Pemeriksaan pajak telah datang kepada Anda. Apa yang perlu diketahui seorang manajer

Sesuai dengan Seni. 87 dari Kode Pajak Federasi Rusia, otoritas pajak melakukan pemeriksaan pajak meja dan lapangan terhadap wajib pajak.

Desk audit adalah pemeriksaan yang dilakukan di lokasi fiskus berdasarkan surat pemberitahuan pajak dan dokumen yang diserahkan oleh wajib pajak.

Dari sudut pandang otoritas pajak Audit pajak di tempat adalah salah satu tindakan pengendalian pajak yang paling efektif, berdasarkan hasil pajak tambahan, biaya dan denda dihitung dan dipungut, dan wajib pajak bertanggung jawab. Dari sudut pandang wajib pajak, pemeriksaan pajak di tempat merupakan sumber konflik yang paling sering terjadi antara wajib pajak dan otoritas pajak, yang menyalahgunakan kewenangannya dan secara sewenang-wenang (menguntungkan otoritas pajak) menafsirkan peraturan perundang-undangan mengenai pajak dan retribusi.

Oleh karena itu, saat ini sangat penting bagi kepala wajib pajak untuk mengetahui secara hukum tata cara melakukan pemeriksaan pajak di tempat dan mencatat hasilnya.

Poin-poin apa yang harus diketahui wajib pajak dalam kasus ini dan memastikan bahwa otoritas pajak mematuhinya?

Pertama-tama, tentang Dasar pelaksanaan pemeriksaan pajak di tempat hanya keputusan kepala (wakilnya) otoritas pajak. Keputusan tersebut harus memuat: nama fiskus; nomor keputusan dan tanggal pengambilannya; nama wajib pajak (agen pajak, pembayar biaya) atau nama lengkap. pengusaha orang pribadi yang kepadanya diperintahkan pemeriksaan (dalam hal pemeriksaan pajak di tempat suatu cabang atau kantor perwakilan suatu organisasi pembayar pajak, selain nama organisasi, nama cabang atau perwakilannya kantor tempat dilakukannya pemeriksaan, serta kode alasan pendaftarannya); Nomor Wajib Pajak; jangka waktu kegiatan keuangan dan ekonomi wajib pajak (agen pajak, pembayar biaya) atau cabang atau kantor perwakilannya di mana pemeriksaan dilakukan; masalah pemeriksaan (jenis pajak yang dilakukan pemeriksaan); Nama lengkap, posisi dan pangkat kelas (pangkat khusus) orang-orang yang termasuk dalam tim audit, termasuk pegawai polisi pajak federal, otoritas penegak hukum dan pengatur lainnya (jika orang-orang ini terlibat dalam pemeriksaan pajak); tanda tangan orang yang mengambil keputusan dengan menyebutkan nama lengkap, jabatan dan pangkat golongannya.

Wajib Pajak perlu mempertimbangkan secara matang rincian keputusan ini sebagai berikut:

a) siapa yang menandatangani keputusan untuk memerintahkan pemeriksaan pajak di tempat;

b) siapa yang disebutkan dalam keputusan sebagai pihak yang melaksanakan pemeriksaan pajak.

Semua masalah ini penting untuk banding selanjutnya atas keputusan ini, jika keputusan itu ditandatangani oleh pejabat otoritas pajak yang tidak mempunyai wewenang untuk menandatangani dokumen ini, serta dalam hal banding atas tindakan tersebut. fiskus yang disusun berdasarkan hasil pemeriksaan pajak yang dilakukan oleh tim pemeriksa dalam susunan yang tidak sah.

Kedua, pemeriksaan pajak di tempat terhadap satu wajib pajak (pembayar biaya, agen pajak) dapat dilakukan untuk satu atau beberapa pajak.
Ketiga, wajib pajak harus menyadari bahwa pemeriksaan pajak hanya dapat mencakup tiga tahun kalender dari kegiatan wajib pajak tepat sebelum tahun pemeriksaan.
Fiskus dilarang melakukan pemeriksaan pajak berulang kali di tempat atas pajak yang sama yang terutang atau dibayar oleh Wajib Pajak untuk masa pajak yang telah diperiksa. , kecuali pemeriksaan tersebut dilakukan sehubungan dengan reorganisasi atau likuidasi organisasi wajib pajak atau oleh otoritas pajak yang lebih tinggi untuk mengendalikan kegiatan otoritas pajak yang melakukan pemeriksaan. Perlu dicatat di sini bahwa pemeriksaan pengendalian dilakukan hanya berdasarkan keputusan yang masuk akal dari otoritas yang lebih tinggi dan hanya untuk keperluan pengawasan terhadap badan yang melakukan pemeriksaan awal, oleh karena itu pemeriksa yang melakukan pemeriksaan lapangan tidak berhak melakukan pemeriksaan pengendalian (karena tidak dapat mengendalikan dirinya sendiri). Sebelum memulai pemeriksaan pengendalian, pemeriksa harus menunjukkan tanda pengenal resmi kepada kepala wajib pajak dan surat keputusan untuk melakukan pemeriksaan pengendalian di tempat. Jika pengontrol belum menyerahkan dokumen-dokumen ini, Anda berhak untuk tidak mengizinkannya masuk ke kantor perusahaan. Setelah membaca resolusi, perhatikan siapa yang menandatanganinya. Perlu diingat: kepala inspektorat pajak tidak dapat menandatangani keputusan untuk melakukan pemeriksaan pengendalian. Itu ditandatangani oleh kepala departemen atau inspeksi antar daerah (atau wakilnya). Keputusan yang memuat tanda tangan orang yang tidak berwenang atau tidak menyebutkan alasan pemeriksaan adalah tidak sah (Pasal 87 Kode Pajak Federasi Rusia). Bentuk keputusan tersebut telah disetujui atas perintah Kementerian Pajak dan Pajak Rusia tanggal 8 Oktober 1999 No. AP-3-16/318. Setiap penyimpangan darinya memberi Anda hak untuk menolak inspektur.
Wajib Pajak juga harus menyadari bahwa otoritas pajak tidak berhak melakukan dua kali atau lebih pemeriksaan pajak di tempat atas pajak yang sama untuk jangka waktu yang sama dalam satu tahun kalender.
Pemeriksaan pajak di tempat tidak boleh lebih dari dua bulan. Dalam kasus luar biasa, otoritas pajak yang lebih tinggi dapat menambah durasi pemeriksaan pajak lapangan menjadi tiga bulan. Saat melakukan inspeksi di tempat terhadap organisasi yang memiliki cabang dan kantor perwakilan, periode inspeksi ditambah satu bulan untuk melakukan inspeksi terhadap setiap cabang dan kantor perwakilan.
Fiskus berhak memeriksa cabang dan kantor perwakilan wajib pajak, terlepas dari pemeriksaan wajib pajak itu sendiri.
Jangka waktu pelaksanaan pemeriksaan meliputi waktu kehadiran sebenarnya pemeriksa di wilayah Wajib Pajak, pembayar retribusi, atau agen pajak yang diperiksa. Periode yang ditentukan tidak termasuk periode antara penyerahan kepada wajib pajak (agen pajak) dari persyaratan untuk menyerahkan dokumen sesuai dengan Pasal 93 Kode Pajak Federasi Rusia dan penyerahan dokumen yang diminta selama audit.

