Omatoodetud toodete jaemüügi arvestus. Omatoodangu kaupade müük läbi spetsialiseeritud kaupluse: maksusüsteem, kassasüsteemide kasutamine

Tere!

Jätkame kasulike näpunäidete avaldamisega neile, kes on eduka veebipoe loomise ja arendamise teekonna alguses. Varasemates väljaannetes rääkisime sellest, kuidas leida “oma” toode (ja), millised on selle omadused?, teie äriidee ja .

Täna räägime sellest, mida peate arvestama, kui otsustate oma tooteid veebis müüa

Oma kaubad ja teenused

Internet on avanud tootjatele täiesti uue maailma: toodete müük on muutunud palju lihtsamaks ja kiiremaks. Kuid siin on mitmeid nüansse.

Oma toote müümisel on vaieldamatud eelised: teil on täielik kontroll oma kaubamärgi ja selle arengu üle, teil on võimalus hõivata turul vaba nišš, kohandada toodet vastavalt klientide soovidele jne. Kuid lisaks kauplemisprotsessi enda korraldamisele peate investeerima aega ja vaeva ka tootmisesse endasse.

Seetõttu peate kindlasti eelnevalt läbi mõtlema, kuidas oma äri laiendate, kuidas teie tootesari kasvab ja muutub, milliseid väljakutseid võite tulevikus kokku puutuda ning mida on vaja selleks, et püsida konkurentsis ja pakkuda klientidele midagi uut.

Käsitöökaupade pood Plushkin.club

Millised peaksid olema teie esimesed sammud Internetis müümisel?

  1. Hinnake esialgseid andmeid. Kust te toorainet saate (olenevalt teie ettevõtte tüübist võib see olla hulgi- või jaemüüja, sõbrad või isegi kirbuturg). Peate selgelt määratlema tarnijad ja arvutama kõik kulud.
  2. Tehke kindlaks, kuidas te tellimusi tarnite: kas valite transpordiettevõtted või Venemaa Posti? Kas saadate pakid ise või kulutate raha kullerite ja kättetoimetamisteenuste peale? Kohaletoimetamine on toodete Internetis müümise üks peamisi aspekte.
  3. Mõelge toote pakendile: kui usaldusväärne see on, kuidas see mõjutab kogumaksumust ja kas see peab vastu transportimisel.
  4. Arvutage tootmisprotsess täielikult: kui kaua kulub ühe kaubaühiku tootmine, kui palju saate teha päevas, nädalas, kuus. Kas töötate tellimiseks või kavatsete hoida kaupu, et need kiiresti klientidele saata? Dokumenteerige absoluutselt kõik, alates tootmiskuludest kuni kulutatud ajani.
  5. Enne toote müüki e-poes mõelge läbi, kus te toodet hoiate. Isegi kui teil on kodus vaba ruumi, peate tõenäoliselt oma ettevõtte laiendamisel otsima midagi suuremat. Uuri alternatiive: kui palju maksab sobivate ruumide rentimine, kui palju maksavad logistikateenused 3PL (Third Party Logistics) pakkujalt.
  6. Ajastus mängib toodete Internetis müümisel suurt rolli. Teie veebisaidil peaks olema selgelt kirjas, kui kaua pärast tellimuse eest tasumist kulub toote valmistamine ja ostjale tarnimine. Saate selle teabe lisada tootekirjeldusse, samuti dubleerida tehingu kinnitusmeilidesse. Olge aus, tehke protsess võimalikult läbipaistvaks, järgige tähtaegu ja siis usaldavad kliendid teid.

Koostöö tootja või hulgimüüjaga

See valik hõlmab teie toote arendamiseks, tootmiseks ja müümiseks partneri leidmist. See on suurepärane võimalus, kui teil pole võimalust või ei soovi seda ise teha. Või kahtlete, kas saate oma ettevõtte skaleerimisega ise hakkama ja olete seetõttu valmis tegema koostööd suurema tootja või hulgimüüjaga, kes tegeleb müügiga.

Mitut tootjat ühendava Miratorgi osaluse veebipood

Tõenäoliselt on investeering siiski märkimisväärsem. Samuti peate vastutama klientide jaoks toote kaubamärgi ja kvaliteedi eest.

Millistele punktidele tasuks tähelepanu pöörata enne uue toote müügile asumist?

  1. Saate luua partnerlussuhteid juba edukalt tegutseva ettevõttega või leida "promoteerimata" tootja, mis vastab kõigile teie nõuetele. Igal juhul võib kaaslase leidmine võtta üsna kaua aega, seega valmistu selleks aegsasti.
  2. Veenduge, et teie elukaaslane järgiks seadusi ja omaks kõiki vajalikke dokumente (litsentsid, load). Küsige soovitusi neilt, kes on selle tootja või hulgimüüjaga juba koostööd teinud. See on hea märk, kui uuritav ettevõte küsib teilt sama teavet, et tõestada teie ettevõtte õiguspärasust.
  3. Hinnake oma võimeid ja partnerluse väljavaateid:
    - Kui suur on toote lõplik maksumus, võttes arvesse sisseostetavat tootmist, tarnimist ja võimalikke varjatud tasusid?
    - Kui kiiresti saab partner kauba tarnida?
    - Kuidas on ettevõttes korraldatud tarne ja laohaldus? Kas see on toote hinna sees või on tegemist lisateenusega? Kas kontrollite brändingut?
    - Uurige lepingut: kas selles on manööverdamisruumi, kas on võimalik teha korrektuure, mida teie ettevõte vajab? Kas tingimusi võib nimetada rangeteks? Millega sa täpselt riskid? -Kuidas on suhtlus partnerettevõttes üles ehitatud? Kui sageli edastatakse teile värsket teavet toote muudatuste, uuenduste ja allahindluste kohta?
    - Millised on minimaalsed tellimiskogused?
  1. Enne lepingu allkirjastamist tutvuge kindlasti toote näidisega. Veenduge, et see vastaks teie ootustele. Tootjad võtavad tavaliselt näidise saatmise eest tasu, kuid saate kaubelda võimaluse üle, mille puhul makstakse lepingu allkirjastamise korral.

Niisiis, kaaluge kõiki oma võimalusi ja alustage! Pidage meeles: halvimal juhul, kui midagi ei õnnestu, võite valida teise suuna ja edasi liikuda. Veebipoes müümine polegi nii keeruline, kui tundub!

