Listahan ng mga organisasyong kasama sa pinagsama-samang rehistro ng mga organisasyon ng kumplikadong industriya ng pagtatanggol. Sa pinagsama-samang rehistro ng mga organisasyon ng militar-industrial complex

Ang mga patakaran sa accounting para sa mga layunin ng accounting sa buwis ay kumakatawan sa ilang mga paraan ng pag-iingat ng mga talaan ng mga transaksyon sa negosyo. Ang bawat kumpanya ay dapat bumuo ng sarili nitong patakaran sa accounting sa buwis. Sa artikulong ito titingnan natin kung paano nabuo ang dokumentong ito.

Patakaran sa accounting para sa mga layunin ng accounting ng buwis

Ano ang dapat na nasa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis

1. Ang pamamaraan para sa pagbuo ng impormasyon sa bawat buwis na dapat bayaran ng isang organisasyon.
2. Impormasyon tungkol sa kung ang kumpanya ay bagong likha o hindi. Kinakailangan ang mga ito upang matukoy kung ang patakaran sa accounting ay bago o binago lamang mula sa nauna. Ang pagbuo ng isang patakaran sa accounting ay nangyayari sa loob ng 90 araw mula sa petsa ng paglikha ng kumpanya, pagkatapos kung saan ginagamit ito ng kumpanya taon-taon.
3. Ang mga uri ng pang-ekonomiyang aktibidad na isinasagawa ng organisasyon ay ipinahiwatig. Ito ay kinakailangan, dahil depende sa uri ng aktibidad, ang mga tampok ng mga patakaran sa accounting ay magkakaiba.
4. Ipahiwatig kung ang organisasyon ay nagsasagawa ng mga transaksyon sa mga securities, at kung kasama sa mga aktibidad nito ang mga gastos sa R&D.
5. Ipinapahiwatig ang pagkakaroon ng ari-arian ng kumpanya na napapailalim sa pagbubuwis.
6. Ang pagkakaroon o kawalan ng magkahiwalay na dibisyon. Ito ay kinakailangan upang makabuo ng impormasyon sa hinaharap sa pamamahagi ng mga pagbabayad ng buwis.
7. Ang pamamaraan para sa pag-aayos ng accounting ng buwis. Ang kumpanya ay may karapatan na magtago ng mga tala sa sarili nitong sarili at sa paglahok ng mga third-party na organisasyon o mga espesyal na tao. Sa kaso ng pag-iingat ng mga tala sa iyong sarili, dapat itong ipahiwatig kung kanino eksakto, halimbawa, isang hiwalay na serbisyo o empleyado. Ang posisyon ng isang tiyak na empleyado o isang dibisyon ng kumpanya ay ipinahiwatig.
8. Paraan ng pagpapanatili ng accounting ng buwis. Ang kumpanya ay maaaring magpanatili ng awtomatiko at hindi awtomatikong accounting. Sa unang kaso, ang programa kung saan isinasagawa ang accounting ay karagdagang ipinahiwatig.

VAT sa patakaran sa accounting

Ang seksyon ng VAT sa patakaran sa accounting ay pinupunan ng mga kumpanyang iyon na nagbabayad ng buwis na ito.

Buwis sa kita sa mga patakaran sa accounting

Ang seksyong ito ng patakaran ay kinukumpleto lamang ng mga kumpanyang iyon na nagbabayad ng buwis sa kita. Una sa lahat, ipinahiwatig kung paano nabuo ang impormasyong kinakailangan upang matukoy ang nabubuwisang base para sa isang ibinigay na buwis. Halimbawa, ayon sa mga espesyal na rehistro ng accounting ng buwis o mga rehistro ng accounting. Ang pagpili ay depende sa kung paano nangyayari ang daloy ng dokumento sa organisasyon at kung paano inayos ang pamamaraan ng accounting. Bilang karagdagan, ipinapahiwatig din kung aling panahon ng pag-uulat ang nalalapat: bawat buwan o bawat quarter. Ang pagpipiliang ito ay depende sa kung paano nabuo ang mga tagapagpahiwatig para sa buwis na ito.

Mahalaga! Kung ang isang organisasyon ay may hiwalay na mga dibisyon, dapat itong ipahiwatig sa impormasyon ng patakaran tungkol sa tagapagpahiwatig sa batayan kung saan ang mga bahagi ng kita na maiugnay sa paghihiwalay ay ipinamamahagi.

Ang pamamaraan para sa accounting para sa kita at gastos sa patakaran sa accounting

Mahalaga! Ang isang mahalagang isyu sa seksyong ito ay ang paraan ng pagkilala sa kita at mga gastos. Ang pagpili ng paraan ay pinili lamang ng mga kumpanya na ang kita sa benta sa nakaraang 4 na quarters ay hindi hihigit sa 1 milyong rubles bawat quarter.

Tinukoy din ng patakaran ang pamamaraan para sa pagkilala sa mga pagkalugi na natamo ng kumpanya bilang resulta ng pagtatalaga ng karapatang mag-claim ng utang bago ang deadline ng pagbabayad.

Ang pamamaraan para sa accounting para sa mga gastos sa R&D ay ipinahiwatig din. Sa kasong ito, posible ang dalawang pagpipilian:

1. Ang mga gastos ay bumubuo sa halaga ng hindi nasasalat na mga ari-arian, at kasama sa mga gastos sa pamamagitan ng pamumura sa buong kapaki-pakinabang na buhay.
2. Ang mga gastos ay kinikilala sa iba pang mga gastos. Sa kasong ito, ang pagsasama ng mga gastos ay isinasagawa sa loob ng 2 taon.

Ang pamamaraan para sa accounting para sa direkta at hindi direktang mga gastos

Accounting para sa mga item ng imbentaryo sa mga patakaran sa accounting

Mahalaga! Para sa mga biniling kalakal, maaaring bumalangkas ng kumpanya ang kanilang halaga sa accounting ng buwis alinman na isinasaalang-alang ang mga karagdagang gastos para sa kanilang pagbili o wala ang mga ito. Bilang karagdagan, maaaring matukoy ng kumpanya kung ang lahat ng karagdagang gastos ay kasama sa mga biniling kalakal, o ilan lamang sa mga ito. Ang listahan ng mga karagdagang gastos na ito ay ipinahiwatig din sa patakaran sa accounting.

