Yeni form kullanılarak 6 kişisel gelir vergisi gönderiliyor. Başlık sayfasını kontrol etme

1. Form 6-NDFL'de vergi hesaplamalarını kim ve hangi sırayla sunmalıdır.

2. Düzenleyici otoritelerin açıklamaları dikkate alınarak 6-NDFL'nin doldurulması prosedürü nedir?

3. 6-NDFL'yi doldurmanın pratik bir örneği.

Bunlardan en önemlilerinden biri, kişisel gelir vergisine ilişkin üç aylık raporlamanın getirilmesiydi - vergi acentesi tarafından hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanması (form 6-NDFL). Aynı zamanda, 2-NDFL sertifikası şeklindeki daha önce mevcut olan yıllık raporlama iptal edilmemiştir, yani 2016'dan bu yana vergi acentelerinin üç aylık kişisel gelir vergisi raporlaması ve yıllık raporlama sunmaları gerekmektedir (Madde 230'un 2. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). 2-NDFL sertifikalarının doldurulmasıyla ilgili her şey az çok açıksa (yalnızca form yıldan yıla değişir ve o zaman çok az değişir), o zaman "henüz test edilmemiş" 6-NDFL formu birçok soruyu gündeme getirir. 6-NDFL hesaplamasının ilk kez 2016 yılının 1. çeyreğinde sunulması gerekeceğinden, doldurmanın tüm nüanslarının ayrıntılı bir analizi için fazla zaman kalmadı. Bu bağlamda, bu makalede, düzenleyici otoritelerin resmi açıklamalarını dikkate alarak 6-NDFL'nin doldurulması ve sunulması konularında i'leri noktalamayı öneriyorum.

6-NDFL'yi gönderme prosedürü

Kim doldurmalı

6-NDFL hesaplaması gönderilmelidir kişisel gelir vergisi için vergi acentesi olarak tanınan tüm kişiler Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak (kuruluşlar, bireysel girişimciler, özel muayenehaneyle uğraşan noterler, hukuk bürosu kuran avukatlar ve özel muayenehaneyle uğraşan diğer kişiler) (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 2. fıkrası) . Hesaplama oluşturulmalı geliri ödenen tüm bireyler için(maaşlar, temettüler, GPC anlaşmaları kapsamında ücretler vb.), yalnızca mülk alım ve satım anlaşmaları kapsamında ve ayrıca bireysel girişimci olarak hareket ettikleri anlaşmalar kapsamında gelir ödenen kişiler hariç (madde 1, paragraf 1). 1 madde 227, paragraf 2 paragraf 1 madde 228).

Son tarihler

6-NDFL formundaki hesaplama, vergi acentesi tarafından sırasıyla en geç 30 Nisan, 31 Temmuz ve 31 Ekim tarihlerine kadar çeyrek, altı ay ve dokuz ay için ve bir yıl için - en geç bir sonraki yılın 1 Nisan tarihine kadar sunulur. (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 26 Kasım 2015 tarihli bilgisi). Hafta sonları ve çalışılmayan tatiller dahil 2016 yılında 6-NDFL'nin sunulması için son tarihler aşağıdaki gibidir::

• 1. çeyrek için - en geç 05/04/2016 (04/30/2016 - izin günü, Cumartesi);
• altı ay boyunca - en geç 01.08.2016 tarihine kadar (31.07.2016 - izin günü, Pazar);
• dokuz ay süreyle - en geç 31 Ekim 2016 tarihine kadar;
• bir yıl boyunca - en geç 04/03/2017 tarihine kadar (04/01/2017 bir izin günü, Cumartesi).

Performans yeri

Genel bir kural olarak vergi acentelerinin 6-NDFL'yi göndermesi gerekir Kayıt olduğunuz yerdeki vergi dairesine. Aynı zamanda, belirli vergi acentesi kategorileri için Vergi Kanunu, hesaplamaların sunulmasına ilişkin özel kurallar belirler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 2. fıkrası):

Sunum yöntemi

6-NDFL'nin hesaplanması vergi dairesine aşağıdaki yollardan biriyle sunulabilir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 14 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/450@ sayılı Emri):

! Lütfen aklınızda bulundurun: Kağıt üzerinde 6-NDFL'nin hesaplanması

• yalnızca vergi döneminde gelir elde eden kişilerin sayısı 25 kişiden azsa sunulabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesinin 2. fıkrası);
• yalnızca elle doldurulmuş veya yazıcıda basılmış, makineye yönelik onaylanmış bir form biçiminde sunulur.

6-NDFL'nin gönderilememe sorumluluğu

6-NDFL hesaplamalarını sunma zorunluluğunun yanı sıra, 2016 yılından itibaren uyumsuzluk sorumluluğu da tesis edilmiştir. Sanatın 1.2. fıkrasına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126'sı, 6-NDFL'nin sunulmaması nedeniyle vergi acentesi 1.000 ruble para cezasıyla karşı karşıyadır. hesaplamanın sunulması için belirlenen tarihten itibaren her tam veya kısmi ay için.

6-NDFL'yi doldurma prosedürü

6-NDFL hesaplama formu ve doldurma prosedürü, 14 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/450@ sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylandı. Rapor şunları içerir:

• ön sayfa;
• bölüm 1 “Genelleştirilmiş göstergeler”;
• Bölüm 2 “Gerçekten alınan ve kesilen kişisel gelir vergisinin tarihleri ​​ve tutarları.”

