Met welke rekening wordt computerapparatuur in aanmerking genomen. Boekhouding voor computerapparatuur

Computertechnologie is zo vertrouwd dat het onmogelijk is om een ​​kantoor zonder voor te stellen. Toch vragen accountants zich af en toe af hoe ze kantoorapparatuur op de juiste manier kunnen verantwoorden. Van tijd tot tijd worden hierover nieuwe verduidelijkingen gepubliceerd. We zullen ook onze kennis op dit gebied opfrissen, we zullen de boekhoudopties analyseren om de beste te kiezen.

MPZ of OS?

Dit is de eerste vraag die een accountant stelt bij het ophalen van een factuur voor aangekochte apparatuur. Een computer kan zowel als onderdeel van voorraden als als onderdeel van vaste activa worden verantwoord.

Volgens PBU 6/01 “Boekhouding voor vaste activa, paragraaf 1 van art. 256, lid 1 van art. 257 van het belastingwetboek van de Russische Federatie en brieven van het ministerie van Financiën van 17 februari 2016 N 03-03-07 / 8700, om de gekochte apparatuur te classificeren als vaste activa, moet aan de volgende vereisten worden voldaan tegelijkertijd:

De computer moet worden gebruikt voor administratieve doeleinden of voor het leveren van betaalde diensten of de productie van producten.

Niet bedoeld voor verdere wederverkoop.

Wordt minimaal een jaar gebruikt.

Brengt economisch voordeel (inkomen) in de toekomst.

De initiële kosten van gekochte kantoorapparatuur moeten meer dan 40.000 roebel zijn voor boekhoudkundige doeleinden en 100.000 roebel voor belastingdoeleinden.

De waardegrens waarbij de verworven waarden voor boekhoudkundige doeleinden in vaste activa worden opgenomen, is vastgelegd in de grondslagen voor financiële verslaggeving van de organisatie en mag lager zijn dan 40.000,00 roebel, maar niet hoger.

Boekhouding voor een gemeenschappelijk blok of apart?

Dit is de volgende vraag. Het hoofdcomputerpakket omvat:

systeemonderdeel;

ononderbroken voedingseenheid;

• toetsenbord;

Aangezien deze componenten niet onafhankelijk kunnen functioneren, moeten ze als één voorraadobject worden beschouwd. Maar de printer, zeker als deze MFP afzonderlijk kan worden beschouwd, omdat deze onafhankelijk van de computer kan werken.

Om te bepalen of het object in dit geval als vaste activa moet worden aangemerkt, wordt rekening gehouden met de totale kostprijs van het aangekochte materieel. Laten we, om het duidelijker te maken, naar een voorbeeld kijken.

voorbeeld 1

Veresk kocht de volgende apparatuur:

In de grondslag voor financiële verslaggeving wordt de marginale kostprijs van objecten, waartegen ze voor boekhouding worden aanvaard als , vastgesteld op 40.000,00 roebel.

De computer is gekocht voor het hoofd van de verkoopafdeling en zal daarom worden gebruikt voor managementdoeleinden en is niet bedoeld voor wederverkoop.

De gekochte apparatuur moet dus als één inventaris worden beschouwd, en als een externe programmeur wordt uitgenodigd om de computer in te stellen, die voor de diensten wordt betaald, moeten deze kosten ook worden opgenomen in de uiteindelijke kosten van de computer. Deze diensten worden beschouwd als "het in een gebruiksklare toestand brengen".

Zoals u kunt zien, bedragen de totale kosten 41.000,00 roebel, wat betekent dat dit vaste activa zijn.

De volgende uniforme documentvormen worden gebruikt voor het documenteren van ontvangstbewijzen:

* Levensduur 5 jaar. Jaarlijks afschrijvingspercentage 20% (100%/5 jaar). Het tarief per maand is 1,67% (20% / 12 maanden).

Voorbeeld 2

Hetzelfde Veresk-bedrijf kocht een andere computer, maar met lagere prestaties en dus goedkoper:

In de grondslag voor financiële verslaggeving is de maximale waarde van objecten waartegen ze als vaste activa worden geaccepteerd, vastgesteld op 40.000,00 roebel.

De computer is gekocht voor een accountant, zal worden gebruikt voor managementbehoeften en is niet bedoeld voor wederverkoop.

Alle componenten worden verzameld in één computer.

Ondanks het feit dat de situatie op het eerste gezicht hetzelfde is als bij de eerste computer, maar van de verplichte voorwaarden voor toerekening aan vaste activa, worden de kosten niet gehaald - deze ligt onder de vastgestelde drempel. Daarom moet de computer in aanmerking worden genomen als onderdeel van de inventarisatie.

In dit geval worden de volgende uniforme documentvormen gebruikt voor het documenteren van ontvangstbewijzen:

een handeling betreffende de aanvaarding en overdracht van een object van vaste activa (behalve voor gebouwen, constructies) (formulier N OS-1);

een inventariskaart voor de boekhouding van een vaste activa wordt ingevuld (formulier N OS-6);

inventarisboek van boekhouding voor vaste activa (formulier N OS-6b).

Boekhoudposten voor de boekhouding van een computer als vaste activa:

Reparatie of upgrade?