1. Sa halagang 1 unit.
2. Sa average na gastos.
3. Pamamaraan ng FIFO.

Depreciation sa mga patakaran sa accounting

Susunod, ang pamamaraan para sa accounting para sa mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset, iyon ay, depreciable property, ay ipinahiwatig. Ang pamamaraan para sa pagbuo ng paunang halaga ng mga fixed asset ay ipinahiwatig. Ang kumpanya ay maaaring magtatag ng isang listahan ng mga gastos na hindi kasama sa paunang halaga ng operating system.

Sinasalamin din ng patakaran ang pamamaraan para sa pagkalkula ng pamumura. Kailangan mong pumili ng isa sa mga sumusunod na pamamaraan:

1. Linear, kung saan mayroong pantay na pamamahagi sa buong kapaki-pakinabang na buhay.
2. Nonlinear, kung saan ang pinabilis na write-off ay nangyayari sa mga unang ilang taon ng operasyon.

Reserba ng gastos sa patakaran sa accounting

Ang mga kumpanya ay may karapatan na bumuo ng mga reserba o tumanggi na bumuo ng mga ito. Sa unang kaso, ang mga kumpanya na lumikha ng mga reserba para sa pag-aayos ng OS ay dapat ipahiwatig ito. Kung ang isang kumpanya ay lumikha ng isang reserba para sa bayad sa bakasyon, kung gayon ang patakaran ay dapat na sumasalamin sa paraan ng pagbuo nito. Iyon ay, ang reserba ay nabuo para sa bawat empleyado o para sa kumpanya sa kabuuan.

Personal na buwis sa kita sa patakaran sa accounting

Ang patakaran sa accounting para sa personal na buwis sa kita ay tumutukoy sa anyo ng rehistro ng buwis para sa accounting para sa naipon at pinigil na buwis sa kita ng mga indibidwal kung saan ang kumpanya ay isang ahente ng buwis. Dapat itong gawin, dahil walang pinag-isang mga form para sa mga rehistro ng buwis para sa personal na buwis sa kita, at inaprubahan ng mga organisasyon ang mga ito nang nakapag-iisa.

Buwis ng ari-arian sa patakaran sa accounting

Tanging ang mga kumpanyang nagbabayad ng buwis na ito ang pumupuno ng data sa buwis sa ari-arian. Sa kasong ito, ang pag-aari ng kumpanya na matatagpuan sa iba't ibang mga rehiyon ng Russian Federation ay isinasaalang-alang. Sa kasong ito, maaaring ilapat ang iba't ibang mga rate ng buwis sa ari-arian ng parehong uri, dahil maaaring mag-iba ang mga ito sa iba't ibang mga entity ng bumubuo ng Russian Federation.

Ang property na ito ay isinasaalang-alang nang hiwalay, o sa mga subaccount sa account 01 at 03. Posible ring magrehistro sa isang espesyal na rehistro ng buwis o sa ibang paraan. Ang paraan na pinili ng kumpanya ay dapat maaprubahan sa patakaran sa accounting. Bilang karagdagan, ang kumpanya ay may karapatan din na gumamit ng pinagsamang mga pamamaraan ng accounting.

Mga sagot sa mga karaniwang tanong

Tanong: Maaari bang magbago ang mga patakaran sa accounting sa kalagitnaan ng taon?

Sagot: Posibleng baguhin ang mga patakaran sa accounting para sa mga layunin ng accounting ng buwis kung magbabago ang batas sa buwis o mga pamamaraan ng accounting. Ang mga pamamaraan ng accounting ay maaari lamang magbago mula sa simula ng panahon ng buwis, na nangangahulugang mula sa simula ng taon. Tulad ng para sa mga pagbabago sa batas, ang patakaran sa accounting sa kasong ito ay maaaring magbago kapag ang mga bagong kinakailangan ay may bisa. Samakatuwid, ang mga patakaran sa accounting ay kailangang i-update kahit sa kalagitnaan ng taon. Bilang karagdagan, kung ang isang kumpanya ay nagsimulang magsagawa ng isang bagong uri ng aktibidad, ito ay dapat ding ipakita sa patakaran sa accounting, kahit na ito ay kailangang baguhin sa kalagitnaan ng taon.

Kung saan ang halaga ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) hindi kasama ang VAT sa average sa nakaraang apat na quarter ay hindi lalampas sa 1 milyong rubles. para sa bawat quarter, may karapatang pumili ng paraan ng pagkilala sa kita at gastos.

Natutukoy ang kita at gastos:

• opsyon 1: ayon sa paraan ng accrual sa paraang itinatag ng Art. 271 at 272 ng Tax Code ng Russian Federation;
• opsyon 2: gamit ang paraan ng cash sa paraang itinakda sa Art. 273 ng Tax Code ng Russian Federation. Ginagamit lamang ng ibang mga organisasyon ang accrual method.

Pagkilala sa kita at gastos

Kita mula sa pagpapaupa ng ari-arian at pagbibigay para sa paggamit ng mga karapatan sa mga resulta ng intelektwal na aktibidad.

Ayon kay Art. 250 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kita na hindi nagpapatakbo ay hindi tinukoy sa Art. 249. Kabilang dito, bukod sa iba pang mga bagay, ang kita na pinangalanang:

• sa talata 4 ng Art. 250 ng Tax Code ng Russian Federation - mula sa pagpapaupa (subleasing) na ari-arian, kung ang naturang kita ay hindi natutukoy ng nagbabayad ng buwis sa paraang itinatag ng Art. 249;
• sa talata 5 ng Art. 250 ng Tax Code ng Russian Federation - mula sa pagbibigay para sa paggamit ng mga karapatan sa mga resulta ng intelektwal na aktibidad at paraan ng indibidwalisasyon na katumbas sa kanila (sa partikular, mula sa pagbibigay para sa paggamit ng mga karapatan na nagmula sa mga patent para sa mga imbensyon, pang-industriya na disenyo at iba pang mga uri ng intelektwal na ari-arian), kung ang nasabing kita ay hindi tinutukoy ng nagbabayad ng buwis sa paraang inireseta sa Art. 249.

