USN – podatek federalny lub regionalny. USN: podatek federalny lub regionalny USN podatek federalny

Uproszczony system podatkowy jest szeroko stosowany w małych przedsiębiorstwach. Jego stosowanie przez organizacje przewiduje zastąpienie płatności podatku dochodowego, podatku od nieruchomości organizacji płatnością pojedynczy podatek. W przypadku przedsiębiorców indywidualnych istnieje możliwość zastąpienia zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku od nieruchomości opłaceniem jednego podatku.

Również organizacje i indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego nie są uznawani za płatników podatku VAT, z wyjątkiem podatku VAT płaconego w urzędzie celnym.

Uproszczony system podatkowy

Uproszczony system podatkowy i jest stosowany łącznie z innymi systemami podatkowymi. Przejścia na uproszczony system podatkowy lub powrotu do innych systemów podatkowych dokonują organizacje i indywidualni przedsiębiorcy dobrowolnie.

Zastosowanie uproszczonego systemu opodatkowanie przez organizacje przewiduje wymianę zapłata podatku dochodowego od osób prawnych, podatku VAT (z wyjątkiem zapłaty podatku VAT przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej), podatku od nieruchomości od osób prawnych poprzez zapłatę jednolitego podatku obliczonego na podstawie wyników działalności gospodarczej organizacji za okres rozliczeniowy .

Stosowanie uproszczonego systemu podatkowego przedsiębiorcy indywidualni przewidują wymianę zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych (w odniesieniu do dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej), podatku od wartości dodanej (z wyjątkiem zapłaty podatku VAT przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej), podatku od majątku osób fizycznych (w odniesieniu do majątku wykorzystywanego do prowadzenia działalności gospodarczej ) zapłatę jednolitego podatku obliczonego na podstawie wyników działalności gospodarczej za okres rozliczeniowy.

Pozostałe podatki płacą organizacje i indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego według systemu powszechnego. Przedsiębiorcy indywidualni płacą składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne.

W przypadku organizacji i przedsiębiorców indywidualnych korzystających z uproszczonego systemu podatkowego zachowana zostaje dotychczasowa procedura przeprowadzania transakcji gotówkowych oraz procedura składania sprawozdań statystycznych. Nie są zwolnieni z wykonywania obowiązków agentów podatkowych.

Organizacja ma prawo przejść na uproszczony system opodatkowania, jeżeli na podstawie wyników dziewięciu miesięcy roku, w którym organizacja złoży wniosek o przejście na uproszczony system opodatkowania, dochód nie przekroczy 45 milionów rubli (od 1 października , 2012 - 15 milionów rubli).

Uproszczonym systemem opodatkowania nie są uprawnieni:

• organizacje posiadające oddziały i (lub) przedstawicielstwa;
• banki;
• ubezpieczyciele;
• niepaństwowe fundusze emerytalne;
• fundusze inwestycyjne;
• profesjonalni uczestnicy rynku papierów wartościowych;
• lombardy;
• organizacje i przedsiębiorcy indywidualni zajmujący się produkcją wyrobów akcyzowych oraz wydobywaniem i sprzedażą minerałów, z wyjątkiem minerałów pospolitych;
• organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się branżą hazardową;
• prywatni notariusze, prawnicy, którzy założyli kancelarie prawne i inne formy osób prawnych;
• organizacje będące stronami umów o podziale produkcji;
• organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy przeszli na system opodatkowania producentów rolnych (jednolity podatek rolny);
• organizacje, w których udział innych organizacji przekracza 25%. Ograniczenie to nie dotyczy organizacji, których kapitał zakładowy składa się w całości ze składek publicznych organizacji osób niepełnosprawnych, jeżeli przeciętna liczba osób niepełnosprawnych wśród ich pracowników wynosi co najmniej 50%, a ich udział w funduszu wynagrodzeń wynosi co najmniej 25%;
• organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, których średnia liczba pracowników w okresie podatkowym (sprawozdawczym) przekracza 100 osób;
• organizacje, których wartość końcowa podlegająca amortyzacji własność przekracza 100 milionów rubli;
• instytucje budżetowe;
• organizacje zagraniczne.

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy przeniesieni do zapłaty jednolitego podatku od przypisanego dochodu z niektórych rodzajów działalności w przypadku jednego lub większej liczby rodzajów działalności mają prawo do stosowania uproszczonego systemu opodatkowania w odniesieniu do pozostałych rodzajów działalności.

O przejście na uproszczony system opodatkowania organizacje i indywidualni przedsiębiorcy składają wniosek w terminie od 1 października do 30 listopada roku poprzedzającego rok, z którego podatnicy przechodzą na uproszczony system opodatkowania, do organu podatkowego właściwego ze względu na ich lokalizację (miejsce zamieszkania).

Nowo utworzone organizacje oraz nowo zarejestrowani przedsiębiorcy indywidualni mają prawo złożyć wniosek o przejście na uproszczony system podatkowy jednocześnie ze złożeniem wniosku o rejestrację w organach podatkowych. W takim przypadku organizacje i indywidualni przedsiębiorcy mają prawo zastosować uproszczony system podatkowy w bieżącym roku kalendarzowym od chwili utworzenia organizacji lub od momentu rejestracji osoby fizycznej jako przedsiębiorcy indywidualnego.

Podatnicy korzystający z uproszczonego systemu opodatkowania nie mają prawa przejścia na powszechny system opodatkowania przed końcem okresu rozliczeniowego.

