Usn verschillende activiteiten. Belastingbetalingen op het vereenvoudigde belastingstelsel "inkomsten minus uitgaven"

Het vereenvoudigde belastingstelsel is een populair bijzonder regime. Het wordt vaak gebruikt om de belastingdruk te optimaliseren. Niet elk bedrijf heeft echter de mogelijkheid om het toe te passen. Het artikel bespreekt de beperkingen op het gebruik van "vereenvoudigd", evenals soorten activiteiten die niet het recht hebben om het te gebruiken.

Er is dan ook geen lijst van activiteiten die onder het vereenvoudigde belastingstelsel vallen, dit in tegenstelling tot de enkelvoudige belasting op toegerekende inkomsten en een octrooi. Maar om over te stappen op het vereenvoudigde belastingstelsel, moeten organisaties en ondernemers aan een aantal eisen voldoen.

Een daarvan is de inkomensgrens. Dus voor de overgang op basis van de resultaten van negen maanden van het jaar waarin de melding van de overgang wordt ingediend, mogen de inkomsten van de organisatie niet hoger zijn dan 112,5 miljoen roebel. Er is geen dergelijke vereiste voor IP.

Ook organisaties en ondernemers die al gebruik maken van vereenvoudigde belastingheffing, moeten zich gedurende het jaar aan de inkomensgrens houden. De bovengrens van de winstgevendheid is 150 miljoen roebel voor 2017.

Over de overgang naar een vereenvoudigd belastingstelsel, goedgekeurd door het besluit van de federale belastingdienst van Rusland van 02.11.2012 N ММВ-7-3 / [e-mail beveiligd]

Als we de soorten activiteiten analyseren die zijn toegestaan ​​voor de toepassing van het vereenvoudigde regime, dan bevat het belastingwetboek van de Russische Federatie een lijst van entiteiten die niet het recht hebben om het te gebruiken (clausule 3 van artikel 346.12 van het belastingwetboek van de Russische Federatie). Als het bedrijf niet van toepassing is op de vermelde items, mag het vereenvoudigde belastingstelsel van toepassing zijn.

In overeenstemming met paragraaf 3 van Art. 346.12 van het belastingwetboek van de Russische Federatie hebben niet het recht om het vereenvoudigde belastingstelsel te gebruiken:

1. Organisaties met vestigingen.

Er zijn echter geen beperkingen in het artikel op het gebruik van het vereenvoudigde belastingstelsel door vertegenwoordigingen of afzonderlijke afdelingen. We concluderen dus dat als de eenheid geen vertakking is, de "vereenvoudiging" is toegestaan.

2. Banken.

Als we het artikel analyseren, kunnen we concluderen dat andere kredietinstellingen die geen bank zijn, gerechtigd zijn om het vereenvoudigde belastingstelsel toe te passen.

3. Verzekeraars.

Opgemerkt moet worden dat verzekeringsagenten die namens en namens verzekeraars optreden, evenals verzekeringsmakelaars die optreden in het belang en namens verzekeraars (herverzekeraars, polishouders), het recht hebben om over te stappen op een vereenvoudigd systeem.

4. Niet-staatspensioenfondsen.

Niet-overheidspensioenfonds - een organisatie die zich uitsluitend bezighoudt met het verstrekken van niet-overheidspensioenen, met inbegrip van het verstrekken van vervroegde niet-overheidspensioenen en verplichte pensioenverzekeringen. Dergelijke werkzaamheden worden door het fonds verricht op basis van een vergunning voor het verrichten van werkzaamheden ten behoeve van pensioenvoorziening.

5. Investeringsfondsen.

Alle soorten onderlinge beleggingsfondsen hebben evenmin het recht om gebruik te maken van het vereenvoudigde belastingstelsel.

6. Professionele deelnemers aan de effectenmarkt.

Professionele activiteiten op de effectenmarkt omvatten de volgende activiteiten:

• makelaardij;
• dealeractiviteit;
• bewaaractiviteit;
• effectenbeheeractiviteiten;
• werkzaamheden om wederzijdse verplichtingen vast te stellen (clearing);
• activiteit inzake het bijhouden van het register van houders van effecten;
• activiteit op het gebied van de organisatie van de handel op de effectenmarkt.

Individuele ondernemers die zich bezighouden met de aan- en verkoop van effecten en aandelen in het maatschappelijk kapitaal van een organisatie hebben het recht om het vereenvoudigde belastingstelsel toe te passen op dezelfde gronden als andere belastingplichtigen.

6. Pandjeshuizen.

In overeenstemming met de federale wet van 19 juli 2007 N 196-ФЗ "On Pandjeshuizen", is een pandjeshuis een juridische entiteit - een gespecialiseerde commerciële organisatie waarvan de belangrijkste activiteiten het verstrekken van kortlopende leningen aan burgers en de opslag van dingen zijn, wat betekent dat een individuele ondernemer dergelijke activiteiten niet mag ontplooien.

7. Organisaties en individuele ondernemers die zich bezighouden met de productie van accijnsgoederen, alsmede de winning en verkoop van delfstoffen, met uitzondering van gewone delfstoffen.

De lijst van accijnsgoederen wordt vastgesteld door paragraaf 1 van artikel 181 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. De lijst met veel voorkomende mineralen is onderworpen aan goedkeuring voor de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie.

Het recht om de "vereenvoudigde" te gebruiken gaat verloren vanaf het moment van het verkrijgen van een vergunning voor het gebruik van de ondergrond met het beoogde doel en soorten werk: geologisch onderzoek, exploratie en productie van bruinkool.

In de praktijk ontstaan ​​er vaak geschillen tussen ondernemers en belastingdiensten over de vraag of deze of gene delfstof gangbaar is, dus het loont de moeite om bij het zakendoen op dit gebied de informatie goed te bestuderen en vooraf met de belastingdienst te overleggen over de mogelijkheid om de vereenvoudigde regeling toe te passen. belastingstelsel.

8. Organisaties die zich bezighouden met het organiseren en uitvoeren van kansspelen.

9. Notarissen advocaten die een eigen praktijk uitoefenen, advocaten die advocatenkantoren hebben opgericht en andere vormen van advocatenformaties.

10. Organisaties die partij zijn bij overeenkomsten voor het delen van productie.

Gereguleerd door federale wet nr. 225-FZ van 30 december 1995 "Over productiedelingsovereenkomsten".

11. Organisaties en individuele ondernemers die zijn overgestapt op het belastingstelsel voor agrarische producenten (universele landbouwbelasting).

12. Organisaties waarin het participatieaandeel van andere organisaties meer dan 25 procent bedraagt.

De beperking van het deelnemingsaandeel van andere organisaties geldt niet voor:

• voor samenwerkingsverbanden zonder winstoogmerk, gemeentelijke unitaire ondernemingen;
• voor organisaties waarvan het maatschappelijk kapitaal geheel bestaat uit bijdragen van publieke organisaties van gehandicapten, indien het gemiddeld aantal gehandicapten onder hun werknemers ten minste 50 procent is en hun aandeel in het loonfonds ten minste 25 procent;
• non-profitorganisaties, waaronder organisaties voor consumentensamenwerking;
• over budgettaire en autonome wetenschappelijke instellingen, economische bedrijven en economische partnerschappen, waarvan de activiteiten bestaan ​​in de praktische toepassing (implementatie) van de resultaten van intellectuele activiteit;
• opgericht in overeenstemming met de federale wet van 29 december 2012 nr. 273-FZ "On Education in the Russian Federation" door educatieve organisaties van hoger onderwijs.

13. Organisaties en individuele ondernemers met een gemiddeld aantal medewerkers van meer dan 100 personen.

Tegelijkertijd omvat het gemiddelde aantal medewerkers van de organisatie:

• gemiddeld aantal medewerkers;
• het gemiddeld aantal externe parttimers;
• het gemiddeld aantal werknemers dat civielrechtelijke werkzaamheden heeft verricht.

Als een individuele ondernemer het octrooibelastingstelsel en het vereenvoudigde belastingstelsel toepast, mag het aantal werknemers voor hem niet groter zijn dan 15 personen.

15. Organisaties en individuele ondernemers waarvan de restwaarde van vaste activa 150 miljoen roebel overschrijdt.

Vaste activa worden in de balans weergegeven tegen hun restwaarde, d.w.z.. op basis van de werkelijke kosten van aanschaf, constructie en fabricage, verminderd met het bedrag van de toe te rekenen afschrijvingen.

16. Staats- en begrotingsinstellingen.

Staatsinstelling - een staatsinstelling die openbare diensten verleent, werk verricht en staatsfuncties vervult om de uitvoering te waarborgen van de bevoegdheden van de staatsautoriteiten of lokale zelfbestuursorganen waarin is voorzien in de wetgeving van de Russische Federatie, waarvan de financiële steun werkzaamheden worden verricht ten laste van de desbetreffende begroting op basis van de begrotingsraming.

