Accounting para sa mga retail na benta ng mga produkto ng sariling produksyon. Pagbebenta ng mga kalakal ng sariling produksyon sa pamamagitan ng isang dalubhasang tindahan: sistema ng pagbubuwis, aplikasyon ng CCP

Kamusta!

Patuloy kaming nag-publish ng mga kapaki-pakinabang na tip para sa mga nasa simula ng paglalakbay upang lumikha at bumuo ng isang matagumpay na online na tindahan. Sa mga nakaraang publikasyon, napag-usapan natin kung paano hanapin ang "iyong" produkto (at), ano ang mga tampok nito, iyong ideya sa negosyo at .

Ngayon ay pag-uusapan natin kung ano ang kailangan mong isaalang-alang kung magpasya kang magbenta ng iyong sariling mga produkto sa pamamagitan ng Internet.

Sariling kalakal at serbisyo

Ang Internet ay nagbukas ng isang buong bagong mundo para sa mga tagagawa: ito ay naging mas madali at mas mabilis na magbenta ng mga kalakal. Ngunit mayroong isang bilang ng mga nuances dito.

May mga walang alinlangan na pakinabang sa pagpapatupad ng iyong sariling produkto: ikaw mismo ang ganap na kinokontrol ang iyong tatak at ang pag-unlad nito, mayroon kang pagkakataon na sakupin ang isang libreng angkop na lugar sa merkado, ayusin ang produkto, isinasaalang-alang ang mga kahilingan ng customer, at iba pa. Ngunit bilang karagdagan sa pag-aayos ng proseso ng pangangalakal mismo, kakailanganin mong mamuhunan ng oras at pagsisikap sa mismong produksyon.

Iyon ang dahilan kung bakit kailangan mong mag-isip nang maaga tungkol sa kung paano mo palalakihin ang iyong negosyo, kung paano lalago at magbabago ang iyong linya ng produkto, kung anong mga hamon ang maaari mong harapin sa hinaharap, at kung ano ang kinakailangan upang manatiling mapagkumpitensya at mag-alok ng bago sa mga customer.

Tindahan ng mga produktong gawa sa kamay Plushkin.club

Ano ang dapat mong unang hakbang sa pagbebenta online?

1. Suriin ang orihinal na data. Saan ka kukuha ng mga hilaw na materyales (ito, depende sa uri ng iyong negosyo, ay maaaring mga mamamakyaw o retailer, mga kaibigan, o kahit isang "pulgas market"). Kailangan mong malinaw na tukuyin ang mga supplier at kalkulahin ang lahat ng mga gastos.
2. Magpasya kung paano ka maghahatid ng mga order: pipili ka ba ng mga kumpanya ng transportasyon o titigil sa Russian Post? Ikaw ba mismo ang magpapadala ng mga pakete o gagastos ng pera sa mga courier at delivery services? Ang pagpapadala ay isa sa mga pangunahing aspeto ng pagbebenta ng mga kalakal online.
3. Isaalang-alang ang packaging ng mga kalakal: kung gaano ito maaasahan, kung paano ito makakaapekto sa kabuuang gastos, kung ito ay makatiis sa transportasyon.
4. Ganap na kalkulahin ang proseso ng produksyon: gaano katagal bago makagawa ng isang yunit ng mga kalakal, kung magkano ang magagawa mo sa isang araw, sa isang linggo, sa isang buwan. Kung magtatrabaho ka sa ilalim ng utos o naglalayong magtago ng stock ng mga kalakal upang maipadala kaagad ang mga ito sa mga customer. Idokumento ang lahat ng bagay, mula sa mga gastos sa produksyon hanggang sa dami ng oras na ginugol.
5. Bago magbenta ng produkto sa isang online na tindahan, isipin kung saan mo iimbak ang produkto. Kahit na mayroon kang libreng espasyo sa iyong bahay, malamang na kailangan mong maghanap ng mas malaki habang pinalalaki mo ang iyong negosyo. Mag-explore ng mga alternatibo: magkano ang magagastos sa pagrenta ng angkop na lugar, magkano ang gastos ng mga serbisyo ng logistik mula sa isang provider ng 3PL (Third Party Logistics).
6. Malaki ang papel ng timing sa pagbebenta ng mga kalakal online. Dapat itong malinaw na nakasaad sa iyong website kung gaano katagal bago maipagawa ang mga kalakal at maihatid sa mamimili pagkatapos mabayaran ang order. Maaari mong ilagay ang impormasyong ito sa paglalarawan ng produkto, pati na rin i-duplicate ito sa mga email sa pagkumpirma ng transaksyon. Maging tapat, gawin ang proseso bilang transparent hangga't maaari, matugunan ang mga deadline, at pagkatapos ay magtitiwala sa iyo ang mga mamimili.

Nagtatrabaho sa isang tagagawa o mamamakyaw

Ang pagpipiliang ito ay nagbibigay na mahanap mo ang iyong sarili ng isang kasosyo upang bumuo, gumawa at magbenta ng iyong produkto. Ito ay isang mahusay na pagpipilian kung wala kang kakayahan o ayaw mong gawin ito sa iyong sarili. O nagdududa ka na makakayanan mo ang pag-scale ng negosyo nang mag-isa, at samakatuwid ay handa kang magtrabaho sa pakikipagtulungan sa isang mas malaking tagagawa o mamamakyaw na haharap sa mga benta.

Online na tindahan ng Miratorg holding, na pinagsasama ang ilang mga tagagawa

Gayunpaman, ang pamumuhunan ay malamang na maging mas makabuluhan. At kailangan mo ring maging responsable para sa tatak at kalidad ng produkto sa mga mamimili.

Anong mga punto ang dapat mong bigyang pansin bago ka magsimulang magbenta ng bagong produkto?

1. Maaari kang magtatag ng mga pakikipagsosyo sa isang matagumpay nang nagpapatakbong kumpanya, o maghanap ng isang "hindi na-promote" na tagagawa na nakakatugon sa lahat ng iyong mga kinakailangan. Sa anumang kaso, ang paghahanap para sa isang kapareha ay maaaring tumagal ng mahabang panahon, kaya maghanda para dito nang maaga.
2. Siguraduhin na ang iyong partner ay legal na sumusunod at mayroon ng lahat ng kinakailangang dokumento (mga lisensya, permit). Humingi ng mga rekomendasyon mula sa mga nakipagtulungan na sa tagagawa o mamamakyaw na ito. Ito ay isang magandang senyales kung ang kumpanyang tinitingnan mo ay humihingi din sa iyo ng parehong impormasyon upang ma-verify na ang iyong negosyo ay legit.
3. Suriin ang iyong mga pagkakataon at prospect para sa partnership:
   - Ano ang magiging huling halaga ng produkto, na isinasaalang-alang ang "outsourced" na produksyon, pagpapadala at mga potensyal na nakatagong singil.
   - Gaano kabilis maipadala ng kasosyo ang mga kalakal?
   - Paano nakaayos ang paghahatid at pamamahala ng imbentaryo sa kumpanya? Kasama ba ito sa presyo ng produkto o ito ba ay karagdagang serbisyo? Kokontrolin mo ba ang pagba-brand?
   - Suriin ang kontrata: mayroon bang puwang para sa "maneuvering" dito, posible bang gumawa ng mga pagsasaayos na kailangan ng iyong negosyo? Matatawag bang malupit ang mga kondisyon? Ano nga ba ang iyong pinagsasapanganib? -Paano nabuo ang komunikasyon sa kasosyong kumpanya? Gaano ka kadalas bibigyan ng up-to-date na impormasyon tungkol sa mga pagbabagong ginawa sa produkto, mga inobasyon, mga diskwento?
   - Ano ang mga minimum na dami ng order?
   

1. Tiyaking pag-aralan ang isang sample ng produkto bago pumirma ng kontrata. Tiyaking natutugunan nito ang iyong mga inaasahan. Karaniwan, ang mga tagagawa ay naniningil ng bayad para sa pagpapadala ng isang sample, ngunit maaari mong makipag-ayos sa opsyon na ang pagbabayad ay gagawin kung ang kontrata ay nilagdaan.