Jeżeli na koniec okresu sprawozdawczego (podatkowego) dochód podatnika przekracza 20 milionów rubli. lub wartość rezydualna środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych przekroczyła 100 milionów rubli, uważa się, że od początku kwartału, w którym nadwyżka wystąpiła, przeszła na ogólny system podatkowy. Podatnik ma obowiązek poinformować organ podatkowy o przejściu na inny system opodatkowania w terminie 15 dni od upływu okresu rozliczeniowego (podatkowego), w którym jego dochody przekroczyły limity.

Podatnik stosujący uproszczony system opodatkowania ma prawo przejść na inny reżim opodatkowania od początku roku kalendarzowego, zgłaszając to organowi podatkowemu nie później niż do 15 stycznia roku, w którym zamierza przejść na powszechny system opodatkowania.

Podatnik, który przeszedł z uproszczonego systemu opodatkowania do innego systemu podatkowego, ma prawo ponownie przejść do uproszczonego systemu opodatkowania nie wcześniej niż po upływie roku od utraty prawa do korzystania z uproszczonego systemu opodatkowania.

Przedmiotami opodatkowania są:

• dochód;
• dochód pomniejszony o wydatki.

Wyboru przedmiotu opodatkowania dokonuje sam podatnik. Przedmiot opodatkowania może być zmieniany przez podatnika corocznie, począwszy od początku okresu rozliczeniowego, jeżeli podatnik powiadomi o tym organ podatkowy przed 20 grudnia bieżącego roku.

• dochód ze sprzedaży towarów (pracy, usług), sprzedaży majątku i praw majątkowych, ustalony zgodnie z art. 249 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej;
• dochody nieoperacyjne ustalone zgodnie z art. 250 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

• wydatki na nabycie (wytworzenie) środków trwałych, na wykończenie, doposażenie, przebudowę, modernizację i ponowne wyposażenie techniczne środków trwałych;
• wydatki na nabycie wartości niematerialnych i prawnych, a także utworzenie wartości niematerialnych i prawnych przez samego podatnika;
• wydatki na remonty środków trwałych (w tym leasingowanych).

• w odniesieniu do kosztów wykończenia, dodatkowego wyposażenia, przebudowy i ponownego wyposażenia technicznego – od momentu przekazania do eksploatacji;
• w odniesieniu do nabytych wartości niematerialnych i prawnych – od momentu przyjęcia do rozliczenia;
• w odniesieniu do nabytych środków trwałych, a także nabytych wartości niematerialnych i prawnych, przed przejściem na uproszczony system podatkowy, koszt środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych zalicza się do wydatków w następującej kolejności:
  • o okresie użytkowania do trzech lat włącznie – w pierwszym roku kalendarzowym stosowania uproszczonego systemu podatkowego;
  • o okresie użytkowania od 3 do 15 lat włącznie – w pierwszym roku kalendarzowym stosowania uproszczonego systemu podatkowego – 50%, w drugim roku kalendarzowym – 30% kosztów i w trzecim roku kalendarzowym – 20% kosztów.
  • o okresie użytkowania dłuższym niż 15 lat – w ciągu pierwszych 10 lat stosowania uproszczonego systemu podatkowego w równych częściach kosztów.

Jednocześnie w okresie podatkowym wydatki są akceptowane za okresy sprawozdawcze w równych częściach. Przyjmuje się, że wartość środków trwałych jest równa wartości końcowej tej nieruchomości w momencie przejścia do uproszczonego systemu podatkowego. Przy ustalaniu okresu użytkowania środków trwałych należy kierować się klauzulą ​​3 art. 258 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

W przypadku środków trwałych, które nie są określone w tym paragrafie, ich okres użytkowania ustala się zgodnie z warunkami technicznymi i zaleceniami organizacji produkcyjnych.

W przypadku sprzedaży (przeniesienia) środków trwałych nabytych po przejściu do uproszczonego systemu podatkowego, przed upływem trzech lat od dnia ich nabycia (w przypadku środków trwałych o okresie użytkowania powyżej 15 lat – przed upływem upływem 10 lat od dnia ich nabycia), podatnik jest obowiązany przeliczyć podstawę opodatkowania za cały okres użytkowania tych środków trwałych od chwili ich nabycia do dnia sprzedaży i zapłacić dodatkową kwotę podatku i kary.

Ujmowanie przychodów i kosztów odbywa się metodą kasową. Podstawą opodatkowania jest wartość pieniężna dochodu organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy. Jeżeli przedmiotem opodatkowania jest dochód pomniejszony o kwotę wydatków, podstawą opodatkowania jest pieniężna wartość dochodu pomniejszona o kwotę wydatków.

Dochody i wydatki wyrażone w walucie obcej są brane pod uwagę w połączeniu z dochodami wyrażonymi w rublach i przeliczane na ruble według oficjalnego kursu wymiany Banku Rosji ustalonego odpowiednio w dniu otrzymania dochodu i (lub) dniu wydatków. Dochody otrzymane w naturze ujmowane są według cen rynkowych. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania przychody i koszty ustala się według zasady memoriałowej od początku okresu podatkowego.

Podatnik, którego przedmiotem opodatkowania jest dochód pomniejszony o kwotę wydatków, płaci podatek minimalny. Kwotę minimalnego podatku oblicza się w wysokości 1% podstawy opodatkowania. Podatek minimalny płaci się, jeżeli kwota podatku obliczona w trybie ogólnym jest niższa od kwoty obliczonego podatku minimalnego.

Podatnik ma prawo w kolejnych okresach rozliczeniowych zaliczyć kwotę różnicy pomiędzy kwotą minimalnego podatku zapłaconego a kwotą podatku obliczonego w sposób ogólny w koszty przy obliczaniu podstawy opodatkowania, w tym zwiększyć kwotę strat, jakie można przenieść na przyszłość.

