Како да отворите мини-пекара. Дали организацијата има право да го применува UTII кога дава угостителски услуги преку угостителски објект кој нема сала за услуги на клиентите

Производство на леб -Сметководствово која има некои карактеристики - ја има насекаде. Во оваа статија, ги собравме најкарактеристичните нијанси на сметководството во пекарската индустрија.

Краток опис и класификација на пекарските претпријатија

Производството на леб е преработувачка индустрија. Затоа, во општа смисла, сметководството на него се врши на ист начин како и во другите производствени претпријатија од сличен профил.

Нијансите кои се специфични за пекарската индустрија се должат на:

1. Големина на претпријатието. Во зависност од обемот на производство на производи, најчесто се користи поделбата:

• за мали претпријатија - со пуштање не повеќе од 3 тони производи дневно;
• средно - со ослободување од 3 до 16 тони производи дневно;
• големи - со производствен излез од повеќе од 16 тони дневно.

Во малите претпријатија, постои тенденција донекаде да се поедностават или елиминираат одредени фази на сметководството (каде што е можно). Затоа, во рамките на овој материјал, ќе го разгледаме сметководството во големо претпријатие, каде што обично се претставени сите фази и методи.

1. Природата на производите. На пример, покрај печењето и продажбата на готови производи, пекарата може:

• подгответе сирово тесто за продажба;
• подготви полупроизводи за продажба;
• извршете понатамошна обработка на отпадоците и враќањето на стариот леб, на пример, за производство на мешавини за панирање.

Присуството на такви дополнителни производи доведува до дополнувања на сметководствениот процес, на пример, воведување сметки за сметководство за полупроизводи, кои одат и за понатамошно производство и за продажба.

Изборот на сметководствената постапка во пекарницата е во голема мера определен и од карактеристиките на производниот циклус во оваа индустрија.

Карактеристики на производниот циклус

Циклусот во производството на пекарски производи се карактеризира со:

• краткост (не повеќе од неколку часа);
• повторливост (истите производствени капацитети се натоварени со исти количини на суровини и даваат приближно ист аутпут).

Исто така, кај помалите претпријатија производството е најчесто дневно, со ноќен прекин. Додека кај големите, по правило, производниот процес е деноноќен, со производни смени за 1-2 циклуси (печење серија производи).

Ваквите карактеристики го прават методот на сметководство на трошоците најпогоден за производство на леб.

Прогресивен метод на сметководство на трошоци

Методот на пресек се состои во делење на производниот циклус на типични сегменти - прегради. Во овој случај, трошоците се земаат предвид за секоја прераспределба. Конечниот трошок на готовите производи е збир на трошоците на сите фази (репартиции) кои претходат на пуштањето.

За редистрибуција во одредено производство, може да се земе и еден целосен циклус и типичен дел од циклусот. Зависи дали излезот од прераспределбата е нешто што може да биде и готов производ и полупроизвод за понатамошно производство.

Пример

Технолошки, процесот на печење леб е поделен во 5 фази:

1. Подготовка на суровини (просејување и проветрување брашно, додавање на подобрувачи на тестото и сл.).
2. Изработка на тестови.
3. Тест дел.
4. Пекарски производи.
5. Ладење на готови производи и нивно сортирање (контрола на квалитет).

Претпријатието „Пекара бр. 1“ пече леб (продавница бр. 1) и богати пекарски производи (продавница бр. 2). Се продава и спакувано пециво направено во продавница бр.2.

Трошоците на претпријатието се пресметуваат наизменично со користење на сметката 21 „Полупроизводи“ од Сметковниот план (одобрена по налог на Министерството за финансии од 31 октомври 2000 година бр. 94н). За продавница бр. 1, претпријатието смета дека целосниот циклус на печење леб е прераспределба, а за продавницата бр. 2, доделува фази од целосниот циклус на прераспределба.

Забелешка! Горенаведениот пример го опишува случајот кога резултатите од претходните прераспределби се сумираат со следните. Можна е и варијантата, кога за секоја прераспределба се пресметува различен резултат, а сумирањето се одвива веќе на крајот од целиот циклус.

Дознајте повеќе за попречниот метод од статијата.

Стапка на излез на готови производи

Друга карактеристична карактеристика во пекарството е сметководството на суровини и готови производи во физичка смисла. Факт е дека за време на процесот на печење, обемот и масата на користеното брашно (главната суровина) значително се зголемуваат. Затоа, за правилно одредување на тежината на произведените производи (за сметководство во физичка смисла), се користи посебна формула за пресметка:

VGP \u003d MGP / MIM × 100,

VGP е излез од готови производи;

MGP е масата на готови производи;

МИМ - масата на употребеното брашно.

