Dimana rekening ke-20 didebet pada saat penutupan. Menutup bulan: postingan dan contoh
Sebagai bagian dari instruksi tentang cara menutup akun 20, serta akun mahal lainnya - 23, 25, 26 di 1C: Akuntansi 8.3, harus segera dicatat bahwa ketika memeriksa operasi ini di akhir bulan, saldo akun 25 dan 26 * di akhir tidak boleh ada bulan; pada tanggal 20 dan 23, sebaliknya, mungkin ada keseimbangan dalam jumlah pekerjaan yang sedang berlangsung, pekerjaan atau jasa.
*Dalam akuntansi pajak, sebelum 31 Desember, akun 26 dapat ditutup dengan saldo pengeluaran yang dinormalisasi (misalnya, biaya iklan).
Dari sudut pandang harga pokok produksi, semua biaya diklasifikasikan sebagai: langsung atau tidak langsung*. Yang pertama tidak diragukan lagi dapat dimasukkan dalam proses produksi jenis barang tertentu, yaitu, barang habis pakai, gaji personel produksi utama, dll. Tidak dapat dikaitkan dengan biaya awal jenis produk tertentu. Mereka biasanya dikaitkan, misalnya, dengan biaya administrasi, pembayaran untuk pekerjaan tingkat administrasi dan manajerial, dll.
* Perbedaan ini khas terutama untuk akuntansi perusahaan industri.
Menutup rekening pengeluaran di akhir bulan
Penutupan akun 25, serta 20, 23 dan 26, dilakukan melalui operasi yang diatur terkait, yang terletak di "Operasi / Penutupan periode / Penutupan bulan" atau "Operasi / Penutupan periode / Operasi terjadwal".
Menampilkan kedua jenis pengeluaran dalam akuntansi
Tabel "Pengaturan untuk refleksi dan penghapusan biaya dalam catatan akuntansi" (di bawah) berisi pengaturan untuk kedua jenis pengeluaran dalam akuntansi, yang terletak di bagian "Kebijakan Utama / Akuntansi".
Struktur komersial yang bisnisnya didasarkan pada layanan kepada produsen memberi tanda centang di depan "Kinerja pekerjaan / penyediaan layanan ...", untuk menyiapkan "Biaya dihapuskan" untuk salah satu opsi:
- "Tidak termasuk pendapatan": dari Kt 20 sampai Dt 90,02, yaitu bahkan tanpa adanya turnover pada akun 90.01.
- "Termasuk semua pendapatan": dari Kt 20 sampai Dt dari akun 90,02 dalam konteks pengelompokan nomenklatur yang itu.
- “Termasuk pendapatan dari jasa manufaktur saja”: dapat dihapusbukukan setelah diterbitkan melalui tindakan jasa yang diberikan.
Pabrikan sendiri harus menandai untuk dieksekusi "Keluaran".
Setelah langkah-langkah ini, satu set sakelar akan tersedia. "Sudah termasuk biaya umum":
Dengan demikian, biaya tidak langsung dari Kt 26 akan dihapuskan ke Dt akun langsung - 20 atau 23 (dalam kasus kedua, pada akhir bulan, biaya tambahan akan dihapus secara otomatis ke Dt 20, dan kemudian dari Kt 20 ke 40 atau 43).
Jika akun 25 digunakan untuk menampilkan biaya tidak langsung di perusahaan manufaktur, maka perlu menetapkan aturan untuk mempostingnya di akun langsung menggunakan tautan ke metode posting yang disebutkan di atas. Menurut metodologi akuntansi, dari 25 mereka diposting ke Dt 20 atau 23. Demikian pula, dalam hal distribusi pada 23, pada akhir bulan, biaya secara otomatis dihapuskan ke Dt 20, dan kemudian ditutup pada 40 atau 43.
Artinya, pada akhir bulan biaya tidak langsung dihapuskan terlebih dahulu dari Kt 26 sampai dengan Dt 90,08 (dalam hal penghapusan menggunakan metode kalkulasi biaya langsung) atau dari Kt 26 menjadi Dt 20 atau 23 (sesuai dengan pemisahan aturan, jika ada). Biaya mulai tanggal 25 akan dihapuskan pada Ht 20 atau 23 sesuai dengan aturan realokasi. Jalur langsung dihapuskan oleh kelompok item ke harga biaya.
Biaya dalam akuntansi pajak
Daftar pengeluaran langsung yang dikaitkan dengan produksi ada di bagian "Utama/Kebijakan Akuntansi/Menyiapkan pajak dan laporan/Pajak penghasilan/Daftar pengeluaran langsung".
Pengeluaran-pengeluaran yang tidak tercantum di antara yang langsung akan dianggap tidak langsung dalam akuntansi pajak dan akan dihapuskan pada 90,08, dan yang langsung akan dihapuskan pada 40.
Akun 20 akuntansi adalah akun perhitungan aktif "produksi utama". Pertimbangkan, menggunakan contoh sederhana untuk boneka, posting khas pada akun 20 dalam akuntansi, serta posting apa yang menutup akun 20.
