Účtovanie maloobchodného predaja výrobkov vlastnej výroby. Predaj tovaru vlastnej výroby prostredníctvom špecializovanej predajne: daňový systém, používanie pokladničných systémov

Ahoj!

Pokračujeme v zverejňovaní užitočných rád pre tých, ktorí sú na začiatku cesty tvorby a rozvoja úspešného internetového obchodu. V predchádzajúcich publikáciách sme hovorili o tom, ako nájsť „svoj“ produkt (a), aké sú jeho vlastnosti?, váš podnikateľský nápad a .

Dnes si povieme, čo musíte zvážiť, ak sa rozhodnete predávať svoje vlastné produkty online

Vlastné tovary a služby

Internet otvoril výrobcom úplne nový svet: predaj produktov sa stal oveľa jednoduchším a rýchlejším. Ale je tu množstvo nuancií.

Predaj vlastného produktu má nesporné výhody: máte plnú kontrolu nad svojou značkou a jej vývojom, máte šancu obsadiť voľné miesto na trhu, upraviť produkt s ohľadom na požiadavky zákazníkov atď. Ale okrem organizácie samotného obchodného procesu budete musieť investovať čas a úsilie aj do samotnej výroby.

Preto určite musíte dopredu premýšľať o tom, ako budete rozširovať svoje podnikanie, ako bude váš produktový rad rásť a meniť sa, s akými výzvami sa môžete stretnúť v budúcnosti a čo bude potrebné na to, aby ste zostali konkurencieschopní a ponúkli svojim zákazníkom niečo nové.

Obchod s ručne vyrábaným tovarom Plushkin.club

Aké by mali byť vaše prvé kroky pri predaji online?

  1. Vyhodnoťte počiatočné údaje. Kde získate suroviny (v závislosti od typu vášho podnikania to môžu byť veľkoobchodníci alebo maloobchod, priatelia alebo dokonca blší trh). Musíte jasne identifikovať dodávateľov a vypočítať všetky náklady.
  2. Určite, ako budete doručovať objednávky: vyberiete si prepravné spoločnosti alebo ruskú poštu? Budete balíky posielať sami alebo míňate peniaze na kuriérov a doručovacie služby? Doprava je jedným z kľúčových aspektov predaja produktov online.
  3. Zamyslite sa nad obalom produktu: nakoľko je spoľahlivý, ako ovplyvní celkové náklady a či vydrží prepravu.
  4. Plne vypočítajte výrobný proces: ako dlho bude trvať výroba jednej jednotky tovaru, koľko môžete urobiť za deň, za týždeň, za mesiac. Budete pracovať na objednávku alebo máte v úmysle držať zásoby tovaru, aby ste ho mohli promptne odoslať zákazníkom? Zdokumentujte úplne všetko, od výrobných nákladov až po množstvo stráveného času.
  5. Pred predajom produktu v internetovom obchode si premyslite, kde budete produkt skladovať. Aj keď máte doma voľné miesto, pravdepodobne sa budete musieť pri rozširovaní svojej firmy poobzerať po niečom väčšom. Preskúmajte alternatívy: koľko stojí prenájom vhodných priestorov, koľko budú stáť logistické služby od poskytovateľa 3PL (Third Party Logistics).
  6. Načasovanie hrá veľkú úlohu pri predaji produktov online. Na vašej webovej stránke by malo byť jasne uvedené, ako dlho bude trvať výroba a doručenie produktu kupujúcemu po zaplatení objednávky. Tieto informácie môžete umiestniť do popisu produktu, ako aj duplikovať v e-mailoch s potvrdením transakcie. Buďte úprimní, urobte proces čo najtransparentnejší, dodržiavajte termíny a zákazníci vám potom budú dôverovať.

Spolupráca s výrobcom alebo veľkoobchodníkom

Táto možnosť zahŕňa nájdenie partnera na vývoj, výrobu a predaj vášho produktu. Toto je skvelá možnosť, ak nemáte príležitosť alebo sa vám to nechce robiť sami. Alebo pochybujete, že by ste sami zvládli škálovanie svojho podnikania, a preto ste pripravení spolupracovať s väčším výrobcom alebo veľkoobchodníkom, ktorý sa postará o predaj.

Internetový obchod holdingu Miratorg, ktorý združuje viacero výrobcov

Investícia však bude pravdepodobne významnejšia. A tiež budete musieť zodpovedať za značku a kvalitu produktu zákazníkom.

Aké body by ste mali venovať pozornosť predtým, ako začnete predávať nový produkt?

  1. Môžete nadviazať partnerstvá s už úspešne fungujúcou spoločnosťou alebo nájsť „nepropagovaného“ výrobcu, ktorý spĺňa všetky vaše požiadavky. V každom prípade nájdenie partnera môže trvať pomerne dlho, preto sa na to pripravte vopred.
  2. Uistite sa, že váš partner je v súlade so zákonom a má všetky potrebné dokumenty (licencie, povolenia). Požiadajte o odporúčania tých, ktorí už spolupracovali s týmto výrobcom alebo veľkoobchodníkom. Je to dobré znamenie, ak vás spoločnosť, ktorú skúmate, tiež žiada o rovnaké informácie, aby dokázala, že vaša firma je legitímna.
  3. Posúďte svoje schopnosti a vyhliadky na partnerstvo:
    - Aké budú konečné náklady na produkt, berúc do úvahy externú výrobu, dodávku a potenciálne skryté poplatky?
    - Ako rýchlo môže partner odoslať tovar?
    - Ako je v spoločnosti organizovaná dodávka a riadenie zásob? Je to zahrnuté v cene produktu alebo je to doplnková služba? Budete kontrolovať branding?
    - Preštudujte si zmluvu: je v nej priestor na manévrovanie, je možné vykonať úpravy, ktoré váš podnik potrebuje? Dajú sa podmienky nazvať prísnymi? Čo konkrétne riskujete? -Ako je štruktúrovaná komunikácia v partnerskej spoločnosti? Ako často budete dostávať aktuálne informácie o zmenách, inováciách a zľavách v produkte?
    - Aké sú minimálne objednané množstvá?
  1. Pred podpisom zmluvy si určite preštudujte vzorku produktu. Uistite sa, že spĺňa vaše očakávania. Výrobcovia zvyčajne účtujú poplatok za odoslanie vzorky, ale môžete sa dohodnúť na možnosti platby, ak bude zmluva podpísaná.

Takže zvážte všetky svoje možnosti a začnite! Pamätajte: v najhoršom prípade, ak nič nevyjde, môžete zvoliť iný smer a ísť ďalej. Predaj v internetovom obchode nie je taký zložitý, ako sa zdá!

