Czy urząd skarbowy zwraca przedsiębiorcy pieniądze z tytułu podatku VAT? VAT - dla manekinów

Dziś każdy z nas dokonując jakiejkolwiek transakcji czy zakupu spotyka się ze skrótem „VAT”. Jednak pomimo popularności tych listów niewiele osób rozumie i zastanawia się, co one oznaczają i skąd pochodzą. Zaglądając do katalogu, zainteresowany zobaczy, że VAT jest podatkiem od towarów i usług. Z tych słów niewiele będzie jasne dla zwykłego człowieka. Dlatego dzisiaj przeanalizujemy ten temat kawałek po kawałku.

Przede wszystkim Podatek VAT podlega wszystkie przedsiębiorstwa posiadające wartość dodaną na rynku. Mówiąc najprościej, firmy, które sprzedają towary lub usługi po cenie wyższej niż koszt produktu. W tym przypadku podatek nalicza się od różnicy pomiędzy kosztem produktu a późniejszą ceną sprzedaży, czyli przychodem.

Historia wyglądu

Skrót ten pojawił się po raz pierwszy już w latach dwudziestych XX wieku, kiedy podatek VAT zastąpił podatek obrotowy, w którym płacono od całości przychodów. Zmiany miały uwolnić produkcję od tego samego rodzaju, wielokrotności płatności i zacząć uwzględniać nie przychód, a potencjalny zysk. Ale podatek wszedł w życie w naszym kraju dopiero w 1992 roku.

W tym momencie stawka VAT w Rosji dla większości wytwarzanych produktów wynosi 18%. Istnieją jednak pewne kategorie towarów, dla których podatek VAT wynosi 10%. Do towarów tych zaliczają się leki, niektóre produkty spożywcze oraz produkty dla dzieci. Produkty eksportowane za granicę nie podlegają opodatkowaniu.

Kto płaci

Z powyższego można by wywnioskować, że podatek spada na barki producentów i nic więcej. Ostatecznie jednak podatek VAT płaci zwykły kupujący. Firma oczywiście składa zeznanie podatkowe, ale ostatecznie podatek płaci kupujący.

Poniżej przyjrzymy się wizualizacji przykład budowy łańcucha VAT:

• Kiedy jedno przedsiębiorstwo zamawia od drugiego surowce niezbędne do wytworzenia produktów, płaci dostawcy kwotę, od której zostaje nałożony podatek.
• Następnie zaczyna się rozstrzygać kwestia przyszłej wartości wytwarzanych towarów. Składa się na nią takie czynniki jak koszt produktu, czyli kwota wydana na zakup materiałów do jego wytworzenia liczona jest bez podatku VAT. Na tym etapie obliczana jest również kwota podatku, która jest już jednak wykorzystywana jako ulga podatkowa.
• Następnie następuje etap kształtowania ostatecznego kosztu produktu, po którym kupujący będą go kupować w punktach sprzedaży. Z czego powstanie ostateczny koszt produktu: koszt, udział w zyskach z późniejszej sprzedaży, kalkulacja itp. No bo gdzie byśmy byli bez VATu, on też jest doliczony do ceny końcowej, ale kupujący już go płaci.
• Kiedy firma sprzedała towar za określoną kwotę i uzyskała przychód, rozpoczyna się obliczanie jego wielkości pomniejszonej o 18% podatek zapłacony przez kupującego. Ostateczna kwota jest wykazywana jako zobowiązanie podatkowe.

