Jinsi ya kuzingatia VAT ya pembejeo wakati wa kupanga. VAT ya "Ingizo" chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa: mahitaji mapya ya mfumo wa kodi uliorahisishwa: mapato ukiondoa gharama je, VAT inahitajika?

Biashara inayofanya kazi chini ya mfumo uliorahisishwa wa ushuru hulipa VAT kwa:

• ikiwa, kwa ombi la mshirika, anatoa ankara na mstari wa ushuru ulioangaziwa;
• ikiwa inatekeleza shughuli za kiuchumi chini ya makubaliano ya ushirikiano, makubaliano ya usimamizi wa uaminifu au inafanya kazi kama makubaliano;
• ikiwa inaingia katika uhusiano wa kukodisha na mamlaka ya serikali au manispaa, wakati mkopeshaji ni taasisi ya serikali au manispaa yenyewe ("mrahisishaji" hufanya kazi katika kesi hii kama wakala wa ushuru);
• ikiwa anunua chochote (bidhaa, huduma, kazi) kutoka kwa mtu ambaye si mkazi wa Shirikisho la Urusi na, ipasavyo, walipa kodi;
• ikiwa kampuni inaagiza bidhaa kwa kutumia mfumo rahisi wa ushuru (ankara haijatolewa, na tamko la kuripoti kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho linajazwa tu katika kesi ya kuagiza bidhaa kutoka eneo la Kazakhstan au Belarusi).

Jinsi ya kuzingatia VAT chini ya mfumo rahisi wa ushuru "mapato"?

Kwa kuwa mfumo "uliorahisishwa" kwa kweli haufanyi kazi na VAT, iliamuliwa kuwa biashara zinazotoa ankara na kufanya kazi kwenye mfumo wa ushuru uliorahisishwa hazipaswi kujumuisha VAT katika sehemu ya mapato. Sheria hii imekuwa ikitumika tangu 2016.
Kwa kuongezea, Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inabainisha kuwa wakati wa kuamua msingi wa ushuru wa kuhesabu malipo chini ya mfumo rahisi wa ushuru, ushuru ambao uliwasilishwa kwa wanunuzi au watumiaji wa huduma hauwezi kujumuishwa (Kifungu cha 248).
Ikiwa biashara itatoa ankara kwa kutumia mfumo wa ushuru uliorahisishwa wa 6% na kiasi fulani cha VAT, italazimika kuhamisha ushuru huu kwa bajeti mwishoni mwa robo ya sasa, na pia kuwasilisha tamko la kuripoti kwa eneo. tawi la Huduma ya Ushuru ya Shirikisho. Tamko linawasilishwa kwa muundo wa kielektroniki. Shughuli zote za uhamisho na kuripoti lazima zikamilishwe kabla ya siku ya 20 ya mwezi unaofuata robo ya kuripoti.

Jinsi ya kuzingatia VAT chini ya mfumo rahisi wa ushuru "mapato minus gharama"?

Biashara zinazofanya kazi chini ya mfumo rahisi wa ushuru wa 15%, wakati wa kununua kitu chochote, zina haki ya kujumuisha VAT ya "pembejeo" katika jumla ya gharama wakati wa kuhesabu msingi wa ushuru. Katika kesi hii, ankara haiwezi kutolewa na muuzaji ikiwa makubaliano sahihi yamehitimishwa kati ya makampuni.
Inafaa kukumbuka kuwa gharama za kulipa ushuru zinaweza kujumuishwa katika upande wa matumizi ikiwa tu zilionyeshwa kwenye KUDiR. Katika hati hii, ni muhimu kuzingatia VAT kama mstari tofauti katika safu ya 5. Shughuli zote zilizoonyeshwa kwenye kitabu lazima zidhibitishwe na nyaraka za msingi. Hata hivyo, kutokuwepo kwa ankara, wakati wa kuhitimisha makubaliano sahihi, haitakuwa kikwazo cha kupunguzwa kutoka kwa sehemu ya mapato.

Jinsi ya kurejesha VAT wakati wa kubadili mfumo wa ushuru uliorahisishwa kutoka OSNO?

Kwa kufanya kazi chini ya utawala wa jumla, kampuni hutumia fursa ya kupokea punguzo la kodi ya VAT. Mojawapo ya hoja za kutumia makato hayo ni hitaji la kutumia thamani na mali katika shughuli zinazotozwa VAT. Kwa mpito wa mfumo wa ushuru uliorahisishwa, hatua hii haitatimizwa.
Ipasavyo, kampuni inahitaji kutekeleza utaratibu wa kurejesha VAT wakati wa kubadili mfumo wa ushuru uliorahisishwa. Hii lazima ifanyike kuhusiana na bidhaa na vifaa na mali ambazo zitabaki kwenye mizania ya biashara baada ya mpito kwa serikali maalum. VAT lazima irejeshwe kabla ya mabadiliko katika mfumo wa ushuru kutekelezwa.
Wakati wa kurejesha VAT kwenye mali zisizohamishika na mali zisizoonekana, inapaswa kuzingatiwa kuwa si kiasi chote kinachopaswa kurejeshwa, lakini ni sehemu yake tu, ambayo huhesabiwa kulingana na thamani ya mabaki. VAT iliyorejeshwa lazima izingatiwe katika upande wa matumizi ikiwa kampuni imetumia mfumo wa kodi uliorahisishwa "mapato ukiondoa gharama".
Wakati wa kurejesha VAT, swali mara nyingi hutokea kuhusu kiwango cha kodi ambacho mahesabu yanapaswa kufanywa. Asilimia iliyotumika ni ile ambayo ilikuwa muhimu wakati wa ununuzi wa mali, kwani VAT ambayo iliwekwa hapo awali inarejeshwa. Kuamua kiwango, ni muhimu kuchukua kama msingi ankara iliyotolewa baada ya kupata mali.
Masuala yenye utata pia hutokea ikiwa kampuni, wakati wa shughuli zake chini ya utawala wa jumla, ilipokea malipo ya mapema kwa vifaa vilivyopangwa. Wakati wa kubadili mfumo wa ushuru uliorahisishwa, VAT inayolipwa kwa bajeti ya mapema inakubaliwa kukatwa. Ili kufanya hili kuwa halali, kiasi cha VAT kinahamishiwa kwenye akaunti ya benki ya mshirika. Uthibitisho wa operesheni hii na uhalali wa kupunguzwa itakuwa nyaraka za taarifa: hati za malipo, makubaliano juu ya kukabiliana na VAT dhidi ya malipo ya baadaye chini ya makubaliano sawa. Hata hivyo, katika utendaji wa mahakama kumekuwa na kesi za kukatwa VAT wakati kiasi hicho hakikurejeshwa na hata mkataba ulipositishwa.

Inaruhusiwa kutumia njia yoyote iliyowasilishwa kwa kuhesabu sehemu ya VAT inayohusiana na bidhaa zinazouzwa. Ingiza VAT katika Kitabu cha Mapato na Gharama Virahisisha vyote lazima viweke rekodi za thamani za mapato na gharama ili kukokotoa kwa usahihi mzigo wa kodi. Viashiria hivi vimeandikwa katika kitabu maalum cha muundo wa kawaida. VAT ya Pembejeo katika Kitabu hiki lazima iangaziwa kama mstari tofauti, kwa kuwa inazingatiwa kando na gharama ya vitu vya thamani, huduma za asili mbalimbali, na kila aina ya kazi. Uhasibu wa kodi ya pembejeo wakati wa kuhamisha shughuli kwa mfumo wa kodi uliorahisishwa Wakati wa kubadili mfumo wa kodi uliorahisishwa kutoka kwa hali kuu, ni muhimu kurejesha kodi ya pembejeo iliyoonyeshwa katika uhasibu kama inavyorejeshwa. Hii ni kutokana na ukweli kwamba, kuwa kwenye OSNO, kampuni hupunguza VAT ya pembejeo kutoka kwa jumla ya kiasi cha kodi inayolipwa, na katika mfumo uliorahisishwa fursa hii inapotea.

Kilichorahisishwa: uhasibu na uhasibu wa ushuru wa VAT ya pembejeo

Inajumuisha:

• thamani ya bidhaa zilizoagizwa kutoka nje, iliyopimwa na huduma ya forodha;
• ushuru unaolipwa kwa bidhaa kutoka nje;
• ushuru wa bidhaa (kama ipo).

