Kan den eneste grunnleggeren være direktør. Direktør eneste grunnlegger

Når et selskap etableres, velger generalforsamlingen av deltakerne leder. Det inngås arbeidsavtale med lederen. Men i følge loven kan én person etablere et aksjeselskap. Trenger jeg en arbeidskontrakt i dette tilfellet og hvordan inngå den riktig? Hvordan betale for arbeidet til en slik "enkeleeier" og ikke gjøre en feil med skatter? Du vil lære om alt dette fra artikkelen vår.

Selskapets daglige leder velges av generalforsamlingen for deltakerne (klausul 1, artikkel 40 i føderal lov av 8. februar 1998 nr. 14-FZ "On Limited Liability Companies"; heretter - lov nr. 14-FZ ). Gründerne kan tilsette en person til denne stillingen, både fra eget nummer og utenfra.

I det generelle tilfellet inngås en arbeidsavtale med den valgte lederen (). Arbeidsgiver i forhold til arbeidstaker - daglig leder er organisasjonen representert av en av dens eiere. Fra organisasjonen undertegnes kontrakten av en av deltakerne som generalforsamlingen har gitt slike fullmakter.

For å unngå kontroversielle og farlige situasjoner kan du betale både utbytte og lønn. I dette tilfellet kan lønnen være minimal, men ikke lavere enn det etablerte eller gjennomsnittet for bransjen.

"Lønn" skatter

Både lønn og utbytte beskattes, men med ulike satser. Lønn - 13 %, utbytte - 9 %.

Utbytte utbetales fra organisasjonens nettoresultat til aksjonærer (deltakere) dersom de har eiendomsrett til andel i organisasjonens charterkapital. Dette er ikke en arbeidsaktivitet. Utbytte er heller ikke utbetalinger knyttet til utførelse av arbeid (tjenester) under noen sivilrettslig kontrakt. Derfor er de ikke grunnlaget for beregningen og følgelig betaling av forsikringspremier ().

På en lapp

Ved avvikling av organisasjonen kan direktøren - den eneste grunnleggeren erklære sine rettigheter både som kreditor og som aksjonær.

Som kreditor vil han for det andre kreve en betaling på størrelse med gjennomsnittlig månedlig inntekt ().

Som aksjonær krever han eiendommen som gjenstår etter å ha dekket kravene til alle kreditorer ().

Ved lønnsberegning oppstår det en plikt til å betale forsikringspremier til fond utenfor budsjett. De påløper alle godtgjørelser og utbetalinger til fordel for arbeidstakeren gjort innenfor rammen av arbeidsforhold og sivilrettslige kontrakter for utførelse av arbeid eller levering av tjenester (artikkel 7 i føderal lov av 24. juli 2009 nr. 212- FZ "Om forsikringspremier til den russiske føderasjonens pensjonsfond, Den russiske føderasjonens sosialforsikringsfond, føderalt obligatorisk medisinsk forsikringsfond"). Dette gjelder også utbetaling av lønn til direktøren - den eneste stifteren. For en organisasjon er dette bortkastet penger. Men for en person er det utvilsomt en positiv faktor, siden han samtidig har rett til alle typer trygdeytelser - barsel og - på lik linje med alle andre arbeidere. Dette er direkte indikert i første ledd i paragraf 1 i artikkel 2 i den føderale loven av 29. desember 2006 nr. 255-FZ "Om obligatorisk sosial forsikring i tilfelle av midlertidig funksjonshemming og i forbindelse med morskap".

Dermed vil forvalteren måtte ta et valg og ta i betraktning at han med utbetaling av utbytte og lavere inntektsskattesats vil måtte gi innskudd til fremtidige pensjoner fra personlige fond.

Hvordan redegjøre for utgifter

I generelle tilfeller kan opptjent lønn tas i betraktning som en del av lønnskostnadene (). Og hva med lønnen til direktøren - den eneste gründeren? Etter vår mening er denne paragrafen i skatteloven også gjeldende i dette tilfellet, selv om en skriftlig avtale med daglig leder - den eneste grunnleggeren ikke ble inngått. Tross alt finner arbeidsforhold sted, siden den ansatte faktisk er tatt opp på jobb, uavhengig av om kontrakten er inngått "på papir" eller ikke (,).