Podeľte sa o svoje skúsenosti v komentároch!
Pripravila Victoria Chernysheva

Aby ste nezmeškali naše novinky a čísla elektronického magazínu, prihláste sa na odber

Otázky o potrebe používania UTII organizáciou nachádzajúcou sa v osobitnom daňovom systéme pri predaji výrobkov vlastnej výroby, ako aj o postupe dokumentovania takýchto transakcií, posudzujú odborníci služby. Právne poradenstvo GARANT Jekaterina Lazuková a Svetlana Myagková.

LLC uplatňuje všeobecný daňový režim, plánuje sa predaj tovaru vlastnej výroby fyzickej osobe bankovým prevodom. Bude sa táto transakcia považovať za maloobchodnú, a teda bude zahŕňať platbu UTII? Ak nie, aké doklady sa používajú na formalizáciu transakcie?Je potrebné vyhotoviť zmluvu o dodaní, faktúru na zaplatenie, faktúru alebo dodací list?

V prvom rade je potrebné okamžite zdôrazniť, že v posudzovanej situácii organizácia nielenže nie je povinná prejsť na UTII, ale nemá na to ani právo, pretože činnosť predaja tovaru vlastnej výroby nepodlieha prevodu na UTII. Postup pri dokumentovaní bude zase závisieť od typu dohody uzatvorenej s jednotlivcom.

Poďme si to vysvetliť podrobnejšie.

Aplikácia daňového systému vo forme UTII

Podľa odseku 1 čl. 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie sú platiteľmi UTII organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí vykonávajú podnikateľské činnosti podliehajúce UTII na území zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, v ktorom bola zavedená jediná daň.

V súlade s odsekom 1 čl. 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie je daňový systém vo forme UTII ustanovený daňovým poriadkom Ruskej federácie, ktorý sa uvádza do platnosti regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov mestských častí, mestských častí, zákonov federálnych miest Moskvy a Petrohradu a uplatňuje sa spolu so všeobecným daňovým režimom a inými daňovými režimami stanovenými legislatívou Ruskej federácie o daniach a poplatkoch.

Systém zdaňovania vo forme UTII pre určité druhy činností možno aplikovať na druhy podnikateľských činností uvedené v ods. 2 čl. 346.26 Daňový poriadok Ruskej federácie. Najmä daňový systém vo forme UTII sa môže uplatniť na maloobchod s tovarom.

Pojem maloobchod je uvedený v čl. 346.27 Daňového poriadku Ruskej federácie, v súlade s touto normou sa maloobchod chápe ako obchodná činnosť súvisiaca s predajom tovaru (aj v hotovosti, ako aj s použitím platobných kariet) na základe maloobchodných kúpno-predajných zmlúv. . Zároveň do tohto druhu podnikateľskej činnosti nepatrí najmä predaj výrobkov vlastnej výroby (výroba).

Činnosť predaja výrobkov vlastnej výroby v rámci uplatňovania UTII teda nie je maloobchod. Nie je dôležité, komu a na aké účely sa tovar predáva. V súlade s tým organizácia nemôže uplatňovať UTII vo vzťahu k takýmto činnostiam.

Okrem toho 1. januára 2013 nadobudne účinnosť nová verzia ods. 1 čl. 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie (federálny zákon z 25. júna 2012 N 94-FZ „o zmene a doplnení prvej a druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie a niektorých legislatívnych aktov Ruskej federácie“).

Od 1. januára 2013 ods. 1 čl. 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že organizácie a jednotliví podnikatelia prechádzajú na dobrovoľné platenie jednej dane.

Od roku 2013 sa tak ruší povinný postup prechodu na daňový systém vo forme UTII. Daňovníci majú právo nezávisle si zvoliť daňový režim pre svoje podnikateľské aktivity: všeobecný daňový systém, zjednodušený daňový systém alebo UTII (list Ministerstva financií Ruska zo 6. novembra 2012 N 03-11-06/3/ 75, zo dňa 13. augusta 2012 N 03-11-06/3/59, zo dňa 06/01/2012 N 03-11-11/173).

To znamená, že aj keď činnosti vykonávané organizáciou na základe noriem kap. 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie spadá pod typy činností, ktorých vykonávanie môže podliehať UTII, organizácia v súvislosti s takýmito činnosťami má právo buď uplatňovať UTII alebo viesť záznamy v rámci STS (STS , ak existujú primerané práva na uplatňovanie tohto daňového systému).

V posudzovanej situácii organizácia uplatňuje DOS, preto v prípade vykonávania činností, ktoré spadajú pod UTII, má organizácia právo samostatne rozhodnúť, či bude uplatňovať UTII alebo DOS.

Upozorňujeme, že z kumulatívnej aplikácie ustanovení čl. 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie (definícia maloobchodu) a čl. 492 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie vyplýva, že maloobchod na účely kapitoly 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie zahŕňa podnikateľské činnosti súvisiace s predajom tovaru za hotovosť aj bezhotovostné platby v rámci maloobchodného predaja. zmluvy, bez ohľadu na to, akú kategóriu kupujúcich (fyzické alebo právnické osoby) sa tento tovar predáva (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 04.05.2013 N 03-11-06/3/11238, zo dňa 04.04.2013 N 03-11-11/137, zo dňa 18.03.2013 N 03-11-11/107). To znamená, že v rámci činností spadajúcich pod UTII môže organizácia predávať tovar fyzickým aj právnickým osobám a prijímať zaň platby v akejkoľvek forme. Dôležitý je len konečný účel použitia predávaného produktu: pre osobnú potrebu alebo pre podnikateľské aktivity (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 08.08.2012 N 03-11-11/229, zo dňa 21.5.2012 N 03-11- 11/165 zo dňa 05.05.2012 N 03-11-11/144).

Dokumentovanie

Postup pri dokumentovaní predmetnej transakcie bude závisieť od zmluvy, na základe ktorej sa tovar predáva fyzickej osobe: na základe maloobchodnej zmluvy o kúpe a predaji alebo na základe zmluvy o dodávke.

V súlade s čl. 506 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie na základe zmluvy o dodávke sa dodávateľ-predávajúci zaväzuje previesť v určenej lehote alebo časovom rámci ním vyrobený alebo zakúpený tovar kupujúcemu na použitie v podnikateľskej činnosti alebo na iné účely. nesúvisí s osobným, rodinným, domácim a iným podobným využitím.

