التأمين على السيارات: المحاسبة والترحيلات. تكاليف التأمين في المحاسبة كيفية نشر بوليصة التأمين في 1s 8.3

قسط التأمين في المحاسبة - الترحيلاتسننظر في انعكاسها في هذه المقالة - فهي تحتوي على عدد من الميزات المتعلقة بطبيعة هذه الدفعة وفترة صلاحية التأمين، فضلاً عن تكرار الدفعات التي يتم إجراؤها. دعونا نتعرف على كيفية تأثير هذه الميزات على حساب أقساط التأمين.

أقساط التأمين وأنواع التأمين

قسط التأمين هو رسوم التأمين (المادة 954 من القانون المدني للاتحاد الروسي)، التي يدفعها حامل البوليصة (كيان قانوني أو فرد يقرر التأمين على الحياة أو الصحة أو الممتلكات أو المسؤولية أو المخاطر) إلى شركة التأمين (أ) الكيان القانوني المرخص له بمزاولة أنشطة التأمين) عند إبرام اتفاقية التأمين.

يحدث التأمين فيما يتعلق بحدوث أي حالات محددة، ويمكن إجراؤه لصالح حامل البوليصة نفسه ولصالح أطراف ثالثة ويمكن أن يكون إما إلزاميًا (منصوص عليه في أحد قوانين الاتحاد الروسي) أو طوعيًا .

يُشار إلى مبلغ قسط التأمين في عقد التأمين ويتم تحديده وفقًا للتعريفات التي تضعها شركة التأمين نفسها أو سلطات الإشراف على التأمين.

هناك أنواع عديدة من التأمين:

• شخصي - يتعلق بالحياة والصحة؛
• الممتلكات، المصممة لتقليل الخسائر الناجمة عن الخسارة أو النقص أو الضرر لأي ممتلكات؛
• أنواع مختلفة من المخاطر - مثل، على سبيل المثال، التقنية والمالية (بما في ذلك تلك المرتبطة بعدم استلام المدفوعات من المشترين أو البضائع من الموردين)، والقانونية؛
• المسؤولية - على سبيل المثال، المدنية والمهنية والمطور والمقترض.

دافعي الأقساط بموجب عقد التأمين

يتم دفع قسط التأمين من قبل الشخص الذي أبرم اتفاقية مع شركة التأمين. قد يكون هذا الشخص:

• صاحب العمل - فيما يتعلق بعقود التأمين الشخصي الإجباري أو الطوعي للموظفين؛
• مالك العقار أو الشخص الذي يتصرف فيه مع حق الإدارة التشغيلية (الإدارة الاقتصادية)؛
• الشخص المسؤول عن سلامة العقار، بما في ذلك المستأجر أو الناقل؛
• الشخص الذي قد يواجه مخاطر التعرض لخسائر معينة بسبب ظروف خارجة عن إرادته؛
• الشخص الذي، بسبب أفعاله، أو على العكس من ذلك، التقاعس عن العمل، يمكن أن يسبب ضررا لأطراف ثالثة.

فيما يتعلق بنفس العنصر، قد تكون عقود التأمين مع أطراف مؤمنة مختلفة سارية في نفس الوقت: على سبيل المثال، يمكن للبائع الذي يرسلها إلى المشتري والناقل الذي ينفذ التسليم الفعلي أن يضمن مسؤولية الملكية فيما يتعلق بالعنصر نفسه. نفس شحنة البضائع.

يجوز التأمين على الممتلكات المستخدمة فعلياً بموجب عقد الإيجار:

• طوعاً: على سبيل المثال من قبل المستأجر أو مالك العقار. يُنصح بإدراج بند حول من سيؤمن العقار في نص عقد الإيجار. سيكون هذا مهمًا، على سبيل المثال، لدافعي النظام الضريبي المبسط الذين يعملون مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات"، والذين لن يتمكنوا من مراعاة تكاليف التأمين الطوعي في النفقات عند حساب الضريبة الواحدة (البند الفرعي 7، الفقرة 1، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، رسالة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 مايو 2009 رقم 03-11-09/179).
• إلزامية: على سبيل المثال، فيما يتعلق بالمركبات المستأجرة (المستأجرة)، عندما تكون وسيلة النقل مسجلة باسم المستأجر (المستأجر) طوال مدة العقد. يعد وجود بوليصة MTPL الصادرة لهذه السيارة من قبل المؤمن له أمرًا إلزاميًا عند تسجيل السيارة لدى مفتشية السلامة المرورية الحكومية.

دفع قسط التأمين وإعادته من قبل المؤمن

يجوز الإشارة إلى تاريخ نفاذ عقد التأمين في العقد نفسه. إذا لم يكن هناك، فسيدخل العقد حيز التنفيذ من تاريخ دفع قسط التأمين (البند 1 من المادة 957 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يجوز دفع قسط التأمين على أقساط، ولكن تاريخ بدء العقد، إذا لم يكن هناك ما يشير إليه في نص هذه الوثيقة، سيتزامن مع يوم الدفعة الأولى.

وبالتالي، يمكن دفع القسط فيما يتعلق بتاريخ دخول العقد حيز التنفيذ:

• في هذا التاريخ؛
• قبل هذا التاريخ؛
• بعد هذا التاريخ.

في حالة التأخر في سداد القسط التالي، قد ينص العقد على فرض غرامات. إذا لم يتم دفع الجزء التالي من الدفعة، ينتهي عقد التأمين بانتهاء الفترة المقابلة لمبلغ قسط التأمين المدفوع بالفعل.

قبل انتهاء العقد، قد تنشأ حالات إنهائه المبكر فيما يتعلق بفقدان الممتلكات أو إنهاء الأنشطة من قبل المؤمن عليه (البند 1 من المادة 958 من القانون المدني للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، يجب على المؤمن أن يعيد إلى صاحب البوليصة ذلك الجزء من قسط التأمين الذي يتوافق مع مدة عقد التأمين غير المطالب به. قد يتم النص على شرط مماثل لإعادة القسط في العقد لحالة الرفض الطوعي لحامل البوليصة لهذه الوثيقة.

حساب تسوية أقساط التأمين

لحساب التسويات بموجب عقود جميع أنواع التأمين التي يعمل فيها كيان قانوني كمؤمن عليه (باستثناء التأمين الاجتماعي والمعاشات التقاعدية والطبية الإلزامية، الموضح في الحساب 69)، ومخطط الحسابات (أمر وزارة المالية الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن) يوفر حسابًا فرعيًا منفصلاً للحساب 76: 76 -1 "حسابات التأمين على الممتلكات والتأمين الشخصي".

يتم تنظيم التحليلات على هذا الحساب الفرعي فيما يتعلق بكل شركة تأمين وكل عقد مبرم مع شركة التأمين هذه.

سيظهر دفع قسط التأمين بموجب عقد التأمين في القيد المحاسبي على النحو التالي: ت 76-1 ق 51 (51، 71).

سيتم عكس الترحيل عند إعادة جزء من القسط بموجب عقد تم فسخه مبكرا: 51 تاط (50) كيلوطن 76-1.

لن تظهر ضريبة القيمة المضافة في الحسابات، لأن خدمات التأمين معفاة من هذه الضريبة (البند الفرعي 7، البند 3، المادة 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ستبدأ المحاسبة عن تكاليف التأمين في المحاسبة من يوم دخول عقد التأمين حيز التنفيذ. لا يتم تنظيم إجراءات المحاسبة عن تكاليف التأمين من خلال التشريعات المحاسبية. ولذلك، يمكن أن يتم إنفاقها إما في وقت واحد أو على مدى مدة العقد. يسمح لك PBU 10/99 بالقيام بالأمرين معًا (أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 33 ن). يجب تدوين القرار بشأن هذا في السياسة المحاسبية. ومع ذلك، في أي حال، يمكن تضمين مبلغ قسط التأمين الذي سيتم دفعه فعليا فقط في التكاليف. لذلك، إذا تم دفع القسط على أقساط وكانت السياسة المحاسبية تتضمن شطبه كمصروفات خلال مدة العقد، فيجب توزيع المبلغ المدفوع ليس على كامل مدة العقد، ولكن فقط على الفترة التي تم دفعها. دفعت فعلا.

في الجزء الدائن من إدخال قسط التأمين، مما يعكس قبوله للمحاسبة، على أي حال، سيتم الإشارة إلى الحساب الفرعي 76-1. في حالة الشطب لمرة واحدة، سيشير الجزء المدين إلى حسابات التكلفة (أو النفقات الأخرى). ولكن بالنسبة لطريقة الخصم خلال الفترة، قد تحتوي أرقام الحسابات الخاصة بالجزء المدين من هذا القيد على خيارات. بالإضافة إلى ذلك، مع كل طريقة شطب (في وقت واحد أو لفترة ما)، ستكون هناك اختلافات بين البيانات المحاسبية (BU) والبيانات المحاسبية الضريبية (TA)، اعتمادًا على التناقض:

• طرق إسناد النفقات المقبولة للمحاسبة والمحاسبة المالية؛
• المبالغ التي يمكن أخذها في الاعتبار في النفقات وفقا لقواعد المحاسبة والمحاسبية؛
• لحظات المحاسبة في المصروفات وفقا لمتطلبات اللوائح المحاسبية والمحاسبية.

