Deterministisk faktoranalyse ved hjelp av MS EXCEL Variance Analysis Tool-tillegget. Faktor analyse

Aktivitetene til ethvert kommersielt selskap er rettet mot å tjene penger. De viktigste faktorene som påvirker fortjenesten er volum, sortiment, pris på solgte produkter og salgskostnader. Å analysere disse faktorene vil hjelpe selskapet med å identifisere svakheter, forbedre salgslønnsomheten og utarbeide en salgsforretningsplan.

FAKTORANALYSE: GENERELLE KARAKTERISTIKA OG UTFØRINGSMETODER

Faktoranalyse er en metode for en helhetlig og systematisk studie av enkeltfaktorers innflytelse på størrelsen på de endelige indikatorene. hovedmålå gjennomføre en slik analyse er å finne måter å øke lønnsomheten i selskapet på.

Faktoranalyse lar deg bestemme den totale endringen i resultat i inneværende periode i forhold til forrige (basis)periode eller endringen i faktiske resultatindikatorer i forhold til planen, samt innflytelsen på disse endringene av følgende faktorer:

• produktsalg volum;
• kostnadene for solgte produkter;
• salgspriser;
• utvalg av solgte produkter.

Dermed er det ved hjelp av faktoranalyse mulig å etablere salgsvolum, kostnad eller salgspris, noe som vil øke selskapets fortjeneste, og faktoranalyse av produktspekteret som selges vil gjøre det mulig å identifisere produktet som selger best og produktet som er minst etterspurt.

Indikatorer for faktoranalyse er hentet fra regnskap. Hvis resultatene for året analyseres, brukes data fra skjema nr. 2 "Rapport om økonomiske resultater".

Faktoranalyse kan utføres:

1) ved metoden for absolutte forskjeller;

2) ved metoden med kjedesubstitusjoner.

Matematisk formel for faktoranalysemodellen for salgsgevinst:

PR = V prod × (C - S enheter),

hvor PR er fortjeneste fra salg (planlagt eller grunnleggende);

V prod - salgsvolum av produkter (varer) i fysiske mengder (stykker, tonn, meter, etc.);

C—salgspris per enhet solgte produkter;

S enhet - kostnad per enhet solgte produkter.

Absolutt forskjellsmetode

Faktoranalyse er basert på den matematiske formelen PR (profit from sales). Formelen inkluderer tre analyserte faktorer:

• salgsvolum i fysiske enheter;
• pris;
• kostnaden for én salgsenhet.

La oss vurdere situasjoner som påvirker profitt. La oss bestemme endringen i fortjeneste på grunn av hver faktor. Beregningen er basert på sekvensiell erstatning av de planlagte verdiene av faktorindikatorer med deres avvik, og deretter med det faktiske nivået til disse indikatorene. Vi presenterer beregningsformler for hver situasjon som hadde innvirkning på resultatet.

Situasjon 1. Påvirkning av salgsvolum på resultat:

ΔPR volum = Δ V prod × (C-plan - S enheter plan) = ( V forts. faktum - V forts. plan) × (C-plan - S enheter plan).

Situasjon 2. Innvirkning av salgspris på fortjeneste:

ΔPR-pris = V forts. faktum × ΔC = V forts. fakta × (C fakta - C plan).

Situasjon 3. Effekt av enhetskostnad på resultat:

ΔPR S enhet = V forts. faktum × (-Δ S enheter) = V forts. faktum × (-( S enheter faktum - S enheter plan)).

Kjedesubstitusjonsmetode

Ved å bruke denne metoden vurderer de først påvirkningen av én faktor mens de andre forblir uendret, deretter den andre osv. Den samme matematiske formelen til faktoranalysemodellen for salgsgevinst legges til grunn.

La oss identifisere påvirkningen av faktorer på mengden av fortjeneste.

Situasjon 1. Endring i salgsvolum.

PR1 = V forts. fakta × (C-plan - S enheter plan);

ΔPR-volum = PR1 - PR-plan.

Situasjon 2. Endring i salgspris.

PR2 = V forts. fakta × (C fakta - S enheter plan);

ΔPR-pris = PR2 - PR1.

Situasjon 3. Endring i kostnad enhetssalg.

