Каков е финансискиот резултат? Сметководство за загуби и нивна рефлексија во известувањето

20 март 2010 10:37

Реформацијата на билансот на состојба вклучува затворање на сметководствените сметки кои ги одразувале финансиските резултати на компанијата во текот на годината. Вклучува ресетирање на состојбата на сите потсметки отворени на сметките 90 „Продажба“ и 91 „Други приходи и расходи“ и затворање на сметката 99 „Добивка и загуби“.

Како резултат на тоа, идентификуваниот износ на нето добивка или загуба за изминатата година се пренесува на сметката 84 „Нераспределена добивка (непокриена загуба).“ Така, организацијата ја започнува новата финансиска година како од нула - со нула салда на сметките на финансиските резултати и под-сметките што им се отворени.

Билансот на состојба се реформира на крајот на извештајната година, откако сите деловни трансакции за годината се рефлектираат во сметководствената евиденција на компанијата. Во сметководството, тоа е формализирано со конечни записи од 31 декември во извештајната година.

Чекор 1. Затворете ги сметките 90 „Продажба“ и 91 „Други приходи и расходи“

Во текот на годината, на сметката 90 се евидентираат приходите и расходите на организацијата за обични активности, а на сметката 91 се евидентираат останатите приходи и расходи.

Забелешка. Приходите од обични активности се приходи од продажба на производи и стоки, како и приходи поврзани со извршување на работа и давање услуги (клаузула 5 од PBU 9/99).

Забелешка. Трошоци за обични активности се трошоци поврзани со производство и продажба на производи, стекнување и продажба на стоки, извршување на работата и обезбедување услуги (клаузула 5 од PBU 10/99).

Сметките 90 и 91 треба да се затвораат месечно. Ова е наведено во Упатството за примена на Сметковниот план за сметководство на финансиските и економските активности на организациите (во натамошниот текст Упатство). Односно, на крајот на секој месец, потребно е да се споредат дебитните и кредитните промет на потсметките на сметката 90 „Продажба“ и да се одреди финансискиот резултат од продажбата за извештајниот месец. Добиениот резултат се задолжува со конечниот промет за месецот од потсметка 90-9 „Добивка/загуба од продажба“ до сметката 99 „Добивка и загуба“.

Слично, сметката 91 „Други приходи и расходи“ се затвора во текот на годината. Со споредување на дебитниот промет во потсметка 91-2 „Други расходи“ и кредитниот промет во потсметка 91-1 „Други приходи“, сметководителот го утврдува салдото на останатите приходи и расходи на месечно ниво. Идентификуваниот резултат (добивка или загуба) на крајот на месецот се отпишува од потсметка 91-9 „Биланс на други приходи и расходи“ на сметката 99.

Референца. Што се однесува на другите приходи и расходи?

Во согласност со клаузула 7 од PBU 9/99 и клаузула 11 од PBU 10/99, другите приходи и расходи се приходи и расходи поврзани со:

Со одредба за надоместок за привремено користење или привремено поседување и користење на средствата на организацијата (ако тоа не е предмет на активностите на компанијата);

Обезбедување права за надомест што произлегуваат од патенти за пронајдоци, индустриски дизајни и други видови на интелектуална сопственост (ако тоа не е предмет на активностите на компанијата);

Продажба, отуѓување и друг отпис на основни средства и други средства освен готовина (освен девизи), производи, стоки;

Учество во одобрениот капитал на други организации (ако ова не е предмет на активностите на компанијата).

Покрај тоа, другите приходи (расходи) вклучуваат:

Казни, казни, казни примени (платени) за прекршување на договорните услови;

Потврди за надомест на загуби предизвикани на организацијата (трошоци за надомест на загуби предизвикани од организацијата);

Добивките (загубите) од претходните години идентификувани (признаени) во извештајната година;

Добиени камати за обезбедување на средства на организацијата на користење (платени од организацијата за примање средства, кредити, заеми за користење);

Износите на сметките што се плаќаат и депонентот (побарувањата) за кои е истечен рокот на застареност;

Приходи (трошоци) кои произлегуваат како последица на вонредни околности на економската активност (природна непогода, пожар, несреќа, национализација итн.);

Износите на дополнително вреднување (амортизација) на средствата;

Разменски разлики;

Други приходи и расходи.

Останатите приходи, исто така, вклучуваат средства добиени бесплатно, добивка од заеднички активности (добивка добиена од организација со едноставен договор за партнерство), како и камата од користењето на банката на средствата што се чуваат на сметката на организацијата кај оваа банка.

Останатите трошоци вклучуваат трошоци за услуги на кредитни институции, придонеси во вредносните резерви и средства наменети за добротворни, спортски, културни и други слични настани.

Доколку се идентификуваат добивки од продажба или други активности, се внесува во сметководствената евиденција:

Дебит 90-9 (91-9) Кредит 99

Износот на добивката добиена за месецот се отпишува.

Доколку дојде до загуба, објавувањето изгледа вака:

Дебитен 99 Кредит 90-9 (91-9)

Износот на загубата добиена за месецот се отпишува.

Така, на крајот на секој месец има нулта состојба на сметките 90 и 91. Сепак, потсметките на овие сметки продолжуваат да содржат салда кои се акумулираат во текот на годината за известување и се ресетираат само преку реформа на билансот на состојба на 31 декември.

Забелешка. Објавувањата за затворање на сметките 90 и 91, исто така, мора да се направат на крајот на декември од извештајната година.

Со други зборови, реформацијата на сметките 90 и 91, извршена на крајот на годината, се состои токму во ресетирање на салдата на сите под-сметки отворени за нив. Подсметките на сметката 90 се затвораат со внатрешни записи на потсметката 90-9 „Добивка/загуба од продажба“, а потсметките на сметката 91 - на потсметка 91-9 „Биланс на други приходи и расходи“. Во исто време, следните записи се направени во сметководството заклучно со 31 декември во извештајната година:

Дебит 90-1 „Приход“ Кредит 90-9 „Добивка/загуба од продажба“

Под-сметката за сметководство за приходи од продажба е затворена;

Дебит 90-9 „Добивка/загуба од продажба“ Кредит 90-2 „Трошоци за продажба“ (90-3 „ДДВ“, 90-4 „Акцизи“)

Затворена е потсметката за сметководство за трошоците на продажбата (ДДВ, акцизи);

Дебит 91-1 „Други приходи“ Кредит 91-9 „Биланс на други приходи и расходи“

Под-сметката за сметководство за други приходи е затворена;

Дебит 91-9 „Биланс на други приходи и расходи“ Кредит 91-2 „Други расходи“

Подсметката за сметководство за други трошоци е затворена.

Пример 1. Reformation LLC се занимава со трговија на големо со прехранбени производи. Во текот на 2008 година, организацијата прими приход од продажба на стоки во износ од 9.440.000 рубли. (вклучувајќи ДДВ - 1.440.000 рубли). Цената на продадената стока изнесува 4.500.000 рубли, општите деловни трошоци и расходите за продажба изнесуваат 1.700.000 рубли. Износот на други приходи (биланс на потсметка 91-1) за 2008 година е еднаков на 220.000 рубли, други трошоци (биланс на потсметка 91-2) - 320.000 рубли. Салдото на потсметки на сметките 90 и 91 на 31 декември 2008 година се прикажани во табела. 1.

Табела 1. Фрагмент од билансот на состојба на Reformation LLC за 2008 година

На крајот на 2008 година, организацијата доби профит од продажба во износ од 1.800.000 рубли. (9.440.000 рубли - 1.440.000 рубли - 4.500.000 рубли - 1.700.000 рубли) и загуба од други активности - 100.000 рубли. (320.000 руб. - 220.000 руб.).

Со конечни записи од 31 декември 2008 година, Reformation LLC ги затвора подсметките отворени за сметките 90 и 91:

Дебит 90-1 Кредит 90-9

9.440.000 рубли - се затвора потсметката за сметководство за приходи од продажба;

Дебитни 90-9 Кредитни 90-2

6.200.000 рубли. (4.500.000 рубли + 1.700.000 рубли) - подсметка за сметководство за трошоците за продажба е затворена;

Дебитни 90-9 Кредитни 90-3

1.440.000 рубли - под-сметката за сметководство за ДДВ е затворена;

Дебит 91-1 Кредит 91-9

220.000 рубли. - се затвора потсметката за сметководство за други приходи;

Дебит 91-9 Кредит 91-2

320.000 рубли. - затворена е потсметка за сметководство за други трошоци.

