Application vsn. Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (usn, usno, pinasimple)

Appendix Blg. 3

Naaprubahan

sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia

napetsahan 02/26/2016 N ММВ-7-3/99@

ConsultantPlus: tandaan.

Bago gawin ang mga kinakailangang pagbabago sa pamamaraan, ang mga nagbabayad ng buwis na nawalan ng karapatang gamitin ang PSN ay inirerekomenda na isaalang-alang ang halaga ng buwis na binayaran kaugnay ng paggamit ng PSN sa pamamagitan ng pagbawas sa halaga ng buwis na babayaran (karagdagang pagbabayad) para sa ang panahon ng buwis, na makikita sa linya 100 ng Seksyon 1.1 ng deklarasyon ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis (kapag nag-aaplay ng indibidwal na bagay na maaaring pabuwisin sa anyo ng kita), ayon sa linya 100 ng Seksyon 1.2 ng deklarasyon sa ilalim ng pinasimpleng buwis system (kapag nag-aaplay ng isang indibidwal na bagay na nabubuwisan sa anyo ng kita na binawasan ng halaga ng mga gastos) (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hunyo 29, 2017 N SD-4-3 /12517@).

ORDER

PAGKUMPLETO NG TAX REPORT PARA SA BINAYAD NA BUWIS

DAHIL SA APPLICATION NG ISANG SIMPLER TAX SYSTEM

I. Komposisyon ng tax return para sa buwis na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis
IV. Ang pamamaraan para sa pagpuno sa Seksyon 1.1 "Ang halaga ng buwis (paunang pagbabayad ng buwis) na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (ang layunin ng pagbubuwis ay kita), napapailalim sa pagbabayad (pagbawas), ayon sa nagbabayad ng buwis" ng Deklarasyon
V. Ang pamamaraan para sa pagpuno sa Seksyon 1.2 “Ang halaga ng buwis (paunang pagbabayad ng buwis) na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (ang layunin ng pagbubuwis ay kita na binawasan ng halaga ng mga gastos), at ang pinakamababang paksa ng buwis sa pagbabayad (pagbawas), ayon sa nagbabayad ng buwis” Mga Deklarasyon
VI. Ang pamamaraan para sa pagpuno ng Seksyon 2.1.1 "Pagkalkula ng buwis na binayaran na may kaugnayan sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis (object ng pagbubuwis - kita)" ng Deklarasyon
VII. Ang pamamaraan para sa pagpuno ng Seksyon 2.1.2 "Pagkalkula ng halaga ng buwis sa kalakalan na binabawasan ang halaga ng buwis (paunang pagbabayad ng buwis) na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (object ng pagbubuwis - kita), na kinakalkula batay sa mga resulta ng panahon ng buwis (pag-uulat) para sa object ng pagbubuwis mula sa uri ng aktibidad ng entrepreneurial kung saan, alinsunod sa Kabanata 33 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang trade tax ay itinatag" ng Deklarasyon
VIII. Ang pamamaraan para sa pagpuno ng Seksyon 2.2 "Pagkalkula ng buwis na binayaran na may kaugnayan sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis at ang minimum na buwis (object ng pagbubuwis - kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos)" ng Deklarasyon

Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (STS) ay inilaan para sa maliliit na kumpanya at indibidwal na negosyante. Ang pamamaraan para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis at ang mga patakaran para sa pagtatrabaho sa rehimeng ito ng buwis ay itinatag ng Kabanata 26.2 ng Tax Code. Kung ang isang kumpanya ay tumatanggap ng mababang kita, kung gayon ang "pinasimpleng pagbubuwis" ay isang legal na paraan ng pag-optimize ng buwis. Pagkatapos ng lahat, pinapalitan ng isang solong buwis ang mga pangunahing pagbabayad sa badyet: VAT, buwis sa kita, buwis sa personal na kita at buwis sa ari-arian, na napapailalim sa ilang mga paghihigpit. Ngunit, bago lumipat sa "pinasimple" na bersyon, isaalang-alang kung gaano kapaki-pakinabang para sa iyo na hindi magbayad ng VAT. Pagkatapos ng lahat, ang pagbubukod sa VAT ay hindi palaging isang kalamangan. Ang isang artikulo na inihanda ng mga eksperto sa berator ay magsasabi sa iyo kung sino ang maaaring gumamit ng pinasimple na sistema ng buwis at kung ito ay nagkakahalaga ng paglipat sa espesyal na rehimeng ito.

Ipinagbabawal na listahan para sa "pinasimpleng mga tao"

Ang paglipat sa isang pinasimple na sistema ay madali. Gayunpaman, hindi lahat ay maaaring gawin ito. Ang Artikulo 346.12 ng Tax Code ay naglilista ng mga ipinagbabawal ng batas na magtrabaho para sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Kaya, wala silang karapatang maging "pinasimple":

mga kumpanyang may mga sangay (mula Enero 1, 2016, ang pagkakaroon ng mga tanggapan ng kinatawan ay hindi pumipigil sa paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis). Kung ang isang organisasyon na hindi isang sangay at hindi ipinahiwatig ang dibisyong ito bilang isang sangay sa mga nasasakupang dokumento nito, kung gayon may karapatan itong ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis, napapailalim sa pagsunod sa mga pamantayan ng Kabanata 26.2 ng Kodigo sa Buwis;
mga bangko;
mga tagaseguro;
mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado;
mga pondo sa pamumuhunan;
propesyonal na mga kalahok sa merkado ng seguridad;
mga pawnshop;
mga producer ng excisable goods;
mga developer ng mga deposito ng mineral (maliban sa mga karaniwan);
mga kumpanya ng pagsusugal;
notaryo na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay;
mga abogado na nagtatag ng mga opisina ng batas at iba pang anyo ng mga legal na entity;
mga kalahok sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon;
mga taong lumipat sa pagbabayad ng Unified Agricultural Tax;
mga kumpanya na may bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga kumpanya sa kanila na higit sa 25%. Ang mga organisasyong hindi napapailalim sa paghihigpit na ito ay nakalista sa subparagraph 14 ng talata 3 ng Artikulo 346.12 ng Tax Code. Ang panuntunang ito ay hindi rin nalalapat sa mga kumpanyang may stake sa kanila ng Russian Federation, mga constituent entity ng Russian Federation at mga munisipalidad, dahil ang mga entidad na ito ay hindi nabibilang sa ilalim ng kahulugan ng "organisasyon" para sa mga layunin ng paglalapat ng batas sa buwis (liham ng ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hunyo 2, 2014 No. 03-11- 06/2/26211).

Ang limitasyon sa bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga organisasyon sa awtorisadong kapital ng kumpanya ay dapat sundin:

una, sa petsa ng pagsisimula ng trabaho sa pinasimpleng sistema ng buwis. Kung hindi, hindi makukuha ng kumpanya ang karapatang gamitin ang pinasimpleng sistema;
pangalawa, sa panahon ng paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis. Ang isang organisasyong lumalabag sa kinakailangang ito sa panahong ito ay nawawalan ng karapatang ilapat ang espesyal na rehimeng ito.

Sa isang liham na may petsang Disyembre 25, 2015 No. 03-11-06/2/76441, nilinaw ng Russian Ministry of Finance na kung ang bahagi ng pakikilahok ng founding company ay naging hindi hihigit sa 25%, kung gayon ang naturang organisasyon ay maaaring lumipat. sa pinasimpleng sistema ng buwis mula Enero 1 ng susunod na taon. Sa madaling salita, upang mailapat ang pinasimple na sistema ng buwis mula Enero 1, ang mga pagbabagong ginawa sa mga nasasakupang dokumento ng kumpanya, ayon sa kung saan ang bahagi ng iba pang mga organisasyon ay nabawasan sa isang halaga na hindi hihigit sa 25%, ay dapat na maipasok sa Unified State Register ng Mga Legal na Entidad bago ang Enero 1 ng parehong taon.

