كيفية الاستفادة من جهاز كمبيوتر يكلف أقل من 40 ألفًا. كيفية قبول هذه الأشياء بشكل صحيح للمحاسبة؟ الأساسيات: ضريبة الدخل

يمكن الاحتفاظ بالمحاسبة الخاصة بجهاز كمبيوتر تم شراؤه لاحتياجات الإدارة أو الإنتاج (أي ليس للبيع) كجزء من الأصول الثابتة والمخزونات.

المحاسبة بالكمبيوتر

وبالتالي، يحق للمنظمة في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية أن تضع حدًا للقيمة يتم من خلاله مراعاة الأصول الثابتة كجزء من المواد. يجب ألا يتجاوز هذا الحد 40000 روبل. (البند 5 من PBU 6/01). يمكن اعتبار الكمبيوتر الذي لا تتجاوز تكلفته الحد المحدد (مع مراعاة جميع تكاليف الاقتناء) كمخزون. قم بتسجيل شراء وشطب هذا الكمبيوتر وعكسه في المحاسبة بالطريقة المعتادة المقررة للمواد.

تتكون التكلفة الأولية للأصول الثابتة التي يتم الحصول عليها مقابل رسوم من تكاليف المنظمة لاقتنائها وبناءها وإنتاجها، وجعلها في حالة مناسبة للاستخدام. يجب اعتبار نفقات اقتناء برامج الكمبيوتر، والتي بدونها لا تستطيع تكنولوجيا الكمبيوتر أداء وظائفها، كمصاريف لجلب كائن من الأصول الثابتة إلى حالة مناسبة للاستخدام. ولذلك يجب تضمين البرامج اللازمة لتشغيل الكمبيوتر بتكلفته الأولية.

هل من الممكن تتبع جهاز الكمبيوتر في أجزاء، أي عكس مكونات الكمبيوتر (وحدة النظام، الشاشة، وما إلى ذلك) ككائنات منفصلة من الأصول الثابتة؟

لا توجد إجابة واضحة على هذا السؤال. وفقا للهيئات التنظيمية، فإنه من المستحيل حساب جهاز كمبيوتر في أجزاء. ويفسر ذلك حقيقة أن مكونات الكمبيوتر لا يمكنها أداء وظائفها بشكل منفصل. ولذلك، يجب أن تؤخذ هذه العناصر في الاعتبار كجزء من بند أصل ثابت واحد. تنعكس وجهة النظر هذه، على سبيل المثال، في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 4 سبتمبر 2007 رقم 03-03-06/1/639.

مثال

في شهر يناير، قامت Alfa CJSC بشراء جهاز كمبيوتر شخصي بالتكوين التالي:

  • وحدة النظام – 47200 فرك. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة – 7200 فرك)؛

تبلغ تكلفة جميع أجزاء الكمبيوتر 58823 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 8973 روبل. يتم تحديد العمر الإنتاجي للكمبيوتر في الضرائب والمحاسبة بأمر من رئيس المنظمة ليكون 3 سنوات (36 شهرًا).

عند تسجيل إيصال الكمبيوتر قامت لجنة القبول بملء استمارة رقم OS-1، وبعد ذلك تمت الموافقة عليها من قبل رئيس المنظمة وتسليمه للمحاسب. لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية، يتم حساب الاستهلاك على المعدات المكتبية باستخدام طريقة القسط الثابت.

ولأغراض محاسبية، فإن معدل الاستهلاك السنوي لجهاز الكمبيوتر هو:

1: 3 × 100% = 33.3333%

مبلغ الإهلاك السنوي هو:

(58,823 روبل روسي - 8,973 روبل روسي) × 33.3333% = 16,617 روبل روسي

سيكون مبلغ الاستهلاك الشهري:

16617 روبل روسي : 12 شهر = 1385 فرك.

يتم حساب مبلغ مماثل من الاستهلاك الشهري في المحاسبة الضريبية.