Jagage oma kogemusi kommentaarides!
Valmistanud Victoria Chernysheva

Tellige meie uudised ja elektroonilise ajakirja numbrid, et mitte ilma jääda

Teenuse eksperdid kaaluvad küsimusi selle kohta, kas erimaksusüsteemis asuv organisatsioon peab oma toodangu müümisel kasutama UTII-d, samuti selliste tehingute dokumenteerimise korra kohta. Õigusnõustamine GARANT Ekaterina Lazukova ja Svetlana Myagkova.

OÜ rakendab üldist maksustamisrežiimi, oma toodangut on kavas eraisikule müüa pangaülekandega. Kas seda tehingut peetakse jaemüügiks ja kas sellega kaasneb UTII tasumine? Kui ei, siis milliste dokumentidega tehing vormistatakse?Kas on vaja vormistada tarneleping, maksearve, arve või saateleht?

Kõigepealt tuleb kohe märkida, et vaadeldavas olukorras ei ole organisatsioon mitte ainult kohustatud UTII-le üle minema, vaid tal pole ka õigust seda teha, kuna tegemist on oma toodangu kaupade müügiga. ei kuulu ülekandmisele UTII-le. Dokumenteerimise kord sõltub omakorda üksikisikuga sõlmitud lepingu liigist.

Selgitame üksikasjalikumalt.

Maksusüsteemi rakendamine UTII kujul

Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.28 kohaselt on UTII maksjad organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes teostavad UTII-le alluvat äritegevust Vene Föderatsiooni moodustava üksuse territooriumil, kus on kehtestatud ühtne maks.

Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 kohaselt kehtestatakse UTII kujul maksustamissüsteem Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga, mis on jõustatud munitsipaalrajoonide, linnaosade esinduskogude normatiivaktidega, föderaallinnade seadustega. Moskvas ja Peterburis ning seda kohaldatakse koos üldise maksustamisrežiimiga ja muude maksustamisrežiimidega, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksude ja lõivude kohta.

UTII vormis maksusüsteemi teatud tüüpi tegevuste puhul saab kohaldada artikli lõikes 2 sätestatud äritegevuse liikide suhtes. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.26. Eelkõige saab UTII vormis maksusüsteemi rakendada kaupade jaekaubandusele.

Jaekaubanduse mõiste on toodud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 kohaselt jaekaubanduse all mõistetakse selle normi kohaselt äritegevust, mis on seotud kaupade müügiga (sealhulgas sularahas, samuti maksekaartide kasutamisega) jaemüügilepingute alusel. . Samas ei hõlma seda tüüpi ettevõtlus eelkõige oma toodangu (tootmise) müüki.

Seega ei ole omatoodetud toodete müügitegevus UTII kohaldamise kontekstis jaekaubandus. Pole tähtis, kellele ja mis eesmärgil kaupa müüakse. Sellest tulenevalt ei saa organisatsioon selliste tegevuste suhtes kohaldada UTII-d.

Lisaks jõustus 1. jaanuaril 2013 art. punkti 1 uus redaktsioon. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.28 (25. juuni 2012 föderaalseadus N 94-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese ja teise osa ning teatud Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muutmise kohta").

Alates 1. jaanuarist 2013 kehtib art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.28 näeb ette, et organisatsioonid ja üksikettevõtjad lähevad vabatahtlikult üle ühe maksu tasumisele.

Seega on alates 2013. aastast UTII vormis maksusüsteemile ülemineku kohustuslik kord kaotatud. Maksumaksjal on õigus iseseisvalt valida oma äritegevuse maksustamisrežiim: üldine maksustamissüsteem, lihtsustatud maksusüsteem või UTII (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 6.11.2012 N 03-11-06/3/ 75, 13. august 2012 N 03-11-06/3/59 , 06/01/2012 N 03-11-11/173).

See tähendab, et isegi siis, kui organisatsiooni poolt läbiviidud tegevused peatüki normide alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 26.3 kuulub tegevusliikide alla, mille elluviimisel võib kohaldada UTII-d, sellise tegevusega seotud organisatsioonil on õigus kohaldada UTII-d või pidada arvestust STS-i (STS) raames. , kui selle maksusüsteemi rakendamiseks on asjakohased õigused).

Vaadeldavas olukorras rakendab organisatsioon DOS-i, mistõttu UTII alla kuuluvate tegevuste läbiviimisel on organisatsioonil õigus iseseisvalt otsustada, kas rakendada UTII või DOS-i.

Pange tähele, et artikli sätete kumulatiivsest kohaldamisest alates Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27 (jaekaubanduse mõiste) ja art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklist 492 tuleneb sellest, et jaekaubandus hõlmab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.3 tähenduses ettevõtlust, mis on seotud kaupade müügiga nii sularahas kui ka jaemüügi korras sularahata maksete eest. ja müügilepingud, olenemata ostjate kategooriast (füüsilised või juriidilised isikud) neid kaupu müüakse (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 04/05/2013 N 03-11-06/3/11238, 04/04 /2013 N 03-11-11/137, 18.03.2013 N 03-11-11/107). See tähendab, et UTII alla kuuluvate tegevuste osana saab organisatsioon müüa kaupu nii füüsilistele kui ka juriidilistele isikutele ja saada nende eest tasu mis tahes kujul. Oluline on ainult müüdava toote kasutamise lõppotstarve: isiklikeks vajadusteks või äritegevuseks (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 08.08.2012 N 03-11-11/229, 05.21.2012 N 03-11- 11/165, 05.05.2012 N 03-11-11/144).

Dokumenteerimine

Kõnealuse tehingu dokumenteerimise kord sõltub lepingust, mille alusel kaup üksikisikule müüakse: kas jaemüügi ostu-müügilepingu või tarnelepingu alusel.

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 506 kohaselt kohustub tarnija-müüja tarnelepingu alusel üle andma tema toodetud või ostetud kaubad ostjale kindlaksmääratud ajavahemiku või aja jooksul äritegevuses või muudel eesmärkidel kasutamiseks. ei ole seotud isikliku, perekondliku, kodu ja muu sarnase kasutamisega.

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 492 kohaselt kohustub jaemüügilepingu alusel kaupade jaemüügis müümisega tegelev müüja andma ostjale üle isiklikuks, perekondlikuks, koduseks või muuks ettevõtlusega mitteseotud kasutamiseks mõeldud kaubad. tegevused.

