Účtovné informácie. Účtovné informácie Nastavenie 1s 8.3 usn príjem

Materiálové náklady sú výdavky, ktoré vznikajú pri nákupe materiálu.

Materiálne výdavky sú akceptované na daňové účely a premietnuté do KUDiR v momente, keď naposledy nastala jedna z udalostí:

• Materiály boli prijaté do účtovníctva;
• Platba za materiál bola vykonaná (článok 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie)

Ak sú splnené dve podmienky, materiálové náklady pripadajú na posledný dátum tejto udalosti.

Od 1. januára 2009 sa náklady vo forme výdavkov na suroviny a materiál zohľadňujú ihneď po prijatí a úhrade, až do ich uvoľnenia do výroby. Preto stačí splniť prvé dve podmienky. Odložili ich vývojári 1C 8.3 a nedajú sa zmeniť. A uvoľnenie materiálov do výroby bolo pred rokom 2009. Teraz už nemusíte čakať na túto chvíľu:

Postup uznávania výdavkov na nákup tovaru v rámci zjednodušeného daňového systému v 1C 8.3

Cena tovaru je zahrnutá do nákladov, keď nastanú tieto udalosti:

• Tovar je potrebné prijať na zaúčtovanie. V 1C 8.3 sa tovar prijíma prostredníctvom dokumentu „Faktúry zákona“;
• Platba za tovar bola vykonaná dodávateľovi (článok 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie). V 1C 8.3 ide o dokument „Odpis z bežného účtu“;
• Tovar musí byť predaný kupujúcemu (odsek 2, odsek 2, článok 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 18. marca 2014 č. GD-4-3/4801).

Zároveň nie je potrebné čakať na moment, kedy náš kupujúci zaplatí peniaze za tovar. Spodné začiarkavacie políčko „Príjem príjmu (platba od kupujúceho)“ preto nie je potrebné zaškrtávať, pretože nie je v súlade s platnou legislatívou:

Prvé dve položky „Prijatie tovaru“ a „Platba tovaru dodávateľovi“ v 1C 8.3 sa automaticky kontrolujú a v tretej položke „Predaj tovaru“ musí byť začiarkavacie políčko nastavené samostatne, pretože táto podmienka je v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Postup uznania nákladov na DPH na vstupe v rámci zjednodušeného daňového systému v 1C 8.3

„Vstupná“ DPH je zahrnutá do nákladov v súlade s odsekmi. 8 odsek 1 čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie. Zároveň v KUDiR musí byť DPH „na vstupe“ zohľadnená ako samostatný riadok súčasne s nákladmi na prijaté tovary, práce, služby, ktorých sa týka.

Aby bolo možné premietnuť DPH na vstupe do KUDiR a zahrnúť ju do nákladov, musia byť splnené tieto podmienky:

• Výdavky na prijaté tovary, práce a služby musia byť vynaložené na účely daňového účtovníctva. To znamená, že KUDiR by mal zahŕňať sumy spojené s nákupom tovaru, materiálov, práce alebo služieb organizácií tretích strán;
• Zaplaťte dodávateľovi peniaze vrátane DPH na vstupe, ktorú odovzdá vo výške 100 %.

Podľa poslednej podmienky v nastavení účtovnej politiky „Uznané výdavky za zakúpený tovar, práce, služby“ by ste mali začiarknuť políčko. Ak sa nedodá, „vstupná“ DPH bude zahrnutá do KUDiR po zaplatení a zohľadnení v informačnej báze 1C 8.3. Je potrebné počkať, kým DPH pôjde do KUDiR súčasne ako druhý riadok s výdavkami, ktorých sa týka:

Postup uznávania dodatočných výdavkov spojených s nákladovou cenou v rámci zjednodušeného daňového systému v 1C 8.3

Dodatočnými nákladmi sú dopravné a obstarávacie náklady pri kúpe tovaru. Ide o výdavky, ktoré možno podľa účtovných zásad v účtovníctve zohľadniť:

• alebo v nákladoch na tovar, to znamená na ťarchu účtu 41,
• alebo ako súčasť distribučných nákladov - debetný účet 44. Ďalej sa distribučné náklady odpisujú buď podľa priemerného úrokového vzorca alebo naraz.

Účtovanie distribučných nákladov vo forme prepravných nákladov je podrobnejšie študované v module.

1C 8.3 Účtovníctvo 3.0 poskytuje dve možnosti na rozpoznanie dodatočných nákladov spojených s nákladmi:

Prvá možnosť uznania dodatočných nákladov spojených s nákladovou cenou v rámci zjednodušeného daňového systému v 1C 8.3

V daňovom účtovníctve musí organizácia v rámci zjednodušeného daňového systému brať do úvahy dopravné (dodatočné) výdavky v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie, ktorý definuje tieto druhy výdavkov pre daňovníkov v rámci zjednodušeného daňového systému: Náklady na nákup tovarov, materiálov, dlhodobého majetku, práce, služieb.

V daňovom poriadku teda neexistuje pojem „náklady na dopravu a obstarávanie“ alebo „dodatočné náklady“. Prepravné služby sú teda službami a v súlade s daňovým poriadkom je možné tento výdavok určiť za rovnakých podmienok ako pri bežných službách.

Pri výbere prvej možnosti v 1C 8.3 sa vypracuje dokument „Príjem dodatočných výdavkov“. Musia byť splnené podmienky na uznanie dodatočných výdavkov oddelene od zakúpeného tovaru (články 8, 23, 24, odsek 1, článok 346.16, odsek 2, odsek 2, článok 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 15. apríla 2010 č. 03 -11-06/2/59):

• Platba dodávateľovi bola vykonaná.

Preto je potrebné vynaložiť ďalšie výdavky, to znamená odrážať dopravné služby v programe 1C 8.3 a zaplatiť za ne dodávateľovi. Ak sú pri zakúpených službách splnené tieto dve podmienky, potom tieto výdavky už KUDiR započítava.

V tomto prípade sa dodatočné náklady zohľadňujú oddelene od tovaru. To znamená, že nečakáme na predaj tovaru, ale keďže ide o služby a sú splnené všetky podmienky, okamžite ich zaraďujeme do KUDiR. Táto možnosť je jednoduchšia a neodporuje zákonu.

Druhá možnosť uznania dodatočných nákladov spojených s nákladovou cenou v rámci zjednodušeného daňového systému v 1C 8.3

Pri výbere druhej možnosti v 1C 8.3 sa vypracuje dokument „Odpis dodatočných výdavkov podľa zjednodušeného daňového systému“. Dodatočné výdavky sa účtujú v pomere k predanému tovaru (List Ministerstva financií Ruskej federácie z 20. januára 2010 č. 03-11-11/06):

• Dodatočné výdavky;
• Platba dodávateľovi bola vykonaná;
• Tovar bol predaný.

Druhá možnosť je spôsobená tým, že tovar „prenasledujú“ náklady na dopravu a obstarávanie alebo dodatočné náklady. To znamená, že začiarkavacie políčko v poli „Odpis zásob“ znamená, že prepravné náklady budú zahrnuté do KUDiR až po splnení podmienok pre ich prijatie v programe 1C 8.3, splnení platby dodávateľovi a po predaní tovaru. . V tomto prípade budú dodatočné výdavky nielen zahrnuté v KUDiR v celej výške, ale budú zahrnuté iba v časti súvisiacej s predaným tovarom. A táto časť sa vypočíta pomocou priemerného percentuálneho vzorca v súlade s kapitolou 25 „Daň z príjmov“, čl. 320 Daňový poriadok Ruskej federácie.

