De financiële analyse. Factoranalyse van winstgevendheid van verkopen

Hallo! In dit artikel zullen we het hebben over de analyse van de winstgevendheid van verkopen.

Vandaag leer je:

• verkoop;
• Hoe de dynamiek van verkoopwinstgevendheid te analyseren;
• Welke methoden voor factoranalyse zijn er;
• Wat zijn de modellen voor de analyse van de rentabiliteitsratio.

Wat is rendement op verkoop?

Winstgevendheid is voor iedereen een bekend begrip. Iedereen begrijpt dat dit een economische indicator is die de prestaties van een bedrijf weerspiegelt.

Winst en winstgevendheid van de organisatie zijn onderling samenhangende begrippen, het ene weerspiegelt het andere. In feite is het zo. Maar deze definitie geeft ons geen idee over het doel van de tool, dus laten we het concept "winstgevendheid" eens nader bekijken.

winstgevendheid - een financiële indicator van de activiteit van de organisatie of haar individuele divisies, een weerspiegeling van de mate van efficiëntie bij de toewijzing van middelen in de organisatie.

De winstgevendheid weerspiegelt dus het bedrag aan winst dat u van een investeringseenheid zult ontvangen. U hebt deze maand bijvoorbeeld 50.000 roebel toegewezen aan de marketingafdeling en 60.000 roebel ontvangen. Dienovereenkomstig zal het rendement op de investering (60-50)/50=0,2 of 20% zijn.

Winstgevendheid van productverkoop - een maatstaf voor de effectiviteit van de verkoopafdeling. Het laat zien hoeveel winst er in de kosteneenheid is opgenomen, dus de winstgevendheid van verkopen wordt vaak het rendement genoemd.

Waarom de winstgevendheid van verkopen analyseren?

Ten eerste stelt winstgevendheid, zoals hierboven vermeld, ons in staat om de rationaliteit van de toewijzing van middelen te beoordelen. Dat wil zeggen, u ziet welke distributiekanalen het beste presteren, u hoeft niet op personeelskosten te besparen of de impact te vergroten.

Ten tweede weerspiegelt het rendement op de verkoop het aandeel in de winst dat elke productie-eenheid oplevert. Hiermee kunt u elk basisartikel in de productportfolio evalueren, onrendabele goederen elimineren en veelbelovende goederen ondersteunen.

Ten derde geeft de analyse van de winstgevendheid van productverkopen een idee van de trends in marktontwikkeling, om de structuur van de verkoop te zien.

Als u echter besluit om de effectiviteit van beleggen in iets te bepalen met behulp van de winstgevendheidsratio, ontvangt u geen betrouwbare gegevens. Hiervoor is het nodig om een ​​breder scala aan prestatie-indicatoren te evalueren.

Ten vierde is het op basis van de winstgevendheidsindicator mogelijk om het prijsbeleid van de onderneming te optimaliseren. Maar hier moet je voorzichtig zijn, omdat de prijs rechtstreeks van invloed is op het verkoopvolume. Schat de elasticiteit van de vraag.

Invloed van factoren op winstgevendheid

Voordat we verder gaan met het praktische gedeelte, wil ik eerst de factoren identificeren die een positieve en negatieve invloed hebben op onze ratio.

Positieve factoren

De omzetgroei overtreft de groei van de kosten.

Iedereen begrijpt dat het teveel aan inkomsten boven kosten een goed teken is. Maar niet iedereen weet welke gebeurtenissen dit fenomeen kunnen veroorzaken.

Overweeg ze:

• Prijsverhoging op voorwaarde dat er geen daling van het verkoopvolume is;
• Groei in verkoopvolume;
• Voorraad in het magazijn verminderen;
• Uitbreiding of vernauwing van het assortiment (eliminatie van onrendabele producten).

Kostenreductie is sneller dan omzetdaling.

In het geval dat u de productie beperkt, onrendabele goederen uit de productportfolio verwijdert, zullen zowel uw inkomsten als uw kosten dalen. Als de omzet langzamer daalt, neemt de winstgevendheid toe.

De redenen voor de daling van de inkomsten in een langzamer tempo dan de daling van de kosten zijn:

• Prijs verhoging. Het is echter noodzakelijk om wijzigingen in het prijsbeleid zeer zorgvuldig door te voeren, nadat eerder de elasticiteit van de vraag is ingeschat;
• Geen daling van het verkoopvolume met een verlaging van het assortiment. Dit is alleen mogelijk als u vakkundig met het productportfolio werkt. Om dit te doen, moet u de waarde van het product evalueren voor de consument die u uit het productportfolio wilt verwijderen. Bereken hiervoor hoeveel verbruikers je verliest bij het verkleinen van het assortiment.
• Bereik reductie.

De omzet stijgt en de kosten dalen.

De meest gunstige optie van allemaal.

Het kan worden bereikt met:

• Stijgende prijzen (terwijl er geen sterke daling van het verkoopvolume zou moeten zijn);
• Optimalisatie van de productportfolio van het bedrijf. Het kan zowel een verkleining als een uitbreiding van het assortiment zijn.

Negatieve factoren

Kosten stijgen sneller dan opbrengsten.

Dit betekent dat je "in het rood" werkt, wat onaanvaardbaar is.

De redenen voor de exploitatie van de onderneming met verlies kunnen zijn:

• De inflatie leidde tot een stijging van de kosten, terwijl de prijzen niet werden geïndexeerd;
• Te veel prijsverlagingen
• Liquidatie van producten uit het assortiment, waardoor een segment consumenten is vertrokken;
• Inleiding tot het assortiment van een onrendabel product;

Opbrengst daalt sneller dan kosten.

Een negatief fenomeen voor de organisatie, dat kan ontstaan ​​onder invloed van de volgende redenen:

• Prijsverlaging;
• Liquidatie van een product resulterend in een daling van de verkoop;
• Een mislukt product toevoegen.

Hier hebben we de interne factoren opgesomd die de winstgevendheid van verkopen beïnvloeden. Je kunt ze veranderen, dus je moet ze kennen. Er zijn echter ook externe factoren.

Waaronder:

• De economische situatie in het land (inflatie, waardevermindering van de roebel, werkloosheid en andere);
• Politieke en juridische regulering van het bedrijfsleven (wetten, staatssteun);
• Ontwikkeling van technologieën in uw vakgebied;
• Trends in sociale ontwikkeling (mode voor iets, culturele kenmerken, etc.).

We kunnen deze factoren niet beïnvloeden, maar we kunnen hun negatieve impact minimaliseren en profiteren van de positieve.

Factoranalyse van winstgevendheid

Zoals u weet, vormen de volgende elementen: vaste en variabele kosten, winst.

Dienovereenkomstig zal een daling van de kosten een stijging van de winst met zich meebrengen bij ongewijzigde prijs. Een toename van het verkoopvolume zal ook een verhoging van de efficiëntie-indicator met zich meebrengen (we veranderen de prijs niet).

Kosten en verkochte hoeveelheden zijn dus belangrijke factoren die het rendement beïnvloeden. Factoranalyse stelt ons in staat om de mate van invloed van deze factoren te zien.

