Venäjän federaation verolaki (TC RF).

T. Silvestrov, toimittaja

Usein tehdyt muutokset Venäjän federaation verolakiin saavat kirjanpitäjän "pysymään ajan tasalla": on erittäin tärkeää, ettet missaa muutoksia, jotta verot lasketaan ja maksetaan talousarvioon oikein, koska virheet verojen laskennassa ja maksamisessa johtavat sakkojen ja sakkojen karttuminen. Vuonna 2010 verolaki ilmestyi jälleen veronmaksajien eteen päivitetyssä muodossa. Lue artikkeli tärkeimmistä muutoksista, jotka tapahtuivat tämän säädöksen toisessa osassa.

ARVONLISÄVERO

Liiketoimet, jotka eivät ole verollisia. Lisäyksen seurauksena artiklan 2 kohta 146 Venäjän federaation verolaki arvonlisäverovelvollisten liiketoimien luetteloa on laajennettu. Joten 1. tammikuuta 2010 alkaen palvelujen tarjoaminen vastikkeettoman käyttöön voittoa tavoittelemattomille järjestöille sellaisen valtion omaisuuden lakisääteisen toiminnan toteuttamiseksi, jota ei ole osoitettu valtion yrityksille ja laitoksille, jotka muodostavat Venäjän federaation valtionkassan , Venäjän federaatioon kuuluvan tasavallan kassa, alueen, alueen kassa, ei ole arvonlisäverovelvollinen. , liittovaltion merkitys kaupunki, itsehallintoalue, itsehallintoalue sekä kunnallinen omaisuus, jota ei ole annettu kunnallisille yrityksille ja laitokset, jotka muodostavat vastaavan kaupunki-, maaseutu- tai muun kuntamuodostelman kuntakassan.

Muista, että ensinnäkin analyysistä seurasi sääntö, jonka mukaan omaisuuden luovutus voittoa tavoittelemattomille järjestöille lakisääteisen toiminnan toteuttamiseksi ei ole arvonlisäverollista. Taide. 146 artikla ja artiklan 3 kohta. 39 Venäjän federaation verolaki. Se on nyt nimenomaisesti todettu artiklan 2 kohta 146 Venäjän federaation verolaki.

Uudistettu uudessa painoksessa artiklan 4 kohta 150 Venäjän federaation verolaki, jonka seurauksena 01.01.2010 alkaen kulttuuriomaisuuden tuonti Venäjän federaation tullialueelle ei ole veronalaista (on vapautettu verotuksesta):

- hankittu liittovaltion budjetin, Venäjän federaation muodostavien yksiköiden talousarvioiden ja paikallisten talousarvioiden kustannuksella;

- saanut lahjana valtion ja kunnallisista arkistoista sekä siirretty lahjana laitoksille, jotka on luokiteltu Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti erityisen arvokkaiksi Venäjän federaation kansojen kulttuuri- ja kansallisperinnön esineiksi.

On muistettava, että ennen arvonlisäverosta vapautettiin vain taiteelliset arvot, jotka siirrettiin lahjana laitoksille, jotka on luokiteltu Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti erityisen arvokkaiksi kulttuuri- ja kansallisperintökohteiksi.

Laskut. Laskujen laadinnassa tehtyjen virheiden merkitys on aiheuttanut lukuisia kiistoja veroviranomaisten ja veronmaksajien välillä. Tarkastuksissa havaittu pieni suunnitteluvirhe antoi veroviranomaisille syyn kieltäytyä arvonlisäveron vähentämisestä. Nyt artiklan 2 kohta 169 Venäjän federaation verolaki, josta seurasi, että vakiintuneen menettelyn vastaisesti laaditut laskut eivät voi olla perusteena arvonlisäveron vähennykseksi hyväksymiselle, kuulostaa uudelta. Siihen tehtyjen muutosten mukaan laskujen virheet, jotka eivät estä veroviranomaista havaitsemasta verotarkastuksessa, eivät ole peruste kieltäytyä verovähennyksistä:

- myyjä, tavaroiden (työt, palvelut) ostaja, omistusoikeudet (myyjän ja ostajan nimi, TIN ja sijaintiosoite);

– tavaran nimi (työt, palvelut), omistusoikeudet;

- tavaroiden kustannukset (työt, palvelut), omistusoikeudet;

- ostajalle esitetty verokanta ja veron määrä.

Vuodesta 2010 lähtien siis virheitä (epätarkkuuksia) laskun sarjanumeron, laskun antopäivämäärän, vastaanottajan ja lähettäjän nimen ja osoitteen sekä maksu- ja selvitysasiakirjan numeron ilmoituksessa vastaanoton yhteydessä. tulevista tavaratoimituksista (työt, palvelut) liittyvistä ennakkomaksuista tai muista maksuista tavaroiden alkuperämaa. Pääasia on, että nimetyt indikaattorit artiklan 5, 5.1 ja 6 lausekkeet. 169 Venäjän federaation verolaki, jotka veronmaksaja on ilmoittanut laskussa.

YKSILÖISTEN TULOVERO

Veroton tulo. Venäjän federaation verolain uusi painos, joka tuli voimaan 1.1.2010, täydensi luetteloa tuloverovelvollisten henkilöiden tuloista. Nyt tällaisiin tuloihin aiemmin mainittujen tulojen lisäksi Taide. 217 Venäjän federaation verolaki, liittyvät:

- sosiaalilisät eläkkeisiin, jotka maksetaan Venäjän federaation ja Venäjän federaation muodostavien yksiköiden lainsäädännön mukaisesti ( artiklan 2 kohta 217 Venäjän federaation verolaki);

– urheilutuomareiden urheilukilpailuihin osallistumisesta saamien ruokien, urheiluvälineiden, varusteiden, urheilu- ja pukupukujen kulujen maksaminen ( artiklan 3 kohta 217 Venäjän federaation verolaki).

Vuodesta 2010 lähtien aineellisen avun saajille on otettu käyttöön lisäetu. Edellinen painos artiklan 8 kohta 217 Venäjän federaation verolaki todettiin, että työntekijälle perheenjäsenen (jäsenten) kuoleman yhteydessä suoritetut maksut ovat vapautettuja tuloverosta. Tämän kohdan uusi versio viittaa työnantajien suorittamiin kertamaksuihin:

– kuolleen työntekijän tai eläkkeellä olevan entisen työntekijän perheenjäsenet;

– työntekijä, entinen työntekijä, joka on jäänyt eläkkeelle perheenjäsenensä kuoleman vuoksi.

Myös vuodesta 2010 lähtien työnantajien suorittamat maksut työntekijöille (vanhemmat, adoptiovanhemmat, huoltajat) lapsen syntymän (adoption (adoption)) yhteydessä ensimmäisen syntymän (adoption, adoption) jälkeisen vuoden aikana enintään 50 tuhatta euroa ruplaa ei kanneta tuloveroa. jokaiselle lapselle. Huomaa, että edellinen versio Taide. 217 Venäjän federaation verolaki sisälsi kustannusrajoituksen tuloverovelvollisille maksuille (50 tuhatta ruplaa), mutta ei täsmentänyt, että nämä maksut ovat verovapaita, jos ne suoritetaan ensimmäisen vuoden kuluessa niiden täytäntöönpanon perusteista. Huomaa, että tässä puhutaan varoista, jotka on myönnetty työntekijälle työehtosopimuksen tai paikallisen lain normien mukaisesti ja jotka on kertynyt ja maksettu laitoksen tuloa tuottavan toiminnan toteuttamisesta saamista varoista. Aiemmin asiaa on selvennetty valtiovarainministeriön kirjeissä, esimerkiksi päivätyssä kirjeessä. 20.10.2009 № 03-04-05/01/748 . FSS:n kustannuksella työntekijälle suoritetut vastaavat maksut ovat vapautettuja tuloverosta artiklan 1 kohta 217 Venäjän federaation verolaki.