الخصم 08-4 الائتمان 60

– 49850 فرك. (58,823 روبل روسي - 8,973 روبل روسي) - تؤخذ تكلفة الكمبيوتر بعين الاعتبار؛

المدين 19 الائتمان 60

– 8973 فرك. – تؤخذ ضريبة القيمة المضافة بعين الاعتبار على تكلفة الكمبيوتر؛

الخصم 01 الائتمان 08-4

– 49850 فرك. - يؤخذ الكمبيوتر في الاعتبار كجزء من الأصول الثابتة؛

– 8973 فرك. – ضريبة القيمة المضافة مقبولة للخصم.

منذ شهر فبراير، قام المحاسب بعكس الإهلاك بالترحيل التالي:

الخصم 26 الائتمان 02

– 1385 فرك. - يؤخذ في الاعتبار المبلغ الشهري لرسوم الإهلاك على الكمبيوتر.

ومع ذلك، هناك حجج لمراعاة الكمبيوتر في أجزاء. وهم على النحو التالي. يمكنك عكس مكونات الكمبيوتر في المحاسبة ككائنات مستقلة في حالتين:

  • تخطط المنظمة لتشغيل المكونات كجزء من مجموعات مختلفة من أجهزة الكمبيوتر. على سبيل المثال، من المفترض أن تكون الشاشة متصلة بأجهزة كمبيوتر مختلفة. أو ستتم طباعة المعلومات من جهازي كمبيوتر أو أكثر عبر الطابعة. افعل نفس الشيء إذا كانت الطابعة تؤدي وظائف آلة التصوير والفاكس وما إلى ذلك في نفس الوقت؛
  • يختلف العمر الإنتاجي لمكونات الأصول الثابتة بشكل كبير.

وبناء على ذلك، في هذه الحالات، يمكن أن تؤخذ التكنولوجيا في الاعتبار في أجزاء. علاوة على ذلك، يتم تأكيد صحة وجهة النظر هذه من خلال ممارسة التحكيم (انظر، على سبيل المثال، أحكام محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 28 يونيو 2010 رقم VAS-7601/10، بتاريخ 16 مايو 2008 لا). 6047/08).

مثال

في شهر يناير، اشترت Alfa CJSC جهاز كمبيوتر بالتكوين التالي:

  • وحدة النظام – 35400 روبل روسي. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة – 5400 فرك)؛
  • الشاشة - 10620 فرك. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة – 1620 فرك)؛
  • لوحة المفاتيح – 708 فرك. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة – 108 روبل)؛
  • الماوس – 295 فرك. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 45 روبل).

قررت المنظمة حصر الكمبيوتر في أجزاء كأشياء مستقلة. حدد أمر رئيس المنظمة الشروط التالية للاستخدام المفيد لأجهزة الكمبيوتر:

  • وحدة النظام - 36 شهرًا؛
  • مراقبة - 25 شهرا؛
  • لوحة المفاتيح – 18 شهرًا؛
  • الفأر – 10 أشهر.

تحدد السياسة المحاسبية لشركة Alpha مستوى الأهمية النسبية عند 6 أشهر. وبما أن العمر الإنتاجي لأجهزة الكمبيوتر يختلف بشكل كبير، فيجب النظر إليها بشكل منفصل. تحدد السياسة المحاسبية للمنظمة للأغراض المحاسبية حدًا لمحاسبة الأصول الثابتة كجزء من المواد يساوي 40000 روبل. وفي هذا الصدد، في المحاسبة والمحاسبة الضريبية، يتم مراعاة جميع أجزاء الكمبيوتر كجزء من المواد.

عند تسجيل استلام أجهزة حاسوبية، تقوم لجنة القبول بتعبئة أمر استلام على النموذج رقم م-4 وفاتورة طلب على النموذج رقم م-11.

في شهر يناير، قام محاسب شركة Alpha بإدخال الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية:

الخصم 10-9 الائتمان 60

– 39850 فرك. (35400 فرك. - 5400 فرك. - 10620 فرك. - 1620 فرك. + 708 فرك. - 108 فرك. + 295 فرك. - 45 فرك.) - تؤخذ في الاعتبار تكلفة أجزاء الكمبيوتر كجزء من المواد؛

المدين 26 الائتمان 10-9

– 39850 فرك. – تم شطب تكلفة أجزاء الكمبيوتر عند تشغيلها؛

المدين 19 الائتمان 60

– 7173 فرك. (5400 فرك. + 1620 فرك. + 108 فرك. + 45 فرك.) – يتم أخذ ضريبة القيمة المضافة على أجزاء الكمبيوتر بعين الاعتبار؛

الخصم 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19

– 7173 فرك. - مقبول لخصم ضريبة القيمة المضافة.

