Kontroll over selskapets finansielle og økonomiske aktiviteter. Forskrift om internkontroll over finansielle og økonomiske aktiviteter til Åpent aksjeselskap "X"

  • 1. Generelle bestemmelser
  • 1.1. Denne forskriften fastsetter målene og målene for internkontrollsystemet, prinsippene for driften, samt selskapets organer og personer som er ansvarlige for internkontroll.
  • 1.2. Alle endringer og tilføyelser til denne forskriften gjøres etter beslutning av selskapets styre.
  • 2. Struktur
  • 2.1. Internkontroll er en kontinuerlig opererende prosess innebygd i selskapets virksomhet og rettet mot å effektivisere risikostyring, kontroll og eierstyringsprosesser på den mest optimale måten og for å oppnå rimelig og tilstrekkelig bekreftelse på oppnåelse av selskapets mål i følgende områder:
    • - effektivitet og effektivitet av operasjoner, inkludert graden av effektivitet av drift, overskuddsgenerering og aktivabeskyttelse;
    • - påliteligheten og påliteligheten til regnskapet;
    • - overholdelse av gjeldende lover og regler som styrer aktiviteten.
  • 2.2. Internkontrollsystemet er et sett med organisasjonsstruktur, kontrolltiltak, prosedyrer og metoder for internkontroll, regulert av interne dokumenter, organisert og implementert i selskapet av styret, ledelsen og andre ansatte på alle nivåer og for alle funksjoner.
  • 2.3. Internkontrollprosedyrer er et sett med tiltak utført av selskapets revisjonskommisjon, revisjonsutvalget til selskapets styre, selskapets styre, selskapets eneste utøvende organ (generaldirektør), samt andre divisjoner av selskapet autorisert til å utøve intern kontroll (heretter referert til som selskapets divisjoner), og rettet mot å identifisere brudd på loven og interne dokumenter i selskapet i løpet av finansielle og økonomiske aktiviteter, for å vurdere effektiviteten av å nå selskapets mål, samt som samspillet mellom interne kontrollenheter med hverandre i prosessen med å implementere interne kontrollprosedyrer.
  • 2.4. Hovedformålet med internkontroll er å oppnå tillit til at selskapet når sine forretningsmål på den mest effektive måten.
  • 2.5. Internkontroll er utformet for å sikre:
    • - sikkerhet for eiendeler, økonomisk og effektiv bruk av selskapets ressurser;
    • - overholdelse av kravene i gjeldende lovgivning, interne retningslinjer, standarder og prosedyrer til selskapet;
    • - implementering av selskapets forretningsplaner;
    • - fullstendighet og pålitelighet av regnskap og regnskap, ledelsesinformasjon for selskapet;
    • - identifikasjon og analyse av risikoer på tidspunktet for deres opptreden i selskapets aktiviteter;
    • - planlegging og risikostyring i selskapets virksomhet.
  • 3. Prinsipper for funksjon av internkontrollsystemet
  • 3.1. Internkontrollsystemet i selskapet er basert på følgende prinsipper:
    • - permanent funksjon av internkontrollsystemet;
    • - ansvarlighet for alle deltakere i internkontrollsystemet - kvaliteten på kontrollfunksjonene utført av hver person kontrolleres av andre deltakere i internkontrollsystemet;
    • - fordeling av oppgaver mellom de ansatte i selskapet;
    • - riktig godkjenning og godkjenning av alle finansielle og økonomiske transaksjoner av autoriserte personer innenfor de relevante maktene;
    • - sikre organisatorisk isolasjon av selskapets underavdeling som utøver daglig internkontroll og dets funksjonelle ansvarlighet overfor styret gjennom revisjonsutvalget;
    • - ansvar for alle emner for internkontroll for riktig utførelse av kontrollfunksjoner;
    • - samhandling mellom alle underavdelinger og tjenester i selskapet som utøver kontroll over finansielle og økonomiske aktiviteter;
    • - rettidig overføring av meldinger om oppdagede brudd og avvik så snart som mulig.
  • 4. Komponenter i internkontrollsystemet
  • 4.1. Det interne kontrollsystemet inkluderer følgende sammenkoblede komponenter:
    • - kontrollmiljøet, herunder kompetansen til selskapets ansatte, ledelsespolitikk, måten ledelsen fordeler myndighet og ansvar på, strukturen i organisasjonen og utviklingen av ansatte, samt ledelse og ledelse av styret;
    • - risikovurdering - som er identifisering og analyse av relevante risikoer for å oppnå visse oppgaver knyttet til hverandre på ulike nivåer;
    • — kontrollaktiviteter, oppsummering av retningslinjer og prosedyrer som bidrar til å sikre at ledelsesdirektiver følges, og inkluderer en rekke aktiviteter som: utstede godkjenninger, bekreftelser, gjennomføre revisjoner, overvåke pågående aktiviteter, sikre eiendelers sikkerhet og maktfordeling;
    • - informasjonsstøtte og inrettet mot rettidig og effektiv identifikasjon av data, deres registrering og utveksling av dem, for å danne en forståelse blant alle emner for internkontroll av internkontrollpolicyene og prosedyrene som er vedtatt i selskapet og sikre implementeringen av dem ;
    • - overvåking - en prosess som inkluderer funksjonene ledelse og tilsyn, hvor kvaliteten på internkontrollsystemet vurderes.
  • 5. Organer og personer med ansvar for internkontroll
  • 5.1. Internkontroll utføres av selskapets styre, revisjonskommisjonen, revisjonsutvalget, internrevisjonsavdelingen, det eneste utøvende organet (daglig direktør), samt andre ansatte i selskapet på alle nivåer, og kl. samtidig har alle et eller annet ansvar for internkontroll.
  • 5.2. Funksjoner, rettigheter og plikter, ansvar for deltakere i intern kontroll over finansielle og økonomiske aktiviteter er gitt av selskapets organisatoriske og administrative dokumenter. Disse dokumentene, så vel som andre dokumenter som berører internkontrollspørsmål, kan ikke være i strid med denne forskriften.
  • 5.3. For å sikre den systemiske karakteren av kontrollen over selskapets finansielle og økonomiske aktiviteter, utføres internkontrollprosedyrer av selskapets autoriserte avdeling - Internrevisjonsavdelingen med ansvar for internkontroll, i samarbeid med andre organer og avdelinger av selskapet. firmaet.
  • 5.4. Styrets funksjoner inkluderer:
    • - bestemme retningen og godkjenningen av visse operasjoner og strategier for internkontrollsystemet;
    • - en årlig rapport på den ordinære generalforsamlingen for aksjonærer i selskapet om resultatene av analysen og vurderingen av påliteligheten og effektiviteten til internkontrollsystemet basert på data fra regelmessige rapporter fra det eneste utøvende organet, interne og eksterne revisorer, Revisjonskommisjon, informasjon fra andre kilder og egne observasjoner om alle aspekter av internkontrollen, inkludert: finansiell kontroll, operasjonell kontroll, kontroll over overholdelse av lovverk, kontroll av interne retningslinjer og prosedyrer;
    • - fastsettelse av strukturen og sammensetningen av selskapets underavdeling med ansvar for internkontroll;
    • - forbedring av interne kontrollprosedyrer.
  • 5.5. Ansvaret for å organisere kontrollen med regnskapets pålitelighet og fullstendighet, pålitelighet og effektivitet av selskapets internkontrollsystem ligger hos styrets revisjonskomité. Revisjonsutvalgets rolle, mål, oppgaver, fullmakter gjenspeiles i forskriften for selskapets styre.
  • 5.6. Ansvaret for at det fungerer i samsvar med selskapets interne kontrollpolicy godkjent av styret ligger hos det eneste utøvende organet (Generaldirektøren). Eneste utøvende organ