Чекор 2. Затворете ја сметката 99 „Добивка и загуби“

Сметката 99 „Добивка и загуби“ е наменета да го формира конечниот финансиски резултат од работата на организацијата во извештајната година. Во текот на годината ги одразува добивките или загубите од редовните активности и билансот на останатите приходи и расходи (во кореспонденција со сметките 90 и 91, соодветно). Дополнително, сметката 99 ги зема предвид глобите и пеналите за даноци и такси, како и износот на пресметаниот данок на доход и повторните пресметки за него.

Во исто време, ако организацијата го примени PBU 18/02, таа не може да ја одрази пресметката на данокот на доход со внесување на задолжување на сметката 99 и кредитот на сметката 68. За да се одреди износот на данокот, таквата компанија мора приспособете го условниот трошок (приход) за данок на добивка. Покрај тоа, според клаузулата 20 од PBU 18/02, условниот трошок за данок на доход (приход) треба да се земе предвид во посебна под-сметка отворена на билансот на успех. Следствено, организациите кои применуваат PBU 18/02 дополнително ги рефлектираат на сметката 99 износите на натрупаниот условен трошок за данок на доход (приход) и постојаните даночни обврски (средства).

Забелешка. Условниот трошок (условниот приход) за данок на доход се одредува како производ на сметководствената добивка (загуба) за периодот на известување и стапката на данок на доход (клаузула 20 од PBU 18/02).

Забелешка. Постојана даночна обврска (средство) се подразбира како износ на данок што доведува до зголемување (намалување) на даночните плаќања за данок на доход во извештајниот период (клаузула 7 од PBU 18/02).

За разлика од сметките 90 и 91, сметката 99 не се затвора во текот на годината. Билансот формиран на него ги покажува привремените резултати од финансиските и економските активности на организацијата.

На крајот на извештајната година потребно е да се спореди дебитниот и кредитниот промет на сметката 99. Кредитното салдо на сметката 99 ја одразува нето добивката, а дебитното салдо значи дека на крајот на извештајната година организацијата претрпе загуба .

Во согласност со Упатството, сметката 99 се затвора со конечниот запис од 31 декември, а износот на добиената нето добивка се префрла на кредит на сметката 84 „Нераспределена добивка (непокриена загуба).“ Ако, врз основа на резултатите од работата на организацијата за годината, се генерира загуба, нејзиниот износ се задолжува на сметката 84. Тоа е, треба да направите еден од следните записи:

Дебит 99 Кредит 84, потсметка „Нераспределена добивка во извештајната година“,

Нето (задржаната) добивка од извештајната година беше отпишана;

Дебит 84, потсметка „Непокриена загуба на извештајната година“, Кредит 99

Се рефлектира непокриената загуба на извештајната година.

Така, состојбата на сметката 99 станува нула. Но, потсметки се отвораат и за сметката 99. Што да се прави со нив?

Упатствата не кажуваат ништо за потребата од затворање на под-сметки отворени на сметката 99. И покрај тоа, препорачливо е да се реформира сметката 99 според истите правила како и сметката 90 или 91. Со други зборови, препорачуваме да се воведе дополнителна суб -сметка 99-9 „Биланс“ на сметката 99 добивка и загуба“. Тоа ќе го формира конечниот финансиски резултат - нето добивка или загуба за извештајната година, која на крајот на годината мора да се префрли на сметката 84. На крајот на извештајната година, сите потсметки отворени на сметката 99 се затвораат со внатрешни записи на потсметка 99-9. Ваквите записи за ресетирање на подсметки се со датум од 31 декември во извештајната година.

Забелешка. Изградбата на аналитичко сметководство за сметката 99 треба да обезбеди генерирање на податоци неопходни за изготвување биланс на успех (Дел VIII од Упатството).

Да ве потсетиме дека при отворањето на потсметки за сметката 99, треба да се фокусирате на составот на индикаторите од Образецот бр. 2 „Извештај за добивка и загуба“. Односно, доколку е потребно, може да се отворат потсметки на неколку нарачки на сметката 99. На пример, за потсметка 99-1 „Добивка/загуба пред оданочување“ (потсметка од прв ред), препорачливо е да се обезбедат уште најмалку две потсметки од втор ред, имено:

Подсметка 99-1-1 „Добивка/загуба од продажба“;

Подсметка 99-1-2 „Биланс на други приходи и расходи“.

Доколку има аналитика на повеќе нивоа на сметката 99, реформацијата на оваа сметка се врши во фази. Доколку се отворат потсметки од втор ред, салдото на нив се пренесува преку интерна евиденција на соодветната потсметка од 1-ви ред. Потоа салдото формирано на потсметки од прв ред се отпишува на потсметка 99-9. Само после ова, салдото формирано во потсметка 99-9 (нето добивка или загуба за извештајната година) се пренесува на дебит или кредит на сметката 84.

Забелешка. Работниот сметководствен план, вклучувајќи ги и синтетичките и аналитичките сметки (под-сметки), го одобрува организацијата како дел од сметководствената политика (клаузула 3 од член 6 од Федералниот закон од 21 ноември 1996 година N 129-FZ).

Пример 2. Да го искористиме условот од примерот 1. Да речеме дека Reformation LLC го примени PBU 18/02 во 2008 година. Салдото на подсметки отворени од организацијата за сметка 99, заклучно со крајот на 2008 година, се прикажани во табела. 2.

Табела 2. Фрагмент од билансот на состојба на Реформација ДОО за 2008 година

Во сметководството, Reformation LLC затвора потсметки со 99 записи од 31 декември 2008 година:

Дебитен 99-1-1 Кредит 99-1

1.800.000 рубли - подсметката 99-1-1 за сметководство за добивка/загуба од продажба е затворена;

Дебит 99-1 Кредит 99-1-2

100.000 рубли. - затворена е потсметка 99-1-2 за сметководство за добивка/загуба од други активности;

Дебит 99-1 Кредит 99-9

1.700.000 рубли (1.800.000 рубли - 100.000 рубли) - потсметка 99-1 за сметководство за добивката/загубата пред да се затвори;

Дебит 99-2 Кредит 99-2-1

408.000 рубли. - подсметката 99-2-1 за сметководство за условен трошок/приход од данок на доход е затворена;

Дебит 99-2 Кредит 99-2-2

12.000 рубли. - затворена е потсметка 99-2-2 за сметководство на постојани даночни обврски (средства);

Дебитна 99-9 Кредитна 99-2

420.000 рубли. (408.000 рубли + 12.000 рубли) - потсметка 99-2 за сметководство за пресметките на данокот на доход е затворена;

Дебитна 99-9 Кредитна 99-3

1000 рубли. - затворена е потсметка 99-3 за сметководство за даночни санкции.

Откако ќе се затворат сите потсметки од 2-ри и 1-ви нарачки, организацијата го споредува дебитниот и кредитниот промет за потсметка 99-9. Дебитниот промет на оваа потсметка изнесуваше 421.000 рубли. (420.000 руб. + 1.000 руб.), кредит - 1.700.000 руб. Кредитното салдо на потсметка 99-9 е еднакво на 1.279.000 рубли. (1.700.000 рубли - 421.000 рубли). Ова значи дека на крајот на 2008 година, Reformation LLC доби добивка од 1.279.000 рубли.

Со конечниот запис од 31 декември 2008 година, организацијата ја затвора потсметка 99-9 и ја пренесува нето добивката од извештајната година на кредитот на сметката 84:

Дебит 99-9 Кредит 84, потсметка „Нераспределена добивка од извештајната година“,

1.279.000 рубли - отпишана е нето добивката за 2008 година.

Чекор 3. Одразете ја распределбата на нето добивката

Само генералното собрание на неговите учесници има право да донесе одлука за насоката на нето добивката на организацијата за одредени цели во друштво со ограничена одговорност, а во акционерско друштво - генералното собрание на акционери. Факт е дека одлуката за ова прашање спаѓа во исклучива надлежност на генералното собрание на учесниците (акционерите) на компанијата. Основа - стр. 3 стр. 3 уметност. 91 и ставови. 4 ставови 1 чл. 103 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација.