المحاسبة الضريبية لأجهزة الكمبيوتر

تعتمد المعاملة الضريبية لجهاز الكمبيوتر أيضًا على تكلفته الأصلية. عند تشكيل التكلفة الأولية، ضع في اعتبارك ما يلي.

تشتمل التكلفة الأولية لجهاز الكمبيوتر على برامج مثبتة مسبقًا ضرورية للتشغيل الكامل لهذه الخاصية. لا ينبغي للمنظمة أن تدرج هذه البرامج بشكل منفصل.

لا يمكن استخدام جهاز كمبيوتر تم شراؤه بدون الحد الأدنى من البرامج. لذلك، قم بإدراج تكاليف شراء وتثبيت برامج إضافية في التكلفة الأولية للكمبيوتر كنفقات لإحضاره إلى حالة مناسبة للاستخدام (البند 1 من المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وترد هذه التوضيحات في رسائل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 13 مايو 2011 رقم KE-4-3/7756، بتاريخ 29 نوفمبر 2010 رقم ShS-17-3/1835.

يتم تنظيم المحاسبة لجهاز كمبيوتر لا تتجاوز تكلفته الأولية 40.000 روبل كجزء من تكاليف المواد. إذا كانت المنظمة تستخدم أسلوب الاستحقاق، فقم بتقليل القاعدة الضريبية بعد تشغيل الكمبيوتر. إذا كانت المنظمة تستخدم الطريقة النقدية، فقم بتخفيض القاعدة الضريبية بعد تشغيل الكمبيوتر ودفعه للمورد.

يتم احتساب الكمبيوتر، الذي تبلغ تكلفته الأولية أكثر من 40.000 روبل، كجزء من الأصول الثابتة. عند حساب ضريبة الدخل يتم شطب قيمتها من خلال الإهلاك.

وفقًا للتصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي الصادر في 1 يناير 2002 رقم 1، تنتمي أجهزة الكمبيوتر إلى مجموعة الإهلاك الثانية. لذلك، بالنسبة لهذه الأصول الثابتة، يمكن تحديد العمر الإنتاجي في النطاق من 25 إلى 36 شهرًا شاملاً. تحدد المنظمة العمر الإنتاجي المحدد للكمبيوتر بشكل مستقل.

إذا قامت إحدى المؤسسات بشراء جهاز كمبيوتر مستعمل، فيمكن تحديد العمر الإنتاجي عند حساب الاستهلاك بطريقة القسط الثابت مع الأخذ في الاعتبار فترة الاستخدام الفعلي لهذا الكائن من قبل المالكين السابقين. باستخدام الطريقة غير الخطية، يجب إدراج جهاز كمبيوتر تم استخدامه مسبقًا في مجموعة الإهلاك التي تم تضمينه فيها من قبل المالك السابق (البند 12 من المادة 258 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يحق للمنظمات التي تعمل في مجال تكنولوجيا المعلومات أن تأخذ في الاعتبار الكمبيوتر الذي تم شراؤه كجزء من تكاليف المواد، حتى لو تجاوزت تكلفتها الأولية 40000 روبل. (البند 1 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يتعين على هذه المنظمات شطب تكلفة الكمبيوتر من خلال الاستهلاك.

بالكاد تستطيع أي شركة الاستغناء عن المعدات المكتبية والأثاث وغيرها من الأدوات المنزلية الرخيصة. قام زملاؤنا من مجلة Simplified بإعداد مقال ستتعلم منه كيفية تسجيل مثل هذه الممتلكات وما هي الضرائب التي سيتعين عليك دفعها على قيمتها. وأيضا عن كيفية التحكم في سلامة الممتلكات بعد شطبها.