Perusahaan manufaktur menggunakan akun 20 untuk mencatat biaya produksi, yaitu biaya pembuatan produk baru (jasa, pekerjaan). Selain biaya, akun 20 juga mencerminkan nilai material dari pekerjaan dalam penyelesaian:
Penentuan biaya produksi
Biaya produksi termasuk biaya langsung yang dapat diatribusikan pada produksi produk tertentu, jasa yang diberikan atau pekerjaan dari aktivitas utama.
Jenis biaya langsung berikut dapat dibedakan:
- Biaya untuk pembelian bahan baku untuk produksi dan bahan untuk penyediaan pekerjaan dan jasa;
- Remunerasi pekerja produksi;
- Penyusutan dan perbaikan aset tetap produksi;
- Kerugian dari pernikahan;
- Modernisasi, pengenalan teknologi baru;
- Biaya lain dari proses produksi.
Penting! Pada akhir periode pelaporan atau di mana tidak ada pembagian yang lebih rinci (misalnya, produksi tambahan dan lainnya), akun 20 juga menampilkan:
- Beban industri pembantu dan jasa;
- Biaya tidak langsung untuk pengelolaan dan pemeliharaan produksi utama.
Definisi pekerjaan dalam proses (WIP)
Pekerjaan yang sedang berlangsung meliputi:
- Nilai material yang sedang dalam produksi atau pengolahan, serta diterima untuk produksi, tetapi belum ikut serta dalam proses produksi;
- Produk yang dirilis belum dikirim ke gudang penyimpanan.
Untuk menentukan jumlah pekerjaan yang sedang berjalan, pertama-tama jelaskan semua aset material di atas pada akhir periode pelaporan, lalu tetapkan penilaiannya.
Akun 20 Produksi utama
Properti utama akun 20 "Produksi utama":
- Hanya penilaian yang diperhitungkan;
- Ini aktif dan tidak memiliki saldo negatif pada akhir periode, tetapi mungkin memiliki saldo positif, yang merupakan indikator biaya pekerjaan yang sedang berjalan;
- Selain akuntansi sintetis, akun tersebut juga melakukan akuntansi analitik dalam konteks jenis produk, biaya (perkiraan) dan divisi organisasi.
Korespondensi 20 akun dalam akuntansi
Akun 20 "Produksi utama" sesuai dengan akun berikut:
Tabel 1. Untuk pendebetan rekening 20:
| Dt | ct | Deskripsi kabel |
| 20 | 02 | Perhitungan penyusutan OS |
| 20 | 04 | Pengenalan teknologi baru ke dalam produksi |
| 20 | 05 | Penyusutan aset tidak berwujud |
| 20 | 10 | Penghapusan bahan, inventaris, pakaian kerja, dan hal-hal lain untuk produksi |
| 20 | 16 | Penyimpangan biaya bahan yang dihapuskan ke produksi |
| 20 | 19 | PPN yang tidak dapat dikembalikan untuk pekerjaan (layanan) termasuk dalam biaya |
| 20 | 21 | Penghapusan produk setengah jadi untuk tujuan produksi |
| 20 | 23 | Biaya produksi tambahan dihapuskan |
| 20 | 25 | Sudah termasuk biaya overhead |
| 20 | 26 | Sudah termasuk biaya umum |
| 20 | 28 | memo termasuk dalam biaya produksi |
| 20 | 40, 43 | Produk yang dirilis dihapuskan untuk kebutuhan produksi atau dikembalikan untuk direvisi |
| 20 | 41 | Barang dihapuskan untuk kebutuhan produksi |
| 20 | 60 | Pekerjaan outsourcing termasuk dalam biaya produksi |
| 20 | 68 | Jumlah pajak dan biaya dihapuskan untuk kebutuhan produksi |
| 20 | 69 | Premi asuransi yang masih harus dibayar untuk pekerja produksi |
| 20 | 70 | Gaji pekerja produksi |
| 20 | 71 | Jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan dibayarkan untuk kebutuhan produksi |
| 20 | 73 | Kompensasi kepada karyawan atas biaya produksi (misalnya, mobil pribadi, percakapan telepon) |
| 20 | 75 | Para pendiri menyumbangkan biaya produksi utama ke modal dasar |
| 20 | 76.2 | Klaim terhadap kontraktor dan waktu henti |
| 20 | 79 | Biaya produksi yang terkait dengan divisi organisasi pada neraca terpisah |
| 20 | 80 | Penerimaan untuk akuntansi barang dalam penyelesaian sebagai kontribusi untuk modal dasar |
| 20 | 86 | Penerimaan pekerjaan yang sedang berjalan sebagai target pembiayaan |
| 20 | 91.1 | Kelebihan pekerjaan dalam proses dikreditkan |
| 20 | 94 | Kekurangan dan kerugian dalam batas-batas dalam proses produksi, tanpa orang yang bersalah |
| 20 | 96 | Memperhitungkan jumlah cadangan dalam biaya produksi |
| 20 | 97 | Penghapusan bagian dari biaya masa depan untuk biaya operasional |
Tabel 2. Menurut kredit akun 20:
Dapatkan pelajaran video 267 1C gratis:
| Dt | ct | Deskripsi kabel |
| 10 | 20 | Bahan yang dikembalikan atau aset material sendiri (misalnya, kontainer) telah dikreditkan |
| 15 | 20 | Penghapusan pekerjaan, layanan produksi utama |
| 21 | 20 | Produk setengah jadi dikreditkan |
| 28 | 20 | Biaya dihapuskan untuk memperbaiki pernikahan |
| 40 (43) | 20 | Biaya aktual produk manufaktur telah dihapuskan (produk yang dirilis telah dikreditkan) |
| 45 | 20 | Transfer produk (karya, layanan) ke pihak ketiga |
| 76.01 | 20 | Klaim asuransi yang dihapuskan |
| 76.02 | 20 | Mengurangi biaya untuk jumlah klaim yang dibuat terhadap kontraktor dan waktu henti |
| 79 | 20 | Biaya dihapuskan karena pembiayaan yang ditargetkan untuk produksi utama |
| 90.02 | 20 | Dihapuskan biaya jasa yang dijual |
| 91.02 | 20 | Biaya sehubungan dengan pelepasan aset organisasi lainnya (aset tetap, bahan, dll.) atau kerugian pekerjaan yang sedang berlangsung karena keadaan darurat termasuk dalam pengeluaran lain |
| 94 | 20 | Mencerminkan kekurangan dalam produksi utama |
| 99 | 20 | kerugian yang tidak terkompensasi karena keadaan luar biasa dibebankan pada kerugian |
Menutup 20 akun
Penting! Metode penutupan akun 20 harus ditulis dalam kebijakan akuntansi, dan dasar alokasi, jika perlu, juga harus ditunjukkan di dalamnya.