الاختلافات بين قواعد BU وNU فيما يتعلق بنفقات التأمين هي كما يلي:

• يسمح النظام المحاسبي بشطبها في وقت واحد وعلى مدى فترة. في NU، يكون الشطب لمرة واحدة ممكنًا فقط لاتفاقية صالحة خلال فترة إبلاغ واحدة لضريبة الدخل، وتتطلب فترة الصلاحية الأطول التوزيع الإلزامي للنفقات (البند 6 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).
• في المحاسبة، يتم دائمًا الاعتراف بالمصروفات بكامل قيمتها، ولقبولها في المحاسبة تطبق القيود التالية:
  • في حدود التعريفات المحددة قانونًا للتأمين الإلزامي على الممتلكات (البند 2 من المادة 263 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
  • لا يزيد عن 15000 روبل. سنويًا لكل موظف بموجب عقود التأمين على الحياة الشخصية أو التأمين الصحي الطوعية المبرمة لمدة سنة على الأقل (البند 16 من المادة 255 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ؛
  • ما لا يزيد عن 12٪ من صندوق الأجور لعقود التأمين على الحياة طويلة الأجل (أكثر من 5 سنوات) (البند 16 من المادة 255 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
  • ما لا يزيد عن 6٪ من صندوق الأجور بموجب عقود التأمين الصحي الطوعي المبرمة لمدة سنة على الأقل (البند 16 من المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
• تبدأ محاسبة النفقات في النظام المحاسبي في يوم دخول العقد حيز التنفيذ، وفي النظام المحاسبي لا يمكن البدء في الاعتراف بها إلا خلال فترة الدفع.

ظهور اختلافات بين المحاسبة المحاسبية وNU لعدد من دافعي الضرائب يستلزم الالتزام بتطبيق PBU 18/02. لمن ينطبق هذا بالضبط، اقرأ المادة .

المحاسبة عن أقساط التأمين في وقت واحد

تسمح القواعد المحاسبية (البنود 16-18 من PBU 10/99) بإمكانية الاعتراف بنفقات التأمين لمرة واحدة في تاريخ دخول عقد التأمين حيز التنفيذ. ومن الناحية المنطقية، يفسر ذلك حقيقة أنه في هذه اللحظة لا ينبغي للمؤمن أن يكون عليه أي دين تجاه حامل البوليصة: قسط التأمين هو الدفع مقابل إبرام عقد التأمين، وبما أن العقد قد تم إبرامه، فإن التزامات المؤمن اعتبارا من تاريخ إبرامه يتم استيفاء الاستنتاج.

ويكون القيد المحاسبي هنا على النحو التالي: ت 20 (23، 25، 26، 44، 91) ق 76-1.

العواقب الضريبية:

• إذا كانت الاتفاقية قصيرة الأجل (لا تزيد عن فترة تقرير واحدة لضريبة الدخل)، فإن الاتفاقية بأكملها تقع ضمن فترة التقرير هذه، وبداية الاتفاقية وفقًا لقواعد كلا المحاسبة تقع في نفس الفترة، ولا توجد اختلافات في مقدار المبالغ المقبولة للمحاسبة، لن تنشأ فروق بين البيانات المحاسبية المحاسبية وNU.
• سوف تظهر التناقضات في BU وNU في حالة حدوث أي مما يلي:
  • تمتد فترة صلاحية العقد إلى ما بعد فترة تقرير واحدة، وبالتالي، يجب إجراء محاسبة التكاليف على مدار أكثر من فترة واحدة؛
  • بالنسبة إلى NU، يتم فرض قيود على القبول في التكاليف؛
  • لا تتزامن وتقع في فترات إبلاغ مختلفة، تاريخ بدء عقد التأمين لـ BU وNU.

يمكن أن يؤدي التناقض بين القواعد المحاسبية في المحاسبة والمحاسبة الوطنية إلى تكوين نفقات غير مقبولة لأغراض حساب ضريبة الدخل، وإلى اختلافات في توقيت المحاسبة لهذه النفقات. وفي الحالة الأخيرة، يوجد عادة قيد للأصول الضريبية المؤجلة: 09 تاك 68، الموافق للاعتراف المبكر بمصاريف التأمين في المصاريف المحاسبية. ومع قبول المبالغ في NU، سيتم تسوية هذه الفروق وإلغاء الضريبة عليها: Dt 68 Kt 09.

يعد نشر Dt 68 Kt 77 أقل شيوعًا، ولكن يمكن أن يحدث أيضًا إذا بدأت الاتفاقية سارية في NU في وقت أبكر مما كانت عليه في BU. تسوية الفروق بين الحسابات في هذه الحالة سوف تنعكس من خلال نشر 77 دينارا 68 دينارا.

وبالتالي، فإن الاعتراف بالنفقات لمرة واحدة في المحاسبة لمعظم عقود التأمين سيؤدي إلى تكوين اختلافات بين المحاسبة والمحاسبة.

المحاسبة عن أقساط التأمين خلال مدة العقد

إن استخدام الطريقة الثانية، والتي تسمح باستخدامها في محاسبة النفقات المراد شطبها من خلال تبرير توزيعها بين فترات إعداد التقارير، يساعد على تسوية الاختلافات التي تنشأ بين الفترات المحاسبية والفترات المحاسبية (البند 19 من PBU 10/99 ). يمكن استخدام هذه الطريقة بطريقتين:

• يعتبر القسط المدفوع مستحقًا (وهو ما يسمح به البند 16 من PBU 10/99، والدافع الإضافي هو إمكانية إعادة جزء من القسط عند الإنهاء المبكر لعقد التأمين) ويتم تضمينه في النفقات كخدمات تأمين يتم التعرف عليها على أنها مكتملة. أي أنه في كل شهر، يتم شطب الجزء من القسط المستحق لهذا الشهر مباشرة من الحساب الفرعي 76-1 إلى المصاريف: 20 ت (23، 25، 26، 44، 91) كيت 76-1.
• يعتبر جزء القسط غير المدرج في النفقات في فترة التقرير التي يبدأ فيها العقد بمثابة نفقات مؤجلة. يتيح لك ذلك القيام بذلك في البند 65 من PBU بشأن المحاسبة والمحاسبة (أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن) وتوضيحات وزارة المالية في الاتحاد الروسي (خطاب بتاريخ 12 يناير 2012 رقم 07-02-06/5). أي أنه في الشهر الذي يبدأ فيه العقد، سيتم شطب الجزء من القسط المنسوب لهذا الشهر كمصروفات: 20 د (23، 25، 26، 44، 91) ق 76-1، ويؤخذ الباقي تحسب كمصاريف مؤجلة : 97 د.ت ​​76-1. وفي المستقبل، سيتم شطب مبلغ مصاريف التأمين الموافق لهذا الشهر شهريا كمصروفات باستخدام القيد 20 تات (23، 25، 26، 44، 91) تاكاتا 97.

بالنسبة لغالبية عقود التأمين، فإن استخدام أي من الطريقتين المشار إليهما سيؤدي إلى عدم وجود فروق بين محاسبتها في السجلات المحاسبية والمحاسبية. قد تنشأ التناقضات إذا:

• بالنسبة إلى NU، يتم تفعيل القيود ليتم قبولها في التكاليف - في هذه الحالة، قد تنشأ فروق مؤقتة وفروقات دائمة؛
• لا تتزامن وتقع في فترات إبلاغ مختلفة، تواريخ بدء عقد التأمين لـ BU وNU - وهذا يؤدي إلى تكوين فروق مؤقتة تختفي عند الانتهاء من العقد. ومن الأمثلة على هذه الاختلافات إصدار عقود تأمين شهرية لحجم البضائع التي يتم شحنها فعليًا شهريًا، مع تحرير الفواتير والدفع في الشهر التالي لشهر الإرسال. هنا، في النظام المحاسبي، يتم الاعتراف بالنفقات في وقت أبكر مما كانت عليه في نظام المحاسبة الضريبية، وللأشهر الواقعة على حدود فترات الإبلاغ عن ضريبة الدخل، يجب أن يؤخذ الفرق في الاعتبار عند حساب هذه الضريبة:

• Dt 09 Kt 68 - في شهر الشحن؛
• د 68 قيراط 09 - في شهر دفع قسط التأمين.

ميزات المحاسبة للمدفوعات في SRO

بالنظر إلى ميزات المحاسبة عن أقساط التأمين، فمن المنطقي أن نذكر المدفوعات إلى SRO (منظمة التنظيم الذاتي)، والعضوية فيها لعدد من دافعي الضرائب شرط إلزامي للقيام بأنشطتهم.

