaterina Petrova

Työntekijöiden ruokakulujen kirjanpito ja verotus

Ruokakulujen kirjanpito riippuu siitä, järjestääkö yritys oman catering-toimialan vai ostaako ateriat työntekijöille erikoistuneilta organisaatioilta.
Työntekijän ateriakustannusten verotus määräytyy sen mukaan, määrätäänkö tästä ateriasta työ- tai työehtosopimuksen määräykset. Optimaalisimman vaihtoehdon valitsemiseksi sinun tulee harkita verotusmenettelyä kussakin tilanteessa.

TYÖNTEKIJÖIDEN ATERIA TARJOTAAN TYÖSOPIMUKSELLA

tulovero

Venäjän federaation verolain 270 §:n 25 momentin mukaan menot, joita ei oteta huomioon tuloverotuksessa veropohjaa määritettäessä, sisältävät kulut, jotka aiheutuvat korvauksena ruokaloiden ruoan hinnan noususta, buffetit tai apteekit tai tarjota niitä alennettuun hintaan tai maksutta (lukuun ottamatta erityisaterioita tietyille työntekijäryhmille sovellettavassa laissa säädetyissä tapauksissa ja lukuun ottamatta tapauksia, joissa tarjotaan ilmaisia ​​tai alennettuja aterioita työsopimuksilla (sopimuksilla) ja (tai) työehtosopimuksilla).

Lisäksi Venäjän federaation verolain 255 §:ssä määrätään, että veronmaksajien työvoimakustannukset sisältävät kaikki työntekijöille käteis- ja (tai) luontoissuoritukset, kannustuskertymät ja -lisät, työtapaan tai työoloihin liittyvät korvauskertymät, bonukset ja kertaluonteiset kannustimet, näiden työntekijöiden ylläpitoon liittyvät kulut, joista säädetään Venäjän federaation lainsäädännön normeissa, työsopimuksissa (sopimuksissa) ja (tai) työehtosopimuksissa.

Edellä mainitun yhteydessä tuloveron perustetta alennetaan ruokakulujen osalta vain, jos ruoan maksamisesta on määrätty työehtosopimuksessa.

Valmistusyrityksen tai työtä tekevän palveluyrityksen työntekijöiden ruokailuun liittyvän verokirjanpidon heijastamiseksi on tarpeen ottaa erikseen huomioon tuotantohenkilöstön sekä hallinto- ja johtotason asiantuntijoiden ilmaiset ateriat. . Loppujen lopuksi ruokakustannukset viittaavat Venäjän federaation verolain 255 artiklan perusteella työvoimakustannuksiin, ja ne puolestaan ​​​​voidaan katsoa suoriksi tai välillisiksi kustannuksiksi. Venäjän federaation verolain 318 §:n mukaan tuotantotyöntekijöiden palkkakustannukset ovat välittömiä kustannuksia, joista osa raportointikauden (vero)kauden lopussa Venäjän verolain 319 §:n mukaan. Liitto, ei poisteta veropohjan määrittämiseksi tuloveron laskentaa varten, vaan se viittaa keskeneräiseen työhön. Hallinto- ja johtohenkilöstön palkkiokulut ovat välillisiä kuluja, jotka eivät koske keskeneräisiä töitä ja ne poistetaan tuloveropohjaksi kokonaisuudessaan raportointi(vero)kauden lopussa.

Yhtenäinen sosiaalivero

Venäjän federaation verolain 236 §:n 1 momentin mukaan Venäjän federaation verolain 235 §:n 1 momentin 1 momentin 2 ja 3 kohdassa tarkoitettujen verovelvollisten verotuskohteita ovat maksut ja muut veronmaksajien yksityisille henkilöille kertyneet korvaukset työ- ja siviilioikeudellisista sopimuksista, joiden kohteena on töiden suorittaminen, palvelujen tarjoaminen (lukuun ottamatta yksittäisille yrittäjille maksettavia palkkioita), sekä tekijänoikeussopimuksista.

Venäjän federaation verolain 236 §:n 3 momentin mukaan maksuja ja palkkioita (riippumatta siitä, missä muodossa ne on suoritettu) ei kirjata veron kohteeksi, jos veronmaksajat-organisaatiot eivät luokittele sellaisia ​​maksuja kuluiksi, alentaa kuluvan raportointikauden (vero)kauden yhteisöveron perustetta.