ВАЖНО! Така, VGP се пресметува за одредена (тоа се нарекува и основна) содржина на влага во брашно од 14,5%. Ако содржината на влага во суровина е различна, пресметката мора да се прилагоди соодветно.

Патем, тоа е VGP што пекарите обично го нарекуваат припеком.

И уште едно појаснување: GWP се смета за топли производи. Кога лебот се олади, неопходно е да дојде до природно губење на тежината. Интервалот на овој пад е од 2,5 до 2,8% и зависи од сезоната. Во топлите летни месеци намалувањето е помало, а во зима повеќе.

Така, за да се пресмета тежината на готовиот леб во физичка смисла (имено, вака обично се продава лебот на клиентите), сметководителот ќе треба да направи две прилагодувања од почетната понуда на брашно - GWP и загуба за време на ладењето.

Стапка на потрошувачка на брашно

Стапката на потрошувачка на брашно е потребна за правилно да се одредат потребните пропорции на состојки за да се добие серија леб со потребната количина (тежина). Нормата е изведена од формулата GMP (како што можеме да видиме, ова се меѓусебно поврзани индикатори).

HPM = MIM = MGP / VGP × 100,

HPM - стапка на потрошувачка на брашно по серија со дадена тежина;

GMP и NRM се главните показатели кои, покрај правилното сметководство, овозможуваат следење на усогласеноста со технологијата на производство на производите.

Споредбата на воспоставените норми со вистинската потрошувачка на брашно и приносот на леб врз основа на резултатите од периодот (обично еден месец) ни овозможува да ги извлечеме следните заклучоци:

• дали има заштеда или пречекорување на главните суровини за периодот;
• дали е запазена технологијата (дали од производство излегле производи со потребниот квалитет);
• кои се причините за отстапувањата всушност од бараните стандарди.

Сметководство за повратен отпад

Во производството на леб, има прилично голема количина отпад што може повторно да се искористи во производниот циклус или да се продаде на страна. На пример, ова:

• дефекти на готови производи (деформирани, изгорени производи);
• отпад што произлегува во процесот на производство на главните производи (остатоци од тесто од опрема, остатоци од брашно - проценки и вреќи);

За информации: проценка на брашно - остатоците од брашното собрани (изметено) на местата на неговото складирање и употреба; вреќање брашно - остатоци од брашно добиени по тресење (нокаутирање) контејнери за складирање.

• стар леб вратен од купувачите од недоволно продадени серии.

Повратниот отпад се проценува:

• отпадоци од тесто - по планираните трошоци за производство;
• други отпадоци што се користат повторно во производството - по цена на брашното вклучено во нив;
• отпад за продажба на страна - по цена на можна продажба.

Повратниот отпад се зема предвид:

• на сметката 10-6 од сметковниот план во горната проценка (Дт 10-6 Кт 20 (21.23) - се кредитираше повратен отпад);
• повторното пренесување во сопствено производство се рефлектира со обратно ожичување: Dt 20 (21.23) Kt 10-6;
• приходите од продажба на отпад што може да се рециклира се рефлектираат во други приходи на сметката 91 (клаузула 7, клаузула 10.1 од PBU 9/99 „Приход“, одобрена со налог на Министерството за финансии од 06.05.1999 година бр. 32н). Евиденција на приходите од продажба на отпад: Дт 62 (76) Кт 91-1;
• трошоците за продадениот отпад се отпишуваат, соодветно, со објавување Dt 91-2 Kt 10-6.

Важно! Во производството на жито може да се појави и неповратен отпад. Тие мора да се одделат од повратните, бидејќи не подлежат на евалуација или посебно сметководство.

Резултати

Нијансите на сметководството во пекарската индустрија се должат на особеностите на производниот циклус, технолошкиот процес и специфичните промени во финалниот производ на патот од суровини до производ подготвен за продажба.

Во оваа статија ќе ги анализираме најефективните форми на оданочување за мини-пекара. Изборот на формата на оданочување, во која даночното оптоварување ќе биде минимално, е еден од клучевите за успехот на вашиот бизнис.

Ќе ги земеме сите првични податоци за нашите пресметки и деловниот модел од нашиот бизнис план за мини-пекара.

Почетни податоци за пресметка

• Организациска форма - IP;
• Вид на дејност - производство на пекарски производи;
• Продажба на производи - продавници на мало (не сопствена мрежа);
• Приходи годишно - 6.975.000 рубли (податоци од табелата за 2014 година, земајќи ја предвид работата за 12 месеци).

Делот на трошоците за годината (ги земаме податоците од табелата за 2014 година, бидејќи за овој период тие ги одразуваат показателите за стабилна работа во целиот период (12 месеци)):

• Трошоци за суровини - 1.953.000 рубли;
• Плата - 837.000 рубли;
• Премии за осигурување за вработени - 251.100 рубли;
• Премии за осигурување на индивидуален претприемач „за себе“ - 35.665 рубли;
• Фиксни трошоци - 3.278.000 рубли.

