ఉద్యోగులకు భోజనం బఫే పద్ధతిలో ఉంటుంది. ఆహార ఖర్చులు, బఫే లేదా జీతం పెరుగుదలకు పరిహారం

స్వెత్లానా పోస్లెడోవ్స్కాయ, ఆర్థిక న్యాయ నిపుణుడు

వ్యాసం యొక్క నైపుణ్యం: నదేజ్దా షోరోఖోవా, UHY "యాన్స్-ఆడిట్" వద్ద పన్ను సలహాదారు

తరచుగా ఉచిత ఆహారాన్ని అందించే బాధ్యత ఉద్యోగులతో ఉపాధి ఒప్పందాలలో నిర్దేశించబడింది. తిండికి అనేక మార్గాలు ఉన్నాయి, వాటిలో ఒకటి బఫే సూత్రంపై నిర్మించబడింది. కంపెనీ సొంతంగా ఉత్పత్తులను కొనుగోలు చేస్తుందా లేదా క్యాటరింగ్ కంపెనీతో సేవా ఒప్పందాన్ని కుదుర్చుకుందా అనేది పట్టింపు లేదు. బఫే నుండి తినేటప్పుడు, ప్రతి ఉద్యోగికి తినే ఆహారం రకం మరియు పరిమాణాన్ని ఎంచుకునే హక్కు ఉంటుంది. ఈ సందర్భంలో, ఎవరు ఎంత తిన్నారో గుర్తించడం మరియు ప్రతి ఉద్యోగి అందుకున్న ఆదాయాన్ని లెక్కించడం అసాధ్యం. ఆదాయాన్ని వ్యక్తిగతీకరించడం సాధ్యం కాదని దీని అర్థం. దీని ప్రకారం, కంపెనీలు అలాంటి భోజనం ఖర్చుపై ఉద్యోగుల నుండి వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్నును వసూలు చేయవు.

ఇంతకుముందు, ఉద్యోగులకు ఆహార ఖర్చు కోసం చెల్లించేటప్పుడు, రెండోది వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను (సబ్‌క్లాజ్ 1, క్లాజ్ 2, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 211)కి లోబడి ఆదాయాన్ని పొందుతుందని అధికారులు వివరించారు. పన్ను వ్యవధిలో ఉద్యోగులు అతని నుండి పొందిన ఆదాయ రికార్డులను ఉంచడానికి యజమాని బాధ్యత వహిస్తాడు (క్లాజ్ 1, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 230). పరిశీలనలో ఉన్న సందర్భంలో, ప్రతి ఉద్యోగి యొక్క ఆదాయాన్ని అందించిన ఆహారం యొక్క మొత్తం ఖర్చు మరియు పని సమయం షీట్ లేదా ఇతర సారూప్య పత్రాల డేటా ఆధారంగా లెక్కించవచ్చు (జూన్ 19, 2007 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖ. 03-11-04/2/167). కొంతమంది న్యాయమూర్తులు అటువంటి ఆహారం యొక్క ధరపై వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్నును వసూలు చేయవలసిన అవసరాన్ని నిర్ధారిస్తారు (జూన్ 22, 2009 నాటి రెగ్యులేటరీ ఫెడరల్ యాంటీమోనోపోలీ సర్వీస్ No. A55-14976/2008).

ఇటీవల, ఆర్థిక శాఖ ఇదే విధమైన స్థితిని వ్యక్తం చేసింది (ఏప్రిల్ 18, 2012 నం. 03-04-06 / 6-117 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖ). ఏది ఏమయినప్పటికీ, రష్యన్ ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ నుండి వచ్చిన ఈ లేఖ ప్రత్యేకంగా ఉద్యోగులకు ఉచిత భోజనాన్ని సూచిస్తుందని ఖచ్చితంగా చెప్పలేమని గమనించాలి, ఎవరు ఎంత తిన్నారో నిర్ణయించడం అసాధ్యం, మరియు మొత్తాన్ని లెక్కించడం అసాధ్యం. రకంగా ఆదాయం. వాస్తవం ఏమిటంటే, ఆర్థిక శాఖను వివరణ కోరిన సంస్థ నుండి వచ్చిన ప్రశ్నలో, "ఉద్యోగుల వేతనాలలో భాగంగా భోజనం అందించబడుతుంది" అని చెప్పబడింది. అంటే, ప్రతి ఉద్యోగికి ఏ ఆహారాన్ని కేటాయించాలో కంపెనీ నిర్ణయించగల ప్రశ్న నుండి ఇది అనుసరిస్తుంది.

రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సుప్రీం ఆర్బిట్రేషన్ కోర్ట్ యొక్క ప్రెసిడియం దాని లేఖలో భిన్నమైన అభిప్రాయాన్ని తీసుకుంటుంది (జూన్ 21, 1999 నం. 42 నాటి రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సుప్రీం ఆర్బిట్రేషన్ కోర్ట్ యొక్క ప్రెసిడియం యొక్క లేఖ యొక్క నిబంధన 8). ఇచ్చిన వ్యక్తికి సంబంధించి ఆదాయం మొత్తాన్ని నిర్ణయించగలిగితే, ఒక నిర్దిష్ట ఉద్యోగి యొక్క ఆదాయంలో వస్తు వస్తువు యొక్క ధర చేర్చబడిందని అతను సూచించాడు. అయితే, ఇది గణన ద్వారా చేయలేము - వ్యక్తిగతంగా, మొత్తం ఆహార ఖర్చు మరియు ఉద్యోగుల సంఖ్య ఆధారంగా.

కొంతమంది మధ్యవర్తులు కూడా ఇదే వైఖరిని పంచుకుంటున్నారు. అందువల్ల, న్యాయమూర్తులు కంపెనీల పక్షాన నిలిచారు మరియు అదనపు వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను మదింపులను నిరాధారమైనవిగా ప్రకటించారు. సంస్థ నిర్ణయించిన మొత్తంలో ఉద్యోగులు ఆహారాన్ని పొందారని వారు గుర్తించారు, కానీ స్వతంత్రంగా. అలాగే, తనిఖీ నిర్దిష్ట ఉద్యోగుల ద్వారా ఉత్పత్తుల వినియోగానికి సంబంధించిన రుజువును అందించలేదు మరియు ఆర్థిక నివేదికలలో కొనుగోలు చేయబడిన మరియు ప్రతిబింబించే పరిమాణంలో (రెగ్యులేటరీ ఫెడరల్ యాంటీమోనోపోలీ సర్వీస్ నం. A56-30516/2006 తేదీ 02/21/2008, No. F04 -9358/2006 తేదీ 01/31/2007 (30538-A45-15), FAS UO ఆగస్ట్ 20, 2009 నాటి నం. Ф09-5950/09-С2).

అందువల్ల, బఫే రూపంలో ఉద్యోగులకు ఆహార ఖర్చుపై కంపెనీ వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను విధించకపోతే, కంట్రోలర్ల నుండి క్లెయిమ్‌లు వచ్చే ప్రమాదం ఉంది. కంపెనీ రిస్క్‌లు తీసుకోవడానికి సిద్ధంగా లేకుంటే, అందించిన ఉత్పత్తుల కోసం వ్యక్తిగత ఆదాయపు రికార్డులను ఉంచుకోవాలి మరియు దాని నుండి వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్నును నిలిపివేయాలి.

భీమా ప్రీమియంలు ఒక నిర్దిష్ట ఉద్యోగికి కూడా చెల్లించబడతాయి (క్లాజ్ 1, జూలై 24, 2009 నాటి ఫెడరల్ లా నంబర్ 212-FZ యొక్క ఆర్టికల్ 7). అందువల్ల, ఆదాయాన్ని వ్యక్తిగతీకరించడం అసాధ్యం అయితే, అప్పుడు విరాళాలు చెల్లించబడవు. అయితే, ఇక్కడ, వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్నుతో ఉన్న పరిస్థితిలో, కంట్రోలర్లు గణన ద్వారా ప్రతి నిర్దిష్ట ఉద్యోగికి అనుకూలంగా చెల్లింపుల మొత్తాన్ని నిర్ణయించే ప్రమాదం ఉంది. ఇది అదనపు అసెస్‌మెంట్‌లు, జరిమానాలు మరియు జరిమానాలకు దారి తీస్తుంది. మరియు కోర్టులో మాత్రమే మీ స్థానాన్ని కాపాడుకోవడం సాధ్యమవుతుంది.