Kaya, timbangin ang lahat ng mga pagpipilian at magsimula! Tandaan: sa pinakamasamang sitwasyon, kung walang gagana, maaari kang pumili ng ibang direksyon at magpatuloy. Ang pagbebenta sa isang online na tindahan ay hindi kasing hirap ng tila!

Ibahagi ang iyong karanasan sa mga komento!
Inihanda ni Victoria Chernysheva

Upang hindi makaligtaan ang aming mga balita at isyu ng electronic magazine, mag-subscribe sa amin

Ang mga tanong tungkol sa pangangailangang gumamit ng UTII ng isang organisasyong matatagpuan sa OSN kapag nagbebenta ng mga produkto ng sarili nitong produksyon, pati na rin ang pamamaraan para sa pagdodokumento ng mga naturang transaksyon, ay isinasaalang-alang ng mga eksperto sa serbisyo. Legal na pagkonsulta GARANT Ekaterina Lazukova at Svetlana Myagkova.

Inilalapat ng LLC ang pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis, pinlano na magbenta ng mga kalakal ng sarili nitong produksyon sa isang indibidwal sa pamamagitan ng bank transfer. Ituturing bang tingian ang transaksyong ito at, nang naaayon, kaakibat ba nito ang pagbabayad ng UTII? Kung hindi, anong mga dokumento ang ginagamit upang gawing pormal ang transaksyon, kailangan bang gumuhit ng isang kasunduan sa suplay, invoice para sa pagbabayad, invoice, tala ng consignment?

Una sa lahat, dapat na agad na ituro na sa sitwasyong isinasaalang-alang, ang organisasyon ay hindi lamang obligadong lumipat sa UTII, ngunit wala ring karapatang gawin ito, dahil ang mga aktibidad para sa pagbebenta ng mga kalakal ng sarili nitong ang produksyon ay hindi napapailalim sa paglipat sa UTII. Sa turn, ang pamamaraan para sa pagdodokumento ay depende sa uri ng kontrata na natapos sa isang indibidwal.

Ipaliwanag natin nang mas detalyado.

Paglalapat ng sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII

Ayon sa talata 1 ng Art. 346.28 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng UTII ay mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa teritoryo ng isang constituent entity ng Russian Federation, kung saan ang isang solong buwis ay ipinakilala, ang mga aktibidad ng entrepreneurial na napapailalim sa UTII.

Alinsunod sa talata 1 ng Art. 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation, ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, na ipinatupad ng mga regulasyong ligal na kilos ng mga kinatawan ng katawan ng mga munisipal na distrito, mga distrito ng lunsod, mga batas ng mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg at inilalapat kasama ng pangkalahatang rehimeng pagbubuwis at iba pang mga rehimen sa pagbubuwis na itinatadhana ng batas ng Russian Federation tungkol sa mga buwis at bayarin.

Ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII para sa ilang mga uri ng mga aktibidad ay maaaring ilapat sa mga uri ng mga aktibidad na pangnegosyo na ibinigay para sa talata 2 ng Art. 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa partikular, ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII ay maaaring ilapat sa tingian na kalakalan sa mga kalakal.

Ang konsepto ng retail trade ay ibinigay sa Art. 346.27 ng Tax Code ng Russian Federation, alinsunod sa probisyong ito, ang retail trade ay nauunawaan bilang aktibidad ng entrepreneurial na may kaugnayan sa pagbebenta ng mga kalakal (kabilang ang para sa cash, pati na rin ang paggamit ng mga card sa pagbabayad) batay sa mga kontrata sa pagbebenta ng tingi. Kasabay nito, ang ganitong uri ng aktibidad ng entrepreneurial ay hindi kasama, sa partikular, ang pagbebenta ng mga produkto ng sariling produksyon (manufacturing).

Kaya, ang aktibidad para sa pagbebenta ng mga produkto ng sariling produksyon, sa konteksto ng aplikasyon ng UTII, ay hindi retail. Hindi mahalaga kung kanino at para sa anong layunin ang mga kalakal na ibinebenta. Alinsunod dito, kaugnay ng mga naturang aktibidad, hindi maaaring ilapat ng organisasyon ang UTII.

Bilang karagdagan, mula Enero 1, 2013, isang bagong bersyon ng talata 1 ng Art. 346.28 ng Tax Code ng Russian Federation (Federal Law ng Hunyo 25, 2012 N 94-FZ "Sa Mga Pagbabago sa Unang Bahagi at Dalawang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation at Ilang Legislative Acts ng Russian Federation").

Mula Enero 1, 2013, talata 1 ng Art. Ang 346.28 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay na ang mga organisasyon at indibidwal na mga negosyante ay lumipat sa pagbabayad ng isang solong buwis nang kusang-loob.

Kaya, mula noong 2013, ang ipinag-uutos na pamamaraan para sa paglipat sa isang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII ay nakansela. Ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatang independiyenteng pumili ng rehimen ng pagbubuwis para sa kanilang mga aktibidad sa negosyo: ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, ang pinasimpleng sistema ng buwis o UTII (mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 06.11.2012 N 03-11-06 / 3/75, may petsang 13.08. , may petsang 06/01/2012 N 03-11-11/173).

Iyon ay, kahit na ang mga aktibidad na isinasagawa ng organisasyon batay sa mga pamantayan ng Ch. 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation, ay nasa ilalim ng mga uri ng mga aktibidad, ang pagpapatupad nito ay maaaring sumailalim sa UTII, ang organisasyon na may kaugnayan sa naturang mga aktibidad ay may karapatang mag-apply ng UTII o magtago ng mga rekord sa loob ng balangkas ng OSN (STS, kung may mga naaangkop na karapatan para ilapat ang sistema ng pagbubuwis na ito).

Sa sitwasyong isinasaalang-alang, inilalapat ng organisasyon ang DOS, samakatuwid, sa kaso ng pagsasagawa ng mga aktibidad na nasa ilalim ng UTII, ang organisasyon ay may karapatang independiyenteng magpasya kung ilalapat ang UTII o DOS.

Mangyaring tandaan na mula sa pinagsama-samang aplikasyon ng mga pamantayan ng Art. 346.27 ng Tax Code ng Russian Federation (kahulugan ng retail trade) at sining. 492 ng Civil Code ng Russian Federation, sinusunod nito na para sa mga layunin ng Kabanata 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation, ang retail trade ay kinabibilangan ng mga aktibidad na pangnegosyo na may kaugnayan sa pagbebenta ng mga kalakal kapwa para sa cash at para sa cashless na mga pagbabayad sa ilalim ng mga retail sales contract. , anuman ang kategorya ng mga mamimili (mga indibidwal o legal na entity ) ang mga kalakal na ito ay ibinebenta (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia ng 04/05/2013 N 03-11-06/3/11238, 04/04/2013 N 03 -11-11/137, 03/18/2013 N 03-11-11/107). Iyon ay, sa loob ng balangkas ng mga aktibidad na nasa ilalim ng UTII, ang isang organisasyon ay maaaring magbenta ng mga kalakal sa parehong mga indibidwal at legal na entity at makatanggap ng bayad para sa kanila sa anumang anyo. Tanging ang pangwakas na layunin ng paggamit ng mga ibinebentang produkto ang mahalaga: para sa mga personal na pangangailangan o para sa mga aktibidad na pangnegosyo (mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia ng 08.08.2012 N 03-11-11 / 229, ng 05.21. 2012 N 03-11-11 /144).

Pagdodokumento

Ang pamamaraan para sa pagdodokumento ng transaksyon na pinag-uusapan ay depende sa kontrata kung saan ibinebenta ang mga kalakal sa isang indibidwal: sa ilalim ng isang retail sale at purchase agreement o sa ilalim ng isang supply agreement.

Alinsunod sa Art. 506 ng Civil Code ng Russian Federation, sa ilalim ng isang kasunduan sa supply, ang tagapagtustos-nagbebenta ay nagsasagawa na ilipat ang mga kalakal na ginawa o binili niya sa mamimili sa loob ng itinakdang panahon o sa loob ng tinukoy na panahon para magamit sa mga aktibidad na pangnegosyo o para sa iba pang mga layunin. hindi nauugnay sa personal, pamilya, sambahayan at iba pang katulad na gamit.