Kasabay nito, ang Tax Code ay hindi naglalaman ng pamantayan (kondisyon) para sa pagkilala sa mga kita na ito bilang kita na hindi nagpapatakbo o kita mula sa mga benta. Ang nagbabayad ng buwis ay itinatakda ang mga ito nang nakapag-iisa. Kapag pumipili ng uri ng itinalagang kita, dapat isaalang-alang ng organisasyon ang dalas ng mga transaksyon, ang kanilang dami at iba pang mga tagapagpahiwatig ng mga aktibidad nito.

Ang kita at mga gastos mula sa probisyon para sa bayad para sa pansamantalang paggamit at (o) pansamantalang pagmamay-ari at paggamit ng ari-arian ay isinasaalang-alang:

Ang kita at mga gastos mula sa probisyon para sa paggamit ng mga karapatan sa mga resulta ng intelektwal na aktibidad at katumbas na paraan ng indibidwalisasyon (sa partikular, mula sa probisyon para sa paggamit ng mga karapatan na nagmumula sa mga patent para sa mga imbensyon, pang-industriya na disenyo at iba pang mga uri ng intelektwal na ari-arian) ay isinasaalang-alang:

• opsyon 1: kita at mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta;
• opsyon 2: di-operating na kita at mga gastos.

Pagsasagawa ng trabaho na may mahabang teknolohikal na ikot.

Kapag nagsasagawa ng trabaho (pagbibigay ng mga serbisyo) na may mahabang teknolohikal na ikot, kung ang mga kontrata ay hindi nagbibigay para sa phased na paghahatid ng trabaho (mga serbisyo), ang patakaran sa accounting ay dapat magtatag ng isang paraan para sa pamamahagi ng kita (kita) (talata 2, talata 2, artikulo 271 , talata 8, artikulo 316 ng Tax Code ng Russian Federation).
Kapag nagsasagawa ng trabaho (pagbibigay ng mga serbisyo) na may mahabang teknolohikal na ikot, kinikilala ang kita (kita):

• opsyon 1: pantay-pantay (buwan-buwan o quarterly) sa panahon ng kontrata;
• opsyon 2: sa proporsyon sa bahagi ng aktwal na mga gastos sa panahon ng pag-uulat sa kabuuang halaga ng mga gastos na ibinigay para sa pagtatantya; opsyon 3: sa ibang makatwirang paraan (tukuyin).

Mababawas na ari-arian.

Ayon sa talata 1 ng Art. 256 ng Tax Code ng Russian Federation, ang ari-arian na may kapaki-pakinabang na buhay na higit sa 12 buwan at isang paunang gastos ay kinikilala bilang depreciable:

• higit sa 40,000 kuskusin. – para sa mga pasilidad na inilagay bago ang 01/01/2016;
• higit sa 100,000 kuskusin. – para sa mga pasilidad na pinaandar simula 01/01/2016.

Mga fixed asset V A.

Paraan ng depreciation. Ang pagpili ng paraan ng pagkalkula ng pamumura para sa mga nakapirming asset (linear o non-linear) ay isinasagawa alinsunod sa mga sugnay 1, 3 ng Art. 259 ng Tax Code ng Russian Federation. Maaari mong baguhin ang nonlinear na pamamaraan sa isang linear nang hindi hihigit sa isang beses bawat limang taon.

Kinakalkula ang depreciation sa fixed assets:

• opsyon 1: linear na paraan para sa lahat ng fixed asset;
• opsyon 2: para sa mga gusali, istruktura, transmission device na kasama sa ika-8 - 10th depreciation group - gamit ang linear na paraan, para sa iba pang fixed asset - non-linear.

Depreciation bonus. Alinsunod sa talata 9 ng Art. 258 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang isama sa mga gastos sa panahon ng pag-uulat (buwis) ang mga gastos ng mga pamumuhunan sa kapital sa halagang hindi hihigit sa 10% (30%) ng paunang halaga ng mga fixed asset (maliban sa mga natanggap nang walang bayad), pati na rin ang hindi hihigit sa 10% (30%) ng mga gastos , na natamo sa mga kaso ng pagkumpleto, karagdagang kagamitan, muling pagtatayo, modernisasyon, teknikal na muling kagamitan, bahagyang pagpuksa ng fixed asset.

Kung gagamitin ng nagbabayad ng buwis ang karapatang ito, ang mga fixed asset, pagkatapos na maisagawa ang mga ito, ay isasama sa mga grupo ng depreciation (subgroup) sa orihinal na halaga nito binawasan ang depreciation premium.

Depreciation bonus para sa mga bagong nakuhang fixed asset at capital investments (pagkumpleto, karagdagang kagamitan, muling pagtatayo, modernisasyon, teknikal na muling kagamitan, modernisasyon):

• opsyon 1: hindi naaangkop;
• opsyon 2: naaangkop.

Kung pinili ng organisasyon ang pangalawang opsyon, dapat ipahiwatig ng patakaran sa accounting ang halaga ng depreciation bonus. Ang pinakamataas na halaga nito ay:

• 10% - para sa mga fixed asset na kabilang sa 1st, 2nd depreciation group (panahon ng paggamit - mula isa hanggang tatlong taon kasama) at sa 8 - 10 depreciation group (panahon ng paggamit - higit sa 20 taon);
• 30% - para sa mga fixed asset na kabilang sa 3rd - 7th depreciation group (panahon ng paggamit - higit sa tatlong taon hanggang 20 taon kasama).