تتطلب الطبيعة الإلزامية للمساهمات في SRO المحاسبة لمرة واحدة في NU في تاريخ الدفع. وبالنسبة للمحاسبة، وكذلك لأقساط التأمين، هناك خياران لنسب التكاليف:

• مره واحده.
• خلال الفترة التي يحددها دافع الضرائب بشكل مستقل، حيث أن شهادة SRO غير محدودة. عادة يتم تعيين هذه الفترة إلى 3-5 سنوات.

ستكون طرق الشطب في القيود المحاسبية لهذه الخيارات هي نفسها تمامًا عند حساب أقساط التأمين: مباشرة إلى حسابات التكلفة من الحساب 76 أو من خلال الحساب 97.

ومع ذلك، لغرض التقريب بين المحاسبة المحاسبية والمحاسبة المالية، فمن الأفضل اتخاذ قرار بشأن المحاسبة لمرة واحدة في المحاسبة. لا يمكن تبرير الشطب خلال الفترة المحاسبية إلا في حالة وجود مبالغ كبيرة من المدفوعات، والتي، إذا تم تحميلها في وقت واحد كمصروفات، ستؤدي إلى تفاقم المؤشرات المحاسبية بشكل كبير. إذا كان هناك تباين في طرق محاسبة المدفوعات في SRO، فستظهر فروق مؤقتة، وستؤخذ الضريبة منها في الاعتبار 77، حيث تم الاعتراف بنفقات NU سابقًا: Dt 68 Kt 77.

وسينعكس شطب الفروق الضريبية مع مراعاة المصاريف في النظام المحاسبي عن طريق ترحيل 77 قيراط 68.

نتائج

إن انعكاس أقساط التأمين في المحاسبة له خصائصه الخاصة، والتي يتم تحديدها من خلال جوهر هذه المدفوعات وتوافر إمكانية استخدام خيارات مختلفة لتسجيلها في المحاسبة: في وقت واحد أو خلال فترة سريان العقد. يتيح لك الاختيار بين خيارات المحاسبة تقليل التناقضات في أقساط التأمين في السجلات المحاسبية والمحاسبية. يجب إضفاء الطابع الرسمي على القرار المتخذ في السياسات المحاسبية.

أي شركة تمتلك سيارة، بالإضافة إلى التكاليف المعتادة لصيانتها، تتحمل أيضًا تكاليف التأمين، لذلك دعونا نتحدث عن حساب تكاليف التأمين الإلزامي ضد مسؤولية المركبات.

هناك نوعان من تكاليف التأمين على السيارات:

1. تأمين المسؤولية الإلزامية (OSAGO)
2. التأمين الطوعي ضد السرقة والأضرار

بناء على البند 2 من الفن. 263 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي OSAGO هي نفقات أخرى ضمن حدود تعريفات التأمين.

يعد التأمين الطوعي أيضًا من النفقات الأخرى ويتم أخذه في الاعتبار عند مقدار التكاليف الفعلية (البند 3 من المادة 263 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يرجى الانتباه إلى التأمين الطوعي ضد مسؤولية المركبات. لم يتم تحديد هذا النوع من النفقات في المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وبالتالي لا يؤخذ في الاعتبار لأغراض ضريبة الدخل.

المحاسبة عن نفقات التأمين الإلزامي ضد مسؤولية السيارات في 1C Accounting 8 ed. 3.0

في البرنامج، يتم الاحتفاظ بمحاسبة نفقات التأمين الإلزامي ضد مسؤولية المركبات على الحساب 76، الحساب الفرعي 01.1.

على سبيل المثال، في 1 سبتمبر 2013، أصدرت شركة Veda LLC سياسة MTPL السنوية بقيمة 7128 روبل.

سيظهر تحويل تكلفة الوثيقة في مستند "الشطب من الحساب الجاري" بنوع المعاملة "شطب آخر".

وفقا للوثيقة، يتم إنشاء ترحيل: Dt 76.01.1 Kt 51

في الجزء العلوي من الوثيقة يشار إلى الطرف المقابل، والاتفاق معه، وكذلك حسابات التسوية. في مثالنا، نحتاج إلى تغيير الحسابات إلى الحساب 76.

يشير الجزء الجدولي من الوثيقة إلى اسم الخدمة والمبلغ بالإضافة إلى الحساب الذي سيتم فيه شطب تكاليف التأمين الإلزامي ضد مسؤولية المركبات. في مثالنا، هذا هو الحساب 26 "مصروفات الأعمال العامة". في القسم الفرعي، يمكنك تحديد "مصاريف أخرى" أو إضافة "مصاريف التأمين الإلزامي على مسؤولية المركبات" جديد

بناءً على الوثيقة، سيتم إنشاء ترحيل: 26 كيلوطن 76.01.1 بمبلغ 594 روبل (7128/12).

في المحاسبة الضريبية، تنعكس تكلفة التأمين الإلزامي على مسؤولية المركبات بطريقة مماثلة، أي يتم الاعتراف بها بالتساوي على مدى فترة صلاحية بوليصة التأمين. لذلك لن تكون هناك اختلافات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

يجب على المنظمات التي لديها مركبات الدخول في عقود تأمين المسؤولية المدنية الإلزامية. بالإضافة إلى ذلك، يمكنهم الدخول في عقود تأمين طوعية على الممتلكات للسيارات. دكتور في الاقتصاد، أستاذ S.A. يتحدث عن المحاسبة والمحاسبة الضريبية للمعاملات الفردية بموجب عقود التأمين الإلزامي والطوعي في "1C: المحاسبة 8". خاريتونوف.

http://bmcenter.ru/Files/P112

مثال 1

الخصم من الحساب الجاريلنوع العملية الشطب الأخرى:

في الفصل فك تشفير الدفعنماذج المستندات الخصم من الحساب الجاريمبين:

• تحليلات subconto الأطراف المقابلةو النفقات المستقبلية.

النفقات المستقبليةالمشار إليه (الشكل 1):

• نوع الممارسات التجارية التقييدية - أخرى;
• ;
• مجموع
• بداية الشطبو نهاية الشطب
• يفحصو محتوى فرعي
• نوع الأصل- "الموجودات المتداولة الأخرى".

أرز. 1

.

مساعدة في الحساب

أرز. 2

محاسبة تكاليف شراء سياسة OSAGO وCASCO

يمكن للمؤسسات في حياتها الاقتصادية استخدام مركبات مختلفة، وخاصة السيارات.

بعد شراء سيارة، يجب على المنظمة أولاً الدخول في اتفاقية تأمين المسؤولية المدنية الإلزامية (MTPL)، حيث أن تأمين المسؤولية لأصحاب السيارات إلزامي (البنود 1، 2، المادة 4 من القانون الاتحادي الصادر في 25 أبريل 2002 رقم 40- FZ "بشأن التأمين ضد المسؤولية المدنية الإلزامية لأموال مالكي المركبات")، وسياسة MTPL المستلمة ضرورية لتسجيل مركبة لدى شرطة المرور، والفحص الفني والتشغيل (البند 2 من المادة 19، البند 3 من المادة 16 من القانون الاتحادي قانون 10 ديسمبر 1995 رقم 196-FZ "بشأن السلامة المرورية على الطرق" ؛ البنود 1 و 3 من المادة 32 من القانون الاتحادي الصادر في 25 أبريل 2002 رقم 40-FZ).

قد لا تغطي المدفوعات بموجب التأمين الإلزامي ضد مسؤولية المركبات بشكل كامل الأضرار التي قد تلحق بالسيارة أثناء وقوع حادث (حادث مروري). وبالإضافة إلى ذلك، يتم تعويض الطرف المتضرر فقط عن الخسائر. لذلك، تقوم المنظمات، بالإضافة إلى التأمين الإلزامي ضد المسؤولية على السيارات، بإبرام عقود تأمين طوعية على الممتلكات للمركبة نفسها ضد السرقة والأضرار المحتملة نتيجة لحادث، والإجراءات غير القانونية لأطراف ثالثة والأضرار الناجمة عن مخاطر أخرى. في ممارسة التأمين على السيارات، تسمى هذه العقود عقود كاسكو (من كاسكو الإسبانية - "البدن"، "البدن").

عادة ما يتم إبرام اتفاقيات OSAGO وCASCO لمدة عام واحد وتدخل حيز التنفيذ من لحظة دفع ثمن البوليصة. في المحاسبة، يتم الاعتراف بتكاليف شراء وثائق التأمين MTPL وCASCO كمصروفات للأنشطة العادية (البند 5 من PBU 10/99).

في الوقت نفسه، وفقًا لتفسير P112 "بشأن مشاركة المنظمة في عقود التأمين كمؤمن له"، الذي اعتمده صندوق تطوير المحاسبة "الجهة المنظمة للمحاسبة الوطنية غير الحكومية "المركز المنهجي المحاسبي"" (انظر http:/ /bmcenter.ru/Files/P112)، لا يؤدي شراء البوليصة إلى حدوث نفقات مستقبلية في السجلات المحاسبية للمؤسسة المؤمن عليها.