V 1C 8.3 sa prepravné náklady v KUDiR prejavia až v momente uzávierky mesiaca, ak za tento mesiac došlo k predaju.

Pri druhej možnosti je ťažšie sledovať prepravné náklady, pretože odpis týchto nákladov sa musí sledovať v registroch 1C 8.3. Preto je prvá možnosť viac v súlade s reálnymi podmienkami pre uznanie služieb súvisiacich s nadobudnutím tovaru.

Postup uznávania dodatočných výdavkov na colné platby v rámci zjednodušeného daňového systému v 1C 8.3

Colné platby sa berú do úvahy ako výdavky (doložka 11, doložka 1, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie) a sú tiež samostatne zohľadnené v KUDiR organizácie v rámci zjednodušeného daňového systému.

V časti 1C 8.3 „Colné platby“ je položka „Odpísaný tovar“. Tento odsek bol zavedený, pretože Federálna daňová služba poskytla svoje vysvetlenia a ich stanovisko je dosť prísne. Stanovisko Federálnej daňovej služby je také, že colné platby by mali byť zahrnuté do KUDiR pri predaji tovaru s výhradou platby predajcovi.

Aby bolo možné premietnuť colné platby do KUDiR a zahrnúť ich do nákladov, musia byť splnené tieto podmienky:

• dovoz tovaru bol formalizovaný;
• treba zaplatiť clo;
• predaný tovar.

Ak je teda v 1C 8.3 v poslednom odseku „Tovar odpísaný“ začiarknuté políčko, colné platby prejdú na KUDiR na konci mesiaca s dokumentom „Odpísanie colných platieb pre zjednodušený daňový systém“ počas regulačných postupov. Ak nie je začiarkavacie políčko, výdavky sa prejavia pri účtovaní dokladu „ “:

Podrobnejšie o tom, ako sa vysporiadať s možnými chybami spojenými s účtovaním výdavkov v rámci zjednodušeného daňového systému, ako aj s právnymi požiadavkami v rámci zjednodušeného daňového systému, sa študuje na.

Článok 346.24 daňového poriadku Ruskej federácie ukladá firmám a individuálnym podnikateľom, ktorí si zvolili zjednodušený daňový systém, povinnosť viesť daňové záznamy prostredníctvom knihy príjmov a výdavkov (ďalej len KUDiR, kniha). Za porušenie tejto požiadavky hrozí spoločnosti pokuta až do výšky 10 000 rubľov za zdaňovacie obdobie. Ak sa porušenie týka viac ako jedného obdobia, pokuta bude až 30 000 rubľov (článok 120). Matica KUDiR, ako aj pravidlá jej vyplnenia boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 22. októbra 2012 č. 135n. V absolútnom súlade s ním 1C implementuje funkčnosť na vytvorenie knihy.

Ako nakonfigurovať KUDiR v 1C 8.3

Nastavenie kompilácie knihy v 1C 8.3 by malo začať kontrolou nastavení daní a výkazov v hlavnej ponuke.

Ak zistíte, že akékoľvek výdavky alebo príjmy nie sú v KUDiR premietnuté, problém treba hľadať v tejto časti.

Nastavenia daní a výkazov môžete skontrolovať aj iným spôsobom tak, že prejdete cez ponuku „Hlavná“ a potom cez „Zásady účtovníctva“.

Ocitneme sa v menu “Nastavenia daní a prehľadov”.

Tu je potrebné poznamenať, že existuje množstvo nastavení, ktoré nie je možné upravovať z dôvodu požiadaviek platnej legislatívy. Zároveň je možné vykonať niektoré zmeny v zavedenej politike, najmä v časti „Presun materiálu do výroby“ v časti „Náklady na materiál“. Môžete tiež zaškrtnúť políčko pre príjem príjmu (platbu od kupujúceho) v časti „Výdavky na nákup tovaru“. V časti „DPH na vstupe“ je možné akceptovať výdavky za nakúpené tovary, práce a služby. Podľa uváženia daňovníka je ustanovené zahrnúť do tvorby KUDiR náklady na odpis tovaru (časť „Clo“) alebo zásoby (časť „Dodatočné výdavky zahrnuté v obstarávacej cene“).

Ako vyplniť KUDiR v 1C

Ako väčšina správ v 1C, aj KUDiR sa generuje automaticky na základe výsledkov vykazovaných alebo zdaňovacích období. Po vykonaní bežných operácií na uzavretie mesiaca musí účtovník prejsť do „Výkazy“ do časti „STS“ - „Kniha príjmov a výdavkov STS“.

Je možné zvoliť požadované zdaňovacie obdobie (jedná sa o štvrťrok, šesť mesiacov, 9 mesiacov a rok). Kliknutím na tlačidlo „Generovať“ sa na obrazovke zobrazí tlačená podoba Knihy.

Na ľavej strane je zoznam sekcií:

• Časť I. „Výnosy a náklady“ zobrazuje všetky obchodné transakcie za dané obdobie v tabuľkovej forme v chronologickom poradí s uvedením súm.
• Oddiel II. „Výdavky na dlhodobý a nehmotný majetok“ odzrkadľujú informácie o nákladoch na dlhodobý a nehmotný majetok za účtovné obdobie. Pre organizácie, ktoré si zvolili zjednodušený daňový systém – príjmy mínus výdavky.
• Oddiel III. „Výpočet straty“ sa vypĺňa, ak existujú straty, ktoré znižujú daňový základ spoločnosti na niekoľko rokov.
• Oddiel IV. „Zníženie dane“ predstavuje sumy, ktoré (článok 3.1 článku 346.21 daňového poriadku) znižujú výšku vypočítanej dane, napríklad za príspevky na poistenie do dôchodkového fondu alebo iné príspevky.
• V. oddiel „Poplatok zo živnosti“ odráža výšku poplatku zo živnosti, ktorý znižuje výšku splatnej dane.

Keď kliknete na každý riadok sekcie, na pravej strane sa otvorí príslušné vygenerované okno správy.

Po kliknutí na tlačidlo „Zobraziť nastavenia“ sa otvoria nastavenia formulára KUDiR.

Je možné zobraziť prepisy, vrátane stĺpcov „Príjmy spolu“, „Výdavky celkom“ a „Režim tlače DPH“. Pri zaškrtnutí políčka v riadku „Zahrnúť do výkazu a vyplniť“ a pri následnom vytváraní KUDiR sa na obrazovke zobrazia stĺpce všetkých príjmov a výdavkov, vrátane tých, ktoré sa zohľadňujú pri výpočte základu dane. Táto funkcia umožňuje vizuálne sledovať ukazovatele, ktoré nie sú zahrnuté v daňovom účtovníctve.

Dvojitým kliknutím na čiaru indikátora môžete zobraziť primárny dokument, ktorý slúžil ako základ pre zaradenie do KUDiR.

Vygenerovaný formulár KUDiR je možné vytlačiť v kontexte sekcií záujmu.

Manuálne vykonávanie zmien v KUDiR

Pri vizuálnej kontrole KUDiR sa napríklad zistilo, že výdavok uznaný v daňovom účtovníctve z nejakého dôvodu nespadá do stĺpca „Vrátane výdavkov zohľadnených pri výpočte základu dane“.

Dvojitým kliknutím na tento riadok otvoríte primárny dokument.