6-NDFL ve 2-NDFL sertifikaları arasındaki temel fark, derlenmiş olmasıdır. gelir elde eden tüm bireyler için genelleştirilmiş vergi dairesinden, her bireye özel olarak belirtilmeden. Hesaplamanın doldurulmasının temeli, vergi acentesi tarafından bireyler lehine tahakkuk eden ve ödenen geliri, sağlanan vergi kesintilerini, hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisini kaydetmek için vergi kayıtlarının verileridir.

6-NDFL hesaplamasının kapak sayfası

Genel olarak 6-NDFL'nin başlık sayfasını doldurmak, herhangi bir vergi beyannamesinin başlık sayfasını doldurmaktan pek farklı değildir. Bu nedenle sadece özellikler üzerinde daha detaylı duracağız.

Satır “Gönderim süresi”- ilgili raporlama döneminin kodu belirtilir (14 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11/450@ tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylanan doldurma Prosedürüne Ek 1):

Satır “Vergi dönemi (yıl)”- Raporun derlenme döneminin ilgili olduğu yıl belirtilir. Örneğin 2016 yılı 1. çeyreği, yarı yılı, 9 ayı ve 2016 yılı tamamı için 6-NDFL doldururken bu satıra “2016” girmelisiniz.

Satır “Konumda (muhasebe) (kod)”- uygun kodu girin (14 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11/450@ tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri tarafından onaylanan Doldurma Prosedürünün Ek 2'si):

“Şanzıman” ve “OKTMO Kodu” satırları:

• kuruluşun kontrol noktası ve OKTMO kodu belirtilir - kuruluşun ana bölümünden gelir alan kişiler için 6-NDFL sunulursa;
• ayrı bir bölümün kontrol noktası ve OKTMO kodu belirtilir - kuruluşun ayrı bir bölümünden gelir elde eden kişiler için 6-NDFL sunulursa (30 Aralık 2015 tarihli BS-4 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Mektupları- 11/23300@, tarih 28 Aralık 2015 No. BS-4-11/23129@).

6-NDFL hesaplamasının 1. bölümü

6-NDFL formundaki hesaplamanın 1. bölümünün göstergeleri doldurulur ilk çeyrek, yarı yıl, dokuz ay ve yılın kümülatif toplamı(Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 02/12/2016 sayılı BS-3-11/553@ tarihli, 03/15/2016 sayılı BS-4-11/4222@ tarihli mektupları).

İle satır 010 vergi tutarlarının hesaplandığı kişisel gelir vergisi oranı (%13, 15,30 veya %35) belirtilmiştir. Her vergi oranının kendi 020 – 050 satır bloğu vardır. Yani, raporlama dönemi boyunca farklı kişisel gelir vergisi oranlarına göre vergilendirilen kişilere gelir ödenmişse, o zaman her oran için 020-050 satırlarını doldurmak gerekir:

• satır 020 - tüm bireyler için tahakkuk eden gelirin toplam tutarı, 010 satırında belirtilen oranda vergilendirilir;
• satır 025 - tahakkuk eden temettülerin toplam tutarı;
• satır 030 - 020 satırına yansıtılan gelir için sağlanan vergi kesintilerinin toplam tutarı (mesleki, standart, mülkiyet, sosyal ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesi kapsamında);
• satır 040 - 020 satırına yansıtılan gelir üzerinden hesaplanan kişisel gelir vergisinin toplam tutarı;
• satır 045 - temettülerden hesaplanan toplam kişisel gelir vergisi tutarı;
• satır 050 - yabancı çalışanların hesaplanan vergi miktarının azaltıldığı sabit avans ödemelerinin tutarı;

6-NDFL hesaplamasındaki "Tüm oranlar için toplam" bloğu yalnızca bir olmalıdır (tüm vergi oranları için özetlenmiştir), 060-090 satırlarını içerir:

• satır 060 – vergi dairesinden gelir alan toplam kişi sayısı. Bir kişi, farklı oranlarda kişisel gelir vergisiyle vergilendirilen geliri almışsa, o kişi bir kişi olarak sayılır. Aynı vergi döneminde aynı çalışanın işten çıkarılması ve yeniden işe alınması durumunda, o çalışanın da tek kişi olarak sayılması gerekir.
• satır 070 - kesilen kişisel gelir vergisinin toplam tutarı (tüm oranlar için);
• satır 080 - stopaj yapılmayan toplam kişisel gelir vergisi tutarı (tüm oranlar için);
• satır 090 - Vergi acentesi tarafından Sanat uyarınca vergi mükelleflerine iade edilen toplam kişisel gelir vergisi tutarı. Rusya Federasyonu'nun 231 Vergi Kanunu.

Lütfen dikkat: 1. bölümdeki satırların göstergeleri bir sayfaya sığmıyorsa gerekli sayıda sayfa doldurulur. Bu durumda 060-090 satırlarındaki tüm oranların toplamları bölümün ilk sayfasında doldurulur.

6-NDFL hesaplamasının 2. Bölümü

6-NDFL'yi doldurma Prosedürü (14 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/450@ tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Kararının Ek No. 2'si), hesaplamanın tahakkuk esasına göre tamamlandığını belirtir. vergi döneminin başlangıcı. Ancak, Federal Vergi Hizmetinin açıklamaları dikkate alındığında, bu hüküm yalnızca 1. bölüm için tamamen geçerlidir. İlgili raporlama dönemi için 6-NDFL formundaki hesaplamanın 2. bölümü, aşağıdakileri yansıtmaktadır: bu raporlama döneminin son üç ayında tamamlanan işlemler. Ayrıca, bir işlem bir raporlama döneminde gerçekleştirilip başka bir raporlama döneminde tamamlanmışsa, vergi temsilcisinin bunu tamamlanma döneminde yansıtma hakkı vardır. Örneğin, Nisan ayında ödenen Mart ayı ücretleri, yarı yıl için 6-NDFL hesaplamasının 2. bölümüne yansıtılacaktır (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 02/12/2016 No. BS-3-11 tarihli Mektupları) /553@, tarih 03/15/2016 No. BS-4-11/4222@).