По правило, нето добивката добиена врз основа на резултатите од финансиската година се користи за исплата на дивиденди на учесниците или акционерите на компанијата и за надополнување на резервниот фонд. Доколку организацијата открила загуби од претходните години, со одлука на учесниците (акционерите) на компанијата, нето добивката од извештајната година може да се искористи за отплата на таквите загуби. Меѓутоа, пред да се одржи годишното собрание на учесници (акционери) на друштвото, сметководителот нема право да прави никакви записи во врска со распределбата на нето добивката во сметководството. На пример, ако има загуби од претходните години и добивката од извештајната година, тој нема право да ги надомести овие показатели.

Исклучок од ова правило се случаите кога во повелбата на друштвото директно се посочуваат намените кон кои треба да се насочи нето добивката и фиксен износ (процентуално или во форма на одредена сума) одбитоци за нив. Потоа, без да се чека соодветната одлука на генералното собрание на учесниците (акционерите), сметководителот ја рефлектира во сметководството распределбата на нето добивката за следните цели: годишни придонеси во резервниот фонд или делумна отплата на загубите од претходните години. Секако, учесниците (акционерите) на компанијата мора да бидат информирани за фактот на распределба на добивката и конкретните износи на одбитоци пред одржувањето на годишното собрание.

Забелешка. Постапката за распределба на нето добивката може да се пропише директно во статутот на компанијата.

Еве други опции за користење на нето добивката:

Зголемување на одобрениот капитал на компанијата (предмет на правење соодветни промени во составните документи);

Создавање на специјални наменски фондови (акумулационен фонд, фонд за производство и социјален развој, фонд за потрошувачка, добротворен фонд, фонд за социјален сектор, фонд за корпорација за вработени во компаниите итн.).

Одлуката за распределба на нето-добивката на компанијата за специфични цели е документирана во записникот од генералното собрание на учесниците (акционерите). Овој документ служи како основа за правење соодветни записи во сметководството.

Според правилата наведени во Упатството, аналитичкото сметководство за сметката 84 мора да обезбеди достапност на информации за насоките на користење на средствата. Тоа е, организацијата има право да ги отвори под-сметките што и се потребни за оваа сметка.

Исплата на дивиденди на учесници (акционери)

Ако дел од добивката од извештајната година се испрати за исплата на дивиденди на учесниците (акционерите) на организацијата, во сметководството се прават следните записи:

Дебит 84, потсметка „Нераспределена добивка од извештајната година“, Кредит 70

Се рефлектира долгот за исплата на дивиденди на учесници (акционери) кои се вработени во организацијата;

Се рефлектира долгот за исплата на дивиденди на другите учесници (акционери).

Забелешка. Дивиденда на приоритетни акции од одредени видови може да се исплати и од посебни фондови на акционерското друштво, претходно формирани за овие цели.

Во кој момент треба да се направат овие записи - 31 декември во извештајната година или на датумот на генералното собрание на учесниците (акционерите) на компанијата, односно веќе следната година?

Објавувањето на годишни дивиденди врз основа на успешноста на организацијата за извештајната година спаѓа во категоријата настани по датумот на известување. Ова е наведено во став 3 од PBU 7/98. Ако некој настан се случи по датумот на известување, информациите за него треба да се обелоденат во белешките кон билансот на состојба и билансот на успех. Сепак, не треба да се прават сметководствени записи во текот на периодот на известување (клаузула 10 од PBU 7/98). Организацијата ќе ги рефлектира трансакциите за пресметување на дивиденди само во периодот во кој генералното собрание на учесници (акционери) одлучува да ја распредели добивката за исплата на дивиденди. Со други зборови, овие записи ќе бидат направени следната година.

Забелешка. Приближна листа на факти за економската активност што може да се препознаат како настани по датумот на известување е дадена во Додатокот на PBU 7/98.

Пример 3. Да ги искористиме условите од примерите 1 и 2. Годишниот состанок на учесниците на Reformation LLC се одржа на 2 март 2009 година. Тој го одобри известувањето на организацијата за 2008 година и одлучи да ја искористи нето добивката добиена во 2008 година. добивка во износ од 300 000 рубли. беше одлучено да се распредели меѓу учесниците на друштвото сразмерно на нивните акции во одобрениот капитал.

Reformation LLC обелодени информации за декларирани дивиденди за 2008 година во објаснувачка белешка на годишните финансиски извештаи и не направи никакви дополнителни записи во сметководството за 2008 година. Компанијата ја одрази акумулацијата на дивиденди со запис од 2 март 2009 година:

Дебит 84, потсметка „Нераспределена добивка од извештајната година“, Кредит 75-2 „Пресметки за исплата на приход“

300.000 рубли. - земен е предвид долгот кон учесниците за исплата на дивиденда за 2008 година.

Забелешка! При исплата на дивиденди важна е вредноста на нето средствата

Друштвото со ограничена одговорност нема право да донесе одлука за распределба на својата добивка меѓу учесниците ако, во моментот на донесување таква одлука, вредноста на нејзините нето средства е помала од одобрениот капитал и резервниот фонд или стане помала од нивната големина како резултат на оваа одлука (клаузула 1, член 29 од Федералниот закон од 02/08/1998 N 14-FZ).

Акционерско друштво нема право да донесе одлука (објави) за исплата на дивиденди на акции ако (клаузула 3 од член 102 од Граѓанскиот законик и клаузула 1 од член 43 од Законот бр. 208-ФЗ):

Вредноста на нето-средствата на друштвото е помала од нејзиниот одобрен капитал и резервен фонд;

Како резултат на исплатата на дивиденди, вредноста на нето средствата на компанијата ќе стане помала од нејзиниот одобрен капитал и резервен фонд;

На денот на одлуката за исплата на дивиденда, вредноста на нето-средствата на друштвото е помала од нејзиниот одобрен капитал, резервниот фонд и вишокот на ликвидационата вредност на издадените приоритетни акции над нивната номинална вредност;

Како резултат на исплатата на дивиденди, вредноста на нето-средствата на друштвото ќе стане помала од нејзиниот одобрен капитал, резервниот фонд и вишокот на ликвидационата вредност на издадените приоритетни акции над нивната номинална вредност.

Постапката за проценка на вредноста на нето средствата на акционерските друштва беше одобрена со заеднички налог на Министерството за финансии на Русија N 10n и Федералната комисија за пазарот на хартии од вредност N 03-6/pz од 29 јануари 2003 година. Од овој документ може да се водат и друштвата со ограничена одговорност. На крајот на краиштата, за нив не е развиен посебен регулаторен акт.

Придонеси во резервниот фонд

Обврската за формирање резервен фонд се воспоставува само за акционерските друштва. Друштвата со ограничена одговорност имаат право да создадат резервен фонд на доброволна основа (член 30 од Федералниот закон од 02/08/1998 N 14-FZ).

Акционерските друштва формираат резервен фонд според правилата утврдени во став 1 од чл. 35 од Федералниот закон бр. 208-ФЗ од 26 декември 1995 година (во натамошниот текст закон бр. 208-ФЗ). Големината на фондот е наведена во статутот на компанијата, но неговата вредност не може да биде помала од 5% од одобрениот капитал.

Резервниот фонд на акционерско друштво се формира преку задолжителни годишни придонеси, кои се вршат до постигнување на утврдената вредност на резервниот фонд. Минималниот износ на годишните придонеси е 5% од нето добивката, а конкретниот износ на придонесите е наведен во повелбата.

Резервниот фонд може да се користи само за оние цели наведени во став 1 од чл. 35 од Законот бр.208-ФЗ.

Забелешка. Резервниот фонд е наменет за покривање на загубите на акционерското друштво, како и за отплата на обврзници и откуп на акции на друштвото во отсуство на други средства (клаузула 1, член 35 од Законот бр. 208-ФЗ).

Формирањето и користењето на средствата од резервниот фонд се евидентираат на сметката 82 „Резервен капитал“. Бидејќи износот на годишните придонеси во резервниот фонд е утврден во повелбата на организацијата, сметководителот има право, без да чека годишно собрание на акционери, да го одрази во сметководствената евиденција надополнувањето на резервниот фонд со следниот запис:

Направени се годишни придонеси во резервниот фонд.

