Aplikacja vs. Uproszczony system podatkowy (usn, usno, uproszczony)

Załącznik nr 3

Zatwierdzony

na zlecenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji

z dnia 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@

KonsultantPlus: uwaga.

Przed dokonaniem niezbędnych zmian w procedurze, podatnikom, którzy utracili prawo do korzystania z PSN, zaleca się uwzględnienie kwoty podatku zapłaconego w związku z korzystaniem z PSN poprzez zmniejszenie przez nich kwoty należnego podatku (dopłata ) za okres rozliczeniowy, co znajduje odzwierciedlenie w wierszu 100 sekcji 1.1 deklaracji według uproszczonego systemu podatkowego (przy zastosowaniu indywidualnego przedmiotu opodatkowania w postaci dochodu), zgodnie z linią 100 sekcji 1.2 deklaracji w ramach uproszczonego systemu podatkowego uproszczony system podatkowy (przy zastosowaniu indywidualnego przedmiotu opodatkowania w postaci dochodu pomniejszonego o kwotę wydatków) (Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 czerwca 2017 r. N SD-4-3 /12517@).

ZAMÓWIENIE

WYPEŁNIENIE RAPORTU PODATKOWEGO DOTYCZĄCEGO ZAPŁACONEGO PODATKU

DZIĘKI STOSOWANIU PROSTEJ SYSTEMU PODATKOWEGO

I. Skład zeznania podatkowego dotyczącego podatku zapłaconego w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu opodatkowania
IV. Procedura wypełniania sekcji 1.1 „Kwota podatku (zaliczki) zapłaconej w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu opodatkowania (przedmiotem opodatkowania jest dochód), podlegająca zapłacie (zmniejszeniu) według podatnika” Deklaracja
V. Procedura wypełniania sekcji 1.2 „Kwota podatku (zaliczka na podatek) zapłacona w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu opodatkowania (przedmiotem opodatkowania jest dochód pomniejszony o kwotę wydatków) oraz minimalny przedmiot opodatkowania do zapłaty (obniżki) według deklaracji podatnika
VI. Procedura wypełniania sekcji 2.1.1 „Obliczanie podatku zapłaconego w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego (przedmiot opodatkowania – dochód)” Deklaracji
VII. Procedura wypełniania punktu 2.1.2 „Obliczanie kwoty podatku obrotowego zmniejszającej kwotę podatku (zaliczki na podatek) zapłaconej w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu opodatkowania (przedmiot opodatkowania – dochód), obliczonej na podstawie w sprawie wyników okresu podatkowego (sprawozdawczego) dla przedmiotu opodatkowania od rodzaju działalności gospodarczej, w odniesieniu do której zgodnie z rozdziałem 33 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustala się podatek handlowy” Deklaracji
VIII. Procedura wypełniania sekcji 2.2 „Obliczanie podatku zapłaconego w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu opodatkowania i podatku minimalnego (przedmiot opodatkowania – dochód pomniejszony o kwotę wydatków)” Deklaracji

Uproszczony system podatkowy (STS) przeznaczony jest dla małych firm i indywidualnych przedsiębiorców. Procedurę przejścia na uproszczony system podatkowy oraz zasady pracy w tym systemie podatkowym określa rozdział 26.2 Ordynacji podatkowej. Jeśli firma osiąga niskie dochody, wówczas „opodatkowanie uproszczone” jest legalnym sposobem optymalizacji podatkowej. Przecież jeden podatek zastępuje główne wpłaty do budżetu: VAT, podatek dochodowy, podatek dochodowy od osób fizycznych i podatek od nieruchomości, z pewnymi ograniczeniami. Zanim jednak przejdziesz na wersję „uproszoną”, zastanów się, jak korzystne jest dla Ciebie niepłacenie podatku VAT. W końcu zwolnienie z VAT nie zawsze jest zaletą. Z artykułu przygotowanego przez ekspertów beratora dowiesz się, kto może skorzystać z uproszczonego systemu podatkowego i czy warto przejść na ten szczególny tryb.

Lista zabronionych „ludzi uproszczonych”

Przejście na uproszczony system jest łatwe. Jednak nie każdy może to zrobić. Artykuł 346 ust. 12 kodeksu podatkowego zawiera listę osób, którym prawo zabrania pracy w uproszczonym systemie podatkowym.

Nie mają zatem prawa zostać „uproszczone”:

spółki posiadające oddziały (od 1 stycznia 2016 r. obecność przedstawicielstw nie uniemożliwia stosowania uproszczonego systemu podatkowego). Jeżeli organizacja niebędąca oddziałem i nie wskazała tego oddziału jako oddziału w swoich dokumentach założycielskich, ma prawo zastosować uproszczony system podatkowy, pod warunkiem przestrzegania norm rozdziału 26.2 Ordynacji podatkowej;
banki;
ubezpieczyciele;
niepaństwowe fundusze emerytalne;
fundusze inwestycyjne;
profesjonalni uczestnicy rynku papierów wartościowych;
lombardy;
producenci wyrobów akcyzowych;
deweloperzy złóż kopalin (z wyjątkiem pospolitych);
firmy zajmujące się hazardem;
notariusze prowadzący prywatną praktykę;
prawnicy, którzy utworzyli kancelarie prawne i inne formy osób prawnych;
uczestnicy umów o podziale produkcji;
osoby, które przeszły na płacenie jednolitego podatku rolnego;
spółki, w których udział pozostałych spółek przekracza 25%. Organizacje, które nie podlegają temu ograniczeniu, są wymienione w akapicie 14 ust. 3 art. 346.12 kodeksu podatkowego. Zasada ta nie ma zastosowania także do spółek Federacji Rosyjskiej posiadających w nich udziały, podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej oraz gmin, gdyż podmioty te nie wchodzą w zakres definicji „organizacji” na potrzeby stosowania przepisów podatkowych (pismo z dnia Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 2 czerwca 2014 r. nr 03-11-06/2/26211).

Należy przestrzegać ograniczenia udziału innych organizacji w kapitale zakładowym spółki:

po pierwsze, z dniem rozpoczęcia prac nad uproszczonym systemem podatkowym. W przeciwnym razie spółka nie nabędzie prawa do korzystania z systemu uproszczonego;
po drugie, w trakcie stosowania uproszczonego systemu podatkowego. Organizacja, która w tym okresie naruszy ten wymóg, traci prawo do stosowania tego szczególnego reżimu.