Ang depreciation bonus ay inilalapat sa sumusunod na halaga:

• opsyon 1: para sa mga fixed asset na kasama sa 1st, 2nd, 8 - 10th depreciation group - 10%, para sa fixed asset na inuri sa ika-3 - 7th group - 30%;
• opsyon 2: sa isang sukat na tinutukoy nang nakapag-iisa para sa bawat pangkat ng OS (tukuyin na isinasaalang-alang ang limitasyon sa laki);
• opsyon 3: sa halaga (mula 0 hanggang 30%) na itinakda sa pamamagitan ng utos ng manager nang paisa-isa para sa bawat nakuha (muling itinayo, na-moderno) na fixed asset.

Ang pagtaas (pagbaba) ng mga coefficient sa pangunahing rate ng depreciation. Ayon sa talata 1 ng Art. 259.3 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatang mag-aplay ng isang espesyal na koepisyent sa pangunahing rate ng pamumura, ngunit hindi mas mataas sa 2:

• para sa mga depreciable na asset na nakarehistro bago ang 01/01/2014 at ginamit para sa trabaho sa isang agresibong kapaligiran at (o) mga pinahabang shift. Gamit ang non-linear na paraan ng pagkalkula ng depreciation, ang tinukoy na koepisyent ay hindi nalalapat sa mga fixed asset na itinalaga sa mga grupo ng depreciation 1–3;
• ayon sa sariling OS ng pang-industriyang-uri ng mga organisasyong pang-agrikultura;
• ayon sa kanilang sariling OS ng mga organisasyon na may katayuan ng isang residente ng isang industriyal-produksyon o turista-libangan SEZ o isang kalahok sa isang libreng economic zone;
• para sa pangangalaga sa kapaligiran na may kaugnayan sa mga pasilidad na may mataas na kahusayan sa enerhiya (alinsunod sa Listahan na inaprubahan ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Hunyo 17, 2015 No. 600) o isang klase ng mataas na kahusayan sa enerhiya.

Ang pagtaas ng mga coefficient sa pangunahing rate ng pamumura kaugnay ng mga fixed asset na nakalista sa clause 1 ng Art. 259.3 Tax Code ng Russian Federation:

• opsyon 1: hindi naaangkop;
• opsyon 2: inilapat sa halagang ___ (ipahiwatig ang tiyak na laki ng koepisyent sa loob ng pinakamataas na halaga - hindi mas mataas sa 2).

Ayon sa talata 2 ng Art. 259.3 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatang mag-aplay ng isang espesyal na koepisyent sa pangunahing rate ng depreciation, ngunit hindi mas mataas kaysa sa 3:

• kaugnay ng mga depreciable fixed assets na napapailalim sa isang financial lease agreement (leasing agreement), ang mga nagbabayad ng buwis kung kanino ang mga fixed asset na ito ay dapat isaalang-alang alinsunod sa mga tuntunin ng financial lease agreement (leasing agreement). Ang tinukoy na koepisyent ay hindi nalalapat sa mga fixed asset na kasama sa 1st - 3rd depreciation group;
• kaugnay ng nababawas na mga fixed asset na ginagamit lamang para sa mga aktibidad na pang-agham at teknikal;
• na may kaugnayan sa mga depreciable fixed asset na ginagamit ng mga nagbabayad ng buwis na tinukoy sa talata 1 ng Art. 275.2 ng Tax Code ng Russian Federation, eksklusibo kapag nagsasagawa ng mga aktibidad na nauugnay sa paggawa ng mga hydrocarbon sa isang bagong larangan ng hydrocarbon sa labas ng pampang.

Ang pagtaas ng mga coefficient sa pangunahing rate ng pamumura kaugnay ng mga fixed asset na nakalista sa clause 2 ng Art. 259.3 Tax Code ng Russian Federation:

• opsyon 1: hindi naaangkop;
• opsyon 2: inilapat sa halagang ____ (ipahiwatig ang tiyak na laki ng koepisyent sa loob ng pinakamataas na halaga - hindi mas mataas sa 3).

Tandaan na ang sabay-sabay na paggamit ng higit sa isang pagtaas ng salik sa pangunahing rate ng depreciation ay hindi pinapayagan.

Clause 4 ng Art. Ang 259.3 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng karapatan ng isang organisasyon, sa pamamagitan ng desisyon ng pinuno nito, na singilin ang pamumura sa mga rate na mas mababa kaysa sa itinatag ng Kabanata. 25. Kapag nagbebenta ng ari-arian na pinababa ng halaga sa ganitong paraan, ang natitirang halaga nito ay tinutukoy batay sa aktwal na inilapat na rate ng depreciation. Iyon ay, ang base ng buwis ay hindi muling kinalkula para sa halaga ng under-acrued (laban sa karaniwang itinatag na mga pamantayan) depreciation.

Kapag kinakalkula ang depreciation, binawasan ang mga rate ng depreciation: opsyon 1: hindi inilapat; opsyon 2: inilapat sa mga fixed asset (tukuyin ang partikular na fixed asset o fixed asset group). Ang pinababang rate ng depreciation ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagpaparami ng rate ng depreciation, na kinakalkula sa karaniwang itinatag na paraan, sa pamamagitan ng isang espesyal na kadahilanan ng pagbabawas (ipahiwatig ang laki ng koepisyent, na dapat ay mas mababa sa 1).

Mga gastos sa pag-aayos ng OS. Ayon sa talata 3 ng Art. 260 ng Tax Code ng Russian Federation, upang matiyak ang pare-parehong pagsasama ng mga gastos para sa pag-aayos ng mga nakapirming assets sa mga gastos sa dalawa o higit pang mga panahon ng buwis, ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatan na lumikha ng mga reserba para sa paparating na pagkumpuni ng mga fixed asset alinsunod sa ang pamamaraan na itinatag ng Art. 324 Tax Code ng Russian Federation.

Mga gastos para sa kasalukuyan at pangunahing pag-aayos ng mga fixed asset:

• opsyon 1: kasama sa iba pang mga gastos sa halaga ng aktwal na mga gastos sa panahon ng pag-uulat (buwis) kung saan isinagawa ang gawain;
• opsyon 2: isinulat laban sa nilikhang reserba para sa pag-aayos ng OS.