Selskapet implementerer prosedyrene til internkontrollsystemet og sikrer at det fungerer effektivt, informerer styret i tide om alle vesentlige risikoer ved selskapet, mangler ved internkontrollsystemet, planer og tiltak for å eliminere dem.

  • 5.7. Ansatte (inkludert ledere) av avdelinger på ethvert nivå, innenfor deres kompetanse, er direkte involvert i den detaljerte utviklingen av strategier og prosedyrer for implementering av kontroll. Det er deres ansvar å håndtere uvanlige situasjoner og problemer etter hvert som de oppstår. Ansatte rapporterer vesentlige problemer eller risikoer som oppstår fra en bestemt transaksjon til selskapets toppledelse.
  • 5.8. Ansvar for å utøve regelmessig kontroll over gjennomføringen av interne kontrollprosedyrer, nemlig for overholdelse av selskapets finansielle og økonomiske operasjoner med lovgivningen i Den russiske føderasjonen og selskapets charter, samt for fullstendigheten og påliteligheten av regnskapet og regnskap ligger hos Internrevisjonsavdelingen, hvis rolle, mål og mål er reflektert i Forskrift om Internrevisjonsavdelingen.
  • 5.9. Internrevisjonsavdelingen i selskapet rapporterer til styrets revisjonskomité om resultatene av internrevisjonen. Internrevisjonsavdelingen rapporterer brudd på internkontrollprosedyrer for finansielle og økonomiske aktiviteter til revisjonsutvalget.
  • 5.10. Internrevisjonsavdelingen i selskapet er funksjonelt underlagt styrets revisjonskomité, og administrativt underlagt det eneste utøvende organet (Generaldirektøren).
  • 6. Prosedyrer og metoder for internkontroll
  • 6.1. Selskapets interne kontrollprosedyrer inkluderer:
    • - fastsettelse av sammenhengende og ikke-motstridende mål og målsettinger på ulike nivåer av selskapets ledelse;
    • - identifikasjon og analyse av potensielle og eksisterende operasjonelle, finansielle, strategiske og andre risikoer som kan hindre oppnåelse av målene for selskapets aktiviteter;
    • - evaluering av vesentlige komponenter i internkontroll;
    • - fastsettelse av kriterier og evaluering av effektiviteten til systemet for internkontroll over finansielle og økonomiske aktiviteter;
    • - fastsettelse av kriterier og evaluering av ytelsen til strukturelle avdelinger, tjenestemenn og andre ansatte i selskapet;
    • - vurdering av finansiell og annen informasjon i forhold til sammenlignbar informasjon for tidligere perioder eller med forventede driftsresultater;
    • - bruk av tilstrekkelige metoder for regnskapsføring av hendelser og operasjoner;
    • - sjekke sikkerheten til eiendeler;
    • - riktig dokumentasjon av interne kontrollprosedyrer;
    • - regelmessige vurderinger av kvaliteten på internkontrollsystemet;
    • - informere alle ansatte i selskapet om deres plikter innen internkontroll;
    • - fordeling av nøkkelansvar blant de ansatte i selskapet, plikter til godkjenning og godkjenning, regnskap for drift, utstedelse, lagring og mottak av ressurser, analyse og verifisering av driften;
    • - utføre operasjoner kun av de personene som er utstyrt med passende myndighet;
    • - andre prosedyrer som er nødvendige for å nå målene for internkontroll.
  • 6.2. Ved gjennomføring av internkontrollprosedyrer brukes metoder for inspeksjon, observasjon, bekreftelse, omberegning, samt andre metoder som er nødvendige for gjennomføring av internkontrollprosedyrer.
  • 7. Sluttbestemmelser
  • 7.1. Denne forskriften om internkontroll (heretter referert til som forordningen) av Open Joint Stock Company "X" (heretter referert til som "Selskapet") ble utviklet på grunnlag av gjeldende lovgivning i Den russiske føderasjonen, Charter of OJSC " X” (heretter referert til som selskapet), forskrifter om styret i OJSC “X” , forskrifter om internrevisjonsavdelingen til JSC “X”.
  • 7.2. Reglementet kan suppleres og endres etter avtale med styret, godkjent etter ordre (instruks) fra lederen.
  • 7.3. Varigheten av denne forordningen er ubegrenset.

Stedet til revisjonskommisjonen (revisor) i systemet med organer til aksjeselskapet. Revisjonskommisjonens (revisor) kompetanse

Revisjonskommisjonen (revisor) er et fast valgt organ i et aksjeselskap (uavhengig av type) som utfører kontrollfunksjoner (internrevisjon). Revisjonskommisjonen er et kollegialt organ, revisor er enevisor.

Av stor praktisk betydning (for eksempel når man skal bestemme kretsen av personer som er interessert i selskapets transaksjon) er spørsmålet om gyldigheten av kvalifikasjonen til revisjonskommisjonen som styringsorgan. Generelt er begrepet ledelse i seg selv (som betyr i bokstavelig forstand organisasjonsaktiviteten for å styre noe) ganske mangefasettert; ledelse i vid forstand omfatter ikke bare selve ledelsen (underordning), men også revisjon, kontroll, rapportering og ansvar. Naturligvis forutsetter administrasjonen at vedtakelsen av ledelsesvedtak bør ende med kontroll over implementeringen (implementeringen) av alle lavere nivåer. Men det følger ikke av det som er sagt at revisjonskommisjonen er et styringsorgan. Denne konklusjonen er diktert av både materielle og formelle juridiske hensyn.