Podľa čl. 492 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa na základe maloobchodnej kúpno-predajnej zmluvy predávajúci, ktorý sa zaoberá maloobchodným predajom tovaru, zaväzuje previesť na kupujúceho tovar určený na osobné, rodinné, domáce alebo iné použitie nesúvisiace s podnikaním. činnosti.

Hlavným rozdielom medzi predajom tovaru na základe maloobchodnej kúpno-predajnej zmluvy a zmluvou o dodávke je teda konečný účel použitia tovaru zakúpeného kupujúcim: na osobné použitie alebo na použitie pri podnikateľskej činnosti. Upozorňujeme, že platná legislatíva neukladá predávajúcemu povinnosť kontrolovať zamýšľané použitie tovaru, ktorý u neho zakúpil.

Organizácia musí urobiť vlastné rozhodnutie o tom, aký druh dohody sa v tomto prípade uzavrie.

V tomto prípade je potrebné vziať do úvahy ustanovenie čl. 493 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, podľa ktorého, ak zákon alebo dohoda neustanovuje inak, zmluva o maloobchodnom predaji sa považuje za uzavretú od okamihu, keď predávajúci vystaví pokladničný doklad alebo pokladničný doklad alebo iný podobný doklad potvrdzujúci platbu za tovar kupujúcemu.

Pri vykonávaní činností na základe maloobchodnej kúpno-predajnej zmluvy sa teda nezabezpečuje vystavovanie akýchkoľvek dokladov kupujúcemu okrem pokladničného bloku (iného obdobného dokladu). Neplatí však zákaz vystavovania iných dokladov kupujúcemu (faktúra, dodací list a pod.).

Na kontrolu včasného a úplného premietnutia údajov o pohybe tovaru počas maloobchodu možno použiť akúkoľvek samostatne vypracovanú formu nákladného listu (alebo iného podobného dokladu), ak takáto forma spĺňa požiadavky na primárne doklady (2. časť čl. 9 federálneho zákona zo 6. decembra 2011 N 402-FZ „o účtovníctve“ (ďalej len zákon N 402-FZ)).

Pokiaľ ide o zmluvu o veľkoobchodnej dodávke, predaj tovaru na základe takejto zmluvy sa vyhotovuje s nákladným listom vyhotoveným vo formulári TORG-12 alebo v inom nezávisle vyvinutom formulári s uvedením povinných údajov (časť 2 článku 9 zákona č. 402-FZ). Pri uzatváraní zmluvy o veľkoobchodnej dodávke je kupujúcemu odovzdaná druhá kópia faktúry (ďalší doklad potvrdzujúci odoslanie).

Čo sa týka prípravy faktúry, berieme na vedomie nasledovné. V súlade s odsekom 1 čl. 169 Daňového poriadku Ruskej federácie je faktúra dokladom, ktorý slúži ako podklad pre kupujúceho, aby akceptoval na odpočet sumy dane z pridanej hodnoty (DPH) predložené predávajúcim tovaru (práce, služby), vlastnícke práva .

Fyzická osoba v súlade s odsekom 1 čl. 143 daňového poriadku Ruskej federácie, nie je platiteľom DPH, to znamená, že nepotrebuje faktúru vystavenú predávajúcim.

Zároveň podľa normy Daňového poriadku Ruskej federácie (článok 3 článku 169 Daňového poriadku Ruskej federácie) sú daňoví poplatníci povinní vyhotovovať faktúry, ako aj viesť záznamy o prijatých a vydaných faktúry, nákupné knihy a predajné knihy pri realizácii transakcií pri predaji tovaru (práce). , služieb) uznaných ako subjekt DPH.

Podľa ustanovenia odseku 3 čl. 168 Daňového poriadku Ruskej federácie, pri predaji tovaru (práca, služby), ako aj pri prijatí súm platby, čiastočnej platby na účet nadchádzajúcich dodávok tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb), príslušné faktúry sú vystavené najneskôr do piatich kalendárnych dní odo dňa odoslania tovaru (výkon prác, poskytnutie služby) alebo odo dňa prijatia čiastok platby, čiastkovej platby na účet pripravovaných dodávok tovaru (výkon prác, poskytnutie služieb), prevod vlastníckych práv.

Navyše v súlade s odsekom 7 čl. 168 daňového poriadku Ruskej federácie nie sú povinné vystavovať faktúry pri predaji tovaru za hotovosť organizáciám a individuálnym podnikateľom v maloobchode a verejnom stravovaní, ako aj tým, ktorí vykonávajú prácu a poskytujú platené služby priamo obyvateľstvu. V tomto prípade sa požiadavky na vyhotovenie platobných dokladov a vystavenie faktúr považujú za splnené, ak predávajúci vystaví kupujúcemu pokladničný doklad alebo iný doklad v stanovenej forme.

Z uvedeného vyplýva, že pri vykonávaní maloobchodu nemožno vystavovať faktúry len na hotovostné platby.

V posudzovanom prípade teda musí organizácia pri prijatí platby od fyzickej osoby bankovým prevodom vystaviť faktúru a zaevidovať ju v predajnej knihe. V tomto prípade má organizácia právo nezahrnúť faktúru do balíka dokumentov predložených jednotlivcovi pri predaji tovaru. Legislatíva zároveň neobsahuje zákaz vystavenia faktúry fyzickej osobe pri nákupe tovaru bankovým prevodom.

Texty dokumentov uvedených v odpovedi odborníkov možno nájsť v právnom referenčnom systéme

Individuálny podnikateľ je zaregistrovaný v Surgute, ale pôsobí v Jekaterinburgu. Výber daňového režimu a používanie online registračnej pokladnice.

otázka: Individuálny podnikateľ je zaregistrovaný v meste Surgut a podlieha zdaneniu v rámci zjednodušeného daňového systému, ale pôsobí v Jekaterinburgu a uplatňuje patent (ateliérske služby), plánujeme predávať predmety vlastnej výroby prostredníctvom webovej stránky a stálej predajne v Jekaterinburgu. Aký daňový režim je legálne uplatniť, aké dane z obratu je povinný platiť individuálny podnikateľ, je možné uplatniť UTII. Prosím o objasnenie výpočtu pre UTII v Jekaterinburgu. Sú individuálni podnikatelia povinní tento rok používať pri predaji cez web elektronickú registračnú pokladnicu?

odpoveď: V súvislosti s predajom tovaru vlastnej výroby prostredníctvom internetovej stránky alebo špecializovanej predajne môžete využiť buď OSNO alebo zjednodušený daňový systém.

Keďže už používate zjednodušený daňový systém pre ateliérové ​​služby, pre maloobchodný predaj si môžete zvoliť iba zjednodušený daňový systém. Je to spôsobené tým, že zjednodušený daňový systém a OSNO nie sú kombinované.

