Muhasebe bilgisi. Muhasebe bilgisi Hesap usn 01 1 saniyede 8,3

Basitleştirilmiş vergi sistemini (bundan sonra basitleştirilmiş vergi sistemi olarak anılacaktır) kullanan kuruluşlar için, bir gelir ve gider defteri (bundan sonra KUDiR olarak anılacaktır) oluşturmak gerekir. 1C:Manufacturing Enterprise Management (1C:UPP) programında KUDiR kayıtlarını otomatik olarak oluşturmak için öncelikle muhasebe ve vergi muhasebesine yönelik bir muhasebe politikası oluşturmanız gerekir.

“Genel” sekmesinde vergi sistemini - Basitleştirilmiş'i seçmelisiniz. Daha sonra “STS” sekmesine gidin. Burada vergilendirme nesnesini seçmeniz gerekir: Gelir veya Gelir eksi giderler, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş tarihini, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildiriminin sayısını ve tarihini belirtin.

"Gelir eksi giderler" vergi nesnesini seçtiğinizde "STS Giderleri" sekmesi kullanılabilir hale gelir.

Bu sekmede giderlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin koşullar belirlenir; giderlerin vergi muhasebesine kabul edilebilmesi için hangi olayların gerçekleşmesi gerektiği belirlenir.

1C:UPP'de Gelir ve Gider Defterine giriş oluşturmak için aşağıdaki kayıtlar kullanılır:

Karşı taraflarla, sorumlu kişilerle ve çalışanlarla karşılıklı mutabakatların izlenmesi için birikim kaydı "Basitleştirilmiş vergi sisteminin karşılıklı mutabakatı". Muhasebe, uzlaşma belgesine kadar detaylı olarak gerçekleştirilir.

Muhasebe giderleri için “Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki giderler” birikim kaydı. Giderler, gider türüne (maddeler, hizmetler, ek giderler, ücretler, vergiler vb.), gider unsurlarına (Adlandırma, Bireyler vb. dizinin unsurları), ödeme belgelerine, toplu işlere, ödeme durumlarına, yansıtma sırasına göre dikkate alınır. NU'da (Kabul Edildi, Kabul Edilmedi, Dağıtıldı) vb. Giderler FIFO yöntemi kullanılarak yazılır.

Birikim kaydı "Gelir ve gider defteri." Bu kayıt, daha sonra Gelir ve Gider Muhasebe Defterinin oluşturulduğu KUDiR kayıtlarını saklar.

Gelir ve Gider Defteri Oluşturun“Gelir ve Gider Muhasebe Defteri” raporunu oluşturabilirsiniz (Raporlar-Muhasebe ve Vergi Muhasebesi menüsü) (rapor “Gelir ve Gider Muhasebe Defteri” birikim kayıt verilerine göre oluşturulur).

Ayrıca, KUDiR oluşumunun doğruluğunu kontrol etmek için, “Basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi muhasebesi durumunun analizi” raporunu oluşturabilirsiniz (rapor, birikim kaydı “Kayıt Kitabı” verilerine göre oluşturulur). gelir ve gider").

Bu raporda tüm gelir ve giderler bölümlere ayrılmıştır. Her bölüm için bir transkript mevcuttur. (Transkript, “Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında giderler” birikim kaydının verilerine göre oluşturulur.)

Bazı bölümlere daha yakından bakalım.

Alıcılardan alınan makbuzlar.

Bu bölüm, müşterilerden gelen fon makbuzlarına ilişkin verileri içerir; örneğin, "Alıcıdan ödeme" veya "Nakit çıkış emri" işlem türüyle "Gelen ödeme emri" belgelerini içerir. Bu bölümün transkripti aşağıda sunulmaktadır:

Ürünler ve malzemeler.

Bu bölüm, faturanın alınması üzerine NU'daki yansımasının “Kabul Edildi” olarak ayarlandığı muhasebe “İsimlendirme” türüne göre giderlere ilişkin verileri içerir.

Her kalem için, makbuzların, ödemelerin, mahsupların ve giderlerin muhasebeleştirilmesinin grafiksel olarak ve belgelere göre yansıtıldığı bir transkript de görüntüleyebilirsiniz.

Gelir ve Gider Defterine girdilerin madde bazında nasıl girdiğine bakalım. Bunu yapmak için muhasebe politikası ayarlarına daha yakından bakalım:

Varsayılan olarak mal ve malzeme alım giderlerine dahil edilebilmesi için 2 ön koşul vardır:

1) Malların (malzemelerin) teslim alınması - “Mal ve hizmetlerin teslim alınması”, “Ön rapor” belgeleri.

2) Malların (malzemelerin) tedarikçiye ödenmesi – “Giden ödeme emri”, “Nakit çıkış emri”.

Bu 2 koşul yerine getirildikten sonra (her iki belgenin de bulunması), mal alımına ilişkin masraflar Gelir ve Gider Muhasebesi Defterine düşer.

Ayrıca muhasebe politikanızda 2 ek koşulu da seçebilirsiniz:

Malzemeler için:

3) Malzemelerin üretime aktarılması - “Talep-fatura”. Bu işaret belirlendiğinde, malzeme satın alımına ilişkin harcamalar ancak "İhtiyaç-fatura" belgesi gönderildikten sonra muhasebeleştirilmiş sayılır.

4) Ürün çıktısı – “Vardiya Üretim Raporu” belgesi.

Mallar için:

3) Mal satışları – “Mal ve hizmet satışları” belgesi.

4) Gelir elde etmek (alıcıdan ödeme).

Üçüncü taraf şirket hizmetleri

Bu bölümde hizmetler hakkında bilgiler yer almaktadır. Gider olarak kabul edilebilmesi için 2 koşulun gerçekleşmesi gerekir: Hizmet sunumunun yansıtılması (“Mal ve hizmetin alınması”) ve tedarikçiye ödeme yapılması.

Bu örnekte, 200.000 ruble tutarında hizmet alındı, ancak tedarikçiye 150.000 ruble ödendi, bu nedenle giderler yalnızca 150.000 ruble ve 50.000 ruble tutarında muhasebeleştirildi. tanınmadan kaldı, bu nedenle ancak bir sonraki ödemeden sonra giderlere dahil edilecekler.

Envanter kalemlerinin edinimi için ek maliyetler.

Ek giderleri Gelir ve Gider Defterine yansıtmak için muhasebe politikası ayarlarını da dikkate almanız gerekir:

Giderlerin muhasebeleştirilmesi için zorunlu koşullar, ek giderlerin alınması (“Ek giderlerin alınması” belgesi) ve tedarikçiye ödeme yapılmasıdır.

Ek bir koşul stokların silinmesidir; bu durumda, ek giderler Gelir ve Gider Muhasebe Defterinde ancak ek giderlerin atfedildiği maliyete stokların (mal veya malzeme) düşülmesinden sonra görünecektir.

Maaş.

Bu bölüm işçilik maliyetlerini yansıtır. Bu bölümün açıklaması çalışan bazında bilgileri görmenizi sağlar.

Rapor, ilk bakiyeyi, tahakkukları (tahakkuk tutarı - kişisel gelir vergisi), ödemeleri, nihai bakiyeyi ve giderler için kabul edilen tutarı gösterir.

Bordro maliyetlerini gider olarak kabul etmek için, bordroyu yansıtmak gerekir (“Ücretlerin kayıt muhasebesine yansıması”), burada NU'daki Yansıma sütununda “Kabul Edildi” seçilecek ve ücretlerin ödenmesi de yansıtılmalıdır (“ “Ücret transferi” işlem türü ile giden ödeme emri”, ücretlerin ödenmesine ilişkin işlem türü ile “Gider nakit talimatı”).

Vergiler, katkılar ve kişisel gelir vergisi

Bu bölüm vergi ve katkı paylarının ödenmesine ilişkin maliyetleri yansıtmaktadır.

Gider olarak kabul edilebilmesi için ayrıca vergi tahakkuğunun (“Kayıtlı muhasebede ücretlerin yansıması” NU “Kabul Edildi” Yansıma türü ile) ve vergilerin ödenmesinin (“Giden ödeme emri” ile birlikte) yansıtılması gerekir. işlem türü “Vergilerin transferi”).

diğer giderler

Bu bölüm, diğer tüm gider türlerini içerir; örneğin, banka hizmeti işlemlerini ve diğerlerini yansıtmak için "Diğer nakit harcamalar" işlem türüyle "Nakit harcama talimatı" belgelerine girilen işlemler, "Borçlanma fonları için ödeme talimatı".

Nakit akışı belgelerinde (ödeme emirleri, nakit emirleri), bazı işlem türleri için kullanıcının işlemin içeriğini ve gelir veya gider tutarını manuel olarak belirlemesine olanak tanıyan KUDiR düğmesinin mevcut olduğunu belirtmek gerekir. kabul edilmiş.

