يتم تقديم 6 ضرائب على الدخل الشخصي باستخدام النموذج الجديد. التحقق من صفحة العنوان

1. من وبأي ترتيب يجب عليه تقديم حسابات الضرائب في النموذج 6-NDFL.

2. ما هو الإجراء الخاص بملء نموذج 6-NDFL مع مراعاة توضيحات الجهات الرقابية؟

3. مثال عملي لملء استمارة 6-NDFL.

كان أحد أهمها هو تقديم التقارير ربع السنوية عن ضريبة الدخل الشخصي - حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمحتجزة من قبل وكيل الضرائب (النموذج 6-NDFL). في الوقت نفسه، لم يتم إلغاء التقارير السنوية الموجودة مسبقًا في شكل شهادات 2-NDFL، أي أنه منذ عام 2016، يتعين على وكلاء الضرائب تقديم تقارير ربع سنوية عن ضريبة الدخل الشخصي والتقارير السنوية (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إذا كان كل شيء أكثر أو أقل وضوحًا عند ملء شهادات 2-NDFL (يتغير النموذج فقط من سنة إلى أخرى، ثم بشكل طفيف فقط)، فإن نموذج 6-NDFL "لم يتم اختباره بعد" يثير العديد من الأسئلة. نظرًا لأنه سيتعين تقديم حساب 6-NDFL لأول مرة في الربع الأول من عام 2016، لم يتبق الكثير من الوقت لإجراء تحليل مفصل لجميع الفروق الدقيقة في ملئه. وفي هذا الصدد، أقترح في هذه المقالة وضع النقاط على الحروف في مسائل ملء وتقديم 6-NDFL، مع مراعاة التوضيحات الرسمية للسلطات التنظيمية.

إجراءات تقديم 6-NDFL

من يجب أن يملأ

يجب تقديم حساب 6-NDFL جميع الأشخاص المعترف بهم كوكلاء ضرائب لضريبة الدخل الشخصيوفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية وكتاب العدل العاملين في القطاع الخاص والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة وغيرهم من الأشخاص العاملين في القطاع الخاص) (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) . يجب أن يتم إنشاء الحساب لجميع الأفراد الذين تم دفع الدخل لهم(الرواتب وأرباح الأسهم والمكافآت بموجب اتفاقيات GPC، وما إلى ذلك)، باستثناء الأفراد الذين حصلوا على دخل فقط بموجب اتفاقيات شراء وبيع العقارات، وكذلك بموجب الاتفاقيات التي يعملون فيها كأصحاب مشاريع فردية (الفقرة 1، الفقرة 1). 1 مادة 227، فقرة 2 فقرة 1 مادة 228).

مواعيد الاستحقاق

يتم تقديم الحساب في النموذج 6-NDFL من قبل وكيل الضرائب لمدة ربع ونصف عام وتسعة أشهر في موعد لا يتجاوز 30 أبريل و31 يوليو و31 أكتوبر على التوالي، ولمدة عام - في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام التالي (معلومات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2015). بما في ذلك عطلات نهاية الأسبوع والعطلات غير العاملة في عام 2016، المواعيد النهائية لتقديم 6-NDFL هي كما يلي::

• للربع الأول - في موعد لا يتجاوز 04/05/2016 (2016/04/30 - يوم عطلة، السبت)؛
• لمدة ستة أشهر - في موعد لا يتجاوز 01/08/2016 (2016/07/31 - يوم عطلة، الأحد)؛
• لمدة تسعة أشهر - في موعد أقصاه 31 أكتوبر 2016؛
• لمدة عام - في موعد لا يتجاوز 04/03/2017 (01/04/2017 هو يوم عطلة يوم السبت).

مكان الأداء

كقاعدة عامة، يجب على وكلاء الضرائب تقديم 6-NDFL إلى مكتب الضرائب في مكان تسجيلك. في الوقت نفسه، بالنسبة لفئات معينة من وكلاء الضرائب، يحدد قانون الضرائب قواعد خاصة لتقديم الحسابات (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

طريقة العرض

يمكن تقديم حساب 6-NDFL إلى مصلحة الضرائب بإحدى الطرق التالية (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMВ-7-11/450@):

! يرجى الملاحظة:حساب 6-NDFL على الورق

• لا يمكن تقديمه إلا إذا كان عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل في الفترة الضريبية أقل من 25 شخصًا (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• يتم تقديمه فقط في شكل نموذج معتمد آليًا، يتم ملؤه يدويًا أو طباعته على الطابعة.

المسؤولية عن عدم تقديم 6-NDFL

بالإضافة إلى الالتزام بتقديم حسابات 6-NDFL، تم أيضًا تحديد المسؤولية عن عدم الامتثال منذ عام 2016. وفقا للفقرة 1.2 من الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لعدم تقديم 6-NDFL، يواجه وكيل الضرائب غرامة قدرها 1000 روبل. عن كل شهر كامل أو جزئي من التاريخ المحدد لتقديم الحساب.

إجراءات ملء 6-NDFL

تمت الموافقة على نموذج حساب 6-NDFL وإجراءات تعبئته بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMV-7-11/450@. يتضمن التقرير:

• الصفحة الأولى؛
• القسم 1 "المؤشرات المعممة"؛
• القسم 2 "تواريخ ومبالغ الدخل المستلمة بالفعل وحجب ضريبة الدخل الشخصي".

