Verantwoording van de detailhandelsverkopen van producten uit eigen productie. Verkoop van goederen van eigen productie via een gespecialiseerde winkel: belastingstelsel, toepassing van CCP

Hallo!

We blijven nuttige tips publiceren voor degenen die aan het begin staan ​​van de reis om een ​​succesvolle online winkel te creëren en te ontwikkelen. In eerdere publicaties hebben we het gehad over hoe u "uw" product kunt vinden (en), wat zijn de kenmerken ervan?, uw bedrijfsidee en .

Vandaag zullen we het hebben over waar u rekening mee moet houden als u besluit uw eigen producten via internet te verkopen.

Eigen goederen en diensten

Het internet heeft een hele nieuwe wereld voor fabrikanten geopend: het is veel gemakkelijker en sneller geworden om goederen te verkopen. Maar er zijn hier een aantal nuances.

Er zijn ongetwijfeld voordelen aan het implementeren van je eigen product: je hebt zelf volledige controle over je merk en de ontwikkeling ervan, je hebt de kans om een ​​vrije niche in de markt te bezetten, het product aan te passen, rekening te houden met de wensen van de klant, enzovoort. Maar naast het organiseren van het handelsproces zelf, zult u tijd en moeite moeten investeren in de productie zelf.

Daarom moet u vooruit denken over hoe u uw bedrijf gaat schalen, hoe uw productlijn zal groeien en veranderen, met welke uitdagingen u in de toekomst te maken kunt krijgen en wat er nodig is om concurrerend te blijven en klanten iets nieuws te bieden.

Winkel voor handgemaakte goederen Plushkin.club

Wat moeten uw eerste stappen zijn bij online verkopen?

  1. Evalueer de oorspronkelijke gegevens. Waar haalt u de grondstoffen vandaan (dit kunnen, afhankelijk van het type bedrijf, groothandelaren of detailhandelaren zijn, vrienden of zelfs een "vlooienmarkt"). U moet leveranciers duidelijk identificeren en alle kosten berekenen.
  2. Bepaal hoe je bestellingen gaat bezorgen: kies je voor transportbedrijven of stop je bij Russian Post? Zelf pakketjes versturen of geld uitgeven aan koeriers en bezorgdiensten? Verzending is een van de belangrijkste aspecten van het online verkopen van goederen.
  3. Overweeg de verpakking van de goederen: hoe betrouwbaar deze is, hoe deze de totale kosten zal beïnvloeden, of deze bestand is tegen transport.
  4. Bereken het productieproces volledig: hoe lang duurt het om één eenheid goederen te produceren, hoeveel u kunt verdienen in een dag, in een week, in een maand. Of u nu onder de bestelling gaat werken of van plan bent een voorraad goederen aan te houden om deze snel naar klanten te verzenden. Documenteer werkelijk alles, van productiekosten tot de hoeveelheid bestede tijd.
  5. Bedenk voordat u een product in een online winkel verkoopt, waar u het product gaat opslaan. Zelfs als u vrije ruimte in uw huis heeft, zult u waarschijnlijk naar iets groters moeten zoeken naarmate u uw bedrijf opschaalt. Alternatieven verkennen: hoeveel het kost om een ​​geschikt pand te huren, hoeveel logistieke diensten van een 3PL (Third Party Logistics) provider kosten.
  6. Timing speelt een grote rol bij de verkoop van goederen via internet. Op uw website moet duidelijk worden vermeld hoe lang het duurt voordat de goederen na betaling van de bestelling zijn vervaardigd en aan de koper worden geleverd. U kunt deze informatie in de productbeschrijving plaatsen, maar ook dupliceren in e-mails met transactiebevestigingen. Wees eerlijk, maak het proces zo transparant mogelijk, haal deadlines en dan zullen kopers je vertrouwen.

Werken met een fabrikant of groothandel

Deze optie zorgt ervoor dat u een partner vindt om uw product te ontwikkelen, produceren en verkopen. Dit is een geweldige optie als je niet de mogelijkheid hebt of het niet zelf wilt doen. Of je twijfelt of je de schaalvergroting in je eentje aankunt en bent daarom bereid om samen te werken met een grotere fabrikant of groothandel die zich met de verkoop bezighoudt.

Online winkel van de Miratorg-holding, die verschillende fabrikanten verenigt

De investering zal echter waarschijnlijk groter zijn. En je zult ook verantwoordelijk moeten zijn voor het merk en de kwaliteit van het product naar kopers.

Op welke punten moet je letten voordat je een nieuw product gaat verkopen?

  1. U kunt partnerschappen aangaan met een reeds succesvol opererend bedrijf, of een "niet-gepromoveerde" fabrikant vinden die aan al uw eisen voldoet. De zoektocht naar een partner kan in ieder geval behoorlijk lang duren, dus bereid je hier op voorhand op voor.
  2. Zorg ervoor dat uw partner wettelijk compliant is en over alle benodigde documenten (licenties, vergunningen) beschikt. Vraag om aanbevelingen van degenen die al hebben samengewerkt met deze fabrikant of groothandel. Het is een goed teken als het bedrijf waar u naar kijkt, u ook om dezelfde informatie vraagt ​​om te verifiëren dat uw bedrijf legitiem is.
  3. Beoordeel uw kansen en vooruitzichten voor samenwerking:
    - Wat zullen de uiteindelijke kosten van het product zijn, rekening houdend met "uitbestede" productie, verzending en mogelijke verborgen kosten.
    - Hoe snel kan de partner de goederen verzenden?
    - Hoe is het leverings- en voorraadbeheer in het bedrijf georganiseerd? Is het inbegrepen in de prijs van het product of is het een extra service? Ga jij de branding controleren?
    - Bestudeer het contract: is er ruimte voor “manoeuvreren” erin, is het mogelijk om aanpassingen te doen die uw bedrijf nodig heeft? Zijn de omstandigheden hard te noemen? Wat riskeer je precies? -Hoe wordt de communicatie in het partnerbedrijf opgebouwd? Hoe vaak krijgt u actuele informatie over wijzigingen aan het product, innovaties, kortingen?
    - Wat zijn de minimale bestelhoeveelheden?
  1. Zorg ervoor dat u een productmonster bestudeert voordat u een contract ondertekent. Zorg ervoor dat het aan uw verwachtingen voldoet. Doorgaans rekenen fabrikanten een vergoeding voor het verzenden van een monster, maar u kunt onderhandelen over de optie dat betaling zal worden gedaan als het contract is ondertekend.

Dus weeg alle opties af en ga aan de slag! Onthoud: in het ergste geval, als niets lukt, kun je een andere richting kiezen en verder gaan. Verkopen in een online winkel is niet zo moeilijk als het lijkt!