Näin ollen ruokailukustannukset, jotka hallinnon ja työntekijöiden välisen työsopimuksen ehtojen mukaan maksaa organisaatio, kannetaan yhdellä sosiaaliverolla verolain 237 §:n 1 momentissa säädetyllä tavalla. Venäjän federaation koodi, koska nämä kulut liittyvät työvoimakustannuksiin, eli kuluihin, jotka alentavat tuloveron perustetta.

24. heinäkuuta 1998 annetun liittovaltion lain nro 125-FZ "Ammattitapaturmien ja ammattitautien pakollisesta sosiaalivakuutuksesta" mukaisesti organisaatio perii työntekijöiden palkoista maksuja (mukaan lukien ilmaiset ateriat) pakollisiin sosiaaliturvamaksuihin. vakuutukset työtapaturmien ja ammattitautien varalta (vakuutusmaksut).

Lisäksi 15. joulukuuta 2001 annetun liittovaltion lain nro 167-ФЗ "Pakollisesta eläkevakuutuksesta Venäjän federaatiossa" 10 §:n 2 momentin mukaan pakollisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksujen verotuskohde ja peruste näiden vakuutusmaksujen laskeminen on verotuksen kohde ja veropohja UST:n mukaan, joka on vahvistettu Venäjän federaation verolain 24 luvulla. Pakollisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksujen tariffit esitetään mainitun liittovaltion lain 22 ja 33 §:ssä.
Liittovaltion budjettiin maksettava UST (UST:n ennakkomaksun määrä) vähennetään pakollisen eläkevakuutuksen maksujen määrällä (verovähennys tehdään). Samanaikaisesti verovähennyksen määrä ei voi ylittää liittovaltion talousarvioon maksettavan UST:n (UST:n ennakkomaksun määrä) määrää, joka on kertynyt samalta ajanjaksolta (verolain 2 pykälä 243). Venäjän federaatio).

TYÖNTEKIJÖIDEN ATERIAALIA EI TARJOTA TYÖSOPIMUKSESTA

tulovero

Kuten edellä mainittiin, Venäjän federaation verolain 270 §:n 25 momentissa säädetään, että menot, joita ei oteta huomioon tuloverotuksessa veropohjaa määritettäessä, sisältävät kulut, jotka aiheutuvat ilmaisesta ruoasta (paitsi silloin, kun ilmaista tai alennettua ruokaa tarjotaan työsopimuksissa (sopimuksissa) ja (tai) työehtosopimuksissa).

Venäjän federaation verolain toisen osan luvun 25 "Yritystulovero" soveltamisohjeiden kohtiin 5.2 "Työkulut" ja 5.6 "Verotuksessa huomiotta ottamattomat kulut" sisältyvien selvennysten mukaisesti. , hyväksytty Venäjän veroministeriön määräyksellä 20.12.2002 N BG-3-02/729, työntekijän sosiaalimaksuja ei oteta huomioon voittoverotuksessa riippumatta siitä, maksetaanko ne verotuksen mukaisesti. järjestön johtajan määräyksestä tai työehtosopimuksen mukaisesti.

Yhtenäinen sosiaalivero

Venäjän federaation verolain 236 §:n 3 momentin mukaan maksuja ja palkkioita (riippumatta siitä, missä muodossa ne on suoritettu) ei kirjata veron kohteeksi, jos veronmaksajat-organisaatiot eivät luokittele sellaisia ​​maksuja kuluiksi, alentaa kuluvan raportointikauden (vero)kauden yhteisöveron perustetta. Koska ilmaiset lounaat tarjotaan työntekijöille esimiehen määräyksestä, ei työsopimusehtojen mukaisesti, niiden kustannukset eivät ole UST-verotuksen alaisia.

Näin ollen organisaatio ei laske pakollisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksuja ilmaisten aterioiden kustannuksista (15. joulukuuta 2001 annetun liittovaltion lain nro 167-ФЗ "Pakollisesta eläkevakuutuksesta Venäjän federaatiossa" 2 §, 10 artikla). .