Vuodesta 2010 lähtien Venäjän federaatiossa verovelvollisten henkilöiden saamat tulot vastaavalta verokaudelta asuinrakennusten, asuntojen, huoneiden, mukaan lukien yksityistettyjen asuintilojen, kesämökkien, puutarhatalojen tai tonttien ja osuuksien myynnistä. , eivät ole tuloveron alaisia. edellyttäen, että ne ovat verovelvollisen omistuksessa vähintään kolme vuotta, sekä kun myydään muuta omaisuutta, joka on ollut verovelvollisen omistuksessa vähintään kolme vuotta ( artiklan 17.1 kohta 217 Venäjän federaation verolaki). Muista, että aikaisemmin, kun myydään asuntoja, kesämökkejä, puutarhataloja tai tontteja (osuudet mainitusta kiinteistöstä), muuta omaisuutta (paitsi arvopapereita ja liiketoiminnassa käytettyä omaisuutta), joka on omistettu vähintään kolme vuotta, yksityishenkilöt - veroasukkaat Venäjän federaatiolla oli oikeus hyödyntää säädettyä omaisuusvähennystä s. 1 s. 1 art. 220 Venäjän federaation verolaki, saatujen tulojen määrässä. Nyt nämä tulot ovat veronalaisten tuloverojen luettelossa (vastaavat muutokset on tehty artiklan 17.1 kohta 217 ja kohdat. 1 s. 1 art. 220 Venäjän federaation verolaki). Näin ollen verovelvollisen ei tässä tapauksessa tarvitse tehdä tuloveroilmoitusta veroviranomaiselle. Huomaa, että nämä muutokset koskevat oikeussuhteita, jotka ovat syntyneet 1.1.2009 ( artiklan 4 kohta 27. joulukuuta 2009 annetun liittovaltion lain nro 368-FZ 5 §).

Vuodesta 2010 alkaen ei myöskään veroteta henkilökohtaisen henkilökohtaisen tilin erityisosaan kirjattuja eläkesäästöjä, jotka on maksettu kuolleen vakuutetun oikeusseuraajille (uusi versio artiklan 48 kohta 217 Venäjän federaation verolaki).

Sosiaaliveron vähennykset. Seuraavat muutokset ovat tapahtuneet tämäntyyppisen vähennyksen soveltamisessa. Vuodesta 2010 lähtien verovelvollisella on oikeus hakea työnantajaltaan sosiaalivähennystä valtion ulkopuolisten eläketurvasopimusten tai valtiosta riippumattomien eläkevakuutussopimusten perusteella. artiklan 2 kohta Venäjän federaation verolain 219).

Muutokset vaikuttivat myös sosiaaliverovähennyksen enimmäismäärän määrittämiseen. Muutoksen seurauksena par. 2 s. 2 art. Venäjän federaation verolain 219 kun verovelvollinen hakee sosiaalivähennystä veroasiamieheltä, sosiaaliverovähennyksen enimmäismäärään kuuluvien kulujen lajit ja niiden suuruudet sovitaan välittäjän kanssa.

Vuodesta 2010 lähtien verovelvollisen ei ole verokauden lopussa tarkastukseen ilmoitusta tehdessään tarvinnut liittää siihen erillistä kirjallista hakemusta tuloveron sosiaalisten vähennysten saamiseksi ( artiklan 4 kohta 218 artiklan 2 kohta 219 artiklan 2 kohta 220 artiklan 3 kohta 221 Venäjän federaation verolaki).
Kiinteistöveron vähennykset. 1.1.2010 alkaen verovelvollisella on oikeus käyttää kiinteistövähennystä ostaessaan yksittäisen rakentamiseen tarkoitetun tontin (tai sen osan) tai tontin yhdessä talon kanssa, jos asiaa koskevat tositteet ovat olemassa ( par. 5 ja 23 kohta. 2 s. 1 art. 220 Venäjän federaation verolaki). Kiinteistövähennyksen enimmäismäärä omaisuuden (lukuun ottamatta asuinrakennuksia, huoneistoja, huoneita mukaan lukien yksityistetyt asuintilat, kesämökit, puutarhatalot tai tontit ja mainitun kiinteistön osakkeet) myynnistä saaduista määristä. vähintään kolmen vuoden veronmaksaja on myös korotettu 125 000 ruplasta 250 000 ruplaan ( s. 1 s. 1 art. 220 Venäjän federaation verolaki).

Uudistettu uudessa painoksessa par. 15 s. 2 s. 1 art. 220 Venäjän federaation verolaki joka on määritellyt kiinteistövähennyksen laskennassa mukana olevat todelliset kulut. Jos aikaisemmin osana todellisia kustannuksia kiinteistövähennyksen saamisen yhteydessä otettiin huomioon asunnon, huoneen viimeistelytöiden suorittamisesta aiheutuneet kulut, niin vuodesta 2010 lähtien suunnittelu- ja arviodokumentaation kehittämiskulut. Myös viimeistelytyöt huomioidaan.

Mielenkiintoinen on lisäys tehty s. 2 s. 1 art. 220 Venäjän federaation verolaki, jonka mukaan 1.1.2010 alkaen kiinteistövähennyksen määrä määritetään ottamatta huomioon koronmaksuun käytettyjä määriä:

- venäläisiltä organisaatioilta tai yksittäisiltä yrittäjiltä saaduista kohdennetuista lainoista (luotoista), jotka on tosiasiallisesti käytetty uudisrakentamiseen tai asuinrakennuksen, huoneiston, huoneen tai osuuden (osuuksien) hankkimiseen Venäjän federaation alueella, varatut tontit yksittäinen asuntorakennus ja maa-alueet, joilla hankitut asuinrakennukset sijaitsevat, tai osuus (osuudet) niistä;

- Venäjän federaation alueella sijaitsevien pankkien myöntämistä lainoista (on-lainaukseen) saatujen lainojen (luottojen) jälleenrahoittamiseen tai hankkimiseen Venäjän federaation alueella asuinrakennuksen, asunnon, huoneen tai osuudet niistä, yksittäisten asuntojen rakentamiseen tarkoitetut tontit ja maa-alueet, joilla hankitut asuinrakennukset sijaitsevat, tai osuudet (osuudet) niistä.

Kun hankitaan tontteja yksittäistä asuntorakentamista varten tai osuutta niistä, se annetaan sen jälkeen, kun veronmaksaja on saanut talon omistustodistuksen ( par. 23 s. 2 s. 1 art. 220 Venäjän federaation verolaki)

Veroasiamiesten lähdevero. Kirjanpitäjät kohtaavat joskus tilanteen, jossa veronmaksajan saamien tulojen määrästä on mahdotonta pidättää tuloveroa ja siirtää sitä budjettiin (esimerkiksi jaettaessa lahjoja kilpailussa palkintoja voittaneille urheilijoille). Säännösten mukaan artiklan 5 kohta 226 Venäjän federaation verolaki veroasiamiesten (budjettilaitosten) on raportoitava rekisteröintipaikan veroviranomaisille lähdeveron mahdottomuudesta tältä henkilöltä ja veron määrästä. Edellä olevan pykälän uudessa sanamuodossa säädetään, että nämä tiedot on toimitettava veroviranomaiselle viimeistään kuukauden kuluttua sen verokauden päättymisestä, jonka aikana vastaavat velvoitteet ovat syntyneet. Muista, että edellinen versio edellytti tietojen toimittamista kuukauden kuluessa olosuhteiden ilmenemisestä.

Viitteeksi.

Tuloveroilmoituksessa on nykyään muotia jättää ilmoittamatta verovapaata tuloa sekä tuloa, jonka saamisen yhteydessä veroasiamiehet pidättivät veron kokonaan, jos tämä ei estä verovelvollista saamasta verovähennyksiä ( artiklan 4 kohta Venäjän federaation verolain 229)

TULOVERO

Tulot eivät sisälly veron laskemiseen. Selvitetty on verovelvollisen kohdetuloina saamat tulot, joita ei oteta huomioon tuloveron perustetta määritettäessä. Vuodesta 2010 lähtien tavoitetulot ovat olleet mm. par. 1 s. 2 art. 251 Venäjän federaation verolaki):

- voittoa tavoittelemattomien järjestöjen ja niiden lakisääteisen toiminnan ylläpitämiseen osoitetut varat, jotka on saatu maksutta valtion viranomaisten, kuntien ja valtion talousarvion ulkopuolisten rahastojen hallintoelinten päätösten perusteella;

- muilta organisaatioilta ja (tai) yksityishenkilöiltä saadut varat.

Jotta yllä olevat kuitit tunnustettaisiin kohdistetuiksi, niitä on käytettävä aiottuun tarkoitukseen.