ఆదాయపు పన్నుకు సంబంధించి పన్ను పరిణామాలు

ఉద్యోగుల మధ్య బఫే వంటి భోజన ఖర్చుల పంపిణీ జరగకపోతే మరియు అలాంటి పంపిణీకి డాక్యుమెంటరీ ఆధారాలు లేనట్లయితే, ఆదాయపు పన్నును లెక్కించే ఉద్దేశ్యంతో ఖర్చులను ఖర్చులుగా వర్గీకరించడం అసాధ్యం అని నియంత్రణ ఏజెన్సీలు విశ్వసిస్తున్నాయి. రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ మార్చి 4, 2008 నం. 03-03-06 /1/133, మాస్కో కోసం రష్యా యొక్క ఫెడరల్ టాక్స్ సర్వీస్ ఏప్రిల్ 13, 2011 నాటి నం. 16-15/035625). కార్మిక మరియు (లేదా) సామూహిక ఒప్పందాలు అందించే ఉచిత భోజనం కోసం ఖర్చులు పన్ను చట్టంలో అవి వేతన వ్యవస్థలో భాగమైతే మాత్రమే ఖర్చులుగా పరిగణించబడతాయి (పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 255లోని క్లాజ్ 25). రష్యన్ ఫెడరేషన్). మరియు కార్మిక వ్యయాలలో మొత్తాలను చేర్చడం ప్రతి ఉద్యోగి యొక్క నిర్దిష్ట ఆదాయాన్ని గుర్తించే సామర్థ్యాన్ని సూచిస్తుంది.

కంట్రోలర్ల స్థానం నుండి, ఆహార ఖర్చు వ్యక్తిగతీకరించబడకపోతే, వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను మరియు బీమా ప్రీమియంలు దానిపై వసూలు చేయబడకపోతే, దానిని ఖర్చులకు ఆపాదించడం సాధ్యం కాదని మేము నిర్ధారించగలము. ఉద్యోగులకు భోజనాలు నిర్వహించే బాధ్యత కార్మిక మరియు (లేదా) సమిష్టి ఒప్పందాలలో పేర్కొనబడినప్పటికీ.

మాస్కో డిస్ట్రిక్ట్ కోర్ట్ అటువంటి ముగింపులతో ఏకీభవించలేదు మరియు ఈ క్రింది వాటిని సూచించింది (04/06/2012 నం. A40-65744/11-90-285 నాటి మాస్కో ప్రాంతం యొక్క ఫెడరల్ యాంటీమోనోపోలీ సర్వీస్ ద్వారా నమోదు చేయబడింది). ఉద్యోగులకు ఆహారం కోసం చెల్లించే ఖర్చులను ఆదాయపు పన్నును లెక్కించే ప్రయోజనం కోసం కార్మిక వ్యయాలలో భాగంగా కంపెనీకి హక్కు ఉంది.

ప్రధాన విషయం ఏమిటంటే, అటువంటి ఉచిత ఆహారం సామూహిక లేదా ఉపాధి ఒప్పందంలో అందించబడుతుంది. బఫే ప్రాతిపదికన భోజనం నిర్వహించే సందర్భంలో (ప్రతి ఉద్యోగి యొక్క వాస్తవ ఆదాయాన్ని నిర్ణయించే అసంభవం కారణంగా) అటువంటి ఖర్చులను పరిగణనలోకి తీసుకోవడానికి ఎటువంటి కారణం లేదనే వాదన ఆమోదయోగ్యం కాదు.

ఈ పరిస్థితి ఆదాయపు పన్ను ఆధారాన్ని లెక్కించేటప్పుడు కార్మిక వ్యయాలను గుర్తించే చట్టవిరుద్ధతను సూచించదు.

Volga-Vyatka డిస్ట్రిక్ట్ (జులై 19, 2011 నం. A29-11750/2009 నాటి తూర్పు మిలిటరీ డిస్ట్రిక్ట్ యొక్క రెగ్యులేటరీ ఫెడరల్ యాంటీమోనోపోలీ సర్వీస్) మధ్యవర్తులు ఆదాయపు పన్నును లెక్కించేటప్పుడు ఇతర ఖర్చులుగా బఫే నిర్వహణకు అయ్యే ఖర్చులను చేర్చడం చట్టబద్ధమైనదని భావిస్తారు. ఉత్పత్తి మరియు అమ్మకాలతో సంబంధం కలిగి ఉంది (సబ్‌క్లాజ్ 49 పేజి. 1 రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 264). ఈ సందర్భంలో, ఇన్‌స్పెక్టరేట్ కంపెనీ చట్టవిరుద్ధంగా ఆహార ఉత్పత్తుల కొనుగోలు ఖర్చును ఖర్చులుగా చేర్చిందని పరిగణించింది. ఉద్యోగులకు వ్యక్తిగత భోజనం అందించే వాస్తవం డాక్యుమెంట్ చేయబడలేదు కాబట్టి. అదనపు ఆదాయపు పన్ను మదింపు పరంగా ఇన్‌స్పెక్టరేట్ నిర్ణయం చెల్లదని గుర్తిస్తూ, న్యాయమూర్తులు కంపెనీ వివాదాస్పద వ్యయాలను డాక్యుమెంట్ చేసి రుజువు చేసిందని మరియు ఉత్పత్తి కార్యకలాపాలలో ఆహార ఉత్పత్తులను ఉపయోగిస్తున్నారనే వాస్తవాన్ని నిరూపించారు.

ఉత్పత్తుల కోసం ఖర్చుల చెల్లుబాటును నిర్ధారించడానికి, వాటి రైట్-ఆఫ్ కోసం చర్యలు, ఇన్‌వాయిస్ అవసరాలు మరియు వస్తువుల నివేదికలు సమర్పించబడ్డాయి. వారి ఉపాధి ఒప్పందాల నిబంధనలకు అనుగుణంగా కార్మికులకు భోజనం అందించడానికి ఆహారం కొనుగోలు చేయబడింది. పర్యవసానంగా, వారి సముపార్జన ఖర్చులు సాధారణ పని పరిస్థితులతో కార్మికులను అందించడంతో సంబంధం కలిగి ఉంటాయి.

దాని తీర్పు ద్వారా, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సుప్రీం ఆర్బిట్రేషన్ కోర్ట్ (డిసెంబర్ 15, 2011 నాటి రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సుప్రీం ఆర్బిట్రేషన్ కోర్ట్ యొక్క నిర్ణయం No. VAS-14312/11) యొక్క క్రమంలో సమీక్ష కోసం కేసును ప్రెసిడియంకు బదిలీ చేయడానికి నిరాకరించింది. పర్యవేక్షణ.

అందువల్ల, వ్యాజ్యం లేకుండా ఆదాయపు పన్నుపై ఖర్చులను రక్షించడం చాలా మటుకు సాధ్యం కాదు.

VATకి సంబంధించి పన్ను పరిణామాలు

వోల్గా-వ్యాట్కా మరియు మాస్కో జిల్లాలలో పరిశీలనలో ఉన్న కేసులలో, మధ్యవర్తులు లాభ వ్యయాల యొక్క చట్టబద్ధతను గుర్తించడమే కాకుండా, ఉద్యోగికి బదిలీ చేయబడిన ఉత్పత్తుల ధర VATకి లోబడి ఉండదని కూడా సూచించారు. ప్రధాన విషయం ఏమిటంటే క్యాటరింగ్ కోసం సదుపాయం ఉపాధి లేదా సామూహిక ఒప్పందాలలో పేర్కొనబడాలి. లేకపోతే, ఉద్యోగులకు ఆహారాన్ని అందించడం అనేది పన్ను అధికారులు అవాంఛనీయ బదిలీగా పరిగణించబడుతుంది, ఇది పన్నుకు లోబడి ఉంటుంది. ఆహార సరఫరాదారు ద్వారా క్లెయిమ్ చేయబడిన VAT తీసివేయబడదు, ఎందుకంటే VATకి సంబంధించిన లావాదేవీలలో ఉత్పత్తులు ఉపయోగించబడవు.

