Lijst van organisaties die zijn opgenomen in het geconsolideerde register van organisaties van het defensie-industriecomplex. Op het geconsolideerde register van organisaties van het militair-industrieel complex

Boekhoudbeleid voor fiscale boekhouding is een bepaalde manier om zakelijke transacties bij te houden. Voor elk bedrijf is het noodzakelijk om zijn eigen boekhoudbeleid voor fiscale boekhouding te ontwikkelen. In het artikel zullen we bekijken hoe dit document wordt gevormd.

Boekhoudkundige grondslag voor belastingdoeleinden

Wat moet er voor belastingdoeleinden in de grondslag voor financiële verslaggeving staan

1. De procedure voor het genereren van informatie voor elke belasting die de organisatie moet betalen.
2. Informatie over of het bedrijf nieuw is opgericht of niet. Ze zijn nodig om vast te stellen of de grondslag voor financiële verslaggeving nieuw is of alleen de oude heeft gewijzigd. De totstandkoming van de grondslagen voor financiële verslaggeving vindt plaats binnen 90 dagen vanaf de oprichtingsdatum van de vennootschap, waarna de vennootschap deze jaar na jaar gebruikt.
3. De soorten economische activiteiten die door de organisatie worden uitgevoerd, worden aangegeven. Dit is nodig, aangezien de kenmerken van de grondslagen voor financiële verslaggeving, afhankelijk van het type activiteit, verschillen.
4. Let op of de organisatie transacties met effecten uitvoert, en ook of er S&O-kosten zijn bij haar activiteiten.
5. De aanwezigheid van belastingplichtige bedrijfseigendommen wordt aangegeven.
6. De aan- of afwezigheid van afzonderlijke divisies. Dit is nodig voor de vorming van informatie over de verdeling van belastingbetalingen in de toekomst.
7. De procedure voor het organiseren van fiscale boekhouding. De vennootschap heeft het recht om zowel alleen als met tussenkomst van derden of bijzondere personen een administratie bij te houden. Bij een eigen administratie dient aangegeven te worden door wie, bijvoorbeeld door een aparte dienst of medewerker. De functie van een bepaalde medewerker of een onderdeel van het bedrijf wordt aangegeven.
8. Methode van fiscale boekhouding. Het bedrijf kan geautomatiseerde en niet-geautomatiseerde boekhouding voeren. In het eerste geval wordt bovendien aangegeven in welk programma de boekhouding wordt uitgevoerd.

BTW in de grondslag voor financiële verslaggeving

De btw-rubriek in de grondslag voor financiële verslaggeving wordt ingevuld door de vennootschappen die deze belasting betalen.

Inkomstenbelasting in de grondslagen voor financiële verslaggeving

Dit gedeelte van de polis wordt alleen ingevuld door die bedrijven die inkomstenbelasting betalen. Allereerst wordt aangegeven hoe de informatie die nodig is om de belastbare grondslag voor deze belasting te bepalen tot stand komt. Bijvoorbeeld volgens speciale fiscale boekhoudregisters of boekhoudregisters. De keuze hangt af van hoe de documentenstroom in de organisatie verloopt en hoe de boekhouding is ingericht. Daarnaast wordt ook aangegeven welke rapportageperiode van toepassing is: per maand of per kwartaal. Deze keuze hangt af van hoe de indicatoren voor deze belasting tot stand komen.

Belangrijk! Als de organisatie aparte divisies heeft, dan moet zij in het beleid aangeven op welke indicator de winstaandelen die op de divisie vallen worden verdeeld.

De procedure voor het verantwoorden van baten en lasten in de grondslag voor financiële verslaggeving

Belangrijk! Een belangrijk onderwerp in deze paragraaf is de wijze van verantwoording van baten en lasten. De keuze van de methode wordt alleen gekozen door bedrijven die in de voorgaande 4 kwartalen van de omzet niet meer dan 1 miljoen roebel per kwartaal bedroegen.

De polis specificeert ook de procedure voor het erkennen van verliezen die de onderneming heeft ontvangen als gevolg van de overdracht van het recht om schulden te vorderen vóór de vervaldatum.

Het specificeert ook de procedure volgens welke de S&O-uitgaven worden verantwoord. In dit geval zijn er twee opties mogelijk:

1. De lasten vormen de kostprijs van immateriële activa, terwijl de opname in de lasten geschiedt door middel van afschrijvingen over de gehele gebruiksduur.
2. Lasten worden verantwoord onder de overige lasten. In dit geval wordt de opname in de samenstelling van de kosten gemaakt voor 2 jaar.

De procedure voor het verantwoorden van directe en indirecte kosten

Boekhouding van goederen en materialen in de grondslag voor financiële verslaggeving

Belangrijk! Voor de aangekochte goederen kan het bedrijf hun kostprijs in belastingboekhouding vormen, ofwel rekening houdend met extra kosten voor hun aankoop, of zonder hen. Daarnaast kan het bedrijf bepalen of alle extra kosten in de gekochte goederen zijn inbegrepen, of slechts een deel daarvan. De lijst van deze bijkomende kosten wordt ook vermeld in de waarderingsgrondslag.

