U kunt een bonus toekennen aan een werknemer. Deadlines voor de uitbetaling van bonussen onder de nieuwe loonwet: wat is er veranderd

Eenmalige (eenmalige) bonussen worden niet voor een bepaalde periode betaald, maar bij het plaatsvinden van een specifieke gebeurtenis (succesvolle afronding van een project, jubileum, enz.).

Een organisatie kan in haar interne documenten voorzien in de uitbetaling van eenmalige bonussen:

• arbeidsovereenkomst (paragraaf 5, deel 2, artikel 57 van de Arbeidswet van de Russische Federatie);
• collectieve overeenkomst (deel 2 van artikel 135 van de Arbeidswet van de Russische Federatie);
• een afzonderlijk lokaal document van de organisatie (Regelgeving over beloning, Regeling over bonussen, enz.) (Deel 2 van artikel 135, artikel 8 van de Arbeidswet van de Russische Federatie).

In dit geval kan een eenmalige bonus een integraal onderdeel zijn van het beloningssysteem. Dienovereenkomstig kunnen eenmalige bonussen voor productieresultaten in aanmerking worden genomen bij de gemiddelde inkomsten.

Eenmalige bonussen maken mogelijk geen deel uit van het beloningssysteem van de organisatie en worden alleen op bestelling (order) toegekend

De basis voor het opbouwen van een eenmalige bonus is de opdracht van de manager om de werknemer te belonen. De bestelling wordt ondertekend door het hoofd van de organisatie. De medewerker(s) moet(en) op de hoogte zijn van het bevel tegen ondertekening.

De procedure voor het weergeven van eenmalige bonussen in de boekhouding is afhankelijk van de bronnen waaruit ze worden betaald:

• vanwege uitgaven voor gewone werkzaamheden;
• ten koste van andere uitgaven.

Betalingsboekhouding

In de boekhouding worden eenmalige bonussen voor werknemers die zijn opgebouwd voor arbeidsprestaties geclassificeerd als uitgaven voor gewone activiteiten (clausules 5 en 7 van PBU 10/99). Registreer de opbouw van dergelijke bonussen als volgt:

DEBET 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) KREDIET 70

De bonus is opgebouwd uit uitgaven voor gewone werkzaamheden.

Eenmalige bonussen die geen verband houden met de productie (voor jubilea, vakantiedagen, enz.) worden in de boekhouding geclassificeerd als overige uitgaven (clausule 11 van PBU 10/99). Geef hun opbouw als volgt weer:

DEBIT 91 subrekening “Overige kosten” CREDIT 70

De bonus is opgebouwd uit andere uitgaven.

Personenbelasting op bonussen

DEBIT 26 CREDIT 69 subrekening “Afrekeningen met FFOMS”

2550 wrijven. (RUB 50.000 × 5,1%) - bijdragen voor de verplichte verzekering aan het Federal Compulsory Medical Insurance Fund zijn beoordeeld;

DEBIT 26 CREDIT 69 subrekening “Afrekeningen met het Sociaal Verzekeringsfonds voor bijdragen aan verzekeringen tegen ongevallen en beroepsziekten”

100 wrijven. (RUB 50.000 × 0,2%) - premies voor verzekeringen tegen ongevallen en beroepsziekten worden opgebouwd;

DEBIT 70 CREDIT 68 subrekening “Persoonlijke belastingbetalingen”

6500 wrijven. (RUB 50.000 × 13%) - personenbelasting wordt ingehouden op het bedrag van de bonus die aan Kondratiev wordt toegekend;

DEBET 70 KREDIET 50

RUB 43.500 (50.000 - 6.500) - de bonus werd betaald aan Kondratiev minus de personenbelasting.

De bedragen van de premie en verzekeringspremies daarvan zijn opgenomen onder de indirecte kosten. In maart heeft de accountant van Alpha het volgende als kosten meegenomen:

het bedrag van de opgebouwde bonus is 50.000 roebel;

het bedrag van de bijdragen voor de verplichte pensioen- (sociale, medische) verzekeringen en bijdragen voor de verzekering tegen ongevallen en beroepsziekten - 15.100 roebel. (11.000 + 1450 + 2550 + 100).

Met de contante methode kunnen bonussen als kosten in aanmerking worden genomen op het moment dat ze aan de werknemer worden betaald (lid 1, clausule 3, artikel 273 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Doorgaans betaalt de organisatie de bonus in de maand volgend op de maand waarin deze is opgebouwd.

Daarom ontstaan ​​er in de boekhouding verrekenbare tijdelijke verschillen (clausule 11 van PBU 18/02). Ze leiden tot de vorming van een uitgestelde belastingvordering (clausule 14 van PBU 18/02).