Ayrıca Gelir ve Gider Defterine giriş, “Gelir ve Gider Defterine Giriş (Manuel Hesap)” belgesi kullanılarak manuel olarak girilebilir.

Gelir ve gider defteri girişleri oluşturmak için Gelişmiş Maliyet Muhasebesi Analitiği modunu kullanırken, "Basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin sırasını geri yükleme" işlemini çalıştırmanız gerekir. Bir kuruluş seçip güncelleme tarihini ayarlamanız ve ardından “Çalıştır” düğmesine tıklamanız gerekir.

Sonuç olarak, gelir ve gider defterindeki girişlerin doğru oluşturulması için, geri yüklenen belge işleme sırasının gerekli bir koşul olduğunu belirtmekte fayda var, çünkü Çoğu zaman belgeler geriye dönük olarak girilir, bu nedenle sürenin sonunda tüm belgelerin sırayla yeniden girilmesi gerekir.

Teşekkür ederim!

Video kursu iki vergi rejimini ele alıyor - gelir eksi giderler x %15 ve ikinci rejim - gelir x %6. Yeni Taksi arayüzündeki yüzden fazla derste, 1C programının ilk ayarlarından basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi raporlamasının hazırlanmasına kadar bilgi kazanacaksınız.

1C Basitleştirilmiş 8.3 ile ilgili video kursumuzu tamamladığınızda elde edeceğiniz şey budur:

• Eğitimi bilgisayarınızda, size uygun bir zamanda, yazarın video derslerinde gösterilen tüm eylemlerini izleyerek ve tekrarlayarak tamamlıyorsunuz.
• Eğitimin sonunda, uzmanların yardımı olmadan bağımsız olarak 1C USN 8.3 programında çalışabilecek, Federal Vergi Hizmetine raporların hazırlanmasıyla tam teşekküllü muhasebe ve vergi kayıtlarını tutabilecek, Gelir ve Gider Defteri ve basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi beyannamesi.
• Açık öğretici 1C USN 8.3'e bakın. her zaman ve ihtiyaç duyulan herhangi bir bilgisayarda yapabilirsiniz, yani her zaman elinizin altında olacaktır.
• 1C Basitleştirilmiş 8.3 video kursu, diğer tüm 1C kurslarımız gibi, istediğiniz zaman yararlanabileceğiniz bir garantiyle birlikte gelir.

Elbette 1C:USN 8.3 programında çeşitli kitaplar kullanarak eğitim alabilirsiniz ancak yine de dersi bilgisayar ekranınızdan bir kez izleyip sorunuza anında çözüm bulmanın daha uygun olduğunu kabul etmelisiniz.

Kurs, izledikten sonra muhasebenin farklı bölümlerindeki işlemleri bağımsız olarak yansıtabileceğiniz 14 Bloktan oluşmaktadır. Basitleştirilmiş vergi sistemi altında muhasebe ve vergi muhasebesinin sürdürülmesi, ticari işlemlerin programa yansıtılması, basitleştirilmiş bir vergi sistemi kullanan bir kuruluş örneğini kullanarak kayıtların tutulması, çeşitli ücret ve kesinti türlerinin, makbuz ve satış işlemlerinin yansıtılması, sabit varlıkları yansıtma yöntemleri , Depodaki işlemler, Bankacılık işlemleri, Üretim ve çok daha fazlası.

Ana yemek menüsü

1 No'lu Blok. Programın kurulumu. Kurmak.

Blok No. 1 - 13 işlemleri. İlk blokta sorular dikkate alınır: programın nasıl kurulacağı, güncelleme prosedürü, başlatma modlarının seçimi, arayüze aşinalık, bilgi veritabanının nasıl kaydedileceği ve indirileceği.

2 No'lu Blok. Programın kurulması.

Blok No. 2 - 14 işlemleri. İkinci blokta programın kurulumuna yönelik işlemler ele alınmaktadır. İşlevselliği yansıtacağız, veritabanını ve dizinleri ve ayrıca kuruluşla ilgili bilgilerle ilgili bölümleri dolduracağız. Organizasyonla ilgili bilgiler doğru şekilde doldurulmadan programın normal çalışması mümkün değildir. Bu konuya özellikle dikkat etmek gerekiyor.

3 Nolu Blok. Muhasebe parametrelerinin ayarlanması.

Blok No. 3 - 6 işlemleri. Çok önemli bir bölüm daha. Banka ve kasa, stoklar, yerleşim yerleri, ticaret, üretim, maaşlar ve personel yer imlerini dolduruyoruz. Bu bölümü doldururken özellikle dikkat etmelisiniz.

4 No'lu Blok. Muhasebe politikası.

Blok No. 4 - 4 işlemleri. Dördüncü blokta kuruluşun muhasebe politikalarına ilişkin bilgileri giriyoruz. Kursta, basitleştirilmiş bir vergi sistemi kullanan ve vergi matrahını belirlemek için Gelir - Gider - %15 seçeneğini seçen bir kuruluş örneklerine bakacağız. Bu modda ince ayarın nasıl yapılacağı bu blokta tartışılmaktadır.

5 Nolu Blok. Başlangıç ​​bakiyelerinin girilmesi.

Blok No. 5 - 12 işlemleri. Pratik çalışmaya başlayalım. Her organizasyonda, faaliyetin herhangi bir aşamasında başlangıçtaki dengeler zaten vardır. Muhasebe hesaplarındaki bakiyelerle ilgili bilgilerin nasıl girileceği bu blokta tartışılmaktadır.

6 Nolu Blok. Referans kitaplarının doldurulması.

Blok No. 6 - 11 işlemleri. Altıncı blokta, 1C'deki çeşitli dizinleri doldurma işlemleri dikkate alınmaktadır: isimlendirme, çalışanlar, bireyler, isimlendirme grupları, maliyet kalemleri vb.

7 Nolu Blok. Bölümün ekonomik işlemleri - Banka ve kasa.

Blok No. 7 - 9 işlemleri. Bu bölümde müşterilere faturaların düzenlenmesi, avans ödemelerinin aktarılması, alıcıya ödeme yapılması, döviz işlemleri, fonların kuruluşun kasa masasına ve cari hesaba alınması işlemleri anlatılmaktadır. Ve ayrıca ödeme miktarlarının veya alınan fonların 1C'de KUDiR'ye nasıl ulaştığı.

8 Nolu Blok. Bölümün ticari işlemleri - Satın almalar.

Blok No. 8 - 7 işlemleri. 1C'deki Satın Almalar bölümündeki işlemlerin nasıl gerçekleştirileceği bu blokta tartışılmaktadır. Yani: ödemeli ve ödemesiz malzeme alımının nasıl yansıtılacağı, envanter ve ev malzemelerinin satın alınmasının yanı sıra iade edilebilir ambalajların nasıl yansıtılacağı. Ekipman alımını ve ek masrafları vb. yansıtmak için 1C programında yapılması gerekenler.

9 Nolu Blok. Bölümün ticari işlemleri - Satış.

Blok No. 9 - 9 işlemleri. Bir önceki blokta olduğu gibi burada da Satış bölümünün işlemlerinin yansıması ele alınıyor. 1C programında hizmet sağlamak için yapılması gerekenler, müşterilere nasıl fatura kesileceği, sevk edilen malların, bitmiş ürünlerin satışlarının nasıl oluşturulacağı ve çok daha fazlası.

10 Nolu Blok. Bölümün ticari işlemleri - Depo.

Blok No. 10 - 7 işlemleri. - Depo bölümü, kalemler için fiyatların belirlenmesi, malların ve malzemelerin taşınması işlemlerini, 1C'de eksiksiz bir kalem seti oluşturma prosedürünü, bir envanter yürütürken envanter kalemlerinin kapitalizasyonu ve silinmesini tartışmaktadır.

11 Nolu Blok. Bölümün ekonomik işlemleri - Üretim.

Blok No. 11 - 6 işlemleri. Bu bölüm, basitleştirilmiş vergilendirme sistemi kullanan ve üretim faaliyetlerinde bulunan kuruluşlara yöneliktir. Burada, üretimin ilk aşamasından itibaren iş operasyonlarını ele alıyoruz - bir ürün spesifikasyonu oluşturmak, ardından bir hedef fiyat belirlemek, bitmiş ürünleri piyasaya sürmek ve gerçek maliyeti hesaplamak. Tüm üretim süreci detaylı olarak incelenir.