الفرق الرئيسي بين شهادات 6-NDFL و2-NDFL هو أنه يتم تجميعها معممة لجميع الأفراد الذين حصلوا على دخلمن وكيل الضرائب، دون تحديد لكل فرد. أساس ملء الحساب هو بيانات سجلات الضرائب لتسجيل الدخل المتراكم والمدفوع من قبل وكيل الضرائب لصالح الأفراد، بشرط التخفيضات الضريبية، وضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمستقطعة.

صفحة الغلاف لحساب 6-NDFL

لا يختلف ملء صفحة العنوان لـ 6-NDFL بشكل عام كثيرًا عن ملء صفحة العنوان لأي إقرار ضريبي. لذلك، سنتناول المزيد من التفاصيل فقط حول الميزات.

سطر "فترة التقديم"- تمت الإشارة إلى رمز فترة التقرير المقابلة (الملحق 1 لإجراءات الملء، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMV-7-11/450@):

سطر "الفترة الضريبية (السنة)"- السنة التي تتعلق بها فترة إعداد التقرير. على سبيل المثال، عند ملء 6-NDFL للربع الأول ونصف العام و9 أشهر من عام 2016 ولعام 2016 ككل، يجب عليك إدخال "2016" في هذا السطر.

السطر "في الموقع (المحاسبة) (الرمز)"— أدخل الرمز المناسب (الملحق 2 لإجراءات التعبئة المعتمدة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم ММВ-7-11/450@):

خطوط "علبة التروس" و "رمز OKTMO":

• تتم الإشارة إلى نقطة التفتيش ورمز OKTMO الخاص بالمنظمة - إذا تم تقديم 6-NDFL للأفراد الذين تلقوا دخلاً من القسم الرئيسي للمنظمة؛
• تتم الإشارة إلى نقطة التفتيش ورمز OKTMO للقسم المنفصل - إذا تم تقديم 6-NDFL للأفراد الذين حصلوا على دخل من قسم منفصل في المنظمة (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 ديسمبر 2015 رقم BS-4- 11/23300@، بتاريخ 28 ديسمبر 2015 رقم BS-4-11/23129@).

القسم 1 من حساب 6-NDFL

يتم ملء مؤشرات القسم 1 من الحساب في النموذج 6-NDFL المجموع التراكمي للربع الأول ونصف العام والتسعة أشهر والسنة(رسائل دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 12/02/2016 رقم BS-3-11/553@، بتاريخ 15/03/2016 رقم BS-4-11/4222@).

بواسطة الخط 010يشار إلى معدل ضريبة الدخل الشخصي (13 أو 15.30 أو 35%)، والذي يتم من خلاله حساب مبالغ الضريبة. كل معدل ضريبة له كتلة خاصة به من السطور 020 - 050. أي أنه إذا تم دفع الدخل خلال الفترة المشمولة بالتقرير للأفراد الخاضعين للضريبة بمعدلات مختلفة لضريبة الدخل الشخصي، فمن الضروري ملء السطور 020-050 لكل معدل:

• السطر 020 - المبلغ الإجمالي للدخل المتراكم لجميع الأفراد، الخاضع للضريبة بالمعدل المشار إليه في السطر 010؛
• السطر 025 - المبلغ الإجمالي للأرباح المستحقة؛
• السطر 030 - المبلغ الإجمالي للخصومات الضريبية (بما في ذلك التخفيضات المهنية والمعيارية والممتلكات والاجتماعية وبموجب المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) المقدمة للدخل المنعكس في السطر 020؛
• السطر 040 - المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المحسوبة على الدخل المنعكس في السطر 020؛
• السطر 045 - إجمالي مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوب من أرباح الأسهم؛
• السطر 050 - مبلغ الدفعات المقدمة الثابتة للموظفين الأجانب، والتي يتم من خلالها تخفيض مبلغ الضريبة المحسوبة؛

يجب أن تكون كتلة "الإجمالي لجميع الأسعار" في حساب 6-NDFL واحدة فقط (ملخصة لجميع معدلات الضرائب)، وتتضمن الأسطر 060-090:

• السطر 060 - إجمالي عدد الأشخاص الذين حصلوا على دخل من وكيل الضرائب. إذا حصل شخص واحد على دخل خاضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدلات مختلفة، فسيتم احتسابه كشخص واحد. إذا تم فصل نفس الموظف وإعادة تعيينه خلال نفس الفترة الضريبية، فيجب أيضًا احتساب هذا الموظف كشخص واحد.
• السطر 070 - المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المحتجزة (لجميع الأسعار)؛
• السطر 080 - المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي غير المقتطع (لجميع الأسعار)؛
• السطر 090 - المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي التي يعيدها وكيل الضرائب إلى دافعي الضرائب وفقًا للمادة. 231 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يرجى ملاحظة: إذا كانت مؤشرات أسطر القسم 1 لا تتناسب مع صفحة واحدة، فسيتم ملء العدد المطلوب من الصفحات. في هذه الحالة، يتم ملء إجماليات جميع الأسعار في الأسطر 060-090 في الصفحة الأولى من القسم.

القسم 2 من حساب 6-NDFL

ينص إجراء ملء 6-NDFL (الملحق رقم 2 بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم ММВ-7-11/450@) على أن الحساب قد اكتمل على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية. ومع ذلك، مع الأخذ في الاعتبار توضيحات دائرة الضرائب الفيدرالية، ينطبق هذا الحكم بالكامل على القسم 1 فقط. القسم 2 من الحساب في النموذج 6-NDFL لفترة الإبلاغ المقابلة يعكس تلك المعاملات التي تم إنجازها خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التقرير هذه. بالإضافة إلى ذلك، إذا تم تنفيذ المعاملة في فترة تقرير واحدة وتم إكمالها في فترة أخرى، يحق لوكيل الضرائب أن يعكسها في فترة الإكمال. على سبيل المثال، سوف تنعكس أجور شهر مارس، المدفوعة في أبريل، في القسم 2 من حساب 6-NDFL لنصف العام (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 02.12.2016 رقم BS-3-11/553 @، بتاريخ 15/03/2016 رقم BS-4-11/4222@).