ETC S enhet = V forts. fakta × (C fakta - S enheter faktum);

ΔPR S enhet = PR3 - PR2.

Konvensjoner brukt i de gitte formlene:

PR-plan - fortjeneste fra salg (planlagt eller grunnleggende);

PR1 - fortjeneste mottatt under påvirkning av endringsfaktoren i salgsvolum (situasjon 1);

PR2 - fortjeneste mottatt under påvirkning av prisendringsfaktoren (situasjon 2);

PR3 - fortjeneste mottatt under påvirkning av endringsfaktoren i salgskostnadene per produksjonsenhet (situasjon 3);

ΔPR-volum - mengden fortjenesteavvik når salgsvolumet endres;

ΔPR-pris - mengden fortjenesteavvik når prisen endres;

ΔП S enhet - mengden fortjenesteavvik når kostnaden for en enhet av solgte produkter endres;

Δ V prod - forskjellen mellom faktisk og planlagt (grunnleggende) salgsvolum;

ΔЦ - forskjellen mellom faktisk og planlagt (grunnleggende) salgspris;

Δ S enhet - forskjellen mellom den faktiske og planlagte (grunnleggende) kostnaden for en enhet av solgte produkter;

V forts. faktum - faktisk salgsvolum;

V forts. plan - planlagt salgsvolum;

T plan - planlagt pris;

C fakta - faktisk pris;

S enheter plan - planlagt kostnad per enhet solgte produkter;

S enheter faktum - kostnaden per enhet solgte produkter er faktisk.

Notater

1. Kjedesubstitusjonsmetoden gir samme resultater som absolutt differansemetoden.
2. Det totale profittavviket vil være lik summen av avvik under påvirkning av alle faktorer som det utføres faktoranalyse for.

FAKTORANALYSE AV SALGSRESULTAT

La oss gjennomføre en faktoranalyse av salgsgevinst ved hjelp av Excel. Først skal vi sammenligne de faktiske og planlagte indikatorene i Excel-tabeller, deretter skal vi bygge et diagram og en graf som tydelig viser resultatene og avvikene til faktoranalysen som er utført.

I Excel kan du bygge en standard planfaktatabell, bestående av flere blokker: på venstre side av tabellen i kolonnen vil det være navnet på indikatoren, i midten - data med plan og fakta, til høyre side - avviket (i absolutte og relative verdier).

EKSEMPEL 1

Organisasjonen selger valsede metallprodukter. Indirekte kostnader fordeles på varekostnaden, det vil si at hele produksjonskostnaden dannes. La oss gjennomføre en faktoranalyse av salgsgevinster på to måter (metoden for absolutte forskjeller og metoden for kjedesubstitusjoner) og bestemme hvilken av indikatorene som hadde størst innvirkning på selskapets overskudd.

Planlagte indikatorer er hentet fra salgsforretningsplanen, faktiske indikatorer hentes fra regnskap (skjema nr. 2) og regnskap (salgsrapporter i fysiske enheter).

Data om selskapets økonomiske resultater (faktiske og planlagte) er presentert i tabell. 1.

Fra dataene i tabellen. 1 følger det at det faktiske salgsvolumet er lavere enn planlagt med 10,1 tusen tonn, salgsprisen var høyere enn planlagt med 0,15 tusen rubler. Samtidig er mengden av faktiske inntekter mindre enn planlagt med 276,99 tusen rubler, og salgskostnadene er tvert imot høyere enn planlagt med 1130 tusen rubler. Alle de ovennevnte faktorene reduserte den faktiske fortjenesten sammenlignet med den planlagte. 1404,78 tusen. gni.

E. V. Akimova, revisor

Materialet publiseres delvis. Du kan lese den i sin helhet i bladet

Alle økonomiske prosesser i bedrifter er sammenkoblet og gjensidig avhengige. Noen av dem er direkte relatert til hverandre, noen vises indirekte. Et viktig tema i økonomisk analyse er således vurderingen av en faktors innflytelse på en bestemt økonomisk indikator, og til dette formål brukes faktoranalyse.

