Jak kapitalizować komputer, który kosztuje niecałe 40 tys. Księgowość komputerów i sprzętu biurowego

ZE WZGLĘDU NA WZROST CEN DOLARÓW WZROSŁA CENA I LAPTOPY! CENA BEZ VAT TO 43211,86, NIE CHCEMY STAWIAĆ NA PODSTAWĘ! CO LEPIEJ ZROBIĆ OCENA JAKO NISKA OCENA? ABY TEN LAPTOP NIE WISZAŁ SIĘ NA PODSTAWIE

Powinieneś uznać swój laptop za część środka trwałego, w przeciwnym razie wystąpią spory z inspektorami.

Nieruchomość o wartości ponad 40 000 rubli. nie mogą być brane pod uwagę jako mające niewielką wartość.

Uzasadnienie tego stanowiska podano poniżej w materiałach Systemu Glavbukh

Księgowość

Głównym kryterium przynależności nieruchomości do kategorii środków trwałych w rachunkowości jest jej okres użytkowania. Jeżeli okres ten przekracza 12 miesięcy, nieruchomość można zaliczyć do środków trwałych.

Za zapasy można uznać aktywa, które:*

  • mogą być wykorzystane w postaci surowców, materiałów itp. w procesie wytwarzania produktów (wykonanie pracy, świadczenie usług);
  • przeznaczone na sprzedaż;
  • można wykorzystać na potrzeby zarządzania organizacją.

Wszystko to są aktywa zużyte w trakcie działalności organizacji, które są odpisywane w księgowości w momencie przekazania ich do produkcji i eksploatacji (klauzula 93 Instrukcji Metodologicznych, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 grudnia 2001 r. nr 119n).

Główny księgowy doradza: w księgowości majątek o wartości 40 000 rubli. i mniej nie może być amortyzowane, lecz odzwierciedlone jako część zapasów (klauzula 5 PBU 6/01). W rachunkowości podatkowej nieruchomość o wartości ponad 40 000 rubli. odnosi się do podlegającego amortyzacji (klauzula 1, art. 256 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego limit wynosi 40 000 rubli. jest najbardziej optymalny zarówno dla księgowości, jak i rachunkowości podatkowej.*

Jeżeli w polityce rachunkowości dla celów księgowych organizacja ustali dolną granicę wartości dla klasyfikacji nieruchomości jako podlegającej amortyzacji (40 000 RUB lub mniej), wówczas pojawią się przejściowe różnice w rachunkowości (klauzula PBU 18/02).

Rachunkowość podatkowa

W rachunkowości podatkowej przez środki trwałe rozumie się własność (jej część) wykorzystywaną jako środek pracy do produkcji i sprzedaży towarów (pracy, usług) lub do zarządzania organizacją. W przeciwieństwie do rachunkowości początkowy koszt takiej nieruchomości powinien wynosić ponad 40 000 rubli. Jest to określone w art. 257 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Do środków trwałych zalicza się środki trwałe o okresie użytkowania dłuższym niż 12 miesięcy

Mało która firma może obejść się bez sprzętu biurowego, mebli i innych niedrogich artykułów gospodarstwa domowego. Nasi koledzy z magazynu Simplified przygotowali artykuł, z którego dowiecie się, jak zarejestrować taką nieruchomość i jakie podatki trzeba będzie zapłacić od jej wartości. A także o tym jak można kontrolować bezpieczeństwo mienia po jego spisaniu.

Prawdopodobnie każda firma ma nieruchomość, która służy przez dość długi czas, oczywiście ponad rok, ale ze względu na niski koszt nie jest głównym atutem. Mówimy przede wszystkim o meblach, drukarkach, kserokopiarkach i komputerach. Takie obiekty są odzwierciedlone w rachunkowości na koncie 10 „Materiały” jako część zapasów. Natomiast w rachunkowości podatkowej w ramach uproszczonego systemu podatkowego są one klasyfikowane jako wydatki materialne (podpunkt 5 ust. 1, art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli masz „uproszczone” podejście do obiektu dochodu

Artykuł zainteresuje wszystkich „uproszczonych” ludzi, ponieważ nieruchomości o niskiej wartości towarzyszą każdemu biznesowi.

Po spisaniu obiektów są one nadal używane, co oznacza, że ​​musisz monitorować ich dostępność w prawdziwym życiu. Jest to nie tylko wymóg paragrafu 3 PBU 5/01 „Rachunkowość zapasów”, ale także bezpośredni interes samej firmy - zachowanie jej majątku.

Z tego artykułu dowiesz się jak prowadzić ewidencję podatkowo-księgową mienia „o małej wartości” i jak kontrolować jego bezpieczeństwo w firmie.

Jak odzwierciedlić niedrogie przedmioty w rachunkowości podatkowej w ramach uproszczonego systemu podatkowego

W rachunkowości podatkowej w ramach uproszczonego systemu podatkowego cała nieruchomość, która kosztuje nie więcej niż 40 000 rubli, ale jest używana przez firmę przez ponad rok, jest wydatkami materialnymi (art. 257 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Można go odpisać jako wydatki w ramach „uproszczonej” procedury na podstawie art. 346.16 ust. 1 akapit 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie nadal należy wziąć pod uwagę wymogi art. 254 ust. 1 akapit 3 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który stanowi, że narzędzia, osprzęt, zapasy, urządzenia i inne mienie, które nie podlegają amortyzacji (w życiu codziennym często nazywa się to MBP) są w całości zaliczane do wydatków rzeczowych w momencie ich oddania do użytku.

Istota pytania

Nieruchomość, która jest użytkowana dłużej niż rok, ale nie podlega amortyzacji, może zostać odpisana w rachunkowości podatkowej w ramach uproszczonego systemu podatkowego po opłaceniu i oddaniu do użytku.

