Детерминистичка факторска анализа со помош на додатокот на алатката за анализа на варијанса MS EXCEL. Факторска анализа

Активностите на која било комерцијална компанија се насочени кон остварување профит. Главните фактори кои влијаат на профитот се обемот, асортиманот, цената на продадените производи и трошоците за нивна продажба. Анализирањето на овие фактори ќе и помогне на компанијата да ги идентификува слабостите, да ја подобри профитабилноста од продажбата и да подготви деловен план за продажба.

ФАКТОРСКА АНАЛИЗА: ОПШТИ КАРАКТЕРИСТИКИ И МЕТОДИ НА ОДНЕСУВАЊЕ

Факторска анализа е метод за сеопфатно и систематско проучување на влијанието на поединечните фактори врз големината на крајните индикатори. примарна целспроведувањето на таква анализа е да се најдат начини за зголемување на профитабилноста на компанијата.

Факторската анализа ви овозможува да ја одредите вкупната промена на добивката во тековниот период во однос на претходниот (базен) период или промената на реалните показатели за добивка во однос на планот, како и влијанието на овие промени на следните фактори:

• обем на продажба на производи;
• цена на продадени производи;
• продажни цени;
• палета на продадени производи.

Така, со помош на факторска анализа, можно е да се утврди обемот на продажба, трошоците или продажната цена, со што ќе се зголеми профитот на компанијата, а факторската анализа на опсегот на продадени производи ќе овозможи да се идентификува производот што најдобро се продава и производот што е во најмала побарувачка.

Индикаторите за факторска анализа се земени од сметководството. Доколку се анализираат резултатите за годината, тогаш се користат податоците од Образец бр. 2 „Извештај за финансиски резултати“.

Факторска анализа може да се изврши:

1) со методот на апсолутни разлики;

2) со методот на замена на синџири.

Математичка формула за моделот на факторска анализа на профитот од продажба:

ПР = Впрод × (C - Сединици),

каде ПР е профит од продажба (планиран или основен);

Впрод - обем на продажба на производи (стоки) во физички количини (парчиња, тони, метри и сл.);

C-продажна цена по единица продадени производи;

Сединица - трошок по единица продадени производи.

Метод на апсолутна разлика

Факторската анализа се заснова на математичката формула PR (профит од продажба). Формулата вклучува три анализирани фактори:

• обем на продажба во природни единици;
• цена;
• цена на една единица на продажба.

Да ги разгледаме ситуациите кои влијаат на профитот. Дозволете ни да ја одредиме промената на добивката поради секој фактор. Пресметката се заснова на последователна замена на планираните вредности на факторските индикатори со нивните отстапувања, а потоа и со вистинското ниво на овие индикатори. Ви претставуваме пресметковни формули за секоја ситуација која имала влијание врз профитот.

Ситуација 1. Влијание на обемот на продажба врз добивката:

ΔPR волумен = Δ Впрод × (Ц план - Сединици план) = ( Впрод. факт - Впрод. план) × (Ц план - Сединици план).

Ситуација 2. Влијание на продажната цена врз добивката:

ΔPR цена = Впрод. факт × ΔC = Впрод. факт × (C факт - C план).

Ситуација 3. Влијание на единечните трошоци врз добивката:

ΔPR Сединица = Впрод. факт × (-Δ Сединици) = Впрод. факт × (-( Сединици факт - Сединици план)).

Метод на замена на синџирот

Користејќи го овој метод, тие прво го разгледуваат влијанието на еден фактор додека другите остануваат непроменети, потоа вториот итн. Како основа се зема истата математичка формула на моделот на факторска анализа на профитот од продажбата.

Дозволете ни да го идентификуваме влијанието на факторите врз износот на профитот.

Ситуација 1. Промена на обемот на продажба.

PR1 = Впрод. факт × (Ц план - Сединици план);

ΔPR волумен = PR1 - PR план.

Ситуација 2. Промена на продажната цена.