Det er ikke nødvendig å utarbeide en arbeidskontrakt med direktøren - den eneste grunnleggeren. Tross alt skal det ikke være samme signatur på begge sider av kontrakten, og organisasjonen har ikke en annen eier (brev fra departementet for helse og sosial utvikling i Russland datert 18. august 2009 nr. 22-2-3199)

Paragraf 1 i artikkel 255 i skatteloven bestemmer at arbeidskostnader inkluderer eventuelle periodiseringer til ansatte i kontanter og naturalier knyttet til vedlikehold av disse ansatte, gitt av normene i lovgivningen i Den russiske føderasjonen, arbeids- eller kollektive avtaler. Denne paragrafen viser særlig til de etablerte lovgivningsnormene. Og hovednormene for lovgivning innen arbeidsforhold og arbeidskontrakter er nedfelt i arbeidskoden.

I tillegg skal i henhold til alle kostnader være økonomisk begrunnet og dokumentert. Arbeidskostnader, i fravær av en arbeidskontrakt, kan bekreftes av alle dokumenter som indikerer eksistensen av et ansettelsesforhold mellom lederen og organisasjonen. Dette kan være bemanning, lønnsslipper og så videre. Det vil si at dette nok en gang bekrefter at lønnskostnadene til administrerende direktør, den eneste gründeren, kan tas med i skattekostnadene.

Og likevel må det tas i betraktning at når du sjekker IFTS, kan det hende at den ikke er enig i slike konklusjoner, og denne posisjonen må forsvares i retten. Men det er rettspraksis som er positiv for skattebetalerne (vedtak fra Federal Antimonopoly Service of the North-Western District av 11. oktober 2007 nr. A42-5270 / 2006, fra det østsibirske distriktet av 10. oktober 2007 nr. A33 -15270 / 06-F02-6504 / 07, av Nordvestdistriktet datert 23. april 2010 i sak nr. A13-5979/2009).

O. O. Kruzhilina, for tidsskriftet "Praktisk regnskap"

Hjelp til å løse praktiske situasjoner

Siden 2001 har tidsskriftet «Praktisk regnskap» publisert artikler med konkrete løsninger og anbefalinger. Publikasjonen er nå også tilgjengelig i elektronisk form.

Hvordan formalisere et arbeidsforhold og er det nødvendig å inngå en arbeidsavtale? Skal lønnen til administrerende direktør periodiseres og utbetales og kan den tas som utgifter?

I økende grad er det en situasjon der administrerende direktør og grunnlegger er samme person. Dette er ikke forbudt ved lov: selv én person kan etablere et selskap. Riktignok oppstår en slik situasjon også som et resultat av at andre grunnleggere trekker seg tilbake fra organisasjonen over tid, og i tilfelle en person erverver 100% av organisasjonens aksjer. Merk at i forretningsmiljøet brukes ofte begrepet "grunnlegger av en LLC", og loven bruker begrepet "deltaker av en LLC". Vilkårene er nesten identiske, men grunnleggeren er medlemmet som oppretter LLC.

Ansettelsesavtale med leder av selskapet reiser spørsmål. Selv spesialister kan ikke entydig si om det er påkrevd å inngå en arbeidskontrakt med direktøren.

Så Finansdepartementet og Rostrud er sikre på at det er umulig, siden det ikke er arbeidsforhold. Men departementet for helse og sosial utvikling i Russland, fond og domstoler er ikke enige i dette.
Faktum er at normene i kapittel 43 i arbeidsloven "Særenheter ved arbeidsregulering av lederen av en organisasjon" ikke gjelder for tilfellet når lederen av selskapet er den eneste deltakeren.
Av dette forbeholdet følger det at forholdet mellom selskapet og direktøren for den eneste deltakeren ikke er arbeidskraft! Og signering av arbeidskontrakten av én person på vegne av arbeidstakeren og arbeidsgiveren er ikke tillatt.
Så hvis direktøren og grunnleggeren er samme person, er det unødvendig å inngå en arbeidsavtale. Direktøren har ingen arbeidsgiver og det er rett og slett ingen å inngå avtale med.