Hesabu hufanywa na vikundi vya bidhaa zinazofanana. Katika orodha ya vikundi vya bidhaa, kila kitengo lazima kiwe na jina sawa, chapa, aina. Kiwango cha VAT kwa ushuru rahisi mnamo 2017 kitakuwa kiwango - 10% au 18% (kulingana na bidhaa).

Katika mfumo maalum wa ushuru, kiasi cha malipo ya forodha hujumuishwa katika jumla ya gharama wakati wa kuhesabu msingi wa ushuru. VAT ya kuagiza pia inatumika kwa sehemu ya matumizi. Wakati huo huo, si lazima kusubiri uuzaji wa bidhaa au kufutwa kwa vifaa kwa ajili ya uzalishaji wa biashara. Muda wa malipo ya ushuru ni siku 15 kutoka wakati bidhaa zinafika kwenye forodha.

Ikiwa kampuni ya mnunuzi inafanya kazi katika hali kuu, basi kodi hii inaweza kulipwa kwa kupunguza VAT inayolipwa kwa kiasi chake. Kampuni iliyorahisishwa haitaweza kurejesha kodi, kwa kuwa taasisi kama hiyo ya kiuchumi haitambuliwi kama mlipaji wa kodi inayohusika. Kampuni iliyorahisishwa inaruhusiwa kuzingatia kodi iliyoongezwa katika gharama zinazopunguza msingi wa kodi.

Tahadhari

Operesheni hii lazima ifanywe katika robo ile ile ambayo gharama zinajumuisha gharama ya ununuzi, huduma za aina mbalimbali na kazi. Haiwezekani kuzingatia vitu vya hesabu, mali zisizohamishika, huduma, na kufanya kazi kwa gharama inayojumuisha kodi. Inahitajika kuzingatia ushuru kando, pamoja na gharama kama operesheni tofauti.

Jinsi ya kuzingatia VAT ya pembejeo wakati wa ushuru. mifano

Muhimu

Inachukuliwa kuwa walitimiza wajibu wao wa kutoa ankara ikiwa walitoa mnunuzi risiti ya fedha au fomu kali ya taarifa (kifungu cha 7 cha Kifungu cha 168 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Kwa kuongezea, kama sheria ya jumla, VAT haijatengwa katika hati kama hizo (kifungu cha 6 cha Kifungu cha 168 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi). Lakini ikiwa ushuru bado umetengwa, unaweza kulinganisha risiti ya rejista ya pesa au fomu kali ya kuripoti kwa ankara.

Machapisho ya VAT chini ya mfumo wa ushuru

Ukweli kwamba walilipwa na mnunuzi, mteja wako, haijalishi (kifungu cha 2 cha Kifungu cha 346.17 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, barua ya Wizara ya Fedha ya Urusi ya Februari 17, 2014 No. 03-11- 09/6275). Ipasavyo, sheria sawa za kufuta zinatumika kwa VAT ya "pembejeo". Kumbuka! Ondoa VAT ya "pembejeo" kama gharama chini ya mfumo wa ushuru uliorahisishwa kulingana na sheria sawa na bidhaa, vifaa, kazi, huduma kwa ununuzi ambao ulilipwa.

Wakati huo huo, usisahau kwamba ni gharama tu ambazo zimetajwa moja kwa moja katika orodha iliyofungwa iliyotolewa katika aya ya 1 ya Kifungu cha 346.16 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Ikiwa hakuna sababu ya kufuta thamani yenyewe, basi VAT ya "pembejeo" juu yake haitumiki kwa gharama chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa. Hali 2. Mali zisizohamishika au mali zisizoshikika zilinunuliwa.

Vitu kama hivyo vinaonyeshwa katika uhasibu wa ushuru chini ya mfumo uliorahisishwa wa ushuru unapowekwa kazini na kulipwa kwa gharama ya asili, ambayo huundwa katika uhasibu (kifungu cha 3 cha kifungu cha 346.16 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi).

VAT kwa mfumo wa ushuru "mapato minus gharama" katika 2017

Maingizo ya uhasibu wa VAT kwenye mfumo wa ushuru uliorahisishwa yatakuwa kama ifuatavyo: DEBIT 41 CREDIT 60-118,000 rubles. - bidhaa ni kubwa; Akaunti ndogo ya DEBIT 62 CREDIT 90 "Mapato" - rubles 42,000. - mapato yanaonyeshwa; Akaunti ndogo ya DEBIT 90 "Gharama ya mauzo" CREDIT 41-35,400 rub. (RUB 118,000: pcs 100 x 30 pcs.) - gharama ya bidhaa zilizosafirishwa imeandikwa; DEBIT 60 CREDIT 51-40,000 kusugua. - malipo yamefanywa kwa muuzaji. Kiasi cha ushuru ambacho kinaweza kuzingatiwa katika gharama kinatengwa kwa hesabu. Itakuwa 5400 rubles. (RUB 35,400: 118% x 18%). Wakati huo huo, katika kitabu cha mapato na gharama, gharama ya bidhaa zinazouzwa kwa kiasi cha rubles 30,000 zinaonyeshwa kwenye mstari mmoja, na kodi kwa kiasi cha rubles 5,400 imeonyeshwa kwa upande mwingine. M.
Lazima uzingatie VAT kwa kodi ya mali ya serikali au manispaa kwa njia ya jumla - tulijadili hapo juu. Tofauti pekee ni kwamba katika kesi hii mwenye nyumba hakutoi ankara. Unatambuliwa kama wakala wa ushuru wa VAT na ujipatie hati hii. Kwa hiyo, siku ya makazi na mwenzake, uzuie VAT kutoka kwa kiasi cha kodi (kifungu cha 5 cha Kifungu cha 346.11, pamoja na aya ya 1 ya kifungu cha 3 cha Kifungu cha 161 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Onyesha maingizo ya zuio la kodi: Debit 60 (76) Credit 51

• kiasi cha kodi kimehamishiwa kwa mpangaji (bila VAT);

Debit 60 (76) Credit 68

• VAT imezuiliwa kutoka kwa kodi.

Kumbuka! Wakati wa kukodisha mali ya serikali au manispaa, "mtu aliyerahisishwa," anayefanya kazi kama wakala wa ushuru, anatoa ankara ya kiasi cha kodi, inayoangazia kodi na kuashiria "Kukodisha kwa mali ya serikali (ya manispaa)."

Maingizo ya uhasibu kwa uhasibu wa VAT kwa ushuru wa mapato

Katika uhasibu wa kodi mwishoni mwa robo ya pili (Juni 30), mhasibu alifuta gharama ya mali zilizouzwa tu ambazo zililipwa kwa wasambazaji, huku akionyesha VAT. Jumla ya rubles 265,500 zilifutwa kwa gharama. (1180 rub. x 450 pcs. x 50%), ambayo: - 225,000 rub. (1000 rub. x 450 pcs x 50%) - gharama ya bidhaa bila VAT - 40,500 rub. (180 rub. x 450 pcs. x 50%) - kiasi cha VAT kwa bidhaa. Kwa maelezo. VAT "inaingiza" kwenye ununuzi gani haitokei1.

Muuzaji sio mlipaji wa VAT. Hii inamaanisha kuwa mshirika wako anafanya kazi chini ya utaratibu maalum wa ushuru, kama wewe. Huu unaweza kuwa mfumo wa kodi uliorahisishwa, UTII, hataza au ushuru wa kilimo uliounganishwa. Wauzaji katika hali maalum hawatozi VAT kwa mauzo na hawatoi ankara (kifungu cha 2 na 3 cha Kifungu cha 346.11, aya ya 3 ya kifungu cha 4 cha Kifungu cha 346.26, kifungu cha 11 cha Kifungu cha 346.43 na kifungu cha 3 cha Kifungu cha 346.1 cha Kanuni ya Ushuru ya RF) .2. Uuzaji kwa nguvu ya sheria hautozwi ushuru (hakuna VAT).

