Idadi ya waliovuka kwenye hesabu ya 68. Uhasibu kwa ajili ya makazi na bajeti

Akaunti 68 katika uhasibu hutumikia kukusanya taarifa kuhusu malipo ya lazima kwa bajeti, iliyokatwa kwa gharama ya biashara na wafanyakazi. Kiasi na utaratibu wa kulipa kiasi cha kodi huonyeshwa katika Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, kulingana na ambayo mahesabu yanapaswa kufanywa. Mhasibu anarekodi majukumu yote kwa serikali, ambayo huhamishiwa kwake kwa muda fulani na wakati huo huo kufutwa kutoka kwa akaunti.

Ni nini kinachozingatiwa katika akaunti 68?

Kulingana na Chati ya Kawaida ya Akaunti, ya 68 inaitwa "Mahesabu ya kodi na ada". Ni dhahiri kabisa inafuatia kutokana na hili kwamba imeundwa kuwajibika kwa ajili ya makazi na bajeti ya serikali. Mashirika yote ya kibiashara kwa namna moja au nyingine hukutana na dhana ya kodi. Ni nini? Ushuru ni kiasi kisichobadilika ambacho lazima kilipwe na mtu binafsi au taasisi ya kisheria ili kufadhili serikali. Maelezo kamili ya kila malipo yamo katika Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Ikiwa kila kitu ni wazi zaidi au kidogo na kodi, basi ni nini maana ya dhana ya "mkusanyiko"? Huu ni mchango ambao wajibu hutokea wakati mtu binafsi au biashara inahitaji kupata huduma za kisheria kutoka kwa serikali au mamlaka nyingine. Ada inaweza pia kuanzishwa kwa kampuni za kibiashara kama sharti la lazima la kufanya shughuli za biashara katika eneo fulani.

Majukumu ya ushuru ya mashirika

Malipo ya kodi na ada yanaweza kutumwa kwa bajeti ya serikali, ya kikanda au ya ndani. Inategemea aina ya wajibu. Ushuru wa shirikisho ni pamoja na VAT, ushuru wa bidhaa na ushuru wa mapato. Ushuru wa ndani na wa kikanda hujumuisha hasa kiasi kilichotathminiwa kwa matumizi ya ardhi na mali.

Wakati wa kuzingatia majukumu ya kodi ya biashara, itakuwa sahihi kupanga malipo katika muktadha wa huluki hii ya kiuchumi. Wacha tupange aina kuu za ushuru na ada, data ambayo imeingizwa katika akaunti 68 katika uhasibu, kulingana na njia ya malipo yao:

kutoka kwa kiasi cha mapato ya mauzo - ushuru wa ushuru, VAT, gharama za forodha;
kufutwa kwa gharama ya bidhaa (kazi, huduma) - ushuru wa ardhi, rasilimali za maji, madini, mali na usafirishaji wa biashara, biashara ya kamari;
kutoka kwa faida halisi - ushuru wa mapato ya kampuni.

Kwa kuongezea, akaunti 68 pia hutumiwa kulipa ushuru wa mapato ya kibinafsi inayotozwa kwa mapato ya watu binafsi (wafanyakazi wa biashara).

Kulingana na mfumo wa ushuru ambao biashara hufanya kazi, viwango vya malipo na idadi yao jumla hubadilika. Kwa mfano, mashirika yanayotumia mfumo wa kodi uliorahisishwa yanaweza kusamehewa kulipa VAT, kodi ya mali na faida na kodi ya mapato ya kibinafsi.

Tabia za akaunti

Akaunti 68 katika uhasibu haifanyi kazi. Mwishoni mwa kipindi, salio la debiti na la mkopo linaweza kuundwa. Katika kesi hii, kiasi cha mkopo kinaonyesha ukubwa wa majukumu ya biashara kwa serikali, na kwa debit - kinyume chake. Inageuka kuwa accrual yoyote hutokea kwa mkopo, na kufuta hutokea kwenye debit. Mara nyingi, kwa kweli, shirika huwa na salio la mwisho la mkopo kwenye akaunti 68.

Mauzo ya deni yanaonyesha ama malipo ya ushuru na ada, au kiasi cha VAT kitakachorejeshwa wakati wa kununua bidhaa kutoka kwa wasambazaji. Mauzo ya mkopo hutokea wakati majukumu yanapoundwa na VAT inalipwa kulingana na ankara.

Uhasibu wa uchambuzi

Kama inavyoonekana kutoka kwa sifa za majukumu ya biashara kwa serikali, idadi ya ushuru inatosha kugeuza akaunti 68 kuwa machafuko. Ili kupanga data, akaunti ndogo huundwa kwa kikundi cha malipo ya ushuru na ada: kwa njia hii unaweza kutazama habari muhimu kila wakati.

Hebu tuchunguze mfano wa akaunti za uchanganuzi za aina kuu za malipo ya kodi na ada kutoka kwa chombo cha kisheria:

68/01 - ushuru wa mapato ya kibinafsi;
68/02 - VAT;
68/03 - ushuru wa bidhaa;
68/04 - ushuru wa mapato;
68/05 - ushuru wa magari;
68/06 - ushuru wa mali;
68/07 - ada nyingine na kodi;
68/08 - ushuru mmoja (chini ya mfumo rahisi wa ushuru).

Orodha iliyoanzishwa ya nambari za akaunti ndogo za akaunti ya synthetic 68 inaonekana katika sera ya uhasibu ya biashara. Data imejumuishwa katika laha za mauzo. Jumla ya matokeo ya mwisho ya akaunti za uchanganuzi inapaswa kuunganishwa na data ya uhasibu sanisi ya akaunti 68.

Machapisho ya ushuru wa mapato ya kibinafsi

Ushuru wa mapato ya kibinafsi ni moja wapo ya ushuru kuu unaozuiliwa kutoka kwa watu binafsi, kiwango ambacho kwa raia wa kawaida anayefanya kazi ni 13%. Inahitajika kuhesabu kiasi kinachostahili serikali kutoka kwa mapato ya mfanyakazi tu baada ya kukata faida, ikiwa ipo, inapaswa kutumika. Kukusanya taarifa kuhusu kiasi cha kodi ya mapato ya kibinafsi kutoka kwa wafanyakazi wa biashara, akaunti ya uhasibu 68.01 hutumiwa.

Ingizo linaloelezea hesabu ya ushuru limechorwa kama ifuatavyo: Dt 70 Kt 68.01 kwa kiasi cha ushuru wa mapato ya kibinafsi. Wakati wa kuhamisha malipo kwa bajeti, akaunti 68.01 inatozwa: Dt 68.01 Kt 51.

Onyesho la kiasi cha VAT

68.02 akaunti ya uhasibu inaundwa ili kuwajibika kwa VAT kwa misingi ya ankara iliyotolewa na kukubalika. Hebu fikiria hali: kwa mfano, biashara ilinunua vifaa kutoka kwa muuzaji kwa kiasi fulani. Muuzaji alituma ankara. Je, mnunuzi hufanya maingizo gani katika akaunti 68 katika uhasibu? Matangazo yanafanywa katika hatua mbili:

Dt 19 Kt 60 - VAT "inayoingia" imerekodiwa.
Dt 68.02 Kt 19 - kiasi hicho kinafutwa ili kukabiliana na malipo ya VAT.

Ikiwa kampuni inauza bidhaa, inakuwa muhimu kutoa ankara ndani ya muda fulani. Operesheni hiyo imerekodiwa katika akaunti ya uhasibu 68.2 na ingizo: Dt 90.3 Kt 68.02.

Inabadilika kuwa wakati wa shughuli za kiuchumi, biashara hukusanya VAT kwa kupunguzwa kwa debit ya akaunti ndogo 68.02, na kwa mkopo kwa malipo. Kwa jumla, shirika hulipa tofauti kati ya viwango vya VAT vilivyotolewa na kukubaliwa. Ikumbukwe kwamba shughuli zote za ushuru huu zinafanywa tu na ankara.

Machapisho ya ushuru na ada zingine

Akaunti 68 katika uhasibu hutumiwa katika kila shirika la kibiashara, kwani shughuli yoyote ya kiuchumi inapaswa kuleta faida sio tu kwa mjasiriamali, bali pia kwa serikali. Jedwali linaonyesha maingizo ya kawaida zaidi ya ulimbikizaji na malipo ya kiasi kwenye bajeti:

Kazi za hesabu kwa akaunti 68

Dt	CT	Tabia za shughuli za biashara
91	68.06	Ushuru umetathminiwa kwa matumizi ya rasilimali za maji na mali ya biashara
20	68.07	Kiasi cha ushuru wa ardhi kinacholipwa kimezingatiwa
99	68.04	Kodi ya mapato ya shirika iliyokusanywa
70	68.01	Kiasi cha kulipwa kwa ushuru wa mapato ya kibinafsi kimetengwa
75	68.07	Kodi inayotokana na gawio lililolipwa
90	68.03	Kiasi cha ushuru wa bidhaa kwa bidhaa zinazouzwa huonyeshwa
68	51	Kiasi cha majukumu kwa bajeti ya serikali imelipwa
68	66	Deni la ushuru lililolipwa na mkopo

Akaunti 68 huunda moja ya vifungu kuu vya majukumu ya biashara. Malipo ya ushuru kwa wakati na kuegemea kwa habari iliyoonyeshwa ndio ufunguo wa mafanikio na shughuli za kisheria za kampuni.

Madhumuni ya akaunti 68 ni kuonyesha taarifa kuhusu ada zinazokusanywa na kulipwa na biashara na wafanyakazi kwa bajeti ya serikali. Sheria za malipo na malipo zimewekwa katika maandishi ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Mhasibu anaendesha uhasibu wa majukumu yote, ambayo mahesabu yanafanyika baadaye, baada ya hapo fedha huingia kwenye hazina.

Mpango wa Kawaida una sheria za uhasibu, ambayo ina taarifa juu ya wajibu wa kampuni kulipa kodi na ada.

Kodi ni kiasi cha pesa, kiasi ambacho kinasimamiwa na sheria ya Shirikisho la Urusi, ambayo shirika la aina yoyote ya umiliki inalazimika kulipa ili kufadhili serikali. Michango kama hiyo hutolewa na watu binafsi na vyombo vya kisheria.

Malipo yanaweza kuwa:

Kwa bajeti ya shirikisho.
Kwa hazina ya mkoa.
Kwa bajeti ya ndani.

KWA aina ya kwanza inaweza kujumuisha ushuru wa mapato, VAT na ushuru wa bidhaa. Kikanda Na mtaa tabia hutozwa kama sheria za matumizi ya mali na ardhi.

Kulingana na njia ya malipo, ushuru na ada zilizohesabiwa katika akaunti 68 zinaweza kugawanywa:

Kiasi cha mapato kutokana na mauzo na mauzo yaliyokamilishwa yanategemea VAT, ushuru na ushuru wa forodha.
Kutoka kwa gharama ya bidhaa au huduma - michango ya ushuru kwa matumizi ya ardhi, maliasili, rasilimali za maji na mali, na vile vile kwa magari na biashara ya michezo ya kubahatisha.
Kufuta fedha kwa mujibu wa faida iliyopokelewa - kodi ya mapato ya taasisi iliyosajiliwa kisheria. Inatumika pia kuonyesha ushuru wa mapato ya kibinafsi unaokusanywa kutoka kwa wafanyikazi. Kulingana na hali ya uhasibu iliyochaguliwa, kiasi cha michango pia hubadilika. Kwa mfano, mashirika yanayofanya kazi chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa hayaruhusiwi kulipa VAT, michango ya mali na kodi ya mapato ya kibinafsi.

Akaunti ya 68, kwa mujibu wa sheria za uhasibu, haifanyi kazi, kwa sababu mwishoni mwa kipindi cha kuripoti, usawa wa aina yoyote unaweza kuonekana juu yake, deni na mkopo.

Ikiwa kiasi kina thamani mkopo, hii inamaanisha kuwa biashara ina majukumu ambayo hayajatekelezwa kwa serikali, na ikiwa debit, kisha yalitekelezwa kikamilifu katika kipindi hiki. Ada zote zinazokusanywa hurekodiwa kama bidhaa ya mkopo kwenye mizania, na malipo yote yaliyofutwa yanarekodiwa kama malipo.