Selvennys, jonka mukaan kohdetuloihin sisältyvät valtion viranomaisten, kuntien ja valtion talousarvion ulkopuolisten rahastojen hallintoelinten päätöksillä saadut varat, otettiin käyttöön veronmaksajien ja veroviranomaisten välillä syntyvien ja oikeudenkäynteihin johtavien väärinkäsitysten poistamiseksi. Esimerkiksi sisään FAS SZO:n asetus, päivätty 23.5.2008 nro А52-4764/2007 Tuomioistuin käsitteli tapausta, joka koski sitä, että liittovaltion vankeuslaitos ei sisällyttänyt ylemmältä organisaatiolta (rangaistusten täytäntöönpanon pääosasto) saatuja varoja muihin kuin toimintatuloihin. IFTS:n mukaan nämä rahastot eivät ole kohdennettuja ja ne on sisällytettävä ei-toiminnallisiin tuloihin (IFTS:n asema perustui normien soveltamiseen s. 8 s. 1 art. 251 Venäjän federaation verolaki Säädetään verovapaudesta budjettiomaisuuden, ei valtion yhtenäisiltä yrityksiltä saatujen varojen, siirrolle). Tuomioistuin soveltanut tuolloin voimassa olevan sanamuodon säännöksiä s. 8 s. 1 art. 251 Venäjän federaation verolaki, totesi, että käsiteltävänä olevassa tapauksessa saadut varat ovat kohdennettuja ja koska niistä on noudatettu ehtoa erillisen kirjanpidon pitämiselle, ne eivät ole tuloverovelvollisia. Samanlaista kiistaa käsitellään määritelmässä Venäjän federaation korkein välimiesoikeus, 28. maaliskuuta 2008 nro A45-4013/0731/132.

Budjettilaitoksia kiinnostava ja lisäys par. 16 s. 2 art. 251 Venäjän federaation verolaki, joka laajensi voittoa tavoittelemattomien järjestöjen ja niiden lakisääteisen toiminnan ylläpitämiseen kohdennettujen tulojen luetteloa. Tämän seurauksena tavoitetulot sisältävät vuodesta 2010 lähtien myös valtion viranomaisten ja kuntien päätöksillä saadut omistusoikeudet valtion ja kuntien omaisuuden maksuttomaan käyttöön.

Organisaatioita, jotka lähettävät työntekijöitään ulkomaan työmatkoille osana tuloa tuottavaa toimintaa, kiinnostaa seuraava lakimuutos. Vuodesta 2010 lähtien organisaation ei tule ottaa huomioon tulojen tai kulujen positiivisia tai negatiivisia valuuttakurssieroja vastaanottaessaan tai myöntäessään ennakkoja ulkomaan valuutassa ( artiklan 11 kohta 250 ja s. 5 s. 1 art. 265 Venäjän federaation verolaki).

Käyttöomaisuuden purkamisen yhteydessä hankitut tai inventoinnin yhteydessä tunnistetut materiaalit. Inventoinnissa tunnistetut aineelliset arvot sekä käytöstä poistettujen käyttöomaisuushyödykkeiden purkamisen tai purkamisen yhteydessä saatu omaisuus sisältyvät liiketoiminnan ulkopuolisiin tuloihin ( n. 13, 20 Art. 250 Venäjän federaation verolaki). Toisin sanoen nämä aineelliset hyödykkeet kirjattiin verokirjanpitoon käypään arvoon ja vuoteen 2010 asti verovelvollisella oli niitä käyttäessään oikeus sisällyttää aineellisiin kuluihin vain 20 % niiden arvosta (markkinoilta laskettu tuloveron määrä). mainitun aineellisen omaisuuden arvo). Vuonna tapahtuneen seurauksena par. 2 s. 2 art. 254 Venäjän federaation verolaki Vuodesta 2010 lähtien tapahtuneet muutokset, inventoinnissa todetut varastot sekä käytöstä poistettujen käyttöomaisuushyödykkeiden purkamisen tai purkamisen yhteydessä saatu omaisuus voidaan ottaa huomioon kuluissa vahvistetulla tavalla määritetyllä tulomäärällä. artiklan 13 ja 20 kohta. 250 Venäjän federaation verolaki. Näin ollen summa, jonka veronmaksaja ottaa huomioon nämä aineelliset omaisuudet, hän sisällyttää kuluihin, kun niitä käytetään.

Työvoimakulut. Ei sisällä Venäjän federaation verolakia s. 15 h. 2 art. 255, jossa määrättiin, että palkkakustannukset ch. 25 Venäjän federaation verolaki sisältää Venäjän federaation lainsäädännön mukaiset kulut todellisiin tuloihin asti tilapäisen työkyvyttömyyden tapauksessa. Vuodesta 2010 alkaen nämä maksut tulee siis suorittaa organisaation nettovoiton kustannuksella.

Lisäksi listaa työntekijöidensä sairaanhoidosta aiheutuvista ja työvoimakustannuksiin sisältyvistä työnantajakuluista on laajennettu. Uuden painoksen mukaan par. 9 s. 16 Art. 255 Venäjän federaation verolaki työvoimakustannukset eivät sisällä ainoastaan sellaisten vapaaehtoisten vakuutussopimusten maksuja, joissa vakuutuksenantajat maksavat vakuutettujen työntekijöiden sairauskuluja, vaan myös työnantajien kulut, jotka aiheutuvat työntekijöiden hyväksi vähintään vuoden ajaksi tehtyjen sairaanhoitopalvelujen tarjoamista koskevista sopimuksista. organisaatiot, joilla on asianmukaiset luvat lääketieteellisten toimintojen toteuttamiseen, myönnetty Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti. Nämä kulut sisältyvät tuloveron perusteeseen saman verran - enintään 6% työvoimakustannusten määrästä.

Erottamattomat parannukset käyttöomaisuuteen. Vuodesta 2010 lähtien, muutosten seurauksena par. 6 s. 1 art. 258 ja par. 9 s. 1 art. 258 Venäjän federaation verolaki vuokralaiset ja yhteisöt-lainaajat voivat periä poistoja tehdyistä parannuksista ottaen huomioon kiinteistön käyttöiän lisäksi myös siihen tehdyt pääomasijoitukset (käyttöomaisuuden luokituksen mukaisesti). Siten vuokralaisella ja yhteisöillä-lainaajilla on oikeus valita, ja he voivat kirjata pois pääomasijoitusten kustannukset erottamattomiin parannuksiin käyttöehdoista lyhyimmiksi (vastaanotettu, vuokrattu omaisuus tai tehdyt parannukset).

Tuotanto- ja jakelukustannukset. Tuotanto- ja myyntikustannusten määräytymismenettely on saatettu vakuutusmaksulain normien mukaiseksi. Suorat kulut eivät siis sisällä UST:n maksukustannuksia (tämä vero on peruttu 1.1.2010 alkaen), vaan kulut:

- pakollisiin eläkevakuutuksiin, joilla rahoitetaan työeläkkeen vakuutus ja rahastoitu osa;

- pakollinen sosiaalivakuutus tilapäisen työkyvyttömyyden ja äitiyden yhteydessä;

– pakollinen sairausvakuutus, pakollinen sosiaalivakuutus työtapaturmien ja ammattitautien varalta.

Viitteeksi. From Venäjän federaation siviililain 689 artikla Tästä seuraa, että lainanottaja on organisaatio, joka ottaa lainasopimuksen (maksuton käyttösopimuksen) perusteella lainanottajalta tilapäiseen käyttöön omaisuutta ilmaiseksi.

Samalla ei pidä unohtaa, että ( par. 6 s. 1 art. 258 ja par. 9 s. 1 art. 258 Venäjän federaation verolaki):

- vuokranantajan tai lainanantajan ei pitäisi korvata pääomasijoitusten kustannuksia.

– pääomasijoitukset lyhennetään vuokrasopimuksen, vastikkeen käyttösopimuksen voimassaoloaikana.

Lomakulut. Vakuutusmaksulain normien mukainen Taide. 324.1 Venäjän federaation verolain "Menetelmä menojen kirjanpitoa varten varauksen muodostamiseksi tulevia lomakuluja varten, varaus vuosikorvausten maksamiseksi palvelusta". Siinä sanat "yhtenäinen sosiaalivero" korvataan sanoilla "pakollisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksut, pakollinen sosiaalivakuutus tilapäisen työkyvyttömyyden ja äitiyden yhteydessä, pakollinen sairausvakuutus, pakollinen sosiaalivakuutus työtapaturmien ja ammattitautien varalta. ” (jäljempänä - vakuutusmaksut). Näin ollen 01.01.2010 alkaen veronmaksaja ilmoittaa ennusteessa (erityislaskelmassa) rahastoon kuukausittaisten vähennysten määrän laskennan mukaan lukien vakuutusmaksujen määrä. Jos verokauden viimeisenä päivänä inventaariolla vahvistetut tosiasiallisesti kertyneen varauksen varat eivät riitä, on veronmaksaja velvollinen rahaston syntymisvuoden 31. joulukuuta alkaen sisällyttämään kuluihin määrä todellisista lomakuluista ja vastaavasti niiden vakuutusmaksujen määrästä, joille ei ole tehty aikaisempaa varausta.