Nemôžete použiť UTII alebo patent. Keďže maloobchodný predaj nezahŕňa predaj výrobkov vlastnej výroby (výroba) () a predaj prostredníctvom internetových stránok a internetových obchodov.

Pri predaji cez internetovú stránku (obchod) je potrebné používať online pokladňu.

V súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému platíte jednu daň z obratu.

Odôvodnenie

Kto môže uplatniť patentový daňový systém

Systém zdaňovania patentov je nezávislý osobitný daňový režim, ktorý sa uplatňuje na dobrovoľnom základe (kapitola 26.5 ods. 2 článku 346.44 daňového poriadku Ruskej federácie).

Na systém zdaňovania patentov je možné prejsť iba v tých zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie, kde je tento daňový režim ustanovený regionálnou legislatívou (článok 1 článku 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zoznam regiónov, na ktorých území bol zavedený systém zdaňovania patentov, je uvedený v tabuľke.

Podmienky uplatňovania osobitného režimu

Systém zdaňovania patentov môžu uplatniť len podnikatelia a len ak sú súčasne splnené tieto podmienky:*

  • druh činnosti, ktorú podnikateľ vykonáva (plánuje vykonávať po získaní patentu), je uvedený v odseku 2 článku 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie. V tomto prípade má podnikateľ právo uplatniť tento osobitný režim pri poskytovaní služieb (vykonávaní prác) tak pre obyvateľstvo, ako aj pre organizácie (list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10.6.2014 č. GD-4-3/ 11215). Okrem toho majú zakladajúce subjekty Ruskej federácie právo rozšíriť tento zoznam a doplniť ho o ďalšie služby pre domácnosť zo schválených zoznamov OKVED 2 a OKPD 2 (odsek 2, odsek 8, článok 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie) . Patentový systém zdaňovania je však možné pri poskytovaní takýchto služieb (rozšírených) uplatniť len vo vzťahu k tým, ktoré sú poskytované len obyvateľstvu (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 2. septembra 2014 č. 03-11- 12/43824 a zo dňa 28. decembra 2012 č. 03- 11-11/398);
  • podnikateľ pôsobí samostatne alebo so zapojením najatého personálu (aj na základe občianskych zmlúv), ktorých priemerný počet nepresahuje 15 osôb pre všetky druhy činností. Určte priemerný počet za obdobie, na ktoré bol patent vydaný. Ak kombinujete PSN s UTII, berte do úvahy iba zamestnancov, ktorí sa podieľajú na činnostiach na PSN (odsek 17 Prehľadu zaslaného listom Federálnej daňovej služby Ruska zo 7. júla 2016 č. SA-4-7/12211, rozhodnutie Najvyššieho súdu Ruskej federácie z 1. júna 2016 č. 306-KG16-4814). Všimnime si, že pred vydaním tohto listu mali kontrolóri iné postavenie. V ostatných prípadoch kombinácie berte do úvahy všetkých svojich žoldnierov – v takýchto prípadoch sa postavenie útvaru ešte nezmenilo (list Ministerstva financií Ruska z 21. júla 2015 č. 03-11-09/41869, prinesený do pozornosti daňových inšpektorátov listom Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 3. augusta 2015. č. ED-4-3/13578);
  • činnosť sa nevykonáva v rámci jednoduchej spoločenskej zmluvy (zmluvy o spoločnej činnosti) alebo zmluvy o správe majetkového fondu.

Uvedené podmienky musia byť splnené počas celej doby platnosti patentu.

Tento záver vyplýva z ustanovení odsekov a článku 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie.

Podnikateľ môže uplatniť patentový systém bez ohľadu na svoje daňové postavenie, to znamená, že je rezidentom aj nerezidentom (list Ministerstva financií Ruska z 25. novembra 2013 č. 03-11-12/50675).

Forma vyrovnania s kupujúcimi (zákazníkmi), ako aj zdroj platby za tovar (práca, služby) predaný podnikateľom, tiež neovplyvňujú možnosť uplatnenia systému patentového zdaňovania. To znamená, že podnikateľ môže prijímať platby od organizácií a obyvateľstva v hotovosti aj v bezhotovostnej forme, a to aj z rozpočtových prostriedkov. Takéto vysvetlenia sú uvedené v listoch Ministerstva financií Ruska zo dňa 5. apríla 2013 č. 03-11-12/40 zo dňa 21. januára 2013 č. 03-11-12/07.

Na aké druhy činností sa vydáva patent?

Zoznam druhov činností, na ktoré možno získať patent, je stanovený v článku 346.43 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie. Subjekty Ruskej federácie majú zároveň právo rozšíriť tento zoznam o ďalšie služby pre domácnosť uvedené v OKVED 2 a OKPD 2. Kódy druhov činností a kódy služieb, ktoré sa týkajú služieb pre domácnosť, sú uvedené v zoznamoch schválených nariadením vlády Ruskej federácie z 24. novembra 2016 č. 2496-r (odsek 2 článku 8 článku 346.43 Daňový poriadok Ruskej federácie). Úplný zoznam služieb, ktoré spadajú pod PSN vo vašom regióne, si môžete pozrieť v regionálnom zákone. Výber takýchto zákonov je v tabuľke.

Ak sa podnikateľ plánuje súčasne venovať viacerým z uvedených činností, musí získať patenty na každú z nich.

Obchodovať

PSN môžete používať iba vtedy, keď obchodujete maloobchodne prostredníctvom nasledujúcich objektov:*

  • nestacionárna obchodná sieť. Ide o doručovanie a podomový obchod;
  • stacionárny maloobchodný reťazec s podlahovou plochou nie väčšou ako 50 m2. m pre každý objekt. Toto je obchod s obchodmi a pavilónmi;
  • stacionárny maloobchodný reťazec bez predajných podlaží. Ide o obchodovanie na trhoch, jarmokoch, v kioskoch, stanoch a prostredníctvom predajných automatov.

Maloobchod znamená predaj tovaru na osobnú, rodinnú potrebu a nie na podnikateľskú činnosť. A urobte to na základe maloobchodnej kúpnej a predajnej zmluvy. Takáto dohoda nemá samostatnú písomnú formu. Považuje sa za uzavreté, keď predávajúci odovzdá kupujúcemu šek.

Patentový systém nemôžete používať, keď nepredávate maloobchod. Poďme si vysvetliť, o aký druh obchodu ide.