W związku z tym w ramach uproszczonego systemu podatkowego nieruchomości o niskiej wartości można zaliczyć w koszty po ich oddaniu do użytkowania i opłaceniu. Na tym polega różnica między wydatkami o niskiej wartości a innymi wydatkami materialnymi - można je wpisać do księgi przychodów i rozchodów natychmiast po dokonaniu płatności i nie ma konieczności oczekiwania na oddanie do użytku (podpunkt 1 ust. 2 art. 346 ust. 17 Ordynacji podatkowej). Federacja Rosyjska).

Na tę kwestię również chcielibyśmy zwrócić Państwa uwagę. Przy uproszczonym systemie podatkowym można uwzględniać jedynie wydatki uzasadnione, czyli takie, które są niezbędne do prowadzenia działalności mającej na celu generowanie dochodu.

Jeśli zatem kupiłeś np. lodówkę, aby Twoi pracownicy mogli w niej przechowywać żywność, dość trudno będzie uzasadnić taki wydatek dla celów rozliczeń podatkowych. Ale jeśli lodówka została zakupiona do przechowywania produktów przeznaczonych do odsprzedaży, to jej kosztem można obniżyć podstawę opodatkowania „uproszczonego” podatku.

Na notatce

Dzięki uproszczonemu systemowi podatkowemu można uwzględnić jedynie wydatki uzasadnione, czyli takie, które są niezbędne do prowadzenia działalności mającej na celu generowanie dochodu.

Przykład 1. Rozliczenie podatkowe pozycji o niskiej wartości

Vesna LLC, która stosuje uproszczony system podatkowy z dochodami przedmiotowymi minus wydatki, kupiła drukarkę 11 czerwca 2013 r., Której koszt wynosi 7000 rubli. i żywotność 2 lata.20 czerwca spółka oddała obiekt do użytku.

Księgowa firmy Vesna LLC przyjęła zakupioną drukarkę do rozliczeń podatkowych jako aktywa rzeczowe. I spisał jego koszt jako wydatki podczas „uproszczenia” po opłaceniu i uruchomieniu 20 czerwca 2013 r.

Przykład wypełnienia księgi dochodów i wydatków Vesna LLC

Jak prowadzić księgowość nieruchomości o niskiej wartości

Decydując się na uwzględnienie „niskiej wartości”, kieruj się limitem kosztów środków trwałych określonym w polityce rachunkowości dla celów księgowych. Przypomnijmy, że w rachunkowości, w przeciwieństwie do rachunkowości podatkowej, limit ten może być mniejszy niż 40 000 rubli. (punkt 5 PBU 6/01 „Rachunkowość środków trwałych”). Oznacza to, że jeśli ustawisz limit księgowy, na przykład 20 000 rubli, wówczas wszystko, co przekracza tę kwotę, musi zostać odzwierciedlone jako część środków trwałych. Następnie na przykład przedmiot o wartości 30 000 rubli. w rachunkowości będzie to środek trwały, a w rachunkowości podatkowej będzie to materiał. Jednak większość firm, z oczywistych względów księgowych, ustala ten sam limit wartości, który dotyczy rachunkowości podatkowej, czyli 40 000 rubli.

Jeśli więc nieruchomość nie jest środkiem trwałym, odzwierciedl ją w rachunkowości jako część zapasów według rzeczywistego kosztu. W tym celu wykorzystywane jest konto 10 podkonto „Materiały” „Nieruchomość o niskiej wartości”. Okablowanie będzie wyglądało następująco:

Pozycję o niskiej wartości skapitalizowano według rzeczywistego kosztu nabycia.

Następnie po uruchomieniu obiektu odpisz jego koszt jako wydatki na zwykłą działalność (klauzule 5 i 7 PBU 10/99 „Wydatki organizacyjne”, klauzula 93 Wytycznych metodologicznych dotyczących księgowania zapasów, zatwierdzonych zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 grudnia 2001 r. nr 119n). Na koncie zostaną zapisane:

DEBIT 20 (26, 44) KREDYT 10 subkonto „Nieruchomość o niskiej wartości”

Koszt nieruchomości odpisuje się w koszty w momencie oddania jej do użytkowania.

Na notatce

W rachunkowości uwzględnij „niską wartość” na subkoncie „Nieruchomość o niskiej wartości”, otwartym na konto 10 „Materiały”.

Jak widać, zapłata za przedmioty wartościowe nie ma znaczenia w księgowości i można je odpisać natychmiast w dniu rozpoczęcia ich użytkowania.

Przykład 2. Rozliczanie „niskiej wartości”

Skorzystajmy z warunków z przykładu 1 i zobaczmy, jakie wpisy dokona księgowy Vesna LLC:

DEBIT 10 subkonto „Nieruchomość o niskiej wartości” KREDYT 60

- 7000 rubli. - drukarka została skapitalizowana według rzeczywistego kosztu;

DEBET 60 KREDYT 51

- 7000 rubli. - zapłacono za drukarkę;

DEBIT 26 KREDYT 10 subkonto „Nieruchomość o niskiej wartości”

- 7000 rubli. - drukarkę oddano do użytku, jej koszt został odpisany w ciężar kosztów.

Jak monitorować bezpieczeństwo mienia o niskiej wartości

Przepisy nie określają dokładnie, w jaki sposób monitorować bezpieczeństwo mienia o „małej wartości”. Dlatego też powinieneś samodzielnie opracować procedurę takiej kontroli, uwzględniając ją w swoich zasadach rachunkowości dla celów księgowych. Istnieją dwie najpopularniejsze metody, możesz wybrać jedną z nich lub użyć obu.