Mauzo yanayoonyeshwa na malipo yanaonyesha ulipaji wa majukumu ambayo hayajalipwa au kiasi cha VAT iliyorejeshwa wakati wa kununua bidhaa kutoka kwa wasambazaji. Shughuli za mkopo zinaonyesha uundaji wa majukumu na kiasi cha VAT kinacholipwa kwa mujibu wa iliyowasilishwa.

Debit

Vipengee hivi vinazingatia kiasi kilicholipwa cha ada na VAT, ambayo ilifutwa kutoka. Hesabu zifuatazo za mpango zinahusika:

Akaunti 19- VAT kwa bidhaa na nyenzo zilizonunuliwa. Kiasi cha ushuru uliopatikana kwa thamani na huduma zilizonunuliwa huonyeshwa hapa.
Akaunti 50- Shughuli za pesa taslimu.
- Akaunti za sasa.
Akaunti 52- Shughuli za sarafu kwenye akaunti.
Akaunti 55- akaunti zilizofunguliwa katika benki kwa madhumuni maalum.
- ulipaji wa deni kwa majukumu ya muda mfupi.
Akaunti 67- kufutwa kwa pesa za kulipia majukumu ya deni kwa muda mrefu wa ukomavu.

Mikopo

Akaunti husika:

Akaunti ndogo

Kulingana na aina iliyochaguliwa ya uhasibu wa kodi na upeo wa shirika, akaunti ndogo hutumiwa kwenye akaunti 68. Kwa kila aina ya kodi kuna akaunti ndogo maalum:

68.01 - Kiasi cha ushuru wa mapato ya kibinafsi iliyokusanywa imerekodiwa hapa. Kampuni na wafanyikazi wa kampuni - watu binafsi - wanalazimika kulipa. Kupunguzwa hutokea moja kwa moja kutoka kwa kiasi cha mshahara
68.02 - VAT iliyoongezwa.
68.03 - Ushuru wa bidhaa kwa aina za bidhaa zilizowekwa na sheria.
68.04 - Kodi ya mapato. Msingi wa ushuru ni mapato yaliyopokelewa wakati wa kuripoti.
68.05 - Malipo ya ada kwa athari mbaya kwa mazingira, mara nyingi hutolewa kwa tasnia hatari.
68.06 - Ardhi.
68.07 - Kwa gari iliyoorodheshwa kwenye mizania ya shirika.
68.08 - Kwa mali. Imehesabiwa kwa kiasi cha fedha zinazomilikiwa na kampuni.
68.09 - Ada ya utangazaji.
68.10 - Ushuru na ada ambazo hazianguki katika vikundi vilivyotangulia.

Kuwajibika kwa kuonyesha habari juu ya hesabu ya VAT na malipo akaunti ndogo 68.02. Inahesabiwa kulingana na hati zinazotolewa - ankara iliyotolewa na kukubalika. Kwa mfano, kampuni ya Yunost ilinunua bidhaa kutoka kwa kampuni ya Sovest kwa kiasi fulani. Kampuni ya muuzaji ilitoa ankara kwa mteja.

Wiring inaonekana kama hii:

D 19 Kt 60- rekodi ya VAT iliyokusanywa (pembejeo) imerekodiwa.
D 68.02 Kt 19- kiasi kinachohitajika kinafutwa.

Ikiwa kampuni inauza bidhaa, basi wiring itakuwa tofauti:

D 90.03 Kt 68.02.

Ankara katika hali kama hizi kuonyeshwa kwa wakati fulani. Wakati wa shughuli za biashara, kiasi cha VAT kwenye akaunti ndogo ya 68.02 hukusanywa katika debit kwa kukatwa, na kwa mkopo kwa malipo. Kwa hesabu ya mwisho haja ya kupata tofauti kati ya viashiria hivi viwili - hii itakuwa kiasi cha kulipa madeni chini ya VAT.

Mawasiliano

Wiring ya kawaida ya msingi:

D 68 Kt 19- Kiasi cha jumla cha michango iliyohamishwa kwenye bajeti ya serikali ikijumuisha VAT. Hati ya msingi (DO) ni agizo la malipo.
D 68 Kt 50/51, 52, 55- Ulipaji wa deni lililopo kwa kuhamisha fedha kupitia taasisi ya benki au kwa pesa taslimu. FANYA - agizo la malipo.
D 70, 75 Kt 68- pesa kutoka kwa mishahara na mapato ya wafanyikazi wa kampuni kulipa ushuru wa mapato ya kibinafsi. FANYA - payslip.

Mahesabu ya michango kwa bajeti ya serikali:

D 99 Kt 68- Uhasibu kwa kiasi cha kodi ya mapato. FANYA - cheti cha makazi.
D 70 Kt 68- Kiasi kilichoongezwa cha ushuru wa mapato ya kibinafsi. Msingi ni taarifa ya aina ya hesabu.
D 90 Kt 68- VAT, ushuru wa bidhaa na ushuru usio wa moja kwa moja huonyeshwa. FANYA - cheti kilichotolewa na mhasibu.
D 91 Kt 68- Maelezo ya gharama za uendeshaji, i.e. kupata matokeo ya kifedha. FANYA - cheti cha makazi au.

Uthibitishaji wa habari kwa kila aina ya mchango juu ya makazi ya pande zote unafanywa katika tofauti. Kwa kusudi hili, akaunti 68 hutumiwa, ambayo inakuwezesha kuvunja habari kulingana na aina za kodi. Ili kuhesabu ada kulingana na faida ya biashara, viwango vya bajeti na aina ya ada zinazolipwa - ulipaji au nyongeza, faini au adhabu - huzingatiwa.

Mizania ya mauzo

(SAL) ni hati ya uhasibu ambayo ina habari kuhusu hali ya hesabu hadi siku ya kwanza ya kipindi cha kuripoti (mwezi, robo au mwaka). Pia ina taarifa kuhusu mapokezi na matumizi ya fedha kwa wakati huu, pamoja na hali ya mwisho wa kipindi cha kuripoti. CHUMVI inaweza kuwa ya kila mwezi, robo mwaka na kuunganishwa (miezi 12).

Katika akaunti 68, habari imeonyeshwa kwenye salio mwanzoni mwa kipindi cha nafasi za deni na mkopo, mauzo ya fedha kulingana na maagizo kwa madhumuni yao, na kisha matokeo ya D na Kt yanajumlishwa, na inayofuata. uondoaji wa usawa.

Vipengele vya uhasibu na mifano na machapisho yanawasilishwa hapa chini.

AKAUNTI 68 "HESABU ZA KODI NA ADA"

Akaunti ya 68 "Mahesabu ya kodi na ada" huakisi maelezo kuhusu malipo yaliyo na bajeti ya kodi na ada zinazolipwa na shirika. Akaunti 68 "Mahesabu ya ushuru na ada" huwekwa kwa kiasi kinacholipwa chini ya marejesho ya ushuru (mahesabu) kwa michango ya bajeti, kwa mawasiliano na akaunti ambazo, kulingana na sheria ya sasa, ni vyanzo vya malipo ya ushuru na ada. Kwa kuongezea, katika mkopo wa akaunti 68 "Mahesabu ya ushuru na ada" katika mawasiliano na akaunti 99 "Faida na hasara", akaunti ndogo 06 "Adhabu, adhabu za ushuru na ada" kiasi kilichopatikana cha faini na adhabu kwa ushuru na ada ni. yalijitokeza. Debiti ya akaunti 68 "Mahesabu ya ushuru na ada" huonyesha kiasi halisi kilichohamishwa kwenye bajeti (kwa mawasiliano na akaunti 51 "Akaunti za malipo"), pamoja na kiasi cha kodi ya ongezeko la thamani kulingana na kukatwa (katika barua pepe na akaunti 19). "Kodi ya Ongezeko la Thamani"). thamani kulingana na mali iliyopatikana").

Akaunti ndogo zifuatazo zinaweza kufunguliwa kwa akaunti 68 "Mahesabu ya ushuru na ada":

68-01 "Mahesabu ya kodi ya mapato";
68-02 "Mahesabu ya ushuru wa mapato ya kibinafsi";
68-03 "Mahesabu ya wajibu wa serikali";
68-04 "Mahesabu ya kodi ya ongezeko la thamani";
68-06 "Mahesabu ya ushuru wa mali";
68-07 "Mahesabu ya ushuru wa forodha nje na uagizaji";
68-08 "Mahesabu ya kodi ya ardhi";
68-09 "Mahesabu ya ada kwa uchafuzi wa mazingira";
68-11 "Mahesabu ya ushuru wa bidhaa";
68-12 "Mahesabu ya kodi ya usafiri";
68-80 "Mahesabu ya ushuru na ada zingine."

Akaunti ndogo ya 68-01 "Mahesabu ya ushuru wa mapato" huonyesha malipo na bajeti ya ushuru wa mapato. Malipo ya michango ya mapema ya ushuru wa mapato kwa bajeti yanaonyeshwa kwenye debit ya akaunti ndogo 68-01 "Mahesabu ya ushuru wa mapato" na mkopo wa akaunti 51 "Akaunti za Sasa".

Madeni ya kudumu ya kodi (mali ya kodi ya kudumu) yanaonyeshwa katika mikopo (debit) ya akaunti ndogo 68-01 "Mahesabu ya kodi ya mapato" katika mawasiliano na akaunti 99 katika kiasi kilichokokotolewa kama bidhaa ya tofauti ya kudumu iliyotokea katika kipindi cha kuripoti. kiwango cha ushuru wa mapato, kilichoanzishwa na sheria ya Shirikisho la Urusi juu ya ushuru na ada na halali kuanzia tarehe ya kuripoti.

Mali ya kodi iliyoahirishwa huonyeshwa katika salio la akaunti ndogo 68-01 "Mahesabu ya kodi ya mapato" katika mawasiliano na akaunti 09 "Mali ya kodi iliyoahirishwa". Kupungua au urejeshaji kamili wa mali ya ushuru iliyoahirishwa katika kipindi cha sasa cha ushuru huonyeshwa na ingizo la kurudi nyuma.

Dhima ya kodi iliyoahirishwa inaonyeshwa katika debiti ya akaunti ndogo 68-01 "Mahesabu ya kodi ya mapato" katika mawasiliano na akaunti 77 "Madeni ya kodi yaliyoahirishwa". Kupungua au ulipaji kamili wa dhima za ushuru zilizoahirishwa katika kipindi cha sasa cha ushuru huonyeshwa katika barua ya kurudi nyuma.

Akaunti ndogo ya 68-02 "Mahesabu ya ushuru wa mapato ya kibinafsi" huonyesha malipo na bajeti ya viwango vya ushuru vilivyozuiliwa kutoka kwa mapato ya wafanyikazi wa shirika na watu wengine katika kesi zilizowekwa na sheria. Mkopo wa akaunti ndogo 68-02 "Mahesabu ya ushuru wa mapato ya kibinafsi" huonyesha viwango vya ushuru vilivyozuiwa kutoka kwa watu binafsi kwa mawasiliano na malipo ya akaunti:

70 "Makazi na wafanyikazi kwa mishahara" (akaunti ndogo 01 "Mshahara Uliopatikana") - kutoka kwa kiasi cha mishahara na malipo mengine yanayopatikana na shirika kwa wafanyikazi wake;
73 "Makazi na wafanyikazi kwa shughuli zingine" - kutoka kwa kiasi cha mapato yaliyopokelewa na wafanyikazi kutoka kwa shirika kwa aina (malipo kamili au sehemu ya sare, vitabu vya kazi, mafuta ya nyumbani, n.k.), na pia kwa njia ya faida za nyenzo. (akiba kwa riba kwa matumizi ya fedha zilizokopwa zilizopokelewa kutoka kwa shirika);
76 "Makazi na wadeni na wadai mbalimbali" (akaunti ndogo "Makazi na watu binafsi") - kutoka kwa kiasi cha mapato katika aina zote, chanzo chake kilikuwa shirika kuhusiana na watu ambao sio wafanyikazi wake.

Kiasi cha kodi iliyozuiliwa huhamishiwa kwenye bajeti bila ya akaunti ya sasa ya shirika, tawi au kitengo cha muundo.