Men direktøren må formalisere arbeidsforholdet.
Grunnleggeren kan overta stillingen som direktør på grunnlag av vedtaket, som han selv undertegner. Dessuten foreskriver vedtaket også vilkårene for utførelse av arbeid: plikter, godtgjørelse, driftsmåte og så videre.

Et annet dokument er en ordre om å tiltre, som bekrefter retten til å utføre arbeidsaktiviteter. Etter signering av Vedtaket og på grunnlag av pålegg om tiltredelse, føres det i arbeidsboken om tiltredelse fra en bestemt dato.

Lønn til lederen av selskapet hvis han er grunnleggeren, i mangel av skriftlig arbeidsavtale, kan avsettes i bemanningstabellen.
Dersom det foreligger en arbeidsavtale, så i følge art. 57 i den russiske føderasjonens arbeidskode, bør en betingelse om godtgjørelse til en ansatt inkluderes i dette dokumentet.

Selvsagt skal personlig inntektsskatt og forsikringspremie holdes tilbake fra inntekten den stiftende direktøren mottar. Men beløpene som betales til ham (med forbehold om deres gyldighet og riktige dokumentasjonsbevis) kan tas i betraktning som en del av organisasjonens utgifter ved betaling av inntektsskatt, noe som er fordelaktig: organisasjonen holder tilbake personlig inntektsskatt fra betalinger til den ansatte i beløpet på 13 % og skattesatsen ved betaling av selskapsskatt er hovedregelen 20 %.

Grunnleggeren kan også motta utbytte og ikke motta lønn. Når du betaler dem, må følgende betingelser overholdes: utbytte kan ikke betales mer enn en gang i kvartalet; så vel som på bekostning av nettooverskuddet til organisasjonen som gjenstår etter betaling av alle skatter; Utbytte skal utbetales etter beslutning fra eier.

Fordeler til lederen av selskapet hvis han er grunnleggeren: styringssystemet i en LLC blir ikke ett-nivå fra dette, det bruker bare det eneste utøvende organet, kalt "general director". Alle beslutninger i organisasjonen tas av samme person, men juridisk sett er dette et to-nivå styringssystem. Samtidig bestemmes deltakerens krefter av charteret til LLC, og andre spørsmål løses av generaldirektøren.

For en organisasjon med én medlem-direktør, gjelder heller ikke reglene i lov 14-FZ om transaksjoner med interesserte parter og større transaksjoner (del 1, klausul 5, artikkel 45 og del 1, klausul 9, artikkel 46 av nevnte lov).

Et stort pluss er fraværet av en interessekonflikt, en organisasjon med en grunnleggende leder innen administrasjon og fra et ledelsesmessig synspunkt ligner en individuell gründer.
Samtidig er begrenset ansvar en ekstra fordel fremfor IP. Grunnleggeren av organisasjonen, en person, overfører deler av eiendommen sin til LLC, og organisasjonen er ansvarlig for gjelden med denne eiendommen.

Situasjonen når direktøren og grunnleggeren i en person faller sammen kan forårsake noen vanskeligheter som lett kan elimineres hvis alt er riktig ordnet, som vårt selskap er klar til å hjelpe deg med. Ring og få gratis juridisk rådgivning om registrering av en LLC.