PR2 = Впрод. факт × (C факт - Сединици план);

ΔPR цена = PR2 - PR1.

Ситуација 3. Промена на трошоците продажба на единици.

ИТН Сединица = Впрод. факт × (C факт - Сединици факт);

ΔPR Сединица = PR3 - PR2.

Конвенции користени во дадените формули:

ПР план - профит од продажба (планиран или основен);

PR1 - добивка добиена под влијание на факторот на промена на обемот на продажба (ситуација 1);

PR2 - добивка добиена под влијание на факторот на промена на цената (ситуација 2);

PR3 - добивка добиена под влијание на факторот на промена на трошоците за продажба по единица производство (ситуација 3);

ΔPR волумен - износот на отстапување на профитот кога се менува обемот на продажба;

ΔPR цена - износот на отстапување на профитот кога цената се менува;

ДП Сединица - износот на отстапување на добивката кога се менува цената на единицата продадени производи;

Δ Впрод - разликата помеѓу реалниот и планираниот (основен) обем на продажба;

ΔЦ - разликата помеѓу реалната и планираната (основна) продажна цена;

Δ Сединица - разликата помеѓу реалните и планираните (основните) трошоци на единица продадени производи;

Впрод. факт - вистински обем на продажба;

Впрод. план - планиран обем на продажба;

Т план - планирана цена;

В факт - вистинска цена;

Сединици план - планиран трошок по единица продадени производи;

Сединици факт - трошокот по единица продадени производи е реален.

Белешки

1. Методот на замена на синџирот ги дава истите резултати како и методот на апсолутна разлика.
2. Вкупното отстапување на добивката ќе биде еднакво на збирот на отстапувањата под влијание на сите фактори за кои се врши факторска анализа.

ФАКТОРСКА АНАЛИЗА НА ДОБИВКАТА ОД ПРОДАЖБА

Ајде да спроведеме факторска анализа на профитот од продажба користејќи Excel. Најпрво ќе ги споредиме актуелните и планираните показатели во табелите на Excel, потоа ќе изградиме графикон и графикон кои јасно ќе ги прикажат резултатите и отстапувањата од извршената факторска анализа.

Во Excel, можете да изградите стандардна табела со план-факти, која се состои од неколку блокови: на левата страна од табелата во колоната ќе има името на индикаторот, во центарот - податоци со план и факт, десно страна - отстапувањето (во апсолутни и релативни вредности).

ПРИМЕР 1

Организацијата продава валани метални производи. Индиректните трошоци се распределуваат на трошоците на продадените стоки, односно се формираат целосните трошоци за производство. Да спроведеме факторска анализа на профитот од продажба на два начина (метод на апсолутни разлики и метод на замена на синџирот) и да утврдиме кој од показателите имал најголемо влијание врз профитот на компанијата.

Планираните показатели се земени од деловниот план за продажба, актуелните показатели се земени од финансиските извештаи (образец бр. 2) и сметководството (извештаите за продажба во физички единици).

Податоците за финансиските резултати на компанијата (реални и планирани) се прикажани во табела. 1.

Од податоците во табелата. 1 произлегува дека реалниот обем на продажба е помал од планираниот за 10,1 илјади тони, продажната цена беше повисока од планираната за 0,15 илјади рубли. Во исто време, износот на реалниот приход е помал од планираниот за 276,99 илјади рубли, а трошоците за продажба, напротив, се повисоки од планираните за 1130 илјади рубли. Сите горенаведени фактори ја намалија реалната добивка во однос на планираната. 1404,78 илјади. тријте.

Е. В. Акимова, ревизор

Материјалот е делумно објавен. Целосно можете да го прочитате во списанието

Сите економски процеси на претпријатијата се меѓусебно поврзани и меѓусебно зависни. Некои од нив се директно поврзани едни со други, некои се појавуваат индиректно. Така, важно прашање во економската анализа е проценката на влијанието на факторот врз одреден економски показател и за таа цел се користи факторска анализа.