ఉదాహరణ
సమిష్టి ఒప్పందం ఆధారంగా, కంపెనీ తన ఉద్యోగులకు ఉచిత బఫే భోజనాన్ని అందిస్తుంది. ఆఫీస్‌కు లంచ్ డెలివరీ చేయడానికి కంపెనీ ఒక ప్రత్యేక సంస్థను నియమించుకుంది.
జూన్లో, సంస్థ ఆహారం కోసం 236,000 రూబిళ్లు బదిలీ చేసింది. (VATతో సహా - 36,000 రూబిళ్లు). ఖర్చులను వ్యక్తిగతీకరించడం సాధ్యం కానందున, కంపెనీ భోజనంపై వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను మరియు బీమా ప్రీమియంలను విధించదు. ఆహార ధరపై VAT విధించబడదు; "ఇన్‌పుట్" VAT (RUB 36,000) మినహాయించబడదు. లాభాలపై పన్ను విధించేటప్పుడు ఆహార ఖర్చులు ఖర్చులుగా పరిగణించబడతాయి.

డెబిట్ 60 క్రెడిట్ 51
- 236,000 రబ్. - భోజనాల ఖర్చు సరఫరాదారుకు చెల్లించబడింది;

డెబిట్ 26 (91-2 సబ్‌అకౌంట్ "ఇతర ఖర్చులు") క్రెడిట్ 60
- 236,000 రబ్. - సరఫరాదారు నుండి అందుకున్న భోజనాల ధరను ప్రతిబింబిస్తుంది.

ఉద్యోగి భోజనం కోసం చెల్లింపు (బఫే)
ఉద్యోగులకు ఆహారాన్ని అందించే సదుపాయం ఉపాధి లేదా సామూహిక ఒప్పందంలో ఉన్నట్లయితే మాత్రమే అటువంటి ఆదాయంపై పన్ను విధించడం గురించి మాట్లాడటం సాధ్యమవుతుంది.
అయినప్పటికీ, ఒక నిర్దిష్ట ఉద్యోగికి సంబంధించి కంపెనీ ఎలాంటి ఖర్చులను వెచ్చించిందో నిర్ణయించడం ఎల్లప్పుడూ సాధ్యం కాదు.
వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను ఆధారాన్ని నిర్ణయించేటప్పుడు, ఉద్యోగి యొక్క ఆదాయాన్ని పరిగణనలోకి తీసుకుంటారు (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 210 యొక్క నిబంధన 1). వీటిలో సంస్థ తన ఉద్యోగులకు భోజనాన్ని అందిస్తుంది (సబ్‌క్లాజ్ 1, క్లాజ్ 2, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 211). ఈ సందర్భంలో, పన్ను బేస్ వస్తువుల ధరగా నిర్ణయించబడుతుంది, వాటి ధరల ఆధారంగా లెక్కించబడుతుంది (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 105.3).
యజమాని ఉద్యోగులకు వారి స్వంత ఆహారాన్ని అందిస్తే, ఏప్రిల్ 18, 2012 నం. 03-04-06/6-117 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క స్పష్టీకరణలను పరిగణనలోకి తీసుకుని, ప్రతి ఉద్యోగి యొక్క ఆదాయాన్ని లెక్కించవచ్చు. అందించిన ఆహారం యొక్క మొత్తం ధర మరియు పని సమయ షీట్ లేదా ఇతర సారూప్య పత్రాల డేటా ఆధారంగా.
ఒక ప్రత్యేక సంస్థ ద్వారా ఉద్యోగులకు భోజనం అందించబడి, దానితో కుదుర్చుకున్న సేవా ఒప్పందం ఆధారంగా అటువంటి సంస్థకు వేతనాన్ని బదిలీ చేయడం ద్వారా యజమాని దాని కోసం చెల్లిస్తే, వ్యక్తిగత ఆదాయంలో పేర్కొన్న మొత్తాలను చేర్చడానికి యజమానికి ఎటువంటి ఆధారాలు లేవు. ఉద్యోగుల పన్ను బేస్.
అన్ని సందర్భాల్లో, ఒక నిర్దిష్ట మొత్తంలో సామూహిక లేదా వ్యక్తిగత ఉపాధి ఒప్పందంలో ఆహారాన్ని అందించినట్లయితే, ప్రతి ఉద్యోగికి ఆదాయం మొత్తం, పని సమయ షీట్ల డేటాను పరిగణనలోకి తీసుకుంటే, వ్యక్తిగత ఆదాయ పన్నుకు లోబడి ఉంటుంది. కూపన్ వ్యవస్థను ఉపయోగిస్తున్నప్పుడు ఇదే విధమైన విధానం ఉపయోగించబడుతుంది. అటువంటి పరిస్థితిలో, ఒక నిర్దిష్ట ఉద్యోగి అతనికి తిరిగి వచ్చిన ఉపయోగించని కూపన్ల మొత్తం ద్వారా గత క్యాలెండర్ నెలలో ఉద్యోగి యొక్క పన్ను పరిధిలోకి వచ్చే ఆదాయాన్ని సర్దుబాటు చేసే హక్కు యజమానికి ఉంది.

కొన్నిసార్లు శ్రద్ధ వహించే యజమానులు తమ ఉద్యోగులకు బఫే భోజనాలను అందిస్తారు - వివిధ వంటకాలు మరియు పానీయాలు ఉచితంగా లభిస్తాయి, ఉద్యోగులు తమ అభీష్టానుసారం తీసుకోవచ్చు. అటువంటి విందుల ఖర్చులు మరియు ఇన్స్పెక్టర్లతో వివాదాలను ఎలా నివారించాలో అకౌంటింగ్ యొక్క పన్ను లక్షణాల గురించి మాట్లాడుదాం.

"అధికారికంగా సంఘర్షణ లేని" ఎంపిక

ఈ ఎంపిక కోసం కార్యాచరణ ప్రణాళిక క్రింది విధంగా ఉంది.

1. సామూహిక లేదా ఉపాధి ఒప్పందాలలో ఉచిత భోజనాల సదుపాయం కోసం ఒక నిబంధనను చేర్చండి.

2. జీతంలో కొంత భాగాన్ని ఉచిత ఆహారం రూపంలో అందించాలనే అభ్యర్థనతో ప్రతి ఉద్యోగి నుండి వ్రాతపూర్వక దరఖాస్తును తీసుకోండి కళ. 131 రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క లేబర్ కోడ్. అన్నింటికంటే, లంచ్‌ల ఖర్చు ద్రవ్యేతర రూపంలో వేతనంలో భాగం అవుతుంది. "నాన్-మానిటరీ" వేతనాల వాటా ఉద్యోగి యొక్క నెలవారీ జీతంలో 20% మించకూడదని మేము మీకు గుర్తు చేద్దాం. నిబంధన 1 విభాగం II జనవరి 17, 2011 నం. 03-04-06/6-1 తేదీన ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖలు.

3. మీరు భోజనాల ధరపై VATని వసూలు చేస్తారు, ఎందుకంటే ఉద్యోగులకు ఉచిత భోజనాల బదిలీ VATకి లోబడి ఉంటుంది సబ్‌పి 1 నిబంధన 1 కళ. 146, ఆర్ట్ యొక్క పేరా 2. 154 రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్; ఆగష్టు 27, 2012 నం. 03-07-11/325 నాటి ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖలు; మాస్కో కోసం ఫెడరల్ టాక్స్ సర్వీస్ మార్చి 3, 2010 నం. 16-15/22410. కొన్ని న్యాయస్థానాలు దీనిని అంగీకరిస్తున్నాయి ఏప్రిల్ 27, 2009 నం. KA-A40/3229-09-2 నాటి మాస్కో ప్రాంతం యొక్క ఫెడరల్ యాంటీమోనోపోలీ సర్వీస్ యొక్క తీర్మానం.

