informasi akuntansi. Info akuntansi Akun usn 01 di 1s 8.3

Bagi organisasi yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan (selanjutnya disebut sistem perpajakan yang disederhanakan), perlu dibuat buku pendapatan dan pengeluaran (selanjutnya disebut KUDiR). Untuk menghasilkan catatan KUDiR secara otomatis dalam program 1C:Manufacturing Enterprise Management (1C:UPP), Anda harus terlebih dahulu menyiapkan kebijakan akuntansi untuk akuntansi dan akuntansi pajak.

Pada tab “Umum”, Anda harus memilih sistem perpajakan - Sederhana. Selanjutnya, buka tab “STS”. Di sini Anda perlu memilih objek perpajakan: Pendapatan atau Pendapatan dikurangi pengeluaran, tunjukkan tanggal transisi ke sistem pajak yang disederhanakan, nomor dan tanggal pemberitahuan transisi ke sistem pajak yang disederhanakan.

Ketika Anda memilih objek pajak “Penghasilan dikurangi pengeluaran”, tab “Pengeluaran STS” akan tersedia.

Tab ini menetapkan kondisi untuk mengakui biaya, yaitu. ditentukan peristiwa mana yang harus terjadi agar biaya diakui agar dapat diterima untuk akuntansi pajak.

Untuk menghasilkan entri dalam Buku Pendapatan dan Pengeluaran di 1C:UPP, register berikut digunakan:

Daftar akumulasi “Penyelesaian bersama dalam sistem pajak yang disederhanakan” untuk memantau penyelesaian bersama dengan pihak lawan, orang yang bertanggung jawab, dan karyawan. Akuntansi dilakukan dengan rinci sampai dengan dokumen setelmen.

Daftar akumulasi “Beban di bawah sistem pajak yang disederhanakan” untuk akuntansi pengeluaran. Pengeluaran diperhitungkan berdasarkan jenis pengeluaran (barang, jasa, pengeluaran tambahan, upah, pajak, dll.), elemen pengeluaran (elemen direktori Nomenklatur, Perorangan, dll.), dokumen penyelesaian, batch, status pembayaran, urutan refleksi di NU (Diterima, Tidak Diterima, Didistribusikan), dsb. Beban dihapuskan dengan menggunakan metode FIFO.

Daftar Akumulasi "Buku Pendapatan dan Pengeluaran". Register ini menyimpan catatan KUDiR, yang selanjutnya dibentuk Buku Akuntansi Pendapatan dan Pengeluaran.

Buatlah Buku Pendapatan dan Pengeluaran Anda dapat membuat laporan “Buku Akuntansi Pendapatan dan Pengeluaran” (menu Laporan-Akuntansi dan Akuntansi Pajak) (laporan dibuat berdasarkan data register akumulasi “Buku Akuntansi Pendapatan dan Beban”).

Selain itu, untuk memeriksa kebenaran pembentukan KUDiR, Anda dapat membuat laporan “Analisis keadaan akuntansi pajak menurut sistem perpajakan yang disederhanakan” (laporan dibuat sesuai dengan data register akumulasi “Buku Catatan dari pemasukan dan pengeluaran”).

Dalam laporan ini, semua pendapatan dan pengeluaran dibagi menjadi beberapa bagian. Transkrip tersedia untuk setiap bagian. (transkrip dibuat sesuai dengan daftar akumulasi “Beban di bawah sistem pajak yang disederhanakan.”)

Mari kita lihat lebih dekat beberapa bagiannya.

Penerimaan dari pembeli.

Bagian ini memuat data penerimaan dana dari nasabah, misalnya dokumen “Perintah pembayaran masuk” dengan jenis transaksi “Pembayaran dari pembeli” atau “Perintah arus keluar”. Transkrip bagian ini disajikan di bawah ini:

Produk dan bahan.

Bagian ini mencakup data pengeluaran menurut jenis akuntansi “Nomenklatur”, yang refleksinya dalam NU pada saat penerimaan diatur ke “Diterima”.

Untuk setiap item, Anda juga dapat menampilkan transkrip yang menunjukkan penerimaan, pembayaran, penghapusan, dan pengakuan biaya secara grafis dan sesuai dengan dokumen.

Mari kita lihat bagaimana entri dimasukkan ke dalam Buku Pendapatan dan Pengeluaran berdasarkan item. Untuk melakukan ini, mari kita lihat lebih dekat pengaturan kebijakan akuntansi:

Secara default, untuk dimasukkan dalam biaya pembelian barang dan bahan, ada 2 prasyarat:

1) Penerimaan barang (bahan) - dokumen “Penerimaan barang dan jasa”, “Laporan awal”.

2) Pembayaran barang (bahan) ke pemasok – “Perintah pembayaran keluar”, “Pesanan keluar tunai”.

Setelah terpenuhinya 2 syarat tersebut (adanya kedua dokumen tersebut), biaya pembelian barang dicatat dalam Buku Akuntansi Pendapatan dan Beban.

Anda juga dapat memilih 2 ketentuan tambahan dalam kebijakan akuntansi Anda:

Untuk bahan:

3) Transfer bahan ke produksi - "Faktur Permintaan". Ketika tanda ini dipasang, biaya pembelian bahan dianggap diakui hanya setelah dokumen “Faktur Persyaratan” diposting.

4) Keluaran produk – dokumen “Laporan Produksi untuk Pergeseran”.

Untuk barang:

3) Penjualan barang – dokumen “Penjualan barang dan jasa”.

4) Menerima pendapatan (pembayaran dari pembeli).

Layanan perusahaan pihak ketiga

Bagian ini berisi informasi tentang layanan. Untuk dapat diterima sebagai beban, 2 syarat harus dipenuhi: cerminan penyediaan jasa (“Penerimaan barang dan jasa”) dan pembayaran kepada pemasok.

Dalam contoh ini, layanan diterima dalam jumlah 200.000 rubel, tetapi 150.000 rubel dibayarkan kepada pemasok, oleh karena itu, beban hanya diakui dalam jumlah 150.000 rubel, dan 50.000 rubel. tetap tidak diakui, oleh karena itu biaya tersebut hanya akan dimasukkan dalam biaya setelah pembayaran berikutnya.

Biaya tambahan untuk perolehan barang inventaris.

Untuk mencerminkan pengeluaran tambahan dalam Buku Pendapatan dan Pengeluaran, Anda juga harus mempertimbangkan pengaturan kebijakan akuntansi:

Syarat wajib untuk mengakui beban adalah penerimaan beban tambahan (dokumen “Penerimaan beban tambahan”) dan pembayaran kepada pemasok.

Syarat tambahannya adalah penghapusan persediaan, dalam hal ini biaya tambahan akan muncul dalam Buku Akuntansi Pendapatan dan Beban hanya setelah penghapusan persediaan (barang atau bahan) ke dalam biaya yang biaya tambahan tersebut diatribusikan.

Gaji.

Bagian ini mencerminkan biaya tenaga kerja. Penjelasan bagian ini memungkinkan Anda melihat informasi berdasarkan karyawan.

Laporan tersebut menunjukkan saldo awal, akrual (jumlah akrual - pajak penghasilan pribadi), pembayaran, saldo akhir, serta jumlah yang diterima untuk pengeluaran.

Untuk menerima biaya penggajian sebagai beban, maka perlu mencerminkan penggajian (“Refleksi upah dalam akuntansi pendaftaran”), dimana pada Refleksi di NU kolom “Diterima” akan dipilih, dan pembayaran upah juga harus tercermin (“ “ Perintah pembayaran keluar” dengan jenis operasi “Transfer upah”, “Pesanan tunai pengeluaran” dengan jenis operasi pembayaran upah).

Pajak, iuran dan pajak penghasilan pribadi

Bagian ini mencerminkan biaya pembayaran pajak dan iuran.

Untuk dapat diterima sebagai beban, perlu juga mencerminkan fakta akrual pajak (“Refleksi upah dalam akuntansi terdaftar” dengan jenis Refleksi dalam NU “Diterima”) dan pembayaran pajak (“Perintah pembayaran keluar” dengan jenis transaksi “Transfer pajak”).

biaya lainnya

Bagian ini mencakup semua jenis pengeluaran lainnya, misalnya transaksi yang dimasukkan dalam dokumen “Perintah pengeluaran tunai” dengan jenis transaksi “Pengeluaran tunai lainnya”, “Perintah pembayaran untuk mendebet dana” untuk mencerminkan transaksi layanan bank dan lain-lain.