ربما، لدى أي شركة عقار يخدم لفترة طويلة، من الواضح أكثر من عام، ولكن بسبب تكلفته المنخفضة ليس من الأصول الرئيسية. نحن نتحدث في المقام الأول عن الأثاث والطابعات وآلات النسخ وأجهزة الكمبيوتر. تنعكس هذه الأشياء في المحاسبة في الحساب 10 "المواد" كجزء من المخزون. وفي المحاسبة الضريبية بموجب النظام الضريبي المبسط، يتم تصنيفها على أنها نفقات مادية (البند الفرعي 5، البند 1، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا كان لديك نهج "مبسط" لكائن الدخل

ستكون المقالة ذات فائدة لجميع الأشخاص "البسيطين"، لأن الممتلكات ذات القيمة المنخفضة تصاحب أي عمل تجاري.

بعد شطب العناصر، يستمر استخدامها، مما يعني أنك بحاجة إلى مراقبة مدى توفرها في الحياة الواقعية. لا يقتصر هذا على متطلبات الفقرة 3 من PBU 5/01 "المحاسبة عن المخزون"، ولكن أيضًا المصلحة المباشرة للشركة نفسها - للحفاظ على ممتلكاتها.

ستتعلم من هذا المقال كيفية الاحتفاظ بالسجلات الضريبية والمحاسبية للممتلكات "منخفضة القيمة"، وكذلك كيفية التحكم في سلامتها داخل الشركة.

كيفية عكس الأشياء الرخيصة في المحاسبة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط

في المحاسبة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط، فإن جميع الممتلكات التي لا تكلف أكثر من 40.000 روبل، ولكنها تستخدمها الشركة لأكثر من عام، هي نفقات مادية (البند 1 من المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن شطبها كمصروفات خلال الإجراء "المبسط" على أساس الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، لا يزال من الضروري مراعاة متطلبات الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي تنص على أن الأدوات والتركيبات والمخزون والأجهزة والممتلكات الأخرى غير القابلة للاستهلاك (في الحياة اليومية غالبًا ما يطلق عليه MBP) يتم تضمينها في النفقات المادية بالكامل عند تشغيلها.

جوهر السؤال

يمكن شطب الممتلكات التي كانت في الخدمة لأكثر من عام، ولكنها غير قابلة للاستهلاك، في المحاسبة الضريبية بموجب النظام الضريبي المبسط بعد دفع ثمنها وتشغيلها.

وبناء على ذلك، وفي ظل نظام ضريبي مبسط، يمكن شطب الممتلكات ذات القيمة المنخفضة كمصروفات بعد تشغيلها ودفع ثمنها. هذا هو الفرق بين النفقات ذات القيمة المنخفضة والنفقات المادية الأخرى - يمكن إدخالها في دفتر الدخل والمصروفات مباشرة بعد الدفع وليس هناك حاجة لانتظار التشغيل (الفقرة الفرعية 1، البند 2، المادة 346.17 من قانون الضرائب للدولة) الاتحاد الروسي).

كما نود أن نلفت انتباهكم إلى هذه النقطة. مع نظام ضريبي مبسط، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار النفقات المبررة فقط، أي تلك اللازمة للقيام بالأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل.

لذلك، على سبيل المثال، إذا اشتريت ثلاجة حتى يتمكن موظفوك من تخزين طعامهم فيها، فسيكون من الصعب جدًا تبرير مثل هذه النفقات لأغراض المحاسبة الضريبية. ولكن إذا تم شراء الثلاجة لتخزين المنتجات المخصصة لإعادة البيع، فمن خلال تكلفتها، يمكنك تقليل القاعدة الضريبية للضريبة "المبسطة".

في مذكرة

مع النظام الضريبي المبسط، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار النفقات المبررة فقط، أي تلك الضرورية للقيام بالأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل.

مثال 1. المحاسبة الضريبية للبنود ذات القيمة المنخفضة

قامت شركة Vesna LLC، التي تستخدم النظام الضريبي المبسط مع دخل الكائن مطروحًا منه النفقات، بشراء طابعة في 11 يونيو 2013 تبلغ تكلفتها 7000 روبل. وعمر الخدمة عامين، وفي 20 يونيو، قامت الشركة بتشغيل المنشأة.