W piśmie z dnia 25 grudnia 2015 r. nr 03-11-06/2/76441 rosyjskie Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że jeśli udział spółki założycielskiej osiągnie nie więcej niż 25%, wówczas taka organizacja może zmienić do uproszczonego systemu podatkowego od 1 stycznia następnego roku. Innymi słowy, aby od 1 stycznia zastosować uproszczony system podatkowy, zmiany wprowadzone w dokumentach założycielskich spółki, zgodnie z którymi udział innych organizacji zmniejsza się do wartości nieprzekraczającej 25%, muszą zostać zarejestrowane w Jednolitym Rejestrze Państwowym Osób Prawnych przed dniem 1 stycznia tego samego roku.

Ponadto uproszczonym systemem podatkowym nie są uprawnieni:

organizacje i przedsiębiorcy zatrudniający średnio powyżej 100 osób;
organizacje, które według danych księgowych przekraczają 150 milionów rubli;
instytucje państwowe i budżetowe;
wszystkie firmy zagraniczne w Rosji;
organizacje i przedsiębiorcy, którzy nie złożyli wniosków w ustalonych terminach
organizacje mikrofinansowe;
prywatne agencje zatrudnienia zapewniające pracę pracownikom (od 1 stycznia 2016 r.).

Przypomnijmy, że jeśli agencja rekrutacyjna pracująca w uproszczonym systemie podatkowym świadczy usługi rekrutacyjne i nie zawiera z kandydatami umów o pracę, ma prawo w dalszym ciągu korzystać z „uproszczonego systemu podatkowego”. Faktem jest, że jeżeli pracownik zostanie skierowany do pracy na rzecz strony przyjmującej na podstawie umowy o dostawę personelu, wówczas stosunek pracy pomiędzy nim a agencją pracy tymczasowej nie wygasa. Jednocześnie między tym pracownikiem a stroną przyjmującą nie powstają stosunki pracy (art. 341 ust. 2 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

I wzajemnie. Jeżeli prywatna agencja świadczy usługi selekcji personelu organizacjom bez zawierania umów o pracę z pracownikami, wówczas pracownicy ci formalizują stosunki pracy z tymi organizacjami.

Oznacza to, że jeżeli agencja pośrednictwa pracy nie zawiera umów o pracę z osobami skierowanymi do pracy w organizacji klienta, to nie prowadzi działalności polegającej na zapewnieniu pracy pracownikom i w związku z tym ma prawo stosować uproszczony system podatkowy (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 marca 2016 r. nr 03-11 -06/13564).

Pozostali, którzy chcą rozpocząć pracę w uproszczonym systemie podatkowym, muszą spełnić określone kryteria:

poziom dochodów (organizacji);
liczba pracowników (organizacji i przedsiębiorców);
wartość końcowa środków trwałych (organizacja).

Należy pamiętać, że lista podmiotów nieuprawnionych do stosowania uproszczonego systemu podatkowego jest zamknięta. Nie wspomina na przykład o indywidualnych przedsiębiorcach – nierezydentach podatkowych Federacji Rosyjskiej. W związku z tym tacy indywidualni przedsiębiorcy mają prawo do ogólnego stosowania systemu uproszczonego (pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 1 lipca 2013 r. nr 03-11-11/24963 oraz z dnia 28 stycznia 2013 r. nr 2013). 35.11.11.35).

Czy warto przejść na uproszczony system podatkowy?

Jeśli firma osiąga niskie dochody, wówczas „opodatkowanie uproszczone” jest legalnym sposobem optymalizacji podatkowej. W końcu jeden podatek zastępuje cztery główne wpłaty do budżetu (art. 346 ust. 11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

podatek dochodowy (z wyjątkiem dochodów w formie dywidend i odsetek od państwowych i komunalnych papierów wartościowych);
Podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów przedsiębiorcy (z wyjątkiem dochodów uzyskanych w postaci korzyści materialnych z oszczędności na odsetkach, dywidend oraz prezentów i nagród o wartości ponad 4000 rubli);
podatek własnościowy. To prawda, że od 2015 r. Organizacje korzystające z uproszczonego systemu podatkowego muszą płacić podatek od nieruchomości w odniesieniu do nieruchomości, których podstawę opodatkowania ustala się na podstawie ich wartości katastralnej (art. 346.11 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
VAT, chyba że jesteś agentem podatkowym, członkiem spółki osobowej prowadzącej działalność gospodarczą (art. 174 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), importujesz towary lub wystawiasz kupującemu fakturę z przydzieloną kwotą podatku VAT.

Mieszkańcy „uproszczeni” zobowiązani są do przekazywania wszelkich pozostałych podatków, opłat i płatności niepodatkowych zgodnie z ogólną procedurą. W szczególności są to:

składki ubezpieczeniowe do funduszy pozabudżetowych;
składki na „szkody”;
podatek gruntowy;
podatek transportowy;
obowiązek państwowy;
podatek od nieruchomości od osób prawnych (w przypadku nieruchomości, dla których podstawa opodatkowania ustalana jest na podstawie ich wartości katastralnej);
cła i opłaty.

W wielu przypadkach „ludzie uproszczeni” pełnią rolę agentów podatkowych, to znaczy płacą podatki za innych. Mówimy o płatnościach takich jak:

Podatek dochodowy od osób fizycznych od płatności na rzecz pracowników i innych obywateli;
VAT od wypłaty dochodu spółkom niebędącym rezydentami;
podatku dochodowego przy płaceniu dochodu spółkom niebędącym rezydentami.

Naszym zdaniem przed przejściem na system „uproszczony” należy rozważyć, czy opłaca się dla Twojej firmy nie płacić podatku VAT. Nie zawsze jest to zaletą. Przykładowo firmy płacące podatek VAT są zainteresowane odliczeniem z budżetu podatku naliczonego. Ale kupując towary (roboty, usługi) od „uproszczonej” osoby, są pozbawieni tej możliwości. Przecież „prostsze” wystawiają klientom faktury „bez VAT”. Dlatego jest mało prawdopodobne, aby takie firmy znalazły się wśród Twoich potencjalnych nabywców.

W przypadku osób prowadzących handel detaliczny najbardziej opłaca się skorzystać z uproszczonego systemu. Dla ich klientów ten problem nie jest istotny. To samo dotyczy tych, którzy pracując również na uproszczonym stanowisku, zmuszeni byli przejść na zaliczenie lub skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT.

Zalety i wady „uproszczonego”

Po zapoznaniu się z „podatkiem uproszczonym” możemy stwierdzić: ten reżim podatkowy ma swoje wady i zalety.