Perlu dicatat bahwa dalam dokumen arus kas (perintah pembayaran, perintah tunai), tombol KUDiR tersedia untuk beberapa jenis transaksi, yang memungkinkan pengguna untuk secara manual menentukan isi transaksi dan jumlah pendapatan atau pengeluaran, termasuk. diterima.

Selain itu, pencatatan pada Buku Pendapatan dan Pengeluaran dapat dilakukan secara manual dengan menggunakan dokumen “Entri Buku Pendapatan dan Pengeluaran (Rekening Manual)”

Saat menggunakan mode Analisis Akuntansi Biaya Tingkat Lanjut untuk menghasilkan entri buku besar pendapatan dan pengeluaran, Anda harus menjalankan proses “Pulihkan urutan sistem perpajakan yang disederhanakan”. Anda harus memilih organisasi dan menetapkan tanggal pembaruan, lalu klik tombol “Jalankan”.

Sebagai kesimpulan, perlu dicatat bahwa untuk pembentukan entri yang benar dalam buku pendapatan dan pengeluaran, kondisi yang diperlukan adalah urutan pemrosesan dokumen yang dipulihkan, karena Seringkali dokumen dimasukkan secara surut, sehingga pada akhir periode perlu memasukkan kembali semua dokumen secara berurutan.

Terima kasih!

Kursus video membahas dua rezim perpajakan - pendapatan dikurangi pengeluaran x 15% dan rezim kedua - pendapatan x 6%. Dengan lebih dari seratus pelajaran di antarmuka Taksi baru, Anda akan memperoleh pengetahuan mulai dari pengaturan awal program 1C hingga persiapan pelaporan pajak sesuai dengan sistem perpajakan yang disederhanakan.

Inilah yang akan Anda dapatkan setelah menyelesaikan kursus video kami di 1C Sederhana 8.3:

• Anda menyelesaikan pelatihan di komputer Anda, pada waktu yang tepat bagi Anda, menonton dan mengulangi semua tindakan penulis, yang ditampilkan dalam video pelajaran.
• Pada akhir pelatihan, Anda akan dapat secara mandiri, tanpa bantuan spesialis, bekerja dalam program 1C USN 8.3, memelihara catatan akuntansi dan pajak yang lengkap dengan persiapan laporan ke Layanan Pajak Federal, mengisi formulir Buku Pendapatan dan Pengeluaran, dan Surat Pemberitahuan dengan sistem perpajakan yang disederhanakan.
• Lihat tutorial jelas 1C USN 8.3. Anda selalu dapat melakukannya dan di komputer mana pun jika diperlukan, Anda akan selalu memilikinya.
• Kursus video 1C Sederhana 8.3, seperti semua kursus 1C kami lainnya, hadir dengan jaminan yang dapat Anda manfaatkan kapan saja.

Tentu saja Anda dapat mengikuti pelatihan di program 1C:USN 8.3 dengan menggunakan berbagai buku, namun harus Anda akui bahwa masih lebih nyaman untuk menonton pelajaran sekali di layar komputer Anda dan segera menemukan solusi atas pertanyaan Anda.

Kursus ini terdiri dari 14 Blok, setelah menontonnya Anda akan dapat secara mandiri mencerminkan transaksi di berbagai bagian akuntansi. Memelihara akuntansi dan akuntansi pajak dengan sistem pajak yang disederhanakan, mencerminkan transaksi bisnis dalam program, memelihara akuntansi pada contoh organisasi yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan, mencerminkan berbagai jenis biaya dan pengurangan, transaksi penerimaan dan penjualan, metode mencerminkan aset tetap , operasional di Gudang, operasional Perbankan, Produksi dan masih banyak lagi lainnya.

Menu hidangan utama

Blok No.1. Instalasi program. Mempersiapkan.

Blok No. 1 - 13 operasi. Blok pertama membahas pertanyaan: cara menginstal program, prosedur pembaruan, pilihan mode peluncuran, pengenalan antarmuka, cara menyimpan dan mengunduh database informasi.

Blok No.2. Menyiapkan program.

Blok No. 2 - 14 operasi. Blok kedua membahas operasi yang didedikasikan untuk menyiapkan program. Kami akan mencerminkan fungsionalitas, mengisi database dan direktori, serta bagian yang terkait dengan informasi tentang organisasi. Tanpa mengisi informasi tentang organisasi dengan benar, pengoperasian normal program tidak mungkin dilakukan. Masalah ini perlu mendapat perhatian khusus.

Blok No.3. Menyiapkan parameter akuntansi.

Blok No. 3 - 6 operasi. Bagian lain yang sangat penting. Kami mengisi bookmark bank dan meja kas, inventaris, pemukiman, perdagangan, produksi, gaji dan personel. Saat mengisi bagian ini, Anda harus memberikan perhatian khusus.

Blok No.4. Kebijakan akuntansi.

Blok No. 4 - 4 operasi. Di blok keempat, kami memasukkan informasi tentang kebijakan akuntansi organisasi. Dalam kursus ini, kita akan melihat contoh organisasi yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan dan telah memilih opsi Pendapatan - Beban - 15% untuk menentukan basis kena pajak. Cara menyempurnakan mode ini dibahas di blok ini.

Blok No.5. Memasukkan saldo awal.

Blok No. 5 - 12 operasi. Mari kita mulai kerja praktek. Di setiap organisasi, pada setiap tahap kegiatan, sudah ada saldo awal. Cara memasukkan informasi tentang saldo pada akun akuntansi dibahas pada blok ini.

Blok No.6. Mengisi buku referensi.

Blok No. 6 - 11 operasi. Blok keenam mencakup operasi pengisian berbagai direktori dalam 1C: nomenklatur, karyawan, individu, grup nomenklatur, item biaya, dll.

Blok No.7. Operasi ekonomi bagian - Bank dan meja kas.

Blok No. 7 - 9 operasi. Bagian ini membahas operasi pembuatan faktur kepada pelanggan, transfer pembayaran di muka, pembayaran kepada pembeli, transaksi mata uang, penerimaan dana ke meja kas organisasi dan ke rekening giro. Dan juga bagaimana jumlah pembayaran atau dana yang diterima berakhir di KUDiR di 1C.

Blok No.8. Operasi bisnis bagian - Pembelian.

Blok No. 8 - 7 operasi. Cara melakukan operasi di bagian Pembelian di 1C dibahas di blok ini. Yaitu: bagaimana mencerminkan pembelian bahan dengan dan tanpa pembayaran, bagaimana mencerminkan pembelian persediaan dan perlengkapan rumah tangga, serta kemasan yang dapat dikembalikan. Apa yang perlu dilakukan dalam program 1C untuk mencerminkan penerimaan peralatan dan biaya tambahan, dll.

Blok No.9. Operasi bisnis bagian - Penjualan.

Blok No. 9 - 9 operasi. Sama seperti di blok sebelumnya, refleksi dari operasi bagian - Penjualan dipertimbangkan di sini. Apa saja yang perlu dilakukan dalam program 1C untuk memberikan pelayanan, cara menerbitkan invoice kepada pelanggan, cara menghasilkan penjualan barang yang dikirim, produk jadi dan masih banyak lagi.

Blok No.10. Operasi bisnis bagian - Gudang.

Blok No. 10 - 7 operasi. Bagian Gudang membahas tentang tata cara penetapan harga barang, pemindahan barang dan bahan, tata cara pembuatan satu set barang lengkap dalam 1C, kapitalisasi dan penghapusan barang inventaris pada saat melakukan inventarisasi.

Blok No.11. Operasi ekonomi bagian - Produksi.

Blok No. 11 - 6 operasi. Bagian ini ditujukan untuk organisasi yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan dan terlibat dalam kegiatan produksi. Di sini kami mempertimbangkan operasi bisnis dari tahap produksi pertama - pembuatan spesifikasi produk, kemudian menetapkan harga target, pelepasan produk jadi, dan menghitung biaya sebenarnya. Seluruh proses produksi diperiksa secara rinci.

Blok No.12. Operasi bisnis bagian - aset tetap dan aset tidak berwujud.

Blok No. 12 - 7 operasi. Setiap organisasi berisi aset tetap dan aset tidak berwujud. Cara merefleksikan dalam 1C 8.3 pembayaran sebagian aset tetap, penerimaan dan penerimaan peralatan untuk akuntansi, serta menghitung penyusutan dan mendaftarkan pembayaran aset tetap dan aset tidak berwujud dibahas di blok ini.