Aby dowiedzieć się, czym jest podatek od wartości dodanej, obejrzyj następujący samouczek wideo:

Jeśli nie zarejestrowałeś jeszcze organizacji, to najprostszy sposób Można to zrobić za pomocą usług online, które pomogą Ci bezpłatnie wygenerować wszystkie niezbędne dokumenty: Jeśli masz już organizację i zastanawiasz się, jak uprościć i zautomatyzować księgowość i raportowanie, z pomocą przyjdą następujące usługi online i całkowicie zastąpi księgowego w Twojej firmie i pozwoli zaoszczędzić mnóstwo czasu i pieniędzy. Wszystkie raporty są generowane automatycznie, podpisywane elektronicznie i automatycznie wysyłane online. Jest idealny dla indywidualnych przedsiębiorców lub spółek LLC korzystających z uproszczonego systemu podatkowego, UTII, PSN, TS, OSNO.
Wszystko dzieje się za pomocą kilku kliknięć, bez kolejek i stresu. Spróbuj, a będziesz zaskoczony jakie to stało się proste!

Przykład obliczeń

Aby lepiej zrozumieć, czym jest podatek VAT, przyjrzyjmy się mu następny przykład.

Postanowiliśmy rozpocząć sprzedaż kurtek w punkcie sprzedaży detalicznej. W pierwszym etapie będziemy musieli znaleźć dostawcę, który dostarczy nam te kurtki hurtowo.

Załóżmy, że zakupiony towar w wysokości 100 000 rubli przy założeniu, że jedna jednostka towaru kosztuje 10 000 rubli, czyli kupiliśmy od dostawcy 10 kurtek po 10 000 rubli każda. W takim przypadku koszt zakupionego towaru będzie już zawierał podatek w wysokości 18% (zapłacił go dostawca), a przy zakupie również my go zapłacimy. Kwotę nadpłaty z tytułu podatku VAT obliczymy jako przychodzącą wpłatę lub odliczenie.

Kupując np dalsza odsprzedaż Będziemy musieli wykazać, że za materiały zapłacono z uwzględnionym w kwocie podatkiem VAT. Jako dowód dla urzędu skarbowego musimy go mieć pod ręką, czyli gdzie jest napisane o zapłaconym podatku.

Zanim sformułować ostateczną cenę, w którym będziemy sprzedawać towar, musimy najpierw odliczyć podatek VAT od zakupionych produktów. Podatek zostanie naliczony od kwoty otrzymanej w przyszłości.

Wzory obliczeniowe

Na przykład oznaczmy znaną kwotę jako K. Musimy obliczyć kwotę podatku VAT 18%. Formuła będzie wyglądać następująco:

VAT = K*18/100

Przykład! Weźmy kwotę 100 000 rubli.

VAT będzie równy:

VAT = 100000*18/100 = 18 000

Obliczenie kwoty z uwzględnieniem podatku VAT

Przykładowo znamy kwotę K. Musimy obliczyć Kn – kwotę zawierającą podatek VAT.

Formuła będzie wyglądać następująco:

Kn = K+K*18/100

Kn = K*(1+18/100)=K*1,18

Bierzemy tę samą kwotę 100 000 rubli i obliczamy kwotę zawierającą podatek VAT:

Kn = 100 00*1,18=118

Wzór do obliczenia kwoty bez VAT

Znamy więc kwotę z VAT – Kn. Należy obliczyć K – bez VAT. Na początek przypominamy sobie wzór, według którego obliczyliśmy kwotę zawierającą podatek VAT i z niego otrzymujemy wzór na obliczenie kwoty bez podatku.

Oznaczmy M=18/100 i otrzymamy:

Kn = K*(1+M)

Stąd:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0,18) = Kn / 1,18

Oczywiście praca z formułami jest dość problematyczna. Aby uprościć wszystkie obliczenia, dostępne są kalkulatory VAT online, dzięki którym można dokładnie i szybko uzyskać niezbędne dane.

Zasady obliczania tego podatku przedstawiono w tym filmie:

Rodzaje tego podatku

Zgodnie z przepisami podatkowymi naliczany jest podatek VAT według trzech kryteriów:

• Stawka zerowa. Podatkowi nie podlega eksport towarów, sprzedaż towarów kosmicznych, transport gazu i ropy, eksport metali szlachetnych itp. Pełną listę towarów objętych stawką 0% VAT można znaleźć w art. 164 ustawy Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
• Stawka 10% stosowane przy sprzedaży szeregu produktów spożywczych (mleka, warzyw, mięsa itp.). Artykuły dziecięce (odzież, łóżeczka, wózki itp.). Ponadto do sprzedaży leków, czasopism, literatury naukowej i edukacyjnej naliczany jest 10% podatek VAT.
• VAT 18% najczęstszy podatek, który dotyczy wszystkich towarów i usług, które nie kwalifikują się do dwóch pierwszych stawek (0% i 10%).