Maingizo ya uhasibu kwa uhasibu wa VAT kwa mapato kando ya gharama

Isipokuwa ni kesi wakati usafirishaji unafanywa ndani ya siku tano za kalenda baada ya kupokea malipo ya mapema (kifungu cha 3 cha Kifungu cha 168 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi, Barua ya Wizara ya Fedha ya Urusi ya Oktoba 12, 2011 N 03- 07-14/99). Na watu "waliorahisishwa" wanapaswa kufanya nini ambao walilipa ununuzi mapema na kupokea ankara ya "mapema" Kwa kuwa ulilipa tu bidhaa, lakini bado hawajafika kwako na haujapokea, huwezi kuwa na gharama zozote. Hii inamaanisha kuwa hakuwezi kuwa na mazungumzo ya kuzingatia VAT ya "pembejeo".

Unapolipa kazi au huduma mapema, hali hiyo ni sawa - kazi au huduma bado haijakamilika, ambayo inamaanisha itazingatiwa baadaye. Kwa hivyo, kwa kweli, ninyi, "watu waliorahisishwa," hamhitaji ankara ya malipo ya mapema. Ili kuhesabu VAT ya "ingizo", unahitaji kupokea ankara ya kawaida ya usafirishaji.

Swali Na. 4. Je, ankara za ununuzi zinahitaji kuwasilishwa kwenye jarida la ankara Azimio No. 1137 linatoa fomu ya jarida la ankara?

Kufanya kazi kwa maneno yaliyorahisishwa, bila shaka unajua kwamba orodha ya gharama ambayo inaweza kuzingatiwa wakati wa kuhesabu kodi moja (kitu cha "mapato-gharama") ni mdogo. Zote zimeorodheshwa katika kifungu cha 1 cha Kifungu cha 346.16 cha Kanuni ya Ushuru. Na kati yao kuna aina moja ya gharama "na twist": ni aina ya kujitegemea ya gharama, lakini kwa upande mwingine, inaweza kuzingatiwa tu wakati huo huo na gharama nyingine. Tunazungumzia nini? Labda umegundua kuwa mada ya kifungu hiki ni ingizo la VAT chini ya mfumo uliorahisishwa wa ushuru.

VAT inatoka wapi kwenye mfumo wa ushuru uliorahisishwa?

Kulingana na kifungu cha 2.3 cha Kifungu cha 346.11 cha Msimbo wa Ushuru, mashirika na wafanyabiashara binafsi wanaotumia mfumo rahisi wa ushuru na kitu "gharama za mapato" sio walipaji wa VAT. Pia kuna tofauti (kuanzishwa kwa bidhaa katika eneo la Shirikisho la Urusi, majukumu ya wakala wa ushuru), lakini leo hatutazingatia.

VAT inatoka wapi kwenye mfumo wa ushuru uliorahisishwa? Yote inategemea ni wasambazaji na wakandarasi gani unaofanya nao kazi, iwe ni walipaji wa VAT au la. Ikiwa ndivyo, basi wakati wa kuuza bidhaa zao, huduma, au kazi kwako, ni wajibu wao kutoza na kulipa VAT. Wale. unapokea bidhaa, kazi, huduma kwa gharama ikijumuisha VAT (10% au 18%).

Mtoa huduma anayeaminika atakupa ankara. Kisha, ikiwa idadi ya masharti yatatimizwa, utaweza kujumuisha VAT hii ya pembejeo chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa katika gharama. Masharti haya ni yapi? Jibu linategemea ni nini hasa ulichonunua (ulioamuru).

Tafadhali kumbuka: makampuni yanayotumia mfumo wa kodi uliorahisishwa sio walipaji VAT na haitoi kwa wateja wao, na, kwa hiyo, hawawezi kukata VAT.

VAT kwenye nyenzo

Ili kujumuisha VAT kwa nyenzo katika gharama, utahitaji (kifungu cha 8, kifungu cha 1, kifungu cha 346.16 cha Msimbo wa Ushuru):

- vifaa lazima kununuliwa na mtaji;

- vifaa kwa gharama ambayo muuzaji ametoza VAT lazima zilipwe;

- nyenzo zenyewe zinaweza kuzingatiwa katika gharama za mfumo wa ushuru uliorahisishwa (Vifungu 346.16, 346.17).

Inabadilika kuwa VAT itajumuishwa katika gharama wakati huo huo na kuingizwa kwa gharama za vifaa vyenyewe.

VAT kwa bidhaa

Katika kesi ya bidhaa, hali ni ngumu zaidi. Kwa uchache, ili kujumuisha VAT katika gharama, ni lazima ulipe bidhaa kwa mtoa huduma na kuzipa mtaji. Lakini kwa swali ikiwa, baada ya kukidhi masharti haya mawili, inawezekana kujumuisha mara moja VAT katika gharama, au ikiwa unahitaji kungojea uuzaji wa bidhaa (yaani, wakati ambapo gharama za bidhaa zitafutwa), Ushuru. Kanuni haitoi jibu wazi.

Kwa hivyo, kuna maoni 2:

1. Msimamo rasmi wa Wizara ya Fedha (barua ya Septemba 24, 2012 No. 03-11-06/2/128): VAT kwenye bidhaa inatumika kwa gharama hakuna mapema kuliko wakati ambapo bidhaa zenyewe zimegharamiwa.

2. VAT ni aina tofauti ya gharama, ambayo imejumuishwa katika orodha ya kanuni za kodi. Kanuni haitoi taarifa kuhusu wakati wa kujumuisha VAT katika gharama na haihusiani na hatua hii na uuzaji wa bidhaa. Hii ina maana kwamba VAT inaweza kugharamiwa baada ya kulipwa kwa msambazaji. Lakini mtazamo huu itabidi uthibitishwe mahakamani. Na kwa kuwa hakuna mazoezi ya mahakama juu ya suala hili, haiwezekani kutabiri uamuzi wa mahakama mapema.

Kama sheria, bidhaa hutumwa kwa wateja kwa vikundi, ambayo inamaanisha kuwa kila wakati itakuwa muhimu kuhesabu ni kiasi gani cha VAT cha kutoza kama gharama. Hebu tuone mfano.

Mfano

LLC "Vesnushka" inafanya kazi kwenye mfumo wa ushuru uliorahisishwa na kitu "mapato-gharama" na inajishughulisha na biashara ya jumla ya vifaa vya nyumbani. Mnamo Februari 25, 2013, shirika lilinunua kundi la friji zenye thamani ya rubles 590,000. (ikiwa ni pamoja na VAT RUB 90,000). Malipo kwa muuzaji yalifanywa mnamo Machi 10. Na mnamo Machi 20, sehemu ya kundi la jokofu iliuzwa kwa bei ya ununuzi ya rubles 200,000. (bila VAT). Sehemu iliyobaki iliuzwa mnamo Machi 25.

Mnamo Machi 20, tunaweza kujumuisha gharama ya bidhaa kwa gharama - rubles 200,000. na VAT kwa bidhaa hizi - rubles 36,000. Na mnamo Machi 25 tutajumuisha RUB 300,000 kwa gharama. bidhaa kwa bei ya ununuzi na rubles 54,000. VAT kwa bidhaa hizi.

VAT kwa mali zisizohamishika na mali zisizoshikika

Hali ni tofauti na VAT ya pembejeo kwenye mali zisizohamishika na mali zisizoonekana. Kodi kama hiyo haitumiki kwa aina tofauti ya gharama chini ya kifungu cha 8 cha kifungu cha 1 cha Kifungu cha 346.16 cha Kanuni ya Ushuru. Gharama za ununuzi wa mali za kudumu na mali zisizoonekana wakati wa kazi kwa misingi iliyorahisishwa hufutwa kulingana na aya ya 3 ya Kifungu cha 346.16 na aya ya 4 ya aya ya 2 ya Kifungu cha 346.17 cha Kanuni ya Ushuru (barua ya Wizara ya Fedha ya tarehe. Novemba 12, 2008 No. 03-11-04/2/167). Yaani, baada ya kuwaagiza na malipo kwa wasambazaji kwa awamu sawa ya robo mwaka.

Gharama ya awali ya mali zisizohamishika na mali zisizoonekana katika uhasibu kwa kutumia mfumo wa kodi uliorahisishwa huamuliwa kulingana na sheria za uhasibu (PBU 6/01 na PBU 14/2007). Katika uhasibu, ushuru usioweza kurejeshwa hujumuishwa katika gharama ya awali. Kulingana na mfumo wa kodi uliorahisishwa, kodi ya ongezeko la thamani haiwezi kurejeshwa, kwa hivyo VAT ya pembejeo kwenye mali zisizobadilika na mali zisizoonekana hujumuishwa katika gharama ya awali.