Bölüm 2, gerekli sayıda 100-140 satır bloğunu içerir:

satır 100- Gelirin fiili alındığı tarih 130. satıra yansıtılmıştır. Gelirin fiili alındığı tarih, Sanat uyarınca belirlenir. Rusya Federasyonu'nun 223 Vergi Kanunu. Örneğin:

• Ücret şeklindeki gelirler için, fiili makbuz tarihi, iş sözleşmesine (sözleşmeye) uygun olarak gerçekleştirilen iş görevleri için gelirin tahakkuk ettiği ayın son günüdür (veya işin son günü - işten çıkarılmadan önce işten çıkarılmışsa). takvim ayının sonu) (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesinin 2. fıkrası);
• nakit gelir için - bu tür gelirin ödeme tarihi (madde 1, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesi);
• ayni gelir için - ayni gelirin transfer tarihi (madde 2, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesi);
• ödünç alınan fonların alınması sırasında faiz tasarruflarından elde edilen maddi faydalar şeklinde gelir için - ödünç alınan fonların sağlandığı dönemde her ayın son günü (madde 7, fıkra 1, Rusya Vergi Kanunu'nun 223. maddesi) Federasyonu).

110. satır- 130. satırda yansıtılan, fiilen alınan gelir tutarı üzerinden vergi stopajının tarihi. Nakit gelir üzerinden kişisel gelir vergisi stopajının tarihi, fiili ödeme tarihleriyle çakışmaktadır. Ayni gelir üzerinden ve maddi menfaatler şeklinde alınan kişisel gelir vergisinin stopaj tarihi, bu tür kişisel gelir vergisinin stopajının yapıldığı nakit olarak herhangi bir gelirin ödendiği tarih ile çakışmaktadır (Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 4. fıkrası). Rusya Federasyonu).

120. satır- En geç vergi tutarının aktarılması gereken tarih. Kişisel gelir vergisinin aktarılması için son tarih, Sanatın 6. maddesi ile belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı: genel olarak kişisel gelir vergisi, en geç gelirin ödendiği günü takip eden gün bütçeye aktarılmalıdır. Geçici sakatlık yardımı ve tatil ücreti şeklinde gelir öderken, kişisel gelir vergisi en geç bu ödemelerin yapıldığı ayın son gününe kadar onlardan aktarılmalıdır. Örneğin, bir çalışana 03/05/2016 tarihinde tatil ücreti ödenmişse, bunun üzerindeki kişisel gelir vergisinin en geç 31/03/2016 tarihine kadar devredilmesi gerekir.

130. satır- 100. satırda belirtilen tarihte gerçekte alınan genelleştirilmiş gelir tutarı (stopaj vergisi tutarı düşülmeden);

140. satır- 110. satırda belirtilen tarihte kesilen kişisel gelir vergisinin genelleştirilmiş tutarı.

! 100-140 numaralı satırların her bir ayrı bloğu, aşağıdakilere ilişkin gelir verilerini içerir:

• fiili makbuz tarihleri ​​çakışıyor;
• kişisel gelir vergisi stopajının tarihi çakışıyor;
• Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen kişisel gelir vergisinin aktarılması için son tarih çakışmaktadır.

Örneğin, 10 Mart 2016'da bir çalışana tatil ücreti, 10 Mart 2016'da işten ayrılan başka bir çalışana ise Mart ayı maaşı ödendi. Bu durumda hem tatil ücreti hem de ücretler için fiili gelirin alındığı tarih 03/10/16'dır. Bununla birlikte, kişisel gelir vergisinin aktarılması için son tarihler farklıdır: tatil ücreti için - 03/31/16, ücretler için - 03/11/16. Buna göre bu iki ödemeye ilişkin 2016 yılı 1. çeyreğine ait 6-NDFL hesaplamasını doldururken 100-140 arasındaki farklı satır bloklarını doldurmanız gerekmektedir.

6-NDFL hesaplamasının imzalanması

6-NDFL formundaki hesaplama, kuruluş başkanı veya şirketin iç belgeleri tarafından bunu yapmaya yetkili herhangi bir yetkili tarafından imzalanır (örneğin, müdürün emriyle) (hesaplamanın doldurulmasına ilişkin Prosedürün 2.2. maddesi). Özellikle hesaplama, baş muhasebeci, baş muhasebeci yardımcısı veya bordro hesaplamalarından sorumlu muhasebeci tarafından imzalanabilir.

6-NDFL hesaplamasını doldurma örneği

Aktiv LLC'nin çalışan sayısı 5 kişidir (2016 yılı 1. çeyreğinde diğer kişilere herhangi bir ödeme yapılmamıştır). Her çalışanın maaşı (maaşı) ayda 20.000 ruble. Ücretlerin ödenmesi için son tarihler: İçinde bulunulan ayın 27'si (ilk yarısı için maaşın %40'ı oranında) ve bir sonraki ayın 12'si (son ödeme). Yani Aralık 2015 ikinci yarısına ait ücretler 01/12/2016 tarihinde, Mart 2016 ikinci yarısına ait ücretler ise 04/12/2016 tarihinde ödenmiştir.

Çalışan Ageeva N.P. Bir çocuk için ayda 1.400 ruble tutarında standart vergi indirimi sağlanmaktadır. Diğer çalışanlara herhangi bir kesinti yapılmadı.