Seega on jaemüügi ostu-müügilepingu ja tarnelepingu alusel kaupade müügi peamine erinevus ostja ostetud kauba kasutamise lõppeesmärk: isiklikuks tarbeks või äritegevuses kasutamiseks. Juhime tähelepanu sellele, et kehtivad õigusaktid ei kohusta müüjat kontrollima temalt ostetud kauba sihtotstarbelist kasutamist.

Organisatsioon peab ise otsustama, milline leping sel juhul sõlmitakse.

Sel juhul on vaja arvesse võtta artiklis 1 sätestatud sätteid. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 493, mille kohaselt, kui seaduses või lepingus ei ole sätestatud teisiti, loetakse jaemüügi-müügileping sõlmituks hetkest, kui müüja väljastab sularaha kviitungi või müügitšeki või muu sarnase dokumendi, mis kinnitab kauba eest tasumist. kaubad ostjale.

Seega jaemüügi ostu-müügilepingu alusel toimingute tegemisel ei ole ette nähtud ostjale muude dokumentide väljastamist peale kassakviitungi (muu sarnane dokument). Samas ei ole keelatud ostjale muid dokumente (arve, saateleht jne) väljastada.

Kaupade liikumise andmete õigeaegse ja täieliku kajastamise kontrollimiseks jaekaubanduses võib kasutada mis tahes iseseisvalt välja töötatud saatekirja (või muud sarnast dokumenti) vormi tingimusel, et selline vorm vastab algdokumentidele esitatavatele nõuetele (artikli 2. osa). 9 6. detsembri 2011. aasta föderaalseadus N 402-FZ “Raamatupidamise kohta” (edaspidi seadus N 402-FZ)).

Mis puutub hulgimüügilepingusse, siis sellise lepingu alusel kaupade müük koostatakse saatekirjaga, mis on koostatud vormis TORG-12 või muul iseseisvalt välja töötatud vormil, millel on märgitud kohustuslikud andmed (seaduse nr 9 artikli 9 2. osa). . 402-FZ). Tarne hulgimüügilepingu sõlmimisel antakse ostjale üle arve teine ​​eksemplar (teine ​​saadetist kinnitav dokument).

Seoses arve koostamisega märgime järgmist. Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 kohaselt on arve dokument, mille alusel ostja võtab maha kaupade (tööde, teenuste) müüja esitatud käibemaksusummad, omandiõigused. .

Üksikisik vastavalt artikli lõikele 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 143 kohaselt ei ole käibemaksukohustuslane, see tähendab, et ta ei vaja müüja väljastatud arvet.

Samal ajal peavad maksumaksjad vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 punkt 3) koostama arveid, samuti pidama saadud ja väljastatud arveid. arved, osturaamatud ja müügiraamatud käibemaksukohustuslasena kajastatud kaupade (tööde). , teenuste müügitehingute tegemisel.

Vastavalt artikli lõike 3 sätetele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 168 kohaselt kaupade (töö, teenuste) müümisel, samuti maksesummade laekumisel, eelseisvate kaubatarnete (tööde tegemine, teenuste osutamine) arvelt osaline tasumine, vastavad arved väljastatakse hiljemalt viie kalendripäeva jooksul alates kauba väljasaatmise päevast (tööde teostamine, teenuste osutamine) või maksesummade laekumise päevast, osaline tasumine eelseisvate kaubatarnete arvelt (tööde teostamine, osutamine) teenuste osutamine), omandiõiguste üleandmine.

Veelgi enam, vastavalt artikli lõikele 7. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 168 ei pea esitama arveid sularaha eest kaupade müümisel jaekaubanduse ja avaliku toitlustamise organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele, samuti neile, kes teevad tööd ja osutavad tasulisi teenuseid otse elanikkonnale. Sel juhul loetakse maksedokumentide koostamise ja arvete väljastamise nõuded täidetuks, kui müüja väljastab ostjale kassakviitungi või muu kehtestatud vormis dokumendi.

Eeltoodust järeldub, et jaekaubanduse teostamisel ei tohi arveid väljastada ainult sularahamaksete kohta.

Seega peab organisatsioon kõnealusel juhul üksikisikult pangaülekandega makse saamisel väljastama arve ja registreerima selle müügiraamatus. Sel juhul on organisatsioonil õigus kaupade müümisel üksikisikule esitatavate dokumentide paketti arvet mitte lisada. Samas ei sisalda seadusandlus keeldu väljastada eraisikule arve, kui ta ostab kauba pangaülekandega.

Ekspertide vastuses mainitud dokumentide tekstid on leitavad õigusviitesüsteemist

Üksikettevõtja on registreeritud Surgutis, kuid tegutseb Jekaterinburgis. Maksurežiimi valimine ja veebikassa kasutamine.

küsimus:Üksikettevõtja on registreeritud Surguti linnas ja maksustatakse lihtsustatud maksusüsteemi alusel, kuid tegutseb Jekaterinburgis ja taotleb patenti (ateljeeteenused), plaanime müüa omavalmistatud esemeid veebisaidi ja püsiva kaupluse kaudu. Jekaterinburgis. Millist maksustamisrežiimi on seaduslik kohaldada, milliseid müügimakse peab üksikettevõtja maksma, kas UTII-d on võimalik kohaldada. Palun täpsustage Jekaterinburgi UTII arvutus. Kas eraettevõtjad on sel aastal kohustatud veebilehe kaudu müües kasutama elektroonilisi kassaaparaate?

Vastus: Oma toodangu kaupade müümisel veebisaidi või spetsialiseeritud kaupluse kaudu saate kasutada kas OSNO-d või lihtsustatud maksusüsteemi.

Kuna kasutate juba ateljeeteenuste puhul lihtsustatud maksusüsteemi, saate jaemüügi puhul valida ainult lihtsustatud maksusüsteemi. See on tingitud asjaolust, et lihtsustatud maksusüsteemi ja OSNO-d ei kombineerita.

Te ei saa kasutada UTII-d ega patenti. Kuna jaemüük ei hõlma omatoodangu (tootmise) () toodete müüki ega müüki Interneti-saitide ja veebipoodide kaudu.

Veebilehe (poe) kaudu müümisel tuleb kasutada online-kassat.