1. Voor de prijs van 1 eenheid.
2. Tegen een gemiddelde kostprijs.
3. FIFO-methode.

Afschrijvingen in de grondslagen voor financiële verslaggeving

Verder wordt de procedure voor de administratieve verwerking van vaste activa en immateriële activa, dat wil zeggen afschrijfbare goederen, aangegeven. De procedure voor de vorming van de initiële kostprijs van vaste activa wordt aangegeven. Het bedrijf kan een lijst opstellen van de kosten die niet zijn opgenomen in de initiële kostprijs van vaste activa.

Het beleid weerspiegelt ook de procedure voor het berekenen van afschrijvingen. U moet een van de volgende methoden kiezen:

1. Lineair, waarbij sprake is van een uniforme verdeling over de gehele gebruiksduur.
2. Niet-lineair, waarbij versnelde afschrijvingen plaatsvinden in de eerste jaren van exploitatie.

Onkostenreserve in waarderingsgrondslag

Bedrijven hebben het recht om reserves te vormen of te weigeren deze te vormen. In het eerste geval moeten bedrijven die reserves creëren voor OS-reparatie dit aangeven. Als een bedrijf een reservering voor vakantiegeld vormt, moet het beleid de methode van oprichting weerspiegelen. Dat wil zeggen, de reserve wordt gevormd voor elke werknemer of voor het bedrijf als geheel.

personenbelasting in de grondslagen voor financiële verslaggeving

De waarderingsgrondslag voor de personenbelasting geeft de vorm aan van het belastingregister voor de boekhouding van opgebouwde en ingehouden belasting op het inkomen van natuurlijke personen voor wie de vennootschap fiscaal agent is. Dit moet worden gedaan, aangezien er geen uniforme formulieren zijn voor registers van de inkomstenbelasting en organisaties deze alleen goedkeuren.

Onroerende voorheffing in de grondslagen voor financiële verslaggeving

Vul gegevens over onroerende voorheffing alleen in voor bedrijven die deze belasting betalen. Dit houdt rekening met het eigendom van het bedrijf, dat zich in verschillende onderwerpen van de Russische Federatie bevindt. In dit geval is het mogelijk om verschillende belastingtarieven toe te passen voor onroerend goed van hetzelfde type, omdat ze kunnen verschillen in verschillende onderwerpen van de Russische Federatie.

Deze eigenschap wordt afzonderlijk geboekt, of op subrekeningen op rekeningen 01 en 03. Het is ook mogelijk om u in te schrijven in een speciaal belastingregister, of op een andere manier. De door de vennootschap gekozen methode moet worden goedgekeurd in de grondslagen voor financiële verslaggeving. Daarnaast heeft de vennootschap ook het recht om gecombineerde boekhoudmethoden te gebruiken.

Antwoorden op veelgestelde vragen

Vraag: Kan de grondslag voor financiële verslaggeving halverwege het jaar wijzigen?

Antwoord: Het is alleen mogelijk om de waarderingsgrondslag voor fiscale boekhouding te wijzigen als de fiscale wetgeving of boekhoudmethoden veranderen. Boekhoudmethoden kunnen alleen worden gewijzigd vanaf het begin van het belastingtijdvak, dat wil zeggen vanaf het begin van het jaar. Wat wijzigingen in de wetgeving betreft, is de waarderingsgrondslag in dit geval onderhevig aan verandering wanneer de nieuwe vereisten van kracht worden. Daarom moet de grondslag voor financiële verslaggeving zelfs halverwege het jaar worden bijgewerkt. Als een bedrijf een nieuwe activiteit start, moet dit bovendien ook tot uiting komen in de waarderingsgrondslag, ook al moet deze halverwege het jaar worden gewijzigd.

Waarbij het bedrag van de opbrengst van de verkoop van goederen (werken, diensten), exclusief btw, gemiddeld over de voorgaande vier kwartalen niet hoger was dan 1 miljoen roebel. voor elk kwartaal, heeft het recht om de methode van erkenning van baten en lasten te kiezen.

Inkomsten en uitgaven worden bepaald:

• optie 1: volgens de opbouwmethode op de in art. 271 en 272 van het belastingwetboek van de Russische Federatie;
• optie 2: op contante basis op de wijze voorgeschreven door Art. 273 van het belastingwetboek van de Russische Federatie De rest van de organisaties gebruiken alleen de opbouwmethode.

Verantwoording van inkomsten en uitgaven

Inkomsten uit het leasen van eigendom en het verlenen van rechten op de resultaten van intellectuele activiteit voor gebruik.

Volgens art. 250 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, niet-operationeel inkomen wordt niet gespecificeerd in Art. 249. Hieronder vallen onder meer inkomsten genaamd:

• in lid 4 van art. 250 van het belastingwetboek van de Russische Federatie - van de verhuur van onroerend goed (onderverhuring), als dergelijke inkomsten niet door de belastingbetaler worden bepaald op de manier die is voorgeschreven door Art. 249;
• in lid 5 van art. 250 van het belastingwetboek van de Russische Federatie - van het voor gebruik verlenen van de rechten op de resultaten van intellectuele activiteit en daarmee gelijkgestelde individualiseringsmiddelen (in het bijzonder van het voor gebruik verlenen van de rechten die voortvloeien uit octrooien voor uitvindingen, industriële ontwerpen en andere soorten van intellectuele eigendom), indien deze inkomsten niet door de belastingplichtige worden vastgesteld op de in art. 249.

