Boekhoudkundige informatie. Boekhoudkundige informatie Opzetten 1s 8.3 usn inkomen

Materiaalkosten zijn kosten die gemaakt worden bij de aanschaf van materialen.

Materiële uitgaven worden geaccepteerd voor belastingdoeleinden en weerspiegeld in KUDiR op het moment dat een van de gebeurtenissen voor het laatst heeft plaatsgevonden:

• De materialen zijn geaccepteerd voor de boekhouding;
• Er is betaald voor materialen (clausule 2 van artikel 346.17 van de belastingwet van de Russische Federatie)

Als aan twee voorwaarden is voldaan, vallen de materiaalkosten op de laatste datum van dit evenement.

Vanaf 1 januari 2009 worden kosten in de vorm van uitgaven voor grondstoffen en materialen direct na ontvangst en betaling in aanmerking genomen, totdat deze in productie worden vrijgegeven. Daarom is het voldoende om aan de eerste twee voorwaarden te voldoen. Ze zijn neergezet door de ontwikkelaars van 1C 8.3 en kunnen niet worden gewijzigd. En de vrijgave van materialen in productie vond plaats vóór 2009. Nu hoef je niet op dit moment te wachten:

De procedure voor het erkennen van uitgaven voor de aankoop van goederen onder het vereenvoudigde belastingstelsel in 1C 8.3

De kosten van goederen zijn inbegrepen in de uitgaven wanneer de volgende gebeurtenissen plaatsvinden:

• De goederen moeten worden geaccepteerd voor de boekhouding. In 1C 8.3 worden goederen ontvangen door het document “Act.Invoices”;
• De betaling voor de goederen vond plaats aan de leverancier (clausule 2 van artikel 346.17 van de belastingwet van de Russische Federatie). In 1C 8.3 is dit het document “Afschrijven van de rekening-courant”;
• De goederen moeten aan de koper worden verkocht (clausule 2, clausule 2, artikel 346.17 van de belastingwet van de Russische Federatie, brief van de federale belastingdienst van Rusland van 18 maart 2014 nr. GD-4-3/4801).

Tegelijkertijd hoeft u niet te wachten op het moment waarop onze koper geld voor de goederen betaalt. Daarom hoeft het onderste selectievakje “Inkomsten ontvangen (betaling van de koper)” niet te worden aangevinkt, aangezien dit niet voldoet aan de huidige wetgeving:

De eerste twee items “Ontvangst van goederen” en “Betaling van goederen aan leverancier” in 1C 8.3 worden automatisch aangevinkt, en in het derde item “Verkoop van goederen” moet het selectievakje onafhankelijk worden ingesteld, aangezien deze voorwaarde voldoet aan de Belastingwet van de Russische Federatie.

De procedure voor het erkennen van voorbelastingkosten onder het vereenvoudigde belastingstelsel in 1C 8.3

De “voorbelasting”-btw is inbegrepen in de uitgaven in overeenstemming met de paragrafen. 8 lid 1 kunst. 346.16 Belastingwetboek van de Russische Federatie. Tegelijkertijd moet in KUDiR de “voorbelasting”-btw als een aparte regel in aanmerking worden genomen, gelijktijdig met de kosten van ontvangen goederen, werken en diensten waarop deze betrekking heeft.

Om de voorbelasting in KUDiR weer te geven en op te nemen in de uitgaven, moet aan de volgende voorwaarden worden voldaan:

• Uitgaven voor ontvangen goederen, werken en diensten moeten worden gemaakt voor belastingdoeleinden. Dat wil zeggen dat KUDiR bedragen moet omvatten die verband houden met de aankoop van goederen, materialen, werken of diensten van externe organisaties;
• Betaal geld aan de leverancier, inclusief voorbelasting, dat hij voor 100% indient.

Volgens de laatste voorwaarde moet u in de instelling voor het boekhoudbeleid "Geaccepteerde kosten voor gekochte goederen, werken, diensten" het vakje aanvinken. Als deze niet wordt verstrekt, wordt de “voorbelasting”-btw bij betaling en reflectie in de 1C 8.3-informatiebank opgenomen in KUDiR. Het is noodzakelijk om te wachten tot de BTW gelijktijdig naar KUDiR gaat als de tweede regel met de uitgaven waarop deze betrekking heeft:

De procedure voor het verantwoorden van meerkosten verbonden aan de kostprijs onder het vereenvoudigde belastingstelsel in 1C 8.3

Bijkomende kosten zijn transport- en aanschafkosten bij de aankoop van goederen. Dit zijn uitgaven waarmee volgens de grondslagen voor financiële verslaggeving rekening kan worden gehouden:

• of in de kosten van goederen, dat wil zeggen in het debet van rekening 41,
• of als onderdeel van de distributiekosten - debetrekening 44. Verder worden de distributiekosten afgeschreven volgens de gemiddelde renteformule of in één keer.

Het verantwoorden van distributiekosten in de vorm van transportkosten wordt in de module nader bestudeerd.

1C 8.3 Boekhouden 3.0 biedt twee opties voor het erkennen van extra uitgaven die verband houden met kosten:

De eerste optie voor het verantwoorden van meerkosten die samenhangen met de kostprijs onder het vereenvoudigde belastingstelsel in 1C 8.3

Bij de belastingadministratie moet een organisatie onder het vereenvoudigde belastingstelsel rekening houden met (extra) transportkosten in overeenstemming met de Belastingwet van de Russische Federatie, die de volgende soorten uitgaven definieert voor belastingbetalers onder het vereenvoudigde belastingstelsel: van goederen, materialen, vaste activa, werk, diensten.

In de Belastingwet bestaat er dus geen concept van “transport- en aanschafkosten” of “extra kosten”. Vervoersdiensten zijn dus diensten en in overeenstemming met de Belastingwet kunnen deze kosten worden bepaald onder dezelfde voorwaarden als voor gewone diensten.

Bij het kiezen van de eerste optie in 1C 8.3 wordt een document “Ontvangst van aanvullende kosten” opgesteld. Er moet aan de voorwaarden worden voldaan om extra uitgaven afzonderlijk van gekochte goederen te erkennen (clausules 8, 23, 24, clausule 1, artikel 346.16, clausule 2, clausule 2, artikel 346.17 van de belastingwet van de Russische Federatie, brief van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie d.d. 15 april 2010 nr. 03 -11-06/2/59):

• Er is betaald aan de leverancier.

Het is dus noodzakelijk om extra kosten te maken, dat wil zeggen om de transportdiensten in het 1C 8.3-programma weer te geven en de leverancier daarvoor te betalen. Indien voor de afgenomen diensten aan deze twee voorwaarden wordt voldaan, komen deze kosten al in aanmerking voor opname door KUDiR.

In dit geval worden de extra kosten afzonderlijk van de goederen in aanmerking genomen. Dat wil zeggen, we wachten niet tot de goederen verkocht zijn, maar omdat het diensten zijn en aan alle voorwaarden is voldaan, nemen we ze onmiddellijk op in KUDiR. Deze optie is eenvoudiger en is niet in strijd met de wet.

De tweede optie voor het verantwoorden van meerkosten die samenhangen met de kostprijs onder het vereenvoudigde belastingstelsel in 1C 8.3

Bij de keuze voor de tweede optie in 1C 8.3 wordt een document “Afschrijving van meerkosten volgens het vereenvoudigde belastingstelsel” opgesteld. Bijkomende kosten worden opgenomen naar rato van de verkochte goederen (Brief van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 20 januari 2010 nr. 03-11-11/06):

• Extra gemaakte kosten;
• Er is betaald aan de leverancier;
• De goederen zijn verkocht.

De tweede optie is te wijten aan het feit dat transport- en aanschafkosten of extra kosten de goederen "achtervolgen". Dat wil zeggen, het selectievakje in het veld "Afschrijven van inventarissen" betekent dat transportkosten pas in KUDiR worden opgenomen nadat aan de voorwaarden voor ontvangst in het 1C 8.3-programma is voldaan, aan de betaling aan de leverancier is voldaan en de goederen moeten worden verkocht . In dit geval worden de extra kosten niet alleen voor het gehele bedrag in de KUDiR opgenomen, maar alleen voor het deel dat betrekking heeft op de verkochte goederen. En dit deel wordt berekend met behulp van de gemiddelde percentageformule overeenkomstig Hoofdstuk 25 “Inkomstenbelasting”, Art. 320 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

In 1C 8.3 worden de transportkosten in KUDiR alleen weergegeven op het moment dat de maand wordt afgesloten, als er voor deze maand verkopen hebben plaatsgevonden.