Boekhouding van bonussen onder speciale regimes

Organisaties die één belasting betalen over het verschil tussen hun inkomsten en uitgaven kunnen rekening houden met eenmalige bonussen in de uitgaven als tegelijkertijd aan twee voorwaarden wordt voldaan:

• bonussen zijn voorzien in de arbeids(collectieve) overeenkomst (paragraaf 6, clausule 1 en clausule 2, artikel 346.16, paragraaf 1, artikel 255 van de Belastingwet van de Russische Federatie);
• bonussen werden betaald voor arbeidsprestaties (subclausule 6, clausule 1 en clausule 2, artikel 346.16, clausule 2, artikel 255 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

De bedragen van eenmalige bonussen voor werknemers die zijn opgebouwd voor prestatie-indicatoren moeten worden opgenomen in de uitgaven op het moment van betaling (clausule 2 van artikel 346.17 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Als een organisatie één enkele belasting op inkomen betaalt, verlagen eenmalige bonussen de belastinggrondslag niet (clausule 1 van artikel 346.14 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Situatie: is het mogelijk om bij de berekening van de eenmalige belasting onder vereenvoudiging rekening te houden met de kosten van het betalen van eenmalige bonussen die geen verband houden met de uitvoering van de werkzaamheden van de werknemer (bijvoorbeeld voor een jubileum, een vakantie). De organisatie betaalt één belasting over het verschil tussen inkomsten en uitgaven

Nee, je kan het niet. Eenmalige bonussen die geen verband houden met de uitvoering van zijn functie door de werknemer (voor een jubileum, een gedenkwaardige datum, enz.) verlagen de enkele belastinggrondslag niet.

Dergelijke onderscheidingen:

• zijn niet gerelateerd aan de productieactiviteiten van de organisatie (niet gericht op het genereren van inkomsten) en voldoen daarom niet aan het criterium van economische rechtvaardiging van de kosten (clausule 2 van artikel 346.16, clausule 1 van artikel 252 van de Belastingwet van de Russische Federatie );
• zijn geen stimuleringsbetalingen die verband houden met arbeidsprestaties en kunnen daarom niet in aanmerking worden genomen bij de uitgaven als onderdeel van de lonen (paragraaf 6, clausule 1 en 2, artikel 346.16, clausule 2, artikel 255 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Deze aanpak wordt ook bevestigd door regelgevende instanties.

Tegelijkertijd kunt u, op dezelfde manier als bij het berekenen van de inkomstenbelasting, proberen dit standpunt voor de rechtbank aan te vechten.

Als een organisatie opbouw en uitbetaling van eenmalige bonussen betaalt, heeft dit geen invloed op de berekening van de eenheidsbelasting. Dit is te wijten aan het feit dat UTII wordt berekend op basis van toegerekende inkomsten (clausules 1, 2 van artikel 346.29 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Algemeen systeem + UTII. Indien een bonus wordt toegekend aan een werknemer die tegelijkertijd betrokken is bij de activiteiten van een organisatie die onderworpen is aan één belasting op de toegerekende inkomsten en bij de activiteiten van een organisatie die onderworpen is aan het algemene belastingstelsel, moet het bedrag van de bonus worden verdeeld. Dit is te wijten aan het feit dat organisaties die het algemene belastingregime en UTII combineren, afzonderlijke inkomsten- en uitgavenregistraties moeten bijhouden (clausule 9 van artikel 274, clausule 7 van artikel 346.26 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Op hun beurt hoeven bonussen die worden toegekend aan werknemers die zich bezighouden met slechts één type activiteit van de organisatie niet te worden verdeeld.

De betrekkingen tussen werkgevers en hun werknemers worden geregeld door artikelen in de Arbeidswet van de Russische Federatie. Het zijn de bepalingen van dit document die de basis vormen voor het werk van alle ondernemingen op het grondgebied van de Russische Federatie.

Daarom, volgens de huidige wetgeving van de Russische Federatie:

Toekenningen kunnen algemeen of individueel zijn. Om verschillende geschillen te voorkomen, moeten daarom alle nuances worden vastgelegd in een regelgevingshandeling van de onderneming of in een collectieve overeenkomst.

Waarom geven ze een extra betaling op de basisopbouw?

Het bedrag van de bonus, evenals de basis voor de uitbetaling ervan, wordt door de werkgever onafhankelijk of in overleg met een vertegenwoordiger van het personeel bepaald. De onderneming kan dat wel hebben zijn eigen geïnstalleerd afhankelijk van het soort activiteit, de winstgevendheid van het bedrijf en zelfs de houding van de manager ten aanzien van beloningen voor zijn werknemers.

Acties van werknemers waarvoor het het beste is om hen bonussen te betalen, en redenen voor incentives, niet direct gerelateerd aan het succes van medewerkers:

1. De bonus wordt gegeven voor de gewerkte tijd. Dit soort bonus wordt toegekend aan werknemers als zij een hele maand zonder ziekteverlof of zonder vrije dagen op eigen kosten hebben gewerkt;
2. Voor goed werk kun je betaald krijgen. Dit soort bonus wordt niet alleen gebruikt als stimulans, maar ook als een soort stimulans om in de toekomst te werken;
3. bonussen toegekend in verband met feestdagen en speciale gelegenheden.

Waarom kunnen ze weigeren?

De opbouw van bonussen hangt meestal af van de kwaliteit van het werk van de werknemer, zijn bijdrage aan het productieproces of de professionele prestaties zelf. Elke onderneming stelt zijn eigen criteria vast (u kunt ontdekken wat de indicatoren voor bonussen en criteria voor het evalueren van het werk van de hoofdaccountant zijn). Maar hoe dan ook bepaalt de werkgever de noodzaak om een ​​bonus te betalen alleen op basis van de prestatieresultaten van de werknemer.

Op basis hiervan moet worden gezegd dat een werknemer niet alleen kan worden beloond voor wat hij heeft hoger onderwijs of een specifiek specialisme.

Redenen voor de beloning van werknemers

De redenen die kunnen worden aangegeven, kunnen indicatoren zijn:

• voor de uitvoering van het werkplan;
• voor belangrijke prestaties op het werk;
• voor het tijdig indienen van rapportages;
• voor het uitvoeren van bijzonder verantwoordelijk werk;
• voor het getoonde initiatief;
• voor kwaliteitsvol werk (u kunt ontdekken welke criteria er bestaan ​​om goed werk te beoordelen en wat de procedure is voor het belonen van dergelijke werknemers);
• voor het houden van bepaalde evenementen;
• voor geavanceerde training.

