Bữa ăn của nhân viên do công ty chi trả. Cách ghi chi phí cho các bữa ăn miễn phí được cung cấp trong thỏa thuận lao động (tập thể)

Ngày nay, nhiều người sử dụng lao động chăm sóc nhân viên của mình bằng cách cung cấp bữa ăn cho họ do công ty chi trả hoặc bồi thường chi phí ăn trưa. Mặc dù thực tế là dịch vụ này rất thuận tiện và dễ chịu cho nhân viên nhưng nó thường gây ra khiếu nại từ cơ quan thuế, những người cho rằng chi phí ăn uống là không hợp lý. Đồng thời, tòa án, theo quy định, trong những tình huống như vậy sẽ đảm nhận vị trí của người nộp thuế. Làm thế nào một công ty có thể nuôi sống nhân viên của mình và không bị cơ quan kiểm tra ưu ái?

Một lần nữa, tính đúng đắn của người nộp thuế, người đã cung cấp bữa trưa miễn phí cho nhân viên của mình bằng chi phí của tổ chức, đã được Tòa án Trọng tài Moscow xác nhận trong phán quyết ngày 6 tháng 4 năm 2012 trong vụ kiện số A40-65744/11-90- 285.

Cơ quan Thuế Liên bang số 24 của Moscow đã đệ đơn kiện Avtotrade-AG LLC, cáo buộc công ty đã bao gồm các chi phí phi hoạt động trong giai đoạn được kiểm toán một cách vô căn cứ với tổng số tiền là 4.252.175 rúp. Trong quá trình các trọng tài viên xem xét vụ việc, người ta xác định rằng công ty bị đơn đã tính hợp pháp vào chi phí thuế thu nhập số tiền phải trả để cung cấp dịch vụ ăn uống miễn phí cho nhân viên - vì điểm này đã được quy định trong Quy định về các lợi ích bổ sung, và trong hợp đồng lao động của nhân viên có ghi rằng họ được hưởng tất cả các quyền lợi được thiết lập trong tổ chức này.

Một hợp đồng có giá trị hơn tiền bạc hoặc đồ ăn được phục vụ

Một tài liệu không thể thiếu giúp điều chỉnh mối quan hệ giữa người lao động và người sử dụng lao động trong lĩnh vực cung cấp thực phẩm là thỏa ước lao động tập thể. Trong đó, các bên có quyền quy định điều kiện thanh toán toàn bộ hoặc một phần tiền ăn (Phần 2 Điều 41 Bộ luật Lao động Liên bang Nga).

Có một số lựa chọn để tổ chức bữa ăn của người sử dụng lao động:

1. bồi thường, bổ sung, trợ cấp;


2. ký kết thỏa thuận với tổ chức cung cấp dịch vụ ăn uống (cafe, buffet, căng tin);


3. đặt cơm trưa làm sẵn cho văn phòng (phục vụ ăn uống);


4. trang bị một trong những văn phòng của công ty làm nhà bếp;


5. tạo phòng ăn của riêng bạn.

Mỗi công ty lựa chọn cho mình con đường phù hợp nhất sau khi tính toán các chi phí sắp tới, nghĩa vụ thuế và đánh giá rủi ro. Mỗi lựa chọn đều có những đặc điểm riêng. Ví dụ, tổ chức căng tin là một trong những thủ tục tốn kém và phức tạp nhất bởi các thủ tục quan liêu, mà các tổ chức có trên 200 nhân viên nên áp dụng. Vì vậy, chúng ta sẽ nói về những lựa chọn phổ biến nhất và ít “bụi bặm” nhất để bày biện bữa ăn cho nhân viên công ty.

1) Từ tay này sang tay khác

Cách ít rắc rối nhất đối với một tổ chức là trả lương cho nhân viên trợ cấpđối với thực phẩm, tức là phát tiền trực tiếp tới tay nhân viên.

Tổ chức chỉ được tính khoản trợ cấp tiền ăn uống như một phần chi phí làm giảm lợi nhuận chịu thuế nếu được quy định trong thỏa ước lao động (tập thể) với người lao động (khoản 25 Điều 270 Bộ luật thuế của Bộ luật này). Liên bang Nga). Nếu điều này không được chỉ định, số tiền thanh toán sẽ được tính từ lợi nhuận ròng.

Thuế trà và cà phê

Người sử dụng lao động không nên tính thuế thu nhập cá nhân đối với chi phí nước, cà phê, trà, đường và kẹo mua cho văn phòng công ty. Nếu thu nhập bằng hiện vật mà người lao động nhận được dưới dạng thực phẩm không được cá nhân hóa thì không phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Điều này được chứng minh bằng lá thư của Cục Thuế Liên bang Nga gửi Moscow ngày 28 tháng 8 năm 2006 số 21-11/75538@.

Có thể nhà tuyển dụng đền bù chi phí ăn trưa cho nhân viên. Phương pháp này thuận tiện vì nhân viên tự xác định địa điểm ăn uống và công ty không cần phải ký kết thỏa thuận với công ty cung cấp dịch vụ ăn uống. Số tiền bồi thường cho bữa trưa phải được quy định theo quy định của địa phương, và trong các thỏa ước tập thể và lao động cần phải đề cập đến thực tế là người lao động được trả tiền bồi thường.

Công ty cũng có quyền quy định trong thỏa ước tập thể phụ phí nếu có thể cung cấp thức ăn cho nhân viên (Điều 41 Bộ luật Lao động Liên bang Nga). Nếu thỏa thuận lao động (tập thể) quy định việc trả thêm tiền ăn cho nhân viên thì số tiền này có thể được tính như một phần chi phí lao động (khoản 25 Điều 255 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

2) Bao gồm tất cả

Nếu các bữa ăn cố định được cung cấp bởi một tổ chức cung cấp dịch vụ ăn uống (quán cà phê, nhà hàng, căng tin), công ty sử dụng lao động phải ký kết một thỏa thuận phù hợp với tổ chức đó. Nó phải phản ánh điều kiện cung cấp bữa ăn cho nhân viên của công ty này. Một lựa chọn có thể thực hiện được là khi nhân viên đến ăn trưa và xuất trình thẻ, phiếu giảm giá hoặc ký vào bản tuyên bố hoặc nhật ký đặc biệt.

Đối với sơ đồ kế toán và kiểm soát hiện hành, các hình thức hành vi và các tài liệu khác, người sử dụng lao động và tổ chức cung cấp dịch vụ ăn uống lựa chọn chúng một cách độc lập, dựa trên tính dễ sử dụng. Các khoản thanh toán giữa các bên được phản ánh một cách tổng quát sử dụng tài khoản 60 “Thanh toán với nhà cung cấp và nhà thầu”.

3) Giao hàng tận nhà

Việc giao bữa trưa đến văn phòng ngày càng trở nên phổ biến trong những năm gần đây. Phương pháp này được gọi là phục vụ ăn uống (từ tiếng Anh sater - đến cung cấp dịch vụ) - dịch vụ ăn uống phục vụ ăn uống.

Kế hoạch kế toán và kiểm soát vốn phải được quy định cụ thể trong hợp đồng. Nếu tài liệu nêu rõ công ty sử dụng lao động chỉ thanh toán cho dịch vụ ăn uống thì các giao dịch này có thể được phản ánh giống như chi phí cho các bữa ăn cố định.

Trường hợp công ty mua bữa trưa sau đó phát miễn phí cho nhân viên và hoạt động này mang tính chất thường xuyên thì thu nhập và chi phí từ hoạt động này được ghi nhận vào tài khoản 91 “Thu nhập và chi phí khác” hoặc vào tài khoản 90 “Doanh thu. ”.