Maksate ühtset müügimaksu seoses lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisega.

Põhjendus

Kes saavad patendimaksusüsteemi rakendada

Patendi maksustamise süsteem on iseseisev maksu erirežiim, mida kohaldatakse vabatahtlikkuse alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.44 peatükk 26.5, lõige 2).

Patendimaksustamise süsteemile on võimalik üle minna ainult nendes Vene Föderatsiooni moodustavates üksustes, kus see maksurežiim on kehtestatud piirkondlike õigusaktidega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.43 punkt 1).

Tabelis on toodud loetelu piirkondadest, mille territooriumil on patendimaksustamise süsteem kehtestatud.

Erirežiimi kohaldamise tingimused

Patendimaksustamise süsteemi saavad rakendada ainult ettevõtjad ja ainult siis, kui samaaegselt on täidetud järgmised tingimused:*

  • tegevuse liik, millega ettevõtja tegeleb (plaanib tegeleda pärast patendi omandamist), on märgitud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.43 lõikes 2. Sel juhul on ettevõtjal õigus kohaldada seda erirežiimi teenuste osutamisel (tööde tegemisel) nii elanikkonnale kui ka organisatsioonidele (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 10. juuni 2014 nr GD-4-3/ 11215). Lisaks on Vene Föderatsiooni moodustavatel üksustel õigus seda nimekirja laiendada, täiendades seda muude majapidamisteenustega OKVED 2 ja OKPD 2 heakskiidetud nimekirjadest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, punkt 8, artikkel 346.43). . Patendi maksustamise süsteemi on aga võimalik selliste teenuste osutamisel (laiendatud) kohaldada ainult nende teenuste suhtes, mida osutatakse ainult elanikkonnale (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 2. septembrist 2014 nr 03-11- 12/43824 ja 28.12.2012 nr 03-11-11/398);
  • ettevõtja tegutseb iseseisvalt või palgatud töötajatega (sh tsiviillepingute alusel), kelle keskmine arv ei ületa 15 inimest kõigis tegevusvaldkondades. Määrake patendi väljastamise perioodi keskmine arv. Kui ühendate PSN-i UTII-ga, võtke arvesse ainult neid töötajaid, kes tegelevad PSN-iga (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 7. juuli 2016. aasta kirjaga nr SA-4-7/12211 saadetud ülevaate punkt 17, Vene Föderatsiooni Ülemkohtu 1. juuni 2016. aasta otsus nr 306-KG16-4814). Pangem tähele, et enne selle kirja avaldamist oli kontrolöridel teistsugune seisukoht. Muudel kombineerimise juhtudel võtke arvesse kõiki oma palgasõdureid - sellistel juhtudel ei ole osakonna positsioon veel muutunud (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 21. juuli 2015 nr 03-11-09/41869, toodud maksuinspektsioonide tähelepanu Venemaa föderaalse maksuteenistuse 3. augusti 2015. aasta kirjaga nr ED-4-3/13578);
  • tegevust ei teostata lihtühingulepingu (ühistegevuse lepingu) ega vara usalduse valitsemise lepingu raames.

Loetletud tingimused peavad olema täidetud kogu patendi kehtivusaja jooksul.

See järeldus tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõigete ja artikli 346.43 sätetest.

Patendisüsteemi saab ettevõtja rakendada olenemata oma maksustaatusest, st olles nii resident kui ka mitteresident (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 25.11.2013 nr 03-11-12/50675).

Patendimaksusüsteemi kohaldamise võimalust ei mõjuta ka ostjatega (klientidega) arveldamise vorm, samuti ettevõtja müüdud kaupade (töö, teenuste) eest tasumise allikas. See tähendab, et ettevõtja võib saada organisatsioonidelt ja elanikkonnalt makseid nii sularahas kui ka sularahata, isegi eelarvevahenditest. Sellised täpsustused on toodud Venemaa Rahandusministeeriumi 5. aprilli 2013. a kirjades nr 03-11-12/40, 21. jaanuaril 2013 nr 03-11-12/07.

Milliste tegevuste jaoks patent väljastatakse?

Tegevusliikide loetelu, mille jaoks on võimalik patent saada, on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.43 lõikega 2. Samal ajal on Vene Föderatsiooni moodustavatel üksustel õigus seda loetelu laiendada muude OKVED 2 ja OKPD 2 määratletud majapidamisteenuste osas. Majapidamisteenustega seotud tegevusliikide koodid ja teenuste koodid on loetletud Venemaa Föderatsiooni valitsuse 24. novembri 2016. aasta korraldusega nr 2496-r kinnitatud nimekirjades (Vene Föderatsiooni valitsuse artikli 346.43 punkti 8 alapunkt 2). Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Teie piirkonna PSN-i alla kuuluvate teenuste täielikku loendit saate vaadata piirkondlikust seadusest. Valik selliseid seadusi on tabelis.

Kui ettevõtja kavatseb korraga tegeleda mitme loetletud tegevusega, peab ta hankima patendi igaühe jaoks.

Kaubandus

PSN-i saate kasutada ainult siis, kui kauplete jaemüügiga järgmiste objektide kaudu:*

  • mittestatsionaarne kaubandusvõrk. See on kohaletoimetamine ja kauplemine;
  • statsionaarne jaemüügikett, mille pindala ei ületa 50 ruutmeetrit. m iga objekti kohta. See on kauplemine kauplustes ja paviljonides;
  • statsionaarne jaekett ilma müügikorrusteta. See on kauplemine turgudel, laatadel, kioskites, telkides ja automaatide kaudu.

Jaekaubandus tähendab kaupade müüki isiklikuks, perekondlikuks kasutamiseks, mitte äritegevuseks. Ja tehke seda jaemüügi ostu-müügilepingu alusel. Sellisel kokkuleppel ei ole eraldi kirjalikku vormi. See loetakse sõlmituks, kui müüja annab ostjale tšeki.

Te ei saa patendisüsteemi kasutada, kui te ei müü jaemüüki. Selgitame, mis tüüpi kaubandus see on.

Seadus ei hõlma kaubandust jaekaubanduses:*

  • gaas;
  • veoautod ja erisõidukid, mis tahes tüüpi bussid;
  • haagised, poolhaagised, puistehaagised;
  • Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 181 lõike 1 punktides 6–10 loetletud aktsiisikaubad;
  • toit ja kõik joogid toitlustusorganisatsioonides. Ja pole vahet, kas need on pakendatud ja pakendatud tootja poolt või müüakse lahtiselt, villides jne;
  • omatoodangu tooted.* Erandiks on kaubad ja toitlustustooted, mis valmistatakse automaatides.