يتم احتساب الدفع مقابل البوليصة من قبل حامل البوليصة كدفعة مقدمة مقابل الخدمات (السلف مقابل الخدمات)، والتي يتم الاعتراف بها كمصروفات للمنظمة عند استهلاك خدمات التأمين، أي مع انتهاء فترة التأمين. تنعكس الدفعة المقدمة المحددة في حساب التسويات مع شركات التأمين. قبل انتهاء فترة التأمين المدفوعة، تنعكس المبالغ المقابلة في الميزانية العمومية اعتمادًا على أهميتها ضمن بند مستقل أو يتم تضمينها في البند الإجمالي "الأصول المتداولة الأخرى" أو "الأصول غير المتداولة الأخرى" (إذا تم الدفع مقابلها مدة تزيد عن سنة).

لحساب التسويات مع شركات التأمين لمبالغ الدفع المسبق في تفسير P112، يوصى باستخدام الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" الحساب الفرعي 76-1 "تسويات الممتلكات والتأمين الشخصي".

في المحاسبة الضريبية، يتم أخذ تكلفة سياسة MTPL في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح ضمن حدود تعريفات التأمين (البند 1، المادة 263 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم الاعتراف بتكاليف تأمين CASCO عند فرض ضريبة على الأرباح بمقدار التكاليف الفعلية (البند 1، البند 1، البند 3، المادة 263 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

في الوقت نفسه، يتم الاعتراف بأقساط التأمين بموجب عقود MTPL وCASCO بالتساوي خلال مدة العقد - بما يتناسب مع عدد الأيام التقويمية في الفترة المشمولة بالتقرير (البند 6 من المادة 262 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تضمين تكاليف دفع الأقساط في النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج و (أو) المبيعات (البندان 2 و 3 من المادة 263 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

لحساب مبالغ الدفع المسبق بموجب عقود MTPL وCASCO في 1C: المحاسبة 8، الحساب الفرعي 76.01.9 "المدفوعات (المساهمات) لأنواع التأمين الأخرى" مخصصة. تتم المحاسبة التحليلية للحساب الفرعي 2 في الحساب الفرعي 76.01.9 وفقًا لبنود نفقات الفترات المستقبلية، مما يسمح بالشطب التلقائي للمبالغ المسجلة في هذا الحساب الفرعي وفقًا لقواعد معينة، على وجه الخصوص، بالتساوي - بما يتناسب مع العدد من الأيام التقويمية في الفترة المشمولة بالتقرير.

سننظر في الإجراء الخاص بمحاسبة تكاليف شراء سياسات MTPL وCASCO في 1C: المحاسبة 8 باستخدام المثال التالي.

مثال 1

دعونا نفكر في انعكاس هذه الأحداث في محاسبة المنظمة.

1) ينعكس تحويل قسط التأمين في المستندات الخصم من الحساب الجاريلنوع العملية الشطب الأخرى:

بتاريخ 10/01/2012 - لمبلغ أقساط التأمين بموجب تأمين المسؤولية الإلزامية على المركبات والدفعة الأولى بموجب اتفاقية CASCO؛

بتاريخ 30 مارس 2013 - بمبلغ الدفعة الثانية بموجب اتفاقية CASCO.

في الفصل فك تشفير الدفعنماذج المستندات الخصم من الحساب الجاريمبين:

• حساب الخصم 76.01.9 "المدفوعات (الاشتراكات) لأنواع التأمين الأخرى" ؛
• تحليلات subconto الأطراف المقابلةو النفقات المستقبلية.

في وصف المقال للفترات المقبلة في الدليل النفقات المستقبليةالمشار إليه (الشكل 1):

• نوع الممارسات التجارية التقييدية - أخرى;
• طريقة الاعتراف بالنفقات - حسب الأيام التقويمية;
• مجموع- مبلغ قسط التأمين المحول؛
• بداية الشطبو نهاية الشطب- فترة التأمين المدفوعة؛
• يفحصو محتوى فرعي- الحساب والتحليلات التي يتم شطب أقساط التأمين عليها؛
• نوع الأصل- "الموجودات المتداولة الأخرى".

أرز. 1

2) يتم إجراء التضمين الشهري لأقساط التأمين المدفوعة في مصاريف الفترة الحالية من حيث خدمات التأمين المستهلكة عند إجراء عملية إغلاق الشهر الروتينية شطب النفقات المؤجلة.

لتوثيق المبالغ المدرجة في النفقات، يوصى بتوليدها وطباعتها على الورق. مساعدة في الحسابللمعاملة (الشكل 2)، تم تجميعها بشكل منفصل "وفقًا للبيانات المحاسبية" و"وفقًا لبيانات المحاسبة الضريبية".

أرز. 2

المحاسبة عن تكاليف الإصلاح وتعويض الأضرار في حالة وقوع حادث

أثناء التشغيل، قد تتضرر سيارة المنظمة في حادث. يمكن تعويض الأضرار التي لحقت بالسيارة في هذه الحالة:

• في إطار اتفاقية MTPL من قبل شركة التأمين للشخص المسؤول عن الحادث، إذا لم تقم المنظمة بشراء بوليصة تأمين CASCO ولم يكن الحادث سببه موظفها؛
• في إطار اتفاقية CASCO، بغض النظر عمن هو المخطئ - موظف في المنظمة أو مالك سيارة أخرى.

في الوقت نفسه، وبموجب اتفاقية MTPL واتفاقية CASCO، يمكن لشركة التأمين تعويض مبلغ الضرر عن طريق دفعة نقدية أو، مقابل هذه الدفعة، تنظيم ودفع تكاليف الإصلاحات جزئيًا أو كليًا في مؤسسة إصلاح السيارات المختارة منه أو من الطرف المتضرر.

عندما تدفع شركة التأمين تعويضًا نقديًا، يتم الاعتراف به في المحاسبة كإيرادات أخرى (البند 7 من PBU 9/99)، ولأغراض ضريبة الأرباح يتم أخذه في الاعتبار كدخل غير تشغيلي (البند 3 من المادة 250 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يعتبر تاريخ استلامه هو تاريخ اعتراف شركة التأمين بمبلغ التعويض عن الضرر (البند الفرعي 4، البند 1، المادة 271 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

لا ترتبط مبالغ تعويضات التأمين المستلمة عند وقوع حدث مؤمن عليه بدفع ثمن البضائع والأشغال والخدمات المباعة، وبالتالي فهي غير مدرجة في قاعدة ضريبة القيمة المضافة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 ديسمبر 2010 رقم 03-04-05/3-744 ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 29 ديسمبر 2006 رقم 14-2-05/2354@).

سننظر في حساب التعويض عن الأضرار نقدًا في "1C: المحاسبة 8" باستخدام المثال التالي.

مثال 2

دعونا نفكر في انعكاس هذه الأحداث في محاسبة المنظمة.

1) في تاريخ اعتراف شركة التأمين بالمسؤول عن الحادث بمبلغ التعويض عن الضرر، يتم إدخال مستند مع الأسلاك

الخصم 76.01.1 "حسابات الممتلكات والتأمين الشخصي" الائتمان 91.01 "الإيرادات الأخرى"

ولأغراض المحاسبة الضريبية، يشار إلى مبلغ التعويض في الموارد المبلغ NU دو المبلغ نو كيلوطن(تين. 3).

أرز. 3

تحليلات الحساب 76.01.1 - شركة التأمين وأساس الحسابات (طلب تعويض الخسائر). تحليلات الحساب 91.01 - عنصر محاسبة الدخل والنفقات للأحداث المؤمن عليها من النوع الإيرادات (المصروفات) غير التشغيلية الأخرى.

2) يتم تسجيل استلام مبلغ التعويض عن الضرر في حساب المنظمة بموجب مستند إيصال إلى الحساب الجاريلنوع العملية تسويات أخرى مع الأطراف المقابلة. في الميدان حساب التسويةيشار إلى الحساب باسم 76.01.1.

يتم الاعتراف بتكاليف الإصلاح بالطريقة العامة المنصوص عليها في المادة 260 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي كمصاريف لإصلاح الأصول الثابتة.

وتنعكس في فترة التنفيذ في مقدار التكاليف الفعلية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 مارس 2009 رقم 03-03-06/2/70).

يتم خصم ضريبة القيمة المضافة على السلع والأعمال والخدمات المشتراة لإصلاح سيارة تالفة على أساس عام، بغض النظر عن حقيقة أن تكلفة أعمال الإصلاح يتم تعويضها من قبل مؤسسة التأمين (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 2019). 2010 رقم 03-07-11/321 وتاريخ 15 أبريل. 2010 رقم 03-07-08/115).

دعونا نلقي نظرة على حساب تكلفة إصلاحات السيارات بعد وقوع حادث في 1C: المحاسبة 8 باستخدام مثال.

مثال 3

دعونا نفكر في انعكاس هذه الأحداث في محاسبة المنظمة.