Podatnik, który jako przedmiot opodatkowania wykorzystuje dochody pomniejszone o kwotę wydatków, ma prawo obniżyć podstawę opodatkowania o kwotę straty powstałej w wyniku poprzednich okresów podatkowych, w których podatnik stosował uproszczony system opodatkowania i wykorzystywał dochody. pomniejszona o kwotę wydatków stanowiących przedmiot opodatkowania. Stratę można przenieść na kolejne okresy podatkowe, jednak nie dłużej niż przez 10 lat.

W przypadku przejścia na uproszczony system podatkowy nie uwzględnia się straty poniesionej przez podatnika przy zastosowaniu innego reżimu podatkowego. Strata, jaką podatnik poniesie przy zastosowaniu uproszczonego systemu opodatkowania, nie ma zastosowania w przypadku przejścia na powszechny system opodatkowania.

Okresem rozliczeniowym jest rok kalendarzowy. Okresy sprawozdawcze to pierwszy kwartał, sześć miesięcy i dziewięć miesięcy roku kalendarzowego.

Jeżeli przedmiotem opodatkowania jest dochód, stawkę podatku ustala się na poziomie 6%. Jeżeli przedmiotem opodatkowania są dochody pomniejszone o kwotę wydatków, stawkę podatku ustala się na poziomie 15%. W tym ostatnim przypadku ustawodawstwa podmiotów Federacji Rosyjskiej mogą ustalać zróżnicowane stawki podatkowe w wysokości od 5 do 15%.

Podatek obliczany jest przez podatnika jako iloczyn podstawy opodatkowania i stawki podatku.

Podatnicy, którzy jako przedmiot opodatkowania wybrali dochód, na koniec każdego okresu rozliczeniowego obliczają wysokość kwartalnej zaliczki w oparciu o stawkę podatku oraz faktycznie uzyskany dochód, liczony według zasady memoriałowej od początku okresu rozliczeniowego do dnia koniec odpowiednio pierwszego kwartału, półrocza, dziewięciu miesięcy, z uwzględnieniem wcześniej wpłaconych kwot kwartalnych zaliczek na podatek.

Kwotę podatku (kwartalną płatność podatku) obliczoną za okres podatkowy (rozliczeniowy) podatnicy obniżają o kwotę składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, obowiązkowe ubezpieczenie na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem, obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, obowiązkowe ubezpieczenia społecznego z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych za ten sam okres, a także wysokości wypłacanego przez pracownika tymczasowego renty inwalidzkiej. W takim przypadku kwota podatku (zaliczki na podatek) nie może zostać obniżona o więcej niż 50%.

Podatnicy, którzy jako przedmiot opodatkowania obrali dochody pomniejszone o kwotę wydatków, na koniec każdego okresu sprawozdawczego obliczają także kwotę wpłaconej zaliczki na podatek w oparciu o stawkę podatku oraz faktycznie uzyskany dochód pomniejszony o kwotę obliczonych wydatków według zasady memoriałowej od początku okresu podatkowego do końca okresu sprawozdawczego, z uwzględnieniem wcześniej wpłaconych kwot kwartalnych zaliczek na podatek.

Wpłacone zaliczki na podatek zalicza się na poczet zapłaty podatku na koniec okresu rozliczeniowego. Zapłata podatku i zaliczek na podatek dokonywana jest w lokalizacji organizacji (miejscu zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy).

Zaliczki na podatek wpłaca się później niż do 25 dnia pierwszego miesiąca następującego po upływie okresu sprawozdawczego.

Kwoty podatku są zapisywane na rachunkach Skarbu Federalnego w celu ich późniejszego rozdysponowania do budżetów wszystkich szczebli oraz budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych.

Na koniec okresu rozliczeniowego podatnicy-organizacje składają deklaracje organom podatkowym właściwym dla ich siedziby. Deklaracje składają podatnicy – ​​organizacje najpóźniej do 31 marca roku następującego po upływie okresu podatkowego.

Podatnicy – ​​przedsiębiorcy indywidualni, po upływie okresu rozliczeniowego składają zeznania podatkowe organom podatkowym właściwym dla ich miejsca zamieszkania nie później niż do 30 kwietnia roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego. Formularz deklaracji podatkowych i procedura ich wypełniania są zatwierdzane przez Ministerstwo Finansów Rosji.

Podatnicy są obowiązani prowadzić ewidencję przychodów i wydatków niezbędną do obliczenia kwoty podatku w księdze przychodów i rozchodów. Forma księgi przychodów i wydatków księgowych oraz procedura odzwierciedlania w niej transakcji biznesowych przez organizacje i indywidualnych przedsiębiorców korzystających z uproszczonego systemu podatkowego są zatwierdzane przez Ministerstwo Finansów Rosji.

• w dniu przejścia na uproszczony system podatkowy do podstawy opodatkowania zalicza się kwoty środków otrzymanych przed przejściem do uproszczonego systemu opodatkowania jako zapłatę z tytułu umów, których realizację podatnik realizuje po przejściu na uproszczony system opodatkowania;
• środków otrzymanych po przejściu na uproszczony system podatkowy nie wlicza się do podstawy opodatkowania, jeżeli zgodnie z zasadami rachunkowości podatkowej metodą memoriałową kwoty te zostały ujęte w dochodach przy obliczaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych;
• wydatki poniesione przez podatnika po przejściu na uproszczony system podatkowy zalicza się do wydatków odliczanych od podstawy opodatkowania w dacie ich realizacji, jeżeli zapłata za te wydatki nastąpiła w okresie stosowania ogólnego reżimu opodatkowania albo data płatności, jeżeli płatność została dokonana po przejściu organizacji na uproszczony system podatkowy;
• Środki wpłacone po przejściu na uproszczony system podatkowy na pokrycie wydatków organizacji nie są odliczane od podstawy opodatkowania, jeżeli przed przejściem do uproszczonego systemu podatkowego wydatki te zostały uwzględnione przy obliczaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych.