قبل المحاسب في شركة Vesna LLC الطابعة المشتراة للمحاسبة الضريبية كأصول مادية. وقام بشطب تكلفتها كمصروفات خلال «التبسيط» بعد السداد والتشغيل في 20 يونيو 2013.

مثال على ملء دفتر الدخل والمصروفات لشركة Vesna LLC

كيفية الحفاظ على المحاسبة عن الممتلكات ذات القيمة المنخفضة

عندما تقرر عكس "القيمة المنخفضة"، استرشد بحد تكلفة الأصول الثابتة المنصوص عليه في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية. أذكر أنه في المحاسبة، على عكس المحاسبة الضريبية، قد يكون هذا الحد أقل من 40،000 روبل. (البند 5 من PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة"). وهذا هو، إذا قمت بتعيين حد للمحاسبة، على سبيل المثال، 20000 روبل، فكل ما يزيد عن هذا المبلغ يجب أن ينعكس كجزء من الأصول الثابتة. ثم، على سبيل المثال، كائن بقيمة 30000 روبل. في المحاسبة سيكون أصلًا ثابتًا، وفي المحاسبة الضريبية سيكون مادة. ومع ذلك، فإن معظم الشركات، لأسباب محاسبية واضحة، تحدد نفس حد القيمة الذي ينطبق على المحاسبة الضريبية، أي 40000 روبل.

لذلك، إذا لم يكن العقار أصلاً ثابتاً، فقم بإدراجه في المحاسبة كجزء من المخزون بالتكلفة الفعلية. ولهذا الغرض، يتم استخدام الحساب الفرعي رقم 10 "المواد" "العقارات ذات القيمة المنخفضة". الأسلاك ستكون هكذا:

تمت رسملة عنصر منخفض القيمة بالتكلفة الفعلية.

ثم، بعد تشغيل المنشأة، شطب تكلفتها كمصروفات للأنشطة العادية (البندان 5 و 7 من PBU 10/99 "النفقات التنظيمية"، البند 93 من المبادئ التوجيهية المنهجية لمحاسبة المخزونات، المعتمدة بأمر من الوزارة المالية في روسيا بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن). سوف يسجل الحساب:

الخصم 20 (26، 44) الائتمان 10 الحساب الفرعي "العقارات منخفضة القيمة"

يتم شطب تكلفة الممتلكات كمصروفات عند تشغيلها.

في مذكرة

في المحاسبة، تعكس "القيمة المنخفضة" في الحساب الفرعي "العقارات منخفضة القيمة"، المفتوح للحساب 10 "المواد".

كما ترون، فإن الدفع مقابل الأشياء الثمينة ليس مهمًا في المحاسبة، ويمكن شطبها فورًا في اليوم الذي يبدأ فيه استخدامها.

مثال 2. المحاسبة عن "القيمة المنخفضة"

دعونا نستخدم شروط المثال 1 ونرى ما هي الإدخالات التي سيقوم بها محاسب شركة Vesna LLC:

الخصم 10 الحساب الفرعي "الملكية منخفضة القيمة" الائتمان 60

- 7000 فرك. - تمت رسملة الطابعة بالتكلفة الفعلية؛

الخصم 60 الائتمان 51

- 7000 فرك. - دفع ثمن الطابعة؛

الخصم 26 الائتمان 10 الحساب الفرعي "الملكية منخفضة القيمة"

- 7000 فرك. - تم تشغيل الطابعة وتم شطب تكلفتها كمصروفات.

كيفية مراقبة سلامة الممتلكات ذات القيمة المنخفضة

ولا يوضح التشريع بالضبط كيفية مراقبة سلامة الممتلكات "منخفضة القيمة". ولذلك، يجب عليك تطوير إجراءات هذه الرقابة بنفسك، وحفظها في سياساتك المحاسبية للأغراض المحاسبية. هناك طريقتان الأكثر شيوعًا، يمكنك اختيار إحداهما أو استخدام كليهما.