Lisaks ei saa jaekaubandust nimetada:*

  • kauplemine tarnelepingute alusel, samuti riigi- ja munitsipaallepingute raames;
  • soodusravimite üleandmine tasuta retseptiga;
  • kauplemine näidiste ja kataloogide abil väljaspool statsionaarset jaotusvõrku. See hõlmab posti teel kauplemist;
  • kaubelda otsepakkumiste, telefoni teel, veebisaitide ja veebipoodide kaudu.*

Sellised reeglid on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.43 lõigete ja lõike 2 lõikega 3 ning neid selgitatakse täpsemalt Venemaa rahandusministeeriumi 29. aprilli 2016. aasta kirjades nr 03-11-12/25371. , 22.11.2013 nr 03-11-11/ 50540.

Kes saab lihtsustust kohaldada

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamise tingimused

Üldreeglina saavad lihtsustust kohaldada ainult need, kes on täitnud järgmised koguselised ja kulupiirangud:*

  • saadud tulu summa ei ületa kehtestatud piirmäära (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 punkt 4.1);
  • maksustamisperioodi keskmine töötajate arv ei ületa 100 inimest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 15, punkt 3, artikkel 346.12);
  • põhivara jääkväärtus ei ületa 150 000 000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 16, punkt 3, artikkel 346.12).

Ülaltoodud tingimusi peavad järgima nii need, kes juba kasutavad lihtsustatud süsteemi, kui ka need, kes alles plaanivad sellele režiimile üle minna (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.13 punkt 4.1, artikli 346.12 punkt 3).

Millistele kaubandustehingutele kehtib UTII?

UTII kasutamine on lubatud kaupade jaekaubanduses:*

  • kaubanduspõrandatega jaemüügiketi rajatiste kaudu;
  • jaemüügiketi rajatiste kaudu ilma müügipõrandateta;
  • turustusvahendite (jaotus)kaubanduse kasutamine.

Jaekaubandus UTII eesmärkidel ei hõlma:*

  • Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 181 lõike 1 punktides 6–10 nimetatud aktsiisikaubad (näiteks mootoribensiin, diislikütus, mootoriõli jne);
  • toiduained ja joogid, sh alkohoolsed joogid, nii pakendatud kui ka pakendatud ning ilma toitlustusasutustes;
  • oma toodang (tootmine), sealhulgas müüja materjalidest lepingu alusel toodetud (valmistatud) tooted (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 5. augustist 2009 nr 03-11-06/3/205).* erand on siis, kui organisatsioon, müüja ei osale tema poolt edastatud kliendi tarnitud materjalide töötlemises;
  • väljavõtmata kaubad pandimajades;
  • gaas;
  • veoautod ja erisõidukid ning nende jaoks mõeldud haagised (poolhaagised, haagised);
  • igat tüüpi bussid;
  • kaubad näidiste ja kataloogide järgi väljaspool statsionaarset turustusvõrku (näiteks posti teel, televisiooni ja veebipoodide, elektrooniliste terminalide, telefoniside kaudu);*
  • ravimid soodusretsepti alusel (tasuta).

Millistel juhtudel tuleks CCT-d kasutada?

Kes peaks kasutama CCP-d

Olukord: Kas kaugmüügiks (kaupade müük Interneti kaudu, otsepood jne) on vaja kasutada kassasüsteeme. Kaubad toimetatakse klientideni kullerite abil

Kõik oleneb sellest, kuidas ostja kauba eest maksab.

Tasumine sularahas ja kaardiga kauba kättesaamisel

Suletud loetelu tehingutest, mille puhul saab sularaha vastu võtta ilma kassaaparaate kasutamata, on toodud 22. mai 2003. aasta seaduses nr 54-FZ. Kaugkauplemine ei sisaldu selles loendis. Väikese jaekaubanduse puhul ei kehti kaupade müük Interneti, otsepakkumise jms kaudu. See tuleneb lõigetes ja GOST R 51303-2013 toodud määratlustest.

Seetõttu on hädavajalik kasutada kassaaparaate ja väljastada klientidele kassakviitungeid paberkandjal või elektrooniliselt. Seda järeldust kinnitavad Venemaa rahandusministeeriumi 27. septembri 2013. aasta kirjad nr 03-01-15/40098, Venemaa föderaalse maksuteenistuse 29. augusti 2016. aasta kirjad nr AS-3-20/3966 ja Venemaa Moskva föderaalne maksuteenistus, 24. aprill 2012, nr 17-26/ 037701.*

Tehke kassaoperatsioon ostjaga arveldamise hetkel. Te ei saa tšekki ette teha. Interneti kaudu elektrooniliste maksete tegemiseks kasutage kassaaparaati sel hetkel, kui saate ostja pangast kinnituse, et ta on täitnud elektroonilise raha ülekande korralduse. Sellised täpsustused on Venemaa Rahandusministeeriumi 25. jaanuari 2017 kirjas nr 03-01-15/3480.

Samuti on vajalik kasutada kassaaparaate ja väljastada kassatšekk kauba eest tasumisel maksekaartidega: POS-terminali kaudu. See tuleneb 22. mai 2003. aasta seaduse nr 54-FZ artikli 1.2 lõikest 1.

Pearaamatupidaja annab nõu: kaugkaubanduse käigus klientidega maksete tegemiseks on mitmeid turvalisi viise, et mitte rikkuda kassasüsteemide kasutamise nõudeid. Teeme neile ettepaneku.

Esimene viis. Osta ja anna töötajatele, kes tarnivad kaupu ja võtavad vastu makseid. Mugavuse huvides võivad need olla kaasaskantavad kassaaparaadid. Peamine nõue on, et keskne vastaspool peab olema:

  • kantud riiklikusse registrisse;
  • registreeritud maksuametis.

Väljastatud teisaldatava kassa ohutuse tagamiseks sõlmige töötajaga täieliku rahalise vastutuse leping.

Teine viis. Avatud vastuvõtupunktid. Seejärel saab klientidega arveldamiseks paigaldada väiksema arvu kassaaparaate.