Først, kommisjonens aktiviteter er ikke rettet mot den direkte organiseringen av selskapets arbeid, revisorene formulerer og implementerer ikke programmer, økonomiske og økonomiske planer etc., tar ikke administrative beslutninger som er bindende. Revisjonskommisjonen ivaretar dermed ikke den generelle ledelsesfunksjonen – ledelsen av noens virksomhet. Dette fratar oss allerede retten til å kalle revisjonskommisjonen et styrende organ. I tillegg ligger meningen med revisjonsvirksomheten nettopp i kontrollen av styringsprosesser, i forbindelse med hvilke revisjonskommisjonen bør være uavhengig av de styrende organer. For det andre, styrings- og kontrollfunksjoner «skilles» av lovgiver selv. Denne konklusjonen kan særlig oppnås ved den formelle tolkningen av pkt. 1 s. 6 art. 85 i JSC-loven.

Så, revisjonsutvalget, som ikke utfører utøvende, administrative og organisatoriske aktiviteter, er et kontrollorgan, ikke ledelse.

Kompetanse av revisjonskommisjonen (revisor) bestemmes av JSC-loven, og for spørsmål som ikke er fastsatt ved lov, av charteret (klausul 2, artikkel 85 i JSC-loven).

Revisjonskommisjonens (revisor) hovedoppgave er å gjennomføring av inspeksjoner (revisjon) av selskapets finansielle og økonomiske aktiviteter. Obligatorisk verifisering utføres på grunnlag av resultatet av selskapets virksomhet for året. Dette er i samsvar med forskriften i paragraf 3 i art. 88 i JSC-loven at påliteligheten til dataene i årsrapporten og årsregnskapet må bekreftes av revisjonskommisjonen (revisor). Dessuten er konklusjonen om påliteligheten til disse dokumentene informasjon som må gis til personer som har rett til å delta i møtet (klausul 3, artikkel 52 i JSC-loven, punkt 3.2 i forskriften om aksjonærmøter).

I tillegg kan verifikasjon (revisjon) utføres når som helst:

  • – på initiativ av revisjonskommisjonen (revisor) selv;
  • – etter beslutning fra ledelsesorganet, nemlig: generalforsamlingen for aksjonærer eller styret (representantskapet);
  • – på anmodning fra en aksjonær (aksjonærer) som til sammen eier minst 10 % av de stemmeberettigede aksjene i selskapet (klausul 3, artikkel 85 i JSC-loven).

Dette er den såkalte initiativrevisjonen (ekstraordinær) hvor både en separat forretningstransaksjon av selskapet og forretningstransaksjoner for en viss tidsperiode kan kontrolleres.

Basert på resultatene av revisjonen av selskapets finansielle og økonomiske aktiviteter, gjør revisjonskommisjonen (revisor) konklusjon, som må inneholde: a) bekreftelse på nøyaktigheten av dataene i rapportene (inkludert årsrapporter) og andre økonomiske dokumenter fra selskapet; b) informasjon om fakta om brudd på prosedyrene for regnskap og finansiell rapportering etablert av den russiske føderasjonens rettsakter, samt rettshandlingene til den russiske føderasjonen i løpet av finansiell og økonomisk virksomhet (artikkel 87, klausul 3, artikkel 88 i JSC-loven). Siden revisjonsorganet som nevnt ikke er en styringsstruktur, gir ikke lovverket mulighet for å påklage revisjonskommisjonens konklusjoner (vedtak).

For å oppnå sine oppgaver er revisjonskommisjonen (revisor) utstyrt med rett til å kreve at personer som innehar stillinger i styringsorganer skal fremlegge dokumenter om selskapets finansielle og økonomiske aktiviteter(Klausul 4, artikkel 85 i JSC-loven). Loven fastsetter spesifikt retten til tilgang til referater fra møtene til det kollegiale utøvende organet (klausul 2, artikkel 70 i JSC-loven).

Tilsynsmyndigheten kan blant annet kreve innkalling til ekstraordinær generalforsamling (klausul 1, artikkel 55 i JSC-loven), samt styremøter (Tilsynsrådet) (Klausul 1, artikkel 68 i JSC-loven).

I litteraturen er problemet med å gi revisjonskommisjonen (så vel som revisor) rett til å sette i gang saker på dagsorden tvetydig løst. årlig montering. Så A. Glushetsky mener at en negativ løsning på dette problemet "... ville føre til langtrekkende komplikasjoner i samfunnets aktiviteter", som et resultat av at "... en utvidet tolkning av loven synes å [den forfatter] ganske logisk og berettiget" (Glushetsky A Generalforsamling: innkalling og avholdelse. Allmenngjøring av praksisen med anvendelse av loven "Om aksjeselskaper". - M., 1997. - S. 56). A. Savikov er ikke enig i dette, og har generelt "...visse innvendinger mot å gi revisjonskommisjonen... rett til å kreve innkalling til en ekstraordinær generalforsamling" (Savikov A. Dannelse av dagsorden for den årlige generalforsamlingen // Økonomi og juss. 2001. nr. 12. S. 103). Det ser ut til at loven foreløpig ikke gir opphav til en vid tolkning: Revisjonskommisjonen kan insistere på kun å holde et ekstraordinært møte, mens det å sette saker på dagsorden for årsmøtet er andre personer og organer.

Økonomistyring i helseinstitusjoner

Overgangen av helsetjenester til prinsippene for markedsrelasjoner er umulig uten mekanismer økonomistyring rettet mot å optimalisere ressurspotensialet.

Finansiere– dette er en av få typer ressurser som enkelt kan omdannes til andre typer ressurser.

Økonomistyring i helseinstitusjoner -dette er styringen av bevegelsen av økonomiske ressurser til en medisinsk institusjon og økonomiske relasjoner som oppstår i prosessen med bevegelse av økonomiske ressurser.

Oppgavene til økonomistyring i helseinstitusjoner er:

1.økonomisk planlegging av inntekter og utgifter;

2. mobilisering av økonomiske ressurser;

3. regulering av finansstrømmer;

4. finansrevisjon.

Tilstedeværelsen av mange finansieringskilder for helseinstitusjoner dikterer behovet for å kunne vurdere situasjonen korrekt og ta den riktige ledelsesbeslutningen.

Teknologi for økonomisk styring på nivå med helseinstitusjoner:

1. innsamling og analyse av mottatt finansiell informasjon;

2. foreløpig undersøkelse av mulige alternativer;

3. utarbeide en økonomisk plan (budsjett);

4. forutsi økonomiske resultater;

5. gjennomføring av økonomiplanen (budsjett);

6. kontroll over gjennomføringen av økonomiplanen (budsjett).