Deel je ervaring in de comments!
Bereid door Victoria Chernysheva

Abonneer u op ons om ons nieuws en de uitgaven van het elektronische tijdschrift niet te missen

Vragen over de noodzaak om UTII te gebruiken door een organisatie die zich op het OSN bevindt bij de verkoop van producten van haar eigen productie, evenals de procedure voor het documenteren van dergelijke transacties, worden door service-experts in overweging genomen Juridisch advies GARANT Ekaterina Lazukova en Svetlana Myagkova.

LLC past het algemene belastingregime toe, het is de bedoeling om goederen van eigen productie aan een particulier te verkopen via bankoverschrijving. Zal deze transactie als retail worden beschouwd en zal deze bijgevolg de betaling van UTII met zich meebrengen? Zo niet, welke documenten worden gebruikt om de transactie te formaliseren, is het nodig om een ​​leveringscontract, factuur voor betaling, factuur, vrachtbrief op te stellen?

Allereerst dient er direct op te worden gewezen dat de organisatie in de onderhavige situatie niet alleen niet verplicht is om over te stappen op UTII, maar daar ook niet het recht toe heeft, aangezien activiteiten voor de verkoop van eigen goederen productie zijn niet onderhevig aan overdracht aan UTII. De procedure voor het documenteren zal op zijn beurt afhangen van het type contract dat met een persoon wordt gesloten.

Laten we het in meer detail uitleggen.

Toepassing van het belastingstelsel in de vorm van UTII

Volgens lid 1 van art. 346.28 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, UTII-betalers zijn organisaties en individuele ondernemers die zich bezighouden op het grondgebied van een samenstellende entiteit van de Russische Federatie, waarin een enkele belasting is ingevoerd, ondernemersactiviteiten die onder UTII vallen.

In overeenstemming met paragraaf 1 van art. 346.26 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, het belastingstelsel in de vorm van UTII is vastgesteld door het belastingwetboek van de Russische Federatie, ten uitvoer gelegd door regelgevende rechtshandelingen van de vertegenwoordigende organen van gemeentelijke districten, stadsdistricten, wetten van de federale steden Moskou en St. Petersburg en wordt toegepast samen met het algemene belastingstelsel en andere belastingstelsels waarin de wetgeving van de Russische Federatie voorziet met betrekking tot belastingen en heffingen.

Het stelsel van belastingheffing in de vorm van UTII voor bepaalde soorten activiteiten kan worden toegepast op de soorten ondernemersactiviteiten voorzien in paragraaf 2 van art. 346.26 van de belastingwet van de Russische Federatie. Met name het belastingstelsel in de vorm van UTII kan worden toegepast op de detailhandel in goederen.

Het begrip detailhandel wordt gegeven in art. 346.27 van de belastingwet van de Russische Federatie, in overeenstemming met deze bepaling, wordt detailhandel opgevat als ondernemersactiviteit met betrekking tot de verkoop van goederen (inclusief voor contant geld, evenals het gebruik van betaalkaarten) op basis van detailhandelsverkoopcontracten. Tegelijkertijd omvat dit soort ondernemersactiviteit met name niet de verkoop van producten van eigen productie (productie).

De activiteit voor de verkoop van producten van eigen productie, in het kader van de toepassing van UTII, is dus geen detailhandel. Het maakt niet uit aan wie en voor welke doeleinden de goederen worden verkocht. Dienovereenkomstig kan de organisatie met betrekking tot dergelijke activiteiten geen UTII toepassen.

Daarnaast is vanaf 1 januari 2013 een nieuwe versie van lid 1 van art. 346.28 van het belastingwetboek van de Russische Federatie (federale wet van 25 juni 2012 N 94-FZ "Over wijzigingen van de delen één en twee van het belastingwetboek van de Russische Federatie en bepaalde wetgevende handelingen van de Russische Federatie").

Vanaf 1 januari 2013, lid 1 van art. 346.28 van de belastingwet van de Russische Federatie bepaalt dat organisaties en individuele ondernemers vrijwillig overstappen op het betalen van een enkele belasting.

Zo is sinds 2013 de verplichte procedure voor het overstappen op een belastingstelsel in de vorm van UTII komen te vervallen. Belastingbetalers hebben het recht om onafhankelijk het belastingstelsel voor hun zakelijke activiteiten te kiezen: het algemene belastingstelsel, het vereenvoudigde belastingstelsel of UTII (brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland van 06.11.2012 N 03-11-06 / 3/75, dd 13.08. , dd 06/01/2012 N 03-11-11/173).

Dat wil zeggen, zelfs als de activiteiten die door de organisatie worden uitgevoerd op basis van de normen van Ch. 26.3 van de belastingwet van de Russische Federatie, valt onder de soorten activiteiten waarvan de uitvoering onder UTII kan vallen, de organisatie met betrekking tot dergelijke activiteiten heeft het recht om UTII toe te passen of administratie bij te houden in het kader van de OSN (STS, als er passende rechten zijn om dit belastingstelsel toe te passen).

In de onderhavige situatie past de organisatie DOS toe, daarom heeft de organisatie bij het uitvoeren van werkzaamheden die onder UTII vallen het recht om zelfstandig te beslissen of zij UTII of DOS toepast.

Houd er rekening mee dat uit de cumulatieve toepassing van de normen van Art. 346.27 van het belastingwetboek van de Russische Federatie (definitie van detailhandel) en art. 492 van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie, volgt hieruit dat detailhandel voor de toepassing van hoofdstuk 26.3 van het belastingwetboek van de Russische Federatie ondernemersactiviteiten omvat die verband houden met de verkoop van goederen, zowel voor contante als voor girale betalingen in het kader van de, ongeacht welke categorie kopers (particulieren of rechtspersonen) deze goederen worden verkocht (brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland van 04/05/2013 N 03-11-06/3/11238, 04/04/2013 N 03 -11-11/137, 18-03-2013 N 03-11-11/107). Dat wil zeggen dat een organisatie in het kader van activiteiten die onder UTII vallen, goederen kan verkopen aan zowel particulieren als rechtspersonen en daarvoor in welke vorm dan ook een vergoeding kan ontvangen. Alleen het uiteindelijke doel van het gebruik van de verkochte goederen is van belang: voor persoonlijke behoeften of voor ondernemersactiviteiten (brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland d.d. 08.08.2012 N 03-11-11 / 229, d.d. 05.21. 2012 N 03-11-11 /144).

Documenteren

De procedure voor het documenteren van de transactie in kwestie zal afhangen van het contract op grond waarvan de goederen aan een particulier worden verkocht: onder een verkoop- en koopovereenkomst voor detailhandel of onder een leveringsovereenkomst.

Overeenkomstig art. 506 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie, onder een leveringsovereenkomst, verbindt de leverancier-verkoper zich ertoe om, binnen een bepaalde periode of binnen de gespecificeerde tijd, de door hem geproduceerde of gekochte goederen aan de koper over te dragen voor gebruik in ondernemersactiviteiten of voor andere doeleinden die geen verband houden met persoonlijk, familie-, thuis- en ander soortgelijk gebruik.