Blok No.13. Operasi bisnis bagian - Gaji dan personel.

Blok No. 13 - 12 operasi. Cara mencerminkan perhitungan gaji, membuat pengaturan akuntansi gaji, memelihara catatan personel untuk perekrutan, pemberhentian dan pemindahan karyawan organisasi, serta mencerminkan pembayaran gaji di muka dan penyelesaian akhir dengan karyawan dibahas dalam hal ini bagian.

Blok No.14. Membuat laporan. KUDiR.

Blok No. 14 - 9 operasi. Blok terakhir dari kursus video 1C. Mari kita rangkum kegiatan organisasi: menutup bulan, menganalisis akuntansi menurut sistem perpajakan yang disederhanakan, menyusun buku pendapatan dan pengeluaran, serta menyusun laporan pajak menurut sistem perpajakan yang disederhanakan. Setelah menyelesaikan transaksi ini, kami membayar pajak.

Mulailah bekerja secara mandiri dalam program 1C Sederhana 8.3 hari ini!

Rumah penerbitan "1C-Publishing" LLC (ISBN 978-5-9677-2689-7), halaman 418, format 60x90 1/8 (A4).

Seri "1C: Konsultasi akuntansi dan pajak. Materi pelatihan"

Buku ini menarik bagi organisasi dan pengusaha perorangan yang memelihara atau berencana untuk memelihara akuntansi di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan menggunakan edisi 3.0 “1C: Accounting 8” atau “1C: Simpled 8” (http://v8.1c.ru/usn /) .

Buku ini memperhatikan permasalahan pemilihan objek perpajakan, memberikan rekomendasi rinci tentang akuntansi pendapatan dan pengeluaran, termasuk ketika menggabungkan sistem perpajakan yang disederhanakan, UTII dan/atau PSN, dan banyak situasi lain yang muncul dalam kerja praktek. seorang akuntan dan spesialis implementasi.

Semua isu legislatif saat ini didukung oleh contoh-contoh praktis spesifik dalam program 1C: Accounting 8 dan disajikan secara rinci dan diilustrasikan menggunakan antarmuka Taksi.

Buku ini melengkapi, tetapi tidak menggantikan, dokumentasi standar untuk produk perangkat lunak yang disertakan dalam paket pengiriman, dan memungkinkan Anda menggunakan kemampuan program secara lebih efektif.

Semua contoh akuntansi menurut sistem pajak yang disederhanakan yang dibahas dalam buku ini, serta metodologi untuk beralih ke sistem pajak yang disederhanakan, dapat ditemukan menggunakan database pelatihan konfigurasi “Akuntansi Perusahaan” (versi 3.0.49). Basis data dapat bekerja di bawah kendali platform 1C:Enterprise 8 versi tidak lebih rendah dari 8.3.9.1818, termasuk versi pendidikannya. Basis data dan versi pelatihan platform 1C:Enterprise 8.3 terdapat pada disk yang disertakan dengan buku ini.

Buku ini ditujukan bagi akuntan, konsultan, pelajar dan guru, serta bagi pelamar sertifikat “1C: Professional”, “1C: Specialist Consultant” untuk penerapan solusi aplikasi “1C: Accounting 8”.

BUKU DAPAT DIBELI DARI MITRA PERUSAHAAN 1C ATAU DI DEPARTEMEN PENJUALAN ECERAN: MOSKOW, SELEZNEVSKAYA, 21

Beban, yang pengakuannya ditentukan oleh pengaturan di “1C: Accounting 8”

Ada sekelompok beban, yang pengakuannya ditentukan oleh kondisi tambahan. Kondisi ini dikonfigurasikan dalam bentuk “ Utama > Pengaturan > Pajak dan laporan > Sistem perpajakan yang disederhanakan > Prosedur pengakuan pengeluaran"(lihat Gambar 1).

Kondisi yang dikelilingi oleh kotak diperlukan untuk pengakuan beban terkait. Mereka didefinisikan dengan jelas oleh hukum dan tidak dapat dinonaktifkan. Pencantuman syarat-syarat lain adalah kebijaksanaan Wajib Pajak.

Harap dicatat bahwa ketentuan penerimaan dan pembayaran adalah wajib untuk pengeluaran apa pun. Kondisi ini merupakan konsekuensi langsung dari persyaratan ayat 2 Seni. 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia, yang menetapkan hal-hal berikut.

Beban diakui dalam akuntansi pajak untuk periode pelaporan atau pajak ketika seluruh kondisi yang ditentukan dalam formulir “Tata Cara Pengakuan Beban” terpenuhi. Untuk pencatatannya yang benar, penting untuk diingat bahwa, menurut paragraf 2 Seni. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia, tidak semua biaya diakui, tetapi hanya biaya yang dibenarkan secara ekonomi, didokumentasikan, dan ditujukan untuk menghasilkan pendapatan.

Prosedur pengakuan beban ditetapkan untuk kelompok beban berikut:

• biaya material;
• biaya pembelian barang;
• PPN masukan;
• biaya tambahan yang termasuk dalam biaya;
• pembayaran bea cukai;

Mari kita lihat lebih dekat.

Biaya bahan

Pengeluaran material adalah jenis pengeluaran yang terpisah. Menurut sub. 5 hal.1 seni. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia, penyederhanaan dengan objek perpajakan “Penghasilan dikurangi pengeluaran” dapat mengurangi pendapatan yang diterima sebesar biaya material. Untuk akuntansi yang benar, Anda harus menjawab pertanyaan-pertanyaan berikut:

• Berapa biaya materialnya?
• Bagaimana cara menghitung besarnya biaya material?
• Dalam urutan apa biaya material diterima?

Berapa biaya materialnya?

Komposisi biaya material dalam Bab 26.2 “Sistem Perpajakan yang Disederhanakan” tidak didefinisikan. Tapi di par. 2 hal.2 seni. 346.16 Kode Pajak menetapkan bahwa komposisi pengeluaran material ditentukan dengan cara yang sama seperti ketika menghitung pajak penghasilan, yaitu sesuai dengan Art. 254 NK. Komposisi biaya material bersifat tertutup, dan untuk lebih jelasnya dapat dibagi menjadi beberapa kelompok berikut:

• Bahan baku. Pengeluaran material dari kelompok ini dalam akuntansi diperhitungkan dalam sub-akun akun 10 “Bahan”.
• Komponen dan produk setengah jadi. Pengeluaran material dari kelompok ini dalam akuntansi diperhitungkan dalam sub-akun akun 21 “Produk setengah jadi produksi sendiri”.
• Pekerjaan produksi dan jasa. Biaya perolehan pekerjaan dan jasa yang bersifat produksi, yang dilakukan oleh organisasi pihak ketiga, pengusaha perorangan, dan/atau bagian struktural (milik sendiri). Pekerjaan (jasa) yang bersifat produksi juga mencakup jasa pengangkutan.
• Biaya pemeliharaan dan pengoperasian OS. Biaya yang terkait dengan pemeliharaan dan pengoperasian aset tetap dan properti lingkungan lainnya.

Terkadang, secara keliru, biaya material dipahami hanya sebagai biaya sumber daya material, misalnya bahan mentah. Sebenarnya, ini adalah konsep yang lebih luas.

Oleh karena itu, ketika membuat kontrak dengan organisasi pihak ketiga, sangat penting untuk memberi mereka nama yang benar. Misalnya, dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 16 Agustus 2013 No. AS-4-3/14960@, situasi berikut dipertimbangkan.

Organisasi ini menyediakan layanan pijat. Untuk tujuan ini, pihaknya mengadakan perjanjian untuk menarik spesialis berkualifikasi dari perusahaan lain.

Layanan Pajak Federal Rusia mengklarifikasi bahwa biaya perekrutan personel tidak dapat diakui dalam akuntansi pajak. Alasannya adalah bahwa daftar pengeluaran yang diperbolehkan (klausul 1 Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia) tidak mengatur biaya perekrutan personel dari organisasi pihak ketiga.

Namun tidak ada yang melarang pengklasifikasian ulang perjanjian ini sebagai perjanjian penyediaan jasa produksi oleh organisasi pihak ketiga. Dalam hal ini, biaya-biaya berdasarkan perjanjian ini memperoleh status biaya material. Dan mereka bisa dikenali dalam akuntansi pajak.

Dalam urutan apa biaya material diterima?

Kondisi untuk mengakui beban material diatur dalam sub-bagian dengan nama yang sama “Beban Bahan” (lihat Gambar 2).