1) في تاريخ شهادة قبول أعمال إصلاح السيارة المكتملة، يتم إدخال المستند استلام البضائع والخدماتلعملية جراحية شراء، عمولة.

على الإشارة المرجعية خدماتيشير الجزء الجدولي إلى العمل المنجز وتكلفته والفواتير والميزات التحليلية للمحاسبة والمحاسبة الضريبية (الشكل 4).

أرز. 4

على الإشارة المرجعية فاتورةتتم الإشارة إلى تفاصيل الفاتورة المستلمة من المقاول ويتم تحديد خانة الاختيار تعكس خصم ضريبة القيمة المضافة في الكتاب.

2) ينعكس تحويل الدفعة إلى المقاول مقابل العمل المنجز في المستندات أمر دفع(لإعداد أمر الدفع للبنك) و الخصم من الحساب الجاريلعملية جراحية الدفع للمورد(ليعكس النقل على الحسابات المحاسبية).

إذا كانت شركة التأمين التي تعوض الضرر بنفسها تنظم وتدفع ثمن إصلاح السيارة المتضررة لدفع التعويض، فإن المنظمة التي تملك السيارة المتضررة لا تعترف في المحاسبة والمحاسبة الضريبية سواء بالدخل في شكل تعويض تأميني (فهي تفعل ذلك) عدم استلامها) أو النفقات في شكل تكلفة الإصلاحات (التي يدفعها المؤمن).

محاسبة المصاريف والتعويضات عند تصفية السيارة بعد وقوع حادث

نتيجة لحادث، قد يتم تسجيل حقيقة الخسارة الكلية أو البناءة للمركبة. يقال إن الخسارة البناءة تحدث عندما تتجاوز تكلفة استعادة السيارة 75 بالمائة من القيمة المؤمن عليها بموجب اتفاقية CASCO. الخسارة البناءة تعادل الخسارة الكاملة للممتلكات.

إذا تنازلت المنظمة عن حقوقها في السيارة، يتم دفع التعويض في حالة خسارتها الكلية أو البناءة بمبلغ مبلغ التأمين الكامل مطروحًا منه استهلاك السيارة لفترة صلاحية العقد المنقضي قبل المؤمن عليه الحدث (البند 5 من المادة 10 من قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 27 نوفمبر 1992 رقم 4015 -1 "بشأن تنظيم أعمال التأمين في الاتحاد الروسي").

في "1C: المحاسبة 8"، تنعكس حسابات تعويض التأمين عن الخسارة الإجمالية أو البناءة للسيارة بنفس الطريقة المحاسبية لحسابات الأموال المخصصة لإصلاح السيارات التي تمت مناقشتها أعلاه (انظر المثال 2).

يتم شطب السيارة التي لا يمكن استعادتها من السجلات المحاسبية والضريبية على أساس قانون شطب المركبات الآلية. يتم ملاحظة حقيقة الشطب أيضًا على بطاقة جرد الأصول الثابتة. للتوقف عن دفع ضريبة النقل، يجب إلغاء تسجيل السيارة التي يتم شطبها لدى شرطة المرور.

في المحاسبة، ينعكس شطب السيارة في الإدخالات التالية:

الخصم 01.09 "استبعاد الأصول الثابتة" الائتمان 01.01 "الأصول الثابتة في المنظمة" - تم تحويل القيمة الدفترية للسيارة المتقاعدة إلى حساب فرعي منفصل؛ الخصم 02.01 "احتساب استهلاك الأصول الثابتة في الحساب 01" الائتمان 01.09 "التخلص من الأصول الثابتة" - تم تحويل الاستهلاك المتراكم على السيارة المتقاعدة إلى حساب فرعي منفصل ؛ الخصم 91.02 "النفقات الأخرى" الائتمان 01.09 "التخلص من الأصول الثابتة" - يتم شطب القيمة المتبقية للسيارة التي تم التصرف فيها كمصروفات أخرى.

في المحاسبة الضريبية، يتم تضمين القيمة المتبقية والنفقات المرتبطة بإيقاف تشغيل السيارة التي لا يمكن استعادتها، في النفقات غير التشغيلية (البند الفرعي 8، البند 1، المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في "1C: المحاسبة 8"، ينعكس شطب السيارة من السجلات المحاسبية والضريبية نتيجة للخسارة الإجمالية أو البناءة في الوثيقة شطب نظام التشغيل (الشكل 5). كمؤشر تحليلي على الحساب 91.02 بند الإيرادات والمصروفات الأخرى بالنموذج الدخل (النفقات) المرتبطة بتصفية الأصول الثابتة.

أرز. 5

محاسبة المصاريف والتعويضات في حالة سرقة (سرقة) السيارة

إذا كانت السيارة مؤمنة ضد السرقة (السرقة)، ففي حالة وقوع حدث مؤمن عليه، يجب على شركة التأمين دفع تعويض تأمين المنظمة بالمبلغ الذي تحدده اتفاقية CASCO، ولكن لا يتجاوز القيمة الفعلية (القابلة للتأمين) للممتلكات (المادة 947 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يتم الاعتراف بتعويضات التأمين في المحاسبة كإيرادات أخرى (البند 7 من PBU 9/99)، ولأغراض ضريبة الأرباح يتم أخذها في الاعتبار كدخل غير تشغيلي (البند 3 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يعتبر تاريخ استلامه هو تاريخ اعتراف شركة التأمين بمبلغ التعويض عن الضرر (البند الفرعي 4، البند 1، المادة 271 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

في "1C: المحاسبة 8"، تنعكس حسابات تعويض التأمين في حالة سرقة (سرقة) السيارة بنفس الطريقة التي تنعكس بها المحاسبة المذكورة أعلاه لحسابات الأموال المخصصة لإصلاح السيارات بعد وقوع حادث (انظر المثال 2).

تخضع السيارة المسروقة (المسروقة) للشطب من المحاسبة (البند 29 من PBU 6/01)، كما في حالة وقوع حادث، على أساس قانون شطب السيارة. يمكن القيام بذلك في الفترة المشمولة بالتقرير عندما حدثت السرقة بناءً على الجرد، بالإضافة إلى نسخة من قرار بدء قضية جنائية. وفي هذه الحالة يتم إدراج القيمة المتبقية، كما في حالة وقوع حادث، ضمن النفقات الأخرى للمنظمة.

لأغراض ضريبة الأرباح، يتم الاعتراف بالقيمة المتبقية للسيارة المسروقة (المسروقة) كمصروفات غير تشغيلية، ولكن بشرط أنه لم يكن من الممكن تحديد الجاني (البند الفرعي 5، البند 2، المادة 265 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).

وبالتالي، يتم أخذ القيمة المتبقية للسيارة في الاعتبار كجزء من نفقات فترة الإبلاغ (الضريبة) التي تم فيها اتخاذ قرار بتعليق الدعوى الجنائية بشأن حقيقة السرقة (السرقة).

للتقريب بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية، يوصى بعكس القيمة المتبقية للسيارة قبل تخصيصها لمصاريف أخرى كنقص في الحساب 94 "الخسائر والنقص الناتج عن تلف الأشياء الثمينة" وبعد تعليق الدعوى الجنائية شطب كخصم على الحساب 91.02 "مصروفات أخرى".

سننظر في شطب سيارة مسروقة (مسروقة) من السجل والاعتراف بالنفقات في 1C: المحاسبة 8 باستخدام مثال.

مثال 4

دعونا نفكر في انعكاس هذه الأحداث في محاسبة المنظمة.

1) يتم عكس إلغاء تسجيل المركبة بناءً على نتائج الجرد باستخدام مستند وقف تشغيل نظام التشغيل. ويشير نموذج الوثيقة حساب المصاريف- 94 "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة"، سبب- "السرقة (الاختطاف)."

2) ينعكس شطب القيمة المتبقية للحساب 94 إلى الحساب 91.02 "النفقات الأخرى" في الوثيقة التشغيل (المحاسبة والمحاسبة الضريبية)(الشكل 6). في تحليلات دين المعاملة، تتم الإشارة إلى بند الإيرادات والمصروفات الأخرى بالنوع الدخل (النفقات) المرتبطة بتصفية الأصول الثابتةوبند الأصول الثابتة الذي تم إلغاء تسجيله.

أرز. 6

محاسبة أقساط التأمين غير المستخدمة بموجب عقود MTPL وCASCO

يمكن إنهاء اتفاقيات MTPL وCASCO مبكرًا. على سبيل المثال، في حالة الخسارة الكلية أو البناءة للسيارة في حادث، أو سرقة (سرقة) السيارة أو بيعها قبل انتهاء العقد. في هذه الحالات، بموجب اتفاقية MTPL، تلتزم شركة التأمين بإعادة جزء من أقساط التأمين غير المستخدمة (البند 34 من قواعد التأمين ضد المسؤولية المدنية الإلزامية لأصحاب المركبات، المعتمدة بموجب مرسوم من حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 7 مايو ، 2003 رقم 263).

