Deterministyczna analiza czynnikowa z wykorzystaniem dodatku MS EXCEL Variance Analysis Tool. Analiza czynników

Działalność każdej spółki handlowej ma na celu osiągnięcie zysku. Głównymi czynnikami wpływającymi na zysk są wolumen, asortyment, koszt sprzedanych produktów i koszty ich sprzedaży. Analiza tych czynników pomoże firmie zidentyfikować słabe strony, poprawić rentowność sprzedaży i przygotować biznesplan sprzedaży.

ANALIZA CZYNNIKOWA: OGÓLNA CHARAKTERYSTYKA I METODY POSTĘPOWANIA

Analiza czynnikowa jest metodą kompleksowego i systematycznego badania wpływu poszczególnych czynników na wielkość wskaźników końcowych. główny cel przeprowadzenie takiej analizy polega na znalezieniu sposobów na zwiększenie rentowności przedsiębiorstwa.

Analiza czynnikowa pozwala określić ogólną zmianę zysku w bieżącym okresie w stosunku do okresu poprzedniego (bazowego) lub zmianę rzeczywistych wskaźników zysku w stosunku do planu, a także wpływ na te zmiany następujących czynników:

• wielkość sprzedaży produktów;
• koszt sprzedanych produktów;
• ceny sprzedaży;
• asortyment sprzedawanych produktów.

Zatem za pomocą analizy czynnikowej można ustalić wielkość sprzedaży, koszt czy cenę sprzedaży, co zwiększy zysk firmy, a analiza czynnikowa asortymentu sprzedawanych produktów pozwoli zidentyfikować produkt, który sprzedaje się najlepiej i produkt, na który jest najmniejsze zapotrzebowanie.

Wskaźniki do analizy czynnikowej pochodzą z rachunkowości. W przypadku analizy wyników za dany rok wykorzystuje się dane z Formularza nr 2 „Sprawozdanie z wyników finansowych”.

Analizę czynnikową można przeprowadzić:

1) metodą różnic bezwzględnych;

2) metodą podstawień łańcuchowych.

Wzór matematyczny modelu analizy czynnikowej zysku ze sprzedaży:

PR = V prod × (C - S jednostki),

gdzie PR to zysk ze sprzedaży (planowany lub podstawowy);

V prod - wielkość sprzedaży produktów (towarów) w ilościach fizycznych (sztuki, tony, metry itp.);

C – cena sprzedaży za jednostkę sprzedanych produktów;

S jednostka - koszt jednostkowy sprzedanych produktów.

Metoda różnicy absolutnej

Analiza czynnikowa opiera się na wzorze matematycznym PR (zysk ze sprzedaży). Formuła uwzględnia trzy analizowane czynniki:

• wielkość sprzedaży w jednostkach naturalnych;
• cena;
• koszt jednej jednostki sprzedaży.

Rozważmy sytuacje, które wpływają na zysk. Określmy zmianę zysku ze względu na każdy czynnik. Obliczenia polegają na sekwencyjnym zastąpieniu planowanych wartości wskaźników czynnikowych ich odchyleniami, a następnie rzeczywistym poziomem tych wskaźników. Przedstawiamy wzory obliczeniowe dla każdej sytuacji, która miała wpływ na zysk.

Sytuacja 1. Wpływ wolumenu sprzedaży na zysk:

Objętość ΔPR = Δ V prod × (plan C - S jednostki planu) = ( V cd. fakt - V cd. plan) × (plan C - S jednostki plan).

Sytuacja 2. Wpływ ceny sprzedaży na zysk:

Cena ΔPR = V cd. fakt × ΔC = V cd. fakt × (fakt C - plan C).

Sytuacja 3. Wpływ kosztu jednostkowego na zysk:

ΔPR S jednostka = V cd. fakt × (-Δ S jednostki) = V cd. fakt × (-( S jednostki fakt - S jednostki plan)).

Metoda podstawienia łańcucha

Stosując tę ​​metodę, najpierw rozważa się wpływ jednego czynnika, inne pozostają niezmienione, potem drugiego itd. Za podstawę przyjmuje się tę samą formułę matematyczną modelu analizy czynnikowej zysku ze sprzedaży.

Zidentyfikujmy wpływ czynników na wysokość zysku.

Sytuacja 1. Zmiana wolumenu sprzedaży.

PR1 = V cd. fakt × (plan C - S jednostki plan);

ΔPR wolumen = PR1 - plan PR.

Sytuacja 2. Zmiana ceny sprzedaży.

PR2 = V cd. fakt × (C fakt - S jednostki plan);

Cena ΔPR = PR2 - PR1.