Mfano

Parus LLC ilinunua lathe yenye thamani ya RUB 236,000. (pamoja na VAT 18%) tarehe 18 Februari 2013. Mashine hiyo ililipwa mnamo Februari 26 na kuanza kutumika mnamo Februari 28.

Kila robo sisi ni pamoja na katika gharama: Machi 31 - 59,000 rubles, Juni 30 - 59,000 rubles, Septemba 30 - 59,000 rubles, Desemba 31 - 59,000 rubles.

Usajili katika KUDiR

Swali lingine la kawaida ni jinsi ya kufanya kiingilio katika kitabu cha mapato na gharama kwa VAT ya pembejeo? Kulingana na Kanuni ya Ushuru, kodi ya ongezeko la thamani ni aina huru ya gharama (kifungu cha 8, kifungu cha 1, kifungu cha 346.16), kwa hivyo imerekodiwa kwenye kitabu kama safu tofauti. Kuna maelezo mengi juu ya mada hii kutoka kwa Wizara ya Fedha na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho.

Ni nini hufanyika ikiwa hautoi VAT kama laini tofauti, lakini iandike pamoja na gharama ya vifaa au bidhaa? Ukiukaji kama huo hauwezi kuainishwa kuwa wa jumla chini ya kifungu cha 3 cha Kifungu cha 120 cha Kanuni ya Ushuru, kwa kuwa kitabu cha uhasibu kwenye mfumo wa kodi uliorahisishwa ni rejista ya uhasibu wa kodi, si rejista ya uhasibu. Kwa hiyo, hakutakuwa na vikwazo kwa hili. Walakini, haifai kuwapa wakaguzi wa ushuru sababu zaidi za malalamiko.

Je, mtu aliyerahisishwa anahitaji ankara?

VAT ya Pembejeo ni aina tofauti ya gharama, ambayo ina maana, kulingana na kifungu cha 1 cha Kifungu cha 252 cha Kanuni ya Ushuru, lazima idhibitishwe na hati za msingi. Zipi?

1. Nyaraka zinazohusiana na ununuzi wa mali: maagizo ya malipo, ankara, vyeti vya huduma zinazotolewa, kazi iliyofanywa.

2. Ankara (barua ya Wizara ya Fedha ya tarehe 24 Septemba, 2008 Na. 03-11-04/2/147), iliyokusanywa kwa mujibu wa sheria zote kwa Amri ya Serikali ya tarehe 26 Desemba, 2011. Nambari 1137.

Mtu anaweza kubishana na maoni juu ya uwepo wa lazima wa ankara ili kujumuisha VAT katika gharama. Kulingana na Msimbo wa Ushuru, ankara ni hati ambayo inahitajika tu kwa kutoa VAT na sio kitu kingine chochote. Kuna azimio la Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya Wilaya ya Moscow ya Aprili 11, 2011. Nambari ya KA-A40/2163-11, kulingana na ambayo inaruhusiwa kuzingatia VAT kwa gharama tu kwa misingi ya vitendo au ankara zinazoonyesha kiasi cha VAT.

Jinsi ya kujaza ankara. Nini cha kufanya na VAT wakati wa kubadili mfumo wa ushuru uliorahisishwa.

Je, wasambazaji wako wanatii VAT na kukupa ankara kwa wakati na kwa usahihi? Tafadhali shiriki katika maoni!

Uhasibu wa VAT ya "ingizo" chini ya "iliyorahisishwa"

Utaratibu wa kuhesabu VAT ya "pembejeo" kwa "iliyorahisishwa" huibua maswali na shida kwa mhasibu. Hii inatokana, kwa maoni yetu, kwa ukweli kwamba Sura ya 26.2 ya Kanuni ya Ushuru haina maagizo ya wazi ambayo VAT inayolipwa kwa mtoa huduma inapaswa kujumuishwa katika gharama ya mali, na katika hali ambazo inapaswa kuonyeshwa. katika uhasibu kama bidhaa ya mstari tofauti katika gharama.

Mashirika na wajasiriamali binafsi wanaotumia mfumo uliorahisishwa wa kodi si walipaji wa kodi ya ongezeko la thamani, isipokuwa kodi inayolipwa wakati wa kuingiza bidhaa katika eneo la forodha la Urusi na maeneo mengine chini ya mamlaka yake, pamoja na kodi ya ongezeko la thamani inayolipwa ndani ya ushirikiano rahisi. *(1). Pia, mashirika na wajasiriamali binafsi wanaotumia mfumo uliorahisishwa wa kutoza ushuru hawasamehewi kutekeleza majukumu ya mawakala wa ushuru kulipa VAT *(2). Kwa kuongezea, ikiwa mtu "aliyerahisishwa" atatoa ankara kwa mnunuzi kwa niaba yake mwenyewe, akionyesha kiasi cha VAT, analazimika kuhesabu na kulipa ushuru huu kwa bajeti *(3). Hatimaye, sheria maalum za uhasibu kwa kodi ya ongezeko la thamani "iliyorahisishwa" lazima izingatiwe wakati wa kufanya shughuli za upatanishi wa kibiashara chini ya mikataba ya tume, tume, na makubaliano ya wakala.

Kwa hivyo, tunaposema sheria ya jumla kwamba watu wanaotumia mfumo wa ushuru uliorahisishwa sio walipaji wa VAT, wakati huo huo tunaona isipokuwa na kesi maalum ambazo zingefaa kuzingatia kwa undani zaidi. Ukweli ni kwamba katika hali zingine maalum na isipokuwa, VAT ya "pembejeo" inatokea kwa wafanyikazi "iliyorahisishwa", lakini kwa zingine haifanyi hivyo. Kwa mfano, katika kesi za shughuli za pamoja na ushiriki katika upatanishi wa kibiashara, VAT ya "pembejeo" haitokei katika hali zingine, ushuru huu kawaida huwepo.

VAT kwa ushirikiano na makubaliano kwa ushiriki wa "watu waliorahisishwa"

Wakati wa kufanya shughuli kwa mujibu wa makubaliano rahisi ya ushirikiano (makubaliano ya shughuli za pamoja bila kuunda chombo cha kisheria), makubaliano ya ushirikiano wa uwekezaji, makubaliano ya makubaliano au makubaliano ya usimamizi wa uaminifu wa mali, mshiriki wa ushirikiano, concessionaire au mdhamini amepewa majukumu ya mlipaji wa VAT * (4).

Tafadhali kumbuka kuwa ni wale tu "watu waliorahisishwa" wanaotumia kipengele cha kutozwa ushuru "mapato ukiondoa gharama" * (5) wanaweza kuingia katika makubaliano rahisi ya ushirikiano au makubaliano ya usimamizi wa uaminifu wa mali bila kupoteza haki ya kutumia mfumo wa kodi uliorahisishwa. Wale ambao wamechagua kitu cha "mapato" ya ushuru wakati wa maombi yake hupoteza haki ya kutumia mfumo rahisi wa ushuru katika tukio la kuhitimisha makubaliano rahisi ya ushirikiano au usimamizi wa uaminifu wa mali *(6).

Kitu cha ushuru chini ya mfumo rahisi wa ushuru kinaweza kubadilika kila mwaka, tangu mwanzo wa kipindi cha ushuru, ikiwa walipa kodi ataarifu ofisi ya ushuru kuhusu hili kabla ya Desemba 31 ya mwaka uliotangulia mwaka ambao kitu cha ushuru kinatarajiwa kubadilika. Wakati huo huo, katika kipindi cha ushuru, kampuni au mjasiriamali anayetumia mfumo wa ushuru uliorahisishwa hawezi kubadilisha kitu cha ushuru *(7).

Biashara hizo ndogo zinazotumia mfumo uliorahisishwa na kitu cha ushuru "mapato minus gharama", ndani ya mfumo wa makubaliano rahisi ya ushirikiano, wanaweza kupokea sehemu yao ya matokeo ya kifedha kutoka kwa shughuli za pamoja, iliyobaki katika mfumo rahisi wa ushuru. Ikiwa mtu "aliyerahisishwa" amekabidhiwa jukumu la mshirika anayesimamia, basi anahifadhi rekodi tofauti za mali na majukumu kwa masilahi ya washiriki wote, kutimiza majukumu yote na kutumia haki zote za mlipaji VAT kwa shughuli za jumla * (8. ) Kwa shughuli zingine mwenyewe, mshirika anayesimamia pia ana haki ya kutumia mfumo wa ushuru uliorahisishwa na kitu cha ushuru "mapato yaliyopunguzwa na kiasi cha gharama" * (9).

