Jos yksi perustaja kahdessa organisaatiossa. Yksityishenkilön veroseuraamukset ja veroriskit

Hallinto LLC:ssä

Venäjän federaation siviililaki määrää suoraan sekä mahdollisuuden perustaa LLC:n yksi perustaja että alun perin useiden henkilöiden, myöhemmin yhden osallistujan perustaman LLC:n toiminnan hyväksyttävyys.

Tämä voi tapahtua joko sen seurauksena, että jäljellä olevat perustajat jäävät eläkkeelle LLC:stä ajan myötä tai jos yksi henkilö hankkii 100% LLC:n osakkeista (siviililain 88 §:n 2 osa). Venäjän federaatio). Jos liiketoiminnassa käytetään yleensä termiä "yhtiön perustaja", lainsäätäjä käyttää mieluummin termiä "yhtiön osallistuja". Oikeudellisesta näkökulmasta nämä ehdot ovat lähes identtiset: perustaja on osallistuja, joka oli mukana LLC:n perustamisessa. Jäljempänä jätämme tämän pienen eron huomiotta.

Johto LLC:ssä voi olla:

  1. Kolme tasoa, mukaan lukien:
    • osallistujien yleiskokous (GMS);
    • hallitus (BoD);
    • yksi tai useampi toimeenpaneva elin.
  2. Kaksitasoinen, ilman SD-muodostusta. LLC:lle, jossa on yksi osallistuja, SD:n läsnäolo hallintajärjestelmässä ei ole käytännössä järkevää; tässä tapauksessa käytetään kaksitasoista hallintajärjestelmää.

LLC:n toimeenpanovalta voidaan järjestää kolmella tavalla:

  1. ainoa toimeenpaneva elin. Käytännössä tätä elintä/tehtävää kutsutaan useimmiten "pääjohtajaksi", vaikka on muitakin nimiä.
  2. Ainoa toimeenpaneva elin yhdessä kollegiaalisen toimeenpanevan elimen kanssa (yleensä on olemassa nimiä "hallitus" tai "johto").
  3. Rahastoyhtiö on toinen oikeushenkilö, joka suorittaa toimeenpanevan elimen tehtäviä.

Kun sovitetaan LLC:n perustaja ja johtaja yhdessä henkilössä yleensä käytetään toimeenpanoelimen organisaation ensimmäistä varianttia.

LLC:n tärkein hallintoelin on OSU, se tekee päätökset LLC:n toiminnan tärkeimmistä kysymyksistä. OSU:n pätevyys määräytyy art. 8. helmikuuta 1998 nro 14-FZ (jäljempänä laki nro 14-FZ) annetun lain "Rajavastuuyhtiöistä" 33 §. Useat kysymykset liittyvät GMS:n yksinomaiseen toimivaltaan, toisin sanoen niiden ratkaisemista ei voida siirtää LLC:n toiselle elimelle yhtiön peruskirjan mukaan. Jos LLC:ssä on vain yksi osallistuja, hän tekee päätökset yksin GMS:n puolesta. Tällaiset päätökset on tehtävä kirjallisesti. Tässä tapauksessa useita laissa nro 14-FZ määriteltyjä OSU:ta koskevia säännöksiä ei sovelleta (lain nro 14-FZ 39 artikla).

Voiko perustaja olla LLC:n johtaja?

Suora ja myönteinen vastaus tähän kysymykseen on Art. 2:ssa. Siviililain 88 §. Huomaa, että kun johtaja ja perustaja ovat samassa henkilössä, LLC:n johtamisjärjestelmä ei muutu yksitasoiseksi. Vaikka kaikki päätökset millä tahansa tällaisen LLC:n johtotasolla tekee sama henkilö, oikeudelliselta kannalta tämä on kaksitasoinen johtamisjärjestelmä. Kysymys osaamisen eriyttämisestä ratkaistaan ​​seuraavasti:

  • osallistujan valtuudet määräytyvät LLC:n peruskirjassa;
  • kaikki muut kysymykset ratkaisee pääjohtaja jäännösperiaatteella (jos johtamisjärjestelmässä ei ole hallitusta).

LLC:hen, jossa on yksi osallistuja (joka on myös johtaja), lain nro 14-FZ sääntöjä asianomaisten osapuolten liiketoimista ja merkittävistä liiketoimista ei sovelleta (osan 1 kappale 5, artikla 45 ja osan 1 lauseke 9, mainitun lain 46 §).