Prosedur pemrosesan hasil pemeriksaan pajak di tempat ditetapkan oleh Art. 100 Kode Pajak Federasi Rusia, yang menurutnya berdasarkan hasil pemeriksaan pajak di tempat, selambat-lambatnya dua bulan setelah dibuatnya surat keterangan pemeriksaan, pejabat fiskus yang berwenang harus membuat laporan pemeriksaan pajak sesuai dengan bentuk yang ditentukan. Bentuk laporan pemeriksaan pajak di tempat ditetapkan dengan Instruksi Nomor 60 tanggal 10 April 2000 “Tentang Tata Cara Penyusunan Laporan Pemeriksaan Pajak di Tempat dan Prosesnya Apabila Terjadi Pelanggaran Peraturan Perundang-undangan di Bidang Pajak dan Retribusi. ” Instruksi tersebut juga mengatur persyaratan pelaksanaan dan isi laporan pemeriksaan pajak di tempat. Laporan pemeriksaan pajak di tempat ditandatangani oleh pejabat fiskus dan pimpinan organisasi yang diperiksa, baik oleh pengusaha perorangan atau wakilnya. Entri yang sesuai dibuat dalam undang-undang mengenai penolakan perwakilan organisasi untuk menandatangani undang-undang tersebut. Dalam hal orang-orang tersebut mengelak untuk menerima laporan pemeriksaan pajak, hal itu harus tercermin dalam laporan pemeriksaan pajak.

Ayat 2 Seni. 100 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan persyaratan untuk isi laporan pemeriksaan pajak.

DI DALAM Laporan pemeriksaan pajak harus memuat:

fakta terdokumentasi tentang pelanggaran perpajakan yang diidentifikasi selama pemeriksaan, atau ketiadaan pelanggaran perpajakan; kesimpulan dan usulan pemeriksa untuk menghilangkan pelanggaran yang teridentifikasi; tautan ke pasal-pasal Kode Pajak Federasi Rusia yang mengatur pertanggungjawaban atas jenis pelanggaran pajak ini.

Persyaratan-persyaratan tertentu mengenai isi laporan pemeriksaan pajak itu penting karena berdasarkan undang-undang itu, kepala fiskus mengambil keputusan untuk membawa wajib pajak ke tanggung jawab perpajakan, yang juga harus dilatarbelakangi. Oleh karena itu, pelanggaran dalam pelaksanaan laporan pemeriksaan dapat secara signifikan memperkuat posisi wajib pajak dalam banding arbitrase terhadap tindakan, tindakan (kelambanan) yang relevan dari otoritas pajak atau pejabatnya. Secara khusus, pengadilan arbitrase federal di distrik dalam keputusan mereka telah berulang kali menunjukkan tidak berdasarnya klaim otoritas pajak, yang tidak didukung oleh argumen terkait yang terkandung dalam laporan pemeriksaan pajak.

Menurut paragraf 6 Seni. 100 Kode Pajak Federasi Rusia, setelah berakhirnya jangka waktu dua minggu untuk mengajukan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak, dalam waktu 14 hari kepala otoritas pajak (wakilnya) meninjau laporan pemeriksaan pajak, serta dokumen dan bahan yang diserahkan oleh Wajib Pajak. Apabila wajib pajak mengajukan keberatan, kepala fiskus mempertimbangkan bahan pemeriksaan dan keberatannya di hadapan wakil wajib pajak, masing-masing, memberitahukan tempat dan waktu pertimbangan bahan tersebut. Kegagalan untuk mematuhi prosedur ini, ditambah dengan keadaan lain, dapat menjadi dasar untuk membatalkan keputusan otoritas pajak untuk meminta pertanggungjawaban wajib pajak.

Namun, sering kali, setelah menerima keberatan dari kepala otoritas pajak dan mempertimbangkan bahan audit, ia dapat mengeluarkan tindakan tentang penunjukan tindakan pengendalian tambahan, Bagian 2 Seni. 101 Kode Pajak Federasi Rusia). Apa yang harus diketahui seorang manajer dalam kasus ini?

Apabila inspektorat pajak telah menetapkan tindakan tambahan, maka pada saat memeriksa kembali bahan pemeriksaan, harus mengikuti tata cara umum untuk meminta pertanggungjawaban wajib pajak. Pemeriksa berkewajiban untuk membiasakan organisasi dengan materi yang diperoleh sebagai hasil dari pengendalian tambahan, dan organisasi (organisasi) berhak mengirimkan keberatannya kepada kepala otoritas pajak. Kemudian fiskus harus memberitahukan kepada perusahaan tentang tempat dan waktu pertimbangan keberatan.

Menurut surat informasi tertanggal 17 Maret 2003 No. 71 Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia, waktu tindakan tambahan juga terbatas. Maka dalam surat keterangan itu disebutkan bahwa “ Melakukan tindakan pengendalian pajak tambahan berdasarkan sub-ayat 3 ayat 2 Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengubah prosedur untuk menghitung jangka waktu pembatasan yang diatur dalam Pasal 115 Kode Pajak Artinya, sesuai dengan ayat 1 Pasal 115 Kitab Undang-undang Pajak, fiskus dapat mengajukan ke pengadilan untuk memungut sanksi perpajakan dari suatu organisasi selambat-lambatnya enam bulan “sejak tanggal ditemukannya pelanggaran perpajakan dan pembuatannya. tindakan yang bersangkutan.” Jadi, jika otoritas pajak berharap untuk menagih denda dari Anda di pengadilan, waktu mereka untuk kontrol tambahan diatur.

Dan satu lagi detail penting.

Diambilnya keputusan fiskus untuk melakukan tindakan pengendalian pajak tambahan menunjukkan bahwa, setelah memeriksa bahan pemeriksaan dengan mempertimbangkan keberatan kepala wajib pajak, ia tidak menganggapnya cukup untuk mengambil keputusan untuk membawa atau menolak. untuk membawa perusahaan ke tanggung jawab pajak. Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan pajak telah diambil keputusan untuk meminta pertanggungjawaban wajib pajak (atau menolak untuk mempertanggungjawabkannya), maka keputusan untuk melakukan tindakan tambahan adalah tidak sah.

Ketika menghadapi masalah seperti itu, kami menyarankan Anda untuk menulis keluhan ke pemeriksaan yang lebih tinggi atau pergi ke pengadilan. Kami juga ingin mengingatkan Anda bahwa tidak ada gunanya menunda persidangan, karena... menurut paragraf 4 Seni. 198 dari Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia, jangka waktu tiga bulan diberikan untuk mengajukan pengaduan ke pengadilan sejak tanggal penyerahan setiap keputusan.

Pemanggilan saksi untuk dimintai keterangan merupakan salah satu kegiatan pemeriksa pajak yang populer. Bagi pemilik bisnis atau karyawan mana pun, menerima telepon dari otoritas pajak atau panggilan untuk ditanyai merupakan suatu hal yang sangat menegangkan. Apa yang harus saya lakukan? Apakah mungkin untuk tidak datang? Apa yang harus saya katakan? Jawaban atas pertanyaan-pertanyaan ini tidak dapat ditemukan dalam Kode Pajak - hanya ada artikel pendek dengan sedikit informasi tentang interogasi seorang saksi. Berikut beberapa tips yang telah teruji dalam praktek.

Jangan menjawab panggilan telepon

Menurut paragraf 1 Seni. 91 dari Kode Pajak Federasi Rusia, setiap orang pribadi yang mungkin mengetahui adanya keadaan apa pun yang relevan dengan pelaksanaan pengendalian pajak dapat dipanggil sebagai saksi untuk memberikan kesaksian.

Kitab Undang-undang Pajak tidak mengatur sama sekali tata cara pemanggilan saksi untuk dimintai keterangan. Dalam praktiknya, para pemeriksa mengambil keuntungan dari hal ini dan melakukan pemanggilan untuk diinterogasi baik melalui panggilan telepon atau melalui panggilan yang meminta untuk hadir untuk diinterogasi sebagai saksi.