Prejdeme kurzorom na štvrté tlačidlo v paneli, vyskočí poznámka “Zobraziť transakcie a iné pohyby dokladu”, po kliknutí sa otvorí pohyb dokladu v účtovníctve a daňovom účtovníctve.

Prejdite do časti „Kniha príjmov a výdavkov (oddiel 1)“.

V hornej časti dokumentu začiarknite políčko „Manuálne nastavenie (umožňuje úpravu pohybov dokumentu)“. Potom môžete zadať sumu dokladu do stĺpca „Výdavky“.

V ponuke KUDiR znova stlačte tlačidlo „Generovať“. Program vás po vykonaní zmien požiada o aktualizáciu informácií.

Pri následnom vytváraní KUDiR vidíme, že výdavky sa premietajú do oboch stĺpcov – ako v účtovníctve, tak aj v daňovom účtovníctve.

Existuje aj iný spôsob, ako manuálne vykonať zmeny v KUDiR. Ak to chcete urobiť, musíte vybrať časť „Záznamy knihy príjmov a výdavkov zjednodušeného daňového systému“ v ponuke „Operácie“.

V okne, ktoré sa otvorí, vygenerujeme ľubovoľný doklad o výške vykonania potrebných úprav, v našom príklade - 1,0 milióna rubľov dodávateľovi za dodaný tovar.

Po dokončení tohto dokumentu pristúpime k vytvoreniu KUDiR a uvidíme čiaru s našou úpravou.

Analýza stavu účtovníctva

Hotová účtovná kniha o príjmoch a výdavkoch v 1C sa analyzuje v ponuke „Správy“ a potom „Analýza účtovníctva podľa zjednodušeného daňového systému“.

V okne, ktoré sa otvorí, vyberte obdobie, ktoré sa má analyzovať, a kliknite na tlačidlo „Generovať“.

Rôzne položky príjmov a výdavkov sa zobrazujú na obrazovke vo forme blokovej schémy. Kliknutím na každú bunku zobrazíte zoznam primárnych dokumentov, ktoré sú v nej zahrnuté. Táto funkcia je úspešne implementovaná v manažérskom účtovníctve.

Vykonávanie účtovníctva v programe 1C eliminuje chyby interpretované regulačnými orgánmi ako hrubé porušenie požiadaviek na účtovníctvo a výkazníctvo. Program je zameraný na maximálnu kontrolu nad prácou účtovnej služby a jej jednotlivých jednotiek.

Pre organizácie fungujúce v rámci zjednodušeného daňového systému program implementuje možnosť automatického vypĺňania účtovnej knihy o príjmoch a nákladoch () na základe primárnych dokladov. Okrem automatického vyplnenia program umožňuje aj manuálne vyplnenie výkazu.

Je dôležité vedieť, že pri zostavovaní výkazu sa používajú údaje z „Knihy príjmov a výdavkov (oddiel I, II, III, IV)“ - pre každý oddiel samostatne.

Pre organizácie, kde je základ dane určený vzorcom príjmy mínus výdavky, pripomíname, že postup pri uznávaní výdavkov sa určuje v registri, na záložke zjednodušeného daňového systému:

Výnosové účtovníctvo

Ak teda napríklad reflektujeme organizáciu v programe, tak sa príjem automaticky premietne do KUDiR.

Príklad 1:

Pre zostavenie Knihy príjmov a výdavkov vo forme prehľadu je potrebné prejsť do menu Prehľady – zjednodušený daňový systém – kniha príjmov a výdavkov zjednodušený daňový systém:

Účtovanie nákladov

Čo sa týka výdavkov: v prvom rade si treba zapamätať postup pri účtovaní výdavkov (nastavenie účtovných zásad).

Získajte 267 video lekcií na 1C zadarmo:

Príklad 2

Ako vidíte, stĺpec 5 „Výdavky zohľadnené pri výpočte základu dane“ je prázdny. Zároveň pamätame na to, že podľa postupu uznávania výdavkov je potrebné pred uznaním výdavku vo forme platby dodávateľovi uskutočniť dodávku.

Ako vidíte, náklady na prijatý tovar boli zahrnuté v KUDiR. DPH na vstupe sa zobrazuje ako samostatný riadok.

Príklad 3

Čo sa stane, ak je platba vopred vylúčená z predchádzajúceho príkladu?

V tomto príklade opäť vidíme, že záznam v knihe výnosov a nákladov sa objaví iba vtedy, ak je dodržaná postupnosť účtovania nákladov.

Čo robiť, ak záznam nespadá do KUDiR alebo kniha nie je vyplnená?

Okrem vyššie uvedeného programového algoritmu je potrebné poznamenať, že svoju úlohu zohráva aj postupnosť dokumentov. To znamená, že ak systém najskôr premietol dodávku a potom platbu „spätne“, potom je potrebné, aby sa záznam objavil napríklad v KUDiR (platí len pre nedodržanie postupnosti zadávania dokladov do systému alebo úpravou množstva dokladov).

Ak hovoríme o dlhodobom majetku a nehmotnom majetku, potom sa zodpovedajúce záznamy objavia v KUDiR až po alebo.

Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje určité podmienky pre uznanie výdavkov pre daňovníkov, ktorí uplatňujú zjednodušený daňový systém a ktorí si ako predmet zdanenia vybrali príjmy mínus výdavky. "1C: Accounting 8" sleduje plnenie týchto podmienok, ako - prečítajte si v navrhovanom článku, ktorý pripravili špecialisti spoločnosti Alliance Soft.

Na automatizáciu účtovníctva v rámci zjednodušeného daňového systému si vedenie spoločnosti Absolut-XXI LLC vybralo softvérový produkt „1C: Accounting 8“, ktorý nám umožnil vyriešiť hlavné problémy:

• schopnosť zachovať všeobecný a zjednodušený daňový systém v jednom programe v prípade zmeny daňového systému v budúcnosti;
• urýchlenie procesu zadávania a spracovania údajov;
• automatické generovanie knihy príjmov a výdavkov na základe zadaných dokladov a manuálnych zápisov.

V aplikačných riešeniach (štandardné konfigurácie) od 1C, určených pre organizácie používajúce zjednodušený daňový systém, je účtovníctvo plne podporované. Je to potrebné predovšetkým na to, aby samotná organizácia rozhodla vlastníkmi o rozdelení čistého zisku a časovom rozlíšení dividend a príjmov z účasti.

Spoločnosť "Absolut-XXI" LLC si ako predmet zdanenia zvolila "Príjmy znížené o sumu výdavkov". V tomto prípade na uznanie výdavkov na zníženie základu dane je potrebné:

• sledovať splnenie všetkých podmienok na ich uznanie;
• správne určiť okamih uznania výdavkov;
• vytvorte zápis v účtovníctve príjmov a výdavkov pri vykazovaní týchto výdavkov.

Na vyriešenie týchto problémov „1C: Accounting 8“ vedie daňové účtovníctvo výdavkov (podľa zjednodušeného daňového systému). Dôsledné vypĺňanie príslušných dokladov umožní automatické generovanie knihy príjmov a výdavkov na konci vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia.