Które transakcje wymagają naliczenia podatku VAT?

1. Import dowolnych produktów do Federacji Rosyjskiej.
2. Wszelkie prace związane ze wznoszeniem budynków, w przypadku których nie jest zawarta umowa o roboty budowlane.
3. Transfer usług i produktów na własny użytek (na terytorium Federacji Rosyjskiej), którego koszty nie są uwzględniane przy naliczaniu podatku VAT.

Procesy niepodlegające temu podatkowi

1. Świadczenie pracy przez władze publiczne w granicach powierzonych im obowiązków.
2. Wykup i dalsza prywatyzacja przedsiębiorstw komunalnych i państwowych.
3. Różne rodzaje inwestycji.
4. Sprzedaż działek.
5. Przekazywanie pieniędzy organizacjom na zasadzie non-profit.

Metody memoriałowe

Obecnie istnieje możliwość naliczenia podatku VAT dwie opcje:

1. Odejmowanie. Gdy opodatkowana jest cała kwota przychodów, a od otrzymanej kwoty odejmuje się kwotę podatku VAT, który został zapłacony w momencie zakupu materiałów.
2. Dodatek. Przy naliczeniu podatku według zatwierdzonej stawki od całej podstawy opodatkowania, na którą składają się wartości dodane do każdego rodzaju sprzedanego produktu.

Częściej stosowany jest pierwszy sposób naliczania podatku VAT, gdyż dość trudno jest prowadzić odrębną ewidencję dla każdego rodzaju produktu.

Raportowanie

Ustaliliśmy więc, czym jest podatek VAT i kto go płaci. Porozmawiajmy teraz o tym, w jaki sposób należy złożyć raport do urzędu skarbowego.

Zapewnione raportowanie co kwartał, wypełniany na specjalnym formularzu. Terminy, w jakich należy złożyć dokumenty, są dość rygorystyczne – do 25 dnia następnego miesiąca.

W przypadku opóźnień na firmę mogą zostać nałożone kary. Wysyłając pocztą należy liczyć się z tym, że datą złożenia protokołu będzie liczba znajdująca się na znaczku w liście poleconym.

Na przykład przyszedłeś na pocztę 19-go i wysłałeś list polecony, który dotarł do urzędu skarbowego dopiero 28-go. W takim przypadku nie będzie żadnych kar finansowych, ponieważ w chwili wysłania list był oznaczony datą 19.

Odliczenia podatkowe

Odliczenia podatkowe to kwota płatności podatkowych przedstawiona do zapłaty przez dostawcę, o którą pomniejszono łączną kwotę podatku zaplanowaną do wpłaty do budżetu.

Istnieją również zasady, których przestrzegają przedsiębiorcy. Mogą odliczyć kwotę podatku VAT, jeśli tylko spełnione są trzy warunki:

1. Produkty zakupione w celu późniejszej sprzedaży podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.
2. Firma posiada wszystkie niezbędne dokumenty podstawowe oraz fakturę wystawioną zgodnie z przepisami.
3. Otrzymane produkty zostały poddane rozliczeniu.

Jeżeli te trzy warunki zostały spełnione, to na koniec okresu rozliczeniowego spółka może odliczyć całą kwotę wpłat (oczywiście jeśli wszystkie przeprowadzone transakcje podlegały opodatkowaniu podatkiem VAT).

Faktura

To jest dokument, który zawiera wszystkie niezbędne informacje na temat kosztu towaru bez podatku VAT i całkowitej kwoty zawierającej podatek. Dostawca ma obowiązek dostarczyć fakturę kupującemu w momencie wysyłki towaru i później w ciągu 5 dni.