Факторска анализа на претпријатието. Дефиниција. Цели. Видови

Факторската анализа во научната литература се однесува на делот на повеќеваријантна статистичка анализа, каде што проценката на набљудуваните варијабли се врши со помош на матрици за коваријанса или корелација.

Факторската анализа за прв пат беше користена во психометриката и моментално се користи во речиси сите науки, од психологија до неврофизиологија и политички науки. Основните концепти на факторска анализа беа дефинирани од англискиот психолог Галтон, а потоа развиени од Спирман, Турстон и Кател.

Можете да изберете 2 цели на факторска анализа:
— определување на односот помеѓу променливите (класификација).
— намалување на бројот на променливи (групирање).

Факторска анализа на претпријатието– сеопфатна методологија за систематско проучување и оценување на влијанието на факторите врз вредноста на индикаторот за успешност.

Може да се разликува следново видови на факторска анализа:

1. Функционален, каде што ефективниот индикатор се дефинира како производ или алгебарски збир на фактори.
2. Корелација (стохастичка) – односот помеѓу индикаторот за успешност и факторите е веројатност.
3. Директно / Обратно – од општо кон специфично и обратно.
4. Едностепен/повеќестепен.
5. Ретроспективна/проспективна.

Ајде да ги разгледаме првите две подетално.

За да може да се спроведе неопходна е факторска анализа:
- Сите фактори мора да бидат квантитативни.
— Бројот на фактори е 2 пати поголем од показателите за успешност.
- Хомоген примерок.
— Нормална распределба на факторите.

Факторска анализасе спроведува во неколку фази:
Фаза 1. Се избираат фактори.
Фаза 2. Факторите се класифицирани и систематизирани.
Фаза 3. Моделирана е врската помеѓу индикаторот за успешност и факторите.
Фаза 4. Проценка на влијанието на секој фактор врз индикаторот за успешност.
Фаза 5. Практична употреба на моделот.

Се разликуваат методи на детерминистичка факторска анализа и методи на стохастичка факторска анализа.

Детерминистичка факторска анализа– студија во која фактори функционално влијаат на индикаторот за успешност. Методи на детерминистичка факторска анализа - метод на апсолутни разлики, метод на логаритам, метод на релативни разлики. Овој тип на анализа е најчест поради неговата леснотија на користење и ви овозможува да ги разберете факторите што треба да се променат за да се зголеми/намали индикаторот за изведба.

Стохастичка факторска анализа– студија во која фактори веројатностично влијаат на индикаторот за успешност, т.е. кога некој фактор се менува, може да има неколку вредности (или опсег) на добиениот индикатор. Методи на стохастичка факторска анализа - теорија на игри, математичко програмирање, анализа на повеќекратна корелација, матрични модели.

Секое комерцијално претпријатие кое работи на пазарот во прилично тешка конкурентна средина е должно ефективно да управува со расположливите внатрешни ресурси и навремено да реагира на променливите надворешни услови. Овие цели ги следат соодветните аналитички активности за кои ќе се дискутира во публикацијата.

Факторска анализа на добивката

Предмет на големо внимание на аналитичарот е профитот на претпријатието, бидејќи ја одразува ефикасноста на компанијата, нејзината ликвидност и солвентност. Добивката делува како индикатор, одговарајќи на какви било промени во надворешното опкружување и во рамките на компанијата, па затоа е важно да може да се анализира овој индикатор, правилно да се процени степенот на влијание на сите критериуми.

Факторската анализа на нето добивката на компанијата зема предвид два блока на влијание: надворешен и внатрешен.

Факторите на кои претпријатието може да влијае се сметаат за внатрешни. На пример, една фирма може да влијае на профитот бидејќи искористеноста на капацитетот и нивото на користена технологија влијаат на квалитетот на нејзините производи. Потешко е со непроизводствени фактори, како што е реакцијата на персоналот на промените во работните услови, логистиката итн.