Een begrotingsinstelling is een non-profitorganisatie die is opgericht door de Russische Federatie, een samenstellende entiteit van de Russische Federatie of een gemeente om werkzaamheden uit te voeren, diensten te verlenen om de uitvoering van de bevoegdheden waarin de wetgeving van de Russische Federatie voorziet, te verzekeren, respectievelijk van staatsautoriteiten of lokale overheden op het gebied van wetenschap, onderwijs, gezondheidszorg, cultuur, sociale bescherming, werkgelegenheid van de bevolking, fysieke cultuur en sport, evenals op andere gebieden.

17. Buitenlandse organisaties, hun filialen en vertegenwoordigingen gevestigd op het grondgebied van de Russische Federatie.

18. Organisaties en individuele ondernemers die de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel niet binnen de gestelde termijnen hebben gemeld.

In de praktijk komt het vaak voor dat de belastingplichtige het vereenvoudigde belastingstelsel toepast en de melding aan de belastingdienst niet is gedaan, in welk geval er bijtelling volgens het algemene stelsel wordt geheven. Bedenk dat u bij uw inschrijving binnen 30 kalenderdagen een melding van de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel kunt indienen.

19. Microfinancieringsorganisaties.

Microfinancieringsactiviteit is de activiteit van juridische entiteiten met de status van microfinancieringsorganisatie, evenals andere juridische entiteiten die gerechtigd zijn microfinancieringsactiviteiten uit te voeren.

Kredietconsumentencoöperaties, waaronder landbouwconsumentencoöperaties, zijn geen microfinancieringsorganisaties, dus ze kunnen het vereenvoudigde belastingstelsel gebruiken. Organisaties die via de rechtbank activiteiten uitvoeren met betrekking tot het terugvorderen van vorderingen op grond van leningovereenkomsten, hebben ook het recht om over te stappen op het "vereenvoudigde" systeem, als ze zijn uitgesloten van het rijksregister van microfinancieringsorganisaties.

20. Particuliere uitzendbureaus die werkzaamheden verrichten om arbeidskrachten (personeel) te leveren.

Sluit het wervingsbureau geen arbeidsovereenkomsten, dan verricht het geen werkzaamheden om werknemers van arbeid te voorzien en heeft dus het recht om de “vereenvoudiging” toe te passen.

Zoals u weet, wordt het type activiteit van de onderneming weergegeven in de registratiedocumenten in de vorm van OKVED. Hierboven hebben we geanalyseerd welke soorten activiteiten niet onder "vereenvoudiging" vallen, we zullen enkele relevante codes opsommen om de keuze te vereenvoudigen, maar het kan zijn dat OKVED in het algemeen het gebruik van het vereenvoudigde belastingstelsel toestaat, maar het specifieke geval het gebruik van een speciaal regime niet toestaat, bijvoorbeeld voor de activiteit Productie motorfietsen, kan het vereenvoudigde systeem niet worden toegepast op machines met een vermogen van meer dan 112,5 kW (150 pk), omdat ze worden geclassificeerd als accijnsgoederen.

Het vereenvoudigde belastingstelsel kan niet worden toegepast op:

• 64.30 Activiteiten van investeringsfondsen en soortgelijke financiële instellingen.
• 64.92 Verstrekking van leningen en andere soorten krediet, evenals beginnend met 65.2 als het een bank is.
• 65.1 Verzekering.
• 65.30 Activiteiten van niet-staatspensioenfondsen.
• 66.12 Bemiddelingsactiviteiten in transacties met effecten en grondstoffen.
• 64.92.6 Werkzaamheden die betrekking hebben op het verstrekken van kortlopende leningen door pandjeshuizen met als zekerheid roerende goederen.

Conclusie. Indien de onderneming niet onder de genoemde posten valt, is de toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel toegestaan.

Het vereenvoudigde belastingstelsel (STS) is bedoeld voor kleine bedrijven en individuele ondernemers. De procedure om over te stappen naar het vereenvoudigde belastingstelsel en de regels om in dit belastingregime te werken, zijn vastgelegd in hoofdstuk 26.2 van de Belastingwet. Als het bedrijf lage inkomens ontvangt, is "vereenvoudiging" een legitieme manier van belastingoptimalisatie. Eén enkele belasting vervangt immers de belangrijkste afdrachten aan de begroting: btw, inkomstenbelasting, personenbelasting en onroerendezaakbelasting, onder bepaalde beperkingen. Maar bedenk voordat u overschakelt naar een "vereenvoudiging", hoe winstgevend het voor u is om geen btw te betalen. Vrijstelling van btw is immers niet altijd een voordeel. Wie het vereenvoudigde belastingstelsel kan toepassen en of het de moeite waard is om over te stappen op dit speciale regime, zal het artikel dat is opgesteld door de experts van de berator uitwijzen.

Verboden lijst voor "simplistisch"

Overstappen naar een vereenvoudigd systeem is eenvoudig. Niet iedereen kan dit echter. Artikel 346.12 van het belastingwetboek somt degenen op die bij wet verboden zijn om voor het vereenvoudigde belastingstelsel te werken.

Ze hebben dus niet het recht om "vereenvoudigd" te worden:

• kantoren met bijkantoren (sinds 1 januari 2016 staat de aanwezigheid van vertegenwoordigingen de toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel niet in de weg). Als een organisatie die geen filiaal is, en deze eenheid niet als filiaal heeft aangegeven in de samenstellende documenten, dan heeft zij het recht om het vereenvoudigde belastingstelsel toe te passen, met inachtneming van de normen van hoofdstuk 26.2 van het belastingwetboek;
• banken;
• verzekeraars;
• niet-staatspensioenfondsen;
• beleggingsfondsen;
• professionele deelnemers aan de effectenmarkt;
• pandjeshuizen;
• fabrikanten van accijnsgoederen;
• ontwikkelaars van minerale afzettingen (met uitzondering van gewone);
• gokbedrijven;
• notarissen in eigen praktijk;
• advocaten die advocatenkantoren en andere vormen van advocatenformaties hebben opgericht;
• deelnemers aan overeenkomsten voor productiedeling;
• personen die zijn overgestapt op de betaling van eengemaakte landbouwbelasting;
• bedrijven met een aandeel van meer dan 25% in andere bedrijven. Organisaties die niet aan deze beperking onderworpen zijn, worden opgesomd in paragraaf 14 van paragraaf 3 van artikel 346.12 van het belastingwetboek. Deze regel is ook niet van toepassing op ondernemingen met een belang in hen van de Russische Federatie, samenstellende entiteiten van de Russische Federatie en gemeenten, aangezien deze entiteiten niet onder de definitie van "organisatie" vallen voor de toepassing van de belastingwetgeving (brief van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 2 juni 2014 nr. 03-11- 06/2/26211).

De beperking van het aandeel van de deelname van andere organisaties in het maatschappelijk kapitaal van de vennootschap moet worden nageleefd:

• ten eerste op de datum van aanvang van de werkzaamheden aan het vereenvoudigde belastingstelsel. Anders verwerft het bedrijf niet het recht om de "vereenvoudiging" te gebruiken;
• ten tweede tijdens het gebruik van het vereenvoudigde belastingstelsel. Een organisatie die in deze periode deze eis overtreedt, verliest het recht om dit bijzondere regime toe te passen.

In een brief van 25 december 2015 nr. 03-11-06 / 2 / 76441 heeft het ministerie van Financiën van Rusland verduidelijkt dat als het aandeel van het moederbedrijf niet meer dan 25% wordt, een dergelijke organisatie kan overstappen naar de vereenvoudigd belastingstelsel vanaf 1 januari van het volgende jaar. Met andere woorden, om het vereenvoudigde belastingstelsel vanaf 1 januari toe te passen, moeten de wijzigingen die zijn aangebracht in de samenstellende documenten van de onderneming, volgens welke het aandeel van andere organisaties wordt verminderd tot een waarde van maximaal 25%, worden aangebracht aan de Unified State Register of Legal Entities vóór 1 januari van hetzelfde jaar.

Bovendien is het niet gerechtigd om het vereenvoudigde belastingstelsel toe te passen:

• organisaties en ondernemers met een gemiddeld aantal medewerkers van meer dan 100 personen;
• organisaties waarvan de boekhouding meer dan 150 miljoen roebel bedraagt;
• staats- en begrotingsinstellingen;
• alle buitenlandse bedrijven in Rusland;
• organisaties en ondernemers die hun
• microfinancieringsorganisaties;
• particuliere uitzendbureaus die arbeidskrachten ter beschikking stellen (sinds 1 januari 2016).

