Müəssisə vergisi hesabına işçilərin qidalanması. Əmək (kollektiv) müqaviləsində nəzərdə tutulmuş pulsuz yeməyin dəyərini mühasibat uçotunda necə əks etdirmək olar

Bu gün bir çox işəgötürən öz işçilərini şirkətin hesabına yeməklə təmin etməklə və ya nahar xərclərini kompensasiya etməklə onların qayğısına qalır. Bu xidmətin işçilər üçün çox rahat və xoş olmasına baxmayaraq, tez-tez vergi orqanlarının şikayətlərinə səbəb olur və onlar qidanın qiymətini əsassız hesab edirlər. Eyni zamanda, məhkəmələr, bir qayda olaraq, belə vəziyyətlərdə vergi ödəyicilərinin mövqeyini tuturlar. Bir şirkət işçilərini necə yedizdirə bilər və təftiş orqanlarının gözündən düşməsin?

Təşkilatın hesabına işçilərini pulsuz naharla təmin edən vergi ödəyicisinin düzgünlüyü bir daha Moskva Arbitraj Məhkəməsinin 6 aprel 2012-ci il tarixli qərarı ilə A40-65744 / 11-90- saylı işdə təsdiqləndi. 285.

Moskva şəhəri üçün 24 nömrəli İFTS, Avtotrade-AG MMC-yə qarşı məhkəmə iddiası qaldıraraq, şirkəti yoxlanılan dövrdə ümumi məbləği 4.252.175 rubl olan qeyri-əməliyyat xərclərinə əsassız olaraq daxil etməkdə ittiham etdi. İşə baxılarkən arbitrlər müəyyən etdilər ki, cavabdeh şirkət haqlı olaraq işçilərə pulsuz yemək xidmətlərinin göstərilməsi üçün ödənilən məbləğləri gəlir vergisi xərclərinə daxil edir - çünki bu bənd Əlavə Müavinətlər haqqında Əsasnamədə təsbit edilmişdir və işçilərin əmək müqavilələrində onların bu təşkilatda müəyyən edilmiş bütün güzəştlərlə əhatə olunduğu göstərilir.

Müqavilə puldan bahadır, ya da yemək verilir

İctimai iaşə sahəsində işçilər və işəgötürənlər arasında münasibətləri tənzimləməyə kömək edəcək ayrılmaz sənəd kollektiv əmək müqaviləsidir. Orada tərəflər yemək üçün tam və ya qismən ödəniş şərtlərini müəyyən etmək hüququna malikdirlər (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 41-ci maddəsinin 2-ci hissəsi).

İşəgötürən tərəfindən yeməklərin təşkili üçün bir neçə variant var:

1. kompensasiyalar, əlavələr, subsidiyalar;


2. ictimai iaşə təşkilatı (kafe, bufet, yeməkxana) ilə müqavilənin bağlanması;


3. ofisə (iaşə) hazır yeməklərin sifarişi;


4. mətbəx üçün şirkətin ofislərindən birinin avadanlıqları;


5. öz yemək otağınızı yaratmaq.

Hər bir şirkət qarşıdan gələn xərcləri, vergi öhdəliklərini hesablayaraq və riskləri qiymətləndirərək ən məqbul yolu seçir. Seçimlərin hər biri öz xüsusiyyətlərinə malikdir. Məsələn, yeməkxana təşkil etmək 200-dən çox işçisi olan təşkilatların müraciət etməli olduğu ən bahalı və bürokratik yollardan biridir. Buna görə də, şirkət işçilərinə yemək təqdim etmək üçün ən populyar və ən az "tozlu" variantları haqqında danışacağıq.

1) Əldən-ələ

Bir təşkilat üçün ən az problemli yol işçilərə maaş verməkdir subsidiyalar yemək üçün, yəni pulun birbaşa işçilərin əlinə verilməsi.

Təşkilat, vergi tutulan mənfəəti azaldan xərclərin bir hissəsi kimi qida üçün subsidiya məbləğini yalnız işçilərlə əmək (kollektiv) müqaviləsində nəzərdə tutulduğu təqdirdə nəzərə ala bilər (Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 25-ci bəndi). Rusiya Federasiyası). Əgər bu göstərilməyibsə, o zaman ödənişlərin məbləğləri xalis mənfəətdən hesablanacaq.

Çay və qəhvə vergisi

İşəgötürən şirkətin ofisi üçün aldığı suyun, qəhvənin, çayın, şəkərin, şirniyyatın dəyərindən fərdi gəlir vergisi tutmamalıdır. İşçilərin qida şəklində aldığı natura gəliri fərdiləşdirilməyibsə, fiziki şəxslərin gəlir vergisinin obyekti yoxdur. Bunu Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üzrə 28 avqust 2006-cı il tarixli 21-11 / nömrəli məktubu sübut edir. [email protected]

İşəgötürənin olması mümkündür kompensasiya edir işçilərin nahar xərcləri. Bu üsul rahatdır, çünki işçilər harada yemək yediklərini özləri müəyyənləşdirirlər və şirkət iaşə şirkəti ilə müqavilə bağlamağa ehtiyac duymur. Nahar üçün kompensasiyanın məbləği yerli qaydalarla müəyyən edilməli, işçilərə kompensasiya ödənilməsi barədə kollektiv və əmək müqavilələrində arayışlar edilməlidir.

Cəmiyyətin kollektiv müqavilədə də təmin etmək hüququ var əlavə ödənişlər mümkünsə işçilərə yemək üçün (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 41-ci maddəsi). İşçilərə yemək üçün əlavə ödəniş əmək (kollektiv) müqavilə ilə nəzərdə tutulursa, bu məbləğlər əmək xərclərinin bir hissəsi kimi nəzərə alına bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 25-ci bəndi).

2) Hər şey daxil

Kompleks yeməklərin ictimai iaşə təşkilatı (kafe, restoran, yeməkxana) tərəfindən təqdim edildiyi halda, işəgötürən şirkət onunla müvafiq müqavilə bağlamalıdır. Bu şirkətin işçilərinin yeməklə təmin edilməsi şərtlərini əks etdirməlidir. Ola bilər ki, işçilər nahara gəlsinlər və bilet, kupon təqdim etsinlər və ya çıxarışda, xüsusi jurnalda imza atsınlar.

Mövcud uçot və nəzarət sxeminə, aktların və digər sənədlərin formalarına gəldikdə isə, işəgötürən və ictimai iaşə təşkilatı onları istifadənin asanlığına əsaslanaraq müstəqil olaraq seçirlər. Tərəflər arasında hesablaşmalar ümumi qaydada 60 №-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabından istifadə etməklə əks etdirilir.

3) Evə çatdırılma ilə

Ofisə yeməklərin çatdırılması son illərdə getdikcə populyarlaşır. Bu üsul adlanır - catering (ingilis dilindən cater - təchizat üçün) - kənar xidmət üçün iaşə xidməti.

Vəsaitlərin uçotu və nəzarəti sxemi müqavilədə müəyyən edilməlidir. Əgər sənəddə işəgötürənin yalnız iaşə xidmətləri üçün pul ödədiyi göstərilibsə, bu əməliyyatlar təyin olunan yeməklərin xərcləri ilə eyni şəkildə əks oluna bilər.

Müəssisə yeməkləri alıb muzdlu olaraq işçilərə təhvil verdikdə və bu fəaliyyət müntəzəm xarakter daşıyırsa, bu əməliyyatlardan əldə edilən gəlir və xərclər 91 №-li “Digər gəlir və xərclər” hesabında və ya 90 №-li hesabda əks etdirilməlidir. Satış”.

İşəgötürən naharı alıb işçilərə pulsuz verirsə, qabların uçotu 10 “Materiallar” hesabında aparılmalıdır.