Bij de tweede optie is het moeilijker om de transportkosten bij te houden, omdat de afschrijving van deze kosten in de 1C 8.3-registers moet worden bekeken. Daarom komt de eerste optie beter overeen met de reële voorwaarden voor het erkennen van diensten die verband houden met de verwerving van goederen.

De procedure voor het erkennen van extra kosten voor douanebetalingen onder het vereenvoudigde belastingstelsel in 1C 8.3

Douanebetalingen worden in aanmerking genomen als kosten (clausule 11, clausule 1, artikel 346.16 van de belastingwet van de Russische Federatie) en worden ook afzonderlijk in aanmerking genomen in de KUDiR van de organisatie onder het vereenvoudigde belastingstelsel.

In 1C 8.3 paragraaf “Douanebetalingen” staat de post “Goederen afgeschreven”. Deze paragraaf is ingevoerd omdat de Federale Belastingdienst uitleg heeft gegeven en hun standpunt vrij streng is. Het standpunt van de federale belastingdienst is dat douanebetalingen moeten worden opgenomen in de KUDiR wanneer goederen worden verkocht, onder voorbehoud van betaling aan de verkoper.

Om douanebetalingen in KUDiR weer te geven en in de kosten op te nemen, moet aan de volgende voorwaarden worden voldaan:

• de import van goederen is geformaliseerd;
• douanerechten moeten worden betaald;
• goederen verkocht.

Dus als in 1C 8.3 in de laatste paragraaf “Goederen afgeschreven” het selectievakje is aangevinkt, gaan de douanebetalingen aan het einde van de maand naar KUDiR, met het document “Afschrijving van douanebetalingen voor het vereenvoudigde belastingstelsel” tijdens regelgevingsprocedures. Als er geen selectievakje is, worden de uitgaven weergegeven bij het boeken van het document “ ”:

In meer detail wordt bestudeerd hoe om te gaan met mogelijke fouten die verband houden met de boekhouding van uitgaven onder het vereenvoudigde belastingstelsel, evenals met de wettelijke vereisten onder het vereenvoudigde belastingstelsel.

Artikel 346.24 van de Belastingwet van de Russische Federatie verplicht bedrijven en individuele ondernemers die voor het vereenvoudigde belastingstelsel hebben gekozen, om belastinggegevens bij te houden via het Boek van Inkomsten en Uitgaven (hierna KUDiR, Boek genoemd). Overtreding van deze vereiste bedreigt het bedrijf met een boete van maximaal 10.000 roebel per belastingperiode. Als de overtreding betrekking heeft op meer dan één dergelijke periode, bedraagt ​​de boete maximaal 30 duizend roebel (artikel 120). De KUDiR-matrix, evenals de regels voor het invullen ervan, zijn goedgekeurd in opdracht van de Federale Belastingdienst van Rusland van 22 oktober 2012 nr. 135n. In absolute overeenstemming hiermee implementeert 1C de functionaliteit voor het maken van een Boek.

Hoe KUDiR te configureren in 1C 8.3

Het instellen van de compilatie van een boek in 1C 8.3 zou moeten beginnen met het controleren van de belasting- en rapportage-instellingen in het hoofdmenu.

Als u merkt dat eventuele uitgaven of inkomsten niet in de KUDiR worden weergegeven, moet u het probleem in deze sectie opzoeken.

U kunt uw belasting- en rapportage-instellingen ook op een andere manier controleren door via het menu ‘Hoofd’ en vervolgens ‘Boekhoudbeleid’ te gaan.

We bevinden ons in het menu “Belastingen en rapporteninstellingen”.

Hierbij is het noodzakelijk op te merken dat er een aantal instellingen zijn die niet kunnen worden bewerkt vanwege de vereisten van de huidige wetgeving. Tegelijkertijd is het mogelijk om enkele wijzigingen aan te brengen in het vastgestelde beleid, met name in de sectie 'Overdracht van materialen naar productie' in de sectie 'Materiaalkosten'. U kunt ook het vakje voor het ontvangen van inkomsten (betaling van de koper) aanvinken in het gedeelte 'Uitgaven voor aankoop van goederen'. In de sectie “Voorbelasting” is het mogelijk om uitgaven voor gekochte goederen, werken en diensten te accepteren. Naar keuze van de belastingplichtige wordt vastgesteld om bij de oprichting van KUDiR de kosten van het afschrijven van goederen (rubriek “Douanebetalingen”) of inventarissen (rubriek “Bijkomende kosten inbegrepen in de kostprijs”) mee te nemen.

Hoe KUDiR in 1C in te vullen

Zoals de meeste rapporten in 1C wordt KUDiR automatisch gegenereerd op basis van de resultaten van rapportage- of belastingperioden. Na het uitvoeren van routinematige handelingen om de maand af te sluiten, moet de accountant naar "Rapporten" gaan, naar de sectie "STS" - "STS Boek van inkomsten en uitgaven".

Het is mogelijk om het gewenste belastingtijdvak te selecteren (dit is een kwartaal, een half jaar, 9 maanden en een jaar). Door op de knop “Genereren” te klikken, wordt een afgedrukte vorm van het Boek op het scherm weergegeven.

Aan de linkerkant vindt u een lijst met secties:

• Sectie I. “Inkomsten en uitgaven” toont alle zakelijke transacties voor de periode in tabelvorm in chronologische volgorde, met vermelding van de bedragen.
• Sectie II. “Uitgaven voor vaste activa en immateriële activa” weerspiegelt informatie over de kosten voor vaste activa en immateriële activa voor de periode. Voor organisaties die hebben gekozen voor het vereenvoudigde belastingstelsel – inkomsten minus uitgaven.
• Sectie III. “Verliesberekening” wordt ingevuld als er verliezen zijn die de belastinggrondslag van de onderneming gedurende een aantal jaren verlagen.
• Sectie IV. “Belastingvermindering” toont bedragen die (clausule 3.1 van artikel 346.21 van het Belastingwetboek) het bedrag van de berekende belasting verlagen, bijvoorbeeld voor verzekeringspremies aan het Pensioenfonds of andere bijdragen.
• Sectie V “Handelsvergoeding” weerspiegelt het bedrag van de handelsvergoeding, waardoor het bedrag aan belasting dat moet worden betaald, wordt verminderd.

Wanneer u op elke regel van een sectie klikt, wordt aan de rechterkant het bijbehorende gegenereerde rapportvenster geopend.

Wanneer u op de knop "Instellingen weergeven" klikt, worden de KUDiR-formulierinstellingen geopend.

Het is mogelijk om transcripties weer te geven, inclusief de kolommen "Inkomsten van totaal", "Uitgaven van totaal" en "BTW-afdrukmodus". Wanneer u het vakje aanvinkt in de regel "Opnemen in het rapportformulier en invullen" en tijdens de daaropvolgende vorming van de KUDiR, worden kolommen met alle inkomsten en uitgaven op het scherm weergegeven, inclusief de kolommen waarmee rekening is gehouden bij de berekening van de belastinggrondslag. Met deze functie kunt u indicatoren visueel controleren die niet zijn opgenomen in de belastingboekhouding.

Door te dubbelklikken op de indicatorlijn kunt u het primaire document weergeven dat als basis heeft gediend voor opname in KUDiR.

Het gegenereerde KUDiR-formulier kan worden afgedrukt in de context van de betreffende secties.

Handmatig wijzigingen aanbrengen in KUDiR

Tijdens visuele inspectie van KUDiR werd bijvoorbeeld ontdekt dat om de een of andere reden de in de belastingadministratie opgenomen kosten niet in de kolom 'Inclusief de kosten waarmee rekening is gehouden bij de berekening van de belastinggrondslag' vielen.

Dubbelklik op deze regel om het primaire document te openen.

We bewegen de cursor over de vierde knop in het paneel, de notitie "Toon transacties en andere bewegingen van het document" verschijnt, wanneer erop wordt geklikt, wordt de beweging van het document in de boekhouding en belastingboekhouding geopend.