Вкупни трошоци годишно= 6.354.765 рубли

Според класификаторот ОКДП, производите на мини-пекарницата припаѓаат на шифрата 1541000 ПЕКАРСКИ И БРАШНИ СЛАТКАРСКИ ПРОИЗВОДИ. Бидејќи ова е производство, а не угостителски услуги, UTII и патент, како форми на оданочување, не можат да се применат овде. Тогаш, очигледно е дека вреди да се разгледаат следните две најприфатливи форми на пресметка на данок:

• (Поглавје 26.2 од Даночниот законик на Руската Федерација).
• (Поглавје 26.2 од Даночниот законик на Руската Федерација).

И сега ќе го пресметаме даночното оптоварување за секоја од презентираните форми на оданочување и ќе откриеме кој од нив е најоптимален за деловниот проект што се разгледува.

Мини-пекара на поедноставен даночен систем 6% од приходот

Ги имаме сите првични податоци, па веднаш ќе ја утврдиме висината на годишниот данок.

Износ на данок за календарската година = 6975000 * 6% = 418500 рубли

Имаме опција да го намалиме износот на данокот добиен за плаќање за 50% од платените премии за осигурување за вработените во пекарата. Последните појаснувања за ова прашање ги даде Министерството за финансии во допис бр.03-11-11 / 159 од 16.05.2013 година.

Износ на годишен данок што се плаќа= 418500 - 125550 (251100 * 50%) = 292950 рубли

Мини-пекара на поедноставен даночен систем (приход минус трошоци) 15%

Износ на данок по календарска година\u003d (6975000 - 6354764,66) * 15% \u003d 93035,3 рубли

Доколку се примени поедноставен даночен систем (приход минус расходи), тогаш намалувањето на износот на данокот што се плаќа не е предвидено на сметка на премиите за осигурување.

Заклучокот е сосема очигледен: за мини-пекара, најефективната форма на оданочување е STS (приход минус трошоци) .

Во согласност со нормите од член 346.19 од Даночниот законик на Руската Федерација, даночните плаќања треба да се извршат на крајот на секој извештајен квартал, пред 25-тиот ден од месецот по крајот на периодот на известување. Што се однесува до пресметките на даночните плаќања за изминатата календарска година, тие мора да се платат најдоцна до 30 април следната година.

Дали организацијата има право да примени UTII кога дава угостителски услуги преку угостителски објект кој нема сала за услуги на клиентите?

За употребата на UTII при печење пекарски производи во работилницата - прочитајте ја статијата.

Прашање:Дали организацијата има право да примени UTII кога дава угостителски услуги преку угостителски објект кој нема сала за услуги на клиентите ако: пече пекарски производи во работилница на територијата на мини-маркет и ги продава во кулинарски оддел лоциран во истиот мини-маркет. На одделот има три маси за јадење; торти и лепчиња, кафе, чај, сок може да се консумираат на лице место. Садовите за еднократна употреба се издаваат на барање на купувачите.

Одговор:Во однос на активностите за продажба на пекарски производи од сопствено производство, организацијата може да примени UTII, бидејќи. организацијата создаде услови за потрошувачка на произведени производи од страна на купувачите на лице место (одделот има три маси за јадење).

1. Кои видови угостителски услуги се предмет на UTII

Услови за употреба на UTII

Можно е да се користи UTII во обезбедувањето угостителски услуги, без оглед на тоа каква форма на порамнување со посетителот користи организацијата (претприемачот). Може да биде готовина, безготовина, со користење на пластични картички или мешана форма (писма на Министерството за финансии на Русија од 24 декември 2007 година бр. 03-11-04 / 3/516 и од 22 февруари 2007 година бр. 03-11-05 / 34 ).
Исто така, не е важно кој нарачува и плаќа за услуги - поединци, организации или претприемачи (писмо на Министерството за финансии на Русија од 9 август 2013 година бр. 03-11-06 / 3 / 32245). Значи, можно е да се примени UTII дури и ако организацијата обезбедува угостителски услуги врз основа на државен или општински договор (писмо на Министерството за финансии на Русија од 21 мај 2013 година бр. 03-11-11 / 17969).

Ситуација:дали активностите на организацијата која обезбедува угостителски услуги во две кафулиња спаѓаат под UTII. Областа на сали за услуга на посетители: во едно кафуле - 70 кв.м. м, во другиот - 200 кв. м.

Тоа го прави, но само за еден објект.