Volgens art. 492 van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie, onder een verkoop- en koopovereenkomst voor detailhandel, verbindt een verkoper die zich bezighoudt met ondernemersactiviteiten voor de verkoop van goederen in de detailhandel zich ertoe goederen aan de koper over te dragen die bedoeld zijn voor persoonlijk, familie-, thuis- of ander gebruik dat geen verband houdt met tot ondernemersactiviteit.

Het belangrijkste verschil tussen de verkoop van goederen in het kader van een verkoopovereenkomst voor detailhandel en een leveringsovereenkomst is dus het uiteindelijke doel van het gebruik van de goederen die door de koper zijn gekocht: voor persoonlijk gebruik of voor gebruik in ondernemersactiviteiten. Merk op dat de huidige wetgeving de verkoper niet verplicht om het beoogde gebruik van de bij hem gekochte goederen te controleren.

Welk contract in dit geval wordt afgesloten, moet de organisatie zelf beslissen.

In dit geval moet rekening worden gehouden met de bepalingen van art. 493 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie, volgens welke, tenzij anders bepaald door de wet of een overeenkomst, een verkoop- en koopovereenkomst voor detailhandel wordt geacht te zijn gesloten vanaf het moment dat de verkoper de koper een contant geld of een verkoopbewijs of een ander soortgelijk document bevestigt dat bevestigt betaling voor de goederen.

Dus bij het uitvoeren van activiteiten in het kader van een verkoop- en koopovereenkomst voor detailhandel, wordt de afgifte aan de koper van andere documenten dan een cheque van een CCP (een ander soortgelijk document) niet verstrekt. Een verbod op de afgifte van andere documenten aan de koper (factuur voor betaling, vrachtbrief, enz.) is echter niet vastgesteld.

Om de tijdige en volledige weergave van gegevens over het goederenverkeer in de detailhandel te beheersen, kan elke onafhankelijk ontwikkelde vorm van een vrachtbrief (of een ander soortgelijk document) worden gebruikt, mits een dergelijk formulier voldoet aan de vereisten voor primaire documenten (deel 2 van artikel 9 federale wet nr. 402-FZ van 6 december 2011 "On Accounting" (hierna - wet nr. 402-FZ)).

Wat de gbetreft, wordt de verkoop van goederen onder een dergelijke overeenkomst opgesteld door een vrachtbrief opgesteld in de vorm van TORG-12, of in een andere onafhankelijk ontwikkelde vorm met vermelding van de vereiste details (deel 2 van artikel 9 van de wet N402-FZ). Bij het sluiten van een gwordt het tweede exemplaar van de factuur (een ander document dat de verzending bevestigt) aan de koper overgedragen.

Ten aanzien van het opmaken van de factuur merken wij het volgende op. In overeenstemming met paragraaf 1 van art. 169 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, is een factuur een document dat als basis dient voor de koper om de bedragen aan belasting over de toegevoegde waarde (btw) te accepteren die door de verkoper van goederen (werken, diensten), eigendomsrechten, worden gepresenteerd voor aftrek.

Een natuurlijke persoon, in overeenstemming met paragraaf 1 van art. 143 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, is geen btw-betaler, dat wil zeggen dat hij geen factuur van de verkoper nodig heeft.

Tegelijkertijd zijn belastingbetalers volgens de norm van de belastingwet van de Russische Federatie (clausule 3, artikel 169 van de belastingwet van de Russische Federatie) verplicht om facturen op te stellen en registers bij te houden van ontvangen en uitgegeven facturen, aankoop- en verkoopboeken bij het uitvoeren van handelingen voor de verkoop van goederen (werken, diensten) die als voorwerp van btw zijn erkend.

Volgens de bepalingen van paragraaf 3 van art. 168 van de belastingwet van de Russische Federatie, bij de verkoop van goederen (werken, diensten), evenals bij ontvangst van betalingsbedragen, gedeeltelijke betaling vanwege de aanstaande leveringen van goederen (uitvoering van werk, levering van diensten), relevante facturen uiterlijk vijf kalenderdagen te rekenen vanaf de datum van verzending van goederen (uitvoering werken, levering van diensten) of vanaf de datum van ontvangst van de bedragen van de betaling, gedeeltelijke betaling wegens de aanstaande leveringen van goederen (uitvoering van werken) , dienstverlening), overdracht van eigendomsrechten.

Tegelijkertijd, in overeenstemming met paragraaf 7 van Art. 168 van de belastingwet van de Russische Federatie zijn niet verplicht om facturen uit te geven bij de verkoop van goederen voor contant geld, organisaties en individuele ondernemers in de detailhandel en openbare catering, evenals het uitvoeren van werk en het verlenen van betaalde diensten rechtstreeks aan het publiek. In dit geval wordt aan de vereisten voor het opstellen van afwikkelingsdocumenten en het uitreiken van facturen geacht te zijn voldaan als de verkoper een kassabon of ander document van de vastgestelde vorm aan de koper heeft afgegeven.

Uit het voorgaande volgt dat in de detailhandel niet alleen contant mag worden gefactureerd.

In het onderhavige geval moet de organisatie dus, wanneer zij betaling van een persoon ontvangt op een niet-contante manier, een factuur uitreiken en deze in het verkoopboek registreren. Tegelijkertijd heeft de organisatie het recht om bij de verkoop van goederen geen factuur op te nemen in het pakket documenten dat aan een persoon wordt voorgelegd. Tegelijkertijd bevat de wetgeving geen verbod op het verstrekken van een factuur aan een particulier wanneer hij goederen koopt via bankoverschrijving.

De teksten van de in de reactie van de deskundigen genoemde documenten zijn te vinden in het referentierechtssysteem

Een individuele ondernemer is geregistreerd in de stad Surgut, maar verricht activiteiten in de stad Yekaterinburg. Een fiscaal regime kiezen en een online kassa gebruiken.

Vraag: Een individuele ondernemer is geregistreerd in Surgut, wordt belast door het vereenvoudigde belastingstelsel, maar verricht activiteiten in Yekaterinburg en past een patent toe (atelierdiensten), we zijn van plan om onze eigen kleding te verkopen via de website en een stationaire winkel in Yekaterinburg. Welk belastingstelsel mag worden toegepast, welke omzetbelasting moet een individuele ondernemer betalen, is het mogelijk om UTII toe te passen. Verduidelijk de berekening voor UTII in Yekaterinburg. Zijn individuele ondernemers verplicht om dit jaar de elektronische kassa te gebruiken bij verkoop via de site.

Antwoorden: Voor de verkoop van goederen van eigen productie via de website of een speciaalzaak kunt u zowel de OSNO als de STS toepassen.