Akaunti ndogo 68-03 "Mahesabu ya ushuru wa serikali" huzingatia mahesabu ya malipo yaliyokusanywa kwa utekelezaji wa vitendo muhimu vya kisheria au utoaji wa hati na miili iliyoidhinishwa au maafisa. Malipo ya ushuru wa serikali yanaonyeshwa katika debit ya akaunti ndogo 68-03 "Mahesabu ya ushuru wa serikali" na mkopo wa akaunti 51 "Akaunti za malipo". Ulimbikizaji wake unafanywa kwa mkopo wa akaunti ndogo 68-03 "Mahesabu ya ushuru wa serikali" kwa mawasiliano na akaunti - vyanzo vya malipo ya ada (wajibu wa serikali), ambayo imedhamiriwa kulingana na umuhimu wa kisheria wa hatua zinazotolewa na aliyeidhinishwa. miili. Hasa, wajibu wa serikali unaweza:

zijumuishwe katika akaunti za gharama husika (20 "Uzalishaji Mkuu", 23 "Uzalishaji msaidizi", 25 "Gharama za jumla za uzalishaji", 26 "Gharama za jumla za biashara", 29 "Uzalishaji wa huduma na vifaa", 44 "Gharama za mauzo", 91 "Mapato na gharama zingine", nk);
kujumuishwa katika gharama halisi za shirika kwa ajili ya ununuzi, ujenzi na uzalishaji ikiwa malimbikizo yake yalifanywa kabla ya mali husika kukubaliwa kwa ajili ya uhasibu (08 “Uwekezaji katika mali zisizo za sasa”, 10 “Nyenzo”, 15 “Ununuzi na ununuzi ya mali ya nyenzo", 41 "Bidhaa", nk).

Akaunti ndogo ya 68-04 "Mahesabu ya kodi ya ongezeko la thamani" huonyesha malipo na bajeti ya kodi ya ongezeko la thamani. Salio la akaunti ndogo 68-04 "Mahesabu ya kodi ya ongezeko la thamani" huonyesha kiasi kilichokusanywa cha VAT katika mawasiliano na akaunti (akaunti ndogo):

90 "Mauzo" - kutoka kwa mapato kutoka kwa uuzaji wa bidhaa na bidhaa, utendaji wa kazi, utoaji wa huduma;
91 "Mapato na gharama zingine" - kutoka kwa risiti zinazotambuliwa na shirika kama mapato mengine, haswa, utupaji wa mali zisizohamishika, hesabu na mali zingine, utoaji wa matumizi ya muda ya mali ya shirika kwa ada, utoaji wa haki zinazotokana na hati miliki za shirika. uvumbuzi kwa ada , miundo ya viwanda na aina nyingine za mali ya kiakili (katika hali ambapo hii sio mada ya shughuli za shirika), nk;
62 "Suluhu na wanunuzi na wateja" (akaunti ndogo "Suluhu za malipo yaliyopokelewa"), 76 "Suluhu na wadeni na wadai mbalimbali" - kutoka kwa kiasi cha malipo yaliyopokelewa kutoka kwa wanunuzi na wateja, washirika wengine;
19 "Kodi ya ongezeko la thamani kwenye mali iliyopatikana" inahesabiwa kwa gharama ya kazi ya ujenzi na ufungaji iliyofanywa peke yake; akaunti za gharama za uhasibu, gharama - kutoka kwa gharama ya mali ya nyenzo (kazi, huduma) iliyohamishwa kwa mahitaji ya mtu mwenyewe na kwa madhumuni mengine, gharama ambazo hazikubaliwi kwa kupunguzwa (pamoja na kushuka kwa thamani) wakati wa kuhesabu kodi ya mapato ya shirika.

Katika debit ya akaunti ndogo 68-04 "Mahesabu ya ushuru wa ongezeko la thamani" yanaonyeshwa katika mawasiliano na akaunti (akaunti ndogo):

19 "Ushuru wa ongezeko la thamani kwa mali iliyopatikana" - kiasi cha ushuru chini ya kupunguzwa, kilichowasilishwa kwa walipa kodi wakati wa kununua bidhaa (kazi, huduma) kwenye eneo la Shirikisho la Urusi au kulipwa naye wakati wa kuingiza bidhaa katika eneo la forodha la Shirikisho la Urusi. , au kulipwa na shirika kama wakala wa ushuru, na pia kiasi cha ushuru kinachohesabiwa kwenye kazi ya ujenzi na usakinishaji iliyofanywa kwa matumizi yako mwenyewe;
51 "Akaunti za sasa" - Kiasi cha VAT kinachohamishwa kwa bajeti kutoka kwa akaunti ya sasa ya shirika;
62 “Malipo na wanunuzi na wateja” (akaunti ndogo “Malipo ya malipo ya awali yaliyopokelewa”), 76 “Malipo na wadeni na wadai mbalimbali” - Kiasi cha VAT kilichokusanywa kwenye malipo ya awali na malipo ya awali, yanayohesabiwa baada ya mauzo (wakati wa kurejesha deni).

Akaunti ndogo ya 68-06 "Ulipaji wa kodi ya mali" huonyesha malipo na bajeti ya ushuru wa mali ya shirika. Mkusanyiko wa ushuru wa mali katika uhasibu unaonyeshwa na kiingilio cha mkopo kwa akaunti ndogo 68-06 "Mahesabu ya ushuru wa mali" kwa mawasiliano na debit ya akaunti ndogo 91-02 "Gharama zingine". Uhamisho wa kiasi cha kodi ya mali unaonyeshwa katika debit ya akaunti ndogo 68-06 "Mahesabu ya kodi ya mali" na mkopo wa akaunti 51 "Akaunti za Hesabu".

Akaunti ndogo ya 68-07 "Mahesabu ya ushuru wa forodha wa kuuza nje na kuagiza" inaonyesha uhasibu wa ushuru uliokusanywa na mamlaka ya forodha kwa uagizaji na usafirishaji wa bidhaa, kiasi ambacho huamuliwa kulingana na viwango vilivyowekwa.

Ongezeko la ushuru linaonyeshwa katika mikopo ya akaunti ndogo 68-07 "Mahesabu ya ushuru wa forodha na uagizaji nje" na utozwaji wa akaunti: 08 "Uwekezaji katika mali zisizo za sasa", 10 "Nyenzo", 15 "Ununuzi na ununuzi wa mali ya nyenzo", 41 "Bidhaa", 20 "Uzalishaji mkuu", 23 "Uzalishaji msaidizi", 25 "Gharama za jumla za uzalishaji", 26 "Gharama za jumla za biashara", 29 "Uzalishaji wa huduma na vifaa", 44 "Gharama za mauzo", 90 “Mauzo”, 91 “Mapato na matumizi mengineyo” n.k. Malipo ya ushuru yanaonyeshwa kwenye debit ya akaunti ndogo 68-07 “Mahesabu ya ushuru wa forodha wa kuuza nje na kuagiza” na mkopo wa akaunti za hesabu za fedha (51 “Akaunti za malipo”, 52 "Akaunti za sarafu").

Akaunti ndogo 68-08 "Mahesabu ya ushuru wa ardhi" inazingatia makazi na bajeti ya ushuru wa ardhi. Kiasi cha ushuru kinachokokotolewa kwa njia iliyoainishwa kinaonyeshwa katika deni la akaunti ndogo 68-08 "Mahesabu ya ushuru wa ardhi" na malipo ya akaunti za uhasibu wa gharama (08 "Uwekezaji katika mali isiyo ya sasa", 20 "Uzalishaji mkuu", 23 "Uzalishaji msaidizi", 25 "Gharama za jumla za uzalishaji", 26 "Gharama za jumla za biashara", 29 "Uzalishaji wa huduma na vifaa", 44 "Gharama za mauzo", 91 "Mapato na gharama zingine", n.k.). Kiasi cha ushuru kilichohamishwa kinaonyeshwa kwenye debit ya akaunti ndogo 68-08 "Mahesabu ya ushuru wa ardhi" na mkopo wa akaunti 51 "Akaunti za hesabu".

Akaunti ndogo ya 68-09 "Hesabu za ada za uchafuzi wa mazingira" huangazia limbikizo la ada za uzalishaji, utupaji wa vichafuzi, utupaji taka na aina zingine za uchafuzi wa mazingira. Ongezeko la ada linaonyeshwa katika salio la akaunti ndogo 68-09 "Mahesabu ya ada kwa uchafuzi wa mazingira" katika mawasiliano na debit ya akaunti 26 "Gharama za jumla za biashara". Uhamisho wa ada unaonyeshwa kwenye debit ya akaunti ndogo 68-09 "Mahesabu ya ada kwa uchafuzi wa mazingira" kwa mawasiliano na mkopo wa akaunti 51 "Akaunti za malipo".

Akaunti ndogo ya 68-11 "Mahesabu ya ushuru wa bidhaa" huonyesha hesabu za ushuru wa bidhaa. Miamala inayohusiana na ulimbikizaji wa ushuru wa bidhaa huonyeshwa katika malipo ya akaunti 90 "Mauzo" (akaunti ndogo "Kodi za Ushuru") na salio la akaunti ndogo 68-11 "Mahesabu ya ushuru wa bidhaa". Uhamisho wa ushuru wa bidhaa unafanywa kwa kutoa akaunti ndogo ya 68-11 "Mahesabu ya Ushuru wa Bidhaa" na akaunti ya kuweka 51 "Akaunti za malipo".

Akaunti ndogo ya 68-12 "Mahesabu ya ushuru wa usafiri" huonyesha mahesabu ya ushuru wa usafiri. Ongezeko la ushuru linaonyeshwa katika mkopo wa akaunti ndogo 68-12 "Mahesabu ya ushuru wa usafirishaji" katika mawasiliano na akaunti: 20 "Uzalishaji mkuu", 23 "Uzalishaji msaidizi", 25 "Gharama za jumla za uzalishaji", 26 "Gharama za jumla za biashara", 29 "Uzalishaji wa huduma na vifaa", 44 "Gharama za Uuzaji", nk. Malipo ya ushuru yameandikwa katika debit ya akaunti ndogo 68-12 "Mahesabu ya ushuru wa usafirishaji" na mkopo wa akaunti 51 "Akaunti za Hesabu".

Akaunti ndogo ya 68-80 "Mahesabu ya ushuru na ada zingine" huonyesha limbikizo na malipo ya ushuru na ada zingine, faini na adhabu juu yao. Hasa, akaunti ndogo hii inazingatia mahesabu ya ushuru kwa mapato yaliyowekwa. Ongezeko la ushuru linaonyeshwa katika salio la akaunti ndogo 68-80 "Mahesabu ya ushuru na ada zingine" katika mawasiliano na akaunti 99. Malipo ya ushuru mmoja kwa mapato yaliyowekwa yanaonyeshwa katika uhasibu katika debit ya akaunti ndogo 68-80 "Mahesabu kwa zingine. kodi na ada" na mkopo wa akaunti 51 "Akaunti za sasa".

Uhasibu wa uchambuzi wa akaunti 68 "Mahesabu ya kodi na ada" hufanywa na aina ya kodi (Jedwali 2.3).

Jedwali 2.3

Akaunti 68 "Mahesabu ya ushuru na ada" inalingana na akaunti

Kwa debit	Kwa mkopo
19 Kodi ya Ongezeko la Thamani kwenye mali iliyopatikana	08 Uwekezaji katika mali zisizo za sasa
	10 Nyenzo
51 Akaunti za sasa	11 Wanyama wa kukua na kunenepesha
52 Akaunti za fedha	15 Ununuzi na upatikanaji wa mali
55 Akaunti maalum za benki	20 Uzalishaji mkuu
66 Mahesabu ya mikopo ya muda mfupi na mikopo	23 Bidhaa za ziada
67 Mahesabu ya mikopo ya muda mrefu na mikopo	26 Gharama za jumla
	29 Viwanda vya huduma na mashamba

	44 Gharama za kuuza
	51 Akaunti za sasa
	52 Akaunti za fedha
	55 Akaunti maalum za benki
	Makazi 70 na wafanyikazi kwa ujira

Kwa kila ushuru ambao shirika hulipa kwa bajeti, ni muhimu kufungua akaunti ndogo tofauti ya akaunti 68. Ulimbikizaji wa ushuru unaolipwa kwa bajeti unapaswa kuonyeshwa katika mkopo wa akaunti ndogo za akaunti 68, na uhamishaji wa ushuru kwa bajeti - katika malipo ya akaunti ndogo zinazolingana.