Ga naar de rubriek “Boek van inkomsten en uitgaven (sectie 1)”.

Vink bovenaan het document het selectievakje 'Handmatige aanpassing (staat bewerken van documentverplaatsingen toe)' aan. Vervolgens kunt u in de kolom “Uitgaven” het bedrag van het document invoeren.

In het KUDiR-menu drukt u nogmaals op de knop “Genereren”. Het programma zal u vragen de informatie bij te werken zodra er wijzigingen zijn aangebracht.

Met de daaropvolgende vorming van KUDiR zien we dat de uitgaven in beide kolommen worden weerspiegeld – zowel in de boekhouding als in de belastingadministratie.

Er is ook een andere manier om handmatig wijzigingen aan te brengen in KUDiR. Om dit te doen, moet u de sectie "Registratie van het boek van inkomsten en uitgaven van het vereenvoudigde belastingstelsel" in het menu "Verrichtingen" selecteren.

In het geopende venster genereren we een willekeurig document voor het bedrag dat we nodig hebben om de nodige aanpassingen door te voeren, in ons voorbeeld: 1,0 miljoen roebel aan de leverancier voor de geleverde goederen.

Na het invullen van dit document gaan we over tot de oprichting van KUDiR en zien we de lijn met onze aanpassing.

Analyse van de boekhoudstatus

Het voltooide boek met de boekhouding van inkomsten en uitgaven in 1C wordt geanalyseerd in het menu “Rapporten” en vervolgens “Boekhoudkundige analyse volgens het vereenvoudigde belastingstelsel”.

In het geopende venster selecteert u de periode die u wilt analyseren en klikt u op de knop ‘Genereren’.

Verschillende inkomsten- en uitgavenposten worden in de vorm van een blokdiagram op het scherm weergegeven. Door op elke cel te klikken, ziet u een lijst met primaire documenten die erin zijn opgenomen. Deze functie is met succes geïmplementeerd in management accounting.

Het uitvoeren van boekhouding in het 1C-programma elimineert fouten die door regelgevende instanties worden geïnterpreteerd als een grove schending van boekhoud- en rapportagevereisten. Het programma is gericht op maximale controle over het werk van de accountantsdienst en zijn individuele eenheden.

Voor organisaties die met een vereenvoudigd belastingstelsel werken, implementeert het programma de mogelijkheid om automatisch het inkomsten- en uitgavenboekhoudingsboek () in te vullen op basis van primaire documenten. Naast het automatisch invullen kunt u met het programma de rapportage ook handmatig invullen.

Het is belangrijk om te weten dat bij het opstellen van het rapport de gegevens uit het “Boek van inkomsten en uitgaven (sectie I, II, III, IV)” worden gebruikt - voor elke sectie afzonderlijk.

Voor organisaties waarbij de belastinggrondslag wordt bepaald door de formule inkomsten minus uitgaven, herinneren we ons dat de procedure voor het erkennen van uitgaven wordt bepaald in het register, op het tabblad Vereenvoudigd belastingsysteem:

Inkomstenboekhouding

Als we dus bijvoorbeeld een organisatie in het programma weerspiegelen, worden de inkomsten automatisch weerspiegeld in KUDiR.

Voorbeeld 1:

Om een ​​​​boek van inkomsten en uitgaven in de vorm van een rapport samen te stellen, moet u naar het menu gaan Rapporten – vereenvoudigd belastingstelsel – boek van inkomsten en uitgaven vereenvoudigd belastingstelsel:

Kostenboekhouding

Wat de uitgaven betreft: allereerst moet u de procedure voor het erkennen van uitgaven onthouden (het opstellen van boekhoudbeleid).

Ontvang gratis 267 videolessen over 1C:

Voorbeeld 2.

Zoals u kunt zien, is kolom 5 ‘Uitgaven waarmee rekening wordt gehouden bij de berekening van de heffingsgrondslag’ leeg. Tegelijkertijd herinneren we ons dat volgens de procedure voor het erkennen van kosten, voordat een uitgave in de vorm van betaling aan de leverancier wordt erkend, de levering moet plaatsvinden.

Zoals u kunt zien, waren de kosten van de ontvangen goederen inbegrepen in de KUDiR. De invoer-btw wordt als een aparte regel weergegeven.

Voorbeeld 3.

Wat gebeurt er als de vooruitbetaling wordt uitgesloten van het vorige voorbeeld?

In dit voorbeeld zien we opnieuw dat een boeking in het inkomsten- en uitgavenboek alleen verschijnt als de volgorde van de onkostenverantwoording wordt gevolgd.

Wat te doen als de inzending niet in KUDiR valt of het boek niet is ingevuld?

Naast het bovenstaande programma-algoritme moet ook worden opgemerkt dat de volgorde van documenten ook een rol speelt. Dat wil zeggen, als het systeem eerst de levering weergeeft en vervolgens de betaling “met terugwerkende kracht”, dan is het bijvoorbeeld vereist dat de invoer in KUDiR verschijnt (dit geldt alleen als de volgorde van invoeren niet wordt nageleefd documenten in het systeem in te voeren of de aantallen documenten aan te passen).

Als we het hebben over vaste activa en immateriële activa, verschijnen de overeenkomstige vermeldingen pas in KUDiR na of.

De Belastingwet van de Russische Federatie voorziet in bepaalde voorwaarden voor de erkenning van uitgaven voor belastingbetalers die het vereenvoudigde belastingstelsel toepassen en die inkomsten minus uitgaven als belastingobject hebben gekozen. "1C: Accounting 8" houdt toezicht op de vervulling van deze voorwaarden, hoe - lees in het voorgestelde artikel opgesteld door specialisten van het Alliance Soft-bedrijf.

Om de boekhouding onder het vereenvoudigde belastingstelsel te automatiseren, koos het management van Absolut-XXI LLC Company voor het softwareproduct "1C: Accounting 8", waarmee we de belangrijkste problemen konden oplossen:

• het vermogen om een ​​algemeen en vereenvoudigd belastingstelsel in één programma te handhaven, in het geval van een wijziging in het belastingstelsel in de toekomst;
• het versnellen van het proces van gegevensinvoer en -verwerking;
• automatisch genereren van een boek met inkomsten en uitgaven op basis van ingevoerde documenten en handmatige boekingen.

In applicatieoplossingen (standaardconfiguraties) van 1C, bedoeld voor organisaties die een vereenvoudigd belastingstelsel hanteren, wordt de boekhouding volledig ondersteund. Dit is in de eerste plaats noodzakelijk voor de organisatie zelf om door de eigenaren een beslissing te nemen over de verdeling van de nettowinst en de opbouw van dividenden en inkomsten uit deelname.

Het bedrijf "Absolut-XXI" LLC koos "Inkomen verminderd met het bedrag van de uitgaven" als belastingobject. In dit geval is het, om uitgaven te erkennen en de belastinggrondslag te verkleinen, noodzakelijk:

• toezicht houden op de vervulling van alle voorwaarden voor hun erkenning;
• het moment van erkenning van uitgaven correct bepalen;
• maak een boeking in de boeken van inkomsten en uitgaven bij de erkenning van deze uitgaven.

Om deze problemen op te lossen, onderhoudt “1C: Accounting 8” een fiscale boekhouding van uitgaven (volgens het vereenvoudigde belastingstelsel). Door het consequent invullen van de relevante documenten kan aan het einde van de rapportageperiode (belastingperiode) automatisch een boek met inkomsten en uitgaven worden gegenereerd.

Het opzetten van de boekhouding volgens het vereenvoudigde belastingstelsel zal worden uitgevoerd in het formulier "Boekhoudbeleid (fiscale boekhouding)" (menu "Onderneming" -> "Boekhoudbeleid" -> "Boekhoudbeleid (fiscale boekhouding)"), waar op de Tabblad "Basis" de vlag "Gebruik van een vereenvoudigd systeem" is ingesteld op belastingheffing", waardoor het tabblad "STS" beschikbaar is om in te vullen. Op dit tabblad wordt het voorwerp van belastingheffing bepaald: “Inkomsten” of “Inkomsten verminderd met het bedrag van de uitgaven” en de procedure voor het erkennen van uitgaven (de samenstelling van gebeurtenissen waarvan het optreden een voorwaarde is voor het erkennen van een uitgave als vermindering van de lasten). belastinggrondslag). Feit is dat sommige voorwaarden voor het erkennen van uitgaven controversieel zijn.