4. మీరు తగ్గింపు కోసం కొనుగోలు చేసిన లంచ్‌లపై ఇన్‌పుట్ VATని అంగీకరిస్తారు. మీరు బఫే ధరపై పన్నును లెక్కించినందున, మినహాయింపును సమర్థించడంలో ఎలాంటి ఇబ్బందులు ఉండకూడదు. మరియు ఇన్‌పుట్ VAT యొక్క ఈ తగ్గింపు భోజన ఖర్చుపై VATని వసూలు చేయవలసిన అవసరాన్ని "తీపి" చేయగలదు. అన్నింటికంటే, ఉత్పత్తుల ధర ఆధారంగా పన్ను బేస్ లెక్కించబడితే, అప్పుడు సంచిత VAT మొత్తం తగ్గింపుల మొత్తానికి సమానంగా ఉంటుంది. మరియు మీరు బడ్జెట్‌కు ఏమీ చెల్లించాల్సిన అవసరం లేదు.

5. ప్రతి ఉద్యోగికి నెలవారీ భోజనాల ధరను నిర్ణయించండి.

ఉదాహరణకు, మీరు ప్రతిరోజూ క్యాంటీన్‌కు వచ్చేవారిని గుర్తించవచ్చు మరియు ప్రతి ఒక్కరికి ఒక నెల ఆహారం ఖర్చును నిర్ణయించవచ్చు. మరియు మీరు దీన్ని మరింత సరళంగా చేయవచ్చు: వర్క్ టైమ్ షీట్ ప్రకారం “తినేవారిని” (భోజనం కోసం దరఖాస్తు వ్రాసిన వారి నుండి) గుర్తించండి - సూత్రం ప్రకారం “మీరు పనికి వస్తే, మీరు క్యాంటీన్‌కు వెళ్లారని అర్థం. ." పైగా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ ఈ విధానానికి వ్యతిరేకం కాదు , .

6. మీరు VATతో సహా ఆహార ఖర్చుపై వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను మరియు బీమా ప్రీమియంలను వసూలు చేస్తారు. "లాభదాయక" ఖర్చులలో విరాళాల మొత్తం పరిగణనలోకి తీసుకోబడుతుంది.

7. లేబర్ ఖర్చులలో భాగంగా ఆదాయపు పన్నును లెక్కించేటప్పుడు మధ్యాహ్న భోజనాల ఖర్చును పరిగణనలోకి తీసుకోండి. పేజీలు 4, 25 టేబుల్ స్పూన్లు. 255 రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్.

ఈ ఐచ్చికము సురక్షితమైనది కాదు (ఇన్స్పెక్టర్లు తప్పును కనుగొనలేరు), కానీ కంపెనీకి చాలా లాభదాయకంగా ఉంటుంది. అన్నింటికంటే, పన్ను భారం చాలా సాధ్యమే.

వాస్తవానికి, తమ జీతాల నుండి వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను నిలిపివేయబడుతుందని ఉద్యోగులు చాలా సంతోషంగా ఉండకపోవచ్చు. అయినా వారికి తిండి పెడతారు! మరియు ఎవరైనా భోజనం చేయకూడదనుకుంటే, వారు ఎల్లప్పుడూ కార్పొరేట్ క్యాటరింగ్‌లో పాల్గొనడానికి నిరాకరించవచ్చు.

వివాదాలు మరియు కోర్టుతో ఎంపిక

ఈ ఎంపిక యొక్క అనేక వెర్షన్లు ఉండవచ్చు. మరియు మునుపటి సంస్కరణలో వివరించిన పథకం నుండి ఏదైనా విచలనం వివాదాలకు దారితీయవచ్చు.

నిర్దిష్ట పన్నులకు సంబంధించి ఇన్‌స్పెక్టర్ల యొక్క వివిధ సాధ్యమైన నిట్‌పికింగ్‌లను పరిశీలిద్దాం.

మేము వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను మరియు బీమా ప్రీమియంలను వసూలు చేయము: క్లెయిమ్‌లతో పోరాడటానికి అవకాశం ఉంది

ఉచిత మధ్యాహ్న భోజనాలు కార్మికులకు వచ్చే ఆదాయం తప్ప మరేమీ కాదు. మరియు ఈ ఆదాయం, ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ ప్రకారం, వ్యక్తిగత ఆదాయ పన్నుకు లోబడి ఉంటుంది కళ. 211 రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్; ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖలు జనవరి 30, 2013 నం. 03-04-06/6-29, ఏప్రిల్ 18, 2012 నం. 03-04-06/6-117. అదే పరిస్థితి బీమా ప్రీమియంలకు వర్తిస్తుంది మరియు పార్ట్ 1 ఆర్ట్. జూలై 24, 2009 నం. 212-FZ చట్టం యొక్క 7; p. 4 05.08.2010 నం. 2519-19 తేదీ నాటి ఆరోగ్యం మరియు సామాజిక అభివృద్ధి మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖ.

మేము మేనేజర్‌కి చెప్పాము

బఫేను నిర్వహించడంఉద్యోగుల కోసం సంస్థ యొక్క వ్యయంతోపెద్దగా పన్ను భారం పడదు.

అయితే, బఫేను నిర్వహించేటప్పుడు, ప్రతి ఉద్యోగి యొక్క ఆదాయాన్ని ఖచ్చితంగా గుర్తించడం అసాధ్యం. మీరు భోజనం తర్వాత ప్రతి ఒక్కరినీ ఈ రోజు తిన్న వాటిని వ్రాయమని బలవంతం చేయలేరు.

అదే సమయంలో, పన్ను ఏజెంట్ యొక్క విధులను నిర్వహించడానికి, ఉద్యోగులకు ఆహారాన్ని అందించే సంస్థ అని ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ విశ్వసిస్తుంది, "తప్పకఉద్యోగులు పొందిన ఆర్థిక ప్రయోజనాలను అంచనా వేయడానికి మరియు పరిగణనలోకి తీసుకోవడానికి అన్ని చర్యలను తీసుకోండి" కళ. 226 రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్; ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖ జనవరి 30, 2013 నం. 03-04-06/6-29. దీని అర్థం ప్రతి ఉద్యోగి యొక్క ఆదాయాన్ని నిర్ణయించడం అవసరం. కనీసం పరోక్షంగా - మేము ఇప్పటికే పైన చెప్పినట్లుగా 04/18/2012 నం. 03-04-06/6-117, తేదీ 06/19/2007 నం. 03-11-04/2/167 తేదీన ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ లేఖలు. ప్రధాన విషయం ఏమిటంటే, ఫలితాల ఆధారంగా, అన్ని భోజనాల ఖర్చు ఉద్యోగుల మధ్య పంపిణీ చేయబడాలి మరియు వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను బడ్జెట్‌కు బదిలీ చేయాలి. అటువంటి పరిస్థితుల్లో అదనపు వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను వసూలు చేసే పన్ను అధికారులకు కొన్నిసార్లు కోర్టులు మద్దతు ఇస్తాయని దయచేసి గమనించండి జూన్ 22, 2009 నం. A55-14976/2008 యొక్క ఫెడరల్ యాంటీమోనోపోలీ సర్వీస్ యొక్క రిజల్యూషన్; FAS 9 AAS తేదీ డిసెంబర్ 23, 2011 నం. 09-AP -33112/2011-AK.