الطريقة الأولى: الاحتفاظ بالمحاسبة خارج الميزانية العمومية. إن عكس "القيمة المنخفضة" في الميزانية العمومية يسمح لك أولاً "بعدم خسارة" الممتلكات الرخيصة من بين المواد الأخرى في الحساب 10. وثانيًا، تخصيص هذه الخاصية لموظف معين في الشركة، مما يجعله مسؤولاً عن سلامتها.

ظرف مهم

إن عكس عنصر منخفض القيمة في الميزانية العمومية سيسمح لك "بعدم خسارة" الممتلكات في الحساب 10 وتعيين "القيمة المنخفضة" لموظف معين في الشركة.

لتتبع "القيمة المنخفضة" خارج الميزانية العمومية، افتح حسابًا خارج الميزانية العمومية. على سبيل المثال، الحساب 012 "عقار منخفض القيمة". اكتب معلومات حول هذا الأمر في سياستك المحاسبية للأغراض المحاسبية، نظرًا لأن جدول الحسابات القياسي لا ينص على حساب خاص خارج الميزانية العمومية "للقيمة المنخفضة". ومع ذلك، لا أحد يمنعك من تعديل وتكييف شجرة الحسابات لتناسب احتياجاتك.

في مذكرة

اعتبارًا من 1 يناير 2013، يمكنك استخدام نماذج تم تطويرها بشكل مستقل من المستندات الأولية لجميع المعاملات، باستثناء المعاملات النقدية والمصرفية.

بعد شطب أحد العناصر كمصروفات في المحاسبة، أدخل سعره في الميزانية العمومية بإدخال واحد:

الدين 012

يتم تضمين كائن تم شطبه كمصروف في الميزانية العمومية.

الدليل المستندي على أن الكائن قد تم تخصيصه لحساب خارج الميزانية العمومية سيكون بمثابة سجل لوجود الأشياء الثمينة في الحسابات خارج الرصيد - ستحتفظ بهذا السجل فيما يتعلق بجميع الكائنات المسجلة في الحساب 012. حدد الاسم فيه العقار، رقم مخزونه، التكلفة، تاريخ التشغيل، الشخص المسؤول، تاريخ الحذف من المحاسبة خارج الميزانية العمومية. قم بإجراء القيد الأولي في دفتر اليومية على أساس فاتورة الطلب أو أي مستند آخر يتم بموجبه إيقاف تشغيل العقار. يمكن العثور على النماذج الموحدة للنماذج ذات الصلة في القرار رقم 71 أ الصادر عن لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 1997 (المشار إليه فيما بعد بالقرار رقم 71 أ). أو يمكنك تطوير "الابتدائي" الخاص بك.

عندما يصبح العقار في حالة سيئة أو تقرر بيعه، وما إلى ذلك، قم بتدوين قيد في دفتر اليومية عنه وقم بإزالة الكائن من الحساب خارج الميزانية العمومية عن طريق نشر:

الائتمان 012

ينعكس التخلص من أحد العناصر في الميزانية العمومية (بسبب التآكل والمبيعات وما إلى ذلك).

سيعني هذا النشر أن العقار لم يعد مستخدمًا في عملك. وسيكون تأكيد ذلك هو فعل الشطب. تمت الموافقة على شكل هذا القانون بموجب القرار رقم 71أ. ومع ذلك، فإن شطب الممتلكات ذات القيمة المنخفضة أمر مرهق للغاية وغير مريح. ولذلك، فمن الأفضل تطوير نموذج القانون الخاص بك والموافقة عليه في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية. ويرد أدناه مثال على مثل هذه الوثيقة.

ملحوظة

يجب تخصيص الممتلكات إلى حساب خارج الميزانية العمومية وشطبها من هذا الحساب باستخدام إدخالات فردية، دون إدخالات مزدوجة.

سيسمح لك الإجراء الموصوف لحساب "القيمة المنخفضة" في الميزانية العمومية بممارسة السيطرة على الأشياء من لحظة بدء استخدامها حتى وقت شطبها بسبب البلى أو التخلص منها.