Główną trudnością w przygotowaniu faktury jest to, że dokument ten wystawiany jest nie przez samego podatnika, ale przez kontrahenta, z którym odbywa się współpraca. Jeśli coś zostanie wypełnione błędnie, inspektor podczas kontroli może anulować wszystkie odliczenia i naliczyć dodatkowy podatek VAT. Dlatego konieczne jest nałożenie na kontrahenta obowiązku dokładnego wypełnienia dokumentów.

Rozumiemy zatem, czym jest podatek VAT, skąd pochodzi, kto go płaci i jak przebiegają obliczenia. Oczywiście temat ten jest dość złożony i nie da się przedstawić wszystkich niuansów i zasad w jednym artykule. Ale ustaliliśmy główne zadanie, a mianowicie, czym jest podatek VAT.

Aby zapoznać się ze specyfiką zwrotu podatku od towarów i usług, obejrzyj film.
Część 1:

Podatek od wartości dodanej lub VAT jest pośrednią wpłatą do budżetu za każdy produkt lub usługę, płaconą w miarę sprzedaży swoich produktów przez przedsiębiorstwa. Koszt tego podatku jest zawsze wliczony w cenę sprzedaży, dlatego powszechnie przyjmuje się, że płaci go konsument końcowy.

Główną zaletą stosowania systemu z podatkiem od towarów i usług jest eliminacja kaskadowego wzrostu ceny na każdym etapie sprzedaży w związku z wycofywaniem płatności z każdego ogniwa, w tym pośredników.

Wynaleziony przez Francuza Maurice'a Laureta w 1954 roku i przetestowany w krajach kolonialnych, system jest obecnie używany w 137 krajach na całym świecie. Wyjątkiem wśród krajów wysoko rozwiniętych są Stany Zjednoczone, które stosują system podatku od sprzedaży. Stawki VAT w różnych krajach wahają się od 5 do 30%, w Rosji od 2004 r. Opłata za główne odliczenie wynosi 18%, dla towarów znajdujących się na specjalnej liście (preferencyjnej) - 10%.

Płatnicy podatku od wartości dodanej

Łańcuch sprzedaży produktów rozciąga się od producenta do przedsiębiorstw hurtowych, od nich do indywidualnych przedsiębiorców i przedsiębiorstw detalicznych, dopiero potem produkty trafiają w ręce konsumenta. W systemie VAT ważne jest, aby podatek został pobrany raz, a następnie jego wartość została przeniesiona w całym łańcuchu.

Uznani są podatnicy podatku VAT:

Przedsiębiorstwa finansowe i przemysłowe, niezależnie od formy własności i przynależności, prowadzące działalność handlową i produkcyjną, są wytwórcami towarów i usług.

Przedsiębiorstwa z kapitałem zagranicznym prowadzące działalność produkcyjno-handlową na terenie kraju

Agencje ubezpieczeniowe i banki posiadające licencję na prowadzenie działalności

Prywatne przedsiębiorstwa utworzone z prawem pełnego zarządu, których działalność obejmuje produkcję oraz sprzedaż hurtową i detaliczną towarów

Oddziały i spółki zależne nie posiadające osobowości prawnej, ale zajmujące się produkcją i sprzedażą usług i towarów

Indywidualni przedsiębiorcy, których sprzedaż towarów zapewnia obrót co najmniej 2 miliony rubli rocznie

Indywidualni przedsiębiorcy i organizacje przewożące towary pomiędzy krajami Unii Celnej

Organizacje non-profit zajmujące się sprzedażą towarów i usług

W Rosji nie pobiera się podatków od organizatorów międzynarodowych zawodów i ich zagranicznych partnerów. Tym samym wszelka działalność związana z Igrzyskami Olimpijskimi w Soczi i Konkursem Piosenki Eurowizji w Moskwie nie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Organizacje i przedsiębiorcy mogą być zwolnieni z płacenia podatku VAT w przypadku, gdy ich przychody nie przekraczają 2 milionów rubli.