అయితే, మీరు ఇన్‌స్పెక్టర్‌లతో వాదించవచ్చు మరియు క్రింది వాదనలను ఉపయోగించి భోజన ఖర్చుపై వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్నును వసూలు చేయకూడదు:

• ఆదాయం మొత్తాన్ని నిర్ణయించలేకపోతే, వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను విధించే వస్తువు లేదు. ఈ స్థానం రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సుప్రీం ఆర్బిట్రేషన్ కోర్ట్ ద్వారా చాలా కాలం క్రితం గాత్రదానం చేయబడింది జూన్ 21, 1999 నం. 42 నాటి సుప్రీం ఆర్బిట్రేషన్ కోర్ట్ యొక్క ప్రెసిడియం యొక్క సమాచార లేఖలోని నిబంధన 8. ఫెడరల్ ఆర్బిట్రేషన్ కోర్టులు కూడా సాధారణంగా పన్ను చెల్లింపుదారులకు మద్దతు ఇస్తాయి ఆగష్టు 20, 2009 నాటి ఫెడరల్ యాంటీమోనోపోలీ సర్వీస్ UO యొక్క రిజల్యూషన్ No. Ф09-5950/09-С2; FAS DVO జూన్ 15, 2009 నం. F03-2484/2009; FAS SKO తేదీ మార్చి 12, 2008 నం. Ф08-478/08-265A. మీరు బీమా ప్రీమియంలను ఎందుకు చెల్లించలేదో సమర్థించేందుకు కూడా ఈ వాదనను ఉపయోగించవచ్చు;
• ఉద్యోగుల భోజనాలను వ్యక్తిగతీకరించడం అసాధ్యం అయితే, వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను తలెత్తదని ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ తన లేఖలలో వివరిస్తుంది. ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క ఉత్తరాలు ఏప్రిల్ 15, 2008 నం. 03-04-06-01/86, జనవరి 30, 2013 నం. 03-04-06/6-29. ఈ వివరణలు కనీసం జరిమానాలు మరియు జరిమానాల నుండి సంస్థను రక్షించగలవు. సబ్‌పి 3 పేజి 1 కళ. 111 రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్.

ఆదాయపు పన్ను: మీరు వ్యక్తిగతీకరించకుండా ఖర్చులలో భోజనాల ఖర్చును పరిగణనలోకి తీసుకుంటే, సమస్యలు ఉంటాయి

ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ ప్రకారం, లాభ పన్ను ప్రయోజనాల కోసం పరిగణనలోకి తీసుకున్న కార్మిక ఖర్చులలో బఫే ధరను చేర్చవచ్చు:

• ఉద్యోగితో సామూహిక లేదా కార్మిక ఒప్పందంలో భోజనాల సదుపాయం అందించబడుతుంది నిబంధన 25 కళ. 270, పేజీలు. 4, 25 టేబుల్ స్పూన్లు. 255 రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్; 06/04/2012 నం. 03-03-06/1/292, తేదీ 03/04/2008 నం. 03-03-06/1/133 తేదీన ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ లేఖలు;
• ప్రతి ఉద్యోగి యొక్క ఆదాయాన్ని నిర్ణయించడం సాధ్యమవుతుంది మరియు ఆగష్టు 30, 2012 నం. 03-04-06/6-262 నాటి ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ లేఖలు; మాస్కో కోసం ఫెడరల్ టాక్స్ సర్వీస్ ఏప్రిల్ 13, 2011 నం. 16-15/035625@.

ఈ షరతుల్లో ఏవైనా పాటించకపోతే, ఇన్స్పెక్టర్ల ప్రకారం, మీరు కేవలం భోజనాన్ని విరాళంగా ఇస్తున్నారు మరియు ఎవరికి ఖచ్చితంగా చెప్పలేము. రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క లేబర్ కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్స్ 129, 135. అంటే ఇవి వేతనాలు కావు మరియు లంచ్‌ల ఖర్చులు పన్ను ప్రయోజనాల కోసం పరిగణనలోకి తీసుకోని ఖర్చులు, లాభాలు మరియు కళ. 270 రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్.

"వ్యక్తిగతీకరించని" బఫే కోసం ఖర్చులను ఖచ్చితంగా వేతనంగా చేర్చడాన్ని సంస్థలు సమర్థించుకున్న సందర్భాలు ఉన్నాయి - ఆ పరిస్థితులలో, కార్మిక మరియు సామూహిక ఒప్పందంలో భోజనాల సదుపాయం అందించబడింది.

కంపెనీ తన ఉద్యోగుల కోసం బఫేను నిర్వహిస్తుంది. బఫే పాల్గొనేవారి సంభావ్య ఆదాయం నుండి వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్నును నిలిపివేయడం మరియు బీమా ప్రీమియంలను వసూలు చేయడం అవసరమా - కథనాన్ని చదవండి.

ప్రశ్న:కానీ నేను ప్రశ్న నం. 1126463కి సమాధానం ఇవ్వాలనుకుంటున్నాను. మీరు వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను మరియు బీమా ప్రీమియంల గురించి ఒక్క మాట కూడా చెప్పలేదు. సంస్థ వాటిని లెక్కించలేనందున, నిర్ధారణ కోసం అదనపు పత్రాలు అవసరమా. ఉదాహరణకు ఒక ఆర్డర్. అంచనా, మొదలైనవి

సమాధానం:మీ విషయంలో, బఫే ప్రాతిపదికన భోజనాన్ని నిర్వహించేటప్పుడు, బఫేలో పాల్గొన్న ప్రతి ఒక్కరూ స్వీకరించగలిగే విధంగా ఆదాయం యొక్క వ్యక్తిగతీకరించిన అకౌంటింగ్‌ను నిర్వహించడం అసాధ్యం. అందువల్ల, మీరు వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్నును నిలిపివేయాల్సిన అవసరం లేదు మరియు బఫేలో పాల్గొనేవారి సంభావ్య ఆదాయం నుండి బీమా ప్రీమియంలను వసూలు చేయవలసిన అవసరం లేదు.

హేతుబద్ధత

సంస్థ యొక్క చొరవతో ఉద్యోగులకు ఉచిత భోజన ఖర్చులపై పన్ను విధించేటప్పుడు ఎలా పరిగణనలోకి తీసుకోవాలి

ఉద్యోగులకు ఉచిత భోజనం యొక్క సంస్థకు సంబంధించిన లావాదేవీల పన్ను ప్రతి ఉద్యోగికి ఉచిత భోజనం కోసం ఖర్చుల వ్యక్తిగత అకౌంటింగ్ ఉంచబడిందా అనే దానిపై ఆధారపడి ఉంటుంది.

ఉద్యోగులకు ఉచితంగా అందించే ఆహార ఖర్చు వారి ఆదాయంగా గుర్తించబడుతుంది. ఈ ముగింపు రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 211 యొక్క పేరా 2 యొక్క ఉపపారాగ్రాఫ్ 1 నుండి అనుసరిస్తుంది.

ఆహార ఖర్చుల వ్యక్తిగత అకౌంటింగ్ నిర్వహించబడితే (ఉదాహరణకు, కూపన్లను ఉపయోగించడం), అటువంటి ఆదాయం మొత్తం నుండి వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్నును నిలిపివేయడానికి సంస్థ బాధ్యత వహిస్తుంది.

కార్యాచరణ అవసరం (ఉదాహరణకు, జీవ భద్రతా అవసరాలకు అనుగుణంగా) కారణంగా ఉచిత ఆహారం అందించబడినప్పటికీ వ్యక్తిగత ఆదాయ పన్నును నిలిపివేయండి. ఇది డిసెంబర్ 4, 2012 నం. 03-04-06 / 6-340 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖలో పేర్కొంది.

వ్యక్తిగత ఆదాయ పన్నును లెక్కించడానికి ఆధారం అందించిన ఆహారం యొక్క ధర, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ నియమాల ప్రకారం నిర్ణయించబడుతుంది, VAT (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 211 యొక్క నిబంధన 1) పరిగణనలోకి తీసుకుంటుంది. ఉద్యోగికి అనుకూలంగా ఏదైనా నగదు చెల్లింపుల వ్యయంతో వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్నును నిలిపివేయండి (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 226 యొక్క నిబంధన 4).

కాలానుగుణ క్షేత్ర పనిని నిర్వహించడానికి నియమించబడిన ఉద్యోగులకు అందించే ఆహార ఖర్చు మినహాయింపు. ఈ సందర్భంలో, వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్నును నిలిపివేయవలసిన అవసరం లేదు (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క క్లాజు 44, ఆర్టికల్ 217).