Anda dapat dengan aman tidak menanggapi panggilan dari kantor pajak, karena panggilan interogasi tersebut tidak mewajibkan Anda melakukan apa pun dan tidak diatur oleh undang-undang. Anda akan terkejut, tapi Ancaman petugas pajak untuk membawa Anda secara paksa untuk diinterogasi jika Anda tidak hadir juga tidak diatur oleh undang-undang.

Peraturan perpajakan belum menentukan bentuk dokumen yang dapat digunakan untuk memanggil Anda untuk dimintai keterangan. Pemeriksa pajak mengisi surat panggilan pengadilan mereka berdasarkan “siapa yang tahu apa”. Ada yang, dengan analogi KUHAP, secara tidak sah mengancam akan ditangkap jika tidak hadir, ada yang menjelaskan secara samar-samar masalah apa yang harus mereka berikan kesaksian, dan ada pula yang melakukan sebaliknya - tidak menyebutkan secara spesifik tujuan menginterogasi saksi. Ketidakjelasan tersebut sengaja dibuat agar wajib pajak tidak mempunyai waktu untuk mempersiapkannya, ia dapat terkejut dan memperoleh informasi yang diperlukan. Seringkali, kejutan lain menanti saksi - untuk mendapatkan informasi secara lebih efektif, petugas pajak sering kali membentuk “kelompok penekan psikologis” dan, melalui intimidasi, memaksa saksi untuk bersaksi.

Periksa protokolnya

Protokol interogasi seorang saksi dibuat dalam bentuk yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 31 Mei 2007 No. MM-3-06/338. Protokol harus diisi oleh inspektur kata demi kata, sebagai orang pertama. Saksi harus memastikan bahwa semua keterangannya dimuat dalam berita acara tanpa distorsi atau penambahan. Jika sarana teknis apa pun (rekaman audio atau video) akan digunakan selama interogasi, saksi harus diperingatkan tentang hal ini. Catatan yang tepat mengenai hal ini harus dibuat dalam protokol. Selain itu, jika ada orang lain selain saksi dan pemeriksa yang hadir pada saat pemeriksaan, hal ini juga harus tercermin dalam protokol. Jika seorang saksi mempunyai komentar mengenai pencatatan kesaksiannya, dia berhak untuk mencerminkannya dalam bagian protokol yang sesuai.

Mohon perhatian khusus pada fakta bahwa pelanggaran petugas pajak terhadap prosedur pengumpulan bukti, pelaksanaan interogasi, dan pengisian protokol dapat mengakibatkan mereka tidak dapat menggunakan bukti tersebut di pengadilan. Oleh karena itu, seorang akuntan dari salah satu pabrik Moskow dipanggil untuk diinterogasi sebagai saksi. Di akhir pemeriksaan, karena adanya kekhilafan dari pemeriksa pajak, akuntan tidak menandatangani bagian protokol yang menegaskan bahwa ia mengetahui tanggung jawab memberikan kesaksian palsu. Di pengadilan, protokol seperti itu dicoret dari daftar alat bukti, dan informasi yang diperoleh otoritas pajak tidak diperhitungkan dalam persidangan.

Bersiaplah untuk pertanyaan pajak

Sebagai aturan, baik direktur organisasi yang diperiksa atau kepala perusahaan rekanan diinterogasi sebagai saksi. Petugas pajak paling sering menggunakan interogasi saksi ketika mereka ingin membuktikan kerja suatu organisasi dengan perusahaan cangkang. Selama interogasi tersebut, petugas pajak menanyakan kelompok pertanyaan berikut:

1) bagaimana tata cara hubungan antar badan hukum, yaitu:

Bagaimana dan kapan rekanan ini dipilih,

Dari mana Anda mendapatkan informasi tentang dia?

Bagaimana kontak dibuat?

Siapa yang menandatangani kontrak dan dokumen lainnya dan bagaimana caranya?

Kontak, detail, dll apa yang ada?

2) realitas transaksi bisnis yang dilakukan, penutupan dan pelaksanaan kontrak:

Jasa apa yang diberikan, barang apa yang dipasok,

Bagaimana barang dipindahkan, diangkut, di mana disimpan, dll.

3) pertanyaan kepada manajer: siapa, kapan dan bagaimana mengangkatnya ke posisi ini, apa tanggung jawab pekerjaannya, apakah dia menandatangani kontrak dan dokumen lain atas nama organisasi.

Ada baiknya melakukan interogasi dengan versi kejadian yang dirumuskan dengan jelas.

Bagaimana berperilaku selama interogasi

Anda dipanggil untuk diinterogasi di kantor pajak, dan sekelompok petugas pajak mulai memberikan tekanan psikologis pada Anda, menuntut penjelasan tertentu yang belum siap Anda berikan. Dalam seni. Pasal 51 Konstitusi menyatakan bahwa setiap orang dapat menggunakan haknya untuk tidak memberikan kesaksian yang merugikan kerabat dekatnya dan diri mereka sendiri. Anda tidak perlu takut kepada otoritas pajak, karena Anda berhak untuk tidak menjawab pertanyaan mereka dan meninggalkan pemeriksaan kapan saja. Layanan pajak bukanlah lembaga penegak hukum: mereka tidak berhak menahan Anda.

Kehadiran pengacara yang berkompeten pada saat interogasi tidak akan berlebihan. Hal ini membantu secara psikologis dan memastikan bahwa informasi yang ingin disampaikan saksi kepada inspektorat pajak tercantum dalam protokol interogasi. Petugas pajak dapat mengusir akuntan Anda, yang ingin menjelaskan “bagaimana keadaannya”, tetapi mereka tidak akan dapat menghilangkan hak Anda untuk mendapatkan bantuan hukum yang memenuhi syarat (Pasal 48 Konstitusi Federasi Rusia).

Apa yang terjadi jika Anda tidak muncul?

Direktur keuangan perusahaan itu dipanggil untuk dimintai keterangan oleh kantor pajak. Saksi muncul untuk dimintai keterangan hanya karena pemeriksa pajak yang rajin berusaha memaksanya hadir untuk memperoleh keterangan yang diperlukan, mulai mengancam saksi dengan tuntutan pidana. Ancaman dari petugas pajak tersebut secara hukum ilegal dan secara tidak langsung menunjukkan bahwa kantor pajak tidak ada hubungannya dengan Anda. Perlu diingat: KUHP tidak berlaku dalam hubungan hukum perpajakan. Tanggung jawab seorang saksi yang dipanggil untuk diinterogasi oleh kantor pajak hanya diatur dalam Art. 128 Kode Pajak: “Kegagalan untuk hadir atau menghindari kehadiran tanpa alasan yang baik oleh seseorang yang dipanggil sebagai saksi dalam kasus pelanggaran pajak memerlukan denda 1.000 rubel. Penolakan yang melanggar hukum terhadap seorang saksi untuk bersaksi atau memberikan kesaksian palsu yang disengaja akan dikenakan denda sebesar 3.000 rubel.”

Pada saat yang sama, saksi selama interogasi di kantor pajak harus mengingat bahwa menurut Art. 51 Konstitusi Anda berhak untuk tidak bersaksi. Tidak mungkin meminta pertanggungjawaban saksi dalam menjalankan hak konstitusionalnya.