Når du analyserer faktorene som påvirker dannelsen og gjennomføringen av den økonomiske planen (budsjettet), bør følgende tas i betraktning: vilkår :

1. etterspørsel og tilbud av medisinske tjenester;

2. prissetting av medisinske tjenester;

3. marked for medisinske tjenester;

4. ressursene til helseinstitusjoner;

5. teknologier for produksjon av medisinske tjenester;

6. økonomisk effektivitet (produksjon av medisinske tjenester per kostnadsenhet);

7. urimelige utgifter;

8. tilstanden til kliniske styringssystemer;

9. systemet for godtgjørelse av medisinsk personell.

Funksjoner for økonomistyring på helseinstitusjonsnivå er:

1. organisering av omsetningen av økonomiske ressurser til helseinstitusjoner;

2. tilveiebringelse av medisinske fasiliteter med økonomiske ressurser;

3. analyse av markedet for anleggsmidler og investeringer i en medisinsk institusjon;

4. dannelse av fast og arbeidskapital i en medisinsk institusjon;

5. organisering av økonomiarbeid.

Den økonomiske tilstanden til helseinstitusjoner er preget av et sett med indikatorer som gjenspeiler tilgjengelighet, plassering og bruk av økonomiske ressurser.

I det nåværende helsevesenet i Russland utføres finansiering av medisinske organisasjoner fra følgende kilder :

1. i større grad fra budsjettene på alle nivåer og midler til obligatorisk medisinsk forsikring;

2. delvis gjennom implementering av frivillige medisinske forsikringsprogrammer og fra innbyggere for levering av medisinske tjenester.

Relevansen av kontroll over finansielle og økonomiske aktiviteter medisinske organisasjoner i vilkårene for flerkanalsfinansiering skyldes det faktum at:


1. økonomiske ressurser kan raskt omdannes til andre typer ressurser (arbeid, materiell);

2. og dette krever at ledere i helsevesenet forbedrer effektiviteten i bruken.

Derfor økonomisk kontroll er en av de viktigste funksjonene:

1. statlige og kommunale myndigheter,

2. inkludert helsemyndigheter.

Ved utøvelse av økonomikontroll kontrolleres det:

1. overholdelse av prosedyren for finansiell virksomhet fastsatt i regulatoriske rettsakter,

2. økonomisk gjennomførbarhet av fordeling og bruk av økonomiske ressurser.

Under revisjonene,:

1. overholdelse av reglene for finansielle transaksjoner, oppgjør og lagring av midler;

2. bruk av økonomiske ressurser under den økonomiske ledelsen av organisasjonen;

3. tilgjengelighet av interne reserver og muligheter for mer effektiv ressursbruk;

4. tilstanden i arbeidet for å eliminere og forhindre brudd på reglene for finansiell og økonomisk aktivitet.

Avhengig av tilsynsmyndighetene utføres økonomisk kontroll av:

1. lovgivende organer for statsmakt og lokalt selvstyre;

2. kontrollorganer for utøvende statsmakt og lokalt selvstyre;

3. avdelingskontrollorganer;

4. Skatteetatens organer;

5. kontrollkommisjoner for organisasjoner;

6. revisjonsselskaper.

Former og metoder for statlig og kommunal økonomikontroll definert av den russiske føderasjonens budsjettkode.

For å utøve finansiell kontroll oppretter de lovgivende organene i forbundsfagene og kommunene egne kontrollorganer:

1. Den russiske føderasjonens regnskapskammer,

2. kontrollkamre,

3. kontrollkommisjoner.

De kontrollerer riktig bruk av budsjettmidler på alle nivåer av utøvende makt og evaluerer aktivitetene til organene som gjennomfører budsjetter.

Samtidig, den økonomiske kontrollen som utøves av lovgivende organer for budsjettforvaltere og utøvere (regjeringen i Den russiske føderasjonen, føderale departementer og avdelinger, utøvende myndigheter i de konstituerende enhetene i føderasjonen og kommuner, inkludert helsemyndigheter på alle nivåer av føderasjonen. myndigheter, institusjoner) er obligatorisk.

W Lovgivende organer for statsmakt og kommuner utøver følgende former for økonomisk kontroll :

1. foreløpig kontroll - under utarbeidelse av budsjettforslag og godkjenning av dem;

2. gjeldende kontroll - i løpet av behandlingen av spørsmål om budsjettgjennomføring;

3. Etterkontroll - under gjennomgang og godkjenning av rapporter om gjennomføring av budsjetter.

Økonomisk kontroll utført av statlige utøvende myndigheter og kommuner utføres av:

1. Den russiske føderasjonens finansdepartement,

2. Federal Treasury,

3. finansmyndighetene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen og kommunene,

4. forvaltere av budsjettmidler.

Federal Treasury utfører foreløpig og nåværende kontroll over gjennomføringen av operasjoner med budsjettmidler til ledere og mottakere av budsjettmidler (institusjoner).

Den russiske føderasjonens finansdepartement utøver økonomisk kontroll over bruken av budsjettmidler til forvaltere og mottakere av budsjettmidler.

Forvaltere av budsjettmidler (føderale departementer og avdelinger, inkludert helsedepartementet i Russland) gjennomføre økonomisk kontroll med bruken av budsjettmidler med tanke på å sikre målrettet (i samsvar med kostnadsoverslag) bruk av budsjettmidler i underordnede institusjoner, herunder helseinstitusjoner.

Finansielle myndigheter i den russiske føderasjonens konstituerende enheter og kommuner gjennomføre økonomisk kontroll over målrettet bruk av budsjettmidler av underordnede institusjoner, inkludert helseinstitusjoner.

Regulerende myndigheter bruker følgende metoder for økonomisk kontroll:

1. revisjon;

2. verifisering av finansiell og økonomisk dokumentasjon.

revisjon er den mest integrerte metoden for å kontrollere de finansielle og økonomiske aktivitetene til organisasjoner.

Revisjoner er delt inn i:

1. etter mengden av kontroller for kontinuerlig og selektiv,

2. etter organisering til planlagt, uplanlagt og komplekst (utført av flere kontrollorganer).

Under revisjoner av finansiell og økonomisk virksomhet helseinstitusjoner problemstillinger studeres :

1. status for regnskap og effektiv bruk av materielle ressurser;

2. gyldigheten av anskaffelsen av materielle ressurser;

3. sikre sikkerheten til materielle ressurser og økonomiske ressurser;

4. korrekt beregning og utbetaling av lønn til ansatte;

5. Overholdelse av reglene for gjennomføring av økonomiske transaksjoner, overholdelse av prosedyren for finansiell regnskap og rapportering.