4) Qonşu mətbəx

Bu gün kifayət qədər tanış bir seçim, şirkətin ofislərindən birinin mətbəxə çevrilməsi, müxtəlif məişət texnikası və mebel ilə təchiz edilməsidir. Sənətdə. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 223 "İşçilərə sanitar və profilaktik qayğı" işəgötürənin iş vaxtı yemək üçün otaqları yaxşılaşdırmaq öhdəliyini təmin edir.

Pulsuz yemək normadır

Təşkilatda pulsuz yemək qanunla yalnız müəyyən kateqoriyalı işçilər üçün nəzərdə tutulub. Bu peşələrin, vəzifələrin və sənayelərin siyahısı Rusiya Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 16 fevral 2009-cu il tarixli 46n nömrəli əmri ilə müəyyən edilir.

Eyni zamanda, fərdi gəlir vergisi və icbari pensiya (sosial, tibbi) sığortaya töhfələr tutulmur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 3-cü bəndi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 9-cu maddəsinin 1-ci hissəsinin 2-ci bəndi). 24 iyul 2009-cu il, No 212-FZ).

Yemək otağının təchiz edilməli olduğu standartlar SNiP 2.09.04-87 "İnzibati və məişət binaları" nda müəyyən edilmişdir (SSRİ Gosstroyunun 30 dekabr 1987-ci il tarixli 313 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir). Beləliklə, SNiP 2.09.04-87-nin 2.48 - 2.52 bəndlərinə əsasən, işçilərin sayı bir növbədə 30 nəfərdən azdırsa, yemək üçün bir otaq təchiz edə bilərsiniz (200 nəfərə qədər - yeməkxana və ya yeməkxana-paylayıcı) .

Yemək otağı üçün bir otaq ayırmaq, habelə məişət texnikası almaq xərclərini əsaslandırmaq üçün kollektiv müqavilə və ya yerli qaydada işçilərin yemək üçün bu otaqla təmin edilməsi şərtləri müəyyən edilməlidir.

Paraqraflar əsasında. 7 səh 1 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinə əsasən yeməkxanaların təşkili xərcləri malların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı və satışı ilə bağlı digər xərclər kimi uçota alınmalıdır.

Mətbəxi təchiz etmək üçün satın alınan mebel və texnikanın dəyəri 40 min rubldan çox olarsa və xidmət müddəti 12 aydan çox olarsa, amortizasiya ilə ödənilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 256-cı maddəsinin 1-ci bəndi). .

Məlumatların fərdiləşdirilməsi

İşçilərin qidalanması üçün köçürülən məbləğlər onların natura şəklində gəlirləridir və fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndi).

Bufet prinsipi ilə qidalanarkən, müəyyən bir işçi üçün belə təbii gəlirin miqdarı müəyyən edilə bilməz. Rusiya Maliyyə Nazirliyi, hər bir işçinin əldə etdiyi iqtisadi faydanı fərdiləşdirmək və qiymətləndirmək imkanı olmadıqda, fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan gəlirin yaranmadığını qəbul edir (departamentin 15.04.2008-ci il tarixli 03-cü məktubu). 04-06-01 / 86, Ural rayonu FAS-ın 20.08.2009-cu il tarixli F09-5950/09-С2 qərarı).

Bununla belə, tənzimləyici orqanların iddialarından qaçmaq üçün işçilər üçün yeməkləri elə təşkil etmək məqsədəuyğundur ki, onların hər birinin əldə etdiyi gəliri müəyyən etmək mümkün olsun.

Kompensasiya və subsidiyalara gəldikdə, yemək üçün bu ödəniş formaları fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir. Hesablanmış vergi məbləğini işçinin faktiki ödənildiyi zaman birbaşa gəlirindən tutmaq lazımdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndi). Bununla belə, tutulan verginin məbləği ödəniş məbləğinin 50%-dən çox ola bilməz.

quyruqlu işçi

Köpək, bildiyiniz kimi, insanın dostudur, həm də sadiq və etibarlı bir gözətçidir. Ofisini çağırılmamış qonaqları ziyarət etməkdən qorumaq üçün bəzi şirkətlərin rəhbərliyi sadə bir qərar qəbul edir - girişdə köşk qoymaq və zəncirinə gözətçi iti qoymaq. Və hər şey yaxşı olardı, lakin tənzimləyici orqanlar tərəfindən iddiaların qarşısını almaq üçün ev heyvanlarına qulluq itlərin yetişdirilməsi klubları tərəfindən müəyyən edilmiş standartlara uyğun olaraq, gözətçi itlərin cinsindən asılı olaraq həyata keçirilməlidir (Rusiya Federasiyasının Qanununun 4-cü bəndi). Moskva üzrə Dövlət Vergi Müfəttişliyinin 24 noyabr 1998-ci il tarixli 11- 13/35186 saylı məktubu).

Mühasibat uçotunda itlərin saxlanması xərcləri 26 "Ümumi xərclər" hesabında nəzərə alınır. Vergi uçotunda bu cür xərclər düzgün şəkildə digər xərclərə aid edilə bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 6-cı bəndi).

Sığorta haqlarını hesablamağı unutmayaq: onlar büdcədənkənar fondlarda əmək münasibətləri çərçivəsində, o cümlədən əmək və kollektiv müqavilələrdə, yerli normativ hüquqi aktlarda nəzərdə tutulmuş işçilərin xeyrinə edilən ödənişlərdən vergiyə cəlb edilirlər (Səhiyyə Nazirliyinin məktubları). və Rusiyanın Sosial İnkişafı 19 may 2010-cu il tarixli No 1239 -19 və 5 avqust 2010-cu il tarixli 2519-19 nömrəli).

Vergi vermək ya yox?

ƏDV-nin tutulmasının şərtlərindən biri bu vergi ilə vergitutma obyekti kimi tanınan əməliyyatların həyata keçirilməsi üçün malların, işlərin, xidmətlərin istifadəsidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci bəndi).

İşçilərə pulsuz yemək verilməsi ilə bağlı ƏDV-nin hesablanması məsələsi ilə bağlı rəsmi mövqe yoxdur. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üzrə 3 mart 2010-cu il tarixli 16-15 / 22410 saylı məktubunda deyilir ki, naharın işçilərə pulsuz, yəni pulsuz paylanması ƏDV-yə cəlb olunur. Bu mövqe Moskva dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 27 aprel 2009-cu il tarixli KA-A40 / 3229-09-2 saylı A40-34660 / 08-35-115 nömrəli qərarı ilə təsdiqlənir. Məhkəmə qeyd edib ki, naharın işçilərə pulsuz verilməsi xidmətdir, ona görə də ƏDV tutulur.

Qərbi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidməti tərəfindən 15 sentyabr 2008-ci il tarixli F04-5056 / 2008 (10064-A75-25) nömrəli A75-1465 / 2008-ci işdə diametrik olaraq əks qərar verilmişdir. Məhkəmə müəyyən edib ki, işçilərin yeməkləri müəssisənin sərəncamında qalan mənfəətdən ödənilib, iaşə xidmətləri isə işəgötürənin hesabına üçüncü şəxslər tərəfindən həyata keçirilib. Bu vəziyyətdə, yeməklər işçilərə təhvil verildikdə, satış yoxdur və ƏDV ödəmək üçün heç bir səbəb yoxdur (oxşar bir qərar Moskva Rayon Federal Antiinhisar Xidməti tərəfindən 16 iyul 2007-ci il tarixli, 18 iyul 2007-ci il tarixli № 100-də verilmişdir. KA-A40 / 5665-07 halda № A40-53703 / 06 -140-348).