يحتوي القسم 2 على العدد المطلوب من كتل الأسطر 100-140:

السطر 100- تاريخ الاستلام الفعلي للدخل الموضح في السطر 130. ويتم تحديد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل وفقًا للمادة. 223 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على سبيل المثال:

• بالنسبة للدخل في شكل أجور، فإن تاريخ الاستلام الفعلي هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه استحقاق الدخل مقابل واجبات العمل المنجزة وفقًا لاتفاقية العمل (العقد) (أو آخر يوم عمل - إذا تم فصله قبل نهاية الشهر التقويمي) (البند 2 من المادة 223 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• للدخل النقدي - تاريخ دفع هذا الدخل (البند 1، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• للدخل العيني - تاريخ تحويل الدخل العيني (البند 2، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• للدخل في شكل فوائد مادية تم الحصول عليها من وفورات الفائدة عند استلام الأموال المقترضة - اليوم الأخير من كل شهر خلال الفترة التي تم توفير الأموال المقترضة لها (البند 7، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).

السطر 110— تاريخ اقتطاع الضريبة على مبلغ الدخل المستلم بالفعل، الموضح في السطر 130. ويتزامن تاريخ اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي على الدخل نقدًا مع تاريخ السداد الفعلي. يتزامن تاريخ اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي على الدخل العيني والمستلم في شكل فوائد مادية مع تاريخ دفع أي دخل نقدًا يتم استقطاع ضريبة الدخل الشخصي منه (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للدولة) الاتحاد الروسي).

السطر 120- التاريخ الذي يجب أن يتم بعده تحويل مبلغ الضريبة. تم تحديد الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي بموجب البند 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: بشكل عام، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الدخل. عند دفع الدخل في شكل إعانات العجز المؤقت وراتب الإجازة، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي منها في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات. على سبيل المثال، إذا تم دفع أجر الإجازة للموظف بتاريخ 05/03/2016، فيجب تحويل ضريبة الدخل الشخصية عليه في موعد أقصاه 31/03/2016.

السطر 130- المبلغ المعمم للدخل المستلم بالفعل (دون خصم مبلغ الضريبة المقتطعة) في التاريخ المشار إليه في السطر 100؛

السطر 140- المبلغ المعمم لضريبة الدخل الشخصي المستقطعة في التاريخ المشار إليه في السطر 110.

!تحتوي كل مجموعة منفصلة من السطور 100-140 على بيانات عن الدخل الذي:

• يتزامن تاريخ استلامهم الفعلي؛
• يتزامن تاريخ استقطاع ضريبة الدخل الشخصي؛
• يتزامن الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي المنصوص عليه في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

على سبيل المثال، في 10 مارس 2016، تم دفع أجر الإجازة لموظف واحد، بالإضافة إلى أجر مارس لموظف آخر استقال في 10 مارس 2016. تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في هذه الحالة لكل من أجر الإجازة والأجور هو 10/03/16. ومع ذلك، فإن المواعيد النهائية لتحويل ضريبة الدخل الشخصي مختلفة: لدفع الإجازة - 31/03/16، للأجور - 11/03/16. وفقًا لذلك، عند ملء حساب 6-NDFL للربع الأول من عام 2016، فيما يتعلق بهاتين الدفعتين، يجب عليك ملء كتل مختلفة من الأسطر 100-140.

التوقيع على حساب 6-NDFL

يتم توقيع الحساب في النموذج 6-NDFL من قبل رئيس المنظمة أو أي مسؤول مفوض للقيام بذلك من خلال المستندات الداخلية للشركة (على سبيل المثال، بأمر من المدير) (البند 2.2 من إجراءات ملء الحساب). على وجه الخصوص، يمكن التوقيع على الحساب من قبل كبير المحاسبين أو نائب كبير المحاسبين أو المحاسب المسؤول عن حسابات الرواتب.

مثال لملء حساب 6-NDFL

يبلغ عدد موظفي شركة Aktiv LLC 5 أشخاص (لم يتم سداد أي مبالغ لأفراد آخرين في الربع الأول من عام 2016). الراتب (الراتب) لكل موظف هو 20000 روبل شهريا. مواعيد صرف الأجور: يوم 27 من الشهر الحالي (للنصف الأول بمبلغ 40% من الراتب) ويوم 12 من الشهر التالي (الدفعة النهائية). أي أنه تم صرف أجور النصف الثاني من شهر ديسمبر 2015 بتاريخ 2016/12/01، وتم صرف أجور النصف الثاني من شهر مارس 2016 بتاريخ 2016/12/04.

للموظف Ageeva N.P. يتم توفير خصم ضريبي قياسي للطفل بمبلغ 1400 روبل شهريًا. لم يتم تقديم أي خصومات للموظفين الآخرين.

في فبراير 2016، الموظف سيدوروف ر. تم توفير إجازة سنوية مدفوعة الأجر: كان مبلغ إجازة الإجازة 18000 روبل (الدفع في 05/02/2016)، وكان مبلغ الأجور لشهر فبراير 5000 روبل.