Пример 4. На крајот на 2008 година, Balance OJSC доби нето добивка од 270.000 рубли. Овластениот капитал на организацијата е 1.000.000 рубли, вредноста на резервниот фонд од 1 јануари 2008 година е 33.000 рубли. Повелбата на компанијата вели дека годишно 5% од нето добивката од извештајната година се пренесува во резервниот фонд додека резервниот фонд не достигне 50.000 рубли. (Рубли 1.000.000 x 5%).

Врз основа на големината на нето добивката на организацијата добиена во 2008 година, износот на годишните придонеси во резервниот фонд за оваа година треба да биде 13.500 рубли. (Рубли 270.000 x 5%). Земајќи ги предвид овие одбитоци, вредноста на резервниот фонд сè уште нема да достигне 50.000 рубли. [(33.000 рубли + 13.500 рубли)< 50 000 руб.]. Поэтому в бухучете ОАО "Баланс" 31 декабря 2008 г. делает запись:

Дебит 84, потсметка „Нераспределена добивка од извештајната година“, Кредит 82

13.500 рубли. - извршени се одбитоци во резервниот фонд за 2008 година.

Отплата на загуби од претходните години

Како што веќе беше споменато, доколку има непокриени загуби од претходните години, генералното собрание на учесниците (акционерите) на компанијата има право да ја искористи нето добивката од извештајната година за нивна отплата. Дополнително, за овие цели може да се користи целиот износ на нето добивката од извештајната година или само дел од неа (на пример, преостанат по исплата на дивиденди). Колкава сума точно е наменета за покривање на загубите од претходните години е наведено во записникот од генералното собрание.

Забелешка. За даночни цели, организацијата има право да ја намали оданочената добивка од тековниот даночен период за износот на загубите од претходните години (член 283 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Да речеме дека една организација има значителен износ на непокриени загуби акумулирани во текот на претходните години. Учесниците (акционерите) на друштвото ја воспоставија следната постапка за нивна отплата. Ако организацијата добие нето добивка во извештајната година, тогаш 10% од нејзиниот износ се користи за отплата на загубите од претходните години, остатокот од добивката се распределува на годишното собрание на учесниците (акционерите). Оваа постапка е пропишана во статутот на компанијата. Во таква ситуација, сметководителот има право уште пред годишното собрание да одрази во сметководствената евиденција операција за делумно враќање на загубите од претходните години.

Забележете дека последователно генералното собрание на учесници (акционери) може да одлучи да додели дополнителен дел од нето добивката од извештајната година за отплата на старите загуби, на пример, уште 5% од износот на нето добивката. Потоа мора да се направи двапати запис за отплата на загубите во сметководството: од 31 декември во извештајната година (за распределба на 10% од нето добивката за овие цели) и на датумот на годишното собрание (за користењето на уште 5% од нето добивката).

Отплатата на загубите од претходните години на сметка на нето добивката од извештајната година се рефлектира со записот:

Дебит 84, потсметка „Нераспределена добивка од извештајната година“, Кредит 84, потсметка „Непокриена загуба од претходните години“,

Дел од загубата од претходните години е вратена.

Користење на профитот за други цели

Доколку учесниците (акционерите) на компанијата одлучат да ја искористат нето добивката од извештајната година за зголемување на одобрениот капитал, во сметководствената евиденција мора да се направи следниов запис:

Дебит 84, потсметка „Нераспределена добивка од извештајната година“, Кредит 80

Овластениот капитал е зголемен.

Сметковниот план не предвидува посебни сметки или подсметки за сметководство на средства за посебна намена (акумулационен фонд, потрошувачки фонд, фонд на социјалниот сектор, добротворен фонд, фонд за корпорација за вработени во компаниите итн.). Организациите кои ги формираат овие средства ги сместуваат на сметката 76, отворајќи за неа соодветни подсметки. Така, создавањето на фонд на социјалниот сектор се рефлектира со записот:

Дебит 84, потсметка „Нераспределена добивка од извештајната година“, Кредит 76, потсметка „Фонд за социјална сфера“,

Се рефлектира создавањето на фонд од социјалниот сектор.

Забелешка. Фондот за корпорација за вработени во акционерско друштво се троши исклучиво за стекнување на акции на компанијата продадени од неговите акционери за последователно пласирање акции меѓу вработените (клаузула 2 од член 35 од Законот бр. 208-ФЗ).

Средствата од фондовите за посебна намена се трошат исклучиво за целите предвидени во повелбата или други локални документи на друштвото. Да речеме дека на крајот на годината останаа износи на неискористени средства на сметката 76. Дали треба да се отпишат на сметката 84? Сметководителот нема право самостојно да донесува такви одлуки. На крајот на краиштата, сите прашања во врска со користењето на нето добивката на организацијата ги решаваат нејзините учесници или акционери. Доколку годишното собрание одлучи да ги капитализира непотрошените средства, сметководителот ќе го одрази тоа со следниот запис:

Дебит 76, потсметка „Акумулациски фонд“ („Фонд за потрошувачка“ итн.), Кредит 84, потсметка „Нераспределена добивка од претходните години“,

Неискористениот дел од фондот е вклучен во нераспределената добивка.

Доколку не се донесе таква одлука, средствата на фондот кои не биле потрошени во изминатата година продолжуваат да се наведат на соодветната потсметка на сметката 76 и се наменети за истите намени да се користат следната година.

Да претпоставиме дека учесниците (акционерите) на компанијата одлучуваат да не ја распределат нето добивката добиена во извештајната година. Тогаш сметководителот треба да направи белешка:

Дебит 84, потсметка „Нераспределена добивка од извештајната година“, Кредит 84, потсметка „Нераспределена добивка од претходните години“,

Добивката од извештајната година беше капитализирана.

Забелешка. Постапката за формирање на специјални намени средства од нето добивка и трошење на средства од овие средства мора да биде пропишана во статутот на друштвото.

Што да направите ако добиете загуба

Загубата од извештајната година може да се отплати на сметка на нераспределената добивка од претходните години, дополнителниот капитал (освен износот на зголемување на вредноста на имотот поради ревалоризација), резервниот фонд и целните придонеси на основачите.

Покрај тоа, компанијата има право да ја намали големината на одобрениот капитал до износот на нето средствата. На крајот на краиштата, вредноста на нето-средствата на компанијата не треба да биде помала од нејзиниот одобрен капитал (клаузула 4 од член 90 и клаузула 4 од член 99 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација). Во овој случај, следниот запис се рефлектира во сметководствената евиденција:

Дебит 80 Кредит 84, потсметка „Непокриена загуба на извештајната година“,

Овластениот капитал е намален.

Забелешка. Ако на крајот на втората и секоја наредна финансиска година вредноста на нето средствата е помала од одобрениот капитал, компанијата е должна да го намали одобрениот капитал (членови 90 и 99 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација).

Одлуката за тоа како да се покрие загубата на извештајната година ја донесува генералното собрание на учесниците (акционерите) на компанијата. Ова е утврдено во ставовите. 3 стр. 3 уметност. 91 и ставови. 4 ставови 1 чл. 103 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација.

Како и со распределбата на нето добивката, отплатата на загубата од извештајната година се рефлектира во сметководствената евиденција од датумот на одлуката донесена од годишното собрание. Доколку загубата е покриена со нераспределена добивка од претходните години или дополнителен капитал, сметководителот прави записи:

Загубата од извештајната година е отплатана користејќи ја добивката од претходните години;

Дебит 83 Кредит 84, потсметка „Непокриена загуба на извештајната година“,

Загубата од извештајната година беше отплатана со дополнителен капитал.

Забелешка. Зголемување на одобрениот капитал на друштвото за покривање на загубите направени од неа не е дозволено.

Акционерските друштва создаваат резервен фонд, чии средства може да се користат, меѓу другото, и за покривање на загубите. Потенцираме дека средствата од резервниот фонд се користат за отплата на загубите само во отсуство на други извори - доколку компанијата нема задржана добивка од претходните години и не се очекува нејзино примање во наредните години.

Друштвата со ограничена одговорност кои формирале резервен фонд на доброволна основа имаат право да ги трошат своите средства за целите наведени во повелбата. Со други зборови, тие можат да го користат резервниот фонд за покривање на загубите од извештајната година дури и ако имаат задржана добивка од претходните години.