Mühasiblərə qeyd

İşəgötürən tərəfindən işçilərin iaşə xidməti əmək haqqı fondunun bir hissəsi kimi tanınır. Şirkət adi fəaliyyətlər üçün xərclərin bir hissəsi kimi nahar üçün ödənişləri nəzərə almaq hüququna malikdir (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 2008-ci il 25 may tarixli əmri ilə təsdiq edilmiş "Təşkilat xərcləri" PBU 10/99 Mühasibat Uçotu Əsasnaməsinin 5-ci bəndi 6, 1999 № 33n).

Mühasib bu məsrəfləri əmək haqqının tərkib hissəsi kimi əks etdirməlidir: 20 No-li “Əsas istehsal” hesabının debeti və ya 44 No-li “Satış xərcləri” hesabının debeti. 70 No-li “Əmək haqqı üzrə işçilərlə hesablaşmalar” hesabının krediti (Hesablar planından istifadə qaydaları).

Hesablanmış məbləğlərin ödənilməsi (işçilərə hazır yeməklərin verilməsi) mühasibat uçotunda: Debet hesabı 70, Kredit hesabı 90 “Satış” yazılışında əks etdirilir. Eyni zamanda 90 No-li hesabın debeti üzrə əmək haqqı kimi verilən hazır xörəklərin faktiki maya dəyəri yazılır.

İşçilərə pulsuz yemək verilməsinin əmək (kollektiv) müqaviləsində nəzərdə tutulmadığı bir vəziyyətdə, bu xərclər mühasibat uçotunda digər xərclərin bir hissəsi kimi tanınır (maddə 11 PBU 10/99). Yeməklərin faktiki maya dəyərinə gəldikdə isə, aşağıdakı kimi yazılmalıdır: 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” debet hesabı, 91-2 Noli “Sair xərclər” subhesabı, 20 No-li “Əsas istehsal” kredit hesabı.

Yekaterina Petrova

Şirkətlər getdikcə bütün işçilər üçün pulsuz yemək təşkil etmək barədə düşünürlər. Bu imkan qanunvericilik səviyyəsində nəzərdə tutulub. Beləliklə, işəgötürənin işçilərinin yeməyini qismən və ya tam ödəmək öhdəliyi kollektiv müqaviləyə daxil edilə bilər.

Yemək vaxtı

İşəgötürən işçiyə istirahət və yemək üçün fasilə verməlidir. Belə fasilə 2 saatdan çox olmayan iş günü (növbəsi) ərzində verilməlidir. Minimum fasilə 30 dəqiqə ola bilər. Bu vaxt iş saatına daxil deyil.

2017-ci ilin iyun ayından etibarən işəgötürənlər əmək müqaviləsində və ya daxili əmək qaydaları ilə iş günü dörd saatdan az olan işçilərə belə bir fasilə verilmədiyini qeyd etmək hüququna malikdirlər.

Pulsuz yeməklərin təşkili

Qanunvericilik şirkət rəhbərliyini işçilərə xüsusi yeməklər vermək məcburiyyətində qoyur. Belə yeməklər aşağıdakı şərtlərlə işçilərə işəgötürənin hesabına verilir:

• zərərli - süd və ya ona ekvivalent olan digər məhsullar buraxılır (standartlara uyğun olaraq);
• xüsusilə zərərli - müalicəvi və profilaktik qidalanma verilir.

Süd və ya digər ərzaq məhsullarının paylanması kompensasiya ödənişi ilə əvəz edilə bilər. Bunun üçün işçidən yazılı ərizə tələb olunur. Kompensasiyanın məbləği südün (ekvivalent məhsulların) dəyərinə bərabər olmalıdır. Kompensasiya ala bilmək üçün belə bir əvəzetmə kollektiv müqavilədə və (və ya) əmək müqaviləsində nəzərdə tutulmalıdır.

Təcrübədə şirkət rəhbərliyi bütün işçilər üçün pulsuz yemək təşkil edir və ya onun dəyərini qismən ödəyir.

Bu müxtəlif yollarla təşkil edilə bilər:

• öz yemək otağınızın açılması;
• yeməklərin çatdırılması üçün ödəniş;
• iaşə xidmətlərinin göstərilməsi üçün üçüncü tərəf təşkilatı ilə müqavilənin bağlanması;
• işçilərin yemək xərclərinə görə kompensasiya;
• mətbəx üçün avadanlıq.

Təşkilat bir çox amillərə əsaslanaraq bunun üçün ən əlverişli variantı seçir: işçilərin sayı, vəsaitin mövcudluğu, binaların həcmi və s.

Qrant, əlavə ödəniş və ya kompensasiya?

Yemək üçün komandaya nağd ödənişlərin üç variantı var:

• subsidiyalar (kasındakı pul, işçilər işəgötürənin müqavilə bağladığı təşkilatda yemək yeyirlər);
• əlavə ödənişlər (yemək üçün vəsaitin köçürülməsi, işçilər də işəgötürənin müqavilə bağladığı yeməkxanada (kafe, restoran) yemək yeyirlər);
• kompensasiya (qismən və ya tam, işçilər özləri yemək üçün bir qurum seçirlər).

Xərcləri necə hesablamaq olar?

Pulsuz yeməyin dəyəri və ya onun kompensasiyası əmək haqqı xərclərinə aid edilir (çünki əslində, işçinin yemək haqqını ödəməklə, işəgötürən bununla da gəlirini artırır). Buna görə də, pulsuz yemək və ya onun kompensasiyası (qismən və ya tam) kimi bir bonus işəgötürənin əmək haqqı sisteminə daxil edilmiş ödənişlər siyahısına daxil edilməlidir. Bunun üçün belə şərtlər sənədlərdən birinə daxil edilməlidir:

• əmək haqqı üzrə mövqe;
• əmək müqaviləsi;
• və ya kollektiv müqavilə.

Onu da nəzərə almaq lazımdır ki, qeyri-pul formasında əmək haqqı ayda hesablanmış əmək haqqının 20%-dən çox ola bilməz. Və bu formada ona əmək haqqının ödənilməsi barədə işçinin yazılı bəyanatına ehtiyacınız olduğundan əmin olun.

Ərzaq dəyərinin əmək xərclərinin tərkibinə daxil edilməsinə hər bir işçinin xüsusi gəlir məbləğini (şəxsi gəlir vergisi ilə) müəyyən etmək mümkün olduqda icazə verilir. Əgər bu mümkün deyilsə, onda gəlir vergisi məqsədləri üçün qida məhsullarının dəyəri əmək xərclərinin bir hissəsi kimi nəzərə alına bilməz.

Təşkilatın hesabına işçilərini pulsuz naharla təmin edən vergi ödəyicisinin düzgünlüyü bir daha Moskva Arbitraj Məhkəməsinin 6 aprel 2012-ci il tarixli qərarı ilə A40-65744 / 11-90- saylı işdə təsdiqləndi. 285.

Moskva şəhəri üçün 24 nömrəli İFTS, Avtotrade-AG MMC-yə qarşı məhkəmə iddiası qaldıraraq, şirkəti yoxlanılan dövrdə ümumi məbləği 4.252.175 rubl olan qeyri-əməliyyat xərclərinə əsassız olaraq daxil etməkdə ittiham etdi. İşə baxılarkən arbitrlər müəyyən etdilər ki, cavabdeh şirkət haqlı olaraq işçilərə pulsuz yemək xidmətlərinin göstərilməsi üçün ödənilən məbləğləri gəlir vergisi xərclərinə daxil edir - çünki bu bənd Əlavə Müavinətlər haqqında Əsasnamədə təsbit edilmişdir və işçilərin əmək müqavilələrində onların bu təşkilatda müəyyən edilmiş bütün güzəştlərlə əhatə olunduğu göstərilir.