Zalety „uproszczonego” obejmują:

oszczędności na podatkach i składkach ubezpieczeniowych w przypadku niektórych rodzajów działalności;
wypełnienie i złożenie do inspektoratu wyłącznie rocznego jednolitego zeznania podatkowego;
oszczędność czasu księgowego. Rachunkowość podatkowa w ramach uproszczonego systemu podatkowego prowadzona jest w sposób uproszczony: firmy i przedsiębiorcy odzwierciedlają swoje wskaźniki działalności tylko w jednym rejestrze podatkowym - księdze dochodów i wydatków (art. 346.24 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wśród wad „uproszczonych” zauważamy, co następuje:

ryzyko utraty prawa do pracy w ramach uproszczonego systemu podatkowego. W takim przypadku firma będzie musiała zapłacić dodatkowe podatki „ogólne”;
ryzyko utraty klientów płacących podatek VAT. Ponieważ ludzie „uproszczeni” nie płacą podatku VAT i nie wystawiają z nim faktur, kupujący nie mają nic do odliczenia;
zakaz tworzenia oddziałów. Faktem jest, że do 1 stycznia 2016 r. Organizacje posiadające przedstawicielstwa nie miały prawa stosować uproszczonego systemu podatkowego. Od 1 stycznia 2016 r. ograniczenie to zostało zniesione i obecność przedstawicielstw nie uniemożliwia już stosowania tego szczególnego reżimu.

Co jest bardziej opłacalne: uproszczony system podatkowy lub OSN

Dlatego przed przejściem na „uproszczony” system sporządź biznesplan, uwzględniając przepisy rozdziału 26.2 kodeksu podatkowego i biorąc pod uwagę zwykłe płacenie podatków. Po otrzymaniu wyników i porównaniu ich można stwierdzić, o ile bardziej „interesujący” dla Twojej firmy jest uproszczony system podatkowy niż system ogólny.

Przed napisaniem wniosku o przejście na system „uproszczony” księgowy w Aktiv LLC obliczył, co będzie dla firmy bardziej opłacalne: płacenie regularnych podatków czy jednorazowego podatku.

Przychody Aktivy za 9 miesięcy bieżącego roku wyniosły 3 540 000 RUB. (w tym VAT - 540 000 rubli). Cena zakupu towaru wynosi 3.009.000 RUB. (w tym VAT - 459 000 rubli). Fundusz wynagrodzeń za ten sam okres wynosi 214 500 rubli.

Aby uprościć przykład, inne wydatki firmowe nie są brane pod uwagę.

W pierwszej kolejności księgowy Aktivy obliczył kwotę regularnych podatków.

W tym okresie firma musi wpłacić do budżetu:

Składki na fundusze pozabudżetowe - 64 350 rubli;

Podatek od nieruchomości – 117 500 rubli;

Składki na obowiązkowe ubezpieczenie od wypadków przy pracy i chorób zawodowych – 660 rubli;

VAT – 81 000 rub. (540 000 – 459 000).

Zysk spółki za 9 miesięcy bieżącego roku wyniósł: (3 540 000 – 540 000) – (3 009 000 – 459 000) – 214 500 – 64 350 – 117 500 – 660 = 52 990 rubli.

Obliczmy podatek dochodowy - 10 598 rubli. (52 990 RUB × 20%).

Łącznie firma wpłaci do budżetu:

64 350 + 117 500 + 660 + 81 000 + 10 598 = 274 108 rubli.

Następnie księgowy Aktiv LLC obliczył kwotę pojedynczego podatku na dwa sposoby:

C otrzymany dochód;

Z różnicy między przychodami i wydatkami.

Pierwszy sposób

Wysokość pojedynczego podatku obliczonego od uzyskanego dochodu wyniosła 212 400 rubli. (3 540 000 RUB × 6%).

Kwota ta może zostać pomniejszona o kwotę składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne, nie więcej jednak niż o 50%. Zatem składki ubezpieczeniowe można uwzględnić w granicach 106 200 rubli. (212 400 rubli × 50%).

Oprócz składek ubezpieczeniowych firma będzie musiała opłacać składki na obowiązkowe ubezpieczenie od wypadków przy pracy i chorób zawodowych - 660 rubli.

Łączna kwota składek ubezpieczeniowych, w tym składek za obrażenia, nie przekracza limitu 106 200 rubli:

(64 350 RUB + 660 RUB)

W związku z tym firma ma prawo do obniżenia jednolitego podatku o całą kwotę składek ubezpieczeniowych:

212 400 – 64 350 – 660 = 147 390 rubli.

Suma podatków ogółem:

147 390 + 64 350 + 660 = 212 400 rub.

Kalkulacja wykazała, że dla Aktiv bardziej opłaca się płacić jeden podatek od wszystkich uzyskanych dochodów niż zwykłe podatki. Jednak kwota płatności w ramach „uproszczonych” nadal wydawała się księgowemu znacząca. Następnie obliczył podatek jednolity, stosując drugą metodę.

Drugi sposób

Wysokość jednolitego podatku, liczona od dochodu pomniejszonego o wydatki, wyniesie:

(3 540 000 – 3 009 000 – 214 500 – 64 350 – 660) × 15% = 37 724 rubli.

Łącznie firma zapłaci:

37 724 + 64 350 + 660 = 102 734 rubli.

Jak widać, w tym przypadku firmie opłaca się przejść na „uproszczony system podatkowy” i płacić jeden podatek od dochodów pomniejszonych o wydatki. W takim przypadku „Aktywny” pozwoli zaoszczędzić 171 374 rubli na podatkach:

274 108 – 102 734 = 171 374 rubli.

Jednym z najpopularniejszych systemów podatkowych, zwłaszcza wśród przedsiębiorców indywidualnych, jest system uproszczony (USN, czyli system uproszczony). Jego główną cechą jest to, że zamiast podatku dochodowego, VAT i podatku od nieruchomości płacony jest jeden zastępujący je podatek. Jednocześnie obciążenie podatkowe jest mniejsze niż w OSNO, a rozliczanie indywidualnych przedsiębiorców i spółek LLC jest znacznie prostsze, więc możesz to zrobić samodzielnie.

Organizacje i przedsiębiorcy, którzy chcą zastosować uproszczony system podatkowy, mogą wybrać dwie opcje obliczania podatków:

Najprostszy to ten ze stawką 6%.
Bardziej złożone, ale w niektórych przypadkach bardziej opłaca się z niego korzystać - tak jest Uproszczony system podatkowy „dochody minus wydatki” stawka jest zróżnicowana w zależności od dostępności świadczeń – od 5 do 15%, ale najczęściej nadal wynosi 15%.

Warunki stosowania uproszczonego systemu podatkowego

Stosowanie uproszczeń ma pewne ograniczenia, dlatego przede wszystkim musisz zrozumieć, czy Twoja firma podlega nimi (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, art. 346.12, ust. 3).

Numer:

Z tego rodzaju opodatkowania mogą korzystać wyłącznie małe przedsiębiorstwa zatrudniające nie więcej niż 100 pracowników.