Nastavenie účtovníctva podľa zjednodušeného daňového systému prebehne vo formulári "Účtovná politika (daňové účtovníctvo)" (menu "Podnik" -> "Účtovná politika" -> "Účtovná politika (daňové účtovníctvo)"), kde na V záložke "Základné" je nastavené zdaňovanie príznakom "Použitie zjednodušeného systému", čím je záložka "STS" dostupná na vyplnenie. Na tejto záložke je určený predmet zdanenia: „Príjem“ alebo „Príjem znížený o sumu výdavkov“ a postup pri vykazovaní výdavkov (zloženie udalostí, ktorých vznik je predpokladom uznania výdavku ako zníženia základ dane). Faktom je, že niektoré podmienky na uznanie výdavkov sú kontroverzné.

Ministerstvo financií Ruska tak listom zo 17. augusta 2006 č. 03-11-02/180 doplnilo ešte jednu podmienku potrebnú na uznanie výdavkov na nákup tovaru pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému - tovar nesmie iba zaplatené dodávateľovi a predané, ale aj zaplatené kupujúcim. Sami poznamenávame, že posledná podmienka priamo nevyplýva z noriem daňového poriadku Ruskej federácie. Finančné oddelenie dospelo k tomuto záveru na základe analýzy ustanovení článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý upravuje okamih uznania príjmu.

V „1C: Účtovníctvo 8“ si používateľ môže vybrať (pozri obr. 1): či bude čakať na uznanie platby kupujúceho alebo nie. V druhom prípade budete musieť svoju pozíciu obhájiť na súde.

Ryža. 1

Hlavné druhy výdavkov a požiadavky na uznanie týchto výdavkov sú uvedené v tabuľke 1. Zoznam požiadaviek na niektoré druhy výdavkov je určený vo formulári „Účtovná politika (daňové účtovníctvo)“ na záložke zjednodušeného daňového systému (pozri obr. 1). ), niektoré z nich sú povinné a niektoré môže používateľ upraviť.

stôl 1

Automatické účtovníctvo podľa zjednodušeného daňového systému zabezpečuje viacero špecializovaných akumulačných registrov.

Registre sú prvkom organizácie daňového účtovníctva, ktorý je určený na systematizáciu a zhromažďovanie informácií o príjmoch a výdavkoch organizácie. Evidujú údaje o prítomnosti a pohybe akýchkoľvek veličín: materiálových, peňažných a pod. Registre používané na účtovanie podľa zjednodušeného daňového systému uchovávajú informácie o zmluvných stranách, stave vzájomných vyrovnaní a zostatkoch neuznaných výdavkov. Pohyb cez registre sa generuje automaticky pri zaúčtovaní dokladov.

Zoznam výdavkov, ktoré znižujú základ dane pre jednu daň, je určený článkom 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie. V súlade s odsekom 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie sa výdavky uznávajú na základe ich skutočnej platby. Preto sa kontrola stavu vzájomných vyrovnaní pre účely daňového účtovníctva vykonáva v samostatnom registri „Vzájomné vyrovnania zjednodušeného daňového systému“.

Na zaúčtovanie výdavkov podliehajúcich daňovému účtovaniu sa v konfigurácii používa evidencia akumulácie „Výdavky v rámci zjednodušeného daňového systému“. V tejto evidencii sú uložené informácie o výdavkoch, pri ktorých ešte nie sú zaevidované všetky podmienky potrebné na ich prijatie do daňového účtovníctva (premietnuté do „Účtovnej knihy príjmov a výdavkov“). Ak chcete získať informácie o tom, ktoré konkrétne podmienky chýbajú, môžete použiť prehľad „Zoznam/Krížová karta“ (menu „Výkazy“ -> „Zoznam/Krížová karta“) a v poli „Sekcia Účtovníctvo“ vybrať hodnotu „ Výdavky v rámci zjednodušeného daňového systému.“

Pre správny pohyb v registroch je potrebné venovať pozornosť vypĺňaniu dokumentov.

V dokladoch môže byť uvedený postup zohľadnenia výdavkov v daňovom účtovníctve. Na tento účel použite atribút „Výdavky v NU“ (pozri obr. 2), ktorý môže nadobúdať nasledujúce hodnoty:

• akceptované - výdavky spĺňajú požiadavky článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie;
• nie sú akceptované - výdavky nespĺňajú náležitosti čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie;
• distribuované - pre organizácie prevedené na UTII pre jeden alebo viac typov činností. Takto sa odrážajú výdavky, ktoré sú v súlade s požiadavkami článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie a sú akceptované, ale nemožno ich pripísať konkrétnemu druhu činnosti a podliehajú distribúcii.

Ryža. 2

Ak doklad pri prijatí alebo odpísaní výdavku neobsahuje atribút „Výdavky v NU“, postup premietania výdavkov v daňovom účtovníctve je určený typom transakcie (napríklad predaj tovaru), resp. operácia nie je daňovým účtovným prípadom (napríklad prevod tovaru do provízie).

Vo všeobecnosti je teda pre uznanie nákladov v daňovom účtovníctve potrebné, aby:

• výdavok nebol akceptovaný podľa podmienok prijatia;
• výdavok nebol za podmienok odpisovania neprijateľný;
• všetky udalosti stanovené na uznanie ako výdavky podľa noriem kapitoly 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie boli zohľadnené.

Uvažujme, ako sa v dôsledku implementácie programu 1C:Accounting 8 zautomatizoval proces uznávania výdavkov za zakúpený tovar, výdavky na služby organizácií tretích strán a na zakúpené materiály v Absolut-XXI LLC.

Príklad 1. Účtovanie výdavkov na nakúpený tovar

Tovar bol prijatý od dodávateľa LLC "1" v celkovej výške 10 000 rubľov, podľa vopred uvedenej platby.

V účtovníctve sa táto operácia odráža v nasledujúcich záznamoch:

1) Doložte „Odoslaný platobný príkaz“ so zaškrtávacím políčkom „Zaplatené“:

Debet 60,02 Kredit 51 – 10 000 rub. (prevedená zálohová platba);

2) Doklad „Prijatie tovaru a služieb“:

Debet 41,01 Kredit 60,01 – 10 000 rub. (tovar prišiel); Debet 60,01 Kredit 60,02 – 10 000 rub. (pripísaná záloha).

Vygenerujme si zostavu „Zoznam/Krížová tabuľka“ pre účtovnú časť „Výdavky v zjednodušenom daňovom systéme“, aby sme získali zoznam nesplnených podmienok pre uznanie výdavku. Pre tento príjem bol vytvorený riadok „Neodpísané“ vo výške 10 000 rubľov.

Následne bola polovica prijatého tovaru predaná kupujúcemu LLC "2" za sumu 15 000 rubľov. Po zaúčtovaní dokladu „Tržby za tovar a služby“ sa v účtovníctve vygenerovali nasledovné zápisy:

Debet 90,02 Kredit 41,01 – 5 000 rub. (odpísané náklady); Debet 62,01 Kredit 90,01 – 15 000 rub. (prijatý príjem)

V skutočnej správe o predaji je druhý riadok „Nezaplatí kupujúci“ vo výške 15 000 rubľov.

Operáciu prijatia platby od kupujúceho premietnime do dokumentu „Odoslaný platobný príkaz“ so zaškrtávacím políčkom „Zaplatené“:

Debet 51 Kredit 62,01 – 15 000 rub.

Vo výkaze bude riadok príjem „neodpísaný“ vo výške 5 000,- V knihách príjmov a výdavkov sa vytvorí riadok na uznanie výdavkov na obstaranie tovaru a materiálu v sume 5 000,- rubľov.