Müqavilə puldan bahadır, ya da yemək verilir

İctimai iaşə sahəsində işçilər və işəgötürənlər arasında münasibətləri tənzimləməyə kömək edəcək ayrılmaz sənəd kollektiv əmək müqaviləsidir. Orada tərəflər yemək üçün tam və ya qismən ödəniş şərtlərini müəyyən etmək hüququna malikdirlər (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 41-ci maddəsinin 2-ci hissəsi).

İşəgötürən tərəfindən yeməklərin təşkili üçün bir neçə variant var:

1. kompensasiyalar, əlavələr, subsidiyalar;


2. ictimai iaşə təşkilatı (kafe, bufet, yeməkxana) ilə müqavilənin bağlanması;


3. ofisə (iaşə) hazır yeməklərin sifarişi;


4. mətbəx üçün şirkətin ofislərindən birinin avadanlıqları;


5. öz yemək otağınızı yaratmaq.

Hər bir şirkət qarşıdan gələn xərcləri, vergi öhdəliklərini hesablayaraq və riskləri qiymətləndirərək ən məqbul yolu seçir. Seçimlərin hər biri öz xüsusiyyətlərinə malikdir. Məsələn, yeməkxana təşkil etmək 200-dən çox işçisi olan təşkilatların müraciət etməli olduğu ən bahalı və bürokratik yollardan biridir. Buna görə də, şirkət işçilərinə yemək təqdim etmək üçün ən populyar və ən az "tozlu" variantları haqqında danışacağıq.

1) Əldən-ələ

Bir təşkilat üçün ən az problemli yol işçilərə maaş verməkdir subsidiyalar yemək üçün, yəni pulun birbaşa işçilərin əlinə verilməsi.

Təşkilat, vergi tutulan mənfəəti azaldan xərclərin bir hissəsi kimi qida üçün subsidiya məbləğini yalnız işçilərlə əmək (kollektiv) müqaviləsində nəzərdə tutulduğu təqdirdə nəzərə ala bilər (Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 25-ci bəndi). Rusiya Federasiyası). Əgər bu göstərilməyibsə, o zaman ödənişlərin məbləğləri xalis mənfəətdən hesablanacaq.

Çay və qəhvə vergisi

İşəgötürən şirkətin ofisi üçün aldığı suyun, qəhvənin, çayın, şəkərin, şirniyyatın dəyərindən fərdi gəlir vergisi tutmamalıdır. İşçilərin qida şəklində aldığı natura gəliri fərdiləşdirilməyibsə, fiziki şəxslərin gəlir vergisinin obyekti yoxdur. Bunu Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üzrə 28 avqust 2006-cı il tarixli 21-11 / nömrəli məktubu sübut edir. [email protected]

İşəgötürənin olması mümkündür kompensasiya edir işçilərin nahar xərcləri. Bu üsul rahatdır, çünki işçilər harada yemək yediklərini özləri müəyyənləşdirirlər və şirkət iaşə şirkəti ilə müqavilə bağlamağa ehtiyac duymur. Nahar üçün kompensasiyanın məbləği yerli qaydalarla müəyyən edilməli, işçilərə kompensasiya ödənilməsi barədə kollektiv və əmək müqavilələrində arayışlar edilməlidir.

Cəmiyyətin kollektiv müqavilədə də təmin etmək hüququ var əlavə ödənişlər mümkünsə işçilərə yemək üçün (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 41-ci maddəsi). İşçilərə yemək üçün əlavə ödəniş əmək (kollektiv) müqavilə ilə nəzərdə tutulursa, bu məbləğlər əmək xərclərinin bir hissəsi kimi nəzərə alına bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 25-ci bəndi).

2) Hər şey daxil

Kompleks yeməklərin ictimai iaşə təşkilatı (kafe, restoran, yeməkxana) tərəfindən təqdim edildiyi halda, işəgötürən şirkət onunla müvafiq müqavilə bağlamalıdır. Bu şirkətin işçilərinin yeməklə təmin edilməsi şərtlərini əks etdirməlidir. Ola bilər ki, işçilər nahara gəlsinlər və bilet, kupon təqdim etsinlər və ya çıxarışda, xüsusi jurnalda imza atsınlar.

Mövcud uçot və nəzarət sxeminə, aktların və digər sənədlərin formalarına gəldikdə isə, işəgötürən və ictimai iaşə təşkilatı onları istifadənin asanlığına əsaslanaraq müstəqil olaraq seçirlər. Tərəflər arasında hesablaşmalar ümumi qaydada 60 №-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabından istifadə etməklə əks etdirilir.

3) Evə çatdırılma ilə

Ofisə yeməklərin çatdırılması son illərdə getdikcə populyarlaşır. Bu üsul adlanır - catering (ingilis dilindən cater - təchizat üçün) - kənar xidmət üçün iaşə xidməti.

Vəsaitlərin uçotu və nəzarəti sxemi müqavilədə müəyyən edilməlidir. Əgər sənəddə işəgötürənin yalnız iaşə xidmətləri üçün pul ödədiyi göstərilibsə, bu əməliyyatlar təyin olunan yeməklərin xərcləri ilə eyni şəkildə əks oluna bilər.

Müəssisə yeməkləri alıb muzdlu olaraq işçilərə təhvil verdikdə və bu fəaliyyət müntəzəm xarakter daşıyırsa, bu əməliyyatlardan əldə edilən gəlir və xərclər 91 №-li “Digər gəlir və xərclər” hesabında və ya 90 №-li hesabda əks etdirilməlidir. Satış”.

İşəgötürən naharı alıb işçilərə pulsuz verirsə, qabların uçotu 10 “Materiallar” hesabında aparılmalıdır.

4) Qonşu mətbəx

Bu gün kifayət qədər tanış bir seçim, şirkətin ofislərindən birinin mətbəxə çevrilməsi, müxtəlif məişət texnikası və mebel ilə təchiz edilməsidir. Sənətdə. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 223 "İşçilərə sanitar və profilaktik qayğı" işəgötürənin iş vaxtı yemək üçün otaqları yaxşılaşdırmaq öhdəliyini təmin edir.

Pulsuz yemək normadır

Təşkilatda pulsuz yemək qanunla yalnız müəyyən kateqoriyalı işçilər üçün nəzərdə tutulub. Bu peşələrin, vəzifələrin və sənayelərin siyahısı Rusiya Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 16 fevral 2009-cu il tarixli 46n nömrəli əmri ilə müəyyən edilir.

Eyni zamanda, fərdi gəlir vergisi və icbari pensiya (sosial, tibbi) sığortaya töhfələr tutulmur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 3-cü bəndi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 9-cu maddəsinin 1-ci hissəsinin 2-ci bəndi). 24 iyul 2009-cu il, No 212-FZ).

Yemək otağının təchiz edilməli olduğu standartlar SNiP 2.09.04-87 "İnzibati və məişət binaları" nda müəyyən edilmişdir (SSRİ Gosstroyunun 30 dekabr 1987-ci il tarixli 313 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir). Beləliklə, SNiP 2.09.04-87-nin 2.48 - 2.52 bəndlərinə əsasən, işçilərin sayı bir növbədə 30 nəfərdən azdırsa, yemək üçün bir otaq təchiz edə bilərsiniz (200 nəfərə qədər - yeməkxana və ya yeməkxana-paylayıcı) .

Yemək otağı üçün bir otaq ayırmaq, habelə məişət texnikası almaq xərclərini əsaslandırmaq üçün kollektiv müqavilə və ya yerli qaydada işçilərin yemək üçün bu otaqla təmin edilməsi şərtləri müəyyən edilməlidir.

Paraqraflar əsasında. 7 səh 1 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinə əsasən yeməkxanaların təşkili xərcləri malların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı və satışı ilə bağlı digər xərclər kimi uçota alınmalıdır.