Vroeg of laat ontstaat er een situatie waarin het nodig is om bestaande apparatuur te repareren of te verbeteren.

Indien onderdelen worden aangeschaft die bedoeld zijn ter vervanging van de reeds in de organisatie aanwezige computerapparatuur, zijn dit duidelijk inventarissen en behoeven geen inventarisnummers te worden toegekend.

Dan rijst de vraag: "Wat is het verschil tussen reparatie en modernisering?" (op boekhoudkundig vlak). Het verschil is dat modernisering de kosten van vaste activa die aan verbetering onderhevig zijn, verhoogt, terwijl reparaties dat niet doen.

Het is noodzakelijk om de aard van de kosten duidelijk te definiëren, aangezien de organisatie wordt belast op de restwaarde van vaste activa, dus als kosten onredelijk worden toegerekend voor reparaties naar uitgaven voor modernisering en de kosten van de computer verhogen, verhoogde onroerende voorheffing kosten.

Reparatie is dus het vervangen van een defect onderdeel van een computer door een qua kenmerken vergelijkbaar onderdeel (voeding, monitor met dezelfde).

Als boekhoudcomponenten als afzonderlijke objecten worden verantwoord, worden bij vervanging de onbruikbaar geworden onderdelen afgeschreven. Het zal nodig zijn om een ​​debetbewijs op te stellen. Als onderdelen van een computer die als vast activum op de balans staan ​​worden vervangen, worden de kosten van geïnstalleerde componenten afgeschreven.

Kosten worden afgeschreven in de maand waarin ze zijn gemaakt.

Voorbeeld 3

De ononderbroken stroomvoorziening van de computer, het belangrijkste hulpmiddel, is doorgebrand.

Boekhouding van een computer die is gekocht voor beheer- of productiebehoeften (d.w.z. niet voor verkoop) kan zowel als onderdeel van vaste activa als voorraden worden bewaard.

Computerboekhouding

Zo heeft de organisatie in de grondslagen voor financiële verslaggeving het recht om een ​​kostengrens vast te stellen, waarbinnen bij de samenstelling van materialen rekening wordt gehouden met vaste activa. Deze limiet mag niet hoger zijn dan 40.000 roebel. (artikel 5 PBU 6/01). Een computer waarvan de waarde de vastgestelde limiet (inclusief alle aanschafkosten) niet overschrijdt, kan als voorraden worden verantwoord. De aanschaf en afschrijving van een dergelijke computer wordt geformaliseerd en verwerkt in de boekhouding op de voor materialen gebruikelijke wijze.

Laten we aannemen dat de apparatuur meer kost dan de limiet. Vervolgens wordt computerboekhouding georganiseerd als onderdeel van vaste activa.

De initiële kostprijs van vaste activa die tegen betaling zijn aangekocht, bestaat uit de kosten van de organisatie om ze in een bruikbare staat te brengen, te verwerven, te bouwen en te vervaardigen. De aanschafkosten van computerprogramma's, zonder welke de computertechnologie haar functies niet kan vervullen, moeten worden beschouwd als de kosten om een ​​materieel vast actief in een bruikbare staat te brengen. Daarom moeten de programma's die nodig zijn voor de computer worden opgenomen in de initiële kosten.

Is het mogelijk om een ​​computer in delen bij te houden, dat wil zeggen dat de componenten van een computer (systeemeenheid, monitor, enz.) als afzonderlijke vaste activa worden weergegeven?

Er is niet één antwoord op deze vraag. Volgens de regelgevende instanties is het onmogelijk om in delen rekening te houden met de computer. Dit wordt verklaard door het feit dat de componenten van een computer hun functies niet afzonderlijk kunnen uitvoeren. Daarom moeten deze posten in aanmerking worden genomen als onderdeel van één vaste activapost. Dit standpunt wordt bijvoorbeeld weerspiegeld in de brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 4 september 2007 nr. 03-03-06 / 1/639.

Voorbeeld
CJSC "Alfa" kocht in januari een personal computer in de volgende configuratie:
- systeemeenheid - 47.200 roebel. (inclusief btw - 7200 roebel);

De kosten van alle onderdelen van de computer bedragen 58.823 roebel, inclusief btw - 8973 roebel. De gebruiksduur van een computer in belasting- en boekhouding is in opdracht van het hoofd van de organisatie vastgesteld op 3 jaar (36 maanden).

Bij het registreren van de ontvangst van een computer heeft de acceptatiecommissie een handeling ingevuld in het formulier nr. OS-1, waarna deze is goedgekeurd door het hoofd van de organisatie en overhandigd aan de accountant. Voor de boekhoudkundige en fiscale boekhouding wordt de afschrijving op kantoorapparatuur lineair in rekening gebracht.

Voor boekhoudkundige doeleinden is het jaarlijkse afschrijvingspercentage voor een computer:
1:3 x 100% = 33,3333%

Het jaarlijkse afschrijvingsbedrag is:
(58.823 roebel - 8973 roebel) × 33,3333% \u003d 16.617 roebel.

De maandelijkse afschrijving bedraagt:
RUB 16.617 : 12 maanden = 1385 roebel.

Een vergelijkbaar bedrag aan maandelijkse afschrijvingen wordt in de belastingadministratie in rekening gebracht.