Dua syarat pertama adalah wajib:

• Penerimaan bahan;
• Pembayaran bahan ke pemasok.

Tidak mungkin mengubahnya. Mereka dinyatakan dengan jelas dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Kondisi " Transfer bahan ke produksi» bersifat wajib sampai dengan 31 Desember 2008. Sejak Januari 2009, edisi baru Kode Pajak Federasi Rusia telah berlaku. Dan menurut sub. 1 item 2 seni. 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia, biaya bahan, termasuk biaya bahan baku dan bahan, dapat diperhitungkan segera setelah pembayaran, tanpa menunggu transfernya ke produksi.

Ketentuan penerimaan bahan dan pembayarannya

Syarat-syarat penerimaan dan pembayaran biaya material merupakan syarat wajib dan tidak dapat dibatalkan. Sesuai dengan sub. 1 item 2 seni. 346.17 dari Kode Pajak Federasi Rusia, biaya material (termasuk biaya pembelian bahan mentah dan perlengkapan) diperhitungkan pada saat pembayaran utang dengan mendebit dana dari rekening giro wajib pajak, pembayaran dari uang tunai mendaftar, dan jika ada metode lain untuk membayar utang - pada saat pembayaran tersebut.

Kesimpulan pertama dari poin ini jelas: hutang kepada pemasok timbul jika pembayaran didahului dengan penerimaan bahan operasi. Bagaimana jika, sebaliknya, organisasi kita terlebih dahulu melakukan pembayaran di muka untuk persediaan material di masa depan? Apakah pembayaran di muka merupakan kondisi yang cukup untuk mengakui biaya ini sebagai beban? - TIDAK. Mari kita baca kembali ketentuan ini dengan cermat: “...biaya-biaya material...diperhitungkan pada saat pelunasan utang.” Jelasnya, “momen pelunasan utang” terjadi ketika tidak ada seorang pun yang berhutang kepada siapa pun. Artinya, pembayaran dan penerimaan dilakukan dalam jumlah yang sama. Dengan kata lain, inilah saatnya terjadi saling pengakhiran kewajiban.

Karena alasan inilah dua kondisi pertama “ Penerimaan bahan" Dan " Pembayaran bahan ke pemasok» dalam kebijakan akuntansi tidak tersedia untuk diedit. Terjadinya peristiwa-peristiwa tersebut wajib untuk pengakuan beban material.

Untuk mendaftarkan kondisi “Penerimaan bahan”, tergantung pada jenis transaksi bisnis, dapat digunakan dokumen-dokumen berikut:

• Dokumentasikan “Kwitansi (akta, faktur)”. Memungkinkan Anda mencerminkan penerimaan bahan, bahan baku, produk setengah jadi, serta pekerjaan (jasa). Kami tegaskan yang dimaksud di sini adalah jasa produksi.
• Dokumentasikan "Laporan awal". Memungkinkan Anda mencerminkan penerimaan bahan, bahan mentah, produk setengah jadi melalui orang yang bertanggung jawab.
• Dokumentasikan “Laporan produksi untuk shift”. Memungkinkan Anda mencerminkan penyediaan layanan ke unit produksi Anda sendiri.
• Dokumentasikan “Tanda terima dari pemrosesan”. Memungkinkan Anda mencerminkan operasi pemrosesan bahan mentah dan produksi produk (produk setengah jadi) oleh organisasi pihak ketiga.

Di bagian tabel dokumen penerimaan, kolom “Beban (CO)” dapat mengambil salah satu nilai berikut:

• Diterima. Nilai ini ditetapkan secara default. Di sebagian besar pengeluaran tipikal, pengeluaran tersebut memenuhi persyaratan Art. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia.
• Tidak diterima. Nilai ini ditujukan untuk pengeluaran-pengeluaran yang tidak memenuhi persyaratan Art. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia atau klausul 1 Seni. 252 Kode Pajak Federasi Rusia (tidak dibenarkan, tidak didokumentasikan atau tidak ditujukan untuk menghasilkan pendapatan).

Untuk lebih jelasnya, berikut dua contoh pengeluaran material yang tidak diterima untuk tujuan perpajakan:

• Seorang pengusaha (pemilik perusahaan dengan sistem perpajakan yang disederhanakan) membeli bahan bangunan untuk pembangunan rumah pedesaan. Jenis biaya bahan yang khas. Selain itu, termasuk dalam daftar pengeluaran tertutup. Namun hal tersebut tidak dibenarkan secara ekonomi karena tidak dimaksudkan untuk menghasilkan keuntungan. Ini adalah biaya pribadi bagi pengusaha.
• Organisasi (STS) menyumbangkan perabot kantor ke organisasi lain. Jenis pengeluaran ini ditentukan dalam pasal 16 Seni. 270 Kode Pajak Federasi Rusia, tidak diterima sebagai biaya untuk keperluan akuntansi pajak.

Kondisi untuk mentransfer bahan ke produksi

Mengenai kondisi “Transfer material ke produksi”, hal-hal berikut harus diperhatikan. Hingga 31 Desember 2008, ada aturan (ayat 1, ayat 2, pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia), yang menyatakan bahwa syarat wajib ketiga untuk pengakuan biaya material adalah syarat pemindahannya ke produksi. .

Sejak 1 Januari 2009, telah dikecualikan oleh Undang-Undang Federal No. 155-FZ tanggal 22 Juli 2008 dari ayat. 1 item 2 seni. 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia. Hal ini ditegaskan dengan surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 7 Desember 2012 No. 03-11-11/366 dan Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 27 Oktober 2010 No.03- 11-11/284. Mereka menjelaskan bahwa biaya bahan baku yang diterima dan dikapitalisasi termasuk dalam biaya berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan pada tanggal pembayarannya kepada pemasok. Namun, bendera “Transfer bahan ke produksi” tetap ada dalam program tersebut. Untuk apa?

• Pertama, hal ini diperlukan untuk mendukung operasional bisnis periode-periode yang lalu;
• Kedua, organisasi dapat secara mandiri memperluas persyaratan untuk mengakui biaya material dengan kondisi ini.

Haruskah sebuah organisasi membebani dirinya dengan persyaratan tambahan? Dalam beberapa kasus, hal ini disarankan. Misalnya, suatu organisasi menjual kelebihan bahan dari waktu ke waktu. Dalam hal ini, menyetel tanda “Transfer bahan ke produksi” akan membantu menghindari pengakuan biaya secara otomatis sehubungan dengan bahan yang dijual.

Mari kita pertimbangkan situasi ini lebih terinci

Untuk mengakui beban material, organisasi membatasi pengaturan kebijakan akuntansinya hanya pada kondisi wajib. Bendera “Transfer bahan ke produksi” dihapus. Akibatnya, setelah menerima dan membayar bahan, program secara otomatis mengakui biaya perolehannya sebagai beban.

Setelah beberapa waktu, misalnya, pada masa pajak berikutnya, organisasi menjual kelebihan bahan-bahan tersebut. Namun begitu bahan tersebut dijual, bahan tersebut berubah menjadi barang. Dan untuk suatu barang, seperti yang akan kita lihat di bawah, ada satu syarat wajib lagi: barang tersebut juga harus dijual. Apalagi jika pembeli segera membayar barang tersebut, maka semuanya baik-baik saja.

Dan, jika kondisi tambahan “Penerimaan pendapatan (pembayaran dari pembeli)” ditetapkan untuk barang, maka timbul situasi konflik yang harus diperbaiki:

• Pertama, bahan-bahan, biaya-biaya yang diterima dalam akuntansi perpajakan, dalam suatu masa pajak diubah menjadi barang-barang pada masa pajak lainnya. Akibatnya, organisasi tidak mempunyai hak untuk mengakui harga pokok penjualan sebagai beban sampai organisasi tersebut menerima pembayarannya. Artinya, perlu dilakukan pemulihan dasar pengenaan pajak dengan menambahkan biaya-biaya yang sebelumnya diakui sebagai beban.
• Kedua, karena pada masa pajak yang lalu dasar pengenaan pajak salah ditentukan dan oleh karena itu jumlah pajak dihitung dan dibayar secara tidak benar, maka perlu dikenakan denda tambahan.