Şubat 2016'da çalışan Sidorov R.I. yıllık ücretli izin sağlandı: tatil ücreti miktarı 18.000 ruble (02.05.2016 tarihli ödeme), Şubat ayı maaş miktarı 5.000 ruble idi.

6-NDFL hesaplamasının 1. bölümünün doldurulmasına ilişkin veriler

6-NDFL formundaki hesaplamanın 1. bölümü, ilk çeyrek, altı ay, dokuz ay ve bir yıl için tahakkuk toplamı ile doldurulur. İlk çeyreğe ilişkin hesaplamanın 1. Bölümü Ocak, Şubat ve Mart 2016'da tahakkuk eden gelirleri içerecektir.

6-NDFL hesaplamasının 2. bölümünün doldurulmasına ilişkin veriler

İlgili raporlama dönemine ilişkin Form 6-NDFL'deki hesaplamanın 2. Bölümü, bu raporlama döneminin son üç ayında gerçekleştirilen işlemleri yansıtmaktadır. Ayrıca, bir işlem bir raporlama döneminde gerçekleştirilmiş ve başka bir raporlama döneminde tamamlanmışsa, vergi acentesi böyle bir işlemi tamamlandığı dönemde yansıtma hakkına sahiptir (12 Şubat 2016 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Mektubu No. BS-3-11/553@).

Söz konusu örnekte bu tür “sınırda” operasyonlar şunları içermektedir:

• Ocak 2016'da ödenen Aralık 2015 maaşları;
• Nisan 2016'da ödenen Mart 2016 maaşları.

Federal Vergi Servisi'nin açıklamalarına göre (25 Şubat 2016 tarihli, BS-4-11/3058@ sayılı Rusya Federal Vergi Servisi Mektubu), kişisel gelir vergisinin 6. hesaplamasının 2. bölümü, ödenen Aralık ayına ait ücretleri yansıtmaktadır. Ocak 2016'da. Ve Nisan ayında ödenen Mart ayına ait ücretler, 2016 yılının ilk yarısına ilişkin 6-NDFL hesaplamasının 2. bölümüne yansıtılacaktır.

Mevcut verilere dayanarak, 2016 yılının 1. çeyreği için 6-NDFL hesaplaması şu şekilde görünecektir:

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "doğrudan"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "dikey"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = yanlış; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = doğru; yandex_no_sitelinks = doğru; document.write(" ");

Hesaplamayı 6-NDFL formunda doldurmanın ana nüanslarını inceledik. Ek güvenlik için 6-NDFL hesaplamanızı doldurduktan sonra kontrol etmenizi önemle tavsiye ederim. kontrol oranlarını karşılıyor mu? Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 10 Mart 2016 tarih ve BS-4-11/3852@ “Kontrol oranları yönü hakkında” Mektubu ile kurulmuştur. Bu kontrol oranlarına uyulmaması, vergi makamının vergi dairesine açıklama talebinde bulunmasının yanı sıra bir denetim raporu hazırlaması için temel oluşturur.

Düzenleyici çerçeve

1. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu
2. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 14 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/450@ sayılı Emri
3. Federal Vergi Servisi'nden 26 Kasım 2015 tarihli bilgi "Rusya Federal Vergi Servisi, bir vergi acentesi tarafından kişisel gelir vergisinin hesaplanmasına ilişkin yeni prosedürü açıkladı"
4. Rusya Federal Vergi Dairesi'nden mektuplar:

• 30/12/2015 tarihli, No. BS-4-11/23300@
• 28 Aralık 2015 tarih ve BS-4-11/23129@ “Form 6-NDFL'ye göre hesaplamanın doldurulması hakkında”
• 02/12/2016 tarih ve BS-3-11/553@ “6-NDFL formunun doldurulması hakkında”
• 25.02.2016 tarih ve BS-4-11/3058@ “6-NDFL formunun doldurulması ve teslimi hakkında”
• 10 Mart 2016 tarih ve BS-4-11/3852@ “Kontrol oranları yönünde”
• 15 Mart 2016 tarihli, No. BS-4-11/4222@

Makaleyi yararlı ve ilginç buluyor musunuz? sosyal ağlarda meslektaşlarınızla paylaşın!

Yorumlar ve sorular var - yaz, tartışalım!

Ve 6-NDFL - vergi acenteleri için iki tür kişisel gelir vergisi raporlaması.

Form 6-NDFL aşağıdakileri yansıtan iki bölüm içerir:

• genelleştirilmiş göstergeler (bu bölüm şunları içerir: kişisel gelir vergisi oranı, tahakkuk eden gelir ve stopaj vergisi tutarları, gelir alan kişi sayısı vb.);
• Bireylerin elde ettiği gelir miktarı ve onlardan kesilen kişisel gelir vergisi tutarları hakkında tarihe göre ayrılmış bilgiler.

Raporun Form 6-NDFL'de doldurulması (14 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/450@ sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylanmıştır) gelirin ödenmesi, kesintilerin sağlanması ve kişisel gelir vergisi için vergi kayıtlarında yer alan vergi stopajı.

*Formun kendisi biraz değişmiş olmasına rağmen (Başlık Sayfasında değişiklikler yapıldı), 6-NDFL'yi doldurmanın genel prensibi aynı kalıyor. Dolayısıyla daha önce verdiğimiz örnek bugün de geçerliliğini koruyor.

Biçim 6-NDFL: vade tarihi

Form 6-NDFL üç aylık bir rapordur ve aşağıdaki son tarihler içerisinde Federal Vergi Hizmetine sunulur.

Form 6-NDFL: hangi formda gönderilecek

Vergi döneminde geliri ödenen kişi sayısı 24 kişiyi geçmediyse kağıt üzerinde 6-NDFL'yi gönderebilirsiniz. Bu kişilerin sayısı 25 kişi veya daha fazla ise, bu raporlamayı elektronik biçimde göndermeniz gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesinin 2. fıkrası, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 5 Kasım tarihli Mektubu, 2015 No. BS-4-11/19263).