Trường hợp người sử dụng lao động mua bữa trưa và phát miễn phí cho người lao động thì các món ăn phải ghi vào tài khoản 10 “Vật liệu”.

4) Nhà bếp gần đó

Một lựa chọn khá phổ biến hiện nay là chuyển đổi một trong các văn phòng của công ty thành nhà bếp, trang bị cho nó nhiều thiết bị gia dụng và đồ nội thất. Trong môn vẽ. 223 “Dịch vụ vệ sinh, y tế và phòng ngừa cho người lao động” của Bộ luật Lao động Liên bang Nga quy định nghĩa vụ của người sử dụng lao động trong việc cải thiện không gian ăn uống trong giờ làm việc.

Đồ ăn miễn phí là chuyện bình thường

Các bữa ăn miễn phí trong tổ chức được pháp luật chỉ cung cấp cho một số loại nhân sự nhất định. Danh sách các ngành nghề, chức vụ, ngành nghề này được xác định theo lệnh của Bộ Y tế và Phát triển xã hội Nga ngày 16 tháng 2 năm 2009 số 46n.

Đồng thời, không tính thuế thu nhập cá nhân và các khoản đóng góp cho bảo hiểm hưu trí bắt buộc (xã hội, y tế) (khoản 3 Điều 217 Bộ luật thuế Liên bang Nga, khoản 2 phần 1 điều 9 Luật Liên bang về ngày 24 tháng 7 năm 2009 số 212-FZ).

Các tiêu chuẩn về trang bị phòng ăn được thiết lập trong SNiP 2.09.04-87 “Các tòa nhà hành chính và sinh hoạt” (được phê duyệt bởi Nghị định của Ủy ban Xây dựng Nhà nước Liên Xô ngày 30 tháng 12 năm 1987 số 313). Vì vậy, theo khoản 2.48 - 2.52 của SNiP 2.09.04-87, nếu số lượng công nhân mỗi ca dưới 30 người thì có thể trang bị phòng ăn (cho tối đa 200 người - căng tin hoặc phòng pha chế căng tin). ).

Để biện minh cho chi phí phân bổ mặt bằng cho một phòng ăn, cũng như mua đồ dùng gia đình, điều kiện cung cấp cho nhân viên mặt bằng này để dùng bữa phải được nêu trong thỏa ước tập thể hoặc quy định của địa phương.

Dựa vào các đoạn văn. Điều 7 khoản 1 Điều 7 264 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, chi phí bố trí phòng ăn phải được tính như các chi phí khác liên quan đến sản xuất và bán hàng hóa (công việc, dịch vụ).

Nếu chi phí mua đồ nội thất và thiết bị để trang bị nhà bếp vượt quá 40 nghìn rúp và thời gian sử dụng trên 12 tháng thì sẽ phải hoàn trả bằng cách tính khấu hao (khoản 1 Điều 256 Bộ luật thuế Liên bang Nga ).

Cá nhân hóa dữ liệu

Số tiền chuyển tiền ăn cho người lao động là thu nhập bằng hiện vật của họ và phải chịu thuế thu nhập cá nhân (khoản 1 Điều 210, khoản 1 khoản 2 Điều 211 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Khi tổ chức các bữa ăn tự chọn, không thể xác định được mức thu nhập tự nhiên như vậy đối với một nhân viên cụ thể. Bộ Tài chính Nga thừa nhận rằng trong trường hợp không có cơ hội nhân cách hóa và đánh giá lợi ích kinh tế mà mỗi nhân viên nhận được thì sẽ không phát sinh thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (thư của Bộ ngày 15 tháng 4 năm 2008 số 03-04) -06-01/86, nghị quyết của Cơ quan chống độc quyền liên bang của quận Ural ngày 20/08/2009 số Ф09-5950/09-С2).

Chưa hết, để tránh sự khiếu nại của cơ quan quản lý, nên tổ chức bữa ăn cho người lao động sao cho xác định được thu nhập mà mỗi người nhận được.

Đối với tiền bồi thường, trợ cấp, các hình thức trả tiền ăn này phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Số thuế được tính phải được khấu trừ trực tiếp từ thu nhập của người lao động khi thanh toán thực tế (Khoản 4 Điều 226 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Trong trường hợp này, số thuế khấu trừ không được vượt quá 50% số tiền nộp.

nhân viên đuôi

Con chó, như bạn biết, là bạn của con người nhưng cũng là người bảo vệ trung thành và đáng tin cậy. Để bảo vệ văn phòng của họ khỏi những vị khách không mời, ban quản lý của một số công ty đã đưa ra một quyết định đơn giản - đặt một gian hàng ở lối vào và xích một con chó bảo vệ. Và mọi thứ sẽ ổn, nhưng để tránh khiếu nại từ cơ quan quản lý, vật nuôi sẽ phải được nuôi theo tiêu chuẩn do câu lạc bộ cũi quy định, tùy thuộc vào giống chó bảo vệ (khoản 4 trong thư của Thanh tra Thuế Tiểu bang về Matxcova ngày 24/11/1998 số 11-13/35186).

Trong kế toán, chi phí nuôi chó được tính vào khoản 26 “Chi phí kinh doanh chung”. Trong kế toán thuế, việc phân loại các khoản chi phí này thành chi phí khác là đúng (khoản 6 khoản 1 Điều 264 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Đừng quên tích lũy các khoản đóng góp bảo hiểm: họ phải chịu thuế vào các quỹ thanh toán ngoài ngân sách có lợi cho người lao động được thực hiện trong khuôn khổ quan hệ lao động, bao gồm cả những khoản được quy định trong thỏa ước lao động và tập thể, các quy định của địa phương (thư của Bộ Phát triển Y tế và Xã hội của Nga ngày 19 tháng 5 năm 2010 số 1239 -19 và ngày 5 tháng 8 năm 2010 số 2519-19).

Đánh thuế hay không?

Một trong những điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT là việc sử dụng hàng hóa, công trình, dịch vụ để thực hiện các giao dịch được xác định là đối tượng chịu thuế của loại thuế này (khoản 1, khoản 2 Điều 171 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Không có quan điểm chính thức nào về vấn đề tính thuế VAT khi cung cấp đồ ăn miễn phí cho nhân viên. Thư số 16-15/22410 của Cục Thuế Liên bang Nga gửi cho Moscow ngày 3 tháng 3 năm 2010 nêu rõ rằng việc phân phát bữa trưa miễn phí cho nhân viên, tức là miễn phí, phải chịu thuế VAT. Quan điểm này được xác nhận bằng nghị quyết của Cơ quan chống độc quyền liên bang quận Moscow ngày 27 tháng 4 năm 2009 số KA-A40/3229-09-2 trong trường hợp số A40-34660/08-35-115. Tòa án chỉ ra rằng việc cung cấp bữa trưa miễn phí cho nhân viên là một dịch vụ và do đó phải chịu thuế VAT.

Một quyết định hoàn toàn ngược lại được đưa ra bởi Cơ quan Chống độc quyền Liên bang của Quận Tây Siberia ngày 15 tháng 9 năm 2008, Số F04-5056/2008 (10064-A75-25) trong trường hợp Số A75-1465/2008. Tòa án phát hiện ra rằng các bữa ăn của nhân viên được thanh toán từ lợi nhuận còn lại do doanh nghiệp tùy ý sử dụng và dịch vụ ăn uống do bên thứ ba cung cấp với chi phí của người sử dụng lao động. Trong tình huống này, khi chuyển bữa trưa cho nhân viên, không có doanh thu và không có lý do gì phải nộp thuế VAT (Quyết định tương tự được đưa ra bởi Cơ quan chống độc quyền liên bang của quận Moscow ngày 16 tháng 7 năm 2007, ngày 18 tháng 7 năm 2007 số KA -A40/5665-07 đối với trường hợp số A40-53703/06 -140-348).