Kodi ya mapato ya shirika. Tafakari ya ushuru wa mapato katika uhasibu hufanyika katika hatua mbili. Kwanza, mhasibu lazima ahesabu kodi kwa faida ya uhasibu, na kisha kurekebisha ili kiasi cha kodi kilichoonyeshwa katika uhasibu wa kodi kinapatikana.

Kodi ya faida ya uhasibu (hasara) inaitwa gharama ya ushuru wa mapato (mapato). Inakokotolewa kwa kutumia fomula: Kiwango cha kodi ya faida x Faida ya uhasibu (mstari wa 140 wa Taarifa ya Faida na Hasara) = Gharama ya masharti ya kodi ya mapato (mapato).

Mwishoni mwa kipindi cha kuripoti, mhasibu hufanya maingizo yafuatayo:

Akaunti ndogo ya Debit 99 “Gharama ya kodi ya mapato ya masharti (mapato)” Mkopo 68 - gharama ya kodi ya mapato ya masharti iliyokusanywa au

Akaunti ndogo ya Debit 68 Credit 99 "Gharama ya kodi ya mapato ya masharti (mapato)" - mapato ya ushuru wa masharti yameongezwa.

Baada ya hayo, kiasi kilichobainishwa lazima kirekebishwe: (Dhima la kodi la kudumu + Mali ya kodi iliyoahirishwa - Dhima ya kodi iliyoahirishwa) +/- Gharama ya kodi ya mapato ya masharti (mapato) = +/- Kodi ya mapato ya sasa (hasara).

Mfano 2.5.

Hebu tuchambue mfano. Faida ya Som LLC kwa robo ya kwanza ilifikia rubles 500,000. Katika robo, yafuatayo yalirekodiwa

habari:

gharama za burudani zilizidi kiwango kinachoruhusiwa (kifungu cha 2 cha Kifungu cha 264 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi) kwa rubles 2,000;
gharama za kushuka kwa thamani zilifikia rubles 3,500, ambazo ni rubles 2,000 tu. kukubaliwa kwa kukatwa kwa madhumuni ya ushuru;
gawio kutoka kwa ushiriki wa usawa katika kampuni ya Kirusi zimepatikana lakini hazijapokelewa - RUB 4,000. (Kifungu cha 2, Kifungu cha 4, Kifungu cha 271 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Jinsi tofauti zilivyoundwa imeonyeshwa kwenye jedwali. 2.4:

Kiasi cha gharama na mapato

Jedwali 2.4

Hebu tukumbuke kwamba gawio lililopokelewa kutoka kwa mashirika ya Kirusi hutozwa ushuru kwa kiwango cha 9% (kifungu cha 3 cha Kifungu cha 284 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Tutafikiria kuwa mapato mengine yote ya Som LLC yanaanguka chini ya kiwango cha 20%. Kama matokeo, mhasibu wa Som LLC atafanya maingizo yafuatayo:

Akaunti ndogo ya Debit 99 "Gharama ya ushuru wa masharti (mapato)" Mikopo 68 - 99,560 rub. (20% x (500,000 rub. - 4,000 rub.) + 9% x 4,000 rub.) - gharama ya kodi ya mapato ya masharti imepatikana;

Akaunti ndogo ya Debit 99 "Dhima la Kudumu la ushuru" Mikopo 68 - 400 rub. (20% x 2000 rubles) - dhima ya kudumu ya kodi inaonekana;

Debit 09 Mikopo 68 - 300 kusugua. (20% x 1500 rub.) - mali ya kodi iliyoahirishwa inaonekana;

Debit 68 Mikopo 77 - 360 kusugua. (9% x 4000 rub.) - dhima ya ushuru iliyoahirishwa inaonyeshwa.

Matokeo yake, kodi ya mapato ya sasa itakuwa rubles 99,900. (99 560 + + 400 + 300 - 360).

Wakati wa kuhamisha ushuru kwa bajeti, andika yafuatayo:

Akaunti ndogo ya Debit 68 "Mahesabu ya ushuru wa mapato" Mkopo 51 - kiasi cha ushuru wa mapato kililipwa kwa bajeti.

Mwishoni mwa kila mwaka wa kalenda, jumla ya kiasi cha ushuru ambacho lazima kihamishwe kwenye bajeti kinapaswa kuhesabiwa. Ikiwa wakati wa mwaka kampuni ilihamisha pesa kidogo kuliko jumla ya kiasi cha ushuru kilichohesabiwa mwishoni mwa mwaka, basi ni muhimu kulipa kodi ya ziada kabla ya Machi 28 ya mwaka kufuatia kipindi cha kodi cha awali.

Kodi ya ongezeko la thamani. Onyesha ongezeko la VAT kwa kutumia mojawapo ya maingizo yafuatayo (kulingana na hali):

Akaunti ndogo ya Debit 90-3 Credit 68 "Mahesabu ya VAT" - VAT iliyopatikana kutoka kwa wateja kwa bidhaa zinazouzwa kwao, bidhaa za kumaliza, bidhaa za kumaliza nusu za uzalishaji wao wenyewe;

Akaunti ndogo ya Debit 90-3 ya Mkopo 68 "Mahesabu ya VAT" - VAT iliyopatikana kutoka kwa wateja kwa kazi iliyofanywa, huduma zinazotolewa, utekelezaji wake ambao ni shughuli ya kawaida kwa shirika;

Akaunti ndogo ya Debit 91-2 Credit 68 "Mahesabu ya VAT" - VAT iliyokusanywa kutoka kwa wanunuzi kwa mali zisizohamishika, mali zisizoonekana, vifaa, na mali zingine zinazouzwa kwao, uuzaji ambao sio shughuli ya kawaida kwa shirika;

Akaunti ndogo ya Debit 91-2 Credit 68 "Mahesabu ya VAT" - VAT iliyokusanywa kutoka kwa wateja kwa huduma zinazotolewa, utekelezaji ambao sio shughuli ya kawaida kwa shirika (kwa mfano, kukodisha kwa mara moja kwa mali zisizohamishika).

Ikiwa mkataba hutoa jina hilo kwa bidhaa zilizosafirishwa hupita kwa mnunuzi baada ya malipo, basi ni muhimu kurekodi mapato tu baada ya kupokea fedha kutoka kwa mnunuzi.

Wakati wa kusafirisha bidhaa (bidhaa za kumaliza) kwa mnunuzi chini ya makubaliano na utaratibu maalum wa kuhamisha umiliki, ingiza zifuatazo:

Debit 45 Credit 41 (43) - bidhaa (bidhaa za kumaliza) zilisafirishwa chini ya makubaliano na utaratibu maalum wa kuhamisha umiliki.

VAT lazima itozwe siku ambayo bidhaa inasafirishwa, bila kujali kama umiliki umepitishwa kwa mnunuzi au la:

Akaunti ndogo ya Debit 76 Credit 68 "Mahesabu ya VAT" - VAT inakusanywa kwa malipo ya bajeti.

Baada ya kupokea pesa kutoka kwa mnunuzi kulipia bidhaa, rekodi mapato kutoka kwa mauzo:

Debit 62 Mikopo 90-1 - mapato kutoka kwa uuzaji wa bidhaa (bidhaa za kumaliza) zinaonyeshwa.

Debit 90-2 Mikopo 45 - gharama ya bidhaa zinazouzwa (bidhaa za kumaliza) imeandikwa.

Na fanya maingizo yafuatayo:

Akaunti ndogo ya Debit 76 Credit 68 "Mahesabu ya VAT" - VAT inayokusanywa kwa malipo kwa bajeti baada ya usafirishaji wa bidhaa kubadilishwa;

Akaunti ndogo ya Debit 90-3 Credit 68 "Mahesabu ya VAT" - VAT inatozwa kwa mapato ya mauzo.

Ikiwa shirika limepokea malipo ya mapema kwa utoaji ujao wa bidhaa, utendaji wa kazi au utoaji wa huduma, basi maingizo yafuatayo lazima yafanywe:

Debit 51 (50) Mkopo 62 - huonyesha kiasi cha malipo ya awali yaliyopokelewa; Akaunti ndogo ya Debit 62 Credit 68 "Mahesabu ya VAT" - VAT inatozwa. Siku ambayo umiliki wa bidhaa (kazi, huduma) unahamishwa kutoka kwa shirika lako hadi kwa mnunuzi (mteja), weka maingizo yafuatayo:

Debit 62 Mikopo 90-1 (91-1) - inaonyesha uuzaji wa bidhaa na utekelezaji wa kazi (huduma);

Akaunti ndogo ya Debit 68 "Mahesabu ya VAT" Mkopo 62 - kiasi cha VAT kilichokusanywa kutoka kwa malipo ya awali yaliyopokelewa hurejeshwa;

Debit 90-3 (91-2) Akaunti ndogo ya Mkopo 68 "Mahesabu ya VAT" - VAT inakusanywa kwa bidhaa zinazouzwa (kazi, huduma).

Unaweza kukata VAT baada ya kusitishwa kwa mkataba ambao malipo ya awali yalipokelewa tu baada ya kurejesha pesa kwa mnunuzi (mteja).

Mfano 2.6.

Hebu tuangalie mfano. Kwa hiyo, kwa mujibu wa makubaliano, Kompas LLC ilipokea malipo ya mapema kwa kiasi cha rubles 118,000 kutoka kwa mteja. kwa utendaji wa kazi chini ya VAT kwa kiwango cha 18%. Mhasibu wa Kompas LLC aliandika yafuatayo:

Debit 51 Mikopo 62 - 118,000 kusugua. - malipo ya mapema yamepokelewa kutoka kwa mteja;

Debit 62 Mikopo 68 akaunti ndogo "mahesabu ya VAT" - rubles 18,000. (RUB 118,000 x 18%: 118%) - VAT inayotozwa.

Walakini, baada ya muda, mkataba ulikatishwa, na Kompas LLC ilirudisha pesa kwa mteja. Katika kesi hii, mhasibu wa Kompas LLC lazima aandike:

Debit 62 Mikopo 51 - 118,000 kusugua. - kiasi cha malipo ya awali kilirejeshwa kwa mteja;

Debit 68 subaccount "Mahesabu ya VAT" Mikopo 62 -18,000 rub. - VAT inakubaliwa kwa kukatwa.

Ikiwa mwishoni mwa robo kiasi cha VAT iliyokubaliwa kwa kukatwa (kuondoa kiasi kilichorejeshwa) kilizidi kiasi kilichohesabiwa cha kodi, basi shirika lina haki ya kufidia tofauti inayotokana (kifungu cha 2 cha Kifungu cha 173 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Shirikisho la Urusi).

Agizo marejesho yanapaswa kutofautishwa na taratibu za kurejesha(offset) ya kiasi kilicholipwa zaidi cha VAT. Wakati wa kufanya fidia, utaratibu ulioanzishwa na Sanaa. 78 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, hii ni kutokana na ukweli kwamba kodi ya kulipwa zaidi inarudi (kuhesabiwa dhidi ya malipo ya baadaye) kutoka kwa fedha zilizohamishwa hapo awali kwenye bajeti na shirika yenyewe. Inaporejeshwa, kiasi cha VAT kinarejeshwa (kuhesabiwa dhidi ya malipo ya baadaye) kutoka kwa fedha zilizopokelewa kwenye bajeti kutoka kwa wauzaji wa shirika.

Kifungu cha 176 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi huweka utaratibu wa jumla wa kurejesha VAT. Inatumika kwa mashirika ambayo yanauza bidhaa kwenye soko la ndani na kwa wauzaji nje. Wakati huo huo, pamoja na utaratibu wa jumla wa kurejesha VAT uliotolewa katika Kifungu cha 176 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, mashirika mengine yanaweza kuchukua faida ya utaratibu wa maombi ya kurejesha kodi(kifungu cha 12 cha kifungu cha 176 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi).

Utaratibu wa kurejesha VAT unajumuisha hatua kadhaa. Shirika lazima liwasilishe marejesho ya VAT kwa ofisi ya ushuru inayoonyesha kiasi cha ushuru kitakacholipwa kutoka kwa bajeti na ombi la kurejeshwa kwa VAT iliyowasilishwa kwa fidia kwa akaunti ya sasa ya shirika au ombi la kuweka VAT dhidi ya malipo yajayo ya hii au kodi nyingine za shirikisho. Tafadhali kumbuka kuwa maombi yanaweza kufanywa kwa njia yoyote.