Aangezien u het vereenvoudigde belastingstelsel voor atelierdiensten al toepast, kunt u alleen het vereenvoudigde belastingstelsel voor detailhandelsverkopen kiezen. Dit komt doordat de USN en OSNO niet gecombineerd worden.

UTII of een octrooi kan niet worden aangevraagd. Aangezien de detailhandel in de detailhandel niet de verkoop van producten van eigen productie (vervaardiging) () en verkoop via internetsites en online winkels omvat.

Bij verkoop via een website (winkel) dient u gebruik te maken van een online kassa.

Betaal op verkopen een eenmalige belasting in verband met de toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel.

reden

Wie kan het octrooistelsel van belastingheffing toepassen?

Het octrooibelastingstelsel is een onafhankelijk speciaal belastingstelsel, dat op vrijwillige basis wordt toegepast (hoofdstuk 26.5, clausule 2, artikel 346.44 van het belastingwetboek van de Russische Federatie).

U kunt alleen overschakelen naar het octrooibelastingstelsel in die samenstellende entiteiten van de Russische Federatie waar dit belastingstelsel is vastgesteld door regionale wetgeving (clausule 1, artikel 346.43 van de belastingwet van de Russische Federatie).

De lijst met regio's waar het octrooibelastingstelsel is ingevoerd, staat in de tabel.

Voorwaarden voor toepassing van het bijzondere regime

Alleen ondernemers kunnen het octrooistelsel van belastingheffing toepassen en alleen als tegelijkertijd aan de volgende voorwaarden wordt voldaan: *

  • het type activiteit dat de ondernemer uitvoert (plannen om te ondernemen na het verkrijgen van een octrooi) wordt aangegeven in paragraaf 2 van artikel 346.43 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. In dit geval heeft de ondernemer het recht om dit speciale regime toe te passen bij het verlenen van diensten (het verrichten van werk) zowel voor de bevolking als voor organisaties (brief van de Federale Belastingdienst van Rusland van 10 juni 2014 nr. GD-4-3 / 11215). Bovendien hebben de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie het recht om deze lijst uit te breiden door deze aan te vullen met andere huishoudelijke diensten van OKVED 2 en OKPD 2 goedgekeurde lijsten (subclausule 2, clausule 8, artikel 346.43 van het belastingwetboek van de Russische Federatie) . Het is echter mogelijk om het octrooibelastingsysteem toe te passen bij het verlenen van dergelijke diensten (uitgebreid) alleen met betrekking tot diensten die alleen aan de bevolking worden verleend (brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland van 2 september 2014 nr. 03-11- 12 / 43824 en gedateerd 28 december 2012 nr. 03-11-11/398);
  • de ondernemer verricht zelfstandig of met inzet van ingehuurd personeel (ook op grond van civielrechtelijke contracten) werkzaamheden waarvan het gemiddeld aantal niet meer dan 15 personen bedraagt ​​voor alle soorten werkzaamheden. Bepaal het gemiddelde aantal voor de periode waarvoor het octrooi is verleend. Als u PSN combineert met UTII, houd dan alleen rekening met werknemers die zich bezighouden met activiteiten op PSN (paragraaf 17 van de Review verzonden per brief van de federale belastingdienst van Rusland van 7 juli 2016 nr. SA-4-7 / 12211, uitspraak van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 1 juni 2016 nr. 306-KG16-4814). Merk op dat vóór het uitbrengen van deze brief de controllers een andere positie hadden. Houd in andere gevallen van combinatie rekening met al uw huurlingen - in dergelijke gevallen is de positie van de afdeling nog niet veranderd (brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 21 juli 2015 nr. nr. ED-4-3/13578 );
  • activiteiten worden niet uitgevoerd op grond van een eenvoudige samenwerkingsovereenkomst (overeenkomst over gezamenlijke activiteiten) of een overeenkomst inzake trustbeheer van onroerend goed.

Aan deze voorwaarden moet worden voldaan voor de duur van het octrooi.

Een dergelijke conclusie volgt uit de bepalingen van de paragrafen en artikel 346.43 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Een ondernemer kan het octrooisysteem toepassen ongeacht zijn fiscale status, dat wil zeggen zowel ingezetene als niet-ingezetene zijn (brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 25 november 2013 nr. 03-11-12 / 50675).

De vorm van schikkingen met kopers (klanten), evenals de bron van betaling voor goederen (werken, diensten) die door de ondernemer worden verkocht, hebben ook geen invloed op de mogelijkheid om het octrooibelastingstelsel toe te passen. Dat wil zeggen, een ondernemer kan betalingen ontvangen van organisaties en het publiek, zowel in contanten als in niet-contante vormen, en zelfs uit begrotingsmiddelen. Dergelijke verduidelijkingen worden gegeven in de brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland van 5 april 2013 nr. 03-11-12 / 40, van 21 januari 2013 nr. 03-11-12 / 07.

Voor welke soorten activiteiten wordt een octrooi verleend?

De lijst van activiteiten waarvoor een octrooi kan worden verkregen, is vastgesteld in paragraaf 2 van artikel 346.43 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Tegelijkertijd hebben de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie het recht om deze lijst uit te breiden met andere huishoudelijke diensten die zijn gespecificeerd in OKVED 2 en OKPD 2. Codes voor soorten activiteiten en codes voor diensten die verband houden met het huishouden zijn vermeld in de lijsten die zijn goedgekeurd bij besluit van de regering van de Russische Federatie van 24 november 2016 nr. 2496-r (subclausule 2, clausule 8, artikel 346.43 van de Belastingwetboek van de Russische Federatie). U kunt de volledige lijst van diensten die onderworpen zijn aan SPE in uw onderwerp bekijken in de regionale wet. Een selectie van dergelijke wetten staat in de tabel.

Als een ondernemer van plan is om meerdere van de genoemde activiteiten tegelijkertijd uit te voeren, moet hij voor elk van de genoemde activiteiten octrooien verkrijgen.

Handel

U kunt PSN alleen gebruiken als u in de detailhandel handelt via objecten:*

  • niet-stationair handelsnetwerk. Dit is een bezorg- en leurhandel;
  • stationair handelsnetwerk met een haloppervlak van niet meer dan 50 m². m voor elk item. Dit is handel in winkels en paviljoens;
  • stationair handelsnetwerk zonder handelsvloeren. Dit is handel op markten, beurzen, kiosken, tenten en via automaten.

Detailhandel betekent het verkopen van goederen voor persoonlijk, gezinsgebruik en niet voor zaken. En doe het onder een verkoopcontract voor de detailhandel. Een dergelijke overeenkomst heeft geen aparte schriftelijke vorm. Het wordt als gesloten beschouwd wanneer de verkoper de koper een cheque heeft gegeven.

U kunt het octrooisysteem niet gebruiken als u geen detailhandel verkoopt. Leg uit wat handel is.