Form 6-NDFL: ne için cezalandırılabilirsiniz?

Ayrıca, bu raporun teslimi, teslimi için belirlenen tarihten itibaren 10 iş gününden fazla gecikirse, o zaman yukarıdaki para cezasına ek olarak işveren banka hesaplarının bloke edilmesiyle karşı karşıya kalacaktır (76. maddenin 3.2. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Ayrı bölümleri olan kuruluşlar için Form 6-NDFL

Genel bir kural olarak, ayrı alt bölümler (OP'ler) içeren kuruluşlar, her OP için ayrı alt bölümün karşılık gelen OKTMO ve KPP'sini belirterek 6-NDFL rapor formunu ayrı ayrı doldurmalıdır. Form 6-NDFL, OP'nin kaydedildiği yerdeki Federal Vergi Hizmetine sunulur.

Bu materyalde size 6-NDFL'yi doldurmanın temel kurallarını hatırlatacağız ve hesaplamanın doldurulmasına ilişkin bir örnek sunacağız.

6-NDFL formunu doldurma prosedürü

Form 6-NDFL aşağıdaki bölümlerden oluşur:

• Başlık sayfası (Sayfa 001);
• Bölüm 1 “Genelleştirilmiş göstergeler”;
• Bölüm 2 “Gerçekten alınan ve kesilen kişisel gelir vergisinin tarihleri ​​ve tutarları.”

6-NDFL formunu doldurma kurallarına uygun olarak Hesaplama, 1. çeyrek, yarı yıl, 9 ay ve takvim yılı için tahakkuk esasına göre derlenir.

6-NDFL'yi doldurmak için genel gereksinimler

6-NDFL'yi doldururken hata olasılığını azaltmak için, 14 Ekim 2015 tarih ve ММВ tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi'nin siparişinde bulunabilecek 6-NDFL formunu doldurma Talimatlarına bakmanız gerekir. -7-11/450@. Özellikle 6-NDFL formunun doldurulmasına ilişkin genel gereksinimler şunları içerir:

• Hesaplamanın metin ve sayısal alanlarının en soldaki hücreden başlayarak soldan sağa doğru doldurulması;
• doldurulmamış hücrelere tire işareti konularak, doldurulmamış hücrelerde toplam göstergeler için en soldaki hücrede sıfır gösterilir, geri kalan hücrelerin üzeri çizilir;
• Hesaplamaların kağıda çift taraflı yazdırılmasının yasaklanması;
• siyah, mor veya mavi mürekkep kullanılması;
• Hesaplamayı bilgisayarda hazırlarken ve daha sonra yazdırırken kısa çizgiler atlanabilir ve 16 - 18 punto yüksekliğinde Courier New yazı tipi kullanılmalıdır.

6-NDFL formunu doğru şekilde doldurma

Başlık sayfasının doldurulması herhangi bir özel zorluğa yol açmıyorsa, Bölüm 1 “Genelleştirilmiş Göstergeler”in doldurulması prosedürü soru işaretleri doğurabilir.

Yıl içerisinde farklı vergi oranları uygulanmış ise her vergi oranı için 010-050 satırları ayrı ayrı doldurulur. Bu durumda göstergeler, gelirlerine belirli bir oranın uygulandığı tüm bireyler için toplam olarak verilmektedir.

010-090 satırları yılbaşından itibaren kümülatif olarak doldurulur.

Satır 010 “Vergi oranı, %” raporlama döneminde uygulanan vergi oranını gösterir.

010 satırında belirtilen her spesifik oran için 020-050 satırları doldurulur.

Satır 020 “Tahakkuk eden gelir tutarı” vergi döneminin başlangıcından itibaren kümülatif olarak tahakkuk eden gelir tutarını gösterir.

Vergi dönemi boyunca temettü tahakkuk etmişse, vergi temsilcisi tutarlarını tekrar 025 "Temettü şeklinde tahakkuk eden gelir tutarı dahil" satırına yansıtır.

Satır 030 “Vergi kesintileri tutarı” vergiye tabi geliri azaltan vergi kesintilerinin tutarını yansıtır. Bu satır, özellikle Sanat'ta öngörülen standart vergi kesintilerini yansıtmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218'inin yanı sıra Sanatta belirtilen miktarlardaki kesintiler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si (örneğin, hediye veya maddi yardım bedelinden kesinti). Kesintilerin tam listesi Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 10 Eylül 2015 tarih ve ММВ-7-11/387@ sayılı emrinde bulunabilir.

Hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarı 040 "Hesaplanan vergi tutarı" satırına yansıtılır.

045 "Temettü şeklinde gelir üzerinden hesaplanan vergi tutarı dahil" satırında, daha önce 025 satırına yansıtılan temettüler üzerinden kişisel gelir vergisi tutarını belirtmeniz gerekir.

Bir kuruluş veya bireysel girişimci, patenti olan ve kişisel gelir vergisini kendisi ödeyen bir yabancıyı çalıştırırsa, vergi acentesi bu tür çalışanların hesaplanan kişisel gelir vergisini, sabit kişisel gelir vergisi ödemeleri tutarı kadar azaltabilir. Vergi acentesinin hesaplanan kişisel gelir vergisini düşürdüğü tutar 050 "Sabit avans ödemesi tutarı" satırına yansıtılır.

060 "Gelir alan kişi sayısı" satırında vergi temsilcisi, vergi döneminde kendisinden gelir alan toplam kişi sayısını belirtmelidir. Aynı kişinin yıl içinde işten çıkarılıp yeniden işe alınması durumunda bu durum 060 satırında yalnızca bir kez belirtilir.