Baada ya kupokea tamko hilo, ukaguzi wa ushuru hufanya ukaguzi wa dawati (Kifungu cha 88 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi). Ikiwa wakati wa ukaguzi huo hauonyeshi ukiukwaji wowote, basi ndani ya siku saba baada ya kukamilika kwake ni lazima kufanya uamuzi juu ya ulipaji wa VAT na kurudi kwake (kukabiliana) (kifungu cha 2 na 7 cha Kifungu cha 176 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). .

Ikiwa ukiukwaji hugunduliwa, ripoti ya ukaguzi wa kodi inatolewa (ndani ya siku 10 za kazi baada ya kukamilika) (kifungu cha 1 cha Kifungu cha 100 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Kisha, kitendo kinawasilishwa kwa kuzingatia usimamizi wa ukaguzi (Kifungu cha 101 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Ndani ya siku tano za kazi tangu tarehe ya kuandaa kitendo hiki, lazima ipelekwe kwa mwakilishi wa shirika dhidi ya kupokea au kuhamishiwa kwa njia nyingine (Kifungu cha 5 cha Kifungu cha 100 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Shirika lina haki ya kutuma vikwazo vyake kwa ripoti ya ukaguzi ndani ya siku 15 baada ya kupokea nakala ya ripoti na kushiriki katika kuzingatia kesi (kifungu cha 6 cha Kifungu cha 100 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Ndani ya siku 10 za kazi kuanzia tarehe ya kumalizika kwa muda uliowekwa kwa ajili ya kuweka pingamizi, mkuu wa ukaguzi (naibu wake) anazingatia ripoti ya ukaguzi na pingamizi za shirika (ikiwa zilitumwa). Na kisha uamuzi unafanywa kuleta au kukataa kuleta shirika kwa dhima ya kodi. Wakati huo huo na uamuzi huu, yafuatayo hufanywa:

uamuzi juu ya marejesho kamili ya kiasi cha VAT kilichotangazwa katika tamko;
uamuzi wa kukataa kabisa kurejesha kiasi cha VAT kilichotangazwa katika tamko;
uamuzi juu ya ulipaji wa sehemu na kukataa kwa sehemu kulipa kiasi cha VAT iliyotangazwa katika tamko (kifungu cha 3 cha Kifungu cha 176 na kifungu cha 1 cha Kifungu cha 101 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Katika siku tano zijazo za kazi, ukaguzi lazima ujulishe shirika kwa maandishi juu ya uamuzi uliofanywa (kifungu cha 9 cha kifungu cha 176 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Uamuzi wa kurejesha fedha unafanywa ikiwa shirika halina malimbikizo (deni) kwa VAT, kodi nyingine za shirikisho, pamoja na faini na adhabu zinazofanana (kifungu cha 6 cha Kifungu cha 176 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Siku inayofuata ya kazi baada ya kufanya uamuzi kama huo, ukaguzi lazima utume agizo la marejesho ya ushuru kwa idara ya hazina ya eneo. Ndani ya siku tano za kazi baada ya kuipokea, idara ya hazina inalazimika kuhamisha ushuru kwa akaunti ya sasa ya shirika na kumjulisha ukaguzi wa ushuru wa kiasi cha kiasi kilichorejeshwa na tarehe halisi ya kurudi (kifungu cha 8 cha kifungu cha 176 cha Msimbo wa Ushuru. wa Shirikisho la Urusi).

Ikiwa ushuru (au sehemu yake) inarejeshwa baadaye kuliko tarehe za mwisho zilizowekwa, basi kwa kila siku ya kuchelewesha ofisi ya ushuru inalazimika kupata riba kwa shirika. Riba ya urejeshaji wa VAT iliyochelewa itakokotolewa kwa kutumia fomula: Marejesho ya VAT yanazidishwa kwa idadi ya siku za kucheleweshwa (kuanzia siku ya 12 baada ya kukamilika kwa ukaguzi wa ushuru wa mezani), kisha kuzidishwa na kiwango cha ufadhili wa Benki Kuu ya Shirikisho la Urusi (linatumika wakati wa kuchelewa) na kugawanywa na idadi ya siku za kalenda katika mwaka (kifungu cha 10 cha kifungu cha 176 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi).

Tunasisitiza kwamba ukaguzi wa kodi ni wajibu wa kudhibiti muda wa malipo ya riba na usahihi wa hesabu yao, kwa kuzingatia tarehe halisi ya kurejesha VAT (kifungu cha 11 cha Kifungu cha 176 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Pia ni muhimu kutambua kwamba wakati wa kuhesabu kodi ya mapato, riba iliyopokelewa kwa marejesho ya VAT ya marehemu haizingatiwi katika mapato ya shirika (kifungu cha 12, kifungu cha 1, kifungu cha 251 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Mfano 2.7.

Hebu tuchunguze mfano wa jinsi miamala ya kurejesha VAT inavyoonyeshwa katika uhasibu na kodi ikiwa kiasi cha ushuru kitarejeshwa kwa shirika kuchelewa. Kwa hivyo, kulingana na matokeo ya shughuli za Tandem LLC kwa robo ya kwanza ya 2012, kiasi cha makato ya ushuru kwa VAT kilizidi kiasi cha ushuru uliopatikana kwa rubles 55,000. Kampuni iliamua kurudisha kiasi hiki kutoka kwa bajeti kabla ya tarehe ya mwisho ya kulipa VAT kwa robo ya kwanza (hadi Aprili 21, 2012). Ili kufanya hivyo, mnamo Aprili 10, Tandem LLC iliwasilisha kwa ofisi ya ushuru kurudi kwa VAT kwa robo ya kwanza ya 2012 (pamoja na kiasi kilichotangazwa cha kurejeshwa kwa VAT kwa kiasi cha rubles 55,000) na maombi ya kurejeshewa VAT.

Kulingana na nyenzo za ukaguzi wa dawati, ukaguzi wa ushuru ulifanya uamuzi juu ya ulipaji na urejeshaji wa VAT na mnamo Juni 2012 waliarifu shirika kuhusu hili. Mnamo Julai, idara ya hazina ya eneo ilirudisha kiasi cha ushuru kwenye akaunti ya sasa ya shirika. Wakati huo huo, tarehe za mwisho za kurudi zilikiukwa, na kwa kuchelewesha ukaguzi wa ushuru ulipata riba kwa Tandem LLC kwa kiasi cha rubles 100.

Maingizo yafuatayo yalifanywa katika idara ya uhasibu ya shirika:

Debit 51 Mikopo 68 akaunti ndogo "mahesabu ya VAT" - rubles 55,000. - kurejeshewa kiasi cha VAT kulingana na tamko la robo ya kwanza ya 2012;

Debit 51 Mikopo 76 - 100 kusugua. - riba ilipokelewa kwa kuchelewa kurejesha VAT inayoweza kurejeshwa;

Debit 76 Mikopo 91-1 - 100 kusugua. - mapato mengine ya kampuni yanajumuisha riba kwa marejesho ya marehemu ya VAT inayoweza kurejeshwa.

Wakati wa kuhesabu ushuru wa mapato, riba ya kuchelewesha kurudi kwa VAT inayorejeshwa haizingatiwi katika mapato ya biashara, kwa sababu hiyo, mali ya kudumu ya ushuru inaonekana katika rekodi za uhasibu za Tandem LLC:

Akaunti ndogo ya Debit 68 "Mahesabu ya ushuru wa mapato" Mikopo 99 - 20 rub. (Rubles 100 x 20%) - mali ya kodi ya kudumu inaonekana.

Zaidi ya hayo, tunaona kwamba ikiwa shirika lina malimbikizo (deni) kwa VAT, ushuru mwingine wa shirikisho, na pia kwa faini na adhabu zinazolingana, mkaguzi ataelekeza VAT inayorejeshwa ili kufidia malimbikizo haya (deni). Idhini ya shirika kwa uamuzi kama huo haihitajiki (kifungu cha 4 cha Kifungu cha 176 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi).

Katika mazoezi, swali linaweza kutokea: ni muhimu kuhamisha VAT kwa robo ya sasa ikiwa, kulingana na matokeo ya robo ya awali, shirika liliwasilisha tamko na maombi ya kurejesha VAT kwa ofisi ya kodi? Kwa mfano, ikiwa kiasi "Kinacholipwa" kwa robo ya sasa ni chini ya kiasi "Inaweza kurejeshwa" kwa robo ya awali.

Katika hali hiyo, ni muhimu kulipa VAT. Kwa ujumla, ukaguzi wa kodi lazima ufanye uamuzi juu ya kurejesha (kukataa kurejesha) VAT ndani ya siku saba za kazi baada ya mwisho wa ukaguzi wa dawati la tamko (kifungu cha 2 cha Kifungu cha 176 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Muda wa juu wa ukaguzi wa dawati ni miezi mitatu tangu tarehe ya kuwasilisha marejesho ya ushuru. Hii inafuata kutoka kwa masharti ya aya ya 2 na 8 ya Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 88 ya Shirikisho la Urusi. Hata hivyo, hadi uamuzi wa kurejesha VAT utakapofanywa, kiasi cha "Kurejeshwa" hakionyeshwa kwenye kadi ya akaunti ya kibinafsi ya shirika kwenye ofisi ya ushuru. Wakati huo huo, kiasi cha VAT kilichopatikana kwa malipo kwa bajeti katika robo inayofuata hurekodiwa kwenye kadi mara baada ya kufungua tamko.

Ikiwa, chini ya masharti haya, shirika halitahamisha VAT kwa bajeti ya robo ya sasa, basi itakuwa na malimbikizo katika rekodi za ukaguzi wa ushuru (bila kujali kiasi cha VAT "inayorejeshwa" kwa robo iliyopita). Ukaguzi una haki ya kukusanya malimbikizo haya kutoka kwa shirika pamoja na adhabu zilizopatikana kwa muda wa malipo ya marehemu (Kifungu cha 46, 75 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Waamuzi wanazingatia nafasi sawa (azimio la Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya Wilaya ya Mashariki ya Mbali tarehe 24 Januari 2008 No. F03-A73/07-2/5773).

Ikiwa, mwishoni mwa ukaguzi wa dawati, kiasi cha VAT "Inarejeshwa" imethibitishwa, ukaguzi utaonyesha kwenye kadi ya akaunti ya kibinafsi hadi tarehe ya kufungua tamko (retrospectively). Kiasi hiki kitapunguza malimbikizo yaliyotokea katika kipindi ambacho ukaguzi wa dawati ulifanyika na itajumuisha hesabu upya ya adhabu (kifungu cha 5 cha Kifungu cha 176 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi). Hata hivyo, kwa wakati huu kiasi cha malimbikizo (adhabu) kinaweza tayari kukusanywa kwa uamuzi wa ukaguzi wa kodi.

Ikiwa malimbikizo yalikusanywa, lakini baada ya kumalizika kwa ukaguzi wa dawati mkaguzi aliamua kurejesha VAT, basi shirika litakuwa na malipo ya ziada. Inaweza kurejeshwa au kukabiliana na malipo ya baadaye baada ya shirika kupokea taarifa kutoka kwa ukaguzi wa kodi kuhusu uamuzi uliofanywa (kifungu cha 9 cha Kifungu cha 176 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Zaidi ya hayo, tunaona kwamba utaratibu wa ulipaji wa kutangaza unatumika kwa VAT, ambayo inaonekana katika matamko yaliyowasilishwa kwa vipindi vya kodi kuanzia robo ya kwanza ya 2010 (kifungu cha 4 cha kifungu cha 4 cha Sheria ya Desemba 17, 2009 No. 318-FZ).