Maksmine Interneti kaudu ilma agendita

Kasutage CCP-d, kui ostja maksab kauba eest eemalt:*

  • maksekaart (näiteks müüja veebisaidi kaudu). Ostja on sõlminud kaardi makse vastuvõtmise lepingu otse pangaga;
  • kasutades "elektroonilist rahakotti", näiteks "Yandex.Money". See tähendab, et raha krediteeritakse müüja rahakotile, mitte tema arvelduskontole;
  • spetsiaalse organisatsiooni makseteenuse kaudu, mis ei ole makseagent. Näiteks "Yandex.Checkout", kui Yandexi server tegutseb maksete infrastruktuuri teenuste operaatorina;
  • panga kaudu, kasutades arvet, kviitungit või maksekorraldust ilma kaardita. Pole tähtis, kus kodanik makse sooritas, kas otse pangas või isikliku konto kaudu pangakontole.

Sel juhul saadetakse tšekk elektrooniliselt ostja abonendinumbrile või e-posti aadressile arvelduse hetkel. Sellisteks arvutusteks on spetsiaalne kassaaparaat. See võimaldab automatiseerida arvelduste arvestust ja genereerida tšekke ilma müüja osaluseta.* See tuleneb 22. mai 2003. aasta seaduse nr 54-FZ artikli 4.3 1. osa lõikest 2, artikli 2 lõikest 9 . Seda kinnitavad oma eraselgitustes ka Venemaa föderaalse maksuteenistuse töötajad.

Kauplemist veebipoe kaudu ei saa UTII-le üle kanda

Kui ostja valib Interneti-saidil toote ja saab selle tarneteenuse kaudu laost, ei saa sellist äri pidada kaudseks. Sellele viitas Venemaa rahandusministeerium 24. märtsi 2016 kirjas nr 03-11-11/16415.

Ametnikud selgitasid: jaemüügilepingute alusel kaubandusega seotud ettevõtluse saab üle anda UTII-le. Samal ajal ei kehti näidiste ja kataloogide alusel kaupade müük väljaspool statsionaarset jaemüügiketti UTII jaemüügile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27). Samuti ei saa imputeerimisele üle kanda kauplemist posti teel, otsepakkumiste, telefoniside ja arvutivõrkude kaudu.

Kaupade müümine veebipoe kaudu koos laost kohaletoomisega on just kauplemine arvutivõrkude kaudu. See tähendab, et seda tüüpi ettevõtluse puhul saab ettevõte või ärimees maksta ainult üldisi makse või makse lihtsustatud maksusüsteemi järgi.*

Allolevas tabelis oleme loetlenud jaemüügiga seotud vastuolulised olukorrad ja selgitanud, kas tegevusi saab üle kanda UTII-le.

Olukorrad, kus jaemüüki saab või ei saa üle kanda UTII-le*

Milliseid makse maksavad ettevõtjad?

Ettevõtjana registreeritud eraisikul on topeltstaatus: majandusüksus ja üksikisik. Seetõttu võib ettevõtja makstavad maksud jagada kolme rühma.*

1) maksud, mida ettevõtja maksab maksuagendina. Näiteks üksikisiku tulumaksuks eraisikutele tulu maksmisel ja käibemaksuks teatud tehingute tegemisel;

2) maksud, mida ettevõtja tasub tema esitatud maksudeklaratsioonide alusel. Sellesse maksude rühma kuuluvad:

  • Ettevõtja kui maksumaksja poolt tasutud üksikisiku tulumaks (v.a ettemaksed);
  • ettevõtja poolt tasutud maksud seoses maksu erirežiimide kasutamisega (lihtsustatud maksustamine, UTII, ühtne põllumajandusmaks);

3) maksud, mida ettevõtja tasub maksuametilt saadud teatiste alusel. Sellesse maksugruppi kuuluvad üksikisiku varamaks, transpordimaks, maamaks, samuti üksikisiku tulumaksu ettemaksed.

Vladislav Volkov vastab:

Venemaa föderaalse maksuteenistuse üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksete haldamise osakonna juhataja asetäitja

„Inspektorid võrdlevad 6-NDFL-i üksikisikute sissetulekuid kindlustusmaksete jaoks arvutatud maksete summaga. Inspektorid hakkavad seda kontrollisuhet rakendama alates esimese kvartali aruandlusest. Kõik 6-NDFL-i kontrollimise suhtarvud on toodud. Esimese kvartali 6-NDFL-i täitmise juhised ja näidised leiate soovitustest.

  • Laadige alla vormid

Praegu on üsna laialt levinud praktika avada jaekauplusi tööstusorganisatsioonid, mis on nende eraldiseisvad allüksused ja müüvad nii nende organisatsioonide valmistooteid kui ka ostetud kaupu. V.V. räägib omatoodangu jaekaubanduse lepingu alusel toimuva müügi arvestusest ja maksustamisest. Patrov ja M.L. Pjatov, Peterburi Riiklik Ülikool.

Kaubatehingute raamatupidamise korraldamine enda kauplustes tekitab mitmeid probleeme. Nende hulka kuuluvad: sünteetiliste kontode valik, et arvestada oma toodangu kauba liikumist kaupluses, kauba arvestusliku hinna määramine, raamatupidamise ja maksustamise eesmärgil kvalifitseerumine valmistoodete kaupluse lattu viimise faktide arvestamiseks, kaubaarvestuse arvutamine. realiseeritud kaubandusliku juurdehindluse suurus jne.

Nende probleemide lahendamist takistab otseste regulatiivsete nõuete puudumine, mis määravad metoodika nende tehingute kajastamiseks raamatupidamises.

Valmistoodangu jaemüügi tehingute kajastamisel kerkib esmajoones küsimus tehase töökodadest ja ladudest kauplusesse viimise faktide raamatupidamise ja maksustamise eesmärgil kvalifitseerimise kohta. Kas sel juhul toimub kaupade müük ja kas väärisesemete võõrandamise käive on seetõttu käibemaksu ja muude müügimaksudega maksustatav? Kas juba selles kaupade liikumise etapis tekib finantstulemus, mis mõjutab maksustatava kasumi suurust?

Kui jaekauplus on tootja suhtes iseseisev juriidiline isik (näiteks tehase tütarettevõte), müüakse kaupu ostu-müügilepingu alusel või võõrandatakse komisjonilepingu, käsundus- või käsunduslepingu alusel. Sel juhul peab kauba üleandmise fakt kajastuma tehingu poolte (kaupluse ja kauba tootmisettevõtte) arvestuses vastavate lepingute täitmise kajastamiseks kehtestatud viisil.