Ada 3 opsi untuk menutup akun:
- cara langsung;;
- Cara menengah
- Penjualan langsung produk manufaktur.
Penting! Sebelum menutup akun 20, perlu untuk mengalokasikan saldo pekerjaan yang sedang berjalan.
cara langsung
Selama periode pelaporan, harga sebenarnya tidak diketahui, dan produk yang diproduksi dicatat dengan harga bersyarat, misalnya, pada biaya yang direncanakan.
Pada akhir bulan, harga pokok produksi disesuaikan dengan biaya sebenarnya.
Menutup 20 akun secara langsung - posting:
Penting! Saat menggunakan metode ini, tidak mungkin untuk memperhitungkan produk yang diproduksi dengan biaya aktual selama bulan tersebut.
Cara menengah
Metode ini menggunakan akun tambahan 40 "Produk keluaran", yang mencatat penyimpangan yang direncanakan dari biaya yang sebenarnya. Secara kredit - biaya yang direncanakan, pada debit - biaya aktual.
Pada akhir bulan, jumlah penyimpangan dihapuskan secara proporsional ke akun 43 “Produk jadi” dan 90,02 “Beban pokok penjualan”.
Menutup akun 20 dengan cara perantara - posting manual:
| Dt | ct | Deskripsi kabel |
| 43 | 40 | Barang jadi diterima dengan biaya yang direncanakan |
| 90.02 | 43 | Menghapus produk yang terjual dengan biaya yang direncanakan |
| Di akhir bulan | ||
| 40 | 20 | Dihapus dari biaya aktual produk yang diproduksi |
| 43 | 40 | Entri korektif yang membawa biaya yang direncanakan ke biaya aktual |
| 90.02 | 40 | |
Penjualan langsung produk manufaktur
Dalam opsi ini, produk yang diproduksi tidak disimpan, tetapi langsung dijual dari produksi. Dalam hal ini, biaya produksi dihapuskan ke harga pokok penjualan. Layanan ditutup dengan cara ini.
Menutup akun 20 saat menjual layanan - posting manual:
| Dt | ct | Deskripsi kabel |
| Di akhir bulan | ||
| 90.02 | 20 | Biaya aktual dihapuskan ke harga pokok penjualan |
Contoh penggunaan 20 akun dalam akuntansi
Pertimbangkan prosedur untuk menerapkan akun 20 "Produksi utama", serta penutupannya menggunakan contoh.
Contoh 1. Metode penutupan langsung
Perusahaan "Trigolki" memproduksi gaun malam. Kebijakan akuntansi menetapkan bahwa output produk dicatat pada akun 43 "Produk jadi", tidak termasuk akun 40 "Output produk". Selama sebulan, 20 buah produk diproduksi dan 10 di antaranya dijual dengan harga 5.000 rubel. Biaya yang direncanakan berjumlah 3.000.00 rubel. per potong
Jumlah biaya produksi adalah 70.000,00 rubel. dari mereka:
- Biaya material - 55.000,00 rubel;
Postingan pada akun 20 dalam bentuk tabel sesuai dengan contoh :
| tanggal | Akun Dt | Akun Kt | Jumlah, gosok. | Deskripsi kabel | Basis dokumen |
| Biaya produksi | |||||
| 10.10.2016 | 20 | 10 | 55 000,00 | Persyaratan faktur | |
| Keluaran | |||||
| 16.10.2016 | 43 | 20 | 60 000,00 | ||
| Penjualan produk jadi | |||||
| 20.10.2016 | 62 | 90.01 | 59 900,00 | Hasil penjualan | TRG-12 |
| 20.10.2016 | 90.03 | 68 | 9 900,00 | dikenakan PPN | |
| 20.10.2016 | 90.02 | 43 | 30 000,00 | ||
| 31.10.2016 | 20 | 70 | 10 000,00 | Gaji yang diperoleh | |
| 31.10.2016 | 70 | 68 | 1 300,00 | Pajak penghasilan pribadi yang dipotong | |
| 31.10.2016 | 20 | 69 | 3 020,00 | Premi asuransi yang dibayarkan | |
| Menutup bulan | |||||
| 31.10.2016 | 20 | 02 | 1 473,41 | ||
| 31.10.2016 | 43 | 20 | 10 000,00 | ||
| 31.10.2016 | 90.02 | 43 | 5 000,00 | ||
Contoh 2. Metode penutupan menengah
Perusahaan "Trigolki" memproduksi gaun malam. Kebijakan akuntansi memperbaiki penggunaan akun 40 "Output produk". Selama sebulan, 10 buah produk diproduksi dan 7 di antaranya dijual dengan harga 4.500,00 rubel, total PPN. Biaya yang direncanakan adalah 2.700,00 rubel. per potong
Jumlah biaya produksi adalah 30.393,41 rubel. dari mereka:
- Biaya material - 15.900,00 rubel;
- Jumlah depresiasi - 1.473,41 rubel;
- Remunerasi tenaga kerja dan kontribusi - 13.020.00 rubel.