Zo heeft het Ministerie van Financiën van Rusland in brief van 17 augustus 2006 nr. 03-11-02/180 nog een voorwaarde toegevoegd die nodig is voor het erkennen van uitgaven voor de aankoop van goederen bij toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel: de goederen mogen niet alleen aan de leverancier worden betaald en verkocht, maar ook door de koper worden betaald. We merken zelf op dat de laatste voorwaarde niet rechtstreeks voortvloeit uit de normen van de belastingwet van de Russische Federatie. De financiële afdeling heeft deze conclusie getrokken op basis van een analyse van de bepalingen van artikel 346.17 van de Belastingwet van de Russische Federatie, die het moment van erkenning van inkomsten regelt.

In "1C: Boekhouding 8" kan de gebruiker kiezen (zie figuur 1): of hij wil wachten tot de betaling van de koper wordt herkend of niet. In het laatste geval zult u uw standpunt voor de rechtbank moeten verdedigen.

Rijst. 1

De belangrijkste soorten uitgaven en vereisten voor het erkennen van deze uitgaven zijn weergegeven in Tabel 1. De lijst met vereisten voor sommige soorten uitgaven wordt bepaald in het formulier 'Boekhoudbeleid (fiscale boekhouding)' op het tabblad Vereenvoudigd belastingsysteem (zie figuur 1). ), sommige zijn verplicht en andere kunnen door de gebruiker worden aangepast.

tafel 1

Automatische boekhouding volgens het vereenvoudigde belastingstelsel wordt verzorgd door verschillende gespecialiseerde accumulatieregisters.

Registers vormen een onderdeel van de organisatie van de belastingboekhouding, ontworpen om informatie over de inkomsten en uitgaven van de organisatie te systematiseren en verzamelen. Ze registreren gegevens over de aanwezigheid en beweging van welke hoeveelheid dan ook: materieel, monetair, enz. De registers die worden gebruikt voor de boekhouding volgens het vereenvoudigde belastingstelsel slaan informatie op over partijen, de stand van wederzijdse verrekeningen en saldi van niet-erkende uitgaven. Bij het boeken van documenten wordt automatisch beweging door registers gegenereerd.

De lijst met uitgaven die de belastinggrondslag voor een enkele belasting verlagen, wordt bepaald door artikel 346.16 van de Belastingwet van de Russische Federatie. In overeenstemming met paragraaf 2 van artikel 346.17 van de Belastingwet van de Russische Federatie worden uitgaven erkend onder voorbehoud van hun daadwerkelijke betaling. Daarom wordt de controle op de status van onderlinge verrekeningen voor fiscale boekhouddoeleinden uitgevoerd in een afzonderlijk register “Onderlinge verrekeningen van het vereenvoudigde belastingstelsel”.

Om uitgaven te verantwoorden die onderworpen zijn aan de belastingadministratie, gebruikt de configuratie het accumulatieregister "Uitgaven onder het vereenvoudigde belastingstelsel". In dit register wordt informatie opgeslagen over uitgaven waarvoor nog niet alle voorwaarden zijn geregistreerd die nodig zijn voor acceptatie voor de belastingadministratie (weerspiegeld in het 'Inkomsten- en uitgavenboekhoudingsboek'). Om informatie te verkrijgen over welke specifieke voorwaarden ontbreken, kunt u het rapport "Lijst/Kruistabel" gebruiken (menu "Rapporten" -> "Lijst/Kruistabel"), en in het veld "Boekhoudingssectie" de waarde selecteren " Uitgaven onder het vereenvoudigde belastingstelsel."

Om correct door de registers te bladeren, moet u aandacht besteden aan het invullen van documenten.

De documenten kunnen de procedure aangeven voor het weerspiegelen van uitgaven in de belastingboekhouding. Gebruik hiervoor het attribuut ‘Uitgaven in NU’ (zie figuur 2), dat de volgende waarden kan aannemen:

• geaccepteerd - uitgaven voldoen aan de vereisten van artikel 346.16 van de Belastingwet van de Russische Federatie;
• worden niet geaccepteerd - uitgaven voldoen niet aan de vereisten van Art. 346.16 Belastingwetboek van de Russische Federatie;
• gedistribueerd - voor organisaties die voor een of meer soorten activiteiten naar UTII zijn overgedragen. Dit is hoe uitgaven worden weerspiegeld die voldoen aan de vereisten van artikel 346.16 van de Belastingwet van de Russische Federatie en worden geaccepteerd, maar niet kunnen worden toegeschreven aan een specifiek type activiteit en onderworpen zijn aan distributie.

Rijst. 2

Als het document, wanneer een uitgave wordt ontvangen of afgeschreven, niet het kenmerk 'Uitgaven in NU' bevat, wordt de procedure voor het weergeven van uitgaven in de belastingadministratie bepaald door het type transactie (bijvoorbeeld de verkoop van goederen), of de handeling is geen (bijvoorbeeld de overdracht van goederen naar provisie).

Om uitgaven in de belastingadministratie te kunnen verantwoorden, is het dus in het algemeen noodzakelijk dat:

• de uitgave werd niet aanvaard volgens de ontvangstvoorwaarden;
• de kosten waren onder de afschrijvingsvoorwaarden niet onaanvaardbaar;
• alle gebeurtenissen die waren voorzien voor erkenning als kosten volgens de normen van hoofdstuk 26.2 van de belastingwet van de Russische Federatie werden weerspiegeld.

Laten we eens kijken hoe, als gevolg van de implementatie van het 1C:Accounting 8-programma, het proces van het erkennen van uitgaven voor gekochte goederen, uitgaven voor diensten van externe organisaties en voor gekochte materialen in Absolut-XXI LLC werd geautomatiseerd.

Voorbeeld 1. Erkenning van uitgaven voor gekochte goederen

Goederen werden ontvangen van leverancier LLC "1" voor een totaalbedrag van 10.000 roebel, volgens het eerder genoemde voorschot.

In de boekhouding wordt deze bewerking weerspiegeld door de volgende vermeldingen:

1) Documenteer “Uitgaande betalingsopdracht” met het selectievakje “Betaald”:

Debet 60,02 Credit 51 - 10.000 roebel. (voorschot overgemaakt);

2) Document "Ontvangst van goederen en diensten":

Debet 41,01 Credit 60,01 - 10.000 roebel. (goederen aangekomen); Debet 60,01 Credit 60,02 - 10.000 roebel. (voorschot gecrediteerd).

Laten we een "Lijst/Kruistabel"-rapport genereren voor de boekhoudsectie "Uitgaven onder het vereenvoudigde belastingstelsel" om een ​​lijst te verkrijgen van niet-vervulde voorwaarden voor het accepteren van een uitgave. Voor deze bon werd de regel "Niet afgeschreven" gemaakt voor een bedrag van 10.000 roebel.

Vervolgens werd de helft van de ontvangen goederen verkocht aan de koper LLC "2" voor een bedrag van 15.000 roebel. Na het boeken van het document “Verkoop van goederen en diensten” werden de volgende boekingen gegenereerd in de boekhouding:

Debet 90,02 Credit 41,01 - 5.000 roebel. (kosten afgeschreven); Debet 62,01 Credit 90,01 - 15.000 roebel. (Ontvangen inkomsten)

In het daadwerkelijke verkooprapport wordt de tweede regel "Niet betaald door de koper" gevormd voor een bedrag van 15.000 roebel.

Laten we de werking van het ontvangen van de betaling van de koper weergeven in het document "Uitgaande betalingsopdracht" met het selectievakje "Betaald":

Debet 51 Credit 62,01 - 15.000 roebel.

In het rapport zal er een regel zijn voor de ontvangst "niet afgeschreven" voor een bedrag van 5.000. Er wordt een regel aangemaakt in de boeken van inkomsten en uitgaven voor de erkenning van uitgaven voor de aanschaf van goederen en materialen voor een bedrag van 5.000 roebel.