Kui kauplus on tootmisorganisatsiooni struktuurne allüksus (ja see on just see variant, mida me kaalume), siis ei saa kauba viimist kaupluse lattu vastavalt kehtivatele tsiviil- ja maksuõiguse normidele kvalifitseerida müügiks ( müük) tehase poolt kauplusele, sest sellisel ei saa olla kohta sama juriidilise isiku eraldi struktuuriüksuste vahel.

Sel juhul viitavad maksuseadusandluse normid meile otseselt tsiviilõiguse nõuetele. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 39 antud üldisele määratlusele loetakse kaupade müüki maksustamise eesmärgil nende omandiõiguse hüvitamise alusel kolmandatele isikutele üleandmise faktiks.

Vastavalt käibemaksuga seotud müügi mõiste erimääratlusele, mis on toodud artikli lõikes 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 kohaselt tähendab kaupade müük nende omandiõiguse üleandmist kolmandatele isikutele nii tasuliselt kui ka tasuta. Samal ajal vastavalt lõigetele. 2 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 kohaselt kajastatakse käibemaksu mõistes kaupade enda vajadusteks võõrandamist müügina ainult siis, kui nende kaupade kulud ei ole ettevõtte tulumaksu arvutamisel mahaarvatavad.

Järelikult ei ole Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normide kohaselt kaupade üleandmine jaemüügipunkti - organisatsiooni struktuuriüksusesse, kuna see ei tähenda organisatsiooni nende kaupade omandiõiguse kaotamist, siis nende müümine maksu eest. eesmärkidel.

Käive nende kaupade müügist tekib alles pärast nende jaemüüki klientidele, s.o. kauba omandiõiguse ülemineku fakti ostjatele.

Vastavalt Kontoplaani kasutamise juhendi üldnõuetele tuleks kauplusesse üle kantud tooted kajastada eraldi alamkontol kontol 43 “Valmistooted” (näiteks “Valmistooted kaupluses”). Toodete kauplusesse üleviimise fakt tuleks seetõttu kajastada raamatupidamises kandega konto 43 alamkonto deebetile “Valmistoodang kaupluses” ja konto 43 alamkonto “Laos valmistoodang” kreedit. See aga muudab selle müügihindades kajastamise võimatuks, kuna konto 42 “Kaubandusmarginaal” avatakse sama Kontoplaani kasutamise juhendi järgi eranditult kontole 41 “Kaubad”. Jah, ja ühel alamkontol 43 “Valmistooted” kajastatud valmistoodete kajastamine müügihindades, kui nende arvestus selle konto ülejäänud alamkontodel toimub soetusmaksumuses, on vale, kuna üks või teine ​​hindamisvõimalus mis kajastub mis tahes arvestusobjekti kontol, tuleks rakendada kontole tervikuna.

Pealegi müüvad tootmisorganisatsioonide korraldatud kauplused üsna sageli nii oma tooteid kui ka ostetud kaupu ning kaupade liikumise arvestuse korraldamine ainult summaarselt muudab nende mahakandmise keeruliseks, eeldusel et kaubatehingud kajastuvad nii kontol 41 "Kaubad" ja kontol 43 "Valmistooted". Seetõttu tundub meie arvates ratsionaalsem variant, kui tootmisorganisatsiooni jaekauplusesse üleantud toodete arvestus toimub kontol 41 “Kaubad”.

See võimaldab kajastada kaupluses kaupu müügihindadega, kasutades kauba juurdehindluse kajastamiseks kontot 42 “Kaubandusmarginaal”, mis hõlbustab oluliselt kauba vastuvõtmise ja müügi tehingute arvestust. Mis puudutab seda, et kontoplaani kasutamise juhend ei sisalda kandeid standardses kirjavahetuse skeemis:

Deebet 41 "Kaubad" Krediit 43 "Valmistooted"

siis selle normatiivdokumendi kohaselt "kui ilmnevad majandustegevuse faktid, mille kirjavahetus ei ole standardskeemis ette nähtud, saab organisatsioon seda täiendada, järgides käesoleva juhendiga kehtestatud ühtseid lähenemisviise."

Lähtudes vaadeldud sätetest, saab valmistoodete jaemüügi tehingute arvestamiseks välja pakkuda järgmise metoodika:

Valmistoodangu jaekauplusse üleandmise fakti kajastab kanne konto 41 “Kauba” alamkonto “Oma toodang” deebetis ja konto 43 “Valmistooted” kreedit Väärtesemete maksumuse katteks, mis on laekunud. poodi.

Kaupluse ostetud kaupade müügiväärtusega seotud käibemaksusumma kajastamine tuleks teha konto 42 “Kaubandusmarginaal” alamkonto “Kaubandusmarginaal omatoodangult” krediidil. Sel juhul tehakse konto 41 “Kaubad” alamkonto “Omatoodangud” deebetisse kanne konto 42 “Kaubandusmarginaal” alamkonto “Oma toodangu kaubamarginaal” vastavuses kaupluse kaubavahetuse summale. juurdehindlus ja käibemaks kaupade jaehinnalt.

Näide

Kauplusesse tarniti 1000 ühikut. tooted, ühiku maksumus. mis on 200 rubla ja jaehind on 260 rubla. (ilma käibemaksuta - 20%). Raamatupidamises tehakse järgmised kanded:

Deebet 41 "Kaubad" alamkonto "Oma toodangu tooted" Krediit 43 "Valmistooted" - 200 000 rubla. (200 hõõruda x 1000);
Deebet 41 "Kaubad" alamkonto "Oma toodang" Krediit 42 "Kaubandusmarginaal" alamkonto "Kaubandusmarginaal omatoodangule" - 60 000 rubla. [(260 hõõruda. - 200 hõõruda.) x 1000];
Deebet 41 "Kaubad" alamkonto "Oma toodang" Krediit 42 "Kaubandusmarginaal" alamkonto "Kaubandusmarginaal omatoodangu toodetele" - 52 000 rubla. (260 hõõruda x 1000 x 20%].