Príklad 2. Účtovanie nákladov na služby tretích strán a nakúpený materiál

Organizácia LLC "3" vykonala práce na oprave automobilu vo výške 2 000 rubľov vrátane výmeny náhradných dielov vo výške 1 000 rubľov.

Tieto transakcie sa premietnu do účtovníctva prostredníctvom dokladov „Prijatie tovaru a služieb“ a vygenerujú nasledujúce transakcie:

Debet 26 Kredit 60,01 - 2 000 rubľov; Debet 10,05 Kredit 60,01 – 1 000 rub.

V správe o zostatkoch registra „Výdavky v rámci zjednodušeného daňového systému“ je vytvorený jeden riadok pre službu poskytovanú s označením „Nezaplatené“ vo výške 2 000 rubľov. a druhý riadok na príjem náhradných dielov s označením „Neodpísané, nevyplatené“ vo výške 1 000 rubľov. (pozri obr. 3).

Vydavateľstvo "1C-Publishing" LLC (ISBN 978-5-9677-2689-7), strana 418, formát 60x90 1/8 (A4).

Séria "1C: Účtovné a daňové poradenstvo. Školiace materiály"

Kniha je zaujímavá pre organizácie a individuálnych podnikateľov, ktorí vedú alebo plánujú viesť účtovníctvo v rámci zjednodušeného daňového systému pomocou vydania 3.0 „1C: Accounting 8“ alebo „1C: Simplified 8“ (http://v8.1c.ru/usn /).

Kniha venuje pozornosť otázkam výberu predmetu zdanenia, poskytuje podrobné odporúčania týkajúce sa účtovania príjmov a výdavkov, a to aj pri kombinovaní zjednodušeného daňového systému, UTII a/alebo PSN, a mnohým ďalším situáciám, ktoré vznikajú pri praktickej práci účtovník a špecialista na implementáciu.

Všetky aktuálne legislatívne problémy sú podporené konkrétnymi praktickými príkladmi v programe 1C: Accounting 8 a sú podrobne prezentované a ilustrované pomocou rozhrania Taxi.

Kniha dopĺňa, ale nenahrádza štandardnú dokumentáciu k softvérovému produktu, ktorý je súčasťou dodávky, a umožňuje efektívnejšie využívať možnosti programu.

Všetky príklady účtovania podľa zjednodušeného daňového systému, o ktorých sa hovorí v knihe, ako aj metodiku prechodu na zjednodušený daňový systém, je možné nájsť pomocou tréningových databáz konfigurácie „Podnikové účtovníctvo“ (verzia 3.0.49). Databázy môžu pracovať pod kontrolou verzie platformy 1C:Enterprise 8 nie nižšej ako 8.3.9.1818, vrátane jej vzdelávacej verzie. Databáza a školiaca verzia platformy 1C:Enterprise 8.3 sú umiestnené na disku priloženom ku knihe.

Kniha je určená pre účtovníkov, konzultantov, študentov a učiteľov, ako aj pre žiadateľov o certifikáty „1C: Professional“, „1C: Specialist Consultant“ na implementáciu aplikačného riešenia „1C: Accounting 8“.

KNIHU JE MOŽNÉ ZAKÚPIŤ U PARTNEROV SPOLOČNOSTI 1C ALEBO V ODDELENÍ MALOOBCHODNÉHO PREDAJA: MOSKVA, SELEZNEVSKAYA, 21

Výdavky, ktorých uznanie je určené nastaveniami v „1C: Účtovníctvo 8“

Existuje skupina výdavkov, ktorých uznanie je určené dodatočnými podmienkami. Tieto podmienky sú konfigurované vo forme „ Hlavná > Nastavenia > Dane a prehľady > Zjednodušený daňový systém > Postup pri uznávaní výdavkov“ (pozri obrázok 1).

Na uznanie zodpovedajúceho výdavku sú potrebné podmienky ohraničené rámčekom. Sú jasne definované zákonom a nemožno ich znefunkčniť. Zahrnutie ďalších podmienok je na rozhodnutí daňovníka.

Upozorňujeme, že podmienky prijatia a platby sú povinné pre všetky výdavky. Tieto podmienky sú priamym dôsledkom požiadaviek odseku 2 čl. 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý ustanovuje nasledovné.

Výdavky sa účtujú v daňovom účtovníctve za účtovné alebo zdaňovacie obdobie, keď sú splnené všetky podmienky uvedené vo formulári „Postup pri účtovaní nákladov“. Pre ich správne účtovanie je dôležité mať na pamäti, že podľa odseku 2 čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie sa neuznávajú všetky výdavky, ale iba tie, ktoré sú ekonomicky opodstatnené, zdokumentované a zamerané na vytváranie príjmov.

Postup pri vykazovaní výdavkov je stanovený pre tieto skupiny výdavkov:

• materiálové náklady;
• výdavky na nákup tovaru;
• DPH na vstupe;
• dodatočné výdavky zahrnuté v nákladoch;
• colné platby;

Poďme sa na ne pozrieť bližšie.

Materiálové náklady

Výdavky na materiál sú samostatným druhom výdavkov. Podľa pod. 5 s. 1 čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie môžu zjednodušenia s cieľom zdanenia „Príjmy mínus výdavky“ znížiť prijaté príjmy o sumu materiálnych výdavkov. Pre správne účtovanie musíte odpovedať na nasledujúce otázky:

• Aké sú náklady na materiál?
• Ako vypočítať výšku nákladov na materiál?
• V akom poradí sú akceptované materiálové náklady?

Aké sú náklady na materiál?

Zloženie materiálových nákladov v kapitole 26.2 „Zjednodušený daňový systém“ nie je definované. Ale v ods. 2 s. 2 čl. 346 ods. 16 daňového poriadku ustanovuje, že skladba vecných výdavkov sa zisťuje rovnako ako pri výpočte dane z príjmov, teda v súlade s čl. 254 NK. Zloženie materiálových nákladov je uzavreté a pre prehľadnosť ich možno rozdeliť do nasledujúcich skupín:

• Suroviny. Materiálové náklady tejto skupiny sa v účtovníctve zohľadňujú na podúčtoch účtu 10 „Materiály“.
• Komponenty a polotovary. Materiálové náklady tejto skupiny sa v účtovníctve zohľadňujú na podúčtoch účtu 21 Polotovary vlastnej výroby.
• Výrobné práce a služby. Náklady na obstaranie prác a služieb výrobného charakteru, vykonávaných cudzími organizáciami, individuálnymi podnikateľmi a/alebo štrukturálnymi (vlastnými) divíziami. Medzi práce (služby) výrobného charakteru patria aj dopravné služby.
• Náklady na údržbu a prevádzku OS. Výdavky spojené s údržbou a prevádzkou dlhodobého majetku a iného environmentálneho majetku.

Niekedy sa nesprávne materiálové náklady chápu len ako náklady na materiálne zdroje, napríklad suroviny. V skutočnosti ide o širší pojem.

Preto je pri uzatváraní zmlúv s organizáciami tretích strán veľmi dôležité dať im správny názov. Napríklad v liste Federálnej daňovej služby Ruska zo 16. augusta 2013 č. AS-4-3/14960@ sa zvažovala nasledujúca situácia.

Organizácia poskytuje masérske služby. Za týmto účelom uzavrela dohodu o prilákaní kvalifikovaných odborníkov z inej spoločnosti.