في المحاسبة، ينعكس الجزء المعاد من قسط التأمين كعائد الدفعة المقدمة في الخصم من الحساب 51 "الحسابات الجارية" وائتمان الحساب 76.01.9 "المدفوعات (الاشتراكات) لأنواع التأمين الأخرى."

لأغراض ضريبة الأرباح، لا يتم أيضًا أخذ المبلغ المسترد من قسط التأمين في الاعتبار كمصروفات (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 مارس 2010 رقم 03-03-06/3/6).

في "1C: المحاسبة 8"، يتم تسجيل تحويل جزء من أقساط التأمين غير المستخدمة إلى الحساب الجاري بواسطة المستند إيصال إلى الحساب الجاريلعملية جراحية إيصالات أخرى(الشكل 7). تشير تحليلات حساب القرض إلى شركة التأمين وبند المصاريف المؤجلة التي تم أخذ الدفع المسبق لأقساط التأمين بموجب اتفاقية تأمين مسؤولية المركبات الإلزامية في الاعتبار.

أرز. 7

بموجب اتفاقية MTPL، لا تقوم شركة التأمين بإرجاع مبلغ قسط التأمين بالكامل للفترة المتبقية من اتفاقية التأمين. وتقتطع منه 23% من مبلغ قسط التأمين، منها 20% لتغطية تكاليف شركة التأمين فيما يتعلق بإبرام العقد، وترسل شركة التأمين 3% إلى احتياطي دفعات التعويضات.

يتم شطب الجزء غير القابل للاسترداد من قسط التأمين في المحاسبة من الحساب 76.01.9 بالمراسلة مع الحساب 91.02. لأغراض ضريبية، يؤخذ هذا المبلغ في الاعتبار كجزء من النفقات غير التشغيلية (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 مارس 2010 رقم 03-03-06/3/6 بتاريخ 15 مارس 2010 رقم 1000). 03-03-06/1/133).

في "1C: المحاسبة 8"، يتم شطب الجزء غير القابل للاسترداد من قسط التأمين من الحساب 76.01.9 باستخدام المستند التشغيل (المحاسبة والمحاسبة الضريبية)(الشكل 8). في تحليلات الحساب المدين يتم الإشارة إلى بند الإيرادات والمصروفات الأخرى بالنوع الإيرادات (المصروفات) غير التشغيلية الأخرى. تشير تحليلات حساب القرض إلى شركة التأمين وبند المصاريف المؤجلة التي تم أخذ الدفع المسبق لأقساط التأمين بموجب اتفاقية تأمين مسؤولية المركبات الإلزامية في الاعتبار.

أرز. 8

على عكس اتفاقية MTPL، يتم تحديد إجراءات الإنهاء المبكر لاتفاقية CASCO من خلال الاتفاقية نفسها أو قواعد شركة التأمين المرتبطة بها. وتنظم نفس المستندات أيضًا قواعد إعادة الجزء غير المنفق من قسط التأمين. تقوم معظم شركات التأمين باسترداد أقساط التأمين بموجب اتفاقية CASCO، ولكن مع قيود كبيرة وفي حالات استثنائية.

إذا كانت اتفاقية CASCO تنص على إعادة جزء من القسط، فإنه ينعكس في الضرائب والمحاسبة بنفس طريقة اتفاقية MTPL (انظر الشكل 7).

يتم شطب الجزء غير القابل للاسترداد من قسط التأمين بموجب اتفاقية CASCO من الحساب 76.01.9 بالقياس إلى اتفاقية OSAGO. ولأغراض ضريبة الأرباح، يمكن أخذ هذا المبلغ في الاعتبار عن طريق القياس مع إمكانية احتساب هذه النفقات بموجب اتفاقية التأمين الإلزامي ضد مسؤولية المركبات (انظر الشكل 8).

إذا اعتقدت المنظمة أن هذا الخيار مرتبط بمخاطر ضريبية، فيمكنها أن تأخذ في الاعتبار الجزء غير القابل للاسترداد من قسط التأمين كجزء من النفقات غير الخاضعة للضريبة، مع تحديد فرق ثابت (الشكل 9).

أرز. 9

لكي تكون قادرًا على استخدام التقارير القياسية لتحليل تكوين النفقات التي لا تؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية، يجب عليك أيضًا إدخال إدخال في الخصم من الحساب HE.03 "النفقات غير التشغيلية التي لا تؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية". "

وكما هو موضح في اللائحة المحاسبية، يتم تضمين تكاليف التأمين على السيارات في سعر التكلفة كمصروفات للأنشطة العادية. في المؤسسات، في المحاسبة، تنعكس تكاليف التأمين في التاريخ الذي يدخل فيه عقد التأمين حيز التنفيذ، وإذا لم يكن هناك تاريخ (تاريخ محدد) - في الشهر الذي يتم فيه دفع قسط التأمين. في الحالات التي تزيد فيها مدة عقد التأمين عن شهر واحد، يتم شطب قسط التأمين كمصروفات كل شهر. تبدو الأسلاك كما يلي:

• D20 (26) K76-1 - قسط التأمين المحمل على النفقات

وفي حالة إبرام عقد التأمين لمدة لا تزيد عن شهر، فيجب إدراج قسط التأمين ضمن التكاليف في الشهر الذي يدخل فيه العقد حيز التنفيذ.

انتباه

أي شركة تمتلك سيارة، بالإضافة إلى التكاليف المعتادة لصيانتها، تتحمل أيضًا تكاليف التأمين، لذلك دعونا نتحدث عن حساب تكاليف التأمين الإلزامي ضد مسؤولية المركبات. هناك نوعان من تكاليف التأمين على السيارات:

1. تأمين المسؤولية الإلزامية (OSAGO)
2. التأمين الطوعي ضد السرقة والأضرار

بناء على البند 2 من الفن.

مهم

قانون الضرائب للاتحاد الروسي OSAGO هو نفقات أخرى ضمن حدود تعريفات التأمين. التأمين الطوعي هو أيضًا مصاريف أخرى ويؤخذ في الاعتبار مقدار التكاليف الفعلية (بند

بعد ذلك، يجب شطب مبلغ قدره 1/12 من التأمين الإلزامي ضد مسؤولية المركبات شهريًا في مستندات "استلام البضائع والخدمات، نوع المعاملة "الخدمات". من الضروري الإشارة إلى الطرف المقابل ورقم العقد وحساب التسوية.

المحاسبة عن المعاملات بموجب التأمين الإلزامي على السيارات وعقود التأمين على السيارات في "1s: المحاسبة 8"

معلومات

يجب الاعتراف بنفقات التأمين الإلزامي ضد مسؤولية المركبات في فترة الإبلاغ (الضريبة) عند دفعها. ومع ذلك، إذا تم إبرام العقد لفترة تزيد عن فترة تقرير واحدة وتم دفع قسط التأمين بالكامل مرة واحدة، يتم الاعتراف بالنفقات بالتساوي على مدى فترة صلاحية سياسة MTPL (بند 1).

قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إذا تم إبرام الاتفاقية لأكثر من فترة تقرير واحدة وكانت خطة التقسيط سارية، فسيتم الاعتراف بمصروفات كل دفعة بالتساوي خلال الفترة المقابلة لفترة سداد الاشتراكات (السنة، نصف السنة، ربع السنة، الشهر). بالنسبة لأي خيار دفع، يتم الاعتراف بالمصروفات بما يتناسب مع عدد الأيام التقويمية للعقد في فترة التقرير (البند.

6 ملاعق كبيرة. 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كيفية عكس التأمين في محاسبة الممتلكات والموظفين: الترحيلات

يجب شطب النفقات بموجب سياسات MTPL وCASCO بالتساوي على مدار مدة الاتفاقية (السياسة). يجب شطب أقساط التأمين المدفوعة للمؤمن إلى حسابات التكلفة (20، 23، 25، 26، 44).
الخصم 76-1 الائتمان 51 - تم الدفع لشركة التأمين. الخصم 20 (23، 25، 26، 44) الائتمان 76-1 - شطب جزء من النفقات شهريًا. تستخدم بعض الشركات الحساب 97 "المصروفات المؤجلة" لحساب التأمين على السيارات. يجب أن تكون الطريقة المحاسبية المناسبة ثابتة في السياسة المحاسبية. الخصم 76-1 الائتمان 51 - تم الدفع لشركة التأمين. الخصم 97 الائتمان 76-1 - يتم تحميل قسط التأمين على الحساب 97. الخصم 20 (23، 25، 26، 44) الائتمان 97 - الشطب الشهري لجزء من النفقات. سيساعد شطب النفقات بالتساوي على تجنب الاختلافات في المحاسبة الضريبية، حيث يتم أيضًا شطب تكاليف التأمين بالتساوي في المحاسبة الضريبية.