Solusi dari contoh dengan posting dalam bentuk tabel:
| tanggal | Akun Dt | Akun Kt | Jumlah, gosok. | Deskripsi kabel | Basis dokumen |
| Biaya produksi | |||||
| 10.10.2016 | 20 | 10 | 15 900,00 | Penghapusan bahan baku untuk proses produksi | Persyaratan faktur |
| Keluaran | |||||
| 16.10.2016 | 43 | 40 | 27 000,00 | Produksi gaun malam (dengan biaya yang direncanakan) | Laporan produksi, tanda terima pesanan (saat pindah ke gudang) |
| Penjualan produk jadi | |||||
| 20.10.2016 | 62 | 90.01 | 31 500,00 | Hasil penjualan | TRG-12 |
| 20.10.2016 | 90.03 | 68 | 4 805,08 | dikenakan PPN | |
| 20.10.2016 | 90.02 | 43 | 18 900,00 | Penghapusan biaya pokok penjualan yang direncanakan | |
| Gaji untuk pekerja produksi | |||||
| 31.10.2016 | 20 | 70 | 10 000,00 | Gaji yang diperoleh | absen, penggajian |
| 31.10.2016 | 70 | 68 | 1 300,00 | Pajak penghasilan pribadi yang dipotong | |
| 31.10.2016 | 20 | 69 | 3 020,00 | Premi asuransi yang dibayarkan | |
| Menutup bulan | |||||
| 31.10.2016 | 20 | 02 | 1 473,41 | Depresiasi akrual mesin produksi | |
| 31.10.2016 | 40 | 20 | 30 393,41 | Penyesuaian Keluaran | |
| 31.10.2016 | 43 | 40 | 3 393,41 | Penyesuaian biaya yang direncanakan dengan yang sebenarnya | |
| 31.10.2016 | 90.02 | 43 | 2 375,39 | Penyesuaian harga pokok penjualan | |
Contoh 3. Penjualan langsung produk manufaktur (pelepasan jasa)
Perusahaan "RemontTorg" menyediakan layanan perbaikan. 20.10.2016 pekerjaan perbaikan dilakukan dalam jumlah 20,000.00 rubel, biaya yang direncanakan adalah 15.000.00 rubel.
Biaya produksi dalam hal ini berjumlah 17.000,00 rubel. dari mereka:
- Biaya material - 2.000.00 rubel;
- Jumlah depresiasi - 1.980.00 rubel;
- Remunerasi tenaga kerja dan kontribusi - 13.020.00 rubel.
Menutup 20 akun posting secara manual saat memberikan layanan:
| tanggal | Akun Dt | Akun Kt | Jumlah, gosok. | Deskripsi kabel | Basis dokumen |
| Biaya produksi | |||||
| 10.10.2016 | 20 | 10 | 2 000,00 | Penghapusan suku cadang dan bahan baku untuk proses produksi | Persyaratan faktur |
| Penyediaan pekerjaan perbaikan | |||||
| 20.10.2016 | 62 | 90.01 | 23 600,00 | Hasil penjualan | TRG-12 |
| 20.10.2016 | 90.03 | 68 | 3 600,00 | dikenakan PPN | |
| 20.10.2016 | 90.02 | 20 | 15 000,00 | Penghapusan biaya pokok penjualan yang direncanakan | |
| Gaji untuk pekerja produksi | |||||
| 31.10.2016 | 20 | 70 | 10 000,00 | Gaji yang diperoleh | absen, penggajian |
| 31.10.2016 | 70 | 68 | 1 300,00 | Pajak penghasilan pribadi yang dipotong | |
| 31.10.2016 | 20 | 69 | 3 020,00 | Premi asuransi yang dibayarkan | |
| Menutup bulan | |||||
| 31.10.2016 | 90.02 | 20 | 2 000,00 | Penyesuaian biaya pekerjaan yang dilakukan | |
Akun pengeluaran (20, 23, 25, 26) ditutup di 1C secara otomatis saat melakukan operasi terjadwal "".