Faktoranalyse av virksomheten. Definisjon. Mål. Slags

Faktoranalyse refererer i vitenskapelig litteratur til delen av multivariat statistisk analyse, hvor vurderingen av observerte variabler utføres ved bruk av kovarians- eller korrelasjonsmatriser.

Faktoranalyse ble først brukt i psykometri og brukes i dag i nesten alle vitenskaper, fra psykologi til nevrofysiologi og statsvitenskap. De grunnleggende konseptene for faktoranalyse ble definert av den engelske psykologen Galton og deretter utviklet av Spearman, Thurstone og Cattell.

Du kan velge 2 mål med faktoranalyse:
— bestemmelse av forholdet mellom variabler (klassifisering).
— reduksjon av antall variabler (clustering).

Faktoranalyse av virksomheten– en omfattende metodikk for systematisk å studere og vurdere faktorers innvirkning på verdien av resultatindikatoren.

Følgende kan skilles typer faktoranalyse:

1. Funksjonell, der den effektive indikatoren er definert som et produkt eller en algebraisk sum av faktorer.
2. Korrelasjon (stokastisk) – forholdet mellom ytelsesindikatoren og faktorene er sannsynlighet.
3. Direkte / Omvendt – fra generell til spesifikk og omvendt.
4. Entrinns/flertrinns.
5. Retrospektiv/prospektiv.

La oss se på de to første mer detaljert.

For å kunne gjennomføre faktoranalyse er nødvendig:
— Alle faktorer skal være kvantitative.
— Antall faktorer er 2 ganger større enn resultatindikatorene.
— Homogen prøve.
— Normalfordeling av faktorer.

Faktor analyse utføres i flere stadier:
1. stadie. Faktorer velges.
Trinn 2. Faktorer er klassifisert og systematisert.
Trinn 3. Forholdet mellom resultatindikatoren og faktorene modelleres.
Trinn 4. Vurdere påvirkningen av hver faktor på ytelsesindikatoren.
Trinn 5. Praktisk bruk av modellen.

Metoder for deterministisk faktoranalyse og metoder for stokastisk faktoranalyse skilles.

Deterministisk faktoranalyse– en studie der faktorer påvirker ytelsesindikatoren funksjonelt. Metoder for deterministisk faktoranalyse - metoden for absolutte forskjeller, metoden for logaritme, metoden for relative forskjeller. Denne typen analyse er den vanligste på grunn av dens brukervennlighet og lar deg forstå faktorene som må endres for å øke/redusere ytelsesindikatoren.

Stokastisk faktoranalyse– en studie der faktorer påvirker resultatindikatoren sannsynlig, dvs. når en faktor endres, kan det være flere verdier (eller et område) av den resulterende indikatoren. Metoder for stokastisk faktoranalyse - spillteori, matematisk programmering, multippelkorrelasjonsanalyse, matrisemodeller.

Ethvert kommersielt foretak som opererer i markedet i et ganske tøft konkurransemiljø er forpliktet til å effektivt administrere tilgjengelige interne ressurser og reagere i tide på endrede ytre forhold. Disse målene forfølges av de tilsvarende analytiske aktivitetene som vil bli diskutert i publikasjonen.

Faktoranalyse av profitt

Objektet for nøye oppmerksomhet fra analytikeren er fortjenesten til foretaket, siden det gjenspeiler effektiviteten til selskapet, dets likviditet og soliditet. Profitt fungerer som en indikator, og reagerer på endringer i det ytre miljøet og i selskapet, så det er viktig å kunne analysere denne indikatoren, og vurdere graden av innvirkning av alle kriterier korrekt.

Faktoranalyse av et selskaps nettoresultat vurderer to påvirkningsblokker: ekstern og intern.

Faktorer som en virksomhet er i stand til å påvirke regnes som interne. For eksempel kan et firma påvirke fortjenesten fordi kapasitetsutnyttelse og teknologinivået som brukes påvirker kvaliteten på produktene. Det er vanskeligere med ikke-produksjonsfaktorer, som personellets reaksjon på endringer i arbeidsforhold, logistikk osv.

Ytre faktorer forstås som faktorer ved markedsrealiteter som selskapet ikke kan kontrollere, men tar hensyn til. For eksempel er det umulig å påvirke markedsforhold, inflasjonsnivå, avstand til ressurser, klimaforhold, endringer i statlige tariffer, brudd på avtaler fra partnere mv.