Handel in detailhandel valt niet onder de wet: *

  • gas;
  • vrachtwagens en speciale voertuigen, bussen van elk type;
  • aanhangwagens, opleggers, aanhangwagens;
  • accijnsgoederen vermeld in alinea's 6-10 van paragraaf 1 van artikel 181 van het belastingwetboek van de Russische Federatie;
  • eten en drinken in horecaorganisaties. En het maakt niet uit of ze door de fabrikant worden verpakt en verpakt of in bulk worden verkocht, gebotteld, enz.;
  • producten van eigen productie.* Uitzondering - horeca goederen en producten, die bereid worden in automaten.

Daarnaast kan retail niet gebeld worden: *

  • handel onder leveringscontracten, evenals in het kader van staats- en gemeentelijke contracten;
  • overdracht van gesubsidieerde geneesmiddelen op recept;
  • handel volgens monsters en catalogi buiten het vaste handelsnetwerk. Dit omvat postorder;
  • handel via teleshops, telefonisch, via internetsites en online winkels.*

Dergelijke regels zijn vastgelegd in alinea's en paragraaf 2, paragraaf 3 van artikel 346.43 van het belastingwetboek van de Russische Federatie en worden nader toegelicht in brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland van 29 april 2016 nr. 03-11-12 / 25371 , dd 22 november 2013 nr. 03-11-11 / 50540 .

Wie kan vereenvoudiging toepassen?

Voorwaarden voor het gebruik van USN

Als algemene regel geldt dat alleen degenen die aan de volgende kwantitatieve en kostenbeperkingen voldoen, vereenvoudigde belastingheffing kunnen toepassen: *

  • het ontvangen bedrag aan inkomsten overschrijdt de vastgestelde limiet niet (clausule 4.1 van artikel 346.13 van het belastingwetboek van de Russische Federatie);
  • het gemiddelde aantal werknemers voor de fiscale (rapportage) periode is niet groter dan 100 personen (paragraaf 15, clausule 3, artikel 346.12 van de belastingwet van de Russische Federatie);
  • de restwaarde van vaste activa is niet hoger dan 150.000.000 roebel. (handtekening 16, clausule 3, artikel 346.12 van het belastingwetboek van de Russische Federatie).

De bovenstaande voorwaarden moeten worden nageleefd door zowel degenen die al gebruik maken van vereenvoudigde belastingheffing als degenen die net gaan overstappen naar dit regime (clausule 4.1 van artikel 346.13, clausule 3 van artikel 346.12 van het belastingwetboek van de Russische Federatie).

Welke handelstransacties zijn onderworpen aan UTII

Het gebruik van UTII is toegestaan ​​in verband met de detailhandel in goederen: *

  • via de objecten van het handelsnetwerk met handelsvloeren;
  • door de objecten van het handelsnetwerk zonder handelsvloeren;
  • met behulp van bezorgmiddelen (leur)handel.

Detailhandel in het kader van UTII omvat niet de verkoop van: *

  • accijnsgoederen gespecificeerd in alinea's 6-10 van paragraaf 1 van artikel 181 van het belastingwetboek van de Russische Federatie (bijvoorbeeld motorbenzine, dieselbrandstof, motorolie, enz.);
  • voedingsmiddelen en dranken, waaronder alcoholische dranken, zowel in verpakking als verpakking, en zonder in horecagelegenheden;
  • producten van eigen productie (vervaardiging), inclusief producten die zijn geproduceerd (vervaardigd) uit materialen van de verkoper onder een contract (brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 5 augustus 2009 nr. 03-11-06 / 3/205). neemt geen deel aan de verwerking van de door de klant aangeleverde materialen;
  • niet-opgeëiste dingen in pandjeshuizen;
  • gas;
  • vrachtwagens en speciale voertuigen en aanhangwagens (opleggers, oplosaanhangers) aan hen;
  • alle soorten bussen;
  • goederen volgens monsters en catalogi buiten het stationaire handelsnetwerk (bijvoorbeeld in de vorm van poststukken, via televisie en online winkels, elektronische terminals, telefonische communicatie); *
  • geneesmiddelen op preferentiële (gratis) recepten.

Wanneer moet CCT worden gebruikt?

Wie moet CCP toepassen?

Situatie: of het nodig is om kassa's te gebruiken voor verkoop op afstand (verkoop van goederen via internet, telewinkelen, enz.). Goederen worden door koeriers aan klanten geleverd

Het hangt allemaal af van hoe de koper betaalt voor de goederen.

Betaling met contant geld en kaart bij ontvangst van goederen

Een gesloten lijst van transacties waarbij u contant geld kunt accepteren zonder het gebruik van kassa's, wordt gegeven in de wet van 22 mei 2003 nr. 54-FZ. Handel op afstand is niet opgenomen in deze lijst. De verkoop van goederen via internet, teleshops, enz. is niet van toepassing op de kleinhandel. Dit volgt uit de definities in paragrafen en GOST R 51303-2013.

Daarom is het noodzakelijk om kassa's te gebruiken en kassabonnen op papier of in elektronische vorm aan klanten uit te geven. Deze conclusie wordt bevestigd in de brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland van 27 september 2013 nr. 03-01-15 / 40098, de Federale Belastingdienst van Rusland van 29 augustus 2016 nr. AC-3-20 / 3966 en de Federale Belastingdienst van Rusland voor Moskou van 24 april 2012 nr. 17-26 / 037701.*

Voer de bewerking uit aan de kassa op het moment van afrekening met de koper. U kunt een cheque niet van tevoren controleren. Gebruik voor elektronische betalingen via internet de CCP op het moment dat u een bevestiging ontvangt van de bank van de koper dat hij de opdracht heeft uitgevoerd om elektronische fondsen over te maken. Dergelijke verduidelijkingen staan ​​in de brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 25 januari 2017 nr. 03-01-15 / 3480.

Het is ook noodzakelijk om CRE te gebruiken en een kassabon af te geven bij het betalen van goederen met betaalkaarten: via een POS-terminal. Dit volgt uit paragraaf 1 van artikel 1.2 van de wet van 22 mei 2003 nr. 54-FZ.

De hoofdaccountant adviseert: er zijn verschillende veilige manieren om bij handel op afstand met klanten af ​​te rekenen, om de eisen voor het gebruik van kassa's niet te schenden. Laten we ze voorstellen.

Eerste manier. Kopen en geven aan werknemers die goederen leveren en betalingen accepteren, . Voor het gemak kunnen dit draagbare kassa's zijn. De belangrijkste vereiste is dat de CCP:

  • opgenomen in het rijksregister;
  • geregistreerd bij de belastingdienst.

Om de veiligheid van de uitgegeven draagbare kassa te waarborgen, sluit u een volledige aansprakelijkheidsovereenkomst met de werknemer.

De tweede manier. Afhaalpunten openen. Dan is het mogelijk om een ​​kleiner aantal kassa's in te stellen voor afrekeningen met kopers.