Mashirika ambayo yametumia utaratibu wa maombi yanaweza kurejesha VAT kutoka kwa bajeti hadi kukamilika kwa ukaguzi wa meza ya tamko, ambayo inaonyesha kiasi cha kodi kinachopaswa kulipwa (kifungu cha 1 cha Kifungu cha 176.1 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Tusisitize hilo Utaratibu wa maombi ya kurejeshewa VAT unatumika:

kwa mashirika ambayo jumla ya kiasi cha VAT (isipokuwa VAT inayolipwa kwa forodha), ushuru wa bidhaa, ushuru wa faida na ushuru wa uchimbaji wa madini uliolipwa kwa miaka mitatu ya kalenda iliyotangulia mwaka wa kuwasilisha maombi ya kurejeshewa ushuru ni angalau rubles bilioni 10. Wakati huo huo, angalau miaka mitatu lazima ipite tangu tarehe ya kuanzishwa kwa shirika hadi siku ya kuwasilisha kurudi kwa VAT na kiasi cha kodi kinachopaswa kurejeshwa kilichoonyeshwa humo;
kwa mashirika ambayo, wakati huo huo na kurudi kwa VAT (pamoja na kiasi cha ushuru kitakacholipwa), yaliwasilisha dhamana halali ya benki kwa ofisi ya ushuru. Dhamana hii inapaswa kutoa malipo na benki ya kiasi cha VAT kilichorejeshwa zaidi kwa shirika (ikiwa kiasi hicho kinatambuliwa kama matokeo ya ukaguzi wa dawati). Dhamana ya benki inaweza tu kutolewa na benki hizo ambazo zimejumuishwa katika orodha iliyoidhinishwa na Wizara ya Fedha ya Urusi (kifungu cha 2 na 4 cha Kifungu cha 176.1 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Ili kudai kurejeshewa VAT, shirika

lazima kuwasilisha maombi kwa ofisi ya ushuru kwa njia yoyote. Hii lazima ifanyike ndani ya siku tano za kazi tangu tarehe ya kuwasilisha marejesho ya VAT, ambayo inaonyesha kiasi cha kodi kinachopaswa kurejeshwa. Katika kesi hii, shirika lazima lifanye majukumu ya kurudisha kwenye bajeti kiasi kilichorejeshwa zaidi cha VAT (ikiwa uamuzi wa kurejesha pesa umeghairiwa kabisa au sehemu), na pia kulipa riba iliyopatikana kwa kiasi hiki (kifungu cha 7 cha Kifungu 176.1 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Ndani ya siku tano za kazi tangu tarehe ya kuwasilisha ombi, ukaguzi unathibitisha kufuata kwa shirika na mahitaji ya sheria ya ushuru, na pia ikiwa ina malimbikizo (madeni) ya ushuru (adhabu, faini) na hufanya uamuzi juu ya ulipaji (kukataa). kufidia) kiasi cha VAT kilichobainishwa katika maombi. Sambamba na uamuzi huu, uamuzi unafanywa ili kukomesha kiasi cha VAT kinachodaiwa kulipwa au uamuzi wa kurejesha (kamili au sehemu) kiasi cha VAT kilichotangazwa kwa ajili ya kurejesha.

Ofisi ya ushuru lazima ijulishe shirika juu ya uamuzi uliofanywa ndani ya siku tano za kazi tangu tarehe ya kupitishwa. Ujumbe hupitishwa kwa mkuu wa shirika (mwakilishi wake) kibinafsi dhidi ya saini au kwa njia nyingine.

Iwapo mkaguzi ataamua kukataa kurejesha VAT kwa msingi wa maombi, basi ukaguzi wa kodi ya mezani wa tamko hilo, ambao unaonyesha kiasi cha kodi kinachopaswa kurejeshwa, unaendelea kwa msingi wa jumla. Katika kesi hii, shirika linaweza kuhesabu malipo ya VAT kwa njia ya jumla iliyotolewa katika Sanaa. 176 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi (kifungu cha 8 cha Kifungu cha 176.1 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Uamuzi juu ya marejesho (kamili au sehemu) hufanywa ikiwa shirika halina malimbikizo (deni) kwa VAT, ushuru mwingine, faini na adhabu (aya ya 2, kifungu cha 9, kifungu cha 176.1 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi. ) Siku inayofuata ya kazi baada ya kufanya uamuzi kama huo, ukaguzi lazima utume agizo la marejesho ya ushuru kwa idara ya hazina ya eneo. Ndani ya siku tano za kazi baada ya kuipokea, idara ya hazina inalazimika kuhamisha ushuru kwa akaunti ya sasa ya shirika na kumjulisha ukaguzi wa ushuru wa kiasi cha kiasi kilichorejeshwa na tarehe halisi ya kurudi (aya ya 1 na 2 ya kifungu cha 10 cha kifungu hicho. 176.1 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Ikiwa ushuru (au sehemu yake) itarejeshwa baadaye kuliko tarehe za mwisho zilizowekwa, basi kwa kila siku ya kuchelewesha ofisi ya ushuru inalazimika kupata riba kwa shirika. Riba ya kurejesha VAT iliyochelewa itahesabiwa kwa kutumia fomula: Marejesho ya VAT yanazidishwa na idadi ya siku za kucheleweshwa (kuanzia siku ya 12 baada ya kutuma ombi la kurejeshewa VAT) na kiwango cha kurejesha pesa (kinachotumika wakati wa kucheleweshwa) na kugawanywa na idadi ya siku za kalenda katika mwaka. Wakati huo huo, ukaguzi wa ushuru unalazimika kudhibiti muda wa malipo ya riba na usahihi wa hesabu yao, kwa kuzingatia tarehe halisi ya marejesho ya VAT (aya ya 3 na 4 ya aya ya 10 ya Kifungu cha 176.1 cha Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Shirikisho la Urusi). Iwapo shirika lina malimbikizo (deni) la VAT, kodi nyinginezo, pamoja na faini na adhabu, wakaguzi watatuma VAT inayorejeshwa ili kulipia malimbikizo haya (deni). Idhini ya shirika kwa uamuzi kama huo haihitajiki (aya ya 1, kifungu cha 9, kifungu cha 176.1 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi). Ikiwa kiasi cha ushuru ambacho kilirejeshwa kwa shirika kilizidi kiwango kilichoainishwa kwa ulipaji kulingana na matokeo ya ukaguzi, ukaguzi utafuta uamuzi uliotolewa hapo awali juu ya ulipaji (kukabiliana, kurejeshewa) kwa VAT kuhusiana na kiasi cha ziada (kifungu). 15 ya Kifungu cha 176.1 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Katika kesi hiyo, ukaguzi lazima ujulishe shirika kuhusu uamuzi wake ndani ya siku tano za kazi tangu tarehe ya kupitishwa. Ujumbe huo hupitishwa kwa mkuu wa shirika (mwakilishi wake) binafsi dhidi ya saini au kwa njia nyingine (Kifungu cha 16 cha Kifungu cha 176.1 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Wakati huo huo na kufanya uamuzi kama huo, mkaguzi wa ushuru atatuma shirika mahitaji ya kurejeshwa kwa kiasi cha VAT kilichopokelewa kwa ziada kupitia utaratibu wa maombi, pamoja na riba iliyopatikana na mkaguzi kwa kukiuka makataa ya kurejesha kodi (ikiwa riba kama hiyo ililipwa. ) Ambapo kiasi cha riba kinachopaswa kurejeshwa kwa bajeti kuhusiana na marekebisho ya uamuzi wa ukaguzi wa kodi, imehesabiwa kwa formula:

Jumla ya kiasi cha riba kwa ukiukaji wa makataa ya kurejesha kodi iliyolipwa kwa shirika x Kiasi cha VAT kilichorejeshwa kupita kiasi kwa njia ya kutangaza: Jumla ya kiasi cha VAT kilichorejeshwa katika utaratibu wa kutangaza.

Ikumbukwe kwamba riba inatozwa kwa kiasi cha ushuru kinachorudishwa kwa ofisi ya ushuru. Riba huamuliwa kulingana na kiwango cha ufadhili maradufu kinachotumika wakati wa matumizi ya fedha za bajeti. Riba huanza kuongezeka kwa tarehe:

risiti halisi na shirika la kiasi cha VAT iliyorejeshwa kupitia utaratibu wa maombi - katika kesi ya kurejesha kodi;
ukaguzi hufanya uamuzi wa kukomesha kiasi cha ushuru unaodaiwa kwa ulipaji - katika kesi ya kukabiliana na VAT kwa njia ya kutangaza (kifungu cha 17 cha Kifungu cha 176.1 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi).

Fomu ya ombi la kurejesha kiasi cha VAT kilichorejeshwa kupita kiasi kinaidhinishwa na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi (kifungu cha 18 cha Kifungu cha 176.1 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Mahitaji yanawasilishwa kwa mkuu wa shirika (mwakilishi wake) binafsi dhidi ya saini au kwa njia nyingine. Ikiwa mahitaji yalitumwa kwa barua, inachukuliwa kupokea baada ya siku sita tangu tarehe ya kutuma barua iliyosajiliwa (Kifungu cha 19 cha Kifungu cha 176.1 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Katika kesi hiyo, shirika linapaswa kulipa kwa uhuru kiasi cha kodi kilichotajwa katika ombi ndani ya siku tano za kazi tangu tarehe ya kupokea ombi (Kifungu cha 20, Kifungu cha 176.1 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Ikiwa shirika lililotoa dhamana ya benki halijalipa (halijalipa kikamilifu) kiasi cha kodi ya ziada iliyorejeshwa, ukaguzi atatuma mahitaji kwa benki kwa malipo ya kiasi maalum chini ya dhamana ya benki. Benki italazimika kuhamisha kiasi hiki kwa shirika ndani ya siku tano za kazi kutoka tarehe ya kupokea ombi kutoka kwa ofisi ya ushuru. Benki haina haki ya kukataa ombi la ukaguzi. Isipokuwa ni kesi wakati dai linawasilishwa kwa benki baada ya mwisho wa kipindi ambacho dhamana ya benki ilitolewa. Ikiwa benki haitakidhi mahitaji ndani ya muda uliowekwa, ukaguzi una haki ya kufuta kiasi kilichoainishwa ndani yake. bila ubishi(Kifungu cha 21, Kifungu cha 176.1 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Katika baadhi ya matukio, mkaguzi anaweza kuamua kurejesha kiasi cha VAT kilichorejeshwa kupita kiasi kwa kuweka adhabu kwa fedha zilizo katika akaunti za shirika au mali yake nyingine. Katika kesi hiyo, ukusanyaji wa kiasi maalum cha kodi unafanywa kwa mujibu wa Kifungu cha 46 na 47 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Inawezekana:

ikiwa shirika lililorejesha VAT kwa njia ya kutangaza bila kutoa dhamana ya benki halikurejesha kwenye bajeti (iliyorejeshwa bila kukamilika) kiasi kilichorejeshwa kupita kiasi cha VAT kilichobainishwa katika ombi la kurejesha pesa;
ikiwa shirika lililopokea ombi lililofafanuliwa la kurejeshwa kwa kiasi kilichorejeshwa kupita kiasi cha VAT halikurejesha kwenye bajeti (haikurejesha kikamilifu) kiasi cha ushuru kilichotajwa katika ombi hili;
ikiwa ombi la malipo ya kiasi kilichorejeshwa sana cha VAT hakiwezi kutumwa kwa benki, kwa kuwa muda wa dhamana ya benki umekwisha (kifungu cha 23 cha Kifungu cha 176.1 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Ikiwa, baada ya kuwasilisha maombi ya kurejesha kodi na kabla ya kukamilika kwa ukaguzi wa dawati, shirika litawasilisha kurudi kwa VAT iliyosasishwa, uamuzi juu ya kurudi iliyowasilishwa hapo awali haujafanywa. Ikiwa shirika liliwasilisha tamko lililosasishwa baada ya ukaguzi tayari kufanya uamuzi kama huo (kabla ya kukamilika kwa ukaguzi wa dawati), basi uamuzi huu umefutwa. Ukaguzi utaarifu shirika la kughairi uamuzi wa awali siku ya pili ya biashara. Ikiwa kufikia wakati huu kiasi cha VAT tayari kimerejeshwa, italazimika kurejeshwa kwenye bajeti (ikiwa ni pamoja na riba, ikiwa yoyote ililipwa). Utaratibu huu umetolewa katika aya ya 24 ya Sanaa. 176.1 Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inafafanua kesi kadhaa wakati kampuni inapaswa kulipa VAT wakati wa kuhamisha pesa kwa shirika lingine:

ikiwa ananunua bidhaa (kazi, huduma) kwenye eneo la Urusi kutoka kwa kampuni ya kigeni ambayo haijasajiliwa kwa madhumuni ya ushuru nchini Urusi;
ikiwa atakodisha mali ya manispaa au serikali;
ikiwa inauza, kwa mujibu wa makubaliano ya mpatanishi, bidhaa za makampuni ya kigeni ambayo haijasajiliwa kodi nchini Urusi, nk.