Etter endt revisjon utarbeider reguleringsmyndighetene verifiseringshandling , ifølge hvilken:

1. tiltak er etablert for å eliminere identifiserte brudd og forhindre at de oppstår i organisasjonen,

2. samt å bringe til disiplinæransvar personer som er skyldige i brudd på reglene for finansiell og økonomisk virksomhet.

Finansiell kontroll av finansielle og økonomiske aktiviteter til kommersielle organisasjoner, inkludert medisinske, utføres organer til skattetjenesten i Den russiske føderasjonen.

Formålet med skattemyndighetenes økonomikontroll er identifisering av inntekt skjult fra beskatning av en kommersiell organisasjon.

For samme formål utøver skattemyndighetene økonomisk kontroll over helseinstitusjoner i tilfelle de mottar inntekter for levering av medisinske tjenester på borgernes personlige regning.

En viktig plass i gjennomføringen intern økonomikontroll okkupere revisjonskontroller , som er organisert av organisasjonene selv for å innhente objektive data om tilstanden til finansiell aktivitet.

Revisjonssjekker (revisjon) utført av revisjonsselskaper med tillatelse til å utføre revisjonsvirksomhet.

Revidere sørger for å kontrollere regnskapet som er tilgjengelig i organisasjonen om bruk av midler.

mål En revisjon er å identifisere feilinformasjon i regnskapet.

I følge resultatene revisjon av et revisjonsselskap utstedt revisjonsrapport om tilstanden til organisasjonens regnskap.

Økonomisk kontroll, utført i alle de ovennevnte formene, er således en viktig komponent i tiltak rettet mot å effektivisere ressursbruken i helseorganisasjoner.

Selskapets system for kontroll over dets finansielle og økonomiske aktiviteter er rettet mot å sikre investorenes tillit til selskapet og dets ledelsesorganer. Hovedformålet med slik kontroll er å beskytte investeringene til aksjonærene og selskapets eiendeler.

Dette målet kan oppnås ved å løse følgende oppgaver:

(1) vedtak og håndhevelse av den finansielle og økonomiske planen;

(2) etablere og håndheve effektive internkontrollprosedyrer;

(3) sikre et effektivt og gjennomsiktig styringssystem i selskapet, inkludert forebygging og undertrykkelse av overgrep fra selskapets utøvende organer og tjenestemenn;

(4) forebygging, identifisering og begrensning av finansielle og operasjonelle risikoer;

(5) å sikre påliteligheten til finansiell informasjon som brukes eller avsløres av selskapet.

Det anbefales at kontroll over selskapets finansielle og økonomiske aktiviteter utføres av selskapets styre og revisjonsutvalg, selskapets revisjonskommisjon, selskapets kontroll- og revisjonstjeneste, samt en uavhengig revisjonsorganisasjon (revisor) av selskapet.

1. Systemet for kontroll over selskapets finansielle og økonomiske aktiviteter

Intet system for kontroll over de finansielle og økonomiske aktivitetene til et selskap kan garantere forebygging av hendelser som fører til uforutsette tap. Etablering av et effektivt system for internkontroll reduserer imidlertid sannsynligheten for slike tap.

1.1. Selskapet må sikre etablering og effektiv funksjon av et system med daglig kontroll over finansielle og økonomiske aktiviteter.

1.1.1. For å utøve kontroll over selskapets finansielle og økonomiske aktiviteter, åpner lovgivningen for opprettelse av et spesielt organ i selskapet - en revisjonskommisjon, samt involvering av en uavhengig revisjonsorganisasjon (revisor).

For å sikre virkelig effektiv kontroll, er det imidlertid nødvendig å gjennomføre daglig internkontroll over prosedyren for å utføre all forretningsdrift i selskapet.

I denne retningslinjen betyr internkontroll kontroll over selskapets finansielle og økonomiske aktiviteter (inkludert gjennomføringen av dets finansielle og økonomiske plan) av strukturelle divisjoner og organer i selskapet. Internkontrollprosedyrer inkluderer prosedyrer for gjennomføring av transaksjoner innenfor rammen av den finansielle og økonomiske planen, samt prosedyrer for å identifisere og utføre ikke-standardiserte transaksjoner. Internkontrollprosedyrer inkluderer også risikostyring.

Internkontroll lar deg raskt identifisere, forhindre og begrense økonomiske og operasjonelle risikoer, samt mulig misbruk fra tjenestemenn. Riktig organisert internkontroll reduserer dermed samfunnets kostnader og bidrar til effektiv forvaltning av ressursene.

For å organisere internkontroll i selskapet, anbefales det å opprette en kontroll- og revisjonstjeneste - en strukturell enhet i selskapet som er ansvarlig for å gjennomføre daglig internkontroll og uavhengig av selskapets utøvende organer. Prosedyren for å utnevne ansatte i kontroll- og revisjonstjenesten anbefales å fastsettes i selskapets charter. Strukturen og sammensetningen av kontroll- og revisjonstjenesten, kravene til ansatte i denne tjenesten, anbefales å fastsette i selskapets interne dokument godkjent av styret.

1.1.2. Systemet for kontroll over selskapets finansielle og økonomiske aktiviteter er utformet for å sikre nøyaktig implementering av den finansielle og økonomiske planen, som er godkjent av selskapets styre. Styret spiller også en viktig rolle i å organisere kontrollen over selskapets finansielle og økonomiske aktiviteter.

For effektiv gjennomføring av styret av direkte kontroll over selskapets finansielle og økonomiske aktiviteter og fremfor alt over gjennomføringen av dets finansielle og økonomiske plan, anbefales styret i selskapet å opprette en spesiell komité med styret med ansvar for dette aktivitetsområdet - revisjonsutvalget.

Virksomheten til kontroll- og revisjonstjenesten kontrolleres av styret direkte og (eller) gjennom revisjonsutvalget.

1.2. Det anbefales å avgrense kompetansen til organene og personene som er involvert i utvikling, godkjenning, anvendelse og evaluering av effektiviteten til internkontrollprosedyrer inkludert i systemet for kontroll over selskapets finansielle og økonomiske aktiviteter.

For at internkontrollprosedyrene og risikostyringssystemet skal fungere effektivt, anbefales det å skille ansvaret for anvendelse og evaluering av effektiviteten av slike prosedyrer. Det anbefales at utviklingen av internkontrollprosedyrer gjennomføres av de utøvende organene sammen med kontroll- og revisjonstjenesten i selskapet og revisjonsutvalget.