12 Nolu Blok. Bölümün ticari faaliyetleri - sabit varlıklar ve maddi olmayan varlıklar.

Blok No. 12 - 7 işlemleri. Herhangi bir kuruluş sabit varlıklar ve maddi olmayan varlıklar içerir. 1C 8.3'te sabit kıymetler için kısmi ödemenin nasıl yansıtılacağı, muhasebe için ekipmanın alınması ve kabul edilmesinin yanı sıra sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıklar için amortismanın ve kayıt ödemesinin nasıl hesaplanacağı bu blokta tartışılmaktadır.

13 Nolu Blok. Bölümün ticari faaliyetleri - Maaşlar ve personel.

Blok No. 13 - 12 işlemleri. Maaş hesaplamasının nasıl yansıtılacağı, maaş muhasebesi ayarlarının nasıl yapılacağı, kuruluş çalışanlarının işe alınması, işten çıkarılması ve devredilmesi için personel kayıtlarının nasıl tutulacağı, ayrıca avans ücretlerinin ödenmesinin ve çalışanla nihai anlaşmanın nasıl yansıtılacağı bu makalede tartışılmaktadır. bölüm.

14 Nolu Blok. Rapor hazırlamak. KUDiR.

Blok No. 14 - 9 işlemleri. 1C video kursunun son bloğu. Kuruluşun faaliyetlerini özetleyelim: ayı kapatmak, basitleştirilmiş vergi sistemine göre muhasebeyi analiz etmek, gelir ve gider defterini hazırlamak ve basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi beyannamesi hazırlamak. Bu işlemi tamamladıktan sonra vergiyi ödüyoruz.

1C Basitleştirilmiş 8.3 programında bağımsız olarak çalışmaya bugün başlayın!

Yayınevi "1C-Publishing" LLC (ISBN 978-5-9677-2689-7), sayfa 418, format 60x90 1/8 (A4).

Seri "1C: Muhasebe ve vergi danışmanlığı. Eğitim materyalleri"

Kitap, 3.0 “1C: Muhasebe 8” veya “1C: Basitleştirilmiş 8” (http://v8.1c.ru/usn) sürümünü kullanarak basitleştirilmiş bir vergi sistemi altında muhasebeyi sürdüren veya sürdürmeyi planlayan kuruluşların ve bireysel girişimcilerin ilgisini çekmektedir. /) .

Kitap, vergilendirme nesnesinin seçimi konularına dikkat çekiyor, basitleştirilmiş vergi sistemi, UTII ve/veya PSN'nin birleştirilmesi de dahil olmak üzere gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesi ve pratik çalışmalarda ortaya çıkan diğer birçok durum hakkında ayrıntılı öneriler sunuyor. muhasebeci ve uygulama uzmanı.

Tüm mevcut mevzuat konuları, 1C: Muhasebe 8 programındaki belirli pratik örneklerle desteklenmekte ve Taksi arayüzü kullanılarak ayrıntılı olarak sunulmakta ve gösterilmektedir.

Kitap, teslimat paketinde yer alan yazılım ürününe ilişkin standart belgeleri tamamlar, ancak bunların yerini almaz ve programın yeteneklerini daha etkili bir şekilde kullanmanıza olanak tanır.

Kitapta tartışılan basitleştirilmiş vergi sistemine göre tüm muhasebe örnekleri ve basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş metodolojisi, “Kurumsal Muhasebe” yapılandırmasının (versiyon 3.0.49) eğitim veritabanları kullanılarak bulunabilir. Veritabanları, eğitim sürümü de dahil olmak üzere 8.3.9.1818'den düşük olmayan 1C:Enterprise 8 platform sürümünün kontrolü altında çalışabilir. 1C:Enterprise 8.3 platformunun veritabanları ve eğitim sürümü, kitapla birlikte verilen diskte bulunmaktadır.

Kitap, muhasebeciler, danışmanlar, öğrenciler ve öğretmenlerin yanı sıra "1C: Muhasebe 8" uygulama çözümünün uygulanması için "1C: Profesyonel", "1C: Uzman Danışman" sertifikalarına başvuran adaylara yöneliktir.

KİTAP 1C ŞİRKETİNİN ORTAKLARINDAN VEYA PERAKENDE SATIŞ BÖLÜMÜNDEN SATIN ALINABİLİR: MOSKOVA, SELEZNEVSKAYA, 21

Muhasebeleştirilmesi “1C: Muhasebe 8” bölümündeki ayarlarla belirlenen giderler

Tanınması ek koşullarla belirlenen bir grup gider vardır. Bu koşullar “formda yapılandırılmıştır” Ana > Ayarlar > Vergiler ve raporlar > Basitleştirilmiş vergi sistemi > Giderleri muhasebeleştirme prosedürü"(bkz. Şekil 1).

İlgili giderin muhasebeleştirilmesi için bir kutunun çevrelediği koşullar gereklidir. Kanunda açıkça tanımlanmıştır ve devre dışı bırakılamazlar. Diğer koşulların dahil edilmesi vergi mükellefinin takdirindedir.

Her türlü harcama için makbuz ve ödeme koşullarının zorunlu olduğunu lütfen unutmayın. Bu koşullar, Sanatın 2. paragrafının gerekliliklerinin doğrudan bir sonucudur. Aşağıdakileri belirleyen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17'si.

Giderler, “Giderlerin Muhasebeleştirilmesi Prosedürü” formunda belirtilen tüm koşulların karşılanması durumunda raporlama veya vergi dönemine ait vergi muhasebesine yansıtılır. Doğru muhasebeleri için, Sanatın 2. paragrafına göre bunu hatırlamak önemlidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı, tüm giderler muhasebeleştirilmez, yalnızca ekonomik olarak gerekçelendirilmiş, belgelenmiş ve gelir elde etmeyi amaçlayan giderler kabul edilir.

Giderlerin muhasebeleştirilmesi prosedürü aşağıdaki gider grupları için oluşturulmuştur:

• malzeme maliyetleri;
• mal satın alma masrafları;
• giriş KDV;
• maliyete dahil olan ek masraflar;
• gümrük ödemeleri;

Gelin onlara daha yakından bakalım.

Malzeme maliyetleri

Malzeme giderleri ayrı bir gider türüdür. Sub'a göre. 5 s.1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı, “Gelir eksi giderler” vergilendirmesi ile ilgili basitleştirmeler, elde edilen geliri maddi gider miktarı kadar azaltabilir. Doğru muhasebe için aşağıdaki soruları yanıtlamanız gerekir:

• Malzeme maliyetleri nedir?
• Malzeme maliyetlerinin miktarı nasıl hesaplanır?
• Malzeme maliyetleri hangi sırayla kabul edilir?

Malzeme maliyetleri nedir?

Bölüm 26.2 “Basitleştirilmiş Vergilendirme Sistemi”nde malzeme maliyetlerinin bileşimi tanımlanmamıştır. Ama paragrafta. 2 s.2 md. Vergi Kanunu'nun 346.16'sı, maddi giderlerin kompozisyonunun, gelir vergisi hesaplanırken olduğu gibi, yani Sanat uyarınca belirlendiğini tespit etmektedir. 254NK. Malzeme maliyetlerinin bileşimi kapalıdır ve netlik açısından aşağıdaki gruplara ayrılabilirler:

• İşlenmemiş içerikler. Bu grubun muhasebedeki malzeme giderleri 10 “Malzemeler” hesabının alt hesaplarında dikkate alınır.
• Bileşenler ve yarı mamul ürünler. Bu grubun muhasebedeki malzeme giderleri 21 “Kendi üretimimiz yarı mamul ürünler” hesabının alt hesaplarında dikkate alınmaktadır.
• Üretim işleri ve hizmetler. Üçüncü taraf kuruluşlar, bireysel girişimciler ve/veya yapısal (kendi) bölümler tarafından gerçekleştirilen, üretim niteliğindeki iş ve hizmetlerin edinilmesine ilişkin maliyetler. Üretim niteliğindeki işler (hizmetler) aynı zamanda nakliye hizmetlerini de içerir.
• İşletim sisteminin bakım ve işletim maliyetleri. Sabit varlıkların ve diğer çevresel mülklerin bakımı ve işletilmesiyle ilgili giderler.

Bazen hatalı bir şekilde malzeme maliyetleri yalnızca malzeme kaynaklarının (örneğin hammaddelerin) maliyetleri olarak anlaşılır. Aslında bu daha geniş bir kavramdır.

Bu nedenle üçüncü taraf kuruluşlarla sözleşme imzalarken onlara doğru adı vermek çok önemlidir. Örneğin, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 16 Ağustos 2013 tarihli AS-4-3/14960@ sayılı mektubunda aşağıdaki durum dikkate alınmıştır.

Organizasyonda masaj hizmetleri verilmektedir. Bu amaçla başka bir şirketten nitelikli uzmanların çekilmesi konusunda anlaşmaya varıldı.