Tegelijkertijd bevat de Belastingwet geen criteria (voorwaarden) om deze inkomsten als niet-operationele of verkoopinkomsten te erkennen. De belastingplichtige stelt ze onafhankelijk vast.Bij de keuze van het type bestemmingsinkomen moet de organisatie rekening houden met de frequentie van de operaties, hun volume en andere indicatoren van hun activiteiten.

Baten en lasten uit de voorziening voor een vergoeding voor tijdelijk gebruik en (of) tijdelijk bezit en gebruik van onroerende zaken worden beschouwd:

Inkomsten en uitgaven uit het verlenen van rechten op de resultaten van intellectuele activiteit en gelijkwaardige middelen van individualisering (met name uit het verlenen van rechten die voortvloeien uit octrooien voor uitvindingen, industriële ontwerpen en andere soorten intellectuele eigendom) worden beschouwd:

• optie 1: inkomsten en uitgaven gerelateerd aan productie en verkoop;
• optie 2: niet-operationele baten en lasten.

Uitvoering van werk met een lange technologische cyclus.

Bij het verrichten van werkzaamheden (dienstverlening) met een lange technologische cyclus en indien de contracten niet voorzien in de gefaseerde levering van werk (diensten), dient de wijze van verdeling van de opbrengsten (inkomsten) in de grondslag voor financiële verslaggeving te worden vastgelegd (lid 2, clausule 2, artikel 271, paragraaf 8, artikel 316 van het belastingwetboek van de Russische Federatie).
Bij het verrichten van werkzaamheden (dienstverlening) met een lange technologische cyclus worden opbrengsten (inkomsten) verantwoord:

• optie 1: gelijkmatig (maandelijks of driemaandelijks) gedurende de looptijd van het contract;
• optie 2: naar evenredigheid van het aandeel van de werkelijke kosten van de verslagperiode in het totale bedrag van de in de raming voorziene kosten; optie 3: op een andere verantwoorde manier (specificeren).

af te schrijven eigendom.

Volgens lid 1 van art. 256 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, onroerend goed met een gebruiksduur van meer dan 12 maanden en een initiële kostprijs wordt erkend als af te schrijven:

• meer dan 40.000 roebel. – voor installaties die vóór 01/01/2016 in gebruik zijn genomen;
• meer dan 100.000 roebel – voor installaties in gebruik genomen vanaf 01/01/2016.

vaste activa in a.

Afschrijvingsmethode. De keuze van de afschrijvingsmethode voor vaste activa (lineair of niet-lineair) gebeurt in overeenstemming met paragraaf 1, 3 van Art. 259 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. U kunt de niet-lineaire methode maximaal eens in de vijf jaar wijzigen in een lineaire.

Op vaste activa wordt afgeschreven:

• optie 1: lineaire methode voor alle vaste activa;
• optie 2: voor gebouwen, constructies, transmissieapparaten die zijn opgenomen in de 8e - 10e afschrijvingsgroepen - door een lineaire methode, voor andere OS-objecten - door een niet-lineaire methode.

afschrijvingspremie. In overeenstemming met paragraaf 9 van Art. 258 van de belastingwet van de Russische Federatie, heeft de belastingbetaler het recht om in de kosten van de rapportage (belasting) periode de kosten van kapitaalinvesteringen op te nemen voor een bedrag van niet meer dan 10% (30%) van de initiële kosten van vaste activa (met uitzondering van de gratis ontvangen), alsmede niet meer dan 10% (30%) van de kosten die worden gemaakt in geval van oplevering, extra uitrusting, verbouwing, modernisering, technische heruitrusting, gedeeltelijke liquidatie van vaste activa.

Indien de belastingplichtige van dit recht gebruik maakt, worden vaste activa na ingebruikname opgenomen in afschrijvingsgroepen (subgroepen) tegen de oorspronkelijke kostprijs minus de afschrijvingspremie.

Afschrijvingspremie voor nieuw verworven vaste activa en kapitaalinvesteringen (oplevering, extra uitrusting, verbouwing, modernisering, technische herinrichting, modernisering):

• optie 1: niet van toepassing;
• optie 2: is van toepassing.

Als de organisatie voor de tweede optie kiest, moet in de waarderingsgrondslag het bedrag van de afschrijvingsbonus worden aangegeven. De maximale waarde is:

• 10% - voor vaste activa met betrekking tot de 1e, 2e afschrijvingsgroepen (gebruiksduur - van één tot en met drie jaar) en tot 8 - 10e afschrijvingsgroepen (gebruiksduur - meer dan 20 jaar);
• 30% - voor vaste activa gerelateerd aan de 3e - 7e afschrijvingsgroepen (gebruiksduur - meer dan drie jaar tot en met 20 jaar).