Bilang karagdagan, ang mga sumusunod ay hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis:

mga organisasyon at negosyante na may average na bilang ng mga empleyado na higit sa 100 katao;
mga organisasyon na, ayon sa data ng accounting, ay lumampas sa 150 milyong rubles;
mga institusyon ng estado at badyet;
lahat ng mga dayuhang kumpanya sa Russia;
mga organisasyon at negosyante na hindi nagsumite sa loob ng itinakdang mga deadline
mga organisasyong microfinance;
mga pribadong ahensya sa pagtatrabaho na nagbibigay ng paggawa sa mga manggagawa (mula Enero 1, 2016).

Tandaan natin na kung ang isang ahensya ng recruitment sa pinasimpleng sistema ng buwis ay nagbibigay ng mga serbisyo sa pangangalap at hindi pumasok sa mga kontrata sa pagtatrabaho sa mga aplikante, ito ay may karapatan na patuloy na gamitin ang "pinasimpleng sistema". Ang katotohanan ay kung ang isang empleyado ay ipinadala upang magtrabaho para sa tumatanggap na partido sa ilalim ng isang kasunduan sa panustos ng mga tauhan, kung gayon ang relasyon sa pagtatrabaho sa pagitan niya at ng pribadong ahensya ng pagtatrabaho ay hindi nagtatapos. Kasabay nito, ang mga relasyon sa paggawa ay hindi lumitaw sa pagitan ng empleyadong ito at ng tumatanggap na partido (Artikulo 341.2 ng Labor Code ng Russian Federation).

At vice versa. Kung ang isang pribadong ahensya ay nagbibigay ng mga serbisyo sa pagpili ng mga tauhan sa mga organisasyon nang hindi nagtatapos ng mga kontrata sa pagtatrabaho sa mga empleyado, ang mga empleyadong ito ay nagpapapormal ng mga relasyon sa paggawa sa mga organisasyong ito.

Nangangahulugan ito na kung ang isang ahensya ng recruitment ng mga tauhan ay hindi pumasok sa mga kontrata sa pagtatrabaho sa mga taong ipinadala upang magtrabaho sa organisasyon ng customer, hindi ito nagsasagawa ng mga aktibidad upang magbigay ng paggawa para sa mga manggagawa at, nang naaayon, ay may karapatang ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 11, 2016 No. 03-11 -06/13564).

Ang iba na gustong magsimulang magtrabaho para sa pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat matugunan ang ilang pamantayan:

antas ng kita (ng organisasyon);
bilang ng mga empleyado (mga organisasyon at negosyante);
natitirang halaga ng mga fixed asset (organisasyon).

Pakitandaan na ang listahan ng mga entity na hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis ay sarado. Halimbawa, hindi nito binanggit ang mga indibidwal na negosyante - mga hindi residente ng buwis ng Russian Federation. Dahil dito, ang naturang mga indibidwal na negosyante ay may karapatang ilapat ang pinasimple na sistema sa isang pangkalahatang batayan (mga liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Hulyo 1, 2013 No. 03-11-11/24963 at may petsang Enero 28, 2013 No. 03-11-11/35).

Sulit ba ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis?

Kung ang isang kumpanya ay tumatanggap ng mababang kita, kung gayon ang "pinasimpleng pagbubuwis" ay isang legal na paraan ng pag-optimize ng buwis. Pagkatapos ng lahat, pinapalitan ng isang solong buwis ang apat na pangunahing pagbabayad sa badyet (Artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation):

buwis sa kita (maliban sa kita sa anyo ng mga dibidendo at interes sa mga seguridad ng estado at munisipyo);
Personal na buwis sa kita sa kita ng isang negosyante (maliban sa kita na natanggap sa anyo ng mga materyal na benepisyo mula sa pagtitipid sa interes, mga dibidendo, pati na rin ang mga regalo at premyo na nagkakahalaga ng higit sa 4,000 rubles);
buwis sa ari-arian. Totoo, mula noong 2015, ang mga organisasyon na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay dapat magbayad ng buwis sa ari-arian na may kaugnayan sa real estate, ang base ng buwis na kung saan ay tinutukoy bilang kanilang kadastral na halaga (sugnay 2 ng artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation);
VAT, maliban kung ikaw ay isang ahente ng buwis, isang miyembro ng isang partnership na nagsasagawa ng pangkalahatang negosyo (Artikulo 174.1 ng Tax Code ng Russian Federation), mag-import ng mga produkto o mag-isyu ng isang invoice sa mamimili na may inilalaang halaga ng VAT.

Ang mga residenteng “pinasimple” ay inaatasan na ilipat ang lahat ng iba pang mga buwis, bayarin at mga pagbabayad na hindi buwis alinsunod sa pangkalahatang pamamaraan. Sa partikular, ang mga ito ay:

mga kontribusyon sa insurance sa mga extra-budgetary na pondo;
mga kontribusyon sa "pinsala";
buwis sa lupa;
buwis sa transportasyon;
tungkulin ng estado;
buwis sa ari-arian ng korporasyon (para sa real estate, ang base ng buwis na kung saan ay tinutukoy batay sa kanilang kadastral na halaga);
mga tungkulin at bayad sa customs.

Sa ilang mga kaso, ang "mga pinasimpleng tao" ay kumikilos bilang mga ahente ng buwis, ibig sabihin, nagbabayad sila ng buwis para sa iba. Pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga pagbabayad tulad ng:

Personal na buwis sa kita sa mga pagbabayad sa mga empleyado at iba pang mga mamamayan;
VAT sa pagbabayad ng kita sa mga hindi residenteng kumpanya;
buwis sa kita kapag nagbabayad ng kita sa mga hindi residenteng kumpanya.

Sa aming opinyon, bago lumipat sa "pinasimple" na sistema, kailangan mong timbangin kung gaano kumikita ang iyong kumpanya na hindi magbayad ng VAT. Ito ay hindi palaging isang kalamangan. Halimbawa, ang mga kumpanyang nagbabayad ng VAT ay interesadong ibawas ang input tax mula sa badyet. Ngunit sa pamamagitan ng pagbili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) mula sa isang "pinasimple" na tao, sila ay pinagkaitan ng pagkakataong ito. Pagkatapos ng lahat, ang mga "mas simple" ay naglalabas ng mga invoice "nang walang VAT" sa mga customer. Samakatuwid, ang mga naturang kumpanya ay malamang na hindi kabilang sa iyong mga potensyal na mamimili.

Pinakamahusay na gumamit ng isang pinasimple na sistema para sa mga nangangalakal sa tingian. Para sa kanilang mga kliyente ang problemang ito ay hindi nauugnay. Ganoon din para sa mga taong, nagtatrabaho din sa isang pinasimpleng trabaho, ay napilitang lumipat sa imputation o mag-enjoy ng VAT exemption.

Mga kalamangan at kawalan ng "pinasimple"

Matapos makilala ang "pinasimpleng buwis", maaari nating tapusin: ang rehimeng buwis na ito ay may mga kalamangan at kahinaan.