Factoranalyse wordt uitgevoerd na berekening van het rendement voor de huidige en basis (vorige) periode. De reden voor het uitvoeren van een factoranalyse kan zowel een daling als een stijging van de indicator zijn.

Overweeg de methode voor het beoordelen van de impact van elk van de volgende factoren:

• Verkoopinkomsten;
• Productie kosten;
• Bedrijfsuitgaven;
• administratieve kosten.

De impact van het inkomen op de rentabiliteitsratio wordt bepaald door de volgende formule:

Rv \u003d ((Vot-SB -KRB-URB) / Hier) - (VB-SB-KRB-URB) / VB, waar:

Hier is de omzet voor de huidige periode;

SB - kosten voor de huidige periode;

KRB - verkoopkosten voor de huidige periode;

BDS - administratiekosten voor de basisperiode (vorige);

WB - omzet voor de basisperiode (vorige);

KRB - verkoopkosten voor de basisperiode.

De tabel toont de resultaten van de activiteiten van de organisatie voor twee perioden.

R=((12000-5500-1000-2000)/12000)-((10000-5500-1000-2000)/10000)=0,29-0,15=0, veertien

Dus, als gevolg van de winstgroei in de verslagperiode, nam de winstgevendheid toe met 14%, dat wil zeggen, voor elke roebel aan investeringen in de huidige periode, zullen we 14 kopeken meer ontvangen dan we in de basis hebben ontvangen.

De formule voor het berekenen van de mate van invloed van de kosten op de hoogte van het rendement:

Rc \u003d ((Hier-SBot -CRB-URB) / Hier) - (Hier-SB-CRB-URB) / Hier, waar:

Cbot - de kosten van goederen voor de rapportageperiode.

Formule om de betekenis van beheerskosten te beoordelen:

Rur \u003d ((Hier-SB -KRB-URot) / Hier) - (Hier-SB-KRB-URB) / Hier, waar:

URot - administratiekosten van de vorige periode;

Formule voor het berekenen van de mate van invloed van commerciële kosten:

Rk \u003d ((Hier-SB -KRO-URB) / Hier) - (Hier-SB-KRB-URB) / Hier, waar:

KRo - verkoopkosten van de vorige periode.

En tot slot de formule voor de cumulatieve invloed van factoren:

Rob \u003d Rv + Rs + Rur + Rk.

Als de invloed negatief is, verandert de bewerking van optellen in de bewerking van aftrekken.

De waarde voor verder werk is de berekening van elke factor afzonderlijk. Hiermee kunt u “zwakke plekken” identificeren en maatregelen nemen om deze te elimineren. Totale factoranalyse is nodig om het cumulatieve effect te bepalen en heeft weinig tot geen praktische waarde.

rentabiliteitsratio

Laten we direct doorgaan met de berekening van de indicator van het rendement op de verkoop.

De drie meest gebruikte methoden om de winstgevendheid van verkopen te bepalen. Ze verschillen in tellers, de noemer in de uitdrukking is altijd omzet of omzet in geld.

Bovendien kan de winstgevendheid zowel voor de hele organisatie als voor individuele structurele eenheden worden berekend. Wat de winstgevendheid van de verkoop betreft, is het raadzaam om deze voor elk distributiekanaal of voor elk verkooppunt te berekenen.

Tegelijkertijd is het de moeite waard om te overwegen dat winstgevendheid alleen de efficiëntie van het gebruik van hulpbronnen laat zien en niet de efficiëntie van het hele bedrijf.

Met de eerste methode om winstgevendheid te berekenen, kunt u bepalen welk percentage van de omzet winst is: P \u003d (Winst / Opbrengst) * 100%.

Ook wordt het rendement bepaald door de brutowinst van de organisatie.

De brutowinst is op zijn beurt de omzet minus de verkoopkosten. Formule: P=(Brutowinst/Omzet)*100%.

Operationeel rendement op omzet = (Winst voor belastingen/Omzet)* 100%.

De laatste twee methoden zijn bedoeld om de prestaties van de verkoopafdeling te bepalen zonder boekhouding of belastingaftrek.

Het is belangrijk om te begrijpen dat een daling van de winstgevendheid van de verkoop een afname van het concurrentievermogen van het product en de vraag ernaar betekent. Na dergelijke resultaten te hebben ontvangen, moet de ondernemer dringend een factoranalyse uitvoeren om "zwakke punten" in de activiteiten van het bedrijf te identificeren.

Pas daarna kunt u overgaan tot het ontwikkelen van maatregelen om de winstgevendheid van de verkoop te vergroten. Deze omvatten: optimalisatie van het assortiment, verkooppromotie, wijzigingen in het prijsbeleid, verbetering van de productkwaliteit en meer.

Soms kan een factoranalyse van de winstgevendheid zwakke punten in de activiteiten van het bedrijf aan het licht brengen, wat aangeeft op welk gebied het de moeite waard is om inspanningen te leveren om de winstgevendheid te vergroten - om de kosten te verlagen, de prijs van producten te wijzigen of de productie te moderniseren.

De geschiedenis van factoranalyse

De grondlegger van factoranalyse is de Engelse psycholoog en antropoloog F. Galton, die eind 19e - begin 20e eeuw de hoofdgedachten van de methode in relatie tot psychologie naar voren bracht. Vervolgens is de analysemethodologie ontwikkeld door vele wetenschappers in verschillende wetenschapsgebieden. Het is onmogelijk om de Amerikaanse wiskundige G. Hotteling niet te noemen, die zijn bijdrage leverde in de vorm van de ontwikkeling van de methode van hoofdcomponenten in de moderne versie. De Engelse psycholoog K. Eysenck speelde ook een belangrijke rol bij de ontwikkeling van de methodologie, waarbij hij op grote schaal gebruik maakte van het factoranalysemodel bij het werken aan de persoonlijkheidstheorie in de psychologie.

Winstgevendheid - wat is het?

Laten we, om te begrijpen waarom factoranalyse van winstgevendheid nodig is, het begrip winstgevendheid in algemene zin definiëren. Deze indicator is kenmerkend voor de effectiviteit van het investeren van eigen of geleend geld in productie. Het bepaalt specifiek wat het bedrag is van de winst per roebel geïnvesteerd kapitaal, omzet of investering. Het wordt berekend door de winstindicator te delen door de kostenindicator. De soorten winstgevendheid worden bepaald door welke winst en kosten in de analyse worden gebruikt. Bij het berekenen van de efficiëntie van kapitaalinvesteringen wordt bijvoorbeeld de verhouding tussen winst en waarde van vaste activa genomen. Om de winstgevendheid van verkopen te berekenen, wordt de winst van het bedrijf gedeeld door de omzet. De indicator van de winstgevendheid van de productie wordt bepaald door de verhouding tussen winst en productiekosten - we zullen deze waarde in dit artikel analyseren.