Mətbəxi təchiz etmək üçün satın alınan mebel və texnikanın dəyəri 40 min rubldan çox olarsa və xidmət müddəti 12 aydan çox olarsa, amortizasiya ilə ödənilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 256-cı maddəsinin 1-ci bəndi). .

Məlumatların fərdiləşdirilməsi

İşçilərin qidalanması üçün köçürülən məbləğlər onların natura şəklində gəlirləridir və fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndi).

Bufet prinsipi ilə qidalanarkən, müəyyən bir işçi üçün belə təbii gəlirin miqdarı müəyyən edilə bilməz. Rusiya Maliyyə Nazirliyi, hər bir işçinin əldə etdiyi iqtisadi faydanı fərdiləşdirmək və qiymətləndirmək imkanı olmadıqda, fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan gəlirin yaranmadığını qəbul edir (departamentin 15.04.2008-ci il tarixli 03-cü məktubu). 04-06-01 / 86, Ural rayonu FAS-ın 20.08.2009-cu il tarixli F09-5950/09-С2 qərarı).

Bununla belə, tənzimləyici orqanların iddialarından qaçmaq üçün işçilər üçün yeməkləri elə təşkil etmək məqsədəuyğundur ki, onların hər birinin əldə etdiyi gəliri müəyyən etmək mümkün olsun.

Kompensasiya və subsidiyalara gəldikdə, yemək üçün bu ödəniş formaları fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir. Hesablanmış vergi məbləğini işçinin faktiki ödənildiyi zaman birbaşa gəlirindən tutmaq lazımdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndi). Bununla belə, tutulan verginin məbləği ödəniş məbləğinin 50%-dən çox ola bilməz.

quyruqlu işçi

Köpək, bildiyiniz kimi, insanın dostudur, həm də sadiq və etibarlı bir gözətçidir. Ofisini çağırılmamış qonaqları ziyarət etməkdən qorumaq üçün bəzi şirkətlərin rəhbərliyi sadə bir qərar qəbul edir - girişdə köşk qoymaq və zəncirinə gözətçi iti qoymaq. Və hər şey yaxşı olardı, lakin tənzimləyici orqanlar tərəfindən iddiaların qarşısını almaq üçün ev heyvanlarına qulluq itlərin yetişdirilməsi klubları tərəfindən müəyyən edilmiş standartlara uyğun olaraq, gözətçi itlərin cinsindən asılı olaraq həyata keçirilməlidir (Rusiya Federasiyasının Qanununun 4-cü bəndi). Moskva üzrə Dövlət Vergi Müfəttişliyinin 24 noyabr 1998-ci il tarixli 11- 13/35186 saylı məktubu).

Mühasibat uçotunda itlərin saxlanması xərcləri 26 "Ümumi xərclər" hesabında nəzərə alınır. Vergi uçotunda bu cür xərclər düzgün şəkildə digər xərclərə aid edilə bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 6-cı bəndi).

Sığorta haqlarını hesablamağı unutmayaq: onlar büdcədənkənar fondlarda əmək münasibətləri çərçivəsində, o cümlədən əmək və kollektiv müqavilələrdə, yerli normativ hüquqi aktlarda nəzərdə tutulmuş işçilərin xeyrinə edilən ödənişlərdən vergiyə cəlb edilirlər (Səhiyyə Nazirliyinin məktubları). və Rusiyanın Sosial İnkişafı 19 may 2010-cu il tarixli No 1239 -19 və 5 avqust 2010-cu il tarixli 2519-19 nömrəli).

Vergi vermək ya yox?

ƏDV-nin tutulmasının şərtlərindən biri bu vergi ilə vergitutma obyekti kimi tanınan əməliyyatların həyata keçirilməsi üçün malların, işlərin, xidmətlərin istifadəsidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci bəndi).

İşçilərə pulsuz yemək verilməsi ilə bağlı ƏDV-nin hesablanması məsələsi ilə bağlı rəsmi mövqe yoxdur. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üzrə 3 mart 2010-cu il tarixli 16-15 / 22410 saylı məktubunda deyilir ki, naharın işçilərə pulsuz, yəni pulsuz paylanması ƏDV-yə cəlb olunur. Bu mövqe Moskva dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 27 aprel 2009-cu il tarixli KA-A40 / 3229-09-2 saylı A40-34660 / 08-35-115 nömrəli qərarı ilə təsdiqlənir. Məhkəmə qeyd edib ki, naharın işçilərə pulsuz verilməsi xidmətdir, ona görə də ƏDV tutulur.

Qərbi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidməti tərəfindən 15 sentyabr 2008-ci il tarixli F04-5056 / 2008 (10064-A75-25) nömrəli A75-1465 / 2008-ci işdə diametrik olaraq əks qərar verilmişdir. Məhkəmə müəyyən edib ki, işçilərin yeməkləri müəssisənin sərəncamında qalan mənfəətdən ödənilib, iaşə xidmətləri isə işəgötürənin hesabına üçüncü şəxslər tərəfindən həyata keçirilib. Bu vəziyyətdə, yeməklər işçilərə təhvil verildikdə, satış yoxdur və ƏDV ödəmək üçün heç bir səbəb yoxdur (oxşar bir qərar Moskva Rayon Federal Antiinhisar Xidməti tərəfindən 16 iyul 2007-ci il tarixli, 18 iyul 2007-ci il tarixli № 100-də verilmişdir. KA-A40 / 5665-07 halda № A40-53703 / 06 -140-348).

Mühasiblərə qeyd

İşəgötürən tərəfindən işçilərin iaşə xidməti əmək haqqı fondunun bir hissəsi kimi tanınır. Şirkət adi fəaliyyətlər üçün xərclərin bir hissəsi kimi nahar üçün ödənişləri nəzərə almaq hüququna malikdir (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 2008-ci il 25 may tarixli əmri ilə təsdiq edilmiş "Təşkilat xərcləri" PBU 10/99 Mühasibat Uçotu Əsasnaməsinin 5-ci bəndi 6, 1999 № 33n).

Mühasib bu məsrəfləri əmək haqqının tərkib hissəsi kimi əks etdirməlidir: 20 No-li “Əsas istehsal” hesabının debeti və ya 44 No-li “Satış xərcləri” hesabının debeti. 70 No-li “Əmək haqqı üzrə işçilərlə hesablaşmalar” hesabının krediti (Hesablar planından istifadə qaydaları).

Hesablanmış məbləğlərin ödənilməsi (işçilərə hazır yeməklərin verilməsi) mühasibat uçotunda: Debet hesabı 70, Kredit hesabı 90 “Satış” yazılışında əks etdirilir. Eyni zamanda 90 No-li hesabın debeti üzrə əmək haqqı kimi verilən hazır xörəklərin faktiki maya dəyəri yazılır.

İşçilərə pulsuz yemək verilməsinin əmək (kollektiv) müqaviləsində nəzərdə tutulmadığı bir vəziyyətdə, bu xərclər mühasibat uçotunda digər xərclərin bir hissəsi kimi tanınır (maddə 11 PBU 10/99). Yeməklərin faktiki maya dəyərinə gəldikdə isə, aşağıdakı kimi yazılmalıdır: 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” debet hesabı, 91-2 Noli “Sair xərclər” subhesabı, 20 No-li “Əsas istehsal” kredit hesabı.

Yekaterina Petrova

İşçilərin yemək xərclərinin uçotu və vergiyə cəlb edilməsi

Ərzaq xərclərinin uçotu şirkətin öz iaşə bölməsini təşkil edib-etməməsindən və ya ixtisaslaşdırılmış təşkilatlardan işçilər üçün yemək almaqdan asılıdır.
İşçilərin yemək xərclərinin vergiyə cəlb edilməsi bu yeməyin əmək və ya kollektiv müqavilənin müddəalarında nəzərdə tutulması ilə müəyyən edilir. Ən optimal variantı seçmək üçün hər bir vəziyyətdə vergitutma prosedurunu nəzərdən keçirməlisiniz.