Metoda pierwsza: prowadź księgowość pozabilansową. Odzwierciedlenie „niskiej wartości” w bilansie, po pierwsze, pozwala „nie stracić” niedrogiej nieruchomości wśród innych materiałów na koncie 10. Po drugie, przypisz tę nieruchomość konkretnemu pracownikowi firmy, czyniąc go odpowiedzialnym za jej bezpieczeństwo.

Ważna okoliczność

Odzwierciedlenie w bilansie pozycji o niskiej wartości pozwoli „nie stracić” nieruchomości na koncie 10 i przypisać „niską wartość” konkretnemu pracownikowi firmy.

Aby śledzić pozycje pozabilansowe o „niskiej wartości”, otwórz konto pozabilansowe. Na przykład konto 012 „Nieruchomość o niskiej wartości”. Zapisz informację na ten temat w swojej polityce rachunkowości dla celów księgowych, ponieważ standardowy plan kont nie przewiduje specjalnego konta pozabilansowego dla „niskiej wartości”. Nikt jednak nie zabrania modyfikowania i dostosowywania planu kont do własnych potrzeb.

Na notatce

Od 1 stycznia 2013 r. można korzystać z niezależnie opracowanych formularzy dokumentów podstawowych dla wszystkich transakcji, z wyjątkiem gotówki i bankowości.

Po odpisaniu przedmiotu jako wydatek księgowy, wprowadź jego cenę do bilansu jednym wpisem:

DEBET 012

Przedmiot spisany jako koszt ujmuje się w bilansie.

Dokumentem potwierdzającym przypisanie przedmiotu do konta pozabilansowego będzie księga obecności przedmiotów wartościowych na rachunkach pozabilansowych - będziesz prowadził ten dziennik w odniesieniu do wszystkich obiektów zapisanych na koncie 012. W nim podaj nazwę nieruchomości, jej numer inwentarzowy, koszt, datę oddania do użytkowania, osobę odpowiedzialną, datę usunięcia z rachunkowości pozabilansowej. Wstępnego wpisu do dziennika należy dokonać na podstawie faktury odbiorowej lub innego dokumentu, na podstawie którego nieruchomość jest likwidowana. Ujednolicone formularze odpowiednich formularzy można znaleźć w Uchwale nr 71a Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 30 października 1997 r. (zwanej dalej uchwałą nr 71a). Możesz też opracować swój własny „podstawowy”.

Gdy nieruchomość popada w ruinę, podejmujesz decyzję o jej sprzedaży itp., dokonaj o tym zapisu w dzienniku i usuń obiekt z konta pozabilansowego, księgując:

KREDYT 012

Odzwierciedla się sprzedaż obiektu z bilansu (ze względu na zużycie, sprzedaż itp.).

To ogłoszenie będzie oznaczać, że nieruchomość nie będzie już używana w Twojej firmie. Potwierdzeniem tego będzie akt umorzenia. Formę takiej ustawy zatwierdza uchwała nr 71a. Jednakże spisywanie majątku o niskiej wartości jest zbyt uciążliwe i niewygodne. Dlatego lepiej jest opracować własny wzór ustawy i zatwierdzić go w polityce rachunkowości dla celów księgowych. Przykład takiego dokumentu przedstawiono poniżej.

notatka

Nieruchomość należy przypisać do konta pozabilansowego i odpisać z tego konta za pomocą zapisów pojedynczych, bez zapisów podwójnych.

Opisana procedura ujmowania „niskiej wartości” w bilansie pozwoli na ustanowienie kontroli nad przedmiotami od momentu rozpoczęcia ich użytkowania do momentu ich spisania na straty ze względu na zużycie lub utylizację.

Sposób drugi: zdobądź kartę księgową o „niskiej wartości”. Metoda ta zakłada, że ​​nie tworzy się konta pozabilansowego i rejestru majątku, lecz prowadzi się indywidualną kartę księgową dla każdej jednostki majątku o niskiej wartości. Jej zalecany formularz nr M-17 został zatwierdzony uchwałą nr 71a. Formularz nr M-17 nie do końca nadaje się do nieruchomości o niskiej wartości, gdyż zawiera wiele zbędnych informacji (marka, gatunek, profil, metal szlachetny itp.). Ponadto nie zapewnia kolumn do rejestrowania informacji o usuwaniu i przemieszczaniu niedrogich obiektów. Dlatego, aby mieć bardziej szczegółowe informacje o majątku o niskiej wartości (kiedy został oddany do użytku, jaka osoba odpowiedzialna finansowo jest w nim zarejestrowana i w jakim dziale firmy), lepiej opracować własną kartę księgową i zatwierdzić stanowi ona załącznik do polityki rachunkowości. Poniżej podajemy przybliżony przykład karty księgowej o „niskiej wartości”.

Istota pytania

Wybierz dogodną dla siebie metodę kontroli bezpieczeństwa mienia o niskiej wartości i zapisz ją w swojej polityce rachunkowości dla celów księgowych.

Dla każdego obiektu należy wypełnić taką kartę rejestracyjną nieruchomości o niskiej wartości. I dokonuj w nim wpisów na podstawie dokumentów paragonów i wydatków (zamówienia odbioru, faktury za wydanie materiałów itp.) w dniu transakcji. Na przykład podczas przenoszenia się z jednego działu organizacji do drugiego lub opuszczania firmy.

Dzięki tak karcie księgowej o niskiej wartości majątku zawsze będziesz wiedzieć kiedy i kto otrzymał te przedmioty, jak długo służyły w działalności gospodarczej i kiedy zostały spisane na straty. Ponadto, jeśli organy podatkowe podczas kontroli poproszą o dokumenty potwierdzające przemieszczanie się niedrogiego mienia, możesz dostarczyć im tę kartę.