LLC:ssä, jossa on yksi jäsen, ei ole eturistiriitaa, se on hallinnollisesti yksinkertaista ja muistuttaa johtamisen näkökulmasta yksittäistä yrittäjää. Juridisesti yksittäisen yrittäjän ja tällaisen LLC:n välillä on kuitenkin merkittäviä eroja.

Perustaja ja toimitusjohtaja yhdessä henkilössä: työsopimus

Yksi käytännön elämässä esiin nousevista pääkysymyksistä on työsopimus (TD) johtajan kanssa. TD:n laatimisen piirteitä tässä tapauksessa käsitellään artikkelissa "Työsopimus LLC:n pääjohtajan kanssa (näyte)". Venäjän federaation työlain (LC) 43 luku on omistettu johtajan (sekä hallituksen jäsenten) kanssa solmittavasta työsopimuksesta. LLC:n osallistujan ja sen johtajan sattuessa sen säännöksiä ei kuitenkaan sovelleta (työlain 273 §:n 2 osa). Samaan aikaan LLC:n johtaja ei sisälly niiden henkilöiden luetteloon, joihin ei sovelleta työlain säännöksiä ja joiden kanssa ei tehdä työsopimusta (työlain 11 §:n 8 osa). On olemassa jonkin verran oikeudellista epävarmuutta.

Lisäongelmana on seuraava: jos LLC tekee TD:n johtajan kanssa, kuka sitten allekirjoittaa sen työnantajan puolesta?

Osoittautuu eräänlainen oikeudellinen paradoksi: TD työntekijän ja työnantajan puolesta on allekirjoitettava sama henkilö. Huomaa, että tässä tapauksessa henkilö on eri asemassa: toisessa tapauksessa hän toimii omasta puolestaan ​​(työntekijä), ja toisessa tapauksessa hän on oikeushenkilön edustaja. Huomaa, että kielto tehdä liiketoimia edustajalle suhteessa itseensä yksityishenkilönä sisältyy pykälän 3 momenttiin. Siviililain 182 §:ssä. Mutta siviililain asetus ei koske työsuhteita, eikä työlaissa ole tällaisia ​​kieltoja.

Lainvalvontakäytäntö: TD johtajan kanssa LLC:ssä, jossa on yksi osallistuja (alias johtaja)

Tämän seurauksena eri lainvalvontaviranomaiset ilmaisivat tästä aiheesta erilaisia ​​näkemyksiä ja muodostivat toiminnassaan erilaisia ​​lainvalvontakäytäntöjä. Tarkastellaanpa esitettyjä näkökulmia.

  1. Rostrud totesi 3.6.2013 päivätyssä kirjeessään nro 177-6-1, että johtajan kanssa ei ole tehty työsopimusta tässä tapauksessa.
  2. 10. maaliskuuta 2015 sivusto onlineinspektsiya.rf (Rostrudin tietoportaali) vastasi, että TD (eikä mitään muuta sopimusta) tehdään tällaisessa tilanteessa, johtajan palkkaa ei kerry, vähennyksiä eläkekassalle ja sosiaalivakuutuskassalle ei ole tehty. Mutta 17.3.2016 samaan kysymykseen annettiin päinvastainen vastaus: TD on tehty, palkkaa kertyy.
  3. Terveys- ja sosiaaliministeriö uskoo, että tässä tapauksessa työsuhteet syntyvät riippumatta siitä, onko TD tehty vai ei (määräys nro 428n 8.6.2010). Tässä tapauksessa johtaja on pakollisen sosiaalivakuutuksen alainen. Huomaa, että tätä osastoa ei tällä hetkellä ole olemassa, eikä sen seuraaja, työministeriö, ole antanut virallista selitystä (on vain edellä mainitut työ- ja sosiaaliministeriön alaisen Rostrudin neuvottelut).
  4. Valtiovarainministeriö katsoo, että tässä tilanteessa TD:tä ei tehdä (kirjeet nro 03-11-06/2/7790 19.2.2015, nro 03-11-11/52558 17.10.2014). Samanaikaisesti kertynyttä palkkaa ei voida sisällyttää veropohjaa alentavien kustannusten koostumukseen. Ensimmäinen yllä olevista kirjeistä koskee organisaatioita, jotka ovat yksinkertaistetussa verojärjestelmässä (yksinkertaistettu verotusjärjestelmä), toinen koskee UST (maatalousvero) maksavia yrityksiä.
  5. Oikeusviranomaiset ovat sitä mieltä, että tällaisessa tilanteessa syntyy työsuhteita (FAS ZSO:n asetus 9.11.2010 asiassa nro A45-6721 / 2010 ja joukko muita ennakkotapauksia). Tärkeässä Venäjän federaation asevoimien määritelmässä, joka on päivätty 28. helmikuuta 2014 nro 41-KG13-37, pääteltiin, että tällaisia ​​työsuhteita säännellään työlain yleisillä määräyksillä (muista, että työlain 43 luku Koodi ei säätele niitä). Tämä näkemys on vahvistettu Korkeimman välimiesoikeuden 2.6.2015 päätöksen nro 21 1 kohdassa. Useissa oikeuden päätöksissä todettiin, että työvoimapäätökset syntyvät yhden osanottajan päätöksen perusteella, kun taas TD:n rekisteröintiä ei vaadita (korkeimman välimiesoikeuden päätös 5.6.2009 nro VAC-6362 /09).