Terkadang lebih baik diam

Catatan interogasi, bersama dengan bukti lainnya, dapat digunakan di pengadilan sebagai bukti itikad buruk Anda. Kita mengetahui kasus dimana direktur dan akuntan sebuah perusahaan angkutan menjadi bingung, lupa dan memberikan kesaksian yang berbeda pada saat diinterogasi di kantor pajak, dan kemudian pada saat diinterogasi di pengadilan. Semua ini berdampak negatif pada pendapat pengadilan terhadap wajib pajak. Keputusan itu dibuat untuk mendukung inspektorat pajak. Jika Anda tidak memiliki versi kejadian yang sepenuhnya dapat diandalkan, Anda tidak mengingat sesuatu atau tidak dapat menjelaskannya, lebih baik tidak pergi ke kantor pajak untuk ditanyai sama sekali. Ada baiknya mengorbankan beberapa ribu rubel untuk denda agar kata-kata Anda tidak digunakan untuk melawan Anda. Lebih baik habiskan waktu ini untuk mempersiapkan diri Anda sendiri secara kualitatif untuk sidang pengadilan dan mempersiapkan karyawan Anda.

Prosedur untuk melakukan inspeksi oleh negara bagian mana pun. tubuhnya adalah sebagai berikut:

Ucapkan halo dan nyalakan perekam suara. Nyalakan perekam dan rekam secara terbuka. Anda berkata: "Tuan-tuan, Inspektur, sebentar. Ini adalah perekam suara, sudah menyala. Silakan bicara."

Jika Anda takut untuk menyalakan perekam dan mencatat segala sesuatu yang terjadi di dalamnya, maka tugaskan (tugaskan) kepada setiap inspektur salah satu karyawan Anda dengan tablet dan kertas dan biarkan dia mencatat setiap tindakan, setiap langkah, setiap kata dari inspektur. Penting untuk mencatat secara terbuka dan tepat apa yang terjadi dan/atau dikatakan, tanpa kesimpulan atau komentar Anda sendiri. Jika perlu, tunjukkan kepada pengulas apa yang Anda tulis.

Jika Anda takut melakukan hal ini juga, maka biarkan karyawan yang “ditugaskan” mengingat semua yang terjadi dan dikatakan.
Ingat:
“Anggota staf sangat “masuk akal” sehingga mereka berpikir bahwa perwakilan kelompok penindas ini ada di sana karena kebutuhan, atau melakukan fungsi yang berguna, atau memiliki sesuatu untuk dibuktikan kepada mereka. Ini semua tidak masuk akal.
... Tidak ada agen pemerintah atau kelompok penindas yang baik. Semakin lama Anda mencoba bersikap baik kepada mereka, hal itu akan semakin buruk bagi Anda. Dan semakin cepat Anda memahami hal ini, Anda akan semakin bahagia.” L.R. Karya Hubbard tanggal 26 Desember 1966.

Minta untuk melihat ID mereka kepribadian. Mereka wajib melakukan hal ini. Mereka diharuskan untuk memegangnya pada jarak yang dapat Anda akses untuk membaca.

Tulis ulang semua data identitas untuk Anda sendiri semua petugas polisi (kantor pajak, Kementerian Situasi Darurat, Layanan Migrasi Federal, dll.). Jangan lupa untuk menuliskan nama instansi yang menerbitkan sertifikat dan jangka waktu berlakunya. Ingat, seringkali kawan-kawan “nyasar” yang “bingung” wilayah untuk diperiksa datang untuk memeriksa. Terkadang mereka datang untuk diperiksa dengan kartu identitas yang sudah habis masa berlakunya. Dengan tenang mintalah kawan-kawan tersebut untuk meninggalkan tempat tersebut.

Mintalah untuk melihat Perintah Inspeksi.

Buatlah salinan Keputusan tersebut. Mereka wajib mengizinkan Anda membuat salinannya, mereka wajib.

Bandingkan nama pemeriksa dari sertifikat dengan data yang ditentukan dalam Resolusi. Sering terjadi bahwa petugas polisi “ekstra” yang tidak disebutkan dalam Resolusi datang untuk memeriksa. Juga minta mereka untuk meninggalkan tempat itu.

Presentasikan dokumen Anda(paspor). Direktur juga dapat menyampaikan Risalah rapat Peserta (pendiri) mengenai pengangkatannya sebagai direktur. Tidak ada salahnya jika Anda menunjukkan perjanjian sewa tempat dan salinan dokumen konstituen yang diaktakan. Harap simpan anggaran dasar asli di luar kantor. Untuk instansi pemerintah, salinan yang dilegalisir oleh notaris sudah cukup.

Bertanya dari para inspektur nomor telepon bos, siapa yang mengirimkannya untuk verifikasi, dan meneleponnya, setelah mengetahui apakah dia benar-benar mengirimkannya kepada Anda untuk verifikasi. Biasanya mereka memberikan nomor telepon ke tempat tugas. Ingat: setidaknya 30% perintah inspeksi sepenuhnya palsu. Itu. ditulis oleh opera itu sendiri. Dan 20% Keputusan lainnya sebenarnya ditandatangani oleh ketua, tetapi seperti pada kasus pertama, keputusan tersebut tidak dicatat dalam catatan pemeriksaan di Direktorat Dalam Negeri. Data ini saya ambil dari petugas kepolisian sendiri dan dikonfirmasi oleh berbagai sumber dan praktik saya.

Berikan buku Daftar Periksa kepada inspektur. dan biarkan mereka menulis sendiri di buku ini.

Periksa kebenaran penyusunan (isi) Resolusi untuk kepatuhan terhadap hukum. Sampai dengan tanggal 1 Mei 2009, saya tidak menemukan bentuk Keputusan yang disetujui oleh Kementerian Dalam Negeri. Untuk saat ini gunakan standar Pasal 14 UU 294-FZ.

Jika semuanya sudah benar, tunjukkan semua dokumen yang mereka minta. Jika tidak, undanglah mereka untuk menghentikan (bukan memulai) pemeriksaan dan meninggalkan lokasi. Jika mereka menolak meninggalkan tempat tersebut, penuhi tuntutan mereka. Ada situasi berbeda dalam bisnis dan di sini Anda harus bersikap wajar dalam memberikan dokumen dan informasi.

Jangan tinggalkan inspektur tanpa perhatian dan kendali penuh. Rekam pada tape recorder atau kertas semua tindakan, perkataan, semuanya.

Ingat: pemeriksaan tempat, pemeriksaan laci, lemari, barang-barang pribadi, penyitaan apa pun, hanya dilakukan di hadapan dua orang saksi yang tidak berkepentingan dengan hasil pemeriksaan. Saksi tidak dibawa oleh petugas polisi dan tidak ditunjuk dari antara mereka atau dari antara karyawan Anda. Poin ini sering dilanggar.

Jangan menjawab pertanyaan jika Anda tidak mengetahui jawabannya atau tidak yakin jawabannya benar dan tidak akan merugikan Anda. Tapi jangan diam juga. Katakan apa pun yang Anda inginkan, berikan jawaban mengelak, dll.

Bacalah semua Protokol, Kisah Para Rasul, dll dengan cermat. dan jangan ragu untuk menuliskan semua ketidaksepakatan Anda di sana. Jangan menolak untuk menandatangani. Ini tidak bekerja. Lebih baik menuliskan dalam protokol (dan dokumen lain) segala sesuatu yang tidak Anda setujui dan, menurut Anda, pemeriksa melakukan kesalahan.