Zákon nezahŕňa živnosť v maloobchode:*

  • plyn;
  • nákladné a špeciálne vozidlá, autobusy akéhokoľvek typu;
  • prívesy, návesy, rozmetacie prívesy;
  • tovar podliehajúci spotrebnej dani uvedený v odsekoch 6 až 10 článku 181 daňového poriadku Ruskej federácie;
  • jedlo a akékoľvek nápoje v stravovacích organizáciách. A nezáleží na tom, či sú balené a balené výrobcom alebo predávané vo veľkom, plnené do fliaš atď.;
  • produkty vlastnej výroby.* Výnimku tvorí tovar a produkty spoločného stravovania, ktoré sú pripravované v automatoch.

Okrem toho maloobchod nemožno nazvať:*

  • obchodovanie na základe dodávateľských zmlúv, ako aj v rámci štátnych a komunálnych zmlúv;
  • prenos preferenčných liekov s bezplatnými predpismi;
  • obchodovanie s použitím vzoriek a katalógov mimo stacionárnej distribučnej siete. To zahŕňa obchod prostredníctvom pošty;
  • obchodovať prostredníctvom teleshoppingu, telefonicky, prostredníctvom internetových stránok a internetových obchodov.*

Takéto pravidlá sú ustanovené pododsekmi a odsekom 2, odsek 3 článku 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie a sú ďalej vysvetlené v listoch Ministerstva financií Ruska zo dňa 29. apríla 2016 č. 03-11-12/25371 , zo dňa 22. novembra 2013 číslo 03-11-11/ 50540.

Kto môže uplatniť zjednodušenie

Podmienky uplatňovania zjednodušeného daňového systému

Vo všeobecnosti môžu zjednodušenie uplatniť iba tí, ktorí splnili nasledujúce kvantitatívne a nákladové obmedzenia:*

  • výška prijatého príjmu nepresahuje stanovený limit (článok 4.1 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie);
  • priemerný počet zamestnancov za daňové (vykazovacie) obdobie nepresahuje 100 osôb (odsek 15, odsek 3, článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie);
  • zostatková cena dlhodobého majetku nepresahuje 150 000 000 RUB. (Pododdiel 16, odsek 3, článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie).

Vyššie uvedené podmienky musia dodržiavať tak tí, ktorí už používajú zjednodušený systém, ako aj tí, ktorí na tento režim ešte len plánujú prejsť (článok 4.1 článku 346.13, odsek 3 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie).

Aké obchodné transakcie podliehajú UTII?

Používanie UTII je povolené v súvislosti s maloobchodným predajom tovaru:*

  • prostredníctvom zariadení maloobchodného reťazca s obchodnými podlahami;
  • prostredníctvom zariadení maloobchodného reťazca bez predajných plôch;
  • pomocou distribučných prostriedkov (distribučného) obchodu.

Maloobchod na účely UTII nezahŕňa predaj:*

  • tovar podliehajúci spotrebnej dani uvedený v pododsekoch 6-10 odseku 1 článku 181 daňového poriadku Ruskej federácie (napríklad motorový benzín, motorová nafta, motorový olej atď.);
  • potraviny a nápoje, vrátane alkoholických nápojov, balené aj balené a bez v stravovacích zariadeniach;
  • výrobky vlastnej výroby (výroba), vrátane výrobkov vyrobených (vyrobených) z materiálov predávajúceho na základe zmluvy (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 5. augusta 2009 č. 03-11-06/3/205).* výnimkou je prípad, keď sa organizácia predávajúci nepodieľa na spracovaní ním odovzdaných materiálov dodaných zákazníkom;
  • nevyzdvihnuté predmety v záložniach;
  • plyn;
  • nákladné autá a špeciálne vozidlá a prívesy (návesy, prívesy) k nim;
  • autobusy všetkých typov;
  • tovar podľa vzoriek a katalógov mimo stacionárnej distribučnej siete (napríklad formou pošty, prostredníctvom televíznych a internetových obchodov, elektronických terminálov, telefonickej komunikácie);*
  • lieky na zvýhodnené (bezplatné) recepty.

V akých prípadoch sa má CCT použiť?

Kto by mal používať CCP

situácia: Je potrebné používať pokladničné systémy na predaj na diaľku (predaj tovaru cez internet, teleshopping a pod.). Tovar je zákazníkom doručený kuriérom

Všetko závisí od toho, ako kupujúci za tovar zaplatí.

Platba v hotovosti a kartou pri prevzatí tovaru

Uzavretý zoznam transakcií, pri ktorých je možné prijímať hotovosť bez použitia registračných pokladníc, je uvedený v zákone č. 54-FZ z 22. mája 2003. Obchodovanie na diaľku nie je zahrnuté v tomto zozname. Na drobný maloobchod sa nevzťahuje predaj tovaru cez internet, telenákup a pod. Vyplýva to z definícií uvedených v odsekoch a GOST R 51303-2013.

Preto je nevyhnutné používať registračné pokladnice a vystavovať zákazníkom pokladničné doklady v papierovej alebo elektronickej podobe. Tento záver potvrdzujú listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 27. septembra 2013 č. 03-01-15/40098, Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 29. augusta 2016 č. AS-3-20/3966 a Federálna daňová služba Ruska pre Moskvu zo dňa 24. apríla 2012 č. 17-26/ 037701.*

Operáciu pokladne vykonajte v čase zúčtovania s kupujúcim. Nemôžete preraziť šek vopred. Pre elektronické platby cez internet použite registračnú pokladnicu v momente, keď dostanete potvrdenie z banky kupujúceho, že vykonal príkaz na prevod elektronických prostriedkov. Takéto vysvetlenia sú v liste Ministerstva financií Ruska z 25. januára 2017 č. 03-01-15/3480.

Aj pri platbe za tovar platobnými kartami je potrebné používať pokladnice a vystaviť pokladničný doklad: cez POS terminál. Vyplýva to z odseku 1 článku 1.2 zákona č. 54-FZ z 22. mája 2003.

Hlavná účtovníčka radí: existuje niekoľko bezpečných spôsobov, ako uskutočniť platby so zákazníkmi pri obchodovaní na diaľku, aby sa neporušili požiadavky na používanie pokladničných systémov. Navrhnime ich.

Prvý spôsob. Kúpiť a dať zamestnancom, ktorí dodávajú tovar a prijímajú platby. Pre pohodlie to môžu byť prenosné pokladnice. Hlavnou požiadavkou je, že CCP musí byť:

  • zaradené do štátneho registra;
  • registrovaný na daňovom úrade.

Pre zaistenie bezpečnosti vydanej prenosnej pokladnice uzatvorte so zamestnancom dohodu o plnej finančnej zodpovednosti.