Debet 08-4 Credit 60
- 49 850 roebel. (58.823 roebel - 8973 roebel) - er wordt rekening gehouden met de kosten van een computer;

Debet 19 Tegoed 60
- 8973 roebel. – inclusief btw op de kosten van de computer;

Debet 01 Credit 08-4
- 49 850 roebel. - de computer is opgenomen in de vaste activa;

- 8973 roebel. - BTW aftrekbaar.

Sinds februari geeft de accountant de afschrijving weer door:

Debet 26 Credit 02
- 1385 roebel. - er wordt rekening gehouden met het maandelijks bedrag aan afschrijvingen voor de computer.

Er zijn echter argumenten om de computer gedeeltelijk te verklaren. Ze zijn als volgt. Het is in twee gevallen mogelijk om de componenten van een computer als onafhankelijke objecten weer te geven in de boekhouding:

• de organisatie is van plan om de samenstellende delen te gebruiken als onderdeel van verschillende configuraties van computerapparatuur. Het is bijvoorbeeld de bedoeling dat de monitor op verschillende computers wordt aangesloten. Of via de printer wordt informatie van twee of meer computers afgedrukt. Doe dit zelfs als de printer tegelijkertijd de functies van een kopieerapparaat, fax, enz. vervult;
• De gebruiksduur van de componenten van materiële vaste activa verschilt aanzienlijk.

Dienovereenkomstig kan in deze situaties de techniek gedeeltelijk in aanmerking worden genomen. Bovendien wordt de juistheid van dit standpunt bevestigd door de arbitragepraktijk (zie bijvoorbeeld de uitspraken van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 28 juni 2010 nr. VAC-7601/10, van 16 mei 2008 nr. 6047/08).

Voorbeeld
CJSC "Alfa" kocht in januari een computer in de volgende configuratie:
- systeemeenheid - 35.400 roebel. (inclusief btw - 5400 roebel);
- monitor - 10 620 roebel. (inclusief btw - 1620 roebel);
- toetsenbord - 708 roebel. (inclusief btw - 108 roebel);
- muis - 295 roebel. (inclusief btw - 45 roebel).

De organisatie heeft ervoor gekozen om de computer in delen als aparte entiteiten te verantwoorden. De volgorde van het hoofd van de organisatie stelt de volgende gebruiksduur van computerapparatuur vast:

Systeemeenheid - 36 maanden;
- monitoren - 25 maanden;
- toetsenbord - 18 maanden;
- muis - 10 maanden.

Alpha's grondslagen voor financiële verslaggeving stellen een materialiteitsniveau van 6 maanden vast. Aangezien de gebruiksduur van computerapparatuur aanzienlijk varieert, dienen deze afzonderlijk te worden verantwoord. In het boekhoudbeleid van de organisatie voor boekhoudkundige doeleinden is een limiet voor de boekhouding van vaste activa in de samenstelling van materialen vastgesteld op 40.000 roebel. In dit opzicht zijn bij de boekhouding en bij de belastingadministratie alle onderdelen van de computer betrokken bij de samenstelling van materialen.

Bij het registreren van de ontvangst van computerapparatuur heeft de acceptatiecommissie een inkomende bestelling ingevuld in het formulier nr. M-4 en een vereiste factuur in het formulier nr. M-11.

In januari heeft de accountant van Alfa de volgende boekingen in de boekhouding gedaan:

Debet 10-9 Krediet 60
- 39 850 roebel. (35.400 roebel - 5.400 roebel - 10.620 roebel - 1.620 roebel + 708 roebel - 108 roebel + 295 roebel - 45 roebel) - er wordt rekening gehouden met de kosten van computeronderdelen bij de samenstelling van materialen;

Debet 26 Credit 10-9
- 39 850 roebel. - de kosten van computeronderdelen zijn afgeschreven bij ingebruikname;

Debet 19 Tegoed 60
- 7173 roebel. (5400 roebel + 1620 roebel + 108 roebel + 45 roebel) - BTW inbegrepen op computeronderdelen;

Debet 68 subrekening "BTW-berekeningen" Credit 19
- 7173 roebel. - geaccepteerd voor btw-aftrek.

Belastingadministratie van computers

De belastingadministratie van een computer hangt ook af van de initiële kosten. Houd bij het instellen van de initiële kosten rekening met het volgende.

De initiële kosten van de computer zijn inclusief vooraf geïnstalleerde software, die nodig is voor de volledige werking van deze eigenschap. Een entiteit hoeft dergelijke software niet apart te rapporteren.

Een computer die is aangeschaft zonder de minimale software kan niet worden gebruikt. Neem daarom de kosten van aanschaf en installatie van extra programma's op in de initiële kosten van een computer als kosten om deze in een bruikbare staat te brengen (clausule 1, artikel 257 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Dergelijke verduidelijkingen zijn opgenomen in de brieven van de Russische federale belastingdienst van 13 mei 2011 nr. KE-4-3 / 7756 van 29 november 2010 nr. ShS-17-3 / 1835.

De boekhouding van een computer, waarvan de initiële kosten niet hoger zijn dan 40.000 roebel, wordt georganiseerd als onderdeel van de materiële kosten. Als de organisatie de opbouwmethode gebruikt, verlaag dan de heffingsgrondslag nadat de computer in gebruik is genomen. Als de organisatie de contante methode gebruikt, verlaag dan de belastinggrondslag nadat de computer in gebruik is genomen en betaald aan de leverancier.