İŞÇİLƏRİN YEMƏĞİ ƏMƏK (KOLLEKTİV) MÜQAVİLƏSİ İLƏ VERİLİR

gəlir vergisi

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 25-ci bəndi, vergitutma bazası müəyyən edilərkən gəlir vergisinin vergitutma məqsədləri üçün nəzərə alınmayan xərclərə yeməkxanalarda yeməyin dəyərinin artmasına görə kompensasiya şəklində xərclər daxildir. bufetlər və ya dispanserlər və ya onların güzəştli qiymətlərlə və ya pulsuz təmin edilməsi (mövcud qanunvericilikdə nəzərdə tutulmuş hallarda müəyyən kateqoriyalı işçilər üçün xüsusi yeməklər istisna olmaqla, pulsuz və ya güzəştli qiymətlərlə yeməklərin verildiyi hallar istisna olmaqla) əmək müqavilələri (müqavilələri) və (və ya) kollektiv müqavilələr ilə).

Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsi, vergi ödəyicisinin əmək xərclərinə işçilərə nağd və (və ya) natura şəklində hər hansı hesablamalar, həvəsləndirici hesablamalar və müavinətlər, iş rejimi və ya iş şəraiti ilə bağlı kompensasiya hesablamaları daxildir. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyində, əmək müqavilələrində (müqavilələrində) və (və ya) kollektiv müqavilələrdə nəzərdə tutulmuş bonuslar və birdəfəlik həvəsləndirici hesablamalar, bu işçilərin saxlanması ilə bağlı xərclər.

Yuxarıda göstərilənlərlə əlaqədar olaraq, yemək xərcləri üçün gəlir vergisi bazası yalnız yemək üçün ödəniş əmək (kollektiv) müqaviləsində nəzərdə tutulduqda azaldılır.

İstehsalat müəssisəsində və ya iş görən xidmət göstərən şirkətdə işçilərin iaşə ilə bağlı əməliyyatları vergi uçotunda əks etdirmək üçün istehsalat işçiləri və inzibati və idarəetmə səviyyəli mütəxəssislər üçün pulsuz yemək xərclərini ayrıca nəzərə almaq lazımdır. . Axı, yeməyin dəyəri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinə əsasən əmək xərclərinə aiddir və bunlar da öz növbəsində birbaşa və ya dolayı xərclərə aid edilə bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 318-ci maddəsinə əsasən, istehsal işçilərinin əmək haqqının dəyəri Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 319-cu maddəsinə uyğun olaraq hesabat (vergi) dövrünün sonunda birbaşa xərcləri təşkil edir. Federasiya, gəlir vergisinin hesablanması məqsədi ilə vergi bazasını təyin etmək üçün silinməmiş ancaq davam edən işə istinad edir. İnzibati-rəhbər heyətin əməyinin ödənilməsi xərcləri isə başa çatmamış istehsalata aid edilməyən və hesabat (vergi) dövrünün sonunda tam həcmdə mənfəət vergisi bazasını formalaşdırmaq üçün silinən dolayı xərclərdir.

Vahid sosial vergi

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 236-cı maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 235-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndinin 2 və 3-cü bəndlərində göstərilən vergi ödəyiciləri üçün vergitutma obyekti ödənişlər və digər vergilərdir. predmeti işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi (fərdi sahibkarlara ödənilən mükafatlar istisna olmaqla) olan əmək və mülki-hüquqi müqavilələr üzrə, habelə müəlliflik hüququ müqavilələri üzrə vergi ödəyiciləri tərəfindən fiziki şəxslərin xeyrinə hesablanmış mükafatlar.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 236-cı maddəsinin 3-cü bəndinə əsasən, vergi ödəyiciləri-təşkilatlar bu cür ödənişləri xərclər kimi təsnif etmədikdə, ödənişlər və mükafatlar (onların edildiyi formadan asılı olmayaraq) vergitutma obyekti kimi tanınmır. cari hesabat (vergi) dövründə hüquqi şəxslərin mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazasını azaltmaq.

Belə ki, müdiriyyətlə işçilər arasında bağlanmış əmək müqaviləsinin şərtlərinə uyğun olaraq təşkilat tərəfindən ödənilən yeməyin dəyəri Vergi Məcəlləsinin 237-ci maddəsinin 1-ci bəndində müəyyən edilmiş qaydada vahid sosial vergiyə cəlb edilir. Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi, bu xərclər əmək xərclərinə aid olduğundan, yəni gəlir vergisi üçün vergi bazasını azaldan xərclərə aiddir.

"İstehsalatda bədbəxt hadisələr və peşə xəstəlikləri nəticəsində peşə əmək qabiliyyətinin itirilməsi hallarından icbari sosial sığorta haqqında" 24 iyul 1998-ci il tarixli 125-FZ nömrəli Federal Qanuna uyğun olaraq, təşkilat işçilərin əmək haqlarından (o cümlədən pulsuz yemək şəklində) icbari sosial sığorta haqqı alır. istehsalatda bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən sığorta (sığorta haqları).

Bundan əlavə, "Rusiya Federasiyasında icbari pensiya sığortası haqqında" 15 dekabr 2001-ci il tarixli 167-ФЗ nömrəli Federal Qanunun 10-cu maddəsinin 2-ci bəndinə əsasən, icbari pensiya sığortası üçün sığorta haqlarının vergitutma obyekti və əsasları. bu sığorta haqlarının hesablanması Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 24-cü fəsli ilə müəyyən edilmiş UST-yə uyğun olaraq vergitutma obyekti və vergi bazasıdır. İcbari pensiya sığortası üzrə sığorta haqlarının tarifləri sözügedən Federal Qanunun 22, 33-cü maddələrində verilmişdir.
Federal büdcəyə ödənilməli olan UST məbləği (UST üçün avans ödənişinin məbləği) icbari pensiya sığortası üzrə hesablanmış haqların məbləği qədər azaldılır (vergi endirimi edilir). Eyni zamanda, vergi endiriminin məbləği eyni dövr üçün hesablanmış federal büdcəyə ödənilməli olan UST məbləğindən (Vergi Məcəlləsinin 243-cü maddəsinin 2-ci bəndi) çox ola bilməz. Rusiya Federasiyası).

ƏMƏK (KOLLEKTİV) MÜQAVİLƏSİ İLƏ İŞÇİLƏRİN NƏFƏLƏMƏSİ TƏMİN EDİLMİR

gəlir vergisi

Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 25-ci bəndi müəyyən edir ki, vergitutma bazası müəyyən edilərkən gəlir vergisinin tutulması məqsədi ilə nəzərə alınmayan xərclərə pulsuz verilən qida şəklində xərclər daxildir ( əmək müqavilələrində (müqavilələrində) və (və ya) kollektiv müqavilələrdə pulsuz və ya güzəştli yemək nəzərdə tutulduğu hallar istisna olmaqla).

Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsinin 25-ci fəslinin "Korporativ gəlir vergisi" tətbiqi üçün Təlimatların 5.2 "Əmək xərcləri" və 5.6 "Vergi məqsədləri üçün nəzərə alınmayan xərclər" bölmələrində olan izahatlara uyğun olaraq. , Rusiya Vergilər Nazirliyinin 20.12.2002-ci il tarixli BG-3-02/729 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş, işçinin xeyrinə sosial ödənişlər mənfəət vergisi məqsədləri üçün nəzərə alınmır, uyğun olaraq ödənilib-ödənilməməsindən asılı olmayaraq təşkilat rəhbərinin əmri və ya kollektiv müqaviləyə uyğun olaraq.