Jika bendera “Transfer bahan ke produksi” dipasang, organisasi akan menghindari masalah seperti itu. Pemindahan bahan ke produksi didokumentasikan dengan dokumen-dokumen berikut:

• Dokumentasikan “Faktur Permintaan”. Dirancang untuk mencerminkan transfer bahan dan produk setengah jadi ke dalam produksi. Dengan dokumen yang sama, materi dapat dihapuskan untuk kebutuhan Anda sendiri. Misalnya untuk beban usaha umum atau beban penjualan.
• Dokumentasikan “Transfer material untuk operasi”. Dirancang untuk mencerminkan transfer perkakas, pakaian kerja, dan perlengkapan khusus ke dalam produksi.

Biaya pembelian barang

Ketentuan untuk mengakui beban perolehan barang diatur dalam subbagian dengan nama yang sama “Beban perolehan barang” (lihat Gambar 3).

Dari segi akuntansi (PBU 5/01 “Akuntansi Persediaan”), barang merupakan bagian dari persediaan. Namun, dalam akuntansi pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan, kondisi untuk mengakui biaya perolehannya agak berbeda. Dari Gambar 3 diatas terlihat kondisi sebagai berikut:

• Tanda terima barang;
• Pembayaran barang kepada pemasok;
• Penjualan barang;
• Menerima penghasilan (pembayaran dari pembeli). Atas kebijaksanaan akuntan.

Ketentuan penerimaan dan pembayaran barang mencerminkan norma ayat 2 Seni. 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia. Begitu pula dengan biaya material sesuai dengan sub ayat. 3 hal.2 seni. 170 dari Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah PPN masukan atas barang oleh orang yang bukan pembayar PPN diperhitungkan dalam biayanya. Pada saat yang sama, PPN masukan dianggap sebagai jenis pengeluaran tersendiri, lihat bagian buku “6.3. Biaya PPN masukan” pada halaman 85.

Mari kita lihat lebih dekat kondisi wajib “Penjualan barang” dan opsional “Penerimaan pendapatan (pembayaran dari pembeli)”.

Ketentuan “Penjualan Barang”

Beban pembayaran harga pokok pembelian untuk penjualan selanjutnya diakui sebagai beban pada saat penjualan, sub. 2 hal.2 seni. 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia. Pada saat yang sama, biaya pembelian barang juga mencakup biaya yang terkait dengan perolehan dan penjualannya. Ini adalah biaya penyimpanan, pemeliharaan dan pengangkutan barang.

Benar, ada satu kehalusan. Menurut sub. 23 ayat 1 seni. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia, biaya pembayaran harga pokok diakui setelah dikurangi PPN. Selanjutnya kita akan melihat bahwa PPN yang dibayarkan kepada pemasok merupakan jenis pengeluaran yang terpisah dan independen.

Kondisi “Penerimaan pendapatan (pembayaran dari pembeli)”

Syarat “Penerimaan penghasilan (pembayaran dari pembeli)” tidak wajib. Itu tidak termasuk dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Namun Kementerian Keuangan punya pendapat tersendiri mengenai hal ini, lihat surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 29 Oktober 2010 No. 03-11-09/95. Dia menjelaskannya seperti ini. Karena tanggal penerimaan pendapatan dari penjualan barang adalah hari penerimaan dana di rekening bank dan (atau) di meja kas, maka saat penjualan barang harus dianggap sebagai hari penerimaan dana untuk barang yang dijual.

Namun Keputusan Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 29 Juni 2010 No. 808/10 menunjukkan keputusan yang berbeda. Yaitu, biaya pembayaran barang yang dimaksudkan untuk dijual lebih lanjut diakui sebagai beban setelah penyerahan barang yang sebenarnya kepada pembeli, terlepas dari apakah barang tersebut dibayar oleh pembeli atau tidak.

Kementerian Keuangan menyetujui keputusan pengadilan ini. Dengan demikian, saat ini pengguna memutuskan untuk menerima atau tidak menerima kondisi “Penerimaan pendapatan (pembayaran dari pembeli)”.

Syarat-syarat penjualan barang, yaitu pencatatan dalam daftar akumulasi “Beban menurut sistem pajak yang disederhanakan”, didaftarkan dengan dokumen-dokumen berikut:

• “Pelaksanaan (akta, faktur)”;
• “Penjualan barang yang dikirim”;
• “Laporan Penjualan Ritel”;
• “Laporan agen komisi (agent) atas penjualan”;
• "Penyesuaian Hutang";
• “Penyesuaian implementasi”;
• "Pengembalian barang dari pembeli."

Masukkan biaya PPN

Ketentuan pengakuan beban pembayaran PPN masukan dikonfigurasikan pada subbagian dengan nama yang sama “PPN Masukan” (lihat Gambar 4).

PPN yang dibayarkan kepada pemasok juga merupakan jenis biaya independen. Dari Gambar 19 di atas jelas bahwa syarat-syarat berikut diberikan untuk pengakuannya:

• PPN ditanggung oleh pemasok;
• PPN telah dibayarkan kepada pemasok;
• Pengeluaran untuk barang yang dibeli (pekerjaan, jasa) diterima. Kondisi opsional.

Apa yang dimaksud dengan “PPN yang ditanggung oleh pemasok”? PPN dianggap dibebankan kepada pembeli jika pemasok menerbitkan invoice dengan jumlah PPN yang ditentukan. Pembeli entah bagaimana harus mencerminkan fakta bahwa pemasok menyajikan PPN kepadanya dalam database informasi. Faktur pemasok bukanlah dokumen independen. Itu selalu menyertai dokumen pengiriman.

Oleh karena itu, pembeli, untuk mencerminkan PPN yang dibebankan kepadanya, cukup mendaftarkan dokumen kwitansi. Dengan kata lain, pada saat pendaftaran penerimaan beberapa aset (barang, bahan, jasa, dll.), fakta penyerahan PPN oleh pemasok sekaligus didaftarkan dengan “kapitalisasi PPN”.

Ketentuan “PPN dibayarkan kepada pemasok” juga wajib. Ini mengikuti norma paragraf 2 Seni. 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia. Pembayaran harta benda dilakukan bersamaan dengan pembayaran PPN masukan, meskipun telah dilakukan pembayaran di muka. Oleh karena itu, syarat “PPN yang dibayarkan kepada pemasok” terpenuhi pada saat pembayaran harta benda yang dibeli oleh pembeli.

Syarat ketiga adalah “ Pengeluaran yang diterima untuk barang yang dibeli (pekerjaan, jasa)", dilihat dari namanya, hanya mengacu pada barang (pekerjaan, jasa). Apakah begitu? Apa yang harus dilakukan dengan PPN masuk atas biaya material, atas aset tetap yang diperoleh, dan aset tidak berwujud? Mari kita coba mencari tahu.

PPN Masukan atas barang

Masukkan PPN atas barang yang dibeli (pekerjaan, jasa) pada sub. 8 ayat 1 seni. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia diindikasikan sebagai salah satu jenis pengeluaran yang dapat diakui dalam akuntansi pajak menurut sistem pajak yang disederhanakan. Namun, Kode Pajak tidak secara eksplisit memuat ketentuan khusus untuk mengakui PPN masukan sebagai beban. Artinya, dari sudut pandang Kode Pajak Federasi Rusia, ada dua syarat wajib untuk pengakuan:

• PPN ditanggung oleh pemasok;
• PPN telah dibayarkan kepada pemasok.

Namun Kementerian Keuangan Federasi Rusia tidak setuju dengan hal ini. Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 24 September 2012 No. 03-11-06/2/128 memberikan penjelasan sebagai berikut. Pada sub yang disebutkan di atas. 8 ayat 1 seni. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia mengatur bahwa PPN masukan atas barang (pekerjaan, jasa) termasuk dalam pengeluaran sesuai dengan Art. 347 Kode Pajak Federasi Rusia. Pada saat yang sama, di sub. 2 hal.2 seni. 346.17 dari Kode Pajak Federasi Rusia, ditetapkan bahwa wajib pajak memiliki hak untuk mengakui pengeluaran barang pada saat penjualannya. Berdasarkan hal tersebut, Kementerian Keuangan mengambil kesimpulan sebagai berikut.

Terlepas dari pendapat Kementerian Keuangan, ada keadaan di mana disarankan untuk mencantumkan kondisi “Pengeluaran untuk barang yang dibeli (pekerjaan, jasa) telah diterima.”

Mari kita bayangkan situasi seperti ini. Untuk mengakui beban barang pada bagian “Tata cara pengakuan beban (STS)” pada subbagian “Beban pembelian barang”, ditetapkan tiga syarat pertama:

• Tanda terima barang;
• Pembayaran barang kepada pemasok;
• Penjualan barang.