Voorbeeld 2. Erkenning van uitgaven voor diensten van derden en aangekochte materialen

De organisatie LLC "3" voerde werkzaamheden uit om de auto te repareren voor een bedrag van 2.000 roebel, inclusief de vervanging van reserveonderdelen voor een bedrag van 1.000 roebel.

Deze transacties zullen in de boekhouding worden weerspiegeld via de documenten “Ontvangst van goederen en diensten” en zullen de volgende transacties genereren:

Debet 26 Credit 60,01 - 2.000 roebel; Debet 10,05 Credit 60,01 - 1.000 roebel.

In het rapport over de saldi van het register "Uitgaven onder het vereenvoudigde belastingstelsel" wordt één regel gevormd voor de geleverde dienst met het merkteken "Niet betaald" voor een bedrag van 2.000 roebel. en de tweede regel voor de ontvangst van reserveonderdelen met het merkteken "Niet afgeschreven, niet betaald" voor een bedrag van 1.000 roebel. (zie afbeelding 3).

Uitgeverij "1C-Publishing" LLC (ISBN 978-5-9677-2689-7), pagina 418, formaat 60x90 1/8 (A4).

Serie "1C: Accounting en belastingadvies. Trainingsmateriaal"

Het boek is interessant voor organisaties en individuele ondernemers die een boekhouding bijhouden of van plan zijn te voeren onder een vereenvoudigd belastingstelsel met behulp van editie 3.0 “1C: Accounting 8” of “1C: Simplified 8” (http://v8.1c.ru/usn /).

Het boek besteedt aandacht aan de kwesties van het kiezen van een belastingobject, geeft gedetailleerde aanbevelingen over de verantwoording van inkomsten en uitgaven, ook bij het combineren van het vereenvoudigde belastingstelsel, UTII en/of PSN, en over vele andere situaties die zich voordoen in het praktische werk van accountant en implementatiespecialist.

Alle huidige wetgevingskwesties worden ondersteund door specifieke praktijkvoorbeelden in het 1C: Accounting 8-programma en worden in detail gepresenteerd en geïllustreerd met behulp van de Taxi-interface.

Het boek vormt een aanvulling op de standaarddocumentatie voor het softwareproduct dat in het leveringspakket zit, maar vervangt deze niet, en stelt u in staat de mogelijkheden van het programma effectiever te gebruiken.

Alle voorbeelden van boekhouden volgens het vereenvoudigde belastingstelsel die in het boek worden besproken, evenals de methodologie voor het overstappen naar het vereenvoudigde belastingstelsel, kunnen worden gevonden met behulp van de trainingsdatabases van de configuratie “Enterprise Accounting” (versie 3.0.49). De databases kunnen werken onder de controle van de 1C:Enterprise 8-platformversie van minimaal 8.3.9.1818, inclusief de educatieve versie. De databases en de trainingsversie van het 1C:Enterprise 8.3-platform bevinden zich op de schijf die bij het boek wordt geleverd.

Het boek is bedoeld voor accountants, consultants, studenten en docenten, maar ook voor aanvragers van de certificaten “1C: Professional”, “1C: Specialist Consultant” voor de implementatie van de applicatieoplossing “1C: Accounting 8”.

HET BOEK KAN WORDEN GEKOCHT BIJ PARTNERS VAN HET 1C-BEDRIJF OF IN DE DETAILHANDEL: MOSKOU, SELEZNEVSKAYA, 21

Kosten waarvan de verantwoording wordt bepaald door de instellingen in “1C: Boekhouding 8”

Er is een groep uitgaven waarvan de erkenning wordt bepaald door aanvullende voorwaarden. Deze voorwaarden zijn geconfigureerd in de vorm “ Hoofdmenu > Instellingen > Belastingen en rapporten > Vereenvoudigd belastingsysteem > Procedure voor het erkennen van uitgaven"(zie figuur 1).

Voor de erkenning van de overeenkomstige uitgave zijn de voorwaarden omgeven door een kader vereist. Ze zijn duidelijk gedefinieerd in de wet en kunnen niet worden uitgeschakeld. Het opnemen van andere voorwaarden is ter beoordeling van de belastingplichtige.

Houd er rekening mee dat de ontvangst- en betalingsvoorwaarden voor eventuele uitgaven verplicht zijn. Deze voorwaarden zijn een rechtstreeks gevolg van de vereisten van paragraaf 2 van Art. 346.17 van de Belastingwet van de Russische Federatie, waarin het volgende is vastgelegd.

Uitgaven worden opgenomen in de belastingadministratie voor de rapportage- of belastingperiode wanneer aan alle voorwaarden is voldaan die zijn gespecificeerd in het formulier 'Procedure voor erkenning van uitgaven'. Voor een correcte boekhouding is het belangrijk om te onthouden dat, volgens paragraaf 2 van Art. 346.16 van de Belastingwet van de Russische Federatie worden niet alle uitgaven erkend, maar alleen die uitgaven die economisch gerechtvaardigd zijn, gedocumenteerd en gericht zijn op het genereren van inkomsten.

De procedure voor het verantwoorden van uitgaven is vastgesteld voor de volgende groepen uitgaven:

• materiële kosten;
• uitgaven voor de aankoop van goederen;
• BTW;
• extra kosten die in de kosten zijn inbegrepen;
• douanebetalingen;

Laten we ze eens nader bekijken.

Materiaalkosten

Materiële kosten zijn een apart soort kosten. Volgens sub. 5 blz. 1 art. 346.16 van de Belastingwet van de Russische Federatie kunnen vereenvoudigingen met het doel van belastingheffing "Inkomsten minus uitgaven" de ontvangen inkomsten verminderen met het bedrag aan materiële uitgaven. Voor een correcte boekhouding moet u de volgende vragen beantwoorden:

• Wat zijn materiaalkosten?
• Hoe bereken je het bedrag aan materiaalkosten?
• In welke volgorde worden materiaalkosten geaccepteerd?

Wat zijn materiaalkosten?

De samenstelling van de materiële kosten in hoofdstuk 26.2 “Vereenvoudigd belastingstelsel” is niet gedefinieerd. Maar in par. 2 blz. 2 kunst. 346.16 van het Belastingwetboek bepaalt dat de samenstelling van de materiële kosten op dezelfde manier wordt bepaald als bij de berekening van de inkomstenbelasting, dat wil zeggen in overeenstemming met art. 254NK. De samenstelling van de materiaalkosten is gesloten en kan voor de duidelijkheid in de volgende groepen worden verdeeld:

• Grondstoffen. De materiële uitgaven van deze groep in de boekhouding worden in aanmerking genomen in de subrekeningen van rekening 10 “Materialen”.
• Componenten en halffabrikaten. De materiële uitgaven van deze groep in de boekhouding worden in aanmerking genomen in de subrekeningen van rekening 21 “Halffabrikaten uit eigen productie”.
• Productiewerken en diensten. Kosten voor de aanschaf van werken en diensten met een productief karakter, uitgevoerd door derde organisaties, individuele ondernemers en/of structurele (eigen) divisies. Tot de werken (diensten) met een productiekarakter behoren ook vervoersdiensten.
• Kosten voor onderhoud en exploitatie van het besturingssysteem. Kosten in verband met het onderhoud en de exploitatie van vaste activa en andere milieu-eigendommen.

Soms worden materiaalkosten ten onrechte alleen begrepen als kosten voor materiële hulpbronnen, bijvoorbeeld grondstoffen. In feite is dit een breder begrip.

Daarom is het bij het afsluiten van contracten met externe organisaties van groot belang om hen de juiste naam te geven. In de brief van de Federale Belastingdienst van Rusland van 16 augustus 2013, nr. AS-4-3/14960@, werd bijvoorbeeld rekening gehouden met de volgende situatie.

De organisatie biedt massagediensten. Voor dit doel heeft zij een overeenkomst gesloten om gekwalificeerde specialisten van een ander bedrijf aan te trekken.

De Federale Belastingdienst van Rusland verduidelijkt dat de kosten voor het aantrekken van personeel niet kunnen worden erkend in de belastingadministratie. De reden is dat de lijst met toegestane uitgaven (clausule 1 van artikel 346.16 van de Belastingwet van de Russische Federatie) niet voorziet in de kosten voor het inhuren van personeel van externe organisaties.