الطريقة الثانية: الحصول على بطاقة محاسبية "منخفضة القيمة". تفترض هذه الطريقة أنك لا تقوم بإنشاء حساب خارج الميزانية العمومية وسجل أصول، ولكن تحتفظ ببطاقة محاسبية فردية لكل وحدة من الممتلكات منخفضة القيمة. تمت الموافقة على النموذج الموصى به رقم M-17 بموجب القرار رقم 71أ. ومع ذلك، فإن النموذج رقم M-17 ليس مناسبًا تمامًا للممتلكات ذات القيمة المنخفضة، لأنه يحتوي على الكثير من المعلومات الزائدة عن الحاجة (العلامة التجارية، والدرجة، والملف الشخصي، والمعادن الثمينة، وما إلى ذلك). بالإضافة إلى ذلك، فإنه لا يوفر أعمدة لتسجيل المعلومات حول التخلص من الأشياء الرخيصة وحركتها. لذلك، من أجل الحصول على معلومات أكثر تفصيلاً حول الممتلكات ذات القيمة المنخفضة (عندما تم تشغيلها، ومن هو الشخص المسؤول مالياً المسجل فيها وفي أي قسم من أقسام الشركة)، فمن الأفضل تطوير بطاقة المحاسبة الخاصة بك والموافقة عليها كملحق للسياسة المحاسبية. لقد قدمنا ​​أدناه مثالاً تقريبيًا لبطاقة محاسبية "منخفضة القيمة".

جوهر السؤال

اختر الطريقة المناسبة لك للتحكم في سلامة الممتلكات منخفضة القيمة وقم بتدوينها في سياستك المحاسبية للأغراض المحاسبية.

املأ بطاقة تسجيل الملكية ذات القيمة المنخفضة لكل كائن. وإجراء القيود فيها على أساس مستندات الاستلام والنفقات (أوامر الاستلام، فواتير تحرير المواد، إلخ) في يوم المعاملة. على سبيل المثال، عند الانتقال من قسم في المنظمة إلى آخر أو عند مغادرة شركتك.

بفضل بطاقة محاسبة الممتلكات ذات القيمة المنخفضة، ستعرف دائمًا متى ومن حصل على هذه الأشياء، ومدة استخدامها في العمل ومتى تم شطبها. بالإضافة إلى ذلك، إذا طلبت السلطات الضريبية أثناء التدقيق وثائق تؤكد حركة الممتلكات غير المكلفة، فيمكنك تزويدهم بهذه البطاقة.

الفروق الدقيقة التي تتطلب اهتماما خاصا

في المحاسبة الضريبية، قم بإدراج الممتلكات منخفضة القيمة كمواد وإدراج تكلفتها كمصروفات بعد الدفع والتكليف.

في المحاسبة، تعكس "القيمة المنخفضة" في الحساب الفرعي "العقارات منخفضة القيمة"، المفتوح للحساب 10 "المواد". شطب تكلفة الأشياء كمصروفات للأنشطة العادية بعد التكليف.

من أجل مراقبة سلامة الأشياء غير المكلفة، يمكنك تنظيم المحاسبة خارج الميزانية العمومية أو الاحتفاظ ببطاقات محاسبية فردية لها. ويمكنك استخدام طريقتي التحكم في وقت واحد.

عند تسجيل أجهزة الكمبيوتر والمعدات المماثلة، عليك الانتباه إلى الطريقة التي تنعكس بها في مذكرة التسليم. إذا انعكست مكونات الكمبيوتر في مواضع مختلفة في مذكرة التسليم أو كان لها عمر خدمة مختلف، فسيتم تخصيص أرقام مخزون منفصلة لها ويتم أخذها أيضًا في الاعتبار بشكل منفصل. المحاسبة الحاسوبية لها خصائصها الخاصة. من الضروري مراعاة معيار التكلفة لتصنيف الكائنات على أنها أصول ثابتة (أكثر من 40.000 روبل).

المحاسبة ككائن واحد

دعونا نعطي مثالاً لكيفية انعكاس شراء الكمبيوتر في المحاسبة. قامت شركة Vozrozhdenie LLC بشراء جهاز كمبيوتر لأغراض الإدارة في 21 فبراير 2016، ويرد تكوينه وتكلفته في الجدول 1.