Ingatlah bahwa jika Anda benar-benar mengikuti aturan hukum, maka pejabat pemerintah berhak memeriksa perusahaan hanya di hadapan manajer umum. Direktur (IP) atau orang lain kepada siapa jenderal. direktur mengeluarkan surat kuasa untuk hak mewakili kepentingan perusahaan berdasarkan Pasal 185 KUH Perdata Federasi Rusia. Menurut Seni. 2.4 dan 25.3. Kode Pelanggaran Administratif, menurut Pasal 40 Undang-undang Federal tentang “LLC”, Undang-undang 129 Undang-Undang Federal “Tentang Pendaftaran Negara...” satu-satunya perwakilan hukum dari suatu badan hukum adalah jenderal. direktur (direktur, direktur eksekutif). Dalam hal tidak ada kuasa hukum suatu badan hukum, pemeriksaan dapat dilakukan di hadapan dua orang wakil Pemerintah Daerah.

Berdasarkan hasil pemeriksaan, wajib membuat Berita Acara Pemeriksaan dan apabila terdapat pelanggaran maka Protokol Pelanggaran Administratif.

Jika mereka memeriksa tempat, meja, lemari, barang-barang pribadi Anda (Pasal 27.7 KUHP), dll, maka mereka wajib melakukannya di hadapan 2 orang saksi yang tidak berkepentingan dan, berdasarkan hasil pemeriksaan, mereka adalah wajib membuat Protokol Inspeksi. Poin ini juga terus-menerus dilanggar oleh mereka.

Jika mereka memutuskan untuk menyita beberapa dokumen dan barang dari Anda, maka Protokol Penyitaan juga dibuat (Pasal 15 Undang-Undang Federal “Tentang Investigasi Operasional”), dengan daftar rinci dokumen yang disita terlampir. Dan di sini, karyawan dari pihak berwenang terus-menerus melakukan kesalahan.

Perlu diingat ini - pemeriksaan apa pun, dan apa pun hasilnya, ini hanyalah langkah pertama, yang belum membicarakan hukuman apa pun. Itu. di sini, pada langkah ini, tidak ada keputusan mengenai hukuman yang dibuat. Ini hanyalah pernyataan beberapa fakta dari sudut pandang inspektur dan tidak lebih.

Setelah memeriksa, tindakan Anda adalah sebagai berikut

Jalan-jalan. Sambil berjalan, arahkan perhatian Anda pada benda-benda di sekitar Anda. Anda perlu istirahat sejenak dari emosi negatif yang Anda terima selama ujian.

Tuliskan di kertas semua emosi negatif Anda, jika ada, dan setelah selesai, sobek apa yang Anda tulis. Tuliskan keputusan dan realisasi Anda pada selembar kertas terpisah. Dalam proses menuliskan emosi negatif, Anda (mungkin) akan memiliki keputusan dan kesadaran yang masuk akal.

Jelaskan sendiri keseluruhan proses pengujian "sebagaimana adanya". Anda dan pengacara Anda memerlukan faktanya. Jelaskan kemajuan pemeriksaan tanpa distorsi apa pun.

Biarkan setiap karyawan Anda, yang entah bagaimana terkait dengan inspeksi, menggambarkan situasi dan segala sesuatu yang mereka lihat “sebagaimana adanya”.

Buat cetakan rekaman suara.

Kumpulkan semua Keputusan, Kisah, Protokol, dll yang ditinggalkan petugas polisi untuk Anda berdasarkan hasil pemeriksaan.

Pelajari semua yang dinyatakan dalam paragraf 3-6. Perhatikan tautan yang ada dalam dokumen resmi inspektur. Jelajahi semuanya.

Kumpulkan dan pelajari semua informasi tentang bagaimana seharusnya para pengawas bertindak. (Lihat CD dengan materi). Sambil mempelajari materi-materi tersebut, tuliskan pasal-pasal undang-undang yang dilanggar oleh pemeriksa. Tuliskan dengan tepat apa yang dilanggar.

Lakukan inspeksi penuh terhadap perusahaan Anda sendiri atau dengan bantuan spesialis untuk pelanggaran hukum Federasi Rusia.

Buat program untuk menghilangkan kekurangan dan mulai mengimplementasikannya, dimulai dengan kekurangan yang diidentifikasi selama audit.

Jika Anda telah diberi tanggal untuk pertimbangan kasus Anda pada hari berikutnya, dan Anda tidak punya waktu untuk mempersiapkan diri dengan baik, maka ajukan keluhan APAPUN yang ditujukan kepada kepala Badan dan nyatakan ketidaksetujuan Anda dengan hasil pemeriksaan dan tanyakan untuk menunda pertimbangan pelanggaran administratif Anda di kemudian hari. Mereka diharuskan memberi Anda waktu hingga dua minggu.

Segera hilangkan kekurangan Anda, siapkan pemberitahuan Laporan (pengaduan), dengan mengikuti algoritma berikut (langkah-langkah berikut):

Berikan faktor kenyataan kapan pemeriksaan itu dilakukan, apa, siapa yang diperiksa, siapa yang memeriksa. Bos yang membaca pengaduan tidak boleh menebak siapa dan apa Anda.

Berikan konfirmasi kepada sistem. Anda tidak melawan sistem dan tidak menyalahkan sistem. Berikan konfirmasi kepada atasan Anda. Mungkin saja dia tidak mengirim siapa pun ke mana pun. Ucapkan terima kasih kepada atasan Anda atas kesempatan untuk menertibkan bisnis Anda.

Pada bagian ini, uraikan semua pelanggaran yang dilakukan pemeriksa, dengan menunjukkan secara pasti apa yang dilanggar, apa yang dikatakan melanggar hukum, dan apa yang dilakukan dengan melanggar hukum. Mengutip secara tepat pasal-pasal undang-undang yang dilanggarnya.

Ajak atasan Anda untuk mengambil tindakan administratif (bila perlu pidana) terhadap karyawannya yang melakukan pelanggaran hukum. Berikan atasan Anda kutipan yang tepat dari undang-undang yang menjadi dasar dia harus menghukum bawahannya. Tunjukkan padanya bagaimana dia harus bertindak terhadap bawahannya.

Item ini tidak diperlukan dalam laporan pertama. Anda beroperasi sepanjang gradien tindakan etis. Saat mengajukan pengaduan ke kejaksaan, ayat ini menunjukkan tata cara kejaksaan untuk memverifikasi kepatuhan polisi terhadap hukum. Ingat, tanggung jawab langsung dari kantor kejaksaan adalah memantau legalitas kegiatan polisi.

Tulis bahwa Anda telah menghilangkan kekurangan yang ditemukan oleh inspektur.

Mengacu pada Seni. 26.2. ayat 3 Kode Pelanggaran Administratif, dll. menyarankan agar, karena pelanggaran yang dilakukan oleh pemeriksa, Anda tidak boleh dihukum dan kasus tersebut dihentikan.

Arahkan perhatian atasan Anda pada kepatuhan terhadap hukum Federasi Rusia dan doakan dia sukses dalam pekerjaannya.

Harap lampirkan salinan berikut ini pada keluhan Anda:
- Catatan penjelasan dari karyawan Anda, yang menjadi dasar pelanggaran inspektur, tetapi tidak ada penjelasan tentang pelanggaran Anda.
  
  protokol, tindakan, dan dokumen lain yang mengonfirmasi bahwa Anda telah menghilangkan semua pelanggaran.
  
  perintah untuk menghukum karyawan Anda yang melakukan pelanggaran.
  
  Dokumen lain yang menegaskan bahwa kekurangan telah dihilangkan dan tidak ada hukuman bagi Anda, tetapi perlu untuk menyelesaikan etika pegawai pihak berwenang.

Berikan satu salinan dokumen ini kepada kantor yang berwenang, pastikan bahwa mereka memberi tanda penerimaan dokumen ini pada salinan kedua.

Dengan salinan ketiga, temui inspektur senior, biarkan dia membaca keluhan Anda dan tanyakan pendapatnya tentang semua ini. Tanyakan apakah ada cara hukum untuk mengakhiri kasus ini. Jika ada antagonisme, selesaikanlah. Jika tidak berhasil, lanjutkan ke langkah berikutnya.