Merk op dat als een wervingsbureau op het vereenvoudigde belastingstelsel wervingsdiensten verleent en tegelijkertijd geen arbeidsovereenkomsten sluit met sollicitanten, het het recht heeft om de "vereenvoudiging" te blijven toepassen. Immers, als een werknemer op grond van een arbeidsovereenkomst met de ontvangende partij wordt uitgezonden om te werken, stopt de arbeidsverhouding tussen hem en de uitzendonderneming niet. Tegelijkertijd ontstaan ​​​​er geen arbeidsrelaties tussen deze werknemer en de gastheer (artikel 341.2 van de arbeidswet van de Russische Federatie).

En vice versa. Als een particulier bureau wervingsdiensten verleent aan organisaties zonder arbeidsovereenkomsten met werknemers af te sluiten, dan formaliseren deze werknemers arbeidsrelaties met deze organisaties.

Dit betekent dat als het wervingsbureau geen arbeidsovereenkomsten sluit met personen die in de organisatie van de klant te werk worden gesteld, het geen arbeid levert aan werknemers en bijgevolg het recht heeft om het vereenvoudigde belastingstelsel toe te passen (brief van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 11 maart 2016 nr. 03-11 -06/13564).

De rest, die aan het vereenvoudigde belastingstelsel wil gaan werken, moet aan bepaalde criteria voldoen:

• inkomensniveau (organisatie);
• aantal medewerkers (organisaties en ondernemers);
• restwaarde vaste activa (organisatie).

Houd er rekening mee dat de lijst met entiteiten die niet gerechtigd zijn om het vereenvoudigde belastingstelsel toe te passen, gesloten is. Er wordt dus bijvoorbeeld geen melding gemaakt van individuele ondernemers - belasting niet-ingezetenen van de Russische Federatie. Daarom hebben dergelijke individuele ondernemers het recht om het vereenvoudigde systeem op algemene basis toe te passen (brieven van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 1 juli 2013 nr. 03-11-11 / 24963 en van 28 januari 2013 nr. 03-11-11 / 35).

Is het de moeite waard om over te stappen naar USN

Als het bedrijf lage inkomens ontvangt, is "vereenvoudiging" een legitieme manier van belastingoptimalisatie. Een enkele belasting vervangt immers vier hoofdbetalingen aan de begroting (artikel 346.11 van de belastingwet van de Russische Federatie):

• inkomstenbelasting (exclusief inkomsten in de vorm van dividenden en rente op staats- en gemeentelijke effecten);
• Persoonlijke inkomstenbelasting uit het inkomen van een ondernemer (exclusief inkomsten ontvangen in de vorm van materiële voordelen uit besparingen op rente, dividenden, evenals geschenken en prijzen ter waarde van meer dan 4.000 roebel);
• onroerend goed belasting. Toegegeven, sinds 2015 moeten organisaties met het vereenvoudigde belastingstelsel onroerendgoedbelasting betalen met betrekking tot onroerend goed, waarvan de belastinggrondslag wordt bepaald als hun kadastrale waarde (clausule 2, artikel 346.11 van de belastingwet van de Russische Federatie);
• BTW, behalve wanneer u een belastingagent bent, lid bent van een partnerschap dat gemeenschappelijke zaken doet (Artikel 174.1 van de belastingwet van de Russische Federatie), goederen invoert of een factuur uitgeeft aan de koper met een specifiek btw-bedrag.

Alle andere belastingen, toeslagen en niet-fiscale betalingen "vereenvoudigers" moeten op de algemene manier worden overgedragen. Dit zijn in het bijzonder:

• verzekeringsbijdragen aan niet-gebudgetteerde fondsen;
• bijdragen voor "letsel";
• land belasting;
• transportbelasting;
• staatsplicht;
• vennootschapsbelasting (voor onroerende zaken waarvan de belastbare grondslag wordt bepaald op basis van hun kadastrale waarde);
• douanerechten en toeslagen.

In een aantal gevallen treden "vereenvoudigers" op als belastingagenten, dat wil zeggen dat ze belasting betalen voor anderen. Dit zijn betalingen zoals:

• personenbelasting uit betalingen aan werknemers en andere burgers;
• BTW over uitbetaling van inkomsten aan buitenlandse bedrijven;
• inkomstenbelasting bij het betalen van inkomsten aan niet-ingezeten bedrijven.

Naar onze mening moet u, voordat u overschakelt naar een “vereenvoudigd systeem”, afwegen hoe winstgevend het is voor uw bedrijf om geen btw te betalen. Het is tenslotte niet altijd een voordeel. Bedrijven die btw betalen, zijn bijvoorbeeld geïnteresseerd in het verrekenen van de voorbelasting van de begroting. Maar door goederen (werken, diensten) "simplistisch" te kopen, worden ze deze kans ontnomen. De “simplifiers” verstrekken immers facturen “zonder btw” aan kopers. Daarom is het onwaarschijnlijk dat dergelijke bedrijven tot uw potentiële kopers behoren.

Het is het meest voordelig om een ​​vereenvoudigd systeem te gebruiken voor degenen die in de detailhandel verkopen. Voor hun klanten is dit probleem niet relevant. Evenals voor degenen die, ook werkend aan het "vereenvoudigde" systeem, genoodzaakt waren om over te stappen op "toerekening" of vrijstelling van btw genieten.

Voor- en nadelen van "vereenvoudiging"

Na kennis te hebben gemaakt met het "vereenvoudigde" kan men concluderen dat dit belastingregime zijn voor- en nadelen heeft.

De voordelen van "vereenvoudiging" zijn onder meer:

• besparingen op belastingen en verzekeringspremies voor bepaalde soorten activiteiten;
• alleen de jaaraangifte voor een enkele belasting invullen en bij de inspectie indienen;
• tijdwinst voor de accountant. Belastingadministratie onder het vereenvoudigde belastingstelsel wordt op een vereenvoudigde manier uitgevoerd: bedrijven en ondernemers geven hun prestaties weer in slechts één belastingregister - het boek van inkomsten en uitgaven (artikel 346.24 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Onder de nadelen van "vereenvoudiging" merken we het volgende op:

• het risico het recht te verliezen om aan het vereenvoudigde belastingstelsel te werken. In dit geval zal het bedrijf aanvullende "algemene" belastingen moeten betalen;
• het risico om kopers te verliezen die btw betalen. Aangezien de "vereenvoudigers" geen btw betalen en er geen facturen mee uitreiken, hebben kopers niets af te trekken;
• een verbod op de oprichting van filialen. Feit is dat organisaties met vertegenwoordigingskantoren tot 1 januari 2016 niet gerechtigd waren om het vereenvoudigde belastingstelsel toe te passen. Sinds 1 januari 2016 is deze beperking opgeheven en de aanwezigheid van vertegenwoordigingen staat nu de toepassing van dit bijzondere regime niet in de weg.

Wat is winstgevender: USN of OSN

Stel dus, voordat u overstapt naar "vereenvoudigd", een ondernemingsplan op, rekening houdend met de bepalingen van hoofdstuk 26.2 van het Belastingwetboek en rekening houdend met het betalen van belastingen op de gebruikelijke manier. Nadat we de resultaten hebben ontvangen en vergeleken, kunnen we concluderen hoeveel de STS "interessanter" is voor uw bedrijf dan de algemene modus.

Alvorens een aanvraag voor de overgang naar "vereenvoudiging" te schrijven, heeft de accountant van Aktiv LLC berekend wat winstgevender zou zijn voor het bedrijf: reguliere belastingen betalen of een eenmalige belasting.

De opbrengst van "Asset" voor 9 maanden van het lopende jaar bedroeg 3.540.000 roebel. (inclusief btw - 540.000 roebel). De aankoopprijs van goederen is 3.009.000 roebel. (inclusief btw - 459.000 roebel). Het loonfonds voor dezelfde periode is 214.500 roebel.

Om het voorbeeld te vereenvoudigen, worden andere kosten van het bedrijf niet in aanmerking genomen.

Eerst berekende de Aktiva-accountant het bedrag aan gewone belastingen.

Tijdens deze periode moet het bedrijf aan de begroting betalen:

Bijdragen aan off-budget fondsen - 64.350 roebel;

Onroerende voorheffing - 117.500 roebel;

Bijdragen voor verplichte verzekering tegen arbeidsongevallen en beroepsziekten - 660 roebel;

BTW - 81.000 roebel. (540.000 - 459.000).

De winst van het bedrijf voor 9 maanden van het lopende jaar was: (3.540.000 - 540.000) - (3.009.000 - 459.000) - 214.500 - 64.350 - 117.500 - 660 = 52.990 roebel.