• wliczyć do dochodu dochód w wysokości kwoty wpływów ze sprzedaży towarów za okres stosowania uproszczonego systemu podatkowego, za które nie zapłacono przed dniem obliczenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym według zasady memoriałowej;
• wydatki poniesione przez podatnika przy stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego zalicza się do kosztów, jeżeli nie zostały poniesione w dniu przejścia na obliczanie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym według zasady memoriałowej.

Przedsiębiorcy indywidualni mają prawo przejść na uproszczony system podatkowy oparty na patencie.

Stosowanie uproszczonego systemu opartego na patencie jest dozwolone dla indywidualnych przedsiębiorców, którzy w swojej działalności gospodarczej zatrudniają pracowników najemnych, w tym na podstawie umów cywilnoprawnych, w liczbie nie większej niż 5 osób i prowadzą rodzaje działalności gospodarczej określone w ust. 2 art. . 346.25.1.

Decyzję o możliwości korzystania przez przedsiębiorców indywidualnych z uproszczonego systemu podatkowego na podstawie patentu na terytoriach podmiotów wchodzących w skład Federacji podejmują przepisy prawa właściwych podmiotów wchodzących w skład Federacji.

Podjęcie przez podmioty Federacji decyzji o możliwości stosowania przez indywidualnych przedsiębiorców uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie, nie uniemożliwia takim indywidualnym przedsiębiorcom stosowania według własnego wyboru uproszczonego systemu podatkowego. Dokumentem potwierdzającym prawo indywidualnego przedsiębiorcy do stosowania uproszczonego systemu podatkowego na podstawie patentu jest patent wydany mu przez organ podatkowy na prowadzenie jednego z rodzajów działalności gospodarczej. Patent wydawany jest według uznania podatnika na czas oznaczony. Wniosek o patent przedsiębiorca indywidualny składa do organu podatkowego w miejscu rejestracji w organie podatkowym nie później niż na miesiąc przed rozpoczęciem stosowania uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie. Forma patentu i wspomnianego wniosku są zatwierdzane przez Federalną Służbę Podatkową Federacji Rosyjskiej.

Organ podatkowy ma obowiązek w terminie dziesięciu dni wydać patent indywidualnemu przedsiębiorcy lub powiadomić go o odmowie wydania patentu. Patent jest ważny tylko na terytorium podmiotu, na którego terytorium został wydany.

Roczny koszt patentu ustala się jako procent potencjalnego rocznego dochodu ustalonego dla każdego rodzaju działalności gospodarczej, który odpowiada stawce podatku. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca otrzyma patent na krótszy okres, koszt patentu podlega przeliczeniu odpowiednio do długości okresu, na który patent został wydany.

Wysokość potencjalnego dochodu możliwego do uzyskania ustalają przepisy podmiotów wchodzących w skład Federacji dla każdego rodzaju działalności gospodarczej, dla której dozwolone jest stosowanie uproszczonego systemu podatkowego na podstawie patentu. Jednocześnie dopuszczalne jest różnicowanie takiego rocznego dochodu, biorąc pod uwagę charakterystykę i miejsce prowadzenia działalności gospodarczej przez poszczególnych przedsiębiorców na terytorium odpowiedniego podmiotu Federacji.

Wysokość rocznego dochodu, jaki potencjalnie uzyskuje przedsiębiorca indywidualny z tytułu danego rodzaju działalności gospodarczej, nie może przekroczyć kwoty podstawowej rentowności w odniesieniu do odpowiedniego rodzaju działalności gospodarczej pomnożonej przez 30. Przedsiębiorcy indywidualni, którzy przeszli na uproszczony system podatkowy z dnia na podstawie patentu zapłacić jedną trzecią wartości patentu w terminie nie dłuższym niż 25 dni od rozpoczęcia działalności gospodarczej w oparciu o patent. Zapłatę pozostałej części kosztów patentu podatnik dokonuje nie później niż w terminie 25 dni od zakończenia okresu, na który patent otrzymał.

W przypadku naruszenia warunków stosowania uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie przedsiębiorca indywidualny traci prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie w okresie, na jaki patent został wydany. W takim przypadku musi płacić podatki zgodnie z ogólnym systemem podatkowym. W takim przypadku koszt (część kosztu) patentu poniesiony przez indywidualnego przedsiębiorcę nie podlega zwrotowi.

Przedsiębiorca indywidualny jest obowiązany poinformować organ podatkowy o utracie prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie i przejściu na inny reżim podatkowy w terminie 15 dni kalendarzowych od dnia przejścia na inny reżim. Przedsiębiorca indywidualny, który przeszedł z uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie na inny system podatkowy, ma prawo ponownie przejść na uproszczony system podatkowy oparty na patentie nie wcześniej niż po upływie trzech lat od utraty prawa do jego stosowania.

Dochody podatkowe przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego rozdzielane są przez federalne władze skarbowe na poziomach systemu budżetowego według następujących standardów:

• do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej - 90%;
• do budżetu Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego - 0,5%;
• do budżetu terytorialnych kas obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych – 4,5%;
• do budżetu Funduszu Ubezpieczeń Społecznych – 5%.