Gjeldende lovgivning forbyr ikke opprettelsen av en juridisk enhet av én deltaker. Den eneste begrensningen er opprettelsen av et aksjeselskap av et annet selskap med ett medlem.
Som regel, i henhold til dette scenariet, opprettes enten datterselskaper av store økonomiske enheter, eller deres direkte motsatte - mikrobedrifter, de som en gang ble kalt ICHP (individuelle private foretak).
Hvis "døtrene" til store selskaper ikke har noe problem med utnevnelsen av en tredjepartsdirektør, i prinsippet, i små bedrifter faller direktøren og deltakeren ofte sammen i en person, misforståelser oppstår fra det øyeblikket dokumenter for statlig registrering er utarbeidet.
La oss starte med et bidrag til den autoriserte kapitalen til et nyopprettet selskap, som i henhold til loven må betales inn minst halvparten innen tidspunktet for statlig registrering av selskapet.
Hvis bidraget til den autoriserte kapitalen til et aksjeselskap er gjort i kontanter, er alt klart - en midlertidig konto åpnes i banken, midler settes inn på den av deltakeren, banken utsteder på sin side det aktuelle papiret som sier at et visst beløp og det er alt, dette sertifikatet er en bekreftelse for registreringsmyndigheten på det faktum å tjene penger til den autoriserte kapitalen.
Men de aller fleste grunnleggerne av små foretak danner den autoriserte kapitalen på bekostning av eiendommen deres. i dette tilfellet er overføringen av denne eiendommen til den autoriserte kapitalen bare mulig under aksept og overføring.
Etter vår mening kan aksepthandlingen - overføring i dette tilfellet godt være signert av en person - en deltaker som overfører noe til den autoriserte kapitalen til selskapet hans.
Noen chicaneers kan innvende at dette er feil, at selve konseptet med handlingen av aksept - overføring allerede innebærer tilstedeværelsen av minst to parter - overføring og mottak. Men, som du forstår, kan et nyopprettet samfunn med en enkelt deltaker i prinsippet ikke ha dette, om ikke annet fordi samfunnet som opprettes ennå ikke er registrert, på en måte, en flyktig enhet som ikke har juridisk personlighet (slik er juridisk personlighet) kapasitet og rettslig handleevne kalles smart for juridiske personer) og kan derfor ikke godta noe på egne vegne og for seg selv.
Og etter statlig registrering, vennligst sett eiendommen overført til selskapet på balansen i samsvar med de generelle regnskapsreglene.

Trenger jeg en arbeidskontrakt når direktøren er den eneste gründeren.

I henhold til arbeidsloven skal en arbeidsavtale inngås med en ansatt i en organisasjon. Og direktøren er, merkelig nok, i henhold til lovens betydning nøyaktig den samme ansatte som alle andre. Og han må ha arbeidskontrakt. Men bortsett fra tilfellet når direktøren er den eneste grunnleggeren. Om dette spørsmålet, i brevet fra Federal Service for Labor and Employment datert 28. desember 2006 N 2262-6-1, er det spesifikt fastsatt at: "... en arbeidskontrakt inngås mellom en ansatt og en arbeidsgiver. I denne situasjonen er det ingen arbeidsgiver i forhold til administrerende direktør. I dette tilfellet inngås således ikke en arbeidsavtale med daglig leder som ansatt.
Samtidig inngår daglig leder arbeidskontrakter med ansatte, og fungerer som arbeidsgiver i dem. Det er ikke tillatt å signere en arbeidsavtale av samme person på vegne av arbeidstakeren og på vegne av arbeidsgiver.
For spesielt grundige bokormer anbefales det å se på uttalelsen fra departementet for sosial helseutvikling i Den russiske føderasjonen, angitt i et brev datert 18. august 2009 N 22-2-3199, at: "Kapittel 43 i Arbeiderpartiet Den russiske føderasjonens kode fastsetter spesifikasjonene for arbeidsreguleringen til lederen av organisasjonen og medlemmer av organisasjonens kollegiale utøvende organ. I henhold til art. 273 i den russiske føderasjonens arbeidskode, gjelder bestemmelsene i dette kapittelet for ledere av organisasjoner, uavhengig av deres organisatoriske og juridiske former og former for eierskap, unntatt spesielt i tilfellet når direktøren for organisasjonen er eneste grunnlegger (deltaker), medlem av organisasjonen, eier av dens eiendom. Denne normen er basert på umuligheten av å inngå en arbeidskontrakt med seg selv, siden organisasjonen rett og slett ikke har andre deltakere (medlemmer, grunnleggere). Det eneste medlemmet av selskapet i denne situasjonen må ved sin beslutning påta seg funksjonene til det eneste utøvende organet - direktør, daglig leder, president, etc. Ledelsesaktivitet i dette tilfellet, etter vår mening, utføres uten inngåelse av noen kontrakt, inkludert arbeidskraft.
Og til slutt, i 2016, ble det utstedt en forklaring av finansdepartementet (brev fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 15. mars 2016 nr. , så i dette tilfellet er forholdet til lederen formalisert ikke ved å signere en arbeidskontrakt, men ved avgjørelse av en enkelt deltaker.