De afschrijvingspremie wordt toegepast in het volgende bedrag:

• Optie 1: voor vaste activa opgenomen in de 1e, 2e, 8-10e afschrijvingsgroepen - 10%, voor vaste activa ingedeeld in de 3e - 7e groep - 30%;
• optie 2: in het bedrag dat voor elke OS-groep onafhankelijk wordt bepaald (specificeren rekening houdend met de groottelimiet);
• optie 3: in het bedrag (van 0 tot 30%), vastgesteld in opdracht van het hoofd afzonderlijk voor elk verworven (gereconstrueerd, gemoderniseerd) vast activum.

Toenemende (verlagende) coëfficiënten tot het basisafschrijvingspercentage. Volgens lid 1 van art. 259,3 van het belastingwetboek van de Russische Federatie hebben belastingbetalers het recht om een ​​speciale coëfficiënt toe te passen op het basisafschrijvingspercentage, maar niet hoger dan 2:

• voor afschrijfbare vaste activa geregistreerd vóór 01/01/2014 en gebruikt om te werken in een agressieve omgeving en (of) verhoogde ploegen. Bij de niet-lineaire afschrijvingsmethode is de opgegeven coëfficiënt niet van toepassing op vaste activa ingedeeld in de 1e - 3e afschrijvingsgroepen;
• op eigen vaste activa van landbouworganisaties van industriële aard;
• voor hun eigen vaste activa van organisaties die het statuut hebben van ingezetene van een industriële productie- of toeristisch-recreatieve SEZ of deelnemer in een vrije economische zone;
• voor OS met betrekking tot faciliteiten met een hoge energie-efficiëntie (in overeenstemming met de lijst goedgekeurd bij besluit van de regering van de Russische Federatie van 17 juni 2015 nr. 600) of een hoge energie-efficiëntieklasse.

Verhoging van de coëfficiënten tot het basisafschrijvingspercentage met betrekking tot de vaste activa vermeld in paragraaf 1 van art. 259,3 van het belastingwetboek van de Russische Federatie:

• optie 1: niet van toepassing;
• optie 2: toegepast in het bedrag van ___ (geef de specifieke grootte van de coëfficiënt aan binnen de maximale waarde - niet hoger dan 2).

Volgens lid 2 van art. 259,3 van het belastingwetboek van de Russische Federatie hebben belastingbetalers het recht om een ​​speciale coëfficiënt toe te passen op het basisafschrijvingspercentage, maar niet hoger dan 3:

• met betrekking tot afschrijfbare vaste activa die het onderwerp zijn van een financiële leaseovereenkomst (leaseovereenkomst), belastingplichtigen wier vaste activa administratief moeten worden verwerkt volgens de voorwaarden van de financiële leaseovereenkomst (leaseovereenkomst). De genoemde coëfficiënt is niet van toepassing op vaste activa die zijn opgenomen in de 1e - 3e afschrijvingsgroepen;
• met betrekking tot afschrijfbare vaste activa die uitsluitend worden gebruikt voor wetenschappelijke en technische activiteiten;
• met betrekking tot afschrijfbare vaste activa gebruikt door belastingplichtigen bedoeld in paragraaf 1 van art. 275.2 van de belastingwet van de Russische Federatie, uitsluitend bij het uitvoeren van activiteiten met betrekking tot de productie van koolwaterstofgrondstoffen in een nieuw offshore koolwaterstofveld.

Verhoging van de coëfficiënten tot het basisafschrijvingspercentage met betrekking tot de vaste activa vermeld in paragraaf 2 van art. 259,3 van het belastingwetboek van de Russische Federatie:

• optie 1: niet van toepassing;
• optie 2: toegepast in het bedrag van ____ (geef de specifieke grootte van de coëfficiënt aan binnen de maximale waarde - niet hoger dan 3).

Houd er rekening mee dat u niet meer dan één vermenigvuldigingsfactor tegelijkertijd kunt toepassen op het basisafschrijvingspercentage.

Paragraaf 4 van art. 259,3 van de belastingwet van de Russische Federatie voorziet in het recht van de organisatie, bij besluit van haar hoofd, om afschrijvingen in rekening te brengen tegen lagere tarieven dan die zijn vastgesteld door Ch. 25. Bij verkoop van aldus afgeschreven onroerend goed wordt de restwaarde bepaald op basis van het werkelijk gehanteerde afschrijvingspercentage. Dat wil zeggen, de belastinggrondslag wordt niet herberekend voor het bedrag van de te lage (tegen algemeen vastgestelde normen) afschrijvingen.

Bij het berekenen van afschrijvingen, verlaagde afschrijvingspercentages: optie 1: niet van toepassing; optie 2: gelden voor vaste activa (specificeer vaste activa of een groep vaste activa). Het verlaagde afschrijvingspercentage wordt bepaald door het volgens de algemeen vastgestelde procedure berekende afschrijvingspercentage te vermenigvuldigen met een speciale reductiefactor (geef de grootte van de factor aan, die kleiner moet zijn dan 1).

OS-reparatiekosten. Volgens lid 3 van art. 260 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, hebben belastingbetalers het recht om reserves aan te leggen voor de aanstaande reparatie van vaste activa in overeenstemming met de procedure vastgelegd in art. 324 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Kosten voor lopende en grote herstellingen van vaste activa:

• optie 1: opgenomen onder overige kosten in het bedrag van de werkelijke kosten in het verslagperiode waarin de werkzaamheden zijn uitgevoerd;
• optie 2: afgeschreven ten laste van de gevormde reserve reparatie vaste activa.