KULJETUSVERO

Verotuksen kohde. Yhteensopiva Taide. Venäjän federaation siviililain 120 ja 296 luettelo aineellisista hyödykkeistä, jotka eivät ole kuljetusverotuksen alaisia. Perustuu uuteen painokseen s. 6 s. 2 art. 358 Venäjän federaation verolaki, verotuksen kohteena eivät ole ajoneuvot, jotka kuuluvat operatiivisen johtamisoikeuden perusteella liittovaltion toimeenpanoelimille, joissa laillisesti tarjotaan armeijaa ja (tai) sitä vastaavaa palvelua. Muista, että edellisessä painoksessa puhuttiin myös liittovaltion toimeenpanevien elinten omistamista ajoneuvoista, ei vain operatiivisen johdon oikeudesta, vaan myös taloudellisen johtamisen oikeudesta. Samanaikaisesti Venäjän federaation siviililain yllä olevien kappaleiden mukaan omaisuus luovutetaan Venäjän federaation toimeenpanoviranomaisille voittoa tavoittelemattomina järjestöinä vain operatiivisen johtamisoikeuden perusteella.

Veroprosentin määrä. Venäjän federaation muodostavien yksiköiden lainsäädäntöelinten asettamat enimmäis- ja vähimmäisverokannat ovat muuttuneet. Muista, että ennen kuin Venäjän federaation alamailla oli oikeus korottaa tai alentaa säädöksillä annettuja verokantoja Taide. 361 Venäjän federaation verolaki, enintään 5 kertaa. Venäjän federaation muodostavilla yhteisöillä on 01.01.2010 alkaen oikeus alentaa tai korottaa verokantoja, jotka on annettu Taide. 361 Venäjän federaation verolaki, enintään 10 kertaa.

Lisäksi Venäjän federaation alamaat voivat vahvistaa eriytetyt verokannat kullekin ajoneuvoluokalle, ottaen huomioon ajoneuvon valmistusvuodesta kuluneiden vuosien lukumäärä ja (tai) sen ympäristöluokka. Ajoneuvon valmistusvuodesta kuluneiden vuosien lukumäärä määräytyy kuluvan vuoden tammikuun 1. päivästä ajoneuvon valmistusvuotta seuraavasta vuodesta kalenterivuosina ( artiklan 3 kohta 361 Venäjän federaation verolaki).

Esimerkki.

Vuodesta 2010 lähtien Venäjän federaation muodostavan yksikön laissa on vahvistettu nouseva veroaste:

- ajoneuvojen osalta vuosina 2001-2005 verokanta on sama kuin vuonna 2001 vahvistettu 7-kertainen veroprosentti. Taide. 361 Venäjän federaation verolaki;

- vuoden 2001 jälkeen valmistettujen ajoneuvojen osalta se vahvistetaan 9-kertaiseksi vahvistettua verokantaa korkeammaksi Taide. 361 Venäjän federaation verolaki;

– vuonna 2006 valmistetuille ajoneuvoille verokanta vahvistetaan 5-kertaiseksi Taide. 361 Venäjän federaation verolaki.

Tässä Venäjän federaation muodostavassa yksikössä sijaitsevat budjettilaitokset laskevat ajoneuvoveron taseeseensa soveltaen ajoneuvon valmistusvuotta vastaavaa verokantaa ja sen valmistusvuodesta kuluneiden vuosien lukumäärää. määräytyy kuluvan vuoden tammikuun 1 päivästä ajoneuvon valmistusvuotta seuraavasta vuodesta alkavina kalenterivuosina ( Venäjän federaation valtiovarainministeriön 7.7.2009 päivätty kirje nro 03-05-05/04/07).

Muista, että aiemmin eriytetyt hinnat määritettiin ottaen huomioon ajoneuvon käyttöikä.
Mitä tulee ajoneuvon ympäristöluokkaan perustuvan verokannan asettamiseen, tämä on täysin uusi tunnusluku ajoneuvoveron laskennassa. Pyöräajoneuvojen turvallisuutta koskevissa teknisissä määräyksissä (asiakirja tulee voimaan syyskuussa 2010) ja Venäjän federaatiossa käyttöön otettujen moottoriajoneuvojen haitallisten (saastuttavien) aineiden päästöjä koskevissa erityisissä teknisissä määräyksissä todetaan, että ympäristöluokka on luokituskoodi, joka luonnehtii ajoneuvoa haitallisten (saastuttavien) aineiden päästötason mukaan. Tällä hetkellä ympäristöluokkia on viisi; niissä korostetaan autojen varusteluokkia ja alaryhmiä ja teknisiä päästöstandardeja (ks. liite 2 Venäjän federaation hallituksen asetus nro 609). Mitä alempi päästöluokka on, sitä alhaisempi päästötaso, ja voidaan olettaa, että veroprosentti on alhaisempi. Se, että auto kuuluu korkeaan ympäristöluokkaan, kertoo sen saastuttamisesta ympäristöä, mikä puolestaan antaa alueviranomaisille mahdollisuuden nostaa liikenneveroastetta.

Kuljetusveron ja sen ennakkomaksujen maksupäivämäärä normien mukaisesti Taide. 363 Venäjän federaation verolaki perustetaan Venäjän federaation muodostavien yksiköiden säädöksillä. Samanaikaisesti tämän artiklan aikaisemmassa sanamuodossa vahvistettiin, että Venäjän federaation muodostavan yksikön säädöksellä määrätty veronmaksuaika ei saisi olla aikaisintaan päättynyt verokautta seuraavan vuoden helmikuun 1. päivä. Venäjän federaation verolaki ei sisältänyt rajoitusta verojen ennakkomaksun maksupäivän asettamisesta. Mukaan Taide. 363 Venäjän federaation verolaki Muutokset edellyttävät, että Venäjän federaation säädösten mukaisten liikenneveron ennakkomaksujen maksamisen määräaika ei saisi olla myöhäisempi kuin kulunutta raportointikautta seuraavan kuukauden viimeinen päivä. Muista, että raportointijakso on neljännes.

KIINTEISTÖVERO

Kiinteistöveron maksajan käsitettä on selkeytetty. Uuden painoksen mukaisesti artiklan 1 kohta 373 Venäjän federaation verolaki Kiinteistöveron maksajia ovat yhteisöt, joilla on omaisuutta, joka on hyväksytty verotuksen kohteeksi Taide. 374 Venäjän federaation verolaki. Säännöistä Taide. 374 Venäjän federaation verolaki tästä seuraa, että venäläisten järjestöjen verotuksen kohteena on irtain ja kiinteä omaisuus (mukaan lukien tilapäiseen hallintaan, käyttöön, luovutukseen, säätiön hoitoon siirretty, yhteistoimintaan avustettu tai toimilupasopimuksella saatu omaisuus), jotka on kirjattu taseeseen esineiksi. päävaroista kirjanpidon edellyttämällä tavalla.

Myös yhteensopiva Taide. Venäjän federaation siviililain 120 ja 296 kohdat. 2 s. 4 art. 374 Venäjän federaation verolaki. Muutosten mukaan liittovaltion toimeenpanevien elinten operatiivisen johtamisoikeuden perusteella omistamaa omaisuutta ei hyväksytä verotuksen kohteeksi. Aiemmin sisällä s. 5 s. 4 art. 374 Venäjän federaation verolaki Se koski myös näille elimille taloudellisen johtamisen oikeudella siirrettyä omaisuutta, mutta Venäjän federaation siviililain edellä olevien artiklojen mukaisesti omaisuus luovutetaan liittovaltion toimeenpaneville elimille vain operatiivisen johtamisoikeuden perusteella. .

Toimittajalta. Tämä artikla ei kata muutoksia, jotka liittyvät Ch. Venäjän federaation verolain 24 "Yhdistetty sosiaalivero". Katso vakuutusmaksut budjetin ulkopuolisiin rahastoihin, jotka veronmaksajat laskevat ja maksavat UST:n sijasta, I. Zernovan artikkelista "Vakuutusmaksujen laskeminen ja maksaminen UST:n sijaan", joka on julkaistu lehdessä Budgetary Organizations: and Taxation, No. 2, 2010.

Venäjän federaation verolaki koostuu kahdesta osasta: osa yksi (yleinen osa) ja osa kaksi (erityinen tai erityinen osa).