Namun, proses ini sering berakhir dengan kesalahan. Alasan utamanya adalah salah memasukkan data awal. Mari kita lihat kesalahan data mana yang paling sering menyebabkan kesalahan pada 1C 8.3 saat menutup akun 20, 23, 25, 26.
Pertama-tama, kita akan memahami apa itu biaya langsung dan tidak langsung. Mengapa di 1C sangat sering akun biaya ini tidak ditutup.
Gambar 1 secara skematis menggambarkan biaya langsung, yaitu yang dapat dikaitkan dengan produk tertentu. Biaya-biaya ini dihapuskan ke 20 akun (produksi utama) dan 23 akun (tambahan).
Di bawah "biaya" dapat dipahami sebagai gaji pekerja produksi, dan biaya bahan habis pakai, dan penyusutan peralatan, dan jenis biaya lainnya. Hal utama yang menyatukan biaya tersebut adalah bahwa produk yang terkait dengannya diketahui sebelumnya.
Warna yang berbeda menunjukkan produk dan biaya dengan analisis yang sama. Dalam 1C, ini (dan, mungkin, divisi, jika penggunaannya dikonfigurasi). Agar biaya untuk "menekan" produk yang tepat, itu harus memiliki analitik yang sama.
Dalam kelompok item, biaya didistribusikan secara proporsional dengan biaya yang direncanakan.
"Beban 10" (Gbr. 1) akan "menggantung" di divisi, karena analitiknya tidak cocok dengan produk apa pun. Ini adalah penyebab utama kesalahan saat menutup 20 akun.
Dalam hal ini, dalam program, setelah penutupan bulan, perhitungan biaya akan terlihat seperti ini (Gbr. 2):
Dapatkan pelajaran video 267 1C gratis:
Seperti yang Anda lihat, garis dengan biaya nol telah muncul dalam laporan, meskipun ada biaya langsung ("kacang") dan tidak langsung ("upah"). Tidak ada rilis untuk grup item ini. Untuk memperbaiki kesalahan penutupan akun 20 di Akuntansi 1C, Anda perlu memeriksa biaya untuk kelompok barang "Sepatu".
Untuk analisis, Anda dapat menggunakan laporan standar "Analisis subkonto" (Gbr. 3). Kemungkinan besar, untuk biaya "Kacang", "Grup item utama" harus dipilih, di mana "Nut Paste" dikeluarkan.
Biaya tidak langsung pada akun 25 dan 26
Mari kita berurusan dengan biaya tidak langsung (Gbr. 4). Mereka mengacu pada beberapa jenis produk sekaligus, oleh karena itu, mereka membutuhkan distribusi. Biaya tersebut diperhitungkan pada 25 dan 26 akun. Ini mungkin termasuk penjaga toko, petugas operator, akuntan, yang sama (jika peralatan digunakan untuk menghasilkan jenis produk yang berbeda), dll.
Biaya tidak langsung dialokasikan ke item biaya secara proporsional dengan basis distribusi. Pada Gambar 4, setiap item biaya memiliki warna sendiri, dan setiap produk memiliki basis yang sesuai (dengan warna yang sama).
Prasyarat untuk distribusi:
- untuk setiap artikel, metode distribusi harus ditetapkan;
- dasar yang sesuai harus "diikat" dengan produk.
Misalnya, artikel "Bahan dasar" didistribusikan secara proporsional dengan biaya yang direncanakan. Ini berarti bahwa nilai ini harus ditunjukkan dalam program untuk setiap produk. Dalam 1C, biaya yang direncanakan dicatat dalam dokumen "Menetapkan harga untuk item".
Pada Gambar 4, biaya "ungu" tidak akan dialokasikan, karena tidak ada basis yang ditetapkan untuk biaya tersebut. Misalnya, bagi mereka, metode distribusi "Pembayaran" ditetapkan, tetapi pada periode saat ini tidak ada biaya langsung untuk item yang sesuai.
Tentang apa akun akuntansi 20 "Produksi utama" dimaksudkan, serta tentang entri akuntansi standar menggunakan akun ini, kami bicarakan di akun kami. Dalam materi ini, kita akan membahas penutupan akun 20 secara lebih rinci.
Saat akun ditutup 20
Mengingat bahwa debet akun 20 mengumpulkan biaya produksi produk, pelaksanaan pekerjaan, dan penyediaan layanan, akun 20 ditutup ketika produksi produk selesai, pekerjaan dilakukan atau layanan diberikan. Menutup akun 20 berarti mencerminkannya dalam entri akuntansi untuk pinjaman. Ketika akun 20 ditutup sehubungan dengan penyelesaian produksi, pelaksanaan pekerjaan atau penyediaan layanan, entri akuntansi mungkin sebagai berikut (Perintah Menteri Keuangan tanggal 31 Oktober 2000 No. 94n):
Setelah entri di atas, akun 20 dapat diatur ulang ke nol dan mempertahankan saldo debit tertentu. Dalam kasus terakhir, mereka berbicara tentang keberadaan pekerjaan yang sedang berjalan (WIP) pada tanggal pelaporan.