Rusya Federal Vergi Servisi, personeli çekme maliyetlerinin vergi muhasebesinde muhasebeleştirilemeyeceğini açıklıyor. Bunun nedeni, izin verilen harcamalar listesinin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinin 1. fıkrası) üçüncü taraf kuruluşlardan personel işe alma maliyetlerini sağlamamasıdır.

Ancak hiç kimse bu anlaşmanın üçüncü taraf bir kuruluş tarafından üretim hizmetlerinin sağlanmasına ilişkin bir anlaşma olarak yeniden sınıflandırılmasını yasaklamaz. Bu durumda, bu anlaşma kapsamındaki maliyetler maddi maliyet statüsünü kazanır. Ve vergi muhasebesinde tanınabilirler.

Malzeme maliyetleri hangi sırayla kabul edilir?

Malzeme giderlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin koşullar aynı adı taşıyan “Malzeme giderleri” alt bölümünde düzenlenmiştir (bkz. Şekil 2).

İlk iki koşul zorunludur:

• Malzemelerin alınması;
• Malzemeler için tedarikçiye ödeme yapılması.

Bunları değiştirmek imkansızdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda açıkça belirtilmiştir. Durum " Malzemelerin üretime aktarılması» 31 Aralık 2008 tarihine kadar zorunluydu. Ocak 2009'dan bu yana, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun yeni bir baskısı yürürlüktedir. Ve alt göre. 1 madde 2 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17'si, hammadde ve malzeme maliyetleri de dahil olmak üzere malzeme maliyetleri, üretime aktarılmasını beklemeden ödeme yapıldıktan hemen sonra dikkate alınabilir.

Malzemelerin teslim alınması ve ödenmesi koşulları

Malzeme giderlerinin alınması ve ödenmesine ilişkin koşullar zorunlu koşullardır ve iptal edilemez. Alt uyarınca. 1 madde 2 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17'si, borcun geri ödenmesi sırasında, vergi mükellefinin cari hesabından fon düşülerek, nakitten ödeme yapılarak maddi giderler (hammadde ve malzeme satın alma giderleri dahil) dikkate alınır. kayıt olun ve borcun geri ödenmesi için başka bir yöntem varsa - bu geri ödeme sırasında.

Bu noktadan çıkan ilk sonuç açıktır: Ödemenin malzeme alımından önce yapılması halinde tedarikçiye karşı bir borç doğar. Peki ya kuruluşumuz ilk önce gelecekteki malzeme tedariki için avans ödemesi yaptıysa? Bu maliyetin gider olarak muhasebeleştirilmesi için ön ödeme yeterli midir? - HAYIR. Bu hükmü bir kez daha dikkatle okuyalım: “... maddi giderler… borcun geri ödenmesi sırasında dikkate alınır.” Açıkçası, “borç geri ödeme anı” kimsenin kimseye borcu olmadığı zaman ortaya çıkar. Yani hem ödeme hem de makbuz eşit miktarlarda gerçekleşir. Başka bir ifadeyle bu an, borçların karşılıklı olarak sona erdiği andır.

Bu nedenle ilk iki koşul “ Malzemelerin teslim alınması" Ve " Tedarikçiye malzeme ödemesi» Muhasebe politikasında düzenlemeye uygun değildir. Maddi giderlerin muhasebeleştirilmesi için bu olayların gerçekleşmesi zorunludur.

Ticari işlemin türüne bağlı olarak “Malzemelerin teslim alınması” koşulunu kaydetmek için aşağıdaki belgeler kullanılabilir:

• “Makbuz (kanun, fatura)” belgesi. Malzemelerin, hammaddelerin, yarı mamul ürünlerin ve işlerin (hizmetlerin) alındığını yansıtmanıza olanak tanır. Burada üretim hizmetlerini kastettiğimizi vurguluyoruz.
• "Ön rapor" belgesi. Sorumlu bir kişi aracılığıyla malzemelerin, hammaddelerin, yarı mamullerin teslim alınmasını yansıtmanıza olanak tanır.
• “Vardiya için üretim raporu” belgesi. Hizmet sunumunu kendi üretim birimlerinize yansıtmanıza olanak sağlar.
• “İşlemden makbuz” belgesi. Hammaddelerin işlenmesi ve ürünlerin (yarı mamuller) üçüncü taraf bir kuruluş tarafından üretilmesine yönelik operasyonları yansıtmanıza olanak tanır.

Makbuz belgelerinin tablo kısmında “Giderler (CO)” sütunu aşağıdaki değerlerden birini alabilir:

• Kabul edilmiş. Bu değer varsayılan olarak ayarlanmıştır. Tipik harcamaların büyük çoğunluğunda Sanatın gerekliliklerini karşılarlar. 346.16 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.
• Kabul edilmedi. Bu değer, Sanatın gerekliliklerini karşılamayan harcamalar için tasarlanmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı veya Sanatın 1. fıkrası. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252'si (haklı değil, belgelenmemiş veya gelir elde etmeyi amaçlamıyor).

Açıklık getirmek gerekirse, vergi amacıyla kabul edilmeyen iki maddi harcama örneği aşağıda verilmiştir:

• Bir girişimci (basitleştirilmiş vergi sistemindeki bir şirketin sahibi), bir kır evinin inşası için inşaat malzemeleri satın aldı. Tipik malzeme maliyetleri türü. Ayrıca kapalı gider listesine dahil edilir. Ancak kar amacı gütmediği için ekonomik olarak haklı değildir. Bunlar girişimci için kişisel maliyetlerdir.
• Kuruluş (STS), ofis mobilyalarını başka bir kuruluşa bağışladı. Bu tür harcamalar Sanatın 16'ncı maddesinde belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270'i, vergi muhasebesi amacıyla gider olarak kabul edilmemektedir.

Malzemelerin üretime aktarılma koşulu

“Malzemelerin üretime aktarılması” koşuluyla ilgili olarak aşağıdaki hususlara dikkat edilmelidir. 31 Aralık 2008 tarihine kadar, maddi giderlerin tanınması için üçüncü zorunlu koşulun üretime aktarılmalarının koşulu olduğu bir kural vardı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 2. fıkrası, madde 346.17). .

1 Ocak 2009'dan bu yana, 22 Temmuz 2008 tarih ve 155-FZ sayılı Federal Kanun uyarınca alt bölümün dışında tutulmuştur. 1 madde 2 md. 346.17 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Bu, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 7 Aralık 2012 tarih ve 03-11-11/366 sayılı mektubu ve Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 27 Ekim 2010 tarih ve 03- sayılı Mektubu ile onaylanmıştır. 11-11/284. Alınan ve aktifleştirilen hammadde maliyetlerinin, tedarikçiye ödendikleri tarihte basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında giderlere dahil edildiğini açıklıyorlar. Ancak programda “Malzemenin üretime aktarılması” bayrağı kaldı. Ne için?

• İlk önce geçmiş dönemlerdeki iş operasyonlarını desteklemek için bu gereklidir;
• ikinci olarak Kuruluş, bu koşulla malzeme giderlerinin tanınmasına ilişkin koşulları bağımsız olarak genişletebilir.

Bir kuruluş kendisine ek koşullar yüklemeli mi? Bazı durumlarda bu tavsiye edilir. Örneğin, bir kuruluş zaman zaman fazla malzeme satar. Bu durumda, "Malzemelerin üretime aktarılması" bayrağının ayarlanması, satılan malzemelerle ilgili masrafların muhasebeleştirilmesinin otomatik olarak önlenmesine yardımcı olacaktır.

Bu durumu daha ayrıntılı olarak ele alalım

Kuruluş, maddi giderleri tanımak için muhasebe politikası ayarlarını yalnızca zorunlu koşullarla sınırladı. “Malzemelerin üretime aktarılması” bayrağı kaldırıldı. Sonuç olarak, malzemelerin alınmasından ve ödenmesinden sonra program, bunların satın alma maliyetlerini otomatik olarak gider olarak muhasebeleştirir.

Bir süre sonra, örneğin bir sonraki vergi döneminde kuruluş bu malzemelerin fazlasını satar. Ama malzemeler satıldığı anda mala dönüşüyor. Ve aşağıda göreceğimiz gibi mallar için bir zorunlu koşul daha var: onların da satılması gerekiyor. Üstelik alıcı bu malların parasını hemen ödediyse her şey yolunda demektir.