Perustaja ja johtaja ovat yksi henkilö: riskit

Kuinka olla yrittäjä tällaisessa tilanteessa? Ei ole yhtä vastausta. Mutta uskomme, että haitallisten seurausten riski on paljon suurempi, jos ohjaajan kanssa ei ole sovittu. Rostrud, joka on työvoima-alan valvontaelin ja jolla on oikeus suorittaa tarkastuksia ja määrätä hallinnollisia seuraamuksia, kuten edellä mainittiin, muuttaa usein näkemystään tästä asiasta.

Ainoa perustaja - toimitusjohtaja kahdessa yrityksessä

Lainsäädäntö ei sisällä kieltoja LLC:n ainoalle osallistujalle olla johtajana kahdessa tai useammassa tällaisessa LLC:ssä. Mutta vain yksi AP tässä tapauksessa on tärkein. Muualla LLC:ssä johtajan on laadittava TD osa-aikatyöstä. Kaikkiin osa-aikaisiin sopimuksiin sovelletaan Ch. Työlain 44 §, mukaan lukien normi enintään 4 tunnin työpäivän pituudesta (työlain 284 §) ja normi palkan laskemisesta suhteessa vahvistettuun työaikaan (työlain 285 § ).

TÄRKEÄ! Sääntö, joka koskee LLC:n ylemmän hallintoelimen osa-aikatyöluvan tarvetta, joka sisältyy art. 276 työlain, ei koske perustajajohtajaa, koska se sijaitsee Ch. Työlain 43 §, eikä tätä lukua sovelleta tähän tilanteeseen.

Huomaa, että suuri määrä samanaikaisesti täytettyjä johtajatehtäviä on syy veroviraston tarkastukseen. Näin ollen yksi kriteereistä yhtenäisen valtion oikeushenkilöiden rekisteriin sisältyvien tietojen mahdolliselle epäluotettavuudelle on se, että johtajan virkaa pitävä henkilö yhdistää yli 5 tällaista virkaa eri organisaatioissa (liittovaltion verohallinnon kirje, elokuu 3, 2016 nro GD-4-14 / [sähköposti suojattu]).

Yhden osallistujan (eli johtajan) LLC on hyvin yleinen ja kätevä käytännöllinen työkalu yrittäjyyteen liike-elämässä. Valtion sääntelyviranomaisten ongelmien välttämiseksi suosittelemme (tällä hetkellä) työsopimuksen solmimista tällaisen LLC:n johtajan kanssa. Ennen kauppatalon perustamista johtajan kanssa on laadittava LLC:n ainoan osallistujan kirjallinen päätös hänen nimityksestään.

Näiden kahden järjestön perustaja on sama henkilö. Hän on myös molempien järjestöjen toimitusjohtaja. Organisaatioiden rekisteröintipaikka ja perustajan asuinpaikka on Venäjän federaatio.
Yksinkertaistettua verojärjestelmää lukuun ottamatta organisaatiot eivät sovella muita erityisiä verotusjärjestelmiä. Suunnitelmissa on tehdä lainasopimuksia organisaatioiden välillä tai lainasopimus tehdään organisaation 1 ja perustajan (lainaajan) ja sen jälkeen perustajan (lainanantajan) ja organisaation 2 välillä.
Lainoja on tarkoitus myöntää 4-5 miljoonaa ruplaa.
Millä korolla kirjataan yhteisön verokirjanpitoon lainasopimusten tulot (kulut)? Millainen vähimmäiskorko lainalle tulee asettaa sopimuksiin, jotta yhteisöt eivät joudu veroriskeihin?
Mitä veroseuraamuksia ja riskejä lainasopimuksista (mukaan lukien korottomasta lainasopimuksesta) aiheutuu yksityishenkilölle?