Надворешните фактори се сфаќаат како фактори на пазарната реалност што компанијата не може да ги контролира, но ги зема предвид. На пример, невозможно е да се влијае на пазарните услови, нивоата на инфлација, оддалеченоста од ресурсите, климатските услови, промените во државните тарифи, прекршувањето на договорите од страна на партнерите итн.

Факторската анализа на нето добивката е компонента на анализата на финансиските активности на компанијата. Се користи за одредување на степенот на влијание на различни индикатори врз резултатот. На пример, тие учат:

• динамика на промени во приходите;
• зголемување на обемот на продажба;
• влијание врз профитот на динамиката на продажбата, промените во цената и трошоците.

Анализирајте ги индикаторите споредувајќи ги резултатите од два конкретни периоди. Анализата започнува со групирање на фактори кои влијаат на профитот. Нето добивката се дефинира како приход намален со трошоци, даноци, продажни, административни и други трошоци.

Факторската анализа се заснова на проучување на промените во секој фактор што влијае на износот на добивката, т.е., анализата на промените во нето-добивката во разгледуваниот период се врши со споредување на промените во сите негови составни вредности.

Факторска анализа на нето добивката: пример за пресметка

Да ги разгледаме подетално сите фази на анализа на наведените фактори врз основа на податоците во табелата:

Ајде да направиме факторска анализа на нето добивката. Нашиот пример е поедноставен и се базира на пресметката (користејќи ги формулите во табелата):

• апсолутни вредности на отстапувањата во податоците за приходите и трошоците за извештајниот период во споредба со претходната година;
• пораст на показателите во %.

Заклучок: во текот на извештајната година, нето добивката на компанијата се зголеми за 1.000 илјади рубли во споредба со минатата година. Негативен фактор беше растот на трошоците за производство и изнесуваа 11,2% во однос на претходната година. Неопходно е да се обрне внимание на зголемувањето на трошоците и да се идентификуваат причините за феноменот, бидејќи неговото зголемување значително го надминува растот на профитот.

Откако ја поедноставивме задачата и ги анализиравме индикаторите, откривме дека е неопходно да се спроведе подетална студија за трошоците, бидејќи во нашиот пример се состои од неколку индикатори и пресметката треба да се изврши по групи од сите трошоци: производство, комерцијални и административни. Откако го проширивме блокот на првични податоци, ќе продолжиме со факторска анализа на профитот од продажба и ќе ги одредиме главните променливи критериуми.

Факторска анализа на профитот од продажба: пример за пресметка

Значење	Обем на продажба (т.р.) по		Апсолутно отстапување
	минатата година	извештајна година	(гр 3 – гр 2)	100 x ((гр 3 / гр 2)) - 100
Цена на чинење
Деловни трошоци
Трошоци за управување
Приходи од продажба
Индекс на промена на цените
Обем на продажба по споредливи цени

Ајде да го дефинираме влијанието:

1. Обемот на продажба помножен со промената на добивката по обем:
   • 73.451 тр. (83.000 / 1,13)
   • реалниот обем на продажба, земајќи ги предвид промените, изнесува 88,5% (73.451 / 83.000 x 100), т.е. обемот на продажба е намален за 11,5% (100 - 88,5).
   • поради ова, профитот од продажба всушност се намали за 1.495 илјади рубли. (13.000 x (-0,115) = -1495).
2. Палета на производи:
   • реалните продажби пресметани по основната цена од 47.790 илјади рубли. (54.000 x 0,885);
   • добивка за извештајната година, пресметана по основни трошоци и цени (АУР и расходи за продажба) 16.661 илјади рубли. (73.451 – 47.790 – 4000 – 5000). Оние. промената во составот на асортиманот доведе до промена на добивката за 5156 илјади рубли. (16.661 – (13.000 x 0,885). Тоа значи дека е зголемено учеството на производите со поголема профитабилност.
3. Трошоци во однос на основата:
   • (54.000 x 0,885) – 60.000 = – 12.210 илјади рубли. – трошокот е зголемен, што значи дека за исто толку е намалена и добивката од продажба.
4. AUR и комерцијални трошоци, споредувајќи ги нивните апсолутни вредности:
   • комерцијалните трошоци се зголемија за 6.000 илјади рубли. (10.000 – 4000), т.е. добивката е намалена;
   • со намалување на AUR за 1000 илјади рубли. (4000 – 5000) добивката се зголеми.
5. Продажни цени, споредување на обемот на продажба по основа и цените за известување:
   • 83.000 – 73.451 = 9.459 илјади рубли.
   • Ајде да го пресметаме влијанието на сите фактори:
   • 1495 + 5156 – 12 210 – 6000 + 1000 + 9459 = – 4090 илјади рубли.