Factoranalyse van de winstgevendheid van de productie

De efficiëntie van de onderneming kan niet worden gekarakteriseerd door de rentabiliteitsindicator in absolute waarde. Het is noodzakelijk om het bedrag van de ontvangen winst te correleren met de omvang van de productie, met het totale bedrag aan vaste en variabele kosten. Factoranalyse van de winstgevendheid van een onderneming impliceert een alomvattende benadering van de studie van de afhankelijkheid van financiële resultaten van veranderingen in drie hoofdindicatoren: productie, verkoop en kapitaal. Hier zullen we het hebben over de analyse van winstgevendheid bij het veranderen van productiefactoren - de kosten van een productie-eenheid, de gemiddelde verkoopprijs per eenheid, de structuur van verhandelbare producten.
Factoranalyse van de winstgevendheid van de productie omvat een analyse van de impact op de winstgevendheid van veranderingen in drie hoofdfactoren:

• structuur van commerciële producten;
• gemiddelde verkoopprijs;
• eenheidskosten van een basisproduct.

Zoals u weet, wordt de indicator van de winstgevendheid van vervaardigde producten bepaald door de formule:

R = P / C, (1), waarbij R - winstgevendheidsindicator, P - winst (vóór belastingen), C - kosten (vaste en variabele kosten). Laten we deze formule uitbreiden:

R \u003d (P-C) / C, (2), waarbij P de omzet of de verkoopprijs is.

Een uitgebreide factoriële analyse van de winstgevendheid van commerciële producten omvat het gebruik van een ander onderdeel - de omvang van de structuur van de vervaardigde goederen. Om drie factorcomponenten aan elkaar te koppelen - inkomsten, kosten en structuurindicator, is het noodzakelijk om elk argument van de formule aan de rechterkant te vermenigvuldigen met de coëfficiënt van de structuur van verhandelbare producten: R = (UD R - UD C) / UD C, (3), waarbij UD het aandeel of de indicator is van de structuur van commerciële producten. Het gebruik van deze waarde zal het mogelijk maken te achterhalen hoe een verandering in het productievolume van duurdere of goedkopere goederen de efficiëntie van de onderneming beïnvloedde.

conclusies

De bovenstaande formule (3) is een factorieel model voor het uitvoeren van de analyse volgens de methode van ketensubstituties. Om de aanduidingen te specificeren, definiëren we: het symbool "p" - de geplande indicatoren, het symbool "f" - de werkelijke indicatoren. Op deze manier,

R p = (UDp Rp - UDp Sp)/UDp Sp, (4)

R f \u003d (UDf Rf - UDf Sf) / UDf Sf. (5)

Laten we nu de impact op de verandering in winstgevendheid van elk van de drie componenten bepalen:

1. Verandering in winstgevendheid door verandering van de structuur:

R-slagen = (UDf Rp - UDf Sp)/UDf Sp, (6)

∆R beats = R beats-R blz. (7).

2. Bepaal de impact op de winstgevendheidsindicator van veranderingen in de verkoopprijs:

R p = (UDf Rf - UDf Sp)/UDf Sp, (8)

∆R p \u003d R p - R-beats. (9).

3. Ontdek hoe de winstgevendheid is veranderd als gevolg van veranderingen in de kosten van commerciële producten:

∆R c \u003d R f - R p (10).

Inspectie:

∆R = ∆R sp + ∆R p + ∆R s (11)

De op deze manier uitgevoerde factoriële analyse van de winstgevendheid maakt het mogelijk om te bepalen hoe de verandering in elke factor in het complex de toename of afname van een dergelijke indicator van de efficiëntie van het productieproces als de winstgevendheid van de productie beïnvloedde.

NV Klimov
doctor in de economische wetenschappen,
Hoogleraar, hoofd van de afdeling Economische Analyse en Belastingen,
Academie voor marketing en sociale informatietechnologieën,
Krasnodar stad
Economische analyse: theorie en praktijk
20 (227) – 2011

Er wordt een methode voorgesteld voor het berekenen van winstgevendheidsindicatoren, een factoranalyse van winstgevendheid volgens het Du Pont-model en verkoopwinstgevendheid, ook voor bepaalde soorten goederen, wordt onthuld, voorbeelden van het beoordelen van de impact van belastingfactoren op de winstgevendheid van kapitaal worden gegeven, patronen van de groei van de winstgevendheidsindicatoren worden opgesomd, en voorstellen voor de verhoging ervan worden gegeven.

Winstgevendheid weerspiegelt de economische efficiëntie van de organisatie, het toont de verhouding tussen resultaten en kosten. Om het niveau van winstgevendheid te berekenen, zijn de waarden van indicatoren van winst, kosten, inkomsten, activa en kapitaal vereist.

Er zijn veel winstgevendheidsindicatoren, ze kunnen worden berekend met betrekking tot elk type hulpmiddel. De winstgevendheid van het gebruik van materiële hulpbronnen wordt bijvoorbeeld bepaald door de winst voor belastingen te delen door de kosten van materiële hulpbronnen.

De winstgevendheid van het gebruik van werkkapitaal wordt berekend door de winst voor belastingen te delen door het bedrag aan vlottende activa. Of als u de reductiemethode probeert (deel de teller en noemer door de omzet), dan kunt u het volgende factoriële model gebruiken: vermenigvuldig de winstgevendheid van verkopen met de omzetratio van vlottende activa. De winst uit de verkoop, vermenigvuldigd met de omzetratio van alle activa, vormt een indicator voor het rendement op activa.

De winstgevendheid van het gebruik van vaste activa wordt bepaald door de winst voor belastingen te delen door de gemiddelde jaarlijkse kosten van vaste activa, en het resultaat wordt vermenigvuldigd met 100%. Als de teller en noemer worden gedeeld door de omzet, ziet het factormodel eruit als de verhouding tussen rendement op verkoop en kapitaalintensiteit.

De winstgevendheid van het functioneren van de organisatie wordt berekend door de winst voor belastingen of het bedrag van de nettowinst te delen door de totale kosten (kosten in combinatie met commerciële en administratieve kosten), het resultaat wordt vermenigvuldigd met 100%.

De berekende waarde geeft aan hoeveel winst vóór belasting het bedrijf van elke roebel heeft besteed aan de productie en verkoop van producten.

А/К - aandelenvermenigvuldiger;

В/А - omzet van activa;

P h / V - netto marge.

Factoranalyse-algoritme:

1) verhoging van het rendement op het eigen vermogen door de vermogensmultiplicator:

waarbij ΔФ de groei van de vermenigvuldiger in absolute termen is;

Ф 0 - de waarde van de vermenigvuldiger in de vorige (basis)periode;

R 0 - rendement op eigen vermogen in de vorige (basis)periode;

2) verhoging van de winstgevendheid door omzet:

waarbij Δk de omzetstijging in absolute termen is;

k 0 - omzet in de voorgaande (basis)periode;

3) Stijging van de winstgevendheid door nettomarge:

waarbij ΔM - margegroei in absolute termen;

M 0 - marge in de vorige (basis)periode.

De figuur toont een schema van factoranalyse van winstgevendheid, waarin de indicatoren die elke richting van de activiteit van de organisatie kenmerken, organisch met elkaar zijn verbonden.