Venäjän federaation verolain ensimmäinen osa tuli voimaan 1. tammikuuta 1999. Tämä koodin osa luo verojen ja maksujen järjestelmän sekä yleiset verotuksen ja maksujen periaatteet Venäjän federaatiossa, mukaan lukien: Venäjän federaatiossa perittävät verot ja maksut; syntymisen perusteet (muutos, irtisanominen) ja menettely verojen ja maksujen maksuvelvollisuuden täyttämiseksi; periaatteet, joilla vahvistetaan, säädellään ja lakkautetaan aiemmin käyttöön otettuja liiton alamaisten veroja ja paikallisia veroja; veronmaksajien, veroviranomaisten, veroasiamiesten, muiden vero- ja maksulainsäädännössä säänneltyihin suhteisiin osallistuvien oikeudet ja velvollisuudet; verovalvonnan muodot ja menetelmät; vastuu verorikosten tekemisestä; muutoksenhakumenettely veroviranomaisten toimista ja niiden virkamiesten toiminnasta (toimimattomuudesta).

Venäjän federaation verolain toinen osa tuli voimaan 1. tammikuuta 2001. Tässä osassa vahvistetaan erityiset perittävät verot ja maksut sekä joukko erityisiä verojärjestelmiä. Jokaisen veron osalta Venäjän federaation verolain kakkososassa määritellään verotuksen osatekijät (verotuksen kohde, veropohja, verokausi, verokanta, veronlaskentamenettely, veronmaksumenettely ja määräajat), tarvittaessa veroedut ja perusteet verovelvollisen käyttämiselle, veroilmoitusmenettely. Jokaiselle maksulle - maksajat ja verotuselementit suhteessa tiettyihin maksuihin. Jokaisen erityisen verojärjestelmän osalta - sen soveltamisen ehdot ja menettely, erityinen menettely verotuksen osien määrittämiseksi sekä mahdollisuus vapautua tiettyjen verojen ja maksujen maksuvelvollisuudesta, joista säädetään verolain ensimmäisessä osassa, erityisverojärjestelmän soveltamisen yhteydessä maksetun veron ilmoitusmenettely.

Tällä hetkellä osa Venäjän federaation toista verolakia sisältää seuraavat liittovaltion verot ja maksut: ALV, valmisteverot, henkilökohtainen tulovero (otettu käyttöön 1.1.2001 alkaen), tulovero, kaivannaisvero (otettu käyttöön 1.1. 2002), eläinesineiden rauhan ja vesiluonnonvarojen käyttömaksut (otettu käyttöön 01.01.2004 alkaen), valtionvero, tulovero (otettu käyttöön 01.01.2005).

Säännöissä määrätään myös alueverot - liikennevero (otettu käyttöön 1.1.2013 alkaen), rahapelitoiminnan vero, yhteisövero (otettu käyttöön 1.1.2004 alkaen) ja yksi paikallinen vero - maavero (otettu käyttöön). 1.1.2004 alkaen). .2005).

Venäjän federaation verolain toinen osa antaa verovelvollisille mahdollisuuden soveltaa yleisen verojärjestelmän lisäksi seuraavia erityisiä verojärjestelmiä: maataloustuottajien verotusjärjestelmä (ESKhN) (otettu käyttöön 1.1.2002), yksinkertaistettu verojärjestelmä, tietyntyyppisten toimintojen verotusjärjestelmä UTII:n muodossa (otettu käyttöön 1.1.2003), verotusjärjestelmät PSA:n täytäntöönpanoa varten (otettu käyttöön kesäkuussa 2003) ja PSN (otettu käyttöön 1.1.2003 alkaen) /2013).

Jo perinteisesti uudenvuodenaattona kirjanpitäjät saavat "lahjoja" lainsäätäjiltä. Ja nyt verolakia on muokattu uudelleen. Monet muutoksista tulevat voimaan 1.1.2010. Olemme laatineet taulukon, johon olemme koonneet kaikki viimeisimmän muutospaketin innovaatiot. Tällä kertaa muutokset koskevat lähinnä varsin spesifisiä toimintoja: arvopaperilainasopimusten solmimista, REPO-operaatioita ja futuurikauppojen rahoitusinstrumenttien myyntiä. Suurimmalle osalle oikeushenkilöistä löytyy innovaatioita myös heille. Esimerkiksi vuokralaisen vuokrakohteeseen tekemien erottamattomien parannusten taloudellisen vaikutusajan määrittämismenettely on muuttunut. Muutokset, jotka vaikuttavat useiden veronmaksajien etuihin, on lihavoitu.