Spørsmålet - "om man skal inngå en arbeidsavtale mellom grunnleggeren og lederen hvis det er en person" er nøkkelen i denne listen.

Hvis vi henvender oss til arbeidslovgivning som regulerer arbeidsforhold og direkte relaterte relasjoner, vil vi se at lovgiveren ikke direkte har nedfelt i den russiske føderasjonens arbeidskodeks (heretter referert til som arbeidsloven) behovet for å inngå en arbeidsavtale mellom gründeren og lederen, hvis dette er én person; det er heller ikke noe direkte forbud mot å inngå en slik avtale.

Artikkel 16 i arbeidsloven sier at arbeidsforhold oppstår mellom en arbeidstaker og en arbeidsgiver på grunnlag av en arbeidsavtale inngått av dem i samsvar med denne koden, inkludert som et resultat av utnevnelse eller godkjenning i en stilling. Arbeidsforhold mellom arbeidstaker og arbeidsgiver oppstår også på grunnlag av arbeidstakerens faktiske opptak til arbeid med kunnskap om eller på vegne av arbeidsgiveren eller dennes representant i tilfellet når arbeidsavtalen ikke ble korrekt utført.

Artikkel 273 i den russiske føderasjonens skattekode sier at bestemmelsene i kapittel 43 i arbeidskoden ikke gjelder for en situasjon der lederen av organisasjonen og dens eneste grunnlegger er den samme personen. Det spesifiserte kapittelet 43 i arbeidskoden vurderer funksjonene i arbeidsreguleringen til organisasjonens leder.

Hva betyr dette i sin helhet? At et arbeidsforhold mellom én fysisk person (som ethvert annet forhold) ikke oppstår i det hele tatt, eller at et arbeidsforhold oppstår selv uten kontrakt, eller annen betydning, forblir et spørsmål. Advokater, personelloffiserer, rettsmyndigheter tolker dette problemet annerledes, bare se på ethvert juridisk referansesystem.

Myndighetene har, etter dokumentene de utsteder, ikke en enhetlig tilnærming.

Så i noen brev ble det konkludert med at inngåelsen av en arbeidsavtale mellom den eneste grunnleggeren og lederen, hvis de er én person, ikke er mulig på grunnlag av art. 273 i den russiske føderasjonens arbeidskode, (Federal tjeneste for arbeid og sysselsetting, brev av 28. desember 2006 fra den russiske føderasjonen nr. 2262-6-1; Den russiske føderasjonens helse- og sosialutviklingsdepartementet, brev av august 18, 2009 nr. 22-2-3199).

Det er et eksempel på konsultasjon av Federal Tax Service om et privat spørsmål, der denne tilnærmingen også bekreftes - kontrakten er ikke inngått.

Andre brev indikerte implisitt muligheten for eksistensen av en slik traktat. Så, for eksempel, fra brevet fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen av 7. september 2009 nr. 03-04-07-02 / 13 i forhold til UST, følger det at en arbeidskontrakt kan inngås mellom en individ (leder) og den eneste grunnleggeren (som representant for organisasjonen).

Helse- og sosialdepartementets kjennelse nr. 428n gjenspeiler følgende: leder av en organisasjon som er i arbeidsforhold til denne organisasjonen, samt i tilfelle når han er eneste stifter (deltaker), medlem av organisasjonen, eieren av dens eiendom, med henblikk på obligatorisk sosial forsikring i tilfelle av midlertidig funksjonshemming og i forbindelse med morskap, refererer til personer som arbeider under en arbeidskontrakt.