De Du Pont-methodologie maakt een uitgebreide beoordeling mogelijk van de belangrijkste factoren die van invloed zijn op de efficiëntie van een organisatie, beoordeeld aan de hand van het rendement op het eigen vermogen, namelijk factoren als de vermogensmultiplicator, bedrijfsactiviteit en winstmarge. De strategie om de winstgevendheid te vergroten door de bovengenoemde drie factoren hangt nauw samen met de specifieke kenmerken van de activiteiten van de organisatie. Daarom is het bij het analyseren van de effectiviteit van het managen van een organisatie noodzakelijk om de geschiktheid te beoordelen van de strategie die door het management wordt toegepast op externe en interne factoren in het functioneren van de organisatie.

Door de marge kan een organisatie die hoogwaardige producten produceert voor een segment dat wordt gekenmerkt door vrij hoge inkomens en een lage prijselasticiteit van de prijsvraag de winstgevendheid vergroten. Tegelijkertijd is het duidelijk dat het aandeel van de vaste kosten vrij laag moet zijn, aangezien een hoge marge meestal gepaard gaat met een laag productie- en verkoopvolume. Aangezien hoge marges voor concurrenten altijd een stimulans zijn om de markt te betreden, is de strategie om het rendement op het eigen vermogen te verhogen door middel van marges bovendien van toepassing wanneer de markt voldoende wordt beschermd tegen potentiële producenten.

Als de richting van het verhogen van het rendement op het eigen vermogen de omzet van activa is, dan moet het marktsegment met diensten worden gekenmerkt door een hoge prijselasticiteit van de vraag en lage inkomens van potentiële kopers, d.w.z. in dit geval hebben we het over de massamarkt. Daarom moet de productiecapaciteit voldoende zijn om aan de vraag te voldoen.

Verhoog het rendement op het eigen vermogen dankzij de multiplier, d.w.z. door het verhogen van de passiva, is alleen mogelijk als, ten eerste, de winstgevendheid van de activa van de organisatie hoger is dan de kosten van aangetrokken passiva en, ten tweede, vaste activa een klein aandeel in de structuur van haar activa innemen, waardoor de organisatie een aanzienlijk aandeel in de structuur van financieringsbronnen gewicht van intermitterende bronnen.

Voor factoriële analyse van de marge (rendabiliteit van verkopen) kunt u het volgende model gebruiken:

waarbij k pr de productiekostencoëfficiënt is (de verhouding tussen de kosten van verkochte goederen en inkomsten);

k y - coëfficiënt van beheerskosten (de verhouding tussen beheerskosten en inkomsten);

k tot - de coëfficiënt van commerciële kosten (de verhouding tussen commerciële kosten en inkomsten).

Bij het interpreteren van de verkregen waarden en het analyseren van hun dynamiek, moet er rekening mee worden gehouden dat een toename van de productiekostenratio duidt op een afname van de efficiëntie in de productiesector als gevolg van een toename van de hulpbronnenintensiteit van producten, en welke middelen minder efficiënt worden gebruikt, toont de analyse van de afhankelijkheid van de marge van indicatoren voor de intensiteit van middelen:

waarbij ME - materiaalverbruik (de verhouding van kosten voor grondstoffen en materialen tot inkomsten);

ZE - loonintensiteit (de verhouding van arbeidskosten met inhoudingen tot inkomsten);

AE - afschrijvingsintensiteit (de verhouding tussen het bedrag van de afschrijving en de omzet);

PE pr - middelenintensiteit voor andere kosten (de verhouding tussen de waarde van andere kosten en inkomsten).

Een stijging van de coëfficiënt van beheerskosten duidt op een relatieve stijging van de kosten van de beheerfunctie van organisaties, de grenswaarde is 0,1-0,15. Tegelijkertijd is er het volgende patroon: het aandeel van de beheerskosten in de omzet in het stadium van groei en ontwikkeling neemt af, in het stadium van volwassenheid stabiliseert het en in de laatste fase van de daling neemt het toe. Een stijging van de commerciële kostenratio duidt op een relatieve stijging van de marketingkosten, die kan worden gerechtvaardigd als deze gepaard gaat met een merkbare stijging van de verkoopopbrengst, het betreden van nieuwe markten, promotie van nieuwe producten op de markt.

Voor een meer gedetailleerde analyse wordt de invloed van factoren op het niveau van verkoopwinstgevendheid voor individuele soorten producten beoordeeld met behulp van een factormodel:

waarbij P i - profiteer van de verkoop van het i-de product;

B i - opbrengst van de verkoop van het i-de product;

Пi - verkoopprijs van het i-de product;

C i - de kosten van het i-de verkochte product.

Het algoritme voor het berekenen van de kwantitatieve invloed van factoren op de verandering in de winstgevendheid van verkopen voor bepaalde soorten goederen:

1. De winstgevendheid van verkopen voor de basis (0) en rapportage (1) jaren wordt bepaald.

2. De voorwaardelijke indicator van de winstgevendheid van de verkoop wordt berekend.

3. De algehele verandering in het niveau van verkoopwinstgevendheid wordt bepaald

4. De verandering in de winstgevendheid van verkopen wordt bepaald door te veranderen:

Eenheidsprijzen:

Eenheidskosten van productie:

Volgens de resultaten van berekeningen is het mogelijk om de mate en richting van de invloed van factoren op de winstgevendheid van de verkoop te identificeren, evenals om reserves aan te leggen voor de toename ervan.

Groeipatronen van winstgevendheidsindicatoren:

De groei van de winstgevendheid van de verkoop, afhankelijk van de groei van het verkoopvolume, duidt op een toename van het concurrentievermogen van producten, en vanwege factoren als kwaliteit, klantenservice en niet de prijsfactor;

de groei van het rendement op activa is een indicator voor het verhogen van de efficiëntie van het gebruik ervan, bovendien weerspiegelt het rendement op activa de mate van kredietwaardigheid van de organisatie: een organisatie is kredietwaardig als het rendement op haar activa het percentage aangetrokken financiële middelen overschrijdt ;

De toename van het rendement op het eigen vermogen weerspiegelt een toename van de aantrekkelijkheid van investeringen van de organisatie: het rendement op het eigen vermogen moet hoger zijn dan het rendement op alternatieve investeringen met een vergelijkbaar risiconiveau. Opgemerkt moet worden dat het rendement op kapitaal de indicator is die de neiging heeft om gelijk te worden op de schaal van de hele economie, d.w.z. een lange tijd lage waarde van deze indicator kan worden beschouwd als een indirect teken van vertekening in de rapportage;

Een toename van het rendement op geïnvesteerd kapitaal weerspiegelt een toename in het vermogen van een bedrijf om waarde te creëren, d.w.z. het welzijn van eigenaren verbeteren; het rendement op het geïnvesteerde kapitaal moet hoger zijn dan de gewogen gemiddelde prijs van het kapitaal van de onderneming, berekend rekening houdend met de marktprijzen voor bronnen van financiële middelen. Het rendement op kapitaal ligt ten grondslag aan de duurzame groei van de organisatie, haar vermogen om zich te ontwikkelen door middel van interne financiering.