Ve eğer mallar için "Gelirin alınması (alıcıdan ödeme)" ek koşulu belirlenirse, düzeltilmesi gereken bir çatışma durumu ortaya çıkar:

• İlk önce Bir vergi döneminde giderleri vergi muhasebesinde kabul edilen malzemeler, başka bir vergi döneminde mallara dönüştürülür. Sonuç olarak kuruluş, satılan malların maliyetini, onlar için ödeme alana kadar gider olarak kabul etme hakkına sahip değildi. Bu, daha önce gider olarak muhasebeleştirilen maliyetlerin eklenmesiyle vergi matrahının eski haline getirilmesi gerektiği anlamına gelir.
• ikinci olarak geçmiş vergi dönemi için vergi matrahının yanlış belirlenmesi ve buna bağlı olarak vergi tutarının yanlış hesaplanıp ödenmesi nedeniyle ek cezaların tahakkuk ettirilmesi gerekmektedir.

“Malzemenin üretime aktarılması” bayrağı çekilseydi organizasyon bu tür sıkıntıların önüne geçebilirdi. Malzemelerin üretime aktarımı aşağıdaki belgelerle belgelenir:

• “Fatura talebi” belgesi. Malzemelerin ve yarı mamullerin üretime aktarılmasını yansıtacak şekilde tasarlanmıştır. Aynı belge ile kendi ihtiyaçlarınız için materyaller yazılabilir. Örneğin genel işletme giderleri veya satış giderleri için.
• “İşletme için malzemelerin transferi” belgesi. Aletlerin, iş kıyafetlerinin ve özel ekipmanların üretime aktarılmasını yansıtacak şekilde tasarlanmıştır.

Mal satın alma masrafları

Mal edinimine ilişkin giderlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin koşullar, aynı adı taşıyan “Mal edinimine ilişkin giderler” alt bölümünde düzenlenmiştir (bkz. Şekil 3).

Muhasebe açısından bakıldığında (PBU 5/01 “Stokların muhasebeleştirilmesi”), mallar envanterin bir parçasıdır. Bununla birlikte, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki vergi muhasebesinde, bunların satın alınmasına ilişkin giderlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin koşullar biraz farklıdır. Yukarıdaki Şekil 3'ten bunların aşağıdaki koşullar olduğu görülebilir:

• Malların teslim alınması;
• Malların tedarikçiye ödenmesi;
• Mal satışı;
• Gelir elde etmek (alıcıdan ödeme). Muhasebecinin takdirine bağlı.

Malların alınması ve ödenmesine ilişkin koşullar, Sanatın 2. fıkrasının normunu yansıtmaktadır. 346.17 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Ve bent uyarınca malzeme giderleri için de aynısı geçerlidir. 3 s.2 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i, KDV mükellefi olmayan kişiler tarafından mallara uygulanan KDV tutarları maliyetlerinde dikkate alınmaktadır. Aynı zamanda girdi KDV'si ayrı bir gider türü olarak kabul edilir, bkz. “6.3. Girilen KDV giderleri" sayfa 85.

Zorunlu koşul olan “Mal satışı” ve isteğe bağlı olan “Gelir makbuzu (alıcıdan ödeme)” koşuluna daha yakından bakalım.

Durum “Mal satışı”

Daha sonraki satışlar için satın alınan malların maliyetinin ödenmesine ilişkin giderler, mallar satıldıkça gider olarak muhasebeleştirilir, alt. 2 s.2 md. 346.17 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Aynı zamanda mal satın alma maliyetleri, bunların satın alınması ve satışıyla ilgili maliyetleri de içerir. Bunlar, malların depolanması, servis edilmesi ve taşınmasıyla ilgili maliyetlerdir.

Doğru, bir incelik var. Sub'a göre. 23 fıkra 1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı, mal bedelinin ödenmesine ilişkin giderler KDV hariç olarak muhasebeleştirilir. Daha sonra tedarikçiye ödenen KDV'nin ayrı, bağımsız bir gider türü olduğunu göreceğiz.

Durum “Gelirin alınması (alıcıdan ödeme)”

“Gelirin alınması (alıcıdan ödeme)” şartı zorunlu değildir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na dahil değildir. Ancak Maliye Bakanlığı'nın bu konuda kendi görüşü vardır, bkz. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Ekim 2010 tarih ve 03-11-09/95 sayılı yazısı. Bunu şu şekilde açıkladı. Mal satışından elde edilen gelirin alındığı tarih, fonların banka hesaplarına ve (veya) kasaya alındığı gün olduğundan, malların satış anı, satılan mallar için fonların alındığı gün olarak kabul edilmelidir.

Ancak Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 29 Haziran 2010 tarih ve 808/10 sayılı Kararı farklı bir karara işaret etmektedir. Yani, daha fazla satılmak üzere tasarlanan mallara ilişkin ödeme giderleri, alıcı tarafından ödenip ödenmediğine bakılmaksızın, malların fiilen alıcıya devredilmesinden sonra gider olarak muhasebeleştirilir.

Maliye Bakanlığı da bu mahkeme kararına katıldı. Böylece kullanıcı bugün “Gelirin alınması (alıcıdan ödeme)” koşulunu kabul edip etmemeye karar veriyor.

Mal satışına ilişkin koşullar, yani “Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında giderler” birikim kaydına girişler aşağıdaki belgelerle kaydedilir:

• “Uygulama (kanun, fatura)”;
• “Sevk edilen malların satışı”;
• “Perakende Satış Raporu”;
• “Komisyon acentesinin (acentenin) satışlara ilişkin raporu”;
• "Borç Ayarlaması";
• “Uygulama ayarlamaları”;
• "Malın alıcıdan iadesi."

KDV giderlerini girin

Girdi KDV'sinin ödenmesine ilişkin giderlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin koşullar, aynı adı taşıyan "Giriş KDV'si" alt bölümünde yapılandırılmıştır (bkz. Şekil 4).

Tedarikçiye ödenen KDV de bağımsız bir gider türüdür. Yukarıdaki Şekil 19'dan, tanınması için aşağıdaki koşulların sağlandığı açıktır:

• KDV tedarikçi tarafından sunulur;
• Tedarikçiye KDV ödenmiştir;
• Satın alınan mallara (iş, hizmet) ilişkin masraflar kabul edilir. İsteğe bağlı durum.

“Tedarikçinin sunduğu KDV” ne anlama geliyor? Tedarikçinin belirtilen KDV tutarında fatura düzenlemesi durumunda KDV'nin alıcıya yansıtıldığı kabul edilir. Alıcı, tedarikçinin KDV'yi kendisine sunduğu gerçeğini bir şekilde bilgi veritabanına yansıtmalıdır. Tedarikçi faturası bağımsız bir belge değildir. Her zaman teslimat belgesine eşlik eder.

Bu nedenle alıcının kendisine kesilen KDV'yi yansıtabilmesi için sadece alındı ​​belgesini kaydetmesi yeterlidir. Başka bir deyişle, bazı varlıkların (mal, malzeme, hizmet vb.) teslim alındığının kaydedildiği anda, tedarikçi tarafından KDV'nin ibraz edilmesi gerçeği aynı anda "KDV'nin aktifleştirilmesi" ile de kayıt altına alınmaktadır.

“Tedarikçiye ödenen KDV” şartı da zorunludur. Bu, Sanatın 2. paragrafındaki normdan kaynaklanmaktadır. 346.17 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Maddi varlıkların ödemesi, peşin ödeme yapılsa bile, girdi KDV'sinin ödenmesiyle eş zamanlı olarak gerçekleştirilir. Dolayısıyla alıcının satın aldığı maddi varlıklar için ödeme anında "Tedarikçiye ödenen KDV" şartı yerine getirilmiş olur.

Üçüncü koşul ise “ Satın alınan mallar için kabul edilen masraflar (işler, hizmetler)", ismine bakılırsa, yalnızca malları (işleri, hizmetleri) ifade eder. Öyle mi? Maddi maliyetler, edinilen sabit varlıklar ve maddi olmayan varlıklar üzerinden gelen KDV ile ne yapmalı? Hadi anlamaya çalışalım.

Mallara KDV girin

Satın alınan mallara (işler, hizmetler) ilişkin KDV'yi alt bölüme girin. 8 bent 1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı, basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi muhasebesinde muhasebeleştirilebilecek gider türlerinden biri olarak belirtilmektedir. Ancak Vergi Kanunu, girdi KDV'sinin gider olarak muhasebeleştirilmesine ilişkin herhangi bir özel koşulu açıkça içermemektedir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu açısından tanınma için iki zorunlu koşulun olduğu anlamına gelir:

• KDV tedarikçi tarafından sunulur;
• Tedarikçiye KDV ödenmiştir.

Ancak Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı buna katılmıyor. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 24 Eylül 2012 tarih ve 03-11-06/2/128 sayılı mektubunda aşağıdaki açıklama yer almaktadır. Yukarıda belirtilen alt kısımda. 8 bent 1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı, mallara (iş, hizmetler) uygulanan KDV'nin Art. Rusya Federasyonu'nun 347 Vergi Kanunu. Aynı zamanda alt. 2 s.2 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17'si, vergi mükellefinin mallara ilişkin masrafları satıldıkça muhasebeleştirme hakkına sahip olduğu tespit edilmiştir. Buna dayanarak Maliye Bakanlığı şu sonuca varıyor.