Tinggalkan salinan ketiga. dengan inspektur senior, dan dengan yang keempat, pergi ke pertemuan dengan kepala semua inspektur. Biarkan dia membaca keluhan Anda dan tanyakan apa yang harus Anda lakukan selanjutnya. Biasanya di sinilah semuanya berakhir.

Jika belum, maka tunggu tanggal pertimbangan perkara dan datanglah ke pertimbangan perkara tentang admin. pelanggaran terhadap pengacara Anda oleh perwakilan Anda (tuliskan terlebih dahulu surat kuasa sederhana untuknya berdasarkan Pasal 185 - 186 KUH Perdata) atau pengacara. Jangan mencari alasan, jangan menyalahkan, arahkan pembicaraan untuk menyelesaikan situasi. Jika Anda mendapat kritik keras..., hentikan percakapan ini dan biarkan dia mengeluarkan Resolusi terkait pelanggaran Anda.

Tuliskan semua ketidaksepakatan Anda dalam resolusi ini.

Selanjutnya, tindakan Anda adalah sebagai berikut:

Siapkan (biarkan pengacara atau pengacara yang kompeten menyiapkannya) permohonan ke pengadilan untuk (mungkin ada opsi di sini):

Tindakan ilegal aparat penegak hukum.

Untuk mengakui tindakan hukum non-normatif suatu otoritas sebagai ilegal.

Ajukan permohonan ke pengadilan.

Memenangkan suatu kasus biasanya tidak sulit sama sekali.

Menyelesaikan penegakan ketertiban dalam bisnis (mungkin legalisasinya) dan menyelesaikan penerapan Keadaan Darurat. Lihat buku "Etika".

Pastikan semua nuansa hukum organisasi Anda dimasukkan dan diterapkan.

Apa yang tidak dapat dipahami oleh para pembuat undang-undang dan orang-orang yang mengadvokasi penerapan KUHP Federasi Rusia sehubungan dengan pengusaha adalah bahwa masalah ini tidak dapat diselesaikan dengan tindakan, kamera, dan hukuman yang keras. Dan faktanya adalah pemerintahlah yang bertanggung jawab untuk memastikan bahwa pengusaha membayar pajak secara sukarela dan menikmatinya. Ini tidak sulit untuk dilakukan. Dan inilah topik artikel berikut ini.

Nikmati hidup Anda dan bayar pajak Anda. Ya, bayarlah, meskipun pajak dicuri, meskipun faktanya sebagian besar pajak Anda digunakan untuk konsumsi pribadi para pemilik piramida keuangan dan ekonomi yang diciptakan di planet ini.

Anda hanya bisa keluar dari rawa dengan berjalan melewatinya. Dan sebagai pembayar pajak yang teliti, Anda dan “tetangga” Anda akan mampu mempengaruhi pihak berwenang dengan menggunakan metode etis, untuk mengubah sistem perpajakan, sehingga setidaknya dapat diterima.

Dalam beberapa artikel saya membaca bahwa pada tahun 2008 lebih dari 3 miliar rubel dihabiskan untuk reformasi perpajakan dan perubahan undang-undang perpajakan. Saya tidak tahu apakah ini benar atau tidak. Saya tahu hal lain yang pasti (dan saya siap melakukannya secara pribadi, sekali dan untuk selamanya, untuk tiga miliar rubel yang sama), Kode Pajak dapat dimuat dalam 50 halaman, dapat dibuat sederhana, dapat dimengerti oleh semua orang, dan tidak berubah selama beberapa dekade.

Saya tahu bahwa aparatur negara dan seluruh pengeluaran anggaran dapat dengan mudah masuk dalam 10% dari total pajak atas keuntungan “kotor” Anda, dan saya siap membuktikannya kepada siapa pun dengan fakta dan angka. Dan tahukah Anda, tidak banyak yang perlu dilakukan untuk ini. Yang Anda butuhkan hanyalah keinginan Anda untuk melakukannya, niat Anda, dan tindakan Anda untuk mencapai tujuan ini.

Karya ini ditulis berdasarkan hukum Rusia dan pengalaman pribadi penulis pada tahun 2009 ( berdasarkan bahan dari http://www.legalbis.ru)

Saya pribadi memiliki kantor kecil. Saya menerima surat yang meminta saya menjelaskan bagaimana saya menggunakannya, bukankah aku harus menyewakannya?. Atas pertanyaan saya atas dasar apa penjelasan ini diperlukan dari saya, sebagai individu, saya tidak mendapat jawaban yang jelas. Beberapa kali dia mengingatkan saya tentang asas praduga tak bersalah, bahwa untuk meminta penjelasan, saya harus menunjukkan semacam dokumen, seperti perjanjian sewa dari saya kepada seseorang atau berita acara pemeriksaan, yang menunjukkan bahwa selama pemeriksaan diketahui bahwa saya menyewakan properti ini dan saya memiliki penghasilan. Tapi tidak, tidak ada kertas, hanya saja "kami ingin Anda membawakan kami surat keterangan tidak adanya surat keterangan", Karena tempat tersebut bukan tempat tinggal, yang artinya Mungkin dijadikan sebagai sumber penghasilan untuk selanjutnya dikenakan pajak penghasilan orang pribadi.
Tapi itu tidak spesifik untuk situasi saya. (mohon jangan gunakan identitas saya - kantor ini tidak disewakan kepada siapa pun - semua pajak dan pembayaran lain yang terkait dengan properti ini dibayarkan secara rutin!).
Masalahnya adalah, jika dipikir-pikir, setiap orang yang memiliki:
- dua objek atau lebih perumahan perumahan
- garasi
- mobil apa pun
secara teori Mungkin menerima penghasilan yang harus dikenakan pajak penghasilan pribadi - menyewakan apartemen atau garasi "ekstra" atau taksi di mobil Anda.
Saya kira semua orang sekarang akan dipanggil ke kantor pajak untuk memberikan penjelasan hanya karena kamu yang memilikinya?
Dan untuk menghindari masalah di kemudian hari:
Kode Pajak Federasi Rusia Pasal 31. Hak otoritas pajak
1. Otoritas pajak punya hak:
... 4) memanggil Wajib Pajak kepada fiskus berdasarkan pemberitahuan tertulis, pembayar retribusi atau agen pajak untuk memberikan penjelasan sehubungan dengan pembayaran (pemotongan dan pemindahtanganan) pajak dan retribusi atau sehubungan dengan pemeriksaan pajak, serta dalam hal-hal lain yang berkaitan dengan pelaksanaan peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi;
5) menangguhkan operasi pada rekening wajib pajak, pembayar biaya atau agen pajak di bank dan merampas harta wajib pajak, pembayar biaya atau agen pajak dalam “prosedur” yang ditentukan oleh Kode ini;
Klik untuk memperluas...

Orang pribadi merupakan wajib pajak Pajak Penghasilan. Namun dinas perpajakan, mengikuti pemerintahan lainnya, melupakan Konstitusi, yang menjamin asas Praduga Tak Bersalah:
Pasal 49
1. Setiap orang yang dituduh melakukan kejahatan dianggap tidak bersalah sampai kesalahannya dibuktikan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang federal dan ditetapkan oleh putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum.
2. Terdakwa tidak perlu membuktikan dirinya tidak bersalah.
3. Keraguan yang tidak dapat dihilangkan mengenai kesalahan seseorang ditafsirkan demi kepentingan terdakwa.
Klik untuk memperluas...