Niuanse wymagające szczególnej uwagi

W rachunkowości podatkowej uwzględnij nieruchomości o niskiej wartości jako materiały i uwzględnij ich koszt jako wydatki po dokonaniu płatności i oddaniu do użytku.

W rachunkowości uwzględnij „niską wartość” na subkoncie „Nieruchomość o niskiej wartości”, otwartym na konto 10 „Materiały”. Odpisz koszt obiektów jako wydatki na zwykłe czynności po uruchomieniu.

Aby monitorować bezpieczeństwo niedrogich obiektów, możesz zorganizować dla nich księgowość pozabilansową lub prowadzić dla nich indywidualne karty księgowe. Możesz jednocześnie używać obu metod sterowania.

Organizacja zakupiła jednostki systemowe (kosztujące 22 000 rubli i 37 000 rubli), ponadto jednorazowo zakupiono monitory, klawiatury, myszy i karty pamięci (kosztujące niecałe 40 000 rubli za sztukę). Z tych podzespołów zostaną „złożone” (kompletowane) komputery osobiste. Rachunkowość przewiduje, że aktywa o wartości mniejszej niż 40 000 rubli. są uwzględniane jako część zapasów.

Jak poprawnie przyjąć te obiekty do rozliczenia?

Zauważmy, że obecnie wśród ekspertów nie ma zgody co do tego, jak traktować komputer: jako pojedynczy obiekt, czy też jako poszczególne elementy (jednostka systemowa, monitor itp.).

Zgodnie z klauzulą ​​4 PBU 6/01 „Rachunkowość środków trwałych” (zwanej dalej PBU 6/01) organizacja przyjmuje środek trwały do ​​księgowania jako środki trwałe, jeżeli spełnione są jednocześnie następujące warunki:

  • a) przedmiot przeznaczony jest do wykorzystania przy wytwarzaniu wyrobów, przy wykonywaniu pracy lub świadczeniu usług, na potrzeby zarządzania organizacją albo ma być udostępniany przez organizację za opłatą za czasowe posiadanie i używanie albo za czasowe używanie;
  • b) rzecz przeznaczona jest do używania przez długi czas, to jest okres dłuższy niż 12 miesięcy lub normalny cykl eksploatacji, jeżeli przekracza 12 miesięcy;
  • c) organizacja nie zamierza dalszej odsprzedaży tego przedmiotu;
  • d) przedmiot jest w stanie generować w przyszłości ekonomiczne (dochody) dla organizacji.

Jednocześnie klauzula 6PBU 6/01 stanowi, że jednostką rozliczeniową środków trwałych jest pozycja zapasów. Pozycja inwentarzowa środka trwałego to przedmiot wraz ze wszystkimi jego urządzeniami i akcesoriami, albo odrębna strukturalnie wyodrębniona pozycja przeznaczona do pełnienia określonych niezależnych funkcji, albo odrębny zespół strukturalnie połączonych pozycji, które stanowią jedną całość i służą do wykonywania określonego zadania . Zespół obiektów połączonych konstrukcyjnie to jeden lub więcej obiektów o tym samym lub różnym przeznaczeniu, posiadających wspólne urządzenia i akcesoria, wspólne sterowanie, osadzone na tym samym fundamencie, w wyniku czego każdy obiekt wchodzący w skład zespołu może pełnić swoje funkcje jedynie jako częścią kompleksu, a nie niezależnie.

Uważamy, że jednostka systemowa, monitor, klawiatura, mysz itp. formalnie można go rozpatrywać jako zespół strukturalnie połączonych obiektów, które stanowią jedną całość i mają spełniać określone zadanie. Podstawą tego jest to, że zgodnie z Ogólnorosyjskim Klasyfikatorem Środków Trwałych OK 013-94 (OKOF), zatwierdzonym Dekretem Państwowego Standardu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 1994 r. N 359, komputer i jego komponenty (jednostka systemowa, monitor, drukarka) są klasyfikowane jako „Sprzęt” elektroniki komputerowej” (kod OKOF - 14 3020000) i na podstawie Klasyfikacji środków trwałych zaliczanych do grup amortyzacyjnych (zwanej dalej Klasyfikacjami), zatwierdzonej Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. N 1, zaliczane są do drugiej grupy amortyzacji z okresem użytkowania powyżej 2 do 3 lat włącznie.

Zgodnie z opinią przedstawioną w piśmie z dnia 04.09.2007 N 03-03-06/1/639, wszystkie urządzenia i akcesoria standardowej konfiguracji komputera osobistego (monitor, jednostka systemowa, zasilacz UPS, klawiatura), które są zespół obiektów strukturalnie połączonych i mogących pełnić swoje funkcje jedynie w ramach zespołu, uwzględnia się jako odrębny obiekt inwentarzowy.

W rezultacie, jeśli koszt wszystkich elementów komputera osobistego przekracza 40 000 rubli. a organizacja zdecyduje się zastosować do stanowiska działu finansowego, wówczas w tym przypadku zakupione komponenty należy uwzględnić jako część komputera osobistego jako pojedynczą pozycję inwentarza. Innymi słowy, zakupiony komputer będzie pojedynczym środkiem trwałym, którego koszt w rachunkowości będzie ujmowany w ciężar kosztów amortyzacji.

W takim przypadku w księgowości zostaną dokonane następujące zapisy:

Debet 60 Kredyt 51

Zakupione przedmioty wartościowe zostały opłacone;

Debet 08 Kredyt 60

Jednostka systemowa, monitor, klawiatura i mysz zostały pisane wielką literą;

Debet 19 Kredyt 60

uwzględniono podatek VAT od zakupionych aktywów;

Debet 01 Kredyt 08

Zakupione urządzenia rozliczane są jako pojedyncza pozycja inwentarzowa środka trwałego „Komputer Osobisty”;

Debet 68 Kredyt 19

Do zakupionego komputera został doliczony podatek VAT;

Debet 20(23, 26, 44) Kredyt 02

Naliczono amortyzację (miesięczną).