Dla jakiego rodzaju działalności i które organizacje i indywidualni przedsiębiorcy nie mogą stosować tego rodzaju opodatkowania:

Ubezpieczyciele, banki, organizacje mikrofinansowe, lombardy, fundusze inwestycyjne, niepaństwowe fundusze emerytalne, zawodowo uczestnicy rynku papierów wartościowych.
Jeśli indywidualny przedsiębiorca lub LLC zajmuje się sprzedażą lub wydobyciem, wyjątkiem są zwykłe, na przykład piasek, tłuczeń, torf.
Spółki z oo i indywidualni przedsiębiorcy produkujący towary objęte akcyzą (benzyna, alkohol, wyroby tytoniowe itp.).
Prawnicy prowadzący kancelarię adwokacką, notariusze prowadzący prywatną praktykę itp.
Podmioty gospodarcze korzystające z .
Organizacje uczestniczące w umowach o podziale produkcji.
Jeżeli udział w organizacji innych organizacji przekracza 25%, z wyjątkiem organizacji non-profit; instytucje edukacyjne i budżetowe; także organizacje, których kapitał zakładowy składa się w 100% z wkładów wnoszonych przez publiczne organizacje osób niepełnosprawnych.
W przypadku przekroczenia 100 milionów rubli. wartość rezydualna środków trwałych.
Z uproszczeń nie mogą korzystać organizacje zagraniczne.
Instytucje budżetowe i rządowe.
Jeżeli organizacja lub indywidualny przedsiębiorca nie złożył wniosku o zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego wymaganego do przejścia na ten system podatkowy nie w terminach określonych przez prawo.
Organizacje posiadające oddziały.

Z dniem 1 stycznia 2016 roku weszły w życie zmiany, zgodnie z którymi w przypadku spełnienia opisanych warunków, organizacje mają prawo stosować uproszczony system podatkowy, jeśli posiadają własne przedstawicielstwa, dla oddziałów wszystko pozostaje niezmienione.

Według dochodu:

Jeżeli roczny dochód firmy przekracza określony obrót, w 2014 r. było to 60 mln rubli, w 2015 r. poprzeczka została podwyższona do 68,82 mln rubli, w 2016 r. limit wynosi 79,74 mln rubli. Tym samym warunkiem jest więc to, że jeśli firma na podstawie wyników 9 miesięcy swojej pracy nie przekroczyła poziomu dochodów wynoszącego 45 mln rubli, to od przyszłego roku może przejść na uproszczony system podatkowy, składając wniosek w Formularz 26.2-1.

Ważny! Od 1 stycznia 2017 r. wzrasta próg przejścia na uproszczony system podatkowy. Na koniec 2016 roku dochód nie powinien przekroczyć 59 milionów 805 tysięcy rubli.

Procedura przejścia na uproszczony system podatkowy

Przejście na system uproszczony poprzez złożenie wniosku można przeprowadzić w następujących ramach czasowych:

Przy organizowaniu firmy wraz z dokumentami do rejestracji.
W ciągu 30 dni od rejestracji.
Do 31 grudnia roku poprzedzającego zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego.
Aby nie czekać cały rok, można zamknąć i od razu otworzyć indywidualnego przedsiębiorcę, składając niezbędne zawiadomienie.

Co wybrać: uproszczony system podatkowy „dochód” czy „dochód minus wydatki”?

Aby wybrać rodzaj opodatkowania, trzeba zrozumieć, co się za nim kryje. Pokrótce opiszemy każdy z nich, więcej można przeczytać na naszej stronie w innych artykułach.

„Dochód” STS – 6%

Procedura wyliczenia uproszczonego świadczenia w tym przypadku jest bardzo prosta, aby je obliczyć, należy wziąć cały uzyskany dochód i pomnożyć go przez stawkę, która wynosi 6%.

Przykład

Załóżmy, że otrzymałeś dochód w wysokości 1 miliona rubli, wówczas dochód zostanie obliczony według następującego schematu:

Podatek = dochód * 6%,

W naszym przypadku 1 000 000 * 6% = 60 000 rubli.

Należy pamiętać, że wydatki w ramach uproszczonego systemu podatkowego „dochody” nie są w żaden sposób brane pod uwagę. Dlatego należy go stosować w przypadku, gdy wydatki są bardzo trudne do potwierdzenia lub ich udział jest bardzo mały. Z systemu 6% korzystają głównie przedsiębiorcy indywidualni, którzy pracują bez pracowników lub mają niewielką kadrę, ze względu na prostą księgowość można obejść się bez księgowych i nie korzystać z outsourcingu księgowego.

STS „Dochód minus wydatki” – 5-15%

Ten system obliczania podatku jest bardziej złożony i najprawdopodobniej bardzo trudno będzie nim zarządzać samodzielnie, bez wykwalifikowanego księgowego. Jednak prawidłowe zastosowanie tego systemu może zaoszczędzić na podatkach i warto z niego skorzystać, jeśli spółka z oo lub indywidualny przedsiębiorca może potwierdzić wydatki.

Uwaga! Uważa się, że ten uproszczony system opodatkowania jest bardziej opłacalny niż 6%, jeśli obejmuje co najmniej 50% dochodów.

Stawka podatku wynosi zwykle 15%, ale w regionach i w przypadku niektórych rodzajów działalności może zostać obniżona do 5%. Szczegóły dotyczące preferencyjnej stawki należy sprawdzić w swoim urzędzie skarbowym.
Przykład

Weźmy również roczny dochód w wysokości 1 miliona rubli, weźmy wydatki w wysokości 650 tysięcy rubli i obliczmy podatki według stawki 15%.

Podatek = (dochody - wydatki) * stawka (5-15%)

W naszym przypadku: (1 000 000 – 650 000) * 15%= 52 500

Jak widać w tym przypadku kwota podatku będzie mniejsza, ale prowadzenie ewidencji jest znacznie trudniejsze. Jednocześnie nie wszystkie wydatki w ramach uproszczonego systemu podatkowego, dochody minus wydatki, można uwzględnić przy obliczaniu podatku, więcej o tym opodatkowaniu można przeczytać klikając w link.

Minimalny podatek i strata

Kolejnym niuansem tego systemu jest podatek minimalny. Płaci się go, jeżeli szacunkowy podatek jest mniejszy od tej kwoty lub nawet zerowy, jego stawka wynosi 1% dochodu, z wyłączeniem poniesionych wydatków (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, art. 346.18). Jeśli więc weźmiemy opisany przez nas przykład, minimalny podatek wyniesie 10 000 rubli. (1 milion rubli * 1%), nawet jeśli naliczyłeś na przykład 8000 rubli na zapłatę. lub 0 rub.