Maliye Bakanlığının görüşü ne olursa olsun, “Satın alınan mal (iş, hizmet) giderleri kabul edilmiştir” koşulunun eklenmesinin uygun olduğu durumlar vardır.

Böyle bir durumu hayal edelim. “Mal satın alma giderleri” alt bölümünün “Giderlerin muhasebeleştirilmesi prosedürü (STS)” bölümündeki mal giderlerini muhasebeleştirmek için ilk üç koşul oluşturulmuştur:

• Malların teslim alınması;
• Malların tedarikçiye ödenmesi;
• Mal satışı.

Aynı zamanda “Gelir alınıyor (alıcıdan ödeme)” bayrağı da kaldırılıyor. Aynı zamanda “Girilen KDV” alt bölümünde aşağıdaki bayraklar ayarlanır:

• KDV tedarikçi tarafından sunulur;
• Tedarikçiye KDV ödenmiştir,

ancak “Satın alınan mallar (işler, hizmetler) için kabul edilen giderler” bayrağı kaldırıldı.

Bu yılın 4. çeyreğinin sonunda mallar satıldı. Sonuç olarak, satın alma maliyetleri otomatik olarak vergi muhasebesine yansıtıldı. Yeni yılın başında alıcı kusurlu ürünü iade etti. Değiştirilecek bir şey olmadığına ve satıcının parayı alıcıya iade ettiğine inanıyoruz.

Sonuç olarak, bir önceki vergi döneminde, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki harcamalar, malların muhasebe değeri ve giren KDV miktarı nedeniyle hukuka aykırı bir şekilde şişirildi. Böyle bir durumda vergi mükellefi vergi matrahını yeniden sağlamak, ek vergi ödemek ve belki de ceza ödemek zorunda kalacaktır.

Malzeme maliyetlerine KDV girin

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar ve bireysel girişimciler KDV mükellefi değildir. Bu, alt normlara uygun olduğu anlamına gelir. 3 s.2 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i (Bölüm 21 “Katma Değer Vergisi”), edinilen varlıkların maliyetinde girdi KDV'sini dikkate almaları gerekir. Aynı zamanda Sanatın 2. paragrafına göre. Altta bir bağlantı bulunan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254'ü. 8 bent 1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı, stok giderlerinin KDV dikkate alınmadan basitleştirilmiş vergi sistemine kabul edilmesi gerekmektedir.

Şu soru ortaya çıkıyor: Gelen KDV ile ne yapmalı? Basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanımıyla ilgili maliyetlerde dikkate alınabilir mi? Çoğu zaman, bu soruyu yanıtlarken metodolojik makaleler, ödenen malzeme maliyetlerine ilişkin girdi KDV tutarlarının giderlere dahil edilmesini önermektedir. Bu durumda alta başvurulur. 8 bent 1 md. 346.16 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Bu bağlantı garip görünüyor ve ikna edici değil. İlk olarak, bu norm genel olarak maddi maliyetlerden değil, özellikle mallardan (işler ve hizmetler) bahsediyor. İkincisi, muhasebe açısından bakıldığında (PBU 5/01 “Envanter muhasebesi”), mallar aslında envanterin bir parçasıdır. Ancak muhasebeden değil, vergi muhasebesinden bahsediyoruz. Ve vergi muhasebesinde Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254'ü, daha sonraki satış için edinilen bazı değerli eşyalar gibi malları içermemektedir.

Malzemeler, mallar (iş, hizmetler) üzerindeki KDV girişi KUDiR raporuna ayrı bir satır olarak yansıtılır

Malzeme maliyetleri ve mal maliyetlerine ilişkin girdi KDV'sinin bağımsız bir gider türü olmasını sağladık. Bundan KUDiR raporunda ayrı bir satıra yansıtılması gerektiği sonucu çıkmaktadır. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 17 Şubat 2014 tarih ve 03-11-09/6275 sayılı mektubunda yapılan açıklamada da buna ikna olduk.

Sabit varlıklar ve maddi olmayan varlıklara ilişkin KDV'yi girin

Satın alınan sabit varlıklar ve maddi olmayan varlıklar üzerindeki girdi KDV'si ile ne yapmalı? Cevap alt kısımda verilmiştir. 3. madde 2. md. Rusya Federasyonu'nun 170 Vergi Kanunu. KDV mükellefi olmayan kişiler için, sabit kıymet veya maddi olmayan duran varlık tedarikçisi tarafından sunulan katma değer vergisi, bu varlıkların başlangıç ​​maliyetine dahil edilir.

Dolayısıyla sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıklara ilişkin girdi KDV'si bağımsız bir gider türü değildir. Sabit varlıkların ve maddi olmayan duran varlıkların edinilmesine ilişkin giderlerin muhasebeleştirilmesi sürecinde vergi muhasebesi giderlerinde dikkate alınacaktır.

1 Ekim 2014 tarihinden itibaren bent uyarınca. 1 fıkra 3 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u, vergi mükellefi, malların (iş, hizmetler) satışına ilişkin işlemler gerçekleştirirken, KDV mükellefi olmayan kişilere mülkiyet hakları arasında yazılı rızaya tabi olarak fatura düzenlememe hakkına sahiptir. işlemin tarafları.

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar ve bireysel girişimciler KDV mükellefi değildir. Şu soru ortaya çıkıyor: Tedarikçi fatura sunmamışsa, basitleştiricilerin girdi KDV'sini gider olarak muhasebeleştirme hakkı var mı?

Bu alt bölüm, malzeme maliyetleri ve mal alımına ilişkin harcamalarla ilişkili ve maliyetlerine dahil edilen ek giderlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin koşulları belirler.

İlk iki koşul zorunludur. İlk koşul “Ek makbuz” belgesiyle kaydedilir. masraflar." Genellikle önceden gönderilen bir makbuz belgesine göre girilir. İkinci koşul borç geri ödeme belgelerine kaydedilir. Kural olarak bunlar “Cari hesaptan silme” veya “Nakit çekme (RKO)” belgeleridir.

Bu durumda, bu bayrak belirlendiğinde, maddi giderlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin koşullar karşılandığında ve mallar için bunların satın alınmasına ilişkin giderler karşılandığında, basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi muhasebesinde ek giderlerin muhasebeleştirileceği açıktır. "Stokların silinmesi" koşulunun etkisi, "Girilen KDV" alt bölümündeki "Satın alınan mallar (işler, hizmetler) için kabul edilen giderler" koşulunun etkisine benzer.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan ve vergilendirme hedefi olarak gelir eksi giderleri seçen vergi mükellefleri için giderlerin tanınmasına ilişkin belirli koşullar sağlamaktadır. "1C: Muhasebe 8", Alliance Soft şirketinin uzmanları tarafından hazırlanan önerilen makalede bu koşulların nasıl yerine getirildiğini izler.

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi kapsamında muhasebeyi otomatikleştirmek için Absolut-XXI LLC Şirketinin yönetimi, ana sorunları çözmemize olanak tanıyan "1C: Muhasebe 8" yazılım ürününü seçti:

• gelecekte vergi sisteminde bir değişiklik olması durumunda genel ve basitleştirilmiş bir vergi sistemini tek bir programda sürdürme yeteneği;
• veri girişi ve işleme sürecinin hızlandırılması;
• Girilen belgelere ve manuel girişlere dayanarak otomatik olarak bir gelir ve gider defteri oluşturulması.

Basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi kullanan kuruluşlara yönelik 1C'nin uygulama çözümlerinde (standart konfigürasyonlar) muhasebe tamamen desteklenir. Bu, her şeyden önce kuruluşun kendisinin, net kârın dağıtımı ve temettü ve katılımdan elde edilen gelirin tahakkuku konusunda sahipler tarafından karar vermesi için gereklidir.

"Absolut-XXI" LLC şirketi, vergilendirme hedefi olarak "Gider miktarına göre azaltılmış gelir" i seçti. Bu durumda, vergi matrahını azaltmak amacıyla giderleri muhasebeleştirmek için aşağıdakiler gereklidir:

• tanınmalarına ilişkin tüm koşulların yerine getirilip getirilmediğini izlemek;
• giderlerin muhasebeleştirilme anını doğru bir şekilde belirlemek;
• Bu giderleri muhasebeleştirirken gelir ve gider defterlerine bir giriş oluşturun.

Bu sorunları çözmek için “1C: Muhasebe 8” giderlerin vergi muhasebesini tutar (basitleştirilmiş vergi sistemine göre). İlgili belgelerin tutarlı bir şekilde tamamlanması, raporlama (vergi) döneminin sonunda bir gelir ve gider defterinin otomatik olarak oluşturulmasına olanak sağlayacaktır.