Wacha tukumbuke tena kwamba kama matokeo ya shughuli za pamoja na usimamizi wa uaminifu, VAT ya "pembejeo" haitolewi kwa mtu "aliyerahisishwa".

VAT kwa miamala ya kati

"Warahisi" wanaofanya kazi kama wapatanishi wa kibiashara chini ya tume, tume na mikataba ya wakala na kuuza (kununua) bidhaa (kazi, huduma, haki za mali) kwa niaba yao wenyewe, lakini kwa masilahi ya wahusika wengine, wanaweza, chini ya masharti ya makubaliano ya mpatanishi. , tengeneza ankara za mauzo maalum (manunuzi). Wakati huo huo, mawakala wa tume (mawakala) hawajiandikisha katika kitabu cha ununuzi na kitabu cha mauzo, kwa mtiririko huo, kupokea na kutoa ankara * (10). Kwa hivyo, wasuluhishi wanaotumia mfumo rahisi wa ushuru hawatakiwi kuhesabu na kulipa VAT, isipokuwa shughuli hizo za mpatanishi kwa masilahi ya wasio wakaazi, ambayo husababisha wajibu wa kufanya kazi za wakala wa ushuru.

Kutimiza majukumu ya wakala wa ushuru kwa VAT

Mawakala wa ushuru ni watu ambao wamekabidhiwa jukumu la kukokotoa, kumzuilia walipa kodi na kuhamisha ushuru kwa bajeti *(11). Mashirika na wajasiriamali binafsi wanaotumia mfumo uliorahisishwa wa kutoza ushuru pia hutekeleza majukumu ya mawakala wa kodi *(12).

Kuhusiana na VAT, "iliyorahisishwa" kutekeleza majukumu ya wakala wa ushuru wakati wa kutekeleza shughuli zifuatazo*(13):
- upatikanaji wa bidhaa (kazi, huduma) katika eneo la Urusi kutoka kwa watu wa kigeni ambao hawajasajiliwa na mamlaka ya ushuru kama walipa kodi;
- kukodisha mali ya shirikisho, mali ya vyombo vya Shirikisho la Urusi na mali ya manispaa kutoka kwa mamlaka ya serikali na miili ya utawala, serikali za mitaa;
- ununuzi (risiti) ya mali ya serikali ambayo haijatolewa kwa makampuni ya biashara na taasisi za serikali, pamoja na mali ya manispaa ambayo haijatolewa kwa makampuni ya biashara na taasisi za manispaa;
- uuzaji katika eneo la Urusi la mali iliyochukuliwa, mali inayouzwa kwa uamuzi wa korti, vitu vya thamani visivyo na umiliki, hazina na vitu vya thamani vilivyonunuliwa, pamoja na vitu vya thamani vilivyohamishwa na haki ya urithi kwa serikali;
- ununuzi kwenye eneo la Urusi la haki za mali au mali ya wadeni waliotangazwa kuwa wamefilisika kwa mujibu wa sheria;
- uuzaji katika eneo la Shirikisho la Urusi kama mpatanishi na ushiriki katika utatuzi wa bidhaa (kazi, huduma, haki za mali) za watu wa kigeni ambao hawajasajiliwa kama walipa kodi na mamlaka ya ushuru ya Shirikisho la Urusi;
- ikiwa ndani ya siku arobaini na tano za kalenda kutoka wakati wa uhamishaji wa umiliki wa meli kutoka kwa walipa kodi hadi kwa mteja, usajili wa meli katika Daftari la Kimataifa la Meli la Urusi haufanyiki, ambayo ni, siku ya arobaini na sita. , wakala wa ushuru ndiye mnunuzi, ambaye umiliki wa chombo ulikuwa siku arobaini na tano zilizopita.

Kwa "watu waliorahisishwa", ushuru unaokokotolewa na kulipwa kwa bajeti wakati wa kutekeleza majukumu ya wakala wa ushuru ni VAT ya "pembejeo". Kwa kupita, tunaona kwamba uhasibu wa VAT ya "pembejeo" katika uhasibu wa mali zisizobadilika zilizopatikana ni muhimu sana kwa watu wote "waliorahisishwa" bila ubaguzi, bila kujali kitu cha ushuru.

Unapaswa kukumbuka kila wakati kwamba mashirika ambayo thamani ya mabaki ya mali isiyohamishika, iliyoamuliwa kwa mujibu wa sheria ya uhasibu ya Shirikisho la Urusi, inazidi rubles milioni 100, haiwezi kutumia mfumo wa kodi uliorahisishwa. Kwa madhumuni haya, mali zisizohamishika huzingatiwa, ambazo zinaweza kushuka na zinatambuliwa kama mali inayoweza kupungua kwa madhumuni ya ushuru wa faida ya mashirika * (14).

Hebu tuzingatie utaratibu wa uhasibu wa VAT ya pembejeo na hatari asili kwa shirika linalotumia mfumo uliorahisishwa wa ushuru na kutekeleza majukumu ya wakala wa ushuru kwa kutumia mfano ufuatao.

Mfano
Wacha tuchukue kwamba kampuni "Duka la Mtandaoni," ambayo hutumia mfumo rahisi wa ushuru na kitu cha "mapato" ya ushuru, hununua majengo ya ofisi na vifaa kwa njia ya jengo tofauti na manispaa mnamo Oktoba. Gharama ya makadirio ya kitu ni RUB 100,300,000. Kiasi cha VAT hakiwezi kuonyeshwa kwenye ripoti ya mthamini. Kutoka kwa majukumu ya wakala wa ushuru, tunaweza kuhitimisha kuwa wakala analazimika kushikilia kiasi kilichohesabiwa cha ushuru kutoka kwa mapato yanayolipwa, pamoja na. VAT kwa kukodisha au ununuzi wa mali ya serikali au manispaa*(15). Kwa kuongeza, wakala hawezi kulipa kodi kwa gharama zake mwenyewe *(16).

Kwa kuwa kampuni si walipaji VAT na hutumia mfumo wa kodi uliorahisishwa, maingizo yafuatayo yanaweza kufanywa katika uhasibu wa wakala:
Debit 08 Credit 60
- 100,300,000 kusugua. - gharama ya majengo ikiwa ni pamoja na VAT inazingatiwa, kodi katika kesi hii haiwezi kurejeshwa * (17);
Debit 60 Credit 68
- 15,300,000 kusugua. - VAT inazuiliwa kwa kiwango kinachokadiriwa (100,300,000 x 18/118) kutoka kwa mapato ya muuzaji;
Debit 60 Credit 51
- 85,000,000 kusugua. - malipo huhamishiwa kwa muuzaji kando ya ushuru uliozuiliwa;
Debit 68 Credit 51
- 15,300,000 kusugua. - kodi iliyozuiwa na wakala inahamishiwa kwenye bajeti;
Debit 01 Credit 08
- 100,300,000 kusugua. - majengo yalianza kutumika kama sehemu ya mali ya kudumu.

Kama inavyoonekana kutoka kwa mfano, kampuni ina hatari halisi ya kupoteza haki ya kutumia mfumo rahisi wa ushuru mara tu baada ya kununua kitu cha mali isiyohamishika, bila kujali kitu kilichochaguliwa cha ushuru. Ingawa kitu bila VAT kinagharimu chini ya rubles milioni 100, lakini kwa sababu ya ukweli kwamba kulingana na sheria za uhasibu lazima izingatiwe kwa kuzingatia ushuru usioweza kurejeshwa, wakati wa kuagiza kabla ya kushuka kwa thamani kuanza, thamani ya kitabu chake itazidi. kikomo kilichowekwa. Hebu tukumbuke kwamba accrual ya gharama za uchakavu kwa kitu cha mali fasta katika uhasibu huanza siku ya kwanza ya mwezi unaofuata mwezi ambao kitu hiki kilikubaliwa kwa uhasibu, na inafanywa hadi gharama ya kitu hiki itakapolipwa kikamilifu. au kitu hiki kimeandikwa kutoka kwa uhasibu *(18).