Betaling via internet zonder tussenkomst van een agent

Pas CCP toe als de koper de goederen op afstand betaalt:*

  • betaalkaart (bijvoorbeeld via de website van de verkoper). De koper is een overeenkomst aangegaan om de betaling van de kaart rechtstreeks met de bank te accepteren;
  • met behulp van een "elektronische portemonnee", bijvoorbeeld "Yandex.Money". Dat wil zeggen, het geld wordt bijgeschreven op de portemonnee van de verkoper en niet op zijn zichtrekening;
  • via de betalingsdienst van een speciale organisatie die geen betalingsagent is. Bijvoorbeeld Yandex.Checkout, wanneer de Yandex-server fungeert alsovider;
  • via een bankrekening, bon of betaalopdracht zonder kaart. Het maakt niet uit waar de burger de betaling heeft gedaan, direct bij de bank of via een persoonlijke rekening naar een bankrekening.

In dit geval wordt de cheque elektronisch verzonden naar het abonneenummer van de koper of naar het e-mailadres op het moment van afrekening. Voor dergelijke berekeningen is er een speciale CCP. Hiermee kunt u de boekhouding van vereffeningen automatiseren en cheques genereren zonder tussenkomst van de verkoper.* Dit volgt uit paragraaf 2 van deel 1 van artikel 4.3, paragraaf 9 van artikel 2 van de wet van 22 mei 2003 nr. 54-FZ . Dit wordt ook bevestigd door de medewerkers van de federale belastingdienst van Rusland in hun privéverklaringen.

Handel via een online winkel kan niet worden overgedragen aan UTII

Als de koper de goederen op de website kiest, maar deze via de bezorgservice vanuit het magazijn ontvangt, kan een dergelijke onderneming niet als toegerekend worden erkend. Dit werd aangegeven door het Ministerie van Financiën van Rusland in een brief van 24 maart 2016 nr. 03-11-11 / 16415.

Ambtenaren legden uit: bedrijfsactiviteiten die verband houden met de handel in het kader van detailhandelscontracten kunnen worden overgedragen aan UTII. Tegelijkertijd is de verkoop van goederen volgens monsters en catalogi buiten het stationaire distributienetwerk niet van toepassing op de detailhandel op UTII (artikel 346.27 van de belastingwet van de Russische Federatie). Ook handel in de vorm van poststukken, via telewinkelen, telefoonverkeer en computernetwerken kan niet op toerekening worden overgedragen.

Goederen verkopen via een online winkel met levering vanuit een magazijn is gewoon handelen via computernetwerken. Dit betekent dat een bedrijf of een zakenman voor dit type bedrijf alleen algemene belastingen of belastingen onder het vereenvoudigde belastingstelsel kan betalen.*

In onderstaande tabel hebben we discutabele situaties met retail gegeven en toegelicht of activiteiten kunnen worden overgedragen aan UTII.

Situaties waarin detailhandelsverkopen wel of niet kunnen worden omgezet naar UTII*

Welke belastingen betalen ondernemers?

Een natuurlijke persoon die als ondernemer is geregistreerd, heeft een dubbele status: een zakelijke entiteit en een natuurlijke persoon. De door de ondernemer betaalde belastingen kunnen daarom in drie groepen worden verdeeld.*

1) belastingen die een ondernemer als belastingagent betaalt. Bijvoorbeeld voor de personenbelasting bij het betalen van inkomsten aan particulieren en voor de btw bij het verrichten van bepaalde transacties;

2) belastingen die de ondernemer betaalt op basis van de door hem ingediende belastingaangiften. Deze groep belastingen omvat:

  • door de ondernemer als belastingplichtige betaalde inkomstenbelasting (exclusief voorschotten);
  • belastingen die een ondernemer betaalt in verband met zijn toepassing van bijzondere belastingregimes (vereenvoudiging, UTII, UAT);

3) belastingen die de ondernemer betaalt op basis van ontvangen meldingen van de Belastingdienst. Deze groep belastingen omvat de personenbelasting, de transportbelasting, de grondbelasting en de voorschotten voor de personenbelasting.

Beantwoord door Vladislav Volkov,

Plaatsvervangend hoofd van de afdeling persoonlijke inkomstenbelasting en administratie van verzekeringsbijdragen van de federale belastingdienst van Rusland

“De inspecteurs zullen bij de berekening van de verzekeringspremies het inkomen van particulieren in de personenbelasting vergelijken met het bedrag van de uitkeringen. Inspecteurs passen deze controleratio toe vanaf de rapportage over het eerste kwartaal. Alle regelverhoudingen voor het controleren van 6-NDFL zijn opgegeven. Voor instructies en voorbeelden van het invullen van de 6-persoons inkomstenbelasting eerste kwartaal zie het advies.

  • Formulieren downloaden

Op dit moment is de praktijk van het openen van winkels door industriële organisaties, die hun afzonderlijke divisies zijn, en het verkopen van zowel afgewerkte producten van deze organisaties als gekochte goederen, vrij wijdverbreid. VV Patrov en M.L. Pyatov, St. Petersburg Staatsuniversiteit.

De organisatie van de boekhouding van goederentransacties in de eigen winkels levert een aantal problemen op. Onder hen: de keuze van de nomenclatuur van synthetische rekeningen voor de boekhouding van het verkeer van goederen van eigen productie in de winkel, de vaststelling van de boekhoudprijs van goederen, de kwalificatie voor boekhoudkundige en fiscale doeleinden van de feiten van de overdracht van afgewerkte producten naar het magazijn van de winkel, de berekening van de waarde van de verkochte markup, enz.

De oplossing van deze problemen wordt belemmerd door het ontbreken van directe wettelijke vereisten die de methode bepalen om deze operaties in de boekhouding weer te geven.

Bij het weergeven van transacties voor de detailverkoop van afgewerkte producten, rijst in de eerste plaats de vraag van de kwalificatie voor boekhoudkundige en fiscale doeleinden van de feiten van de overdracht van afgewerkte producten van de werkplaatsen en magazijnen van de fabriek naar de winkel. Vindt in dit geval de verkoop van goederen plaats en is dus de omzet van de waardeoverdracht onderworpen aan btw en andere omzetbelastingen? Ontstaat er in dit stadium van de goederenbeweging al een financieel resultaat dat invloed heeft op de hoogte van de belastbare winst?

Als de winkel een zelfstandige rechtspersoon is ten opzichte van de fabrikant (bijvoorbeeld een dochteronderneming van de fabriek), worden goederen verkocht op grond van een koopovereenkomst of worden ze overgedragen op grond van een commissieovereenkomst, commissie- of agentuurovereenkomst. Tegelijkertijd moet het feit van de overdracht van goederen worden weerspiegeld in de boekhouding van de partijen bij de transactie (de winkel en de fabriek van goederen) op de manier die is vastgesteld voor de boekhouding van de uitvoering van de relevante contracten.