Lưu ý đối với kế toán viên

Việc người sử dụng lao động cung cấp bữa ăn cho người lao động được coi là một phần của quỹ tiền lương. Công ty có quyền coi các khoản tiền ăn trưa như một phần chi phí cho các hoạt động thông thường (khoản 5 của Quy định kế toán “Chi phí của tổ chức” PBU 10/99, được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày ngày 6/5/1999 số 33n).

Kế toán phải phản ánh các khoản chi phí này vào tiền lương: Nợ TK 20 “Sản xuất chính” hoặc Nợ TK 44 “Chi phí bán hàng”. Bên có tài khoản 70 “Thanh toán tiền lương với nhân sự” (Hướng dẫn hạch toán).

Hoàn trả các khoản trích trước (phát suất ăn sẵn cho nhân viên) được phản ánh trên kế toán bằng chỉ tiêu: Tài khoản Nợ 70, Tài khoản Có 90 “Doanh thu”. Đồng thời, chi phí thực tế của bữa ăn làm sẵn dưới dạng tiền lương được ghi vào Nợ Tài khoản 90.

Trong trường hợp việc cung cấp bữa ăn miễn phí cho nhân viên không được quy định trong thỏa thuận lao động (tập thể), trong kế toán, các chi phí này được ghi nhận là một phần của chi phí khác (khoản 11 của PBU 10/99). Đối với giá thành thực tế của món ăn, ghi như sau: Nợ TK 91 “Thu nhập và chi phí khác”, TK phụ 91-2 “Chi phí khác”, TK Có 20 “Sản xuất chính”.

Ekaterina Petrova

Các công ty đang ngày càng nghĩ đến việc tổ chức các bữa ăn miễn phí cho toàn bộ nhân viên. Khả năng này được cung cấp ở cấp độ lập pháp. Do đó, thỏa ước tập thể có thể bao gồm nghĩa vụ của người sử dụng lao động trong việc thanh toán một phần hoặc toàn bộ tiền ăn cho nhân viên.

Giờ ăn

Người sử dụng lao động phải cho người lao động nghỉ ngơi và ăn uống. Thời gian nghỉ như vậy phải được cung cấp trong một ngày làm việc (ca) kéo dài không quá 2 giờ. Thời gian nghỉ tối thiểu có thể là 30 phút. Thời gian này không được tính vào giờ làm việc.

Kể từ tháng 6 năm 2017, người sử dụng lao động có quyền nêu rõ trong hợp đồng lao động hoặc nội quy lao động rằng thời gian nghỉ như vậy không được cung cấp cho những nhân viên có ngày làm việc dưới bốn giờ.

Tổ chức bữa ăn miễn phí

Luật pháp bắt buộc ban quản lý công ty phải cung cấp cho nhân viên những thực phẩm đặc biệt. Thực phẩm đó được cung cấp bởi người sử dụng lao động cho người lao động với các điều kiện sau:

• có hại - sữa hoặc các sản phẩm tương đương khác được phát hành (theo tiêu chuẩn);
• đặc biệt có hại - dinh dưỡng chữa bệnh và phòng ngừa được cung cấp.

Việc cung cấp sữa hoặc các sản phẩm thực phẩm khác có thể được thay thế bằng khoản bồi thường. Để làm điều này, bạn cần có đơn xin việc bằng văn bản của nhân viên. Số tiền bồi thường phải bằng giá sữa (sản phẩm tương đương). Để có thể nhận được tiền bồi thường, việc thay thế đó phải được quy định trong thỏa thuận tập thể và (hoặc) hợp đồng lao động.

Trên thực tế, ban lãnh đạo công ty tổ chức các bữa ăn miễn phí cho toàn bộ nhân viên hoặc bù đắp một phần chi phí.

Điều này có thể được tổ chức theo nhiều cách khác nhau:

• mở căng tin của riêng bạn;
• thanh toán cho việc giao bữa trưa;
• ký kết thỏa thuận với tổ chức bên thứ ba về việc cung cấp dịch vụ ăn uống;
• thanh toán chi phí ăn uống cho người lao động;
• trang bị không gian bếp.

Tổ chức chọn phương án thuận tiện nhất cho mình, dựa trên nhiều yếu tố: số lượng nhân sự, nguồn vốn sẵn có, khối lượng cơ sở và những yếu tố khác.

Trợ cấp, trả thêm hay bồi thường?

Có ba lựa chọn để thanh toán tiền mặt cho nhóm về thực phẩm:

• trợ cấp (phát hành tiền mặt, nhân viên ăn trong một tổ chức mà người sử dụng lao động đã ký kết thỏa thuận);
• các khoản thanh toán bổ sung (chuyển tiền mua thực phẩm, nhân viên cũng ăn trong căng tin (quán cà phê, nhà hàng) mà người sử dụng lao động đã ký thỏa thuận);
• bồi thường (một phần hoặc toàn bộ, nhân viên tự chọn cơ sở ăn uống).

Hạch toán chi phí như thế nào?

Chi phí cho đồ ăn miễn phí hoặc tiền bồi thường được bao gồm trong chi phí tiền lương (vì về bản chất, bằng cách trả tiền ăn cho nhân viên, người sử dụng lao động sẽ tăng thu nhập của anh ta). Do đó, tiền thưởng như đồ ăn miễn phí hoặc tiền bồi thường (một phần hoặc toàn bộ) phải được đưa vào danh sách các khoản thanh toán được đưa vào hệ thống trả lương của người sử dụng lao động. Để làm điều này, các điều kiện sau phải được bao gồm trong một trong các tài liệu:

• quy định về tiền lương;
• hợp đồng lao động;
• hoặc thỏa ước tập thể.

Cũng cần lưu ý rằng thù lao bằng hiện vật không được vượt quá 20% số tiền lương tích lũy mỗi tháng. Và bạn chắc chắn cần có văn bản của nhân viên về việc trả lương theo hình thức này.

Cho phép tính chi phí ăn uống vào chi phí nhân công trong trường hợp có thể xác định được mức thu nhập cụ thể của từng người lao động (bao gồm cả thuế thu nhập cá nhân). Nếu điều này không thể thực hiện được thì chi phí thực phẩm cho mục đích thuế thu nhập không thể được tính vào chi phí lao động.

Một lần nữa, tính đúng đắn của người nộp thuế, người đã cung cấp bữa trưa miễn phí cho nhân viên của mình bằng chi phí của tổ chức, đã được Tòa án Trọng tài Moscow xác nhận trong phán quyết ngày 6 tháng 4 năm 2012 trong vụ kiện số A40-65744/11-90- 285.

Cơ quan Thuế Liên bang số 24 của Moscow đã đệ đơn kiện Avtotrade-AG LLC, cáo buộc công ty đã bao gồm các chi phí phi hoạt động trong giai đoạn được kiểm toán một cách vô căn cứ với tổng số tiền là 4.252.175 rúp. Trong quá trình các trọng tài viên xem xét vụ việc, người ta xác định rằng công ty bị đơn đã tính hợp pháp vào chi phí thuế thu nhập số tiền phải trả để cung cấp dịch vụ ăn uống miễn phí cho nhân viên - vì điểm này đã được quy định trong Quy định về các lợi ích bổ sung, và trong hợp đồng lao động của nhân viên có ghi rằng họ được hưởng tất cả các quyền lợi được thiết lập trong tổ chức này.