Przedmioty opodatkowania

Zgodnie z Ordynacją Podatkową przedmiotem opodatkowania podatkiem VAT nie są same usługi i towary, lecz transakcje związane ze zmianą własności:

Sprzedaż usług i produktów na terytorium Federacji Rosyjskiej, w tym operacje sprzedaży zabezpieczeń, przeniesienia towarów i wykonanych prac, praw majątkowych

Import towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej

Prace budowlano-montażowe

Zakup towarów i usług na własny użytek

W rzeczywistości podatkiem od wartości dodanej objęta jest sprzedaż wszystkich towarów i usług od producentów i uczestników handlu międzynarodowego w ramach Unii Celnej, z wyjątkiem sytuacji ujętych w wykazie transakcji, które nie podlega opodatkowaniu:

Sprzedaż wyrobów i sprzętu medycznego produkcji krajowej i importowanej

Handel towarami i literaturą o przeznaczeniu religijnym

Świadczenie usług medycznych, z wyjątkiem prywatnych placówek kosmetycznych, sanitarno-epidemiologicznych i weterynaryjnych. Organizacje państwowe świadczące ten zakres usług nie podlegają podatkowi od towarów i usług.

Sprzedaż artykułów spożywczych poprzez stołówki i bufety publiczne bezpośrednio w przedsiębiorstwach

Sprzedaż znaczków pocztowych i kart pocztowych, z wyłączeniem przedmiotów kolekcjonerskich, kopert i losów loteryjnych

Sprzedaż towarów w sklepach wolnocłowych

Sprzedaż monet uznawanych za instrument płatniczy w Rosji, wymiana ich na papier

Udzielanie najmu komercyjnego obcokrajowcom i organizacjom akredytowanym na terytorium Federacji Rosyjskiej

Wszystkie operacje bankowe, z wyjątkiem inkasa

Działalność badawczo-rozwojowa prowadzona na koszt budżetu państwa

Operacje kredytami gotówkowymi i obrotem papierami wartościowymi

Prowadzenie działań gaśniczych i pomoc osobom potrzebującym

Przeprowadzanie diagnostyki i napraw urządzeń produkcyjnych za granicą, zakupionych wcześniej u partnerów zagranicznych

Działalność prawników

Aby obliczyć podatek od wartości dodanej, możesz skorzystać z bezpłatnego kalkulatora VAT online bezpośrednio na tej stronie.

Co to jest podatek VAT

Podatek od wartości dodanej (VAT) jest jednym z obowiązkowych podatków zarówno dla przedsiębiorców indywidualnych, jak i organizacji korzystających z OSNO.

VAT jest podatkiem pośrednim naliczanym przez sprzedawcę przy sprzedaży towarów kupującemu w formie określonego procentu dodanego do kosztu towaru.

Rodzaje podatku VAT

Istnieją dwa rodzaje podatku VAT:

1. Krajowe - płacone przy sprzedaży towarów (wykonaniu pracy i świadczeniu usług) w Rosji;
2. Import - płatny przy imporcie towarów do Federacji Rosyjskiej.

Kto jest zwolniony z podatku VAT

Zwolnione z podatku VAT są:

• organizacje i indywidualni przedsiębiorcy mogą złożyć zawiadomienie o zwolnieniu z podatku VAT, jeżeli kwota ich przychodów ze sprzedaży towarów, wykonywania pracy i świadczenia usług w ciągu ostatnich trzech miesięcy nie przekroczyła dwóch milionów rubli (bez VAT);
• organizacje i przedsiębiorcy indywidualni stosujący specjalne reżimy podatkowe: uproszczony system podatkowy, UTII, ujednolicony podatek rolny i PSN;
• uczestnicy projektu Skołkowo.

Notatka: Zwolnienie z podatku VAT nie obowiązuje w przypadku sprzedaży wyrobów akcyzowych, importu towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej oraz wystawienia faktury z przypisaną kwotą podatku VAT.