Jeśli koszt komputera osobistego okaże się mniejszy niż 40 000 rubli, wówczas w tym przypadku należy wziąć pod uwagę następujące kwestie.

Akapit czwarty klauzuli 5PBU 6/01 stanowi, że aktywa, w odniesieniu do których spełnione są warunki określone w klauzuli 4PBU 6/01 i których wartość mieści się w limicie w zasadach rachunkowości organizacji, ale nie więcej niż 40 000 rubli na jednostkę, może zostać odzwierciedlone w rachunkowości i sprawozdawczości finansowej jako część zapasów. Księgowość takich aktywów „o niskiej wartości” prowadzona jest zgodnie z PBU 5/01 „Rachunkowość zapasów”. W związku z tym, jeśli koszt komputera jest mniejszy niż 40 000 rubli, wówczas komputer można uwzględnić w inwentarzu.

Zgodnie z Planem kont do rozliczania działalności finansowej i gospodarczej organizacji (zatwierdzonym zarządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 2000 r. N 94n) konto 10 „Materiały” służy do podsumowania informacji o dostępności i ruchu zapasów. Aktywa takie podlegają włączeniu do wydatków organizacji po uruchomieniu (klauzula 93 Wytycznych dotyczących księgowania zapasów, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 28 grudnia 2001 r. N 119n). Aby zapewnić bezpieczeństwo tych obiektów w produkcji lub podczas eksploatacji, organizacja musi zorganizować odpowiednią kontrolę nad ich przemieszczaniem (paragraf 4 klauzuli 5PBU 6/01).

Jednocześnie obowiązuje inny sposób ewidencji danego majątku.

Zgodnie z akapitem drugim klauzuli 6PBU 6/01, jeżeli jeden przedmiot składa się z kilku części, których okresy użytkowania znacząco się różnią, każdą taką część rozlicza się jako samodzielną pozycję zapasów.

Sądy w swoich orzecznictwie zauważają, że komputer jako zespół monitora, jednostki systemowej, klawiatury i innych części podlega rozliczaniu jako pojedynczy przedmiot inwentarza (odrębny zespół rzeczy połączonych strukturalnie) tylko wtedy, gdy okres użytkowania wszystkich jego części wynosi ten sam. W przeciwnym razie każda taka część stanowi niezależną pozycję inwentarzową (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołgi z dnia 12 lutego 2008 r. N A12-8947/07-C42 (Postanowienie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 16 maja 2008 r. N 6047/08 odmówił przekazania tej sprawy Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej), Okręg FAS Północny Kaukaz z dnia 02.04.2011 N A32-44414/2009).

Kryteria ustalenia znaczącej różnicy w okresie użytkowania nie są ustalone w dokumentach regulacyjnych. Dlatego organizacja powinna samodzielnie opracować te kryteria i zatwierdzić je w swoich zasadach rachunkowości. Biorąc pod uwagę, że Klasyfikacja może być również stosowana do celów księgowych, znak istotności można odzwierciedlić w polityce rachunkowości w następujący sposób: „jeżeli części obiektu należą do różnych grup amortyzacji według Klasyfikacji, to takie części rozlicza się jako niezależne pozycje inwentarza.”

Zatem po przeanalizowaniu okresu użytkowania poszczególnych części składowych w kontekście kryterium „istotności” zatwierdzonego przez politykę rachunkowości organizacja może samodzielnie zdecydować, w jaki sposób odzwierciedlić zakupione komponenty - jako jeden przedmiot lub kilka. Dodatkowym argumentem przemawiającym za tym ostatnim stanowiskiem może być punkt widzenia wyrażony w piśmie UMTS Rosji do Moskwy z dnia 12.04.2002 N 11-15/16900. W szczególności we wspomnianym piśmie zauważono, że jednostka systemowa, monitor i drukarka mogą być rozliczane jako oddzielne, niezależne pozycje zapasów.

Z kolei, jak wspomniano wcześniej, aktywa, w odniesieniu do których spełnione są warunki przewidziane w paragrafie 4 PBU 6/01 i wyceniane w granicach ustalonych w zasadach rachunkowości organizacji, ale nie więcej niż 40 000 rubli. na jednostkę, może zostać odzwierciedlona w sprawozdaniach księgowych i finansowych jako część zapasów.

Biorąc pod uwagę, że limit ten jest ustalany przez organizację w wysokości 40 000 rubli, a także biorąc pod uwagę, że koszt każdego elementu komputera osobistego (monitora, jednostki systemowej, klawiatury, myszy itp.) jest mniejszy niż 40 000 rubli, uważamy, że aktywa te można uwzględnić w inwentarzu.

Biorąc jednak pod uwagę stanowisko Ministerstwa Finansów Rosji, a także istniejącą praktykę orzeczniczą (wskazującą, że rozpatrywana kwestia budzi kontrowersje), uważamy, że organy podatkowe najprawdopodobniej będą nalegać, aby poszczególne pozycje zawarte w komputer należy przyjąć do rozliczenia jako pojedynczą pozycję inwentarza, a jeżeli jego wartość przekracza 40 000 rubli, zaliczyć taką pozycję do środków trwałych (co będzie wiązać się z koniecznością naliczenia podatku od nieruchomości).

Dla Twojej informacji:

Zgodnie z ust. 1 art. 256 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej majątkiem podlegającym amortyzacji jest majątek, wyniki działalności intelektualnej i inne przedmioty, które są własnością podatnika i służą mu do generowania dochodu, a których koszt jest zwracany poprzez obliczenie amortyzacji. Nieruchomość podlegająca amortyzacji to nieruchomość o okresie użytkowania dłuższym niż 12 miesięcy i pierwotnym koszcie przekraczającym 40 000 rubli.