MITKÄ VEROTUKSEN SÄÄNNÖT MUUTTUVAT	MITÄ MUUTOKSIA ON TEHTY	MILLÄ LAIN MUKANA ON	KUN NE TULVAT VOIMAAN
Osa yksi
40 artiklan 14 kohta	He selvensivät, että futuurikauppojen rahoitusvälineiden markkinahintoja ja arvopapereiden markkinahintoja määrittäessään veroviranomaiset soveltavat 40 §:n 3 ja 10 kohdan sääntöjä (lisäveron ja sakkojen mahdollisuudesta, jos kauppahinta on yli 20 prosenttia markkinahintaa korkeampi tai alempi; hakemuksesta jälleenmyyntihintamenetelmän ja kustannusmenetelmän markkinahinnan määrittämiseksi) huomioiden paitsi luvun 25 "Yritysvero" erityispiirteet myös Luku 23 "Yksityishenkilöiden tulovero"
67 artiklan 1 kohdan 1 alakohta	Laajensimme listaa perusteista, joilla tutkimus- ja kehitystyötä tai tuotannon teknistä laitteistoa harjoittavat organisaatiot voivat saada investointiveron hyvityksen. Nyt heille myönnetään verohyvitys, jos näillä töillä pyritään lisäämään organisaation energiatehokkuutta tavaroiden tuotannossa, työn suorittamisessa, palveluiden tarjoamisessa.
67 artiklan 1 kohdan 5 alakohta	Uusi peruste investointiveron hyvityksen saamiselle on otettu käyttöön. Sitä voivat saada organisaatiot, jotka investoivat useiden tilojen luomiseen, esimerkiksi korkeimman energiatehokkuusluokan omaavat
67 artiklan 2 kohdan 1 alakohta	Teki teknisiä muutoksia sijoitusveron hyvityksen perusteiden luettelon muutoksen yhteydessä
85 artiklan 4 kohta	Tehty teknisiä muutoksia:
Osa kaksi
Luku 21 "Arvonlisävero"
146 artiklan 2 kohdan 10 alakohta	Luetteloa liiketoimista, joita ei merkitä verotuksen kohteiksi, on täydennetty. Arvonlisäverosta on nyt vapautettu palvelut, joilla luovutetaan vastikkeetta voittoa tavoittelemattomille järjestöille lakisääteisen toiminnan toteuttamiseksi valtion (kuntien) omaisuutta, jota ei ole annettu valtion (kuntien) yrityksille.	Liittovaltion laki nro 281-FZ, päivätty 25. marraskuuta 2009
149 artiklan 2 kohdan 12 alakohta	Selvennettiin futuurikauppojen rahoitusvälineiden myyntiin liittyvien liiketoimien verovapautta koskevaa menettelyä
149 artiklan 3 kohdan 15 alakohta	Verovapautettu arvopaperilainakaupat sekä REPO-kaupat
149 artiklan 3 kohdan 26 alakohta	Vapautuu verotuksesta luotonantajan oikeuksien (saatavien) luovuttamiseen laina- ja luottosopimuksista johtuvien velvoitteiden osalta
149 artiklan 3 kohdan 29 alakohta	Vapautimme verotuksesta rahastoyhtiöiden, asuntoyhdistysten ja asunto-osuuskuntien tarjoamien yleishyödyllisten palvelujen myynnin. Otettiin käyttöön ehdot, joiden mukaan nämä liiketoimet eivät ole arvonlisäveron alaisia
149 artiklan 3 kohdan 30 alakohta	He vapauttivat verotuksesta kerrostalon yhteisen omaisuuden ylläpitoon ja korjaukseen liittyvien töiden (palvelujen) toteuttamisen, joita suorittavat (tarjoavat) hallintoyhtiöt, HOA:t ja asunto-osuuskunnat. Otettiin käyttöön ehdot, joiden mukaan nämä liiketoimet eivät ole arvonlisäveron alaisia
150 artiklan 4 kohta	Vapautettu verotuksesta Venäjän federaation alueelle budjettivarojen kustannuksella hankitun kulttuuriomaisuuden sekä valtion ja kuntien arkistoon sekä kulttuurilaitoksiin lahjoitetun kulttuuriomaisuuden tuonti	Liittovaltion laki nro 281-FZ, päivätty 25. marraskuuta 2009
154 artiklan 6 kohta	Vahvistettiin menettely veropohjan määrittämiseksi:
	Kun myydään futuurikaupan rahoitusvälineitä, joilla ei käydä kauppaa järjestäytyneillä arvopaperimarkkinoilla;
	Kun realisoidaan järjestäytyneillä arvopaperimarkkinoilla liikkuvien futuuritransaktioiden rahoitusinstrumenttien kohde-etuus, johon liittyy kohde-etuuden toimittaminen;
	Kun realisoidaan järjestäytyneillä arvopaperimarkkinoilla liikkuvien optiosopimusten kohde-etuus, johon liittyy kohde-etuuden toimittaminen
162 artiklan 3 kohta	Otettiin käyttöön sääntö, että veropohjaan ei sisälly rahastoyhtiöiden, HOA:iden ja erilaisten asunto-osuuskuntien saamia varoja varauksen muodostamiseksi kerrostalon yhteisen omaisuuden juoksevia ja suuria korjauksia varten.	Liittovaltion laki nro 287-FZ, päivätty 29. marraskuuta 2009
164 §:n 1 momentin 5 alakohta	Selvensi menettelyä tavaroiden (töiden, palvelujen) nollaverotuksessa avaruustoiminnan alalla	Liittovaltion laki nro 281-FZ, päivätty 25. marraskuuta 2009
165 artiklan 7 kohdan 4 alakohta	Täydennetty asiakirjapakettia, joka vaaditaan vahvistamaan nollaveron ja verovähennysten soveltamisen pätevyyden tavaroiden (töiden, palvelujen) myynnin yhteydessä avaruustoiminnan alalla
170 §:n 4 momentti	Vahvistettiin menettely vähennyksen soveltamissuhteen määrittämiseksi, kun sekä arvonlisäverollisia että arvonlisäverottomia liiketoimia toteutetaan futuurikauppojen rahoitusvälineiden sekä arvopaperimarkkinoiden selvitystoiminnan yhteydessä
Luku 22 "Valmisteverot"
193 artiklan 1 kohta	Olemme muuttaneet lähes kaikkien valmisteveron alaisten tavaroiden valmisteverokantoja. Useimmissa tapauksissa hinnat ovat nousseet
200 artiklan 2 kohta	Säännöt valmisteveron alennusten soveltamiselle alkoholituotteille, joiden tilavuusosuus on yli 9 prosenttia etyylialkoholia
204 artiklan 3 kohta	Muutettiin yleistä valmisteveron maksumenettelyä. Jollei 204 §:ssä toisin säädetä, valmisteverot siirretään talousarvioon viimeistään päättyneitä verokautta seuraavan kuukauden 25. päivänä.
Luku 23 "Yksityishenkilöiden tulovero"
210 artiklan 5 kohta	Laajensimme luetteloa ulkomaanvaluuttamääräisistä omavastuukuluista, jotka on muutettava rupliksi. Nyt tämä sääntö koskee myös kuluja, jotka liittyvät termiini- ja arvopaperitransaktioiden rahoitusvälineisiin (lueteltu artikloissa 214.1, 214.3, 214.4)	Liittovaltion laki nro 281-FZ, päivätty 25. marraskuuta 2009
212 §:n 1 momentin 3 alakohta	Lisätty aineellisten etuuksien muodossa saatujen tulojen luetteloon. Nyt niihin sisältyy myös termiinien rahoitusinstrumenttien hankinnasta saatu voitto
212 artiklan 4 kohta	Muutettiin veropohjan määrittämismenettelyä siinä tapauksessa, että arvopapereiden, futuurikauppojen rahoitusvälineiden hankinnasta saadaan olennaista hyötyä* 2
Artikla 214.1	Muutettiin ja täydennettiin arvopaperikaupan ja futuurikaupan rahoitusinstrumenttien veropohjan määrittämis-, laskenta- ja maksumenettelyä
214 artiklan 1 kohdan 1, 2 ja 5 kohta	Selvensi menettelyä futuurikauppojen rahoitusinstrumenteilla suoritettavista liiketoimista, veron laskemisesta ja maksamisesta.
Artikla 214.3	Otettiin käyttöön menettely veropohjan määrittämiseksi REPO-transaktioihin, joiden kohteena ovat arvopaperit
Artikla 214.4	Otettiin käyttöön menettely arvopaperilainaustoiminnan veropohjan määrittämiseksi
217 §:n 3 momentin 5 kohta	Verosta vapautettu summat, jotka urheilutuomarit saavat urheilukilpailuihin osallistumisesta aiheutuneista ruokakuluista, urheiluvälineistä, varusteista, univormuista	Liittovaltion laki nro 276-FZ, päivätty 25. marraskuuta 2009
217 artiklan 42 kohta	Selvennettiin, että esiopetuksen yleistä kasvatusohjelmaa toteuttavassa oppilaitoksessa (aiemmin käytettiin termiä ”laitos”) maksetun lapsen elatusmaksun korvaus on vapautettu verosta.	Liittovaltion laki nro 281-FZ, päivätty 25. marraskuuta 2009
Artikla 220.1	Otettiin käyttöön menettely verovähennysten soveltamiseksi siirrettäessä tappioita arvopaperikaupoista ja futuurikaupan rahoitusvälineillä tehdyistä liiketoimista
Luku 25 "Yritystulovero"
250 artiklan 11 kohta	Liiketoiminnan ulkopuolisten tuottojen koostumuksesta on jätetty pois positiiviset kurssierot, jotka syntyvät liikkeeseen laskettujen tai vastaanotettujen ennakkojen valuuttasaatavien (velkojen) uudelleenarvostuksesta	Liittovaltion laki nro 281-FZ, päivätty 25. marraskuuta 2009