Ayon kay Art. 492 ng Civil Code ng Russian Federation, sa ilalim ng isang retail na kasunduan sa pagbebenta at pagbili, ang isang nagbebenta ay nakikibahagi sa mga aktibidad ng entrepreneurial para sa pagbebenta ng mga kalakal sa tingian ay nangangako na ilipat sa mamimili ang mga kalakal na inilaan para sa personal, pamilya, tahanan o iba pang paggamit na hindi nauugnay. sa aktibidad ng entrepreneurial.

Kaya, ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng pagbebenta ng mga kalakal sa ilalim ng isang kasunduan sa pagbebenta ng tingi at isang kasunduan sa supply ay ang pangwakas na layunin ng paggamit ng mga kalakal na binili ng mamimili: para sa personal na paggamit o para sa paggamit sa mga aktibidad na pangnegosyo. Tandaan na ang kasalukuyang batas ay hindi nag-oobliga sa nagbebenta na kontrolin ang nilalayong paggamit ng mga kalakal na binili mula sa kanya.

Ang desisyon kung aling kontrata ang tatapusin sa kasong ito, ang organisasyon ay kailangang gumawa ng sarili nitong.

Sa kasong ito, kinakailangang isaalang-alang ang mga probisyon ng Art. 493 ng Civil Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan, maliban kung itinakda ng batas o isang kasunduan, ang isang retail na kasunduan sa pagbebenta at pagbili ay itinuturing na natapos mula sa sandaling nag-isyu ang nagbebenta sa mamimili ng isang cash o resibo sa pagbebenta o iba pang katulad na dokumento na nagpapatunay pagbabayad para sa mga kalakal.

Kaya, kapag nagsasagawa ng mga aktibidad sa ilalim ng isang retail na kasunduan sa pagbebenta at pagbili, ang pagpapalabas sa bumibili ng anumang mga dokumento maliban sa isang tseke ng isang CCP (isa pang katulad na dokumento) ay hindi ibinigay. Gayunpaman, ang pagbabawal sa pag-iisyu ng iba pang mga dokumento sa mamimili (invoice para sa pagbabayad, tala sa pagpapadala, atbp.) ay hindi naitatag.

Upang kontrolin ang napapanahon at kumpletong pagmuni-muni ng data sa paggalaw ng mga kalakal sa retail trade, maaaring gamitin ang anumang independiyenteng binuo na anyo ng isang consignment note (o iba pang katulad na dokumento), sa kondisyon na ang naturang form ay nakakatugon sa mga kinakailangan para sa mga pangunahing dokumento (bahagi 2 ng artikulo 9 Pederal na Batas Blg. 402-FZ ng Disyembre 6, 2011 "Sa Accounting" (pagkatapos nito - Batas Blg. 402-FZ)).

Tulad ng para sa pakyawan na kasunduan sa supply, ang pagbebenta ng mga kalakal sa ilalim ng naturang kasunduan ay iginuhit sa pamamagitan ng isang consignment note na iginuhit sa anyo ng TORG-12, o sa isa pang independiyenteng binuo na form na nagpapahiwatig ng mga kinakailangang detalye (bahagi 2 ng artikulo 9 ng Batas N 402-FZ). Kapag nagtapos ng isang pakyawan na kasunduan sa supply, ang pangalawang kopya ng invoice (isa pang dokumento na nagpapatunay sa kargamento) ay ililipat sa mamimili.

Tungkol sa paghahanda ng invoice, tandaan namin ang sumusunod. Alinsunod sa talata 1 ng Art. 169 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang invoice ay isang dokumento na nagsisilbing batayan para sa mamimili upang tanggapin ang mga halaga ng value added tax (VAT) na ipinakita ng nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari, para sa bawas.

Isang indibidwal, alinsunod sa talata 1 ng Art. 143 ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi isang nagbabayad ng VAT, iyon ay, hindi niya kailangan ng isang invoice na inisyu ng nagbebenta.

Kasabay nito, ayon sa pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation (clause 3, artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation), ang mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangan na gumuhit ng mga invoice, pati na rin panatilihin ang mga rehistro ng natanggap at inisyu. mga invoice, mga aklat sa pagbili at mga aklat sa pagbebenta kapag nagsasagawa ng mga operasyon para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa , mga serbisyo) na kinikilala bilang isang bagay ng VAT.

Ayon sa mga probisyon ng talata 3 ng Art. 168 ng Tax Code ng Russian Federation kapag nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), pati na rin sa pagtanggap ng mga halaga ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad sa account ng paparating na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), ang mga nauugnay na invoice ay na inisyu nang hindi lalampas sa limang araw ng kalendaryo na binibilang mula sa petsa ng pagpapadala ng mga kalakal (pagganap ng mga gawa, pagkakaloob ng mga serbisyo) o mula sa petsa ng pagtanggap ng mga halaga ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad sa account ng mga paparating na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng mga gawa, pagkakaloob ng mga serbisyo), paglilipat ng mga karapatan sa pag-aari.

Kasabay nito, alinsunod sa talata 7 ng Art. 168 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi kinakailangang mag-isyu ng mga invoice kapag nagbebenta ng mga kalakal para sa cash, mga organisasyon at indibidwal na negosyante sa retail trade at public catering, pati na rin ang pagsasagawa ng trabaho at pagbibigay ng mga bayad na serbisyo nang direkta sa publiko. Sa kasong ito, ang mga kinakailangan para sa pagguhit ng mga dokumento ng pag-aayos at pag-isyu ng mga invoice ay itinuturing na natupad kung ang nagbebenta ay nagbigay ng isang resibo ng cash o iba pang dokumento ng itinatag na form sa mamimili.

Mula sa naunang nabanggit, sumusunod na sa retail trade, ang mga invoice ay hindi maaaring ibigay lamang sa cash.

Kaya, sa kasong isinasaalang-alang, ang organisasyon, kapag tumatanggap ng bayad mula sa isang indibidwal sa paraang hindi cash, ay dapat mag-isyu ng invoice at irehistro ito sa aklat ng pagbebenta. Kasabay nito, ang organisasyon ay may karapatan na huwag isama ang isang invoice sa pakete ng mga dokumento na isinumite sa isang indibidwal kapag nagbebenta ng mga kalakal. Kasabay nito, ang batas ay hindi naglalaman ng pagbabawal sa pag-isyu ng isang invoice sa isang indibidwal kapag siya ay bumili ng mga kalakal sa pamamagitan ng bank transfer.

Ang mga teksto ng mga dokumentong binanggit sa tugon ng mga eksperto ay matatagpuan sa sangguniang legal na sistema

Ang isang indibidwal na negosyante ay nakarehistro sa lungsod ng Surgut, ngunit nagsasagawa ng mga aktibidad sa lungsod ng Yekaterinburg. Pagpili ng isang rehimen sa pagbubuwis at paggamit ng online na cash register.

Tanong: Ang isang indibidwal na negosyante ay nakarehistro sa Surgut, ay binubuwisan ng pinasimple na sistema ng buwis, ngunit nagsasagawa ng mga aktibidad sa Yekaterinburg at nag-aaplay ng isang patent (atlier services), plano naming magbenta ng mga bagay na aming sariling pananahi sa pamamagitan ng website at isang nakatigil na tindahan sa Yekaterinburg. Anong rehimeng pagbubuwis ang legal na ilapat, anong mga buwis sa pagbebenta ang obligadong bayaran ng isang indibidwal na negosyante, posible bang mag-apply ng UTII. Mangyaring linawin ang pagkalkula para sa UTII sa Yekaterinburg. Kinakailangan ba ng mga indibidwal na negosyante na gumamit ng electronic cash register ngayong taon kapag nagbebenta sa pamamagitan ng site.

Sagot: Kaugnay ng pagbebenta ng mga kalakal ng sariling produksyon sa pamamagitan ng website o isang dalubhasang tindahan, maaari mong ilapat ang alinman sa OSNO o STS.