Yhteisöjen korottomien lainojen veroriskejä ei käsitellä kysymyksen puitteissa.

Asiaa pohdittuamme päädyimme seuraavaan johtopäätökseen:
Jos korollinen lainasopimus ei täytä valvotun liiketoimen ominaisuuksia, tällaisen sopimuksen mukaiset korkotulot (kulut) kirjataan todelliseen korkoon perustuvaa yksinkertaistettua verojärjestelmää soveltaville yhteisöille, toisin sanoen sopimuksen mukaisesta hinnasta ilman rajoituksia. Tässä tapauksessa korko ei vaikuta lainasopimuksen osapuolten verovelvoitteisiin.
Yksityishenkilön (tilanteessanne - organisaation perustaja) venäläiseltä organisaatiolta saaman lainan koron muodossa saamat tulot - lainanottaja on 13%: n tuloveron alainen. Samaan aikaan lainaa ottava organisaatio tunnustetaan henkilökohtaisten tuloverojen veroasiamiehenä ja on velvollinen laskemaan, pidättämään yksityishenkilöltä ja maksamaan lasketun määrän veroa talousarvioon.
Korotonta lainaa myönnettäessä perustajalla - yksityishenkilöllä ei ole velvollisuutta maksaa tuloveroa.
Kun perustaja saa lainaa yhteisöltä, hän voi saada tuloa aineellisten etujen muodossa, jotka on verotettava 35 prosentin tuloveroprosentti, mikäli lainan korkoa ei ole määrätty sopimuksessa tai Lainasopimuksessa korko on alle kaksi kolmasosaa Venäjän keskuspankin ohjauskorosta (joka on veronmaksajan tosiasiallisen tulon saamispäivänä).

Päätelmän perustelut:
Lainasopimuksessa toinen osapuoli (lainanantaja) siirtää rahaa tai muuta yleisten ominaisuuksien määrittelemää tavaraa toisen osapuolen (lainaajan) omistukseen, ja lainanottaja sitoutuu palauttamaan lainanantajalle saman rahamäärän (lainan määrän) tai yhtä paljon muuta hänen vastaanottamaansa samaa lajia ja laatua (GK RF).
Lainasopimuksen osapuolet voivat asettaa lainasopimuksen mukaisen koron mihin tahansa määrään (Venäjän federaation siviililaki).
Korotonta lainaa myönnettäessä lainasopimuksessa on välttämättä määrättävä, että annettujen varojen käytöstä ei peritä maksua (Venäjän federaation siviililaki).

Lainanantaja ja lainanottaja - yksinkertaistettua verojärjestelmää soveltavat organisaatiot

Liiketoimien hallittavuus

Tuotot ja kulut lainan korkojen muodossa

Yksityishenkilö - lainanantaja

Valmis vastaus:
Oikeudellisen konsulttipalvelun asiantuntija GARANT
tilintarkastaja Ovchinnikova Svetlana

Vastauksen laadunvalvonta:
Legal Consulting Servicen GARANT arvioija
tilintarkastaja, RAMI:n jäsen Gornostaev Vyacheslav

Aineisto on laadittu osana Oikeudellinen konsultointi -palvelua järjestetyn henkilökohtaisen kirjallisen kuulemisen perusteella.

On kaksi järjestöä, joissa gen. johtaja on yksi henkilö, hän on myös yhden näistä yrityksistä perustaja. Onko näiden oikeushenkilöiden välillä mahdollista tehdä lainasopimus, korko? Voiko veroviranomaisilla olla kielteisiä seurauksia ja reaktioita?

Sinun tilanteessasi näiden kahden organisaation välillä voidaan tehdä lainasopimus. Nykyinen lainsäädäntö ei sisällä tähän liittyviä rajoituksia. Samanaikaisesti tällainen liiketoimi voidaan katsoa määräysvallassa olevaksi, koska se on tehty toisistaan ​​riippuvaisten organisaatioiden välillä. Valvottuja liiketoimia suorittavien organisaatioiden (yksityishenkilöiden) on ilmoitettava niistä veroviranomaisille. Jokaisen sen osallistujan on tehtävä ilmoitus valvotusta liiketoimesta. Lisäksi Venäjän liittovaltion verohallinnon edustajat valvovat hintojen verotuksen oikeellisuutta erityistarkastuksissa.