Als de winkel een structureel onderdeel is van de fabrikant (namelijk, we overwegen deze optie), dan kan de overdracht van goederen naar het magazijn van de winkel, in overeenstemming met de huidige burgerlijke en fiscale wetgeving, niet worden gekwalificeerd als een verkoop (verkoop) door de fabriek naar de winkel, omdat deze geen plaats kan hebben tussen afzonderlijke bouwkundige onderverdelingen van dezelfde rechtspersoon.

In dit geval verwijzen de normen van de belastingwetgeving ons rechtstreeks naar de voorschriften van het burgerlijk recht. Volgens de algemene definitie van artikel 39 van het belastingwetboek van de Russische Federatie is de verkoop van goederen voor belastingdoeleinden de overdracht van eigendom ervan aan derden op terugbetaalbare basis.

In overeenstemming met de speciale definitie van het begrip uitvoering voor btw-doeleinden, die wordt gegeven in paragraaf 1 van art. 146 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, wordt de verkoop van goederen opgevat als de eigendomsoverdracht ervan aan derden, zowel op terugbetaalbare als niet-terugbetaalbare basis. Tegelijkertijd, volgens paragrafen. 2 blz. 1 art. 146 van het belastingwetboek van de Russische Federatie voor btw-doeleinden, wordt de overdracht van goederen voor eigen behoeften alleen als een verkoop erkend als de kosten van deze goederen niet aftrekbaar zijn bij de berekening van de vennootschapsbelasting.

Daarom, volgens de normen van de belastingwet van de Russische Federatie, is de overdracht van goederen naar een verkooppunt - een structurele eenheid van een organisatie, die niet het verlies van eigendom van deze goederen door de organisatie impliceert, niet hun verkoop voor belastingdoeleinden.

De omzet voor de verkoop van deze goederen ontstaat pas na de detailverkoop aan klanten, d.w.z. de eigendomsoverdracht van de goederen aan de kopers.

Volgens de algemene instructies van de Instructies voor het gebruik van het rekeningschema, moeten de producten die naar de winkel worden overgedragen, worden weergegeven in een aparte subrekening op rekening 43 "Eindproducten" (bijvoorbeeld "Eindproducten in de winkel" ). Het feit van de overdracht van producten naar de winkel moet daarom op de rekening worden geregistreerd door een boeking op de debet van rekening 43 van de subrekening "Afgewerkte producten in de winkel" en op het tegoed van rekening 43 van de subrekening "Einde producten producten op voorraad". Dit maakt het echter onmogelijk om er rekening mee te houden tegen verkoopprijzen, aangezien rekening 42 "Handelsmarge", volgens dezelfde instructies voor de toepassing van het rekeningschema, uitsluitend wordt geopend op rekening 41 "Goederen". Ja, en het weergeven tegen verkoopprijzen van afgewerkte producten die geboekt zijn op een van de subrekeningen op rekening 43 "Gereedproducten", wanneer dit tegen kostprijs op de resterende subrekeningen op deze rekening wordt geboekt, is onjuist, aangezien een of andere variant van de beoordeling die op een boekhoudkundig object wordt weergegeven, moet worden toegepast op de rekening als geheel.

Bovendien verkopen door productieorganisaties georganiseerde winkels vaak zowel hun eigen producten als gekochte goederen, en de organisatie van de boekhouding van de goederenbewegingen alleen in termen van bedragen maakt het moeilijk om ze af te schrijven, op voorwaarde dat goederentransacties zowel op rekening 41 worden weergegeven. "Goederen" en op rekening 43 "Afgewerkte producten". Daarom lijkt het naar onze mening rationeler om de rekening van producten te laten overboeken naar de winkel van een productieorganisatie op rekening 41 "Goederen".

Dit maakt het mogelijk om goederen in de winkel tegen verkoopprijzen te boeken met rekening 42 "Handelsmarge" om de handelsmarge weer te geven, wat de boekhouding van operaties voor de ontvangst en verkoop van goederen aanzienlijk vergemakkelijkt. Wat betreft het feit dat de Aanwijzingen voor het gebruik van het rekeningschema geen vermeldingen bevatten in het standaard correspondentieschema:

Debet 41 "Goederen" Credit 43 "Afgewerkte producten"

dan, volgens dit regelgevende document, "kan de organisatie, in het geval van feiten van economische activiteit, waarvoor de correspondentie niet in het standaardschema is voorzien, het aanvullen, met inachtneming van de uniforme benaderingen die door deze instructie zijn vastgesteld."

Op basis van de overwogen bepalingen kan de volgende methodologie voor de boekhouding van de detailhandelsverkopen van afgewerkte producten worden voorgesteld:

Het feit van de overdracht van afgewerkte producten naar de winkel wordt weerspiegeld in de debet van rekening 41 "Goederen" subrekening "Producten van eigen productie" en het krediet van rekening 43 "Afgewerkte producten" voor de kosten van de waarden ingevoerd door de winkel.

De afspiegeling van het btw-bedrag met betrekking tot de verkoopwaarde van goederen die door de winkel worden gecrediteerd, moet worden gedaan op het krediet van rekening 42 "Handelsmarge" subrekening "Handelsmarge op producten van eigen productie". Tegelijkertijd wordt de boeking op de debet van rekening 41 "Goederen" subrekening "Producten van eigen productie" in overeenstemming met rekening 42 "Handelsmarge" van de subrekening "Handelsmarge op producten van eigen productie" gemaakt voor het bedrag van de markup van de winkel en btw op de kleinhandelsprijs van goederen.

Voorbeeld

1.000 eenheden werden overgebracht naar de winkel. producten, eenheidskosten dat is 200 roebel en de verkoopprijs is 260 roebel. (exclusief BTW - 20%). Boekingen worden gedaan in de boekhouding:

Debet 41 "Goederen" subrekening "Producten van eigen productie" Credit 43 "Afgewerkte producten" - 200.000 roebel. (200 roebel x 1000);
Debet 41 Subrekening "Goederen" "Producten van eigen productie" Credit 42 Subrekening "Handelsmarge" "Handelsmarge voor producten van eigen productie" - 60.000 roebel. [(260 roebel - 200 roebel) x 1000];
Debet 41 Subrekening "Goederen" "Producten van eigen productie" Credit 42 Subrekening "Handelsmarge" "Handelsmarge voor producten van eigen productie" - 52.000 roebel. (260 roebel x 1000 x 20%].

Veel ondernemingen verkopen hun eigen producten via structurele splitsingen. Hoe vertaal je dit in de boekhouding? Heeft zo'n verkoop betrekking op de detailhandel en is het noodzakelijk om BUT te betalen? Hoe verdeel je de kosten over twee soorten activiteiten als er naast de eigen activiteit ook ingekochte goederen worden verkocht? De antwoorden op deze vragen staan ​​in ons artikel.
Over Ladoga Belasting begrijpen

Stel dat een productiebedrijf afgewerkte producten via zijn eigen winkel verkoopt aan eindgebruikers. Natuurlijk valt een dergelijke verkoop onder het begrip detailhandel (artikel 492 van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie). Maar is het nodig om deze activiteit over te hevelen naar UTII? Nee, aangezien de verkoop van producten van eigen productie (productie) niet is onderworpen aan hoofdstuk 26.3 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Dit staat vermeld in artikel 346.27 van het belastinghoofdstuk.