De boekhouding van een computer, waarvan de initiële kosten meer dan 40.000 roebel bedragen, wordt bewaard als onderdeel van vaste activa. Bij de berekening van de inkomstenbelasting wordt de waarde ervan afgeschreven door middel van afschrijvingen.

Volgens de classificatie die is goedgekeurd bij decreet van de regering van de Russische Federatie van 1 januari 2002 nr. 1, behoren computers tot de tweede afschrijvingsgroep. Daarom kan voor deze vaste activa de gebruiksduur worden bepaald in het bereik van 25 tot en met 36 maanden. De organisatie bepaalt zelfstandig de specifieke gebruiksduur van een computer.

Indien een organisatie een computer heeft aangeschaft die in bedrijf was, dan kan de gebruiksduur bij lineaire afschrijving worden bepaald rekening houdend met de periode van daadwerkelijk gebruik van dit object door vorige eigenaren. Bij de niet-lineaire methode moet een computer die in bedrijf was, worden opgenomen in de afschrijvingsgroep waarin deze bij de vorige eigenaar was opgenomen (artikel 12, artikel 258 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Organisaties die zich bezighouden met activiteiten op het gebied van informatietechnologie hebben het recht om de gekochte computer in aanmerking te nemen als onderdeel van de materiaalkosten, zelfs als de initiële kosten 40.000 roebel overschrijden. (Artikel 1, artikel 254 van het belastingwetboek van de Russische Federatie). Dergelijke organisaties hoeven de kosten van een computer niet af te schrijven door middel van afschrijving.

De informatie in dit artikel is actueel vanaf de dag dat deze op de site werd geplaatst. Als je hier later bent gekomen, kun je het materiaal over dit onderwerp in de huidige versie lezen en zelfs rekening houden met toekomstige wijzigingen in het Glavbukh-systeem.

Dit document vormt de initiële kostprijs van het vaste activum - de computer. Om de kosten weer te geven wordt rekening 08.03 "Bouw van vaste activa" gebruikt. Op rekening 08.03 wordt analytische boekhouding gevoerd in het kader van bouwobjecten. Als object van analytische boekhouding naar rekening 08.03, als constructieobject, voeren we de computer in die we in elkaar zetten. We voegen componenten voor de computer toe aan het tabelgedeelte van het document, met vermelding van de hoeveelheid die nodig is voor één apparaat. Op rekening 08.03 wordt geen kwantitatieve boekhouding bijgehouden en kunnen er niet meerdere apparaten in één document worden opgenomen. Na boeking genereert het document "Overdracht van apparatuur voor installatie" boekingen op debet van rekening 08.03, credit van rekening 07. 3. Weerspiegeling van de kosten van montage (installatie) van apparatuur.

Acceptatie van het besturingssysteem.

• Klik op de knop "Maken".
• Selecteer in het veld "MOL" de financieel verantwoordelijke persoon die verantwoordelijk is voor de veiligheid van het vaste activum uit de directory "Personen".
• Selecteer in het veld VA-locatie de afdeling waarin het vaste activum wordt gebruikt.
• Laat in het veld FA-gebeurtenis de standaardwaarde Acceptatie voor boekhouding met inbedrijfstelling staan.
• Selecteer in het veld "Type bewerking" een van de waarden: "Apparatuur", "Bouwobjecten" of "Op basis van de resultaten van de inventarisatie".
• In het veld "Wijze van ontvangst" - de wijze van ontvangst van vaste activa aan de organisatie ("Verwerving tegen betaling", "Bouw (gebouw)", "Bijdrage aan het toegestane (aandelen) kapitaal", "In ruil voor andere eigendom", "Griffievrije ontvangst", in het kader van een huurovereenkomst, enz.).
• Klik op de selectieknop in het veld "Apparatuur".

Hoe rekening te houden met een computer met een waarde van minder dan 20 duizend roebel.

Aandacht

Dit opent de map "Nomenclatuur". Selecteer door te dubbelklikken op een vast activum dat als vaste activa moet worden verantwoord.

• Selecteer in het veld "Magazijn" het magazijn waar het vaste activum is geregistreerd en in het veld "Rekening" de boekhouding van het materieel, die standaard is ingevuld. Laat het ongewijzigd.
• Selecteer op het tabblad "Vaste activa" het in aanmerking te nemen vaste activa-object, dat eerst moet worden aangemaakt in het naslagwerk "Vaste activa".
• Op het tabblad "Boekhouding" wordt het veld "Rekeningrekening" automatisch ingevuld met rekening 01.01 "Vaste activa in de organisatie".

Stapsgewijze instructies: hoe rekening te houden met een vast activum in 1s 8.3

De boekhoudprocedure is afhankelijk van de kosten van een laptop of de totale kosten van componenten die zijn opgenomen in de geassembleerde server of computer (bijvoorbeeld een systeemeenheid, monitor, muis, toetsenbord). Optie 1. Een laptop of alle onderdelen van een computer (server) moeten als MPZ p in aanmerking worden genomen.