Godkjenningen av slike prosedyrer bør tilskrives kompetansen til selskapets styre.

Anvendelsen av internkontrollprosedyrer bør være de utøvende organers ansvar.

Ansvar for å evaluere effektiviteten og utarbeide forslag til forbedring av eksisterende internkontrollprosedyrer i selskapet anbefales tildelt revisjonsutvalget i selskapets styre.

1.3. Sammensetningen av revisjonsutvalget, revisjonskommisjonen og kontroll- og revisjonstjenesten til selskapet bør tillate effektiv kontroll over selskapets finansielle og økonomiske aktiviteter.

1.3.1. For å sikre forsvarlig objektivitet ved utøvelse av kontroll over selskapets finansielle og økonomiske aktiviteter, anbefales det kun å inkludere uavhengige styremedlemmer i revisjonsutvalget. Der dette ikke er mulig på grunn av objektive årsaker, bør revisjonsutvalget ledes av et uavhengig styremedlem og bestå av uavhengige og ikke-utøvende styremedlemmer.

1.3.2. Selskapets charter anbefales å fastsette spesifikke krav til faglige kvalifikasjoner til medlemmer av revisjonsutvalget, selskapets revisjonskommisjon og selskapets kontroll- og revisjonstjeneste. Spesielt anbefales det at medlemmene i revisjonsutvalget har spesialkunnskaper – har grunnleggende regnskap og finansiell rapportering.

Det anbefales at lederen for kontroll- og revisjonstjenesten til selskapet og minst to tredjedeler av dets ansatte, med unntak av teknisk personell, har høyere økonomisk (finansiell) eller juridisk utdanning. I tillegg anbefales det at arbeidserfaringen til leder for kontroll- og revisjonstjenesten i henhold til mottatt utdanning er minst 5 år.

1.3.3. De personlige egenskapene til medlemmene av revisjonsutvalget, revisjonskommisjonen og ansatte i kontroll- og revisjonstjenesten bør ikke reise tvil om at de vil handle i allmennhetens interesse, derfor anbefales det å utnevne personer med et upåklagelig omdømme til disse stillingene. Samtidig utfører en person en forbrytelse i sfæren av økonomisk aktivitet eller mot statsmakt, interessene til embetsverket og tjenesten i lokale myndigheter, samt en administrativ lovbrudd, først og fremst innen gründervirksomhet , innen finans, skatter og avgifter, verdipapirmarkedet, er en av faktorene som påvirker omdømmet negativt.

1.3.4. En av grunnene til å tvile på at medlemmene av revisjonsutvalget, revisjonskommisjonen og ansatte i kontroll- og revisjonstjenesten utelukkende vil handle i samfunnets interesser, er tilstedeværelsen av en interessekonflikt forårsaket av deres deltakelse i andre juridiske enheter, medlemskap i styringsorganer eller verv i andre juridiske personer. Det anbefales derfor ikke at medlemmene av revisjonsutvalget, revisjonskommisjonen eller ansatte i kontroll- og revisjonstjenesten er personer som innehar verv i et selskap eller en juridisk enhet som konkurrerer med selskapet.

1.3.5. Ansatte i kontroll- og revisjonstjenesten som er oppnevnt til å utøve internkontroll, skal være uavhengige av virksomhetens utøvende organer. Ellers vil de være "under press" fra de utøvende organene og vil ikke være i stand til å utøve effektiv kontroll over utførelsen av forretningstransaksjoner, inkludert når de sjekker muligheten for å utføre ikke-standardiserte transaksjoner, samt når de utøver etterfølgende kontroll over virksomheten transaksjoner utført innenfor rammen av den finansielle og økonomiske planen.

For å sikre de ansatte i kontroll- og revisjonstjenestens uavhengighet fra utøvende organer og utøve forsvarlig kontroll med deres virksomhet, anbefales det at styrets leder inngår kontrakter med lederen for kontroll- og revisjonstjenesten på vegne av selskapet. Det anbefales at styremedlemmer inngår avtaler med ansatte i kontroll- og revisjonstjenesten, og det er tilrådelig at slike avtaler inngås av styremedlemmer som leder HR- og kompensasjonsutvalget og revisjonsutvalget.

Direkte på møtene i revisjonsutvalget om gjennomføring av den finansielle og økonomiske planen, overholdelse av interne kontrollprosedyrer i selskapet, risikostyring, ikke-standardiserte operasjoner, lederen for kontroll- og revisjonstjenesten til selskapet, andre tjenestemenn i selskapet. selskapet, samt representanter for revisjonsorganisasjonen blir hørt. Det anbefales at revisjonsutvalgsmøter holdes regelmessig etter behov, men minst en gang i måneden (planlagte møter).

Dersom saker knyttet til revisjonsutvalgets virksomhet legges frem for styremøtet i selskapet, anbefales det at møtet i revisjonsutvalget holdes før styremøtet. Samtidig skal revisjonsutvalget gi styret sine anbefalinger i forhold til eventuelle spørsmål som styret tar beslutning om.

2. Kontroll over utførelsen av forretningstransaksjoner

2.1. Den finansielle og økonomiske driften av selskapet, utført innenfor rammen av den finansielle og økonomiske planen, er gjenstand for etterfølgende kontroll.

2.1.1. Selskapet anbefales å sørge for at selskapets kontroll- og revisjonstjeneste innen rimelig tid etter gjennomføringen av hver finansiell og økonomisk transaksjon forsynes med dokumenter og materiell som er nødvendige og tilstrekkelige for en rimelig og entydig konklusjon om transaksjonens samsvar med selskapets finansielle og økonomiske plan og prosedyren etablert i selskapet for å utføre slike operasjoner. Perioden hvor slike materialer og dokumenter må sendes til kontroll- og revisjonstjenesten, samt ansvaret til tjenestemenn og ansatte i selskapet for deres manglende innsending innen denne perioden, er fastsatt av det relevante interne dokumentet til selskapet .

2.1.2. Kontroll- og revisjonstjenesten kontrollerer innsendte dokumenter og materiell for samsvar med deres internkontrollprosedyrer godkjent av selskapet, inkludert tilgjengeligheten av nødvendige godkjenninger fra lederne av selskapets avdelinger, dersom de er påkrevd i henhold til den etablerte prosedyren, som samt tilgjengeligheten av midler i den finansielle og økonomiske planen til selskapet sørget for gjennomføring av en bestemt forretningstransaksjon.