بيانات ملء القسم 1 من حساب 6-NDFL

يتم ملء القسم 1 من الحساب في النموذج 6-NDFL بإجمالي الاستحقاق للربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر وسنة. سيشمل القسم 1 من حساب الربع الأول الدخل المتراكم في يناير وفبراير ومارس 2016.

بيانات ملء القسم 2 من حساب 6-NDFL

يعكس القسم 2 من الحساب في النموذج 6-NDFL لفترة التقرير المقابلة تلك المعاملات التي تم تنفيذها خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التقرير هذه. علاوة على ذلك، إذا تم تنفيذ معاملة في فترة إبلاغ واحدة وتم إكمالها في فترة أخرى، فيحق للوكيل الضريبي أن يعكس مثل هذه المعاملة في فترة اكتمالها (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 12 فبراير 2016 رقم بس-3-11/553@).

في المثال قيد النظر، تتضمن عمليات "الحدود" هذه ما يلي:

• أجور شهر ديسمبر 2015، المدفوعة في يناير 2016؛
• أجور شهر مارس 2016، المدفوعة في أبريل 2016.

وفقًا لتفسيرات دائرة الضرائب الفيدرالية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 25 فبراير 2016 رقم BS-4-11/3058@)، فإن القسم 2 من الحساب 6 من ضريبة الدخل الشخصي يعكس الأجور المدفوعة لشهر ديسمبر في يناير 2016. وستنعكس أجور شهر مارس، المدفوعة في أبريل، في القسم 2 من حساب 6-NDFL للنصف الأول من عام 2016.

بناءً على البيانات المتاحة، فإن حساب 6-NDFL للربع الأول من عام 2016 سيبدو كما يلي:

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "مباشر"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "عمودي"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

قمنا بفحص الفروق الدقيقة الرئيسية لملء الحساب في النموذج 6-NDFL. لمزيد من الأمان، أوصي بشدة بالتحقق بعد ملء حساب 6-NDFL الخاص بك هل يفي بنسب التحكم، تم إنشاؤها بموجب خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 مارس 2016 رقم BS-4-11/3852@ "في اتجاه نسب التحكم". يعد عدم الالتزام بنسب المراقبة هذه بمثابة الأساس الذي تقوم به مصلحة الضرائب لإرسال طلب للتوضيح إلى وكيل الضرائب، وكذلك لإعداد تقرير التدقيق.

الإطار التنظيمي

1. قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
2. أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMВ-7-11/450@
3. معلومات من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 26 نوفمبر 2015 "شرحت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا الإجراء الجديد لحساب ضريبة الدخل الشخصي بواسطة وكيل الضرائب"
4. رسائل من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا:

• بتاريخ 30/12/2015 رقم BS-4-11/23300@
• بتاريخ 28 ديسمبر 2015 رقم BS-4-11/23129@ "بشأن مسألة تعبئة الحساب وفق النموذج 6-NDFL"
• بتاريخ 12 فبراير 2016 رقم BS-3-11/553@ "بشأن مسألة تعبئة النموذج 6-NDFL"
• بتاريخ 25/02/2016 رقم BS-4-11/3058@ "بشأن استكمال وتقديم النموذج 6-NDFL"
• بتاريخ 10 مارس 2016 رقم BS-4-11/3852@ "في اتجاه نسب السيطرة"
• بتاريخ 15 مارس 2016 رقم BS-4-11/4222@

هل تجد المقالة مفيدة ومثيرة للاهتمام؟ مشاركتها مع الزملاء على الشبكات الاجتماعية!

هناك تعليقات وأسئلة - الكتابة، وسوف نناقش!

و6-NDFL - نوعان من تقارير ضريبة الدخل الشخصية لوكلاء الضرائب.

يحتوي النموذج 6-NDFL على قسمين يعكسان:

• المؤشرات المعممة (يتضمن هذا القسم: معدل ضريبة الدخل الشخصي، ومبالغ الدخل المتراكم والضرائب المحتجزة، وعدد الأفراد الذين يتلقون الدخل، وما إلى ذلك)؛
• معلومات عن مقدار الدخل الذي يحصل عليه الأفراد ومبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة منهم، مقسمة حسب التاريخ.

يعتمد ملء التقرير في النموذج 6-NDFL (الذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMВ-7-11/450@) على بيانات حول دفع الدخل وتوفير الخصومات و الاستقطاع الضريبي الوارد في سجلات الضرائب لضريبة الدخل الشخصي.

*على الرغم من أن النموذج نفسه قد تغير إلى حد ما (تم إجراء تغييرات على صفحة العنوان)، فإن المبدأ العام لملء 6-NDFL يظل كما هو. ولذلك، فإن المثال الذي قدمناه سابقًا لا يزال صالحًا اليوم.

استمارة 6-NDFL: موعد الاستحقاق

النموذج 6-NDFL هو تقرير ربع سنوي ويتم تقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية خلال المواعيد النهائية التالية.

النموذج 6-NDFL: بأي شكل يجب تقديمه

إذا كان عدد الأفراد الذين تم دفع دخلهم خلال الفترة الضريبية لا يتجاوز 24 شخصًا، فيمكنك تقديم 6-NDFL على الورق. إذا كان عدد هؤلاء الأفراد 25 شخصًا أو أكثر، فيجب عليك تقديم هذا التقرير في شكل إلكتروني (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 5 نوفمبر، 2015 رقم بس-4-11/19263).