VAT kwenye forodha kwa "watu waliorahisishwa"

Kama ilivyoelezwa hapo juu, watu "uliorahisishwa" hulipa VAT wakati wa kuingiza bidhaa nchini Urusi na maeneo mengine chini ya mamlaka yake, kulingana na taratibu za forodha zinazotumika *(19).

Sheria ya ushuru inashughulikia eneo la Urusi na maeneo mengine chini ya mamlaka yake kama eneo la Shirikisho la Urusi yenyewe, na pia eneo la visiwa bandia, mitambo na miundo ambayo Shirikisho la Urusi linatumia mamlaka yake kwa mujibu wa sheria ya Shirikisho la Urusi. na sheria ya kimataifa * (20).

VAT inayolipwa na mtu "aliyerahisishwa" kwenye forodha ni kwa ajili yake "pembejeo" ya VAT, utaratibu wa uhasibu ambao tutazungumzia hapa chini.

Utaratibu wa uhasibu wa kodi katika gharama, taarifa ya tatizo

Mashirika na wajasiriamali binafsi ambao hulipa kodi moja kwa tofauti kati ya mapato na gharama, kiasi cha VAT ya pembejeo inayolipwa kwa wauzaji wa bidhaa (kazi, huduma), inaweza kujumuishwa katika gharama wakati wa kuhesabu msingi wa kodi * (21).

Katika fasihi ya kitaalam muda mrefu uliopita, kwa msingi wa maelezo ya kibinafsi kutoka kwa Wizara ya Fedha ya Urusi, kulikuwa na makubaliano kwamba VAT ya "pembejeo" katika hesabu ya msingi wa ushuru inapaswa kuonyeshwa *(22):

Ama kwa gharama ya kupatikana kwa mali zisizohamishika na mali zisizoshikika;
- au kulingana na kipengee cha gharama tofauti wakati wa kununua bidhaa (kazi, huduma) na mali nyingine za nyenzo.

Kwa maoni yetu, mbinu hii kwa kiasi fulani imepitwa na wakati na haikidhi mahitaji ya mazoezi ya leo ya uhasibu. Hasa, mhasibu ana swali: kwa nini kuhusiana na mali zisizo za sasa ni muhimu kutumia kawaida ya jumla * (23) kutoka Sura ya 21 "Kodi ya Ongezeko la Thamani" ya Kanuni ya Ushuru, na kuhusiana na mali nyingine na gharama. - kanuni maalum * (24) ya Sura ya 26.2 " Mfumo wa ushuru uliorahisishwa" wa Kanuni hiyo hiyo. Hatutapata vigezo wazi vya utumiaji wa hii au kanuni hiyo katika sheria ya ushuru.

"Ingizo" VAT kama aina tofauti ya gharama

Kwa upande wetu, tunaweza kupendekeza kwamba mhasibu atumie mbinu ambayo kwa masharti tutaiita "documentary-financial". Asili yake ni kama ifuatavyo.

Ikiwa ushuru unalipwa katika shughuli tofauti ambayo ina ushahidi wake tofauti wa maandishi, kwa mfano, VAT kwa forodha au VAT iliyozuiliwa na kulipwa kwa bajeti wakati wa kutekeleza majukumu ya wakala wa ushuru, basi malipo kama hayo yana ishara zote za aina tofauti ya gharama na inaweza kuonyeshwa katika Kitabu cha Mapato na Gharama* (25) "kilichorahisishwa" katika mstari tofauti.

Ikiwa ushuru umeorodheshwa kama sehemu ya malipo ya bidhaa (kazi, huduma, haki za mali), basi haifai kuigawa kama bidhaa tofauti kama gharama. Kwanza, hatutakuwa na hati tofauti ya kiasi hiki, na ankara iliyopokelewa kutoka kwa muuzaji haitasaidia hapa pia, kwa sababu, kama vile barua ya utoaji au kitendo cha huduma, hatimaye hutolewa kwa kiasi kamili kinacholipwa, ikiwa ni pamoja na. VAT.

Pili, ni ngumu tu kutoka kwa mtazamo wa shirika la busara la uhasibu. Baada ya yote, vitu vya hesabu vinaweza kuja na kodi, na kwa viwango tofauti, au bila hiyo. Katika hali kama hii, uhasibu tofauti wa gharama katika suala la VAT ya "pembejeo" inakuwa ngumu zaidi. Mtaalamu yeyote anayefanya mazoezi anajua vizuri kwamba ugumu wa mbinu za uhasibu huongeza hatari ya makosa na, kwa sababu hiyo, hujenga hatari za kifedha zisizohitajika kwa walipa kodi.

Sera ya uhasibu wa kodi ya "iliyorahisishwa"

Ili mhasibu hatimaye aamue juu ya faida kubwa kwake na kwa biashara katika hali ya kutokuwa na uhakika wa udhibiti, hebu tukumbuke ufafanuzi wa sera ya uhasibu kwa madhumuni ya ushuru.

Kwa maana ya kawaida hii, walipa kodi ana haki ya kuchagua kwa uhuru njia moja au nyingine ya kutambua gharama kutoka kwa zile zinazopatikana katika sheria ya ushuru.

Kwa hivyo, ikiwa kutoka kwa mtazamo wa njia ya busara ya uhasibu ni rahisi kuzingatia gharama, pamoja na upatikanaji wa mali, pamoja na ushuru, isipokuwa kwa kesi hizo wakati VAT ya "pembejeo" kwa asili yake inalingana na imeandikwa. kama aina huru ya gharama, basi katika sera ya uhasibu wa kodi "iliyorahisishwa", njia hii inaweza kuunganishwa bila hofu ya kutokubaliana sana na mamlaka ya kodi.

Uamuzi uliofanywa lazima urasimishwe katika kitendo cha udhibiti wa ndani (amri, amri iliyoandikwa). Mahitaji ya utayarishaji wa sheria kama hiyo ya udhibiti wa ndani yameundwa katika Kifungu cha 313 cha Kanuni ya Ushuru kuhusiana na ushuru wa mapato ya shirika na yanatumika kikamilifu kwa mfumo wa ushuru uliorahisishwa.

Wazo kuu katika ufafanuzi huu kwetu ni kwamba sera ya uhasibu wa kodi huweka sheria zake za uhasibu wa kodi kwa walipa kodi mahususi.

Masuala yenye utata

1. Inaweza kusema kuwa kuingizwa kwa VAT ya "pembejeo" kwa gharama ya bidhaa, kazi, na huduma inapingana na msimamo wa Wizara ya Fedha ya Urusi, iliyoelezwa muda mrefu uliopita *(26). Hali hii, kwa upande wake, inaweza kusababisha kutokubaliana na mamlaka ya kodi. Uwezekano huu hauwezi kupuuzwa. Jambo lingine ni nini matokeo ya kutokubaliana kama hii. Ikiwa, kulingana na sera ya uhasibu, masharti yote ya kufuta gharama hizi yametimizwa, basi wakaguzi wa ushuru hawataweza kuwasilisha madai yoyote muhimu kwa mtu aliyerahisishwa. Hiyo ni, gharama za kiasi ambacho VAT inatozwa kwa kampuni kwenye mfumo wa ushuru uliorahisishwa lazima zijumuishwe katika orodha ya gharama, ambayo imetolewa katika aya ya 1 ya Kifungu cha 346.16 cha Kanuni ya Ushuru, na pia inahalalishwa kiuchumi na. imeandikwa *(27).

Kwa kuongezea, VAT katika malipo kati ya msambazaji na mnunuzi kwa ujumla ni sehemu ya bei ya bidhaa, kazi au huduma. Presidium ya Mahakama Kuu ya Usuluhishi ya Shirikisho la Urusi ilizungumza bila usawa juu ya hili * (28). Wasuluhishi, haswa, wanaonyesha kuwa uhusiano wa kisheria wa umma kuhusu malipo ya VAT kwa bajeti ni kati ya walipa kodi, ambayo ni, mtu anayeuza bidhaa, kazi, huduma na serikali. Mnunuzi hashiriki katika mahusiano haya, na kiasi cha kodi ya ongezeko la thamani kinachowasilishwa kwa malipo ni sehemu ya bei inayolipwa kwa muuzaji chini ya mkataba.