Satır 070 "Tevkif edilen vergi tutarı", vergi acentesi tarafından kesilen kişisel gelir vergisi tutarını yansıtır.

Satır 080 "Vergi acentesi tarafından kesilmeyen vergi tutarı", vergi acentesinin bir bireyin gelirinden kesemediği kişisel gelir vergisi tutarını yansıtır.

090 satırında "Vergi acentesi tarafından iade edilen vergi tutarı", Sanat uyarınca vergi acentesi tarafından iade edilen kişisel gelir vergisi tutarını göstermeniz gerekir. Rusya Federasyonu'nun 231 Vergi Kanunu.

060-090 satırları tüm vergi oranları için toplam olarak doldurulur ve Bölüm 1'in ilk sayfasında doldurulması zorunludur.

6-NDFL formunun 2. Bölümünün nasıl doldurulacağına baktık.

6-NDFL formunu doldurmanın doğruluğu nasıl kontrol edilir

Hesaplamanın doldurulmasının doğruluğunu kontrol etmek için Federal Vergi Servisi tarafından hazırlanan Kontrol İlişkilerini kullanabilirsiniz (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 10 Mart 2016 tarihli BS-4-11/3852@ mektubu, Rusya Federal Vergi Servisi'nin mektubu). Rusya Federal Vergi Dairesi, 20 Mart 2019 tarihli, BS-4-11/4943@ sayılı).

6-NDFL formunu doldurma örneği

Formun kendisi biraz değişmiş olmasına rağmen (Başlık Sayfasında değişiklikler yapıldı), 6-NDFL'yi doldurmanın genel prensibi aynı kalıyor. Bu nedenle 2017'de 6-NDFL'yi doldurma konusunda verdiğimiz örnek şu anda hala geçerli.

Hesaplama formunu doldurmaya ilişkin bir örnek: 2017'nin ilk yarısı için 6-NDFL. Doldurulacak verileri tabloda sunuyoruz. Basitleştirmek gerekirse, 2017 yılında başka tahakkuk ve ödemelerin olmadığını varsayacağız. Tüm gelir alıcıları (15 kişi), kişisel gelir vergisi açısından Rusya Federasyonu'nun vergi sakinleridir.

07/05/2017 tarihinde kesilecek olan 92.335 ruble tutarındaki Haziran ayı ücretlerine ilişkin kişisel gelir vergisi tutarının Bölüm 2'ye yansıtılmadığını lütfen unutmayın. Sonuç olarak, Bölüm 1'in 040 “Hesaplanan vergi tutarı” ve 070 “Tevkif vergisi tutarı” satırları arasında, 30.06.2017 tarihi itibarıyla hesaplanan ancak stopaj yapılmayan kişisel gelir vergisi tutarında bir fark oluşmaktadır.

Buna göre bireylere gelir ödenmemişse vergi acentesinin görevi doğmaz ve Form 6-NDFL'deki hesaplama sunulmaz. Kişisel gelir vergisi açısından tahakkuk ettiği ayın son gününde alınmış sayılan ücret şeklindeki gelir için bir istisna yapılır. Bu nedenle tahakkuk eden ücretlerin ödenmemesi durumunda dahi Form 6-NDFL'nin ibraz edilmesi gerekmektedir.

6-NDFL: ne zaman gönderilmeli

Vergi acenteleri, 1. çeyreğe, altı aya ve 9 aya ilişkin Hesaplamaları, en geç ilgili dönemi takip eden ayın son gününe kadar ve yıl için en geç bir sonraki yılın 1 Nisan tarihine kadar sunmalıdır.

Hesaplama gönderilmezse veya hatalı olarak gönderilirse

Vergi acentesi Hesaplamayı zamanında sunmazsa, 6-NDFL formunun sunulması için belirlenen günden itibaren her tam veya kısmi ay için 1.000 ruble tutarında para cezası şeklinde sorumlulukla karşı karşıya kalır (Madde 1.2). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. Maddesi).

Hata içeren bir Hesaplamanın gönderilmesi için, vergi acentesi 500 ruble tutarında para cezası şeklinde sorumlu tutulabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126.1 Maddesinin 1. fıkrası).

Bireysel girişimciler için 6-NDFL

Girişimciler ayrıca bireysel girişimcilerin 6-NDFL'yi sunup sunmadığını da merak ediyor. Cevap, bireysel girişimcinin çalışanı olup olmadığına ve bireysel girişimcinin bu yıl bireylere gelir ödeyip ödemediğine bağlıdır. Gelir ödenmişse, bireysel girişimciler kişisel gelir vergisi için vergi acentesi olurlar ve genel şekilde Form 6-NDFL'yi ibraz etmeleri gerekir.

Form 6-NDFL, kuruluşlar ve bireysel girişimciler tarafından hazırlanan yeni bir raporlamadır. İşe alınan işçilerin gelirinin raporlanması gerekmektedir. Bu raporlama formunu kullanarak beyanname veren vergi mükellefleri şu konularla ilgilenmektedir: 6-NDFL nasıl doğru şekilde doldurulur?

6-NDFL raporunu göndermek için form ve son tarih

6-NDFL'ye ilişkin raporlama her üç ayda bir sunulmalıdır. 6-NDFL formunun nasıl doldurulacağı sorusu sadece büyük işletmeleri değil, küçük işletme girişimcilerini de ilgilendiriyor. Raporu doldurmak için 1C Muhasebe kullanılır. 25'ten fazla çalışanı olan kuruluşlar elektronik belge şeklinde beyanname gönderir. Çalışan sayısının 25 kişiden az olması, kuruluşun 6-NDFL raporunu basılı olarak sunabileceği anlamına gelir.