Sytuacja 3. Zmiana kosztów sprzedaż jednostkowa.

ITP S jednostka = V cd. fakt × (C fakt - S jednostki fakt);

ΔPR S jednostka = PR3 - PR2.

Konwencje stosowane w podanych wzorach:

Plan PR - zysk ze sprzedaży (planowany lub podstawowy);

PR1 - zysk uzyskany pod wpływem czynnika zmiany wolumenu sprzedaży (sytuacja 1);

PR2 – zysk uzyskany pod wpływem czynnika zmiany ceny (sytuacja 2);

PR3 – zysk uzyskany pod wpływem czynnika zmiany kosztu sprzedaży na jednostkę produkcji (sytuacja 3);

Wolumen ΔPR - wielkość odchylenia zysku przy zmianie wolumenu sprzedaży;

Cena ΔPR - wielkość odchylenia zysku przy zmianie ceny;

ΔП S jednostka - wielkość odchylenia zysku w przypadku zmiany kosztu jednostki sprzedanych produktów;

Δ V prod - różnica pomiędzy rzeczywistą a planowaną (podstawową) wielkością sprzedaży;

ΔЦ - różnica pomiędzy rzeczywistą a planowaną (podstawową) ceną sprzedaży;

Δ S jednostka - różnica pomiędzy rzeczywistym a planowanym (podstawowym) kosztem jednostki sprzedanych produktów;

V cd. fakt - rzeczywista wielkość sprzedaży;

V cd. plan - planowana wielkość sprzedaży;

Plan T - cena planowana;

C fakt - faktyczna cena;

S jednostki plan - planowany koszt na jednostkę sprzedanych produktów;

S jednostki fakt - koszt jednostkowy sprzedanego produktu jest rzeczywisty.

Notatki

1. Metoda podstawienia łańcucha daje takie same wyniki jak metoda różnicy bezwzględnej.
2. Całkowite odchylenie zysku będzie równe sumie odchyleń pod wpływem wszystkich czynników, dla których przeprowadzana jest analiza czynnikowa.

ANALIZA CZYNNIKOWA ZYSKU NA SPRZEDAŻY

Przeprowadźmy analizę czynnikową zysku ze sprzedaży za pomocą programu Excel. Najpierw porównamy rzeczywiste i planowane wskaźniki w tabelach Excela, następnie zbudujemy wykres i wykres, który jasno pokaże wyniki i odchylenia przeprowadzonej analizy czynnikowej.

W Excelu możesz zbudować standardową tabelę faktów, składającą się z kilku bloków: po lewej stronie tabeli w kolumnie będzie nazwa wskaźnika, pośrodku - dane z planem i faktem, po prawej strona - odchylenie (w wartościach bezwzględnych i względnych).

PRZYKŁAD 1

Organizacja zajmuje się sprzedażą walcowanych wyrobów metalowych. Koszty pośrednie rozkładają się na koszt sprzedanych towarów, to znaczy powstają pełne koszty produkcji. Przeprowadźmy analizę czynnikową zysków ze sprzedaży na dwa sposoby (metoda różnic bezwzględnych i metoda podstawień łańcuchowych) i określmy, który ze wskaźników miał największy wpływ na zysk firmy.

Planowane wskaźniki pochodzą z biznesplanu sprzedaży, rzeczywiste wskaźniki pochodzą ze sprawozdań finansowych (formularz nr 2) i rachunkowości (raporty sprzedaży w jednostkach fizycznych).

Dane dotyczące wyników finansowych spółki (rzeczywistych i planowanych) przedstawiono w tabeli. 1.

Z danych w tabeli. 1 wynika, że ​​faktyczny wolumen sprzedaży jest niższy od planowanego o 10,1 tys. ton, cena sprzedaży była wyższa od planowanej o 0,15 tys. rubli. Jednocześnie kwota rzeczywistych przychodów jest niższa od planowanej o 276,99 tys. Rubli, a wręcz przeciwnie, koszty sprzedaży są wyższe od planowanych o 1130 tys. Rubli. Wszystkie powyższe czynniki spowodowały zmniejszenie rzeczywistego zysku w stosunku do planowanego. 1404,78 tys. pocierać.

E. V. Akimova, audytor

Materiał publikowany jest częściowo. Całość można przeczytać w czasopiśmie

Wszystkie procesy gospodarcze przedsiębiorstw są ze sobą powiązane i współzależne. Część z nich jest ze sobą bezpośrednio powiązana, część pojawia się pośrednio. Zatem ważną kwestią w analizie ekonomicznej jest ocena wpływu danego czynnika na konkretny wskaźnik ekonomiczny i w tym celu wykorzystuje się analizę czynnikową.