Hali ni tofauti kabisa na ushuru unaolipwa kwa uagizaji wa forodha na kwa bajeti wakati wa kutekeleza majukumu ya wakala wa ushuru. Wajibu wa kuhesabu na kulipa ushuru kwa mnunuzi kwa kutumia mfumo wa ushuru uliorahisishwa huibuka haswa kwa mujibu wa sheria * (29), kwa hivyo, hii sio tu sehemu ya bei, lakini gharama tofauti ya "kodi iliyorahisishwa" ndani ya mfumo wa mahusiano ya kisheria ya kodi.

Kama tulivyoonyesha hapo juu, sheria ya kodi kwa watu "waliorahisishwa" haitoi kigezo wazi cha wakati kodi inapaswa kujumuishwa katika gharama ya mali, kazi au huduma, na wakati ni lazima ionekane kwenye mstari tofauti kama gharama inayojitegemea. Ni katika hali kama hizi, kwa maoni yetu, kwamba walipa kodi ana haki ya kujiwekea kigezo hiki katika sera yake ya uhasibu kwa madhumuni ya ushuru.

2. Maoni pia yameelezwa kuwa kwa kuwa VAT ya "pembejeo" kwa bidhaa lazima igawiwe kwa njia tofauti kama aina huru ya gharama, inaweza kuzingatiwa wakati baada ya malipo, na isijumuishwe katika gharama kama bidhaa hizi. zinauzwa. Msimamo huu unategemea, hasa, juu ya mahitaji ya aya ndogo ya 8 na 23 ya aya ya 1 ya Kifungu cha 346.16 cha Kanuni ya Ushuru.

Kwa kuwa ushuru wa bidhaa za kuuza tena umetajwa kando, basi VAT ya "pembejeo" kwa bidhaa, inaonekana, inapaswa kutengwa wazi na gharama ya bidhaa zinazouzwa. Na ikiwa hii ni gharama ya kujitegemea, basi inaweza kuzingatiwa kama gharama kwa wakati mmoja baada ya malipo, mradi bidhaa zitafutwa kama gharama kama zinavyouzwa *(30).

Kutokana na uchanganuzi wa kanuni hizo hapo juu inafuata kwamba gharama za gharama za bidhaa zinapaswa kuzingatiwa pamoja na kodi ya ongezeko la thamani kwa bidhaa hizi. Hiyo ni, kana kwamba ushuru ulizingatiwa pamoja na gharama ya bidhaa.

Katika mazoezi ya "watu waliorahisishwa" wanaohusika katika shughuli za biashara, kosa kama hilo sio kawaida. Kwa mfano, kodi ya ongezeko la thamani ya "ingizo" kwenye bidhaa tayari imefutwa kwa wakati mmoja, na sehemu ambayo haijauzwa inapaswa kurejeshwa kwa msambazaji kama kasoro au baada ya muda wa mauzo kuisha. Mhasibu anapaswa kufanya nini katika hali hii? Kuna jambo moja tu lililosalia kufanya - kubatilisha gharama katika Kitabu cha Mapato na Gharama kuhusiana na kodi ya "pembejeo" iliyozingatiwa hapo awali. Hii inamaanisha kuwa ukiukaji ulifanyika katika suala la uundaji wa msingi wa ushuru kama "mapato yaliyopunguzwa na kiasi cha gharama," ambayo bila shaka itavutia umakini wa wakaguzi wa ushuru.

Kwa muhtasari, ningependa kutambua kwamba wakati wa kuchagua njia ya uhasibu kwa kodi ya ongezeko la thamani inayolipwa kwa wauzaji wa bidhaa, vifaa, kazi na huduma, mtu anapaswa kuendelea sio tu kutoka kwa usomaji rasmi wa mahitaji ya sheria ya kodi, ikiwa ni pamoja na kuzingatia. maelezo rasmi ya akaunti. Kwanza kabisa, ni muhimu kutathmini hatari zako za kitaaluma na hatari za biashara, lakini kwa kuzingatia kanuni ya shirika la busara la kazi ya uhasibu na uwazi wa mbinu ya uhasibu wa kodi inayotumiwa.

Ili kuhesabu VAT ya "ingizo", unahitaji kupokea ankara ya kawaida ya usafirishaji. Je, ankara za ununuzi zinahitaji kuwasilishwa kwenye jarida la ankara. Azimio nambari 1137 linatoa fomu ya jarida la ankara? "Rahisi" mara nyingi huuliza ikiwa wanapaswa kuweka jarida kama hilo kwa ankara zinazopokelewa kwa ununuzi. Tuna haraka kukuhakikishia: huna wajibu huu. Katika kesi hii, unaweza kujaza rejista kama hiyo kwa ombi lako mwenyewe, ikiwa ni rahisi kwako. Kwa mfano, ili iwe rahisi kudhibiti upatikanaji wa ankara zilizopokelewa. Tafadhali kumbuka: inashauriwa kurahisisha fomu ya jarida iliyoidhinishwa, ukiacha tu safu wima ambazo unahitaji kwa kazi yako.

Ikiwa mapato pekee yanatozwa ushuru, basi hakuna maana katika kuzingatia gharama, na kwa hivyo hakuna haja ya kuainisha VAT ya pembejeo iliyolipwa kama gharama. Mfano wa uhasibu wa VAT kwa bidhaa zilizonunuliwa kwa mauzo ya baadaye Kampuni "ABS" Agosti 10, 2016

Gharama ni pamoja na gharama ya viti ishirini vinavyouzwa - 20 * 5000 = 100,000 rubles. Kwa viti vilivyouzwa, sehemu inayolingana ya ushuru ulioongezwa inaweza kuhusishwa na gharama.

VAT = 100,000 * 18% = 18,000 Kodi inaweza kuhesabiwa kwa njia moja zaidi: VAT = 90,000 * 100,000 / 500,000 = 18,000 rubles.

Kilichorahisishwa: uhasibu na uhasibu wa ushuru wa VAT ya pembejeo

Habari

Mfano Parus LLC ilinunua lathe yenye thamani ya rubles 236,000. (pamoja na VAT 18%) tarehe 18 Februari 2013. Mashine hiyo ililipwa mnamo Februari 26 na kuanza kutumika mnamo Februari 28.

Kuna maelezo mengi juu ya mada hii kutoka kwa Wizara ya Fedha na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho. Ni nini hufanyika ikiwa hautoi VAT kama laini tofauti, lakini iandike pamoja na gharama ya vifaa au bidhaa? Ukiukaji kama huo hauwezi kuainishwa kuwa wa jumla chini ya kifungu cha 3 cha Kifungu cha 120 cha Kanuni ya Ushuru, kwa kuwa kitabu cha uhasibu kwenye mfumo wa kodi uliorahisishwa ni rejista ya uhasibu wa kodi, si rejista ya uhasibu.

Jinsi ya kuzingatia VAT ya pembejeo wakati wa ushuru?

Nini cha kufanya na ankara ambazo muuzaji anatoa kwa malipo ya mapema Wauzaji wanaotumia mfumo wa jumla wa ushuru wanahitajika kutoa ankara sio tu kwa usafirishaji, lakini pia kwa malipo ya mapema yaliyopokelewa kutoka kwa mnunuzi. Isipokuwa ni kesi wakati usafirishaji unafanywa ndani ya siku tano za kalenda baada ya kupokea malipo ya mapema (kifungu cha 3 cha kifungu cha 168).

Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, barua ya Wizara ya Fedha ya Urusi tarehe 12 Oktoba 2011 No. 03-07-14/99). Watu "waliorahisishwa" wanapaswa kufanya nini ikiwa walilipia ununuzi mapema na kupokea ankara ya "mapema"? Kwa vile umelipia tu bidhaa, lakini bado hazijafika kwako na haujazipokea, hutakuwa na gharama yoyote.

Hii inamaanisha kuwa hakuwezi kuwa na mazungumzo ya kuzingatia VAT ya "pembejeo". Unapolipa kazi au huduma mapema, hali hiyo ni sawa - kazi au huduma bado haijakamilika, ambayo inamaanisha itazingatiwa baadaye.
Kwa hivyo, kwa kweli, ninyi, "watu waliorahisishwa," hamhitaji ankara ya malipo ya mapema.