Một hợp đồng có giá trị hơn tiền bạc hoặc đồ ăn được phục vụ

Một tài liệu không thể thiếu giúp điều chỉnh mối quan hệ giữa người lao động và người sử dụng lao động trong lĩnh vực cung cấp thực phẩm là thỏa ước lao động tập thể. Trong đó, các bên có quyền quy định điều kiện thanh toán toàn bộ hoặc một phần tiền ăn (Phần 2 Điều 41 Bộ luật Lao động Liên bang Nga).

Có một số lựa chọn để tổ chức bữa ăn của người sử dụng lao động:

1. bồi thường, bổ sung, trợ cấp;


2. ký kết thỏa thuận với tổ chức cung cấp dịch vụ ăn uống (cafe, buffet, căng tin);


3. đặt cơm trưa làm sẵn cho văn phòng (phục vụ ăn uống);


4. trang bị một trong những văn phòng của công ty làm nhà bếp;


5. tạo phòng ăn của riêng bạn.

Mỗi công ty lựa chọn cho mình con đường phù hợp nhất sau khi tính toán các chi phí sắp tới, nghĩa vụ thuế và đánh giá rủi ro. Mỗi lựa chọn đều có những đặc điểm riêng. Ví dụ, tổ chức căng tin là một trong những thủ tục tốn kém và phức tạp nhất bởi các thủ tục quan liêu, mà các tổ chức có trên 200 nhân viên nên áp dụng. Vì vậy, chúng ta sẽ nói về những lựa chọn phổ biến nhất và ít “bụi bặm” nhất để bày biện bữa ăn cho nhân viên công ty.

1) Từ tay này sang tay khác

Cách ít rắc rối nhất đối với một tổ chức là trả lương cho nhân viên trợ cấpđối với thực phẩm, tức là phát tiền trực tiếp tới tay nhân viên.

Tổ chức chỉ được tính khoản trợ cấp tiền ăn uống như một phần chi phí làm giảm lợi nhuận chịu thuế nếu được quy định trong thỏa ước lao động (tập thể) với người lao động (khoản 25 Điều 270 Bộ luật thuế của Bộ luật này). Liên bang Nga). Nếu điều này không được chỉ định, số tiền thanh toán sẽ được tính từ lợi nhuận ròng.

Thuế trà và cà phê

Người sử dụng lao động không nên tính thuế thu nhập cá nhân đối với chi phí nước, cà phê, trà, đường và kẹo mua cho văn phòng công ty. Nếu thu nhập bằng hiện vật mà người lao động nhận được dưới dạng thực phẩm không được cá nhân hóa thì không phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Điều này được chứng minh bằng lá thư của Cục Thuế Liên bang Nga gửi Moscow ngày 28 tháng 8 năm 2006 số 21-11/75538@.

Có thể nhà tuyển dụng đền bù chi phí ăn trưa cho nhân viên. Phương pháp này thuận tiện vì nhân viên tự xác định địa điểm ăn uống và công ty không cần phải ký kết thỏa thuận với công ty cung cấp dịch vụ ăn uống. Số tiền bồi thường cho bữa trưa phải được quy định theo quy định của địa phương, và trong các thỏa ước tập thể và lao động cần phải đề cập đến thực tế là người lao động được trả tiền bồi thường.

Công ty cũng có quyền quy định trong thỏa ước tập thể phụ phí nếu có thể cung cấp thức ăn cho nhân viên (Điều 41 Bộ luật Lao động Liên bang Nga). Nếu thỏa thuận lao động (tập thể) quy định việc trả thêm tiền ăn cho nhân viên thì số tiền này có thể được tính như một phần chi phí lao động (khoản 25 Điều 255 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

2) Bao gồm tất cả

Nếu các bữa ăn cố định được cung cấp bởi một tổ chức cung cấp dịch vụ ăn uống (quán cà phê, nhà hàng, căng tin), công ty sử dụng lao động phải ký kết một thỏa thuận phù hợp với tổ chức đó. Nó phải phản ánh điều kiện cung cấp bữa ăn cho nhân viên của công ty này. Một lựa chọn có thể thực hiện được là khi nhân viên đến ăn trưa và xuất trình thẻ, phiếu giảm giá hoặc ký vào bản tuyên bố hoặc nhật ký đặc biệt.

Đối với sơ đồ kế toán và kiểm soát hiện hành, các hình thức hành vi và các tài liệu khác, người sử dụng lao động và tổ chức cung cấp dịch vụ ăn uống lựa chọn chúng một cách độc lập, dựa trên tính dễ sử dụng. Các khoản thanh toán giữa các bên được phản ánh một cách tổng quát sử dụng tài khoản 60 “Thanh toán với nhà cung cấp và nhà thầu”.

3) Giao hàng tận nhà

Việc giao bữa trưa đến văn phòng ngày càng trở nên phổ biến trong những năm gần đây. Phương pháp này được gọi là phục vụ ăn uống (từ tiếng Anh sater - đến cung cấp dịch vụ) - dịch vụ ăn uống phục vụ ăn uống.

Kế hoạch kế toán và kiểm soát vốn phải được quy định cụ thể trong hợp đồng. Nếu tài liệu nêu rõ công ty sử dụng lao động chỉ thanh toán cho dịch vụ ăn uống thì các giao dịch này có thể được phản ánh giống như chi phí cho các bữa ăn cố định.

Trường hợp công ty mua bữa trưa sau đó phát miễn phí cho nhân viên và hoạt động này mang tính chất thường xuyên thì thu nhập và chi phí từ hoạt động này được ghi nhận vào tài khoản 91 “Thu nhập và chi phí khác” hoặc vào tài khoản 90 “Doanh thu. ”.

Trường hợp người sử dụng lao động mua bữa trưa và phát miễn phí cho người lao động thì các món ăn phải ghi vào tài khoản 10 “Vật liệu”.

4) Nhà bếp gần đó

Một lựa chọn khá phổ biến hiện nay là chuyển đổi một trong các văn phòng của công ty thành nhà bếp, trang bị cho nó nhiều thiết bị gia dụng và đồ nội thất. Trong môn vẽ. 223 “Dịch vụ vệ sinh, y tế và phòng ngừa cho người lao động” của Bộ luật Lao động Liên bang Nga quy định nghĩa vụ của người sử dụng lao động trong việc cải thiện không gian ăn uống trong giờ làm việc.

Đồ ăn miễn phí là chuyện bình thường

Các bữa ăn miễn phí trong tổ chức được pháp luật chỉ cung cấp cho một số loại nhân sự nhất định. Danh sách các ngành nghề, chức vụ, ngành nghề này được xác định theo lệnh của Bộ Y tế và Phát triển xã hội Nga ngày 16 tháng 2 năm 2009 số 46n.

Đồng thời, không tính thuế thu nhập cá nhân và các khoản đóng góp cho bảo hiểm hưu trí bắt buộc (xã hội, y tế) (khoản 3 Điều 217 Bộ luật thuế Liên bang Nga, khoản 2 phần 1 điều 9 Luật Liên bang về ngày 24 tháng 7 năm 2009 số 212-FZ).

Các tiêu chuẩn về trang bị phòng ăn được thiết lập trong SNiP 2.09.04-87 “Các tòa nhà hành chính và sinh hoạt” (được phê duyệt bởi Nghị định của Ủy ban Xây dựng Nhà nước Liên Xô ngày 30 tháng 12 năm 1987 số 313). Vì vậy, theo khoản 2.48 - 2.52 của SNiP 2.09.04-87, nếu số lượng công nhân mỗi ca dưới 30 người thì có thể trang bị phòng ăn (cho tối đa 200 người - căng tin hoặc phòng pha chế căng tin). ).