Bij de beoordeling van de invloed van fiscale factoren op het rendement op het eigen vermogen moet bijzondere aandacht worden besteed aan de inkomstenbelasting. Het rendement op het eigen vermogen kan worden berekend uit zowel de winst voor belasting als het nettoresultaat. Een vergelijking van de groeipercentages van deze twee indicatoren zal het mogelijk maken om een ​​voorlopige algemene beoordeling te geven van de invloed van de fiscale factor.

voorbeeld 1

Het bedrag van de geplande en werkelijke winst vóór belastingen is hetzelfde en bedraagt ​​volgens boekhoudkundige gegevens 3.500 duizend roebel. wrijven. Belastinggrondslag voor winst: volgens het plan - 3.850 duizend roebel. wrijven., In feite -4 200 duizend. wrijven. Inkomstenbelastingtarief - 20%. De gemiddelde jaarlijkse waarde van het kapitaal was ongewijzigd en bedroeg 24.600 duizend roebel. Laten we eens kijken naar de impact van inkomstenbelasting op het rendement op kapitaal.

1. De inkomstenbelasting wordt:

Volgens het plan: 3.850 * 0,24 = 924 duizend roebel;

In feite: 4.200 * 0.24 = 1.008 duizend roebel.

2. De nettowinst is gelijk aan:

Volgens het plan: 3.500 - 924 = 2.576 duizend roebel;

In feite: 3.500 - 1.008 = 2.492 duizend roebel.

3. De afwijking van de werkelijke winst van de geplande waarde is: ΔP = 2.492 - 2.576 = - 84 duizend roebel.

4. Rendement op kapitaal zal zijn:

Volgens het plan: 2.576 / 24.600 100% = 10,47%;

Werkelijk: 2.492 / (24.600 - 84) 100% = = 10,16%.

De analyse van de verkregen resultaten toonde aan dat de groei van de werkelijke winst, aanvaard als belastinggrondslag, in vergelijking met de geplande waarde met 9,09% (4.200 / 3.850.100%) leidde tot een daling van het rendement op kapitaal met 0,31%.

Voorbeeld 2

Laten we de impact evalueren van het verminderen van belastingkosten, die deel uitmaken van de kosten van verkochte goederen, evenals commerciële en administratieve kosten in verband met hun verkoop, voor een belastingbetalende organisatie op de winstgevendheid van verkopen.

De belastingkosten van de organisatie bedroegen 7.537 duizend roebel. wrijven. en daalde in de geanalyseerde periode met 563 duizend roebel.

De opbrengst (netto) uit de verkoop van goederen voor de geanalyseerde periode voor deze organisatie is 55.351 duizend roebel. De kosten van verkochte goederen zonder de genoemde belastingen bedragen 23.486 duizend roebel. rub., het bedrag van commerciële en administratieve kosten (exclusief belastingen) - 3 935 duizend. wrijven.

1. Bepaal de geplande belastingkosten: 7.537 - 563 = 6.974 duizend roebel.

2. Totale kosten van de planperiode: 23.486 + 3.935 = 27.421 duizend roebel.

3. Geplande winst: 55.351 - 27.421 - 6.974 = 20.956 duizend roebel.

4. Gepland rendement op omzet: 20.956 / 55.351 * 100% = 37,86%.

5. Rendement op omzet voor de verslagperiode: (55.351-23.486 - 3.935 - 7.537) / 55.351,100% = 20.393/55.351,100% = 36,84%.

6. Geplande stijging van de winstgevendheid: 37,86 -36,84 = 1,02%.

Conclusie. Als gevolg van een verlaging van de belastingkosten met 563 duizend roebel. het rendement op de omzet stijgt met 1,02%.

Om de rentabiliteitsindicatoren te verhogen, is het mogelijk om een ​​verlaging van de optionele kosten voor te stellen (overtollige kantoorruimte, overtollige compensatiepakketten, gastvrijheidskosten, lagere kosten voor de aankoop van meubilair, kantoorapparatuur, verbruiksgoederen, enz.), de ontwikkeling van een competente prijsstelling beleid en differentiatie van het assortiment. Niet minder belangrijk is het optimaliseren van bedrijfsprocessen (het identificeren en optimaliseren van de belangrijkste interne bedrijfsprocessen van het bedrijf in een crisis; het selecteren van de beste specialisten op de arbeidsmarkt, het optimaliseren van het personeel; het aanscherpen van de controle over de besteding van fondsen, en het stoppen van misstanden) .

In een post-crisisomgeving hebben organisaties een aanvalsstrategie nodig die niet kan worden vervangen door langetermijnplanning en kostenbesparende maatregelen, aangezien deze niet tot succes zullen leiden. Wat nodig is, is een strijd om te winnen in nieuwe markten, een speciaal financieringsregime, een speciaal marketingplan en verbeterde maatregelen om de verkoop te stimuleren.

Bibliografie

1. Bondarchuk N.V. Financiële en economische analyse ten behoeve van belastingadvies / N.V. Bondarchuk, M.E. Gracheva, A.F. Ionova, Z.M. Karpasova, N.N. Selezneva. M.: Informburo, 2009.

2. Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Analyse van financiële overzichten: leerboek / L. V. Dontsova, N. A. Nikiforova. M.: DIS, 2006.

3. Melnik M. V., Kogdenko V. G. Economische analyse in audit. Moskou: Unity-Dana, 2007.

2.4 Factoranalyse van rendement op verkoop

De winstgevendheid van verkopen (omzet) wordt berekend door de winst uit de verkoop van producten, werken en diensten, of nettowinst, of nettokasstroom te delen door het bedrag aan ontvangen inkomsten. Het kenmerkt de efficiëntie van productie en commerciële activiteiten: hoeveel winst het bedrijf heeft op de roebel van de verkoop. Deze indicator wordt veel gebruikt in een markteconomie.

Factoranalyse van de winstgevendheid van verkopen (omzet) wordt op ongeveer dezelfde manier uitgevoerd als factoranalyse van de winstgevendheid van producten. Het factoriële model van winstgevendheid van verkopen voor de hele onderneming wordt aangegeven in de eerste sectie, formule (1.12). Op basis van dit faculteitsmodel berekenen we de invloed van factoren op de winstgevendheid van verkopen met behulp van de ketensubstitutiemethode. Gegevens voor het berekenen van de invloed van factoren op de winstgevendheid van verkopen zijn ontleend aan tabel 2.2.

Uit de gegeven gegevens blijkt dat het niveau van het rendement op de omzet in de verslagperiode 9,1 procentpunt hoger is dan het niveau van het rendement op de omzet van het voorgaande jaar.

∆Rtotaal=ROCH -R PR=12.7-3.6=+9.1 p.p.

Deze wijziging is veroorzaakt door wijzigingen in de volgende factoren:

Soortelijk gewicht van producten ∆R UD = R COND1 -R PR =3,6-3,6=0;

Productprijzen ∆R C = R USL2 -R USL1 =10,2-3,6=+6,6 p.p.;

Productiekosten ∆R С = R OTCH -R COND2 =12.7-10.2=+2.5 p.p.