2.2. Ikke-standardiserte transaksjoner krever forhåndsgodkjenning fra styret i selskapet.

2.2.1. Den finansielle og økonomiske planen er hoveddokumentet som regulerer selskapets finansielle og økonomiske aktiviteter. Alle forretningstransaksjoner må utføres i samsvar med denne planen. Samtidig, i prosessen med å utføre finansielle og økonomiske aktiviteter, kan det være nødvendig å utføre transaksjoner som går utover grensene fastsatt av den finansielle og økonomiske planen til selskapet (ikke-standardiserte transaksjoner).

Derfor, i den finansielle og økonomiske planen til selskapet, anbefales det entydig å bestemme hvilke operasjoner som kan utføres innenfor et bestemt område av selskapets aktiviteter og hvilke midler som gis til visse områder av dets aktivitet. Dermed vil operasjoner som ikke er omfattet av den finansielle og økonomiske planen være ikke-standardiserte.

2.2.2. Når det gjelder ikke-standardiserte transaksjoner som faktisk bryter med den finansielle og økonomiske planen, anbefales det å etablere en spesiell prosedyre for deres ytelse i selskapets interne dokumenter, som bør være fastsatt i selskapets charter.

Siden operasjoner som går utover den finansielle og økonomiske planen bryter med hoveddokumentet for selskapets finansielle og økonomiske aktiviteter, bør prosedyren for ytelsen deres være strengere enn prosedyren for å utføre operasjoner fastsatt i den finansielle og økonomiske planen.

Først av alt er det nødvendig å avgjøre hvorfor utførelsen av denne operasjonen ikke var foreskrevet i den økonomiske og økonomiske planen, hvor nødvendig det er og om det er mulig å utsette det. Alle argumenter må evalueres av personer som ikke har noen interesse i å utføre denne ikke-standardiserte operasjonen og ikke er under påvirkning av utøvende organer. Samtidig må disse personene ha nødvendige kvalifikasjoner for å vurdere gjennomførbarheten av denne operasjonen. Slike personer bør være ansatte i kontroll- og revisjonstjenesten i selskapet.

I denne forbindelse, for å utføre ikke-standardiserte transaksjoner, er deres foreløpige vurdering av kontroll- og revisjonstjenesten til selskapet nødvendig. Basert på resultatene av analysen av hver ikke-standard operasjon, utarbeider kontroll- og revisjonstjenesten anbefalinger til styret om hensiktsmessigheten av en slik operasjon. Om nødvendig kan kontroll- og revisjonstjenesten søke om ytterligere avklaringer til virksomhetens utøvende organer.

2.2.3. Det anbefales at selskapets interne dokumenter gir styrets rett til å ta beslutninger om enhver ikke-standard operasjon og om nødvendig foreta passende endringer i den finansielle og økonomiske planen. Det anbefales også at styret i selskapet gis rett til å forby de utøvende organene å utføre enhver ikke-standard operasjon, og et slikt forbud må være motivert.

2.3.1. Alle medlemmer av revisjonsutvalget skal ha ubegrenset tilgang til alle dokumenter og opplysninger om selskapet. Slik tilgang er nødvendig for at revisjonsutvalget skal kunne utføre sine funksjoner.

Stor bistand til innhenting av informasjon til revisjonsutvalget kan for det første gis av kontroll- og revisjonstjenesten, som har daglig kontroll med gjennomføringen av den økonomiske og økonomiske planen. I tillegg til ansatte i kontroll- og revisjonstjenesten kan nødvendig informasjon innhentes fra andre tjenestemenn og ansatte i selskapet, samt fra revisjonsorganisasjonen (revisor) i selskapet.

For dette formål anbefales det at lederen for kontroll- og revisjonstjenesten på hvert planlagte (og om nødvendig på et ikke-planlagt) møte i revisjonsutvalget rapporterer om gjennomføringen av den økonomiske og økonomiske planen og avvik fra denne. I tillegg anbefales det å invitere representanter for revisjonsorganisasjonen (revisor) og andre tjenestemenn i selskapet til møter i revisjonsutvalget, hvis tilstedeværelse er nødvendig for at utvalget skal kunne utføre sine oppgaver.

2.3.2. For at selskapets styre skal få fullstendig informasjon om overtredelser som skjer under forretningsdriften, anbefales det at revisjonsutvalget jevnlig legger fram konklusjoner om brudd som er identifisert i den tilsvarende perioden av selskapets virksomhet for behandling på styremøter. . Konklusjoner om identifiserte overtredelser anbefales også å sendes til revisjonskommisjonen i selskapet. Slike konklusjoner bør inneholde omfattende informasjon om overtredelsene som er funnet, inkludert om personene som er ansvarlige for deres utførelse, samt om årsakene og forholdene som bidro til at de ble utført. Konklusjonene fra selskapets revisjonsutvalg kan inneholde anbefalinger om måter og midler for å forhindre slike overtredelser i fremtiden.

I tillegg anbefales det at revisjonsutvalgets rapporter inkluderer informasjon om analyse av kommersielle og andre risikoer knyttet til spesifikke transaksjoner og operasjoner i selskapet, og vurdering av tilstrekkeligheten av risikostyrings- og kontrollsystemer. Revisjonsutvalget oppfordres til å sikre stabiliteten i slike kontroller.

3. Organisering av revisjonskommisjonens virksomhet

3.1. Prosedyren for å utføre inspeksjoner av selskapets revisjonskommisjon bør sikre effektiviteten til denne mekanismen for kontroll over selskapets finansielle og økonomiske aktiviteter.

3.1.1. I samsvar med lovgivningen er årlige og ekstraordinære revisjoner en av hovedmekanismene for å overvåke selskapets finansielle og økonomiske aktiviteter. Under en ekstraordinær revisjon kan både en egen forretningstransaksjon av selskapet og forretningstransaksjoner for en egen tidsperiode kontrolleres.

Alle organisatoriske spørsmål om å gjennomføre inspeksjoner, bestemme personene som er direkte ansvarlige for å gjennomføre inspeksjoner, anbefales å foreløpig bestemme på møter i revisjonskommisjonen til selskapet.

3.1.2. Lovverket fastsetter ikke nødvendig beslutningsdyktighet for beslutninger på møter i selskapets revisjonskommisjon. Samtidig anbefales det, for at beslutninger virkelig skal treffes kollegialt, at beslutningsdyktigheten for å avholde møte i revisjonskommisjonen er minst halvparten av antall valgte medlemmer av revisjonskommisjonen.

Vedtak på møte i revisjonskommisjonen bør treffes med flertall av de medlemmene av revisjonskommisjonen som deltar i møtet. Overføring av stemmerett til et medlem av revisjonskommisjonen til en annen person, inkludert et annet medlem av revisjonskommisjonen, er ikke tillatt.