Dochód z zapłaty podatku minimalnego przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego jest rozdzielany przez federalne władze skarbowe według następujących standardów odliczeń:

• do budżetu Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej - 60%;
• do budżetu Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego - 2%;
• do budżetu terytorialnych kas obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych – 18%;
• do budżetu Funduszu Ubezpieczeń Społecznych – 20%.

Od 1 stycznia 2011 roku dochody z podatków pobieranych w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego będą w całości zaliczane do dochodów budżetowych podmiotów wchodzących w skład Federacji.

Można je opłacić online. W tym celu należy udać się na oficjalną stronę internetową urzędu skarbowego. Poruszanie się po nim jest proste i przejrzyste, więc każdy zwykły użytkownik może to rozgryźć. Najważniejsze jest, aby zapisać elektroniczne paragony po zakończeniu płatności online. Oczywiście i tak zostaną zapisane w archiwum, ale lepiej od razu umieścić je w osobnym folderze.

O tym, co oznacza podatek minimalny w ramach uproszczonego systemu podatkowego, powiedziano już wiele. Dochody minus wydatki to wygodny tryb, wystarczy to rozgryźć. A teraz chciałbym zwrócić szczególną uwagę na pewne niuanse, które przedsiębiorca powinien znać.

Uproszczony system podatkowy 2019: wszystko o zaletach i wadach uproszczonego opodatkowania z przykładami

Zwykła stawka uproszczonego systemu podatkowego „Dochód minus wydatki” wynosi 15%, ale przepisy regionalne podmiotów Federacji Rosyjskiej mogą obniżyć stawkę podatku do 5% w celu przyciągnięcia inwestycji lub rozwoju niektórych rodzajów działalności. Jaka stawka obowiązuje w Twoim regionie, możesz dowiedzieć się w urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca Twojej rejestracji.

Uwaga: Jedyne ograniczenie możliwości takiego wyboru dotyczy podatników będących uczestnikami zwykłej umowy spółki (lub wspólnej działalności), a także umowy o zarządzanie trustem majątkowym. Przedmiotem opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego może być dla nich wyłącznie „Dochód minus wydatki”.

Uproszczony system podatkowy

Jednocześnie w okresie podatkowym wydatki są akceptowane za okresy sprawozdawcze w równych częściach. Przyjmuje się, że wartość środków trwałych jest równa wartości końcowej tej nieruchomości w momencie przejścia do uproszczonego systemu podatkowego. Przy ustalaniu okresu użytkowania środków trwałych należy kierować się klauzulą ​​3 art. 258 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

W przypadku naruszenia warunków stosowania uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie przedsiębiorca indywidualny traci prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie w okresie, na jaki patent został wydany. W takim przypadku musi płacić podatki zgodnie z ogólnym systemem podatkowym. W takim przypadku koszt (część kosztu) patentu poniesiony przez indywidualnego przedsiębiorcę nie podlega zwrotowi.

Płacenie podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego (Dochód)

• zaliczki(za 1 kwartał, pół roku, 9 miesięcy), płatne najpóźniej do 25 dnia pierwszego miesiąca następującego po upływie okresu sprawozdawczego. (klauzula 7 artykułu 346.21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• podatek za rok termin płatności – nie później niż terminy ustalone dla złożenia zeznania podatkowego, tj. do 31 marca roku następującego po wygaśnięciu (klauzula 7 artykułu 346.21, klauzula 1 artykułu 346.23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

• Odbiorca– Z katalogu Kontrahentów wybiera się Federalną Służbę Podatkową, do której odprowadzany jest podatek;
• Konto odbiorcy– dane bankowe organu podatkowego podane w polu Odbiorca ;
• połączyć Dane odbiorcy – NIP, KPP i nazwa Odbiorcy, to właśnie te dane wykorzystywane są do wydruku formularza zlecenia płatniczego. Jeśli to konieczne Dane odbiorcy można edytować w formularzu otwieranym za pomocą linku.

Od jakich dochodów płacony jest podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego (USN)?

Dochód występuje w dwóch formach. Są to środki pieniężne i niepieniężne. Ta ostatnia forma dochodu jest powszechna w transakcjach barterowych. Są one wyceniane w kategoriach pieniężnych i liczone jako dochód. W przypadku, gdy indywidualny przedsiębiorca (w skrócie IP) uzyskuje dochód jako pracownik, spadkobierca, czyli zysk niezwiązany z prowadzeniem działalności gospodarczej, zasady opodatkowania są inne. Oznacza to, że płaci podatki od takich dochodów jako osoba fizyczna lub jego pracodawca płaci za niego podatki do budżetu. W szczególności płacony jest wyłącznie podatek dochodowy od osób fizycznych. Ale indywidualni przedsiębiorcy nie płacą takiego podatku!

Przedsiębiorstwa korzystające z uproszczonego systemu podatkowego płacą podatek od dochodów uzyskanych w wyniku prowadzonej działalności gospodarczej. W przeważającej części dochody te pochodzą z wpływów, jakie spółka otrzymuje z tytułu dostarczonych towarów lub świadczonych usług. Nazywa się je dochodami ze sprzedaży. Ponadto istnieją dochody nieoperacyjne. Obejmują one:

Do jakich budżetów powinniśmy się zgłaszać z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych i uproszczonego systemu podatkowego, jeśli pracujemy w Moskwie?

Wiem już, jak odbywa się rozliczenie między organami podatkowymi. nawet za ten sam podatek. Zapłacili podatek dochodowy od osób fizycznych w jednej płatności podatkowej, a spłacili w drugiej. Kłóciliśmy się głowami przez prawie 3 lata. klient nie chciał iść do sądu. ale fiskus nie chciał pracować. Musiałem mocno nacisnąć z góry. ponadto. wszyscy wszystko rozumieli. Sami nie zamierzali pozwać fizyka za brak zapłaty. po prostu regularnie wysyłali mu żądania. Był wkurzony, ale ja przeżyłam najgorsze.