Druhý spôsob. Otvorené odberné miesta. Potom bude možné inštalovať menší počet pokladníc pre zúčtovanie so zákazníkmi.

Platba cez internet bez agenta

Použite CCP, ak kupujúci platí za tovar na diaľku:*

  • platobnou kartou (napríklad prostredníctvom webovej stránky predávajúceho). Kupujúci uzatvoril zmluvu o akceptovaní platby kartou priamo s bankou;
  • pomocou „elektronickej peňaženky“, napríklad „Yandex.Money“. To znamená, že peniaze sú pripísané do peňaženky predajcu, a nie na jeho bežný účet;
  • prostredníctvom platobnej služby špeciálnej organizácie, ktorá nie je platobným agentom. Napríklad „Yandex.Checkout“, keď server Yandex vystupuje ako prevádzkovateľ služieb platobnej infraštruktúry;
  • prostredníctvom banky pomocou faktúry, pokladničného dokladu alebo príkazu na úhradu bez karty. Nezáleží na tom, kde občan uskutočnil platbu, či priamo v banke alebo cez osobný účet na bankový účet.

V tomto prípade je šek odoslaný elektronicky na predplatiteľské číslo alebo e-mailovú adresu kupujúceho v čase zúčtovania. Na takéto výpočty existuje špeciálna pokladňa. Umožňuje vám automatizovať účtovanie vyrovnaní a generovať šeky bez účasti predajcu.* Vyplýva to z odseku 2 časti 1 článku 4.3, odsek 9 článku 2 zákona č. 54-FZ z 22. mája 2003 . Potvrdzujú to aj zamestnanci Federálnej daňovej služby Ruska vo svojich súkromných vysvetleniach.

Obchod cez internetový obchod nie je možné preniesť na UTII

Ak si kupujúci vyberie produkt na internetovej stránke a dostane ho prostredníctvom doručovacej služby zo skladu, takýto obchod nemožno považovať za pripísaný. Uviedlo to ruské ministerstvo financií v liste z 24. marca 2016 č. 03-11-11/16415.

Úradníci vysvetlili: podnikateľské aktivity súvisiace s obchodom na základe maloobchodných predajných zmlúv možno previesť na UTII. Zároveň sa predaj tovaru na základe vzoriek a katalógov mimo stacionárneho maloobchodného reťazca nevzťahuje na maloobchod na UTII (článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie). Do imputácie nemožno previesť ani obchod vo forme pošty, prostredníctvom telenákupu, telefonickej komunikácie a počítačových sietí.

Predaj tovaru cez internetový obchod s doručením zo skladu je práve obchodovanie cez počítačové siete. To znamená, že pri tomto type podnikania môže spoločnosť alebo podnikateľ platiť len všeobecné dane alebo dane podľa zjednodušeného daňového systému.*

V tabuľke nižšie uvádzame kontroverzné situácie s maloobchodom a vysvetľujeme, či možno aktivity preniesť na UTII.

Situácie, keď maloobchodný predaj môže alebo nemôže byť prevedený na UTII*

Aké dane platia podnikatelia?

Fyzická osoba registrovaná ako podnikateľ má dvojaké postavenie: podnikateľský subjekt a fyzická osoba. Preto možno dane, ktoré platí podnikateľ, rozdeliť do troch skupín.*

1) dane, ktoré platí podnikateľ ako daňový agent. Napríklad pre daň z príjmu fyzických osôb pri vyplácaní príjmov fyzickým osobám a pre DPH pri vykonávaní určitých transakcií;

2) dane, ktoré podnikateľ platí na základe ním podaných daňových priznaní. Táto skupina daní zahŕňa:

  • Daň z príjmov fyzických osôb platená podnikateľom ako daňovníkom (okrem preddavkov);
  • dane platené podnikateľom v súvislosti s používaním osobitných daňových režimov (zjednodušené zdaňovanie, UTII, jednotná poľnohospodárska daň);

3) dane, ktoré podnikateľ platí na základe doručených oznámení od daňového úradu. Do tejto skupiny daní patrí daň z majetku fyzických osôb, daň z dopravy, daň z pozemkov, ako aj preddavky na daň z príjmov fyzických osôb.

Vladislav Volkov odpovedá:

Zástupca vedúceho oddelenia zdaňovania osobných príjmov a správy poistných príspevkov Federálnej daňovej služby Ruska

„Inšpektori budú porovnávať príjmy fyzických osôb v 6-NDFL s výškou platieb vypočítaných na poistné. Inšpektori začnú uplatňovať tento kontrolný pomer počnúc hlásením za prvý štvrťrok. Všetky kontrolné pomery pre kontrolu 6-NDFL sú uvedené v. Pokyny a vzorky vyplnenia 6-NDFL za prvý štvrťrok nájdete v odporúčaniach.“

  • Stiahnite si formuláre

V súčasnosti sa veľmi rozšírila prax otvárania maloobchodných predajní priemyselnými organizáciami, ktoré sú ich samostatnými divíziami a predávajú hotové výrobky týchto organizácií aj nakupovaný tovar. V. V. hovorí o účtovaní a zdaňovaní predaja na základe zmluvy o maloobchode s výrobkami vlastnej výroby. Patrov a M.L. Pyatov, Štátna univerzita v Petrohrade.

Organizácia účtovania transakcií s komoditami vo vlastných predajniach prináša množstvo problémov. Patria sem: výber okruhu syntetických účtov na účtovanie pohybu tovaru vlastnej výroby v sklade, stanovenie účtovnej ceny tovaru, kvalifikácia na účtovné a daňové účely skutočnosti presunu hotových výrobkov do skladu, výpočet výška realizovanej obchodnej prirážky a pod.

Riešenie týchto problémov bráni absencia priamych regulačných požiadaviek, ktoré určujú metodiku premietania týchto transakcií do účtovníctva.

Pri zohľadňovaní transakcií pre maloobchodný predaj hotových výrobkov v prvom rade vyvstáva otázka kvalifikácie faktov o presune hotových výrobkov z dielní a skladov závodu do skladu na účtovné a daňové účely. Dochádza v tomto prípade k predaju tovaru, a teda podlieha obrat z prevodu cenín DPH a iným daniam z predaja? Vzniká už v tejto fáze pohybu tovaru finančný výsledok ovplyvňujúci výšku zdaniteľného zisku?

Ak je maloobchodná predajňa vo vzťahu k výrobcovi nezávislou právnickou osobou (napríklad dcérska spoločnosť závodu), tovar sa predáva na základe kúpno-predajnej zmluvy alebo sa prevádza na základe komisionárskej zmluvy, mandátnej zmluvy alebo zmluvy o zastúpení. V tomto prípade sa skutočnosť prevodu tovaru musí prejaviť v záznamoch strán transakcie (sklad a výrobný závod tovaru) spôsobom stanoveným na zaznamenávanie plnenia príslušných zmlúv.