Заклучок: Значително зголемување на трошоците се случи во позадината на порастот на цените на суровините и тарифите. Намалувањето на обемот на продажба имаше негативно влијание, иако компанијата го ажурираше својот асортиман со издавање на голем број производи со поголема профитабилност. Дополнително, значително се зголемени деловните трошоци. Резервите за раст на профитот на компанијата вклучуваат зголемување на обемот на продажба, производство на профитабилни производи и намалување на трошоците за производство и деловни трошоци.

Сите појави и процеси на економската активност на претпријатијата се меѓусебно поврзани и зависни. Некои од нив се директно поврзани едни со други, други индиректно. Оттука, важно методолошко прашање во економската анализа е проучувањето и мерењето на влијанието на факторите врз вредноста на економските показатели што се проучуваат.

Под економска факторска анализасе подразбира како постепен премин од почетниот факторски систем кон финалниот факторски систем, откривање на целосен сет на директни, квантитативно мерливи фактори кои влијаат на промената на индикаторот за успешност.

Врз основа на природата на односот помеѓу индикаторите, се разликуваат методите на детерминистичка и стохастичка факторска анализа.

Детерминистичка факторска анализае методологија за проучување на влијанието на фактори чија поврзаност со индикаторот за успешност е од функционална природа.

Главните својства на детерминистичкиот пристап кон анализата:

· изградба на детерминистички модел преку логичка анализа;

· присуство на целосна (тврда) врска помеѓу индикаторите;

· неможноста за раздвојување на резултатите од влијанието на факторите кои истовремено дејствуваат кои не можат да се комбинираат во еден модел;

· проучување на односите на краток рок.

Постојат четири типа на детерминистички модели:

Адитивни моделипретставуваат алгебарски збир на показатели и имаат форма

Таквите модели, на пример, вклучуваат индикатори за трошоците во однос на елементите на трошоците за производство и ставките на трошоците; показател за обемот на производството во неговиот однос со обемот на аутпут на поединечни производи или обемот на аутпут во одделни одделенија.

Мултипликативни моделиможе да се сумира со формулата

.

Пример за мултипликативен модел е двофакторски модел на обемот на продажба

,

Каде Х- просечен број на вработени;

Ц.Б.- просечен аутпут по вработен.

Повеќе модели:

Пример за повеќекратен модел е индикаторот за периодот на промет на стоката (во денови). Т ОБ.Т:

,

Каде З Т- просечна залиха на стоки; О Р- еднодневен обем на продажба.

Мешани моделисе комбинација од горенаведените модели и може да се опишат со помош на специјални изрази:

; Y = ; Y = ; Y = .

Примери за такви модели се индикатори за трошоци за 1 рубља. комерцијални производи, показатели за профитабилност итн.

За да ја проучиме врската помеѓу индикаторите и квантитативно да ги измериме многуте фактори кои влијаеле на ефективниот индикатор, презентираме општи правила за трансформација на моделотсо цел да се вклучат нови факторски индикатори.

За детализирање на индикаторот за генерализирачки фактор во неговите компоненти, кои се од интерес за аналитички пресметки, се користи техниката на продолжување на факторскиот систем.

Ако почетниот фактор на моделот е , a , тогаш моделот ќе ја добие формата .