Ingatlah bahwa WIP adalah produk atau karya yang belum melewati semua tahapan (tahapan, redistribusi) yang disediakan oleh proses teknologi, serta produk yang tidak lengkap yang belum lulus pengujian dan penerimaan teknis (klausul 63 Peraturan Menteri Keuangan). tanggal 29/7/1998 No.34n).
Menimbang bahwa akuntansi analitik pada akun 20 dipertahankan, antara lain, menurut jenis produk, pekerjaan atau layanan, untuk jenis produk atau karya tertentu, penutupan akun 20 dapat tercermin, sedangkan untuk yang lain, saldo dalam bentuk dari WIP akan tercermin.
Pada saat yang sama, mengkredit akun 20 tidak selalu berarti bahwa produk telah diproduksi, pekerjaan telah dilakukan, atau jasa telah diberikan.
Misalnya, ketika pernikahan terdeteksi dalam produksi utama, itu didebit dari akun 20 dengan entri akuntansi berikut:
Akun debit 28 "Perkawinan dalam produksi" - Akun kredit 20
Dan, misalnya, pesanan produksi yang dibatalkan, yang biayanya dikumpulkan pada debet akun 20, termasuk dalam hasil keuangan organisasi dengan entri berikut:
Akun debet 91 "Penghasilan dan pengeluaran lain-lain", subakun "Pengeluaran lain-lain" - Akun kredit 20
Kami menganalisis contoh dengan organisasi di mana semua biaya hanya tercermin pada akun 20.01. Oleh karena itu, kami hanya dapat melihat bagaimana program diatur dan bekerja dalam hal penggunaan dan penutupan akun 20.
Hari ini kita akan membahas konsep-konsep seperti biaya langsung (tercermin pada akun 20, 23) dan biaya tidak langsung (pada akun 25.26). Saya akan memberi tahu Anda sedikit teori akuntansi. Kami juga akan berbicara tentang di mana dalam 1C BP 3.0 untuk mengatur akuntansi untuk biaya tidak langsung dan langsung ini, serta tentang fitur penutupan biaya tidak langsung. Semua ini akan dipertimbangkan pada contoh organisasi yang bergerak dalam kegiatan produksi, jadi mari kita bicara sedikit tentang produksi.
Izinkan saya mengingatkan Anda bahwa situs tersebut sudah memiliki sejumlah artikel yang dikhususkan untuk masalah tutup bulan dalam program 1C BUKH 3.0:
Sedikit teori
Seperti yang saya katakan, biaya produksi dapat dibagi menjadi dua kelompok besar: langsung dan tidak langsung. Intinya, ini adalah klasifikasi biaya omong-omong mereka termasuk dalam biaya produk yang diproduksi. Oleh karena itu, klasifikasi ini, sebagian besar, relevan untuk akuntansi organisasi manufaktur. Mari kita bicara lebih banyak tentang masing-masing dari dua kelompok ini.
Biaya langsung- Ini adalah biaya yang dapat secara jelas dikaitkan dengan produksi jenis produk tertentu. Itu sebabnya akun beban langsung 20 dan 23 dalam bagan akun di 1C mereka memiliki subkonto "Grup tata nama". Biaya tersebut dapat langsung dihapuskan ke biaya produksi dari "kelompok Nomenklatur" tertentu. Ini termasuk biaya bahan baku, bahan dan komponen, upah dan premi asuransi untuk pekerja yang terlibat dalam produksi produk ini.
Biaya tidak langsung- Ini adalah biaya yang berhubungan dengan produksi beberapa jenis produk sekaligus. Dalam hal akun 1C akun biaya tidak langsung 25 dan 26 tidak memiliki subconto "Grup tata nama". Oleh karena itu, mereka tidak dapat langsung dimasukkan ke dalam biaya jenis produk tertentu - "Grup nomenklatur". Biaya tersebut termasuk, misalnya, biaya membayar upah dan membayar premi asuransi untuk personel manajemen.
Seperti yang saya katakan, pengeluaran tidak langsung dikumpulkan pada akun 25 "Biaya produksi umum" dan 26 "Beban umum". Mereka tidak dapat langsung dihapuskan ke harga biaya, saya juga menulis tentang ini. Dalam akuntansi, ada dua opsi untuk menutup akun tersebut. Yang pertama adalah penghapusan jumlah dalam produksi utama ke akun 20. Pada saat yang sama, karena akun 20 memiliki tiga subkontak (Subdivisi, Item Biaya dan Grup Item), dan akun biaya tidak langsung hanya dua (Subdivisi dan Item Biaya), maka saat penghapusan jumlahnya akan didistribusikan di antara "kelompok nomenklatur" menurut aturan tertentu. Tentang di mana dan bagaimana pengaturannya, saya akan menulis nanti. Kedua- penghapusan biaya tidak langsung ke akun 90 "Penjualan" ( biaya langsung). Baca artikel di bawah ini untuk mempelajari cara memilih opsi khusus untuk menghapus biaya tidak langsung di 1C BP 3.0.
Biarkan saya meringkas sedikit. Pada akhir bulan, biaya tidak langsung dihapuskan terlebih dahulu, yaitu 25 dan 26 akun (mungkin dengan mendistribusikan biaya langsung ke akun), dan kemudian biaya langsung ke biaya "kelompok Nomenklatur" tertentu.