Mga pamumuhunan sa kapital sa mga fixed asset na natanggap sa ilalim ng libreng paggamit o kasunduan sa pag-upa.

Alinsunod sa talata 1 ng Art. 258 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga hindi maibabalik na pamumuhunan sa kapital sa mga naupahang fixed asset o fixed asset na natanggap sa ilalim ng isang kontrata para sa libreng paggamit ay pinababa ng halaga sa panahon ng kontrata batay sa mga halaga ng pamumura na kinakalkula na isinasaalang-alang ang kapaki-pakinabang na buhay (SPI). ) na tinutukoy para sa mga nakapirming assets mismo o para sa mga pamumuhunan ng kapital sa mga tinukoy na bagay. Halimbawa, ang organisasyon ng nangungupahan ay gumawa, na may pahintulot ng nagpapaupa, hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti (nag-install ng security at fire alarm system), ang halaga nito ay hindi napapailalim sa reimbursement ng lessor. Ang depreciation para sa system na ito ay kakalkulahin sa panahon ng kasunduan sa pag-upa batay sa SPI ng system mismo o sa SPI ng gusali.

Ang mga pamumuhunan sa kapital na ginawa ng nangungupahan na may pahintulot ng nagpapaupa, na ang halaga nito ay hindi binabayaran ng huli, ay pinababa ng halaga sa panahon ng kasunduan sa pag-upa batay sa mga halaga ng pamumura na kinakalkula na isinasaalang-alang ang kapaki-pakinabang na buhay na tinutukoy ng:

• opsyon 1: para sa naupahan na mga fixed asset;
• opsyon 2: para sa mga pamumuhunan sa kapital sa mga naupahang fixed asset.

Ang mga pamumuhunan sa kapital na ginawa ng organisasyon ng paghiram na may pahintulot ng organisasyon ng nagpapahiram, na ang halaga nito ay hindi binabayaran ng huli, ay pinababa ng halaga sa panahon ng kasunduan sa walang bayad na paggamit batay sa mga halaga ng pamumura na kinakalkula na isinasaalang-alang ang kapaki-pakinabang na buhay na tinutukoy ng:

• opsyon 1: para sa natanggap na fixed asset;
• opsyon 2: para sa mga pamumuhunan sa kapital sa mga natanggap na fixed asset.

Intangible asset.

Ayon sa pangkalahatang tuntunin na itinatag ng talata 2 ng Art. 258 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagpapasiya ng SPI ng isang hindi nasasalat na pag-aari ay ginawa batay sa panahon ng bisa ng patent, sertipiko at (o) iba pang mga paghihigpit sa mga tuntunin ng paggamit ng mga bagay na intelektwal alinsunod sa batas ng Russian Federation o ang naaangkop na batas ng isang dayuhang estado, pati na rin batay sa kapaki-pakinabang na buhay ng hindi nasasalat na asset na tinutukoy ng mga nauugnay na kontrata. sa isang kapaki-pakinabang na buhay na katumbas ng 10 taon (ngunit hindi hihigit sa panahon ng aktibidad ng nagbabayad ng buwis). Ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatan na independiyenteng tukuyin ang SPI para sa hindi nasasalat na mga ari-arian na tinukoy sa mga talata. 1 – 3, 5 – 7 talata. 3 p. 3 sining. 257 Tax Code ng Russian Federation. Kasabay nito, ang pinakamababang posibleng kapaki-pakinabang na buhay ng mga hindi nasasalat na mga ari-arian na ito ay naitatag - dalawang taon. Kaya, ang karapatan na independiyenteng matukoy ang kapaki-pakinabang na buhay ay hindi umaabot sa mga eksklusibong karapatan sa mga trademark, mga marka ng serbisyo, mga pangalan ng pinagmulan ng mga kalakal at kalakalan mga pangalan. Para sa mga ganitong uri ng hindi nasasalat na mga ari-arian, ang kapaki-pakinabang na buhay ay tinutukoy batay sa panahon kung saan natanggap ang mga kaukulang karapatan.

Ang kapaki-pakinabang na buhay ay itinatag:

• ang eksklusibong karapatan ng may hawak ng patent sa isang imbensyon, disenyong pang-industriya, modelo ng utility _____ (tukuyin ang panahon);
• ang eksklusibong karapatan ng may-akda at iba pang may-ari ng copyright na gumamit ng isang computer program, database _____ (tukuyin ang panahon);
• ang eksklusibong karapatan ng may-akda o iba pang may-ari ng copyright na gamitin ang topology ng integrated circuits _____ (tukuyin ang panahon);
• ang eksklusibong karapatan ng may hawak ng patent sa pagpili ng mga nagawa _____ (ipahiwatig ang panahon); – pagkakaroon ng "kaalaman", isang lihim na pormula o proseso, impormasyon tungkol sa industriya, komersyal o siyentipikong karanasan _____ (ipahiwatig ang panahon);
• eksklusibong karapatan sa mga gawang audiovisual _____ (tukuyin ang panahon).

Mga resulta ng R&D.

Kung, sa pagkumpleto ng R&D, ang nagbabayad ng buwis ay nakatanggap ng mga eksklusibong karapatan sa mga resulta ng intelektwal na aktibidad, siya, sa bisa ng sugnay 9 ng Art. 262 ng Tax Code ng Russian Federation ay may karapatang pumili ng paraan ng pagkilala sa mga gastos na natamo.

Kung, sa kurso ng gawaing pananaliksik at pagpapaunlad, ang organisasyon ay tumatanggap ng mga eksklusibong karapatan sa mga resulta ng aktibidad na intelektwal na tinukoy sa sugnay 3 ng Art. 257 ng Tax Code ng Russian Federation, mga gastos para sa kanilang paglikha:

• opsyon 1: bumuo ng paunang halaga ng isang hindi nasasalat na asset;
• opsyon 2: isinasaalang-alang sa loob ng dalawang taon bilang bahagi ng iba pang gastos.