Ak je predajňa štrukturálnym oddelením výrobnej organizácie (a práve túto možnosť zvažujeme), potom premiestnenie tovaru do skladu predajne v súlade s platnými pravidlami občianskeho a daňového práva nemožno kvalifikovať ako predaj ( ich predaj) zo strany závodu do obchodu, pretože takéto nemôžu mať miesto medzi samostatnými štrukturálnymi divíziami tej istej právnickej osoby.

Normy daňovej legislatívy nás v tomto prípade priamo odkazujú na požiadavky občianskeho práva. Podľa všeobecnej definície uvedenej v článku 39 daňového poriadku Ruskej federácie sa predaj tovaru na daňové účely uznáva ako skutočnosť prevodu vlastníctva na tretie strany na základe úhrady.

V súlade s osobitnou definíciou pojmu predaj na účely DPH, ktorá je uvedená v odseku 1 čl. 146 Daňového poriadku Ruskej federácie sa predajom tovaru rozumie prevod jeho vlastníctva na tretie strany, a to na platenom aj bezodplatnom základe. Zároveň podľa paragrafov. 2 s. 1 čl. 146 daňového poriadku Ruskej federácie sa na účely DPH prevoz tovaru pre vlastnú potrebu uznáva ako predaj len vtedy, ak náklady na tento tovar nie sú pri výpočte dane z príjmov právnických osôb odpočítateľné.

V dôsledku toho podľa noriem daňového poriadku Ruskej federácie prevod tovaru do maloobchodnej predajne - štrukturálnej jednotky organizácie, ktorá neznamená stratu vlastníctva tohto tovaru organizácie, nie je jeho predajom za daň. účely.

Obrat za predaj tohto tovaru vzniká až po jeho maloobchodnom predaji zákazníkom, t.j. skutočnosť prechodu vlastníckeho práva k tovaru na kupujúcich.

Podľa všeobecných požiadaviek Pokynov na používanie účtovej osnovy by sa výrobky prevedené do predajne mali premietnuť na samostatnom podúčte k účtu 43 „Hotové výrobky“ (napríklad „Hotové výrobky na predajni“). Skutočnosť presunu výrobkov do skladu by sa preto mala účtovne zaznamenať zápisom na ťarchu účtu 43 podúčet „Hotové výrobky v sklade“ a v prospech účtu 43 podúčet „Hotové výrobky na sklade“. To však znemožňuje účtovanie v predajných cenách, keďže účet 42 „Obchodná marža“ je podľa toho istého Pokynu na používanie účtového rozvrhu otvorený výlučne pre účet 41 „Tovar“. Áno, a premietnutie do predajných cien hotových výrobkov účtovaných na jednom z podúčtov na účet 43 „Hotové výrobky“, keď sa ich účtovanie na zostávajúcich podúčtoch tohto účtu uskutočňuje v nákladoch, je nesprávne, pretože jedna alebo druhá možnosť hodnotenia to, čo sa odráža na akomkoľvek účte účtovného objektu, by sa malo použiť na účet ako celok.

Navyše obchody organizované výrobnými organizáciami pomerne často predávajú svoje vlastné výrobky aj nakúpený tovar a organizácia účtovania pohybu tovaru iba v celkovom vyjadrení sťažuje ich odpis za predpokladu, že komoditné transakcie sa prejavia na účte 41. "Tovar" a na účte 43 "Hotové výrobky". Preto sa podľa nášho názoru javí racionálnejšia možnosť, keď sa účtovanie výrobkov prevedených do maloobchodu výrobnej organizácie vykonáva na účte 41 „Tovar“.

To umožňuje evidovať tovar v predajni v predajných cenách na účte 42 „Obchodná prirážka“ pre zohľadnenie obchodnej prirážky, čo značne uľahčuje účtovanie transakcií pri príjme a predaji tovaru. Pokiaľ ide o skutočnosť, že Pokyny na používanie účtového rozvrhu neobsahujú záznamy v štandardnej schéme korešpondencie:

Debet 41 „Tovar“ Kredit 43 „Hotové produkty“

potom podľa tohto regulačného dokumentu „v prípade, že sa vyskytnú skutočnosti hospodárskej činnosti, pre ktorú nie je ustanovená štandardná schéma, organizácia ju môže doplniť pri dodržaní jednotných prístupov stanovených týmto pokynom“.

Na základe zvažovaných ustanovení možno navrhnúť túto metodiku účtovania transakcií pri maloobchodnom predaji hotových výrobkov:

Skutočnosť prevodu hotových výrobkov do maloobchodu sa prejaví zápisom na ťarchu účtu 41 „Tovar“ podúčtu „Produkty vlastnej výroby“ a v prospech účtu 43 „Hotové výrobky“ ako náklady na ceniny prijaté spoločnosťou. obchod.

Premietnutie výšky DPH súvisiacej s predajnou hodnotou tovaru nakúpeného v predajni by sa malo vykonať v prospech účtu 42 „Obchodná marža“ podúčtu „Obchodná marža na výrobky vlastnej výroby“. V tomto prípade sa vykoná zápis na ťarchu účtu 41 „Tovar“ podúčtu „Produkty vlastnej výroby“ v súlade s účtom 42 „Obchodná marža“ podúčtom „Obchodná marža na výrobky vlastnej výroby“ vo výške živnosti predajne. prirážku a DPH z maloobchodnej ceny tovaru.

Príklad

Do predajne bolo dodaných 1000 kusov. produkty, náklady na jednotku. čo je 200 rubľov a maloobchodná cena je 260 rubľov. (bez DPH - 20%). V účtovníctve budú vykonané tieto zápisy:

Debet 41 "Tovar" podúčet "Produkty vlastnej výroby" Kredit 43 "Hotové výrobky" - 200 000 rubľov. (200 rub. x 1000);
Debet 41 Podúčet "Tovar" "Produkty vlastnej výroby" Kredit 42 "Obchodná marža" Podúčet "Obchodná marža pre výrobky vlastnej výroby" - 60 000 rubľov. [(260 rub. - 200 rub.) x 1000];
Debet 41 Podúčet "Tovar" "Produkty vlastnej výroby" Kredit 42 "Obchodná marža" Podúčet "Obchodná marža pre výrobky vlastnej výroby" - 52 000 rubľov. (260 rub. x 1 000 x 20 %].