Faktoranalyse av netto overskudd er en del av analysen av et selskaps finansielle aktiviteter. Den brukes til å bestemme graden av påvirkning av ulike indikatorer på resultatet. For eksempel studerer de:

• dynamikk i endringer i inntekter;
• økning i salgsvolum;
• innvirkning på fortjeneste av salgsdynamikk, pris og kostnadsendringer.

Analyser indikatorene ved å sammenligne resultatene fra to spesifikke perioder. Analysen begynner med en gruppering av faktorer som påvirker resultatet. Netto fortjeneste er definert som inntekt redusert med kostnader, skatter, salgs-, administrasjons- og andre utgifter.

Faktoranalyse er basert på studiet av endringer i hver faktor som påvirker mengden av overskuddet, det vil si at analysen av endringer i nettoresultatet i den aktuelle perioden utføres ved å sammenligne endringer i alle komponentverdiene.

Faktoranalyse av netto overskudd: regneeksempel

La oss vurdere mer detaljert alle stadier av analysen av de listede faktorene basert på dataene i tabellen:

La oss gjennomføre en faktoranalyse av netto fortjeneste. Eksempelet vårt er forenklet og basert på beregningen (ved å bruke formlene i tabellen):

• absolutte verdier av avvik i inntekts- og kostnadsdata for rapporteringsperioden sammenlignet med året før;
• økning i indikatorer i %.

Konklusjon: i løpet av rapporteringsåret økte selskapets nettoresultat med 1 000 tusen rubler sammenlignet med fjoråret. En negativ faktor var økningen i produksjonskostnadene på 11,2 % sammenlignet med året før. Det er nødvendig å ta hensyn til kostnadsøkningen og identifisere årsakene til fenomenet, siden økningen betydelig overstiger veksten i fortjenesten.

Etter å ha forenklet oppgaven og analysert indikatorene, fant vi ut at det er nødvendig å gjennomføre en mer detaljert studie av kostnadene, siden den i vårt eksempel består av flere indikatorer og beregningen skal utføres av grupper av alle kostnader: produksjon, kommersielle og administrative. Etter å ha utvidet blokken med innledende data, vil vi fortsette til faktoranalyse av salgsfortjeneste og bestemme de viktigste endringskriteriene.

Faktoranalyse av salgsgevinst: regneeksempel

Betydning	Salgsvolum (t.r.) pr		Absolutt avvik
	i fjor	rapporteringsår	(gr 3 – gr 2)	100 x ((gr 3 / gr 2)) – 100
Innkjøpspris
Forretningsutgifter
Ledelsesutgifter
Inntekter fra salg
Prisendringsindeks
Salgsvolum til sammenlignbare priser

La oss definere innflytelsen:

1. Salgsvolum multiplisert med fortjeneste etter volumendring:
   • 73.451 tr. (83 000 / 1,13)
   • det faktiske salgsvolumet, tatt i betraktning endringer, utgjorde 88,5 % (73 451 / 83 000 x 100), dvs. salgsvolumet ble redusert med 11,5 % (100 - 88,5).
   • på grunn av dette falt salgsresultatet faktisk med 1 495 tusen rubler. (13 000 x (-0,115) = -1495).
2. Produktspekter:
   • faktisk salg beregnet til basiskostnaden på 47 790 tusen rubler. (54 000 x 0,885);
   • resultat for rapporteringsåret, beregnet til basiskostnader og priser (AUR og salgskostnader) RUB 16.661 tusen. (73 451 – 47 790 – 4000 – 5000). De. Endringen i sammensetningen av sortimentet innebar en endring i overskuddet med 5156 tusen rubler. (16 661 – (13 000 x 0,885). Dette betyr at andelen produkter med høyere lønnsomhet har økt.
3. Kostnader i form av grunnlag:
   • (54 000 x 0,885) – 60 000 = – 12 210 tusen rubler. – kostnaden har økt, noe som betyr at salgsgevinsten er redusert med samme beløp.
4. AUR og kommersielle utgifter, sammenligner deres absolutte verdier:
   • kommersielle utgifter økte med 6 000 tusen rubler. (10 000 – 4000), dvs. overskuddet har gått ned;
   • ved å redusere AUR med 1000 tusen rubler. (4000 – 5000) økte overskuddet.
5. Salgspriser, sammenligning av salgsvolum ved basis- og rapporteringspriser:
   • 83.000 – 73.451 = 9.459 tusen rubler.
   • La oss beregne påvirkningen av alle faktorer:
   • 1495 + 5156 – 12 210 – 6000 + 1000 + 9459 = – 4090 tusen rubler.