Katika kesi hizi, shirika hufanya kama wakala wa ushuru. Hii ina maana kwamba kampuni lazima izuie VAT kutoka kwa kiasi kinacholipa kwa wenzao na kuhamisha kiasi cha kodi kwenye bajeti. Katika kesi hii, unahitaji kufanya wiring ifuatayo:

Debiti 60 (76) Akaunti ndogo ya Mkopo 68 "Mahesabu ya VAT" - VAT inazuiwa kwenye chanzo cha malipo ya mapato.

Mfano 2.8.

Hebu tuangalie mfano: Pilot LLC ilikodisha majengo kutoka kwa Kamati ya Usimamizi wa Mali ya Jimbo. Kodi ya kila mwezi - rubles 70,800. Kutoka kwa kiasi hiki, Pilot LLC, kama wakala wa ushuru, lazima izuie kiasi cha VAT na kuihamishia kwenye bajeti. Katika mfano wetu, kiasi hiki kitakuwa rubles 10,800. (RUB 70,800 x 18%: 118%). Katika kesi hii, mhasibu wa Pilot LLC lazima afanye maingizo yafuatayo:

Debit 20 (26) Mikopo 60 - 60,000 kusugua. - kiasi cha kodi kinafutwa kama gharama;

Debit 19 Mikopo 60 -10,800 kusugua. - VAT inaonekana kwenye kodi ya kila mwezi;

Debit 68 subaccount "Mahesabu ya VAT" Mikopo 19 -10,800 rub. - kiasi cha VAT kwenye kodi kinakubaliwa kwa kukatwa.

Debit 60 Credit 68 subaccount "mahesabu ya VAT" - rubles 10,800. - VAT imezuiliwa kutoka kwa kiasi kinachostahili kukodisha - kamati ya usimamizi wa mali;

Debit 60 Mikopo 51-60,000 kusugua. (70,800 - 10,800) - pesa zilihamishiwa kwa mpangaji kando ya kiasi cha ushuru kilichozuiliwa.

Kumbuka: ikiwa shirika linaagiza bidhaa kutoka nje ya nchi, basi gharama ya bidhaa zilizoingizwa nchini Urusi zinakabiliwa na VAT. Isipokuwa tu kwa aina fulani za bidhaa (Kifungu cha 150 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi). Katika kesi hii, VAT inayolipwa kwa forodha wakati wa kuagiza bidhaa kutoka nje inapaswa kuonyeshwa kwenye rekodi za uhasibu kwa kutuma:

Akaunti ndogo ya Debit 19 Credit 68 "Mahesabu ya VAT" - VAT inakusanywa na lazima ilipwe kwa bajeti kulingana na tamko la forodha ya shehena.

Kwa upande wake, ongezeko la VAT kwenye kazi ya ujenzi na ufungaji inapaswa kuonyeshwa kwa kutuma:

Akaunti ndogo ya Debit 19 Credit 68 "Mahesabu ya VAT" - VAT inakusanywa kwa kazi ya ujenzi na usakinishaji.

Sheria ya Shirikisho ya Novemba 26, 2008 No. 224-FZ "Katika marekebisho ya sehemu ya kwanza, sehemu ya pili ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi na sheria fulani za Shirikisho la Urusi" Mabadiliko yamefanywa kwa utaratibu wa kukokotoa kodi ya ongezeko la thamani. Marekebisho hayo yanaathiri walipa kodi wanaouza au kununua bidhaa (kazi, huduma), haki za mali kwa msingi wa malipo ya mapema - malipo ya mapema.

Kulingana na sheria zilizopo, muuzaji analazimika kuwasilisha kwa mnunuzi kiasi cha ushuru kilichohesabiwa kutoka kwa ushuru wa mapema, na kumpa ankara inayolingana kabla ya siku tano za kalenda kutoka tarehe ya kupokea malipo ya mapema (kifungu cha 1.3 cha Kifungu cha 168 cha 168). Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Muuzaji lazima aandike hati iliyoainishwa katika nakala mbili: nakala ya kwanza lazima ipewe mnunuzi, na ya pili lazima iandikishwe kwenye kitabu cha mauzo katika kipindi ambacho malipo ya mapema yalipokelewa (vifungu 17, 18 vya Sheria zilizoidhinishwa na. Amri ya Serikali ya Shirikisho la Urusi la Desemba 2, 2000 No. 914).

Kulingana na kifungu cha 5.1, kipya kilicholetwa katika Sanaa. 169 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, ankara ya "mapema" lazima iwe na viashiria vifuatavyo:

nambari ya serial na tarehe ya utoaji wa ankara;
jina, anwani na nambari za utambulisho za mlipakodi na mnunuzi;
nambari ya hati ya malipo na malipo;
jina la bidhaa zinazotolewa (maelezo ya kazi, huduma), haki za mali;
kiasi cha malipo, malipo ya sehemu kwa utoaji ujao wa bidhaa (utendaji wa kazi, utoaji wa huduma), uhamisho wa haki za mali;
kiwango cha ushuru;
kiasi cha kodi kilichowekwa kwa mnunuzi wa bidhaa (kazi, huduma), haki za mali, iliyoamuliwa kulingana na viwango vya ushuru vinavyotumika.

Hati iliyoainishwa imesainiwa na mkuu na mhasibu mkuu wa shirika au watu wengine walioidhinishwa kufanya hivyo kwa amri (hati nyingine ya kiutawala) kwa shirika au mamlaka ya wakili kwa niaba ya shirika (kifungu cha 6 cha Kifungu cha 169 cha Sheria ya Shirikisho la Urusi). Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Muuzaji ambaye hajatoa ankara ya "mapema" kulingana na mahitaji yaliyowekwa na aya zilizotajwa hapo juu za Kifungu cha 169 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi ataongeza mzigo wa ushuru wa mnunuzi, kwani hataweza kudai. kupunguzwa kwa operesheni hii (kifungu cha 2 cha Kifungu cha 169 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi) .

2. Kabla ya Januari 1, 2009, mnunuzi hakuwa na haki ya kutoa kiasi cha kodi iliyolipwa kwa muuzaji kama sehemu ya malipo ya awali. Kwa hivyo, kanuni ya "kutokuwa moja kwa moja" ya VAT ilikiukwa - baada ya yote, muuzaji alihamisha kiasi cha ushuru kilichohesabiwa kutoka kwa malipo ya mapema hadi bajeti. Tangu 2009, mnunuzi anaweza kutoa kiasi cha kodi iliyotolewa kwake na muuzaji baada ya kupokea mapema (kifungu cha 12 cha Kifungu cha 171 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Utoaji huu unafanywa kwa kuzingatia:
- ankara iliyotolewa na muuzaji;
- makubaliano ya kutoa malipo ya bidhaa mapema;
- hati zinazothibitisha ukweli wa uhamishaji wa mapema (kifungu cha 12 cha kifungu cha 171 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi, kifungu cha 9 cha kifungu cha 172 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi).

Mnunuzi lazima asajili ankara ya "mapema" iliyopokelewa kutoka kwa muuzaji kwenye kitabu cha ununuzi katika kipindi cha ushuru ambacho ana haki ya kukatwa maalum. Kwa kuongezea, katika kipindi cha ushuru ambacho mnunuzi anakata kiasi cha ushuru kilichowasilishwa na muuzaji wakati wa usafirishaji wa bidhaa, lazima arudishe kiasi cha ushuru kilichokubaliwa hapo awali kwa kukatwa kutoka kwa malipo ya mapema (kifungu cha 3, kifungu cha 3, kifungu cha 170 cha Sheria ya Shirikisho la Urusi). Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Katika kipindi cha kurejesha, anahitaji kujiandikisha katika kitabu cha mauzo ankara kwa misingi ambayo punguzo lilifanywa wakati wa kuhamisha malipo ya mapema.

Mfano 2.9.

Kwa mujibu wa makubaliano ya ununuzi na uuzaji, bidhaa husafirishwa ndani ya siku 15 za kalenda kuanzia tarehe ya malipo kamili na mnunuzi. Shirika lilihamisha malipo ya mapema kwa kiasi cha rubles 70,800 kwa muuzaji. (ikiwa ni pamoja na VAT 18% - 10,800 rubles), sawa na thamani ya mkataba wa bidhaa hadi Machi 20, 2012. Siku hiyo hiyo, muuzaji alitoa ankara kwa shirika kwa kiasi cha mapema kilichopokelewa. Muuzaji aliwasilisha bidhaa mnamo Aprili 4, 2012, ikiambatana na ankara.

Akaunti ndogo zifuatazo zimefunguliwa kwa akaunti 19 "VAT kwenye mali iliyonunuliwa" katika shirika la mnunuzi:

19-3 - VAT kwa bidhaa zilizonunuliwa;
19-5 - VAT kwa mali iliyonunuliwa iliyolipwa mapema.

Mnunuzi anahitaji kurekodi maingizo yafuatayo (Machi 2012):

Debit 60 Mikopo 51- 70,800 kusugua. - malipo ya mapema yamefanywa kwa muuzaji wa bidhaa;

Debit 68 Mikopo 19-5 - 10,800 kusugua. - VAT iliyotolewa na muuzaji juu ya malipo ya mapema inakubaliwa kwa kukatwa.

Aprili 2012:

Debit 41 Mikopo 60 - 60,000 kusugua. - bidhaa zilizonunuliwa zinakubaliwa kwa uhasibu;

Debit 19-3 Mikopo 60-10,800 kusugua. - VAT inayotozwa na muuzaji inaonekana katika gharama ya bidhaa zinazouzwa;

Debit 68 Mikopo 19-3 - 10,800 kusugua. - kukubaliwa kwa kukatwa kwa VAT kwenye usafirishaji;

Debit 19-5 Mikopo 68 -10,800 kusugua. - VAT, iliyokubaliwa hapo awali kwa kukatwa kutoka kwa malipo ya mapema, imerejeshwa.

Mnunuzi lazima arejeshe kiasi cha kodi iliyodaiwa hapo awali kwa kukatwa kutoka kwa malipo ya mapema, na katika tukio la kukomesha mkataba (mabadiliko ya masharti yake) na muuzaji anarudi (kwa ujumla au sehemu) - kiasi cha malipo yaliyopokelewa. .

Ikumbukwe kwamba kuanzia Januari 1, 2009, wakati wa kufanya shughuli za kubadilishana bidhaa, kukomesha madai ya pande zote, wakati wa kutumia dhamana katika mahesabu, hakuna haja tena ya kuhamisha VAT kwa msingi wa agizo tofauti la malipo - kawaida hii, hapo awali. imara katika aya. 2 kifungu cha 4 Sanaa. 168 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, sasa imetengwa. Unapotumia mali yako mwenyewe (pamoja na bili za ubadilishaji wa mtu wa tatu) katika malipo ya bidhaa zilizonunuliwa (kazi, huduma), kukatwa kwa VAT ya "pembejeo" sasa inafanywa kwa mujibu wa utaratibu uliowekwa kwa ujumla (Kifungu cha 2 cha Kifungu cha 172). ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi imekuwa batili), baada ya bidhaa kukubaliwa kwa usajili na ikiwa kuna ankara.

Tunasisitiza kwamba kiasi cha VAT ambacho shirika lazima lihamishe kwenye bajeti mwishoni mwa kipindi cha kodi hubainishwa kwa kutumia tamko la kodi ya ongezeko la thamani.

Katika kesi hii, mpango wa kuhesabu ni kama ifuatavyo.

Kiasi cha ushuru, iliyopatikana kwa mujibu wa masharti ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi - Kiasi cha makato ya kodi = Kiasi cha VAT kinacholipwa kwa bajeti.

Onyesha makato ya ushuru katika uhasibu kwa kutuma:

Akaunti ndogo ya Debit 68 "Mahesabu ya VAT" Salio la 19 - punguzo la kodi limefanywa.

Onyesha uhamisho wa kiasi cha kodi katika uhasibu kwa kutuma:

Akaunti ndogo ya Debit 68 "Mahesabu ya VAT" Mkopo 51 - ushuru huhamishiwa kwenye bajeti.