Vahid sosial vergi

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 236-cı maddəsinin 3-cü bəndinə əsasən, vergi ödəyiciləri-təşkilatlar bu cür ödənişləri xərclər kimi təsnif etmədikdə, ödənişlər və mükafatlar (onların edildiyi formadan asılı olmayaraq) vergitutma obyekti kimi tanınmır. cari hesabat (vergi) dövründə hüquqi şəxslərin mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazasını azaltmaq. İşçilərə əmək müqavilələrinin şərtlərinə uyğun deyil, müdirin əmri ilə pulsuz nahar verildiyi üçün onların dəyəri UST vergisinə cəlb edilmir.

Müvafiq olaraq, təşkilat icbari pensiya sığortası üçün sığorta haqlarını pulsuz yemək qiymətindən hesablamır ("Rusiya Federasiyasında icbari pensiya sığortası haqqında" 15 dekabr 2001-ci il tarixli 167-ФЗ nömrəli Federal Qanunun 10-cu maddəsinin 2-ci bəndi) .

Şəxsi gəlir vergisi

Yuxarıda göstərilən bütün hallarda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, fərdi gəlir vergisi (PIT) üçün vergi bazası müəyyən edilərkən qida dəyəri nəzərə alınır. Vergi ödəyicisi təşkilatlardan mallar (işlər, xidmətlər), digər əmlak şəklində natura şəklində gəlir əldə etdikdə, vergi bazası həmin malların (işlərin, xidmətlərin), digər əmlakın onların qiymətləri əsasında hesablanmış dəyəri kimi müəyyən edilir. , ƏDV, aksizlər və satış vergisi daxil olmaqla Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 40-cı maddəsində nəzərdə tutulmuş qaydada müəyyən edilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, vergi ödəyicisinin gəlir əldə etdiyi təşkilat vergi ödəyicisindən fərdi gəlir vergisinin məbləğini hesablamağa, ondan tutmağa və ödəməyə borcludur. Təşkilat, təşkilatın işçiyə ödədiyi hər hansı vəsait hesabına faktiki ödənildikdə, hesablanmış vergi məbləğini işçinin gəlirindən tutmağa borcludur. Eyni zamanda, tutulan verginin məbləği ödəniş məbləğinin 50% -dən çox ola bilməz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndi).

Baxılan halda hesablanmış fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tutulması mühasibat uçotunda 68 No-li hesabın krediti ilə müxabirələşdirilərək 70 No-li «Əmək haqqı üzrə işçilərlə hesablaşmalar» hesabının debetində yazılış aparılmaqla əks etdirilir.

Sözügedən gəlirin vergiyə cəlb edilməsi 13% vergi dərəcəsi ilə həyata keçirilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Mənfəət vergisi məbləğlərinin hesablanması Rusiya Vergilər Nazirliyinin 01.11.2000-ci il tarixli N BG-3-08 / 379 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş N 1-NDFL "Gəlir və fərdi gəlir vergisinin uçotu üçün vergi kartı" şəklində əks olunur. “Mənfəət vergisi üzrə fiziki şəxslərin gəlirləri üzrə hesabat formalarının təsdiq edilməsi haqqında”.

Qeyd etmək lazımdır ki, hər bir işçinin istehlak etdiyi qidanın miqdarını müəyyən etmək mümkün olmadıqda (məsələn, işçilərin yeməkləri müəyyən edilərkən) fərdi gəlir vergisi və UST ilə qida dəyərinin vergiyə cəlb edilməsinin fərqli qaydası mövcuddur. bufet şəklində təşkil olunur).

QIZAQLARIN BÜFET ŞEKLİNDƏ TƏŞKİLİ

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 210, 211, 237-ci maddələrinə, 243-cü maddəsinin 4-cü bəndinə, habelə 15 dekabr 2001-ci il tarixli 167 nömrəli Federal Qanunun 10-cu maddəsinin 2-ci bəndi, 24-cü maddəsinin 3-cü bəndinə uyğun olaraq. -FZ "Rusiya Federasiyasında icbari pensiya sığortası haqqında" (31 dekabr 2002-ci il tarixli dəyişikliklərlə) bu vergilər (bağışlar) alınan gəlirlərə (ödənişlərə) münasibətdə ayrıca hesablandığına görə məqsədli vergilərdir (bağışlar). təşkilatın hər bir konkret işçisi tərəfindən. Bu halda təşkilatın vəsaiti hesabına pulsuz yemək yeyən hər bir şəxsin hansı məbləğdə gəlir (ödəniş) aldığını dəqiq müəyyən etmək mümkün deyil. Ona görə də işçilərə pulsuz verilən naharın dəyərinin təşkilat tərəfindən ödənilməsi həmin işçilər üçün gəlir sayıla bilməz. Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23 və 24-cü fəsillərində, habelə 15 dekabr 2001-ci il tarixli 167-FZ nömrəli Federal Qanunda bu cür hallarda müəyyən bir şəxsin gəlirinin hansı qaydada həyata keçirildiyi nəzərdə tutulmur. müəyyən edilir.

Bənzər bir fikir Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 21 iyun 1999-cu il tarixli 42 nömrəli Məlumat məktubunun 8-ci bəndində gəlir vergisinin hesablanması ilə bağlı ifadə edilmişdir.

TƏŞKİL İXTİSAS TƏŞKİLATDAN İŞÇİLƏR ÜÇÜN NAHARMAQ ALIR

İşçilərə pulsuz yemək verilməsi əmək (kollektiv) müqaviləsində nəzərdə tutulubsa, yeməyin dəyəri onların əməyinin natura şəklində ödənilmiş haqqının bir hissəsidir, mühasibat uçotunda verilmiş pulsuz yeməyin dəyəri əmək haqqının hesablanması və ödənilməsinə oxşar üsul.

Hesablar Planına uyğun olaraq, təşkilatın işçiləri ilə əmək haqqı (bütün növ mükafatlar, mükafatlar, müavinətlər, işləyən pensiyaçılar üçün təqaüdlər və digər ödənişlər üzrə) ilə hesablaşmalar haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün 70 No-li "Əmək haqqı üçün işçilərlə hesablaşmalar" hesabı verilir. nəzərdə tutulmuşdur. 70 No-li hesabın kreditində istehsal məsrəflərinin (satış xərclərinin) və digər mənbələrin uçotu üzrə hesablarla müxabirələşdirilməklə işçilərə ödəniləcək əmək haqqı məbləğləri əks etdirilir. 70 No-li «Əmək haqqı üzrə işçilərlə hesablaşmalar» hesabının debetində əmək haqqının, mükafatların, müavinətlərin, pensiyaların və s. ödənilmiş məbləğlər, habelə hesablanmış vergilərin, icra sənədləri üzrə ödənişlərin və digər ayırmaların məbləğləri əks etdirilir. Hər bir işçi üçün 70 №-li hesab üzrə analitik uçot aparılır.

Mühasibat uçotunda hesablanmış UST məbləği adi fəaliyyətlər üçün xərcdir (PBU 10/99-un 5-ci bəndi). ÜST-nin hesablanması 69 No-li «Sosial sığorta və təminat üzrə hesablamalar» hesabının kreditində istehsalat məsrəflərinin uçotu üzrə hesabların debeti ilə müxabirələşdirilərək əks etdirilir.

Misal 1

Yemək üçün ödəniş rəhbərin əmri əsasında həyata keçirilirsə və əmək (kollektiv) müqaviləsində nəzərdə tutulmayıbsa, fərqli uçot qaydası nəzərdə tutulur.