ترحيل أقساط التأمين في المحاسبة

وفي هذه الحالة، يتم التأمين على الممتلكات بالقيمة التأمينية الفعلية، ولكن ليس أعلى من سعر البيع، أو على أساس الأسعار المعمول بها وقت اقتناء هذا العقار. يمكن أن يكون التأمين على الممتلكات طوعيًا أو إلزاميًا. لكن بشكل عام لا يدخل هذا النوع من التأمين ضمن قائمة أنواع التأمين الإلزامي إلا في الحالات التي ينص عليها القانون. وترد حسابات التأمين على الممتلكات، وكذلك التأمين على السيارات، في الحساب 76-1. في تاريخ دفع قسط التأمين يجب تسجيل ما يلي محاسبياً:

• D76-1 K51 - قسط التأمين مدفوع

يتم الاعتراف بتكاليف التأمين في التاريخ الذي يصبح فيه العقد ساري المفعول. إذا لم يتم توفير التاريخ، فإنه يدخل حيز التنفيذ من لحظة دفع قسط التأمين.

اقتراح غير جيد

إذا قامت شركة التأمين، نتيجة لحادث، بتعويض المؤمن له عن الخسائر، فيجب إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة: الخصم 51 الائتمان 76-1 - تم استلام التعويض من شركة التأمين. الخصم 76-1 الائتمان 91-1 - يتم أخذ مبلغ دفعة التأمين في الاعتبار في الدخل غير التشغيلي. المحاسبة الضريبية للتأمين الإلزامي ضد مسؤولية المركبات يتم أخذ قسط التأمين المدفوع على أساس بوليصة التأمين الإلزامي ضد مسؤولية المركبات في الاعتبار كجزء من النفقات الأخرى (المادة 253 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). عند الأخذ في الاعتبار أقساط النفقات، من المهم مراعاة فارق بسيط واحد: لا يمكن قبول تكاليف التأمين إلا ضمن تعريفات التأمين المحددة (البند 2 من المادة 263 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تمت الموافقة على هذه التعريفات من قبل البنك المركزي الروسي (تعليمات البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 19 سبتمبر 2014 رقم 3384-U). معدل التأمين هو مزيج من المعدلات الأساسية والمعاملات.
تحدد شركة التأمين مبلغ القسط بضرب المعدل الأساسي والمعاملات (المادة 9 من القانون الاتحادي الصادر في 25 أبريل 2002 رقم 40-FZ).

خطأ 404

في حالة حدوث ضرر لممتلكات أو صحة شخص آخر، ستقوم شركة التأمين بتعويض الخسائر ضمن الحد المقرر. بالإضافة إلى التأمين الإلزامي، هناك أيضا تأمين طوعي - كاسكو.

المحاسبة والترحيلات تكاليف التأمين على السيارات هي نفقات للأنشطة العادية. ويتم إجراء المحاسبة عن هذه النفقات وفقًا لـ PBU 10/99. تتم المحاسبة عن التسويات مع شركة التأمين على الحساب 76-1. هذا الحساب الفرعي مخصص خصيصًا للمحاسبة عن تسويات التأمين. المحاسبة عن التعويض بموجب التأمين الإلزامي على السيارات في المحاسبة 1C

• بيت
• توثيق

وتعود حاجة الشركات إلى اللجوء إلى التأمين بالدرجة الأولى إلى مبدأ الحماية من الخسائر المالية غير المتوقعة، وكذلك القدرة على تعويض هذه الخسائر. سنخبرك في هذه المقالة بكيفية عكس التأمين في المحاسبة والنظر في المعاملات الرئيسية.

محاسبة نفقات MTPL في محاسبة 1C 8

يجب على المنظمة الاحتفاظ بهذا النوع من الاتفاق لمدة 5 سنوات. في بعض الأحيان، لإبرام العقد، من الضروري الخضوع لفحص فني والحصول على بطاقة تشخيصية. تنعكس تكاليف اجتياز الفحص الفني عن طريق نشر:

• D20 (26) K60 - تم تحميل تكاليف الفحص الفني كمصروفات

يجب أن يؤخذ في الاعتبار استلام البوليصة في حساب خارج الميزانية العمومية، على سبيل المثال الحساب 13 "سياسات OSAGO، DSAGO، CASCO"، مع الترحيل:

• D13 – أخذ السياسة بعين الاعتبار

يجب أن تنعكس حسابات التأمين على السيارات في محاسبة المنظمة في الحساب 76-1 "حسابات التأمين على الممتلكات والتأمين الشخصي". اقرأ أيضًا المقال: → "محاسبة الممتلكات والتأمين الشخصي (حساب 76)." اتضح أن المؤسسات الموجودة في OSNO لها الحق في شطب كامل مبلغ القسط كمصروفات وفقًا لسياسة MTPL. إذا لم تتم الموافقة على التعريفات، يمكن تضمين مبلغ التأمين بالكامل في النفقات (البند 2 من المادة 263 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
هل ينبغي إدراج هذه التكاليف في النفقات المؤجلة؟ ما هو الحساب الأصح لتشمل التأمين الإلزامي ضد مسؤولية المركبات؟ منذ عام 2011، لا تؤخذ تكاليف التأمين في الاعتبار كمصروفات مؤجلة، بل يتم شطبها أيضًا على أقساط شهرية متساوية، ولكن سيتم استبعاد الحساب 97 (BPR). اقرأ أيضًا المقال: → "صيغة وأساس وإجراءات حساب العقوبات بموجب تأمين المسؤولية الإلزامية على المركبات."

السؤال رقم 3. قامت شركتنا بدفع قسط التأمين بموجب عقد التأمين على الممتلكات من خلال وسيط التأمين. هل يمكننا أخذ هذه النفقات بعين الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل؟ بالطبع تستطيع.

وسيط التأمين هو وسيط بين شركة التأمين وشركتك. كما أنها توفر الخدمات في إبرام عقود التأمين. قيم جودة المقال.
المحاسبة الضريبية لشركة CASCO يتم أخذ المبلغ بموجب سياسة CASCO في الاعتبار كجزء من نفقات الشركة (البند 1 من المادة 263 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يحق للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار كامل مبلغ التكاليف الموثقة. ملحوظة! يمكن أخذ تكاليف تأمين CASCO الطوعي بعين الاعتبار حتى بالنسبة للسيارة المستأجرة. الشيء الرئيسي هو أنه يتم استخدامه في أنشطة الإنتاج للشركة.

لا يختلف إجراء شطب النفقات بموجب CASCO عن إجراء شطب النفقات بموجب OSAGO. تعتبر مدة العقد وإجراءات الدفع مهمة أيضًا هنا. الدفع مقابل ترحيل بوليصة التأمين على أساس 1C للدفع على النحو التالي من اللوائح المحاسبية، يتم تضمين تكاليف التأمين على السيارات في سعر التكلفة كمصروفات للأنشطة العادية.

الدفع مقابل نشر بوليصة التأمين على أساس 1C للدفع

• بيت
• توثيق

وتعود حاجة الشركات إلى اللجوء إلى التأمين بالدرجة الأولى إلى مبدأ الحماية من الخسائر المالية غير المتوقعة، وكذلك القدرة على تعويض هذه الخسائر. سنخبرك في هذه المقالة بكيفية عكس التأمين في المحاسبة والنظر في المعاملات الرئيسية. غالبًا ما تواجه المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية أنواعًا من التأمين مثل:

• تأمين السيارة؛
• تأمين الملكية؛
• التأمين الصحي الطوعي للموظفين.

هناك العديد من أنظمة التأمين: يمكن أن تكون إلزامية أو طوعية. دعونا نتعرف على كيفية حساب تكاليف هذه الأنواع من التأمين بشكل صحيح في قسم المحاسبة في المؤسسة.

أي شركة تمتلك سيارة، بالإضافة إلى التكاليف المعتادة لصيانتها، تتحمل أيضًا تكاليف التأمين، لذلك دعونا نتحدث عن حساب تكاليف التأمين الإلزامي ضد مسؤولية المركبات. هناك نوعان من تكاليف التأمين على السيارات:

1. تأمين المسؤولية الإلزامية (OSAGO)
2. التأمين الطوعي ضد السرقة والأضرار

بناء على البند 2 من الفن. 263 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي OSAGO هي نفقات أخرى ضمن حدود تعريفات التأمين. يعد التأمين الطوعي أيضًا من النفقات الأخرى ويتم أخذه في الاعتبار عند مقدار التكاليف الفعلية (البند 3 من المادة 263 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يرجى الانتباه إلى التأمين الطوعي ضد مسؤولية المركبات. لم يتم تحديد هذا النوع من النفقات في المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وبالتالي لا يؤخذ في الاعتبار لأغراض ضريبة الدخل. المحاسبة عن نفقات التأمين الإلزامي ضد مسؤولية السيارات في 1C Accounting 8 ed. 3.0 في البرنامج، يتم الاحتفاظ بمحاسبة نفقات التأمين الإلزامي ضد مسؤولية المركبات على الحساب 76، الحساب الفرعي 01.1.