Để biện minh cho chi phí phân bổ mặt bằng cho một phòng ăn, cũng như mua đồ dùng gia đình, điều kiện cung cấp cho nhân viên mặt bằng này để dùng bữa phải được nêu trong thỏa ước tập thể hoặc quy định của địa phương.

Dựa vào các đoạn văn. Điều 7 khoản 1 Điều 7 264 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, chi phí bố trí phòng ăn phải được tính như các chi phí khác liên quan đến sản xuất và bán hàng hóa (công việc, dịch vụ).

Nếu chi phí mua đồ nội thất và thiết bị để trang bị nhà bếp vượt quá 40 nghìn rúp và thời gian sử dụng trên 12 tháng thì sẽ phải hoàn trả bằng cách tính khấu hao (khoản 1 Điều 256 Bộ luật thuế Liên bang Nga ).

Cá nhân hóa dữ liệu

Số tiền chuyển tiền ăn cho người lao động là thu nhập bằng hiện vật của họ và phải chịu thuế thu nhập cá nhân (khoản 1 Điều 210, khoản 1 khoản 2 Điều 211 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Khi tổ chức các bữa ăn tự chọn, không thể xác định được mức thu nhập tự nhiên như vậy đối với một nhân viên cụ thể. Bộ Tài chính Nga thừa nhận rằng trong trường hợp không có cơ hội nhân cách hóa và đánh giá lợi ích kinh tế mà mỗi nhân viên nhận được thì sẽ không phát sinh thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (thư của Bộ ngày 15 tháng 4 năm 2008 số 03-04) -06-01/86, nghị quyết của Cơ quan chống độc quyền liên bang của quận Ural ngày 20/08/2009 số Ф09-5950/09-С2).

Chưa hết, để tránh sự khiếu nại của cơ quan quản lý, nên tổ chức bữa ăn cho người lao động sao cho xác định được thu nhập mà mỗi người nhận được.

Đối với tiền bồi thường, trợ cấp, các hình thức trả tiền ăn này phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Số thuế được tính phải được khấu trừ trực tiếp từ thu nhập của người lao động khi thanh toán thực tế (Khoản 4 Điều 226 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Trong trường hợp này, số thuế khấu trừ không được vượt quá 50% số tiền nộp.

nhân viên đuôi

Con chó, như bạn biết, là bạn của con người nhưng cũng là người bảo vệ trung thành và đáng tin cậy. Để bảo vệ văn phòng của họ khỏi những vị khách không mời, ban quản lý của một số công ty đã đưa ra một quyết định đơn giản - đặt một gian hàng ở lối vào và xích một con chó bảo vệ. Và mọi thứ sẽ ổn, nhưng để tránh khiếu nại từ cơ quan quản lý, vật nuôi sẽ phải được nuôi theo tiêu chuẩn do câu lạc bộ cũi quy định, tùy thuộc vào giống chó bảo vệ (khoản 4 trong thư của Thanh tra Thuế Tiểu bang về Matxcova ngày 24/11/1998 số 11-13/35186).

Trong kế toán, chi phí nuôi chó được tính vào khoản 26 “Chi phí kinh doanh chung”. Trong kế toán thuế, việc phân loại các khoản chi phí này thành chi phí khác là đúng (khoản 6 khoản 1 Điều 264 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Đừng quên tích lũy các khoản đóng góp bảo hiểm: họ phải chịu thuế vào các quỹ thanh toán ngoài ngân sách có lợi cho người lao động được thực hiện trong khuôn khổ quan hệ lao động, bao gồm cả những khoản được quy định trong thỏa ước lao động và tập thể, các quy định của địa phương (thư của Bộ Phát triển Y tế và Xã hội của Nga ngày 19 tháng 5 năm 2010 số 1239 -19 và ngày 5 tháng 8 năm 2010 số 2519-19).

Đánh thuế hay không?

Một trong những điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT là việc sử dụng hàng hóa, công trình, dịch vụ để thực hiện các giao dịch được xác định là đối tượng chịu thuế của loại thuế này (khoản 1, khoản 2 Điều 171 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Không có quan điểm chính thức nào về vấn đề tính thuế VAT khi cung cấp đồ ăn miễn phí cho nhân viên. Thư số 16-15/22410 của Cục Thuế Liên bang Nga gửi cho Moscow ngày 3 tháng 3 năm 2010 nêu rõ rằng việc phân phát bữa trưa miễn phí cho nhân viên, tức là miễn phí, phải chịu thuế VAT. Quan điểm này được xác nhận bằng nghị quyết của Cơ quan chống độc quyền liên bang quận Moscow ngày 27 tháng 4 năm 2009 số KA-A40/3229-09-2 trong trường hợp số A40-34660/08-35-115. Tòa án chỉ ra rằng việc cung cấp bữa trưa miễn phí cho nhân viên là một dịch vụ và do đó phải chịu thuế VAT.

Một quyết định hoàn toàn ngược lại được đưa ra bởi Cơ quan Chống độc quyền Liên bang của Quận Tây Siberia ngày 15 tháng 9 năm 2008, Số F04-5056/2008 (10064-A75-25) trong trường hợp Số A75-1465/2008. Tòa án phát hiện ra rằng các bữa ăn của nhân viên được thanh toán từ lợi nhuận còn lại do doanh nghiệp tùy ý sử dụng và dịch vụ ăn uống do bên thứ ba cung cấp với chi phí của người sử dụng lao động. Trong tình huống này, khi chuyển bữa trưa cho nhân viên, không có doanh thu và không có lý do gì phải nộp thuế VAT (Quyết định tương tự được đưa ra bởi Cơ quan chống độc quyền liên bang của quận Moscow ngày 16 tháng 7 năm 2007, ngày 18 tháng 7 năm 2007 số KA -A40/5665-07 đối với trường hợp số A40-53703/06 -140-348).

Lưu ý đối với kế toán viên

Việc người sử dụng lao động cung cấp bữa ăn cho người lao động được coi là một phần của quỹ tiền lương. Công ty có quyền coi các khoản tiền ăn trưa như một phần chi phí cho các hoạt động thông thường (khoản 5 của Quy định kế toán “Chi phí của tổ chức” PBU 10/99, được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày ngày 6/5/1999 số 33n).

Kế toán phải phản ánh các khoản chi phí này vào tiền lương: Nợ TK 20 “Sản xuất chính” hoặc Nợ TK 44 “Chi phí bán hàng”. Bên có tài khoản 70 “Thanh toán tiền lương với nhân sự” (Hướng dẫn hạch toán).

Hoàn trả các khoản trích trước (phát suất ăn sẵn cho nhân viên) được phản ánh trên kế toán bằng chỉ tiêu: Tài khoản Nợ 70, Tài khoản Có 90 “Doanh thu”. Đồng thời, chi phí thực tế của bữa ăn làm sẵn dưới dạng tiền lương được ghi vào Nợ Tài khoản 90.

Trong trường hợp việc cung cấp bữa ăn miễn phí cho nhân viên không được quy định trong thỏa thuận lao động (tập thể), trong kế toán, các chi phí này được ghi nhận là một phần của chi phí khác (khoản 11 của PBU 10/99). Đối với giá thành thực tế của món ăn, ghi như sau: Nợ TK 91 “Thu nhập và chi phí khác”, TK phụ 91-2 “Chi phí khác”, TK Có 20 “Sản xuất chính”.