Pada saat yang sama, bendera “Menerima pendapatan (pembayaran dari pembeli)” dihapus. Pada saat yang sama, pada subbagian “PPN Masukan”, tanda berikut disetel:

• PPN ditanggung oleh pemasok;
• PPN telah dibayarkan kepada pemasok,

tetapi tanda “Pengeluaran yang diterima untuk barang yang dibeli (pekerjaan, jasa)” dihapus.

Pada akhir triwulan ke-4 tahun berjalan, barang tersebut terjual. Akibatnya, biaya perolehannya secara otomatis diakui dalam akuntansi pajak. Pada awal tahun baru, pembeli mengembalikan produk yang cacat. Kami yakin tidak ada yang bisa menggantikannya dan penjual mengembalikan uang tersebut kepada pembeli.

Akibatnya, untuk masa pajak sebelumnya, pengeluaran berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan secara tidak sah dinaikkan sebesar nilai akuntansi barang dan jumlah PPN masukan. Dalam situasi seperti ini, wajib pajak wajib memulihkan basis pajak, membayar pajak tambahan dan, mungkin, membayar denda.

PPN Masukan atas biaya material

Organisasi dan pengusaha perorangan yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan bukanlah pembayar PPN. Artinya sesuai dengan norma sub. 3 hal.2 seni. 170 dari Kode Pajak Federasi Rusia (Bab 21 “Pajak Pertambahan Nilai”), mereka harus memperhitungkan PPN masukan dalam biaya aset yang diperoleh. Pada saat yang sama, menurut paragraf 2 Seni. 254 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang tautannya ada di sub. 8 ayat 1 seni. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia, biaya persediaan harus diterima dalam sistem pajak yang disederhanakan tanpa memperhitungkan PPN.

Timbul pertanyaan, apa hubungannya dengan PPN yang masuk? Bisakah ini diperhitungkan dalam biaya yang terkait dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan? Seringkali, ketika menjawab pertanyaan ini, artikel metodologis menyarankan agar jumlah PPN masukan atas biaya material yang dibayarkan dimasukkan dalam pengeluaran. Dalam hal ini, referensi dibuat ke sub. 8 ayat 1 seni. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia.

Tautan ini terkesan aneh dan tidak meyakinkan. Pertama, norma ini tidak berbicara tentang biaya material secara umum, tetapi secara khusus tentang barang (pekerjaan dan jasa). Kedua, dari sudut pandang akuntansi (PBU 5/01 “Akuntansi Persediaan”), barang memang merupakan bagian dari persediaan. Tapi kita tidak berbicara tentang akuntansi, tapi tentang akuntansi pajak. Dan dalam akuntansi pajak Art. 254 Kode Pajak Federasi Rusia tidak memuat barang sebagai barang berharga tertentu yang diperoleh untuk penjualan selanjutnya.

PPN Masukan atas bahan, barang (pekerjaan, jasa) tercermin dalam laporan KUDiR sebagai baris tersendiri

Kami telah memastikan bahwa PPN masukan atas biaya material dan biaya barang merupakan jenis pengeluaran yang berdiri sendiri. Oleh karena itu, hal ini harus tercermin dalam baris tersendiri dalam laporan KUDiR. Hal ini juga kami yakini melalui penjelasan yang diberikan dalam surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 17 Februari 2014 No. 03-11-09/6275.

PPN Masukan atas aset tetap dan aset tidak berwujud

Apa yang harus dilakukan dengan PPN masuk atas aset tetap yang diperoleh dan aset tidak berwujud? Jawabannya ada di sub. 3. ayat 2. seni. 170 Kode Pajak Federasi Rusia. Bagi orang pribadi yang bukan pembayar PPN, pajak pertambahan nilai yang disajikan oleh pemasok aset tetap atau aset tidak berwujud termasuk dalam harga perolehan aset tersebut.

Dengan demikian, PPN masukan atas aktiva tetap dan aktiva tidak berwujud bukan merupakan jenis beban yang berdiri sendiri. Ini akan diperhitungkan dalam akuntansi pajak sebagai beban dalam proses pengakuan biaya perolehan aset tetap dan aset tidak berwujud.

Mulai tanggal 1 Oktober 2014, sesuai dengan sub-paragraf. 1 ayat 3 seni. 169 dari Kode Pajak Federasi Rusia, wajib pajak berhak untuk tidak membuat faktur ketika melakukan transaksi penjualan barang (pekerjaan, jasa), hak milik kepada orang yang bukan wajib pajak PPN, dengan tunduk pada persetujuan tertulis antara para pihak yang bertransaksi.

Organisasi dan pengusaha perorangan yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan bukanlah pembayar PPN. Timbul pertanyaan: apakah penyederhana berhak mengakui PPN masukan sebagai beban jika pemasok belum menyerahkan invoice?

Subbagian ini mengatur kondisi untuk mengakui beban tambahan yang berhubungan dengan biaya material dan beban untuk pembelian barang dan yang termasuk dalam biaya perolehannya.

Dua syarat pertama adalah wajib. Kondisi pertama didaftarkan oleh dokumen “Kwitansi tambahan. pengeluaran." Biasanya dimasukkan berdasarkan dokumen resi yang telah diposting sebelumnya. Syarat kedua dicatat dalam dokumen pelunasan utang. Biasanya, ini adalah dokumen “Penghapusan dari rekening giro” atau “Penarikan tunai (RKO)”.

Dalam hal ini, menjadi jelas bahwa ketika bendera ini dipasang, biaya tambahan akan diakui dalam akuntansi pajak menurut sistem pajak yang disederhanakan ketika kondisi untuk mengakui biaya material terpenuhi, dan untuk barang, biaya perolehannya. Dampak dari kondisi “Penghapusan persediaan” serupa dengan dampak dari kondisi “Beban yang diterima untuk barang yang dibeli (pekerjaan, jasa)” pada subbagian “PPN Masukan”.

Kode Pajak Federasi Rusia memberikan kondisi tertentu untuk pengakuan pengeluaran bagi wajib pajak yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan dan yang telah memilih pendapatan dikurangi pengeluaran sebagai objek perpajakan. "1C: Accounting 8" memantau pemenuhan kondisi ini, caranya - baca di artikel yang diusulkan yang disiapkan oleh spesialis dari perusahaan Alliance Soft.

Untuk mengotomatiskan akuntansi di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan, manajemen Perusahaan Absolut-XXI LLC memilih produk perangkat lunak "1C: Accounting 8", yang memungkinkan kami memecahkan masalah utama:

• kemampuan menyelenggarakan sistem perpajakan yang umum dan disederhanakan dalam satu program, jika terjadi perubahan sistem perpajakan di kemudian hari;
• mempercepat proses pemasukan dan pengolahan data;
• pembuatan otomatis buku pendapatan dan pengeluaran berdasarkan dokumen yang dimasukkan dan entri manual.

Dalam solusi aplikasi (konfigurasi standar) dari 1C, yang ditujukan untuk organisasi yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan, akuntansi didukung sepenuhnya. Hal ini diperlukan, pertama-tama, bagi organisasi itu sendiri untuk membuat keputusan oleh pemilik mengenai distribusi laba bersih dan akrual dividen dan pendapatan dari partisipasi.

Perusahaan "Absolut-XXI" LLC memilih "Penghasilan dikurangi jumlah pengeluaran" sebagai objek perpajakan. Dalam hal ini, untuk mengakui beban guna mengurangi dasar pengenaan pajak, perlu:

• memantau pemenuhan seluruh persyaratan untuk pengakuannya;
• menentukan dengan benar saat pengakuan beban;
• membuat entri dalam pembukuan pendapatan dan beban pada saat mengakui beban-beban tersebut.

Untuk mengatasi masalah ini, “1C: Accounting 8” memelihara akuntansi pajak atas pengeluaran (menurut sistem pajak yang disederhanakan). Penyelesaian dokumen terkait secara konsisten akan memungkinkan pembuatan buku pendapatan dan pengeluaran secara otomatis pada akhir periode pelaporan (pajak).