Henkilökohtainen tulovero

Kaikissa edellä mainituissa tapauksissa Venäjän federaation verolain 210 §:n 1 momentin perusteella elintarvikkeiden kustannukset otetaan huomioon määritettäessä henkilökohtaisen tuloveron (PIT) veropohjaa. Kun verovelvollinen saa järjestöiltä luontoismuotoista tuloa tavaroiden (työt, palvelut), muun omaisuuden muodossa, veropohja määräytyy näiden tavaroiden (töiden, palvelujen), muun omaisuuden hankintahinnaksi, joka lasketaan niiden hintojen perusteella. , määritetään samalla tavalla kuin Venäjän federaation verolain 40 §:ssä säädetään, mukaan lukien arvonlisävero, valmisteverot ja myyntivero (Venäjän federaation verolain 211 artiklan 1 kohta).

Venäjän federaation verolain 226 §:n 1 momentin perusteella organisaatio, jolta veronmaksaja on saanut tuloja, on velvollinen laskemaan, pidättämään veronmaksajalta ja maksamaan tuloveron. Yhdistys on velvollinen pidättämään työntekijän tuloista kertyneen veron, kun ne on tosiasiallisesti maksettu niiden varojen kustannuksella, jotka organisaatio maksaa työntekijälle. Samanaikaisesti pidätettävän veron määrä ei saa ylittää 50 prosenttia maksun määrästä (Venäjän federaation verolain 226 artiklan 4 kohta).

Käsiteltävänä olevassa tapauksessa kertyneen henkilötuloveron pidätys näkyy kirjanpitoon kirjauksella tilin 70 "Tilin 68 hyvityksen kanssa henkilöstön kanssa suoritettavat palkkalaskut" veloitukseen.

Kyseisen tulon verotus suoritetaan 13 prosentin verokannan mukaan (Venäjän federaation verolain 224 §:n 1 momentti). Tuloverosumman kertymä näkyy lomakkeessa N 1-NDFL "Verokortti tulo- ja tuloveron kirjanpitoa varten", joka on hyväksytty Venäjän veroministeriön määräyksellä 01.11.2000 N BG-3-08 / 379 "Tuloverotulon ilmoituslomakkeiden hyväksymisestä".

On huomioitava, että ruuan maksamisesta aiheutuvien kustannusten verotuksessa tuloverolla ja UST:lla on erilainen menettely siinä tapauksessa, että kunkin työntekijän kuluttaman ruoan määrää ei ole mahdollista määrittää (esim. ateriat järjestetään buffetin muodossa).

RUOKIEN JÄRJESTÄMINEN Buffetissa

Venäjän federaation verolain 210, 211, 237 artiklan, 243 artiklan 4 kohdan sekä 15. joulukuuta 2001 annetun liittovaltion lain nro 167 10 artiklan 2 kohdan ja 24 artiklan 3 kohdan mukaisesti -FZ "Pakollisista eläkevakuutuksista Venäjän federaatiossa" (muutettu 31. joulukuuta 2002), nämä verot (maksut) ovat kohdennettuja veroja (maksuja), koska ne lasketaan erikseen suhteessa saatuihin tuloihin (maksuihin). kunkin organisaation työntekijän toimesta. Tässä tapauksessa on mahdotonta määrittää tarkalleen, kuinka paljon tuloja (maksuja) sai kukin henkilö, joka syö ilmaiseksi organisaation kustannuksella. Siksi organisaation suorittamaa maksua työntekijöille veloituksetta tarjottujen lounaiden kustannuksista ei voida pitää näiden työntekijöiden tulona. Lisäksi Venäjän federaation verolain luvuissa 23 ja 24 sekä 15. joulukuuta 2001 annetussa liittovaltion laissa nro 167-FZ ei säädetä menettelystä, jolla tietyn henkilön tulot tällaisissa tilanteissa on määrätty.

Samanlainen näkemys esitettiin Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston 21.6.1999 päivätyn tiedotuskirjeen nro 42 kohdassa 8 tuloveron laskemisesta.

ORGANISAATIO OSTAA LOUNASTA ERIKOISORGANISAATIOJEN TYÖNTEKIJÖILLE

Jos ilmaisen ruoan tarjoamisesta työntekijöille on määrätty työehtosopimuksella, ruokakustannukset ovat osa heidän työstään luontoissuorituksena suoritettua korvausta kirjanpidossa, tarjotun ilmaisen ruoan hinta näkyy kirjanpidossa. samalla tavalla kuin palkkojen karttuminen ja maksaminen.