వ్యక్తిగతీకరించిన రికార్డులను ఉంచడం అసాధ్యం అయితే (ఉదాహరణకు, ఒక సంస్థ ఉద్యోగుల కోసం తాగునీరు, టీ లేదా కాఫీని కొనుగోలు చేస్తే మరియు వ్యక్తిగత వినియోగాన్ని రికార్డ్ చేసే అవకాశం లేనట్లయితే), ప్రతి ఉద్యోగి పొందిన ఆర్థిక ప్రయోజనాన్ని అంచనా వేయడం అసాధ్యం. పర్యవసానంగా, వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్నుకు సంబంధించిన ఆదాయం తలెత్తదు (మార్చి 21, 2016 నం. 03-04-05/15542, జనవరి 30, 2013 నం. 03-04-06/6- నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖలు. 29)

వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను ఉద్యోగి ఆదాయంపై అంచనా వేయబడుతుంది (). ఉచిత ఆహారాన్ని అందించేటప్పుడు, ఆదాయాన్ని ఆర్థిక ప్రయోజనంగా గుర్తించవచ్చు. పన్నును సరిగ్గా లెక్కించడానికి, ఆదాయాన్ని అంచనా వేయాలి (). కానీ ఉచిత భోజనం బఫే ఆధారంగా నిర్వహించబడితే, ప్రతి ఉద్యోగి అందుకున్న ఆదాయాన్ని గుర్తించడం అసాధ్యం. అటువంటి పరిస్థితిలో, వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను నిలిపివేయబడదు. ఈ దృక్కోణం ఫిబ్రవరి 21, 2008 No. A56-30516/2006 నాటి నార్త్-వెస్ట్రన్ డిస్ట్రిక్ట్ యొక్క ఫెడరల్ యాంటీమోనోపోలీ సర్వీస్ మరియు నవంబర్ 16, 2006 No. A12-4773/06-C36 నాటి వోల్గా డిస్ట్రిక్ట్ యొక్క నిర్ణయాల ద్వారా నిర్ధారించబడింది.

ఏదేమైనా, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 230 యొక్క 1వ పేరాలో అందించబడిన పన్ను ఏజెంట్ల విధులను సంస్థలు నెరవేర్చాలని నియంత్రణ ఏజెన్సీలు కోరుతున్నాయి మరియు పన్ను రిజిస్టర్లలో అన్ని ఉద్యోగుల ఆదాయాల వ్యక్తిగత అకౌంటింగ్‌ను నిర్ధారించాలి. ఉచిత భోజనం. ప్రత్యేకించి, ఏప్రిల్ 18, 2012 నం. 03-04-06/6-117, జూన్ 19, 2007 నం. 03-11-04/2/167 నాటి లేఖలలో, రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ మొత్తాన్ని నిర్ణయించాలని సిఫార్సు చేసింది. అందించిన ఆహారం మరియు టైమ్ షీట్ డేటా (ఇతర సారూప్య పత్రాలు) మొత్తం ఖర్చు ఆధారంగా అటువంటి ఆదాయం. కానీ ఆచరణలో, సంస్థలోని ప్రతి ఉద్యోగి క్యాంటీన్ సందర్శనల రికార్డును నిర్వహించడం మరింత ఉపయోగకరంగా ఉంటుంది. ఇది అతనికి అందుకున్న ఆదాయాన్ని మరింత లక్ష్యంతో అంచనా వేయడానికి అనుమతిస్తుంది. ఒక సంస్థ ఉద్యోగి ఆదాయాన్ని ఉచిత బఫే భోజనం రూపంలో నిర్ణయించలేకపోతే, పన్ను శాఖ దానిని గణన () ద్వారా నిర్ణయిస్తుంది. ఈ విధానం యొక్క చట్టబద్ధతను నిర్ధారించే కోర్టు నిర్ణయాల ఉదాహరణలు ఉన్నాయి (ఉదాహరణకు, జూన్ 22, 2009 నాటి వోల్గా డిస్ట్రిక్ట్ యొక్క ఫెడరల్ యాంటీమోనోపోలీ సర్వీస్ యొక్క తీర్మానాన్ని చూడండి. A55-14976/2008).

కార్పొరేట్ సెలవుల చెల్లింపుకు సంబంధించి మాత్రమే, ప్రతి ఉద్యోగి అందుకున్న ఆర్థిక ప్రయోజనాన్ని వ్యక్తీకరించడానికి మరియు అంచనా వేయడానికి మార్గం లేనందున, ఈ సందర్భంలో వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను చెల్లించాల్సిన అవసరం లేదని ఆర్థిక శాఖ అంగీకరిస్తుంది.

బీమా ప్రీమియంలు

ఉచిత భోజనాన్ని అందించేటప్పుడు, ప్రతి ఉద్యోగి (బఫే, కార్పొరేట్ ఈవెంట్‌లు) అందుకున్న ఆదాయాన్ని నిర్ణయించడం అసాధ్యం అయితే, ఉచిత భోజనం ఖర్చు నుండి బీమా ప్రీమియంలను వసూలు చేయవలసిన అవసరం లేదు. ఉపాధి (పౌర చట్టం) ఒప్పందాల ప్రకారం పౌరులకు చెల్లింపులు మరియు ఇతర వేతనంపై భీమా విరాళాలు విధించబడతాయి, అంటే నిర్దిష్ట ఉద్యోగులకు లక్ష్య చెల్లింపులు. ఇది రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 420 యొక్క పేరా 1 యొక్క నిబంధనల నుండి అనుసరిస్తుంది,

లేఖలో, రష్యన్ ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ కంపెనీలకు ఆమోదయోగ్యమైన ఎంపికను ప్రతిపాదించింది - ఉద్యోగుల కోసం బఫే వ్యవస్థపై ఆహార ఖర్చులు ఆదాయపు పన్ను మరియు VAT నుండి మినహాయించబడ్డాయి.

VAT

VAT పన్ను యొక్క వస్తువులు వస్తువుల అమ్మకం మరియు ఆస్తి హక్కుల బదిలీకి సంబంధించిన లావాదేవీలు.

ఉద్యోగులకు ఉచిత ఆహారాన్ని అందించేటప్పుడు, పన్ను విధించే VAT లేదు, ఎందుకంటే అమ్మకంలో వస్తువుల యాజమాన్యాన్ని పరిహారంగా, అంటే చెల్లింపు ప్రాతిపదికన బదిలీ చేస్తుంది. కానీ ఇది అధికారిక స్థానం యొక్క తాజా వెర్షన్, మరియు గతంలో విభాగాల ప్రతినిధులు వేరే విధంగా భావించారు.

అందువలన, ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ ప్రతినిధులు 02/11/2014 నం. 03-04-05/5487, 07/08/2014 నం. 03-07-11/33013 * నాటి లేఖలలో వస్తువుల యాజమాన్యాన్ని బదిలీ చేయాలని పట్టుబట్టారు. ఉచితంగా వ్యాట్ పన్ను విధింపుకు లోబడి విక్రయంగా గుర్తించబడుతుంది.

నవంబర్ 27, 2013 నెంబరు 16-15/123500 నాటి మాస్కో కోసం రష్యా యొక్క ఫెడరల్ టాక్స్ సర్వీస్ యొక్క లేఖలో, ఉద్యోగులకు అందించిన ఉచిత ఆహార ఖర్చు యొక్క VAT పన్ను ఈ క్రింది విధంగా సమర్థించబడింది.

ఒక కంపెనీ వస్తువుల యాజమాన్యాన్ని నిర్దిష్ట వ్యక్తులకు బదిలీ చేసినప్పుడు, VAT పన్ను యొక్క వస్తువు పుడుతుంది. ఈ సందర్భంలో, పన్ను బేస్ ఈ వస్తువుల (పనులు, సేవలు) ధరగా నిర్ణయించబడుతుంది.