Ang mga bentahe ng "pinasimple" ay kinabibilangan ng:

pagtitipid sa mga buwis at mga premium ng insurance para sa ilang uri ng aktibidad;
pagpuno at pagsusumite sa inspektorate lamang ng taunang solong pagbabalik ng buwis;
pagtitipid ng oras ng accountant. Ang accounting ng buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay isinasagawa sa isang pinasimple na paraan: ang mga kumpanya at negosyante ay sumasalamin sa kanilang mga tagapagpahiwatig ng aktibidad sa isang rehistro lamang ng buwis - ang libro ng kita at mga gastos (Artikulo 346.24 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kabilang sa mga disadvantages ng "pinasimple" tandaan namin ang mga sumusunod:

ang panganib na mawalan ng karapatang magtrabaho sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Sa kasong ito, ang kumpanya ay kailangang magbayad ng karagdagang mga buwis sa "pangkalahatang rehimen";
ang panganib ng pagkawala ng mga customer na nagbabayad ng VAT. Dahil ang mga "pinasimple" na tao ay hindi nagbabayad ng VAT at hindi nagbibigay ng mga invoice dito, ang mga mamimili ay walang dapat ibawas;
pagbabawal sa paglikha ng mga sangay. Ang katotohanan ay hanggang Enero 1, 2016, ang mga organisasyon na may mga tanggapan ng kinatawan ay walang karapatan na ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis. Mula Enero 1, 2016, inalis ang paghihigpit na ito at ang pagkakaroon ng mga tanggapan ng kinatawan ay hindi na pumipigil sa paggamit ng espesyal na rehimeng ito.

Alin ang mas kumikita: pinasimple na sistema ng pagbubuwis o OSN

Kaya, bago lumipat sa "pinasimple" na sistema, gumuhit ng isang plano sa negosyo na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Kabanata 26.2 ng Tax Code at isinasaalang-alang ang pagbabayad ng mga buwis gaya ng dati. Matapos matanggap ang mga resulta at ihambing ang mga ito, maaari mong tapusin kung gaano ka "kawili-wili" ang pinasimpleng sistema ng buwis para sa iyong negosyo kaysa sa pangkalahatang rehimen.

Bago magsulat ng isang aplikasyon upang lumipat sa "pinasimple" na sistema, kinakalkula ng accountant sa Aktiv LLC kung ano ang magiging mas kumikita para sa kumpanya: pagbabayad ng mga regular na buwis o isang solong buwis.

Ang kita ng Aktiva para sa 9 na buwan ng kasalukuyang taon ay umabot sa RUB 3,540,000. (kabilang ang VAT - 540,000 rubles). Ang presyo ng pagbili ng mga kalakal ay RUB 3,009,000. (kabilang ang VAT - 459,000 rubles). Ang pondo ng sahod para sa parehong panahon ay katumbas ng 214,500 rubles.

Upang gawing simple ang halimbawa, ang iba pang mga gastos sa kompanya ay hindi isinasaalang-alang.

Una, kinakalkula ng accountant ng Aktiva ang halaga ng mga regular na buwis.

Sa panahong ito, dapat magbayad ang kumpanya sa badyet:

Mga kontribusyon sa mga extra-budgetary na pondo - 64,350 rubles;

Buwis sa ari-arian - 117,500 rubles;

Mga kontribusyon para sa sapilitang seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho - 660 rubles;

VAT - 81,000 kuskusin. (540,000 – 459,000).

Ang kita ng kumpanya para sa 9 na buwan ng kasalukuyang taon ay umabot sa: (3,540,000 – 540,000) – (3,009,000 – 459,000) – 214,500 – 64,350 – 117,500 – 660 = 52,990 rubles

Kalkulahin natin ang buwis sa kita - 10,598 rubles. (RUB 52,990 × 20%).

Sa kabuuan, babayaran ng kumpanya ang badyet:

64,350 + 117,500 + 660 + 81,000 + 10,598 = 274,108 rubles.

Pagkatapos ay kinakalkula ng accountant ng Aktiv LLC ang halaga ng solong buwis sa dalawang paraan:

C kita na natanggap;

Mula sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos.

Unang paraan

Ang halaga ng solong buwis na kinakalkula sa kita na natanggap ay 212,400 rubles. (RUB 3,540,000 × 6%).

Ang halagang ito ay maaaring bawasan ng halaga ng mga kontribusyon sa compulsory social insurance, ngunit hindi hihigit sa 50%. Kaya, ang mga premium ng seguro ay maaaring isaalang-alang sa loob ng mga limitasyon ng 106,200 rubles. (RUB 212,400 × 50%).

Bilang karagdagan sa mga premium ng seguro, ang kumpanya ay kailangang magbayad ng mga kontribusyon para sa sapilitang seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho - 660 rubles.

Ang kabuuang halaga ng mga premium ng seguro, kabilang ang mga kontribusyon para sa mga pinsala, ay hindi lalampas sa limitasyon ng 106,200 rubles:

(RUB 64,350 + RUB 660)

Samakatuwid, ang kumpanya ay may karapatan na bawasan ang solong buwis sa pamamagitan ng buong halaga ng mga premium ng insurance:

212,400 – 64,350 – 660 = 147,390 rubles.

Kabuuang kabuuang buwis:

147,390 + 64,350 + 660 = 212,400 kuskusin.

Ang pagkalkula ay nagpakita na ito ay mas kumikita para sa Aktiv na magbayad ng isang solong buwis sa lahat ng kita na natanggap kaysa sa mga ordinaryong buwis. Gayunpaman, ang halaga ng mga pagbabayad sa ilalim ng "pinasimple" ay tila mahalaga pa rin sa accountant. Pagkatapos ay kinakalkula niya ang nag-iisang buwis gamit ang pangalawang paraan.

Pangalawang paraan

Ang halaga ng isang buwis, na kinakalkula sa kita na binawasan ng mga gastos, ay magiging:

(3,540,000 – 3,009,000 – 214,500 – 64,350 – 660) × 15% = 37,724 rubles.

Sa kabuuan, babayaran ng kumpanya ang:

37,724 + 64,350 + 660 = 102,734 rubles.

Tulad ng nakikita natin, sa kasong ito, kumikita ang kumpanya na lumipat sa "pinasimpleng sistema ng buwis" at magbayad ng isang buwis sa kita na binawasan ang mga gastos. Sa kasong ito, ang "Aktibo" ay makakatipid ng 171,374 rubles sa mga buwis:

274,108 – 102,734 = 171,374 rubles.

Isa sa pinakasikat na mga rehimen sa pagbubuwis, lalo na sa mga indibidwal na negosyante, ay ang pinasimpleng sistema (USN o pinasimpleng sistema). Ang pangunahing tampok nito ay na sa halip na buwis sa kita, VAT, at buwis sa ari-arian, isang buwis na papalit sa kanila ang binabayaran. Kasabay nito, ang pasanin sa buwis ay mas mababa kaysa sa OSNO, at ang accounting para sa mga indibidwal na negosyante at LLC ay mas simple, kaya magagawa mo ito sa iyong sarili.

Ang mga organisasyon at negosyante na gustong maglapat ng pinasimpleng sistema ng buwis ay maaaring pumili ng dalawang opsyon para sa pagkalkula ng mga buwis:

Ang pinakasimpleng isa ay ang may rate na 6%.
Mas kumplikado, ngunit sa ilang mga kaso ay mas kumikita ang paggamit nito - ito ay Pinasimpleng sistema ng buwis "kita binawasan ang mga gastos", ang rate ay nag-iiba depende sa pagkakaroon ng mga benepisyo - mula 5 hanggang 15%, ngunit kadalasan ito ay 15%.

Mga kondisyon para sa paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis

Ang paggamit ng mga pagpapasimple ay may ilang mga limitasyon, kaya una sa lahat kailangan mong maunawaan kung ang iyong negosyo ay nasa ilalim ng mga ito (Tax Code ng Russian Federation, Art. 346.12, clause 3).

Numero:

Ang ganitong uri ng pagbubuwis ay maaari lamang ilapat ng mga maliliit na negosyo na hindi hihigit sa 100 empleyado.