النموذج 6-NDFL: ما الذي يمكن معاقبتك عليه؟

بالإضافة إلى ذلك، إذا تأخر تقديم هذا التقرير لأكثر من 10 أيام عمل من التاريخ المحدد لتقديمه، فبالإضافة إلى الغرامة المذكورة أعلاه، سيواجه صاحب العمل أيضًا حظر حساباته المصرفية (البند 3.2 من المادة 76). من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

نموذج 6-NDFL للمؤسسات ذات الأقسام المنفصلة

كقاعدة عامة، يجب على المنظمات التي تتضمن أقسامًا فرعية منفصلة (OPs) ملء نموذج تقرير 6-NDFL لكل OP على حدة، مع الإشارة إلى OKTMO وKPP المقابلين للقسم الفرعي المنفصل. يتم تقديم النموذج 6-NDFL إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل OP.

سنذكرك في هذه المادة بالقواعد الأساسية لملء 6-NDFL ونقدم لك عينة من ملء الحساب.

إجراءات ملء النموذج 6-NDFL

يتكون النموذج 6-NDFL من الأقسام التالية:

• صفحة العنوان (صفحة 001)؛
• القسم 1 "المؤشرات المعممة"؛
• القسم 2 "تواريخ ومبالغ الدخل المستلمة بالفعل وحجب ضريبة الدخل الشخصي".

وفقًا لقواعد ملء النموذج 6-NDFL، يتم تجميع الحساب على أساس الاستحقاق للربع الأول ونصف العام و9 أشهر والسنة التقويمية.

المتطلبات العامة لملء نموذج 6-NDFL

لتقليل احتمالية حدوث أخطاء عند ملء 6-NDFL، يجب عليك الرجوع إلى تعليمات ملء النموذج 6-NDFL، والتي يمكن العثور عليها بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMВ -7-11/450@. وتشمل المتطلبات العامة لملء النموذج 6-NDFL على وجه الخصوص ما يلي:

• ملء الحقول النصية والرقمية للحساب من اليسار إلى اليمين، بدءًا من الخلية الموجودة في أقصى اليسار؛
• وضع شرطات في الخلايا غير المعبأة، بينما في الخلايا غير المعبأة للمؤشرات الإجمالية تتم الإشارة إلى صفر في الخلية الموجودة في أقصى اليسار، ويتم شطب الخلايا المتبقية؛
• حظر الطباعة على الوجهين للحساب على الورق؛
• باستخدام الحبر الأسود أو الأرجواني أو الأزرق؛
• عند إعداد العملية الحسابية على الكمبيوتر والطباعة اللاحقة، يمكن حذف الشرطات، ويجب استخدام خط Courier New بارتفاع 16 - 18 نقطة.

كيفية ملء النموذج 6-NDFL بشكل صحيح

إذا كان ملء صفحة العنوان لا يسبب أي صعوبات خاصة، فإن إجراء ملء القسم 1 "المؤشرات العامة" قد يثير أسئلة.

إذا تم تطبيق معدلات ضريبة مختلفة خلال العام، فسيتم ملء الأسطر 010-050 بشكل منفصل لكل معدل ضريبة. وفي هذه الحالة، يتم إعطاء المؤشرات بشكل إجمالي لجميع الأفراد الذين يطبق على دخلهم كل معدل محدد.

تتم تعبئة الأسطر 010-090 بشكل تراكمي من بداية العام.

يشير السطر 010 "معدل الضريبة، %" إلى معدل الضريبة المطبق في فترة التقرير.

تتم تعبئة الأسطر 020-050 لكل سعر محدد موضح في السطر 010.

يشير السطر 020 "مبلغ الدخل المستحق" إلى مبلغ الدخل المتراكم على أساس تراكمي من بداية الفترة الضريبية.

إذا استحقت أرباح الأسهم خلال الفترة الضريبية، فإن وكيل الضرائب يعكس مبلغها مرة أخرى على السطر 025 "بما في ذلك مبلغ الدخل المستحق في شكل أرباح الأسهم".

يعكس السطر 030 "مبلغ التخفيضات الضريبية" مقدار التخفيضات الضريبية التي تقلل الدخل الخاضع للضريبة. يعكس هذا السطر، على وجه الخصوص، التخفيضات الضريبية القياسية المنصوص عليها في المادة. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وكذلك الخصومات في المبالغ المنصوص عليها في المادة. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (على سبيل المثال، خصم من تكلفة الهدايا أو المساعدة المادية). يمكن العثور على قائمة كاملة بالخصومات بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 سبتمبر 2015 رقم MMВ-7-11/387@.

ينعكس مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة في السطر 040 "مبلغ الضريبة المحسوبة".

في السطر 045 "بما في ذلك مبلغ الضريبة المحسوبة على الدخل في شكل أرباح الأسهم" تحتاج إلى الإشارة إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم المنعكس سابقًا في السطر 025.

إذا قامت منظمة أو رجل أعمال فردي بتوظيف أجنبي لديه براءة اختراع ويدفع ضريبة الدخل الشخصي بنفسه، فيمكن لوكيل الضرائب تخفيض ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة لهؤلاء الموظفين بمقدار مدفوعات ضريبة الدخل الشخصية الثابتة. ينعكس المبلغ الذي يخفض به وكيل الضرائب ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة في السطر 050 "مبلغ الدفعة المقدمة الثابتة".

على السطر 060 "عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل"، يجب على وكيل الضرائب الإشارة إلى إجمالي عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل منه في الفترة الضريبية. إذا تم فصل نفس الشخص وإعادة تعيينه خلال العام، يتم الإشارة إلى ذلك على السطر 060 مرة واحدة فقط.

يعكس السطر 070 "مبلغ الضريبة المحتجزة" مبلغ ضريبة الدخل الشخصي التي تم حجبها من قبل وكيل الضرائب.