Paljud ettevõtted müüvad oma tooteid struktuuriüksuste kaudu. Kuidas seda raamatupidamises kajastada? Kas selline müük on seotud jaekaubandusega ja kas on vaja tasuda UTII-d? Kuidas jaotada kulud kahe tegevusliigi vahel, kui lisaks enda omale müüakse ka ostetud kaupa? Vastused neile küsimustele leiate meie artiklist.
Ladožski kohta Maksustamise mõistmine

Oletame, et tootmisettevõte müüb lõpptarbijatele valmistooteid oma poe kaudu. Loomulikult kuulub selline müük jaekaubanduse mõiste alla (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 492). Kuid kas see tegevus tuleb UTII-sse üle kanda? Ei, kuna omatoodangu (tootmise) toodete müük ei kuulu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.3 alla. See on märgitud peamise maksudokumendi jaotises 346.27.

Seega maksustatakse seda tegevust üldistel alustel või kui kehtestatud nõuded on täidetud, saab selle üle viia „lihtsustatud maksule“.

Korraldame transpordi osakonda

Valmistatud toodete laost üleviimine struktuuriüksusesse, kus need realiseeritakse, väljastatakse siseliikumise arvega (vorm nr TORG-13). Selle vormistab kahes eksemplaris inventuuriartikleid üleandva osakonna rahaliselt vastutav isik. Esimene on aluseks toodete laos mahakandmisel. Teine on väärtasjade postitamiseks vastuvõtuosakonda. Täidetud dokument allkirjastatakse üleandja ja saaja poolt ning esitatakse raamatupidamisele laoartiklite liikumise fikseerimiseks.

Raamatupidamine

Kauplemistegevusega tegelevate osakondade valmistoodangu liikumise arvestus toimub samanimelisel kontol 43 eraldi alamkontol “Valmistooted mittekaubandusliku organisatsiooniga”. See on sätestatud varude arvestuse metoodiliste juhendite punktis 219 (kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega nr 119n). Toodete viimine põhitegevusest kauplemisdivisjoni kajastatakse kontol 43 siseliikumisena.

Müük kajastub kontol 90 “Müük” üldiselt kehtestatud viisil, nagu ka laost valmistoodete müügi toimingutes.

Ainult sel juhul krediteeritakse konto 43 alamkontot “Valmistooted mittekaubanduslikus organisatsioonis”.

Vaatame näidet, kuidas kajastada raamatupidamistehinguid, mis hõlmavad enda toodete müüki organisatsiooni kauplemisdivisjoni poolt.

Näide 1

Ettevõte Aurora LLC müüb oma kaupluses oma tooteid. Valmistoodete maksumus on 100 000 rubla ja müügihind 177 000 rubla. Aurora LLC raamatupidaja kajastab valmistoodete liikumisega seotud toiminguid järgmiselt:

Deebet 43 alamkonto “Valmistoodang laos” Krediit 20
- 100 000 rubla. – tooted võetakse lattu vastu;

Deebet 43 alamkonto “Valmistooted mittekaubanduslikus organisatsioonis” Krediit 43 alamkonto “Valmistoodang laos”
- 100 000 rubla. – valmistoodang viidi laost müügidivisjoni;

Deebet 62 Krediit 90
- 177 000 rubla. – kajastatakse tulu jaemüügist;

Deebet 90 Krediit 43 alamkonto “Valmistooted mittekauplevas organisatsioonis”
- 100 000 rubla. – valmistoodete maksumus kantakse maha;

Deebet 90 Krediit 68
- 27 000 rubla. – lisandub käibemaks;

Deebet 90 Krediit 99
- 50 000 rubla. (177 000 – 100 000 – 27 000) – majandustulemus kantakse maha aruandekuu lõpus.

Kui ostetud tooteid müüakse ka

Sel juhul kuulub seda tüüpi tegevus "jaekaubanduse" mõiste alla, mis on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.27. See tähendab, et arvestuslikule tulule saab kohaldada maksustamissüsteemi ühe maksuna. Kuid ainult siis, kui sellised tegevused kantakse üle UTII-le piirkonnas, kus neid teostatakse. Lisaks ei tohiks müügipinna pindala ületada 150 ruutmeetrit. m.

Pange tähele: kui lisaks oma toodetele müüakse ka ostetud tooteid, on kahe maksustamisrežiimi kombinatsioon vältimatu. See tähendab, et on vaja tagada kahte tüüpi tegevuste eraldi arvestus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 punkt 7).

Oletame, et ettevõte ühendab üldise režiimi ja imputatsiooni. Kasumimaksustamisel ei võeta arvesse UTII-ga seotud tulusid ja kulusid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 274 punkt 9). Sellest lähtuvalt on vajalik tulude ja kulude eraldi arvestus. Mis siis, kui kulusid ei saa jagada? Seejärel määratakse need proportsionaalselt organisatsiooni "kaudsetest" tegevustest saadava tulu osaga ettevõtte kogutulust. Vaatame seda olukorda näite abil.

Näide 2

Ettevõtte kogutulu oli 1 000 000 rubla, sealhulgas tulu UTII-le alluvast tegevusest - 200 000 rubla. Üldised ärikulud, mida ei saa seostada ühegi maksustamisrežiimiga - 300 000 rubla.

On vaja teha proportsioon:
(200 000 RUB : 1 000 000 RUB) x 300 000 RUB = 60 000 hõõruda.

Seega peavad UTII-le alluvate tegevuste kulud sisaldama 60 000 rubla.

K1 koefitsient 2007. aastal

UTII arvutamisel tuleb põhisaagi summa korrutada deflaatori koefitsiendiga K1. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 lõikes 4.

2007. aastal määrati selleks koefitsiendiks 1,096 (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 29. mai 2007 nr 03-11-02/151).

Tõsi, varem nõudsid rahastajad K1 kasutamist summas 1,241 (kiri 02.03.2007 nr 03-11-02/62). Need, kes kasutasid neid täpsustusi ja rakendasid seda koefitsienti 2007. aasta esimeses kvartalis, peavad nüüd ümber arvutama. Selleks tuleb esitada uuendatud maksudeklaratsioon 2007. aasta I kvartali kohta. Selle tulemusena selgub enammakstud summa, mida saab taotluse korral kasutada kas järgmistel maksustamisperioodidel maksude tasumiseks või tagastada pangakontole vastavalt Venemaa maksuseadustiku artiklis 78 kehtestatud reeglitele. Föderatsioon.