Konklusjon: En betydelig kostnadsøkning skjedde på bakgrunn av stigende priser på råvarer og tariffer. Nedgangen i salgsvolum hadde en negativ innvirkning, selv om selskapet oppdaterte sitt sortiment ved å gi ut en rekke produkter med høyere lønnsomhet. I tillegg har bedriftens utgifter økt betydelig. Selskapets fortjenestevekstreserver inkluderer økende salgsvolum, produksjon av lønnsomme produkter og reduksjon av produksjonskostnader og forretningsutgifter.

Alle fenomener og prosesser for økonomisk aktivitet til bedrifter er sammenkoblet og gjensidig avhengige. Noen av dem er direkte relatert til hverandre, andre indirekte. Derfor er et viktig metodisk problem i økonomisk analyse studiet og måling av faktorers innflytelse på verdien av de økonomiske indikatorene som studeres.

Under økonomisk faktoranalyse forstås som en gradvis overgang fra det initiale faktorsystemet til det endelige faktorsystemet, avsløringen av et komplett sett med direkte, kvantitativt målbare faktorer som påvirker endringen i ytelsesindikatoren.

Basert på arten av forholdet mellom indikatorer, skilles metoder for deterministisk og stokastisk faktoranalyse.

Deterministisk faktoranalyse er en metodikk for å studere påvirkningen av faktorer hvis sammenheng med ytelsesindikatoren er funksjonell i naturen.

Hovedegenskapene til den deterministiske tilnærmingen til analyse:

· konstruksjon av en deterministisk modell gjennom logisk analyse;

· tilstedeværelsen av en fullstendig (hard) forbindelse mellom indikatorer;

· umuligheten av å skille resultatene av påvirkningen fra samtidig virkende faktorer som ikke kan kombineres i en modell;

· studie av relasjoner på kort sikt.

Det er fire typer deterministiske modeller:

Additive modeller representerer en algebraisk sum av indikatorer og har formen

Slike modeller inkluderer for eksempel kostnadsindikatorer i forhold til elementer av produksjonskostnader og kostnadsposter; en indikator på produksjonsvolumet i forhold til produksjonsvolumet av individuelle produkter eller volumet av produksjon i individuelle avdelinger.

Multiplikative modeller kan oppsummeres med formelen

.

Et eksempel på en multiplikativ modell er en tofaktormodell av salgsvolum

,

Hvor H- gjennomsnittlig antall ansatte;

C.B.- gjennomsnittlig produksjon per ansatt.

Flere modeller:

Et eksempel på en multippelmodell er indikatoren for omsetningsperioden for varer (i dager). T OB.T:

,

Hvor Z T- gjennomsnittlig varelager; O R- endags salgsvolum.

Blandede modeller er en kombinasjon av modellene ovenfor og kan beskrives ved hjelp av spesielle uttrykk:

; Y = ; Y = ; Y = .

Eksempler på slike modeller er kostnadsindikatorer per 1 rubel. kommersielle produkter, lønnsomhetsindikatorer, etc.

For å studere forholdet mellom indikatorer og kvantitativt måle de mange faktorene som påvirket den effektive indikatoren, presenterer vi generelle regler for modelltransformasjon for å inkludere nye faktorindikatorer.

For å detaljere den generaliserende faktorindikatoren i dens komponenter, som er av interesse for analytiske beregninger, brukes teknikken for å forlenge faktorsystemet.

Hvis den første faktormodellen er , a , vil modellen ta formen .

For å identifisere et visst antall nye faktorer og konstruere faktorindikatorene som er nødvendige for beregninger, brukes teknikken for å utvide faktormodeller. I dette tilfellet multipliseres telleren og nevneren med samme tall:

.