Basitleştirilmiş vergi sistemine göre muhasebenin ayarlanması "Muhasebe politikası (vergi muhasebesi)" ("Kurumsal" -> "Muhasebe politikası" -> "Muhasebe politikası (vergi muhasebesi)" menüsü) şeklinde gerçekleştirilecektir; "Temel" sekmesi "Basitleştirilmiş bir sistemin kullanımı" bayrağı, "STS" sekmesini doldurmaya uygun hale getiren vergilendirmeyi belirler. Bu sekmede, vergilendirmenin amacı belirlenir: “Gelir” veya “Gider miktarına göre azaltılmış gelir” ve giderlerin muhasebeleştirilmesi prosedürü (bir giderin gider olarak tanınması için bir ön koşul olan olayların bileşimi) vergi matrahı). Gerçek şu ki, harcamaların tanınmasına ilişkin bazı koşullar tartışmalıdır.

Bu nedenle, Rusya Maliye Bakanlığı, 17 Ağustos 2006 tarih ve 03-11-02/180 sayılı mektubunda, basitleştirilmiş vergi sistemi uygulanırken mal alımına ilişkin masrafların muhasebeleştirilmesi için gerekli bir koşul daha ekledi - mallar olmamalıdır yalnızca tedarikçiye ödenip satılır, aynı zamanda alıcı tarafından da ödenir. Son koşulun doğrudan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normlarına uymadığını kendi başımıza not ediyoruz. Maliye departmanı bu sonucu, gelirin tanınma anını düzenleyen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. Maddesi hükümlerinin analizine dayanarak yaptı.

"1C: Muhasebe 8"de kullanıcı, alıcının ödemesinin kabul edilmesini bekleyip beklemeyeceğini seçebilir (bkz. Şekil 1). İkinci durumda, mahkemede konumunuzu savunmanız gerekecektir.

Pirinç. 1

Ana gider türleri ve bu giderlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin gereksinimler Tablo 1'de verilmiştir. Bazı gider türlerine ilişkin gereksinimlerin listesi, basitleştirilmiş vergi sistemi sekmesindeki “Muhasebe politikası (vergi muhasebesi)” formunda belirlenir (bkz. Şekil 1). ), bazıları zorunludur, bazıları ise kullanıcı tarafından ayarlanabilir.

tablo 1

Basitleştirilmiş vergi sistemine göre otomatik muhasebe, çeşitli özel birikim kayıtları tarafından sağlanmaktadır.

Kayıtlar, kuruluşun gelir ve giderleri hakkında bilgileri sistematikleştirmek ve biriktirmek için tasarlanmış vergi muhasebesi organizasyonunun bir unsurudur. Herhangi bir miktarın mevcudiyeti ve hareketi hakkındaki verileri kaydederler: maddi, parasal vb. Basitleştirilmiş vergi sistemine göre muhasebe için kullanılan kayıtlar, taraflar hakkında bilgileri, karşılıklı uzlaşmaların durumunu ve tanınmayan giderlerin bakiyelerini saklar. Belgeler gönderilirken kayıtlar arasındaki hareket otomatik olarak oluşturulur.

Tek bir vergi için vergi matrahını azaltan giderlerin listesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesi ile belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. Maddesinin 2. paragrafı uyarınca, giderler fiili ödemelerine bağlı olarak muhasebeleştirilir. Bu nedenle, vergi muhasebesi amacıyla karşılıklı uzlaşmaların durumunun kontrolü, “Basitleştirilmiş vergi sisteminin karşılıklı uzlaşmaları” ayrı bir kayıtta gerçekleştirilir.

Vergi muhasebesine tabi giderleri hesaba katmak için yapılandırma, "Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında giderler" birikim kaydını kullanır. Bu kayıt, vergi muhasebesine kabul edilmeleri için gerekli tüm koşulların henüz kaydedilmediği harcamalara ilişkin bilgileri saklar (“Gelir ve Gider Muhasebe Defterine” yansıtılmıştır). Hangi spesifik koşulların eksik olduğu hakkında bilgi edinmek için "Liste/Çapraz Tablo" raporunu ("Raporlar" -> "Liste/Çapraz Tablo" menüsü) kullanabilir ve "Muhasebe Bölümü" alanında " değerini seçebilirsiniz. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki harcamalar."

Kayıtlar arasında doğru şekilde ilerlemek için belgeleri doldurmaya dikkat etmeniz gerekir.

Belgeler, giderleri vergi muhasebesine yansıtma prosedürünü gösterebilir. Bunu yapmak için, aşağıdaki değerleri alabilen “NU cinsinden Giderler” özelliğini kullanın (bkz. Şekil 2):

• kabul edildi - giderler Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinin gereklerine uygundur;
• kabul edilmez - harcamalar Sanatın gerekliliklerini karşılamıyor. 346.16 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu;
• dağıtılan - bir veya daha fazla faaliyet türü için UTII'ye devredilen kuruluşlar için. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin gereklerine uygun olan ve kabul edilen, ancak belirli bir faaliyet türüne atfedilemeyen ve dağıtıma tabi olan harcamalar bu şekilde yansıtılır.

Pirinç. 2

Bir gider alındığında veya silindiğinde, belge "NU cinsinden Giderler" özelliğini içermiyorsa, giderleri vergi muhasebesine yansıtma prosedürü işlem türüne (örneğin, mal satışı) göre belirlenir veya işlemin bir vergi muhasebesi olayı olmaması (örneğin, malların komisyona devredilmesi).

Dolayısıyla genel olarak vergi muhasebesinde giderlerin muhasebeleştirilmesi için aşağıdakiler gereklidir:

• giderin alınma koşullarına göre kabul edilmemesi;
• gider, silme koşulları altında kabul edilemez değildi;
• Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2. Bölümündeki normlara göre gider olarak tanınması sağlanan tüm olaylar yansıtılmıştır.

1C: Accounting 8 programının uygulanmasının bir sonucu olarak, Absolut-XXI LLC'de satın alınan mallara ilişkin giderleri, üçüncü taraf kuruluşların hizmetlerine ilişkin giderleri ve satın alınan malzemelere ilişkin giderleri tanıma sürecinin nasıl otomatikleştirildiğini düşünelim.

Örnek 1. Satın alınan mallara ilişkin giderlerin muhasebeleştirilmesi

Daha önce listelenen avans ödemesine göre, LLC "1" tedarikçisinden toplam 10.000 ruble tutarında mal alındı.

Muhasebede bu işlem aşağıdaki girişlerle yansıtılır:

1) "Ödendi" onay kutusunu kullanarak "Giden ödeme emrini" belgeleyin:

Borç 60,02 Kredi 51 - 10.000 ruble. (ön ödeme aktarıldı);

2) "Mal ve hizmetlerin teslim alınması" belgesi:

Borç 41,01 Kredi 60,01 - 10.000 ruble. (mallar geldi); Borç 60,01 Kredi 60,02 - 10.000 ruble. (peşin yatırıldı).

Bir gideri kabul etmek için yerine getirilmeyen koşulların bir listesini elde etmek amacıyla "Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında giderler" muhasebe bölümü için bir "Liste/Çapraz Tablo" raporu oluşturalım. Bu makbuz için 10.000 ruble tutarında "Yazılmamış" satırı oluşturuldu.

Daha sonra, alınan malların yarısı 15.000 ruble tutarında alıcı LLC "2" ye satıldı. “Mal ve hizmet satışı” belgesini yayınladıktan sonra muhasebede aşağıdaki girişler oluşturuldu:

Borç 90,02 Kredi 41,01 - 5.000 ruble. (Maliyet silindi); Borç 62,01 Kredi 90,01 - 15.000 ruble. (Gelir alındı)

Fiili satış raporunda 15.000 ruble tutarında ikinci "Alıcı tarafından ödenmedi" satırı oluşturulmuştur.

Alıcıdan ödeme alma işlemini "Giden Ödeme Emri" belgesine "Ödendi" onay kutusuyla yansıtalım:

Borç 51 Kredi 62,01 - 15.000 ruble.

Raporda 5.000 tutarında “yazılmamış” makbuz için bir satır bulunacak, 5.000 tutarında mal ve malzeme alımına ilişkin giderlerin tanınması için gelir ve gider defterlerinde bir satır oluşturulacaktır. ruble.

Örnek 2. Üçüncü taraf hizmetlerine ve satın alınan malzemelere ilişkin giderlerin muhasebeleştirilmesi

LLC "3" organizasyonu, 1.000 ruble tutarında yedek parça değişimi de dahil olmak üzere 2.000 ruble tutarında arabanın onarımı için çalışma gerçekleştirdi.