Tilikaavion mukaisesti yhteenveto tiedoista organisaation työntekijöiden kanssa suoritettavista korvauksista (kaikentyyppisistä palkkioista, bonuksista, korvauksista, työssäkäyvien eläkkeensaajien eläkkeistä ja muista maksuista) tili 70 "Selvitykset henkilöstön kanssa palkkaa vastaan" tarkoitettu. Tilin 70 hyvitys heijastaa tuotantokustannusten (myyntikulujen) ja muiden lähteiden kirjanpitoa vastaavien työntekijöiden palkkojen määriä. Tili 70 "Selvitykset henkilöstön kanssa palkasta" heijastaa maksetut palkat, palkkiot, palkkiot, eläkkeet jne. sekä kertyneet verot, toimeenpanoasiakirjojen mukaiset maksut ja muut vähennykset. Jokaisen työntekijän osalta ylläpidetään analyyttistä kirjanpitoa tilillä 70.

Kirjanpidossa kertynyt UST on tavanomaisen toiminnan kulu (PBU 10/99:n kohta 5). UST:n kertymä näkyy tilin 69 "Sosiaalivakuutuksen ja turvallisuuden laskelmat" hyvityksessä tuotantokustannusten kirjaamiseen liittyvän tiliveloituksen kanssa.

Esimerkki 1

Erilainen kirjanpitomenettely on säädetty, jos ruoasta maksetaan päällikön määräyksen perusteella eikä siitä ole määrätty työehtosopimuksessa.

Kirjanpitoa varten organisaation kulut ilmaisten aterioiden tarjoamisesta työntekijöille, joista ei ole määrätty työehtosopimuksessa, ovat ei-toiminnallisia kuluja kirjanpitoasetuksen "Organisation kulut" PBU 10/ lausekkeen 12 mukaisesti. 99, hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä 6.5.99 nro 33n.

Tilitaulukon mukaan nämä kulut näkyvät tässä tapauksessa tilin 91 ”Muut tuotot ja kulut”, alatilin 91-2 ”Muut kulut” velalla tilin 60 ”Selvitykset tavarantoimittajien kanssa” hyvityksen yhteydessä. ja urakoitsijat”.

Ottaen huomioon, että Venäjän federaation verolain 146 §:n 2 momentin 1 kohdan mukaan tavaroiden siirtotoimet Venäjän federaation alueella (töiden suorittaminen, palvelujen tarjoaminen) omiin tarpeisiin, joiden kulut eivät ole vähennyskelpoisia yhteisöveroa laskettaessa, kirjataan arvonlisäveron kohdeverotukseen, tämän veron kohdentaminen myöhempään kuittaukseen on välttämätöntä. Tästä syystä huolimatta analysoitujen liiketoimien ei-kaupallisesta luonteesta "saapuva" ALV kohdistetaan tilille 19, ja se vähennetään myöhemmin talousarvioon siirretyistä veromääristä.

Maksu julkisen ateriapalveluorganisaation sopimuksen perusteella suorittamista palveluista näkyy tilin 60 ”Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa” ja tilin 51 ”Selvitystilit” hyvityksessä.

Raportointikauden kirjanpidollisen tuloksen muodostavat kulut, jotka on jätetty pois sekä raportointikauden että sitä seuraavien tilikausien tuloveropohjan laskennasta kirjanpitoasetuksen "Tuloveromaksujen kirjanpito" PBU 18/02, hyväksytty, mukaisesti. Venäjän valtiovarainministeriön 19. marraskuuta 2002 antamalla määräyksellä nro 114n, tunnustetaan jatkuvaksi eroksi (PBU 18/02:n kohta 4).

PBU 18/02 kappaleen 6 mukaan raportointikauden pysyvät erot otetaan huomioon kirjanpidossa erikseen (vastaavan omaisuus- ja velkatilin analyyttisessä kirjanpidossa, jonka arvioinnissa oli pysyvä ero), tässä tapauksessa analyyttisessä kirjanpidossa tilillä 91, alatilillä 91-2 .

Pysyvän eron syntyminen johtaa pysyvän verovelan muodostumiseen, joka on veron määrä, joka lisää raportointikauden tuloveromaksuja (pykälä 7 PBU 18/02).