Nawet jeśli Twoje wydatki byłyby równe Twojemu dochodowi, co zasadniczo oznaczałoby zerową podstawę opodatkowania, nadal musiałbyś zapłacić ten 1%. Przy obliczaniu „według dochodu” nie ma podatku minimalnego. Jeżeli podatnik na podstawie wyników ostatniego okresu rozliczeniowego poniósł stratę, wówczas kwotę tę można zaliczyć w koszty kolejnych lat i odpowiednio obniżyć kwotę podatku.

Obniżenie uproszczonego systemu podatkowego o wysokość składek ubezpieczeniowych

Jednym z pozytywnych aspektów uproszczenia jest możliwość obniżenia kwoty podatku o kwotę przekazywanych składek na ubezpieczenie emerytalne. Istnieją jednak pewne osobliwości, zarówno przy wyborze systemu obliczania podatku, jak iw obecności pracowników.

Uproszczony system podatkowy – indywidualni przedsiębiorcy w systemie „Dochodowym” bez pracowników

Jak wiadomo, przedsiębiorca może pracować bez pracowników najemnych, a wpłacać jedynie za siebie wpłatę na Fundusz Emerytalny, który rząd ustala na każdy rok. Zatem w 2016 roku jego wartość wynosi 23 153,33 (PFR i MHIF). Wpłata ta pozwala na obniżenie kwoty podatku o całą jego kwotę (o 100%). Tym samym indywidualny przedsiębiorca może nawet w ogóle nie zapłacić tego podatku.

Przykład

Iwanow V.V. w ciągu ostatniego roku zarobił 220 000 rubli, a Petrov A.A. zarobili 500 000 rubli, obaj w całości zapłacili za siebie powyższą opłatę, w rezultacie podatki dla nich obliczane są w następujący sposób:

Dla Iwanowa: Podatek = 220 000 * 6% = 13 200, ponieważ kwota wpłaty na fundusz emerytalny dla siebie jest większa niż wartość otrzymana, więc ostateczna wartość podatku wyniesie zero.

Dla Petrowa: Podatek = 500 000 * 6% = 30 000, odejmijmy płatność za siebie, okazuje się, że kwota należnego podatku wyniesie 30 000 - 23 153,33 = 6846,67.

Uproszczony system podatkowy – przedsiębiorcy indywidualni i spółki z oo w systemie „Dochodowym” z pracownikami

Taka sytuacja może wystąpić zarówno w przypadku organizacji, która po prostu nie może działać bez pracowników, jak i dla indywidualnych przedsiębiorców. W takim przypadku podatki można obniżyć o kwotę wpłat na rzecz pracowników, ale nie więcej niż o 50%. W takim przypadku jest ono wypłacane w całości, ale nie jest brane pod uwagę przy obniżeniu.

Przykład 1

Pietrow zarobił 700 000 rubli, a wpłaty na fundusz emerytalny dla pracowników wyniosły 18 000 rubli. W tym przypadku otrzymujemy:

Podatek = 700 000 * 6% = 42 000, ponieważ kwota wpłat na Fundusz Emerytalny dla pracowników nie przekracza 50% otrzymanej kwoty, uproszczony system podatkowy można przez to całkowicie obniżyć. Podatek należny w tym przypadku wyniesie 24 000 (42 000 – 18 000).

Przykład 2

Załóżmy, że Iwanow (lub Iwanow i K LLC) zarabiał 700 000, a na Fundusz Emerytalny płacił 60 000 rubli dla pracowników.

Podatek = 700 000 * 6% = 42 000 rubli i może obniżyć podatki o nie więcej niż 50%, w naszym przypadku jest to 21 000. Ponieważ 60 000 (wpłata na fundusz emerytalny) to ponad 21 000, podatków nie można już obniżyć , niż o 21 tys., czyli nie więcej niż o 50%. W rezultacie należny podatek wyniesie 21 000 rubli (42 000 – 21 000).

Uproszczony system podatkowy „dochody minus wydatki”

W tym przypadku obecność lub nieobecność pracowników nie ma znaczenia. W tym przypadku obniżeniu ulega nie sam podatek, ale – jak w omówionych powyżej przykładach – podstawa opodatkowania. Te. Kwotę wpłat na Fundusz Emerytalny wlicza się do kwoty wydatków, a od różnicy podatek zostanie naliczony według obowiązującej stawki.

Przykład

Tak więc, jeśli Pietrow uzyskał dochód w wysokości 500 000 rubli, a wydatki wyniosły - czynsz 20 000 rubli, pensja 60 000, wpłaty na fundusz emerytalny dla pracowników wyniosły dla niego 18 000.

Podatek do zapłaty = (500 000 – 20 000 – 60 000 – 18 000- 23 153,33) * 15% = 378 846,76 * 15% = 56 827.

Jak widać zasada obliczeń jest nieco inna.

Wpłata 1% na fundusz emerytalny przy dochodach powyżej 300 000 rubli

Należy pamiętać, że jeśli indywidualny przedsiębiorca uzyskał w okresie sprawozdawczym dochód przekraczający 300 tysięcy rubli, wówczas do funduszu emerytalnego (PFR) wpłacany jest dodatkowy 1% nadwyżki. Na przykład, jeśli uzyskany zostanie dochód w wysokości 400 000 rubli, wówczas będziesz musiał dodatkowo zapłacić (400 000 – 300 000) * 1% = 1000 rubli.

Ważny! W piśmie z dnia 7 grudnia 2015 r. o numerze 03-11-09/71357 Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że wpłata ta będzie równoznaczna z obowiązkową stałą wpłatą, zatem uproszczony system podatkowy również będzie mógł zostać obniżony o tę kwotę. Nie myl tej kwoty z podatkiem minimalnym!

Raportowanie i płatność podatku

Ten rodzaj opodatkowania oznacza następujące raportowanie:

Deklaracja według uproszczonego systemu podatkowego przewiduje raz w roku, termin składania wniosków upływa do 30 kwietnia roku następującego po roku poprzednim.
Przedsiębiorcy powinni zachować nazwę skróconą – KUDiR. Od 2013 roku nie jest już wymagana jego certyfikacja przez Federalną Służbę Podatkową. Ale w każdym przypadku musi być sznurowany, zszywany i ponumerowany, jednak w przypadku zapewnienia zerowego raportowania w niektórych regionach nie jest to wymagane.

Jeżeli przedsiębiorca zaprzestanie prowadzenia działalności w uproszczonym systemie podatkowym, ma obowiązek złożyć oświadczenie w uproszczonym systemie podatkowym nie później niż do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaprzestał tej działalności.