За да се идентификуваат одреден број нови фактори и да се конструираат факторските индикатори неопходни за пресметките, се користи техниката на модели на фактори за проширување. Во овој случај, броителот и именителот се множат со ист број:

.

За да се конструираат нови факторски индикатори, се користи техниката на модели на намалување на факторите. Кога се користи оваа техника, броителот и именителот се делат со ист број.

.

Деталите на факторската анализа во голема мера се определуваат од бројот на фактори чие влијание може квантитативно да се процени, па затоа мултифакториелните мултипликативни модели се од големо значење во анализата. Нивната конструкција се заснова на следниве принципи:

· местото на секој фактор во моделот мора да одговара на неговата улога во формирањето на ефективниот индикатор;

· моделот треба да биде изграден од двофакторски целосен модел со последователно делење на факторите, обично квалитативни, на компоненти;

· при пишување формула за мултифакторски модел, факторите треба да се подредат од лево кон десно по редоследот на нивна замена.

Изградбата на факторски модел е првата фаза од детерминистичката анализа. Следно, одреди го методот за проценка на влијанието на факторите.

Метод на замена на синџиротсе состои во одредување на голем број средни вредности на генерализирачкиот индикатор со последователна замена на основните вредности на факторите со оние за известување. Овој метод се заснова на елиминација. Елиминирајте- значи да се елиминира, да се исклучи влијанието на сите фактори врз вредноста на ефективниот индикатор, освен еден. Притоа, врз основа на фактот дека сите фактори се менуваат независно еден од друг, т.е. Прво, еден фактор се менува, а сите останати остануваат непроменети. тогаш две се менуваат додека другите остануваат непроменети итн.

Општо земено, примената на методот на верижно производство може да се опише на следниов начин:

y 0 = a 0 . b 0 . c0;

y a = a 1 . b 0 . c0;

y b = a 1 . b 1. c 0 ;

y 1 = a 1 . б 1. c 1,

каде што 0, b 0, c 0 се основните вредности на факторите што влијаат на општиот индикатор y;

a 1, b 1, c 1 - вистинските вредности на факторите;

y a, y b, се средни промени во добиениот индикатор поврзани со промените во факторите a, b, соодветно.

Вкупната промена Dу=у 1 –у 0 се состои од збир на промени во добиениот индикатор поради промени во секој фактор со фиксни вредности на преостанатите фактори:

Dу = SDу (а, b, с) = Dу a + Dу b + Dу c

Ду а = у а – у 0 ; Dу b = у в – у а; Ду с = у 1 – у в.

Ајде да погледнеме на пример:

табела 2

Почетни податоци за факторска анализа

Ќе го анализираме влијанието на бројот на работници и нивното производство врз обемот на продажното производство користејќи го методот опишан погоре врз основа на податоците во Табела 2. Зависноста на обемот на комерцијалните производи од овие фактори може да се опише со помош на мултипликативен модел:

TP o = Ch o. НЕ o = 20. 146 = 2920 (илјада рубли).

Тогаш ефектот од промената на бројот на вработени на општиот индикатор може да се пресмета со помош на формулата:

TP conv 1 = Ch 1. НЕ o = 25. 146 = 3650 (илјада рубли),

DTPusl 1 = TPusl 1 – TP o = 3650 – 2920 = 730 (илјада рубли).

TP 1 = Ch 1. CB 1 = 25. 136 = 3400 (илјада рубли),

DTP cond 2 = TP 1 – TPusl 1 = 3400 – 3650 = - 250 (илјада рубли).

Така, на промената на обемот на комерцијалното производство позитивно влијаеше промената кај 5 лица. број на вработени, што предизвика зголемување на обемот на производството за 730 тони. тријте. а негативно влијание имаше намалувањето на производството за 10 илјади рубли, што предизвика намалување на обемот за 250 илјади рубли. Заедничкото влијание на два фактори доведе до зголемување на обемот на производството за 480 илјади рубли.