Lisensya para sa karapatang gumamit ng subsoil.

Sa talata 1 ng Art. Ang 325 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa mga pamamaraan para sa pagkilala sa mga gastos na nauugnay sa pagkuha ng lisensya para sa karapatang gumamit ng subsoil. Nasa nagbabayad ng buwis kung alin ang pipiliin.

Kung ang isang organisasyon ay pumasok sa isang kasunduan sa lisensya para sa karapatang gumamit ng subsoil (nakatanggap ng isang lisensya), kung gayon ang mga gastos na natamo ay bumubuo sa halaga ng kasunduan sa lisensya (lisensya), na isinasaalang-alang:

• opsyon 1: bilang bahagi ng hindi nasasalat na mga ari-arian;
• opsyon 2: bilang bahagi ng iba pang gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta sa loob ng dalawang taon.

Mga gastos sa materyal.

Ang mga pamamaraan para sa pagtatasa ng mga hilaw na materyales at mga supply kapag isinulat para sa produksyon ay tinukoy sa sugnay 8 ng Art. 254 Tax Code ng Russian Federation. Ang Tax Code ay nagpapahintulot sa isang kumpanya na malayang pumili ng paraan ng accounting para sa mga gastos para sa pagkuha ng imbentaryo at mga materyales, pag-aayos nito sa patakaran sa accounting nito. Naniniwala ang Ministri ng Pananalapi na maaaring pagsamahin ng isang organisasyon ang iba't ibang paraan ng accounting para sa mga item sa imbentaryo (Liham na may petsang Nobyembre 29, 2013 No. 03 03 06/1/51819).

Kapag inilabas sa produksyon, ang mga hilaw na materyales at materyales ay itinatanggal:

Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang independiyenteng tukuyin ang pamamaraan para sa pagkilala para sa mga gastos sa layunin ng buwis para sa pagkuha ng hindi nababawas na ari-arian na nakalista sa mga talata. 3 p. 1 sining. 254 ng Tax Code ng Russian Federation (mga tool, device, kagamitan, instrumento, workwear, atbp.).

Ang halaga ng hindi nababawas na ari-arian ay kasama sa mga materyal na gastos:

• opsyon 1: lump sum nang buo sa pag-commissioning;
• opsyon 2: pantay-pantay sa paglipas ng _______ (ipahiwatig ang panahon, na tinutukoy na isinasaalang-alang ang panahon ng paggamit ng ari-arian o iba pang mga tagapagpahiwatig na posible sa ekonomiya).

Mga paninda.

Kapag nagbebenta ng mga biniling kalakal, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang bawasan ang kita mula sa mga naturang transaksyon sa pamamagitan ng halaga ng kanilang pagkuha, na tinutukoy ng isa sa mga pamamaraan ng pagtatasa na itinatag ng mga talata. 3 p. 1 sining. 268 Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga kalakal sa pagbebenta at iba pang pagtatapon ay tinanggal:

• opsyon 1: sa halaga ng bawat yunit;
• opsyon 2: sa average na gastos;
• opsyon 3: sa halaga ng first in time of acquisition (FIFO).

Sa talata 1 ng Art. Ang 268 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na kapag nagbebenta ng ari-arian, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan din na bawasan ang kita mula sa operasyong ito sa pamamagitan ng halaga ng mga gastos na direktang nauugnay sa pagbebenta, lalo na, ang mga gastos sa pagtatasa, imbakan, pagpapanatili at transportasyon ng ari-arian na ibinebenta. Kasabay nito, kapag nagbebenta ng mga biniling kalakal, ang mga gastos na nauugnay sa kanilang pagbili at pagbebenta ay nabuo na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Art. 320 Tax Code ng Russian Federation.

Natutukoy ang presyo ng pagbili ng mga kalakal:

• opsyon 1: batay sa presyong itinatag ng kontrata (hindi kasama ang mga gastos na nauugnay sa kanilang pagkuha);
• opsyon 2: batay sa presyo na itinatag ng kontrata at ang mga gastos na nauugnay sa pagbili ng mga kalakal (ang listahan ng mga gastos na ito ay dapat maaprubahan).

Pakitandaan na ang napiling pamamaraan ay dapat ilapat para sa hindi bababa sa dalawang panahon ng buwis.

Mga seguridad.

Ang mga probisyon ng talata 23 ng Art. 280 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahintulot sa nagbabayad ng buwis na piliin ang paraan ng pag-alis ng halaga ng mga retiradong securities bilang mga gastos.

Kapag nagbebenta o kung hindi man ay nagtatapon ng mga mahalagang papel (maliban sa sariling pagbabahagi), ang presyo ng pagkuha ng mga naibentang mga mahalagang papel ay isinasawi bilang mga gastos mula sa produksyon at pagbebenta:

• opsyon 1: sa halaga ng first in time of acquisition (FIFO);
• opsyon 2: sa halaga ng yunit.

Mga direktang gastos at ang pamamaraan para sa kanilang pamamahagi.

Sa bisa ng Art. 318 ng Tax Code ng Russian Federation, independiyenteng tinutukoy ng nagbabayad ng buwis ang listahan ng mga direktang gastos, batay sa mga detalye ng mga aktibidad sa produksyon. Ang kanilang tinatayang listahan ay ibinibigay sa talata 1 ng pamantayang ito. Ibig sabihin, ang nagbabayad ng buwis mismo ang nagpapasya kung gagamitin ang listahan ng mga direktang gastos na inirerekomenda ng mambabatas o aprubahan ang kanyang sarili.
Ang mga direktang gastos ay kinabibilangan ng:

• mga gastos para sa pagbili ng mga hilaw na materyales at materyales na ginagamit sa paggawa ng mga kalakal (gawa, serbisyo);
• mga gastos para sa suweldo ng mga tauhan ng produksyon, mga premium ng seguro na naipon sa halaga ng suweldo;
• ang halaga ng naipon na pamumura ng mga fixed asset ng produksyon.