Płacić podatki

Choć raportowanie odbywa się raz w roku, to i tak trzeba stale prowadzić ewidencję, gdyż płatności w ramach uproszczonego systemu podatkowego podzielone są na 4 części – 3 z nich mają charakter zaliczkowy i obowiązkowy, podobnie jak 4. płatność końcowa za rok. Jednocześnie, jeśli nie zapłacisz zaliczek lub zapłacisz prawidłowo, możesz zostać ukarany grzywnami i karami.

Terminy wpłat zaliczek i podatków są następujące:

Za pierwszy kwartał płatność należy dokonać do 25 kwietnia.
Płatność za drugi kwartał nastąpi do 25 lipca.
Płatność za trzeci kwartał należy uregulować do 25 października.
Płatność roczna i końcowa dokonywana jest nie później niż do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku sprawozdawczym. Te. na przykład 30 kwietnia 2017 r. byłby ostatecznym terminem zapłaty podatku za 2016 r.

Odpowiedzialność za wykryte naruszenia

Jeśli spóźnisz się lub po prostu nie złożysz uproszczonego zeznania podatkowego w terminie, kara wyniesie 5-30% w zależności od kwoty podatku, który należało zapłacić. W takim przypadku minimalna grzywna wynosi 1000 rubli.
Jeśli nie zapłaciłeś podatków, kary będą wynosić 20–40% w zależności od kwot, których nie zapłaciłeś.
W przypadku opóźnienia w płatnościach zostaną naliczone kary, a także w przypadku nieprawidłowego ich naliczenia.

Uproszczony system podatkowy jest najpopularniejszym systemem podatkowym wśród małych i średnich przedsiębiorstw. Charakteryzuje się łatwością prowadzenia księgowości i raportowania. W przypadku „Uproszczonego” płacony jest jeden podatek, zastępując płatność podatku od nieruchomości, podatku od zysków i podatku VAT. Uproszczony system podatkowy przewiduje 2 rodzaje opodatkowania, z których jeden należy wybrać:

uproszczony system podatkowy „dochód” według stawki 6%;
Uproszczony system podatkowy „dochody minus wydatki” według stawki 15%.

Opinia eksperta

Andriej Leroux

Ponad 15 lat doświadczenia. Specjalizacja: prawo umów, prawo karne, ogólna teoria prawa, prawo bankowe, procedura cywilna

Nowość w 2019 roku

Główną innowacją regulacyjną roku 2019 dotyczącą uproszczonego systemu podatkowego jest zniesienie zeznania podatkowego. Innowacja dotyczy tych indywidualnych przedsiębiorców, którzy korzystają z:

specjalny system podatkowy „dochód”;
kasy online. Zniesienie deklaracji tłumaczy się kontrolą Federalnej Służby Podatkowej nad działalnością przedsiębiorstw za pośrednictwem kasy internetowej.

Przedsiębiorstwa działające w oparciu o zasadę „dochody minus wydatki” nie są zwolnione ze złożenia deklaracji.

Stałe płatności

Stałe składki na ubezpieczenie dla przedsiębiorców indywidualnych w 2019 roku opłacane są w następujących kwotach:

Fundusz Emerytalny (PFR) – 29 354 rubli + 1% dochodu powyżej 300 tysięcy rubli. Całkowita kwota płatności nie może przekroczyć 234 000 rubli;
fundusz obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego (MHIF) - 6884 ruble.

Do stosowania uproszczonego systemu podatkowego NIE uprawnieni są:

organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zatrudniający powyżej 100 pracowników;
banki, ubezpieczyciele, niepaństwowe fundusze emerytalne, fundusze inwestycyjne, profesjonalni uczestnicy rynku papierów wartościowych, lombardy, organizacje mikrofinansowe;
organizacje i indywidualni przedsiębiorcy produkujący wyroby akcyzowe (wyroby alkoholowe i tytoniowe, benzyna itp.);
organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się wydobyciem i sprzedażą minerałów, z wyjątkiem powszechnie używanych (na przykład torfu, tłucznia, piasku);
organizacje zajmujące się organizowaniem i prowadzeniem gier hazardowych.

Procedura przejścia na uproszczony system podatkowy

Możesz przejść do tego trybu w dwóch przypadkach:

przy rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy lub LLC. Oświadczenie o przeniesieniu można złożyć jednocześnie z dokumentami rejestracyjnymi. Albo w ciągu 30 dni od daty rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy lub organizacji;
przy przejściu z innego systemu podatkowego: Istnieje możliwość przejścia od przyszłego roku po zgłoszeniu urzędu skarbowego do 31 grudnia. Lub, aby nie czekać długo, możesz zamknąć indywidualnego przedsiębiorcę i natychmiast otworzyć go ponownie, składając zgłoszenie do uproszczonego systemu podatkowego.

Co wybrać: uproszczony system podatkowy „dochód” czy uproszczony system podatkowy „dochód minus wydatki”?

Trzeba więc dokonać wyboru przedmiotu opodatkowania, rozważmy oba przypadki.

DOCHÓD

Tutaj wszystko jest proste. Całą kwotę dochodu uznawaną w uproszczonym systemie podatkowym mnożymy przez 6%.

Podatek = (dochód) * 6%. Na przykład cały twój dochód wynosi 500 000 rubli, co oznacza, że twój podatek wyniesie tylko 30 000 rubli. (500 000 * 6 / 100)

DOCHODY minus WYDATY

Podatek = (dochód minus wydatki) * 15%, gdzie 15% to stawka regionalna (więcej o tym poniżej)

W związku z wprowadzeniem stawka podatku może zostać obniżona do 0%, wszystko zależy od rodzaju prowadzonej działalności i regionu Federacji Rosyjskiej.

Cechy uproszczonego systemu podatkowego

Rzecz w tym, że Twoje wydatki muszą być udokumentowane i potwierdzone. .

rozliczenie wydatków musi być prawidłowo prowadzone w Księdze Przychodów i Rozchodów (KUDiR);
potwierdzeniem wysokości wydatków na zapłatę za zakupione towary (roboty, usługi) są np. paragony pieniężne, dokumenty płatnicze, paragony, faktury, akty zakończenia prac i wskazania usług, zawarte umowy itp.;
Co więcej, nie wszystkie wydatki można wziąć pod uwagę, ale które i w jakiej kolejności, patrz tutaj „”.

Warto pamiętać o stawce regionalnej:

w zależności od regionu waha się ona od 5% do 15% (w przypadku kategorii preferencyjnych może nawet 0%), co może mieć istotne znaczenie przy wysokości podatku i rodzaju uproszczonego systemu podatkowego, jaki wybierzesz. Zależy to nie tyle od regionu jako całości, ale od rodzaju działalności, w którą będziesz zaangażowany, oraz od kilku innych niuansów;
Możesz sprawdzić stawkę obowiązującą w Twoim regionie w lokalnym urzędzie skarbowym;
Wstępne kalkulacje podatkowe pomogą przekonać Cię do wyboru tego czy innego uproszczonego systemu podatkowego, choć oczywiście nie każdy jest w stanie „przewidzieć” z góry, jakie będą jego dochody i wydatki.