In overeenstemming met art. 236 van de Arbeidswet van de Russische Federatie is de manager verantwoordelijk voor de tijdige uitbetaling van bonussen.

Kunst. 236 van de Arbeidswet van de Russische Federatie voorziet in een zekere aansprakelijkheid voor vertraagde betalingen.

Artikel 236 van de Arbeidswet van de Russische Federatie. Financiële aansprakelijkheid van de werkgever voor vertraging in de betaling van lonen en andere betalingen die aan de werknemer verschuldigd zijn

Als de werkgever de vastgestelde termijn voor de betaling van loon, vakantiegeld, ontslagvergoedingen en (of) andere aan de werknemer verschuldigde betalingen schendt, is de werkgever verplicht deze te betalen met rente (geldelijke compensatie) voor een bedrag van niet minder dan honderd en vijftigste van de op dat moment geldende beleidsrente van de Centrale Bank van de Russische Federatie voor bedragen die niet op tijd zijn betaald voor elke dag vertraging vanaf de volgende dag na de vastgestelde betalingstermijn tot en met de dag van daadwerkelijke afwikkeling.

Bij onvolledige betaling van het loon en (of) andere aan de werknemer verschuldigde betalingen, wordt het bedrag aan rente (geldelijke compensatie) berekend over de daadwerkelijk niet tijdige bedragen.

Het bedrag aan financiële compensatie dat aan een werknemer wordt betaald, kan worden verhoogd door een collectieve overeenkomst, lokale regelgeving of arbeidsovereenkomst. De verplichting om de gespecificeerde geldelijke compensatie te betalen ontstaat ongeacht de schuld van de werkgever.

Wanneer is een papieren bevestiging van de redenen voor de stimulans vereist?

Ondanks het feit dat de werkgever zelf de voorwaarden bepaalt en het bedrag van de bonussen voor zijn werknemers bepaalt, heeft hij een rechtvaardiging voor de betaling nodig. Deze omvatten:

Bovendien zou ik willen opmerken dat rechtvaardiging voor de uitbetaling van bonussen alleen nodig is in het geval van opbouw. In dergelijke gevallen wordt de informatie vastgelegd in een speciaal document genaamd voorziening voor bonussen.

Maar de reguliere incentives die aan werknemers worden betaald, zijn dat wel uitgevoerd zonder dat daarvoor een rechtvaardiging werd gegeven.

Onjuiste bewoordingen in documenten

De wetten van de Russische Federatie stellen geen standaardformulier voor een document vast voor het verstrekken van een bonus. Maar ondanks dit is er bepaalde informatie die in het document moet worden opgeschreven. Een van de belangrijkste punten van dit document is de tekst zelf met de gronden voor bonussen aan de werknemer.

Aangezien de regelgeving inzake bonussen alle indicatoren moet specificeren die de basis vormen voor de betaling van incentives, moet u dienovereenkomstig bij het opstellen van een memo of document voor het indienen van een bonus, het is noodzakelijk om de redenen voor het berekenen van bonussen correct aan te geven.

De informatie gespecificeerd in het bonusinzendingsdocument komt niet overeen met de vastgestelde indicatoren; het kan worden beschouwd als een onjuiste formulering van de gronden.

Een bedrijfsaccountant kan bijvoorbeeld, in tegenstelling tot een chauffeur, niet zomaar worden beloond voor goed werk. Dit wordt beschouwd als een onjuiste motivering. In dit geval kan de manager het betalen van een bonus voor het tijdig indienen van rapporten rechtvaardigen.

Om al het bovenstaande samen te vatten: de gronden voor het toekennen van bonussen aan werknemers vormen een integraal onderdeel van de gehele procedure. Maar naast de juistheid van de presentatie, is het belangrijkste punt de aanwezigheid in de documenten waarin de arbeidsverhoudingen in de onderneming worden vastgelegd, de voorwaarden voor de betaling van bonussen. Alleen in dit geval zijn er immers monetaire prikkels, volgens paragraaf 2 van art. 255 van de Belastingwet van de Russische Federatie heeft betrekking op arbeidskosten.

Iedereen is blij om voor zijn werk niet alleen een vaste betaling te ontvangen, maar ook compenserende betalingen (bijvoorbeeld de 'noordelijke' coëfficiënt) en incentives, waarvan de meest voorkomende een bonus is. Het is belangrijk voor elke werknemer om te weten waarom hij een geldelijke stimulans heeft gekregen, hoe deze wordt berekend en welke documenten de regels voor de vorming ervan specificeren. De werkgever heeft nog een probleem: wat moet de formulering zijn, want vaak worden verschillende werknemers beloond voor verschillende prestaties. Ons artikel zal u vertellen over alle nuances van bonussen.

Wat is een bonus?

Het belangrijkste bij het bepalen van deze betaling is dat deze wordt opgebouwd boven wat iemand gedurende een bepaalde periode heeft verdiend - meestal voor een maand of een jaar. Simpel gezegd is een bonus een stimulans die afhangt van de werkresultaten, methoden, de snelheid van hun prestaties en hun kwalitatieve of kwantitatieve indicatoren.

De tweede functie van deze betaling is het stimuleren van de werknemer, waardoor hij intensiever of net zo goed gaat werken als voorheen.