Kapitaalinvesteringen in vaste activa ontvangen onder een gratuit gebruik of huurovereenkomst.

In overeenstemming met paragraaf 1 van art. 258 van het belastingwetboek van de Russische Federatie worden niet-terugbetaalbare kapitaalinvesteringen in geleasede vaste activa of vaste activa die zijn ontvangen op grond van een overeenkomst voor vrij gebruik afgeschreven over de looptijd van het contract op basis van de afschrijvingsbedragen die zijn berekend rekening houdend met de gebruiksduur (SLI ) bepaald voor de vaste activa zelf of voor kapitaalinvesteringen in deze objecten Zo heeft de huurdersorganisatie met instemming van de verhuurder onlosmakelijke verbeteringen aangebracht (plaatsing van een brand- en alarmsysteem), waarvan de kosten niet voor vergoeding vatbaar zijn door de verhuurder. De afschrijving onder dit systeem vindt plaats gedurende de looptijd van de huurovereenkomst op basis van de FTI van het systeem zelf of de FSI van het gebouw.

Kapitaalinvesteringen die door de lessee met toestemming van de lessor worden gedaan, waarvan de kosten niet door deze laatste worden vergoed, worden afgeschreven over de looptijd van de lease op basis van de afschrijvingsbedragen berekend rekening houdend met de gebruiksduur, bepaald door:

• Optie 1: voor geleasede vaste activa;
• optie 2: voor kapitaalinvesteringen in geleasede vaste activa.

Kapitaalinvesteringen die door de inlenende organisatie met toestemming van de uitlenende organisatie zijn gedaan, waarvan de kosten niet door deze laatste worden vergoed, worden afgeschreven over de looptijd van de overeenkomst voor vrij gebruik op basis van de afschrijvingsbedragen berekend rekening houdend met de gebruiksduur bepaald door :

• optie 1: voor ontvangen vaste activa;
• optie 2: voor kapitaalinvesteringen in de ontvangen OS-objecten.

Immateriële activa.

Volgens de algemene regel vastgelegd in paragraaf 2 van art. 258 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, is de bepaling van de FTI van een immaterieel actief gebaseerd op de geldigheidsduur van een octrooi, certificaat en (of) andere beperkingen op de gebruiksvoorwaarden van intellectueel eigendom in overeenstemming met de wetgeving van de Russische Federatie of de toepasselijke wetgeving van een vreemde staat, alsmede op basis van de gebruiksduur van immateriële activa als gevolg van de relevante overeenkomsten.Voor immateriële activa waarvan het niet mogelijk is om de FTI te bepalen, worden afschrijvingspercentages vastgesteld op basis van een gebruiksduur gelijk aan 10 jaar (maar niet meer dan de periode van de activiteit van de belastingplichtige) Belastingbetalers hebben het recht om zelfstandig de FTI te bepalen voor immateriële activa gespecificeerd in paragrafen. 1 - 3, 5 - 7 alinea's. 3 blz. 3 art. 257 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Tegelijkertijd is de minimaal mogelijke gebruiksduur van deze immateriële activa gesteld op twee jaar.Het recht om de gebruiksduur zelf te bepalen geldt dus niet voor exclusieve rechten op merken, dienstmerken, oorsprongsbenamingen en handelsnamen. Voor dit soort immateriële activa wordt de gebruiksduur bepaald op basis van de periode waarvoor de betreffende rechten zijn verkregen.

Gebruiksduur is ingesteld:

• het exclusieve recht van de octrooihouder op een uitvinding, industrieel ontwerp, gebruiksmodel _____ (noem de term);
• het exclusieve recht van de auteur en andere auteursrechthebbende om het computerprogramma, de database _____ te gebruiken (specificeer de term);
• het exclusieve recht van de auteur of andere houder van het auteursrecht om de topologie van geïntegreerde schakelingen te gebruiken _____ (specificeer de term);
• het exclusieve recht van de octrooihouder op fokprestaties _____ (specificeer de periode) - bezit van "knowhow", een geheime formule of proces, informatie over industriële, commerciële of wetenschappelijke ervaring _____ (specificeer de periode);
• het exclusieve recht op audiovisuele werken _____ (specificeer de term).

R&D-resultaten.

Indien de belastingplichtige aan het einde van S&O de exclusieve rechten op de resultaten van intellectuele activiteit heeft ontvangen, kan hij op grond van artikel 9 van art. 262 van de belastingwet van de Russische Federatie heeft het recht om de methode van erkenning van gemaakte kosten te kiezen.

Indien in de loop van onderzoeks- en ontwikkelingswerk de organisatie exclusieve rechten verkrijgt op de resultaten van intellectuele activiteit gespecificeerd in paragraaf 3 van Art. 257 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, de kosten van hun oprichting:

• optie 1: vormen de initiële kostprijs van een immaterieel actief;
• optie 2: binnen twee jaar verantwoord als onderdeel van de overige kosten.

Licentie voor het gebruik van de ondergrond.