Maar niemand verbiedt het herclassificeren van deze overeenkomst als een overeenkomst voor de levering van productiediensten door een externe organisatie. In dit geval krijgen de kosten uit deze overeenkomst de status van materiaalkosten. En ze kunnen worden erkend in de belastingboekhouding.

In welke volgorde worden materiaalkosten geaccepteerd?

De voorwaarden voor het erkennen van materiële kosten zijn vastgelegd in de gelijknamige subsectie “Materiële kosten” (zie Figuur 2).

De eerste twee voorwaarden zijn verplicht:

• Ontvangst van materialen;
• Betaling van materialen aan de leverancier.

Het is onmogelijk om ze te veranderen. Ze staan ​​duidelijk vermeld in de belastingwet van de Russische Federatie. Voorwaarde " Overdracht van materialen naar productie» was verplicht tot 31 december 2008. Sinds januari 2009 is een nieuwe editie van de belastingwet van de Russische Federatie van kracht. En volgens sub. 1 artikel 2 kunst. 346.17 van de Belastingwet van de Russische Federatie kunnen materiaalkosten, inclusief kosten voor grondstoffen en materialen, onmiddellijk na betaling in aanmerking worden genomen, zonder te wachten op hun overdracht naar productie.

Voorwaarden voor ontvangst van materialen en hun betaling

De voorwaarden voor ontvangst en betaling van de materiële kosten zijn dwingende voorwaarden en kunnen niet worden geannuleerd. In overeenstemming met sub. 1 artikel 2 kunst. 346.17 van de Belastingwet van de Russische Federatie worden materiële kosten (inclusief kosten voor de aankoop van grondstoffen en benodigdheden) in aanmerking genomen op het moment van terugbetaling van de schuld door geld af te schrijven van de lopende rekening van de belastingbetaler, betaling uit contant geld registreren, en of er een andere methode is om de schuld terug te betalen - op het moment van een dergelijke terugbetaling.

De eerste conclusie op dit punt ligt voor de hand: er ontstaat een schuld aan de leverancier als de betaling werd voorafgegaan door een ontvangst van de materialen. Wat als onze organisatie daarentegen eerst een voorschot zou betalen voor toekomstige leveringen van materialen? Is vooruitbetaling een voldoende voorwaarde om deze kosten als kosten op te nemen? - Nee. Laten we deze bepaling nog eens aandachtig lezen: “... materiële kosten … worden in aanmerking genomen op het moment van de terugbetaling van de schulden.” Het is duidelijk dat het ‘moment van schuldaflossing’ plaatsvindt wanneer niemand iemand iets schuldig is. Dat wil zeggen dat zowel de betaling als de ontvangst in gelijke bedragen plaatsvinden. Dit is met andere woorden het moment waarop wederzijdse beëindiging van verplichtingen plaatsvindt.

Het is om deze reden dat de eerste twee voorwaarden “ Ontvangst van materialen" En " Betaling van materialen aan de leverancier» in de grondslagen voor financiële verslaggeving kunnen niet worden bewerkt. Het plaatsvinden van deze gebeurtenissen is verplicht voor de erkenning van materiële uitgaven.

Voor het registreren van de voorwaarde “Ontvangst materialen”, afhankelijk van het type zakelijke transactie, kunnen de volgende documenten worden gebruikt:

• Document “Ontvangstbewijs (akte, factuur)”. Hiermee kunt u de ontvangst van materialen, grondstoffen, halffabrikaten en werken (diensten) weergeven. Wij benadrukken dat wij hier productiediensten bedoelen.
• Document "Voorschotrapport". Hiermee kunt u de ontvangst van materialen, grondstoffen, halffabrikaten via een verantwoordelijke persoon weergeven.
• Document “Productierapport voor de dienst”. Hiermee kunt u de dienstverlening aan uw eigen productie-eenheden weerspiegelen.
• Document “Ontvangst van verwerking”. Hiermee kunt u de bewerkingen weergeven voor het verwerken van grondstoffen en het produceren van producten (halffabrikaten) door een externe organisatie.

In het tabelgedeelte van ontvangstdocumenten kan de kolom “Onkosten (CO)” een van de volgende waarden aannemen:

• Geaccepteerd. Deze waarde is standaard ingesteld. Bij de overgrote meerderheid van de typische uitgaven voldoen ze aan de eisen van Art. 346.16 Belastingwetboek van de Russische Federatie.
• Niet geaccepteerd. Deze waarde is bedoeld voor uitgaven die niet voldoen aan de vereisten van Art. 346.16 van de Belastingwet van de Russische Federatie of clausule 1 van Art. 252 van de Belastingwet van de Russische Federatie (niet gerechtvaardigd, niet gedocumenteerd of niet gericht op het genereren van inkomsten).

Voor de duidelijkheid volgen hier twee voorbeelden van materiële uitgaven die niet worden geaccepteerd voor belastingdoeleinden:

• Een ondernemer (eigenaar van een bedrijf met een vereenvoudigd belastingstelsel) kocht bouwmaterialen voor de bouw van een landhuis. Typisch type materiaalkosten. Bovendien is het opgenomen in de gesloten uitgavenlijst. Het is echter economisch niet gerechtvaardigd, aangezien het niet de bedoeling is winst te maken. Dit zijn persoonlijke kosten voor de ondernemer.
• De organisatie (STS) schonk kantoormeubilair aan een andere organisatie. Dit soort kosten wordt gespecificeerd in artikel 16 van Art. 270 van de Belastingwet van de Russische Federatie, omdat deze niet wordt geaccepteerd als een uitgave voor belastingdoeleinden.

Voorwaarde voor het overbrengen van materialen naar productie

Met betrekking tot de voorwaarde “Overdracht van materialen naar productie” moet het volgende in gedachten worden gehouden. Tot 31 december 2008 was er een regel (paragraaf 1, clausule 2, artikel 346.17 van de Belastingwet van de Russische Federatie), volgens welke de derde verplichte voorwaarde voor de erkenning van materiële kosten de voorwaarde was van hun overdracht naar productie .

Sinds 1 januari 2009 is het bij federale wet nr. 155-FZ van 22 juli 2008 uitgesloten van onderafdeling. 1 artikel 2 kunst. 346.17 Belastingwetboek van de Russische Federatie. Dit wordt bevestigd door de brief van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 7 december 2012 nr. 03-11-11/366 en de brief van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 27 oktober 2010 nr. 03- 11-11/284. Zij leggen uit dat de kosten van ontvangen en geactiveerde grondstoffen onder het vereenvoudigde belastingstelsel zijn opgenomen in de uitgaven op de datum van betaling aan de leverancier. De vlag ‘Overdracht van materialen naar productie’ bleef echter in het programma staan. Waarvoor?

• Ten eerste, dit is nodig ter ondersteuning van de bedrijfsvoering van afgelopen perioden;
• ten tweede kan de organisatie met deze voorwaarde zelfstandig de voorwaarden voor het verantwoorden van materiële uitgaven uitbreiden.

Moet een organisatie zichzelf met aanvullende voorwaarden belasten? In sommige gevallen is dit raadzaam. Een organisatie verkoopt bijvoorbeeld van tijd tot tijd overtollige materialen. In dit geval zal het instellen van de vlag 'Overdracht van materialen naar productie' helpen om automatisch te voorkomen dat uitgaven met betrekking tot verkochte materialen worden erkend.

Laten we deze situatie in meer detail bekijken

Om materiële uitgaven te verantwoorden, beperkte de organisatie de instellingen voor haar boekhoudbeleid tot uitsluitend verplichte voorwaarden. De vlag “Overdracht van materialen naar productie” is gewist. Als gevolg hiervan herkent het programma, na ontvangst en betaling van materialen, automatisch de kosten van aanschaf ervan als uitgaven.

Na enige tijd, bijvoorbeeld in het volgende belastingtijdvak, verkoopt de organisatie het overschot aan deze materialen. Maar zodra de materialen worden verkocht, veranderen ze in goederen. En voor goederen is er, zoals we hieronder zullen zien, nog een verplichte voorwaarde: ze moeten ook worden verkocht. Bovendien, als de koper deze goederen onmiddellijk heeft betaald, is alles in orde.