Правото на организацијата да плати UTII при обезбедување на угостителски услуги преку објекти со површина од не повеќе од 150 квадратни метри. m не зависи од тоа дали спроведува слични активности преку предмети чија површина ја надминува наведената граница (потклаузула 8, клаузула 2, член 346.26 од Даночниот законик на Руската Федерација). Затоа, од активностите на кафулето, во кое површината на салата за услуги на клиентите е 70 квадратни метри. м, плати UTII.

Обезбедување на угостителски услуги преку објекти со површина од повеќе од 150 кв. m не е предмет на пренос на UTII. Следствено, од активностите на второто кафуле, даноците мора да се платат според општиот даночен систем или според поедноставеното оданочување (клаузула 7 од член 346.26, клаузула 4 од член 346.12 од Даночниот законик на Руската Федерација). Слична гледна точка е наведена во писмото на Федералната даночна служба на Русија од 9 март 2005 година бр. 22-1-12 / 315.

Ситуација:дали активноста на Интернет кафе спаѓа под UTII

Подобно е доколку, покрај пристапот до Интернет, посетителите можат да користат и угостителски услуги.

Ако посетителите добиваат само пристап до Интернет, тогаш од такви активности организацијата мора да плати даноци според општиот даночен систем или единствен данок со поедноставување. Ако, покрај пристапот до Интернет, посетителите можат да користат угостителски услуги, тогаш таквите активности може да се пренесат на UTII. Под услов угостителските услуги да ги исполнуваат критериумите утврдени во потставови или став 2 од член 346.26 од Даночниот законик на Руската Федерација, а во општината каде што се наоѓа Интернет кафето, овие услуги подлежат на UTII (клаузула 1 од член 346.26 од Даночен законик на Руската Федерација).

Слична гледна точка е рефлектирана во писмото на Министерството за финансии на Русија од 7 мај 2007 година бр. 03-11-04 / 3/148.

Ситуација:Дали UTII вклучува услуги за испорака на домашни топли оброци по нарачки на потрошувачите (до канцеларии, станбени простории итн.)

Не, тие не. Ваквите услуги по својата содржина не ги исполнуваат условите што даночната легислатива ги наметнува на дејностите од областа на угостителството и трговијата на мало.

Организациите кои обезбедуваат угостителски услуги можат да применат UTII само под одредени услови. Тие се дадени во потставови и став 2 од член 346.26 од Даночниот законик на Руската Федерација. Значи, UTII може да го платат јавните угостителски организации со површина на сала за услуги од не повеќе од 150 квадратни метри. m или продажба на прехранбени производи преку објекти кои немаат сала за услуги на клиентите. Последните вклучуваат киосци, шатори, кулинарски продавници (одделенија) во ресторани, барови, кафулиња, кантини, снек барови, итн. производи на локацијата. Канцеларии, резиденции и други слични места наведени во налозите за испорака на топли оброци не можат да се препознаат како угостителски објекти. Така, испораката на топли оброци на локацијата на клиентите (до канцеларии, до домови) не е во согласност со условите за користење на UTII во обезбедувањето угостителски услуги.

Треба да се напомене дека за целите на UTII, продажбата на производи од сопствено производство по малопродажба не се препознава (). Затоа, дури и ако ја сметаме продажбата на храна на локацијата на клиентите како малопродажба на стоки, за таквите активности треба да се примени општ или поедноставен систем на оданочување.

од 26.05.2014 година бр.03-11-06/3/24936, од 02.05.2012 година бр.03-11-06/3/29.

Главниот сметководител советува: постојат аргументи кои им дозволуваат на организациите да применуваат UTII во однос на услугите за испорака на топли оброци од сопствено производство на локацијата на клиентите. Тие се како што следува.

UTII го опфаќа севкупноста на таквите видови јавни угостителски услуги како што се:

1. услуги за производство на кулинарски производи и (или) кондиторски производи;

2. услуги за создавање услови за потрошувачка и (или) продажба на готови кулинарски производи, слатки и (или) купени стоки;

3. рекреативни услуги.

Ситуација:дали UTII опфаќа активности за обезбедување на угостителски услуги во ресторани кои работат во возови или на бродови

Не, не. Има само еден исклучок.

Активностите за обезбедување на угостителски услуги може да се пренесат на UTII:

1. преку објекти со сали за услуги за посетители (не повеќе од 150 квадратни метри);

2. преку објекти кои немаат сали за услуги на посетители.

Ова е наведено во потставови и став 2 од член 346.26 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Ресторанските автомобили и рестораните на моторните бродови имаат сервисни сали. Меѓутоа, за целите на примена на UTII, зграда (дел од неа) или зграда која има специјално опремена просторија за јадење и организирање одмор се препознава како угостителски објект со сала за услуги за посетители (). Според Серускиот класификатор на основни средства, возилата (возови, моторни бродови) не припаѓаат на згради или објекти. Затоа, активностите за обезбедување на угостителски услуги во ресторани кои работат во возови или на бродови не се пренесуваат на плаќање на UTII. Слични објаснувања се содржани во писмата на Министерството за финансии на Русија од 15 јуни 2007 година бр. 03-11-04 / 3/218 и од 5 декември 2006 година бр. 03-11-04 / 3/524. Некои судови го делат гледиштето на финансискиот оддел (види, на пример, одлуката на Федералната антимонополска служба на Северо-западниот округ од 14 јануари 2010 година бр. А56-20453 / 2008 година).