Analiza czynnikowa przedsiębiorstwa. Definicja. Cele. Rodzaje

Analiza czynnikowa odnosi się w literaturze naukowej do działu wieloczynnikowej analizy statystycznej, gdzie ocena obserwowanych zmiennych dokonywana jest za pomocą macierzy kowariancji lub korelacji.

Analiza czynnikowa została po raz pierwszy zastosowana w psychometrii, a obecnie jest stosowana w prawie wszystkich naukach, od psychologii po neurofizjologię i nauki polityczne. Podstawowe pojęcia analizy czynnikowej zostały zdefiniowane przez angielskiego psychologa Galtona, a następnie rozwinięte przez Spearmana, Thurstone'a i Cattella.

Możesz wybrać 2 cele analizy czynnikowej:
— określenie związku między zmiennymi (klasyfikacja).
— zmniejszenie liczby zmiennych (grupowanie).

Analiza czynnikowa przedsiębiorstwa– kompleksową metodykę systematycznego badania i oceny wpływu czynników na wartość wskaźnika efektywności.

Można wyróżnić następujące rodzaje analizy czynnikowej:

1. Funkcjonalny, gdzie efektywny wskaźnik definiuje się jako iloczyn lub sumę algebraiczną czynników.
2. Korelacja (stochastyczna) – związek pomiędzy wskaźnikiem efektywności a czynnikami ma charakter probabilistyczny.
3. Bezpośrednie/Odwrotne – od ogółu do szczegółu i odwrotnie.
4. Jednostopniowy/wielostopniowy.
5. Retrospektywa/prospektywa.

Przyjrzyjmy się dwóm pierwszym bardziej szczegółowo.

Aby móc wykonać konieczna jest analiza czynnikowa:
— Wszystkie czynniki muszą mieć charakter ilościowy.
— Liczba czynników jest 2 razy większa niż wskaźników wydajności.
— Próbka jednorodna.
— Rozkład normalny czynników.

Analiza czynników realizowany w kilku etapach:
Scena 1. Wybrano czynniki.
Etap 2. Czynniki są klasyfikowane i usystematyzowane.
Etap 3. Modeluje się związek pomiędzy wskaźnikiem efektywności a czynnikami.
Etap 4. Ocena wpływu każdego czynnika na wskaźnik wydajności.
Etap 5. Praktyczne wykorzystanie modelu.

Wyróżnia się metody deterministycznej analizy czynnikowej i metody stochastycznej analizy czynnikowej.

Deterministyczna analiza czynnikowa– badanie, w którym czynniki wpływają funkcjonalnie na wskaźnik wydajności. Metody deterministycznej analizy czynnikowej – metoda różnic bezwzględnych, metoda logarytmu, metoda różnic względnych. Ten rodzaj analizy jest najczęstszy ze względu na łatwość użycia i pozwala zrozumieć czynniki, które należy zmienić, aby zwiększyć/zmniejszyć wskaźnik wydajności.

Analiza czynnikowa stochastyczna– badanie, w którym czynniki wpływają na wskaźnik efektywności w sposób probabilistyczny, tj. gdy zmienia się współczynnik, może istnieć kilka wartości (lub zakres) wynikowego wskaźnika. Metody stochastycznej analizy czynnikowej - teoria gier, programowanie matematyczne, analiza korelacji wielokrotnej, modele macierzowe.

Każde przedsiębiorstwo komercyjne działające na rynku w dość trudnym otoczeniu konkurencyjnym ma obowiązek efektywnie zarządzać dostępnymi zasobami wewnętrznymi i terminowo reagować na zmieniające się warunki zewnętrzne. Cele te realizowane są poprzez odpowiednie działania analityczne, które zostaną omówione w publikacji.

Analiza czynnikowa zysku

Przedmiotem szczególnej uwagi analityka jest zysk przedsiębiorstwa, ponieważ odzwierciedla on efektywność przedsiębiorstwa, jego płynność i wypłacalność. Zysk pełni rolę wskaźnika, reagującego na wszelkie zmiany w otoczeniu zewnętrznym i wewnątrz firmy, dlatego ważne jest, aby móc przeanalizować ten wskaźnik, poprawnie oceniając stopień wpływu wszystkich kryteriów.

Analiza czynnikowa zysku netto przedsiębiorstwa uwzględnia dwa wpływające bloki: zewnętrzny i wewnętrzny.