In lid 1 van art. 325 van het belastingwetboek van de Russische Federatie specificeert de methoden voor het erkennen van uitgaven in verband met het verkrijgen van een licentie voor het recht om de ondergrond te gebruiken. Welke te kiezen is aan de belastingbetaler.

Als een organisatie een licentieovereenkomst aangaat voor het gebruiksrecht van de ondergrond (krijgt een licentie), dan vormen de gemaakte kosten de kosten van de licentieovereenkomst (licentie), waarbij rekening wordt gehouden met:

• optie 1: als onderdeel van immateriële activa;
• optie 2: als onderdeel van overige kosten in verband met productie en verkoop, binnen twee jaar.

Materiaalkosten.

Methoden voor het beoordelen van grondstoffen en materialen bij afschrijving naar productie zijn gedefinieerd in artikel 8 van art. 254 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Het belastingwetboek stelt het bedrijf in staat om onafhankelijk de methode te kiezen voor de boekhouding van de kosten van de aankoop van goederen en materialen, en legt deze vast in het boekhoudbeleid. Het ministerie van Financiën is van mening dat een organisatie verschillende methoden van boekhouding van goederen en materialen kan combineren (Brief d.d. 29 november 2013 nr. 03 03 06/1/51819).

Grondstoffen en materialen bij vrijgave in productie worden afgeschreven:

De belastingplichtige heeft het recht om zelfstandig de procedure te bepalen voor de erkenning voor belastingdoeleinden van de kosten van de verkrijging van niet-afschrijfbare goederen genoemd in de paragrafen. 3 blz. 1 art. 254 van de belastingwet van de Russische Federatie (gereedschappen, armaturen, uitrusting, apparaten, overalls, enz.).

De kostprijs van niet-afschrijfbare onroerende goederen wordt opgenomen in de samenstelling van de materiële kosten:

• Optie 1: per keer in het volledige bedrag zoals het in gebruik wordt genomen;
• optie 2: gelijkmatig over _______ (geef de periode aan, die wordt bepaald rekening houdend met de gebruiksduur van het onroerend goed of andere economisch verantwoorde indicatoren).

Producten.

Bij de verkoop van gekochte goederen heeft de belastingbetaler het recht om de inkomsten uit dergelijke operaties te verminderen met de kosten van hun verwerving, die worden bepaald door een van de waarderingsmethoden die in de paragrafen zijn vastgesteld. 3 blz. 1 art. 268 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Goederen bij verkoop en andere verwijdering worden afgeschreven:

• optie 1: ten koste van elke eenheid;
• optie 2: tegen de gemiddelde kostprijs;
• optie 3: ten koste van de first in time of acquisitie (FIFO).

In lid 1 van art. 268 van het belastingwetboek van de Russische Federatie bepaalt dat de belastingbetaler bij de verkoop van onroerend goed ook het recht heeft om de inkomsten uit deze operatie te verminderen met het bedrag van de kosten die rechtstreeks verband houden met de verkoop, met name de kosten van beoordeling, opslag, onderhoud en het vervoeren van het verkochte onroerend goed. Tegelijkertijd worden bij de verkoop van gekochte goederen de kosten in verband met hun aan- en verkoop gevormd rekening houdend met de bepalingen van art. 320 van de belastingwet van de Russische Federatie.

De aankoopprijs van goederen wordt bepaald door:

• optie 1: op basis van de prijs die is vastgelegd in het contract (exclusief de kosten die gepaard gaan met de aanschaf ervan);
• optie 2: op basis van de in het contract vastgelegde prijs en de kosten verbonden aan de aankoop van goederen (de lijst van deze kosten moet worden goedgekeurd).

Houd er rekening mee dat de gekozen procedure voor minimaal twee belastingtijdvakken moet worden toegepast.

Effecten.

De bepalingen van paragraaf 23 van art. 280 van de belastingwet van de Russische Federatie staat de belastingbetaler toe om de methode te kiezen om de kosten van gepensioneerde effecten als kosten af ​​te schrijven.

In geval van verkoop of andere vervreemding van effecten (behalve voor eigen aandelen), wordt de aankoopprijs van de verkochte effecten afgeschreven als kosten uit productie en verkoop:

• optie 1: ten koste van de first in time of acquisitie (FIFO);
• optie 2: per eenheidskosten.

Directe kosten en de volgorde van hun distributie.

Op grond van art. 318 van het belastingwetboek van de Russische Federatie bepaalt de belastingbetaler onafhankelijk de lijst met directe kosten, op basis van de specifieke kenmerken van productieactiviteiten. Hun geschatte lijst wordt gegeven in clausule 1 van de genoemde norm. Dat wil zeggen, de belastingplichtige beslist zelf of hij de lijst van directe uitgaven gebruikt die door de wetgever wordt aanbevolen of zijn eigen lijst goedkeurt.
Directe kosten zijn onder meer:

• uitgaven voor de aankoop van grondstoffen en materialen die worden gebruikt bij de productie van goederen (werken, diensten);
• arbeidskosten voor productiepersoneel, opgebouwde verzekeringspremies op lonen;
• het bedrag van de toegerekende afschrijvingen van productievaste activa.