Ang isang organisasyon ay gumagawa ng mga produkto o gumaganap ng trabaho. Ang pamamaraan para sa buwanang pamamahagi ng mga direktang gastos para sa gastos ng trabaho sa pag-unlad at ang halaga ng mga natapos na produkto (trabaho na isinagawa) ay itinatag, na isinasaalang-alang ang pagsusulatan ng mga gastos na natamo sa ginawang produkto (ginawa ang trabaho) (sugnay 1 ng Artikulo 319 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang tinukoy na pamamaraan ay naayos sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis at napapailalim sa aplikasyon para sa hindi bababa sa dalawang panahon ng buwis.

Kung imposibleng maiugnay ang mga direktang gastos sa isang tiyak na proseso ng produksyon para sa paggawa ng kaukulang uri ng produkto (trabaho), independiyenteng tinutukoy ng nagbabayad ng buwis ang mekanismo para sa pamamahagi ng mga gastos na ito gamit ang mga tagapagpahiwatig na magagawa sa ekonomiya.

Ang pagkalkula ng mga direktang gastos na nauugnay sa mga balanse ng kasalukuyang trabaho, mga natapos na produkto sa bodega at mga kalakal na ipinadala ngunit hindi naibenta ay isinasagawa:

• opsyon 1: sa pangkalahatan para sa lahat ng produksyon;
• opsyon 2: mag-order;
• opsyon 3: sa ibang paraan (tukuyin).

Kapag gumagamit ng opsyon 1 (sa lahat ng produksyon ng mga produkto), kailangang gawin ng organisasyon ang sumusunod na pagpipilian.

Ang mga direktang gastos ay ibinahagi:

• opsyon 1: ayon sa sahod ng mga pangunahing manggagawa sa produksyon;
• opsyon 2: proporsyonal sa mga gastos sa materyal;
• opsyon 3: sa proporsyon sa kita mula sa mga benta ng mga produkto (gawa, serbisyo).

Kapag gumagamit ng opsyon 2 (custom-made), kailangang magpasya ang kumpanya sa mga sumusunod.

Kapag nagsasagawa ng trabaho, ang mga sumusunod ay tinatanggap bilang isang kriterya ayon sa kung saan ang halaga ng mga direktang gastos ay ibinahagi sa mga balanse ng kasalukuyang trabaho at ang halaga ng trabahong isinagawa:

• opsyon 1: halaga ng mga order sa isang napagkasunduang presyo;
• opsyon 2: halaga ng mga order sa tinantyang halaga;
• opsyon 3: ang gastos na nabuo batay sa mga direktang gastos na direktang nauugnay sa order na ito.

Ang organisasyon ay nagbibigay ng mga serbisyo. Ayon sa para. 3 p. 2 sining. 318 ng Tax Code ng Russian Federation, ito ay may karapatang isaalang-alang ang mga direktang gastos ng kasalukuyang panahon nang buo nang walang pamamahagi sa mga balanse ng kasalukuyang trabaho.

Kapag nagbibigay ng mga serbisyo, ang halaga ng mga direktang gastos:

• opsyon 1: ganap na inilapat sa pagbaba ng kita ng kaukulang panahon nang walang pamamahagi sa mga balanse ng kasalukuyang trabaho (mga serbisyong hindi tinatanggap ng mga customer);
• Pagpipilian 2: ibinahagi sa pagitan ng gastos ng trabaho sa pag-unlad at ang halaga ng mga serbisyong ibinigay, na isinasaalang-alang ang pagsusulatan ng mga gastos na natamo sa mga serbisyong ibinigay (halimbawa, batay sa data sa mga direktang gastos na direktang nauugnay sa sarado at bukas na mga order).

Mga reserba.

Reserve para sa pag-aayos ng mga fixed asset.

Ang karapatan ng organisasyon na lumikha ng reserbang ito ay nakasaad sa sugnay 3 ng Art. 260 Tax Code ng Russian Federation.

Probisyon para sa pag-aayos ng mga fixed asset:

• opsyon 1: hindi nilikha;
• opsyon 2: nilikha. Sa kasong ito, ang pamantayan para sa mga kontribusyon sa reserba ay ____ (tukuyin); ang panahon kung saan ang mga pondo ay naipon upang tustusan ang mga gastos sa pagkumpuni ay ____ (tukuyin); Ang dalas ng pag-aayos ay ____ (tukuyin).

Alinsunod sa talata 2 ng Art. 324 ng Tax Code ng Russian Federation, upang makalkula ang mga pamantayan para sa mga pagbabawas sa reserba, ang maximum na halaga ng mga pagbabawas ay tinutukoy batay sa dalas ng pag-aayos ng mga nakapirming assets, ang dalas ng pagpapalit ng kanilang mga elemento (sa partikular, assemblies, parts, structures) at ang tinantyang halaga ng tinukoy na pag-aayos. Kasabay nito, ang maximum na halaga ng reserba ay hindi maaaring lumampas sa average na halaga ng aktwal na mga gastos sa pagkumpuni sa nakalipas na tatlong taon.

Reserve para sa warranty repair at warranty service.

Ang karapatan ng nagbabayad ng buwis na bumuo ng reserbang ito ay itinatag sa Art. 267 ng Tax Code ng Russian Federation. Reserve para sa pag-aayos ng warranty at serbisyo ng warranty:

opsyon 1: hindi nilikha;

opsyon 2: nilikha. Sa kasong ito, ang maximum na halaga ng mga kontribusyon sa reserba ay ____ (tukuyin).

Ayon sa mga sugnay 3 at 4 ng pamantayang ito, ang maximum na halaga ng reserba ay tinutukoy bilang bahagi ng aktwal na mga gastos na natamo para sa pag-aayos at pagpapanatili ng warranty sa dami ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal ng warranty para sa nakaraang tatlong taon, na pinarami ng halaga ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal na ito para sa panahon ng pag-uulat (buwis). Kung ang pagbebenta ng mga kalakal ng warranty ay isinasagawa nang wala pang tatlong taon, ang kita para sa aktwal na panahon ng naturang pagbebenta ay isinasaalang-alang. sa halagang hindi lalampas sa inaasahang gastos na ibinigay para sa plano para sa pagtupad sa mga obligasyon sa warranty, na isinasaalang-alang ang panahon ng warranty.