Za czynniki wewnętrzne uważa się czynniki, na które przedsiębiorstwo ma wpływ. Na przykład firma może wpływać na zyski, ponieważ wykorzystanie mocy produkcyjnych i poziom stosowanej technologii wpływają na jakość jej produktów. Trudniej jest w przypadku czynników pozaprodukcyjnych, takich jak reakcja personelu na zmiany warunków pracy, logistyki itp.

Czynniki zewnętrzne rozumiane są jako czynniki realiów rynkowych, których przedsiębiorstwo nie może kontrolować, ale które bierze pod uwagę. Na przykład nie można wpływać na warunki rynkowe, poziom inflacji, odległość od zasobów, warunki klimatyczne, zmiany taryf państwowych, naruszanie umów przez partnerów itp.

Analiza czynnikowa zysku netto jest elementem analizy działalności finansowej przedsiębiorstwa. Służy do określenia stopnia wpływu różnych wskaźników na wynik. Studiują na przykład:

• dynamika zmian przychodów;
• wzrost wolumenu sprzedaży;
• wpływ na zysk dynamiki sprzedaży, zmian cen i kosztów.

Analizuj wskaźniki porównując wyniki dwóch konkretnych okresów. Analizę rozpoczynamy od zgrupowania czynników wpływających na zysk. Zysk netto definiuje się jako przychód pomniejszony o koszty, podatki, koszty sprzedaży, administracyjne i inne.

Analiza czynnikowa polega na badaniu zmian każdego czynnika wpływającego na wielkość zysku, tzn. analiza zmian zysku netto w analizowanym okresie przeprowadzana jest poprzez porównanie zmian wszystkich jego wartości składowych.

Analiza czynnikowa zysku netto: przykład kalkulacji

Rozważmy bardziej szczegółowo wszystkie etapy analizy wymienionych czynników na podstawie danych w tabeli:

Przeprowadźmy analizę czynnikową zysku netto. Nasz przykład jest uproszczony i opiera się na obliczeniach (korzystając ze wzorów z tabeli):

• wartości bezwzględne odchyleń danych przychodowych i kosztowych za okres sprawozdawczy w porównaniu z rokiem poprzednim;
• wzrost wskaźników w %.

Wniosek: w roku sprawozdawczym zysk netto firmy wzrósł o 1 000 tysięcy rubli w porównaniu z rokiem ubiegłym. Negatywnym czynnikiem był wzrost kosztów produkcji, który wyniósł 11,2% w porównaniu do roku poprzedniego. Należy zwrócić uwagę na wzrost kosztów i zidentyfikować przyczyny zjawiska, gdyż jego wzrost znacznie przewyższa wzrost zysków.

Po uproszczeniu zadania i przeanalizowaniu wskaźników dowiedzieliśmy się, że konieczne jest przeprowadzenie bardziej szczegółowego badania kosztów, ponieważ w naszym przykładzie składa się ono z kilku wskaźników, a obliczenia należy przeprowadzić według grup wszystkich kosztów: produkcja, handlowy i administracyjny. Po rozwinięciu bloku danych wyjściowych przystąpimy do analizy czynnikowej zysku ze sprzedaży i określenia głównych kryteriów zmiany.

Analiza czynnikowa zysku ze sprzedaży: przykład kalkulacji

Oznaczający	Wolumen sprzedaży (t.r.) na		Absolutne odchylenie
	ostatni rok	rok sprawozdawczy	(gr 3 – gr 2)	100 x ((gr 3 / gr 2)) – 100
Cena fabryczna
Wydatki służbowe
Koszty zarządzania
Przychody ze sprzedaży
Wskaźnik zmiany cen
Wielkość sprzedaży po porównywalnych cenach

Zdefiniujmy wpływ:

1. Wielkość sprzedaży pomnożona przez zysk i zmianę wolumenu:
   • 73 451 tr. (83 000 / 1,13)
   • rzeczywisty wolumen sprzedaży po uwzględnieniu zmian wyniósł 88,5% (73 451 / 83 000 x 100), tj. wolumen sprzedaży uległ zmniejszeniu o 11,5% (100 - 88,5).
   • z tego powodu zysk ze sprzedaży faktycznie spadł o 1495 tysięcy rubli. (13 000 x (-0,115) = -1495).
2. Zakres produktów:
   • rzeczywista sprzedaż obliczona według kosztu bazowego 47 790 tysięcy rubli. (54 000 x 0,885);
   • zysk za rok obrotowy obliczony według kosztów bazowych i cen (AUR i koszty sprzedaży) 16 661 tys. RUB. (73 451 – 47 790 – 4000 – 5000). Te. zmiana składu asortymentu pociągnęła za sobą zmianę zysku o 5156 tys. rubli. (16 661 – (13 000 x 0,885). Oznacza to, że wzrósł udział produktów o wyższej rentowności.
3. Koszty w ujęciu bazowym:
   • (54 000 x 0,885) – 60 000 = – 12 210 tysięcy rubli. – koszt wzrósł, co oznacza, że ​​zysk ze sprzedaży spadł o tę samą kwotę.
4. AUR i koszty komercyjne, porównując ich wartości bezwzględne:
   • koszty handlowe wzrosły o 6 000 tysięcy rubli. (10 000 – 4000), czyli zysk spadł;
   • poprzez zmniejszenie AUR o 1000 tysięcy rubli. (4000 – 5000) zysk wzrósł.
5. Ceny sprzedaży, porównanie wielkości sprzedaży w cenach bazowych i sprawozdawczych:
   • 83 000 – 73 451 = 9 459 tysięcy rubli.
   • Obliczmy wpływ wszystkich czynników:
   • 1495 + 5156 – 12 210 – 6000 + 1000 + 9459 = – 4090 tysięcy rubli.

Wniosek: Znaczący wzrost kosztów nastąpił w kontekście rosnących cen surowców i ceł. Negatywny wpływ miał spadek wolumenu sprzedaży, choć firma zaktualizowała swój asortyment, wypuszczając na rynek szereg produktów o wyższej rentowności. Ponadto znacznie wzrosły wydatki biznesowe. Rezerwy wzrostu zysków spółki obejmują zwiększanie wolumenów sprzedaży, wytwarzanie rentownych produktów oraz obniżanie kosztów produkcji i wydatków biznesowych.

Wszystkie zjawiska i procesy działalności gospodarczej przedsiębiorstw są ze sobą powiązane i współzależne. Niektóre z nich są ze sobą bezpośrednio powiązane, inne pośrednio. Stąd ważnym zagadnieniem metodologicznym w analizie ekonomicznej jest badanie i pomiar wpływu czynników na wartość badanych wskaźników ekonomicznych.

W ramach analizy czynników ekonomicznych rozumie się jako stopniowe przejście od początkowego układu czynników do końcowego układu czynników, ujawnienie pełnego zestawu bezpośrednich, ilościowo mierzalnych czynników wpływających na zmianę wskaźnika efektywności.

Ze względu na charakter zależności pomiędzy wskaźnikami wyróżnia się metody analizy czynnikowej deterministycznej i stochastycznej.

Deterministyczna analiza czynnikowa to metodologia badania wpływu czynników, których związek ze wskaźnikiem efektywności ma charakter funkcjonalny.

Główne właściwości deterministycznego podejścia do analizy:

· budowa modelu deterministycznego poprzez analizę logiczną;

· obecność pełnego (twardego) połączenia pomiędzy wskaźnikami;

· niemożność wyodrębnienia skutków oddziaływania jednocześnie działających czynników, których nie da się połączyć w jednym modelu;

· badanie relacji w krótkim okresie.

Istnieją cztery typy modeli deterministycznych:

Modele addytywne reprezentują sumę algebraiczną wskaźników i mają postać

Takie modele obejmują na przykład wskaźniki kosztów w odniesieniu do elementów kosztów produkcji i pozycji kosztowych; wskaźnik wielkości produkcji w jej relacji do wielkości produkcji poszczególnych produktów lub wielkości produkcji w poszczególnych działach.

Modele multiplikatywne można podsumować wzorem

.

Przykładem modelu multiplikatywnego jest dwuczynnikowy model wielkości sprzedaży

,

Gdzie H- średnia liczba pracowników;

C.B.- średnia wydajność na pracownika.

Wiele modeli:

Przykładem modelu wielokrotnego jest wskaźnik okresu obrotu towarami (w dniach). T OB.T:

,

Gdzie Z T- średni zapas towarów; LUB- jednodniowy wolumen sprzedaży.

Modele mieszane są kombinacją powyższych modeli i można je opisać za pomocą specjalnych wyrażeń:

; Y = ; Y = ; Y = .

Przykładami takich modeli są wskaźniki kosztów na 1 rubel. produkty komercyjne, wskaźniki rentowności itp.

Aby zbadać związek między wskaźnikami i zmierzyć ilościowo wiele czynników, które wpłynęły na skuteczny wskaźnik, przedstawiamy ogólne zasady transformacji modelu w celu uwzględnienia nowych wskaźników czynnikowych.