Pysyvä verovelka määritellään raportointikaudella syntyneen pysyvän eron ja Venäjän federaation veroja ja maksuja koskevassa lainsäädännössä tilinpäätöspäivänä voimassa olevan tuloverokannan tulona (24 % 1 kohdan mukaisesti). Venäjän federaation verolain 284 artikla).

PBU 18/02:n kappaleen 7 ja Tilikaavion soveltamisohjeiden mukaan pysyvät verovelat näkyvät kirjanpidossa tilin 99 ”Tuotto ja tappio” veloituksessa (esim. alatili 99-2 ”Pysyvä vero velka”) tilin 68 ” Verolaskelmat” hyvityksen yhteydessä.

Esimerkki 2

TYÖNTEKIJÖIDEN ATTERIAORIT

Edellä mainitun lisäksi harkitse tapausta, jossa työntekijöille yksinkertaisesti korvataan ateriakustannukset.

Yhteenvetona kaikista organisaation työntekijöiden kanssa tehdyistä selvityksistä, lukuun ottamatta palkkoja ja tilivelvollisten kanssa suoritettuja selvityksiä, tili 73 "Selvitykset henkilöstön kanssa muista toiminnoista" on tarkoitettu tilikarttaan. Korvauksen maksu kassasta näkyy tilin 73 veloituksella tilin 50 "Kassa" yhteydessä.

Tili 91 ”Muut tuotot ja kulut”, alatili 91-2 ”Muut kulut” on tarkoitettu kuvaamaan ei-toiminnallisia kuluja.

Esimerkki 3

Esimerkiksi Chaika LLC:n työntekijöille korvataan lounaiden kustannukset 800 ruplaa. kuukaudessa. Järjestön kirjanpitäjä tekee seuraavat kirjaukset kirjanpitoon.

RUOKAA ORGANISAATION TASAPALTA

Yhteenvetona tiedoista ruokalaorganisaation kustannuksista taseessa organisaatioiden taloudellisen ja taloudellisen toiminnan kirjanpidollinen tilitaulukko, joka on hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön 31. lokakuuta 2000 antamalla määräyksellä nro 94n, tili 29 "Palveleva teollisuutta ja maatiloja" on tarkoitettu.

Ruokalatuotteiden tuotantoon suoraan liittyvät välittömät kustannukset näkyvät tilin 29 ”Palveleva teollisuus ja maatilat” velassa tuotantovarastojen kirjanpidon tilien hyvityksen, palkanlaskennan työntekijöiden kanssa jne.

Tilin 29 "Palveleva teollisuus ja maatilat" hyvitys heijastaa valmiiden tuotteiden valmistuksen todellisten kustannusten määrää. Nämä summat veloitetaan tililtä 29 ”Palveleva teollisuus ja maatilat” tilien veloitukseen valmiiden tuotteiden, myynnin jne.

Venäjän federaation valtiovarainministeriö sanoi, että henkilökohtaista tuloveroa ei voida maksaa, jos ei ole mahdollista personoida ja arvioida kunkin työntekijän saamia taloudellisia etuja.

…jos organisaation ostaman ruoan kulutusta ei ole mahdollista personoida ja arvioida jokaisen työntekijän saamaa taloudellista hyötyä, tuloveroa ei synny.

Muista, että henkilökohtaisen tuloveron laskenta- ja maksumenettely on vahvistettu Venäjän federaation verolain 23 luvussa. Tarkemmat tiedot verojen maksamiseen liittyvistä asioista löydät nettisivuiltamme "Veroopas"-osiosta. Se tarjoaa tietoa veropohjasta, verokannoista, eduista ja verovähennyksistä jne. Lähimmät verojen maksupäivät, kirjanpito- ja veroilmoitusten jättämispäivät sekä tiedot budjetin ulkopuolisille rahastoille löydät "Tilinpitäjän kalenteri" -osiosta. Lisäämme, että valtiovarainministeriöllä on valtuudet antaa neuvontaa veroja ja maksuja koskevassa lainsäädännössä. Asiaa koskevat selitykset on annettu 7. elokuuta 2007 päivätyssä kirjeessä N 03-02-07 / 2-138. Asiakirjassa todetaan, että osaston kuulemiset eivät ole normatiivisia säädöksiä, ne eivät sisällä oikeudellisia normeja eikä niillä ole tarkoitus luoda, muuttaa tai kumota oikeusnormeja.