Dahil inilapat mo na ang pinasimpleng sistema ng buwis para sa mga serbisyo ng atelier, maaari mo lamang piliin ang pinasimpleng sistema ng buwis para sa mga retail na benta. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang USN at OSNO ay hindi pinagsama.

Hindi maaaring ilapat ang UTII o isang patent. Dahil ang mga retail na benta ay hindi kasama ang pagbebenta ng mga produkto ng sariling produksyon (paggawa) () at pagbebenta sa pamamagitan ng mga site sa Internet at mga online na tindahan.

Kapag nagbebenta sa pamamagitan ng isang website (shop), kailangan mong gumamit ng online CCP.

Sa mga benta, magbayad ng isang buwis na may kaugnayan sa aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Katuwiran

Sino ang maaaring maglapat ng patent system ng pagbubuwis

Ang sistema ng pagbubuwis ng patent ay isang independiyenteng espesyal na rehimen ng buwis, na inilalapat sa isang boluntaryong batayan (Kabanata 26.5, Clause 2, Artikulo 346.44 ng Tax Code ng Russian Federation).

Maaari kang lumipat sa sistema ng pagbubuwis ng patent lamang sa mga nasasakupan na entity ng Russian Federation kung saan ang rehimen ng buwis na ito ay itinatag ng batas sa rehiyon (clause 1, artikulo 346.43 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang listahan ng mga rehiyon kung saan ipinakilala ang sistema ng pagbubuwis ng patent ay ipinakita sa talahanayan.

Mga kondisyon para sa paglalapat ng espesyal na rehimen

Ang mga negosyante lamang ang maaaring maglapat ng patent system ng pagbubuwis at kung ang mga sumusunod na kundisyon ay sabay na natutugunan:*

• ang uri ng aktibidad kung saan ang negosyante ay nakikibahagi sa (mga plano na makisali pagkatapos makakuha ng isang patent) ay ipinahiwatig sa talata 2 ng Artikulo 346.43 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa kasong ito, ang negosyante ay may karapatang ilapat ang espesyal na rehimeng ito kapag nagbibigay ng mga serbisyo (gumaganap ng trabaho) kapwa para sa populasyon at para sa mga organisasyon (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hunyo 10, 2014 No. GD-4-3 / 11215). Bilang karagdagan, ang mga constituent entity ng Russian Federation ay may karapatang palawakin ang listahang ito sa pamamagitan ng pagdaragdag nito ng iba pang mga serbisyo sa sambahayan mula sa OKVED 2 at OKPD 2 na mga listahan na naaprubahan (subclause 2, clause 8, artikulo 346.43 ng Tax Code ng Russian Federation) . Gayunpaman, posible na ilapat ang sistema ng pagbubuwis ng patent kapag nagbibigay ng mga naturang serbisyo (pinalawak) lamang na may kaugnayan sa mga ibinibigay lamang sa populasyon (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Setyembre 2, 2014 No. 03-11- 12 / 43824 at may petsang Disyembre 28, 2012 No. 03- 11-11/398);
• ang negosyante ay nagsasagawa ng mga aktibidad nang nakapag-iisa o sa paglahok ng mga upahang tauhan (kabilang sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil), ang average na bilang nito ay hindi lalampas sa 15 katao para sa lahat ng uri ng aktibidad. Tukuyin ang average na numero para sa panahon kung saan inilabas ang patent. Kung pinagsama mo ang PSN sa UTII, isaalang-alang lamang ang mga empleyado na nakikibahagi sa mga aktibidad sa PSN (talata 17 ng Pagsusuri na ipinadala sa pamamagitan ng sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 7, 2016 No. SA-4-7 / 12211, desisyon ng Korte Suprema ng Russian Federation na may petsang Hunyo 1 2016 No. 306-KG16-4814). Tandaan na bago ang paglabas ng liham na ito, ang mga controller ay may ibang posisyon. Sa ibang mga kaso ng kumbinasyon, isaalang-alang ang lahat ng iyong mga mersenaryo - sa mga ganitong kaso ang posisyon ng departamento ay hindi pa nagbabago (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 21, 2015 No. No. ED-4-3/13578 );
• ang mga aktibidad ay hindi isinasagawa sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo (kasunduan sa magkasanib na aktibidad) o isang kasunduan sa pamamahala ng tiwala ng ari-arian.

Ang mga kundisyong ito ay dapat matugunan para sa tagal ng patent.

Ang ganitong konklusyon ay sumusunod mula sa mga probisyon ng mga talata, at artikulo 346.43 ng Tax Code ng Russian Federation.

Maaaring ilapat ng isang negosyante ang sistema ng patent anuman ang kanyang katayuan sa buwis, iyon ay, pagiging kapwa residente at hindi residente (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 25, 2013 No. 03-11-12 / 50675).

Ang anyo ng mga pakikipag-ayos sa mga mamimili (mga customer), pati na rin ang pinagmumulan ng pagbabayad para sa mga kalakal (gawa, serbisyo) na ibinebenta ng negosyante, ay hindi rin nakakaapekto sa posibilidad ng paglalapat ng sistema ng pagbubuwis ng patent. Iyon ay, ang isang negosyante ay maaaring makatanggap ng bayad mula sa mga organisasyon at publiko kapwa sa cash at sa mga non-cash form, at maging mula sa mga pondo ng badyet. Ang ganitong mga paglilinaw ay ibinibigay sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Abril 5, 2013 No. 03-11-12 / 40, na may petsang Enero 21, 2013 No. 03-11-12 / 07.

Para sa anong mga uri ng aktibidad ang isang patent ay inisyu

Ang listahan ng mga aktibidad kung saan maaaring makuha ang isang patent ay itinatag ng talata 2 ng Artikulo 346.43 ng Tax Code ng Russian Federation. Kasabay nito, ang mga nasasakupang entity ng Russian Federation ay may karapatang palawakin ang listahang ito kaugnay ng iba pang mga serbisyo sa sambahayan na tinukoy sa OKVED 2 at OKPD 2. Ang mga code para sa mga uri ng aktibidad at mga code para sa mga serbisyong nauugnay sa sambahayan ay nakalista sa mga listahang inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang Nobyembre 24, 2016 No. 2496-r (subclause 2, clause 8, article 346.43 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Maaari mong tingnan ang buong listahan ng mga serbisyo na napapailalim sa SPE sa iyong paksa sa batas ng rehiyon. Ang isang seleksyon ng mga naturang batas ay nasa talahanayan.

Kung plano ng isang negosyante na sabay na makisali sa ilan sa mga nakalistang aktibidad, dapat siyang kumuha ng mga patent para sa bawat isa sa kanila.

Trade

Magagamit mo lang ang PSN kapag nagtitingi ka sa pamamagitan ng mga bagay:*

• hindi nakatigil na network ng kalakalan. Ito ay isang pangangalakal sa paghahatid at paglalako;
• nakatigil na network ng kalakalan na may lawak na bulwagan na hindi hihigit sa 50 sq. m para sa bawat item. Ito ay kalakalan sa mga tindahan at pavilion;
• nakatigil na network ng kalakalan na walang mga palapag ng kalakalan. Ito ay kalakalan sa mga pamilihan, perya, kiosk, tent at sa pamamagitan ng mga vending machine.

Ang pagtitingi ay nangangahulugan ng pagbebenta ng mga kalakal para sa personal, gamit ng pamilya, at hindi para sa negosyo. At gawin ito sa ilalim ng kontrata ng retail sale. Ang nasabing kasunduan ay walang hiwalay na nakasulat na anyo. Ito ay itinuturing na natapos kapag binigyan ng nagbebenta ang mamimili ng isang tseke.

Hindi mo magagamit ang sistema ng patent kapag hindi ka nagbebenta ng tingi. Ipaliwanag kung ano ang kalakalan.

Hindi kasama sa batas ang kalakalan sa tingian: *

• gas;
• mga trak at espesyal na sasakyan, mga bus ng anumang uri;
• trailer, semi-trailer, drop trailer;
• excisable goods na nakalista sa mga subparagraph 6-10 ng talata 1 ng Artikulo 181 ng Tax Code ng Russian Federation;
• pagkain at anumang inumin sa mga organisasyon ng catering. At hindi mahalaga kung ang mga ito ay naka-pack at naka-package ng tagagawa o ibinebenta nang maramihan, bottling, atbp.;
• mga produkto ng sariling produksyon.* Exception - catering goods at produkto, na inihanda sa mga vending machine.