Bereken inkomstenbelasting - 10.598 roebel. (52.990 roebel × 20%).

In totaal betaalt het bedrijf aan de begroting:

64.350 + 117.500 + 660 + 81.000 + 10.598 = 274.108 roebel.

Vervolgens heeft de accountant van Aktiv LLC het bedrag van de eenmalige belasting op twee manieren berekend:

Uit ontvangen inkomen;

Het verschil tussen inkomsten en uitgaven.

eerste manier

Het bedrag van de eenmalige belasting, berekend op basis van het ontvangen inkomen, bedroeg 212.400 roebel. (3.540.000 roebel × 6%).

Dit bedrag kan worden verminderd met het bedrag aan verplichte sociale verzekeringen, maar niet meer dan 50%. Het is dus mogelijk om rekening te houden met verzekeringspremies binnen 106.200 roebel. (212.400 roebel × 50%).

Naast verzekeringspremies zal het bedrijf bijdragen moeten betalen voor de verplichte verzekering tegen arbeidsongevallen en beroepsziekten - 660 roebel.

Het totale bedrag aan verzekeringspremies, inclusief premies voor verwondingen, overschrijdt de limiet van 106.200 roebel niet:

(64.350 roebel + 660 roebel)

Daarom heeft de maatschappij het recht om de eenmalige belasting te verminderen met het volledige bedrag aan verzekeringspremies:

212.400 - 64.350 - 660 \u003d 147.390 roebel.

Totale totale belastingen:

147.390 + 64.350 + 660 = 212.400 roebel

Uit de berekening bleek dat het voor Aktiv voordeliger is om één enkele belasting te betalen over alle ontvangen inkomsten dan gewone belastingen. Het bedrag aan betalingen voor "vereenvoudiging" leek de accountant echter nog steeds aanzienlijk. Vervolgens berekende hij de enkelvoudige belasting op de tweede manier.

tweede manier

Het bedrag van de eenmalige belasting, berekend over het inkomen minus de kosten, wordt:

(3.540.000 - 3.009.000 - 214.500 - 64.350 - 660) × 15% = 37.724 roebel.

In totaal betaalt het bedrijf:

37.724 + 64.350 + 660 = 102.734 roebel.

Zoals u kunt zien, is het in dit geval gunstig voor het bedrijf om over te schakelen naar een "vereenvoudigd" systeem en één enkele belasting te betalen over inkomsten minus kosten. In dit geval bespaart Asset 171.374 roebel aan belastingen:

274 108 - 102 734 \u003d 171 374 roebel.

Volgens de statistieken van de federale belastingdienst van de Russische Federatie meer dan 3 miljoen individuele ondernemers kozen in 2018 voor een vereenvoudigd belastingstelsel. De overige 4 belastingstelsels (OSNO, UTII, UAT en octrooi) zijn goed voor 1,6 mln. Bijna de helft van de ondernemers vindt het vereenvoudigde belastingstelsel voor individuele ondernemers anno 2018 de meest optimale en winstgevende optie.

Waarom is het simplistische zo aantrekkelijk? Waarom streven niet alleen individuele ondernemers, maar ook LLC's ernaar om dit belastingregime te ontvangen? En, als je de logica volgt, waarom stapt iemand dan toch niet over op zulke gunstige voorwaarden? Over alles in orde...

Waarom is het vereenvoudigde belastingstelsel anno 2018 aantrekkelijk voor individuele ondernemers?

Wat is USN en voor wie is het bedoeld?

Aan het eind van de jaren negentig werd de kwestie van de ontwikkeling van het midden- en kleinbedrijf acuut. Vertegenwoordigers van het bedrijfsleven eisten hardnekkig dat de overheid kleine ondernemers meer belastingvrijheid zou geven, lagere tarieven zou vaststellen en particuliere ondernemers zoveel mogelijk papierwerk zou ontnemen. Wanneer moet een zakenman werken als hij wordt overspoeld met de vereisten van rapporten, kennisgevingen, belastingaangiften, boekhouding en andere formaliteiten?

In 1995 werd een wet aangenomen die het gebruik van een vereenvoudigd belastingstelsel voor bepaalde categorieën burgers en organisaties mogelijk maakte. Toen, met de goedkeuring van het tweede deel van de belastingwet van de Russische Federatie, werden tal van wijzigingen en toevoegingen van kracht, die we tot op de dag van vandaag uitvoeren. Het fundamentele document voor IP over het vereenvoudigde belastingstelsel is dus het belastingwetboek van de Russische Federatie (hoofdstuk 26.2). Bovendien is de federale wet van 24 juli 2007 nr. 209-FZ "Over de ontwikkeling van kleine en middelgrote bedrijven in de Russische Federatie" erg nuttig, die het principe van vereenvoudigde rapportage voor kleine bedrijven vastlegt.

▼ Reserveer een zichtrekening voordat u een IP opent
voordelig bij banktariefcalculator: ▼

Verplaats de "sliders", vouw uit en selecteer "Aanvullende voorwaarden" zodat de Calculator het beste aanbod voor het openen van een zichtrekening voor u selecteert. Laat een verzoek achter en de bankdirecteur belt u terug: hij adviseert over het tarief en reserveert een zichtrekening.

Het vereenvoudigde belastingstelsel vervangt drie belastingen tegelijk: de belasting op het inkomen van een natuurlijke persoon uit ondernemersactiviteit, de onroerende voorheffing (met uitzonderingen) en de belasting over de toegevoegde waarde (ook met uitzonderingen). Tegelijkertijd staat het belastingtarief op het vereenvoudigde belastingstelsel vast en bedraagt ​​6% of 15%, afhankelijk van de keuze van de belastinggrondslag. Ja, en deze - niet de grootste - belastingen op het vereenvoudigde belastingstelsel kunnen worden verlaagd door betaalde verzekeringspremies. Individuele ondernemers hoeven geen jaarrekening bij te houden, het is voldoende om een ​​inkomsten- en uitgavenboek bij te houden (KUDIR).

Deze belangrijkste voordelen bepalen vooraf de grotere belangstelling van kleine bedrijven voor een vereenvoudigd belastingstelsel. Niet iedereen krijgt echter zo'n "snuifje". De wet definieert een aantal beperkingen waardoor niet iedereen het vereenvoudigde belastingstelsel kan toepassen.

Beperkingen op het gebruik van het vereenvoudigde belastingstelsel

1. Het aantal werknemers (gemiddeld aantal per jaar) mag niet groter zijn dan 100 personen.
2. U mag geen fabrikant zijn van accijnsgoederen (hun lijst is opgenomen in artikel 181 van het belastingwetboek van de Russische Federatie). Je kunt ook niet aan mijnbouw deelnemen, behalve voor gewone. De lijst met veelgebruikte materialen is goedgekeurd door de regio's.
3. U moet de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel tijdig melden, binnen de termijnen die zijn vastgelegd in de clausules 1 en 2 van artikel 346.13 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.
4. Het jaarinkomen mag niet hoger zijn dan 150 miljoen roebel. (exclusief de deflatorcoëfficiënt).
5. Individuele ondernemers die zijn overgestapt op ESHN kunnen dit regime niet combineren met een vereenvoudigd regime.
6. Notarissen, advocaten, eigenaren van pandjeshuizen en kansspelinrichtingen kunnen geen gebruik maken van het vereenvoudigde belastingstelsel.

Voor- en nadelen van het vereenvoudigde belastingstelsel voor een individuele ondernemer

De belangrijkste positieve aspecten van vereenvoudiging:

1. Het vereenvoudigde belastingstelsel vervangt 3 belastingen: personenbelasting, btw en onroerendgoedbelasting. Wat de personenbelasting betreft, is er een duidelijk voordeel voor een individu die ondernemer is geworden: in plaats van 13% van alle lasten in zijn voordeel, geeft hij de staat slechts 6% van het inkomen. Als een ondernemer een oprichter (deelnemer) is van een LLC en dividenden ontvangt, moet van hem inkomstenbelasting worden betaald.

Voor wat betreft de onroerende voorheffing geldt een kanttekening: er is een lijst met vastgoedobjecten waarover u nog belasting moet betalen (de zogenaamde objecten op kadastrale waarde). Deze lijst wordt uiterlijk op de 1e dag van het volgende belastingtijdvak door het bevoegde bestuursorgaan vastgesteld en op zijn officiële website geplaatst. Dergelijke objecten zijn onder meer zakencentra, winkelcentra, kantoorpanden, openbare horeca en consumentendiensten, winkelvoorzieningen.