Kodi ya mapato ya kibinafsi. Onyesha limbikizo la ushuru wa mapato ya kibinafsi kwa kutumia mojawapo ya maingizo yafuatayo (kulingana na hali):

Akaunti ndogo ya Debit 70 Credit 68 "Ushuru wa mapato kwa watu binafsi" - ushuru wa mapato unazuiliwa kutoka kwa kiasi kinacholipwa kwa wafanyikazi wa shirika;

Akaunti ndogo ya Debit 75 Credit 68 "Ushuru wa mapato kwa watu binafsi" - ushuru wa mapato unazuiliwa kutoka kwa kiasi cha gawio lililolipwa kwa waanzilishi (washiriki), ikiwa sio wafanyikazi wa shirika;

Akaunti ndogo ya Debit 76 Credit 68 "Kodi ya mapato kwa watu binafsi" - kodi ya mapato inazuiwa kutoka kwa kiasi kinacholipwa kwa watu binafsi ikiwa si wafanyakazi wa shirika.

Ushuru na ada zinazotokana na malipo ya akaunti 90 "Mauzo":

a) ushuru wa bidhaa:

Akaunti ndogo ya Debit 90-4 Credit 68 "Mahesabu ya ushuru wa bidhaa" - ushuru wa bidhaa uliokusanywa;

b) Ushuru wa kuuza nje:

Akaunti ndogo ya Debit 90-5 Credit 68 "Mahesabu ya ushuru wa mauzo ya nje" - ushuru wa mauzo ya nje umeongezwa.

Ushuru na ada zinazotokana na malipo ya akaunti 91 "Mapato na matumizi mengine":

a) ushuru wa mali:

Akaunti ndogo ya Debit 91-2 Credit 68 "Mahesabu ya kodi ya mali" - kodi ya mali inakusanywa.

Ushuru unaotokana na malipo ya akaunti ya gharama na mauzo:

a) ushuru wa usafirishaji:

Debiti 20 (23, 25, 26, 29) Akaunti ndogo ya mkopo 68 "Mahesabu ya ushuru wa usafirishaji" - ushuru wa usafirishaji unatozwa;

b) ushuru wa ardhi:

Debiti 20 (23, 25, 26, 29) Akaunti ndogo ya mkopo 68 "Mahesabu ya ushuru wa ardhi" - ushuru wa ardhi uliokusanywa;

c) Kodi ya uchimbaji madini:

Debit 20 (23, 25, 26, 29) Akaunti ndogo ya mkopo 68 "Mahesabu ya ushuru wa uchimbaji wa madini" - ushuru wa uchimbaji wa madini uliotozwa;

d) ushuru wa maji:

Debiti 20 (23, 25, 26, 29) Akaunti ndogo ya Mkopo 68 "Mahesabu ya ushuru wa maji" - ushuru wa maji uliotozwa;

e) malipo ya uchafuzi wa mazingira:

Debiti 20 (23, 29) Akaunti ndogo ya mkopo 68 (76) "Mahesabu ya malipo ya uchafuzi wa mazingira" - malipo ya uchafuzi wa mazingira yamekusanywa.

Ushuru, ada na malipo ya ushuru yanayotokana na malipo ya akaunti mbalimbali kulingana na hali:

a) ushuru wa forodha:

Debit 08 (10, 11.41) Akaunti ndogo ya Mkopo 68 (76) "Mahesabu ya Ushuru wa Forodha" - Ushuru wa forodha wa kuagiza hutolewa;

b) Wajibu wa serikali:

Debit 08 (10, 11.41) Akaunti ndogo ya Mkopo 68 "Mahesabu ya ushuru wa serikali" - ushuru wa serikali unatozwa ikiwa malipo yake yanahusiana moja kwa moja na upataji wa mali;

Debit 20 (26, 44) Akaunti ndogo ya Mkopo 68 "Mahesabu ya Ushuru wa serikali" - ushuru wa serikali unatozwa ikiwa malipo yake yanahusiana na shughuli za sasa za shirika;

Akaunti ndogo ya Debit 91-2 Credit 68 "Mahesabu ya ushuru wa serikali" - ushuru wa serikali unatozwa ikiwa malipo yake yanahusiana na ushiriki wa shirika katika kesi za kisheria.

Katika hali zote, kiasi cha mauzo kwenye mkopo wa akaunti 68 huonyeshwa katika mawasiliano na akaunti zilizotolewa. Mwishoni mwa mwezi, kwa debit, jumla ya mwezi na usawa mwanzoni mwa mwezi ujao husomwa kwa wadeni fulani (wadai) na kwa taarifa kwa ujumla.

Mauzo kwa mkopo wa akaunti kwa mwezi katika muktadha wa akaunti zinazolingana huhamishiwa kwa agizo la jarida la 8.

Akaunti 68.04.2

Baada ya kurekodi mauzo na salio kwa akaunti ndogo zote zilizojumuishwa kwenye salio la mauzo, salio la mwisho la akaunti 68 huhamishiwa kwenye Leja Kuu.

Wakati wa kuunda karatasi ya usawa, salio la debit la akaunti 68 linaonyeshwa katika mali zake, na salio la mkopo linaonyeshwa katika madeni yake.

Mauzo ya mkopo kwenye akaunti 68 yanaonyesha kuongezeka kwa deni la biashara kwa bajeti ya ushuru, na mauzo ya debit yanaonyesha malipo ya ushuru kwa bajeti.

Salio la mkopo mwishoni mwa kipindi cha kuripoti katika akaunti 68 "Mahesabu ya ushuru na ada" hutunzwa na aina ya ushuru. Kwa hivyo, akaunti ndogo ya 68-2 ilifunguliwa kwa akaunti 68 katika Invento LLC - "Malipo ya Kodi ya Mapato ya Kibinafsi". Katika biashara, kwa kila akaunti ndogo ya akaunti 68, taarifa za kusanyiko hutunzwa, ambazo zinaonyesha salio mwanzoni mwa kipindi cha kuripoti kwa debiti au mkopo, mauzo ya akaunti na ishara ya akaunti zinazolingana, muhtasari wa deni na mkopo na onyesho. usawa.

Kwa mujibu wa Maagizo ya kutumia Chati ya Akaunti, hesabu ya mishahara kwa wafanyakazi wa shirika inaonekana katika viingizo vya uhasibu Debit ya akaunti 20 - Mkopo wa akaunti 70. Akaunti ndogo zimefunguliwa kwa akaunti 68 kwa aina ya kodi.

Kiasi kilichozuiliwa cha ushuru wa mapato ya kibinafsi kinaonyeshwa kwenye debit ya akaunti 70 kwa mawasiliano na mkopo wa akaunti 68 "Mahesabu ya ushuru na ada" siku ya mwisho ya kila mwezi. Uhamisho wa ushuru kwa bajeti (kuchapisha kwenye debit ya akaunti 68, akaunti ndogo 2 "Mahesabu ya Kodi ya Mapato ya Kibinafsi", na mkopo wa akaunti 51) hufanywa siku ambayo pesa hutolewa kwa wafanyikazi.

Nenda kwa ukurasa: 1 2

Akaunti 68.04.1 - Hesabu zilizo na bajeti

Akaunti 68.04.1 "Suluhu na bajeti"

Maelezo ya jumla kuhusu akaunti:

Visawe vya akaunti ni: alama 68.4.1, alama 68-04-1, alama 68/04/1, alama 68 04 1, alama 68@04@1

Aina ya Akaunti: Active-passiv

tazama pia akaunti zingine chati ya hesabu: chati nzima ya hesabu

tazama pia PBU: zote PBU

Tabia/maelezo ya akaunti:

Akaunti ndogo ya 68.04.1 "Suluhu na bajeti" inakusudiwa kufanya muhtasari wa taarifa kuhusu malipo na bajeti ya kodi ya mapato (faida) ya mashirika. Akaunti hii haionyeshi maelezo ya hesabu ya kiasi cha kodi ya mapato kilichofanywa kwa mujibu wa PBU 18/02 "Uhasibu wa hesabu za kodi ya mapato".

Mashirika ambayo hayatumii masharti ya PBU 18/02 yanaonyesha limbikizo la kiasi cha kodi ya mapato kinacholipwa kwa bajeti (au kupunguzwa kwa kiasi kinachopaswa kulipwa kwa bajeti) kwenye akaunti hii ndogo kwa mawasiliano na akaunti 99.01 "Faida na hasara".

Mashirika yanayotumia masharti ya PBU 18/02 yanaonyesha limbikizo la kiasi cha sasa cha kodi ya mapato kinacholipwa kwa bajeti (au kupunguzwa kwa kiasi kinachopaswa kulipwa kwa bajeti) katika akaunti hii ndogo kwa mawasiliano na akaunti ndogo ya 68.04.2 "Hesabu ya kodi ya mapato".

Uhasibu wa uchanganuzi unafanywa kwa bajeti ambazo ushuru utawekwa (akaunti ndogo "Viwango vya Bajeti"). Subconto inaweza kuchukua maadili yafuatayo:

- "Bajeti ya Shirikisho",

- "Bajeti ya mkoa"

- "Bajeti ya ndani".

Maelezo ya akaunti ya mzazi: Maelezo ya akaunti 68.04 "Kodi ya Mapato"

Shughuli za biashara:

"Kuingiza mizani ya ufunguzi: ushuru wa mapato"

Debit 000 "Akaunti ndogo"Mikopo 68.04.1 "Mahesabu na bajeti"

Ni hati gani inatumika katika:
- Kuingiza mizani ya awali kwenye menyu ya "Biashara", aina ya operesheni: " Mahesabu ya ushuru na ada (akaunti 68, 69)"

"Uhamisho wa fedha kutoka kwa akaunti ya sasa ya shirika ili kulipa deni kwenda kwa bajeti ya ushuru wa mapato"

Debit 68.04.1 "Mahesabu na bajeti"Mikopo 51 "Akaunti za sasa"

Hati gani inatumika 1s:Uhasibu 2.0/1s:Uhasibu 3.0:
- Malipo kutoka kwa akaunti ya sasa katika menyu ya "Benki", aina ya operesheni: " Uhamisho wa kodi"

"Uhesabuji wa ushuru wa mapato kwa mashirika yanayotumia PBU 18/02"

Debit 68.04.2 "Mahesabu ya ushuru wa mapato"Mikopo 68.04.1 "Mahesabu na bajeti"

Hati gani inatumika 1s:Uhasibu 2.0/1s:Uhasibu 3.0:
- Operesheni ya mara kwa mara Mahesabu ya kodi ya mapato"

"Uhesabuji wa ushuru wa mapato kwa mashirika ambayo hayatumii PBU 18/02"

Debit 99.01.1 "Faida na hasara kutokana na shughuli na mfumo mkuu wa kodi"Mikopo 68.04.1 "Mahesabu na bajeti"

Hati gani inatumika 1s:Uhasibu 2.0/1s:Uhasibu 3.0:
- Operesheni ya mara kwa mara kwenye menyu "Operesheni - Kufunga mwezi" aina ya operesheni: " Mahesabu ya kodi ya mapato"

Mauzo kwa mkopo wa akaunti kwa mwezi katika muktadha wa akaunti zinazolingana huhamishiwa kwa agizo la jarida la 8.

Uhasibu wa syntetisk kwa akaunti 68 "Mahesabu ya kodi na ada" hufanyika katika mizania ya sasa, ambapo mizani na mauzo kutoka kwa karatasi ya mauzo kwa akaunti za uchambuzi hurekodi. Matokeo ya karatasi ya mauzo ya akaunti za uchambuzi yanalinganishwa na matokeo ya akaunti inayolingana ya synthetic - lazima ziwe sawa. Baada ya kurekodi mauzo na salio kwa akaunti ndogo zote zilizojumuishwa kwenye salio la mauzo, salio la mwisho la akaunti 68 huhamishiwa kwenye Leja Kuu.

Wakati wa kuunda karatasi ya usawa, salio la debit la akaunti 68 linaonyeshwa katika mali zake, na salio la mkopo linaonyeshwa katika madeni yake.

Mauzo ya mkopo kwenye akaunti 68 yanaonyesha kuongezeka kwa deni la biashara kwa bajeti ya ushuru, na mauzo ya debit yanaonyesha malipo ya ushuru kwa bajeti.