5 PBU 6/01, lid 1 van art. 256, lid 1 van art. 257 van het belastingwetboek van de Russische Federatie: in de boekhouding - als de kosten van een laptop of alle computercomponenten 40.000 roebel zijn. of minder; in belastingboekhouding - als de kosten van een laptop of alle computercomponenten 100.000 roebel zijn. of minder. Hun kosten zijn inbegrepen in de uitgaven op de dag dat de computer in gebruik wordt genomen, paragrafen.
3 blz. 1 art. 254 Fiscaal Wetboek van de Russische Federatie, Brief van het Ministerie van Financiën van 14 november 2016 N 03-03-06/1/66456. Boekhoudkundige posten voor een computer (laptop) ter waarde van 40.000 roebel.

Hoe wespen te kapitaliseren met een waarde van minder dan 40.000

U kunt meer lezen over dit soort bewerkingen in het artikel "Aankoop en ontvangst van OS in 1C". Inhoud

• 1 Document "Goedkeuring boekhouding vaste activa"
  • 1.1 Vaste activa
  • 1.2 Boekhoud- en afschrijvingsparameters
  • 1.3 Fiscale boekhouding

In dit voorbeeld houden we rekening met de situatie waarin u een bon uitgaf met het transactietype "Apparatuur". In dit geval heeft u slechts één boeking gemaakt - op rekening 08.04. We moeten ook het besturingssysteem op account 01.01. Selecteer in het menu "VA en immateriële activa" het item "Aanvaarding voor de boekhouding van vaste activa". Klik in het geopende documentlijstformulier op de knop "Maken". Geef in de kop de financieel verantwoordelijke persoon en de locatie van het besturingssysteem aan, maar deze velden zijn niet verplicht. Vul op het eerste tabblad van het document de wijze van ontvangst en verdeling in.

Voorbeeld 2 In februari 2016 verwierf een handelsorganisatie een vast activum met een initiële kostprijs van 90.000 roebel. en een gebruiksduur van 2 jaar (dat is 24 maanden). In februari 2016 is de voorziening in aanmerking genomen en in gebruik genomen.

In de boekhouding wordt het object weergegeven als een vast activum. Volgens de grondslagen voor financiële verslaggeving wordt de lineaire afschrijvingsmethode gebruikt.

De accountant heeft vastgesteld dat het jaarlijkse afschrijvingspercentage 50% is (100%: 2 jaar). Dienovereenkomstig is het jaarlijkse afschrijvingsbedrag 45.000 roebel.
(90.000 roebel. Boekhouding van onroerend goed met een waarde van minder dan 40.000 roebel. Belangrijk Na het selecteren van het element van de directory in het tabelgedeelte van het document, worden de details "Rekeningrekening" en "BTW-rekening" automatisch ingevuld in overeenstemming met de instellingen .

Hoe rekening te houden met een laptop in 1s minder dan 40000

Info

De huidige versie van het rekeningschema voorziet niet in een rekening voor de boekhouding van dergelijke eigendommen, maar in de praktijk is het gebruikelijk om ofwel een ongebruikte rekening te gebruiken (bijvoorbeeld rekening 006) of een nieuwe rekening te openen. MTs.04-account voor deze doeleinden. De boekhouding op een buitenbalansrekening verloopt volgens een eenvoudig systeem, d.w.z.

Boekhoudkundige verwerking van de ontvangst van vaste activa (documenten, boekingen) De organisatie heeft dus het recht om de kostprijs van onroerend goed af te schrijven als onderdeel van de voorraden en tegelijkertijd in gebruik te nemen. Afschrijving vindt plaats op de wijze die is vastgelegd in de grondslagen voor financiële verslaggeving van de organisatie voor wat betreft de verantwoording van materiële kosten.

Belangrijk

Inleidende informatie Vanaf januari 2016 worden laagwaardige vaste activa op verschillende manieren verwerkt in de boekhouding en fiscale boekhouding. Bij belastingboekhouding wordt een nieuwe versie van paragraaf 1 van artikel 257 van de belastingwet van de Russische Federatie toegepast, volgens welke vaste activa worden erkend als arbeidsmiddelen met een initiële waarde van meer dan 100 duizend roebel. rekening weerspiegelt de ontvangst en beschikbaarheid van onroerend goed, het krediet geeft de vervreemding van onroerend goed weer.

Hoe rekening te houden met een laptop met een waarde van meer dan 40.000 in 1s 8,3

Selecteer in het veld materieel het voorraadartikel waarvoor de ontvangst eerder is aangemaakt. Het account wordt automatisch ingevuld, maar kan worden gewijzigd.

Het kan worden gewijzigd en wanneer het document wordt gepost, verandert het ook in de directory. Het is belangrijk om te weten! Als u meerdere identieke vaste activa moet toevoegen (bijvoorbeeld 5 vaste activa), dan moet u 5 van dergelijke items met verschillende inventarisnummers in de vaste activa-directory hebben.