Federálna daňová služba Ruska objasňuje, že náklady na prilákanie zamestnancov nemožno uznať v daňovom účtovníctve. Dôvodom je, že zoznam prípustných výdavkov (článok 1 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie) nestanovuje náklady na nábor pracovníkov z organizácií tretích strán.

Nikto však nezakazuje preklasifikovať túto dohodu na dohodu o poskytovaní produkčných služieb organizáciou tretej strany. V tomto prípade náklady podľa tejto dohody nadobúdajú status materiálových nákladov. A dajú sa uznať v daňovom účtovníctve.

V akom poradí sú akceptované materiálové náklady?

Podmienky uznania vecných nákladov sú nastavené v rovnomennej podsekcii „Materiálové náklady“ (pozri obrázok 2).

Prvé dve podmienky sú povinné:

• Príjem materiálov;
• Platba za materiál dodávateľovi.

Nie je možné ich zmeniť. Jasne sú uvedené v daňovom zákonníku Ruskej federácie. podmienka " Presun materiálov do výroby» bola povinná do 31. decembra 2008. Od januára 2009 je v platnosti nové vydanie daňového poriadku Ruskej federácie. A podľa pod. 1 položka 2 čl. 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie, materiálové náklady vrátane nákladov na suroviny a materiály je možné zohľadniť ihneď po zaplatení, bez čakania na ich prevod do výroby.

Podmienky pre príjem materiálov a ich platbu

Podmienky prijatia a úhrady vecných výdavkov sú záväznými podmienkami a nemožno ich zrušiť. V súlade s ods. 1 položka 2 čl. 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie sa materiálové výdavky (vrátane výdavkov na nákup surovín a zásob) zohľadňujú v čase splatenia dlhu odpisom prostriedkov z bežného účtu daňovníka, platbou z hotovosti registra, a ak existuje iný spôsob splatenia dlhu - v čase takéhoto splatenia.

Prvý záver z tohto bodu je zrejmý: dlh voči dodávateľovi vzniká, ak platbe predchádzal príjem materiálu. Čo ak by naopak naša organizácia najskôr zaplatila zálohu na budúce dodávky materiálu? Je preddavok dostatočnou podmienkou na uznanie tohto nákladu ako výdavku? - Nie. Ešte raz si pozorne prečítajte toto ustanovenie: „... vecné náklady... sa zohľadňujú v čase splácania dlhu.“ Je zrejmé, že „moment splatenia dlhu“ nastáva vtedy, keď nikto nikomu nedlhuje. To znamená, že platba aj príjem sa uskutočňujú v rovnakých sumách. Inými slovami, toto je moment, kedy dochádza k vzájomnému zániku záväzkov.

Z tohto dôvodu sú prvé dve podmienky „ Príjem materiálov"A" Platba za materiál dodávateľovi» v účtovných zásadách nie sú dostupné na úpravu. Výskyt týchto udalostí je povinný pre uznanie vecných nákladov.

Na registráciu podmienky „Prijatie materiálu“ je možné v závislosti od typu obchodnej transakcie použiť nasledujúce dokumenty:

• Dokument „Účtenka (úkon, faktúra)“. Umožňuje vám odrážať príjem materiálov, surovín, polotovarov, ako aj prác (služieb). Zdôrazňujeme, že tu máme na mysli produkčné služby.
• Dokument „Predbežná správa“. Umožňuje premietnuť príjem materiálov, surovín, polotovarov prostredníctvom zodpovednej osoby.
• Dokument „výrobný výkaz za zmenu“. Umožňuje premietnuť poskytovanie služieb do vlastných výrobných jednotiek.
• Dokument „Príjem zo spracovania“. Umožňuje vám reflektovať operácie spracovania surovín a výroby produktov (polotovarov) organizáciou tretej strany.

V tabuľkovej časti príjmových dokladov môže mať stĺpec „Výdavky (CO)“ jednu z nasledujúcich hodnôt:

• Prijatý. Táto hodnota je predvolene nastavená. V prevažnej väčšine typických výdavkov spĺňajú požiadavky čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie.
• Neakceptovaný. Táto hodnota je určená na tie výdavky, ktoré nespĺňajú požiadavky čl. 346.16 Daňového poriadku Ruskej federácie alebo doložka 1 čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie (neodôvodnené, nezdokumentované alebo nie je zamerané na vytváranie príjmov).

Pre prehľadnosť uvádzame dva príklady vecných výdavkov neakceptovaných na daňové účely:

• Podnikateľ (majiteľ spoločnosti so zjednodušeným daňovým systémom) kúpil stavebné materiály na stavbu vidieckeho domu. Typický typ nákladov na materiál. Navyše je zaradený do uzavretého zoznamu výdavkov. Nie je to však ekonomicky opodstatnené, keďže nie je určené na dosiahnutie zisku. Ide o osobné náklady podnikateľa.
• Organizácia (STS) darovala kancelársky nábytok inej organizácii. Tento druh výdavku je uvedený v odseku 16 čl. 270 Daňového poriadku Ruskej federácie, pretože nie je akceptovaný ako náklad na účely daňového účtovníctva.

Podmienka na odovzdávanie materiálov do výroby

Pri podmienke „Presun materiálov do výroby“ je potrebné mať na pamäti nasledovné. Do 31. decembra 2008 platilo pravidlo (odsek 1, odsek 2, článok 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie), podľa ktorého treťou povinnou podmienkou pre uznanie vecných nákladov bola podmienka ich prevodu do výroby. .

Od 1. januára 2009 bola vylúčená federálnym zákonom č. 155-FZ z 22. júla 2008 z pododdielu. 1 položka 2 čl. 346.17 Daňový poriadok Ruskej federácie. Potvrdzuje to list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 7.12.2012 č.03-11-11/366 a list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 27.10.2010 č.03- 11-11/284. Vysvetľujú, že náklady na prijaté a aktivované suroviny sú zahrnuté do nákladov v rámci zjednodušeného daňového systému v deň ich úhrady dodávateľovi. V programe však zostal príznak „Presun materiálov do výroby“. Prečo?

• Po prvé je to potrebné na podporu obchodných operácií minulých období;
• Po druhé, môže organizácia o túto podmienku samostatne rozširovať podmienky na uznávanie vecných výdavkov.

Mala by sa organizácia zaťažovať ďalšími podmienkami? V niektorých prípadoch sa to odporúča. Napríklad organizácia z času na čas predáva nadbytočné materiály. V tomto prípade nastavenie príznaku „Presun materiálov do výroby“ pomôže automaticky vyhnúť sa vykazovaniu nákladov vo vzťahu k predaným materiálom.

Pozrime sa na túto situáciu podrobnejšie

Na uznanie vecných nákladov organizácia obmedzila nastavenia účtovnej politiky len na povinné podmienky. Príznak „Presun materiálov do výroby“ je vymazaný. Výsledkom je, že po prijatí a zaplatení materiálu program automaticky uzná náklady na ich obstaranie ako výdavky.

Po určitom čase, napríklad v nasledujúcom zdaňovacom období, organizácia prebytok týchto materiálov predá. Ale v momente, keď sa materiály predávajú, menia sa na tovar. A pre tovar, ako uvidíme nižšie, platí ešte jedna povinná podmienka: musí byť tiež predaný. Navyše, ak kupujúci okamžite zaplatil za tento tovar, potom je všetko v poriadku.