Para sa anong uri ng aktibidad at kung aling mga organisasyon at indibidwal na negosyante ang hindi maaaring maglapat ng ganitong uri ng pagbubuwis:

Mga tagaseguro, mga bangko, mga organisasyong microfinance, mga pawnshop, mga pondo sa pamumuhunan, mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado, mga kalahok sa merkado ng securities na nagtatrabaho sa isang propesyonal na batayan.
Kung ang isang indibidwal na negosyante o LLC ay nakikibahagi sa mga benta o pagmimina, ang pagbubukod ay ang mga karaniwan, halimbawa, buhangin, durog na bato, pit.
Mga LLC at indibidwal na negosyante na gumagawa ng mga excisable goods (gasolina, alkohol, mga produktong tabako, atbp.).
Mga abogado na may opisina ng batas, mga notaryo na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay, atbp.
Mga entidad ng negosyo na gumagamit ng .
Mga organisasyong lumalahok sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon.
Kung ang bahagi ng pakikilahok sa organisasyon ng iba pang mga organisasyon ay higit sa 25%, maliban sa mga non-profit na organisasyon; mga institusyong pang-edukasyon at badyet; gayundin ang mga organisasyon na ang awtorisadong kapital ay binubuo ng 100% na kontribusyon na ginawa ng mga pampublikong organisasyon ng mga taong may kapansanan.
Sa kaso ng higit sa 100 milyong rubles. natitirang halaga ng mga fixed asset.
Ang pagpapasimple ay hindi magagamit ng mga dayuhang organisasyon.
Mga institusyong pambadyet at pamahalaan.
Kung ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay nagsumite ng aplikasyon para sa pinasimpleng sistema ng buwis na kinakailangan para sa paglipat sa sistema ng buwis na ito hindi sa loob ng mga takdang panahon na itinakda ng batas.
Mga organisasyong may mga sangay.

Noong Enero 1, 2016, nagkaroon ng bisa ang mga susog, ayon sa kung saan, kung matutugunan ang mga inilarawang kundisyon, ang mga organisasyon ay may karapatang ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis kung mayroon silang sariling mga tanggapan ng kinatawan, para sa mga sangay ang lahat ay nananatiling hindi nagbabago.

Ayon sa kita:

Kung ang taunang kita ng kumpanya ay lumampas sa isang tiyak na paglilipat, noong 2014 ito ay 60 milyong rubles, noong 2015 ang bar ay nadagdagan sa 68.82 milyong rubles, noong 2016 ang limitasyon ay 79.74 milyong rubles. Samakatuwid, ang parehong kondisyon ay kung ang isang kumpanya, batay sa mga resulta ng 9 na buwan ng trabaho nito, ay hindi lumampas sa antas ng kita na 45 milyong rubles, pagkatapos ay maaari itong lumipat sa isang pinasimple na sistema ng buwis simula sa susunod na taon sa pamamagitan ng pagsusumite ng isang aplikasyon sa Form 26.2-1.

Mahalaga! Mula Enero 1, 2017, tumataas ang threshold para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Sa pagtatapos ng 2016, ang kita ay hindi dapat lumampas sa 59 milyon 805 libong rubles.

Ang pamamaraan para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang paglipat sa isang pinasimpleng sistema sa pamamagitan ng pagsusumite ng aplikasyon ay maaaring isagawa sa loob ng mga sumusunod na takdang panahon:

Kapag nag-aayos ng isang kumpanya, kasama ang mga dokumento para sa pagpaparehistro.
Sa loob ng 30 araw pagkatapos ng pagpaparehistro.
Hanggang Disyembre 31 ng taon bago ang aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis.
Upang hindi maghintay ng isang buong taon, maaari mong isara at agad na buksan ang isang indibidwal na negosyante sa pamamagitan ng pagsusumite ng kinakailangang abiso.

Ano ang pipiliin: Pinasimpleng sistema ng buwis ang "kita" o "kita binawasan ang mga gastos"?

Upang mapili ang uri ng pagbubuwis, kailangan mong maunawaan kung ano ang nasa likod nito. Sa madaling sabi, ilalarawan namin ang bawat isa sa kanila; maaari mong basahin nang mas detalyado sa aming website sa iba pang mga artikulo.

"kita" ng STS - 6%

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng pinasimple na benepisyo sa kasong ito ay napaka-simple; upang makalkula ito, kailangan mong kunin ang lahat ng natanggap na kita at i-multiply ito sa rate, na 6%.

Halimbawa

Ipagpalagay na nakatanggap ka ng kita na 1 milyong rubles, kung gayon ang kita ay kakalkulahin ayon sa sumusunod na pamamaraan:

Buwis = Kita * 6%,

Sa aming kaso, 1,000,000 * 6% = 60,000 rubles.

Pakitandaan na ang mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "kita" ay hindi isinasaalang-alang sa anumang paraan. Samakatuwid, dapat itong gamitin kung ang mga gastos ay napakahirap kumpirmahin o ang kanilang bahagi ay napakaliit. Ang 6% na sistema ay pangunahing ginagamit ng mga indibidwal na negosyante na nagtatrabaho nang walang empleyado o may maliit na kawani; dahil sa simpleng accounting, magagawa mo nang walang mga accountant at hindi gumamit ng accounting outsourcing.

STS "Kita binawasan ang mga gastos" - 5-15%

Ang sistema ng pagkalkula ng buwis na ito ay mas kumplikado, at malamang na napakahirap na pamahalaan nang mag-isa nang walang isang kwalipikadong accountant. Gayunpaman, ang tamang aplikasyon ng sistemang ito ay maaaring makatipid ng mga buwis at sulit na gamitin ito kung makumpirma ng LLC o indibidwal na negosyante ang mga gastos.

Pansin! Ito ay pinaniniwalaan na ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay mas kumikita kaysa 6% kung ito ay nagkakahalaga ng hindi bababa sa 50% ng kita.

Karaniwang 15% ang rate ng buwis, ngunit maaari itong bawasan sa mga rehiyon hanggang 5% at sa kaso ng ilang uri ng aktibidad. Dapat mong suriin sa iyong tanggapan ng buwis para sa mga detalye ng preperential rate.
Halimbawa

Kumuha din tayo ng taunang kita na 1 milyong rubles, at kunin natin ang mga gastos sa halagang 650 libong rubles, at kalkulahin ang mga buwis sa rate na 15%.

Buwis = (Kita - gastos) * rate (5-15%)

Sa aming kaso: (1,000,000 – 650,000) * 15%= 52,500

Tulad ng makikita mo sa kasong ito, ang halaga ng buwis ay magiging mas mababa, ngunit ang pag-iingat ng mga talaan ay mas mahirap. Kasabay nito, hindi lahat ng mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, kita na binawasan ang mga gastos, ay maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis; maaari mong basahin ang higit pa tungkol sa pagbubuwis na ito sa pamamagitan ng pag-click sa link.

Minimum na buwis at pagkawala

Ang isa pang nuance na mayroon ang sistemang ito ay ang pinakamababang buwis. Ito ay binabayaran kung ang tinantyang buwis ay mas mababa sa halagang ito o kahit na zero, ang rate nito ay 1% ng kita, hindi kasama ang mga gastos na natamo (Tax Code ng Russian Federation, Artikulo 346.18). Kaya, kung gagawin natin ang halimbawang inilarawan natin, ang pinakamababang buwis ay magiging 10,000 rubles. (1 milyong rubles * 1%), kahit na binibilang mo, halimbawa, 8,000 rubles para sa pagbabayad. o 0 kuskusin.