Føderal lov nr. 379-FZ bekrefter også indirekte legitimiteten til eksistensen av en arbeidskontrakt mellom den eneste grunnleggeren og lederen i én person. Denne loven endret føderale lover nr. 255-FZ "Om obligatorisk sosial forsikring i tilfelle av midlertidig funksjonshemming og i forbindelse med morskap"; "Om obligatorisk pensjonsforsikring i den russiske føderasjonen" nr. 167-FZ, "Om obligatorisk medisinsk forsikring i den russiske føderasjonen" nr. 326-FZ. Betydningen av endringene nedfelt i paragrafer. «b» paragraf 2 i art. 3, art. 5 og art. 7, lov nr. 379-FZ, at dersom lederen (han er den eneste grunnleggeren) arbeider under en arbeidsavtale, er han også en forsikret person.

Domstolene anser at lederen som er utnevnt til stillingen etter beslutning fra stifteren er hans ansatt, selv om en arbeidsavtale ikke er signert. Domstolene anerkjenner også legitimiteten til arbeidskontrakter signert av én person.

På grunn av usikkerheten i lovgivningen og tilstedeværelsen av ulike tolkninger, i tilfelle en situasjon der lederen og den eneste grunnleggeren er én person, bestemmer hver grunnlegger uavhengig om en arbeidsavtale skal inngås eller ikke. Det er klart at en slik arbeidsavtale på vegne av arbeidsgiver og på vegne av arbeidstaker er signert av samme person. Det kan for eksempel formuleres som følger: LLC (navn) representert av direktøren (fullt navn), heretter referert til som selskapet, på den ene siden, og en borger (fullt navn), heretter referert til som generalen Direktør, inngått ekte kontrakt...

Formen for en arbeidskontrakt med hodet utvikles uavhengig, under hensyntagen til kravene i den russiske føderasjonens arbeidskode. Hvor haster en slik arbeidskontrakt er bestemt av charteret (ubegrenset, haster).

Vi bemerker også at grunnleggeren uansett sikrer lederens status ved sin avgjørelse. Ordlyden kan være fri, for eksempel "Ved denne beslutningen overlater jeg meg selv å utføre oppgavene til det eneste utøvende organet - daglig leder uten å utarbeide en arbeidsavtale (med utarbeidelse av en arbeidsavtale)".

Ved inngåelse av arbeidsavtale fremlegger arbeidstaker en arbeidsbok, dette fremgår av art. 65 i den russiske føderasjonens arbeidskode, og arbeidsgiveren opprettholder denne arbeidsboken (gjør passende oppføringer), i samsvar med prosedyren nedfelt i art. 66 i den russiske føderasjonens arbeidskode.

Svaret på spørsmålet "om det skal opptjenes lønn eller ikke, og hvilken personskattesats som skal gjelde i dette tilfellet" avhenger av hvilken beslutning som ble tatt på det forrige spørsmålet.

Dersom arbeidsavtalen er signert, er det formelt sett grunnlag for å beregne lønn ut fra vilkårene i arbeidsavtalen og timelisten.

Personskattesatsen brukes på grunnlag av paragraf 1 i art. 224 i den russiske føderasjonens skattekode: 13% - for skatteinnbyggere, og 30% - for ikke-bosatte, klausul 4 i art. 224 i den russiske føderasjonens skattekode.

Hvis det ble besluttet ikke å inngå en arbeidsavtale, så på grunnlag av art. 43 i den russiske føderasjonens skattekode, bør utbetalinger som en individuell grunnlegger-leder vil motta ved utdeling av overskudd som gjenstår etter skatt anses som utbytte. Det skal bemerkes at så lenge det er usikkerhet i lovgivningen, som vi diskuterte ovenfor, er det risiko for tvister med tilsynsmyndighetene om spørsmålet om tilleggsskatt basert på satsen på 13 %. Tilstedeværelsen av rettspraksis indikerer muligheten for slike tvister. I denne situasjonen er det etter vår oppfatning stor sannsynlighet for å forsvare sitt standpunkt både i retten og i saksbehandlingen, basert på voldgiftspraksis som er positiv for skattyter.