Wie ontwikkelt het bonussysteem?

Dit is gedaan:

• HR-vertegenwoordigers;
• speciale dienst voor personeelsontwikkeling van het bedrijf.

Vertegenwoordigers van de boekhoudafdeling moeten deelnemen aan het bepalen waarvoor kan worden beloond (alleen zij kennen het exacte volume en de regels voor het verdelen van geld uit het stimuleringsfonds). Het management van het bedrijf keurt elke vastgestelde betaling goed.

Welke documenten definiëren de principes van bonussen?

Elke organisatie heeft zijn eigen, hun inhoud en principes zijn afhankelijk van de specifieke kenmerken van het werk dat door bepaalde werknemers wordt uitgevoerd, het belang van de behaalde resultaten en de mogelijkheden van het stimuleringsfonds. De kenmerken van het document worden ook bepaald door wat de onderneming zelf is. Als het een budgetorganisatie is, heeft deze in de meeste gevallen niet de mogelijkheid om naar eigen goeddunken bonussen te geven en hebben managers beperkte rechten. In particuliere bedrijven hangt alles af van de financiële situatie en de wens van de directeur om zijn werknemers aan te moedigen.

Hier zijn een aantal documenten die dit probleem regelen:

• cao en de daaraan verbonden bonusbepalingen;
• interne arbeidsvoorschriften;
• andere bestuursdocumenten die binnen de organisatie zijn opgesteld.

Hoe moet de bonus worden berekend?

• Transparant. Dat wil zeggen dat elke werknemer idealiter berekeningen moet kunnen maken en moet begrijpen waarom hij een bepaald bedrag ontvangt. Het komt vaak voor dat documenten niet toegankelijk zijn voor een medewerker, hij begrijpt het opbouwprincipe niet en elke keer is hij verrast dat ze hem veel of weinig hebben gegeven. De wet voorziet in maximale transparantie en duidelijkheid over stimuleringsbetalingen.
• Objectief. De ontvanger van de bonus is geen vriend of familielid van de baas, maar elk van de werknemers. Zo'n betaling kan niet worden ingetrokken 'omdat ik je niet mag', en zelfs disciplinaire maatregelen kunnen de werknemer volgens de wet niet van dit geld beroven. Het is belangrijk om te weten dat de subjectieve verdeling van geld uit het stimuleringsfonds door het management een overtreding van de wet is. Er zijn echter nog steeds redenen waarom de betaling kan worden verlaagd of helemaal kan worden ingetrokken. Meestal zijn ze afhankelijk van een specifiek werkresultaat dat de werknemer om subjectieve redenen niet heeft behaald. Dat wil zeggen, de ideale optie is wanneer een persoon, ongeacht in welke positie hij zich bevond, toegang had tot bonusvoorzieningen, wist dat hij voor deze en die acties een aanmoedigingspremie kon worden ontzegd.
• De bewoordingen in documenten moeten duidelijk zijn. Het is niet nodig om de persoon gerust te stellen, zodat je hem later niet hoeft uit te leggen waarom de bonus niet is gegeven. Een voorbeeld is het volgende geval: in de bonusclausule staat dat de uitbetaling aan iedereen aan het einde van de maand of het jaar wordt uitgekeerd. Alle medewerkers kijken uit naar deze heuglijke gebeurtenis. Maar plotseling blijkt dat degenen die met verlof zijn (jaarlijks, zwangerschapsverlof, kinderopvang, ziekteverlof) geen prettige salarisverhoging zullen krijgen. Mensen zullen teleurgesteld en geïrriteerd zijn door deze gang van zaken en moeten daarom vooraf geïnformeerd worden.

Wat zijn de bonussen?

Het eerste type is productie. Ze worden toegekend vanwege het feit dat de werknemer zijn taken of plichten op het werk gedurende een bepaalde periode heeft vervuld. Deze aanmoedigingspremies worden betaald over een bepaalde periode, zoals een maand, een kwartaal of een jaar.

Het tweede type is stimulans. Ze hebben niets te maken met de uitvoering van taken of taken, maar zijn als een geschenk en een teken van gunst van de autoriteiten. Aanmoedigingsbonussen worden toegekend aan het einde van het jaar, voor anciënniteit, voor bewust en verantwoordelijk werk, voor jubilea, kinderverjaardagen, enz.

Stimulansbetalingen kunnen aan werknemers worden gegeven in contanten of in de vorm van een waardevol geschenk (bijvoorbeeld huishoudelijke apparaten).

Bonussen zijn ook onderverdeeld in individuele bonussen, die aan één werknemer tegelijk worden betaald voor een specifieke prestatie, en collectieve bonussen. Deze laatste worden verdeeld over elke werknemer van de eenheid, afhankelijk van de gewerkte tijd, het loonbedrag en verschillende coëfficiënten.

Stimuleringsbetalingen kunnen systematisch of eenmalig zijn.

Waar is de bonus voor?

Geen enkele werkgever wordt door de wet beperkt in de redenen waarom een ​​werknemer financiële prikkels kan krijgen.

In sommige gevallen is de moeilijkheid voor het management echter de vraag hoe belangrijk het is om werknemers te belonen, voor wat mogelijk is, en de formulering van de reden voor belonen is helemaal niet duidelijk.

In ieder geval heeft elke organisatie het recht om naar eigen goeddunken een beloningssysteem in te richten.

De redenen waarom aanmoedigingspremies kunnen worden toegekend, kunnen de volgende zijn.