Przejście z jednego systemu podatkowego do drugiego następuje na podstawie notyfikacji.

Drodzy Czytelnicy! W artykule omówiono typowe sposoby rozwiązywania problemów prawnych, jednak każdy przypadek jest indywidualny. Jeśli chcesz wiedzieć jak rozwiązać dokładnie Twój problem- skontaktuj się z konsultantem:

WNIOSKI I ZGŁOSZENIA PRZYJMUJEMY 24 godziny na dobę, 7 dni w tygodniu, 7 dni w tygodniu.

Jest szybki i ZA DARMO!

Dlatego konieczne jest bardziej szczegółowe zrozumienie, czy spółka LLC może stosować uproszczony system podatkowy i jakie podatki nie płacą organizacje stosujące uproszczony system podatkowy.

Informacje ogólne

Jak już wspomniano, uproszczony system podatkowy zwalnia z płacenia szeregu dodatkowych podatków.

Obejmują one:

Podatek dochodowy.
Podatek dochodowy.
Podatek od sprzedaży.
Podatek własnościowy.

Zapłata podatku od wartości dodanej dokonywana jest wyłącznie w odniesieniu do produktów importowanych, które są importowane na terytorium Rosji.

Zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych przysługuje przedsiębiorcom indywidualnym, jeżeli osiągane przez nich dochody są związane z działalnością gospodarczą.

Jednocześnie wszyscy podatnicy opłacają składki na ubezpieczenie emerytalne, zgodnie z ustalonymi zasadami.

Zatem organizacje, które wybrały uproszczony system podatkowy, nie są zwolnione z płacenia:

Składki ubezpieczeniowe;
podatek od wody i ziemi;
podatek od reklamy.

Ponadto podatnicy muszą działać jako agenci podatkowi. Podatek jednorazowy obliczany jest na podstawie wyników roku kalendarzowego, czyli okresu podatkowego.

Okres raportowania może wynosić 3, 6 i 9 miesięcy (). Ustawodawstwo rozróżnia dwa sposoby obliczania podatku, które określają ostateczną stawkę podatku ().

To zawiera:

6% – jeżeli przedmiotem opodatkowania jest całkowity dochód przedsiębiorstwa.

Jeżeli kwota naliczonego podatku jest mniejsza niż kwota małej opłaty, wówczas podatnicy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego muszą zapłacić minimalny podatek w wysokości 1% ().

15% – jeżeli przedmiotem opodatkowania jest dochód pomniejszony o kwotę wydatków.

Podmioty Federacji Rosyjskiej mogą ustalać zróżnicowane stawki podatkowe. Jednakże próg podatkowy nie może być niższy niż 5% i wyższy niż 15%.

Jeśli chodzi o terytorium Republiki Krymu i miasta Sewastopol, w latach 2019–2016 dozwolone jest stosowanie zerowej stawki podatku.

Ustawodawca przewiduje przez kolejne 4 lata możliwość obniżenia stawki podatku do 4%, jeżeli przedmiotem opodatkowania jest dochód organizacji.

Jeżeli przedmiotem opodatkowania jest dochód pomniejszony o wysokość kosztów przedsiębiorstwa, wówczas stawka może zostać obniżona do 10%, przy czym w żadnym wypadku stawki nie mogą być niższe niż 3%.

Tryb obliczania jednolitego podatku określają przepisy. Zaliczkę należy wpłacić do 25 dnia miesiąca.

Zeznania podatkowe składane są w następujących terminach:

Jeżeli organizacja utraciła prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego, wówczas w takim przypadku zgłoszenie składa się do 25 dnia miesiąca następującego po upływie okresu rozliczeniowego.

Aby przejść na uproszczony system podatkowy, podatnik musi zgłosić to do urzędu skarbowego w miejscu swojej rejestracji. Termin złożenia zawiadomienia upływa 31 grudnia.

Jeżeli jednak wniosek składa nowo utworzone przedsiębiorstwo, wówczas przysługuje mu 30 dni od dnia rejestracji. zatwierdzony .

Wymagane dane dokumentu obejmują:

nazwa podatnika;
OGRN (OGRNIP);

Dodatkowo w zawiadomieniu wskazuje się dane uzasadniające prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego oraz przedmiot opodatkowania. Dokument musi zostać podpisany przez kierownika organizacji i opieczętowany.

Jeżeli służba podatkowa nie zgłosi uwag, uznaje się, że podatnik przeszedł na uproszczony system podatkowy.

Jednak służba podatkowa nie jest zobowiązana do powiadamiania wnioskodawcy o możliwości lub niemożności zastosowania uproszczonego systemu podatkowego ().

Wyjątkiem może być odrębne żądanie podatnika o udzielenie informacji.

Definicje

Stosowanie uproszczonego systemu podatkowego uwalnia podatników od obowiązku księgowego i składania dokumentacji sprawozdawczej, co jest obciążeniem dla przedsiębiorstw działających w OSNO.

Organizacje muszą jednak przestrzegać ogólnej procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych i zapewniać rozliczanie podatkowe dochodów i wydatków.

Odrębnym obowiązkiem jest sporządzanie raportów dotyczących funduszu wynagrodzeń. Tym samym wprowadzenie uproszczonego systemu podatkowego ma na celu pobudzenie rozwoju przedsiębiorczości.

Rodzaje ograniczeń

Główne ograniczenia związane ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego:

Nie można jednak zapominać o corocznej waloryzacji, której podlegają dochody podatnika. W tym celu ustalono specjalny współczynnik deflatora na poziomie 1,147 ().

Przeliczenie otrzymanego zysku następuje do 31 grudnia. Na tej podstawie maksymalny dochód podatnika nie powinien przekraczać 51 615 tysięcy rubli.

Jeśli zysk przedsiębiorstwa przekroczy 60 milionów rubli, automatycznie traci ono prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego. Naliczanie terminów rozpoczyna się od kwartału, w którym został przekroczony ustalony limit.

W tym przypadku indeksowana jest również wartość maksymalna. W 2019 roku jego wielkość wynosi 68 820 tysięcy rubli. Jednak wskaźniki te dotyczą wyłącznie rodzajów działalności objętych uproszczonym systemem podatkowym.