Mühasibat uçotu məqsədləri üçün, kollektiv müqavilədə nəzərdə tutulmayan işçilərə pulsuz yemək verilməsi üçün təşkilatın xərcləri "Təşkilat xərcləri" PBU 10/ Mühasibat uçotu haqqında Əsasnamənin 12-ci bəndinə uyğun olaraq qeyri-əməliyyat xərcləridir. 99, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 06.05.99-cu il tarixli 33n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir.

Hesablar planına uyğun olaraq, bu halda bu xərclər 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabının debetində, 91-2 Noli “Sair xərclər” subhesabında, 60 No-li “Malsatanlarla hesablaşmalar” hesabının krediti ilə müxabirədə əks etdirilir. və podratçılar”.

Nəzərə alsaq ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci yarımbəndinə uyğun olaraq, Rusiya Federasiyasının ərazisində malların öz ehtiyacları üçün köçürülməsi (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) üzrə əməliyyatlar, mənfəət vergisi hesablanarkən çıxılmayan xərcləri ƏDV-nin vergitutma obyekti kimi tanındıqda, bu verginin sonrakı əvəzləşdirmə üçün ayrılması zəruridir. Buna görə də, təhlil edilən əməliyyatların qeyri-kommersiya xarakterli olmasına baxmayaraq, “daxil olan” ƏDV 19 saylı hesaba yerləşdirilir və sonradan büdcəyə köçürülən vergi məbləğlərindən əvəzləşdirilməlidir.

İctimai iaşə təşkilatının müqavilə əsasında göstərdiyi xidmətlərə görə ödəniş 60 No-li “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” hesabının debetində və 51 No-li “Hesablaşma hesabları” hesabının kreditində əks etdirilir.

Hesabat dövrünün uçot mənfəətini təşkil edən və təsdiq edilmiş PBU 18/02 "Mənfəət vergisi hesablaşmalarının uçotu" Mühasibat Uçotu Qaydasına uyğun olaraq həm hesabat dövrü, həm də sonrakı hesabat dövrləri üçün gəlir vergisi üzrə vergitutma bazasının hesablanmasından çıxarılan xərclər. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19 noyabr 2002-ci il tarixli 114n nömrəli əmri ilə sabit fərq kimi tanınır (PBU 18/02-nin 4-cü bəndi).

PBU 18/02-nin 6-cı bəndinə əsasən, hesabat dövrünün daimi fərqləri mühasibat uçotunda ayrıca əks etdirilir (qiymətləndirmədə daimi fərq olan müvafiq aktiv və öhdəlik hesabının analitik uçotunda), bu halda, analitik uçotda 91, subhesab 91-2.

Daimi fərqin baş verməsi, hesabat dövründə gəlir vergisi üzrə vergi ödənişlərini artıran vergi məbləği olan daimi vergi öhdəliyinin formalaşmasına səbəb olur (maddə 7 PBU 18/02).

Daimi vergi öhdəliyi, hesabat dövründə yaranan daimi fərqin və Rusiya Federasiyasının vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş və hesabat tarixində qüvvədə olan gəlir vergisi dərəcəsinin məhsulu kimi müəyyən edilir (1-ci bəndə uyğun olaraq 24%). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284-cü maddəsi).

PBU 18/02-nin 7-ci bəndinə və Hesablar Planının Tətbiqi Təlimatlarına uyğun olaraq, daimi vergi öhdəlikləri 99 №-li “Mənfəət və Zərər” hesabının debetində mühasibat uçotunda əks etdirilir (məsələn, 99-2 “Daimi vergi” subhesabı öhdəlik”) 68 No-li “Vergilər və ödənişlər üzrə hesablamalar” hesabının krediti ilə müxabirələşdirilməklə.

Misal 2

İŞÇİLƏRİN NƏFƏLƏRİNİN KOMPENASASI

Yuxarıda göstərilənlərə əlavə olaraq, işçilərə sadəcə yemək xərclərinin ödənilməsi halını nəzərdən keçirin.

Əmək haqqı üzrə hesablaşmalar və məsul şəxslərlə hesablaşmalar istisna olmaqla, təşkilatın işçiləri ilə hesablaşmaların bütün növləri haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün Hesablar Planı ilə 73 №-li “Sair əməliyyatlar üçün işçilərlə hesablaşmalar” hesabı nəzərdə tutulmuşdur. Kompensasiyanın kassasından ödəniş 73 No-li hesabın debetində 50 No-li “Kassa” hesabı ilə müxabirələşdirilir.

91 Noli “Sair gəlir və xərclər” hesabı, 91-2 Noli “Sair xərclər” subhesabında qeyri-əməliyyat xərclərinin əks etdirilməsi nəzərdə tutulur.

Misal 3

Məsələn, "Çayka" MMC-nin işçiləri nahar üçün 800 rubl məbləğində kompensasiya alırlar. hər ay üçün. Təşkilatın mühasibi mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydləri aparacaqdır.

TƏŞKİLATIN BALANSINDA YEMƏK

Balans hesabatında yeməkxana təşkilatının xərcləri haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 10.31.00 tarixli 94n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş təşkilatların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin uçotu üçün Hesablar Planı, hesab 29. “Sənaye və təsərrüfatlara xidmət” nəzərdə tutulur.

Yeməkxana məhsullarının istehsalı ilə bilavasitə bağlı olan birbaşa məsrəflər 29 No-li “Xidmət göstərən sənaye və təsərrüfatlar” hesabının debetində istehsal ehtiyatlarının uçotu, əmək haqqı üzrə işçilərlə hesablaşmalar və s. hesabların krediti ilə müxabirələşdirilərək əks etdirilir.

29 No-li «Xidmət göstərən sənaye və fermer təsərrüfatları» hesabının kreditində hazır məhsulun başa çatdırılmış istehsalının faktiki maya dəyərinin məbləği əks etdirilir. Bu məbləğlər 29 No-li “Xidmət göstərən sənaye və təsərrüfatlar” hesabının debetinə hazır məhsulun, satışın və s.

Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi, hər bir işçinin əldə etdiyi iqtisadi faydaları fərdiləşdirmək və qiymətləndirmək mümkün olmadıqda, fərdi gəlir vergisinin ödənilə bilməyəcəyini söylədi.

…işçilər təşkilat tərəfindən satın alınan qidaları istehlak etdikdə hər bir işçinin əldə etdiyi iqtisadi faydanı fərdiləşdirmək və qiymətləndirmək üçün heç bir yol yoxdursa, fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan gəlir yoxdur.

Xatırladaq ki, fərdi gəlir vergisinin hesablanması və ödənilməsi qaydası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəsli ilə müəyyən edilir. Vergilərin ödənilməsi ilə bağlı məsələlərlə bağlı ətraflı məlumatı saytımızın “Vergi bələdçisi” bölməsində əldə etmək olar. Vergi bazası, dərəcələri, güzəştləri və vergi endirimləri və s. haqqında məlumat verir. Vergilərin ödənilməsi, mühasibat və vergi hesabatlarının təqdim edilməsi, habelə büdcədənkənar fondlara məlumatların ən yaxın tarixləri ilə “Mühasib təqvimi” bölməsində tanış ola bilərsiniz. Əlavə edirik ki, Maliyyə Nazirliyi vergi və rüsumlarla bağlı qanunvericilik üzrə məsləhətlər vermək səlahiyyətinə malikdir. Bu məsələ ilə bağlı izahatlar 7 avqust 2007-ci il tarixli N 03-02-07 / 2-138 nömrəli məktubda verilmişdir. Sənəddə müəyyən edilir ki, şöbənin məsləhətləri normativ hüquqi akt deyil, hüquq normalarını ehtiva etmir və hüquq normalarının müəyyən edilməsinə, dəyişdirilməsinə və ya ləğvinə yönəldilmir.