يعكس السطر 080 "مبلغ الضريبة التي لم يقتطعها وكيل الضرائب" مبلغ ضريبة الدخل الشخصي التي لم يتمكن وكيل الضرائب من حجبها من دخل الفرد.

في السطر 090 "مبلغ الضريبة التي أعادها وكيل الضرائب" تحتاج إلى إظهار مبلغ ضريبة الدخل الشخصي التي أعادها وكيل الضرائب وفقًا للمادة. 231 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم ملء الأسطر 060-090 إجمالاً لجميع معدلات الضرائب ويجب ملؤها في الصفحة الأولى من القسم 1.

لقد نظرنا في كيفية ملء القسم 2 من النموذج 6-NDFL.

كيفية التحقق من صحة تعبئة النموذج 6-NDFL

للتحقق من صحة ملء الحساب، يمكنك استخدام علاقات التحكم التي أعدتها دائرة الضرائب الفيدرالية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 مارس 2016 رقم BS-4-11/3852@، خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 20 مارس 2019 رقم BS-4-11/4943@).

مثال على ملء النموذج 6-NDFL

على الرغم من أن النموذج نفسه قد تغير إلى حد ما (تم إجراء تغييرات على صفحة العنوان)، فإن المبدأ العام لملء 6-NDFL يظل كما هو. ولذلك، فإن المثال الذي قدمناه لملء 6-NDFL في عام 2017 لا يزال مناسبًا الآن.

فيما يلي مثال لملء نموذج الحساب: 6-NDFL للنصف الأول من عام 2017.نعرض البيانات المطلوب ملؤها في الجدول. للتبسيط، سنفترض أنه لم تكن هناك مستحقات ومدفوعات أخرى في عام 2017. جميع متلقي الدخل (15 شخصًا) هم من المقيمين الخاضعين للضريبة في الاتحاد الروسي لأغراض ضريبة الدخل الشخصية.

يرجى ملاحظة أن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي على الأجور لشهر يونيو بمبلغ 92335 روبل، والذي سيتم حجبه في 05/07/2017، لا ينعكس في القسم 2. وبالتالي، بين مؤشرات السطر 040 "مبلغ الضريبة المحسوبة" و 070 "مبلغ الضريبة المحتجزة" من القسم 1، يتشكل فرق في مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة، ولكن لم يتم حجبها اعتبارًا من 30/06/2017.

وبناء على ذلك، إذا لم يتم دفع الدخل للأفراد، فلن ينشأ واجب وكيل الضرائب ولا يتم تقديم الحساب في النموذج 6-NDFL. يتم استثناء الدخل في شكل أجور، والذي يعتبر، لأغراض ضريبة الدخل الشخصي، مستلمًا في اليوم الأخير من الشهر الذي تم استحقاقه فيه. ولذلك، حتى في حالة عدم دفع الأجور المستحقة، يجب تقديم النموذج 6-NDFL.

6-NDFL: متى التقديم

يجب على وكلاء الضرائب تقديم الحسابات للربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي للفترة المقابلة، وللسنة في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام التالي.

إذا لم يتم تقديم الحساب أو تم تقديمه مع وجود خطأ

إذا لم يقدم وكيل الضرائب الحساب في الوقت المحدد، فإنه يواجه مسؤولية في شكل غرامة قدرها 1000 روبل لكل شهر كامل أو جزئي من التاريخ المحدد لتقديم النموذج 6-NDFL (البند 1.2 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لتقديم حساب يحتوي على أخطاء، قد يتحمل وكيل الضرائب المسؤولية في شكل غرامة قدرها 500 روبل (البند 1 من المادة 126.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

6-NDFL لأصحاب المشاريع الفردية

يتساءل رواد الأعمال أيضًا عما إذا كان رواد الأعمال الأفراد يقدمون 6-NDFL؟ تعتمد الإجابة على ما إذا كان رجل الأعمال الفردي لديه موظفين وما إذا كان رجل الأعمال الفردي قد دفع دخلاً للأفراد هذا العام. إذا تم دفع الدخل، يصبح رواد الأعمال الأفراد وكلاء ضرائب لضريبة الدخل الشخصي ويجب عليهم تقديم النموذج 6-NDFL بالطريقة العامة.

النموذج 6-NDFL هو تقرير جديد أعدته المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية. من الضروري الإبلاغ عن دخل العمال المستأجرين. يهتم دافعو الضرائب الذين يقدمون إقرارًا باستخدام نموذج الإبلاغ هذا بما يلي: كيفية ملء 6-NDFL بشكل صحيح؟

النموذج والموعد النهائي لتقديم تقرير 6-NDFL

يجب تقديم التقارير عن 6-NDFL كل ثلاثة أشهر. إن مسألة كيفية ملء النموذج 6-NDFL لا تتعلق بالمؤسسات الكبيرة فحسب، بل تتعلق أيضًا بأصحاب المشاريع التجارية الصغيرة. لملء التقرير، يتم استخدام محاسبة 1C. ترسل المنظمات التي تضم أكثر من 25 موظفًا إعلانًا في شكل مستند إلكتروني. عدد الموظفين أقل من 25 شخصا، مما يعني أنه يمكن للمنظمة تقديم تقرير 6-NDFL بشكل مطبوع.

يجب تقديم النموذج 6-NDFL إلى مكتب الضرائب في الوقت المحدد، أي أن آخر يوم لقبول الإعلان هو آخر تاريخ في الشهر الذي يلي ربع التقرير. على سبيل المثال، يجب على وكيل الضرائب تقديم تقرير عن الربع الأول بحلول 2 مايو، وعن الربع الثاني بحلول 31 يوليو. قد يتأخر آخر يوم لتقديم الإعلان بسبب الأعياد الوطنية الروسية.