Obejmuje to również przewidziany dochód nieoperacyjny. Obejmują one:

zyski z udziału kapitałowego w innych organizacjach;
dochód w postaci dodatniej różnicy kursowej w walucie obcej;
zysk z kar finansowych nałożonych na dłużnika;
dochody z wynajmu nieruchomości;
zysk w postaci otrzymanych odsetek;
dochody z tytułu nieodpłatnie otrzymanych praw majątkowych;
zysk w postaci dochodu z udziału w spółce prostej;
dochody z kwot, o które zmniejszono wysokość kapitału docelowego.

Wyjątkiem od ustalenia podstawy opodatkowania jest dochód wykazany w. Obejmują one:

Wydatki na nabycie środków trwałych.
Koszty zakupu wartości niematerialnych i prawnych.
Wydatki na nabycie praw do wynalazków.
Koszty związane z badaniami naukowymi.
Zapłata czynszu.
Koszty pracy.
Podatek VAT zapłacony.
Odsetki od spłaty kredytu.

Przy kalkulacji kosztów podatnik musi uwzględnić objaśnienia. Przy ustalaniu wartości księgowej środków trwałych uwzględnia się nieruchomość podlegającą amortyzacji ().

Zatwierdzono algorytm obliczania średniej liczby pracujących.

Przy obliczaniu należy wziąć pod uwagę:

Średnia liczba zewnętrznych pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze czasu pracy.
Średnia liczba pracowników pracujących na.

Jednocześnie osoby prawne wpisane do rejestru państwowego na podstawie nie podlegają limitom zysku.

Jeżeli w toku prowadzenia działalności gospodarczej przedsiębiorstwa organ skarbowy zidentyfikuje przesłanki wykluczające możliwość zastosowania uproszczonego systemu podatkowego, wówczas musi wystosować komunikat i przesłać go podatnikowi.

Jeśli sama organizacja zidentyfikuje te podstawy, musi poinformować Federalną Służbę Podatkową o przejściu do OSN. Aby to zrobić, musisz złożyć go w ciągu 15 dni.

Jeżeli budżet ma zadłużenie, podatnik musi je spłacić w całości. Następnie musisz złożyć.

Po przejściu na OSN organizacja musi dokonać obliczeń dotyczących podatków, z których została zwolniona (patrz podtytuł „Informacje ogólne”).

Podstawa normatywna

Zatwierdzono procedurę stosowania uproszczonego systemu podatkowego. W ramach tego podatku obliczany jest jednolity podatek. Formę powiadomienia o przejściu do uproszczonego systemu podatkowego ustala rozporządzenie Federalnej Służby Podatkowej.

Zatwierdzono księgę przychodów i rozchodów. W załączeniu formularz zeznania podatkowego.

Które organizacje i indywidualni przedsiębiorcy mogą korzystać z uproszczonego systemu podatkowego?

Zgodnie z ogólnymi zasadami kodeksu podatkowego organizacje mogą przejść na uproszczony system podatkowy, w tym spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i indywidualni przedsiębiorcy ().

Ograniczenia związane z przejściem na uproszczony system podatkowy zostały omówione powyżej (patrz podtytuł „Rodzaje ograniczeń”).

Podatnicy mogą jednocześnie korzystać z uproszczonego systemu podatkowego i UTII, pod warunkiem, że organizacja została przeniesiona do UTII dla jednego rodzaju działalności, a do pozostałych zastosowany zostanie system uproszczony.

Kiedy można go zastosować

Organizacje lub indywidualni przedsiębiorcy mogą wybrać jeden z dwóch systemów podatkowych, OSN lub uproszczony system podatkowy.

Z reguły uproszczony system skierowany jest do przedstawicieli małych i średnich przedsiębiorstw. Raz w roku możesz przejść na uproszczony system podatkowy.

Ma prawo stosować uproszczony system podatkowy

Kwestia, które organizacje mogą korzystać z uproszczonego systemu podatkowego, a kiedy nie można zastosować uproszczonego systemu podatkowego, została już omówiona.

Jednocześnie główne korzyści dla podatników wyrażają się w obniżeniu kwoty płaconych podatków (patrz podtytuł „Informacje ogólne”).

Nie nadaje się do użytku

Z uproszczonego systemu podatkowego nie mogą korzystać podatnicy:

organizacje posiadające przedstawicielstwa;
organizacje kredytowe, ubezpieczeniowe i mikrofinansowe;
fundusze emerytalne niepaństwowe;
uczestnicy rynku papierów wartościowych;
producenci wyrobów akcyzowych;
indywidualni przedsiębiorcy, którzy przeszli na ujednolicony podatek socjalny;
organizacje rządowe, budżetowe i zagraniczne;
przedsiębiorstwa, do których zaliczają się organizacje z udziałem przekraczającym 25%;
organizacje zajmujące się górnictwem;
notariusze, prawnicy;
lombardy.

Wskazane ograniczenia dotyczące przedstawicielstw nie dotyczą innych odrębnych działów osoby prawnej (pismo Ministra Finansów z dnia 15 lutego 2006 r. nr 03-11-04/2/39).

Ograniczenia związane ze strukturą kapitału docelowego nie dotyczą przedsiębiorstw (instytucji):

W przypadku gdy do zatwierdzonego funduszu zaliczają się składki publicznych organizacji osób niepełnosprawnych, jeżeli ich łączna liczba pracowników przekracza 50%.
Na podstawie których prowadzą działalność gospodarczą.
Korzystanie z wyników działalności intelektualnej pod warunkiem posiadania wyłącznych praw do tych wynalazków.

Jeśli chodzi o wydobycie minerałów, ograniczenia te nie dotyczą minerałów pospolitych, których wykaz zatwierdza właściwe ministerstwo.

Bardziej szczegółowy wykaz działalności nieobjętych uproszczonym systemem podatkowym został zatwierdzony w art. 346 ust. 12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Często zadawane pytania

Pytania, które pojawiają się przy korzystaniu z uproszczonego systemu podatkowego:

Czy uproszczony system podatkowy dotyczy otwartych spółek akcyjnych?
Czy zamknięta spółka akcyjna może stosować uproszczony system podatkowy?

Czy OJSC może stosować uproszczony system podatkowy?

Otwarta spółka akcyjna może na zasadach ogólnych korzystać z uproszczonego systemu opodatkowania (patrz podpunkt „Rodzaje ograniczeń”).

Czy w przypadku zamkniętej spółki akcyjnej można zastosować uproszczony system podatkowy?

Procedura stosowania uproszczonego systemu podatkowego przez zamkniętą spółkę akcyjną jest podobna do procedury ustalonej dla OJSC.

Głównym kryterium wpływającym na zastosowanie systemu uproszczonego jest:

wysokość dochodu za 9 miesięcy;
całkowity koszt środków trwałych;
liczba pracowników w okresie rozliczeniowym.