Boekhoud- en afschrijvingsopties Klik op het tabblad Boekhouding. Standaard werd tijdens de inbedrijfstelling in 1C 8.3 het account 01.01 vervangen. We zullen deze waarde niet wijzigen.
Inhoud:

• Huishoudinventaris registreren
• Goed voor onroerend goed ter waarde van minder dan 40.000 roebel.
• Boekhouding van vaste activa in "1s: boekhouding 8"
• Boekhouding van de ontvangst van vaste activa (documenten, boekingen)
• Lessen 1c voor beginners en praktiserende accountants
• Leerboek
• Boekhouding van vaste activa door bedrijven die het vereenvoudigde belastingstelsel gebruiken
• Een organisatie kocht een computer minder dan 40.000 hoe correct te reflecteren in 1s

Hoe om te gaan met huishoudelijke inventaris Let op Vroegtijdige verkoop van een object Het is mogelijk dat de onderneming vaste activa verkoopt of liquideert voor het einde van de gebruiksduur. In dat geval blijven zowel belastbare als tijdelijke verschillen gedeeltelijk openstaan. In een dergelijke situatie dient de uitgestelde belastingverplichting en de latente belastingvordering te worden afgeschreven op rekening 99.

Een computer die is gekocht voor beheer- of productiedoeleinden (d.w.z. niet voor verkoop), opgenomen in vaste activa (artikel 4 PBU 6/01). De kosten van zo'n computer afschrijven via afschrijving .

Aangezien de kosten van een computer die deel uitmaakt van de samenstelling van materialen onmiddellijk worden omgezet in kosten, moet de controle over de veiligheid worden georganiseerd (paragraaf 4, clausule 5, PBU 6/01).

De initiële kostprijs van vaste activa die tegen betaling zijn aangekocht, bestaat uit de kosten van de organisatie om ze in een bruikbare staat te brengen, te verwerven, te bouwen en te vervaardigen. De aanschafkosten van computerprogramma's, zonder welke de computertechnologie haar functies niet kan vervullen, moeten worden beschouwd als de kosten om een ​​materieel vast actief in een bruikbare staat te brengen. Daarom moeten de programma's die nodig zijn voor de computer worden opgenomen in de initiële kosten.

Deze procedure volgt uit paragraaf 8 van PBU 6/01.

Situatie: hoe afschrijvingen in de boekhouding weer te geven en de veiligheid van een in gebruik genomen computer te beheersen. Zijn de kosten van de computer volledig in de kosten opgenomen?

Aangezien de wetgeving de procedure voor de boekhouding van een als onkosten afgeschreven computer als materiaal niet regelt, moet de organisatie deze zelfstandig ontwikkelen. In de praktijk kunt u, om de veiligheid van de computer voor elke eenheid (materieel verantwoordelijke persoon) te controleren, uitvoeren:

• registratie van computers in werking;

• buiten balans.

Geselecteerde optie weerspiegelen in de grondslagen voor financiële verslaggeving .

Het rekeningschema voorziet niet in een aparte buitenbalansrekening voor de boekhouding van in gebruik genomen computers. Daarom moet u deze zelf openen. Het kan bijvoorbeeld rekening 013 “Inventaris en huishoudelijke artikelen” zijn.

Voer de volgende gegevens in wanneer u de computer overzet naar bediening in boekhouding:

Debet 25 (26, 44...) Credit 10-9

- er is een computer in gebruik genomen;

Debet 013 "Voorraad en huishoudelijke artikelen"

- er wordt rekening gehouden met de computer op de buitenbalansrekening.

In de toekomst, wanneer de computer buiten gebruik wordt gesteld, maakt u de bedrading:

Lening 013 "Inventaris en huishoudelijke artikelen"

- de computer afgeschreven van de buitenbalansrekening.

Alle transacties moeten worden gedocumenteerd (deel 1 van artikel 9 van de wet van 6 december 2011 nr. 402-FZ). Daarom moet bij het afschrijven van een computer van een buitenbalansrekening een akte worden opgemaakt.

Situatie: is het mogelijk om de componenten van een computer (systeemeenheid, monitor, enz.) in de boekhouding weer te geven als afzonderlijke vaste activa?

Nee.

De componenten van een computer zijn een monitor, een systeemeenheid, een toetsenbord, een muis, enz. Volgens regelgevende instanties is het onmogelijk om een ​​computer in delen te beschouwen. Dit wordt verklaard door het feit dat de componenten van een computer hun functies niet afzonderlijk kunnen uitvoeren. Daarom moeten deze posten in aanmerking worden genomen als onderdeel van één vaste activapost. Dit standpunt wordt weerspiegeld in de brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 4 september 2007 nr. 03-03-06/1/639.

Het advies: er zijn argumenten die het mogelijk maken om de computer in delen te verantwoorden. Ze zijn als volgt.

Het is in twee gevallen mogelijk om de componenten van een computer als onafhankelijke objecten weer te geven in de boekhouding:

• de organisatie is van plan om de samenstellende delen te gebruiken als onderdeel van verschillende configuraties van computerapparatuur. Het is bijvoorbeeld de bedoeling dat de monitor op verschillende computers wordt aangesloten. Of via de printer wordt informatie van twee of meer computers afgedrukt. Doe dit zelfs als de printer tegelijkertijd de functies van een kopieerapparaat, fax, enz. vervult;

• nuttige levens componenten van de vaste activa verschillen aanzienlijk (paragraaf 2, clausule 6 PBU 6/01, brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 20 februari 2008 nr. 03-03-6 / 1/121).