Bu işlemler “Mal ve hizmet alımı” belgeleri aracılığıyla muhasebeye yansıtılacak ve aşağıdaki işlemleri oluşturacaktır:

Borç 26 Kredi 60,01 - 2.000 ruble; Borç 10,05 Kredi 60,01 - 1.000 ruble.

“Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında giderler” sicilinin bakiyelerine ilişkin raporda, 2.000 ruble tutarında “Ödenmedi” işaretiyle sunulan hizmet için bir satır oluşturulmuştur. ve 1.000 ruble tutarında “Yazılmadı, ödenmedi” işaretli yedek parçaların alınması için ikinci satır. (bkz. Şekil 3).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.24. Maddesi, basitleştirilmiş vergi sistemini seçen firmaları ve bireysel girişimcileri, Gelir ve Gider Defteri (bundan sonra KUDiR, Kitap olarak anılacaktır) aracılığıyla vergi kayıtlarını tutmakla yükümlü kılar. Bu şartın ihlali, şirketi vergi dönemi başına 10 bin rubleye kadar para cezasıyla tehdit ediyor. İhlalin birden fazla dönemi etkilemesi durumunda para cezası 30 bin rubleye kadar olacaktır (Madde 120). KUDiR matrisi ve doldurma kuralları, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı emriyle onaylandı. 1C, buna tamamen uygun olarak Kitap oluşturma işlevini uygular.

1C 8.3'te KUDiR nasıl yapılandırılır

1C 8.3'te bir Kitabın derlenmesini ayarlamak, ana menüdeki vergi ve raporlama ayarlarını kontrol ederek başlamalıdır.

Herhangi bir giderin veya gelirin KUDiR'e yansıtılmadığını tespit ederseniz sorunun bu bölümde aranması gerekir.

Vergi ve raporlama ayarlarınızı başka bir yöntemle de “Ana” menüden, ardından “Muhasebe Politikası”ndan kontrol edebilirsiniz.

Kendimizi “Vergiler ve Rapor Ayarları” menüsünde buluyoruz.

Burada mevcut mevzuat gereklilikleri nedeniyle düzenlenemeyen bir takım ayarların bulunduğunu belirtmek gerekir. Aynı zamanda oluşturulan politikada “Malzeme giderleri” bölümünde “Malzemelerin üretime aktarılması” başta olmak üzere bazı değişiklikler yapılması da mümkündür. Ayrıca “Mal satın alma giderleri” bölümünde gelir almak (alıcıdan ödeme) kutusunu da işaretleyebilirsiniz. “Girilen KDV” bölümünde satın alınan mal, iş ve hizmetlere ilişkin masrafların kabul edilmesi mümkündür. Vergi mükellefinin takdirine bağlı olarak, malların (“Gümrük ödemeleri” bölümü) veya stokların (“Maliyet fiyatına dahil edilen ek giderler” bölümü) silinme maliyetlerinin KUDiR oluşumuna dahil edilmesi oluşturulmuştur.

1C'de KUDiR nasıl doldurulur

1C'deki çoğu rapor gibi, KUDiR de raporlama veya vergi dönemlerinin sonuçlarına göre otomatik olarak oluşturulur. Ayı kapatmak için rutin işlemleri yaptıktan sonra muhasebecinin "Raporlar" a, "STS" bölümüne - "STS Gelir ve Gider Defteri" ne gitmesi gerekiyor.

İstenilen vergi dönemini seçmek mümkündür (bu çeyrek, altı ay, 9 ay ve bir yıldır). “Oluştur” butonuna basıldığında Kitabın basılı hali ekrana gelir.

Sol tarafta bölümlerin bir listesi bulunmaktadır:

• Bölüm I. “Gelir ve Giderler” döneme ait tüm ticari işlemleri tutarları da içerecek şekilde kronolojik sırayla tablo halinde göstermektedir.
• Bölüm II. “Duran varlıklar ve maddi olmayan duran varlıklara ilişkin giderler”, döneme ilişkin sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıklara ilişkin giderlere ilişkin bilgiyi yansıtmaktadır. Basitleştirilmiş vergi sistemini seçen kuruluşlar için - gelir eksi giderler.
• Bölüm III. Şirketin vergi matrahını birkaç yıl azaltan zararlar varsa “Zarar hesaplaması” doldurulur.
• Bölüm IV. “Vergi indirimi”, örneğin Emeklilik Fonuna sigorta katkıları veya diğer katkılar için hesaplanan vergi miktarını azaltan tutarları (Vergi Kanununun 346.21. Maddesinin 3.1. fıkrası) gösterir.
• Bölüm V "Ticaret ücreti", ödenmesi gereken vergi miktarını azaltan ticaret ücretinin tutarını yansıtır.

Bir bölümün her satırına tıkladığınızda sağ tarafta ilgili oluşturulan rapor penceresi açılır.

“Ayarları göster” butonuna tıkladığınızda KUDiR form ayarları açılır.

“Toplam gelir”, “Toplam giderler” ve “KDV yazdırma modu” sütunlarını içeren transkriptleri görüntülemek mümkündür. “Rapor formuna dahil et ve doldur” satırındaki kutuyu işaretlediğinizde ve daha sonra KUDiR'nin oluşturulması sırasında, vergi matrahı hesaplanırken dikkate alınanlar da dahil olmak üzere tüm gelir ve giderlerin sütunları ekranda görüntülenir. Bu fonksiyon, vergi muhasebesine dahil olmayan göstergeleri görsel olarak izlemenize olanak sağlar.

Gösterge satırına çift tıklamak, KUDiR'e dahil edilmenin temelini oluşturan birincil belgeyi görüntülemenize olanak tanır.

Oluşturulan KUDiR formu ilgilenilen bölümler bağlamında yazdırılabilir.

KUDiR'de manuel olarak değişiklik yapma

Örneğin, KUDiR'nin görsel incelemesi sırasında, vergi muhasebesinde muhasebeleştirilen giderin bazı nedenlerden dolayı "Vergi matrahı hesaplanırken dikkate alınan giderler dahil" sütununa girmediği keşfedildi.

Birincil belgeyi açmak için bu satıra çift tıklayın.

İmleci paneldeki dördüncü butonun üzerine getiriyoruz, “Belgenin işlemlerini ve diğer hareketlerini göster” notu çıkıyor, tıklandığında belgenin muhasebe ve vergi muhasebesindeki hareketi açılıyor.

“Gelir ve Gider Defteri (Bölüm 1)” bölümüne gidin.

Belgenin üst kısmında "Manuel ayarlama (belge hareketlerinin düzenlenmesine olanak sağlar)" onay kutusunu işaretleyin. Daha sonra “Giderler” sütununa belgenin tutarını girebilirsiniz.

KUDiR menüsünde tekrar “Oluştur” düğmesine basın. Program, değişiklikler yapıldıkça bilgileri güncellemenizi isteyecektir.

Daha sonra KUDiR'nin oluşmasıyla birlikte, giderlerin hem muhasebe hem de vergi muhasebesinde her iki sütuna da yansıdığını görüyoruz.

KUDiR'de manuel olarak değişiklik yapmanın başka bir yolu da vardır. Bunu yapmak için “İşlemler” menüsünde “Basitleştirilmiş vergi sisteminin gelir ve gider defteri kayıtları” bölümünü seçmeniz gerekir.

Açılan pencerede, örneğimizde gerekli ayarlamaların yapılma miktarına ilişkin isteğe bağlı bir belge oluşturacağız - tedarik edilen mallar için tedarikçiye 1,0 milyon ruble.

Bu belgeyi tamamladıktan sonra KUDiR oluşumuna geçiyoruz ve ayarladığımız çizgiyi görüyoruz.

Muhasebe durumunun analizi

1C'de gelir ve giderlere ilişkin bitmiş muhasebe kitabı “Raporlar” menüsünde, ardından “Basitleştirilmiş vergi sistemine göre muhasebe analizi” bölümünde analiz edilir.

Açılan pencerede analiz edilecek dönemi seçin ve “Oluştur” butonuna tıklayın.

Çeşitli gelir ve gider kalemleri ekranda blok diyagram şeklinde görüntülenir. Her hücreye tıkladığınızda, içinde yer alan birincil belgelerin bir listesini görebilirsiniz. Bu fonksiyon yönetim muhasebesinde başarıyla uygulanmaktadır.

1C programında muhasebe yapmak, düzenleyici otoriteler tarafından muhasebe ve raporlama gereksinimlerinin ağır ihlali olarak yorumlanan hataları ortadan kaldırır. Program, muhasebe hizmetinin ve bireysel birimlerinin çalışmaları üzerinde maksimum kontrolü amaçlamaktadır.