Предностите на овој метод: разновидност на примена, леснотија на пресметките.

Недостаток на методот е тоа што, во зависност од избраниот редослед на замена на факторот, резултатите од распаѓањето на факторот имаат различно значење. Ова се должи на фактот што како резултат на примената на овој метод се формира одреден неразградлив остаток, кој се додава на големината на влијанието на последниот фактор. Во пракса, точноста на проценката на факторите се занемарува, нагласувајќи ја релативната важност на влијанието на еден или друг фактор. Сепак, постојат одредени правила кои ја одредуваат низата на замена:

· доколку има квантитативни и квалитативни показатели во факторскиот модел, прво се разгледува промената на квантитативните фактори;

· ако моделот е претставен со неколку квантитативни и квалитативни показатели, низата на замена се одредува со логичка анализа.

Под квантитативни факториво анализа ги разбираат оние кои ја изразуваат квантитативната сигурност на појавите и може да се добијат со директно сметководство (број на работници, машини, суровини и сл.).

Квалитативни факториутврдете ги внатрешните квалитети, знаци и карактеристики на појавите што се проучуваат (продуктивност на трудот, квалитет на производот, просечни работни часови итн.).

Метод на апсолутна разликае модификација на методот на замена на синџирот. Промената на ефективниот показател поради секој фактор со користење на методот на разлики се дефинира како производ на отстапувањето на факторот што се проучува со основната или извештајната вредност на друг фактор, во зависност од избраната секвенца на замена:

y 0 = a 0 . b 0 . c0;

Ду а = Да. b 0 . c0;

Dу b = Db. а 1. c0;

Ду с = Дс. а 1. b 1 ;

y 1 = a 1 . б 1. c1;

Dу = Dу а + Dу b + Dу c.

Метод на релативна разликасе користи за мерење на влијанието на факторите врз растот на индикаторот за успешност во мултипликативни и мешани модели од формата y = (a – b) . Со. Се користи во случаи кога изворните податоци содржат претходно утврдени релативни отстапувања на факторските индикатори во проценти.

За мултипликативни модели како y = a . В . Техниката на анализа е како што следува:

· Најдете го релативното отстапување на секој индикатор на факторот:

· да го определи отстапувањето на индикаторот за успешност на поради секој фактор

Пример.Користење на податоците во табелата. 2, ќе анализираме користејќи го методот на релативни разлики. Релативните отстапувања на факторите што се разгледуваат ќе бидат:

Ајде да го пресметаме влијанието на секој фактор врз обемот на комерцијално производство:

Резултатите од пресметката се исти како кога се користи претходниот метод.

Интегрален методви овозможува да ги избегнете недостатоците својствени за методот на замена на синџирот и не бара употреба на техники за дистрибуција на неразградливиот остаток меѓу факторите, бидејќи има логаритамски закон за прераспределба на факторските оптоварувања. Интегралниот метод овозможува да се постигне целосно распаѓање на ефективниот индикатор на фактори и е универзален по природа, т.е. применливи за мултипликативни, повеќекратни и мешани модели. Операцијата на пресметување на одреден интеграл се решава со помош на компјутер и се сведува на конструирање интеграндски изрази кои зависат од типот на функцијата или моделот на факторскиот систем.

Прашања за самоконтрола

1. Кои менаџерски проблеми се решаваат преку економска анализа?

2. Опишете го предметот на економската анализа.

3. Кои карактеристични карактеристики го карактеризираат методот на економска анализа?

4. Кои принципи стојат во основата на класификацијата на техниките и методите на анализа?

5. Каква улога игра методот на споредба во економската анализа?

6. Објаснете како да се конструираат детерминистички модели на фактори.

7. Опишете го алгоритмот за користење на наједноставните методи на детерминистичка факторска анализа: методот на замена на синџири, методот на разлики.

8. Карактеризирајте ги предностите и опишете го алгоритмот за користење на интегралниот метод.