In deze twee gevallen, afhankelijk van de gebruiksduur en de kosten, wordt de computerapparatuur weergegeven als onderdeel van materiële vaste activa of materialen. Tegelijkertijd mogen de kosten van computercomponenten die in de materialen zijn opgenomen, niet worden opgenomen in de belastinggrondslag voor onroerendgoedbelasting (clausule 1, artikel 374 van de belastingwet van de Russische Federatie).

De juistheid van dit standpunt wordt bevestigd door de arbitragepraktijk (zie bijvoorbeeld de uitspraken van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 28 juni 2010 nr. VAS-7601/10, van 16 mei 2008 nr. 6047 /08, de beslissingen van de FAS van het Ural-district van 17 februari 2010 nr. 09-564/10-С3, gedateerd 3 december 2007 nr. Ф09-9180/07-С3, gedateerd 7 juni 2006 nr. Ф09-4680/06-С7, gedateerd 19 april 2006 nr. Ф09-2828/ 06-C7, Volga District d.d. 26 januari 2010 nr. А65-8600/2009, gedateerd 12 februari 2008 nr. А12-8947/ 07-С42, gedateerd 30 januari 2007 nr. А57-30171/2005, district Moskou gedateerd 13 april 2010 nr. KA-A41 / 3207-10, West-Siberisch district van 30 november 2006 nr. F04-2872 / 2006 ( 28639-A27-40), Noordwest-district van 20 maart 2007 nr. A21 -2148/2006, gedateerd 22 februari 2007 nr. A05-7835/2006-9).

BASIS: inkomstenbelasting

De volgorde van reflectie bij de berekening van computerinkomstenbelasting is afhankelijk van de originele kosten . Houd bij het instellen van de initiële kosten rekening met het volgende.

De initiële kosten van een computer omvatten vooraf geïnstalleerde software, die nodig is voor de volledige werking van deze eigenschap (paragraaf 2, clausule 1, artikel 257 van het belastingwetboek van de Russische Federatie). Een entiteit hoeft dergelijke software niet apart te rapporteren.

Een computer die is aangeschaft zonder de minimale software kan niet worden gebruikt. Neem daarom de kosten van aanschaf en installatie van dergelijke programma's op in de initiële kosten van een computer als kosten om deze in een bruikbare staat te brengen (paragraaf 2, clausule 1, artikel 257 van de belastingwet van de Russische Federatie).

De computer, waarvan de initiële kosten meer dan 100.000 roebel bedragen, is inbegrepen in de vaste activa (clausule 1, artikel 257 van het belastingwetboek van de Russische Federatie). Schrijf bij het berekenen van de inkomstenbelasting de waarde af via afschrijving(Artikel 1, artikel 256 van het belastingwetboek van de Russische Federatie).

Computer, waarvan de initiële kosten niet hoger zijn dan 100.000 roebel, inbegrepen in materiaalkosten . Met de opbouwmethode heeft de organisatie het recht om zelfstandig de procedure voor afschrijving te bepalen, rekening houdend met de gebruiksperiode van de computer en andere economische indicatoren. Bijvoorbeeld in een keer of gelijkmatig over meerdere rapportageperioden (lid 3, clausule 1, artikel 254 van de belastingwet van de Russische Federatie). Als de organisatie de contante methode gebruikt, verlaag dan de belastinggrondslag nadat de computer in gebruik is genomen en aan de leverancier is betaald (lid 1, clausule 3, artikel 273 van de belastingwet van de Russische Federatie).

USN

Organisaties die een vereenvoudigde boekhouding gebruiken, zijn verplicht een administratie bij te houden, inclusief vaste activa (deel 1 van artikel 6 van de wet van 6 december 2011 nr. 402-FZ). Vermeld daarom de gekochte computer in de boekhouding.

De belastinggrondslag van vereenvoudigde organisaties die een enkele inkomstenbelasting betalen, verlaagt de kosten van de aanschaf van een computer niet (clausule 1, artikel 346.14 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Wanneer een organisatie één enkele belasting betaalt over het verschil tussen inkomsten en uitgaven, verlagen de aanschafkosten van een computer de belastinggrondslag in de volgende volgorde.

Een computer, waarvan de initiële kosten meer dan 100.000 roebel bedragen, wordt geclassificeerd als af te schrijven eigendom (clausule 4, artikel 346.16, clausule 1, artikel 256 van de belastingwet van de Russische Federatie). Daarom kunnen bij het berekenen van een enkele belasting met vereenvoudiging rekening worden gehouden met de kosten van een computer als: kosten voor de verwerving van vaste activa (handtekening 1, clausule 1, artikel 346.16 van het belastingwetboek van de Russische Federatie).

Tegelijkertijd moet in de initiële kosten van de computer ook de vooraf geïnstalleerde software worden opgenomen die nodig is voor de volledige werking van deze eigenschap (clausule 4, artikel 346.16, paragraaf 2, clausule 1, artikel 257 van het belastingwetboek van de Russische Federatie). Een entiteit hoeft dergelijke software niet apart te rapporteren.

Een computer die is aangeschaft zonder de minimale software kan niet worden gebruikt. Neem daarom de kosten van aanschaf en installatie van dergelijke programma's op in de initiële kosten van een computer als kosten om deze in een bruikbare staat te brengen (clausule 4, artikel 346.16, paragraaf 2, clausule 1, artikel 257 van de belastingwet van de Russische Federatie ).