De verkregen resultaten geven aan dat de winstgevendheid van de verkoop met 6,6 p.p. toenam. als gevolg van een stijging van het prijsniveau met 0,58 duizend roebel, evenals in verband met een daling van de productiekosten met 0,21 duizend roebel. het niveau van winstgevendheid steeg met 2,5 p.p. De totale stijging van de winstgevendheid van de verkoop bedraagt ​​9,1 procentpunt Deze stijging van de winstgevendheid kenmerkt de efficiëntie van de productie en commerciële activiteiten van de onderneming.

2.5 Factoranalyse van rendement op eigen vermogen

De efficiëntie van een onderneming in een markteconomie bepaalt haar vermogen om financieel te overleven, financieringsbronnen aan te trekken en winstgevend te gebruiken. Het kan voor een groot deel worden gekenmerkt door indicatoren van de efficiëntie van het kapitaalgebruik, berekend als de verhouding tussen de ontvangen winst en de hoeveelheid gebruikte middelen.

Factoranalyse van het rendement op kapitaal wordt ook uitgevoerd op dezelfde manier als de vorige factoranalyse. Met behulp van dit model wordt de invloed op het rendement op kapitaal bestudeerd van de volgende factoren: het aandeel van het i-de type product, de prijs van het product, de productiekosten, financiële resultaten van andere typen van activiteiten die geen verband houden met de verkoop van producten, de omzetratio.

De omzetratio wordt bepaald door de verhouding van de omzet tot de gemiddelde jaarlijkse hoeveelheid vast- en werkkapitaal. De gemiddelde jaarlijkse hoeveelheid vast en werkkapitaal hangt af van het verkoopvolume en de snelheid van de kapitaalomzet. Hoe sneller het kapitaal in de onderneming ronddraait, hoe minder er nodig is om het geplande verkoopvolume te verzekeren. Omgekeerd vereist een vertraging van de kapitaalomzet extra aantrekking van fondsen om hetzelfde productie- en verkoopvolume te garanderen.

De relatie van deze factoren met het rendement op het totale vermogen wordt in het factormodel in paragraaf 1 weergegeven met formule (1.14).

Om de invloed van factoren te bepalen, gebruiken we de gegevens in tabel 2.3. Alle gegevens zijn afkomstig uit de balans en resultatenrekening van het bedrijf, evenals uit de tabel met technische en economische indicatoren.

Tabel 2.3 - Gegevens voor de analyse van het rendement op het eigen vermogen *

De berekening van de invloed van factoren op de verandering van het rendement op kapitaal kan worden uitgevoerd met de methode van ketensubstitutie, volgens de volgende formules, afgeleid op basis van formule (1.14).

De totale afwijking van het voorgaande jaar in termen van winstgevendheid is:

∆Rtotaal=ROCH -R PR=30,2-14,6=+15.6 p.p.

Het opnemen van deze wijziging was het gevolg van wijzigingen in de volgende factoren:

Soortelijk gewicht van producten ∆R UD = R COND1 -R PR =14,1-14,6=-0,5 p.p.;

Productprijzen ∆R C = R USL2 -R USL1 =33.9-14,1=+19,8 p.p.;

Productiekosten ∆R С = R USL3 -R USL2 =41,6-33.9=+7,7 p.p.;

Financiële resultaten uit overige activiteiten die geen betrekking hebben op de verkoop van producten ∆R VFR = R USL4 -R USL3 =30,8-41,6=-10,8 p.p.;

Omzetverhouding ∆R Kob \u003d R OTCH -R USL4 \u003d 30,2-30,8 \u003d -0,6 p.p.

Uit de verkregen resultaten blijkt dat het rendement op kapitaal in 2006 14,6% bedroeg en in 2007 30,2%. Stijging van het rendement op het eigen vermogen met 15,6 p.p. werd veroorzaakt door de volgende factoren:

Een stijging van het prijspeil met 0,58 duizend roebel, wat leidde tot een stijging van het rendement op het eigen vermogen met 19,8 procentpunt;

Verlaging van de productiekosten met 0,21 duizend roebel. had een positief effect op de winstgevendheid met 7,7 p.p.;

De groei van de financiële resultaten uit andere activiteiten die geen verband houden met de verkoop van producten met 928,314 miljoen roebel. veroorzaakte een daling van het niveau van winstgevendheid met 10,8 procentpunt;

De daling van de kapitaalomzetratio leidde tot een lichte daling van de winstgevendheid met 0,6 p.p.

Nu zullen we de indicatoren van de efficiëntie van het gebruik van het kapitaal van de onderneming analyseren volgens de methode van absolute verschillen.

Tijdens het analyseproces is het noodzakelijk om de dynamiek van indicatoren voor rendement op kapitaal te bestuderen, trends in hun verandering vast te stellen en een vergelijkende analyse van hun niveau uit te voeren om de effectiviteit van de onderneming vollediger te beoordelen. Daarna moet een factoranalyse van veranderingen in het niveau van deze indicatoren worden uitgevoerd, wat zal helpen om de sterke en zwakke punten van de onderneming te identificeren.

De berekening van de invloed van factoren van de eerste orde op de verandering in het niveau van winstgevendheid van het totale kapitaal zal worden uitgevoerd volgens de methode van absolute verschillen:

Omzetcoëfficiënt - ∆RОФ=∆К ongeveer x R ongeveer0;

Winstgevendheid omzet - ∆RОФ=К rev1 x ∆R rev.

Het totale vermogen zijn de middelen die een ondernemingseenheid heeft om haar activiteiten uit te voeren met het oog op het maken van winst. In dit proefschrift zullen we onder het totale kapitaal de totale waarde van het eigendom van de onderneming begrijpen, gevormd zowel ten koste van haar eigen als ten koste van geleende middelen, d.w.z. totale netto saldo.

Werkkapitaal is het vermogen van de onderneming die direct betrokken is bij haar productieactiviteiten. Bij de bepaling van de omvang van bedrijfsmiddelen worden financiële investeringen op lange en korte termijn, kapitaalconstructies in uitvoering, gedemonteerde en buiten gebruik gestelde apparatuur, vorderingen op leningen aan personeel en andere soortgelijke soorten uitgesloten van de totale samenstelling.

Beschouw in tabel 2.4 indicatoren van de efficiëntie van het gebruik van het totale kapitaal, en hun impact op de verandering in het niveau van winstgevendheid van deze indicator.

Tabel 2.4 - Indicatoren van de effectiviteit van de besteding van het totale kapitaal *

Tabel 2.4 geeft de volgende gegevens weer: winst van de verslagperiode, die steeg met 298,153 miljoen roebel. in vergelijking met de voorgaande periode; de opbrengst van de verkoop van producten steeg met 928,314 miljoen roebel. De gemiddelde jaarlijkse kosten van het totale kapitaal stegen met 339,8 miljoen roebel. vergeleken met het voorgaande jaar.