Забелешка. Доколку изворите со кои располага организацијата се недоволни за покривање на загубата од извештајната година, генералното собрание на учесниците (акционерите) одлучува да ја одрази непокриената загуба во билансот на состојба.

Операцијата за отплата на загубата од извештајната година од резервниот фонд се рефлектира на следниов начин:

Загубата од извештајната година е вратена од резервниот фонд.

Покривањето загуби преку дополнителни насочени придонеси од основачите се документира со евидентирање:

Дебит 75, потсметка „Пресметки за целни придонеси“, Кредит 84, потсметка „Непокриена загуба на извештајната година“,

Загубата на извештајната година беше отпишана на сметка на основачите.

Пример 5. Во 2008 година, Баланс ДОО доби загуба од 717.000 рубли. Од 1 јануари 2009 година, сметководствената евиденција на организацијата ја задржа заработката од претходните години во износ од 420.000 рубли. и резервен фонд - 27.000 рубли. Генералното собрание на учесниците, одржано на 6 март 2009 година, одлучи да се искористат 50% од нераспределената добивка од претходните години и целиот резервен фонд за отплата на загубата од 2008 година. Невозможно е да се отпише преостанатиот износ на загубата, бидејќи нема други средства за ова.

Дебит 84, потсметка „Нераспределена добивка од претходните години“, Кредит 84, потсметка „Непокриена загуба од извештајната година“,

210.000 рубли. (420.000 рубли x 50%) - дел од загубата на извештајната година е отплатен со употреба на нераспределена добивка од претходните години;

Дебит 82 Кредит 84, потсметка „Непокриена загуба на извештајната година“,

27.000 рубли. - дел од загубата на извештајната година е отплатен од резервниот фонд;

Дебит 84, потсметка „Непокриена загуба од претходните години“, Кредит 84, потсметка „Непокриена загуба од извештајната година“,

480.000 рубли. (717.000 рубли - 210.000 рубли - 27.000 рубли) - се рефлектира непокриената загуба.

Финансиските и економските активности се рефлектираат во билансот на состојба на претпријатието. Таа ја претставува главната форма на известување.

Билансот на состојба ги одразува:

• Профит;
• Лезија;
• Финансиски инвестиции;
• Обврски.

Според својата структура, тој е поделен на средства и обврски. Финансиски резултат: добивката или загубата се рефлектира во сметката за задржана добивка/непокриена загуба. Така, не е точно да се претпостави дека загубата се рефлектира во билансот на состојба на средствата. Ајде да ги разгледаме концептите подетално.

Законски е утврдено дека сите организации се обврзани да го објават својот биланс на состојба во јавниот домен. Така, секоја договорна страна регистрирана на порталот за владини услуги има можност да се запознае со финансиската состојба на претпријатието. Вклучувајќи го и гледањето на износот на загубите во билансот на состојба..

Внимание!

Загубата во билансот на состојба мора да се покрие со сумирање на показатели како што се добивката од претходните години, нераспределената добивка, средствата во резервниот фонд и целните придонеси. Тоа е можно и преку дополнителен капитал.

Доколку при додавање на вакви линии штетата не е покриена, затоа нема доволно извори на финансирање. Така, билансот е непрофитабилен. Доколку активноста на претпријатието е позитивна, дел од добивката оди во резерва. Делува како „безбедносно перниче“ за идните трошоци. Сметки: Dt84-Kt82.

Како да се прикажат загубите на билансот на состојба

Загубите може да се одразат на состојбата на сметката 99.

Главни сметки:

• Сметка 99 - „Добивка и загуби“;
• Сметка 88 – „Непокриени загуби“;
• Сметка 84 – „Нераспределена добивка“;
• Сметка 75 – „Населени места со основачи“;
• Сметка 82 – „Резервен капитал“;
• Сметка 80 – „Овластен капитал“.

Салдото на сметката 99 може да се одрази и како кредит и како дебит. Сè додека не се потврди и одобри, непокриените загуби се евидентираат на сметката 84.

Значи, добиваме жици: Dt99-Kt84. Доколку има загуба во билансот на состојба, книжењето изгледа вака: Dt84-Kt99. На почетокот на годината по извештајниот период, сопствениците распределуваат приход. Целта на реформата: да се издвојат износи од сметководствената сметка 84 за намената.

Излегува следново жици: Dt84-Kt75

Значи, износите се наведени на билансот на состојба, а имало прилично големи загуби. Не е доволно да се покрие добивката од извештајниот период. Во овој случај, тие прибегнуваат кон користење резервирани профити.

Жици: Dt82-Kt84

При распределба на добивката од претходните периоди за покривање на загубите: Dt84-Kt84

Многу заинтересирани сопственици можат да ја покријат штетата на претпријатието од лични средства.

Инсталирањето е извршено: Dt75-Kt84.

Внимание: додека организацијата не ги покрие загубите, дивидендите нема да им се натрупуваат на сопствениците.

Значи, погоре ја разгледавме опцијата за загуба на салдо. Но, има и друг исход, може да биде позитивен. БП е користа што претпријатието ја добило од сите видови деловни активности во текот на извештајниот период и е вклучена во финансиските извештаи.

Совет: можете да ја оцените финансиската и економската состојба на организацијата според нејзината профитна маржа.

Паралелно, проценката се врши врз основа на нето и бруто добивка. Името БП доаѓа од збирот на сметководствените показатели и ставките на билансот на состојба.

Добивка во финансиските извештаи

Од името, се чини дека има посебна линија во билансот на состојба. Во пракса работите се поинакви. Износот на целата добивка во билансот на состојба е прикажан на линијата 1370 нераспределена. Овој индикатор е меѓусебно поврзан со Билансот на успех со линиите:

• Страна 1370 – „Задржана добивка/Непокриена загуба на претпријатието“;
• Страна 2400 – „Нето добивка“;
• Страна 2430 - Промена на одложени даночни обврски“;
• Страна 2410 - „Тековен данок на доход“;
• Страна 2450 - „Промена на одложени даночни средства“;
• Страна 2460 - „Друго“;

При подготовка на годишни извештаи: Dt99-Kt84 или линија 2300 минус линија 2410 плус/минус линија 2430 плус/минус линија 2450 минус линија 2460

• Страница 2300 (во билансот на успех) – „Добивка/загуба пред оданочување“.

БП се евидентира и во Финансискиот извештај. резултати на страна 2300 – добивка пред оданочување.

Како се пресметува книговодствената добивка?

БП треба да се пресмета со формулата подолу.

БП=Воздушна одбрана+ПОД+ППР

• БП – билансна добивка;
• PVO – добивка/загуба од непродажно работење;
• АМЛ – добивка/загуба од стандардни видови активности;
• PPR – добивка/загуба од друга продажба.

Доколку динамиката е позитивна, конечниот износ ќе има знак „+“. Ако износот е негативен, тогаш билансот на состојба на компанијата е непрофитабилен.

Анализа на БП

Значи, книговодствената добивка е пресметана. Вреди да се разбере што дава овој индикатор. Се користи за анализа на финансиските и економските активности на претпријатието, начините на понатамошен развој и факторите кои имаат директно влијание.

Совет: ако на крајот на извештајниот период вашиот биланс се покаже како непрофитабилен, преиспитајте ја оперативната политика на компанијата.

Погоре разговаравме за линиите на билансот на состојба, кои го одразуваат приходот/загубата на претпријатието. Целта на секој менаџер е да го намали билансот на состојба на позитивен резултат на крајот на извештајниот период.

Активности кои ќе му помогнат на претпријатието да ги надмине загубите и да генерира дополнителна добивка:

• Подобрување на квалитетот на производите;
• Зголемување на обемот на произведени производи;
• Опремата што не се користи во производството мора да се продаде или да се даде под закуп;
• Оптимизација на работниот процес и искористување на производните ресурси, што ќе доведе до намалување на цената на произведената стока;
• Зголемување на продажните пазари;
• Намалени трошоци за производство;
• Со зголемување на капацитетот на опремата, зголемување на излезот на производот.

Индикаторот „профит“ за едно претпријатие е најважниот фактор на производство во пазарната економија. Целта на секое трговско претпријатие е да стекне профит и да го зголемува годишно.

Главните начини за зголемување на профитот:

• Намалување на трошоците по единица стока;
• Раст на приходите поради зголемување на обемот на производите.