Aby uszczegółowić wskaźnik czynnika uogólniającego na jego składowe, które są interesujące w obliczeniach analitycznych, stosuje się technikę wydłużania układu czynnikowego.

Jeżeli początkowym modelem czynnikowym jest , a , wówczas model przyjmie postać .

Aby zidentyfikować pewną liczbę nowych czynników i skonstruować wskaźniki czynnikowe niezbędne do obliczeń, stosuje się technikę rozszerzania modeli czynnikowych. W takim przypadku licznik i mianownik są mnożone przez tę samą liczbę:

.

Do konstruowania nowych wskaźników czynnikowych wykorzystuje się technikę modeli czynników redukujących. Podczas korzystania z tej techniki licznik i mianownik są dzielone przez tę samą liczbę.

.

O szczegółowości analizy czynnikowej w dużej mierze decyduje liczba czynników, których wpływ można ocenić ilościowo, dlatego też duże znaczenie w analizie mają wieloczynnikowe modele multiplikatywne. Ich konstrukcja opiera się na następujących zasadach:

· miejsce każdego czynnika w modelu musi odpowiadać jego roli w tworzeniu efektywnego wskaźnika;

· model należy zbudować z dwuczynnikowego modelu pełnego poprzez sekwencyjny podział czynników, zwykle jakościowych, na składowe;

· pisząc wzór na model wieloczynnikowy należy ułożyć czynniki od lewej do prawej w kolejności ich zastępowania.

Budowa modelu czynnikowego jest pierwszym etapem analizy deterministycznej. Następnie określ metodę oceny wpływu czynników.

Metoda podstawienia łańcucha polega na ustaleniu szeregu wartości pośrednich wskaźnika uogólniającego poprzez sekwencyjne zastąpienie wartości podstawowych czynników wartościami raportowymi. Metoda ta opiera się na eliminacji. Wyeliminować- oznacza wyeliminowanie, wykluczenie wpływu wszystkich czynników na wartość efektywnego wskaźnika, z wyjątkiem jednego. Co więcej, bazując na fakcie, że wszystkie czynniki zmieniają się niezależnie od siebie, tj. Po pierwsze, zmienia się jeden czynnik, a wszystkie pozostałe pozostają niezmienione. następnie dwa się zmieniają, a pozostałe pozostają niezmienione, itd.

Ogólnie zastosowanie metody produkcji łańcuchowej można opisać w następujący sposób:

y 0 = za 0 . b 0 . do 0;

y za = za 1 . b 0 . do 0;

y b = za 1 . b 1. do 0 ;

y 1 = za 1 . b 1. ok. 1,

gdzie a 0, b 0, c 0 to podstawowe wartości czynników wpływających na ogólny wskaźnik y;

a 1, b 1, c 1 - rzeczywiste wartości współczynników;

y a, y b, to pośrednie zmiany wynikowego wskaźnika związane ze zmianami odpowiednio czynników a, b.

Całkowita zmiana Dу=у 1 –у 0 składa się z sumy zmian wynikowego wskaźnika w wyniku zmian każdego czynnika przy ustalonych wartościach pozostałych czynników:

Dу = SDу (а, b, с) = Dу a + Dу b + Dу do

Dу а = y а – y 0 ; Dу b = y в – y а; Dу с = у 1 – у в.

Spójrzmy na przykład:

Tabela 2

Wstępne dane do analizy czynnikowej

Wpływ liczby pracowników i ich produkcji na wielkość produkcji towarowej przeanalizujemy metodą opisaną powyżej na podstawie danych z tabeli 2. Zależność wolumenu produktów handlowych od tych czynników można opisać za pomocą modelu multiplikatywnego:

TP o = Ch o. NE o = 20. 146 = 2920 (tysiąc rubli).

Następnie wpływ zmiany liczby pracowników na wskaźnik ogólny można obliczyć korzystając ze wzoru:

Konw.TP 1 = kanał 1. NE o = 25. 146 = 3650 (tysiąc rubli),

DTPusl 1 = TPusl 1 – TP o = 3650 – 2920 = 730 (tysiąc rubli).

TP 1 = kanał 1. CB 1 = 25. 136 = 3400 (tysiąc rubli),

DTP cond 2 = TP 1 – TPusl 1 = 3400 – 3650 = - 250 (tysiąc rubli).

Zatem na zmianę wolumenu produkcji handlowej pozytywnie wpłynęła zmiana o 5 osób. zatrudnienia, co spowodowało wzrost wolumenu produkcji o 730 ton. pocierać. a negatywny wpływ miał spadek produkcji o 10 tys. rubli, co spowodowało zmniejszenie wolumenu o 250 tys. rubli. Łączny wpływ dwóch czynników doprowadził do wzrostu wielkości produkcji o 480 tysięcy rubli.