• Goed optreden. In de eerste plaats is dit de vervulling van de taken die zijn voorgeschreven in de functiebeschrijvingen en goede prestaties. Een salesmanager kan bijvoorbeeld een bonus ontvangen omdat hij zijn werkgever voldoende winst oplevert.
• De reden kan vakantie zijn - staats- of zakelijk. Laten we zeggen dat een bouwbedrijf aanmoedigingspremies betaalt voor Nieuwjaar en Bouwersdag.
• Soms is de geboorte van een kind bij een werknemer aanleiding voor het opbouwen van een eenmalige bonus.
• In sommige organisaties worden bonussen toegekend voor de volledige gewerkte tijd, zonder vrije tijd, persoonlijk verlof of ziekteverlof.

Vermindering van bonussen

Het bedrijf moet de weigering om incentives uit te betalen weerspiegelen in zijn regelgevingsdocumenten, met name in de regelgeving inzake bonussen. De werkgever kan de reden juridisch als volgt formuleren.

• De werknemer was afwezig op het werk om redenen die buiten de macht van zijn superieuren lagen. Deze lijst omvat ziekteverlof, sessie, vakantie, familieomstandigheden.
• De werknemer heeft een disciplinaire sanctie gekregen, dit kan een berisping zijn of simpelweg een berisping.
• De werknemer voert zijn functie onjuist uit. Een voorbeeld hiervan zijn de klachten van klanten tegen een kapper vanwege zijn grofheid, het niet nakomen van het productieplan of de verstoring ervan.
• Als een werknemer uit eigen vrije wil ontslag wil nemen en dit doet voordat de bonus is opgebouwd, wordt deze niet aan hem uitgekeerd.

Elke beslissing van een werkgever over stimuleringsbetalingen kan echter juridisch worden aangevochten bij de rechtbank.

Hoe formuleert u de reden voor de opbouw?

Enkele voorbeelden van goede bewoordingen zullen bestuurders helpen het betalen van incentives aan werknemers in verschillende situaties te rechtvaardigen. In de volgende gevallen kunt u dus een salarisverhoging geven.

• Voor de kwaliteit van het werk. Simpel gezegd: je kunt op de een of andere manier iets doen, of je kunt proberen het op een hoog niveau te doen. Een voorbeeld uit de culturele sfeer: de ene gids in een museum vertelt een saai en formeel verhaal, terwijl een ander zijn verhaal zo boeiend vertelt dat bezoekers hem een ​​bedankje schrijven. Voor het management kan dit de reden zijn voor het opbouwen van stimuleringsbetalingen.
• Voor hoge resultaten en werkintensiteit. Een medewerker doet meer in dezelfde tijd en met dezelfde mogelijkheden dan zijn collega’s. Hij gebruikt bijvoorbeeld andere werkmethoden die de productiviteit verhogen.
• Voor een lange periode van onafgebroken werken. Deze formulering is het meest geschikt voor een ervaren medewerker die al lange tijd de belangen van het bedrijf behartigt en niet op eigen kosten op vakantie gaat.
• Voor hard werken. Een dergelijke bonus kan een eenmalige bonus zijn die verband houdt met de verjaardag van een medewerker die zijn taken altijd gewetensvol vervult, of kan bijvoorbeeld aan het einde van het jaar worden opgebouwd.
• Voor de tijdige uitvoering van hun werkzaamheden. Deze formulering is vooral geschikt als de organisatie een belangrijk en tijdrovend project uitvoert en de medewerker een belangrijke rol heeft gespeeld bij het op tijd en in de juiste vorm opleveren ervan.
• Voor het kwalitatief hoogstaand uitvoeren van een belangrijke eenmalige opdracht. Een medewerker nam bijvoorbeeld met succes deel aan beslissende onderhandelingen, speelde daarin een rol, ging op zakenreis en sloot daar namens het bedrijf een overeenkomst en vond een uitweg uit een bepaald probleem.
• Voor het rationalisatievoorstel, voor het langetermijnplan. Ook het analytische vermogen en de vooruitziende blik van de medewerker kunnen worden beloond.
• Om geld te besparen. Een bijzonder talent dat beloond kan worden is het realiseren van een project voor minder geld dan oorspronkelijk door het management begroot.
• Award op basis van de resultaten van een project dat succesvol is geïmplementeerd en tot leven is gebracht.

Een goede werkgever onthoudt altijd dat een bonus een soort investering is in de toekomst van het bedrijf, omdat een dergelijke motivatie om te werken het voor alle teamleden duidelijk maakt dat elk van hen belangrijk en waardevol is voor het management.

E.V. Konovalova, econoom-accountant
M.A. Svetlov, econoom

Premies: belastingen en goedkeuring

Helaas zijn veel accountants nog steeds van mening dat bonussen als stimulansen kunnen worden beschouwd, zolang ze maar zijn vastgelegd in een arbeids- of collectieve overeenkomst of lokale regelgeving. En aangezien de Belastingwet bepaalt dat de arbeidskosten ook de toerekeningen aan werknemers omvatten waarin de wet, arbeidsovereenkomsten of collectieve overeenkomsten voorzien En Kunst. 255 Belastingwetboek van de Russische Federatie, dan zijn bonussen voor de verjaardag van een werknemer, voor het jubileum van een organisatie of voor actief openbaar werk vaak inbegrepen in de belastinguitgaven. Laten we eens kijken of dit legaal is en welke premies zonder risico in aanmerking kunnen worden genomen in de belastinguitgaven en welke niet. En hoe u bonussen kunt uitreiken, zodat er geen klachten van inspecteurs komen.