بناءً على أمر مدير شركة Vozrozhdenie LLC، تم تحديد العمر الإنتاجي لهذا الكمبيوتر بثلاث سنوات. عند تسجيل هذا الكائن، تقوم اللجنة بإعداد وتوقيع ونقل إلى قسم المحاسبة إجراء قبول ونقل الأصول الثابتة (وفقًا لنموذج OS-1).

وينعكس إيصال الأصول الثابتة في الحساب 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة"، والذي تفتح له حسابات فرعية مقابلة لأنواع الأصول غير المتداولة. على سبيل المثال، لعكس اقتناء الأصول الثابتة، يتم فتح الحساب الفرعي 1 "اقتناء الأصول الثابتة". تطبق هذه المؤسسة طريقة استهلاك القسط الثابت على الأصول الثابتة. تم احتساب الإهلاك منذ مارس 2016. تتضمن طريقة القسط الثابت تحميل الاستهلاك بمبالغ شهرية وسنوية متساوية.

نظرًا لأن العمر الإنتاجي للكمبيوتر الذي تم شراؤه محدد بثلاث سنوات، يتم حساب معدل الاستهلاك السنوي على النحو التالي: 100% / ULI = 100% / 3 = 33.33%.

يتم حساب مبلغ الإهلاك السنوي على أنه حاصل ضرب التكلفة الأصلية للكائن ومعدل الإهلاك السنوي، أي في هذه الحالة: 58150 روبل. × 33.33% = 19381 فرك. يتم حساب مبلغ الإهلاك الشهري على أنه حاصل قسمة مبلغ الإهلاك السنوي على عدد أشهر السنة، أي 19381/12 = 1615 روبل.

تم إجراء الإدخالات المحاسبية التالية في قسم المحاسبة لشركة Vozrozhdenie LLC لتعكس استلام رسوم الكمبيوتر والاستهلاك (الجدول 2).

المحاسبة للكمبيوتر عن طريق الأجزاء الفردية

في المحاسبة، من الممكن أيضًا عكس أجهزة الكمبيوتر والمكتب من خلال الأجزاء والمكونات الفردية. يمكنك عرض مكونات الكمبيوتر ككائنات مستقلة في الحالات التالية:

  • ستستخدم المؤسسة مكونات أجهزة الكمبيوتر والمعدات المكتبية للاتصال والاتصال بمعدات مختلفة (على سبيل المثال، سيتم استخدام طابعة واحدة بواسطة عدة أجهزة أو سيتم توصيل الشاشة بالعديد من أجهزة الكمبيوتر)؛
  • تستخدم إحدى المؤسسات الطابعة كجهاز فاكس أو ناسخة، وبالتالي ستكون شروط استخدام مكونات المعدات المكتبية مختلفة. في هذه الحالات المذكورة، يمكن أن تؤخذ معدات الكمبيوتر في الاعتبار ليس ككل، ولكن في أجزاء.

على سبيل المثال، اشترت شركة Zarya LLC جهاز كمبيوتر في فبراير 2016، وترد معداته في الجدول 3.

من المفترض أن يتم استخدام الشاشة على وحدات نظام مختلفة، لذلك قررت المنظمة حساب مكونات الكمبيوتر بشكل منفصل. تم تحديد فترات العمر الإنتاجي التالية لمكونات الكمبيوتر (الجدول 4).

نظرًا لأنه تم تحديد أعمار إنتاجية مختلفة لمكونات الكمبيوتر، يتم أخذها في الاعتبار بشكل منفصل كجزء من المخزون، لأن معيار التكلفة لتصنيف الكائنات كأصول ثابتة هو 40.000 روبل. في هذه الحالة، عند استلام أجهزة الكمبيوتر، تصدر اللجنة أمر استلام (نموذج M-4) وفاتورة الطلب (نموذج M-11). في هذه الحالة، لا يتم احتساب الاستهلاك، حيث يتم تضمين أجزاء الكمبيوتر في المواد.

تم إجراء الإدخالات المحاسبية التالية في قسم المحاسبة بشركة Zarya LLC لتعكس استلام مكونات الكمبيوتر (الجدول 4).