كيفية ملء 6-NDFL بشكل صحيح؟

لفهم مثال ملء النموذج 6-NDFL، تحتاج إلى تعليمات خطوة بخطوة. يتكون هيكل التقارير من ثلاثة أجزاء:

• الصفحة الأولى؛
• قسم واحد (المجموع التراكمي)؛
• القسم 2 (معلومات حول ربع التقارير).

يجب أن يبدأ الملء بصفحة العنوان: أدخل رقم التعريف الضريبي وأرقام نقاط التفتيش في السطر العلوي من الورقة. العنصر التالي هو رقم التصحيح. وهو يعكس عدد التغييرات المقدمة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. في حالة تقديم التقرير لأول مرة يكون الرقم على شكل أصفار. بعد ذلك، قم بملء الحقل برقم فترة التقرير. يمكن الاطلاع على رموز الفترة في الجدول:

يحدد الحقل التالي الفترة الضريبية: سنة الإبلاغ. بعد ذلك، أدخل رمز مكتب الضرائب على عنوان وكيل الضرائب. يحدد رمز الموقع الشركة التي قدمت التقارير. يشار إلى جميع الرموز في قائمة خاصة.

يرجى ملاحظة: الرموز مختلفة بالنسبة للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية.

يتم تعبئة العنصر "اسم دافع الضرائب" بأحرف كبيرة. يُسمح بالإشارة إلى الاسم الكامل أو المختصر لمنظمة وكيل الضرائب. الحقل الموجود أسفل الاسم: رمز OKTMO يعني رقم البلدية التي تتواجد فيها هذه المنظمة فعليًا وقانونيًا. جميع المعلومات المذكورة أعلاه مكتوبة على صفحة عنوان التقرير.

استكمال قسم واحد

يحتوي القسم 1 على معلومات حول المؤشرات العامة للفترة السنوية. يتكون إجراء التعبئة من إدخال:

• بيانات عن كل معدل ضريبة دخل شخصي، ونسبته، ومبلغ الدخل؛
• معلومات عامة عن جميع معدلات الضرائب، وعدد الموظفين الذين يتلقون الدخل، ومبلغ الضريبة المحسوبة، ومبلغ ضريبة الدخل الشخصي التي تم إرجاعها إلى وكيل الضرائب.

بالنسبة للاتفاقيات المدنية، يتم عرض معدلات الضرائب على أنها 13% و15% و30% و35%.

يبدأ ملء 6-NDFL من السطر 010. ويشار إلى معدل الضريبة هناك. في الأسطر 060-090، يتم إدخال القيم مرة واحدة في الصفحة الأولى؛ وفي الأوراق اللاحقة، يتم إدخال الأصفار في هذه الحقول.

يهدف السطر التالي 020 إلى الإشارة إلى مقدار الدخل المتراكم للموظف من بداية السنة المشمولة بالتقرير. ولا تشمل هذه الفقرة تلك الدخول التي لا تخضع للضريبة، وكذلك تلك الدخول المتلقاة بمبلغ أقل من الحد المقرر للضريبة. على سبيل المثال، دخل الأرباح.

نقطة مهمة: المدفوعات كتعويض مادي وأموال عند ولادة طفل معفاة من الضرائب. يشير السطر الخاص 025 إلى استلام أرباح الأسهم.

يجب إكمال السطر 030 إذا كان بإمكان المكلف استخدام حقه في الحصول على أحد أنواع التخفيضات الضريبية:

1. معيار؛
2. اجتماعي؛
3. ملكية.

يجب تعبئة بند إقرار الخصم الضريبي بالمبلغ الإجمالي لأكواد جميع الخصومات.

يعبر السطر 040 عن مبلغ الضريبة التي تم تقييمها. يمكنك حساب مبلغ الضريبة عن طريق ضرب معدل الضريبة (في السطر 010) وقيمة القاعدة الضريبية لمدفوعات الموظفين. يتم تحديد الأساس بطرح مبلغ الدخل (السطر 020) ومبلغ الاستقطاعات (السطر 030).

يجب ملء العمود 050 فقط إذا كان الموظفون يشملون مواطنين أجانب ويعملون على أساس براءة اختراع. يعبر هذا الحقل عن الدفعات المقدمة المقدمة للأجانب. إذا لم يكن هناك سبب لملء هذا العنصر، فما عليك سوى إدخال صفر.

في العمود 060، تحتاج إلى إدخال معلومات حول الأفراد الذين يحق لهم الحصول على الدخل الخاضع للضريبة. يحتوي السطر التالي 070 على معلومات حول اقتطاع الضريبة لفترة التقرير الحالية. لا يمكن أن يتضمن هذا السطر الدفعات السابقة أو المستقبلية.

يرجى ملاحظة: القيمة من السطرين 040 و 070 قد لا تتطابق إذا تم حساب مبلغ الضريبة مسبقًا، وكان خصم هذا المبلغ من الموظفين لاحقًا.

يعكس بند التقرير 080 مبالغ تحصيل الضرائب على مبلغ دخل الموظف الذي لا يمكن حجبه. قد تختلف أسباب ذلك. لكن السطر 090 يحتوي على معلومات حول مبلغ الأموال التي تم إرجاعها إذا تم حجبها عن طريق الخطأ. على سبيل المثال، إذا قمت بدفع ضريبة الدخل الشخصية بشكل زائد. إذا تم حجب مبالغ الضريبة بشكل صحيح، فسيتم ترك صفر في العمود 090.