De organisatie produceert producten of voert werkzaamheden uit. De procedure voor de maandelijkse verdeling van directe kosten voor de kosten van AVI en de kosten van afgewerkte producten (verricht werk) wordt vastgesteld, rekening houdend met de naleving van de gemaakte kosten met gefabriceerde producten (verricht werk) (lid 1, artikel 319 van het belastingwetboek van de Russische Federatie). Deze procedure is vastgelegd in de fiscale waarderingsgrondslag en is onderworpen aan toepassing voor ten minste twee belastingtijdvakken.

Als het onmogelijk is om directe kosten toe te rekenen aan een specifiek productieproces voor de vervaardiging van het overeenkomstige type product (werk), bepaalt de belastingplichtige zelfstandig het mechanisme voor het verdelen van deze kosten met behulp van economisch verantwoorde indicatoren.

De berekening van directe kosten toe te rekenen aan het saldo onderhanden werk, gereed product in voorraad en verzonden maar niet verkochte goederen vindt plaats:

• optie 1: algemeen voor alle productie;
• optie 2: op bestelling;
• optie 3: op een andere manier (specificeren).

Bij gebruik van optie 1 (als geheel voor alle productie) dient de organisatie de volgende keuze te maken.

Directe kosten worden verdeeld:

• optie 1: in verhouding tot het loon van de belangrijkste productiearbeiders;
• optie 2: in verhouding tot materiaalkosten;
• optie 3: naar evenredigheid van de opbrengst van de verkoop van producten (werken, diensten).

Bij gebruik van optie 2 (op bestelling) dient het bedrijf het volgende te beslissen.

Bij het uitvoeren van werkzaamheden wordt het criterium op basis waarvan het bedrag aan directe kosten wordt toegerekend aan het saldo onderhanden werk en de kosten van uitgevoerd werk als volgt genomen:

• optie 1: de kostprijs van bestellingen tegen een contractuele waarde;
• optie 2: kostprijs van bestellingen tegen geschatte kostprijs;
• Optie 3: Een kost gebaseerd op directe kosten die direct verband houden met deze bestelling.

De organisatie levert diensten. Volgens par. 3 blz. 2 art. 318 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, heeft het het recht om de directe uitgaven van de huidige periode volledig in aanmerking te nemen zonder uitkering aan de saldi van OHW.

Bij dienstverlening is het bedrag aan directe kosten:

• Optie 1: volledig toegeschreven aan de daling van het inkomen van de overeenkomstige periode zonder uitkering aan het saldo onderhanden werk (diensten niet geaccepteerd door klanten);
• Optie 2: Toegerekend aan de kosten van OHW en de kosten van geleverde diensten, rekening houdend met de correspondentie van gemaakte kosten met verleende diensten (bijvoorbeeld op basis van gegevens over directe kosten die direct kunnen worden toegeschreven aan gesloten en lopende bestellingen).

Reserves.

Voorziening voor de reparatie van vaste activa.

Het recht van de organisatie om deze reserve aan te leggen is vastgelegd in paragraaf 3 van art. 260 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Voorziening voor het herstel van vaste activa:

• optie 1: niet aangemaakt;
• optie 2: aangemaakt. Tegelijkertijd is de norm voor inhoudingen op de reserve ____ (specificeren); de periode waarin fondsen worden verzameld om de reparatiekosten te financieren is ____ (specificeren); de frequentie van reparaties is ____ (specificeren).

In overeenstemming met paragraaf 2 van Art. 324 van het belastingwetboek van de Russische Federatie voor het berekenen van de normen voor aftrekkingen op de reserve, wordt het maximale bedrag aan aftrekkingen bepaald op basis van de frequentie van reparatie van vaste activa, de frequentie van vervanging van hun elementen (met name assemblages, onderdelen, constructies) en de geschatte kosten van deze reparatie. Tegelijkertijd mag het maximale bedrag van de reserve niet hoger zijn dan de gemiddelde waarde van de werkelijke kosten voor reparaties die zich in de afgelopen drie jaar hebben ontwikkeld.

Reserveren voor reparatie onder garantie en garantieservice.

Het recht van de belastingplichtige om deze reserve te vormen is vastgelegd in art. 267 van het belastingwetboek van de Russische Federatie Reserveren voor reparaties onder garantie en garantieservice:

optie 1: niet aangemaakt;

optie 2: aangemaakt. In dit geval is het maximale bedrag aan inhoudingen op de reserve ____ (specificeren).

Volgens de paragrafen 3 en 4 van genoemde norm wordt het maximumbedrag van de reserve bepaald als het aandeel van de werkelijk gemaakte kosten voor reparaties en onderhoud onder garantie in het bedrag van de opbrengst van de verkoop van gegarandeerde goederen over de afgelopen drie jaar, vermenigvuldigd met het bedrag van de opbrengst van de verkoop van deze goederen over het rapportage(belasting)tijdvak. Indien de verkoop van garantiegoederen minder dan drie jaar heeft plaatsgevonden, wordt de opbrengst voor de werkelijke periode van dergelijke verkoop in aanmerking genomen. Een belastingplichtige die niet eerder goederen heeft verkocht die onder de garantie vallen, heeft het recht een reserve aan te leggen in het bedrag niet hoger zijn dan de verwachte kosten voorzien in het plan voor de uitvoering van garantieverplichtingen, rekening houdend met de garantieperiode.