ఉద్యోగ ఒప్పందంలో ఉచిత భోజనం కోసం నిబంధన చేర్చబడితే, VAT వస్తువు తలెత్తదు

వేట్ బేస్‌లో సిబ్బందికి ఉచిత భోజన ఖర్చును చేర్చకపోవడానికి ప్రధాన వాదన ఏమిటంటే, ఉద్యోగులకు ఉచిత భోజన సదుపాయం సమిష్టి ఒప్పందంలో ప్రతిబింబిస్తుంది. ఈ సందర్భంలో, ఈ సంబంధాలు కార్మికులకు సంబంధించినవి మరియు పౌర చట్టానికి సంబంధించినవి కావు మరియు వస్తువుల (సేవలు) అమ్మకానికి సంబంధించినవి కావు మరియు తదనుగుణంగా VATకి లోబడి ఉండవు (మాస్కో జిల్లా యొక్క ఫెడరల్ యాంటీమోనోపోలీ సర్వీస్ యొక్క తీర్మానం తేదీ జూలై 2, 2014 నం. F05-6369/2014).

మార్చి 31, 2015 నం. 307-KG15-2001 నాటి ఒక ఇటీవలి తీర్పులో, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సుప్రీం కోర్ట్, సుప్రీం కోర్ట్ యొక్క ఆర్థిక వివాదాల కోసం జ్యుడిషియల్ కొలీజియం పరిశీలన కోసం ఫెడరల్ టాక్స్ సర్వీస్‌కు కాసేషన్ అప్పీల్‌ను బదిలీ చేయడానికి నిరాకరించింది. రష్యన్ ఫెడరేషన్.

కంపెనీ ఉద్యోగులకు పబ్లిక్ క్యాటరింగ్ ఉత్పత్తులను విక్రయించడం ద్వారా వచ్చిన ఆదాయం మొత్తంపై పన్నులను తక్కువగా అంచనా వేసే ఎపిసోడ్ కోసం వ్యాట్ మరియు ఆదాయపు పన్ను యొక్క అదనపు మదింపును క్యాసేషన్ అప్పీల్ సవాలు చేసింది.

సంస్థ యొక్క సమిష్టి ఒప్పందం దాని ఉద్యోగులకు ఆహారాన్ని అందించే బాధ్యతను అందించింది. సంస్థ, ఈ బాధ్యతలను నెరవేర్చడం, భోజనం కోసం ఉద్యోగులకు పరిహారం, పేర్కొన్న చెల్లింపుల నుండి వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్నును లెక్కించడం.

రెండు సందర్భాలలో న్యాయస్థానాలు ఈ చెల్లింపులు పరిహార స్వభావం కలిగి ఉన్నాయని గుర్తించాయి, అందువల్ల VAT మరియు ఆదాయపు పన్ను యొక్క అదనపు అంచనా సమర్థించబడదు, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సుప్రీం కోర్ట్ కూడా అంగీకరించింది (టేబుల్ 1 చూడండి).

టేబుల్ 1: ఉద్యోగ ఒప్పందంలో అందించబడినట్లయితే ఉచిత భోజనం VATకి లోబడి ఉండదు

ఉద్యోగులకు ఆహార అమ్మకానికి సంబంధించిన కార్యకలాపాల నుండి వచ్చే ఆదాయాన్ని లెక్కించడానికి సంబంధించి VAT యొక్క అదనపు అంచనాకు సంబంధించిన సమస్యపై కోర్టు నిర్ణయాలను విశ్లేషించడం, ఇన్స్పెక్టర్లు ఉద్యోగులకు అందించే భోజనాల ఖర్చుపై అదనపు VATని అంచనా వేయడం గమనించదగినది. ఉచితంగా.

సామూహిక ఒప్పందం యజమాని, సామాజిక హామీగా, సిబ్బందికి ఉచిత ఆహారాన్ని అందించే బాధ్యతను స్వీకరిస్తే, అప్పుడు అన్ని వివాదాస్పద సమస్యలు పరిష్కరించబడతాయి. అంతేకాకుండా, ఆర్టికల్ 270లోని 25వ పేరా, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 255 ప్రకారం, ఉద్యోగులకు ఆహార ఖర్చులకు చెల్లింపు రూపంలో ఖర్చులు లాభ పన్ను ప్రయోజనాల కోసం పరిగణనలోకి తీసుకోబడతాయి. రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క చట్టం, లేదా కార్మిక లేదా సామూహిక ఒప్పందాల ద్వారా అందించబడుతుంది.

ఆదాయ పన్ను

లాభాల పన్ను ప్రయోజనాల కోసం ఉద్యోగులకు ఉచిత ఆహారం కోసం ఖర్చులను అంగీకరించే పరిస్థితులు ఒకే విధంగా ఉంటాయి - ఆహార సరఫరా తప్పనిసరిగా ఉపాధి లేదా సామూహిక ఒప్పందంలో పేర్కొనబడాలి.

లాభ పన్ను ప్రయోజనాల కోసం, లేబర్ ఖర్చులు ఉద్యోగులకు నగదు రూపంలో మరియు వస్తు రూపంలో ఏవైనా జమలను కలిగి ఉంటాయి. అలాగే, “జీతం” ఖర్చులలో ప్రోత్సాహక సంచితాలు మరియు అలవెన్సులు, పని గంటలు లేదా పని పరిస్థితులకు సంబంధించిన పరిహారం చెల్లింపులు, బోనస్‌లు, ఒక-పర్యాయ ప్రోత్సాహక సంచితాలు మరియు ఉద్యోగుల నిర్వహణకు సంబంధించిన ఖర్చులు మరియు కార్మిక లేదా సామూహిక ఒప్పందాల ద్వారా అందించబడతాయి (ఆర్టికల్ 255 రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్) (టేబుల్ 2 చూడండి).

టేబుల్ 2: లాభాలపై పన్ను విధించేటప్పుడు ఉచిత ఆహారం కోసం ఖర్చులు పరిగణనలోకి తీసుకోబడతాయి

వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను

క్యాటరింగ్ ఖర్చులు వేతన వ్యవస్థకు సంబంధించినవి కావు, ఉద్యోగి ఆదాయం కాదు, అందువల్ల వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను బేస్‌లో చేర్చకూడదు. అప్పీల్ ఉదాహరణ యొక్క ఈ ముగింపు మార్చి 13, 2013 నాటి వెస్ట్ సైబీరియన్ డిస్ట్రిక్ట్ యొక్క ఫెడరల్ యాంటీమోనోపోలీ సర్వీస్ యొక్క రిజల్యూషన్‌లో నం. A81-2317/2012లో పేర్కొనబడింది, అయితే మొదటి ఉదాహరణ కోర్టు క్యాటరింగ్ సేవలను అందించిందని విశ్వసించింది. షిఫ్ట్ కార్మికులకు వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను వర్తిస్తుంది.

ఉద్యోగులకు క్యాటరింగ్ సేవలను అందించడానికి యజమాని కాంట్రాక్టర్‌తో ఒప్పందం కుదుర్చుకున్నాడు. కాంట్రాక్టర్ అభ్యర్థనలకు అనుగుణంగా ఉద్యోగులకు ఆహారాన్ని అందించాలని ఒప్పందం యొక్క నిబంధనలు నిర్దేశించాయి, ఇది సిబ్బంది సంఖ్య మరియు పూర్తి పేర్లు, ఫుడ్ స్టేషన్ యొక్క కాలం మరియు స్థానాన్ని సూచిస్తుంది.

ఆహార ఖర్చులు వేతన వ్యవస్థకు సంబంధించినవి కావు, ఉద్యోగి ఆదాయం కాదు మరియు అతని వ్యక్తిగత అవసరాలకు సంబంధించినవి కావు అని అప్పీల్ కోర్ట్ పరిగణించింది. ఈ ఖర్చులు కష్టతరమైన ప్రదేశాలలో కార్మిక ప్రక్రియను నిర్వహించడానికి యజమాని యొక్క ఖర్చులను సూచిస్తాయి మరియు వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను బేస్‌లో చేర్చబడవు. అదనంగా, "షిఫ్ట్ ఆధారంగా" సిబ్బందికి భోజనాన్ని నిర్వహించే ఖర్చులు యజమాని యొక్క ప్రయోజనాలకు అనుగుణంగా నిర్వహించబడతాయి. ఈ సందర్భంలో, ఉద్యోగి ద్వారా ఆదాయ రసీదు వాస్తవం లేదు, అతని ప్రయోజనాలు వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్నుకు లోబడి ఉంటాయి.