Akuntansi untuk biaya langsung dalam 1C BUKH 3.0
Untuk memulainya, saya ingin membahas contoh yang akan kita bahas dalam artikel ini. Ada organisasi produksi di mana dua jenis produk dirakit, yaitu. dua "Kelompok Nomenklatur": "Meja" dan "Kursi/Kursi". Dua pekerja terlibat dalam produksi setiap jenis produk. Oleh karena itu, kami akan memperhitungkan biaya pembayaran upah karyawan tersebut pada akun 20.01 "Produksi utama", sesuai dengan kelompok nomenklatur yang sesuai. Untuk menerapkan ini di 1C BP 3.0, Anda harus terlebih dahulu membuat dua cara terpisah untuk menghitung upah (bagian dari menu utama "Gaji dan Personalia" -> "Metode akuntansi penggajian").
Sekarang metode akuntansi ini harus diberikan kepada setiap karyawan. Ini dapat dilakukan di detail karyawan di tab "Pembayaran dan akuntansi biaya", tetapi untuk beberapa alasan program tidak melihat pengaturan ini. Kemungkinan besar ini adalah kesalahan program, mungkin akan segera diperbaiki (rilis berdasarkan artikel yang ditulis: 3.0.37.36). Dalam hal ini, saya membuat jenis perhitungan terpisah untuk karyawan yang terlibat dalam produksi meja dan kursi. Dan sudah dalam pengaturan jenis perhitungan ini di lapangan "Jalan Refleksi" menunjukkan metode yang sesuai. Ini adalah bagaimana saya harus keluar dari situasi ini.
Akibatnya, ketika menghitung upah (dokumen "Daftar gaji") biaya tenaga kerja dan premi asuransi untuk pekerja produksi akan dibebankan ke akun 20,01 untuk kelompok barang yang relevan.
Sekarang mari kita bicara tentang biaya bahan baku (bahan) yang dihapuskan untuk produksi. Fakta penghapusan saya mencerminkan dokumen "Laporan produksi per shift" pada tab Bahan. Pada saat yang sama, saya menunjukkan secara terpisah bahan apa yang dihabiskan untuk kelompok barang "Meja" dan pada kelompok barang "Kursi / Kursi".
Akuntansi untuk biaya tidak langsung dalam 1C BUKH 3.0
Perlu dicatat bahwa pengaturan tambahan untuk mencerminkan gaji kontribusi pada akun 26 tidak diperlukan. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa program diatur secara default untuk mencatat biaya penggajian pada akun 26. Bahkan metode akuntansi diatur ke "Mencerminkan akrual secara default." Hal ini dapat dilihat pada “Pengaturan Akuntansi Penggajian” (bagian menu utama “Gaji dan Sumber Daya Manusia”).
Dengan demikian, biaya tenaga kerja dan pembayaran premi asuransi untuk dua karyawan akan tercermin dalam akun 26.
Kebijakan akuntansi 3.0: biaya langsung dan tidak langsung
Sekarang mari kita bicara tentang apa "Kebijakan akuntansi" BP 3.0 memiliki pengaturan terkait akuntansi untuk biaya langsung dan tidak langsung dalam program. Tentu saja, lebih logis untuk menetapkan kebijakan Akuntansi terlebih dahulu, dan baru kemudian mencerminkan biayanya. Namun dalam artikel ini, saya memutuskan untuk terlebih dahulu menunjukkan dengan contoh bagaimana menyimpan catatan biaya langsung dan tidak langsung, sehingga Anda memiliki kesempatan untuk lebih bebas menavigasi konsep-konsep ini pada saat Anda mempertimbangkan pengaturan "Kebijakan Akuntansi".
Mari kita mulai dengan bookmark "Pengeluaran". Pertama, tab ini harus diperiksa. "Keluaran" karena kita berbicara tentang produksi. Kedua, Anda perlu memperhatikan jendela yang terbuka saat Anda mengklik tombol. "Biaya tidak langsung". Di jendela ini, Anda harus memilih metode untuk menutup Biaya tidak langsung (dalam contoh kami, ini adalah biaya pada akun 26). Saya segera mencatat bahwa pengaturan ini terkait dengan menutup akun pengeluaran tidak langsung dalam akuntansi. Ada pengaturan terpisah untuk pengeluaran tidak langsung dalam akuntansi pajak, yang akan kita bicarakan nanti. Jadi, ada dua opsi di sini:
- Ke dalam biaya penjualan (biaya langsung)- dalam hal ini, biaya tidak langsung akan didebet dari akun 26 ke Debit akun 90.08.1 “Biaya administrasi untuk kegiatan dengan sistem perpajakan utama”;
- - dalam hal ini, akun 26 ditutup ke akun biaya langsung pada 20 Januari, dan kemudian akun ke-20 akan ditutup ke akun 40 "Output produk (karya, layanan)";
Opsi pertama cukup transparan, jadi sebaiknya kita memilih opsi kedua, yang sedikit lebih rumit.