For å konstruere nye faktorindikatorer brukes teknikken med å redusere faktormodeller. Når du bruker denne teknikken, deles telleren og nevneren på samme tall.

.

Detaljen av faktoranalyse bestemmes i stor grad av antall faktorer hvis påvirkning kan vurderes kvantitativt, derfor er multifaktorielle multiplikative modeller av stor betydning i analysen. Konstruksjonen deres er basert på følgende prinsipper:

· plasseringen av hver faktor i modellen må samsvare med dens rolle i dannelsen av den effektive indikatoren;

· modellen bør bygges fra en tofaktors komplett modell ved å sekvensielt dele faktorer, vanligvis kvalitative, inn i komponenter;

· når du skriver en formel for en multifaktormodell, bør faktorene ordnes fra venstre mot høyre i rekkefølgen de erstattes.

Å bygge en faktormodell er den første fasen av deterministisk analyse. Deretter bestemmer du metoden for å vurdere påvirkningen av faktorer.

Kjedesubstitusjonsmetode består i å bestemme et antall mellomverdier av den generaliserende indikatoren ved å sekvensielt erstatte de grunnleggende verdiene til faktorene med de rapporterende. Denne metoden er basert på eliminering. Eliminere- betyr å eliminere, utelukke innflytelsen fra alle faktorer på verdien av den effektive indikatoren, bortsett fra én. Dessuten, basert på at alle faktorer endrer seg uavhengig av hverandre, dvs. Først endres én faktor, og alle de andre forblir uendret. så skifter to mens de andre forblir uendret osv.

Generelt kan anvendelsen av kjedeproduksjonsmetoden beskrives som følger:

y 0 = a 0 . b 0. c 0;

y a = a 1. b 0. c 0;

y b = a 1 . b 1. c 0;

y 1 = a 1 . b 1. c 1,

hvor a 0, b 0, c 0 er de grunnleggende verdiene for faktorer som påvirker den generelle indikatoren y;

a 1 , b 1 , c 1 - faktiske verdier av faktorer;

y a, y b, er mellomliggende endringer i den resulterende indikatoren assosiert med endringer i henholdsvis faktorene a, b.

Den totale endringen Dу=у 1 – у 0 består av summen av endringer i den resulterende indikatoren på grunn av endringer i hver faktor med faste verdier av de andre faktorene:

Dу = SDу (а, b, с) = Dу a + Dу b + Dу c

Dу а = у а – у 0 ; Dу b = у в – у а; Dу с = у 1 – у в.

La oss se på et eksempel:

tabell 2

Startdata for faktoranalyse

Vi vil analysere effekten av antall arbeidere og deres produksjon på volumet av salgbar produksjon ved å bruke metoden beskrevet ovenfor basert på dataene i tabell 2. Avhengigheten av volumet av kommersielle produkter av disse faktorene kan beskrives ved hjelp av en multiplikativ modell:

TP o = Ch o. NE o = 20. 146 = 2920 (tusen rubler).

Deretter kan effekten av en endring i antall ansatte på den generelle indikatoren beregnes ved hjelp av formelen:

TP conv 1 = Ch 1. NE o = 25. 146 = 3650 (tusen rubler),

DTPusl 1 = TPusl 1 – TP o = 3650 – 2920 = 730 (tusen rubler).

TP 1 = Ch 1. CB 1 = 25. 136 = 3400 (tusen rubler),

DTP-kondisjon 2 = TP 1 – TPusl 1 = 3400 – 3650 = - 250 (tusen rubler).

Dermed ble endringen i volumet av kommersiell produksjon positivt påvirket av en endring på 5 personer. antall ansatte, noe som førte til en økning i produksjonsvolumet med 730 tonn. gni. og en negativ innvirkning ble utøvet av en reduksjon i produksjonen med 10 tusen rubler, noe som forårsaket en reduksjon i volum med 250 tusen rubler. Den kombinerte påvirkningen av to faktorer førte til en økning i produksjonsvolumet med 480 tusen rubler.

Fordelene med denne metoden: allsidig bruk, enkle beregninger.