Dergelijke verduidelijkingen zijn opgenomen in de brieven van de Russische federale belastingdienst van 13 mei 2011 nr. KE-4-3 / 7756 van 29 november 2010 nr. ShS-17-3 / 1835.

De btw die de leverancier in rekening brengt bij aanschaf van de computer is ook: opnemen in onkosten (subclausule 8, clausule 1 en clausule 3 van artikel 346.16 van het belastingwetboek van de Russische Federatie).

UTII

Organisaties - betalers van UTII zijn verplicht een boekhouding bij te houden en volledige rapporten in te dienen. Dergelijke regels zijn vastgelegd in deel 1 van artikel 6 van de wet van 6 december 2011 nr. 402-FZ. Vermeld daarom de gekochte computer in de boekhouding.

Het object van belastingheffing van UTII is toegerekende inkomsten (clausule 1 van artikel 346.29 van de belastingwet van de Russische Federatie). Daarom hebben computerkosten geen invloed op de berekening van de heffingsgrondslag.

OSNO en UTII

De computer kan worden gebruikt bij de activiteiten van een BUT-plichtige organisatie en bij activiteiten waarmee de organisatie belasting betaalt op grond van het algemene belastingstelsel. In dit geval zijn de kosten van de overname moet distribueren . Als de computer als vaste activa wordt verantwoord, moet u voor de berekening van de inkomstenbelasting het maandelijkse afschrijvingsbedrag toewijzen. En voor de berekening van de onroerende voorheffing - de restwaarde van de vaste activa. Deze procedure volgt uit paragraaf 9 van artikel 274 en paragraaf 7 van artikel 346.26 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Als de computer is opgenomen in de samenstelling van de materialen, moeten de kosten voor de aanschaf ervan worden toegewezen (clausule 9, artikel 274 van de belastingwet van de Russische Federatie). De kosten voor het aanschaffen van een computer die voor een bepaald type activiteit van de organisatie wordt gebruikt, hoeven niet te worden toegewezen.

De btw op de factuur voor de aankoop van de computer is ook: moet distribueren (Artikel 4, artikel 170 van het belastingwetboek van de Russische Federatie).

GERELATEERD AAN RUSSISCHE DOLLARS GROEIEN IN PRIJS EN LAPTOPBOOKS! PRIJS ZONDER BTW-IS 43211.86, WIJ WILLEN NIET OP DE BASIS! WAT IS BETER TE DOEN? WAT DEZE LAPTOP NIET AAN HET HOOFD HANGT

U dient rekening te houden met de laptop als onderdeel van de vaste activa, anders ontstaan ​​er geschillen met de keurmeesters.

Onroerend goed met een waarde van meer dan 40.000 roebel. kan niet als van weinig waarde worden beschouwd.

De reden voor deze positie wordt hieronder gegeven in de materialen van het Glavbukh-systeem:

boekhouding

Het belangrijkste criterium voor vastgoed dat in de boekhouding tot de categorie vaste activa behoort, is de gebruiksduur. Als deze periode langer is dan 12 maanden, kan het onroerend goed worden aangemerkt als vaste activa.

Als inventaris kunt u activa accepteren die: *

• kunnen worden gebruikt in de vorm van grondstoffen, materialen, etc. bij de productie van producten (uitvoering van werkzaamheden, dienstverlening);
• bestemd voor verkoop;
• kan worden gebruikt voor de managementbehoeften van de organisatie.

Dit zijn allemaal activa die worden verbruikt in de loop van de activiteiten van de organisatie, die in de boekhouding worden afgeschreven wanneer ze worden overgedragen aan productie, exploitatie (clausule 93 van de richtlijnen goedgekeurd in opdracht van het ministerie van Financiën van Rusland van 28 december 2001 nr. 119n).

De hoofdaccountant adviseert: in de boekhouding onroerend goed ter waarde van 40.000 roebel. en minder kan niet worden afgeschreven, maar wordt opgenomen in de voorraad (artikel 5 PBU 6/01). In de belastingadministratie is onroerend goed meer dan 40.000 roebel waard. verwijst naar afschrijvingen (clausule 1, artikel 256 van het belastingwetboek van de Russische Federatie). Daarom is de beperking van 40.000 roebel. is het meest optimaal voor zowel boekhouding als fiscale boekhouding.*

Als de organisatie in de grondslagen voor financiële verslaggeving een lagere waardegrens stelt voor het classificeren van onroerend goed als af te schrijven (40.000 roebel of minder), dan ontstaan ​​tijdelijke verschillen in de boekhouding (artikel , PBU 18/02).

fiscale boekhouding

In de fiscale boekhouding worden vaste activa begrepen als eigendom (een deel ervan) dat wordt gebruikt als arbeidsmiddel voor de productie en verkoop van goederen (werken, diensten) of voor het besturen van een organisatie. In tegenstelling tot de boekhouding, zouden de initiële kosten van dergelijke eigendommen meer dan 40.000 roebel moeten zijn. Dit staat vermeld in paragraaf 1 van artikel 257 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Vaste activa met een gebruiksduur van meer dan 12 maanden zijn inbegrepen in