Mnoho podnikov predáva svoje vlastné produkty prostredníctvom štrukturálnych divízií. Ako to premietnuť do účtovníctva? Týka sa takýto predaj maloobchodu a je potrebné platiť UTII? Ako rozdeliť výdavky medzi dva druhy činností, ak sa okrem vlastného predáva aj nakúpený tovar? Odpovede na tieto otázky sú v našom článku.
O Ladožskom Pochopenie zdaňovania

Povedzme, že výrobná spoločnosť predáva hotové výrobky prostredníctvom vlastnej predajne konečným spotrebiteľom. Samozrejme, takýto predaj spadá pod pojem maloobchod (článok 492 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Je však potrebné túto činnosť preniesť na UTII? Nie, keďže predaj výrobkov vlastnej výroby (výroba) nepodlieha kapitole 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie. Toto je uvedené v oddiele 346.27 hlavného daňového dokladu.

Táto činnosť sa teda zdaňuje na všeobecnom základe, alebo ak sú splnené stanovené požiadavky, možno ju preniesť do „zjednodušenej dane“.

Zabezpečujeme presun na odd

Presun vyrobených výrobkov zo skladu do stavebnej jednotky, kde sa budú predávať, je vystavený s faktúrou za vnútorný pohyb (tlačivo č. TORG-13). V dvoch vyhotoveniach ho vyhotovuje finančne zodpovedná osoba odovzdávajúceho inventárneho útvaru. Prvý slúži ako základ pre odpis produktov na sklade. Druhá je na vyvesenie cenín na prijímacom oddelení. Vyplnený doklad podpíše doručovateľ a príjemca a predloží účtovnému oddeleniu na zaznamenanie pohybu inventárnych položiek.

účtovníctvo

Účtovanie pohybu hotových výrobkov v útvaroch zaoberajúcich sa obchodnou činnosťou sa uskutočňuje na rovnomennom účte 43 na samostatnom podúčte „Hotové výrobky v neobchodnej organizácii“. Toto je ustanovené v odseku 219 Metodických pokynov pre účtovanie zásob (schválených nariadením Ministerstva financií Ruska z 28. decembra 2001 č. 119n). Presun produktov z hlavnej činnosti na divíziu obchodovania sa účtuje na účte 43 ako vnútorný pohyb.

Tržby sa na účte 90 „Tržby“ premietajú všeobecne ustanoveným spôsobom ako pri operáciách predaja hotových výrobkov zo skladu.

Len v tomto prípade sa účtuje podúčet „Hotové výrobky v neobchodnej organizácii“ účtu 43.

Pozrime sa na príklad, ako premietnuť do účtovných transakcií zahŕňajúcich predaj vlastných produktov obchodnou divíziou organizácie.

Príklad 1

Spoločnosť Aurora LLC predáva svoje vlastné produkty vo svojej predajni. Náklady na hotové výrobky sú 100 000 rubľov a predajná cena je 177 000 rubľov. Účtovník spoločnosti Aurora LLC zohľadní operácie na pohybe hotových výrobkov takto:

Debet 43 podúčet „Hotové výrobky na sklade“ Kredit 20
- 100 000 rubľov. – výrobky sú prijaté do skladu;

Debet 43 podúčet „Hotové výrobky v neobchodnej organizácii“ Kredit 43 podúčet „Hotové výrobky na sklade“
- 100 000 rubľov. – hotové výrobky boli presunuté zo skladu do obchodnej divízie;

Debet 62 Kredit 90
- 177 000 rubľov. – sú zohľadnené príjmy z maloobchodného predaja;

Debet 90 Kredit 43 podúčet „Hotové výrobky v neobchodnej organizácii“
- 100 000 rubľov. – náklady na hotové výrobky sú odpísané;

Debet 90 Kredit 68
- 27 000 rubľov. – účtuje sa DPH;

Debet 90 Kredit 99
- 50 000 rubľov. (177 000 – 100 000 – 27 000) – finančný výsledok sa odpisuje na konci vykazovaného mesiaca.

Ak sa predávajú aj zakúpené produkty

V tomto prípade tento typ činnosti spadá pod pojem „maloobchod“ stanovený v článku 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie. To znamená, že je možné uplatniť daňový systém vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu. Ale iba vtedy, ak sa takéto činnosti prenesú na UTII v regióne, kde sa vykonávajú. Okrem toho by plocha predajnej plochy nemala presiahnuť 150 metrov štvorcových. m.

Upozornenie: ak sa okrem vašich vlastných predávajú aj zakúpené produkty, kombinácia dvoch daňových režimov je nevyhnutná. To znamená, že je potrebné zabezpečiť oddelené účtovníctvo dvoch druhov činností (článok 7 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie).

Povedzme, že podnik kombinuje všeobecný režim a imputáciu. Na účely dane zo zisku sa príjmy a výdavky súvisiace s UTII nezohľadňujú (článok 9 článku 274 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto je potrebné oddelené účtovanie príjmov a výdavkov. Čo ak sa výdavky nedajú rozdeliť? Potom sa určujú v pomere k podielu príjmu organizácie z „imputovaných“ činností na celkovom príjme podniku. Pozrime sa na túto situáciu na príklade.

Príklad 2

Celkový príjem podniku dosiahol 1 000 000 rubľov, vrátane príjmov z činností podliehajúcich UTII - 200 000 rubľov. Všeobecné obchodné náklady, ktoré nemožno pripísať žiadnemu daňovému režimu - 300 000 rubľov.

Je potrebné urobiť pomer:
(200 000 RUB : 1 000 000 RUB) x 300 000 RUB = 60 000 rubľov.

Výdavky na činnosti podliehajúce UTII teda musia zahŕňať 60 000 rubľov.

Koeficient K1 v roku 2007

Pri výpočte UTII je potrebné výšku základného výnosu vynásobiť koeficientom deflátora K1. Toto je uvedené v odseku 4 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie.

V roku 2007 bol tento koeficient stanovený na 1,096 (list Ministerstva financií Ruska z 29. mája 2007 č. 03-11-02/151).

Pravda, finančníci predtým trvali na použití K1 vo výške 1 241 (list z 2. marca 2007 č. 03-11-02/62). Tí, ktorí využili tieto objasnenia a použili tento koeficient v prvom štvrťroku 2007, teraz musia prepočítať. Ak to chcete urobiť, musíte podať aktualizované daňové priznanie za prvý štvrťrok 2007. V dôsledku toho sa odhalí preplatená suma, ktorá sa na základe žiadosti môže použiť buď na zaplatenie dane v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, alebo sa môže vrátiť na bankový účet podľa pravidiel stanovených v článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie. federácie.