Jika kami memilih opsi "Untuk biaya produk, pekerjaan, layanan", maka ini perlu menetapkan aturan, yang jumlah dari akun pengeluaran tidak langsung, yaitu dalam kasus kami, dari akun 26 (saya ingatkan Anda bahwa jumlah di dalamnya tidak dibagi ke dalam kelompok barang tertentu), mereka akan didistribusikan di antara kelompok barang di akun 20.01. Untuk melakukan ini, klik tautan "Metode alokasi biaya tidak langsung". Pilihan di sini cukup bervariasi. Saya akan menetapkan opsi distribusi yang paling mudah dipahami, di mana "Pembayaran" digunakan sebagai basis distribusi. Apa artinya ini, saya akan menjelaskan sedikit lebih rendah pada nomor spesifik dari contoh kita.
Menyiapkan akuntansi untuk biaya langsung dan tidak langsung di NU
Dengan demikian, pos pengeluaran yang tidak termasuk dalam daftar ini dianggap tidak langsung. Di NU dihapuskan ke rekening 90.08.1 “Biaya administrasi kegiatan dengan sistem utama perpajakan”.
Secara terpisah, saya perhatikan bahwa dalam Akuntansi Pajak program, atribusi satu atau lain biaya untuk biaya langsung atau tidak langsung hanya bergantung pada register “Metode Penetapan Biaya Langsung Produksi di NU”. Saya juga ingin menarik perhatian Anda pada fakta bahwa register pada awalnya diisi. Penting, jika perlu, untuk membuat perubahan dengan mempertimbangkan kekhususan Anda. Sebagai bagian dari contoh kami, kami akan meninggalkan versi asli pengisian register.
Operasi rutin penutupan bulanan “Menutup akun 20, 23, 25, 26”: akuntansi
Sekarang kita sampai pada masalah utama artikel ini, yang dengannya semuanya dimulai "Menutup akun 20, 23, 25, 26". Penutupan dilakukan sebagai bagian dari pelaksanaan sekuensial operasi terjadwal pada akhir bulan. Mari kita tutup dan analisa postingan-postingan tersebut.
Mari kita bahas akun 26. Mari saya ingatkan Anda bahwa dalam akuntansi kita telah menetapkan bahwa biaya tidak langsung, yaitu. akun 26 ditutup ke akun 20,01 (pilih opsi " Dalam biaya produk, pekerjaan, layanan"). Pada saat yang sama, ditetapkan bahwa dasar distribusi antara kelompok nomenklatur akun ke-20 adalah "Pembayaran". Mari kita lihat bagaimana akun 26 ditutup dengan item biaya "Pembayaran".
Dengan garis merah, saya menggabungkan subhitung umum ("Divisi" dan "Item Biaya") pada akun 26 dan 20,01 untuk kejelasan. Akun 26 tidak memiliki subkontak "Grup Nomenklatur", oleh karena itu, seluruh jumlah di bawah item biaya "Pembayaran" di subdivisi "Subdivisi Utama" didistribusikan ke akun 20,01 antara dua grup item "Meja" dan "Kursi / kursi" . Proporsi distribusi berikut terbentuk:
"Meja" / "Kursi" = 21.759.04 / 21.240.96 = 1.02439…
Proporsi ini ditentukan berdasarkan pengaturan kami, di mana kami telah menetapkan basis distribusi menjadi "Pembayaran". Mari kita buat SALT pada akun 20.01, pada item biaya "Pembayaran" dan lihat berapa jumlahnya untuk grup item "Meja" dan untuk grup "Kursi kursi":
Dapat dilihat dari laporan bahwa "Pembayaran" untuk nomenklatur "Meja" adalah 42.000, dan untuk nomenklatur "Kursi kursi" 41.000. Rasio ini sebenarnya membentuk koefisien 1,02439 ... = 42.000 / 41.000. Menggunakan koefisien ini , program mendistribusikan pengeluaran dari akun 26 berdasarkan kelompok item pada akun 20.01.
Sekarang, sehubungan dengan akun 20.01. Dalam contoh kami, akun 40 "Output produk (karya, layanan)" ditutup untuk grup Item yang sesuai.
Operasi rutin penutupan bulanan “Menutup akun 20, 23, 25, 26”: akuntansi pajak
Dan sekarang mari kita perhatikan bagaimana penutupan akun dalam akuntansi pajak terjadi. Mari kita analisa penutupan akun ke-26. Biaya di bawah item biaya "Pembayaran" dari akun 26 ditutup sepenuhnya pada akun 20.01, item biaya yang sama (! DALAM AKUNTANSI PAJAK!). Tetapi item biaya "Kontribusi asuransi" dan "Kontribusi ke FSS dari Majelis Nasional dan PZ" 26 akun ditutup ke akun 90.08.01 "Biaya administrasi untuk kegiatan dengan sistem perpajakan utama." Hal ini disebabkan fakta bahwa dalam kebijakan akuntansi di register "Metode untuk menentukan biaya langsung" item biaya ini tidak disebutkan, dan oleh karena itu program di NU menganggap pengeluaran tersebut tidak langsung dan menutupnya pada akun 90.08.01.
Akun 20.01 di Akun Pajak ditutup sepenuhnya ke akun 40.
Itu saja untuk hari ini.
Jika Anda menyukai artikel ini, Anda bisa gunakan tombol media sosial untuk menyimpannya sendiri! Juga jangan lupa pertanyaan dan komentar Anda. tinggalkan di komentar!