... i porównaj z poprzednią edycją art. 78 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej
4. Zaliczenie kwoty nadpłaty podatku na poczet przyszłych płatności następuje na podstawie pisemnego wniosku podatnika w drodze decyzji organu podatkowego. Decyzja taka zapada w terminie pięciu dni od dnia otrzymania wniosku, pod warunkiem przesłania tej kwoty na ten adres budżet(fundusz pozabudżetowy), do którego przesłano nadpłaconą kwotę podatku.

Zasady obliczania, płacenia i rozliczania podatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego Dochód

• udział w kapitale zakładowym spółki innych organizacji nie powinien przekraczać ¼;
• Spółka nie może mieć żadnych przedstawicielstw ani oddziałów;
• rocznie liczba pracowników nie powinna przekraczać 100, przy czym pod uwagę bierze się średnią liczbę osób na liście płac;
• maksymalna kwota dochodu za rok może wynosić 120 milionów rubli;
• koszt systemu operacyjnego nie powinien przekraczać 150 milionów rubli.

W przypadku korzystania z uproszczonego systemu podatku dochodowego konieczne jest sporządzenie tylko jednej deklaracji, którą składa się na koniec roku sprawozdawczego. Uważa się to za niezaprzeczalną zaletę tego systemu podatkowego, ponieważ nie trzeba poświęcać dużo czasu i wysiłku na raportowanie.

Podatek minimalny w ramach uproszczonego systemu podatkowego: szczegóły rachunkowości i rachunkowości podatkowej

Minimalny podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego obliczany jest na podstawie wyników okresu podatkowego i wynosi 1% podstawy dochodu, którą tworzy się zgodnie z art. 346.15 Przepisy podatkowe Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie porównuje się otrzymaną kwotę z uproszczonym systemem podatkowym obliczonym na zasadzie ogólnej (15% różnicy przychodów i wydatków). Warto zaznaczyć, że organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy zakończyli rok obrotowy ze stratą, często płacą podatek minimalny. Przyjrzyjmy się kalkulacji podatku w uproszczonym systemie podatkowym na konkretnych przykładach.

Okresem podatkowym dla wszystkich uproszczeń jest rok kalendarzowy (art. 346 ust. 19 rosyjskiego kodeksu podatkowego). Księgowy firmy lub indywidualnego przedsiębiorcy stosującego uproszczony system podatkowy oblicza na podstawie wyników pracy przez 12 miesięcy kwotę minimalnego podatku. Okresy rozliczeniowe dla płatników uproszczonego systemu podatkowego wynoszą I kwartał, pół roku i 9 miesięcy. W takim przypadku podatek naliczany jest od podstawy określonej jako suma skumulowana.

Zapłata podatku minimalnego przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego

Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej w piśmie z dnia 15 lipca 2004 r. nr 03-03-05/2/50 „W sprawie podatku minimalnego w ramach uproszczonego systemu podatkowego” wyjaśnia, że ​​w przypadku, gdy podatnicy zostaną zobowiązani do zapłaty minimalnego podatku w końca okresu rozliczeniowego kwoty wpłaconych dotychczas kwartalnych zaliczek na podatek jednolity podlegają, w porozumieniu z organami terytorialnymi skarbu federalnego, zaliczeniu na poczet przyszłych płatności podatku minimalnego w sposób określony w art. 78 ust. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z art. 78 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej kwota nadpłaconego podatku podlega zaliczeniu na poczet nadchodzących płatności z tytułu tego lub innych podatków, spłaty zaległości lub zwrotu podatnikowi. W takim przypadku zaliczenie kwoty nadpłaty podatku na poczet przyszłych płatności następuje na podstawie pisemnego wniosku podatnika w drodze decyzji organu podatkowego. Decyzja taka zostaje podjęta pod warunkiem przekazania tej kwoty do tego samego budżetu (funduszu pozabudżetowego), do którego została przesłana nadpłacona kwota podatku. Zwrot kwoty nadpłaty podatku następuje z budżetu (funduszu pozabudżetowego), do którego nastąpiła nadpłata, w terminie miesiąca od dnia złożenia wniosku o zwrot. Tym samym podatnicy mają możliwość rozliczenia zaliczek na poczet jednolitego podatku przekazanego do budżetu z nadchodzącymi płatnościami podatkowymi.

Podatnicy powinni zachować ostrożność: podaną kwotę można przeznaczyć na wydatki dopiero w kolejnym okresie rozliczeniowym. Jeżeli występują straty, różnica ta zwiększa kwotę strat, które można przenieść na przyszłość zgodnie z postanowieniami art. 346.18 ust. 7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jakie podatki są płacone, a jakie nie w ramach uproszczonego systemu podatkowego?

2. Podatek od majątku organizacyjnego– w odniesieniu do nieruchomości, dla których podstawę opodatkowania oblicza się jako wartość średnioroczną. Opodatkowanemu opodatkowaniu podlegają wyłącznie nieruchomości, dla których podstawą opodatkowania jest ich wartość katastralna (patrz tabela 1).