Zgodnie z ust. 1 art. 257 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej przez środki trwałe w rozumieniu rozdziału 25 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej rozumie się część majątku wykorzystywanego jako środek pracy do produkcji i sprzedaży towarów (wykonywanie pracy, świadczenie usług) lub zarządzanie organizacją, której początkowy koszt przekracza 40 000 rubli.

Według ekspertów z departamentu finansowego do celów podatku dochodowego komputer należy również uwzględnić jako pojedynczy przedmiot inwentarza, ponieważ żadna jego część nie może wykonywać swoich funkcji osobno (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 czerwca 2010 r. 2010 N 03-03-06/2/110 z dnia 06.11.2009 N 03-03-06/4/95 z dnia 14.11.2008 N 03-11-04/2/169 z dnia 09.10.2006 N 03-03 -04/4/156 z dnia 27.05.2005 N 03-03-01-04/4/67 z dnia 01.04.2005 N 03-03-01-04/2/54 z dnia 30.03.2005 N 03-03-01-04/1/140, patrz także uchwały FAS Okręg Zachodniosyberyjski z dnia 10 listopada 2008 N F04-6827/2008 (15577-A46-42), FAS Okręg Wołga z dnia 23 listopada 2004 N A12-5120 /04-s10). W odniesieniu do rozpatrywanego przypadku oznacza to, że jednostka systemowa, monitor, klawiatura itp. należy traktować jako pojedynczą pozycję zapasów, której koszt jest spłacany poprzez odpisy amortyzacyjne.

Jednocześnie praktyka w większości nie potwierdza stanowiska rosyjskiego Ministerstwa Finansów. Sądy w swoich orzeczeniach dochodzą do wniosku, że sprzęt komputerowy ma różne cele funkcjonalne i różne okresy użytkowania, nie jest zespołem przedmiotów połączonych konstrukcyjnie, ponieważ nie jest osadzony na jednym fundamencie, nie jest integralny z procesorem i może wykonywać swoje funkcje jednocześnie z kilkoma procesorami. W związku z powyższym niedopuszczalne jest uwzględnianie takich obiektów jako jednej pozycji inwentarzowej (uchwały FAS Okręgu Wołga z dnia 26 stycznia 2010 r. N A65-8600/2009, z dnia 15 kwietnia 2009 r. N A55-12150/2008, FAS Okręg Ural z dnia 17 lutego 2010 r. N F09-564/10 -C3, z dnia 18 czerwca 2009 r. N F09-3963/09-C3, FAS Moskiewski Okręg z dnia 19 listopada 2009 r. N KA-A40/12329-09 itd.).

Innymi słowy, w rachunkowości podatkowej jednostka systemowa, monitor, klawiatura itp. należy traktować jako odrębne pozycje zapasów. Ponadto, jeśli koszt poszczególnych składników jest mniejszy niż 40 000 rubli, wówczas dla celów rachunkowości podatkowej przedmioty te nie stanowią majątku podlegającego amortyzacji. Dla celów podatkowych uwzględnia się je w ramach wydatków rzeczowych zgodnie z ust. 3 s. 1 szt. 254 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Jednak taki sposób rozliczania może prowadzić do sporów z organami podatkowymi.

Instrukcje

Sprzęt komputerowy jest uwzględniony zgodnie z pozycjami zawartymi w dokumencie dostawy. Jeżeli jednostka systemowa została dostarczona w postaci gotowego zestawu, wówczas zostanie dostarczona w całości. Rozważ monitor i jednostkę systemową jako osobne obiekty. Jeśli podzespoły komputera mają różną żywotność i są wymienione w osobnych wierszach, wówczas każdej części przypisany jest numer inwentarzowy, po czym jest rejestrowana. Jeżeli całkowity koszt wszystkich elementów konstrukcyjnie przegubowych przekracza 100 płac minimalnych, komputer jest brany pod uwagę jako pojedyncza pozycja środka trwałego.

Zgodnie z paragrafem 5 PBU 6/01 i paragrafem 7 PBU 1/2008, jeżeli polityka rachunkowości zakłada uwzględnienie środków trwałych do 40 tysięcy rubli w kosztach materiałów i produkcji, wówczas nowo nabyta nieruchomość, w szczególności komputer, jest odzwierciedlone na koncie 10 i odpisane na rachunkach kredytowych 20,44 lub 26.

Jeżeli polityka rachunkowości tego nie przewiduje, należy odzwierciedlić każdy obiekt jako środek trwały na koncie 08 „Inwestycje w środki trwałe”, uznając rachunek 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”, a następnie przenieść na konto 01 „Środki trwałe aktywa". Jeżeli komponenty są kupowane osobno, a ich okres użytkowania jest krótszy niż 12 miesięcy, są one ujmowane na koncie 10 „Materiały”.

Zgodnie z ust. 1 art. 256 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przy obliczaniu podatków komputer o wartości mniejszej niż 40 000 rubli nie będzie uznawany za środek trwały, co oznacza, że ​​​​należy go uwzględnić w kosztach podatkowych w dniu uruchomienia w ramach wydatki materialne.

Mając komputer jako główne narzędzie, uruchom go. Aby to zrobić, oblicz jego żywotność. Na podstawie stawek amortyzacji i okresu użytkowania oblicz wysokość odpisów amortyzacyjnych. Księgowanie ich odpisu jest następujące: rachunki debetowe 20,44 lub 26 i konta kredytowe 02.

Źródła:

  • księgowość komputerowa

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej stanowi, że organizacja ma prawo uwzględnić koszty nabycia oprogramowania jako koszty produkcji (lub sprzedaży). Ale w zależności od tego, jakie prawa otrzymasz w ramach programu, forma rachunkowości również będzie się różnić.