Wat de btw betreft, wordt de beperking hier alleen geassocieerd met de invoer van goederen uit het buitenland (btw wordt betaald bij invoer bij de douane), evenals bij het sluiten van eenvoudige partnerschapsovereenkomsten of trustbeheer van onroerend goed. Al met al is het een zegen voor kleine bedrijven om de drie grootste en meest vervelende belastingen te vervangen door één.

2. Boekhouding en rapportage op een vereenvoudigd systeem zijn echt vereenvoudigd. De ondernemer hoeft alleen een speciaal boek bij te houden - KUDIR, waarin hij de voltooide zakelijke transacties volgens de norm zal invoeren. KUDIR geeft nergens op, maar wordt alleen aangeboden op verzoek van toezichthouders.

Een individuele ondernemer is niet verplicht een administratie bij te houden. Als belastingaangifte wordt een belastingaangifte gebruikt, die één keer aan het einde van het jaar wordt ingediend tot 30 april van het volgende jaar. Over het algemeen wordt bij een belastingtijdvak van een jaar veel tijd en moeite bespaard op de communicatie met verschillende toezichthouders.

3. Een individuele ondernemer op het vereenvoudigde belastingstelsel heeft het recht om de belasting te verminderen met het bedrag van de betaalde verzekeringspremies. Als een ondernemer geen werknemers heeft, heeft hij het recht om de voorheffing te verminderen met het volledige bedrag aan verzekeringspremies dat hij in een bepaald kwartaal voor zichzelf heeft betaald. Individuele ondernemers met werknemers ten koste van betaalde verzekeringspremies kunnen de belasting met 50% verlagen of premies in rekening brengen als kosten.

4. U kunt de belasting ook verminderen met het bedrag van de betaalde omzetbelasting.

5. Als een individuele ondernemer voor het eerst wordt ingeschreven en het vereenvoudigde belastingstelsel toepast, dan kan hij in aanmerking komen voor, dat wil zeggen, 2 jaar werken tegen nultarief. Helaas is de lijst met activiteiten voor het verkrijgen van belastingvrijstellingen zeer beperkt en bovendien afhankelijk van de wil van de regionale autoriteiten. Ondernemers die zich bezighouden met industriële, wetenschappelijke of sociale activiteiten hebben echter een kans om een ​​dergelijk voordeel te behalen.

Nadelen van het vereenvoudigd belastingstelsel voor individuele ondernemers:

1. Het recht op het vereenvoudigde belastingstelsel kan verloren gaan, en dat komt geheel onverwacht. Ze sloten bijvoorbeeld een grote deal en overschreden daarmee de jaarlijkse inkomensgrens van 150 miljoen roebel. Je wordt automatisch doorgeschakeld naar OSNO met zijn hoge tarieven en omslachtige rapportage. U moet volgens andere regels over de hele periode aangifte doen en btw, personenbelasting en onroerendezaakbelasting betalen.
2. Uw gebrek aan btw kan uw klanten treffen die hun btw niet kunnen voorleggen voor terugbetaling uit het budget. Dat wil zeggen, er is een mogelijkheid om enkele potentiële klanten te verliezen die niet met simplistische partners willen werken.
3. Bij het verlaten van het vereenvoudigde belastingstelsel worden de daaruit voortvloeiende verliezen niet meegerekend in het nieuwe belastingregime. Hetzelfde geldt bij het overstappen van een ander regime naar de USN.
4. Er is een limiet aan de soorten uitgaven die kunnen worden gebruikt om de belastinggrondslag te verlagen.
5. Het is onmogelijk om vermogens- en sociale aftrek toe te passen, tegelijkertijd kan een individuele ondernemer onder het algemene belastingregime dit wel doen.

De overgang van IP naar het vereenvoudigde belastingstelsel

Om over te stappen naar de USN, moet u aan een aantal vereisten voldoen:

1. Het personeel mag niet meer dan 100 werknemers hebben.
2. Uw inkomen gedurende 9 maanden van het lopende jaar mag niet hoger zijn dan 112,5 miljoen roebel.
3. Uw type activiteit moet worden toegestaan ​​op een vereenvoudigde vergunning.

U kunt pas vanaf het begin van het volgende jaar overstappen op een vereenvoudigd systeem, daarom kunnen bestaande individuele ondernemers de overgang alleen aanvragen van 1 oktober tot 31 december van het lopende jaar. Als u echter net opent, dan , met . Als u het vereenvoudigde belastingstelsel verliet voor een ander belastingregime, dan kunt u niet eerder dan 12 maanden na het verlies van het recht terugkeren naar vereenvoudigde belastingheffing.

2 opties voor een vereenvoudigd belastingstelsel

De flexibiliteit van vereenvoudiging ligt in het feit dat het de ondernemer in staat stelt om onafhankelijk het bedrag van de uitgaven in zijn bedrijf te beoordelen en te beslissen wat zijn belastinggrondslag zal zijn. Er worden twee opties aangeboden (artikel 346.14 van het belastingwetboek van de Russische Federatie):

• USN "Inkomen" (vaak synoniem met USN 6) gaat uit van alle inkomsten van een ondernemer als belastinggrondslag. Het belastingtarief is 6%, maar kan bij besluit van de regionale autoriteiten worden verlaagd tot 1% voor bepaalde soorten activiteiten. In de regio Voronezh met activiteiten op het gebied van gezondheidszorg en sociale diensten is het belastingtarief bijvoorbeeld 4%.
• USN "Inkomsten minus uitgaven"(het is USN 15) neemt het inkomen verminderd met het bedrag aan uitgaven als belastinggrondslag. Het belastingtarief is 15% en de regio's kunnen het verlagen tot 5%. In het Perm-gebied is het belastingtarief bijvoorbeeld voor de activiteiten van openbare cateringbedrijven 10%.

Als alles heel duidelijk is met de eerste optie (we beschouwen alleen het inkomen, onthoud de limiet, passen het belastingtarief toe op het volledige bedrag van inkomen en loon), waar we meer in detail op ingaan.

Ten eerste kunnen voor "Inkomsten minus uitgaven" niet alle kosten van een ondernemer worden verrekend in "kosten", maar alleen die welke zijn opgenomen in de door de wet goedgekeurde lijst (artikel 346.16 van het belastingwetboek van de Russische Federatie). Tegelijkertijd moeten deze uitgaven verband houden met ondernemersactiviteiten en niet met persoonlijke uitgaven van de ondernemer. En ten tweede, als er een verlies is voor het jaar (dat wil zeggen dat de uitgaven hoger zijn dan de inkomsten), kan dit worden overgedragen naar het volgende jaar om de belastbare basis te verlagen, maar niet meer dan 30%. En ten derde geldt de minimale belastingregel: je mag niets betalen, het minimum dat je moet betalen is 1% van het bedrag aan inkomen.

Er zijn gevallen waarin de minimale belasting hoger is dan de belasting berekend volgens de standaardformule (D-R) * 0,15. In dit geval is het de minimale belasting die moet worden betaald, en het verschil tussen deze belasting en de "standaard" belasting mag in de volgende belastingperiode als kosten in aanmerking worden genomen. Dus zelfs als het belastingtijdvak met verlies is uitgewerkt, moet 1% van het ontvangen inkomen aan de staat worden gegeven.

IP "Razgulyaev" werkt aan de USN "Inkomsten minus uitgaven" en doet interieurdecoratie. In zijn regio is het belastingtarief voor dit soort activiteiten 15%. Razgulyaev ontving een inkomen in de vorm van 500.000 roebel. Tegelijkertijd bedroeg het bedrag aan bevestigde uitgaven 480.000 roebel. De minimale belasting die voor Razgulyaev moet worden betaald, is 1% van 500 duizend en vervolgens 5000 roebel. In dit geval is de "standaard" belasting, berekend rekening houdend met het tarief van 15%, (500.000 - 480.000) * 0,15 = 3.000 roebel. Razgulyaev zal in dit belastingtijdvak de minimale belasting (5.000 roebel) en het verschil van 2.000 roebel moeten betalen. kunnen worden overgedragen naar de uitgaven van volgend jaar.

Ondernemers stellen zichzelf vaak de vraag: welke optie kiezen? De optie "Inkomen" lijkt eenvoudiger in de boekhouding, maar daarmee kun je de kosten van huur, communicatie, brandstoffen en smeermiddelen, nutsvoorzieningen, enz. niet "afschrijven". En met de tweede optie, het belastingtarief plus is hoger, moet u voortdurend de lijst met toegestane uitgaven voor verrekening controleren en zelfs alle bewijsstukken van gedane betalingen bewaren.