Единствен исклучок се угостителските објекти опремени во вагони или на бродови кои не се користат како возила. На пример, на моторен брод, кој е закотвен на насипот и на кој се поврзани потребните инженерски комуникации. Доколку, во однос на површината на салата, кафуле или ресторан ги исполнува критериумите UTII, угостителските услуги обезбедени преку таков објект подлежат на импутиран данок. Ова е наведено во став 5 од информативното писмо на Президиумот на Врховниот арбитражен суд на Руската Федерација од 5 март 2013 година Имајќи ги предвид одредбите од писмото на Министерството за финансии на Русија од 7 ноември 2013 година Бр. 03-01-13 / 01 / 47571, официјалните објаснувања на повисоките судови се задолжителни за даночните инспекторати. Затоа, не треба да се појавуваат спорови за ова прашање.

Ситуација:дали UTII го покрива производството и продажбата на кондиторски производи (конец за бонбони, пуканки итн.) користејќи мобилна опрема и мобилни шалтери

Не, не.

Нема мобилни угостителски објекти во списокот на оние кои се подобни за импутација (став 21 од член 346.27 од Даночниот законик на Руската Федерација). Има именувани угостителски објекти без сали за услуги на клиентите, кои вклучуваат киосци, шатори, продавници или кулинарски оддели во ресторани, барови, кафулиња, мензи и ресторани. Нормално, има ставка „слични точки на јавно угостителство“. Но, од даночниот законик на Руската Федерација не произлегува дека овој став може да се примени на мобилна опрема.

Покрај тоа, за да се префрлите на UTII за јавно угостителство, мора да се регистрирате на адресата на угостителскиот објект (клаузула 2, член 346.28 од Даночниот законик на Руската Федерација). За да го направите ова, во рок од пет дена по почетокот на таквите активности, мора да поднесете апликација до даночната служба (клаузула 3 од член 346.28 од Даночниот законик на Руската Федерација). Кај мобилниот кетеринг нема конкретна адреса каде што некој претприемач или организација произведува и продава храна. Од ова произлегува дека UTII не е предвиден за овој тип на угостителство. Ваквите појаснувања се во писмото на Министерството за финансии на Русија од 9 октомври 2017 година бр.03-11-11 / 65780.

Главниот сметководител советува: можеби вашата даночна канцеларија дозволува плаќање на UTII за мобилно угостителство. За да бидете на безбедна страна, побарајте официјален одговор на оваа тема.

Претставниците на Федералната даночна служба на Русија дозволуваат плаќање на UTII за мобилно угостителство. Сметаат дека угостителскиот објект воопшто не мора да биде стационарен. Природата на услугите, а не начинот на кој се обезбедуваат овие услуги, е одлучувачки за конверзија во UTII. Оваа позиција е изразена од претставници на Федералната даночна служба на Русија во приватни консултации. Од вработените во даночните инспекции не се бара да се водат според писмото на Министерството за финансии на Русија од 9 октомври 2017 година бр. 03-11-11 / 65780, бидејќи ова писмо не е нормативен акт, туку и одговор на приватно прашање.

Во случајот што се разгледува, организација или претприемач, користејќи специјална опрема, произведува кондиторски производи и ги продава на потрошувачите. Клиентите можат да ги консумираат овие производи на лице место или да ги купат за да ги однесат. Таквата активност одговара на дефиницијата за јавни угостителски услуги, која е дадена во став 19 од член 346.27 од Даночниот законик на Руската Федерација. Опремата за производство на памучни бонбони или пуканки е компактна, се поставува на мобилни тезги (колички) кои можат да се постават и внатре и на отворено. Според природата на нивните активности, таквите угостителски точки се нарекуваат објекти за брза храна, а според класификацијата - на мобилни објекти (ГОСТ 30389-2013, одобрен по налог на Росстандарт од 22 ноември 2013 година бр. 1676-ст.). Во овие објекти нема сали за услуги за посетители. Затоа, организациите и претприемачите кои се занимаваат со таков бизнис можат да применат UTII врз основа на потстав 9 од став 2 од член 346.26 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Останува предуслов: даночниот режим е предвиден со прописите на општината на чија територија ќе вршите угостителски услуги.