Mereka melakukannya jika ada dugaan penghindaran pajak (pajak penghasilan pribadi) dari sewa. Hanya kantor pajak yang lupa bahwa hal ini memerlukan Undang-undang (atau dokumen lain, seperti Surat Pernyataan dari tetangga, yang akan memberikan informasi bahwa apartemen itu untuk disewa), setelah itu pemilik properti (atau mobil, jika tes pembelian itu dilakukan untuk “pajak””) menjadi tersangka.
Artinya, katakanlah Anda memiliki beberapa apartemen dan Anda menyewakannya. Polisi bersama dengan otoritas pajak dapat melakukan penggerebekan terhadap apartemen tersebut, dan jika mereka bertemu dengan penyewa, dan mereka memberi tahu mereka bahwa apartemen tersebut telah disewa dengan uang selama lebih dari 1 tahun, maka pemiliknya, jika dia memilikinya. tidak membayar pajak penghasilan pribadi atas sewa, dicurigai atau dituduh melakukan penggelapan pajak (KUHP Federasi Rusia, Pasal 198).

Kunjungan otoritas pajak sulit disebut sebagai acara persahabatan. Untungnya, inspeksi di tempat sekarang jarang dilakukan - pegawai Layanan Pajak Federal yang berani semakin terbatas pada inspeksi meja. Namun Anda harus selalu siap menghadapi kenyataan bahwa suatu hari karyawan departemen ini akan mengetuk pintu perusahaan Anda. Hal utama dalam kasus seperti itu adalah jangan panik dan segera membangun strategi yang tepat untuk berinteraksi dengan penyusup. Mari kita cari tahu cara melakukan ini.

Audit pajak suatu organisasi: fitur

Izinkan kami mengingatkan Anda: pemeriksaan pajak di tempat adalah suatu peristiwa yang berdasarkan hasil tersebut otoritas pajak menilai pajak tambahan, biaya dan denda, meminta pertanggungjawaban wajib pajak (baik pajak maupun administrasi) dan terlibat dalam jenis pemerasan lain yang dilegalkan.

Inspeksi lapangan terjadwal dilakukan setiap tiga tahun sekali, dan inspeksi luar biasa - maksimal setahun sekali. Inspeksi tidak terjadwal biasanya dimulai jika otoritas pajak dan penegak hukum telah berulang kali menerima keluhan dari klien, rekanan, pesaing, atau sekadar warga negara yang “prihatin”.

Bagi seorang pengusaha, pemeriksaan pajak menjadi sumber konflik kronis dengan Layanan Pajak Federal, yang menyalahgunakan kekuasaannya. Petugas pajak sering kali secara sewenang-wenang (menguntungkan mereka) menafsirkan undang-undang perpajakan dan melakukan banyak pelanggaran, baik pelanggaran ringan maupun pelanggaran berat. Situasi ini diperburuk oleh fakta bahwa pada tahun 2015 pembuat undang-undang memberikan peluang baru kepada karyawan Layanan Pajak Federal.

Hak dan wewenang pemeriksa pajak

Pegawai Layanan Pajak Federal yang terlibat langsung dalam inspeksi diberi wewenang yang sangat luas. Mereka dapat melakukan kegiatan-kegiatan berikut:

inventaris – untuk memverifikasi keakuratan data yang terkandung dalam dokumen Anda;
inspeksi tempat apa pun yang terkait dengan aktivitas komersial Anda (toko, gudang, gerai ritel, bengkel, dll.);
meminta dokumen (untuk verifikasi selanjutnya di Inspektorat Layanan Pajak Federal);
penyitaan dokumen (untuk mengidentifikasi dan mengkonfirmasi adanya pelanggaran perpajakan);
melakukan pemeriksaan (secara teoritis dengan melibatkan ahli pihak ketiga yang independen);
memperoleh pendapat ahli (dengan segala kesimpulan yang dianggap perlu oleh ahli untuk ditunjukkan dalam tindakan ini);
pemeriksaan terhadap saksi-saksi yang mungkin mempunyai pengetahuan mengenai isu-isu penting bagi petugas pajak;
memanggil saksi langsung ke Layanan Pajak Federal (untuk interogasi selanjutnya);
melibatkan penerjemah jika beberapa dokumen Anda dalam bahasa asing.

Seperti yang Anda lihat, daftarnya cukup padat. Namun, bukan berarti petugas pajak berhak atas segalanya. Tugas Anda adalah memastikan bahwa mereka tidak melampaui batas kemampuan mereka (dan, jika mungkin, menekan semua ekses semacam ini).

Tiba-tiba

Terkadang otoritas pajak melakukan hal yang sama sekali tidak terduga. Anda tidak menerima pemberitahuan atau peringatan (atau menerima dokumen terkait sehari sebelum kunjungan), dan Layanan Pajak Federal sudah berada di depan pintu. Seberapa sahkah hal ini?

Faktanya, keputusan untuk memeriksa terlebih dahulu harus dikirim ke pimpinan perusahaan melalui surat. Dan bukan sekedar mengirim, tetapi menunggu respon dimana pengelola harus mengkonfirmasi penerimaan surat dengan keputusan dan pemberitahuan. Jelas bahwa surat itu tidak selalu sampai keesokan harinya setelah dikirim, dan Anda tidak memeriksa kotak surat Anda setiap hari. Tetapi Layanan Pajak Federal tidak tertarik dengan hal ini - karyawan hanya menghitung 6 hari sejak korespondensi dikirim dan datang dengan membawa cek, meskipun mereka belum menerima tanggapan. Namun persyaratan peringatan dianggap terpenuhi hanya setelah menerima surat konfirmasi! Oleh karena itu, pemeriksaan pajak tanpa peringatan harus dianggap melanggar hukum. Anda tidak bisa begitu saja mengusir para inspektur—itu berbahaya. Namun Anda akan memiliki “kartu as” tambahan jika Anda kemudian harus mengajukan banding atas keputusan otoritas pajak.

Prosedur

Jika Anda mengetahui tentang kunjungan inspektur yang akan datang setidaknya satu atau dua hari sebelumnya, Anda harus segera mulai mempersiapkan pertemuan "tamu".

Segera sesuaikan dokumentasi utama dengan dokumen rekanan. Salinan pertama dan kedua dari semua dokumen harus benar-benar identik. Perhatikan tanda tangan dan stempel, penomoran, tanggal.
Beri tahu rekanan Anda bahwa mereka mungkin menerima pemeriksaan balasan. Mereka harus mengkonfirmasi kepada pemeriksa pajak fakta kegiatan ekonomi, jika tidak, uang yang ditransfer ke pihak lawan (yang diatribusikan pada biaya) kemungkinan besar akan diakui sebagai pendapatan tambahan. Bagi Anda, ini berarti pajak tambahan, denda, dan penalti.
Siapkan kantor. Tinggalkan di sana hanya surat-surat itu, yang keberadaannya dibenarkan dan sah dari sudut pandang hukum. Ingat: tidak ada informasi yang tidak perlu! Dokumen, stempel, dan stempel yang tidak relevan - bawa semuanya pulang sementara. Tugas Anda adalah membatasi sebanyak mungkin informasi yang dapat diperoleh pengawas.

Dan inilah saatnya, momen sebenarnya - para inspektur ada di depan pintu. Pemeriksaan pajak telah tiba, dan ada sesuatu yang perlu dilakukan selanjutnya.