Ekaterina Petrova

Kế toán và tính thuế chi phí ăn uống cho nhân viên

Việc hạch toán chi phí ăn uống phụ thuộc vào việc công ty sẽ tổ chức bộ phận cung cấp suất ăn riêng hay mua bữa trưa cho nhân viên từ các tổ chức chuyên môn.
Việc tính thuế đối với chi phí ăn uống đối với người lao động được xác định bằng việc liệu thực phẩm này có được chi trả theo các quy định của hợp đồng lao động hoặc thỏa thuận tập thể hay không. Để chọn phương án tối ưu nhất, bạn nên xem xét thủ tục tính thuế trong từng tình huống.

BỮA ĂN CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG ĐƯỢC CUNG CẤP THEO THỎA ƯỚC LAO ĐỘNG (TẬP THỂ)

Thuế thu nhập

Khoản 25 Điều 270 Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định rằng các chi phí không được tính vào mục đích tính thuế thu nhập khi xác định cơ sở tính thuế bao gồm các chi phí dưới hình thức bồi thường do tăng giá thức ăn ở căng tin, tiệc buffet hoặc trạm y tế hoặc cung cấp với giá ưu đãi hoặc miễn phí (ngoại trừ các bữa ăn đặc biệt cho một số loại nhân viên trong các trường hợp được pháp luật hiện hành quy định và ngoại trừ các trường hợp cung cấp bữa ăn miễn phí hoặc giảm giá trong thỏa thuận lao động (hợp đồng) và (hoặc) thỏa ước tập thể).

Ngoài ra, Điều 255 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga quy định rằng chi phí tiền lương của người nộp thuế bao gồm bất kỳ khoản trích trước nào cho nhân viên bằng tiền mặt và (hoặc) hiện vật, các khoản tích lũy và phụ cấp khuyến khích, các khoản tích lũy bồi thường liên quan đến giờ làm việc hoặc điều kiện làm việc, tiền thưởng và các khoản tích lũy khuyến khích một lần, các chi phí liên quan đến việc duy trì những nhân viên này, được quy định bởi các quy định của pháp luật Liên bang Nga, các thỏa thuận lao động (hợp đồng) và (hoặc) thỏa thuận tập thể.

Liên quan đến những điều trên, cơ sở tính thuế thu nhập đối với chi phí ăn uống sẽ chỉ được giảm nếu việc thanh toán tiền ăn uống được quy định trong thỏa thuận lao động (tập thể).

Để phản ánh trong các giao dịch kế toán thuế liên quan đến việc tổ chức bữa ăn cho người lao động trong công ty sản xuất, công ty cung cấp dịch vụ thực hiện công việc, cần tính riêng chi phí bữa ăn miễn phí cho nhân viên sản xuất và cho chuyên gia hành chính, quản lý. Xét cho cùng, chi phí thực phẩm, trên cơ sở Điều 255 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga, được phân loại là chi phí lao động, và những chi phí này có thể được phân loại là chi phí trực tiếp hoặc gián tiếp. Theo Điều 318 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, chi phí trả lương cho công nhân sản xuất là chi phí trực tiếp, một phần trong đó vào cuối kỳ báo cáo (thuế), theo Điều 319 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, không được xóa sổ để xác định căn cứ tính thuế nhằm tính thuế thu nhập mà liên quan đến công việc dở dang. Còn chi phí nhân công cho nhân viên hành chính, quản lý là chi phí gián tiếp, không liên quan đến sản phẩm dở dang và được khấu trừ để hình thành cơ sở tính thuế thu nhập đầy đủ vào cuối kỳ báo cáo (thuế).

Thuế xã hội thống nhất

Theo khoản 1 Điều 236 Bộ luật thuế Liên bang Nga, đối tượng đánh thuế đối với người nộp thuế quy định tại khoản 2 và 3 khoản 1 khoản 1 Điều 235 Bộ luật thuế Liên bang Nga được coi là khoản thanh toán và các khoản thù lao khác mà người nộp thuế thu được cho các cá nhân trong các hợp đồng lao động và luật dân sự, chủ đề của nó là việc thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ (ngoại trừ tiền thù lao trả cho cá nhân doanh nhân), cũng như theo hợp đồng bản quyền.

Theo khoản 3 Điều 236 Bộ luật thuế của Liên bang Nga, các khoản thanh toán và thù lao (bất kể chúng được thực hiện dưới hình thức nào) không được công nhận là đối tượng đánh thuế nếu đối với các tổ chức nộp thuế, các khoản thanh toán đó không được phân loại là chi phí giảm căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ báo cáo (thuế) hiện hành.

Do đó, chi phí thực phẩm, theo các điều khoản của hợp đồng lao động được ký kết giữa ban quản lý và nhân viên, do tổ chức trả, phải chịu một loại thuế xã hội duy nhất theo cách thức quy định tại khoản 1 Điều 237 của Thuế. Bộ luật Liên bang Nga, vì các chi phí này liên quan đến chi phí lao động, tức là các chi phí làm giảm cơ sở tính thuế thu nhập.

Theo Luật Liên bang ngày 24 tháng 7 năm 1998 số 125-FZ “Về bảo hiểm xã hội bắt buộc chống tai nạn lao động và bệnh nghề nghiệp”, tổ chức thu phí đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc từ tiền lương (bao gồm cả hình thức cung cấp thực phẩm miễn phí). ) về tai nạn lao động và bệnh nghề nghiệp của người lao động (tiền bảo hiểm).

Ngoài ra, theo khoản 2 Điều 10 của Luật Liên bang ngày 15 tháng 12 năm 2001 số 167-FZ “Về bảo hiểm hưu trí bắt buộc ở Liên bang Nga”, đối tượng đánh thuế các khoản đóng bảo hiểm cho bảo hiểm hưu trí bắt buộc và cơ sở để tính thuế việc tính toán các khoản đóng góp bảo hiểm này là đối tượng tính thuế và căn cứ tính thuế theo mức thuế xã hội thống nhất được quy định tại Chương 24 Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Biểu phí đóng bảo hiểm hưu trí bắt buộc được quy định tại Điều 22, 33 của Luật Liên bang quy định.
Số tiền thuế xã hội thống nhất (số tiền tạm ứng theo thuế xã hội thống nhất) phải nộp cho ngân sách liên bang được giảm bớt bằng số tiền đóng góp tích lũy cho bảo hiểm hưu trí bắt buộc (được khấu trừ thuế). Trong trường hợp này, số tiền khấu trừ thuế không được vượt quá số tiền UST (số tiền tạm ứng theo UST) phải trả cho ngân sách liên bang, tích lũy trong cùng kỳ (khoản 2 Điều 243 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

BỮA ĂN CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG KHÔNG ĐƯỢC CUNG CẤP TRONG THỎA ƯỚC LAO ĐỘNG (TẬP THỂ)

Thuế thu nhập

Như đã nêu ở trên, khoản 25 Điều 270 Bộ luật Thuế Liên bang Nga quy định các chi phí không được tính vào mục đích tính thuế thu nhập khi xác định cơ sở tính thuế bao gồm các chi phí dưới hình thức cung cấp bữa ăn miễn phí (trừ trường hợp miễn phí). hoặc bữa ăn giảm giá được quy định trong hợp đồng lao động (hợp đồng) và (hoặc) thoả ước tập thể).