Имајте предвид дека многу одамна, во писмата од 22 февруари 2012 година бр. 03-11-06 / 3/13, бр. 03-11-11 / 51, Министерството за финансии на Русија, исто така, ја препозна можноста за пренос на угостителски услуги до UTII користејќи пренослива опрема. Стануваше збор за производство на безалкохолни пијалоци и коктели. Сепак, од одговорите на финансискиот сектор не е јасно дали ваквата опрема може да се наоѓа внатре или надвор од стационарни објекти. Затоа, ризично е да се применат овие букви по аналогија во ситуацијата што се разгледува.

Ситуација:дали активностите на трговската организација на мало за производство и продажба на кулинарски производи (слатки) спаѓаат под UTII. Во малопродажниот простор нема сала за услуги на клиентите

Одговорот на ова прашање зависи од тоа дали трговската организација создава услови за потрошувачка на произведени производи.

Продажбата на производи од сопствено производство не се однесува на трговијата на мало (). Затоа, во однос на активностите за продажба на кулинарски производи (слатки) произведени од трговска организација, не се применува режимот UTII предвиден со потставови и став 2 од член 346.26 од Даночниот законик на Руската Федерација (трговија на мало). .

Во разгледуваната ситуација, продажбата на кулинарски производи (кондиторски производи) од сопствено производство може да се оквалификува како дејност за давање на угостителски услуги преку објекти кои немаат сали за услуги за посетители. Во врска со ваквите активности, дозволена е и употреба на UTII. Меѓутоа, ова бара, освен продажбата на прехранбени производи, организацијата да создаде услови посетителите да ги консумираат на лице место (на пример, поставување маси за јадење до трговското место, обезбедување на посетителите со прибор за јадење). Оваа постапка произлегува од одредбите од потстав 9 од став 2 од член 346.26, ставови и член 346.27 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Затоа, ако трговската организација создаде услови за потрошувачка на произведени кулинарски производи (слатки), може да примени UTII врз основа на потстав 9 од став 2 од член 346.26 од Даночниот законик на Руската Федерација. Доколку не се создадат такви услови, мора да се платат даноци за производство и продажба на кулинарски производи (слатки) во согласност со општиот или поедноставен систем на оданочување.

Слични појаснувања се содржани во писмата на Министерството за финансии на Русија од 3 октомври 2013 година бр. 03-11-11 / 41042, од 17 мај 2013 година бр. 03-11-11 / 161, од 23 јануари 2012 година бр. 03-11-11 / 10, 1 јули 2009 година Бр.03-11-09/233, 26 јануари 2009 година Бр.03-11-06/3/10. Во арбитражната практика, постојат примери на судски одлуки кои ја потврдуваат легитимноста на таквиот пристап (види, на пример, одлуката на Федералната антимонополска служба на Централниот округ од 26 март 2013 година бр. A54-4101 / 2012 година).

2. Продажба на пекарски производи преку пекара

Организацијата планира да отвори пекарско-пекарска франшиза. Ова е суштината на активноста. Организацијата купува замрзнати производи (леб и пекарски производи) од давателот на франшизата, ги пече (пече) во својата комбинирана пареа и веднаш ги продава на клиентите од шалтерите. Организацијата има 23 кв. м малопродажен простор, во кој има шкафче, комби пароброд, место за благајник-продавач и шалтери за производи. Во задната соба има замрзнувачи на градите со производи. Компанијата планира да набави и автоматска машина за кафе, со чија помош по барање на купувачот ќе се вари кафе (20-30 секунди) и веднаш ќе му се продаде. Нема места за јадење на подот за тргување. Сите производи се продаваат за одземање. Дали организацијата има право во овој случај да го примени даночниот систем во форма на единствен данок на импутираниот приход?

Бидејќи организацијата планира да продава пекарски производи преку пекара и истовремено ќе учествува во преработка на пекарски производи, ваквите активности може целосно да се препишат на угостителските услуги. Но, дали е можно да се примени системот на оданочување во форма на единствен данок на припишаниот приход за таквите услуги? Ајде да се обидеме да го сфатиме.

Така, за целите на примената на даночниот систем во форма на единствен данок на импутираниот приход, создавање услови за потрошувачка на локално произведени кулинарски производи, кондиторски производи, како и готови кулинарски производи, кондиторски производи и (или) купени стоката е задолжителен знак за давање на угостителски услуги.

Затоа, активности за продажба на произведени кулинарски производи и (или) кондиторски производи, како и готови кулинарски производи, кондиторски производи и (или) купени стоки без организирање на потрошувачката на такви производи на лице место, за целите на Поглавје 26.3 од Даночниот законик на Руската Федерација не се препознаваат како претприемачки активности во обезбедувањето угостителски услуги.

Патем, таков заклучок е содржан во голем број појаснувања на Министерството за финансии на Русија (писма од 23.01.2012 година бр. 03-11-11 / 10, од ​​07.01.2009 година бр. 03-11-09 / 233 и / десет).