Kahit na ang iyong mga gastos ay katumbas ng iyong kita, na mahalagang magreresulta sa zero tax basis, kakailanganin mo pa ring bayaran ang 1% na iyon. Kapag kinakalkula ang "sa pamamagitan ng kita" walang minimum na buwis. Kung, batay sa mga resulta ng huling panahon ng buwis, ang nagbabayad ng buwis ay nagkaroon ng pagkalugi, ang halagang ito ay maaaring isama sa mga gastos sa mga susunod na taon, at ang halaga ng buwis ay maaaring bawasan nang naaayon.

Pagbawas sa pinasimpleng sistema ng buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng insurance

Isa sa mga positibong aspeto ng pagpapagaan ay ang halaga ng buwis ay maaaring bawasan ng halaga ng mga inilipat na kontribusyon sa insurance sa Pension Fund. Gayunpaman, mayroong ilang mga kakaiba, kapwa kapag pumipili ng isang sistema ng pagkalkula ng buwis at sa pagkakaroon ng mga empleyado.

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis - mga indibidwal na negosyante sa ilalim ng sistemang "Kita" na walang mga empleyado

Tulad ng alam mo, ang isang negosyante ay maaaring magtrabaho nang walang mga upahang empleyado, habang siya ay nagbabayad lamang sa Pension Fund para sa kanyang sarili, na itinatag ng gobyerno para sa bawat taon. Kaya sa 2016 ang halaga nito ay 23,153.33 (PFR at MHIF). Binibigyang-daan ka ng pagbabayad na ito na bawasan ang halaga ng buwis sa buong halaga nito (ng 100%). Kaya, ang isang indibidwal na negosyante ay maaaring hindi man lang magbayad ng buwis na ito.

Halimbawa

Ivanov V.V. sa nakaraang taon ay nakakuha siya ng 220,000 rubles, at ang Petrov A.A. nakakuha ng 500,000 rubles, parehong binayaran ang pagbabayad sa itaas para sa kanilang sarili nang buo, bilang isang resulta, ang mga buwis para sa kanila ay kinakalkula tulad ng sumusunod:

Para sa Ivanov: Buwis = 220,000 * 6% = 13,200, dahil ang halaga ng pagbabayad sa Pension Fund para sa sarili ay mas malaki kaysa sa natanggap na halaga, kaya ang panghuling halaga ng buwis ay magiging zero.

Para sa Petrov: Buwis = 500,000 * 6% = 30,000, ibawas ang bayad para sa ating sarili, nalaman namin na ang halaga ng buwis na babayaran ay magiging 30,000 - 23,153.33 = 6,846.67.

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis – mga indibidwal na negosyante at LLC sa ilalim ng sistemang “Kita” kasama ng mga empleyado

Ang sitwasyong ito ay maaaring lumitaw kapwa para sa isang organisasyon na hindi maaaring gumana nang walang mga empleyado, at para sa mga indibidwal na negosyante. Sa kasong ito, ang mga buwis ay maaaring bawasan ng halaga ng mga pagbabayad para sa mga empleyado, ngunit hindi hihigit sa 50%. Sa kasong ito, ito ay binabayaran nang buo, ngunit hindi isinasaalang-alang kapag binabawasan.

Halimbawa 1

Si Petrov ay nakakuha ng 700,000 rubles, at ang mga pagbabayad sa Pension Fund para sa mga empleyado ay umabot sa 18,000 rubles. Sa kasong ito, nakukuha namin ang:

Buwis = 700,000 * 6% = 42,000, dahil ang halaga ng mga pagbabayad sa Pension Fund para sa mga empleyado ay hindi lalampas sa 50% ng halagang natanggap, ang pinasimple na sistema ng buwis ay maaaring ganap na bawasan nito. Ang buwis na babayaran sa kasong ito ay magiging 24,000 (42,000 – 18,000).

Halimbawa 2

Ipagpalagay natin na si Ivanov (o Ivanov at K LLC) ay nakakuha ng 700,000, habang nagbayad siya ng 60,000 rubles sa Pension Fund para sa mga empleyado.

Buwis = 700,000 * 6% = 42,000 rubles, at maaari itong bawasan ang mga buwis ng hindi hihigit sa 50%, sa aming kaso ito ay 21,000. Dahil ang 60,000 (pagbabayad sa Pension Fund) ay higit sa 21,000, ang mga buwis ay hindi na mababawasan , kaysa sa 21 libo, iyon ay, hindi hihigit sa 50%. Bilang resulta, ang babayarang Tax ay magiging 21,000 rubles (42,000 – 21,000).

Pinasimpleng sistema ng buwis "kita binawasan ang mga gastos"

Sa kasong ito, ang presensya o kawalan ng mga empleyado ay hindi mahalaga. Sa kasong ito, hindi ang buwis mismo ang nabawasan, ngunit, tulad ng sa mga halimbawang tinalakay sa itaas, ngunit ang base ng buwis. Yung. Ang halaga ng mga pagbabayad sa Pension Fund ay kasama sa halaga ng mga gastos at ang buwis ay kakalkulahin mula sa pagkakaiba sa naaangkop na rate.

Halimbawa

Kaya, kung nakatanggap si Petrov ng kita na 500,000 rubles, at ang mga gastos ay umabot sa - upa ng 20,000 rubles, suweldo 60,000, ang mga pagbabayad sa Pension Fund para sa mga empleyado ay nagkakahalaga ng 18,000, para sa kanyang sarili.

Babayarang buwis = (500,000 – 20,000 – 60,000 – 18,000- 23,153.33) * 15% = 378,846.76 * 15% = 56,827.

Tulad ng nakikita mo, ang prinsipyo ng pagkalkula ay medyo naiiba.

Pagbabayad ng 1% sa Pension Fund para sa kita na higit sa 300,000 rubles

Pakitandaan na kung ang isang indibidwal na negosyante ay nakatanggap ng kita na higit sa 300 libong rubles sa panahon ng pag-uulat, pagkatapos ay isang karagdagang 1% ng labis na halaga ang binabayaran sa pondo ng pensiyon (PFR). Halimbawa, kung ang isang kita na 400,000 rubles ay natanggap, pagkatapos ay kailangan mo ring magbayad (400,000 – 300,000) * 1% = 1,000 rubles.

Mahalaga! Sa isang liham na may petsang Disyembre 7, 2015 sa ilalim ng numero No. 03-11-09/71357, ipinaliwanag ng Ministri ng Pananalapi na ang pagbabayad na ito ay itutumbas sa isang mandatoryong fixed payment, kaya ang pinasimple na sistema ng buwis ay maaari ding bawasan ng halagang ito. Huwag malito ang halagang ito sa pinakamababang buwis!

Pag-uulat at pagbabayad ng buwis

Ang ganitong uri ng pagbubuwis ay nagpapahiwatig ng sumusunod na pag-uulat:

Deklarasyon ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis nagbibigay ng isang beses sa isang taon, ang deadline para sa pagsusumite ay hanggang Abril 30 ng taon kasunod ng nauna.
Dapat panatilihin ng mga negosyante, pinaikling pangalan - KUDiR. Mula noong 2013, hindi na kinakailangan ang sertipikasyon nito ng Federal Tax Service. Ngunit ito ay dapat na laced, stitched at bilangin sa anumang kaso, gayunpaman, sa kaso ng pagbibigay ng zero pag-uulat, sa ilang mga rehiyon ito ay hindi kinakailangan.

Kung ang isang negosyante ay huminto sa kanyang mga aktibidad sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, dapat siyang magsumite ng isang deklarasyon sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng petsa kung saan ito tumigil.