3.1.3. For å forhindre urimelig forsinkelse av inspeksjoner i selskapets interne dokumenter, bør tidspunktet for deres oppførsel bestemmes.

Det anbefales at en ekstraordinær revisjon av selskapets finansielle og økonomiske aktiviteter settes i gang senest 30 dager fra datoen for mottak av aksjonærenes anmodning om dets opptreden eller protokollen fra generalforsamlingen eller styret. . Dens varighet bør ikke overstige 90 dager.

For å effektivisere prosedyren for gjennomføring av revisjoner, anbefales styret i selskapet å godkjenne forskriften om gjennomføring av revisjoner av selskapets finansielle og økonomiske aktiviteter av revisjonskommisjonen.

3.1.4. Revisjonskommisjonens konklusjon skal undertegnes av alle medlemmer av revisjonskommisjonen personlig. Et medlem av revisjonskommisjonen som uttrykte uenighet i revisjonskommisjonens uttalelse har rett til å utarbeide en dissens, som vedlegges revisjonskommisjonens uttalelse og er dens integrerte del.

Dersom et medlem av revisjonskommisjonen ikke har undertegnet uttalelsen og ikke utarbeidet en dissens, skal begrunnelsen for dette angis i uttalelsen.

3.1.5. Det anbefales at revisjonskommisjonens uttalelse basert på resultatene av en ekstraordinær revisjon av selskapets finansielle og økonomiske aktiviteter forelegges revisjonsutvalget og initiativtakeren til den ekstraordinære revisjonen gjennom selskapets sekretær innen 3 dager etter at slutten av tilsynet.

3.1.6. Effektiviteten av kontrollen over selskapets finansielle og økonomiske aktiviteter øker når revisjonskommisjonen arbeider i tett samarbeid med revisjonsutvalget. Det anbefales at det gir denne komiteen full informasjon om sin virksomhet, undersøkelser og meninger.

4. Revisjonssjekk

4.1. Revisjonen bør utføres på en slik måte at den vil resultere i innhenting av objektiv og fullstendig informasjon om virksomheten i selskapet.

4.1.1. Aksjonærer i selskapet, potensielle investorer og andre interesserte danner seg en mening om selskapet basert på informasjon om dets virksomhet.

En viktig kilde til informasjon om selskapets virksomhet, inkludert negativ informasjon, er uttalelsen fra en uavhengig revisjonsorganisasjon (revisor). En slik uttalelse bør avsløre manglene i selskapets finansielle og økonomiske aktiviteter i samsvar med revisjonsstandardene som brukes for å utarbeide en uttalelse om selskapets virksomhet. Revisors faglige kompetanse, ærlighet og ansvar i utførelsen av sine oppgaver er prinsippene som revisjonsorganisasjoner (revisorer) skal følge i arbeidet.

Revisorer må være objektive og derfor opprettholde uavhengighet i forhold til de utøvende organer og tjenestemenn, dets aksjonærer, medlemmer av styret i selskapet. Lovbestemmelser, revisjonsstandarder og prinsipper for faglig oppførsel er utformet for å sikre anvendelsen av dette prinsippet i praksis.

I tillegg, siden revisjonsorganisasjonen (revisor) under revisjonen av den finansielle og økonomiske virksomheten til selskapet mottar informasjon, hvis avsløring kan ha negative konsekvenser for selskapet, er bevaring av konfidensiell informasjon innhentet som et resultat av revisjonen. også et viktig etisk krav til revisjonsorganisasjonen (revisor).

Selskapet skal treffe alle nødvendige tiltak for å sikre at generalforsamlingen godkjenner selskapets revisor blant de revisjonsorganisasjoner (revisorer) som har et solid omdømme og driver sin virksomhet i samsvar med ovennevnte prinsipper.

4.1.2. Revisjon av årsrapporter er et av de viktigste elementene i økonomikontrollen. Ved analyse av de mottatte revisjonsrapportene kan aksjonærer ha spørsmål om innholdet i revisjonsberetningen og konklusjonene som trekkes der.

I denne forbindelse anbefales det at revisjonsorganisasjoner (revisorer) deltar i aksjonærmøtene og svarer på spørsmål fra aksjonærene angående revisjonsrapportene som er sendt til generalforsamlingen.

4.1.3. Under revisjonen bør revisjonsselskaper (revisorer) gjøre sitt ytterste for å identifisere misbruk eller brudd på lovkrav fra selskapet og bringe informasjon om disse bruddene til styret (gjennom revisjonsutvalget for å eliminere dem). Dette øker aksjonærenes tillit til resultatet av revisjonen.

Alle brudd på gjeldende lovgivning og reglene etablert i selskapet, identifisert under revisjonen i virksomheten til selskapets utøvende organer, i handlingene til dets tjenestemenn og ansatte, anbefales å rapporteres til revisjonsutvalget for handling.

4.1.4. Revisjonsorganisasjoner (revisorer) kan identifisere brudd, men kan ikke rette dem. Når det avdekkes brudd, er de utøvende organene forpliktet til å treffe nødvendige tiltak for å eliminere brudd og minimere konsekvensene.

I tillegg, når brudd er identifisert, bør revisjonsorganisasjoner kreve retting av informasjon som inngår i regelmessig avslørte rapporter om selskapets forretningsaktiviteter.

Kontroll over eliminering av identifiserte brudd er en garanti for deres eliminering og sikrer påliteligheten til informasjonen som gis til aksjonærene. Det anbefales at slik kontroll overlates til selskapets revisjonsutvalg.

4.1.6. Revisjonsorganisasjoner (revisorer) kontrollerer at regnskapet som brukes av selskapet samsvarer med russiske regnskapsregler, og hvis selskapet forbereder seg på å gå inn i det internasjonale markedet og påtar seg forpliktelser til å følge internasjonale standarder for finansiell rapportering, så for samsvar med internasjonale standarder.

4.1.7. Styret, som selskapets organ med ansvar for å forberede saker forelagt for generalforsamlingen, herunder spørsmålet om valg av selskapets revisor, er primært interessert i å velge en uavhengig revisjonsorganisasjon (revisor) som er i stand til å gjennomføre en effektiv og objektiv revisjon. av selskapets finansielle og økonomiske aktiviteter.

I denne forbindelse anbefales det at revisjonsutvalget vurderer kandidater for revisjonsorganisasjoner (revisorer) i selskapet og gir en vurdering av slike kandidater til styret, og styret begrunner sine anbefalinger angående valg av revisjonsorganisasjon. på generalforsamlingen i selskapet.