Pengaturan akuntansi menurut sistem perpajakan yang disederhanakan akan dilakukan dalam bentuk “Kebijakan akuntansi (akuntansi pajak)” (menu “Perusahaan” -> “Kebijakan akuntansi” -> “Kebijakan akuntansi (akuntansi pajak)”), dimana pada Tab "Dasar" bendera "Penggunaan sistem yang disederhanakan" diatur perpajakan", yang membuat tab "STS" tersedia untuk diisi. Pada tab ini ditentukan objek perpajakan: “Penghasilan” atau “Penghasilan dikurangi jumlah pengeluaran” dan tata cara pengakuan beban (susunan peristiwa yang kejadiannya merupakan prasyarat untuk mengakui suatu beban sebagai pengurang). dasar pengenaan pajak). Faktanya adalah bahwa beberapa kondisi untuk mengakui beban masih kontroversial.

Oleh karena itu, Kementerian Keuangan Rusia, dalam surat tertanggal 17 Agustus 2006 No. 03-11-02/180, menambahkan satu syarat lagi yang diperlukan untuk mengakui biaya pembelian barang ketika menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan - barang tersebut tidak boleh hanya dibayarkan kepada pemasok dan dijual, tetapi juga dibayar oleh pembeli. Kami mencatat sendiri bahwa kondisi terakhir tidak secara langsung mengikuti norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia. Departemen keuangan membuat kesimpulan ini berdasarkan analisis terhadap ketentuan Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia, yang mengatur saat pengakuan pendapatan.

Dalam "1C: Accounting 8" pengguna dapat memilih (lihat Gambar 1): apakah akan menunggu pembayaran pembeli diakui atau tidak. Dalam kasus terakhir, Anda harus mempertahankan posisi Anda di pengadilan.

Beras. 1

Jenis utama pengeluaran dan persyaratan untuk mengakui pengeluaran tersebut disajikan pada Tabel 1. Daftar persyaratan untuk beberapa jenis pengeluaran ditentukan dalam bentuk “Kebijakan akuntansi (akuntansi perpajakan)” pada tab sistem perpajakan yang disederhanakan (lihat Gambar 1 ), ada yang bersifat wajib, dan ada pula yang dapat disesuaikan oleh pengguna.

Tabel 1

Akuntansi otomatis menurut sistem pajak yang disederhanakan disediakan oleh beberapa register akumulasi khusus.

Register adalah elemen organisasi akuntansi pajak, yang dirancang untuk mensistematisasikan dan mengumpulkan informasi tentang pendapatan dan pengeluaran organisasi. Mereka mencatat data tentang keberadaan dan pergerakan jumlah apa pun: material, moneter, dll. Register yang digunakan untuk akuntansi menurut sistem pajak yang disederhanakan menyimpan informasi tentang para pihak, keadaan penyelesaian bersama, dan saldo pengeluaran yang tidak diakui. Pergerakan melalui register dihasilkan secara otomatis saat dokumen diposting.

Daftar pengeluaran yang mengurangi basis pajak untuk satu pajak ditentukan oleh Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia. Sesuai dengan paragraf 2 Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia, biaya diakui tergantung pada pembayaran aktualnya. Oleh karena itu, pengendalian status penyelesaian bersama untuk tujuan akuntansi perpajakan dilakukan dalam daftar terpisah “Penyelesaian bersama sistem perpajakan yang disederhanakan”.

Untuk memperhitungkan pengeluaran yang tunduk pada akuntansi pajak, konfigurasinya menggunakan daftar akumulasi "Beban berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan". Daftar ini menyimpan informasi tentang pengeluaran-pengeluaran yang seluruh syarat-syarat yang diperlukan untuk penerimaannya untuk akuntansi pajak belum didaftarkan (tercermin dalam “Buku Akuntansi Pendapatan dan Beban”). Untuk memperoleh informasi tentang kondisi spesifik apa yang tidak ada, Anda dapat menggunakan laporan "Daftar/Tabel Lintas" (menu "Laporan" -> "Daftar/Tabel Lintas"), dan pada kolom "Bagian Akuntansi" pilih nilai " Pengeluaran di bawah sistem pajak yang disederhanakan."

Untuk menelusuri register dengan benar, Anda perlu memperhatikan pengisian dokumen.

Dokumen-dokumen tersebut mungkin menunjukkan prosedur untuk mencerminkan pengeluaran dalam akuntansi pajak. Untuk melakukan ini, gunakan atribut “Pengeluaran di NU” (lihat Gambar 2), yang dapat mengambil nilai berikut:

• diterima - pengeluaran memenuhi persyaratan Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia;
• tidak diterima - biaya tidak memenuhi persyaratan Art. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia;
• didistribusikan - untuk organisasi yang dipindahkan ke UTII untuk satu atau lebih jenis kegiatan. Ini mencerminkan pengeluaran yang memenuhi persyaratan Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia dan diterima, tetapi tidak dapat dikaitkan dengan jenis kegiatan tertentu dan dapat didistribusikan.

Beras. 2

Apabila suatu biaya diterima atau dihapuskan, dokumen tersebut tidak memuat atribut “Beban dalam NU”, maka tata cara pencatatan biaya dalam akuntansi perpajakan ditentukan oleh jenis transaksi (misalnya penjualan barang), atau operasi tersebut bukan merupakan peristiwa akuntansi pajak (misalnya, transfer barang ke komisi).

Jadi, secara umum untuk mengakui beban dalam akuntansi perpajakan, perlu:

• biayanya tidak tidak diterima sesuai dengan syarat penerimaannya;
• biaya tersebut tidak dapat diterima dalam kondisi penghapusan;
• semua peristiwa yang disediakan untuk pengakuan sebagai pengeluaran berdasarkan norma Bab 26.2 Kode Pajak Federasi Rusia tercermin.

Mari kita pertimbangkan bagaimana, sebagai hasil dari penerapan program 1C:Akuntansi 8, proses pengakuan pengeluaran untuk barang yang dibeli, pengeluaran untuk layanan organisasi pihak ketiga, dan untuk bahan yang dibeli di Absolut-XXI LLC diotomatiskan.

Contoh 1. Pengakuan beban atas barang yang dibeli

Barang diterima dari pemasok LLC "1" dengan jumlah total 10.000 rubel, sesuai dengan pembayaran di muka yang tercantum sebelumnya.

Dalam akuntansi, operasi ini tercermin dalam entri berikut:

1) Dokumentasikan “Perintah pembayaran keluar” dengan kotak centang “Dibayar”:

Debit 60,02 Kredit 51 - 10.000 gosok. (pembayaran di muka ditransfer);

2) Dokumentasikan “Penerimaan Barang dan Jasa”:

Debit 41,01 Kredit 60,01 - 10.000 gosok. (barang sudah sampai); Debit 60,01 Kredit 60,02 - 10.000 gosok. (uang muka dikreditkan).

Mari kita buat laporan "Daftar/Tabel Lintas" untuk bagian akuntansi "Beban di bawah sistem pajak yang disederhanakan" untuk mendapatkan daftar kondisi yang tidak terpenuhi untuk menerima pengeluaran. Untuk tanda terima ini, baris “Tidak dihapuskan” dibuat dalam jumlah 10.000 rubel.

Selanjutnya, setengah dari barang yang diterima dijual kepada pembeli LLC "2" dengan jumlah 15.000 rubel. Setelah memposting dokumen "Penjualan barang dan jasa", entri berikut dibuat dalam akuntansi:

Debit 90,02 Kredit 41,01 - 5.000 gosok. (Biaya dihapuskan); Debit 62,01 Kredit 90,01 - 15.000 gosok. (Pendapatan diterima)

Dalam laporan penjualan sebenarnya, baris kedua "Tidak dibayar oleh pembeli" dibentuk dalam jumlah 15.000 rubel.

Mari kita refleksikan operasi penerimaan pembayaran dari pembeli dalam dokumen "Perintah Pembayaran Keluar" dengan kotak centang "Dibayar":

Debit 51 Kredit 62,01 - 15.000 gosok.

Dalam laporan akan ada baris penerimaan “tidak dihapuskan” sebesar 5.000. Dalam pembukuan pendapatan dan beban dibuat sebuah baris untuk pengakuan biaya perolehan barang dan bahan sebesar 5.000. rubel.

Contoh 2. Pengakuan beban untuk layanan pihak ketiga dan pembelian bahan

Organisasi LLC "3" melakukan pekerjaan perbaikan mobil dalam jumlah 2.000 rubel, termasuk penggantian suku cadang dalam jumlah 1.000 rubel.

Transaksi-transaksi ini akan tercermin dalam akuntansi melalui dokumen “Penerimaan Barang dan Jasa” dan akan menghasilkan transaksi-transaksi berikut:

Debit 26 Kredit 60,01 - 2.000 rubel; Debit 10,05 Kredit 60,01 - 1.000 gosok.