Vergoeding voor dubieuze debiteuren.

Het recht van de organisatie om deze reserve aan te leggen is vastgelegd in art. 266 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Aftrek voor dubieuze debiteuren:

• optie 1: niet aangemaakt;
• optie 2: aangemaakt.

Aan het einde van het aangiftetijdvak moet de belastingplichtige de reserve inventariseren.

Het bedrag van de voorziening voor dubieuze debiteuren die in de lopende verslagperiode (belasting)periode niet volledig zijn besteed om verliezen op oninbare vorderingen te dekken:

• optie 1: opgenomen in niet-operationeel resultaat van de verslagperiode waarin de reserve niet is gebruikt;
• optie 2: overgedragen naar het volgende aangiftetijdvak.

Vakantietoeslag.

Het recht van de belastingplichtige om de genoemde reserve te vormen is vastgelegd in art. 324.1 van de belastingwet van de Russische Federatie.
Reserveren voor toekomstige uitgaven voor vakantiegeld:

• optie 1: niet aangemaakt;
• optie 2: aangemaakt. Het maximale bedrag aan inhoudingen op de reserve is ________ (specificeren). Het maandelijkse percentage van inhoudingen op de reserve is _____ (specificeren).

Op grond van de bepalingen van art. 324.1 van de belastingwet van de Russische Federatie, om deze reserve te berekenen, gaat de belastingbetaler ervan uit wat het bedrag aan uitgaven voor het betalen van vakanties in het komende jaar zal zijn. Volgens deze veronderstelling berekent hij het percentage van de inhoudingen op de reserve: hij vindt de verhouding van het genoemde bedrag tot het totale bedrag van de geschatte arbeidskosten (inclusief vakantiegeld). Tegelijkertijd wordt bij de berekening ook rekening gehouden met het bedrag aan verzekeringspremies voor off-budget fondsen.

Voorziening voor de betaling van de jaarlijkse vergoeding voor de anciënniteit, vergoeding op basis van de resultaten van het werk over het jaar.

Op basis van lid 6 van art. 324.1 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, worden inhoudingen op de gespecificeerde reserve gedaan op dezelfde manier als de procedure die is voorzien voor de vorming van een reserve voor toekomstige uitgaven voor het betalen van vakantiedagen van werknemers.

Het verschil is in de volgorde waarin het saldo van de ongebruikte reserves wordt weergegeven. Volgens het Ministerie van Financiën (Brief nr. 03 03 06/2/11148 van 5 april 2013), als een belastingbetaler een reserve blijft creëren voor de aanstaande betaling van beloning op basis van de resultaten van het werk voor het jaar, is het saldo mogen niet worden opgenomen in de niet-operationele inkomsten (in tegenstelling tot de reservering voor betalingsvakanties). Met dit saldo wordt rekening gehouden bij het vormen van een reservering voor de uitbetaling van bezoldiging op basis van de resultaten van werkzaamheden voor het volgende jaar. Ambtenaren bevelen aan om in de grondslagen voor financiële verslaggeving een redelijk criterium op te nemen volgens welke de organisatie op de laatste datum van het belastingtijdvak het bedrag van het saldo van de reserve dat naar het volgende belastingtijdvak wordt overgedragen (bijvoorbeeld een percentage van winst of een bedrag per werknemer, enz.).

Reserve voor de betaling van de jaarlijkse vergoeding voor de anciënniteit, vergoeding op basis van de resultaten van het werk voor het jaar:

• optie 1: niet aangemaakt;
• optie 2: aangemaakt.

Het maximale bedrag aan inhoudingen op de reserve is ________ (specificeren). Het maandelijkse percentage van de bijdragen aan de reserve is ______ (specificeren).

Deze omvatten budgettaire instellingen (met uitzondering van theaters, musea, bibliotheken, concertorganisaties die helemaal geen voorschotten betalen), autonome instellingen, buitenlandse organisaties die via een vaste inrichting in de Russische Federatie opereren, non-profitorganisaties die geen inkomsten uit de verkoop van goederen (werken, diensten), deelnemers aan eenvoudige of investeringspartnerschappen in verhouding tot de inkomsten die zij ontvangen uit deelname aan deze partnerschappen, investeerders in productiedelingsovereenkomsten in termen van inkomsten uit de uitvoering van deze overeenkomsten, begunstigden onder trust beheersovereenkomsten.

Over de betaling van de inkomstenbelasting via een verantwoordelijke aparte afdeling is het verplicht de Belastingdienst hiervan op de hoogte te stellen op de in lid 2 voorgeschreven wijze. 2 blz. 2 art. 288 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Uitzonderingen zijn banken, kredietconsumentencoöperaties en microfinancieringsorganisaties, organisaties die worden erkend als controlerende personen van CFK's, belastingbetalers die zich bezighouden met activiteiten die verband houden met de productie van koolwaterstoffen op een nieuw offshore-veld.

Yu A Beletskaya,
tijdschrift expert
"Inkomstenbelasting: boekhouding van inkomsten en uitgaven", nr. 12, december 2015