Да резимираме. БП или загубата помага да се одреди колку ефикасно била применета економската стратегија на претпријатието. Показателите што го сочинуваат профитот ви овозможуваат да процените што треба да се нагласи при неговото зголемување во идниот период на известување. Главните начини за зголемување на профитот се намалување на цената на стоката и зголемување на производството.

Сметководствените сметки се дизајнирани да ги евидентираат сите парични трансакции. Овој преглед детално ќе ја испита сметката 99 „Добивка и загуба“. Читателот ќе научи кои функции ги извршува, дали може да има свои категории, како да работи со него и да го затвори. Информациите се придружени со примери за подобро објаснување на темата.

Намена на сметката 99

Секое претпријатие работи за да ја постигне главната цел - зголемување на профитот. Финансискиот резултат е збир на сите приходи од секој вид активност. За или услуги ќе треба да вложите пари, но колку тоа ќе биде профитабилно во периодот на известување ќе стане познато по сумирањето на сите информации за готовинските трошоци и приходите. Токму за ова е наменета сметката 99, што може да се одрази:

• зголемување или намалување на приходите од главната дејност (Д90 К99);
• билансот на други расходи и приходи за извештајниот период (Д91 К99);
• влијанието на вонредните ситуации врз економските активности (виша сила, несреќи);
• пресметување на износи наменети за пресметување даноци (интеракција со сметката 68).

Дали е можно да се отворат нови подсметки?

Според упатствата, предметната сметка нема категории. Сметководител може да ги создаде самостојно, земајќи ги предвид барањата на претпријатието (анализа, контрола, известување). Во овој поглед, може да се воведе следниот систем:

• 99/1 „Добивка или загуба од продажба на стоки“;
• 99/2 „Состаноци на разни приходи (расходи)“;
• 99/3 „Неочекуван приход“;
• 99/4 „Неочекувани трошоци“;
• 99/5 „Данок на доход“;
• 99/6 „Даночни придонеси“.

Последните три подсметки може да имаат салдо во дебитна и кредитна состојба. Можете исто така да ја отворите категоријата 99/9 „Нето добивка или загуба“, која ќе го прикаже износот на примениот приход (одбитоци) за периодот на известување.

Дебитна кореспонденција

Сметката 99 може да комуницира преку дебитирање со различни категории:

Каков вид на жици може да има?

Дебитот на сметката 99 ги одразува загубите на претпријатието за различни видови активности. Примерите може да се видат во табелата.

Преписка за заем

Сметката 99 „Добивка и загуби“ е во интеракција на заемот со следните категории:

• „Материјали“ (10).
• „Финансиски трансакции со добавувачи и изведувачи“ (60).
• „Влути и тековни сметки“ (52, 51).
• „Нераспределена добивка“ (84).
• „Продажба на стоки“ (90).
• „Недостатоци и оштетувања од оштетени скапоцености“ (94).
• „Резерви за идни трошоци“ (96).
• „Посебни банкарски сметки“ (55).
• „Пресметки во домаќинството“ (79).
• „Финансиски трансакции со доверители и должници“ (76).
• „Други расходи и приходи“ (91).
• „Населби со вработени за различни операции“ (73).

Работи со заеми

Табелата дава неколку примери за да ви помогне да разберете што може да има сметката за влез на кредит 99, како одраз на профитот (приходот) на компанијата.

Карактеристики на затворање 99 сметки на добивка и загуба

Резултатот од активностите на компанијата во монетарна смисла се рефлектира кога се споредува дебитниот и кредитниот промет. Во овој поглед, неопходно е да се затворат некои сметководствени сметки (99, 90, 91). Во современи услови на производство, многу е важно правилно да се дефинира и економски да се оправда предметната постапка. За компетентно извршување на задачите, специјалист мора да биде воден од посебно правило. Најпрво, треба да ги затворите сметките на индустриите и компаниите со најголем број клиенти кои добиваат најмалку шалтерски услуги, а во обратна ситуација - на последно место (максимални услуги и минимални купувачи).

Редоследот на затворање на сметката 99

Операцијата за која станува збор се изведува според следниот алгоритам:

1. Завршна сметка 90 „Продажба на производи“. Со споредување на приходите и расходите од продажбата, можете да го формулирате конечниот резултат од основните активности на компанијата. На крајот на годината, задолжувањето ја одразува продадената стока, земајќи ги предвид сите трошоци. Заемот се користи за генерирање на продажниот износ. Вкупната вредност е еднаква на разликата помеѓу кредитните и дебитните салда на сметката 90 и 90/3 „ДДВ“. Доколку дебитното салдо е поголемо од кредитното салдо, направете го следниот внес: D99 K90 (загуба), во спротивно - D90 K99 (добивка).
2. Треба да се извршат истите операции како во првата фаза. Доколку финансиските резултати се негативни, објавувањето D91 K99 и D99 K91 се објавува доколку се позитивни.
3. Така, сметката 99 е затворена последна. Резултатот што беше формиран со споредување на дебитните и кредитните салда на сметките 90 и 91 е задржаната добивка што останува на располагање на организацијата или непокриена загуба. Резултатите се внесуваат во кредит или дебит на сметката 84.

Конечното завршување на постапката се врши со постепено затворање на сметките за дистрибуција и расходи. Ова ви овозможува да креирате прелиминарна работна рамнотежа која ја одразува реалната финансиска состојба на организацијата.

Знаејќи ги сите карактеристични карактеристики што ги има сметката 99 „Профит и загуба“, младите професионалци ќе можат да ги разберат сите карактеристики на сметководството. Не заборавајте за PBU, како и за референтните и правните системи, без кои правните активности на претпријатијата се невозможни.

Сметката 99 „Добивка и загуби“ е наменета да ги сумира информациите за формирањето на конечниот финансиски резултат од активностите на организацијата во извештајната година.

Конечниот финансиски резултат (нето добивка или нето загуба) го сочинуваат финансискиот резултат од редовните активности, како и другите приходи и расходи. Дебитот на сметката 99 „Добивки и загуби“ ги одразува загубите (загубите, расходите), а кредитот ги одразува добивките (приходите) на организацијата. Споредбата на дебитниот и кредитниот промет за извештајниот период го покажува конечниот финансиски резултат од извештајниот период.

На сметката 99 „Добивка и загуби“ во текот на извештајната година се одразува:

биланс на други приходи и расходи за извештајниот месец – во кореспонденција со резултат 91„Други приходи и расходи“;

износот на натрупаниот условен трошок за данок на доход, трајните обврски и плаќањата за повторна пресметка на овој данок од реалната добивка, како и износот на даночните санкции кои доспеваат - во кореспонденција со резултат 68„Пресметки за даноци и такси“.

На крајот на извештајната година, при изготвување на годишните финансиски извештаи, сметката 99 „Добивка и загуби“ се затвора. Во овој случај, до конечниот влез на декември, износот на нето добивката (загубата) на извештајната година се отпишува од сметката 99 „Добивка и загуби“ на кредит (дебит) сметки 84„Задржана добивка (непокриена загуба)“.

Изградбата на аналитичко сметководство за сметката 99 „Добивка и загуби“ треба да обезбеди генерирање на податоци неопходни за изготвување биланс на успех.

Сметка 99 „Добивка и загуби“
кореспондира со сметките

Примена на сметковниот план: сметка 99

• Како да се одразат казните и глобите за задоцнето плаќање на премиите за осигурување во сметководството?

  На сметката 99 „Добивка и загуби“ во текот на извештајната година се прикажуваат заедно со добивката и загубата... извештаите од годишниот извештај се прикажуваат на сметката 99 „Добивки и загуби“ во кореспонденција со... сметката 69. Воедно, според став ... со Правилник бр. 34н и Упатство - на сметката 99 „Добивки и загуби“, било во ... согласно Препораката, или на сметката 91 ...

• На која сметка (91 или 99) треба да се одразат санкциите за прекршување на даночните закони?

  Сметката 99 „Добивка и загуби“ во кореспонденција со сметката 68 „Пресметки за даноци и... сметка 99 „Добивка и загуби“ во кореспонденција со сметката 68 „Пресметки за даноци и... минус доспеаните од добивката утврдена согласно . .. апликација (во натамошниот текст: Сметковен план и инструкции), одобрена по налог на Министерството за финансии ... сметка 99 „Добивка и загуби“ во кореспонденција со сметката 68 „Пресметки за даноци и ... сметководствена постапка ( на сметка 91 или сметка 99) стопански субјекти...