استكمال القسم 2

تتضمن تعليمات إكمال القسم 2 من تقرير 6-NDFL إجراء إدخال المعلومات حول الربع الأخير. يجب أن يشير هذا القسم إلى التواريخ التي تم فيها دفع الرواتب لموظفي وكيل الضرائب والتاريخ الذي تم فيه تحويل مبلغ ضريبة دخل الموظفين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. بالإضافة إلى ذلك، يتم ملاحظة المبالغ المقابلة لدفع الدخل والضرائب. ويجب ترتيب التواريخ بترتيب زمني واضح.

يشير السطر 100 إلى تاريخ تحويل الدخل للأفراد. يجب إدخال المدفوعات للموظفين في تواريخ مختلفة بشكل منفصل في نموذج الإبلاغ. إذا تم دفع الراتب قبل نهاية الشهر، فإن السطر 100 يشير أيضًا إلى اليوم الأخير من شهر إصدار الفواتير للموظف. والوضع المعاكس، عندما يتم دفع الأجور في وقت متأخر، لا يؤثر على اليوم الذي يتلقى فيه الموظفون الدفع (في السطر 100). ويحدث التأثير في تاريخ اقتطاع الضريبة وتحويلها.

نقطة مهمة: يعتمد يوم استلام الدفعة بشكل مباشر على نوع الدفع. على سبيل المثال، الأجور هي الدخل في آخر يوم عمل للشهر الحالي.

هناك نوعان من دفع الرواتب:

1. الإصدار لكل شهر من الاستحقاق؛
2. الاستلام الشهر القادم .

في الخيار الأول، قد تنشأ حالة عندما يتم تحويل الضريبة قبل دفع الراتب. والسبب هو أن تاريخ دفع الراتب هو اليوم الأخير من الشهر، ويجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز يوم إصدار الدخل للموظفين. الخيار الثاني يعني أن راتب شهر ديسمبر تم دفعه في شهر يناير وينعكس ذلك في إقرار المنظمة لفترة التقرير السنوي.

يختلف الوضع عند حساب مدفوعات الإجازة المرضية ومدفوعات الإجازة: لقد تم تراكم أجورهم، لكن لم يتم دفعها بعد. وتعتبر هذه الدفعات دخلاً في يوم استلام المبالغ المستحقة.

يشير العمود 110 إلى اليوم الذي تم فيه حجب مبلغ الضريبة. يتم حجب مدفوعات الإجازة والإجازات المرضية والمساعدة المالية المقدمة والمدفوعات الأخرى للموظف في يوم استحقاق الدخل للفرد.

يُظهر حقل التقرير 120 اليوم الذي يتم فيه تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية. بالنسبة للأجور، يتم التحويل في اليوم التالي لتاريخ الدفع، وبالنسبة للإجازات والإجازات المرضية والمدفوعات الأخرى، يتم احتساب الضريبة حتى نهاية الشهر الذي تم دفعها فيه. وتبين أن الراتب تم دفعه من الإجازة والإجازات المرضية، ولكن لم يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي.

يشير السطر 130 إلى مبلغ الأموال التي يتلقاها الموظفون لعدد معين، مكتوب في العمود 100، قبل اقتطاع مبلغ الضريبة.

تعكس الفقرة 140 مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي تم اقتطاعه، ولكن لم يتم تحويله من مبلغ الرقم المدخل في الحقل 110. يجب أن يتوافق التخفيض في القاعدة الضريبية بسبب التخفيضات الضريبية الحالية للموظف مع قيمة السطر 140 و مقدار الضريبة المدفوعة للميزانية.

يرجى ملاحظة: يجب إكمال جميع حقول التقارير في النموذج 6-NDFL. إذا لم تكن هناك قيم مقابلة للخط، فسيتم وضع شرطة فيه.

فيديو: ملء 6-NDFL للربع الأول في محاسبة 1C

إعلان صفر

تشمل مسؤوليات دافع الضرائب، وهو وكيل ضرائب ويدفع الدخل فيما يتعلق بموظفيه، تقديم تقرير في الوقت المناسب في النموذج 6-NDFL. إذا لم تكن هناك استحقاقات للدخل خلال فترة التقرير السنوي، وبالتالي، فإن تقديم التقرير غير مطلوب وفقًا لخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 23 مارس 2016 رقم BS-4-11/4901.

نقطة مهمة: إذا كان هناك دفعة واحدة على الأقل من الدخل خلال العام، فمن الضروري تقديم تقرير إلى مصلحة الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في القانون.

إذا كانت المنظمة في السابق وكيلًا ضريبيًا، لكنها لم تعد كذلك في السنة المشمولة بالتقرير، فلن يلزم إرسال الإقرار. يُنصح بإرسال خطاب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية يوضح سبب عدم تقديم التقرير. يمكنك كتابة خطاب باستخدام العينة حول الفشل في تقديم مدفوعات نصف العام.

تسجيل 6-NDFL عند الفصل

في هذه الحالة، يبقى الإجراء العام للملء كما هو. سيتم إجراء التغييرات فقط في السطور 100 و110 و120. يتم تحديد تاريخ استلام الدخل عند فصل الموظف بحلول اليوم الأخير لأداء وظيفة العمل في مكان العمل الذي تم تراكم الدخل منه. يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي عندما يتلقى الموظف الدفع.

من الأفضل التحقق من تقرير 6-NDFL المكتمل قبل تقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية للتأكد من ملء جميع الأسطر بشكل صحيح.