Form 6-NDFL vergi dairesine zamanında teslim edilmelidir, yani beyanın kabul edilmesi için son gün, raporlama çeyreğinden sonraki ayın son tarihidir. Örneğin, bir vergi temsilcisinin 1. çeyrek için 2 Mayıs'a kadar ve 2. çeyrek için 31 Temmuz'a kadar rapor sunması gerekir. Beyannamenin sunulması için son gün, Rusya'nın ulusal bayramları nedeniyle gecikebilir.

6-NDFL nasıl doğru şekilde doldurulur?

6-NDFL formunu doldurma örneğini anlamak için adım adım talimatlara ihtiyacınız var. Raporlama yapısı üç bölümden oluşur:

• ön sayfa;
• 1 bölüm (kümülatif toplam);
• Bölüm 2 (raporlama çeyreğine ilişkin bilgiler).

Doldurma başlık sayfasıyla başlamalıdır: TIN ve kontrol noktası numaralarını sayfanın üst satırına girin. Bir sonraki öğe düzeltme numarasıdır. Federal Vergi Hizmetine gönderilen değişikliklerin sayısını yansıtır. Raporun ilk kez sunulması halinde sayı sıfır şeklinde olacaktır. Daha sonra alanı raporlama dönemi numarasıyla doldurun. Dönem kodları tabloda görülebilir:

Sonraki alan vergi dönemini belirtir: raporlama yılı. Daha sonra vergi acentesinin adresindeki vergi dairesinin kodunu girin. Konum kodu, raporları hangi şirketin gönderdiğini belirler. Tüm kodlar özel bir listede belirtilmiştir.

Lütfen unutmayın: Kodlar kuruluşlar ve bireysel girişimciler için farklıdır.

“Vergi mükellefinin adı” maddesi büyük harflerle doldurulur. Vergi acentesi kuruluşunun tam veya kısa adının belirtilmesine izin verilir. İsmin altındaki alan: OKTMO kodu, bu kuruluşun fiilen ve yasal olarak bulunduğu belediyenin numarasını ifade etmektedir. Yukarıdaki bilgilerin tümü raporun başlık sayfasında yazılıdır.

1 bölümü tamamlıyoruz

1. Bölümde yıllık döneme ait genel göstergelere ilişkin bilgiler yer almaktadır. Doldurma prosedürü aşağıdakilerin girilmesinden oluşur:

• Her kişisel gelir vergisi oranı, yüzdesi, gelir miktarına ilişkin veriler;
• Tüm vergi oranları, gelir elde eden çalışan sayısı, hesaplanan vergi miktarı, vergi acentesine iade edilen kişisel gelir vergisi miktarı hakkında genel bilgiler.

Medeni sözleşmelerde vergi oranları %13, %15, %30 ve %35 olarak sunulmaktadır.

6-NDFL'nin doldurulması 010. satırdan başlar. Vergi oranı burada belirtilir. 060-090 satırlarında değerler ilk sayfada bir kez girilir, sonraki sayfalarda bu alanlara sıfırlar girilir.

Sonraki satır 020, raporlama yılının başından itibaren çalışana tahakkuk eden gelir miktarını belirtmeyi amaçlamaktadır. Bu kalem, vergilendirilmeyen gelirleri ve belirlenen vergilendirme limitinin altında elde edilen gelirleri kapsamaz. Örneğin temettü geliri.

Önemli bir nokta: Bir çocuğun doğumu üzerine maddi tazminat ve fon olarak yapılan ödemeler vergiden muaftır. Özel satır 025 temettü alındığını gösterir.

Vergi mükellefinin vergi indirimi türlerinden birini alma hakkını kullanması durumunda 030. satır doldurulmalıdır:

1. Standart;
2. Sosyal;
3. Mülk.

Tüm kesintilerin kodları için vergi kesintisi beyanı kaleminin toplam tutarla doldurulması gerekmektedir.

Satır 040, tahakkuk eden vergi miktarını ifade eder. Vergi oranını (010 satırında) ve çalışan ödemeleri için vergi matrahının değerini çarparak vergi tutarını hesaplayabilirsiniz. Taban, gelir tutarının (satır 020) ve kesinti tutarının (satır 030) çıkarılmasıyla belirlenir.

050 sütunu, yalnızca çalışanların yabancı uyruklu olması ve patente dayalı olarak çalışması durumunda doldurulmalıdır. Bu alan yabancılara verilen avans ödemelerini ifade eder. Bu öğeyi doldurmanız için bir neden yoksa sıfır girmeniz yeterlidir.

060 numaralı sütuna vergiye tabi gelir ödemesine hak kazanan kişiler hakkında bilgi girmeniz gerekmektedir. Sonraki satır 070, mevcut raporlama dönemi için vergi stopajına ilişkin bilgileri içerir. Bu satır geçmiş veya gelecekteki ödemeleri içeremez.

Lütfen unutmayın: Vergi tutarı daha önce hesaplandıysa ve bu tutarın çalışanlardan kesintisi daha sonra yapıldıysa 040 ve 070 satırlarındaki değer eşleşmeyebilir.

Rapor öğesi 080, çalışanların geliri üzerinden stopaj yapılamayan vergi tahsilat tutarlarını yansıtmaktadır. Bunun nedenleri farklılık gösterebilir. Ancak 090. satır, yanlışlıkla alıkonulduğu takdirde iade edilen para miktarı hakkında bilgi içerir. Örneğin, kişisel gelir vergisini fazla ödediyseniz. Vergi tutarları doğru şekilde kesilirse 090 sütununda sıfır bırakılır.