Theo giải thích trong Mục 5.2 “Chi phí lao động” và 5.6 “Chi phí không được tính vì mục đích thuế” của Khuyến nghị về phương pháp áp dụng Chương 25 “Thuế thu nhập tổ chức”, Phần thứ hai của Bộ luật thuế của Nga Liên bang, được phê duyệt theo Lệnh của Bộ Thuế Nga ngày 20 tháng 12 năm 2002 N BG-3-02/729, các khoản thanh toán xã hội có lợi cho người lao động không được tính đến vì mục đích thuế lợi nhuận, bất kể chúng có được trả hay không theo mệnh lệnh của người đứng đầu tổ chức hoặc theo thỏa ước tập thể.

Thuế xã hội thống nhất

Theo khoản 3 Điều 236 Bộ luật thuế của Liên bang Nga, các khoản thanh toán và thù lao (bất kể chúng được thực hiện dưới hình thức nào) không được công nhận là đối tượng đánh thuế nếu đối với các tổ chức nộp thuế, các khoản thanh toán đó không được phân loại là chi phí giảm căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ báo cáo (thuế) hiện hành. Vì bữa trưa miễn phí được cung cấp cho nhân viên theo lệnh của người quản lý và không tuân theo các điều khoản của hợp đồng lao động nên chi phí của họ không phải chịu thuế theo Thuế xã hội thống nhất.

Theo đó, tổ chức không tính khoản đóng bảo hiểm cho bảo hiểm hưu trí bắt buộc từ chi phí bữa trưa miễn phí (Khoản 2, Điều 10 của Luật Liên bang ngày 15 tháng 12 năm 2001 số 167-FZ “Về bảo hiểm hưu trí bắt buộc ở Liên bang Nga”) .

Thuế thu nhập cá nhân

Trong tất cả các trường hợp trên, trên cơ sở khoản 1 Điều 210 Bộ luật thuế Liên bang Nga, chi phí thực phẩm được tính đến khi xác định căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân (NDFL). Khi người nộp thuế nhận được thu nhập từ các tổ chức bằng hiện vật dưới dạng hàng hóa (công việc, dịch vụ), tài sản khác thì cơ sở tính thuế được xác định là giá thành của hàng hóa (công việc, dịch vụ), tài sản khác này tính trên cơ sở giá của chúng. , được xác định theo cách tương tự như quy định tại Điều 40 Bộ luật thuế Liên bang Nga, có tính đến thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bán hàng (khoản 1 Điều 211 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Căn cứ vào khoản 1 Điều 226 Bộ luật thuế Liên bang Nga, tổ chức mà người nộp thuế nhận được thu nhập có nghĩa vụ tính, khấu trừ từ người nộp thuế và nộp số thuế thu nhập cá nhân. Tổ chức có nghĩa vụ khấu trừ số tiền thuế tích lũy từ thu nhập của nhân viên khi thanh toán thực tế bằng bất kỳ khoản tiền nào mà tổ chức trả cho nhân viên. Trong trường hợp này, số thuế được khấu trừ không được vượt quá 50% số tiền nộp (khoản 4 Điều 226 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Trong trường hợp đang xem xét, việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân phải nộp được phản ánh trên sổ sách kế toán bằng khoản ghi nợ của tài khoản 70 “Thanh toán tiền lương với nhân sự” tương ứng với bên có của tài khoản 68.

Việc đánh thuế thu nhập được đề cập được thực hiện ở mức thuế suất 13% (khoản 1 Điều 224 Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Việc trích nộp số thuế thu nhập được thể hiện trên mẫu N 1-NDFL "Thẻ thuế hạch toán thu nhập và thuế thu nhập cá nhân", theo Lệnh của Bộ Thuế Nga ngày 1 tháng 11 năm 2000 N BG-3-08/379 “Về việc phê duyệt mẫu báo cáo thuế thu nhập của cá nhân.”

Cần lưu ý rằng có một thủ tục đánh thuế chi phí thực phẩm khác với thuế thu nhập cá nhân và thuế xã hội thống nhất trong trường hợp không xác định được lượng thực phẩm tiêu thụ của mỗi nhân viên (ví dụ: trong trường hợp nhân viên ' các bữa ăn được tổ chức theo hình thức buffet).

TỔ CHỨC ĂN ĂN THEO HÌNH THỨC BUFFET

Theo các Điều 210, 211, 237, khoản 4 Điều 243 Bộ luật Thuế Liên bang Nga, cũng như khoản 2 Điều 10, khoản 3 Điều 24 Luật Liên bang ngày 15 tháng 12 năm 2001 số 167 -FZ “Về bảo hiểm hưu trí bắt buộc ở Liên bang Nga" (được sửa đổi vào ngày 31 tháng 12 năm 2002), các loại thuế (đóng góp) này là thuế mục tiêu (đóng góp) do chúng được tính riêng liên quan đến thu nhập (các khoản thanh toán) từng nhân viên cụ thể của tổ chức nhận được. Trong trường hợp này, không thể xác định chính xác số tiền thu nhập (khoản thanh toán) mà mỗi người ăn đồ ăn miễn phí do tổ chức chi trả. Vì vậy, việc tổ chức thanh toán chi phí bữa trưa miễn phí cho nhân viên không thể được coi là thu nhập của những nhân viên này. Ngoài ra, Chương 23 và 24 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga, cũng như Luật Liên bang số 167-FZ ngày 15 tháng 12 năm 2001, không quy định thủ tục xác định thu nhập của một người cụ thể theo cách đó. tình huống.

Quan điểm tương tự được nêu trong đoạn 8 của Thư thông báo của Đoàn Chủ tịch Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày 21 tháng 6 năm 1999 số 42 liên quan đến việc tính thuế thu nhập.

TỔ CHỨC MUA BỮA TRƯA CHO NHÂN VIÊN TỪ TỔ CHỨC CHUYÊN NGÀNH

Nếu việc cung cấp thực phẩm miễn phí cho nhân viên được quy định trong một thỏa thuận lao động (tập thể), thì chi phí thực phẩm là một phần của khoản thanh toán cho lao động của họ bằng hiện vật; trong kế toán, chi phí của thực phẩm miễn phí được cung cấp được phản ánh trong tương tự như cách tính và trả lương.

Theo Sơ đồ tài khoản, tài khoản 70 “Thanh toán lương với nhân sự” nhằm mục đích tóm tắt thông tin về các thanh toán với nhân viên của một tổ chức về tiền lương (đối với tất cả các loại tiền lương, tiền thưởng, phúc lợi, lương hưu cho người nghỉ hưu đang làm việc và các khoản thanh toán khác) . Bên Có tài khoản 70 phản ánh số tiền lương phải trả cho người lao động tương ứng với các khoản chi phí sản xuất (chi phí bán hàng) và các nguồn khác. Khoản ghi nợ của tài khoản 70 “Thanh toán tiền lương với nhân sự” phản ánh số tiền lương, tiền thưởng, phúc lợi, lương hưu, v.v. được trả, cũng như số thuế phải nộp, các khoản thanh toán theo văn bản điều hành và các khoản khấu trừ khác. Kế toán phân tích tài khoản 70 được duy trì cho từng nhân viên.

Trong kế toán, số tiền UST tích lũy là chi phí cho các hoạt động thông thường (khoản 5 của PBU 10/99). Việc trích trước UST được phản ánh ở bên Có của tài khoản 69 “Tính toán bảo hiểm xã hội và an ninh” tương ứng với việc ghi nợ tài khoản chi phí sản xuất.

ví dụ 1

Một thủ tục kế toán khác sẽ được cung cấp nếu việc thanh toán tiền ăn được thực hiện trên cơ sở Lệnh của Người quản lý và không được quy định trong thỏa thuận lao động (tập thể).