Prijs voor werk

Salaris medewerker inclusief T Kunst. 129 Arbeidswet van de Russische Federatie:

• beloning voor werk;
• compensatiebetalingen;
• aanmoedigingsbetalingen.

Dat wil zeggen dat elke aanmoedigingspremie, inclusief bonussen, moet worden betaald gewoon voor het werk.

Laten we nu eens kijken naar de Belastingwet. En hieruit volgt dat, om onze premie voor arbeid in de belastinguitgaven te erkennen, het nodig is moet worden geregeld in een arbeidsovereenkomst of caoKunst. 255, lid 21 art. 270 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Conclusie

Om een ​​stimuleringsuitkering als last voor de winstbelasting te mogen erkennen, moet deze:

• aangeven in de arbeids(cao)overeenkomst met de werknemer;
• toewijzen (betalen) voor werk.

Arbeidsbonussen omvatten dus bijvoorbeeld betalingen waarin in een arbeids(collectieve) overeenkomst is voorzien aan een mijnwerker voor het overschrijden van de kolenproductienormen, en aan een verkoper voor uitstekende klantenservice en hogere verkopen. Ze worden in aanmerking genomen bij de belastinguitgaven en opgenomen in de grondslag voor de berekening van de verzekeringspremies en de personenbelasting. L Deel 1 Art. 7 van de federale wet van 24 juli 2009 nr. 212-FZ “Over verzekeringspremies...”; subp. 6 lid 1 kunst. 208, art. 255 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Ook kunt u bij de belastinglasten zonder problemen rekening houden met de bonussen voorzien in de voorziening bonussen voor werknemers, als daar in de arbeidsovereenkomsten naar verwezen wordt. bij Brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 22 september 2010 nr. 03-03-06/1/606, gedateerd 26 februari 2010 nr. 03-03-06/1/92. En het is heel goed als je in het bonusreglement de basisbonusbedragen aangeeft e Brief van de federale belastingdienst van Rusland gedateerd 1 april 2011 nr. KE-4-3/5165.

Een veel voorkomende fout die managers maken, is het vaststellen van een minimum bonusbedrag. In het bonusreglement schrijven ze bijvoorbeeld: “...de hoogte van de maandelijkse bonus varieert van 10 tot 50 procent van het vastgestelde salaris.” Door dit type bonus in te voeren, garandeert de organisatie de werknemer een bonus - ongeacht hoe hij gedurende de maand heeft gewerkt. Hierdoor wordt de bonus feitelijk onderdeel van het salaris en zal deze alsnog moeten worden uitbetaald. En als u plotseling besluit een werknemer een bonus te ontnemen, kunnen inspecteurs claims indienen wegens overtreding van de arbeidswetgeving A Kunst. 5.27 Wetboek van administratieve overtredingen van de Russische Federatie.

Bij het vaststellen van bonussen moet u dus in detail specificeren onder welke voorwaarden ze worden betaald. Dit helpt vragen te voorkomen - zowel van werknemers als van inspecteurs (belastingambtenaren, arbeidsinspecteurs). Overigens kan worden gesteld dat er geen bonussen worden gegeven aan degenen die zich niet aan de arbeidsdiscipline houden of berispingen krijgen voor slecht werk bij Artikelen 189, 192 van de Arbeidswet van de Russische Federatie.

Aanmoedigingsbonussen moeten op bestelling worden uitgegeven met behulp van formulieren nr. T-11 of Nr. T-11a goedgekeurd Resolutie van het Staatsstatistiekcomité van Rusland van 5 januari 2004 nr. 1; Brief van de Federale Belastingdienst van Rusland voor Moskou gedateerd 13 april 2007 nr. 20-12/034132.

Echter, wat te doen als er een bonus is, in wezen wordt het betaald voor arbeidsprestaties, maar niet geregeld in de arbeids- of cao? Bijvoorbeeld een eenmalige bonus die in opdracht van de directeur wordt toegekend als stimulans voor het succesvol volbrengen van een bijzondere taak? Kunnen deze als loonkosten in aanmerking worden genomen?

In hun brieven stellen controleurs dat het onrechtmatig is om een ​​dergelijke premie in de kosten te verwerken. N Brief van de Federale Belastingdienst van Rusland voor Moskou gedateerd 04/05/2005 nr. 20-12/22796; Brief van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 22 september 2010 nr. 03-03-06/1/606, aangezien de betaling ervan niet in de arbeidsovereenkomst is gespecificeerd e artikel 21 kunst. 270 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Conclusie

De voor de werkgever veilige opties voor het verantwoorden van productiebonussen liggen voor de hand. Om geen conflicten met de Belastingdienst uit te lokken, moeten alle bonussen voor specifieke productieresultaten die u van plan bent regelmatig, periodiek of zelfs eenmalig aan uw werknemers uit te betalen, worden beschreven:

• <или>in arbeids(cao)overeenkomsten;
• <или>in de bepaling over bonusbetalingen aan werknemers en een verwijzing naar deze bepaling opnemen in de arbeids(cao)overeenkomst.

Het schema voor het veilig registreren van bonussen voor arbeid kan als volgt worden gepresenteerd.

Tegelijkertijd kunt u in de arbeids(cao)overeenkomst of in de bonusbepaling aangeven dat “...bonussen worden uitgegeven op basis van de opdracht van de leidinggevende voor de bedragen waarin deze opdracht voorziet... ”.