251 artiklan 2 kohta	Selvensimme yleishyödyllisten järjestöjen ja niiden lakisääteisen toiminnan ylläpitämiseen tarkoitettujen budjettitulojen määrittelyä. Nyt voittoa verotettaessa ei oteta huomioon varoja, jotka NPO on saanut valtion viranomaisten päätösten perusteella (kunta, budjetin ulkopuoliset varat). Aikaisemmin käytettiin epämääräisempaa määritelmää - "kohdennettu tulo talousarviosta"
251 artiklan 2 kohdan 16 alakohta	Olemme täydentäneet yleishyödyllisten järjestöjen ja niiden lakisääteisen toiminnan ylläpitämiseen tarkoitettujen tulojen kohdentamista. Nyt verovapaat voitot sisältävät omistusoikeuden valtion ja kuntien omaisuuden maksuttomaan käyttöön, jonka NPO on saanut valtion viranomaisten tai paikallisen itsehallinnon päätöksellä
253 artiklan 3 kohta	Lisätty luetteloon organisaatioista, jotka määrittävät kuluja luvun 25 erityissäännöt huomioiden. Nyt niihin kuuluvat selvitysyhtiöt
254 artiklan 2 kohta	Olemme muuttaneet inventaariossa todetun ylijäämän sekä käytöstä poistettujen käyttöomaisuushyödykkeiden purkamisen (purkamisen) sekä käyttöomaisuuden korjauksen yhteydessä saadun omaisuuden kuluksi kirjaamisen. Kulujen koostumus sisältää koko tulomäärän, jonka organisaatio otti huomioon hyväksyessään nämä kohteet kirjanpitoon
258 §:n 1 momentin 6 kohta	Muutimme menettelyä vuokralaisen tekemien pääomasijoitusten taloudellisen vaikutusajan määrittämiseksi vuokranantajan suostumuksella, mutta joiden kustannuksia ei korvata. Vuokralleottaja voi valita, miten poistot lasketaan: joko erottamattoman parannuksen tai vuokratun hyödykkeen taloudellisen vaikutusajan mukaan
258 §:n 1 momentin 9 kohta	Lainaajan suostumuksella tekemien pääomasijoitusten, joiden kustannus ei ole korvattava, taloudellisen vaikutusajan määrittämismenettelyä on muutettu. Lainaaja voi valita, miten poistot lasketaan: joko erottamattoman parannuksen tai vastikkeettoman käyttösopimuksen perusteella saadun hyödykkeen taloudellisen vaikutusajan mukaan
259.3 §:n 1 kohdan 4 alakohta	Olemme täydentäneet luetteloa poistettavissa olevista käyttöomaisuushyödykkeistä, joista yrityksillä on oikeus soveltaa kerrointa peruspoistoon, mutta enintään 2. Tämä voidaan tehdä korkean energiatehokkuuden kohteiden osalta. Venäjän federaation hallitus hyväksyy erityisen luettelon tällaisesta omaisuudesta. Vastaava sääntö on otettu käyttöön käyttöomaisuuteen, jolle on määritetty korkea energiatehokkuusluokka.	Liittovaltion laki nro 261-FZ, päivätty 23. marraskuuta 2009
265 §:n 1 momentin 5 alakohta	Ei-toiminnallisiin kuluihin jätetty negatiiviset kurssierot, jotka syntyvät liikkeeseen laskettujen tai vastaanotettujen ennakkojen valuuttasaatavien (velkojen) uudelleenarvostuksesta	Liittovaltion laki nro 281-FZ, päivätty 25. marraskuuta 2009
268 §:n 1 momentin 2 alakohta	Selvennettiin, että myydessään muuta omaisuutta organisaatio voi alentaa saamiaan tuloja vaihto-omaisuuden kustannuksella, inventoinnissa todetun ylijäämän muodossa olevan muun omaisuuden sekä käytöstä poistettujen käyttöomaisuushyödykkeiden purkamisen tai purkamisen yhteydessä saadun omaisuuden sekä näiden tilojen korjauksen aikana
271 artiklan 3 kohta	Otettiin käyttöön menettely yhtiön omistamien arvopapereiden myyntipäivän määrittämiseksi
271 §:n 6 momentti	Muutettiin yli yhden raportointikauden pituisten lainasopimusten ja muiden velkasitoumusten (mukaan lukien arvopaperit) tuloutuskäytäntöä. Tulot on otettava huomioon vastaavan raportointikauden kuukauden lopussa (nyt - raportointikauden lopussa)
272 §:n 7 momentin 7 alakohta	Selvennettiin, että arvopapereiden myynti- ja muu luovutuspäivä tarkoittaa muun muassa arvopapereiden siirtovelvoitteiden päättymispäivää vastavaateiden kuittauksella
272 artiklan 8 kohta	Muutimme menettelyä, jolla korkomuotoiset kulut kirjataan lainasopimuksiin ja muihin velkasitoumuksiin (mukaan lukien arvopaperit), joiden maturiteetti on useampi kuin yksi raportointikausi. Kulu tulee ottaa huomioon vastaavan raportointikauden kuukauden lopussa (nyt - raportointikauden lopussa)
274 §:n 17 kohta	Selvitys, että selvitysyhtiöt määrittävät veropohjan ottaen huomioon verolain erityissäännökset
275 artiklan 2 kohta	Selvennetty verovelvollisen - osingonsaajan - tuloista pidätettävän tuloveron laskentakaavassa tunnusluvun "d" tulkintaa. Tämä on osinkojen kokonaismäärä, jonka lähdeveronpitäjä jakaa kaikille vastaanottaville veronmaksajille (aiemmin vain "saajille")
275 artiklan 2.1 kohta	On otettu käyttöön sääntö, joka määrää, että säätiön hallinnointiin siirretystä omaisuudesta jaettaessa osinkoa tulonsaajaksi kirjataan säätiön perustaja.
280 artiklan 2 kohta	Otettiin käyttöön menettely arvopaperien tunnustamiseksi myydyiksi, jos velvoitteet irtisanotaan kuittaamalla homogeeniset vastavaatimukset
280 §:n 3 momentin 3 alakohta	Yhtä arvopaperien järjestäytyneillä arvopaperimarkkinoilla liikkeelle laskemisen edellytyksiä on muutettu. Ne ovat sellaisia, jos niiden markkinanoteeraus on laskettu viimeisen kolmen kuukauden aikana ennen verovelvollisen kyseisten arvopapereiden kanssa tekemää kauppaa (jos sovellettavan lain mukaan noteerauksen laskemisesta säädetään)
280 §:n 4 momentti	Selvensi arvopaperin markkinanoteerauksen käsitettä
280 §:n 5 momentti	Olemme muuttaneet arvopapereiden myynnin hintavälin määrittämismenettelyä, jos kaupan järjestäjällä ei ole tietoa kyseisestä intervallista. Lisäksi he selvensivät taloudellisen tuloksen määrittämismenettelyä, kun arvopapereita myydään (hankitaan) alle vähimmäishinnan (yli enimmäishinnan).
280 §:n 6 kohta	Selvennettiin kaupankäynnin hinnan määrittämismenettelyä arvopapereille, joilla ei käydä kauppaa järjestäytyneillä arvopaperimarkkinoilla* 4
280 §:n 9 momentin 2 alakohta	Tunnistettu virheelliseksi. Yritykset eivät voi enää kuluttaa käytöstä poistettujen arvopapereiden arvoa LIFO-menetelmällä
282 §:n 1, 2 kohta, 4 kohdan 1 alakohta, 5–10 kohta	REPO-kauppojen verotusmenettelyä muutettu ja tarkennettu
Artikla 282.1	Otettiin käyttöön arvopaperilainaustoiminnan verotusmenettely
Artikla 299.1	Otettiin käyttöön säännöt selvitysyhteisöjen tulojen määrittämiseksi
Artikla 299.2	Otettiin käyttöön säännöt selvitysyhteisöjen kulujen määrittämiseksi
300 artikla	Selvennettiin ja täydennettiin arvopapereiden arvonalennusvarauksen muodostamismenettelyä arvopaperimarkkinoiden ammattimaisten toimijoiden kanssa, jotka harjoittavat jälleenmyyjätoimintaa
301 artiklan 1 kohta	Muutettiin termiinien rahoitusinstrumenttien käsitettä
301 §:n 2 momentti	Selvennettiin kohde-etuuden toimittamiseen liittyvien transaktioiden hyväksymismenettelyä
301 artiklan 3.1 kohta	Otettiin käyttöön säännöt ehdot täyttäville liiketoimille, joita ei ole tehty järjestäytyneillä markkinoilla ja jotka edellyttävät (tai eivät edellytä) kohde-etuuden toimittamista
301 artiklan 3.2 kohta	Otettiin käyttöön säännöt toimitus- ja selvitysfutuuritransaktioiden tunnustamiselle
301 artiklan 4 kohta	Selvensi vaihtelumarginaalin käsitettä
301 §:n 5 momentti	Selvensi suojaustransaktioiden käsitettä
303 §:n 1 momentin 1 alakohta, 2 kohdan 1 alakohta	Selvensi listaa tuloista, jotka on saatu sellaisten futuurikauppojen rahoitusinstrumenteilla suoritettavista toimista, joilla ei käydä kauppaa järjestäytyneillä markkinoilla
304 artiklan 5 kohta	Selvennettiin ja täydennettiin suojauskaupan tulojen (kulujen) kirjanpitomenettelyä
304 artiklan 7 kohta	Otettiin käyttöön swap-sopimuksen velvoitteiden tuottojen ja kulujen kirjanpitomenettely
305 artiklan 1 kohta	Muutettiin menettelyä hintavälin määrittämiseksi transaktioiden rahoitusvälineiden solmimispäivänä siinä tapauksessa, että kaupan järjestäjällä ei ole tietoa tällaisesta aikavälistä
305 artiklan 2 kohta	Selvensi menettelyä sellaisen määräaikaisen kaupan rahoitusvälineen hinnan määrittämiseksi, jolla ei käydä kauppaa järjestäytyneillä markkinoilla* 5
326 artikla	Selvennettiin ja täydennettiin futuurikaupan verokirjanpidon menettelyä suoritemenetelmää sovellettaessa