Nagbabayad ng buwis

Bagama't ang pag-uulat ay ibinibigay isang beses sa isang taon, kailangan mo pa ring panatilihing palagian ang mga rekord, dahil ang mga pagbabayad sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay nahahati sa 4 na bahagi - 3 sa mga ito ay pasulong at ipinag-uutos, gayundin ang ika-4 na huling pagbabayad para sa taon. Kasabay nito, kung hindi ka nagbabayad ng paunang bayad o nagbabayad ng tama, maaari kang masuri ng mga multa at parusa.

Ang mga deadline para sa pagbabayad ng mga advance at buwis ay ang mga sumusunod:

Para sa unang quarter, ang pagbabayad ay dapat gawin bago ang Abril 25.
Para sa ikalawang quarter, ang pagbabayad ay dapat bayaran sa Hulyo 25.
Ang pagbabayad para sa ikatlong quarter ay dapat bayaran sa ika-25 ng Oktubre.
Ang taunang at huling pagbabayad ay gagawin nang hindi lalampas sa Abril 30 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat. Yung. halimbawa, Abril 30, 2017 ang huling araw ng pagbabayad ng buwis para sa 2016.

Responsibilidad para sa mga nakitang paglabag

Kung huli ka o hindi lang naisumite ang iyong pinasimpleng tax return sa oras, ang multa ay magiging 5-30% batay sa halaga ng buwis na kailangang bayaran. Sa kasong ito, ang pinakamababang multa ay 1000 rubles.
Kung hindi ka nagbayad ng buwis, ang mga parusa ay magiging 20-40% batay sa mga halagang hindi mo binayaran.
Kung maantala ang mga pagbabayad, sisingilin ang mga multa gayundin kung mali ang pagkalkula ng mga ito.

Ang pinasimple na sistema ng buwis ay ang pinakasikat na rehimen ng buwis sa mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo. Ito ay nailalarawan sa kadalian ng accounting at pag-uulat. Sa "Simplified" isang buwis ang binabayaran, na pinapalitan ang pagbabayad ng buwis sa ari-arian, buwis sa tubo at VAT. Ang pinasimple na sistema ng buwis ay nagbibigay para sa 2 uri ng pagbubuwis, kung saan dapat mong piliin ang isa:

pinasimpleng sistema ng buwis na "kita" sa rate na 6%;
Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis "income minus expenses" sa rate na 15%.

Opinyon ng eksperto

Andrey Leroux

Higit sa 15 taong karanasan Espesyalisasyon: batas sa kontrata, batas kriminal, pangkalahatang teorya ng batas, batas sa pagbabangko, pamamaraang sibil

Bago sa 2019

Ang pangunahing pagbabago sa regulasyon ng 2019 tungkol sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay ang pag-aalis ng pagbabalik ng buwis. Nalalapat ang pagbabago sa mga indibidwal na negosyante na gumagamit ng:

"kita" ng espesyal na rehimeng buwis;
online na mga rehistro ng cash. Ang pag-aalis ng deklarasyon ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng kontrol ng Federal Tax Service sa mga aktibidad ng mga negosyo sa pamamagitan ng online cash register.

Ang mga negosyong tumatakbo sa rehimeng "income minus expenses" ay hindi exempted sa paghahain ng deklarasyon.

Mga nakapirming pagbabayad

Ang mga nakapirming premium ng insurance para sa mga indibidwal na negosyante sa 2019 ay binabayaran sa mga sumusunod na halaga:

Pension Fund (PFR) – 29,354 rubles + 1% ng kita na higit sa 300 libong rubles. Ang kabuuang halaga ng pagbabayad ay hindi maaaring lumampas sa 234,000 rubles;
compulsory health insurance fund (MHIF) - 6884 rubles.

Ang mga sumusunod ay HINDI karapat-dapat na ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis:

mga organisasyon at indibidwal na negosyante na may higit sa 100 empleyado;
mga bangko, insurer, non-state pension funds, investment funds, propesyonal na kalahok sa securities market, pawnshops, microfinance organization;
mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagawa ng mga excisable goods (alkohol at tabako, gasolina, atbp.);
mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa pagkuha at pagbebenta ng mga mineral, maliban sa mga karaniwang ginagamit (halimbawa, pit, durog na bato, buhangin);
mga organisasyong kasangkot sa pag-oorganisa at pagsasagawa ng pagsusugal.

Ang pamamaraan para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Maaari kang lumipat sa mode na ito sa dalawang sitwasyon:

kapag nagrerehistro ng isang indibidwal na negosyante o LLC. Ang paunawa ng paglipat ay maaaring isumite nang sabay-sabay sa mga dokumento ng pagpaparehistro. Alinman sa loob ng 30 araw mula sa petsa ng pagpaparehistro ng isang indibidwal na negosyante o organisasyon;
kapag lumipat mula sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis: Posibleng lumipat mula sa susunod na taon, na naabisuhan ang tanggapan ng buwis bago ang ika-31 ng Disyembre. O, upang hindi maghintay ng mahabang panahon, maaari mong isara ang indibidwal na negosyante at agad itong buksan muli sa pamamagitan ng pagsusumite ng isang abiso sa pinasimple na sistema ng buwis.

Ano ang pipiliin: pinasimpleng sistema ng buwis na "kita" o pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses"?

Kaya, kailangan mong pumili ng bagay ng pagbubuwis, isaalang-alang natin ang parehong mga kaso.

KITA

Simple lang ang lahat dito. Pina-multiply namin ang buong halaga ng kita na kinikilala ng pinasimple na sistema ng buwis sa 6%.

Buwis = (kita) * 6%. Halimbawa, ang lahat ng iyong kita ay 500,000 rubles, na nangangahulugang ang iyong buwis ay magiging 30,000 rubles lamang. (500,000 * 6 / 100)

KITA binawasan ang GASTOS

Buwis = (income minus expenses) * 15%, kung saan 15% ang regional rate (higit pa tungkol dito sa ibaba)

Kaugnay ng pagpapakilala, ang rate ng buwis ay maaaring bawasan sa 0%, ang lahat ay depende sa iyong uri ng aktibidad at sa rehiyon ng Russian Federation.

Mga tampok ng pinasimple na sistema ng buwis

Ang punto ay ang iyong mga gastos ay dapat na dokumentado at kumpirmahin. .

ang accounting ng mga gastos ay dapat na maayos na mapanatili sa Income and Expense Accounting Book (KUDiR);
kumpirmasyon ng halaga ng mga gastos para sa pagbabayad para sa mga biniling kalakal (gawa, serbisyo) ay, halimbawa, mga resibo ng pera, mga dokumento sa pagbabayad, mga resibo, mga invoice, mga gawa ng pagkumpleto ng trabaho at mga indikasyon ng mga serbisyo, mga natapos na kontrata, atbp.;
Bukod dito, hindi lahat ng mga gastos ay maaaring isaalang-alang, ngunit kung alin at sa anong pagkakasunud-sunod, tingnan dito "".

Ito ay nagkakahalaga ng pag-alala sa rehiyonal na rate:

depende sa rehiyon, ito ay mula sa 5% hanggang 15% (maaaring kahit 0% para sa mga kagustuhang kategorya), na maaaring gumanap ng mahalagang papel sa halaga ng buwis at kung anong uri ng pinasimpleng sistema ng buwis ang pipiliin mo. Hindi ito nakasalalay nang labis sa rehiyon sa kabuuan, ngunit sa uri ng aktibidad na iyong gagawin, at sa ilang iba pang mga nuances;
Maaari mong malaman ang rate para sa iyong rehiyon sa iyong lokal na tanggapan ng buwis;
Ang paunang pagkalkula ng buwis ay makakatulong upang hikayatin kang pumili ng isa o isa pang pinasimple na sistema ng buwis, bagaman, siyempre, hindi lahat ay maaaring "mahuhulaan" nang maaga kung ano ang kanilang kita at gastos.