Regelgeving inzake bonussen

Het is handiger om de bonusvoorwaarden in een apart document te specificeren - in het bonusreglement. Indien nodig is het makkelijker om deze te wijzigen dan bijvoorbeeld een arbeidsovereenkomst of cao.

Er bestaat geen uniform formulier voor een dergelijke bepaling. Om het u gemakkelijker te maken een positie 'voor uzelf' te creëren, laten we daarom eens kijken welke hoofdsecties erin kunnen worden benadrukt en wat u erin kunt schrijven.

POSITIE
over bonussen voor werknemers
OOO ____________________

I. Algemene bepalingen In dit onderdeel geeft u het regelgevingskader en de doelstellingen voor de vaststelling van de verordening aan. U kunt ook de kring van werknemers aanwijzen die bonussen ontvangen (in het bijzonder fulltime werknemers en deeltijdwerkers).
1.1. Deze verordening over bonussen voor werknemers van LLC ____________________ (hierna de verordeningen genoemd) is ontwikkeld in overeenstemming met de arbeidswet van de Russische Federatie, de belastingwet van de Russische Federatie, de verordeningen over de beloning van werknemers van LLC ____________________ (hierna genoemd als het Bedrijf), de collectieve overeenkomst van het Bedrijf en stelt de procedure en voorwaarden vast voor bonussen voor werknemers van het Bedrijf.
Deze verordening is een lokale regelgevende handeling van het bedrijf.
1.2. Deze regeling is van toepassing op werknemers die een functie bekleden in overeenstemming met de personeelstabel en die zowel op hun hoofdwerkplek als in deeltijd bij het bedrijf werken.
1.3. In deze regelgeving moeten bonussen worden opgevat als prikkels voor werknemers om gewetensvol en effectief te werken. Het bestaat uit het betalen van geldbedragen aan werknemers die het salaris te boven gaan, en uit aanvullende betalingen voor arbeidsomstandigheden die afwijken van de normale.
1.4. Bonussen zijn gericht op het versterken van de materiële interesse van werknemers bij het verbeteren van de resultaten van het werk van het bedrijf.
1.5. De betaling van bonussen aan werknemers op basis van de resultaten van hun werk hangt af van de kwaliteit van het werk van de werknemers, de financiële toestand van het bedrijf en andere factoren die het feit en de hoogte van de bonussen kunnen beïnvloeden.

II. Soorten bonussen en bonusindicatoren In deze sectie definieert u de soorten bonussen: maandelijks, driemaandelijks, enz., evenals eenmalige bonussen voor het voltooien van een specifieke werkopdracht.
Om de wettigheid van inkomstenbelastinguitgaven te rechtvaardigen, is het noodzakelijk om specifieke bonusindicatoren aan te geven. Bijvoorbeeld voor het overschrijden van de werkomvang (productienormen), voor de afwezigheid van defecten, voor de ontwikkeling en implementatie van maatregelen gericht op het besparen van materialen, enz.
Als er veel indicatoren zijn en deze voor verschillende divisies van uw organisatie verschillend zijn, kunt u voor elke divisie een lijst met bonusindicatoren maken. Ze kunnen worden verstrekt als bijlage bij het Reglement bonussen.
Ook in deze sectie kunt u de voorwaarden voor bonussen vastleggen. Een dergelijke voorwaarde kan bijvoorbeeld het opleggen van een disciplinaire sanctie aan een werknemer zijn.
2.1. Dit Reglement voorziet in lopende en eenmalige bonussen.
2.2. Huidige bonussen worden toegekend op basis van prestatieresultaten _________________Maand, kwartaal, half jaar. in het geval dat de werknemer hoge productie-indicatoren behaalt, op voorwaarde dat de werknemer feilloos de arbeidstaken vervult die hem zijn toegewezen door de arbeidsovereenkomst, de functiebeschrijving en de collectieve overeenkomst. In deze verordening betekenen hoge productie-indicatoren:
2.2.1. Voor medewerkers van de commerciële afdeling: ____________Bijvoorbeeld een toename van het verkoopvolume en de daarmee samenhangende inkomsten, het naleven van contractuele discipline en een afname van het debiteurenbedrag..
2.2.2. Voor boekhoudkundigen: _____________Denk bijvoorbeeld aan het zorgen voor contante en financiële discipline, het tijdig indienen van alle soorten rapportages en belastingaangiften..
2.2.3. ...
2.3. Er kunnen eenmalige (eenmalige) bonussen worden toegekend aan de werknemers van het Bedrijf:
2.3.1. Gebaseerd op de resultaten van het succesvolle werk van het bedrijf gedurende het jaar.
2.3.2. Voor de uitvoering door de medewerker van een specifieke neventaak.
2.3.3. Voor de hoogwaardige en tijdige uitvoering van bijzonder belangrijke taken, vooral dringende werkzaamheden, en eenmalige managementopdrachten.
2.3.4. ...
2.4. De bonussen voorzien in de paragrafen. 2.2 en 2.3 worden door het Bedrijf opgenomen in de verkoopkosten (productiekosten) en worden in aanmerking genomen bij de berekening van de gemiddelde verdiensten van werknemers.
2.5. De bonus wordt niet uitbetaald aan de werknemer:
- wanneer u op het werk verschijnt in een staat van alcohol-, drugs- of toxische dronkenschap, bevestigd door passend onderzoek;
- bij verzuim zonder goede reden.