1. zysk kontrolowanych spółek zagranicznych (klauzula 1.6 art. 284 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
2. dywidendy opodatkowane według stawek określonych w art. 284 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
3. odsetki od papierów wartościowych, o których mowa w art. 284 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a mianowicie:
— na rządowych papierach wartościowych państw członkowskich Państwa Związkowego;
— rządowe papiery wartościowe podmiotów Federacji Rosyjskiej;
— komunalne papiery wartościowe;
— obligacje zabezpieczone hipoteką;
4. dochód założycieli zarządzania powierniczego pokryciem kredytu hipotecznego otrzymany na podstawie zaświadczeń o uczestnictwie w hipotece (klauzula 2 ust. 4 art. 284 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Każdy rodzaj podatków i opłat federalnych ma własną grupę podatników.

Mogą to być osoby fizyczne i prawne, a także indywidualni przedsiębiorcy.

Ustawa może także wskazać kategorie osób, których nie można uznać za podatników danego podatku i opłaty.

Aby prawidłowo określić przedmiot opodatkowania, stosuje się normy Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przedmiot opodatkowania większości podatków federalnych nałożonych na organizacje jest w taki czy inny sposób związany ze sprzedażą towarów (pracy, usług), własności i praw własności.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej określa również transakcje zwolnione z opodatkowania.

Jeżeli dana osoba ma obowiązek zapłaty określonego podatku lub opłaty i istnieje przedmiot opodatkowania, musi samodzielnie obliczyć kwotę, którą należy wpłacić do budżetu.

W tym celu ustalana jest podstawa opodatkowania, z kodu pobierana jest stawka podatku i dokonywane są obliczenia.

Jeżeli podatnikowi przysługuje prawo do ulgi podatkowej, to również to wskazuje.

podstawa opodatkowania X stawka podatku.

Każdy rodzaj podatku lub opłaty federalnej jest rozpatrywany według własnych zasad.

Wszystkie te zasady są szczegółowo określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Ponadto istnieją różne wyjaśnienia Federalnej Służby Podatkowej.

Jeżeli podatek naliczany jest za określony okres rozliczeniowy, wówczas wyznaczane są specjalne terminy na jego zapłatę.

Nie ma uniwersalnych terminów płacenia podatków i opłat federalnych.

Za każdym razem konieczne jest sprawdzenie norm Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Można w tym przypadku posłużyć się odniesieniami do dat kalendarzowych lub całego okresu czasu, a także wskazaniem konkretnego wydarzenia lub działania.

Podatnik nie zawsze sam ustala termin płatności. Gdy obliczenie kwoty podatku leży po stronie służby podatkowej, obowiązek przekazania pieniędzy do budżetu powstaje dopiero po otrzymaniu zawiadomienia.

Ale jedna zasada płacenia podatków pozostaje niezmieniona: za opóźnienia w płatnościach nakładane są kary. A podatnik będzie zobowiązany do przekazania do budżetu nie tylko kwoty podatku, ale także dopłat w postaci grzywien i kar.

Jeżeli wymogi inspekcji skarbowej nie zostaną spełnione, środki na spłatę zadłużenia zostaną przymusowo pobrane.

Aby to zrobić, na rachunkach dłużnika znajdują się pieniądze, a jeśli nie ma wystarczającej ilości pieniędzy, jego majątek zostaje sprzedany.

Nie ma związku pomiędzy adresem rejestracyjnym osób fizycznych a przeniesieniem podatku dochodowego od osób fizycznych potrącanego z wynagrodzenia. Najczęściej jednak pracodawca dokonuje płatności w oparciu o przynależność terytorialną firmy, w której zatrudniony jest pracownik.

Przykład. Przedsiębiorcy indywidualni prowadzący dwa lub więcej obszarów działalności, w jednym z nich będą zgłaszać się do urzędu skarbowego w miejscu ich rejestracji, w drugim – do zewnętrznego inspektoratu, zgodnie z geolokalizacją, w której faktycznie prowadzona jest działalność. Wówczas podatek dochodowy od osób fizycznych pracowników zostanie rozdzielony pomiędzy różne inspektoraty podatkowe, jeśli pracownicy są zatrudnieni w różnych obszarach.

Niezależnie od rodzaju płatności podatku, prawo przewiduje specjalną procedurę płatności. Oznacza to przestrzeganie pewnych zasad. Dokonując wpłat do odpowiednich budżetów, oprócz wskazania prawidłowych przelewów BCC, należy wziąć pod uwagę:

• okres, na który następuje przeniesienie. Może być inaczej, włączając miesięczne zaliczki na niektóre obowiązkowe podatki, na przykład od zysków;
• dotrzymanie terminów raportowania i wpłaty kolejnej kwoty. Przykładowo podatek dochodowy przekazywany jest najpóźniej do 28 dnia każdego miesiąca następującego po kwartale.

Istnieją inne ważne szczegóły dotyczące przekazywania płatności podatkowych. Na przykład podatek dochodowy należy do grupy federalnej. Jego stawka zgodnie z art. 284 Ordynacji podatkowej w 2018 r. wynosi w standardowym przypadku 20%. Procedura jego zapłaty implikuje jednak konieczność utworzenia dwóch odrębnych zleceń płatniczych:

• pierwszy - w wysokości 2% obliczonej kwoty przelewu podatku z zysku organizacji. Należy dokonać wpłaty do budżetu federalnego;
• drugi - w wysokości pozostałych 18% całkowitego zysku organizacji. Zapłata tej części podatku dochodowego dokonywana jest do budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej.

Wynika z tego, że pomimo przynależności do innej grupy, większość podatku od zysku brutto trafia do budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie należy ustalić procedurę dokonywania płatności tego obowiązkowego przelewu w 2018 r. przez organizację posiadającą odrębny oddział:

• co do zasady 2%, niezależnie od lokalizacji PO;
• 18% należy podzielić pomiędzy podmioty Federacji Rosyjskiej, w których znajduje się jednostka główna i jednostka wydzielona.