A ak je pre tovar stanovená dodatočná podmienka „Príjem príjmu (platba od kupujúceho)“, potom nastane konfliktná situácia, ktorú bude potrebné opraviť:

• Po prvé, materiál, výdavky, na ktoré boli uznané v daňovom účtovníctve, sa v jednom zdaňovacom období premenia na tovar v inom zdaňovacom období. V dôsledku toho organizácia nemala právo uznať ako výdavky náklady na predaný tovar, kým zaň nedostala platbu. To znamená, že je potrebné obnoviť základ dane pripočítaním nákladov, ktoré boli predtým uznané ako výdavky.
• Po druhé, keďže za uplynulé zdaňovacie obdobie bol nesprávne zistený základ dane a teda nesprávne vypočítaná a zaplatená výška dane, je potrebné dodatočne naúčtovať penále.

Ak by bol nastavený príznak „Presun materiálov do výroby“, organizácia by sa takýmto problémom vyhla. Prevod materiálov do výroby je zdokumentovaný nasledujúcimi dokumentmi:

• Dokument „Faktúra na vyžiadanie“. Navrhnuté tak, aby odrážali presun materiálov a polotovarov do výroby. Pomocou toho istého dokumentu je možné materiály odpisovať pre vaše vlastné potreby. Napríklad na všeobecné obchodné náklady alebo náklady na predaj.
• Dokument „Prenos materiálov na prevádzku“. Navrhnuté tak, aby odrážali presun nástrojov, pracovných odevov a špeciálneho vybavenia do výroby.

Výdavky na nákup tovaru

Podmienky uznania výdavkov na obstaranie tovaru sú stanovené v rovnomennej podsekcii „Výdavky na obstaranie tovaru“ (pozri obrázok 3).

Z účtovného hľadiska (PBU 5/01 „Účtovanie o zásobách“) je tovar súčasťou zásob. V daňovom účtovníctve v zjednodušenom daňovom systéme sú však podmienky na uznanie výdavkov na ich obstaranie trochu iné. Z vyššie uvedeného obrázku 3 je vidieť, že ide o nasledujúce podmienky:

• Príjem tovaru;
• Platba tovaru dodávateľovi;
• Predaj tovaru;
• Príjem príjmu (platba od kupujúceho). Podľa uváženia účtovníka.

Podmienky prevzatia a platby tovaru odrážajú normu bodu 2 čl. 346.17 Daňový poriadok Ruskej federácie. A to isté ako pri vecných nákladoch podľa písm. 3 s. 2 čl. 170 daňového poriadku Ruskej federácie sa v nákladoch zohľadňujú sumy DPH na vstupe za tovary osôb, ktoré nie sú platcami DPH. DPH na vstupe sa zároveň považuje za samostatný druh výdavku, pozri časť knihy „6.3. Výdavky na DPH na vstupe“ na strane 85.

Pozrime sa bližšie na povinnú podmienku „Predaj tovaru“ a voliteľnú „Potvrdenie o príjme (platba od kupujúceho)“.

Podmienka "Predaj tovaru"

Náklady na úhradu obstarávacej ceny tovaru nakúpeného za účelom ďalšieho predaja sa účtujú do nákladov pri predaji, pod. 2 s. 2 čl. 346.17 Daňový poriadok Ruskej federácie. Náklady na nákup tovaru zároveň zahŕňajú aj náklady spojené s jeho obstaraním a predajom. Ide o náklady na skladovanie, obsluhu a prepravu tovaru.

Je pravda, že je tu jedna jemnosť. Podľa pod. 23 odsek 1 čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie, výdavky na úhradu nákladov na tovar sa účtujú bez DPH. Ďalej uvidíme, že DPH zaplatená dodávateľovi je samostatným, nezávislým typom nákladov.

Podmienka „Prijatie príjmu (platba od kupujúceho)“

Podmienka „Prijatie príjmu (platba od kupujúceho)“ nie je povinná. Nie je súčasťou daňového poriadku Ruskej federácie. Ministerstvo financií však malo k tejto veci vlastný názor, pozri list Ministerstva financií Ruska z 29. októbra 2010 č. 03-11-09/95. Vysvetlil to takto. Keďže dňom prijatia príjmu z predaja tovaru je deň prijatia peňažných prostriedkov na bankové účty a (alebo) na pokladni, za okamih predaja tovaru je potrebné považovať deň prijatia peňažných prostriedkov za predaný tovar.

Uznesenie Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 29. júna 2010 č. 808/10 však naznačuje iné rozhodnutie. Totiž výdavky na platbu za tovar určený na ďalší predaj sa účtujú ako výdavky až po skutočnom odovzdaní tovaru kupujúcemu, bez ohľadu na to, či ich hradí kupujúci alebo nie.

Ministerstvo financií sa s týmto súdnym rozhodnutím stotožnilo. Používateľ sa tak dnes rozhoduje, či prijme alebo neprijme podmienku „Prijatie príjmu (platba od kupujúceho)“.

Podmienky predaja tovaru, to znamená záznamy v akumulačnej evidencii „Výdavky v rámci zjednodušeného daňového systému“, sa evidujú s týmito dokumentmi:

• „Implementácia (úkon, faktúra)“;
• „Predaj expedovaného tovaru“;
• „Správa o maloobchodnom predaji“;
• „Správa komisionára (agenta) o predaji“;
• "Úprava dlhu";
• „Implementačné úpravy“;
• "Vrátenie tovaru od kupujúceho."

Vstupné výdavky na DPH

Podmienky uznania výdavkov na zaplatenie DPH na vstupe sa konfigurujú v rovnomennej podsekcii „DPH na vstupe“ (pozri obrázok 4).

Samostatným druhom výdavku je aj DPH zaplatená dodávateľovi. Z vyššie uvedeného obrázku 19 je zrejmé, že na jeho rozpoznanie sú poskytnuté nasledujúce podmienky:

• DPH uvádza dodávateľ;
• DPH bola zaplatená dodávateľovi;
• Výdavky za nakúpený tovar (práca, služby) sú akceptované. Voliteľná podmienka.

Čo znamená „DPH predložená dodávateľom“? Má sa za to, že DPH je kupujúcemu účtovaná, ak dodávateľ vystaví faktúru s uvedenou sumou DPH. Kupujúci musí nejako reflektovať skutočnosť, že mu dodávateľ predložil DPH v informačnej databáze. Dodávateľská faktúra nie je samostatný dokument. Vždy je priložený k dodaciemu dokladu.

Preto kupujúci, aby premietla DPH, ktorá mu bola účtovaná, jednoducho zaregistruje príjmový doklad. Inými slovami, v momente zaevidovania príjmu nejakého majetku (tovaru, materiálu, služieb a pod.) je skutočnosť uvedenia DPH dodávateľom súčasne zaregistrovaná ako „kapitalizácia DPH“.

Povinná je aj podmienka „DPH zaplatená dodávateľovi“. Vyplýva to z normy odseku 2 čl. 346.17 Daňový poriadok Ruskej federácie. Platba hmotného majetku sa vykonáva súčasne s platbou DPH na vstupe, a to aj v prípade, že je vykonaná zálohová platba. Podmienka „DPH zaplatená dodávateľovi“ je teda splnená v momente úhrady za hmotný majetok nakúpený kupujúcim.

Tretia podmienka je „ Akceptované výdavky za nakúpený tovar (práce, služby)“, súdiac podľa názvu, sa vzťahuje len na tovary (práce, služby). Je to tak? Čo robiť s došlou DPH z nákladov na materiál, z nadobudnutého investičného majetku a nehmotného majetku? Skúsme na to prísť.