Vì mục đích kế toán, chi phí của tổ chức để cung cấp bữa ăn miễn phí cho nhân viên không được quy định trong thỏa ước tập thể là chi phí phi hoạt động theo khoản 12 của Quy định kế toán “Chi phí tổ chức” PBU 10/99, được phê duyệt theo Lệnh của Bộ Tài chính. Tài chính Nga ngày 6 tháng 5 năm 1999 số 33n.

Theo Sơ đồ tài khoản, các chi phí này trong trường hợp này được phản ánh vào Bên Nợ TK 91 “Thu nhập và chi phí khác”, TK 91-2 “Chi phí khác”, tương ứng với bên Có TK 60 “Thanh toán với nhà cung cấp, nhà thầu”. ”.

Xét rằng, theo khoản 2 khoản 1 Điều 146 Bộ luật thuế Liên bang Nga, các hoạt động vận chuyển hàng hóa trên lãnh thổ Liên bang Nga (thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ) nhằm phục vụ nhu cầu, chi phí của bản thân đối tượng không được khấu trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận là đối tượng tính thuế GTGT thì việc phân bổ số thuế này để bù trừ tiếp theo là cần thiết. Do đó, bất chấp tính chất phi thương mại của các giao dịch được phân tích, thuế GTGT đầu vào được phân bổ vào tài khoản 19 và sau đó được bù trừ vào số thuế chuyển vào ngân sách.

Việc thanh toán dịch vụ do tổ chức cung cấp dịch vụ ăn uống công cộng cung cấp theo hợp đồng được phản ánh ở bên Nợ tài khoản 60 “Thanh toán với nhà cung cấp và nhà thầu” và bên có tài khoản 51 “Tài khoản thanh toán”.

Các chi phí hình thành nên lợi nhuận kế toán của kỳ báo cáo và được loại trừ khỏi căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp cho cả kỳ báo cáo và các kỳ báo cáo tiếp theo theo Quy định kế toán “Kế toán tính thuế thu nhập” PBU 18/02 , được phê duyệt theo Lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 19 tháng 11 năm 2002 số 114n, được ghi nhận là chênh lệch vĩnh viễn (khoản 4 của PBU 18/02).

Theo khoản 6 của PBU 18/02, chênh lệch cố định trong kỳ báo cáo được phản ánh riêng trong kế toán (trong kế toán phân tích tài khoản tương ứng về tài sản và nợ phải trả khi đánh giá có phát sinh chênh lệch vĩnh viễn), trong trường hợp này là trong hạch toán phân tích tài khoản 91, tài khoản phụ 91-2.

Việc phát sinh chênh lệch vĩnh viễn dẫn đến hình thành nghĩa vụ thuế vĩnh viễn, là số thuế làm tăng số thuế phải nộp đối với thuế thu nhập trong kỳ báo cáo (khoản 7 của PBU 18/02).

Nợ thuế thường xuyên được xác định là tích số của chênh lệch thường xuyên phát sinh trong kỳ báo cáo theo thuế suất thuế lợi tức do luật pháp Liên bang Nga quy định về thuế và phí có hiệu lực vào ngày báo cáo (24% theo đoạn 1). Điều 284 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Theo khoản 7 của PBU 18/02 và Hướng dẫn sử dụng Sơ đồ tài khoản, nghĩa vụ thuế thường xuyên được phản ánh trong kế toán dưới dạng ghi nợ của tài khoản 99 “Lãi và lỗ” (ví dụ: tài khoản phụ 99-2 “Nợ thuế thường xuyên” ) tương ứng với bên Có TK 68 “Tính thuế, phí.”

Ví dụ 2

BỒI THƯỜNG CHI PHÍ THỨC ĂN CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG

Ngoài những điều trên, hãy xem xét trường hợp nhân viên chỉ được bồi thường chi phí ăn uống.

Để tóm tắt thông tin về tất cả các loại thanh toán với nhân viên của tổ chức, ngoại trừ thanh toán tiền lương và thanh toán với người chịu trách nhiệm, Sơ đồ tài khoản sử dụng tài khoản 73 “Thanh toán với nhân sự cho các giao dịch khác”. Việc thanh toán tiền bồi thường từ quầy thu ngân được thể hiện vào Nợ TK 73 tương ứng với TK 50 “Tiền mặt”.

Để phản ánh các chi phí ngoài hoạt động, Hướng dẫn sử dụng sơ đồ tài khoản cung cấp tài khoản 91 “Thu nhập và chi phí khác”, tài khoản phụ 91-2 “Chi phí khác”.

Ví dụ 3

Giả sử rằng nhân viên của Chaika LLC được bồi thường chi phí bữa trưa với số tiền 800 rúp. mỗi tháng. Kế toán của tổ chức sẽ thực hiện các mục sau trong kế toán.

ĂN ĂN SỰ CÂN BẰNG CỦA TỔ CHỨC

Để tóm tắt thông tin về chi phí của tổ chức căng tin trên bảng cân đối kế toán, Sơ đồ kế toán kế toán hoạt động tài chính và kinh tế của các tổ chức, được Bộ Tài chính Nga phê duyệt ngày 31 tháng 10 năm 2000 số 94n, nhằm mục đích tóm tắt thông tin về chi phí của tổ chức căng tin trên bảng cân đối kế toán. đối với tài khoản 29 “Cơ sở sản xuất và dịch vụ”.

Chi phí trực tiếp liên quan trực tiếp đến việc sản xuất sản phẩm căng tin được phản ánh vào Nợ TK 29 “Sản xuất dịch vụ và trang trại” tương ứng với bên Có các TK hạch toán tồn kho, quyết toán tiền lương với người lao động, v.v.

Bên có TK 29 “Sản xuất, trang thiết bị dịch vụ” phản ánh giá trị thực tế của thành phẩm hoàn thành trong quá trình sản xuất. Số tiền này được trích từ tài khoản 29 “Sản xuất dịch vụ và trang trại” vào Nợ các tài khoản kế toán thành phẩm, bán hàng….

Bộ Tài chính Liên bang Nga báo cáo rằng thuế thu nhập cá nhân có thể không được nộp nếu không thể nhân cách hóa và đánh giá lợi ích kinh tế mà mỗi nhân viên nhận được.

...nếu người lao động tiêu dùng thực phẩm do tổ chức mua, không có cơ hội cá nhân hóa, đánh giá lợi ích kinh tế mà mỗi người lao động nhận được thì không phát sinh thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.

Hãy để chúng tôi nhắc bạn rằng thủ tục tính và nộp thuế thu nhập cá nhân được thiết lập theo Chương 23 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Thông tin chi tiết về các vấn đề liên quan đến việc nộp thuế có thể được tìm thấy trên trang web của chúng tôi trong phần “Danh bạ thuế”. Nó cung cấp thông tin về cơ sở tính thuế, thuế suất, lợi ích và các khoản khấu trừ thuế, v.v. Bạn có thể tìm thấy các ngày sắp tới để nộp thuế, nộp báo cáo kế toán và thuế cũng như thông tin về các quỹ ngoài ngân sách trong phần "Lịch Kế toán". Chúng tôi xin nói thêm rằng Bộ Tài chính có thẩm quyền tư vấn về pháp luật thuế, phí. Giải thích về vấn đề này được đưa ra trong thư ngày 7 tháng 8 năm 2007 N 03-02-07/2-138. Văn bản khẳng định việc lấy ý kiến ​​của Bộ không phải là hành vi pháp lý mang tính quy phạm, không chứa đựng các quy phạm pháp luật và không nhằm mục đích thiết lập, sửa đổi hoặc bãi bỏ các quy phạm pháp luật.