Podatnik powinien zatem wiedzieć, które transfery trafiają do jakiego poziomu budżetu w 2018 roku. Część z nich, przynależąca do określonej grupy, rozdzielana jest pomiędzy kilku odbiorców. Jest to na przykład podatek dochodowy. Można go poprawnie przekazać korzystając z KBK prawidłowo wskazanego w zleceniu płatniczym.

Regionalne podatki i opłaty, zgodnie z ustaloną procedurą, należy przesyłać na adres podmiotu Federacji Rosyjskiej, w którym zarejestrowana jest osoba prawna. Dla niektórych ich rodzajów obowiązują jednak szczególne warunki, które należy wziąć pod uwagę przy raportowaniu i obliczaniu faktycznej kwoty przelewu.

Do jakiego budżetu opłacany jest uproszczony system podatkowy?

Z uproszczonego systemu podatkowego – uproszczonego systemu podatkowego – mogą korzystać organizacje i indywidualni przedsiębiorcy.

Stawka podatku w przypadku podatku dochodowego wynosi 6%, a przy wyborze przedmiotu opodatkowania „dochód minus wydatki” – 15%.

Podatnicy są zobowiązani do prowadzenia ewidencji transakcji dla celów obliczenia podstawy opodatkowania podatków w księdze przychodów i rozchodów.

Podatnicy stosujący ten reżim podatkowy są zwolnieni z płacenia podatków od zysków, majątku oraz podatku VAT.

Ten system podatkowy stosowany jest w przypadku niektórych rodzajów działalności: usług domowych, usług transportu samochodowego, handlu detalicznego, cateringu publicznego itp.

Podstawą obliczenia kwoty jednolitego podatku jest kwota przychodu kalkulacyjnego obliczona jako iloczyn rentowności podstawowej obliczonej za okres rozliczeniowy i wartości wskaźnika fizycznego charakteryzującego ten rodzaj działalności.

Płacenie przez organizacje jednolitego podatku przewiduje zwolnienie ich z obowiązku płacenia podatku dochodowego od osób prawnych (w odniesieniu do zysków osiąganych z działalności gospodarczej podlegających jednemu podatkowi), podatku od nieruchomości (w odniesieniu do majątku wykorzystywanego do prowadzenia działalności gospodarczej, podlegają jednemu opodatkowaniu, z wyjątkiem nieruchomości, dla których podstawę opodatkowania ustala się na podstawie ich wartości katastralnej zgodnie z niniejszym Kodeksem).

Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni będący podatnikami podatku jednolitego nie są uznawani za podatników podatku od wartości dodanej.

Zgodnie z rosyjskim ustawodawstwem istnieją dwa główne przedmioty podlegające podatkowi dochodowemu od osób fizycznych. Przede wszystkim jest to zysk, jaki mieszkaniec Rosji otrzymuje w okresie sprawozdawczym, niezależnie od tego, gdzie znajduje się jego źródło - w kraju czy poza nim.

Jeśli zatem wydatki przekraczają granicę 60%, optymalnie jest zastosować obiekt „dochody minus wydatki” ze stawką podatku w wysokości 15%.

Prowadzenie ewidencji transakcji gospodarczych w ramach uproszczonego systemu podatkowego jest dość proste w porównaniu do innych systemów. Ta forma opodatkowania pozwala zaoszczędzić pieniądze na podatkach i daje możliwość wykorzystania ich na inne cele niezbędne dla rozwoju przedsiębiorstwa.

Więcej o cechach uproszczonego systemu podatkowego przeczytasz w artykule „Procedura stosowania uproszczonego systemu podatkowego”.

Uproszczony system podatkowy to system podatkowy, w którym należy składać sprawozdania i płacić podatki w miejscu zamieszkania (w przypadku przedsiębiorców indywidualnych) lub w miejscu rejestracji (w przypadku przedsiębiorstw). Zapłata tego podatku nie jest uzależniona od miejsca uzyskania dochodu z działalności. Oznacza to, że działalność można prowadzić w dowolnym regionie kraju, ale będziesz musiał zgłosić i zapłacić podatki w miejscu rejestracji (dla firm) lub rejestracji (dla przedsiębiorców indywidualnych) (klauzula 6 artykułu 346.21, klauzula 1 artykuł 346.23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Uproszczony system podatkowy jest podatkiem federalnym, ale nie oznacza to, że trafi bezpośrednio do budżetu federalnego. Podatek ten przelewany jest na rachunek skarbu federalnego, skąd środki rozdzielane są pomiędzy budżety. Działania te realizowane są niezależnie od płatnika.

Istnieją trzy rodzaje podatków: federalny, regionalny i lokalny (klauzula 1, art. 12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Rodzaj podatku jest istotny z punktu widzenia możliwości zaliczenia nadpłaty z tytułu podatku na poczet zapłaty innych podatków. Na przykład nadpłaconego podatku federalnego nie można zaliczyć na poczet podatków regionalnych lub lokalnych (ust. 2 ust. 1 art. 78 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W drodze „federalnej” nadpłaty można obniżyć jedynie podatki i opłaty federalne, kary i grzywny. Podobna procedura dotyczy podatków regionalnych i lokalnych.

Podatki i opłaty federalne, regionalne i lokalne

Klasyfikację podatków według rodzaju przedstawia tabela:

USN: jaki rodzaj podatku

W art. 13–15 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej na liście rodzajów podatków nie wymieniono uproszczonego opodatkowania. Jednocześnie w ust. 7 art. 12 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stanowi, że Ordynacja podatkowa ustanawia specjalne reżimy podatkowe. Te szczególne systemy przewidują płacenie podatków federalnych oprócz tych określonych w