Ulempen med metoden er at, avhengig av den valgte rekkefølgen av faktorerstatning, har resultatene av faktornedbrytning forskjellige betydninger. Dette skyldes det faktum at som et resultat av å bruke denne metoden, dannes en viss uoppløselig rest, som legges til størrelsen på påvirkningen av den siste faktoren. I praksis blir nøyaktigheten av faktorvurdering neglisjert, noe som fremhever den relative betydningen av påvirkning fra en eller annen faktor. Imidlertid er det visse regler som bestemmer substitusjonssekvensen:

· hvis det er kvantitative og kvalitative indikatorer i faktormodellen, vurderes endringen i kvantitative faktorer først;

· hvis modellen er representert av flere kvantitative og kvalitative indikatorer, bestemmes substitusjonssekvensen ved logisk analyse.

Under kvantitative faktorer i analyse forstår de de som uttrykker den kvantitative sikkerheten til fenomener og kan oppnås ved direkte regnskap (antall arbeidere, maskiner, råvarer, etc.).

Kvalitative faktorer bestemme de interne kvalitetene, tegnene og egenskapene til fenomenene som studeres (arbeidsproduktivitet, produktkvalitet, gjennomsnittlig arbeidstid, etc.).

Absolutt forskjellsmetode er en modifikasjon av kjederstatningsmetoden. Endringen i den effektive indikatoren på grunn av hver faktor ved bruk av forskjellsmetoden er definert som produktet av avviket til faktoren som studeres av grunnverdien eller rapporteringsverdien til en annen faktor, avhengig av den valgte substitusjonssekvensen:

y 0 = a 0 . b 0. c 0;

Dу а = Da. b 0. c 0;

Dу b = Db. en 1. c 0;

Dу с = Dс. en 1. b 1;

y 1 = a 1 . b 1. c 1;

Dу = Dу а + Dу b + Dу c.

Relativ forskjellsmetode brukes til å måle påvirkningen av faktorer på veksten av en ytelsesindikator i multiplikative og blandede modeller av formen y = (a – b) . Med. Den brukes i tilfeller der kildedataene inneholder tidligere bestemte relative avvik av faktorindikatorer i prosent.

For multiplikative modeller som y = a . V . Analyseteknikken er som følger:

· finn det relative avviket for hver faktorindikator:

· bestemme avviket til ytelsesindikatoren på på grunn av hver faktor

Eksempel. Bruke dataene i tabellen. 2, vil vi analysere ved hjelp av metoden for relative forskjeller. De relative avvikene til faktorene som vurderes vil være:

La oss beregne virkningen av hver faktor på volumet av kommersiell produksjon:

Beregningsresultatene er de samme som ved bruk av forrige metode.

Integrert metode lar deg unngå ulempene som ligger i kjederstatningsmetoden, og krever ikke bruk av teknikker for å fordele den uoppløselige resten mellom faktorer, fordi den har en logaritmisk lov om omfordeling av faktorbelastninger. Den integrerte metoden gjør det mulig å oppnå en fullstendig dekomponering av den effektive indikatoren i faktorer og er universell av natur, dvs. gjelder for multiplikative, multiple og blandede modeller. Operasjonen med å beregne et bestemt integral løses ved hjelp av en PC og reduseres til å konstruere integrand-uttrykk som avhenger av type funksjon eller modell av faktorsystemet.

Spørsmål for selvkontroll

1. Hvilke ledelsesproblemer løses gjennom økonomisk analyse?

2. Beskriv emnet økonomisk analyse.

3. Hvilke særtrekk kjennetegner metoden for økonomisk analyse?

4. Hvilke prinsipper ligger til grunn for klassifiseringen av teknikker og analysemetoder?

5. Hvilken rolle spiller sammenligningsmetoden i økonomisk analyse?

6. Forklar hvordan man konstruerer deterministiske faktormodeller.

7. Beskriv algoritmen for å bruke de enkleste metodene for deterministisk faktoranalyse: metoden for kjedesubstitusjoner, metoden for forskjeller.