Легитимноста на овој пристап е индиректно потврдена со списокот на јавни угостителски објекти, и со и без сали за опслужување на посетители, што е предвидено во член 346.27 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Во оваа ситуација, за да организира пекара, компанијата планира да користи малопродажен простор од 23 кв. м Во исто време, нема место за јадење во трговскиот кат на пекара-пекара. Организацијата планира сите пекарски производи да им се продаваат на клиентите за да однесат (да одземат).

Ова значи дека еден од главните услови за класификација на оваа дејност како јавни угостителски услуги е создавање услови за потрошувачка на лице место на произведени кулинарски производи, кондиторски производи, како и готови кулинарски производи, кондиторски производи и (или) купени стоки, не се почитува во овој случај.

Според тоа, организацијата нема да може да го применува даночниот систем во форма на единствен данок на припишан приход во врска со активностите на пекара-пекара врз основа на потставови и став 2 од член 346.26 од Даночниот законик на Руската Федерација како во однос на активностите во обезбедувањето јавни угостителски услуги.

Ако активностите на организацијата за продажба на леб и пекарски производи во пекара ги сметаме за трговија на мало, тогаш треба да се има предвид следново.

• Преземете формулари

Испратете ја вашата добра работа во базата на знаење е едноставна. Користете ја формата подолу

Студентите, дипломираните студенти, младите научници кои ја користат базата на знаење во нивните студии и работа ќе ви бидат многу благодарни.

Слични документи

Идентификација на најдобрата инвестициска опција за производство на стоки. Пресметка на основни средства, трошоци, број на персонал, обртни средства. Финансиско-економска евалуација на проектот, утврдување на изводливоста за инвестирање во негова реализација.

термински труд, додаден на 20.04.2010 година


Одобрување за развој и интензитет на трудот на експериментални студии. Случаи и редослед на експериментална работа. Карактеристики на побарувачка и производство на производи на пример на мини-пекара „Пролет“, анализа на однесувањето на потрошувачите на пазарот.

термински труд, додаден на 27.11.2010 година


Производствен капацитет на мини-пекара. Распоред на имплементација на проектот. Даночна средина, план за продажба. Инвестиции во основни средства. Пресметка на тековните трошоци и барањата за обртни средства. Збирен извештај за инвестициите во проектот. Пресметка на даноци и плаќања.

бизнис план, додаден на 10.11.2014 година


Методи за проценка на економската ефикасност на инвестициите; анализа на оперативниот потпора, сметководство за несигурност и проценка на ризикот на проектот. Карактеристики на претпријатието и области за инвестирање, избор и анализа на предлогот; формирање на парични текови.

прирачник за обука, додаден на 21.04.2011 година


Видови и анализа на спроведувањето на плановите. Идентификување на потребите и распределба на ресурсите. Планирање како процесна организација. Евалуација на плановите и нејзините критериуми. Готовински тек и перформанси на инвестиции. Анализа на чувствителност и рентабилност.

апстракт, додаден на 23.01.2011 година


Изборот на можни форми на капитално инвестирање за развој на економскиот и финансискиот потенцијал на организацијата. Пресметка на индикатори за успешност на инвестициските проекти на сметка на сопствени и позајмени средства, утврдување на нивната профитабилност, сигурност и доверливост.

термински труд, додаден на 12.12.2013 година


Проценка на пазарниот капацитет на хотелски услуги во градот Тула. Изработка на организациски, производствени, финансиски планови и план за маркетинг и продажба. Пресметка на клучните индикатори за успешност на проектот. Анализа на конкурентите, гаранции и ризици на мини-хотел „Родина“.

термински труд, додаден на 12.05.2014 година


Пресметка на пондерирана просечна цена на инвестициските ресурси, индикатори за ефикасност на инвестициите, ефект од финансиските активности, стапка на принос и профитабилност. Избор на шема за отплата на заемот. Евалуација на солвентноста и рентабилноста на проектот.

термински труд, додаден на 13.01.2014 година

Прашање: ...Организацијата произведува пекарски производи, кои главно се продаваат во големи продавници. Во пекарата е отворена продавница за малопродажба во која се продаваат пекарски производи, чај, кафе во пакувања и по тежина и слично.На територијата на продавницата има кафуле со маси. Во кафулето се продаваат топли и ладни пијалоци, како и пекарски производи. Може ли една организација да примени UTII во врска со овие видови активности? (Експертска консултација, Министерство за финансии на Руската Федерација, 2010 година)