Uit bovenstaande gegevens blijkt dat het rendement op het eigen vermogen over de verslagperiode is gestegen met 15,6 p.p. (30.2-14.6).

Deze verandering gaat gepaard met een toename van de winstgevendheid van de verkoop. Deze indicator steeg met 15,943% en door de daling van de omzetratio met 0,06 daalde het rendement op het totale vermogen met 0,288%.

Tabel 2.5 - Indicatoren van de effectiviteit van de besteding van werkkapitaal*

De gegevens in tabel 2.5 tonen duidelijk de efficiëntie van het gebruik van het werkkapitaal van een onderneming ten dienste van het proces van de hoofdactiviteit van de onderneming. Het gemiddelde jaarlijkse bedrag aan bedrijfskapitaal in 2007 ten opzichte van 2006 steeg met 322,066 miljoen roebel.

Volgens tabel 2.5 berekenen we het rendement op het werkkapitaal als de verhouding tussen de winst van de verslagperiode en het gemiddelde jaarlijkse bedrag aan werkkapitaal, en het rendement op de omzet als de verhouding tussen de winst van de verslagperiode en de opbrengst van de verkoop van producten.

De verkregen gegevens geven het rendement op het werkkapitaal aan, dat met 16,317% toenam door een stijging van het rendement op de omzet met 5,4 p.p. en daalde met 0,192% door een daling van de omzetratio met 0,04.

Na analyse van de gegevens van de onderneming voor 2006-2007 en het uitvoeren van een factoranalyse van winstgevendheidsindicatoren (winstgevendheid van producten, winstgevendheid van verkoop, winstgevendheid van kapitaal) in het tweede hoofdstuk van het proefschrift, kunnen we zeggen dat de economische activiteit van dit onderneming effectief is. In 2007 heeft de organisatie alle indicatoren van het winstgevendheidsniveau verhoogd, voornamelijk door prijsstijgingen en kostenverlagingen. Dienovereenkomstig leidden deze veranderingen tot een stijging van de winst en bijgevolg tot een stijging van de winstgevendheid.

Een toename van het winstgevendheidsniveau voor de onderneming is een positieve trend in de ontwikkeling van de economische activiteit van de organisatie. Winstgevendheidsindicatoren karakteriseren de efficiëntie van de onderneming als geheel, de winstgevendheid van verschillende activiteiten (productie, zaken, investeringen), kostendekking, enz. Ze karakteriseren de uiteindelijke resultaten van het management vollediger dan winst, omdat hun waarde de verhouding weergeeft tussen het effect en de gebruikte contanten of middelen. Ze worden gebruikt om de activiteiten van de onderneming te beoordelen en als hulpmiddel bij het investeringsbeleid en de prijsstelling.

Winstgevendheid Blagodatnaya Niva % 45.9 Het klimaat in het gebied waar Blagodatnaya Niva ligt is gematigd continentaal met hete, droge zomers en weinig sneeuw in de winter. 3. ECONOMISCHE EN STATISTISCHE ANALYSE EN IDENTIFICATIE VAN RESERVES OM DE WINSTGEVENDHEID IN DE LANDBOUWONDERNEMING VAN DE LUGANSK-REGIO VAN HET LUTUGINSKY-DISTRICT TE VERHOGEN 3.1. GROEPERING VAN BOERDERIJEN VAN HET LUTUGINSKY-DISTRICT VAN DE LUGANSK-REGIO DOOR...

Diensten. In moderne omstandigheden ligt de nadruk op hoge kwaliteitsnormen. Het is gemakkelijker om een ​​dergelijk beleid te voeren binnen het kader van één concern. 2.2.3. Fusies en overnames als een manier om de winstgevendheid van een toeristische onderneming te vergroten. Concurrentievoordelen worden niet alleen gerealiseerd in kostenreductie en differentiatie van productie, maar ook in het verder versterken van de positie in de markt. In het recente verleden...

Tot de gemiddelde jaarlijkse kosten van vast en genormaliseerd werkkapitaal. Er zijn twee soorten winstgevendheid: berekend op basis van saldo (totale) winst en op basis van nettowinst. 2. Organisatorische en economische kenmerken van de KSP genoemd naar Dzerzhinsky, district Novoaydarsky, regio Luhansk De resultaten van het werk van landbouwbedrijven zijn in belangrijke mate afhankelijk van de productieomstandigheden. Dat is waarom...

Het is een zeer urgent probleem in de moderne omstandigheden van het functioneren van de onderneming. Het doel van het diplomaontwerp was om reserves te identificeren om de winstgevendheid van de productie te vergroten. Hiervoor analyseerde de auteur de activiteiten van de Borisov Plastic Products Plant over een aantal jaren. Hierdoor kwamen enkele regelmatigheden aan het licht, op basis waarvan...

Alle verschijnselen en processen van economische activiteit van ondernemingen zijn onderling verbonden, onderling afhankelijk en voorwaardelijk. Elke prestatie-indicator is afhankelijk van talrijke en uiteenlopende factoren. Hoe gedetailleerder de invloed van factoren op de waarde van de effectieve indicator wordt bestudeerd, hoe nauwkeuriger de resultaten van de analyse en beoordeling van de kwaliteit van het werk van ondernemingen. Een belangrijke methodologische kwestie bij de analyse van economische activiteit is dan ook het bestuderen en meten van de invloed van factoren op de omvang van de bestudeerde economische indicatoren. Zonder een diepgaande en uitgebreide studie van de factoren is het onmogelijk om redelijke conclusies te trekken over de resultaten van activiteiten, productiereserves te identificeren, plannen en managementbeslissingen te rechtvaardigen.

Factoranalyse wordt opgevat als een methode van complexe en systematische studie en meting van de impact van factoren op de waarde van effectieve indicatoren.

Er zijn de volgende soorten factoranalyse:

Deterministische factoranalyse is een techniek om de invloed te bestuderen van factoren waarvan de relatie met de prestatie-indicator functioneel van aard is, d.w.z. wanneer de prestatie-indicator wordt gepresenteerd als een product, quotiënt of algebraïsche som van factoren.

Stochastische analyse is een techniek om factoren te bestuderen waarvan de relatie met de prestatie-indicator, in tegenstelling tot de functionele, onvolledig is (correlatie). Als met een functionele (volledige) afhankelijkheid een overeenkomstige verandering in de functie altijd optreedt met een verandering in het argument, dan kan met een correlatie een verandering in het argument verschillende waarden van de toename van de functie geven, afhankelijk van de combinatie van andere factoren die deze indicator bepalen.

Direct factoranalyse-onderzoek wordt deductief uitgevoerd van het algemene naar het bijzondere.

Omgekeerde factoranalyse voert de studie uit van oorzaak-en-gevolgrelaties door de methode van logische inductie van persoonlijke, individuele factoren naar algemene factoren.

Eentraps wordt gebruikt om factoren van slechts één niveau te bestuderen zonder dat ze in onderdelen worden uitgewerkt.

Een proces met meerdere fasen wordt uitgevoerd door de factoren in hun samenstellende elementen te detailleren om hun gedrag te bestuderen.