2. bölümün tamamlanması

6-NDFL raporunun 2. bölümünün doldurulmasına ilişkin talimatlar, son çeyreğe ilişkin bilgilerin girilmesi prosedürünü içerir. Bu bölüm, vergi acentesinin çalışanlarına maaşların ödendiği tarihleri ​​ve çalışanların gelir vergisi tutarının Federal Vergi Hizmetine aktarıldığı tarihi belirtmelidir. Ayrıca gelir ve vergi ödemesine karşılık gelen tutarlar da belirtilir. Tarihler net bir kronolojik sıraya göre düzenlenmelidir.

100. satır, gelirin bireylere aktarıldığı tarihi gösterir. Çalışanlara farklı tarihlerde yapılan ödemeler raporlama formuna ayrı ayrı girilmelidir. Maaş ay sonundan önce ödenirse, 100. satır aynı zamanda çalışanın fatura ayının son gününü de gösterir. Ücretlerin geç ödenmesi durumunda ise tam tersi durum, çalışanların ödemeyi aldıkları günü etkilemez (100. satırda). Etki, vergi stopajı ve havale tarihinde ortaya çıkar.

Önemli bir nokta: Ödemenin alındığı gün doğrudan ödeme türüne bağlıdır. Örneğin ücretler, cari aydaki işin son gününde elde edilen gelirdir.

İki tür maaş ödemesi vardır:

1. Tahakkuk ayı başına ihraç;
2. Gelecek ay makbuz.

İlk seçenekte verginin maaş ödenmeden devredilmesi gibi bir durum ortaya çıkabilir. Bunun nedeni, maaş ödeme tarihinin ayın son günü olması ve kişisel gelir vergisinin en geç gelirin çalışanlara verildiği gün devredilmesi gerektiğidir. İkinci seçenek, Aralık ayı maaşının Ocak ayında ödendiği ve bunun kuruluşun yıllık raporlama dönemine ilişkin beyanına yansıtıldığı anlamına gelir.

Hastalık izni ve tatil ücreti ödemelerinin hesaplanmasında durum farklıdır: maaşları tahakkuk ettirilmiştir ancak henüz ödenmemiştir. Bu tür ödemeler, vadesi gelen tutarların alındığı gün gelir olarak kabul edilir.

110. sütun vergi tutarının kesildiği günü gösterir. Tatil, hastalık izni, sağlanan mali yardım ve çalışana yapılan diğer ödemeler için yapılan ödemelerin durdurulması, gelirin bireye tahakkuk ettiği gün gerçekleşir.

Rapor alanı 120, kişisel gelir vergisi tutarının bütçeye aktarıldığı günü gösterir. Ücret ve maaşlarda aktarım, ödeme tarihini takip eden gün gerçekleşirken, izin, hastalık izni ve diğer ödemelerde vergi, ödendiği ayın sonuna kadar hesaplanır. Maaşın tatil ve hastalık izninden ödendiği ancak kişisel gelir vergisinin aktarılmadığı ortaya çıktı.

130. satır, vergi tutarı kesilmeden önce 100. sütunda yazılan belirli bir sayı için çalışanlar tarafından alınan para miktarını gösterir.

Paragraf 140, stopaj yapılan ancak 110 alanına girilen tutardan aktarılmayan kişisel gelir vergisi tutarını yansıtmaktadır. Çalışanın mevcut vergi kesintileri nedeniyle vergi matrahındaki azalma, 140. satırın değerine ve bütçeye ödenen vergi miktarı.

Lütfen unutmayın: Form 6-NDFL'deki tüm raporlama alanları doldurulmalıdır. Bir satıra karşılık gelen değerler yoksa, içine bir çizgi konur.

Video: 1C Muhasebede 1. çeyrek için 6-NDFL'nin doldurulması

Sıfır beyanı

Vergi acentesi olan ve çalışanlarına ilişkin olarak gelir ödeyen vergi mükellefinin sorumlulukları arasında Form 6-NDFL'de bir raporun zamanında sunulması da yer almaktadır. Yıllık raporlama döneminde herhangi bir gelir tahakkuku olmasaydı ve buna göre, 23 Mart 2016 tarihli BS-4-11/4901 sayılı Federal Vergi Servisi Mektubu'na göre rapor verilmesi gerekli değildir.

Önemli bir nokta: Yıl içinde en az bir gelir ödemesi yapılmışsa, kanunla belirlenen usule uygun olarak vergi dairesine bir rapor sunulması gerekmektedir.

Kuruluşun daha önce vergi acentesi olması ancak raporlama yılında bu özelliğinin sona ermesi durumunda beyannamenin gönderilmesine gerek yoktur. Raporun gönderilmeme nedenini açıklayan Federal Vergi Servisi'ne bir mektup göndermeniz tavsiye edilir. Yarım yıllık ödemelerin sağlanamamasıyla ilgili örneği kullanarak bir mektup yazabilirsiniz.

İşten çıkarılma üzerine 6-NDFL'nin kaydı

Bu durumda genel doldurma prosedürü aynı kalır. Değişiklikler yalnızca 100, 110 ve 120. satırlarda yapılacaktır. Bir çalışanın işten çıkarılması üzerine gelirin alındığı tarih, gelirin tahakkuk ettiği iş yerindeki çalışma fonksiyonunun son gününe göre belirlenir. Çalışan ödeme aldığında kişisel gelir vergisi kesilir.

Tüm satırların doğru şekilde doldurulduğundan emin olmak için doldurulmuş 6-NDFL raporunu Federal Vergi Hizmetine göndermeden önce kontrol etmek daha iyidir.