8. Karakteriser fordelene og beskriv algoritmen for bruk av integralmetoden.

9. Gi eksempler på problemer og faktormodeller som hver av metodene for deterministisk faktoranalyse brukes på.

Resultatene av en organisasjons aktiviteter kan vurderes ved hjelp av ulike metoder, inkludert faktoranalyse. Faktoranalyse av salgsfortjeneste lar deg forbedre ytelsen til en bedrift. Undersøkelsen er utført på grunnlag av regnskap.

Hvorfor trenger du faktoranalyse av profitt?

Fortjeneste i en organisasjon er forskjellen mellom inntektsbeløpet for solgte varer eller tjenester og kostnadene forbundet med anskaffelse av solgte varer, samt kostnadene ved salg og administrative utgifter.

Mengden fortjeneste i en organisasjon avhenger av mange komponenter:

• mengden varer eller tjenester som ble solgt;
• rekke tjenester som tilbys eller varer som tilbys;
• kostnader påløpt i forbindelse med anskaffelse eller produksjon;
• prisen produktene selges til.

For å øke organisasjonens fortjeneste benyttes faktoranalyse av salgsresultat. Denne metoden hjelper deg med å fastslå hva organisasjonens inntektsvolum avhenger mest av, identifisere de ledende faktorene, og lar deg også regulere volumet av kontantinntekter. Basert på faktoranalyse tar ledelsen av virksomheten beslutninger om organisasjonens videre aktiviteter. Grunnlaget for analysen er informasjonen i regnskapet. Å ha verdiene til nøkkelindikatorer og kjenne til beregningsmetodikken, vil ikke være et problem å gjennomføre analysen.

Faktoranalyse av salgsresultat (regneeksempel)

Analysen krever utarbeidelse av en analytisk oppsummeringstabell basert på data fra resultatregnskapet. Informasjonen i tabellen er målt i tusenvis av rubler.

La oss vurdere viktigheten av hver indikator for å generere fortjeneste.

• Volum av solgte produkter og fortjeneste for organisasjonen

For analyse er det nødvendig å omberegne mengden av produkter som selges til basispriser: 12 000 / 1,25 = 9 600 tusen rubler. Dermed er endringen i salgsvolum: 9 600 / 11 500 * 100 % = 83,5 %. Antall solgte varer falt med andre ord med 16,5 %. I denne forbindelse falt også fortjenesten til bedriften: 1 600 * (-0,165) = -264 tusen rubler.

• Kostnader ved å produsere eller kjøpe et produkt

For å analysere virkningen av produktkostnadene, bør du beregne basisperiodeindikatoren på nytt for endringer i volumet av solgte produkter: 8 000 * 0,835 = 6 680 tusen rubler. La oss identifisere forskjellen med den reelle kostnaden for den nåværende perioden: 6 680 - 7 700 = -1 020 tusen rubler. Denne indikatoren indikerer at produksjonskostnadene har økt og resultert i en nedgang i fortjenesten.

• Salgs- og administrasjonskostnader

Effekten av utgifter analyseres ved å sammenligne indikatorene for basisåret og inneværende år. Salgsutgiftene i eksemplet økte, og derfor ble fortjenesten redusert med 200 tusen rubler (1 500 - 1 300). Økningen i administrative utgifter innebar også en nedgang i overskuddet med 150 tusen rubler (750 - 600). En økning i kostnadene medfører således en reduksjon i fortjenesten.

• Prisendringer

Når du beregner virkningen av priser på en organisasjons overskudd, er det nødvendig å sammenligne inntektsbeløpet mottatt for rapporteringsperioden i løpende og basispriser. Salgsvolum til basispriser vil være: 12 000 / 1,25 = 9 600 tusen rubler. Prispåvirkningen beregnes som: 12 000 - 9 600 = 2 400 tusen rubler. Siden prisene på solgte produkter har økt i inneværende periode, hadde prisfaktoren en positiv effekt på beregningsresultatet, det vil si fortjeneste med en prisøkning økt med 2 400 tusen rubler.

Den angitte faktoranalysen av salgsgevinst (regneeksempel) er ett av alternativene. Den ble brukt fordi den er basert på regnskapsdata og kan brukes av en ekstern bruker til å analysere organisasjonen. Dersom det er intern informasjon om faktorene som genererer overskudd, kan beregningen gjøres annerledes.