వాటిని. ఖోమెంకో, పత్రిక కోసం “అకౌంటెంట్స్ కోసం రెగ్యులేటరీ యాక్ట్స్”

సంస్థలో సిబ్బందితో పని చేయండి

సరిగ్గా రూపొందించిన పత్రాలు ఇన్స్పెక్టర్ల నుండి జరిమానాల నుండి మిమ్మల్ని రక్షిస్తాయి మరియు ఉద్యోగులతో సంఘర్షణ పరిస్థితుల నుండి మిమ్మల్ని బయటపడతాయి. ఇ-బుక్‌తో “ఒక ఎంటర్‌ప్రైజ్‌లో సిబ్బందితో పని చేయడం,” మీరు మీ అన్ని డాక్యుమెంటేషన్‌లను ఖచ్చితమైన క్రమంలో కలిగి ఉంటారు.

లేఖలో, రష్యన్ ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ కంపెనీలకు ఆమోదయోగ్యమైన ఎంపికను ప్రతిపాదించింది - ఉద్యోగుల కోసం బఫే వ్యవస్థపై ఆహార ఖర్చులు ఆదాయపు పన్ను మరియు VAT నుండి మినహాయించబడ్డాయి.

VAT

VAT పన్ను యొక్క వస్తువులు వస్తువుల అమ్మకం మరియు ఆస్తి హక్కుల బదిలీకి సంబంధించిన లావాదేవీలు.

ఉద్యోగులకు ఉచిత ఆహారాన్ని అందించేటప్పుడు, పన్ను విధించే VAT లేదు, ఎందుకంటే అమ్మకంలో వస్తువుల యాజమాన్యాన్ని పరిహారంగా, అంటే చెల్లింపు ప్రాతిపదికన బదిలీ చేస్తుంది. కానీ ఇది అధికారిక స్థానం యొక్క తాజా వెర్షన్, మరియు గతంలో విభాగాలు భిన్నంగా ఆలోచించాయి.

అందువలన, ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ ప్రతినిధులు 02/11/2014 నం. 03-04-05/5487, 07/08/2014 నం. 03-07-11/33013 * నాటి లేఖలలో వస్తువుల యాజమాన్యాన్ని బదిలీ చేయాలని పట్టుబట్టారు. ఉచితంగా వ్యాట్ పన్ను విధింపుకు లోబడి విక్రయంగా గుర్తించబడుతుంది.

పేర్కొన్న ఆర్డర్‌ను అనుసరించి, రోజువారీ కార్పొరేట్‌ను నిర్వహించడానికి సేవలను అందించడానికి మూడవ పక్ష కంపెనీతో కూడిన సంస్థ
బఫే క్యాటరింగ్. అందించిన సేవలు ఒప్పందం, సేవలను అంగీకరించడం మరియు బదిలీ చేయడం మరియు సేవలకు చెల్లింపు ద్వారా నిర్ధారించబడతాయి.

యజమాని లిస్టెడ్ ఖర్చులను లేబర్ ఖర్చులకు ఆపాదించారు మరియు లాభాల పన్ను ప్రయోజనాల కోసం వాటిని అంగీకరించారు కాబట్టి, ఈ సందర్భంలో VAT పన్ను విధించదగిన బేస్ లేదు.

కార్మికులకు వేతనాలు, వస్తుపరమైన ప్రోత్సాహకాలు మరియు సామాజిక హామీలపై సాధారణ నిబంధనలు క్షేత్రాలలో పనిచేసే ఉద్యోగులకు ఉచిత ఆహారాన్ని అందించడానికి మొదటి మరియు అప్పీల్ కేసుల కోర్టులు.

ఉపాధి ఒప్పందాలకు అదనపు ఒప్పందం అందించబడింది: "యజమాని ఉద్యోగికి బఫే ఆధారంగా రోజుకు మూడు ఉచిత భోజనాన్ని అందిస్తుంది."

సంస్థ యొక్క స్థానిక చర్యలు మరియు లేబర్ కాంట్రాక్ట్‌లు ఫీల్డ్ వర్కర్లకు వేడి భోజనం అందించడం అనేది వేతనం యొక్క భాగాలలో ఒకటి, అంటే వేతనాలలో ఒకటి. ఆహార ఖర్చుల చెల్లుబాటును నిర్ధారించడానికి, ఉత్పత్తుల రైట్-ఆఫ్‌పై చర్యలు, ఇన్‌వాయిస్ అవసరాలు మరియు వస్తువుల నివేదికలు సమర్పించబడతాయి. ఉపాధి ఒప్పందాల నిబంధనలకు అనుగుణంగా కార్మికులకు వేడి భోజనం అందించడానికి పన్ను చెల్లింపుదారుచే ఆహార ఉత్పత్తులు కొనుగోలు చేయబడ్డాయి; అందువల్ల, వారి కొనుగోలు ఖర్చులు కార్మికులకు సాధారణ పని పరిస్థితులను అందించడంలో కంపెనీ కార్యకలాపాలకు సంబంధించినవి.

అందువల్ల, న్యాయమూర్తులు ఈ సందర్భంలో, ఆదాయపు పన్నును లెక్కించేటప్పుడు, ఉత్పత్తుల కొనుగోలు కోసం ఖర్చులను ఖర్చులుగా చేర్చడం
చట్టబద్ధమైనది, అందుకే ఆహార ఉత్పత్తుల ధర VAT పన్నుకు లోబడి ఉండదు.

వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను

క్యాటరింగ్ ఖర్చులు వేతన వ్యవస్థకు సంబంధించినవి కావు, ఉద్యోగి ఆదాయం కాదు, అందువల్ల వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను బేస్‌లో చేర్చకూడదు. అప్పీల్ ఉదాహరణ యొక్క ఈ ముగింపు మార్చి 13, 2013 నాటి వెస్ట్ సైబీరియన్ డిస్ట్రిక్ట్ యొక్క ఫెడరల్ యాంటీమోనోపోలీ సర్వీస్ యొక్క రిజల్యూషన్‌లో నం. A81-2317/2012లో పేర్కొనబడింది, అయితే మొదటి ఉదాహరణ కోర్టు క్యాటరింగ్ సేవలను అందించిందని విశ్వసించింది. షిఫ్ట్ కార్మికులకు వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను వర్తిస్తుంది.

ఉద్యోగులకు క్యాటరింగ్ సేవలను అందించడానికి యజమాని కాంట్రాక్టర్‌తో ఒప్పందం కుదుర్చుకున్నాడు. కాంట్రాక్టర్ అభ్యర్థనలకు అనుగుణంగా ఉద్యోగులకు ఆహారాన్ని అందించాలని ఒప్పందం యొక్క నిబంధనలు నిర్దేశించాయి, ఇది సిబ్బంది సంఖ్య మరియు పూర్తి పేర్లు, ఫుడ్ స్టేషన్ యొక్క కాలం మరియు స్థానాన్ని సూచిస్తుంది.

ఆహార ఖర్చులు వేతన వ్యవస్థకు సంబంధించినవి కావు, ఉద్యోగి ఆదాయం కాదు మరియు అతని వ్యక్తిగత అవసరాలకు సంబంధించినవి కావు అని అప్పీల్ కోర్ట్ పరిగణించింది. ఈ ఖర్చులు కష్టతరమైన ప్రదేశాలలో కార్మిక ప్రక్రియను నిర్వహించడానికి యజమాని యొక్క ఖర్చులను సూచిస్తాయి మరియు వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్ను బేస్‌లో చేర్చబడవు. అదనంగా, "షిఫ్ట్ ఆధారంగా" సిబ్బందికి భోజనాన్ని నిర్వహించే ఖర్చులు యజమాని యొక్క ప్రయోజనాలకు అనుగుణంగా నిర్వహించబడతాయి. ఈ సందర్భంలో, ఉద్యోగి వ్యక్తిగత ఆదాయపు పన్నుకు లోబడి ఆదాయాన్ని అందుకున్నారనే వాస్తవం లేదు.

వాటిని. ఖొమెంకో, "అకౌంటెంట్స్ కోసం రెగ్యులేటరీ యాక్ట్స్" పత్రిక కోసం