Probisyon para sa mga kahina-hinalang utang.

Ang karapatan ng isang organisasyon na lumikha ng reserbang ito ay nakasaad sa Art. 266 Tax Code ng Russian Federation.

Probisyon para sa mga kahina-hinalang utang:

• opsyon 1: hindi nilikha;
• opsyon 2: nilikha.

Sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (buwis), ang nagbabayad ng buwis ay dapat magsagawa ng imbentaryo ng reserba.

Ang halaga ng reserba para sa mga kaduda-dudang utang, na hindi ganap na nagastos sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat (buwis) upang masakop ang mga pagkalugi sa masasamang utang:

• opsyon 1: kasama sa kita na hindi nagpapatakbo ng panahon ng pag-uulat (buwis) kung saan hindi ginamit ang reserba;
• opsyon 2: inilipat sa susunod na panahon ng pag-uulat (buwis).

Reserve para sa vacation pay.

Ang karapatan ng nagbabayad ng buwis na bumuo ng nasabing reserba ay itinatag ng Art. 324.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.
Reserve para sa paparating na gastos sa bakasyon:

• opsyon 1: hindi nilikha;
• opsyon 2: nilikha. Ang pinakamataas na halaga ng mga kontribusyon sa reserba ay ________ (tukuyin). Ang buwanang porsyento ng mga kontribusyon sa reserba ay _____ (tukuyin).

Batay sa mga probisyon ng Art. 324.1 ng Tax Code ng Russian Federation, upang makalkula ang reserbang ito, ipinapalagay ng nagbabayad ng buwis kung ano ang halaga ng mga gastos para sa bayad sa bakasyon sa darating na taon. Ayon sa pagpapalagay na ito, kinakalkula niya ang porsyento ng mga kontribusyon sa reserba: hinahanap niya ang ratio ng pinangalanang halaga sa kabuuang halaga ng inaasahang gastos sa paggawa (kabilang ang bayad sa bakasyon). Kasabay nito, isinasaalang-alang din ng pagkalkula ang halaga ng mga kontribusyon sa insurance sa mga extra-budgetary na pondo.

Reserve para sa pagbabayad ng taunang bayad para sa haba ng serbisyo, bayad batay sa mga resulta ng trabaho para sa taon.

Batay sa sugnay 6 ng Art. 324.1 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga pagbabawas sa tinukoy na reserba ay ginawa sa paraang katulad ng pamamaraan na ibinigay para sa pagbuo ng isang reserba para sa paparating na mga gastos upang bayaran ang mga bakasyon ng empleyado.

Ang pagkakaiba ay nasa pagkakasunud-sunod kung saan ang balanse ng mga hindi nagamit na halaga ng reserba ay makikita. Ayon sa Ministri ng Pananalapi (Liham na may petsang 04/05/2013 No. 03 03 06/2/11148), kung ang nagbabayad ng buwis ay patuloy na lumikha ng isang reserba para sa paparating na pagbabayad ng suweldo batay sa mga resulta ng trabaho para sa taon, ang ang balanse ay maaaring hindi kasama sa kita na hindi nagpapatakbo (hindi katulad ng reserba para sa mga bakasyon sa pagbabayad). Ang balanse na ito ay isasaalang-alang kapag bumubuo ng isang reserba para sa pagbabayad ng suweldo batay sa mga resulta ng trabaho para sa susunod na taon. Inirerekomenda ng mga opisyal na magtatag sa patakaran sa accounting ng isang makatwirang pamantayan kung saan, sa huling petsa ng panahon ng buwis, linawin ng organisasyon ang halaga ng balanse ng reserbang dinala sa susunod na panahon ng buwis (halimbawa, isang porsyento ng kita o ang halaga ng bawat empleyado, atbp.).

Reserve para sa pagbabayad ng taunang suweldo para sa haba ng serbisyo, bayad batay sa mga resulta ng trabaho para sa taon:

• opsyon 1: hindi nilikha;
• opsyon 2: nilikha.

Ang pinakamataas na halaga ng mga kontribusyon sa reserba ay ________ (tukuyin). Ang buwanang porsyento ng mga kontribusyon sa reserba ay ______ (tukuyin).

Kabilang dito ang mga institusyong pambadyet (maliban sa mga sinehan, museo, aklatan, mga organisasyong konsiyerto, na hindi nagbabayad ng paunang bayad), mga autonomous na institusyon, mga dayuhang organisasyon na nagpapatakbo sa Russian Federation sa pamamagitan ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan, mga non-profit na organisasyon na gumagawa. walang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa), mga serbisyo), mga kalahok sa simple o pamumuhunan na pakikipagsosyo na may kaugnayan sa kita na natatanggap nila mula sa pakikilahok sa mga pakikipagsosyong ito, mga mamumuhunan sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon sa mga tuntunin ng kita mula sa pagpapatupad ng mga kasunduang ito, mga benepisyaryo sa ilalim ng mga kasunduan sa pamamahala ng tiwala.

Dapat ipaalam sa tanggapan ng buwis ang pagbabayad ng buwis sa kita sa pamamagitan ng isang responsableng hiwalay na dibisyon sa paraang itinakda ng talata. 2 p. 2 sining. 288 Tax Code ng Russian Federation.

Ang isang pagbubukod ay ang mga bangko, credit consumer cooperatives at microfinance na organisasyon, mga organisasyong kinikilala bilang kumokontrol na mga tao ng CFC, mga nagbabayad ng buwis na nagsasagawa ng mga aktibidad na may kaugnayan sa produksyon ng mga hydrocarbon sa isang bagong offshore field.

Yu. A. Beletskaya,
eksperto sa magazine
"Buwis sa kita: accounting para sa kita at mga gastos", No. 12, Disyembre 2015.