333 artikla	Selvennettiin ja täydennettiin REPO-tapahtumien tulojen (kulujen) verokirjanpidon menettelyä
Luku 25.3 "Valtionvero"
333.25 §:n 1 momentin 9 alakohta	Saanut nykyisen lainsäädännön mukaiseksi niiden elinten nimet, jotka suorittavat kiinteistöjen ja sen kanssa tapahtuvien liiketoimien valtion rekisteröinnin	Liittovaltion laki nro 283-FZ, päivätty 28. marraskuuta 2009
Luku 26.1 "Maataloustuottajien verotusjärjestelmä (yhtenäinen maatalousvero)"
346 artiklan 2 kohdan 42 alakohta.5	Kululuetteloa täydennettiin siipikarjan ja eläinten pakkoteurastuksen tappioiden muodossa, lukuun ottamatta useita hätätilanteita.
346 artiklan 2 kohdan 44 alakohta.5	Otettiin käyttöön sellaiset kulut kuin tappiot luonnonkatastrofeista, tulipaloista, onnettomuuksista, epitsootioista ja muista hätätilanteista
346.5 artiklan 4.1 kohta	Saanut nykyisen lainsäädännön mukaiseksi niiden elinten nimet, jotka suorittavat kiinteistöjen ja sen kanssa tapahtuvien liiketoimien valtion rekisteröinnin	Liittovaltion laki nro 283-FZ, päivätty 28. marraskuuta 2009
346 artiklan 6 kohdan 7 alakohta.6	Lisätty vielä yksi sääntö, jota yritysten on noudatettava siirtyessään yhtenäisen maatalousveron maksamiseen. Jos suoriteperusteisesti tuloveroa laskettaessa organisaatio ei ottanut huomioon vesibiologisten luonnonvarojen louhintakiintiöiden hankkimiseen liittyviä maksettuja kustannuksia, nämä kulut voidaan poistaa yhtenäistettyyn maatalouteen siirtymispäivänä. Verottaa	Liittovaltion laki nro 275-FZ, päivätty 25. marraskuuta 2009
Luku 28 "Liikennevero"
358 §:n 2 momentin 6 alakohta	Selvennettiin, että vain liittovaltion toimeenpanoelimille operatiivisen johdon oikeuteen kuuluvia ajoneuvoja, joissa laissa säädetään sotilaallisesta ja (tai vastaavasta) palvelusta, ei veroteta.	Liittovaltion laki nro 283-FZ, päivätty 28. marraskuuta 2009
361 §:n 2 momentti	Myönsi Venäjän federaation alamaille oikeuden korottaa tai alentaa perusverokantaa enintään 10 kertaa	Liittovaltion laki nro 282-FZ, päivätty 28. marraskuuta 2009
361 artiklan 3 kohta	Muutettiin eriytettyjen verokantojen vahvistamismenettelyä. Nyt ne on hyväksytty ottaen huomioon auton valmistuksesta kuluneiden vuosien lukumäärä ja (tai) sen ympäristöluokka
363 artiklan 1 kohta	Otettiin käyttöön sääntö, jonka mukaan veronmaksajien-yhteisöjen ennakkomaksujen maksupäivä ei voi olla aikaisempi kuin kulunutta raportointikautta seuraavan kuukauden viimeinen päivä	Liittovaltion laki nro 283-FZ, päivätty 28. marraskuuta 2009
363 artiklan 3 kohta	Otettiin käyttöön sääntö, jonka mukaan tarkastajat voivat lähettää veroilmoituksen yksityishenkilölle enintään kolmelta sen lähettämisvuotta edeltävältä verokaudelta
Luku 30 "Yhteisön omaisuusvero"
374 artiklan 1 kohta	Tehtiin tekninen muutos, jossa on otettu huomioon, että pykälä 378.1 "Kiinteistöverotuksen piirteet siirtosopimusten täytäntöönpanossa" tuli voimaan 1.1.2009.	Liittovaltion laki nro 283-FZ, päivätty 28. marraskuuta 2009
374 §:n 4 momentin 2 alakohta	Selvennettiin, että vain liittovaltion toimeenpanoelimille operatiiviseen hallintooikeuteen kuuluva omaisuus, jossa asevelvollisuus ja (tai) sitä vastaava palvelus ei ole verotuksen kohteena.
376 artiklan 1 kohta	Laajennettiin yhtenäiseen kaasunhuoltojärjestelmään kuuluvan omaisuuden veropohjan määritysmenettelyä	Liittovaltion laki nro 284-FZ, päivätty 28. marraskuuta 2009
382 artiklan 2 kohta	Otettiin käyttöön sääntö, että yhtenäiseen kaasunhuoltojärjestelmään kuuluvasta kiinteistöstä vero lasketaan erikseen
383 artiklan 3 kohta	Teimme teknisen korjauksen yhtenäisen kaasunjakelujärjestelmän kiinteistöveron laskenta- ja maksumenettelyn selventämisen yhteydessä
Artikla 385.2	Lisätty uusi artikla, joka säätelee Unified Gas Supply Systemiin kuuluvan omaisuuden veron laskemisen ja maksamisen yksityiskohtia
Luku 31 "Maavero"
388 artiklan 1 kohta	Veronmaksajan määritelmää on selkeytetty: sellaisiksi tunnustetaan yhteisöt ja henkilöt, jotka omistavat verotuksen kohteena olevia tontteja.
391 artiklan 1 kohta	Otettiin käyttöön menettely verokauden aikana muodostetun tontin veropohjan määrittämiseksi
391 artiklan 3 kohta	He tekivät teknisen korjauksen: selvensivät, että organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät määrittävät veropohjan ei maarekisterin, vaan kiinteistörekisterin tietojen perusteella. Olemme laajentaneet luetteloa kohteista, jotka yksittäiset yrittäjät sisällyttävät veropohjaan. Nyt nämä eivät ole vain yrittäjän toiminnassa käytettäviä tontteja, vaan myös toiminnassa käytettäväksi tarkoitettuja tontteja
391 artiklan 4 kohta	Teimme teknisen muutoksen: toimme niiden tahojen nimet, jotka ovat velvollisia toimittamaan tietoja verottajalle veropohjan määrittämiseksi voimassa olevan lainsäädännön mukaisesti
394 §:n 1 momentin 1 alakohta	Tehtiin tekninen korjaus: sana "siirtokunnat" korvattiin sanalla "siirtokunnat"
396 artiklan 2 kohta	Selvennettiin, että yksittäisten yrittäjien on laskettava veron (ennakkomaksut) määrä myös toimintansa käyttöön tarkoitetuilta tontilta. Näin ollen tämä sääntö on yhdenmukainen 391 artiklan 3 kohdan uuden sanamuodon kanssa
396 artiklan 11 kohta	Teimme teknisen muutoksen: toimme veroviranomaisille niiden toimielinten nimet, jotka ovat velvollisia toimittamaan 85 §:n 4 momentissa mainitut tiedot voimassa olevan lainsäädännön mukaisesti.
396 §:n 12 kohta	Teimme teknisen korjauksen: toimme veroviranomaisille niiden tahojen nimet, jotka ovat velvollisia toimittamaan tietoja verotuskohteiksi tunnustetuista tonteista voimassa olevan lainsäädännön mukaisesti.
396 artiklan 13 kohta	Muutimme 396 §:n 12 momentissa tarkoitettujen tietojen toimittamista koskevan lomakkeen hyväksymismenettelyä. Nyt tämä velvollisuus on siirretty Venäjän liittovaltion veroviranomaiselle
396 artiklan 14 kohta	Määräajat, joiden kuluessa tonttien kiinteistöarvoa koskevat tiedot on ilmoitettava verovelvollisille, on jätetty pois. Nyt tällaista tietoa ei "tuoda" veronmaksajille, vaan "toimitetaan"
396 §:n 15 kohta	Selvennettiin, että asuntorakentamiseen hankittujen tonttien veron laskentamenettely ei koske yksityishenkilöiden toteuttamaa asuntorakentamista
397 artiklan 4 kohta	Otettiin käyttöön sääntö, jonka mukaan tarkastajat voivat lähettää veroilmoituksen enintään kolmelta sen lähettämisvuotta edeltävältä verokaudelta
398 artiklan 1 kohta	Selvennettiin, että järjestöjen ja yksittäisten yrittäjien on toimitettava veroilmoitukset toimintansa käyttöön tarkoitetuista maa-alueista
398 artiklan 2 kohta	Selvennettiin, että järjestöjen ja yksittäisten yrittäjien on toimitettava verolaskelmat ennakkomaksuista ja toimintansa käyttöön tarkoitetuista tonteista
* 2 212 §:n 4 momentin uuden painoksen 6 kohdan soveltaminen keskeytetään 1. tammikuuta 31. joulukuuta 2010. Tänä aikana järjestäytyneillä arvopaperimarkkinoilla liikkuvan arvopaperin markkinahinta määritetään 25. marraskuuta 2009 annetun liittovaltion lain nro 281-FZ 14 §:n 2 momentin mukaisesti. * 3 Uudistus koskee oikeussuhteita, jotka ovat syntyneet 1.1.2008 alkaen ja on voimassa 1.1.2010 saakka. * 4 1.1.–31.12.2010 280 §:n 6 kohdan uuden sanamuodon 4 kohdan soveltaminen keskeytyy. Tänä aikana arvopapereiden, jotka eivät ole liikkeellä järjestäytyneillä markkinoilla, selvityshinta määritetään 25. marraskuuta 2009 annetun liittovaltion lain nro 281-FZ 15 §:n 2 momentin mukaisesti. * 5 1.1.–31.12.2010 305 §:n 2 kohdan uuden sanamuodon soveltaminen keskeytyy. Tänä aikana futuuritransaktioiden rahoitusvälineiden arvioitu arvo, joilla ei käydä kauppaa järjestäytyneillä markkinoilla, määritetään 25. marraskuuta 2009 annetun liittovaltion lain nro 281-FZ 16 artiklan 2 kohdan mukaisesti.