Dalam laporan saldo register "Beban di bawah sistem pajak yang disederhanakan", satu baris dibentuk untuk layanan yang diberikan dengan tanda "Belum dibayar" dalam jumlah 2.000 rubel. dan baris kedua untuk penerimaan suku cadang dengan tanda “Tidak dihapuskan, tidak dibayar” sejumlah 1.000 rubel. (lihat Gambar 3).

Pasal 346.24 Kode Pajak Federasi Rusia mewajibkan perusahaan dan pengusaha perorangan yang telah memilih sistem perpajakan yang disederhanakan untuk menyimpan catatan pajak melalui Buku Pendapatan dan Pengeluaran (selanjutnya disebut KUDiR, Buku). Pelanggaran terhadap persyaratan ini mengancam perusahaan dengan denda hingga 10 ribu rubel per masa pajak. Jika pelanggaran mempengaruhi lebih dari satu periode tersebut, dendanya akan mencapai 30 ribu rubel (Pasal 120). Matriks KUDiR, serta aturan pengisiannya, telah disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 22 Oktober 2012 No. Sesuai dengan itu, 1C mengimplementasikan fungsionalitas untuk membuat Buku.

Cara mengkonfigurasi KUDiR di 1C 8.3

Pengaturan penyusunan Buku di 1C 8.3 sebaiknya dimulai dengan memeriksa pengaturan pajak dan pelaporan di menu utama.

Jika ternyata ada pengeluaran atau pendapatan yang tidak tercantum dalam KUDiR, masalahnya harus dicari di bagian ini.

Anda juga dapat memeriksa pengaturan pajak dan pelaporan Anda dengan cara lain melalui menu “Utama”, lalu “Kebijakan Akuntansi”.

Kami menemukan diri kami di menu “Pengaturan Pajak dan Laporan”.

Perlu diperhatikan di sini bahwa ada sejumlah pengaturan yang tidak dapat diedit karena persyaratan peraturan perundang-undangan saat ini. Pada saat yang sama, dimungkinkan untuk membuat beberapa perubahan terhadap kebijakan yang telah ditetapkan, khususnya pada “Pengalihan bahan ke produksi” di bagian “Biaya bahan”. Anda juga dapat mencentang kotak penerimaan pendapatan (pembayaran dari pembeli) di bagian “Beban pembelian barang”. Di bagian “PPN Masukan”, dimungkinkan untuk menerima pengeluaran untuk barang, pekerjaan, dan jasa yang dibeli. Atas kebijaksanaan wajib pajak, ditetapkan untuk memasukkan dalam pembentukan KUDiR biaya penghapusan barang (bagian “Pembayaran bea cukai”) atau persediaan (bagian “Biaya tambahan yang termasuk dalam harga pokok”).

Cara mengisi KUDiR di 1C

Seperti kebanyakan laporan di 1C, KUDiR dibuat secara otomatis berdasarkan hasil pelaporan atau masa pajak. Setelah melakukan operasi rutin untuk menutup bulan, akuntan harus membuka “Laporan”, ke bagian “STS” - “Buku Pendapatan dan Pengeluaran STS”.

Dimungkinkan untuk memilih masa pajak yang diinginkan (seperempat, enam bulan, 9 bulan, dan satu tahun). Dengan mengklik tombol “Hasilkan”, bentuk cetakan Buku akan ditampilkan di layar.

Di sisi kiri adalah daftar bagian:

• Bagian I. “Pendapatan dan Pengeluaran” menunjukkan semua transaksi bisnis untuk periode tersebut dalam bentuk tabel dalam urutan kronologis, yang menunjukkan jumlahnya.
• Bagian II. “Beban atas aset tetap dan aset tidak berwujud” mencerminkan informasi mengenai beban atas aset tetap dan aset tidak berwujud untuk periode tersebut. Untuk organisasi yang telah memilih sistem pajak yang disederhanakan - pendapatan dikurangi pengeluaran.
• Bagian III. “Perhitungan kerugian” diisi apabila terdapat kerugian yang mengurangi dasar pengenaan pajak perusahaan selama beberapa tahun.
• Bagian IV. “Pengurangan pajak” menunjukkan jumlah yang (klausul 3.1 Pasal 346.21 Kode Pajak) mengurangi jumlah pajak yang dihitung, misalnya, untuk iuran asuransi kepada Dana Pensiun atau iuran lainnya.
• Bagian V “Biaya perdagangan” mencerminkan jumlah biaya perdagangan, yang mengurangi jumlah pajak yang harus dibayar.

Saat Anda mengklik setiap baris bagian, jendela laporan terkait yang dihasilkan akan terbuka di sebelah kanan.

Ketika Anda mengklik tombol “Tampilkan pengaturan”, pengaturan formulir KUDiR terbuka.

Dimungkinkan untuk menampilkan transkrip, menyertakan kolom “Pendapatan total”, “Pengeluaran total” dan “mode pencetakan PPN”. Saat Anda mencentang kotak pada baris “Sertakan dalam formulir laporan dan isi” dan pada saat pembentukan KUDiR selanjutnya, kolom semua pendapatan dan pengeluaran ditampilkan di layar, termasuk yang diperhitungkan saat menghitung dasar pengenaan pajak. Fungsi ini memungkinkan Anda memantau secara visual indikator-indikator yang tidak termasuk dalam akuntansi pajak.

Mengklik dua kali pada garis indikator memungkinkan Anda menampilkan dokumen utama yang menjadi dasar penyertaan dalam KUDiR.

Formulir KUDiR yang dihasilkan dapat dicetak sesuai konteks bagian yang diminati.

Melakukan perubahan pada KUDiR secara manual

Misalnya, pada pemeriksaan visual KUDiR ditemukan bahwa karena suatu hal biaya yang diakui dalam akuntansi perpajakan tidak termasuk dalam kolom “Termasuk biaya-biaya yang diperhitungkan pada saat menghitung dasar pengenaan pajak”.

Klik dua kali pada baris ini untuk membuka dokumen utama.

Kami mengarahkan kursor ke tombol keempat di panel, catatan "Tampilkan transaksi dan pergerakan dokumen lainnya" muncul, ketika diklik, pergerakan dokumen dalam akuntansi dan akuntansi pajak terbuka.

Buka bagian “Buku Pendapatan dan Pengeluaran (Bagian 1)”.

Di bagian atas dokumen, centang kotak “Penyesuaian manual (memungkinkan pengeditan pergerakan dokumen)”. Kemudian Anda dapat memasukkan jumlah dokumen pada kolom “Beban”.

Pada menu KUDiR, tekan kembali tombol “Generate”. Program ini akan meminta Anda untuk memperbarui informasi ketika ada perubahan.

Dengan terbentuknya KUDiR selanjutnya, kita melihat bahwa pengeluaran tercermin pada kedua kolom – baik dalam akuntansi maupun akuntansi pajak.

Ada juga cara lain untuk melakukan perubahan pada KUDiR secara manual. Untuk melakukan ini, Anda perlu memilih bagian “Catatan buku pendapatan dan pengeluaran sistem pajak yang disederhanakan” di menu “Operasi”.

Di jendela yang terbuka, kami akan membuat dokumen arbitrer tentang jumlah penyesuaian yang diperlukan, dalam contoh kami - 1,0 juta rubel kepada pemasok untuk barang yang dipasok.

Setelah dokumen ini selesai kita lanjutkan ke pembentukan KUDiR dan lihat sejalan dengan penyesuaian kita.

Analisis status akuntansi

Buku akuntansi pendapatan dan pengeluaran yang sudah jadi di 1C dianalisis di menu “Laporan”, kemudian “Analisis akuntansi menurut sistem perpajakan yang disederhanakan”.

Di jendela yang terbuka, pilih periode yang akan dianalisis dan klik tombol “Hasilkan”.

Berbagai item pendapatan dan pengeluaran ditampilkan di layar dalam bentuk diagram blok. Dengan mengklik setiap sel Anda dapat melihat daftar dokumen utama yang disertakan di dalamnya. Fungsi ini berhasil diterapkan dalam akuntansi manajemen.

Menjalankan akuntansi dalam program 1C menghilangkan kesalahan yang ditafsirkan oleh otoritas pengatur sebagai pelanggaran berat terhadap persyaratan akuntansi dan pelaporan. Program ini ditujukan untuk kontrol maksimal atas pekerjaan layanan akuntansi dan masing-masing unitnya.