Zalety tej metody: wszechstronność zastosowania, łatwość obliczeń.

Wadą tej metody jest to, że w zależności od wybranej kolejności zastępowania czynników wyniki rozkładu czynników mają różne znaczenia. Wynika to z faktu, że w wyniku zastosowania tej metody powstaje pewna nierozkładalna pozostałość, która jest dodawana do wielkości wpływu ostatniego czynnika. W praktyce zaniedbuje się dokładność oceny czynników, podkreślając względne znaczenie wpływu tego czy innego czynnika. Istnieją jednak pewne zasady określające kolejność podstawień:

· jeżeli w modelu czynnikowym występują wskaźniki ilościowe i jakościowe, w pierwszej kolejności uwzględniana jest zmiana czynników ilościowych;

· jeżeli model jest reprezentowany przez kilka wskaźników ilościowych i jakościowych, kolejność podstawień ustala się na podstawie analizy logicznej.

W ramach czynników ilościowych w analizie rozumieją te, które wyrażają ilościową pewność zjawisk i które można uzyskać drogą bezpośredniej rachunkowości (liczba pracowników, maszyn, surowców itp.).

Czynniki jakościowe określić wewnętrzne cechy, znaki i cechy badanych zjawisk (wydajność pracy, jakość produktu, średni czas pracy itp.).

Metoda różnicy absolutnej jest modyfikacją metody podstawienia łańcucha. Zmianę efektywnego wskaźnika pod wpływem każdego czynnika metodą różnic definiuje się jako iloczyn odchylenia badanego czynnika od wartości podstawowej lub raportowej innego czynnika, w zależności od wybranej sekwencji podstawień:

y 0 = za 0 . b 0 . do 0;

Dу а = Da. b 0 . do 0;

Dу b = Db. 1. do 0;

Dу с = Dс. 1. b1;

y 1 = za 1 . b 1. do 1;

Dу = Dу а + Dу b + Dу do.

Metoda różnic względnych służy do pomiaru wpływu czynników na wzrost wskaźnika efektywności w modelach multiplikatywnych i mieszanych postaci y = (a – b) . Z. Stosuje się go w przypadkach, gdy dane źródłowe zawierają wcześniej ustalone względne odchylenia wskaźników czynnikowych w procentach.

Dla modeli multiplikatywnych, takich jak y = a . V . Technika analizy jest następująca:

· znajdź względne odchylenie każdego wskaźnika czynnikowego:

· określić odchylenie wskaźnika wydajności Na ze względu na każdy czynnik

Przykład. Korzystając z danych z tabeli. 2, będziemy analizować metodą różnic względnych. Względne odchylenia rozważanych czynników będą wynosić:

Obliczmy wpływ każdego czynnika na wielkość produkcji komercyjnej:

Wyniki obliczeń są takie same jak przy zastosowaniu poprzedniej metody.

Metoda integralna pozwala uniknąć wad związanych z metodą podstawienia łańcucha i nie wymaga stosowania technik dystrybucji nierozkładalnej reszty między czynniki, ponieważ ma logarytmiczne prawo redystrybucji ładunków czynnikowych. Metoda całkowa pozwala na całkowity rozkład efektywnego wskaźnika na czynniki i ma charakter uniwersalny, tj. zastosowanie do modeli multiplikatywnych, wielokrotnych i mieszanych. Operację obliczania całki oznaczonej rozwiązuje się za pomocą komputera PC i sprowadza się do konstruowania wyrażeń całkowych zależnych od rodzaju funkcji lub modelu układu czynnikowego.

Pytania do samokontroli

1. Jakie problemy zarządzania rozwiązuje się poprzez analizę ekonomiczną?

2. Opisać przedmiot analizy ekonomicznej.

3. Jakie cechy wyróżniające charakteryzują metodę analizy ekonomicznej?

4. Jakie zasady leżą u podstaw klasyfikacji technik i metod analizy?

5. Jaką rolę w analizie ekonomicznej odgrywa metoda porównawcza?

6. Wyjaśniać, jak konstruować deterministyczne modele czynnikowe.

7. Opisać algorytm stosowania najprostszych metod deterministycznej analizy czynnikowej: metoda podstawień łańcuchów, metoda różnic.

8. Scharakteryzuj zalety i opisz algorytm stosowania metody całkowej.

9. Podaj przykłady problemów i modeli czynnikowych, do których stosuje się każdą z metod deterministycznej analizy czynnikowej.