Hvis arbeidskontrakten ikke er signert og det samtidig er en beslutning fra grunnleggeren om beregning av lønn for utførelsen av oppgavene til en leder uten å inngå en arbeidsavtale (denne praksisen eksisterer også), bør personlig inntektsskatt være belastes med samme sats som ved tilstedeværelse av en arbeidsavtale. Forfatteren anbefaler ikke å bruke dette alternativet, da det er forbundet med inntektsskatterisiko. Tross alt er utgiftsføring til lønn og forsikringspremie mulig dersom det foreligger en arbeidsavtale, dette vil bli diskutert nærmere.

Er det nødvendig å opptjene utbytte til den eneste deltakeren hvis han jobber under en arbeidsavtale?

Ja, det er nødvendig hvis det er en passende beslutning fra grunnleggeren. I henhold til artikkel 31, 32 i lov om aksjeselskaper nr. 208-FZ, har aksjonærer rett til utbytte. I samsvar med paragraf 1 i art. 8 i loven "Om aksjeselskaper" nr. 14-FZ, har deltakerne i selskapet rett til å delta i utdeling av overskudd. Det er ingen begrensninger i form av en arbeidsavtale.

Det skal huskes at det er viktig å dokumentere utbetaling av utbytte, i mangel av en beslutning fra grunnleggeren, kan utbytte omklassifiseres til lønn, med alle relevante skattemessige konsekvenser (forfatteren gjør oppmerksom på dette, siden det i praksis ganske ofte går grunnleggeren-lederen i én person uforsiktig tilnærming til problemet som dokumenterer beslutningene deres). Det er tillatt å betale midlertidig og årlig utbytte. Beslutningen om å betale midlertidig utbytte kan baseres på resultatene for hvert kvartal. Beslutning om utbetaling av årlig utbytte treffes på grunnlag av årets arbeidsresultat.

Beskatning av utbytte er ganske enkelt.

I samsvar med paragraf 4 i art. 224 i den russiske føderasjonens skattekode, utbytte fra enkeltpersoner, skattemessige innbyggere i den russiske føderasjonen, er underlagt personlig inntektsskatt med en skattesats på 9%. Utbytte fra enkeltpersoner som ikke er skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen, beskattes med en sats på 15%.

Ved utbetaling av utbytte holdes personlig inntektsskatt tilbake av skatteagenten (arbeidsgiver) og overføres til budsjettet. I paragraf 4 i art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode fastsetter at skatteagenter er forpliktet til å holde tilbake det påløpte skattebeløpet direkte fra skattyterens inntekt når de faktisk betales.

Utbytte gjelder ikke for utgifter som tas i betraktning for overskuddsbeskatning, dette er direkte angitt i paragraf 1 i art. 270 i den russiske føderasjonens skattekode.

Forsikringspremie belastes ikke, siden utbytte ikke er relatert til lønn.

Skattefradrag (standard, eiendom, sosial, profesjonell) brukes ikke, som er nedfelt i paragraf 4 i art. 210 i den russiske føderasjonens skattekode.

For eksempel

Grunnleggeren-lederen, skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen, bestemte seg for å samle årlig utbytte for 2011 på 1 500 tusen rubler.

I regnskapet på vedtaksdatoen føres det:

"Dividende på 1500 tusen rubler ble påløpt."

ved utbetaling av utbytte:

"Utbytte på 1365 tusen rubler ble overført. (1500-1500*9%),

personlig inntektsskatt tilbakeholdt 135 tusen rubler. (1500*9%),

personlig inntektsskatt ble overført til budsjettet på 135 tusen rubler."

Hvis det påløper lønn, er det lovlig å anerkjenne dem for skatteregnskapsformål, hvilke forsikringspremier skal belastes i dette tilfellet?

På grunnlag av artikkel 255 inkluderer skattyters arbeidskostnader eventuelle periodiseringer til ansatte i henhold til normene i lovgivningen i Den russiske føderasjonen, arbeidsavtaler (kontrakter) og (eller) kollektive avtaler.

I paragraf 21 i art. 270 i den russiske føderasjonens skattekode bestemmer at ved fastsettelse av skattegrunnlaget, tas ikke utgifter i form av utgifter for alle typer godtgjørelse gitt til ledelsen eller ansatte i tillegg til godtgjørelse betalt på grunnlag av arbeidsavtaler (kontrakter). i betraktning.