Bilang karagdagan, ang retail ay hindi matatawag na: *

• kalakalan sa ilalim ng mga kontrata ng supply, gayundin sa loob ng balangkas ng mga kontrata ng estado at munisipyo;
• paglipat ng mga subsidized na gamot sa ilalim ng mga libreng reseta;
• kalakalan ayon sa mga sample at katalogo sa labas ng nakatigil na network ng kalakalan. Kabilang dito ang mail order;
• kalakalan sa pamamagitan ng mga teleshop, sa pamamagitan ng telepono, sa pamamagitan ng mga site sa Internet at mga online na tindahan.*

Ang nasabing mga patakaran ay itinatag ng mga subparagraph at talata 2, talata 3 ng Artikulo 346.43 ng Tax Code ng Russian Federation at higit pang ipinaliwanag sa mga liham mula sa Ministry of Finance ng Russia na may petsang Abril 29, 2016 No. 03-11-12 / 25371 , na may petsang Nobyembre 22, 2013 Blg. 03-11-11 / 50540.

Sino ang maaaring mag-apply ng pagpapasimple

Mga kondisyon para sa paggamit ng USN

Bilang pangkalahatang tuntunin, tanging ang mga sumusunod sa mga sumusunod na quantitative at cost restrictions ang maaaring maglapat ng pinasimpleng pagbubuwis: *

• ang halaga ng natanggap na kita ay hindi lalampas sa itinatag na limitasyon (sugnay 4.1 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation);
• ang average na bilang ng mga empleyado para sa panahon ng buwis (pag-uulat) ay hindi hihigit sa 100 katao (subclause 15, clause 3, artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation);
• ang natitirang halaga ng mga fixed asset ay hindi hihigit sa 150,000,000 rubles. (pirma 16, sugnay 3, artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga kundisyong ito ay dapat sundin ng parehong mga gumagamit na ng pinasimple na pagbubuwis, at ang mga lilipat pa lamang sa rehimeng ito (sugnay 4.1 ng artikulo 346.13, sugnay 3 ng artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation).

Anong mga transaksyon sa kalakalan ang napapailalim sa UTII

Ang paggamit ng UTII ay pinahihintulutan kaugnay ng tingian na kalakalan sa mga kalakal: *

• sa pamamagitan ng mga bagay ng network ng kalakalan na may mga palapag ng kalakalan;
• sa pamamagitan ng mga bagay ng network ng kalakalan nang walang mga palapag ng kalakalan;
• gamit ang paraan ng paghahatid (peddling) kalakalan.

Ang retail na kalakalan para sa mga layunin ng UTII ay hindi kasama ang pagbebenta ng: *

• mga excisable na kalakal na tinukoy sa mga subparagraph 6-10 ng talata 1 ng Artikulo 181 ng Tax Code ng Russian Federation (halimbawa, gasolina ng motor, diesel fuel, langis ng motor, atbp.);
• pagkain at inumin, kabilang ang mga inuming may alkohol, parehong nasa packaging at packaging, at wala sa mga pasilidad ng pagtutustos ng pagkain;
• mga produkto ng sariling produksyon (manufacture), kabilang ang mga produktong ginawa (manufactured) mula sa mga materyales ng nagbebenta sa ilalim ng isang kontrata (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Agosto 5, 2009 No. 03-11-06 / 3/205). ang nagbebenta hindi nakikibahagi sa pagproseso ng mga materyales na ibinigay ng customer;
• hindi na-claim na mga bagay sa mga pawnshop;
• gas;
• mga trak at mga espesyal na sasakyan at trailer (semi-trailer, dissolution trailer) sa kanila;
• mga bus ng lahat ng uri;
• mga kalakal ayon sa mga sample at katalogo sa labas ng nakatigil na network ng kalakalan (halimbawa, sa anyo ng mga postal item, sa pamamagitan ng telebisyon at mga online na tindahan, mga elektronikong terminal, mga komunikasyon sa telepono); *
• mga gamot sa subsidized (libre) na mga reseta.

Kailan dapat gamitin ang CCT?

Sino ang dapat mag-apply ng CCP

Sitwasyon: kung kinakailangan bang gumamit ng mga cash register para sa pagbebenta ng distansya (pagbebenta ng mga kalakal sa pamamagitan ng Internet, teleshopping, atbp.). Ang mga kalakal ay inihahatid sa mga customer sa pamamagitan ng mga courier

Ang lahat ay nakasalalay sa kung paano binabayaran ng mamimili ang mga kalakal.

Pagbabayad sa pamamagitan ng cash at card sa pagtanggap ng mga kalakal

Ang isang saradong listahan ng mga transaksyon kung saan maaari kang tumanggap ng cash nang hindi gumagamit ng mga cash register ay ibinibigay sa Batas ng Mayo 22, 2003 No. 54-FZ. Hindi kasama sa listahang ito ang distance trading. Ang pagbebenta ng mga kalakal sa pamamagitan ng Internet, mga teleshop, atbp. ay hindi nalalapat sa retail na maliliit na retail na kalakalan. Ito ay sumusunod mula sa mga kahulugang ibinigay sa mga talata at GOST R 51303-2013.

Samakatuwid, kinakailangang gumamit ng mga cash register at mag-isyu ng mga resibo ng pera sa mga customer sa papel o sa elektronikong anyo. Ang konklusyon na ito ay nakumpirma sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Setyembre 27, 2013 No. 03-01-15 / 40098, ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang Agosto 29, 2016 No. AC-3-20 / 3966 at ang Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Abril 24, 2012 No. 17-26 / 037701.*

Isagawa ang operasyon sa cash desk sa oras ng pakikipag-ayos sa bumibili. Hindi mo maaaring suriin ang isang tseke nang maaga. Para sa mga elektronikong pagbabayad sa pamamagitan ng Internet, gamitin ang CCP sa sandaling makatanggap ka ng kumpirmasyon mula sa bangko ng mamimili na naisakatuparan niya ang utos na maglipat ng mga elektronikong pondo. Ang ganitong mga paglilinaw ay nasa liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Enero 25, 2017 No. 03-01-15 / 3480.

Kinakailangan din na gumamit ng CRE at mag-isyu ng resibo ng pera kapag nagbabayad para sa mga kalakal gamit ang mga card sa pagbabayad: sa pamamagitan ng POS-terminal. Kasunod ito mula sa talata 1 ng Artikulo 1.2 ng Batas ng Mayo 22, 2003 Blg. 54-FZ.

Ang punong accountant ay nagpapayo: mayroong ilang mga ligtas na paraan upang makipag-ayos sa mga mamimili sa malayong kalakalan, upang hindi lumabag sa mga kinakailangan para sa paggamit ng mga cash register. Suggest natin sila.

Unang paraan. Bumili at magbigay sa mga empleyadong naghahatid ng mga kalakal at tumatanggap ng bayad, . Para sa kaginhawahan, ang mga ito ay maaaring maging mga portable cash register. Ang pangunahing kinakailangan ay ang CCP ay dapat na:

• kasama sa rehistro ng estado;
• nakarehistro sa tanggapan ng buwis.

Upang matiyak ang kaligtasan ng ibinigay na portable cash register, tapusin ang isang buong kasunduan sa pananagutan sa empleyado.

Ang pangalawang paraan. Buksan ang mga pickup point. Pagkatapos ay posibleng magtakda ng mas maliit na bilang ng mga cash register para sa mga pakikipag-ayos sa mga mamimili.