Tanyakan atas dasar apa pemeriksaan itu dilakukan (berdasarkan keluhan warga atau akibat berakhirnya perintah sebelumnya).
Mintalah untuk melihat perintah pemeriksaan dan membacanya dengan cermat. Seringkali tim inspeksi terdiri dari orang-orang yang tidak ditunjuk dalam resolusi apa pun. Hal ini mungkin merupakan konsekuensi sederhana dari pergantian staf, namun kehadiran orang-orang tersebut merupakan pelanggaran serius. Anda berhak untuk tidak membiarkan “inspektur tambahan” melewati ambang pintu atau bertindak sedikit lebih licik (ini akan dibahas lebih detail di bawah).
Rekam semua percakapan dengan inspektur pada perekam suara. Rekaman tersebut dapat menjadi bukti tambahan adanya pelanggaran jika pemeriksa melakukan pelanggaran.
Pertahankan ketenangan Anda dan selalu berpikir sebelum mengatakan apa pun. Hampir semua spesialis pajak berpengalaman adalah psikolog yang baik. Bisa jadi mereka akan memprovokasi Anda dengan pertanyaan-pertanyaan yang “licin” atau bahkan memberikan tekanan psikologis. Jika pertanyaan-pertanyaan tersebut jelas-jelas melampaui ruang lingkup komunikasi bisnis, dengan tegas menolak untuk menjawabnya (Anda dapat mengajukan banding ke Pasal 51 Konstitusi, yang mengizinkan warga negara untuk tidak bersaksi melawan diri mereka sendiri dan orang yang mereka cintai).

Jika Anda mengikuti aturan sederhana ini, selamat dari serangan pajak akan menjadi lebih mudah. Omong-omong, Anda dapat melawan kesewenang-wenangan inspektur dengan cara lain - lebih ambigu, tetapi sangat efektif. Beberapa di antaranya mungkin tampak jelek bagi Anda. Apakah akan menggunakannya atau tidak adalah masalah pilihan pribadi.

Trik dan kode curang

Pengalaman banyak pengusaha memungkinkan kita mengidentifikasi beberapa tindakan pencegahan yang efektif. Dengan bantuan mereka, Anda dapat meminimalkan kemungkinan terkena denda dan pembayaran tambahan.

Jangan pernah mencoba menyuap petugas pajak. Ini murni bunuh diri. Ingat nasihat untuk merekam semua percakapan pada perekam suara? Jadi, pemeriksa pajak melakukan hal yang sama, dan seringkali merekam apa yang terjadi di video.
Jika Anda melihat petugas pajak telah melakukan beberapa pelanggaran ringan, Anda tidak perlu langsung memberatkan dan mengekspos pengunjung Anda. Catat semua kesalahan yang mereka buat (permintaan dokumen ilegal, permintaan informasi yang melanggar hukum, pertanyaan provokatif), dan kemudian, setelah membuat kesimpulan, tantang mereka secara departemen. Besar kemungkinan tindakan para pemeriksa tersebut secara resmi diakui melanggar hukum, dan laporan pemeriksaan akhir menjadi tidak sah.
Hal serupa juga bisa dilakukan jika komisi menyertakan orang-orang yang tidak ada dalam daftar. Catat fakta kehadiran mereka, klarifikasi nama dan posisi mereka, dan setelah mengeluarkan tindakan, hubungi Layanan Pajak Federal untuk menyampaikan keluhan. Pelanggaran berat terhadap prosedur prosedural menyebabkan pembatalan keputusan yang dibuat oleh komisi inspeksi.
Periksa dengan cermat laporan tersebut berdasarkan hasil pemeriksaan di tempat. Jumlah denda yang masih harus dibayar akan ditunjukkan baik dalam tindakan ini maupun dalam permintaan pembayaran pajak (atau dalam keputusan untuk menuntut, jika memang demikian). Ada kemungkinan bahwa otoritas pajak menunjukkan jumlah tertentu dalam tindakan, dan jumlah lain dalam permintaan atau keputusan. Perbedaan ini merupakan alasan bagus lainnya untuk menyatakan keputusan petugas pajak tidak sah.
Jika terjadi kejadian yang tidak terduga, seperti pengenaan denda properti atau pemblokiran rekening, Anda dapat membuat rekening giro cadangan.

Selalu perhatikan situasinya untuk melihat apakah metode yang tercantum di atas layak digunakan. Ingatlah bahwa tindakan yang diambil dengan buruk terkadang bisa merugikan Anda. Pernyataan bahwa selama pemeriksaan pajak Anda perlu melakukan segala kemungkinan - kata mereka, dalam situasi kritis, segala cara baik-baik saja - adalah salah.

Pelanggaran prosedur yang paling umum selama inspeksi

Jadi, skemanya jelas: pelanggaran - pengaduan di tingkat departemen atau peradilan - menyatakan kesimpulan komisi inspeksi ilegal (atau setidaknya membatalkan keputusan terpisah). Kombinasi ini tidak selalu berhasil, tetapi cukup sering, dan dengan ketekunan, Anda dapat mencapai tujuan Anda. Dan jika Anda tidak suka mengambil risiko, pantau saja kemajuan audit dengan cermat dan segera tunjukkan kesalahan mereka kepada karyawan Layanan Pajak Federal.

Seringkali, otoritas pajak secara sewenang-wenang memperluas pertanyaan auditnya. Dilarang mempelajari informasi yang tidak terkait dengan pajak dan masa pajak yang tercermin dalam resolusi asli - diperlukan keputusan baru dan audit terpisah.
Pemeriksa tidak berhak memeriksa jangka waktu yang telah “diproses” sebelumnya. Ada tiga pengecualian: likuidasi (atau reorganisasi) suatu perusahaan, penyampaian laporan pajak yang diperbarui, dan pengambilan keputusan oleh otoritas pajak yang lebih tinggi untuk mengaudit aktivitas perusahaan yang lebih rendah. Aturan ini sering diabaikan.
Pelanggaran berat lainnya adalah melakukan lebih dari dua kali inspeksi lapangan dalam satu tahun. Yang ketiga dan selanjutnya dianggap tidak dapat diterima (sesuai dengan Pasal 89 Kode Perburuhan).
Hanya badan Layanan Pajak Federal tempat Anda terdaftar yang dapat melakukan pemeriksaan. Inspeksi yang dilakukan oleh badan yang tidak tepat jarang terjadi, namun memungkinkan.
Anda dapat mengajukan keberatan berdasarkan hasil pemeriksaan dalam waktu 15 hari. Terkadang inspektur mempermainkan dan meminta akuntan menandatangani laporan dengan tanggal yang salah. Akibatnya, jangka waktu pengajuan pengaduan diperpendek secara artifisial (seringkali hanya dua minggu).
Ancaman dan tekanan psikologis merupakan cara yang banyak digunakan oleh aparat pajak. Ancaman langsung terhadap tanggung jawab administratif dan petunjuk ketidakjujuran yang transparan juga tidak dapat diterima.
Penyitaan dokumen tanpa keputusan yang beralasan dan dapat dipertanggungjawabkan.

Ada banyak trik dan pelanggaran, dan beberapa di antaranya hampir mustahil dikenali. Tidak mungkin melindungi diri Anda 100% – sayangnya, tapi ini benar. Anda hanya dapat meminimalkan risiko dengan mengikuti rekomendasi di atas.

Pada tahun 2015, pemeriksaan pajak terhadap organisasi mulai bersifat lebih “hardcore” karena perluasan kewenangan Layanan Pajak Federal. Namun Anda tidak perlu takut pada inspektur - mereka tidak mahakuasa. Jangan kehilangan akal, tunjukkan pada mereka kesiapan mutlak Anda untuk membela kepentingan Anda - dan semuanya akan berakhir baik untuk Anda. Petugas pajak memilih untuk tidak terlibat dengan pengusaha yang bisa mengurus dirinya sendiri.