المحاسبة عن المعاملات بموجب التأمين الإلزامي على السيارات وعقود التأمين على السيارات في "1s: المحاسبة 8"

يوضح الجدول حساب الشطب (على سبيل المثال 26) والخدمة والمبلغ. الأسلاك ستكون هكذا:

• د 26 ك 76.01،
• يتم حساب المبلغ على النحو التالي: 7128 روبل / 12 شهرًا = 594 روبل.

إجابات على الأسئلة الشائعة السؤال رقم 1.

انتباه

هل ينبغي إدراج تكاليف التأمين على الممتلكات في تكلفتها الأولية؟ في حالة عدم نشوء تكاليف التأمين بسبب شراء عقار جديد، لا يمكن إدراج التكاليف المتعلقة بالتأمين في التكلفة الأولية لهذا العقار. عندما يرتبط التأمين بشراء عقار جديد، فيجب إدراج هذه النفقات في التكلفة الأولية للعقار.

محاسبة نفقات MTPL في محاسبة 1C 8

مهم

وفي هذه الحالة، يتم التأمين على الممتلكات بالقيمة التأمينية الفعلية، ولكن ليس أعلى من سعر البيع، أو على أساس الأسعار المعمول بها وقت اقتناء هذا العقار. يمكن أن يكون التأمين على الممتلكات طوعيًا أو إلزاميًا.

يتم الاعتراف بتكاليف التأمين في التاريخ الذي يصبح فيه العقد ساري المفعول. إذا لم يتم توفير التاريخ، فإنه يدخل حيز التنفيذ من لحظة دفع قسط التأمين.

اقتراح غير جيد

في دليل العمليات التجارية. 1C: أضافت المحاسبة مادة عملية "التأمين على السيارات (OSAGO)"، حيث قامت المنظمة بشراء مركبة وأصدرت بوليصة تأمين للتأمين الإلزامي على المسؤولية المدنية لأصحاب المركبات (OSAGO)، مع تحويل مبلغ قسط التأمين. تنص السياسة المحاسبية للمنظمة على الاعتراف بأقساط التأمين كمصروفات مؤجلة.
يتعين على مالكي المركبات التأمين على مخاطر مسؤوليتهم المدنية التي قد تحدث نتيجة إلحاق الضرر بحياة الآخرين أو صحتهم أو ممتلكاتهم عند استخدام المركبات. وبناء على ذلك، يقوم المالك (حامل البوليصة) بإبرام عقد تأمين مع مؤسسة التأمين (شركة التأمين). كقاعدة عامة، يدخل عقد التأمين حيز التنفيذ في وقت دفع قسط التأمين أو القسط الأول منه.

كيف يتم حساب تكاليف MTPL في 1C Accounting 8؟

في المحاسبة الضريبية، تنعكس تكلفة التأمين الإلزامي على مسؤولية المركبات بطريقة مماثلة، أي يتم الاعتراف بها بالتساوي على مدى فترة صلاحية بوليصة التأمين. لذلك لن تكون هناك اختلافات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

سيتم شطب النفقات كل شهر بمبلغ 594 روبل ويمكن إضافة مستند "استلام البضائع والخدمات" في الأشهر التالية عن طريق نسخ المستند الذي تم إجراؤه بالفعل في سبتمبر. هذه هي الطريقة التي يتم بها حساب نفقات التأمين الإلزامي ضد مسؤولية المركبات في 1C Accounting، الإصدار الثامن.

3.0. هل أعجبك المقال؟ شارك على وسائل التواصل الاجتماعي الشبكات أي شركة تمتلك سيارة، بالإضافة إلى التكاليف المعتادة لصيانتها، تتحمل أيضًا تكاليف التأمين، لذلك دعونا نتحدث عن حساب تكاليف التأمين الإلزامي ضد مسؤولية المركبات.. هناك نوعان من تكاليف التأمين على السيارات:. .. التأمين الإلزامي... .

كيفية عكس التأمين في محاسبة الممتلكات والموظفين: الترحيلات

تتم أيضًا تسويات هذا التأمين على الحساب 76-1. في تاريخ دفع قسط التأمين يتم القيد التالي:

• D76-1 K51 - قسط التأمين مدفوع.

وفي نفس الوقت أيضاً في حالة إبرام العقد لمدة أكثر من شهر يتم شطب التكاليف شهرياً خلال كامل مدة العقد:

إذا أبرم العقد لمدة لا تزيد على شهر واحد، تحسب المصاريف كمصروفات في الشهر الذي تم فيه العقد أو تم دفع التأمين فيه:

• D20(26) K76-1 - تكاليف التأمين متضمنة في التكاليف.

مثال على الانعكاس التأميني قررت شركة Horns and Hooves تأمين موظفيها وأبرمت اتفاقية تأمين طبي طوعي للموظفين في الفترة من 25/05/2017 إلى 24/05/2018 (مدة 365 يومًا) بدفع قسط تأمين قدره 25.000.00 روبل.

• بيت
• توثيق

وتعود حاجة الشركات إلى اللجوء إلى التأمين بالدرجة الأولى إلى مبدأ الحماية من الخسائر المالية غير المتوقعة، وكذلك القدرة على تعويض هذه الخسائر. سنخبرك في هذه المقالة بكيفية عكس التأمين في المحاسبة والنظر في المعاملات الرئيسية.

غالبًا ما تواجه المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية أنواعًا من التأمين مثل:

• تأمين السيارة؛
• تأمين الملكية؛
• التأمين الصحي الطوعي للموظفين.

هناك العديد من أنظمة التأمين: يمكن أن تكون إلزامية أو طوعية. دعونا نتعرف على كيفية حساب تكاليف هذه الأنواع من التأمين بشكل صحيح في قسم المحاسبة في المؤسسة.

كيفية تنفيذ التأمين على السيارات في 1C

الأسلاك:

• D20(26) K76-1 – قسط التأمين المحمل على النفقات

عند عدم إبرام العقد في اليوم الأول من الشهر، فمن الضروري حساب مبلغ المصاريف بما يتناسب مع عدد الأيام المتبقية حتى نهاية الشهر. عند إنهاء العقد قبل انتهاء مدة صلاحيته، يتم إرجاع جزء من القسط من شركة التأمين:

• D51 K76-1 – تم استلام جزء من قسط التأمين

في هذه الحالة، تحتاج إلى شطب السياسة:

• K13 - شطب السياسة

كيفية عكس التأمين على الممتلكات في المحاسبة أكثر أشكال التأمين شيوعًا هي التأمين ضد مخاطر الخسارة أو الضرر الذي يلحق بممتلكات معينة.
بعد إبرام عقد التأمين على الممتلكات، يتم إصدار بوليصة التأمين.
في يوم إصدار التأمين، يتم إجراء القيد التالي: تاريخ المعاملة التجارية، مبلغ الائتمان المدين، روبل 24/05/2017 دفع قسط التأمين 76-1 51 25000.00 31/05/2017 شطب مصاريف التأمين 26 76-1 25000.00 /365 يوم*7 أيام = 479.45 ثم في نهاية كل شهر يتم شطب تكاليف التأمين حتى نهاية العقد. كيفية عكس تكاليف التأمين في 1C دعونا نلقي نظرة على كيفية تسجيل تكاليف التأمين في 1C باستخدام مثال شراء سياسة MTPL. في 1 سبتمبر 2016، أبرمت شركة Veda LLC اتفاقية تأمين إلزامية ضد مسؤولية المركبات لمدة عام واحد بقيمة 7128 روبل. يتم دفع بوليصة التأمين في المستندات "الشطب من الحساب الجاري"، نوع المعاملة "الشطب الآخر" (D76.01K51).

بعد ذلك، يجب شطب مبلغ قدره 1/12 من التأمين الإلزامي ضد مسؤولية المركبات شهريًا في مستندات "استلام البضائع والخدمات، نوع المعاملة "الخدمات". من الضروري الإشارة إلى الطرف المقابل ورقم العقد وحساب التسوية.

كيف تعكس بوليصة التأمين في 1C

معلومات

كيفية عكس التأمين على السيارات في المحاسبة أي شركة لديها سيارة، بالإضافة إلى تكاليف صيانتها، تتحمل أيضًا تكاليف التأمين. عندما نتحدث عن التأمين على السيارات، فإننا نعني 3 أنواع من التأمين: OSAGO، DSAGO، وCASCO.

مع تأمين كاسكو تتعهد شركات التأمين بتعويض حامل البوليصة عن تكاليف ترميم السيارة في حالة وقوع حادث أو دفع تكلفة السيارة في حالة سرقتها. علاوة على ذلك، بغض النظر عن من وقع الحادث الذي تضررت فيه السيارة.

هذا النوع من التأمين طوعي فقط. النوع الإلزامي من التأمين على السيارات هو التأمين الإلزامي ضد مسؤولية المركبات. يعوض عقد التأمين هذا الضرر الذي قد يلحق بأطراف ثالثة. ولكن يحدث أن الحد المحدد للتعويض بموجب التأمين الإلزامي ضد المسؤولية على المركبات لا يكفي لتغطية خسائر الطرف المتضرر.