Instrukcje

Zgodnie z ust. 26 ust. 1 art. 264 NKRF, do pozostałych kosztów związanych ze sprzedażą i produkcją zalicza się koszty nabycia prawa do korzystania z programów baz danych i komputerów. Należy także zwrócić uwagę na klauzulę 5 PBU 10/99 „Wydatki”, która stanowi, że koszty nabycia niewyłącznego prawa do oprogramowania, które są związane ze sprzedażą i wytwarzaniem produktów, nabyciem i sprzedażą towary, uznawane są za wydatki na zwykłą działalność.

Zgodnie z planem kont do rozliczania działalności finansowo-gospodarczej konieczne jest zaliczenie kosztów zakupu oprogramowania do rozliczeń przyszłych okresów. Oznacza to, że odzwierciedlić je w obciążeniu rachunku 97 i uznaniu rachunków rozliczonych z dostawcami lub innymi kontrahentami, na przykład kontami 60 lub 76.

Koszty oprogramowania są pośrednio powiązane z osiągnięciem zysku, dzięki czemu można samodzielnie rozłożyć koszty na okres użytkowania zasobu. W takim przypadku konieczne jest przestrzeganie zasady jednolitego uznawania wydatków.

Jeśli posiadasz niewyłączne prawo do korzystania z oprogramowania przez czas nieokreślony, to okres użytkowania, w którym wydatki będą odpisywane, ustalany jest przez Ciebie. Należy pamiętać, że jeżeli zakupowi programu towarzyszy zawarcie umowy licencyjnej bez określenia okresu jej obowiązywania, uważa się ją za zawartą na okres pięciu lat.

Jeżeli kupujesz wyłączne prawa do oprogramowania, zasób ten musi zostać zaklasyfikowany jako składnik wartości niematerialnych i prawnych. W takim przypadku należy przestrzegać szeregu warunków zatwierdzonych w PBU 14/2007 „Rachunkowość wartości niematerialnych i prawnych”. Jeśli cena programu komputerowego jest niższa niż 20 000 rubli, koszty te można jednorazowo zaliczyć do innych wydatków. Jeżeli koszt przekracza 20 000 rubli, program jest rozliczany na koncie 04 „Wartości niematerialne”. Koszty te są następnie amortyzowane zgodnie z zasadami rachunkowości przyjętymi przez Twoją organizację.

Wideo na ten temat

Obecnie prawie wszystkie organizacje korzystają z różnego oprogramowania w zależności od charakteru swojej działalności. Można go wykorzystać na potrzeby kadrowo-księgowe, automatyzację produkcji i handlu czy regulację działalności zarządczej. Pomimo powszechnego stosowania programów wiele przedsiębiorstw boryka się z wieloma problemami w kolejności ich rejestrowania w księgowości.

Instrukcje

Określ, jakie prawa firma nabyła do zakupionego oprogramowania. To określa, w jaki sposób ich zakup i użytkowanie zostaną odzwierciedlone. Istnieją prawa wyłączne i niewyłączne. Prawa wyłączne oznaczają, że przedsiębiorstwo ma prawo do używania i rozpowszechniania powstałego programu. W przypadku zakupu oprogramowania na podstawie umowy sprzedaży powstają do niego niewyłączne prawa.

Kup program, do którego nie powstają wyłączne prawa zgodnie z paragrafami. 26 ust. 2 artykułu 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Odzwierciedlaj opłatę za prawo do korzystania z oprogramowania, otwierając debet na koncie 60 „Rozliczenia z dostawcami” na koncie 51 „Rachunki rozliczeniowe”. Dokonaną płatność zalicz na rozliczenia międzyokresowe, które należy spisać w trakcie obowiązywania umowy licencyjnej.

Aby aktywować program, otwórz debet na rachunku „Odroczone wydatki” z korespondencją na konto 60. Następnie odpisz te wydatki jako równe obciążeniu rachunku 26 „Ogólne koszty biznesowe” lub 44 „Koszty sprzedaży” z odwołaniem do kredyt na koncie 97.

Do wartości niematerialnych zalicza się oprogramowanie, jeżeli po jego nabyciu przedsiębiorstwo otrzyma prawa wyłączne i spełnia wymagania PBU 14/2007.

Wykorzystaj program o wartości mniejszej niż ruble jako koszt jednorazowy. Koszty odpisuje się poprzez otwarcie rachunku 08 „Inwestycje w aktywa trwałe” i kredytu na konto 60. Jeśli zakupiono kilka programów, a każdy z nich kosztuje mniej niż 20 tysięcy rubli, należy je rozliczyć osobno, aby a można dokonać jednorazowego odpisu.

Klasyfikuj oprogramowanie o wartości ponad 20 tysięcy rubli jako wartości niematerialne i prawne. Odpisz koszty w ciężar rachunku 04 „Wartości niematerialne” z korespondencją z kontem 08. Przeprowadź miesięczną amortyzację programu na koncie 05 „Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych”.

Prawie wszystkie przedsiębiorstwa w swojej działalności korzystają z różnego rodzaju oprogramowania, które ułatwia prowadzenie dokumentacji księgowej czy kadrowej, optymalizuje produkcję, rejestruje transakcje handlowe i wiele więcej. W związku z tym księgowi stają przed koniecznością rozliczenia zakupu programów.

Instrukcje

Dowiedz się jakie prawa firma nabyła w związku z zakupem oprogramowania. Jeśli firma może używać i rozpowszechniać program, wówczas ma wyłączne prawa do produktu. Jeżeli zakup jest sformalizowany w drodze umowy kupna-sprzedaży, powstają niewyłączne prawa. W zależności od tego czynnika księgowy na różne sposoby odzwierciedla zakup programu w rachunkowości.