Tämän kannan perustelut esitetään alla Glavbukh-järjestelmän suositusten materiaaleissa.

Kuinka tehdä sopimus

Järjestön myöntämät lainat voivat olla:
- käteistä tai omaisuutta (luontoismuotoina);
- korollinen tai koroton.

Tämä seuraa Venäjän federaation siviililain artiklojen määräyksistä.

Lainan koron määrä voidaan määritellä sopimuksessa *. Jos tällaista lauseketta ei ole, lainansaajan (lainaajan) on maksettava organisaatiolle korkoa takaisinmaksupäivänä voimassa olevan jälleenrahoituskoron mukaan (koko lainasummasta tai sen osasta).

Sopimuksessa voidaan määrätä myös koronmaksumenettelystä. Mutta jos tämä ehto puuttuu, lainanottajan on maksettava korkoa kuukausittain, kunnes laina on kokonaan maksettu.

Jos yhteisö myöntää korottoman lainan, tämä ehto on mainittava nimenomaisesti sopimuksessa. Poikkeuksena ovat luontoislainat. Oletuksena ne ovat korottomia. Mutta jos organisaatio aikoo saada korkoa lainanottajalta, niiden määrä ja maksumenettely on määrättävä sopimuksessa.

Vuonna 2013 valvotut liiketoimet joutuivat erityiseen verovalvontaan, jos niiden kokonaistulot ylittivät 80 miljoonaa ruplaa. 31.12.2013 jälkeen tehdyille valvotuille liiketoimille kokonaistulon vähimmäisarvoa näihin tarkoituksiin ei vahvisteta. Siksi veroviranomaiset voivat rajoituksetta tarkistaa hintojen soveltamisen tällaisissa liiketoimissa.*

Tästä menettelystä säädetään Venäjän federaation verolain 105.17 artiklassa ja 18. heinäkuuta 2011 annetun lain nro 227-FZ 4 artiklan 7 kohdassa.

Erityistarkastuksia tehdään:

  • ilmoitusten perusteella valvotuista liiketoimista, jotka organisaatiot (yksityishenkilöt) ovat velvollisia lähettämään verotarkastuksille (vain ilmoituksen lähettäneet organisaatiot tai henkilöt voivat olla varmentamisen kohteena);
  • paikan päällä (pöytä)tarkastuksia tekevien verotarkastusviranomaisten ilmoitusten perusteella (tarkastuksen kohteena voivat olla vain ilmoituksessa mainitut organisaatiot tai henkilöt);
  • kun valvottuja liiketoimia tunnistetaan Venäjän liittovaltion verohallinnon toistuvissa kenttäverotarkastuksissa.

Ilmoitus valvotuista liiketoimista

Valvottuja liiketoimia suorittavien organisaatioiden (yksityishenkilöiden) on ilmoitettava niistä veroviranomaisille. Jokaisen sen osallistujan on tehtävä ilmoitus valvotusta liiketoimesta.* Jos käy ilmi, että jompikumpi kaupan osapuolista ei ole tehnyt ilmoitusta, veroviranomainen lähettää ilmoituksen tekemistään liiketoimista liittovaltion veroviranomaiselle. Venäjältä ja voi samalla ilmoittaa asiasta kaupan toisen osapuolen toimipaikan tarkastajalle. Jos käy ilmi, että liiketoimen toinen osapuoli ei ole tehnyt vastaavaa ilmoitusta, se voi olla myös verovelvollinen.

Tämä menettely seuraa Venäjän federaation verolain kappaleiden ja artiklan 105.16 määräyksistä sekä Venäjän valtiovarainministeriön 6. syyskuuta 2012 päivätystä kirjeestä nro 03-01-18 / 7-127.

Ohjeartikkeli:Lähipiiri - verooikeudessa kansalaiset ja (tai) organisaatiot, joiden väliset suhteet voivat vaikuttaa liiketoimien ehtoihin ja (tai) tuloksiin ja (tai) toiminnan taloudellisiin tuloksiin (heidän edustamiensa organisaatioiden toiminta)*. Keskinäisesti riippuvaisten henkilöiden kokoonpano ja perusteet, joiden perusteella kansalaiset ja organisaatiot tunnustetaan toisistaan ​​riippuvaisiksi, määritellään