Pagbabayad sa pamamagitan ng Internet nang walang paglahok ng isang ahente

Ilapat ang CCP kung magbabayad ang mamimili para sa mga kalakal nang malayuan:*

• card sa pagbabayad (halimbawa, sa pamamagitan ng website ng nagbebenta). Ang mamimili ay pumasok sa isang kasunduan na tumanggap ng pagbabayad mula sa card nang direkta sa bangko;
• gamit ang isang "electronic wallet", halimbawa, "Yandex.Money". Iyon ay, ang pera ay kredito sa wallet ng nagbebenta, at hindi sa kanyang kasalukuyang account;
• sa pamamagitan ng serbisyo sa pagbabayad ng isang espesyal na organisasyon na hindi ahente sa pagbabayad. Halimbawa, Yandex.Checkout, kapag ang Yandex server ay kumikilos bilang isang provider ng serbisyo sa imprastraktura ng pagbabayad;
• sa pamamagitan ng bank account, resibo o order ng pagbabayad nang walang card. Hindi mahalaga kung saan nagbayad ang mamamayan, direkta sa bangko o sa pamamagitan ng isang personal na account sa isang bank account.

Sa kasong ito, ang tseke ay ipinadala sa elektronikong paraan sa numero ng subscriber ng mamimili o sa e-mail address sa oras ng pag-aayos. Para sa mga naturang kalkulasyon, mayroong isang espesyal na CCP. Pinapayagan ka nitong i-automate ang accounting ng mga settlement at bumuo ng mga tseke nang walang partisipasyon ng nagbebenta. * Ito ay sumusunod mula sa talata 2 ng bahagi 1 ng artikulo 4.3, talata 9 ng artikulo 2 ng Batas ng Mayo 22, 2003 No. 54-FZ . Kinumpirma din ito ng mga empleyado ng Federal Tax Service ng Russia sa kanilang mga pribadong paliwanag.

Ang kalakalan sa pamamagitan ng online na tindahan ay hindi maaaring ilipat sa UTII

Kung pipiliin ng mamimili ang mga kalakal sa website, ngunit natatanggap ang mga ito sa pamamagitan ng serbisyo ng paghahatid mula sa bodega, ang naturang negosyo ay hindi makikilala bilang imputed. Ito ay ipinahiwatig ng Ministri ng Pananalapi ng Russia sa isang liham na may petsang Marso 24, 2016 No. 03-11-11 / 16415.

Ipinaliwanag ng mga opisyal: ang mga aktibidad sa negosyo na may kaugnayan sa kalakalan sa ilalim ng mga kontrata sa pagbebenta ng tingi ay maaaring ilipat sa UTII. Kasabay nito, ang pagbebenta ng mga kalakal ayon sa mga sample at katalogo sa labas ng nakatigil na network ng pamamahagi ay hindi nalalapat sa tingian sa UTII (Artikulo 346.27 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayundin, ang pangangalakal sa anyo ng mga postal item, sa pamamagitan ng teleshopping, mga komunikasyon sa telepono at mga network ng computer ay hindi maaaring ilipat sa imputation.

Ang pagbebenta ng mga produkto sa pamamagitan ng isang online na tindahan na may paghahatid mula sa isang bodega ay nakikipagkalakalan lamang sa pamamagitan ng mga network ng computer. Nangangahulugan ito na para sa ganitong uri ng negosyo, ang isang kumpanya o isang negosyante ay maaari lamang magbayad ng mga pangkalahatang buwis o buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. *

Sa talahanayan sa ibaba, nagbigay kami ng mga hindi mapag-aalinlanganang sitwasyon sa retail at ipinaliwanag kung ang mga aktibidad ay maaaring ilipat sa UTII.

Mga sitwasyon kung kailan ang mga retail na benta ay maaari o hindi ma-convert sa UTII*

Anong mga buwis ang binabayaran ng mga negosyante?

Ang isang indibidwal na nakarehistro bilang isang negosyante ay may dalawahang katayuan: isang entidad ng negosyo at isang indibidwal. Kaya naman, ang mga buwis na binabayaran ng negosyante ay maaaring hatiin sa tatlong grupo.*

1) mga buwis na binabayaran ng isang negosyante bilang ahente ng buwis. Halimbawa, para sa personal na buwis sa kita kapag nagbabayad ng kita sa mga indibidwal at para sa VAT kapag gumagawa ng ilang partikular na transaksyon;

2) mga buwis na binabayaran ng negosyante batay sa mga deklarasyon ng buwis na kanyang isinumite. Kasama sa pangkat ng mga buwis na ito ang:

• personal na buwis sa kita na binabayaran ng negosyante bilang isang nagbabayad ng buwis (hindi kasama ang mga paunang pagbabayad);
• mga buwis na binabayaran ng isang negosyante na may kaugnayan sa kanyang aplikasyon ng mga espesyal na rehimen sa buwis (pagpapasimple, UTII, UAT);

3) mga buwis na binabayaran ng negosyante batay sa mga abiso na natanggap mula sa inspektor ng buwis. Kasama sa pangkat ng mga buwis na ito ang buwis sa personal na ari-arian, buwis sa transportasyon, buwis sa lupa, pati na rin ang mga paunang pagbabayad para sa buwis sa personal na kita.

Sinagot ni Vladislav Volkov,

Deputy Head ng Department for Personal Income Taxation at Administration of Insurance Contributions of the Federal Tax Service of Russia

"Ihahambing ng mga inspektor ang kita ng mga indibidwal sa 6-personal na buwis sa kita sa halaga ng mga pagbabayad sa pagkalkula ng mga premium ng insurance. Ilalapat ng mga inspektor ang control ratio na ito mula sa pag-uulat para sa unang quarter. Ang lahat ng mga ratio ng kontrol para sa pagsuri sa 6-NDFL ay ibinigay. Para sa mga tagubilin at halimbawa ng pagsagot sa 6-personal na buwis sa kita para sa unang quarter, tingnan ang rekomendasyon.

• Mag-download ng mga form

Sa kasalukuyan, ang pagsasanay ng pagbubukas ng mga retail na tindahan ng mga organisasyong pang-industriya, na kanilang hiwalay na mga dibisyon at tingi kapwa mga natapos na produkto ng mga organisasyong ito at mga biniling kalakal, ay naging laganap na. V.V. Patrov at M.L. Pyatov, St. Petersburg State University.

Ang organisasyon ng accounting ng mga transaksyon sa kalakal sa sariling mga tindahan ay nagdudulot ng maraming problema. Kabilang sa mga ito: ang pagpili ng nomenclature ng mga sintetikong account para sa accounting para sa paggalaw ng mga kalakal ng sariling produksyon sa tindahan, ang pagtatatag ng presyo ng accounting ng mga kalakal, ang kwalipikasyon para sa mga layunin ng accounting at pagbubuwis ng mga katotohanan ng paglipat ng tapos na mga produkto sa bodega ng tindahan, ang pagkalkula ng halaga ng naibentang trade markup, atbp.

Ang solusyon sa mga isyung ito ay nahahadlangan ng kawalan ng direktang mga kinakailangan sa regulasyon na tumutukoy sa pamamaraan para sa pagpapakita ng mga operasyong ito sa accounting.

Kapag sumasalamin sa mga operasyon para sa tingian na pagbebenta ng mga natapos na produkto, una sa lahat, ang tanong ay lumitaw ng kwalipikasyon para sa mga layunin ng accounting at pagbubuwis ng mga katotohanan ng paglipat ng mga natapos na produkto mula sa mga workshop at bodega ng halaman sa tindahan. Nagaganap ba ang pagbebenta ng mga kalakal sa kasong ito, at, samakatuwid, ang turnover sa paglipat ng mga mahahalagang bagay ay napapailalim sa VAT at iba pang mga buwis sa pagbebenta? Ang resulta ba ng pananalapi ay lumitaw na sa yugtong ito ng paggalaw ng mga kalakal, na nakakaapekto sa halaga ng kita na maaaring pabuwisan?

Kung ang retail store ay isang independiyenteng legal na entity na may kaugnayan sa tagagawa (halimbawa, isang subsidiary ng pabrika), ang mga kalakal ay ibinebenta sa ilalim ng isang kasunduan sa pagbebenta at pagbili o ang mga ito ay inilipat alinsunod sa isang kasunduan sa komisyon, komisyon o kasunduan sa ahensya. Kasabay nito, ang katotohanan ng paglipat ng mga kalakal ay dapat na maipakita sa accounting ng mga partido sa transaksyon (ang tindahan at ang manufacturing plant ng mga kalakal) sa paraang itinatag para sa accounting para sa pagpapatupad ng mga nauugnay na kontrata.