Efekty działalności organizacji można oceniać za pomocą różnych technik, w tym za pomocą analizy czynnikowej. Analiza czynnikowa zysków ze sprzedaży pozwala na poprawę wyników przedsiębiorstwa. Badanie przeprowadzane jest na podstawie sprawozdań finansowych.

Dlaczego potrzebujesz analizy czynnikowej zysku?

Zysk w organizacji to różnica pomiędzy wysokością przychodów ze sprzedanych towarów lub usług a kosztami związanymi z nabyciem sprzedanych towarów, a także kosztami ich sprzedaży i kosztami administracyjnymi.

Wysokość zysku w organizacji zależy od wielu elementów:

• ilość sprzedanych towarów lub usług;
• różnorodność świadczonych usług lub oferowanych towarów;
• koszty poniesione w związku z nabyciem lub produkcją;
• cena, po której sprzedawane są produkty.

Aby zwiększyć zysk organizacji, stosuje się analizę czynnikową zysku ze sprzedaży. Ta metoda pomaga ustalić, od czego najbardziej zależy wielkość dochodów organizacji, zidentyfikować wiodące czynniki, a także pozwala regulować wielkość wpływów gotówkowych. Na podstawie analizy czynnikowej kierownictwo przedsiębiorstwa podejmuje decyzje dotyczące dalszej działalności organizacji. Podstawą analizy są informacje zawarte w sprawozdaniach finansowych. Mając wartości kluczowych wskaźników i znając metodologię obliczeń, przeprowadzenie analizy nie będzie stanowić problemu.

Analiza czynnikowa zysku ze sprzedaży (przykład obliczenia)

Analiza wymaga przygotowania analitycznej tabeli zbiorczej w oparciu o dane z rachunku zysków i strat. Informacje w tabeli mierzone są w tysiącach rubli.

Rozważmy znaczenie każdego wskaźnika dla generowania zysku.

• Wolumen sprzedanych produktów i zysk organizacji

Do analizy konieczne jest ponowne obliczenie ilości sprzedanych produktów po cenach bazowych: 12 000 / 1,25 = 9 600 tysięcy rubli. Zatem zmiana wolumenu sprzedaży wynosi: 9 600 / 11 500 * 100% = 83,5%. Inaczej mówiąc, ilość sprzedanych towarów spadła o 16,5%. Pod tym względem zysk przedsiębiorstwa również spadł: 1600 * (-0,165) = -264 tysiące rubli.

• Koszty wytworzenia lub zakupu produktu

Aby przeanalizować wpływ kosztów produktu, należy ponownie obliczyć wskaźnik okresu bazowego dla zmian wolumenu sprzedanych produktów: 8 000 * 0,835 = 6 680 tysięcy rubli. Zidentyfikujmy różnicę z rzeczywistym kosztem bieżącego okresu: 6680 - 7700 = -1020 tysięcy rubli. Wskaźnik ten wskazuje, że koszty produkcji wzrosły i spowodowały spadek zysków.

• Koszty sprzedaży i administracyjne

Wpływ wydatków analizuje się poprzez porównanie wskaźników roku bazowego i roku bieżącego. Koszty sprzedaży w przykładzie wzrosły, a zatem zysk spadł o 200 tysięcy rubli (1500 - 1300). Wzrost kosztów administracyjnych pociągnął za sobą także spadek zysku o 150 tys. rubli (750 - 600). Zatem wzrost kosztów pociąga za sobą zmniejszenie zysków.

• Zmiany cen

Obliczając wpływ cen na zysk organizacji, należy porównać wysokość dochodu uzyskanego za okres sprawozdawczy w cenach bieżących i podstawowych. Wolumen sprzedaży w cenach bazowych wyniesie: 12 000 / 1,25 = 9 600 tysięcy rubli. Wpływ na cenę oblicza się jako: 12 000 - 9 600 = 2400 tysięcy rubli. Ponieważ w bieżącym okresie ceny sprzedanych produktów wzrosły, czynnik ceny miał pozytywny wpływ na wynik kalkulacji, czyli zysk przy wzroście ceny wzrósł o 2400 tysięcy rubli.

Jedną z opcji jest określona analiza czynnikowa zysku ze sprzedaży (przykład obliczenia). Zastosowano go, ponieważ opiera się na danych księgowych i może być wykorzystany przez użytkownika zewnętrznego do analizy organizacji. Jeżeli istnieją wewnętrzne informacje o czynnikach generujących zysk, kalkulacja może zostać dokonana inaczej.