Het hangt allemaal af van de hoogte van de kosten.. Het zal niet mogelijk zijn om ze precies te bepalen in het stadium van de oprichting van een bedrijf (zorg ervoor dat u uw prognosecijfer vermenigvuldigt met ten minste een factor 1,5), maar veel experts zijn het over één ding eens: om met succes gebruik te maken van de vereenvoudigde belastingheffing systeem 15 optie, is het noodzakelijk dat de kosten minimaal 2/3 van het inkomen bedragen. En tot slot de algemene regel voor beide opties: vergeet niet om de belasting over de betaalde verzekeringspremies te verlagen.

IP-verzekeringspremies op het vereenvoudigde belastingstelsel

De verplichting om te betalen door een individuele ondernemer en voor werknemers is vastgelegd in de federale wet van 24 juli 2009 nr. 212-FZ "Op verzekeringspremies voor het pensioenfonds, het socialeverzekeringsfonds, het federale verplichte ziekteverzekeringsfonds" (clausule 1 en lid 2 van artikel 5).

Opties voor het berekenen van verzekeringspremies voor individuele ondernemers op het vereenvoudigde belastingstelsel:

1. IP op het vereenvoudigde belastingstelsel "Inkomen" zonder werknemers;
2. IP over het vereenvoudigde belastingstelsel "Inkomsten minus uitgaven" zonder werknemers;
3. IP over het vereenvoudigde belastingstelsel "Inkomen" met werknemers;
4. IP over het vereenvoudigde belastingstelsel "Inkomsten minus uitgaven" met werknemers.

IP zonder werknemers op het vereenvoudigde belastingstelsel(in geval 1 en 2). We verdelen ondernemers in twee typen, met en zonder personeel. De verzekeringspremies van individuele ondernemers voor zichzelf zijn opgedeeld in twee delen:

• Het vaste deel is 32.385 roebel in 2018, waar 26.545 roebel. wordt in rekening gebracht voor pensioenverzekeringen en 5.840 roebel. - voor medisch (in de FSS). In de FSS hoeft een individuele ondernemer niet te betalen, maar kan hij dit vrijwillig doen. De hoogte van de premie voor uzelf per jaar wordt vastgesteld door de Belastingdienst.
• Het gedifferentieerde deel wordt 1% extra in rekening gebracht voor inkomens van meer dan 300 duizend roebel. In dit geval wordt 1% in rekening gebracht over het verschil tussen het ontvangen inkomen en 300.000.

Het totale bedrag aan te betalen verzekeringspremies is dus 32.385 roebel + 1% van het inkomen dat de limiet overschrijdt. Met een inkomen van 500.000 roebel betaalt een individuele ondernemer bijvoorbeeld 32.385 + 0,01 * (500.000-300.000) = 34.385. Er is een bovengrens voor het betalen van premies: in 2018 niet meer dan 218.200 roebel (212.360 roebel premies voor pensioen verzekering + 5.840 roebel voor medische bijdragen). Er wordt niets meer van je afgenomen. Zoals hierboven vermeld, kan een individuele ondernemer de belasting verlagen vanwege betaalde verzekeringspremies.

De individuele ondernemer vermindert de belastingafdracht met het gehele bedrag aan betaalde premies. IP "Andreev" verdiende 800.000 roebel per jaar. Hij moet 6% van dit bedrag aan de schatkist betalen, dat wil zeggen 48.000 roebel. Maar aangezien Andreev driemaandelijks betalingen heeft gedaan aan niet-gebudgetteerde fondsen van in totaal 30.000 roebel, heeft hij het recht om slechts 48.000-30.000 = 18.000 roebel aan de begroting te betalen in de vorm van belasting. Mee eens, het verschil is zeer merkbaar!

Een individuele ondernemer kan het bedrag aan belasting niet expliciet verlagen, maar kan wel als onkostenvergoeding rekening houden met betaalde verzekeringspremies(waardoor de belastbare basis wordt verlaagd). IP "Borisov", werkend aan het systeem "Inkomsten minus uitgaven", verdiende dezelfde 800.000 roebel. Tegelijkertijd bedroegen zijn uitgaven 500.000 roebel. Hij moet de staat (800.000-500.000) * 0,15 = 45.000 roebel betalen. Als Borisov tijdig rekening had gehouden met de 30.000 betaalde verzekeringspremies aan onkosten, zou hij minder hebben betaald: (800.000-530.000) * 0,15 \u003d 40.500 roebel.

IP met werknemers over het vereenvoudigde belastingstelsel(in geval 3 en 4). Hier is het nodig om niet alleen premies te betalen voor henzelf (zoals in de bovenstaande opties), maar ook voor werknemers.

Het bedrag van de vergoedingen voor werknemers in het geval ze zijn ingeschreven onder een arbeidsovereenkomst is 30% van alle opbouw in hun voordeel (salaris, bonussen, materiële prikkels, enz.). Indien werknemers ingeschreven staan ​​met een civielrechtelijk contract, dan zal het bedrag iets lager zijn door de facultatieve uitkeringen aan de FSS (2,9%). Individuele ondernemers met werknemers kunnen de belasting verlagen vanwege betaalde verzekeringspremies.

Voor een ondernemer met werknemers op het vereenvoudigde belastingstelsel "Inkomen" (geval 3) kan de opgebouwde belasting worden verminderd met het bedrag aan verzekeringspremies dat voor hemzelf en werknemers is betaald, maar niet meer dan 50% van het oorspronkelijke belastingbedrag.

IP "Vladimirov" verdiende samen met drie medewerkers 1 miljoen roebel. Tegelijkertijd betaalde hij bijdragen voor zichzelf en voor hen voor een bedrag van 70.000 roebel. Eerst moet Vladimirov berekenen hoeveel de enkele belasting zal zijn, exclusief bijdragen: 1.000.000 * 0,6% \u003d 60.000 roebel. Hij heeft het recht om dit bedrag slechts te halveren, d.w.z. voor 30.000 roebel. Er zijn voldoende bijdragen betaald, dus Vladimirov zal 30.000 roebel overmaken naar de begroting.

En tot slot het laatste geval (zeer gebruikelijk) wanneer een individuele ondernemer met werknemers werkt onder het USN15-systeem. In dit geval worden alle betaalde verzekeringspremies (zowel voor henzelf als voor werknemers) in de kosten verrekend.

IP "Grigoriev" biedt passagiersvervoerdiensten. Hij heeft drie ingehuurde chauffeurs, en hij werkt volgens het vereenvoudigde belastingstelsel "Inkomsten minus uitgaven". Grigoriev verdiende 1 miljoen roebel, terwijl hij verzekeringspremies voor zichzelf en werknemers betaalde voor een bedrag van 80.000 roebel. De andere uitgaven van Grigoriev bedroegen 600.000 roebel. Grigoriev wist dat de betaalde verzekeringspremies zonder beperkingen in aanmerking kunnen worden genomen als onderdeel van de kosten, dus berekende hij de belasting correct: (1.000.000-680.000) * 0,15 = 48.000 roebel.

We hebben verschillende mogelijkheden overwogen om de enkelvoudige belasting van het vereenvoudigde belastingstelsel te verlagen ten koste van de verzekeringspremies. Het blijft alleen om een ​​belangrijke regel te geven voor alle bovenstaande opties: betaal driemaandelijkse verzekeringspremies om onmiddellijk de belastingvoorschotten daarop te verminderen!

Wat is nog meer belangrijk om te weten over het vereenvoudigde belastingstelsel voor individuele ondernemers

Combinatie van het vereenvoudigde belastingstelsel met andere belastingregimes

Het vereenvoudigde belastingstelsel kan worden gecombineerd met UTII en het octrooistelsel voor verschillende soorten activiteiten. In dit geval is het noodzakelijk om een ​​aparte administratie van inkomsten en uitgaven bij te houden. Als de kosten niet correct kunnen worden verdeeld (bijvoorbeeld de diensten van een ingehuurde accountant die beide rapportages behandelt), dan geldt de regel: de kosten worden verdeeld naar rato van de ontvangen inkomsten. Verzekeringspremies wanneer betaald worden verdeeld volgens hetzelfde principe. Het combineren van modi is boekhoudkundig nogal ingewikkeld, dus deze optie is alleen zinvol voor ervaren ondernemers of als er een gespecialiseerde accountant is.

USN en omzetbelasting

Op het grondgebied van Moskou is een handelsbelasting ingevoerd en is deze van kracht, volgens welke individuele ondernemers op het vereenvoudigde belastingstelsel, die bepaalde soorten handel uitoefenen, de betalers zijn. Dit geldt voor handel via stationaire en niet-stationaire faciliteiten en voor het proces van het organiseren van handel. Er zijn een aantal uitzonderingen: handel op beurzen, markten, culturele en kunstinstellingen, enz. Ondernemers hebben het recht om de betaalde vergoeding af te trekken van het belastingbedrag onder het vereenvoudigde belastingstelsel "Inkomsten" of in de uitgaven in aanmerking te nemen wanneer toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel "Inkomsten minus uitgaven".