Kung ang tindahan ay isang istrukturang subdibisyon ng tagagawa (ibig sabihin, isinasaalang-alang namin ang pagpipiliang ito), kung gayon ang paglipat ng mga kalakal sa bodega ng tindahan, alinsunod sa kasalukuyang mga pamantayan ng batas ng sibil at buwis, ay hindi maaaring maging kwalipikado bilang isang pagbebenta. (pagbebenta) ng mga ito ng pabrika sa tindahan, dahil ang naturang paglipat ay hindi maaaring magkaroon ng lugar sa pagitan ng magkahiwalay na mga istrukturang subdibisyon ng parehong legal na entity.

Sa kasong ito, ang mga pamantayan ng batas sa buwis ay direktang tumutukoy sa amin sa mga reseta ng batas sibil. Ayon sa pangkalahatang kahulugan na ibinigay ng Artikulo 39 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagbebenta ng mga kalakal para sa mga layunin ng buwis ay kinikilala bilang ang paglipat ng pagmamay-ari ng mga ito sa mga ikatlong partido sa isang reimbursable na batayan.

Alinsunod sa espesyal na kahulugan ng konsepto ng pagpapatupad para sa mga layunin ng VAT, na ibinigay sa talata 1 ng Art. 146 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagbebenta ng mga kalakal ay nauunawaan bilang ang paglipat ng pagmamay-ari ng mga ito sa mga ikatlong partido, kapwa sa isang reimbursable at non-reimbursable na batayan. Kasabay nito, ayon sa mga talata. 2 p. 1 sining. 146 ng Tax Code ng Russian Federation para sa mga layunin ng VAT, ang paglipat ng mga kalakal para sa sariling mga pangangailangan ay kinikilala bilang isang pagbebenta lamang kung ang mga gastos ng mga kalakal na ito ay hindi mababawas kapag kinakalkula ang corporate income tax.

Samakatuwid, ayon sa mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation, ang paglipat ng mga kalakal sa isang retail outlet - isang istrukturang yunit ng isang organisasyon, na hindi nagpapahiwatig ng pagkawala ng pagmamay-ari ng mga kalakal na ito ng organisasyon, ay hindi ang kanilang pagbebenta para sa mga layunin ng buwis.

Ang turnover para sa pagbebenta ng mga kalakal na ito ay lumitaw lamang pagkatapos ng kanilang tingi na pagbebenta sa mga customer, i.e. ang paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal sa mga mamimili.

Ayon sa pangkalahatang mga tagubilin ng Mga Tagubilin para sa paggamit ng tsart ng mga account, ang mga produktong inilipat sa tindahan ay dapat na maipakita sa isang hiwalay na sub-account sa account 43 "Mga natapos na produkto" (halimbawa, "Mga natapos na produkto sa tindahan" ). Ang katotohanan ng paglipat ng mga produkto sa tindahan, samakatuwid, ay dapat na maitala sa account sa pamamagitan ng isang entry sa debit ng account 43 ng subaccount na "Tapos na mga produkto sa tindahan" at sa kredito ng account 43 ng subaccount na "Tapos na. mga produkto sa stock". Gayunpaman, ginagawa nitong imposibleng i-account ito sa mga presyo ng pagbebenta, dahil ang account 42 "Trade margin", ayon sa parehong Mga Tagubilin para sa paglalapat ng tsart ng mga account, ay binuksan ng eksklusibo sa account 41 "Mga Kalakal". Oo, at upang ipakita sa mga presyo ng pagbebenta ng mga natapos na produkto na isinasaalang-alang sa isa sa mga sub-account sa account 43 "Mga tapos na produkto", kapag ito ay naitala sa natitirang mga sub-account para sa account na ito sa halaga, ay hindi tama, dahil ang isa o isa pa variant ng pagtatasa na makikita sa anumang accounting object account ay dapat ilapat sa account sa kabuuan.

Bukod dito, madalas na ang mga tindahan na inorganisa ng mga organisasyon ng produksyon ay nagbebenta ng pareho ng kanilang sariling mga produkto at biniling mga kalakal, at ang organisasyon ng accounting para sa paggalaw ng mga kalakal sa kabuuan ay nagpapahirap na isulat ang mga ito, sa kondisyon na ang mga transaksyon sa kalakal ay makikita pareho sa account 41 "Mga kalakal" at sa account 43 " Tapos na mga produkto". Samakatuwid, sa aming opinyon, tila mas makatwiran na isaalang-alang ang mga produkto na inilipat sa retail store ng isang manufacturing organization sa account 41 "Goods".

Ginagawa nitong posible na i-account ang mga kalakal sa tindahan sa mga presyo ng pagbebenta gamit ang account 42 "Trade margin" upang ipakita ang margin ng kalakalan, na lubos na nagpapadali sa accounting ng mga operasyon para sa pagtanggap at pagbebenta ng mga kalakal. Kung tungkol sa katotohanan na ang Mga Tagubilin para sa paggamit ng tsart ng mga account ay hindi naglalaman ng mga entry sa karaniwang pamamaraan ng pagsusulatan:

Debit 41 "Mga Kalakal" Credit 43 "Mga natapos na produkto"

pagkatapos, ayon sa dokumentong ito ng regulasyon, "sa kaganapan ng paglitaw ng mga katotohanan ng pang-ekonomiyang aktibidad, ang pagsusulatan kung saan ay hindi ibinigay para sa karaniwang pamamaraan, ang organisasyon ay maaaring dagdagan ito, na sinusunod ang magkakatulad na mga diskarte na itinatag ng pagtuturo na ito."

Batay sa isinasaalang-alang na mga probisyon, ang sumusunod na pamamaraan para sa accounting para sa tingian na benta ng mga natapos na produkto ay maaaring imungkahi:

Ang katotohanan ng paglipat ng mga natapos na produkto sa retail store ay makikita sa debit ng account 41 "Mga kalakal" subaccount na "Mga produkto ng sariling produksyon" at ang kredito ng account 43 "Tapos na mga produkto" para sa halaga ng mga halaga na ipinasok ng ang tindahan.

Ang pagsasalamin ng halaga ng VAT na nauugnay sa halaga ng pagbebenta ng mga kalakal na na-kredito ng tindahan ay dapat gawin sa kredito ng account 42 "Margin sa kalakalan" sub-account na "Margin sa kalakalan sa mga produkto ng sariling produksyon." Kasabay nito, ang pagpasok sa debit ng account 41 "Mga kalakal" subaccount na "Mga produkto ng sariling produksyon" sa pagsusulatan sa account 42 "Margin sa kalakalan" ng subaccount na "Margin sa kalakalan sa mga produkto ng sariling produksyon" ay ginawa sa halaga ng ang trade markup ng tindahan at VAT sa retail na presyo ng mga bilihin.

Halimbawa

1,000 units ang inilipat sa tindahan. produkto, halaga ng yunit na 200 rubles, at ang retail na presyo ay 260 rubles. (hindi kasama ang VAT - 20%). Ang mga pag-post ay gagawin sa accounting:

Debit 41 "Mga kalakal" subaccount "Mga produkto ng sariling produksyon" Credit 43 "Mga natapos na produkto" - 200,000 rubles. (200 rubles x 1000);
Debit 41 "Mga kalakal" subaccount "Mga produkto ng sariling produksyon" Credit 42 "Trade margin" subaccount "Trade margin para sa mga produkto ng sariling produksyon" - 60,000 rubles. [(260 rubles - 200 rubles) x 1000];
Debit 41 "Mga kalakal" subaccount "Mga produkto ng sariling produksyon" Credit 42 "Trade margin" subaccount "Trade margin para sa mga produkto ng sariling produksyon" - 52,000 rubles. (260 rubles x 1000 x 20%).

Maraming mga negosyo ang nagbebenta ng kanilang sariling mga produkto sa pamamagitan ng mga structural division. Paano ito maipapakita sa accounting? May kaugnayan ba ang naturang pagbebenta sa retail trade at kailangan bang magbayad ng UTII? Paano maglaan ng mga gastos sa pagitan ng dalawang uri ng mga aktibidad, kung, bilang karagdagan sa kanilang sarili, ang mga biniling kalakal ay ibinebenta din? Ang mga sagot sa mga tanong na ito ay nasa aming artikulo.