Ang paglipat mula sa isang sistema ng pagbubuwis patungo sa isa pa ay nangyayari batay sa abiso.

Minamahal na mga mambabasa! Ang artikulo ay nagsasalita tungkol sa mga karaniwang paraan upang malutas ang mga legal na isyu, ngunit ang bawat kaso ay indibidwal. Kung gusto mong malaman kung paano lutasin nang eksakto ang iyong problema- makipag-ugnayan sa isang consultant:

ANG MGA APLIKASYON AT TAWAG AY TINANGGAP 24/7 at 7 araw sa isang linggo.

Ito ay mabilis at LIBRE!

Samakatuwid, kinakailangang maunawaan nang mas detalyado kung maaaring ilapat ng LLC ang pinasimpleng sistema ng buwis at kung aling mga buwis ang hindi binabayaran ng mga organisasyong nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Pangkalahatang Impormasyon

Gaya ng nabanggit na, ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay nagbubukod sa iyo sa pagbabayad ng ilang karagdagang buwis.

Kabilang dito ang:

Buwis.
Buwis sa personal na kita.
Buwis sa pagbebenta.
Buwis sa ari-arian.

Ang pagbabayad ng value added tax ay ginagawa lamang kaugnay ng mga imported na produkto na na-import sa teritoryo ng Russia.

Ang exemption mula sa personal income tax ay nalalapat sa mga indibidwal na negosyante kung ang kita na kanilang natatanggap ay nauugnay sa mga komersyal na aktibidad.

Kasabay nito, ang pagbabayad ng mga kontribusyon sa seguro para sa seguro sa pensiyon ay ginawa ng lahat ng mga nagbabayad ng buwis, alinsunod sa mga patakarang itinatag.

Kaya, ang mga organisasyong pumili ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi exempt sa pagbabayad:

mga premium ng insurance;
buwis sa tubig at lupa;
buwis sa advertising.

Bilang karagdagan, ang mga nagbabayad ng buwis ay dapat kumilos bilang mga ahente ng buwis. Ang iisang buwis ay kinakalkula batay sa mga resulta ng taon ng kalendaryo, ibig sabihin, ang panahon ng buwis.

Ang panahon ng pag-uulat ay maaaring 3, 6 at 9 na buwan (). Tinutukoy ng batas ang dalawang paraan ng pagkalkula ng buwis, na tumutukoy sa panghuling rate ng buwis ().

Kabilang dito ang:

6% - kung ang object ng pagbubuwis ay ang kabuuang kita ng negosyo.

Kung ang halaga ng naipon na buwis ay mas mababa kaysa sa halaga ng maliit na bayad, ang mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat magbayad ng pinakamababang buwis na 1% ().

15% - kung ang object ng pagbubuwis ay kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos.

Ang mga paksa ng Russian Federation ay maaaring magtatag ng magkakaibang mga rate ng buwis. Gayunpaman, ang threshold ng buwis ay hindi maaaring mas mababa sa 5% at mas mataas sa 15%.

Tulad ng para sa teritoryo ng Republika ng Crimea at ang lungsod ng Sevastopol, pinapayagan na mag-aplay ng zero rate ng buwis para sa panahon ng 2019-2016.

Para sa susunod na 4 na taon, ang mambabatas ay nagbibigay ng posibilidad na bawasan ang rate ng buwis sa 4% kung ang object ng pagbubuwis ay ang kita ng organisasyon.

Kung ang layunin ng pagbubuwis ay ang kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos ng negosyo, kung gayon ang rate ay maaaring bawasan sa 10%, ngunit sa anumang kaso ang mga rate ay hindi maaaring mas mababa sa 3%.

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng nag-iisang buwis ay naayos ng mga probisyon. Ang paunang bayad ay dapat bayaran sa ika-25 ng buwan.

Ang mga tax return ay isinumite sa loob ng mga sumusunod na deadline:

Kung ang isang organisasyon ay nawalan ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, kung gayon sa kasong ito, ang pag-uulat ay isinumite bago ang ika-25 araw ng buwan na kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Upang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, dapat itong isumite ng nagbabayad ng buwis sa serbisyo ng buwis sa lugar ng kanyang pagpaparehistro. Ang deadline para sa pagsusumite ng notice ay ika-31 ng Disyembre.

Gayunpaman, kung ang aplikasyon ay isinumite ng isang bagong nilikha na negosyo, pagkatapos ay bibigyan ito ng 30 araw mula sa petsa ng pagpaparehistro. naaprubahan .

Ang mga kinakailangang detalye ng dokumento ay kinabibilangan ng:

pangalan ng nagbabayad ng buwis;
OGRN (OGRNIP);

Bilang karagdagan, ang abiso ay nagpapahiwatig ng data na nagbibigay-katwiran sa karapatang gamitin ang pinasimpleng sistema ng buwis at ang bagay ng pagbubuwis. Ang dokumento ay dapat pirmahan ng pinuno ng organisasyon at selyuhan.

Kung ang serbisyo sa buwis ay walang komento, ang nagbabayad ng buwis ay itinuturing na lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Ngunit, ang serbisyo sa buwis ay hindi obligado na ipaalam sa aplikante ang tungkol sa posibilidad o imposibilidad ng paglalapat ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ().

Ang isang pagbubukod ay maaaring isang hiwalay na kahilingan mula sa nagbabayad ng buwis para sa impormasyon.

Mga Kahulugan

Ang paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay nagpapalaya sa mga nagbabayad ng buwis mula sa accounting at pag-file ng dokumentasyon ng pag-uulat, na pinapasan ng mga negosyong tumatakbo sa OSNO.

Gayunpaman, ang mga organisasyon ay dapat sumunod sa pangkalahatang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyong cash at tiyakin ang accounting ng buwis ng kita at mga gastos.

Ang isang hiwalay na responsibilidad ay ang paghahanda ng mga ulat sa pondo ng sahod. Kaya, ang pagpapakilala ng pinasimple na sistema ng buwis ay naglalayong pasiglahin ang pag-unlad ng aktibidad ng entrepreneurial.

Mga uri ng mga paghihigpit

Ang mga pangunahing limitasyon na nauugnay sa paggamit ng pinasimple na sistema ng buwis:

Gayunpaman, hindi natin dapat kalimutan ang tungkol sa taunang indexation kung saan napapailalim ang kita ng nagbabayad ng buwis. Para sa layuning ito, ang isang espesyal na deflator coefficient na 1.147 () ay naitatag.

Ang muling pagkalkula ng natanggap na kita ay isinasagawa hanggang Disyembre 31. Batay dito, ang pinakamataas na kita ng isang nagbabayad ng buwis ay hindi dapat lumampas sa 51,615 libong rubles.

Kung ang kita ng negosyo ay lumampas sa 60 milyong rubles, pagkatapos ay awtomatiko itong mawawalan ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis. Ang pagkalkula ng mga deadline ay nagsisimula sa quarter kung saan nalampasan ang itinatag na limitasyon.

Sa kasong ito, ini-index din ang maximum na halaga. Sa 2019, ang laki nito ay 68,820 libong rubles. Ngunit, ang mga tagapagpahiwatig na ito ay eksklusibong nalalapat sa mga uri ng aktibidad na nasa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Kasama rin dito ang di-operating na kita na ibinigay para sa. Kabilang dito ang:

tubo mula sa equity na pakikilahok sa ibang mga organisasyon;
kita sa anyo ng positibong pagkakaiba sa halaga ng palitan sa dayuhang pera;
tubo mula sa mga multa na iginawad sa may utang;
kita mula sa pag-upa ng real estate;
tubo sa anyo ng interes na natanggap;
kita mula sa walang bayad na natanggap na mga karapatan sa pag-aari;
tubo sa anyo ng kita mula sa pakikilahok sa isang simpleng pakikipagsosyo;
kita mula sa mga halaga kung saan nabawasan ang laki ng awtorisadong kapital.