En als voor goederen de aanvullende voorwaarde "Ontvangst van inkomsten (betaling van de koper)" wordt gesteld, ontstaat er een conflictsituatie die moet worden gecorrigeerd:

• Ten eerste Materialen waarvan de kosten in de belastingadministratie zijn geaccepteerd, worden in het ene belastingtijdvak omgezet in goederen in een ander belastingtijdvak. Bijgevolg had de organisatie pas het recht om de kosten van verkochte goederen als kosten op te nemen totdat zij de betaling ervoor had ontvangen. Dit betekent dat het noodzakelijk is de belastinggrondslag te herstellen door er kosten aan toe te voegen die voorheen als last werden verantwoord.
• ten tweede Omdat voor het afgelopen belastingtijdvak de belastinggrondslag onjuist is vastgesteld en het belastingbedrag dus onjuist is berekend en betaald, is het noodzakelijk om aanvullende boetes op te leggen.

Als de vlag ‘Overdracht van materialen naar productie’ was gehesen, had de organisatie dergelijke problemen kunnen voorkomen. De overdracht van materialen naar de productie wordt gedocumenteerd met de volgende documenten:

• Document “Aanvraagfactuur”. Ontworpen om de overdracht van materialen en halffabrikaten naar de productie te weerspiegelen. Met hetzelfde document kunnen materialen voor uw eigen behoeften worden afgeschreven. Bijvoorbeeld voor algemene bedrijfskosten of verkoopkosten.
• Document “Overdracht van materialen voor gebruik”. Ontworpen om de overdracht van gereedschappen, werkkleding en speciale uitrusting naar de productie te weerspiegelen.

Kosten voor het kopen van goederen

De voorwaarden voor het erkennen van uitgaven voor de aanschaf van goederen zijn vastgelegd in de gelijknamige subsectie ‘Uitgaven voor de aanschaf van goederen’ (zie Figuur 3).

Vanuit boekhoudkundig oogpunt (PBU 5/01 “Boekhouding van voorraden”) maken goederen deel uit van de inventaris. Bij de belastingboekhouding onder het vereenvoudigde belastingstelsel zijn de voorwaarden voor het opnemen van uitgaven voor de verwerving ervan echter enigszins anders. Uit bovenstaande figuur 3 blijkt dat dit de volgende omstandigheden zijn:

• Ontvangst van goederen;
• Betaling van goederen aan de leverancier;
• Verkoop van producten;
• Inkomsten ontvangen (betaling van de koper). Ter beoordeling van de accountant.

De voorwaarden voor ontvangst en betaling van goederen weerspiegelen de norm van clausule 2 van Art. 346.17 Belastingwetboek van de Russische Federatie. En hetzelfde als voor materiële kosten in overeenstemming met subparagraaf. 3 blz. 2 kunst. 170 van de Belastingwet van de Russische Federatie worden de bedragen aan voorbelasting op goederen door personen die geen BTW-betaler zijn, in aanmerking genomen in hun kosten. Tegelijkertijd wordt de voorbelasting beschouwd als een afzonderlijk soort uitgave, zie paragraaf van het boek “6.3. Uitgaven voor voorbelasting" op pagina 85.

Laten we de verplichte voorwaarde “Verkoop van goederen” en de optionele “Ontvangst van inkomsten (betaling van de koper)” eens nader bekijken.

Conditie “Verkoop van goederen”

Kosten voor de betaling van de kosten van goederen die zijn aangekocht voor verdere verkoop worden als kosten opgenomen zodra ze worden verkocht, sub. 2 blz. 2 kunst. 346.17 Belastingwetboek van de Russische Federatie. Tegelijkertijd omvatten de kosten van de aankoop van goederen ook de kosten die verband houden met de verwerving en verkoop ervan. Dit zijn de kosten voor opslag, onderhoud en transport van goederen.

Toegegeven, er is één subtiliteit. Volgens sub. 23 lid 1 art. 346.16 van de Belastingwet van de Russische Federatie worden kosten voor de betaling van de kosten van goederen erkend na aftrek van BTW. Vervolgens zullen we zien dat de aan de leverancier betaalde BTW een afzonderlijke, onafhankelijke soort uitgave is.

Voorwaarde “Ontvangst van inkomsten (betaling van de koper)”

De voorwaarde “Ontvangst van inkomsten (betaling van de koper)” is niet verplicht. Het is niet opgenomen in de belastingwet van de Russische Federatie. Het Ministerie van Financiën had echter een eigen mening hierover, zie brief van het Ministerie van Financiën van Rusland d.d. 29 oktober 2010 nr. 03-11-09/95. Hij legde het zo uit. Aangezien de datum van ontvangst van inkomsten uit de verkoop van goederen de dag is van ontvangst van geld op bankrekeningen en (of) aan de kassa, moet het moment van verkoop van goederen worden beschouwd als de dag van ontvangst van geld voor verkochte goederen.

De resolutie van het presidium van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 29 juni 2010 nr. 808/10 duidt echter op een andere beslissing. Kosten voor de betaling van goederen bestemd voor verdere verkoop worden namelijk als kosten opgenomen na de feitelijke overdracht van de goederen aan de koper, ongeacht of ze al dan niet door de koper worden betaald.

Het Ministerie van Financiën was het met deze rechterlijke uitspraak eens. Vandaag beslist de gebruiker dus of hij de voorwaarde “Ontvangst van inkomsten (betaling van de koper)” wel of niet aanvaardt.

De voorwaarden voor de verkoop van goederen, dat wil zeggen vermeldingen in het accumulatieregister "Uitgaven onder het vereenvoudigde belastingstelsel", worden geregistreerd met de volgende documenten:

• “Uitvoering (handeling, factuur)”;
• “Verkoop van verzonden goederen”;
• “Retailverkooprapport”;
• “Verslag van de commissionair (agent) over de verkoop”;
• "Schuldaanpassing";
• “Uitvoeringsaanpassingen”;
• "Retourzending van goederen van de koper."

BTW-kosten invoeren

De voorwaarden voor het erkennen van uitgaven voor de betaling van voorbelasting zijn geconfigureerd in de gelijknamige subsectie “Voorbelasting” (zie Figuur 4).

De aan de leverancier betaalde BTW is ook een zelfstandige kostensoort. Uit bovenstaande figuur 19 blijkt duidelijk dat aan de erkenning ervan aan de volgende voorwaarden wordt voldaan:

• BTW wordt gepresenteerd door de leverancier;
• Er is BTW afgedragen aan de leverancier;
• Uitgaven voor gekochte goederen (werk, diensten) worden geaccepteerd. Optionele staat.

Wat betekent “BTW gepresenteerd door de leverancier”? Er wordt aangenomen dat BTW aan de koper in rekening wordt gebracht als de leverancier een factuur uitreikt met het opgegeven BTW-bedrag. De koper moet op de een of andere manier rekening houden met het feit dat de leverancier de BTW aan hem heeft gepresenteerd in de informatiedatabase. Een leveranciersfactuur is geen zelfstandig document. Het vergezelt altijd het leveringsdocument.

Daarom registreert de koper eenvoudigweg het ontvangstdocument om de aan hem in rekening gebrachte BTW weer te geven. Met andere woorden, op het moment dat de ontvangst van bepaalde activa (goederen, materialen, diensten, enz.) wordt geregistreerd, wordt het feit van de btw-aangifte door de leverancier tegelijkertijd geregistreerd door middel van “kapitalisatie van de btw”.

Ook de voorwaarde “BTW betaald aan de leverancier” is verplicht. Dit volgt uit de norm van lid 2 van art. 346.17 Belastingwetboek van de Russische Federatie. De betaling van materiële activa vindt gelijktijdig plaats met de betaling van de voorbelasting, zelfs als er een voorschot wordt betaald. De voorwaarde “BTW betaald aan de leverancier” is dus vervuld op het moment van betaling voor de door de koper aangekochte materiële activa.

De derde voorwaarde is “ Geaccepteerde kosten voor gekochte goederen (werken, diensten)"Afgaande op de naam verwijst het alleen naar goederen (werken, diensten). Is dat zo? Wat te doen met de inkomende btw op materiële kosten, op verworven vaste activa en immateriële activa? Laten we proberen het uit te zoeken.