Zakup oprogramowania, do którego powstają prawa niewyłączne, ewidencjonuj na rachunku 51 „Rachunek bieżący” w korespondencji z rachunkiem 60 „Rozliczenia z dostawcami”. Zgodnie z paragrafem 26 ust. 2 art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej płatność ta dotyczy odroczonych wydatków, które są odpisywane w trakcie obowiązywania umowy.

Kapitalizuj program na rachunku debetowym 97 „Przedpłaty” i kredytowym na rachunku 60. Podziel tę kwotę przez liczbę miesięcy umowy licencyjnej i odpisz otrzymane miesięczne kwoty na rachunek debetowy 44 „Koszty sprzedaży” lub konto 26 „Ogólne wydatki służbowe”.

Uznaj zakupione oprogramowanie za składnik wartości niematerialnych i prawnych, jeżeli posiada ono prawa wyłączne. W takim przypadku księgowość prowadzona jest zgodnie z przepisami PBU 14/2007. Otwórz debet na koncie 08 „Inwestycje w aktywa trwałe” w korespondencji z kontem 60, aby odpisać koszty programu, którego koszt był mniejszy niż 20 tysięcy rubli. Jeżeli oprogramowanie kosztuje więcej niż 20 tysięcy rubli, wówczas na koncie 04 „Wartości niematerialne i prawne” powstaje debet z kredytem na koncie 08.

Oblicz odpisy amortyzacyjne dla programu zgodnie z metodą memoriałową przyjętą w księgowości firmy. Miesięczną amortyzację odpisuje się na konto 05 „Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych”.

Będziesz potrzebować

  • - Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej;
  • - akty legislacyjne Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej;
  • - gotówka;
  • - sprawozdania finansowe.

Instrukcje

W tworzenie witryny możesz zaangażować zewnętrznych programistów. Następnie dla celów podatkowo-księgowych uwzględnij koszty stworzenia i rozwoju własnej strony internetowej swojej firmy w Internecie w ramach bieżących wydatków na zwykłą działalność. W związku z tym kwota wydanych pieniędzy zostanie uwzględniona w wydatkach organizacji.

W piśmie nr 07-05-14/280 Ministra Finansów z dnia 22 października 2004 r. wyjaśniającym zasady rozliczania wydatków w serwisie internetowym zawarte są następujące zastrzeżenia. Deweloper posiada prawa autorskie do stworzonej witryny. Jeśli sprzedał ci wyłączne prawa, rozważ je jako część wartości niematerialnych i prawnych. Deweloper może zastrzec na rzecz firmy wyłączne prawa do utworzonej witryny internetowej i dać organizacji możliwość korzystania ze strony. Jeśli tak się stanie, kwotę wydaną na rozwój i zaprojektowanie strony internetowej należy uwzględnić w rachunku wydatków bieżących jako koszt nabycia niewyłącznych praw do programu komputerowego.

Masz możliwość przydzielenia zadania stworzenia firmowej strony internetowej swoim pracownikom - programistom, jeśli posiadasz dział IT. W związku z tym organizacja będzie miała wyłączne prawa do strony internetowej. Jeżeli koszty stworzenia lub zaprojektowania strony internetowej wynoszą dziesięć tysięcy rubli lub przekraczają tę kwotę, należy je uwzględnić w rachunku wartości niematerialnych i prawnych. Jeśli środki wydane na rozwój strony w Internecie są mniejsze niż podana kwota, wówczas koszty zalicz do wydatków bieżących.

Wideo na ten temat

Źródła:

  • Jak uwzględnić koszty stworzenia strony internetowej w Internecie

Dziś praktycznie nie ma obszarów zarządzania i księgowości, które nie zostały zautomatyzowane. Prywatne przedsiębiorstwa i agencje rządowe korzystają w swojej działalności z różnych produktów oprogramowania do zarządzania księgowością i magazynami, zarządzania personelem itp. Kupując program od dewelopera, organizacja otrzymuje licencję na korzystanie z niego przez określony czas, więc rozliczanie takich operacji ma pewne funkcje.

Instrukcje

Większość programów księgowych, magazynowych, prawnych i innych nie dotyczy wartości niematerialnych i prawnych, ponieważ kupujący nabywa jedynie prawo do użytkowania na okres określony w umowie licencyjnej, czyli prawo niewyłączne. Dlatego też koszt licencji należy zaliczyć w ciężar kosztów.

Początkowo rejestruj zakup oprogramowania od dostawcy w debecie rachunku 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” oraz uznaniu rachunku 51 „Rachunek bieżący”. Ponieważ licencja na korzystanie z programu wykupowana jest na długi okres, jej koszt należy rozliczyć w rozliczenia międzyokresowe. W tym celu należy zaliczyć rachunek 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” na rachunek obciążający 97 „Rozliczenia międzyokresowe”.

Moment odpisania kosztu licencji zależy od czasu trwania umowy oraz sposobu odpisywania wydatków ustalonego w polityce rachunkowości przedsiębiorstwa.Zgodnie z art. 272 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wydatki ujmuje się w okresie, w którym powstały na podstawie warunków umowy. Dlatego należy zwrócić uwagę na okres określony w umowie licencyjnej. Jeżeli okres ważności licencji nie jest określony w umowie, dozwolone jest samodzielne korzystanie, a okres korzystania z niewyłącznych praw wynosi 5 lat (art. 1235 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).Jeśli Twoja organizacja korzysta z metody gotówkowej, natychmiast odpisz wydatki i rozłóż je równomiernie na wszystkie okresy sprawozdawcze, w których będzie obowiązywała licencja na oprogramowanie, stosując metodę memoriałową.