Прашање: Организацијата преку сопствена пекара врши активности на полето на производство на пекарски производи со употреба на француска технологија. Главниот дел од производите се произведува со цел понатамошна продажба преку малопродажни синџири на други компании, односно организацијата е и производител и снабдувач за голем број на големи синџири организации (продавници). Во пекарата на местото на производство е отворена мала малопродажба во која се продаваат и пекарски производи и голем број други прехранбени производи, вклучувајќи пијалоци, чај и кафе во пакувањето на производителот и по тежина итн. Истовремено, клиентите, освен што купуваат брендирани производи и друга стока во продавницата, можат да ги пробаат и производите на пекарата на лице место, во мало кафуле кое се наоѓа на територијата на продавницата. Во продавницата се поставени маси, а можете да купите кафе, чај или какао, како и други пијалоци. Освен топли и безалкохолни пијалоци, како и пекарски производи, организацијата не продава други производи преку кафулето. Дали организацијата може да го примени даночниот систем во форма на единствен данок на импутираниот приход во опишаната ситуација во однос на овие видови активности?
Одговор: Во согласност со став 2 од чл. 346.26 од Даночниот законик на Руската Федерација (во натамошниот текст: Кодекс), даночниот систем во форма на единствен данок на припишан приход за одредени видови активности се применува, особено, за деловните активности во трговијата на мало.
Според чл. 346.27 од Кодексот, трговијата на мало се подразбира како претприемничка активност поврзана со продажба на стоки (вклучително и за готовина, како и користење платежни картички) врз основа на договори за продажба на мало.
Во исто време, продажбата на мало не ја опфаќа продажбата на производи од сопствено производство (производство).
Исто така, треба да се забележи дека дефинирачката карактеристика на договорот за продажба и купопродажба на мало за целите на примената на единствен данок на импутираниот приход е целта за која даночниот обврзник продава стока: за лична, семејна, домашна или друга употреба што не е поврзана со претприемачки дејност или за користење на овие стоки за деловни цели.
Покрај тоа, трговијата на мало не ја вклучува продажбата во согласност со договорите за набавка.
Значи, според чл. 506 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација, според договор за набавка, добавувачот-продавач ангажиран во претприемничка активност се обврзува да ги пренесе, во одреден период или во одреден рок, стоките произведени или купени од него на купувачот за употреба во деловни активности или за други цели кои не се поврзани со лична, семејна, домаќинска и друга слична употреба.
Земајќи го предвид горенаведеното, претприемничката активност на организација поврзана со снабдување со производи од сопствено производство на синџир продавници - колачи произведени во сопствена пекара, не може да се препознае како трговија на мало и, соодветно, не е предмет на пренос на даночен систем во форма на единствен данок на импутираниот приход.
Исто така, заради примена на гл. 26.3 од Кодексот не може да се препознае како трговија на мало и, соодветно, не е предмет на пренос на плаќање на единствен данок на припишан приход, претприемничка активност на организација поврзана со продажба на пекарски производи преку сопствена продавница лоцирана следната до пекарницата.
Треба да се напомене дека активностите поврзани со продажба на друга купена стока преку наведената продавница (со исклучок на сопствени производи) може да се префрлат на плаќање на единствен данок на припишан приход.
Истовремено, во однос на активностите на кафулето организирано во пекарница, треба да се земе предвид следново.
Во согласност со ставовите. 9 стр. 2 уметност. 346.26 од Кодексот за плаќање на единствен данок на припишан приход може да се пренесе од даночните обврзници кои се занимаваат со претприемнички активности во обезбедувањето јавни угостителски услуги, извршени преку јавните угостителски објекти, и со и без сала за услуги на клиентите.
Според чл. 346.27 од Кодексот, јавните угостителски услуги се подразбираат како услуги за производство на кулинарски производи и (или) кондиторски производи, создавање услови за потрошувачка и (или) продажба на готови кулинарски производи, кондиторски производи и (или) купени стоки. , како и слободни активности.
Јавен угостителски објект со сала за услуги за посетители е зграда (дел од неа) или градба наменета за давање јавни угостителски услуги, во која има специјално опремена просторија (отворен простор) за потрошувачка на готови кулинарски производи, кондиторски производи и ( или) купена стока, како и за слободни активности.
Во оваа категорија на јавни угостителски објекти спаѓаат ресторани, барови, кафулиња, мензи, снек барови.
Во таа насока, претприемничката активност на организација за продажба на производи од сопствено производство (производи од сопствена пекара), како и безалкохолни и топли пијалоци преку кафуле, се однесува на претприемничка активност во обезбедувањето на угостителски услуги, извршени надвор преку угостителски објекти кои имаат сала за услуги на клиентите, а подлежат на пренос на плаќање на единствен данок на применети приходи.
М.С. Скиба
Главен специјалист-експерт
оддел за посебни даночни режими
Одделот за даноци
и царинската тарифна политика
Министерството за финансии на Русија
17.03.2010