Transakcje podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT

Przedmiotem opodatkowania podatkiem od towarów i usług jest:

• Sprzedaż towarów i praw majątkowych, wykonywanie pracy i świadczenie usług na terytorium Rosji (w tym nieodpłatne);
• Przekazanie towarów, wykonanie robót (w tym budowlano-montażowych) oraz świadczenie usług na własne potrzeby, których koszty nie są uwzględniane przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych;
• Import towarów do Rosji (import).

Transakcje niepodlegające VAT

Transakcje zwolnione z podatku od towarów i usług wymienione są w ust. 2 art. 146 i ust. 1-3 art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Kalkulacja podatku VAT w 2018 roku

Podatek od wartości dodanej oblicza się według następującego wzoru:

VAT należny do budżetu = VAT od sprzedaży – Odliczenie podatku + VAT do odzyskania

VAT od sprzedaży

Podatek VAT od sprzedaży to kwota podatku naliczona przez sprzedającego przy sprzedaży towarów (robot, usług) kupującemu (zgodnie z fakturą z przypisaną kwotą VAT), uwzględniona w zeznaniu podatkowym.

Sprzedając swój towar, sprzedawca na fakturze oprócz głównego kosztu towaru wskazuje kwotę podatku VAT do zapłaty.

Oznacza to, że płacąc za towar (wykonując pracę, świadczenie usług), sprzedawca uzyskuje dochód ze sprzedaży swoich towarów (wykonując pracę lub świadczenie usług) + VAT.

Tę kwotę podatku VAT nazywa się VAT od sprzedaży.

Podatek VAT od sprzedaży obliczany jest według następującego wzoru: Podstawa opodatkowania x stawka podatku

Podstawa podatku

Podstawą podatku VAT jest koszt towarów (robot i usług) obejmujący podatek akcyzowy (w przypadku sprzedaży towarów objętych akcyzą), ale bez podatku VAT. Podstawę opodatkowania ustala się w dacie, która następuje wcześniej:

• W dniu zapłaty za towar (roboty, usługi);
• W dniu częściowej zapłaty z tytułu przyszłych dostaw towaru (wykonanie pracy lub świadczenie usług);
• W dniu przekazania towarów (robót lub usług).

Wysokość podatku

W 2018 roku obowiązują trzy główne stawki VAT:

• 0% - przy sprzedaży towarów wywiezionych z terytorium Federacji Rosyjskiej w drodze eksportu, a także towarów objętych procedurą celną wolnego obszaru celnego, w związku z usługami transportu międzynarodowego oraz szeregiem innych operacji wymienionych w ust. 1 sztuki. 164 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej;
• 10% - przy sprzedaży określonej w ust. 2 art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (według wykazu zatwierdzonego przez Rząd Federacji Rosyjskiej): produkty drukowane, produkty spożywcze, artykuły dla dzieci, artykuły medyczne, zwierzęta hodowlane, usługi transportu lotniczego i kolejowego na terenie kraju;
• 18% - dla pozostałych transakcji niepodlegających opodatkowaniu stawkami 0% i 10%.

Notatka: przy otrzymywaniu zaliczek (przedpłat), a także w niektórych innych przypadkach podstawę opodatkowania ustala się według obliczonych stawek: 10/110 i 18/118.

Przykład obliczenia podatku VAT od sprzedaży

Romashka LLC sprzedała materiały za kwotę 590 tysięcy rubli. (w tym VAT - 18%: 90 tysięcy rubli) Kwota podatku VAT od sprzedaży będzie 90 tysięcy rubli.

Odliczenie podatku („naliczony” podatek VAT)

Kwota podatku VAT naliczona przy zakupie towaru nazywana jest kwotą podatku VAT odliczenie podatku lub „naliczony” podatek VAT. O tę kwotę pomniejsza się podatek VAT od sprzedaży, a jeżeli podatek VAT „naliczony” jest większy od podatku VAT od sprzedaży, różnica podlega zwrotowi z budżetu (podatek VAT podlegający zwrotowi).