Jinsi ya kuzingatia VAT ya pembejeo wakati wa ushuru. mifano

• Jinsi ya kuzingatia kwa usahihi VAT inayoingia katika gharama wakati wa ushuru
• Nuances ya uhasibu kwa VAT ya pembejeo chini ya mfumo rahisi wa ushuru
• 400 ombi mbaya
• VAT kwa mfumo wa ushuru "mapato minus gharama" katika 2017

Kilichorahisishwa: uhasibu na uhasibu wa kodi ya pembejeo VAT Nini cha kufanya na ankara ambazo muuzaji anatoa kwa malipo ya mapema Wauzaji wanaotumia mfumo wa ushuru wa jumla wanahitajika kutoa ankara sio tu kwa usafirishaji, lakini pia kwa malipo ya mapema yaliyopokelewa kutoka kwa mnunuzi usafirishaji hufanywa ndani ya siku tano za kalenda baada ya kupokea malipo ya mapema (p. Je, watu "waliorahisishwa" wanapaswa kufanya nini ambao walilipia ununuzi mapema na kupokea ankara ya "mapema"? Kwa kuwa ulilipia bidhaa, lakini imelipia ununuzi mapema? bado haujafika kwako na haujapokea kwa mtaji, basi hutakuwa na gharama zozote.
Hii inamaanisha kuwa hakuwezi kuwa na mazungumzo ya kuzingatia VAT ya "pembejeo".

Ingiza VAT kwa usajili wa ushuru - ikizingatiwa katika gharama bila matokeo

Kwa hiyo, hakutakuwa na vikwazo kwa hili. Walakini, haifai kuwapa wakaguzi wa ushuru sababu zaidi za malalamiko. Je, mtu "aliyerahisishwa" anahitaji ankara ya VAT ni aina tofauti ya gharama, ambayo inamaanisha, kulingana na kifungu cha 1 cha Kifungu cha 252 cha Kanuni ya Ushuru, lazima idhibitishwe na hati za msingi.

Zipi? 1. Nyaraka zinazohusiana na ununuzi wa mali: maagizo ya malipo, ankara, vyeti vya huduma zinazotolewa, kazi iliyofanywa. 2. Ankara (barua ya Wizara ya Fedha ya tarehe 24 Septemba, 2008 Na. 03-11-04/2/147), iliyokusanywa kwa mujibu wa sheria zote kwa Amri ya Serikali ya tarehe 26 Desemba, 2011.

Tahadhari

Mtu anaweza kubishana na maoni juu ya uwepo wa lazima wa ankara ili kujumuisha VAT katika gharama. Kulingana na Msimbo wa Ushuru, ankara ni hati ambayo inahitajika tu kwa kutoa VAT na sio kitu kingine chochote.

Jinsi ya kuzingatia kwa usahihi VAT inayoingia katika gharama wakati wa ushuru

• bidhaa hulipwa na kuuzwa;
• nyenzo zimelipwa na kupokelewa,
• Mfumo wa uendeshaji umelipwa na kuanza kutumika.

Kuhamisha shughuli kutoka kwa modi kuu hadi kwa hali iliyorahisishwa ya Kurejesha Masharti:

• Bidhaa zilizolipwa, lakini haziuzwa;
• Nyenzo zimelipwa lakini hazijatumiwa;
• Mali za kudumu hulipwa, lakini hazijashuka thamani kabisa.

Mpito kutoka kwa hali iliyorahisishwa hadi modi kuu Tuma kwa Masharti ya kukata:

• Uwepo wa ankara kutoka kwa muuzaji;
• Kodi hapo awali haikujumuishwa katika gharama;
• Bidhaa ambazo hazijauzwa;
• Hakuna nyenzo zinazotumiwa;
• OS haijapungua thamani kabisa;
• Bidhaa, nyenzo au mali zisizohamishika hutumiwa katika shughuli zinazotozwa ushuru.

Uhasibu wa kodi ya pembejeo katika gharama Kodi ya nyongeza ni kiasi kinachoongezwa na msambazaji (mtendaji) kwa gharama ya thamani, huduma na kazi.

400 ombi mbaya

Na kufuta VAT ya "ingizo" kama aina tofauti ya gharama, ankara au UTD inahitajika. Kwa hali yoyote, hivi ndivyo wakaguzi wanasisitiza. Kuhusu uhasibu, unaweza kuonyesha ununuzi na VAT kwa msingi wa ankara tu (kitendo) (kifungu).

1 tbsp. 9 Sheria ya Shirikisho ya tarehe 6 Desemba 2011 No. 402-FZ). Tafadhali kumbuka: kunaweza kuwa hakuna ankara ikiwa mfanyakazi wako alinunua bidhaa kama mtu anayewajibika na akafanya kama raia wa kawaida. Ukweli ni kwamba wauzaji wanaofanya biashara ya rejareja na upishi wa umma na kuuzia umma kwa pesa taslimu wanaweza wasitoe ankara.

Inachukuliwa kuwa walitimiza wajibu wao wa kutoa ankara ikiwa walitoa mnunuzi risiti ya fedha au fomu kali ya taarifa (kifungu cha 7 cha Kifungu cha 168 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Walakini, kama sheria ya jumla, VAT haijatengwa katika hati kama hizo (kifungu

6 tbsp. 168 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).
Kwa mali hizi za nyenzo, kampuni hapo awali ilikubali marejesho ya VAT kwa kiasi cha rubles 4,500. Katika robo ya nne ABS LLC lazima kurejesha VAT kwenye mizani ya ghala ya vifaa kwa kiasi cha rubles 4,500.

Mfano wa uhasibu kwa VAT ya pembejeo kwenye mali zisizohamishika Masharti ya awali ni sawa. Siku ya mpito, ABS LLC pia ilikuwa na usawa wa gari iliyonunuliwa miaka 2 iliyopita kwa rubles 590,000.

(kodi iliyoongezwa ya rubles 90,000 ilitambuliwa kama punguzo).

Kufikia Desemba 31, 2015 kushuka kwa thamani ya jumla - rubles 200,000. Katika robo ya nne ABS LLC lazima irejeshe VAT kwa mali zisizohamishika kwa kiasi cha: VAT = (90,000 * (500,000 - 200,000)) / 500,000 = 54,000 rubles.

Uhasibu wa VAT ya pembejeo wakati wa kubadili kutoka kwa mfumo wa ushuru uliorahisishwa Kwa kuwa ni kurahisisha, kampuni inazingatia VAT iliyoonyeshwa na wauzaji katika gharama katika sehemu sawia na bidhaa zinazouzwa.

Je, ni muhimu kutenga VAT wakati wa kurahisisha upokeaji wa bidhaa na huduma?

Na mnamo Machi 25 tutajumuisha RUB 300,000 kwa gharama. bidhaa kwa bei ya ununuzi na rubles 54,000. VAT kwa bidhaa hizi. VAT kwa mali za kudumu na mali zisizoshikika Hali ya VAT ya pembejeo kwenye mali zisizohamishika na mali zisizoonekana ni tofauti.

Kodi kama hiyo haitumiki kwa aina tofauti ya gharama chini ya kifungu cha 8 cha kifungu cha 1 cha Kifungu cha 346.16 cha Kanuni ya Ushuru. Gharama za ununuzi wa mali za kudumu na mali zisizoonekana wakati wa kazi kwenye mfumo uliorahisishwa zimefutwa kulingana na aya ya 3 ya Kifungu cha 346.16 na aya ya 4 ya aya ya 2 ya Kifungu cha 346.17 cha Kanuni ya Ushuru (barua ya Wizara ya Fedha ya tarehe Novemba 12, 2008.

№03-11-04/2/167).

Yaani, baada ya kuwaagiza na malipo kwa wasambazaji kwa awamu sawa ya robo mwaka. Gharama ya awali ya mali zisizohamishika na mali zisizoonekana katika uhasibu kwa kutumia mfumo wa kodi uliorahisishwa huamuliwa kulingana na sheria za uhasibu (PBU 6/01 na PBU 14/2007).

Katika uhasibu, ushuru usioweza kurejeshwa hujumuishwa katika gharama ya awali. Kulingana na mfumo wa kodi uliorahisishwa, kodi ya ongezeko la thamani haiwezi kurejeshwa, kwa hivyo VAT ya pembejeo kwenye mali zisizobadilika na mali zisizoonekana hujumuishwa katika gharama ya awali.