• Одложено даночно средство од загуба на консолидирана група даночни обврзници

  Соодветниот учесник на консолидираната група на оданочување на сметката 99 „Добивка и загуби“ во кореспонденција со сметката 78 „Порамнувања со...) и се зема предвид при утврдување на нето добивката (загубата) на организацијата (без учество во формирање на добивка (загуба) на организацијата.. пред оданочување). 5. Податоци за сметките 78 ... даночната основа на консолидираната група даночни обврзници, се отпишува на сметката 99 „Добивка и загуби“ во извештајниот период што му претходи на периодот ...

• Авансни плаќања за данок на доход. Примери

  Резултатот се одразува на сметката 99 „Добивка и загуби“. Наведената сметка ги одразува и износите... од износот на сметководствената добивка добиена за извештајниот период и тековната даночна стапка...). Понатаму, без оглед на износот на оданочената добивка (загуба), сметководствената евиденција на организацијата ја одразува... добивката утврдена врз основа на сметководствената добивка (загуба) и признаена за целите на PBU 18... во сметководствената евиденција како задолжување на сметка 99 „Добивка и загуби“ ( потсметка за сметководство...

• Одраз на глобите за прекршување на даночните закони во сметководството

  Сметката 99 „Добивки и загуби“ во кореспонденција со сметката 68 „Пресметки за даноци и... период, минус оние што доспеваат од добивката утврдена во согласност со законската регулатива... за нејзина примена (во натамошниот текст: Сметковен план и инструкции ), одобрена по наредба Министерство за финансии на Русија... сметка 99 „Добивка и загуби“ во кореспонденција со сметката 68 „Пресметки за даноци и... специфична сметководствена постапка (на сметка 91 или сметка 99) се препорачува за економските субјекти независно...

• Известување за 2016 година: како правилно да се земат предвид годишните појаснувања на Министерството за финансии

  Добивката се прикажува во задолжувањето на сметката 99 „Добивка и загуби“ и кредит 96 „Резерви за идни расходи... итн.), како и даночните санкции за нив се прикажуваат во задолжувањето на сметката 99 „Добивка и загуби.. .“. Казните и казните платени од даночниот обврзник или... се прикажуваат во сметките за расходи, сметката 99 не се користи. Според тоа, во извештајот за... добивки за социјални цели, развој на производството и слично не го менува салдото на сметката...

• Постапката за пренос на организација од АД во ДОО на поедноставен начин: нијанси на сметководство и оданочување

  Посебна) книга за евидентирање на приходите и расходите на организациите и индивидуалните претприемачи кои користат поедноставен даночен систем... сметки на успех и распределба (насока) врз основа на одлука на основачите на висината на нето добивката... . Односно, АД ја затвора сметката 99 „Добивка и загуба“, ... го распределува, врз основа на одлука на основачите, износот на нето добивката и ... во книгата на приходи и расходи на организации и индивидуални претприемачи кои користат . ..

• Сметководство за факторинг компании кои привлекуваат надворешно финансирање

  Обезбедување финансиски услуги на клиенти на сметка на инвеститорите. ОСНО - класичен... на датум на сметководство за стоки и прием на фактура 68/ДДВ (... нарачка Биланс на промет Сметка/подсметка Дебитна кредитна состојба... расходи) 99 (добивка и загуби) 0 Признавање на приход, расходи од помошни дејности 99 (добивка и загуби) 68/ ... на датум на сметководство за стоки и примање фактура 68/ДДВ (... на датум на сметководство за стоки и примање фактура 68/ДДВ (.. .

• Главни поправени грешки

  Сметката во евиденцијата е сметка за нераспределена добивка (непокриена загуба), односно сметка 84 „Нераспределена добивка... „Трошоци на продажба“ сметка 90; Дебитна сметка 99 „Добивка и загуба“, Кредитна сметка 90 „Продажба“, ... „Добивка и загуба“; Дебит на сметката 84 „Задржана добивка (непокриена загуба)“, Кредит на сметката 99 „Добивка и загуби“ - ... 500.000 рубли. – корегирана е висината на нето добивката. Во... врз основа на основна и намалена заработка (загуба) по акција (доколку...

• Посебно сметководство на расходите и приходите при набавка на производи како дел од извршувањето на наредбите за државна одбрана

  ... (во натамошниот текст - PBU 9/99) и PBU 10/99 "Трошоци на организацијата" ... (во натамошниот текст - PBU 10/99). Специфична методологија за водење на посебно сметководство... во натамошниот текст - Сметковен план) ).Врз основа на Сметковниот план режиски и комерцијални трошоци на трговијата... (клаузула 21 PBU 4/99 „Сметководствени извештаи на организација“ ... (во натамошниот текст PBU 4/99)). Приходите и расходите на организацијата се рефлектираат во... PBU 4/99). Се врши подетално прецизирање на приходите и расходите... различна постапка за сметководство на добивката и загубата од општата. На пример, одржување на посебна ...

• Сметководствените правила за „деца“ и непрофитни организации се поедноставени

  Период 99 „Добивка или загуби“ (90 „Продажба“ - кога се користи таква сметка) 20 (други сметки) Ве молиме имајте предвид... вклучени се директно поврзани со стекнување, изградба и производство на основни средства... претпријатието може да наплати амортизација на инвентарот за производство и домаќинство во моментот во... сметки 20 (други сметки за евидентирање на трошоците за производство - кога се користат) и кредитни сметки... порамнувања со изведувачи, персонал за плати итн...

• Увезената стока е расипана: како да се земе предвид царинскиот ДДВ, трошоците за отстранување и надоместокот за осигурување

  Неоперативниот приход земен предвид при оданочување на добивката, Министерството за финансии на Русија ја препознава можноста за истовремено... со клаузула 2 од PBU 9/99 „Приход на организацијата“ ... (во натамошниот текст како PBU 9/ 99) приходот на организацијата се признава како зголемување на економската... (клаузула 8 PBU 9/99), кои се прифатени за сметководство... на организацијата“ (во натамошниот текст: PBU 10/99), расходите на организацијата се признаваат како намалување на економските... индустриски залихи, што подразбира припишување загуби на сметката на виновниците и само во тоа...

• Залог. Сметководство и оданочување

  Конкретно, камати, казни, надоместок за загуби предизвикани од доцнење во извршувањето и... загуби предизвикани како резултат на овој настан кај осигурениот имот (да се плати... заложениот имот при оданочување на добивката. Според тоа, постои ризик од... заложениот имот при оданочување на добивката во целост ... особено камати, казни, надомест за загуби предизвикани од доцнење во извршувањето и... 99). Трошоците за материјали наведени во договорот за залог и претходно прикажани во вонбилансната сметка...

• Сметководство на трошоците по нивната природа и цел

  Сметководството за трошоци е регулирано со PBU 10/99 „Трошоци на организацијата“. Според став.... Клаузула 8 од PBU 10/99 го дефинира групирањето на трошоците според обичните... директни инструкции во PBU 10/99 за припишување на одбитоците на амортизација на... расходите, трошоците финансирани со државна помош беа обелоденети. Точно, тоа не се... правила за класификација на трошоците. Според ставовите 99 - 105 МСС 1 „... се разликуваат по зачестеност, потенцијал за добивка или загуба и предвидливост. Оваа анализа изгледа ...

• Дополнителен капитал: формирање, користење и сметководствени процедури

  Дополнително вреднување на имотот за да се пресмета нераспределената добивка (непокриената загуба) на организацијата при отуѓувањето... можното намалување ќе треба да се изврши на сметка на нераспределената добивка. Притоа, може да испадне... сметководствен запис на задолжување на сметката 83 и кредитот на сметката 02 „Амортизација на основните средства... продажба како дел од краен промет 99 91-9 4.139,91 ... на сметка на одобрениот капитал или добивката. Според авторот, операциите за надополнување и трошење ...

Одраз на загуба во сметководството - објавувањата на неа бараат посебно внимание на сметководителот. Оваа постапка влијае на износот на данокот на доход не само за тековниот период, туку и за следните периоди. Во оваа статија детално ќе ја покриеме оваа тема.