Ang isang pagbubukod sa pagpapasiya ng base ng buwis ay ang kita na ipinapakita sa. Kabilang dito ang:

Mga gastos para sa pagkuha ng mga fixed asset.
Mga gastos para sa pagbili ng hindi nasasalat na mga ari-arian.
Mga gastos para sa pagkuha ng mga karapatan sa mga imbensyon.
Mga gastos na nauugnay sa siyentipikong pananaliksik.
Pagbabayad ng upa.
Mga gastos sa paggawa.
Nabayaran ang VAT.
Interes sa mga pagbabayad ng pautang.

Upang kalkulahin ang mga gastos, dapat isaalang-alang ng nagbabayad ng buwis ang mga paglilinaw. Kapag tinutukoy ang halaga ng libro ng mga fixed asset, ang ari-arian na napapailalim sa depreciation () ay isinasaalang-alang.

Ang algorithm para sa pagkalkula ng average na bilang ng mga nagtatrabaho na tauhan ay naaprubahan.

Kapag kinakalkula, kinakailangang isaalang-alang:

Average na bilang ng mga panlabas na part-time na manggagawa.
Average na bilang ng mga empleyadong nagtatrabaho sa .

Kasabay nito, ang mga ligal na nilalang na ipinasok sa rehistro ng estado batay sa ay hindi napapailalim sa mga limitasyon ng kita.

Kung, sa proseso ng pagsasagawa ng mga pang-ekonomiyang aktibidad ng isang negosyo, ang awtoridad sa pananalapi ay kinikilala ang mga batayan na hindi kasama ang posibilidad ng paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis, dapat itong mag-isyu ng isang mensahe at ipadala ito sa nagbabayad ng buwis.

Kung tinutukoy mismo ng organisasyon ang mga batayan na ito, kailangan nitong ipaalam sa Federal Tax Service ang tungkol sa paglipat sa OSN. Upang gawin ito, kailangan mong isumite ito sa loob ng 15 araw.

Kung may utang sa badyet, dapat itong bayaran nang buo ng nagbabayad ng buwis. Pagkatapos ay kailangan mong isumite.

Pagkatapos lumipat sa OSN, ang organisasyon ay dapat gumawa ng mga kalkulasyon para sa mga buwis kung saan ito ay exempt (tingnan ang subheading na "Pangkalahatang Impormasyon").

Batayang normatibo

Ang pamamaraan para sa paglalapat ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay naaprubahan. Ang nag-iisang buwis ay kinakalkula sa loob ng balangkas. Ang anyo ng abiso ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay naayos sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng Federal Tax Service.

Ang libro ng accounting ng kita at gastos ay naaprubahan. Nakalakip ang form ng tax return.

Aling mga organisasyon at indibidwal na negosyante ang maaaring gumamit ng pinasimpleng sistema ng buwis?

Ayon sa mga pangkalahatang tuntunin ng Tax Code, maaaring lumipat ang mga organisasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis, kabilang ang mga LLC at indibidwal na negosyante ().

Ang mga paghihigpit na nauugnay sa paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay tinalakay sa itaas (tingnan ang subheading na "Mga Uri ng mga paghihigpit").

Maaaring gamitin ng mga nagbabayad ng buwis ang pinasimpleng sistema ng buwis at UTII nang sabay, sa kondisyon na ang organisasyon ay inilipat sa UTII para sa isang uri ng aktibidad, at ang pinasimpleng sistema ay inilapat sa iba pa.

Kailan ito magagamit

Ang mga organisasyon o indibidwal na negosyante ay maaaring pumili ng isa sa dalawang sistema ng buwis, OSN o pinasimpleng sistema ng buwis.

Bilang isang patakaran, ang pinasimple na sistema ay naglalayong mga kinatawan ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo. Maaari kang lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis isang beses sa isang taon.

May karapatang ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis

Napag-usapan na ang isyu kung aling mga organisasyon ang maaaring gumamit ng pinasimpleng sistema ng buwis at kung kailan hindi magagamit ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Kasabay nito, ang mga pangunahing bentahe para sa mga nagbabayad ng buwis ay ipinahayag sa isang pagbawas sa halaga ng mga buwis na binabayaran (tingnan ang subheading na "Pangkalahatang Impormasyon").

Hindi karapat-dapat para sa paggamit

Ang mga sumusunod na nagbabayad ng buwis ay hindi pinapayagang gumamit ng pinasimpleng sistema ng buwis:

mga organisasyon na may mga tanggapan ng kinatawan;
credit, insurance at microfinance na organisasyon;
mga pondo ng pensiyon, hindi pang-estado na uri;
mga kalahok sa merkado ng seguridad;
mga tagagawa ng mga produktong excisable;
mga indibidwal na negosyante na lumipat sa pinag-isang buwis sa lipunan;
pamahalaan, badyet at mga dayuhang organisasyon;
mga negosyo na kinabibilangan ng mga organisasyong may bahaging higit sa 25%;
mga organisasyong kasangkot sa pagmimina;
notaryo, abogado;
mga sanglaan.

Ang ipinahiwatig na mga paghihigpit sa mga tanggapan ng kinatawan ay hindi nalalapat sa iba pang hiwalay na mga dibisyon ng isang legal na entity (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Pebrero 15, 2006 No. 03-11-04/2/39).

Ang mga paghihigpit na nauugnay sa istraktura ng awtorisadong kapital ay hindi nalalapat sa mga negosyo (institusyon):

Kung saan ang awtorisadong pondo ay kinabibilangan ng mga kontribusyon mula sa mga pampublikong organisasyon ng mga taong may kapansanan, kung ang kanilang kabuuang bilang sa mga nagtatrabahong tauhan ay higit sa 50%.
Na isinasagawa nila ang mga gawaing pang-ekonomiya batay sa.
Gamit ang mga resulta ng intelektwal na aktibidad, sa kondisyon na mayroon silang eksklusibong mga karapatan sa mga imbensyon na ito.

Tulad ng para sa pagkuha ng mga mineral, ang mga paghihigpit na ito ay hindi nalalapat sa mga karaniwang mineral, na ang listahan ay inaprubahan ng may-katuturang ministeryo.

Ang isang mas detalyadong listahan ng mga aktibidad na hindi nasa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay naaprubahan ng Artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation.

FAQ

Mga tanong na lumitaw kapag gumagamit ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis:

Nalalapat ba ang pinasimpleng sistema ng buwis sa mga bukas na pinagsamang kumpanya ng stock?
Maaari bang ilapat ng isang closed joint stock company ang pinasimpleng sistema ng buwis?

Maaari bang ilapat ng isang OJSC ang pinasimpleng sistema ng buwis?

Maaaring samantalahin ng isang bukas na pinagsamang kumpanya ng stock ang isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis sa pangkalahatang batayan (tingnan ang subheading na "Mga Uri ng mga paghihigpit").

Posible bang gamitin ang pinasimpleng sistema ng buwis para sa isang closed joint-stock na kumpanya?

Ang pamamaraan para sa paglalapat ng pinasimpleng sistema ng buwis ng isang closed joint stock company ay katulad ng itinatag para sa isang OJSC.

Ang pangunahing criterion na nakakaimpluwensya sa paggamit ng isang pinasimple na sistema ay:

halaga ng kita para sa 9 na buwan;
kabuuang halaga ng mga fixed asset;
bilang ng mga manggagawa sa panahon ng buwis.