BTW op goederen invoeren

Voorbelasting op gekochte goederen (werken, diensten) in sub. 8 lid 1 kunst. 346.16 van de Belastingwet van de Russische Federatie wordt aangegeven als een van de soorten uitgaven die kunnen worden erkend in de belastingboekhouding volgens het vereenvoudigde belastingstelsel. Het Belastingwetboek bevat echter niet expliciet bijzondere voorwaarden voor de erkenning van voorbelasting als kosten. Dit betekent dat er vanuit het oogpunt van de belastingwet van de Russische Federatie twee verplichte voorwaarden voor erkenning zijn:

• BTW wordt gepresenteerd door de leverancier;
• Er is BTW afgedragen aan de leverancier.

Maar het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie is het hier niet mee eens. In de brief van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 24 september 2012 nr. 03-11-06/2/128 staat de volgende toelichting. In bovengenoemde sub. 8 lid 1 kunst. 346.16 van de Belastingwet van de Russische Federatie regelt dat de voorbelasting op goederen (werk, diensten) is inbegrepen in de uitgaven in overeenstemming met Art. 347 Belastingwetboek van de Russische Federatie. Tegelijkertijd is in sub. 2 blz. 2 kunst. 346.17 van de Belastingwet van de Russische Federatie staat vast dat de belastingbetaler het recht heeft om de uitgaven voor goederen te erkennen wanneer deze worden verkocht. Op basis hiervan komt het Ministerie van Financiën tot de volgende conclusie.

Ongeacht de mening van het Ministerie van Financiën zijn er omstandigheden waarin het raadzaam is om de voorwaarde op te nemen: “Uitgaven voor gekochte goederen (werk, diensten) zijn geaccepteerd.”

Laten we ons een dergelijke situatie voorstellen. Om uitgaven voor goederen op te nemen in de sectie "Procedure voor de erkenning van kosten (STS)" voor de subsectie "Uitgaven voor de aankoop van goederen", zijn de eerste drie voorwaarden vastgelegd:

• Ontvangst van goederen;
• Betaling van goederen aan de leverancier;
• Verkoop van producten.

Tegelijkertijd wordt de vlag "Inkomsten ontvangen (betaling van de koper)" verwijderd. Tegelijkertijd worden in de subsectie “Invoerbtw” de volgende vlaggen ingesteld:

• BTW wordt gepresenteerd door de leverancier;
• Er is BTW betaald aan de leverancier,

maar de vlag “Geaccepteerde kosten voor gekochte goederen (werken, diensten)” is gewist.

Aan het einde van het 4e kwartaal van het lopende jaar werden de goederen verkocht. Als gevolg hiervan werden de kosten van hun verwerving automatisch in de belastingadministratie opgenomen. Aan het begin van het nieuwe jaar heeft de koper het defecte product geretourneerd. Wij zijn van mening dat er niets is om het te vervangen en de verkoper heeft het geld teruggegeven aan de koper.

Als gevolg hiervan werden de uitgaven onder het vereenvoudigde belastingstelsel voor het voorgaande belastingtijdvak op onrechtmatige wijze verhoogd met de boekwaarde van de goederen en met het bedrag aan voorbelasting. In een dergelijke situatie is de belastingbetaler verplicht de belastinggrondslag te herstellen, extra belasting te betalen en eventueel een boete te betalen.

Voorbelasting op materiaalkosten

Organisaties en individuele ondernemers die gebruik maken van het vereenvoudigde belastingstelsel zijn geen BTW-betalers. Dit betekent dat conform de norm sub. 3 blz. 2 kunst. 170 van de Belastingwet van de Russische Federatie (Hoofdstuk 21 “Belasting over de toegevoegde waarde”), moeten ze rekening houden met de voorbelasting bij de kosten van verworven activa. Tegelijkertijd is volgens paragraaf 2 van art. 254 van de Belastingwet van de Russische Federatie, waarnaar verwezen wordt in sub. 8 lid 1 kunst. 346.16 van de Belastingwet van de Russische Federatie moeten uitgaven voor inventarissen worden aanvaard in het vereenvoudigde belastingstelsel zonder rekening te houden met BTW.

De vraag rijst: wat te doen met de inkomende BTW? Kan hiermee rekening worden gehouden bij de kosten die gepaard gaan met het gebruik van het vereenvoudigde belastingstelsel? Bij het beantwoorden van deze vraag suggereren methodologische artikelen vaak dat de bedragen aan voorbelasting op betaalde materiële kosten in de uitgaven moeten worden opgenomen. In dit geval wordt verwezen naar sub. 8 lid 1 kunst. 346.16 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Deze link lijkt vreemd en niet overtuigend. Ten eerste spreekt deze norm niet over materiële kosten in het algemeen, maar specifiek over goederen (werken en diensten). Ten tweede maken goederen vanuit boekhoudkundig oogpunt (PBU 5/01 “Boekhouding van voorraden”) inderdaad deel uit van de inventaris. Maar we hebben het niet over boekhouding, maar over belastingadministratie. En in de fiscale boekhouding Art. 254 van de Belastingwet van de Russische Federatie bevat geen goederen zoals bepaalde kostbaarheden die zijn verworven voor latere verkoop.

De voorbelasting op materialen, goederen (werk, diensten) wordt in het KUDiR-rapport als een aparte regel weergegeven

We hebben ervoor gezorgd dat de voorbelasting op materiaalkosten en kosten voor goederen een onafhankelijke soort uitgave is. Hieruit volgt dat dit in een aparte regel in het KUDiR-rapport tot uitdrukking moet komen. Daarvan zijn wij ook overtuigd door de toelichting gegeven in de brief van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie d.d. 17 februari 2014 nr. 03-11-09/6275.

Voorbelasting op vaste activa en immateriële activa

Wat te doen met de inkomende btw op verworven vaste activa en immateriële activa? Het antwoord vindt u in sub. 3. lid 2. art. 170 Belastingwetboek van de Russische Federatie. Voor personen die geen BTW-betaler zijn, is de door de leverancier van vaste activa of immateriële activa voorgestelde BTW inbegrepen in de initiële kostprijs van deze activa.

De voorbelasting op vaste activa en immateriële activa is dus geen op zichzelf staande soort uitgave. Er zal rekening mee worden gehouden in de fiscale boekhoudkundige uitgaven tijdens het proces van erkenning van de kosten voor de verwerving van vaste activa en immateriële activa.

Vanaf 1 oktober 2014, conform subparagraaf. 1 lid 3 kunst. 169 van de Belastingwet van de Russische Federatie heeft een belastingbetaler het recht om geen factuur op te stellen bij het uitvoeren van transacties voor de verkoop van goederen (werk, diensten), eigendomsrechten aan personen die geen BTW-belastingbetaler zijn, behoudens schriftelijke toestemming tussen de partijen bij de transactie.

Organisaties en individuele ondernemers die gebruik maken van het vereenvoudigde belastingstelsel zijn geen BTW-betalers. De vraag rijst: hebben vereenvoudigers het recht om voorbelasting als kosten te erkennen als de leverancier geen factuur heeft ingediend?

In deze onderafdeling worden de voorwaarden vastgelegd voor het erkennen van extra kosten die verband houden met materiële kosten en uitgaven voor de aankoop van goederen en die in de kosten ervan zijn inbegrepen.

De eerste twee voorwaarden zijn verplicht. De eerste voorwaarde wordt geregistreerd door het document “Ontvangst van aanvullende. uitgaven." Meestal wordt dit ingevoerd op basis van een eerder geboekt ontvangstdocument. De tweede voorwaarde wordt vastgelegd in de schuldaflossingsdocumenten. In de regel gaat het om documenten ‘Afschrijven van een betaalrekening’ of ‘Geldopname (RKO)’.

In dit geval wordt het duidelijk dat wanneer deze vlag is ingesteld, extra uitgaven zullen worden opgenomen in de belastingboekhouding volgens het vereenvoudigde belastingstelsel wanneer aan de voorwaarden voor de erkenning van materiële uitgaven is voldaan, en voor goederen de kosten voor de aanschaf ervan. Het effect van de voorwaarde “Afschrijving van voorraden” is vergelijkbaar met het effect van de voorwaarde “Aanvaarde kosten voor gekochte goederen (werken, diensten)” in de subrubriek “Voorbelasting”.