Како се одразува финансискиот резултат - објави

Загубата во сметководството (во понатамошниот текст BU) се утврдува на крајот на извештајниот период со споредување на направените трошоци и примениот приход. Финансискиот резултат (добивка или загуба) се добива од збирот на резултатите за вообичаените видови активности за претпријатието и други приливи и одливи. За евидентирање на финансиските резултати, сметковниот план (одобрен по налог на Министерството за финансии на Руската Федерација од 31 октомври 2000 година бр. 94н) предвидува сметка 99 „Добивка и загуба“. Во текот на финансиската година, периодите за кои се генерира привремено известување се затвораат и се прават следните записи:

Забележете дека одразот на фактите за финансиските и економските активности за сите потсметки од сметките 90 и 91 се врши континуирано во текот на годината, на пресметковна основа. И само кога билансот на состојба се реформира на крајот на годината, тие се ресетираат со книжења Dt 90,1 Kt 90,9, Dt 90,9 Kt 90,2 (90,3). За броење 91, реформацијата се изведува на сличен начин. Според тоа, сметководителот не прави ништо со загубата настаната на крајот на меѓувремените периоди на известување - финансиските резултати едноставно се акумулираат на сметката 99. Но, на крајот на годината, акумулираното салдо на сметката 99 се вклучува во задржаната добивка или непокриените загуби со објави:

Сметководствена загуба и даночна загуба - книжења

Кога, според сметководствените и даночните сметководствени податоци (во натамошниот текст - NU), се добива добивка и двете вредности се еднакви, тогаш нема потешкотии во пресметувањето и одразувањето на данокот на доход (во натамошниот текст - IR) во сметководството. Ако во еден од сметководствените системи - BU или NU - е добиен еден финансиски резултат, а во другиот - друг, тогаш при затворање на периодот треба да се обрне внимание на PBU 18/02, одобрена по налог на Министерството за финансии на Русија од 19 ноември 2002 година бр.114н. Во нашата статија ќе ги разгледаме случаите кога се појавуваат несогласувања во загубите во сметководствената и сметководствената евиденција.

Прочитајте за обврската за примена на PBU 18/02 во статијата „PBU 18/02 - кој треба да аплицира, а кој не? .

Според чл. 283 од даночниот законик на Руската Федерација, организацијата има право да ги пренесе загубите добиени во тековниот даночен период во иднина, односно да ја намали даночната основа за износот на овие загуби во следните периоди во целост или во делови. .

Прочитајте повеќе за даночната загуба.

Затоа, дури и ако во тековниот период финансиските резултати според сметководствените и сметководствените стандарди се еднакви, тогаш во следните периоди, кога другите работи се еднакви, сметководствената и даночната добивка ќе се разликуваат, така што ќе се појави одбиена привремена разлика (клаузула 11 од PBU 18/02). Имајте предвид дека правилото за пренос на загуби функционира само за даночниот период (година); тоа не се однесува на загубите за периодот на известување.

Да разгледаме 3 случаи на загуби и поврзани трансакции.

Истата загуба во сметководството и финансиското сметководство

Според клаузулата 20 од PBU 18/02, откако сметководителот ќе го утврди финансискиот резултат според сметководствените податоци, тој мора да го пресмета и одрази во сметководството условениот приход или расход за НП. Ова мора да се направи затоа што даночната загуба за извештајниот период се ресетира на нула (клаузула 8 од член 274 од Даночниот законик на Руската Федерација), а финансискиот резултат според сметководствениот систем останува непроменет. Износот се пресметува со множење на сметководствената загуба со стапката на IR и се рефлектира со објавување:

• Dt 68 Kt 99 - за износот на условен приход за данок на доход.

• Дт 09 Кт 68 - ТАА.

Така, ако загубата е евидентирана во NU и ACC, тогаш сметката 68, потсметката „NP“ ќе има нула салдо, а декларацијата за плаќање исто така ќе одразува 0. Во овој случај, добиената разлика помеѓу 0 во NU и износот на загуба во ACC треба да се одрази во сметководството (образец SHE).

Прочитајте за правилата за сметководство за ИТ во статијата „Сметководство за пресметки за данок на доход“ .

Загуба во НУ, добивка во сметководство

Ако била формирана загуба во НУ, а добивка во НУ, тогаш во НУ трошоците биле поголеми или приходот бил помал, што значи дека одложените даночни обврски (DTL) за оданочиви привремени разлики или трајни даночни средства (PTA) за трајните разлики треба да се одразат во тековниот период . При затворање на периодот, сметководителот го рефлектира условниот трошок за IR, кој се компензира со претходно направени записи за ИТ или PNA, со што тековниот IR се доведува до 0.

Да ја погледнеме оваа ситуација со пример.

Пример

Во Калеидоскоп ДОО, добивката според сметководствената книга е еднаква на 250 илјади рубли, загубата според сметководствената книга е 500 илјади рубли. Разликата настана поради отписот од Калеидоскоп на премијата за амортизација на новото основно средство - 350 илјади рубли. (ИТ). Исто така, Калеидоскоп ДОО доби опрема бесплатно од основачот - физичко лице кое има удел во одобрениот капитал еднаков на 70%. Цената на опремата беше 400 илјади рубли. Во сметководствениот систем, овој приход се рефлектира како друг приход; во даночниот сметководствен систем, тој не се признава како даночен приход (потклаузула 11, клаузула 1, член 251 од Даночниот законик на Руската Федерација). Следниве записи беа направени во сметководството на Калеидоскоп ДОО:

На сметката 68 на крајот на периодот се формира нулта салдо, што одговара на вредноста на НП според податоците на НУ, бидејќи таму имало загуба. Според тоа, данокот е 0.

Прочитајте ја статијата за тоа дали сметководителот треба да се грижи додека чека даночни инспекции ако даночната пријава покаже загуба. „Кои се последиците од пријавувањето загуба на вашата даночна пријава? .

Следната ситуација претпоставува дека во БУ расходите биле поголеми или приходот бил помал од НУ, така што овојпат загубата била формирана во БУ, а добивката во НУ.

Загуба во сметководството, добивка во НУ

Во оваа ситуација, во тековниот период имаше одбитни привремени разлики, што доведе до одраз на СТА, и/или трајни разлики, како резултат на што беше прикажана трајна даночна обврска (ПНО). Ајде да погледнеме на пример.

Пример

Во Карусел ДОО, добивката според сметководството е еднаква на 150 илјади рубли, загубата според сметководството е 300 илјади рубли. Претходно, организацијата ја призна ОНА за пренесена загуба; износот на пренесената загуба е 400 илјади рубли. Во тековниот даночен период, Карусел ДОО може да отплати дел од загубата во износ од 150 илјади рубли. на сметка на добивката добиена на НУ. Покрај тоа, во тековната година, се појави привремена разлика во сметководството на Карусел ДОО поради вишокот на износите на амортизација според сметководствената книга на износите на амортизација според сметководствената книга за 450 илјади рубли. Следниве записи се направени во сметководството на Карусел ДОО:

Така, прометот на дебит на сметката 68 е еднаков на 90 илјади рубли. а на заемот - 90 илјади рубли, односно тековната НП е 0 рубли. Според даночната пријава за годината, износот на данокот за годината е исто така 0, бидејќи даночната добивка беше вратена на нула со отплата на загубата од претходните години.

Порамнувањето на загубата пренесено

Во претходниот пример, видовме што се случува со ОТА акумулирана на износот на даночната загуба што организацијата одлучи да ја пренесе. Ако организацијата во НУ оствари профит, тогаш има право да ја отплати загубата пренесена во иднина во износ од оваа добивка. Отплатата може да се изврши на рати во различни периоди или во целост. Во овој случај, ОНА се отпишува за следната загуба: Dt 68 Kt 09.

ЗАВНИМАНИЕ!Даноклезијапренесеннаиднинатаспоредстандардиул. 283 НКRFИСоземајќи ги предвидограничувања .

Резултати

Ако се појави загуба во сметководството или даночното сметководство, мора да запомните дека во овој случај не можете без употреба на PBU 18/02. Оваа одредба го регулира сметководството на трајните и привремените разлики кои водат до различни финансиски резултати во сметководствената и сметководствената евиденција. Дополнително, PBU 18/02 утврдува дека преносната загуба добиена во NU е исто така привремена разлика.