DPH na vstupe za tovar

DPH na vstupe z nakúpeného tovaru (práce, služby) v pod. 8 odsek 1 čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie je uvedený ako jeden z typov výdavkov, ktoré možno uznať v daňovom účtovníctve podľa zjednodušeného daňového systému. Daňový poriadok však výslovne neobsahuje žiadne osobitné podmienky pre uznanie DPH na vstupe ako výdavku. To znamená, že z hľadiska daňového poriadku Ruskej federácie existujú dve povinné podmienky na uznanie:

• DPH uvádza dodávateľ;
• DPH bola zaplatená dodávateľovi.

Ministerstvo financií Ruskej federácie s tým však nesúhlasí. List Ministerstva financií Ruskej federácie z 24. septembra 2012 č. 03-11-06/2/128 poskytuje nasledovné vysvetlenie. Vo vyššie uvedenom pod. 8 odsek 1 čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie upravuje, že DPH na vstupe za tovar (práca, služby) je zahrnutá do výdavkov v súlade s čl. 347 Daňový poriadok Ruskej federácie. Zároveň v pod. 2 s. 2 čl. 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovuje, že daňovník má právo uznať výdavky na tovar pri jeho predaji. Na základe toho ministerstvo financií prichádza k nasledovnému záveru.

Bez ohľadu na stanovisko ministerstva financií existujú okolnosti, kedy je vhodné zahrnúť podmienku „Výdavky na zakúpené tovary (práca, služby) boli akceptované.“

Predstavme si takúto situáciu. Pre uznanie výdavkov za tovar v časti „Postup pri uznaní výdavkov (STS)“ pre pododdiel „Výdavky na nákup tovaru“ sú stanovené prvé tri podmienky:

• Príjem tovaru;
• Platba tovaru dodávateľovi;
• Predaj tovaru.

Zároveň sa odstráni príznak „Príjem príjmu (platba od kupujúceho)“. Zároveň sú v podsekcii „DPH na vstupe“ nastavené tieto príznaky:

• DPH uvádza dodávateľ;
• DPH bola zaplatená dodávateľovi,

ale príznak „Uznané výdavky za nakúpený tovar (práce, služby)“ je vymazaný.

Ku koncu 4. kvartálu aktuálneho roka bol tovar predaný. V dôsledku toho boli náklady na ich obstaranie automaticky uznané v daňovom účtovníctve. Začiatkom nového roka kupujúci vrátil chybný výrobok. Veríme, že nie je čím nahradiť a predávajúci kupujúcemu vrátil peniaze.

V dôsledku toho boli za predchádzajúce zdaňovacie obdobie výdavky v rámci zjednodušeného daňového systému neoprávnene navýšené o účtovnú hodnotu tovaru a výšku DPH na vstupe. V takejto situácii je daňovník povinný obnoviť základ dane, doplatiť daň a prípadne zaplatiť penále.

Vstupná DPH z nákladov na materiál

Organizácie a jednotliví podnikatelia využívajúci zjednodušený daňový systém nie sú platcami DPH. To znamená, že v súlade s normou pod. 3 s. 2 čl. 170 Daňového poriadku Ruskej federácie (kapitola 21 „Daň z pridanej hodnoty“) musia v obstarávacej cene nadobudnutého majetku zohľadniť DPH na vstupe. Zároveň podľa odseku 2 čl. 254 Daňového poriadku Ruskej federácie, na ktorý je odkaz v pod. 8 odsek 1 čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie musia byť výdavky na zásoby akceptované v zjednodušenom daňovom systéme bez zohľadnenia DPH.

Vynára sa otázka, čo robiť s prichádzajúcou DPH? Dá sa to zohľadniť v nákladoch spojených s používaním zjednodušeného daňového systému? Často pri odpovedi na túto otázku metodické články navrhujú zahrnúť do výdavkov sumy DPH na vstupe zo zaplatených materiálových nákladov. V tomto prípade sa odkazuje na pod. 8 odsek 1 čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Tento odkaz pôsobí zvláštne a nie presvedčivo. Po prvé, táto norma nehovorí o materiálových nákladoch všeobecne, ale konkrétne o tovare (práce a služby). Po druhé, z účtovného hľadiska (PBU 5/01 „Účtovanie zásob“) je tovar skutočne súčasťou zásob. Ale nehovoríme o účtovníctve, ale o daňovom účtovníctve. A v daňovom účtovníctve čl. 254 daňového poriadku Ruskej federácie neobsahuje tovar ako určité cennosti získané na následný predaj.

DPH na vstupe za materiál, tovar (práce, služby) sa premieta do výkazu KUDiR ako samostatný riadok

Zabezpečili sme, aby DPH na vstupe z nákladov na materiál a nákladov na tovar bola samostatným typom nákladov. Z toho vyplýva, že by sa to malo prejaviť v samostatnom riadku v správe KUDiR. Presviedča nás o tom aj vysvetlenie uvedené v liste Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 17.2.2014 č.03-11-09/6275.

DPH na vstupe z dlhodobého a nehmotného majetku

Čo robiť s platnou DPH z nadobudnutého investičného a nehmotného majetku? Odpoveď je uvedená v pod. 3. doložka 2. čl. 170 Daňového poriadku Ruskej federácie. U osôb, ktoré nie sú platcami DPH, je daň z pridanej hodnoty prezentovaná dodávateľom dlhodobého majetku alebo nehmotného majetku zahrnutá do počiatočnej obstarávacej ceny tohto majetku.

DPH na vstupe z dlhodobého a nehmotného majetku teda nie je samostatným druhom nákladov. Zohľadní sa v daňových výdavkoch v procese účtovania výdavkov na obstaranie dlhodobého majetku a nehmotného majetku.

Od 1. októbra 2014 v súlade s písm. 1 odsek 3 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie má platiteľ dane právo nevyhotoviť faktúru pri vykonávaní transakcií na predaj tovaru (práca, služby), vlastnícke práva osobám, ktoré nie sú platiteľmi DPH, na základe písomného súhlasu medzi stranami transakcie.

Organizácie a jednotliví podnikatelia využívajúci zjednodušený daňový systém nie sú platcami DPH. Vzniká otázka: majú zjednodušovatelia právo uznať DPH na vstupe ako výdavky, ak dodávateľ nepredložil faktúru?

Tento pododdiel stanovuje podmienky pre uznanie dodatočných výdavkov, ktoré sú spojené s nákladmi na materiál a výdavkami na nákup tovaru a ktoré sú zahrnuté v ich nákladoch.

Prvé dve podmienky sú povinné. Prvú podmienku eviduje doklad „Prijatie dopl. výdavky“. Zvyčajne sa zadáva na základe predtým zaúčtovaného príjmového dokladu. Druhá podmienka je zaznamenaná v dokladoch o splatení dlhu. Spravidla ide o doklady „Odpis z bežného účtu“ alebo „Výber hotovosti (RKO)“.

V tomto prípade je zrejmé, že pri nastavení tohto príznaku sa pri splnení podmienok na uznanie vecných nákladov v daňovom účtovníctve podľa zjednodušeného daňového systému uznajú dodatočné výdavky a pri tovare výdavky na ich obstaranie. Účinok podmienky „Odpis zásob“ je obdobný ako účinok podmienky „Uznané výdavky za nakúpený tovar (práce, služby)“ v podsekcii „DPH na vstupe“.