9. Наведете примери на проблеми и фактори на модели на кои се применува секој од методите на детерминистичка факторска анализа.

Резултатите од активностите на организацијата може да се проценат со користење на различни техники, вклучително и користење на факторска анализа. Факторската анализа на профитот од продажба ви овозможува да ги подобрите перформансите на претпријатието. Истражувањето се спроведува врз основа на финансиски извештаи.

Зошто ви е потребна факторска анализа на профитот?

Добивката во една организација е разликата помеѓу износот на приходите за продадените стоки или услуги и трошоците поврзани со стекнувањето на продадените стоки, како и трошоците за нивната продажба и административните трошоци.

Износот на профитот во една организација зависи од многу компоненти:

• количината на стоки или услуги што биле продадени;
• разновидност на дадени услуги или понудени стоки;
• трошоци направени во врска со стекнување или производство;
• цената по која се продаваат производите.

За да се зголеми профитот на организацијата, се користи факторска анализа на профитот од продажба. Овој метод помага да се утврди од што најмногу зависи обемот на приходот на организацијата, да се идентификуваат водечките фактори, а исто така ви овозможува да го регулирате обемот на готовински прими. Врз основа на факторска анализа, раководството на претпријатието донесува одлуки за понатамошните активности на организацијата. Основа за анализа се информациите содржани во финансиските извештаи. Имајќи ги вредностите на клучните индикатори и познавањето на методологијата за пресметување, спроведувањето на анализата нема да биде проблем.

Факторска анализа на профитот од продажба (пример за пресметка)

Анализата бара подготовка на аналитичка збирна табела врз основа на податоците од билансот на успех. Информациите во табелата се мерат во илјадници рубли.

Да ја разгледаме важноста на секој индикатор за генерирање профит.

• Обем на продадени производи и профит на организацијата

За анализа, неопходно е повторно да се пресмета количината на продадени производи по основни цени: 12.000 / 1,25 = 9.600 илјади рубли. Така, промената во обемот на продажба е: 9.600 / 11.500 * 100% = 83,5%. Со други зборови, количината на продадена стока паднала за 16,5%. Во овој поглед, добивката на претпријатието исто така се намали: 1.600 * (-0,165) = -264 илјади рубли.

• Трошоци за производство или купување на производ

За да го анализирате влијанието на трошоците на производот, треба повторно да го пресметате неговиот основен индикатор за промени во обемот на продадени производи: 8.000 * 0,835 = 6.680 илјади рубли. Ајде да ја идентификуваме разликата со реалната цена на тековниот период: 6.680 - 7.700 = -1.020 илјади рубли. Овој индикатор покажува дека трошоците за производство се зголемени и резултирале со намалување на добивката.

• Продажни и административни трошоци

Влијанието на расходите се анализира со споредување на показателите за базната и тековната година. Трошоците за продажба во примерот се зголемија, и затоа добивката се намали за 200 илјади рубли (1.500 - 1.300). Зголемувањето на административните трошоци, исто така, доведе до намалување на добивката за 150 илјади рубли (750 - 600). Така, зголемувањето на трошоците повлекува намалување на добивката.

• Цените се менуваат

При пресметување на влијанието на цените врз профитот на организацијата, потребно е да се спореди износот на приходот примен за периодот на известување во тековни и основни цени. Обемот на продажба по основни цени ќе биде: 12.000 / 1,25 = 9.600 илјади рубли. Влијанието на цената се пресметува како: 12.000 - 9.600 = 2.400 илјади рубли. Бидејќи цените за продадените производи се зголемија во тековниот период, факторот цена имаше позитивен ефект врз пресметковниот резултат, односно добивката со зголемување на цената се зголеми за 2.400 илјади рубли.

Наведената факторска анализа на профитот од продажба (пример за пресметка) е една од опциите. Се користеше затоа што се заснова на сметководствени податоци и може да се користи од надворешен корисник за анализа на организацијата. Доколку има интерни информации за факторите кои генерираат профит, пресметката може да се направи поинаку.