III. De procedure voor het berekenen, toekennen en uitbetalen van bonussen In deze sectie wordt de omvang van bonussen bepaald, afhankelijk van de vervulling van een specifieke bonusindicator. Het is ook belangrijk om duidelijk de procedure te definiëren voor het berekenen van bonussen voor werknemers die zijn aangenomen of ontslagen tijdens de periode waarvoor de bonus wordt berekend. Zo wordt een bonus aan nieuw aangeworven werknemers uitbetaald naar rato van de gewerkte tijd in de periode waarover de bonus wordt berekend.
3.1. Het bedrag van de huidige bonussen voor de werknemers van het bedrijf mag niet hoger zijn dan ____% van het salaris, zoals aanbevolen door het hoofd van de structurele eenheid.
3.2. De hoogte van de eenmalige bonussen wordt per medewerker door de algemeen directeur (adjunct-algemeen directeur) vastgesteld in een vast bedrag of als percentage van het salaris zoals aanbevolen door het hoofd van de structurele eenheid.
3.3. Het totale bedrag aan materiële prikkels voor werknemers is niet beperkt tot het maximale bedrag en hangt alleen af ​​van de financiële situatie van het bedrijf.
3.4. De procedure voor het berekenen van bonussen afhankelijk van bonusindicatoren ligt vast:
- voor medewerkers van de commerciële afdeling - in bijlage 1;
- voor boekhoudkundige medewerkers - in bijlage 2;
- ...
3.5. Voor werknemers die om goede redenen zijn aangenomen of ontslagen tijdens de periode waarover de bonus wordt berekend, wordt deze berekend naar rato van de gewerkte tijd.
3.6. Lopende bonussen (voor een maand, een kwartaal, een half jaar) worden betaald aan de werknemers van het Bedrijf uiterlijk op de _____ dag van de maand die volgt op de bonusperiode.
3.7. Hoofden van structurele afdelingen uiterlijk op ____________________ dag van de daaropvolgende maand tijdens de bonusperiode Voor de afgelopen maand, kwartaal, half jaar., stuur gegevens naar de algemeen directeur over de mate waarin werknemers aan de bonusindicatoren voldoen en het voorgestelde bonusbedrag.

IV. Slotbepalingen Bepaal de procedure voor de inwerkingtreding van de Regeling en de geldigheidsduur ervan. Ook kunt u de procedure voor het wijzigen van het Reglement bepalen.
4.1. Dit reglement treedt in werking vanaf de datum van goedkeuring door de directeur van de organisatie en is geldig totdat het wordt vervangen door een nieuw reglement.
4.2. De controle over de uitvoering van deze verordening is toevertrouwd aan _______________Bijvoorbeeld voor de hoofdaccountant van een organisatie..

En vergeet niet dat na de vaststelling van de Regeling bonussen alle medewerkers van uw organisatie er tegen ondertekening mee vertrouwd moeten worden gemaakt B Kunst. 22 Arbeidswet van de Russische Federatie. En vergeet in de cao (of arbeidsovereenkomsten) niet een verwijzing naar deze Regeling op te nemen.

Niet-productiebonus

Maar wat zal er veranderen als het bedrijf bonussen betaalt, niet voor productieprestaties, maar bijvoorbeeld op 8 maart, 23 februari, een professionele feestdag of ter gelegenheid van de verjaardag van een werknemer? Volgens de controleurs hebben dergelijke bonussen geen betrekking op aanmoedigingspremies en worden ze niet in aanmerking genomen in de belastinguitgaven, ook al zijn ze voorzien in een arbeidsovereenkomst of collectieve overeenkomst e clausule 1 van de brief van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 21 juli 2010 nr. 03-03-06/1/474; ; FAS PO gedateerd 24 april 2007 nr. A55-12432/06-10; FAS UO gedateerd 30 maart 2009 nr. Ф09-1640/09-С3. Niettemin heeft FAS NWO een beslissing genomen in het voordeel van de Belastingdienst V Resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van het Northern Territory van 7 september 2009 nr. A56-20637/2008 Daarom moet u niet hopen op een onvoorwaardelijk positieve uitkomst van de zaak bij de rechtbank.

Maar ook als u dergelijke premies niet meeneemt in de belastinglasten, moet u ze toch meenemen in de grondslag voor de berekening van de personenbelasting en verzekeringspremies. I Deel 1 Art. 7 van de federale wet van 24 juli 2009 nr. 212-FZ; subp. 6 lid 1 kunst. 208 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Om een ​​bonus eenduidig ​​te kunnen kwalificeren als beloning voor arbeid en om de Belastingdienst geen reden te geven om deze uit te sluiten van de belastinglasten, is het noodzakelijk formuleringen te vermijden als bijvoorbeeld “een bonus ter gelegenheid van de arbeidsongeschiktheid van de werknemer”. 50e verjaardag en vele jaren gewetensvol werk.” Een dergelijke formulering zal bij inspecteurs immers meteen veel vragen oproepen. Het is beter om de held van de dag een bonus toe te kennen, simpelweg ‘voor vele jaren gewetensvol werk’.

Om geen ruzie te maken met de belastingdienst, is het beter om alle bonussen te formaliseren als betalingen voor arbeid, en de voorwaarden voor de toewijzing ervan moeten worden voorgeschreven in een arbeidsovereenkomst, collectieve overeenkomst of in een afzonderlijke verordening. En het vinden van een goede rechtvaardiging voor het betalen van een bonus voor de vakantie of het jubileum van een medewerker is helemaal niet moeilijk.