Statisch wordt gebruikt bij het bestuderen van de invloed van factoren op prestatie-indicatoren voor de bijbehorende datum.

Dynamiek is een techniek om oorzaak-gevolg relaties in dynamiek te bestuderen.

Retrospective, die de redenen voor de toename van prestatie-indicatoren voor afgelopen perioden bestudeert.

Perspectief, dat het gedrag van factoren en prestatie-indicatoren in de toekomst onderzoekt. .

De belangrijkste doelstellingen van factoranalyse zijn de selectie van factoren die bepalend zijn voor de prestatie-indicatoren die worden bestudeerd, de classificatie en systematisering van factoren om een ​​alomvattende en systematische benadering te bieden voor de studie van hun impact op de resultaten van economische activiteit, het bepalen van de vorm van de relatie tussen factoren en de prestatie-indicator, modellering van de relatie tussen de prestatie- en factorindicatoren, berekening van de invloed van factoren en beoordeling van de rol van elk van hen bij het veranderen van de waarde van de effectieve indicator, werken met een factormodel ( het praktische nut ervan voor het beheer van economische processen).

De selectie van factoren voor de analyse van een of andere indicator wordt uitgevoerd op basis van theoretische en praktische kennis die in deze branche is opgedaan. In dit geval gaan ze meestal uit van het principe: hoe groter het complex van onderzochte factoren, hoe nauwkeuriger de resultaten van de analyse zullen zijn. Tegelijkertijd moet in gedachten worden gehouden dat als dit complex van factoren wordt beschouwd als een mechanische som, zonder rekening te houden met hun interactie, zonder de belangrijkste bepalende factoren te benadrukken, de conclusies onjuist kunnen zijn. Bij de analyse van economische activiteit wordt een onderling verbonden studie van de invloed van factoren op de waarde van effectieve indicatoren bereikt door hun systematisering, wat een van de belangrijkste methodologische problemen van deze wetenschap is.

Een belangrijk methodologisch vraagstuk bij factoranalyse is het bepalen van de vorm van de relatie tussen factoren en prestatie-indicatoren: functioneel of stochastisch, direct of invers, rechtlijnig of kromlijnig. Het maakt gebruik van theoretische en praktische ervaring, evenals methoden voor het vergelijken van parallelle en dynamische reeksen, analytische groeperingen van initiële informatie, grafisch, enz.

Modellering van economische indicatoren (deterministisch en stochastisch) is ook een complex methodologisch probleem in factoranalyse, waarvan de oplossing speciale kennis en praktische vaardigheden in deze branche vereist. In deze cursus krijgt dit onderwerp dan ook veel aandacht.

Het belangrijkste methodologische aspect in de analyse van economische activiteit is de berekening van de invloed van factoren op de waarde van prestatie-indicatoren, waarvoor de analyse gebruik maakt van een heel arsenaal aan methoden, essentie, doel, waarvan de reikwijdte en de berekeningsprocedure zijn in de volgende hoofdstukken besproken.

De laatste fase van factoranalyse is het praktische gebruik van een factormodel voor het berekenen van de reserves voor de groei van een productieve indicator, voor het plannen en voorspellen van de waarde ervan wanneer de productiesituatie verandert.

Het niveau van winstgevendheid van productieactiviteiten (terugbetaling van kosten), als geheel berekend voor de onderneming, hangt af van drie hoofdfactoren van de eerste orde: veranderingen in de structuur van verkochte producten, hun kosten en gemiddelde verkoopprijzen.

Het factormodel van deze indicator heeft de vorm:

De berekening van de invloed van eerste-orde factoren op de verandering in het niveau van winstgevendheid voor de gehele onderneming kan worden uitgevoerd met behulp van de ketensubstitutiemethode.

Rconv1 = ; (9)

Rconv2 = ; (tien)

Rconv3 = ; (elf)

Algehele verandering in winstgevendheid:

R totaal \u003d R 1 - R 0

Onder meer via:

R vrp = R conv1 - R 0

R vrp = R conv1 - R 0;

R slagen = R conv2 - R conv1;

R c \u003d R voorwaarde 3 - R voorwaarde 2;

R c \u003d R 1 - R voorwaardelijk 3.

Het is noodzakelijk om voor elk type product een factoriële analyse van de winstgevendheid te maken. De mate van winstgevendheid van bepaalde soorten producten hangt af van veranderingen in de gemiddelde verkoopprijzen en de productiekosten per eenheid:

Rz ik = = = = 1 (13)

Berekening van de invloed van deze factoren op de verandering van het winstgevendheidsniveau door de methode van ketensubstitutie:

Voor elk type verkoopbaar product worden soortgelijke berekeningen gemaakt, waaruit duidelijk wordt welke soorten producten bij de onderneming winstgevender zijn, hoe het plan qua winstgevendheid is gerealiseerd en welke factoren daarop van invloed waren.

Het is ook noodzakelijk om de redenen voor de verandering van het gemiddelde prijsniveau nader te bestuderen en, door middel van proportionele verdeling, hun impact op het niveau van winstgevendheid te berekenen.

Vervolgens is het noodzakelijk om vast te stellen door welke factoren de productiekosten per eenheid zijn veranderd en, op een vergelijkbare manier, hun impact op het niveau van winstgevendheid te bepalen. Dergelijke berekeningen worden gemaakt voor elk type verkoopbaar product, wat het mogelijk maakt om het werk van een bedrijfsentiteit nauwkeuriger te beoordelen en de reserves op de boerderij voor winstgevendheidsgroei bij de geanalyseerde onderneming vollediger te identificeren. Er wordt ook een factoriële analyse van de winstgevendheid van de verkoop uitgevoerd.

In een diepgaande analyse is het noodzakelijk om de invloed te bestuderen van factoren op het tweede niveau die de verandering in gemiddelde verkoopprijzen, productiekosten en niet-verkoopresultaten beïnvloeden.

We kunnen dus concluderen dat alle verschijnselen en processen van economische activiteit van ondernemingen met elkaar verbonden zijn. Elke prestatie-indicator is afhankelijk van tal van factoren. Factoranalyse, een gedetailleerde studie van de invloed van factoren op de waarde van de effectieve indicator, levert nauwkeurige analyseresultaten, een beoordeling van de kwaliteit van ondernemingen, conclusies over prestaties, productiereserves, plannen en managementbeslissingen. De soorten factoranalyse worden onderscheiden: deterministische factoranalyse, stochastische analyse, directe factoranalyse, inverse factoranalyse, dynamisch, retrospectief, prospectief. De belangrijkste taken van factoranalyse zijn het selecteren van factoren, classificeren en systematiseren van factoren, het bepalen van de vorm van afhankelijkheid tussen factoren en de prestatie-indicator, het modelleren van de relatie tussen de prestatie- en factorindicatoren, het berekenen en evalueren van de invloed van factoren, het werken met een factormodel. De berekening van de invloed van factoren op het geheel voor de onderneming kan worden uitgevoerd door de methode van ketensubstitutie, ook worden berekeningen gemaakt per type product.