Når det gjelder obligatorisk pensjonsforsikring, obligatorisk trygd og obligatorisk sykeforsikring, skal det sies at med hjemmel i lov nr. 379-FZ, som ble nevnt ved drøftelsen av det første spørsmålet, som trådte i kraft 1. januar. 2012, er ledere anerkjent som forsikrede personer, inkludert organisasjoner som er eneste deltakere (gründere), hvis de jobber under en arbeidskontrakt. Basert på Art. 264 beløp av forsikringsbidrag til Den russiske føderasjonens pensjonsfond for obligatorisk pensjonsforsikring, til Den russiske føderasjonens trygdefond for obligatorisk sosialforsikring i tilfelle midlertidig uførhet og i forbindelse med morskap, til Federal Compulsory Medical Insurance Fund og territorielle obligatoriske medisinske forsikringsmidler for obligatorisk medisinsk forsikring , påløpt i samsvar med prosedyren fastsatt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen, er relatert til andre utgifter forbundet med produksjon og salg.

Ved tilstedeværelse av en arbeidskontrakt kostnadsføres således både lønnsbeløpet og bidragsbeløpet for obligatorisk forsikring. I mangel av arbeidsavtale tas det ikke skattemessig hensyn til kostnader til lønn og forsikringspremier.

Alternativ I

Den eneste grunnleggeren-lederen signerte en arbeidskontrakt. Han er skattemessig bosatt i den russiske føderasjonen, har ett barn. Lønn for april 2012, basert på vilkårene i kontrakten og timelisten, utgjorde 100 tusen rubler. På periodiseringsbasis, siden begynnelsen av året, har lønnen vært lik 400 tusen rubler. og oversteg ikke 512 tusen rubler. (grunnlaget for beregning av forsikringspremier er for hver enkelt person et beløp som ikke overstiger 512 000 rubler på opptjeningsbasis fra 1. januar 2012). Bidrag til PFR - 22 %; i FSS i Den russiske føderasjonen - 2,9%; til Federal Compulsory Medical Insurance Fund - 5,1%, bare 30%. Ved beregning av personlig inntektsskatt brukes ikke fradraget for et barn, siden inntekten for januar-april oversteg 280 tusen rubler.

"En lønn på 100 tusen rubler ble påløpt,

PFR-bidrag påløp 22 tusen rubler. (100 *22%),

FSS-bidrag påløpt 2,9 tusen rubler. (100*2,9%),

Bidrag på 5,1 tusen rubler ble påløpt. (100*5,1%),

påløpt personlig inntektsskatt13 tusen rubler. (100*13%)".

Alternativ II

Basert på de samme betingelsene, men anta at grunnleggeren ikke signerte en arbeidsavtale, men på grunnlag av sin avgjørelse fungerer som daglig leder. Lønn og trekk i lønn periodiseres og utbetales på grunnlag av vedtaket.

I dette tilfellet vil skatteregnskapet ikke anerkjenne kostnadene for både betaling av lønn og bidrag til forsikringsfond.

I regnskap er det nødvendig å påløpe en permanent skatteplikt på 26 tusen rubler. (130*20%) .

Merk at reguleringsmyndighetene har rett til å stille spørsmål ved legitimiteten til arbeidsavtalen mellom den eneste grunnleggeren-leder i én person. Inntil lovgiver direkte fastsetter prosedyren for at den eneste grunnleggeren skal oppfylle pliktene til en leder, vil det være risiko for tvister med skattemyndighetene og mulighet for omklassifisering av utbetalinger til denne personen selv om det foreligger en arbeidskontrakt.

Lilia Mikhailovna Kuleshova,

hovedrevisor "Hva skal jeg gjøre revisjon"

Materialet som presenteres i denne artikkelen er kun gitt for informasjonsformål og er kanskje ikke aktuelt i en bestemt situasjon, og bør ikke tas som en garanti for fremtidige resultater. For spesifikke spørsmål anbefaler vi å kontakte våre spesialister.
Vi gjør oppmerksom på behovet for å ta hensyn til endringer i lovgivningen som har skjedd siden datoen for utarbeidelse av materialet.