Zo wordt deze activiteit op algemene basis belast of kan, behoudens de vastgestelde vereisten, worden overgeheveld naar een “vereenvoudigde belastingheffing”.

Doorverbinden naar de afdeling

De overdracht van gefabriceerde producten van het magazijn naar de structurele eenheid waar het zal worden verkocht, wordt uitgegeven door een factuur voor interne verplaatsing (formulier nr. TORG-13). Het wordt in twee exemplaren samengesteld door de financieel verantwoordelijke van de eenheid die voorraadartikelen levert. De eerste dient als basis voor de afschrijving van producten in voorraad. De tweede is voor het plaatsen van waardevolle spullen op de ontvangende afdeling. Het ingevulde document wordt ondertekend door de bezorger en de ontvanger en overhandigd aan de boekhoudafdeling om de verplaatsing van voorraadartikelen te verantwoorden.

Boekhouding

De boekhouding van het verkeer van afgewerkte producten in onderafdelingen die zich bezighouden met handelsactiviteiten wordt bijgehouden op de gelijknamige rekening 43 op een aparte subrekening "Eindproducten in een niet-handelsorganisatie". Dit wordt bepaald door paragraaf 219 van de Methodologische Richtlijnen voor de boekhouding van voorraden (goedgekeurd bij besluit van het Ministerie van Financiën van Rusland van 28 december 2001 nr. 119n). De overboeking van producten van de hoofdactiviteit naar de handelsdivisie wordt op rekening 43 als interne mutatie verantwoord.

De verkoop komt tot uiting in rekening 90 "Verkoop" op de algemeen vastgestelde manier, zoals bij operaties voor de verkoop van afgewerkte producten vanuit een magazijn.

Alleen in dit geval wordt de subrekening “Eindproducten in een niet-handelsorganisatie” van rekening 43 gecrediteerd.

Denk bijvoorbeeld aan hoe te reflecteren in de boekhouding van de verkoop van eigen producten door de handelsafdeling van de organisatie.

voorbeeld 1

Avrora LLC verkoopt haar eigen producten in haar winkel. De kosten van afgewerkte producten zijn 100.000 roebel en de verkoopprijs is 177.000 roebel. De accountant van Avrora LLC zal de activiteiten op de verplaatsing van afgewerkte producten als volgt weergeven:

Debet 43 subrekening "Afgewerkte producten op voorraad" Credit 20
- 100.000 roebel. - goederen worden bijgeschreven op het magazijn;

Debet 43 subrekening "Eindproducten in een niet-handelsorganisatie" Credit 43 subrekening "Eindproducten in voorraad"
- 100.000 roebel. - gereed product vanuit het magazijn naar de verkoopafdeling overbrengen;

Debet 62 Credit 90
- 177.000 roebel. - weerspiegelt inkomsten uit detailhandelsverkopen;

Debet 90 Credit 43 subrekening "Eindproducten in een niet-handelsorganisatie"
- 100.000 roebel. - afgeschreven kosten van gereed product;

Debet 90 Credit 68
- 27.000 roebel. - BTW in rekening gebracht;

Debet 90 Krediet 99
- 50.000 roebel. (177.000 - 100.000 - 27.000) - het financiële resultaat is aan het einde van de verslagmaand afgeschreven.

Als gekochte producten ook worden verkocht

In dit geval valt dit type activiteit onder het concept van "detailhandel" zoals bedoeld in artikel 346.27 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Dit betekent dat het stelsel van belastingheffing in de vorm van één belasting op het toegerekende inkomen kan worden toegepast. Maar alleen als dergelijke activiteit wordt overgedragen aan UTII in de regio waar deze wordt uitgevoerd. Bovendien mag de oppervlakte van de handelsvloer niet groter zijn dan 150 vierkante meter. m.

Let op: als naast uw eigen ingekochte producten worden verkocht, is de combinatie van twee belastingregimes onvermijdelijk. Dit betekent dat het noodzakelijk is om te zorgen voor een gescheiden boekhouding voor twee soorten activiteiten (clausule 7 van artikel 346.26 van het belastingwetboek van de Russische Federatie).

Stel dat een onderneming het algemene regime en "toerekening" combineert. Voor de belasting van winsten worden inkomsten en uitgaven met betrekking tot UTII niet in aanmerking genomen (clausule 9, artikel 274 van het belastingwetboek van de Russische Federatie). Daarom is een gescheiden boekhouding van baten en lasten noodzakelijk. Wat als de kosten niet gedeeld kunnen worden? Vervolgens worden ze bepaald naar rato van het aandeel van de inkomsten van de organisatie uit "toegerekende" activiteiten in het totale inkomen van de onderneming. Laten we deze situatie eens bekijken met een voorbeeld.

Voorbeeld 2

Het totale inkomen van de onderneming bedroeg 1.000.000 roebel, inclusief inkomsten uit activiteiten die onder UTII vallen - 200.000 roebel. Algemene bedrijfskosten die niet aan een enkel belastingstelsel kunnen worden toegeschreven - 300.000 roebel.

Het is noodzakelijk om een ​​verhouding te maken:
(200.000 roebel: 1.000.000 roebel) x 300.000 roebel = 60.000 roebel.

Zo moet 60.000 roebel worden toegeschreven aan de kosten van activiteiten die onder UTII vallen.

K1-coëfficiënt in 2007

Bij de berekening van UTII moet het bedrag van de basiswinstgevendheid worden vermenigvuldigd met de deflatorcoëfficiënt K1. Dit staat vermeld in paragraaf 4 van artikel 346.29 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

In 2007 was deze ratio vastgesteld op 1,096 (brief van het Russische Ministerie van Financiën d.d. 29 mei 2007 nr. 03-11-02/151).

Toegegeven, eerdere financiers stonden erop K1 te gebruiken voor een bedrag van 1.241 (brief van 2 maart 2007 nr. 03-11-02 / 62). Degenen die van deze verduidelijkingen gebruik hebben gemaakt en deze coëfficiënt in het 1e kwartaal van 2007 hebben toegepast, moeten nu herberekenen. Hiervoor moet u een gewijzigde aangifte over het 1e kwartaal 2007 indienen. Als gevolg hiervan zal een te veel betaald bedrag worden onthuld dat, volgens de aanvraag, kan worden gebruikt om ofwel belasting te betalen in de volgende belastingtijdvakken, of terug te storten op een bankrekening volgens de regels van artikel 78 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.