Sabihin nating ang isang kumpanya ng pagmamanupaktura ay nagbebenta ng mga natapos na produkto sa pamamagitan ng sarili nitong tindahan upang tapusin ang mga mamimili. Siyempre, ang naturang pagbebenta ay nasa ilalim ng konsepto ng retail trade (Artikulo 492 ng Civil Code ng Russian Federation). Ngunit kailangan bang ilipat ang aktibidad na ito sa UTII? Hindi, dahil ang pagbebenta ng mga produkto ng sariling produksyon (paggawa) ay hindi napapailalim sa Kabanata 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation. Ito ay nabanggit sa artikulo 346.27 ng pangunahing dokumento ng buwis.

Kaya, ang aktibidad na ito ay binubuwisan sa isang pangkalahatang batayan o, napapailalim sa itinatag na mga kinakailangan, ay maaaring ilipat sa isang "pinasimpleng buwis".

Gumagawa ng paglipat sa departamento

Ang paglipat ng mga manufactured na produkto mula sa bodega patungo sa structural unit kung saan ito ibebenta ay ibinibigay ng isang invoice para sa panloob na paggalaw (form No. TORG-13). Ito ay pinagsama-sama sa dalawang kopya ng taong responsable sa pananalapi ng yunit na naghahatid ng mga item sa imbentaryo. Ang una ay nagsisilbing batayan para sa write-off ng mga produkto sa stock. Ang pangalawa ay para sa pag-post ng mga mahahalagang bagay sa receiving department. Ang nakumpletong dokumento ay nilagdaan ng naghahatid at ng tatanggap at ipinasa sa departamento ng accounting upang isaalang-alang ang paggalaw ng mga item sa imbentaryo.

Accounting

Ang accounting para sa paggalaw ng mga natapos na produkto sa mga subdibisyon na nakikibahagi sa mga aktibidad sa pangangalakal ay pinananatili sa account 43 ng parehong pangalan sa isang hiwalay na sub-account na "Mga natapos na produkto sa isang non-trading na organisasyon". Ibinigay ito ng talata 219 ng Methodological Guidelines for Accounting for Inventories (inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance of Russia na may petsang Disyembre 28, 2001 No. 119n). Ang paglipat ng mga produkto mula sa pangunahing aktibidad patungo sa dibisyon ng kalakalan ay isinasaalang-alang sa ilalim ng account 43 bilang isang panloob na paglipat.

Ang pagbebenta ay makikita sa account 90 "Sales" sa karaniwang itinatag na paraan, tulad ng sa mga operasyon para sa pagbebenta ng mga natapos na produkto mula sa isang bodega.

Sa kasong ito lamang, ang subaccount na "Mga natapos na produkto sa isang non-trading na organisasyon" ng account 43 ay kredito.

Isaalang-alang, gamit ang isang halimbawa, kung paano ipapakita sa mga operasyon ng accounting para sa pagbebenta ng sariling mga produkto ng trading division ng isang organisasyon.

Halimbawa 1

Ang Avrora LLC ay nagbebenta ng sarili nitong mga produkto sa tindahan nito. Ang halaga ng mga natapos na produkto ay 100,000 rubles, at ang presyo ng pagbebenta ay 177,000 rubles. Ipapakita ng accountant ng Avrora LLC ang mga operasyon sa paggalaw ng mga natapos na produkto tulad ng sumusunod:

Debit 43 subaccount na "Mga natapos na produkto sa stock" Credit 20
- 100,000 rubles. - ang mga kalakal ay na-kredito sa bodega;

Debit 43 subaccount "Mga natapos na produkto sa isang non-trade na organisasyon" Credit 43 subaccount "Mga natapos na produkto sa stock"
- 100,000 rubles. - inilipat ang mga natapos na produkto mula sa bodega patungo sa departamento ng pagbebenta;

Debit 62 Credit 90
- 177,000 rubles. - sinasalamin na kita mula sa mga retail na benta;

Debit 90 Credit 43 sub-account "Mga natapos na produkto sa isang non-trading na organisasyon"
- 100,000 rubles. - isinulat ang halaga ng mga natapos na produkto;

Debit 90 Credit 68
- 27,000 rubles. - Sinisingil ang VAT;

Debit 90 Credit 99
- 50,000 rubles. (177,000 - 100,000 - 27,000) - ang resulta sa pananalapi ay isinulat sa pagtatapos ng buwan ng pag-uulat.

Sa kasong ito, ang ganitong uri ng aktibidad ay nasa ilalim ng konsepto ng "tingi sa kalakalan" na ibinigay para sa Artikulo 346.27 ng Tax Code ng Russian Federation. Nangangahulugan ito na ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita ay maaaring ilapat. Ngunit kung ang naturang aktibidad ay ililipat sa UTII sa rehiyon kung saan ito isinasagawa. Bilang karagdagan, ang lugar ng trading floor ay hindi dapat lumampas sa 150 square meters. m.

Pakitandaan: kung, bilang karagdagan sa iyong sarili, ang mga biniling produkto ay ibinebenta, ang kumbinasyon ng dalawang rehimen sa pagbubuwis ay hindi maiiwasan. Nangangahulugan ito na kinakailangan upang matiyak ang hiwalay na accounting para sa dalawang uri ng mga aktibidad (sugnay 7 ng artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sabihin nating pinagsasama ng isang negosyo ang pangkalahatang rehimen at "imputation". Para sa mga layunin ng pagbubuwis ng mga kita, ang kita at mga gastos na nauugnay sa UTII ay hindi isinasaalang-alang (sugnay 9, artikulo 274 ng Tax Code ng Russian Federation). Alinsunod dito, ang hiwalay na accounting ng kita at mga gastos ay kinakailangan. Paano kung hindi maibahagi ang mga gastos? Pagkatapos ay tinutukoy sila sa proporsyon sa bahagi ng kita ng organisasyon mula sa "imputed" na mga aktibidad sa kabuuang kita ng negosyo. Isaalang-alang natin ang sitwasyong ito sa isang halimbawa.

Halimbawa 2

Ang kabuuang kita ng negosyo ay umabot sa 1,000,000 rubles, kabilang ang kita mula sa mga aktibidad na napapailalim sa UTII - 200,000 rubles. Pangkalahatang mga gastos sa negosyo na hindi maaaring maiugnay sa alinmang isang rehimen sa pagbubuwis - 300,000 rubles.

Kinakailangan na gumawa ng isang proporsyon:
(200,000 rubles : 1,000,000 rubles) x 300,000 rubles = 60,000 rubles.

Kaya, ang 60,000 rubles ay dapat na maiugnay sa mga gastos ng mga aktibidad na napapailalim sa UTII.

Kapag kinakalkula ang UTII, ang halaga ng pangunahing kakayahang kumita ay dapat na i-multiply sa deflator coefficient K1. Ito ay nakasaad sa talata 4 ng Artikulo 346.29 ng Tax Code ng Russian Federation.

Noong 2007, ang ratio na ito ay itinakda sa 1.096 (liham ng Russian Ministry of Finance na may petsang Mayo 29, 2007 No. 03-11-02/151).

Totoo, iginiit ng mga naunang financier na gamitin ang K1 sa halagang 1.241 (liham na may petsang Marso 2, 2007 No. 03-11-02 / 62). Ang mga nagsamantala sa mga paglilinaw na ito at naglapat ng koepisyent na ito sa 1st quarter ng 2007 ay kailangan na ngayong muling kalkulahin. Para magawa ito, dapat kang magsumite ng binagong tax return para sa 1st quarter ng 2007. Bilang isang resulta, ang isang labis na nabayarang halaga ay ipapakita, na, sa aplikasyon, ay maaaring ituro sa alinman sa pagbabayad ng buwis sa mga sumusunod na panahon ng buwis, o ibalik sa isang bank account ayon sa mga patakaran na itinatag ng Artikulo 78 ng Tax Code ng Russian. Federation.