IP-rapportage over het vereenvoudigde belastingstelsel

Ondanks de voor de hand liggende voordelen op het gebied van boekhouding en rapportering, ontslaat het vereenvoudigde belastingstelsel de ondernemer niet van de verplichting om de nodige rapporten in te dienen en voorschotten op tijd en volledig over te maken. In onderstaande tabel hebben wij de termijnen voor aangifte en afdracht van belastingen en premies gegeven.

Zoals je kan zien vereenvoudiging is niet zo eenvoudig als je werkgever bent. Er zijn boetes voorzien voor elk stuk papier dat niet op tijd wordt ingeleverd, en veel daarvan zijn afhankelijk van het bedrag aan belastingen, bijdragen, enz. Dus zonder een juiste houding ten opzichte van formaliteiten, kunt u uw portemonnee aanzienlijk verlichten. Naast wat in de tabel wordt vermeld, moeten ondernemers in het vereenvoudigde belastingstelsel (allemaal zonder uitzondering) KUDIR behouden en klaar zijn om deze aan het einde van het belastingtijdvak op verzoek van de federale belastingdienst te verstrekken.

Aanstaande wijzigingen voor de USN

Voor 2018 staan ​​er een aantal wijzigingen op het programma:

1. Vanaf 1 januari 2018 is de lijst met activiteiten waarvoor vereenvoudigde werknemers verlaagde verzekeringspremies voor werknemers betalen, bijgewerkt (artikel 427 van de belastingwet van de Russische Federatie);
2. Het zal mogelijk zijn om over te schakelen naar het vereenvoudigde belastingstelsel met een inkomen van 112,5 miljoen roebel. gedurende 9 maanden van het lopende jaar.
3. De vorm van de boekhouding van baten en lasten is gewijzigd. Daarin is een nieuwe sectie verschenen, waarin handelsvergoedingen worden weergegeven, die het bedrag aan belasting op het vereenvoudigde belastingstelsel verlagen.
4. Voor individuele ondernemers die diensten verlenen aan de bevolking is de periode van werken zonder kassa (met afgifte van BSO's) verlengd tot 1 juli 2019.

Dus, vereenvoudigd belastingstelsel voor individuele ondernemers in 2018 winstgevend, maar het is belangrijk om rekening te houden met de kenmerken van het regime om al zijn voordelen te benutten. Als je nog vragen hebt over het onderwerp, raden we je aan onze artikelen hierover te lezen. Stel je vragen in de comments: we aarzelen niet om te antwoorden!

Overzicht

IP over het vereenvoudigde belastingstelsel (STS) in 2018 bijgewerkt: 22 januari 2019 door: Alles voor IP

Wat is OKVED over het vereenvoudigd belastingstelsel voor individuele ondernemers? Een van de stadia van registratie van ondernemersactiviteit houdt verband met de opname van een bedrijf in een speciale volledig Russische classificatie naar type economische activiteit.

Wat is OKVED over het vereenvoudigd belastingstelsel voor individuele ondernemers

Dit is nodig om de codes correct in de documenten te plaatsen die overeenkomen met de aanwijzingen van het werk van het bedrijf. Op basis van de ontvangen informatie wordt bepaald welk belastingstelsel op deze onderneming kan worden toegepast.

Het aantal geselecteerde codes heeft geen invloed op de hoogte en het bedrag van de belasting, kwartaal- en jaarrapportage.

Er wordt alleen bijzondere aandacht besteed aan de belangrijkste OKVED-code wanneer een individuele ondernemer van plan is een staf van werknemers te creëren. Van hun salaris is de werkgever premieplichtig, waarvan de hoogte wordt bepaald op basis van de activiteitencode. Als het werk gepaard gaat met risico's, de mogelijkheid van letsel of schade aan de gezondheid, dan zal het niveau van verzekeringsuitkeringen aan sociale verzekeringen en pensioenfondsen vrij hoog zijn.

In het geval dat de ondernemer is vergeten de hoofdcode van de activiteit te bevestigen, zal het bedrijf de belasting tot het maximum verhogen (alle OKVED-codes worden in aanmerking genomen). Dan wordt het toch al vereenvoudigde belastingstelsel voor een zakenman een jaar lang ontoegankelijk.

Het OKVED-systeem omvat verschillende activiteitsgebieden, waarvan de soorten niet onder het vereenvoudigde belastingstelsel vallen. Waaronder:

• organisaties die als gevolg van hun werk meerdere aangesloten bedrijven hebben geopend;
• aandeelhouders van de vennootschap die 25% van de aandelen bezitten;
• bank-, financiële en beleggingsinstellingen;
• verzekeringsmaatschappijen en verzekeringsfondsen die geen deel uitmaken van het staatssysteem;
• pandjeshuis en gokbedrijf;
• leden van fondsen met effecten;
• bedrijven die delfstoffen en accijnsgoederen produceren, winnen of verkopen;
• notarissen en advocaten in de eigen praktijk;
• lidfirma's die zich bezighouden met het delen van producten.

Terug naar index

Welke OKVED-codes bestaan ​​er voor individuele ondernemers op het vereenvoudigde belastingstelsel

Daarom is het bij het kiezen van OKVED-codes voor individuele ondernemers op het vereenvoudigde belastingstelsel de moeite waard om een ​​advocaat en accountant te raadplegen. Dit helpt problemen te voorkomen bij het betalen van belastingen en het invullen van documenten om over te stappen op het vereenvoudigde belastingstelsel. Overleg met specialisten is ook noodzakelijk, aangezien er een aantal nuances zijn voor een ondernemer om een ​​vereenvoudigd belastingstelsel te krijgen.

Met name OKVED over het vereenvoudigde belastingstelsel voor individuele ondernemers is anders voor organisaties en particuliere bedrijven.

Voor organisaties is het noodzakelijk dat gedurende 9 maanden (de omvang wordt bepaald in elk boekjaar) de waarde van het saldo van het inkomen 150 miljoen roebel is, het personeel moet uit minimaal 100 medewerkers bestaan. Dergelijke gegevens moeten op 1 oktober 2016 zijn om de overgang naar vereenvoudigde belastingheffing aan te vragen.

Voor individuele ondernemers is alles veel beter, want. zij zijn niet verplicht deze gegevens aan de Belastingdienst te verstrekken. Het belangrijkste is dat OKVED-codes niet in de lijst met beperkingen vallen.

De volgende soorten belastingen vallen niet onder het USN-systeem:

• voor individuen, maar alleen voor individuele ondernemingen kunnen organisaties een aanvraag indienen;
• voor winst - geldt voor organisaties en individuele ondernemers betalen niet;
• toegevoegde waarde - geldt voor iedereen, maar omvat niet de exportkosten;
• op onroerend goed, maar als de objecten volgens het kadaster worden beoordeeld, wordt er geen vergoeding voor in rekening gebracht.

De USN onderscheidt twee soorten belastingen, die gelden voor het gehele inkomen en het inkomen minus kosten. In het eerste geval is de vereenvoudigde belasting 6% en in het tweede - 15%. Dit tarief wordt verlaagd indien de desbetreffende beslissing van de regionale autoriteiten wordt genomen:

• tot 1% voor inkomen;
• 5% voor inkomsten waarvan kosten worden afgetrokken.

De belastingsoort wordt niet door de belastingdienst gekozen, dit moet de ondernemer zelf doen.

Een aanvraag voor de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel moet samen met de documenten worden ingediend op het moment van registratie of 30 dagen na voltooiing ervan. Indien de ondernemer niet op tijd een melding heeft kunnen doen, schakelt de Belastingdienst hem automatisch over naar de hoofdbetalingswijze (ingewikkeld, onrendabel en onhandig).

Een van de belangrijkste punten die een beginnende ondernemer vroeg of laat op de een of andere manier zal moeten bepalen, is aan welk belastingstelsel hij moet werken. Dit is belangrijk, omdat het belastingstelsel niet alleen bepaalt hoe er moet worden bijgehouden, aangiften en rapportages moeten worden gedaan, maar ook hoeveel belastingen en heffingen van de organisatie worden geheven. Het moet gezegd worden dat niet alleen jonge zakenlieden voor een raadsel kunnen staan ​​bij het kiezen van een belastingstelsel. Tijdens het werk kan een wijziging van het belastingregime om welke reden dan ook nodig zijn voor ondernemingen die al lang op de markt zijn. In Rusland zijn er twee meest gebruikte belastingstelsels voor ondernemingen en organisaties - algemeen en vereenvoudigd. Nu zullen we het hebben over vereenvoudigd, of, zoals het in boekhoudkundige kringen ook wel wordt genoemd, "vereenvoudigd".

Wat is USN en voor wie is het bedoeld?

De USN of, meer in het algemeen, het vereenvoudigde belastingstelsel is een speciaal ontworpen manier van boekhouden, rapporteren en betalen van belastingen in het kader van een vereenvoudigde regeling. Volgens de wet kunnen alle organisaties en ondernemingen die tot het midden- en kleinbedrijf behoren, werken onder het vereenvoudigde belastingstelsel. Het vereenvoudigde belastingstelsel is een favoriet belastingregime voor individuele ondernemers.

Waarom USN?

Het vereenvoudigde belastingstelsel is uitermate handig voor kleine en middelgrote ondernemingen. Omdat alle boekhoudkundige rapportages in een vereenvoudigde versie worden uitgevoerd, hoeven ze geen accountant in dienst te hebben en kunnen ze de boekhouding uitbesteden. "Vereenvoudigd" stelt u in staat om maar liefst drie belastingen te vervangen door één en maakt het tegelijkertijd ook mogelijk om de zogenaamde "" te kiezen.

Simpel gezegd, het management van de onderneming heeft het recht om te beslissen hoe het belasting betaalt: 6% van het inkomen of 15% van het inkomen minus kosten. Bovendien kan één keer per jaar, aan de vooravond van het nieuwe kalenderjaar, het voorwerp van de belastingheffing worden gewijzigd.

Een ander onbetwistbaar pluspunt van het vereenvoudigde belastingstelsel is de mogelijkheid om slechts één keer per jaar aangifte te doen. In tegenstelling tot het algemene belastingstelsel stelt het vereenvoudigde regime ondernemingen vrij van bepaalde soorten belastingen. Als we het bijvoorbeeld hebben over vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid, mogen ze geen belasting betalen over onroerend goed op de balans van de organisatie, belasting over de toegevoegde waarde en vennootschapsbelasting. Individuele ondernemers die voor het “vereenvoudigde systeem” hebben gekozen, zijnde individuen, hoeven geen belasting te betalen over inkomsten uit ondernemersactiviteiten, ze zijn vrijgesteld van belasting op onroerend goed dat wordt gebruikt voor het werk, evenals van btw.

Belangrijk! Zelfs met het vereenvoudigde belastingstelsel zijn LLC's en individuele ondernemers wettelijk verplicht om persoonlijke inkomstenbelasting (PIT) te betalen over de salarissen van werknemers. Verwaarlozing of ontduiking van deze plicht brengt onvermijdelijk punitieve sancties met zich mee.

Wie kan en wie kan niet werken onder het vereenvoudigde belastingstelsel

Het vereenvoudigde belastingstelsel in Rusland is heel gebruikelijk, misschien omdat de wet bepaalt dat elke onderneming en organisatie die een bepaalde lijst van werken en diensten voor de bevolking levert, er gebruik van kan maken. Uitzonderingen zijn:

• Investeringsfondsen, banken, pandjeshuizen, microfinancieringsorganisaties en andere financiële structuren
• Niet-overheidspensioenfondsen, verzekeringsmaatschappijen
• Organisaties met vestigingen
• Begrotingsorganisaties
• Die bedrijven die kansspelen en soortgelijke evenementen organiseren en uitvoeren
• Bedrijven die partij zijn bij overeenkomsten voor productiedeling
• Organisaties die zich bezighouden met de winning en verkoop van mineralen (met uitzondering van gewone, zoals klei, zand, steenslag, turf en andere)
• Ondernemingen geregistreerd in andere staten
• Bedrijven waarin het aandeel van andere bedrijven meer dan 25% bedraagt ​​(behalve voor non-profitorganisaties, budgettaire onderwijsinstellingen)
• Bedrijven die accijnsgoederen produceren (alcohol, alcohol, tabak, auto's en motorfietsen, benzine, dieselbrandstof, motoroliën, zie de volledige lijst in artikel 181 van het belastingwetboek van de Russische Federatie)
• Bedrijven met meer dan 100 medewerkers
• Organisaties die zijn overgestapt op ESHN
• Die ondernemingen waarvan de restwaarde van vaste activa meer dan 100 miljoen roebel is
• Ondernemingen die de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel niet binnen het tijdsbestek en op de door de wet voorgeschreven wijze hebben gemeld

Opgemerkt moet worden dat er periodiek wijzigingen optreden in dit deel van de wet, daarom raden wij u aan deze lijst regelmatig te controleren.

Voorwaarden overgang naar USN

Zelfs als de activiteit van de onderneming op de lijst staat van degenen die onder het vereenvoudigde belastingstelsel mogen werken, moet u weten dat er in dit geval bepaalde beperkingen zijn. Dat wil zeggen, om de belastingdienst de overgang naar "vereenvoudiging" mogelijk te maken, is het noodzakelijk dat de interne component van de onderneming aan bepaalde voorwaarden voldoet. Vooral:

• De nettowinst van de onderneming moet minder dan 60 miljoen roebel per jaar zijn
• Het bedrijf mag niet meer dan 100 mensen in dienst hebben
• De restwaarde mag niet meer dan 100 miljoen roebel zijn
• Als dit een organisatie is, in het bijzonder een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, dan mag het aandeel van andere organisaties daarin niet meer dan 25% bedragen

AANDACHT! Volgens de wet zullen organisaties en ondernemingen die filialen en vertegenwoordigingen hebben, ongeacht hun locatie, niet kunnen profiteren van de overgang naar een vereenvoudigd belastingstelsel.

Hoe over te schakelen naar "simplistisch"

Ondernemers moeten al tijdens de procedure voor het registreren van een onderneming beslissen over het belastingregime waaronder zij van plan zijn te werken. U kunt een kennisgeving voor het vereenvoudigde belastingstelsel indienen, samen met de rest van het pakket voor staatsregistratie, of later - binnen 30 dagen na het indienen van de belangrijkste documenten bij het belastingkantoor.

Gebeurt dit niet, dan wordt de onderneming automatisch opgenomen in het algemene belastingstelsel.

Soms gebeurt het dat zakenlieden tijdens het werk begrijpen dat het vereenvoudigde belastingstelsel de voorkeur verdient boven het vaste inkomstenbelastingstelsel en rijst de vraag: is het mogelijk om het belastingstelsel te wijzigen en hoe dat te doen? Ja, u kunt op elk moment tijdens de werking van de onderneming overschakelen naar "vereenvoudiging". Vanwege zijn eenvoud zou deze procedure geen problemen moeten opleveren. Hiervoor moet de directie van de onderneming uiterlijk op 31 december van het lopende jaar een melding doen bij de Belastingdienst over de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel. Een standaard meldingssjabloon is eenvoudig te vinden op de website van de Federale Belastingdienst.

Nadelen van de USN

Voordat u besluit om over te stappen op een vereenvoudigd belastingregime, moet u de voor- en nadelen zorgvuldig afwegen. Feit is dat, ondanks de voor de hand liggende voordelen, het werken aan het vereenvoudigde belastingstelsel een aantal verborgen valkuilen kent. Naast de bovengenoemde beperkingen op het aantal werknemers in de onderneming en de hoogte van de winst, is het belangrijkste nadeel van het werken onder het vereenvoudigde belastingstelsel de vrijstelling voor organisaties van het betalen van btw.

De essentie van het probleem

Grote ondernemingen, die in de regel onder het Algemene Belastingstelsel en dus met btw opereren, eisen van hun tegenpartijen dat zij facturen invullen. Ondertussen kunnen ondernemers die werken aan het vereenvoudigde belastingstelsel, volgens de wet, deze facturen niet uitreiken. Een ander minpuntje van het vereenvoudigde belastingstelsel is dat bij verlies van het recht om eraan te werken, bijvoorbeeld als gevolg van overschrijding van het aantal toegestane werknemers of overschrijding van de winst, teruggekeerd kan worden naar het pas vanaf volgend jaar. Bovendien moet de aanvraag voor de overgang op de vooravond van 1 januari worden ingediend.

Wat is het resultaat?

Vrienden, als je onder de voorwaarden voor het toepassen van de USN valt, moet je daar natuurlijk naar overstappen. Nadelen worden in de regel slim gecompenseerd door plussen. Op dit moment is het vereenvoudigde belastingstelsel het meest geschikte belastingstelsel dat door de staat aan particuliere bedrijven wordt aangeboden.

En tenslotte: Individuele ondernemers die voor het eerst zijn ingeschreven op het vereenvoudigde belastingstelsel hebben het recht om namelijk een bepaalde tijd geen belasting te betalen.