Na przykład towary sprzedano za łączną kwotę 118 tysięcy rubli. (w tym podatek VAT od sprzedaży - 18 tys. rubli) i zakupiony za kwotę 236 tys. rubli. (w tym odliczenie podatku - 36 tysięcy rubli). Całkowita kwota podatku VAT podlegająca zwrotowi zostanie wyliczona 18 tysięcy rubli.(36 tysięcy rubli – 18 tysięcy rubli).

VAT do zwrotu

Podatek VAT podlegający zwrotowi to kwota podatku, która w niektórych przypadkach musi zostać obliczona i uwzględniona w zeznaniu podatkowym.

Na przykład, kupiłeś produkt i ubiegałeś się o odliczenie za niego. Następnie postanowiliśmy przejść na jeden z trybów specjalnych. W momencie przejścia do reżimu specjalnego pewna część towarów pozostała niesprzedana.

Ponieważ złożono wniosek o odliczenie podatku VAT, ale towar nie został sprzedany, należy go zwrócić. Wynika to z faktu, że od chwili przejścia na szczególny reżim podatkowy nie będziesz podatnikiem podatku VAT.

Notatka: przypadki, w których podatek VAT podlega zwrotowi, wskazano w klauzuli 3 art. 170 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Należny podatek od wartości dodanej

Jeżeli naliczony od sprzedaży podatek VAT przekracza kwotę odliczenia, kwota podatku podlega wpłacie do budżetu.

Podatek płatny jest na koniec każdego kwartału do 25 za każdy z trzech miesięcy następujących po poprzednim okresie, w równych częściach.

Przykładowo, według deklaracji za II kwartał 2018 r. należny podatek VAT wynosi 90 tys. rubli. Podatek będzie musiał zapłacić:

• 25 lipca – 30 tysięcy rubli (1/3);
• 25 sierpnia – 30 tysięcy rubli. (1/3);
• 25 września – 30 tysięcy rubli. (1/3).

Notatka: podatek można zapłacić w całości w pierwszym miesiącu po zakończeniu kwartału. Najważniejsze jest, aby w terminie do 25 dnia, czyli pierwszego miesiąca po poprzednim kwartale, wpłacić co najmniej 1/3 kwoty podatku, w przeciwnym razie w tym terminie nastąpi opóźnienie w płatności.

Notatka: jeśli nie jesteś płatnikiem podatku VAT, ale wystawiłeś fakturę z przypisaną kwotą podatku VAT, podatek będzie musiał zostać zapłacony w całości w terminie 25 dni po zakończeniu kwartału.

Możliwość odzyskania podatku VAT

Jeżeli odliczenie podatku („naliczony” podatek VAT) przekracza kwotę podatku VAT obliczoną przy sprzedaży, różnica podlega zwrotowi z budżetu.

Konieczne jest rozróżnienie pojęć "odliczenie podatku" I „podatek VAT podlegający zwrotowi”. Odliczenie podatku to wydatek (kwota podatku naliczona kupującym, o którą pomniejszany jest podatek VAT od sprzedaży), a „podatek VAT podlegający zwrotowi” to różnica pomiędzy podatkiem VAT od sprzedaży a odliczeniem podatku.

Zwrot podatku VAT co do zasady następuje po zakończeniu kontroli podatkowej deklaracji złożonej do Federalnej Służby Podatkowej (w której deklaruje się, że podatek VAT nie jest zapłacony, ale obniżony).

W wielu przypadkach zwrot podatku VAT może nastąpić przed rozpoczęciem kontroli na podstawie wniosku, poprzez złożenie gwarancji bankowej lub bez niej, na podstawach wymienionych w ust. 2 art. 176.1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Raportowanie VAT

Na koniec każdego kwartału podatnicy VAT mają obowiązek złożyć zeznanie podatkowe. Termin ostateczny - do 25 pierwszy miesiąc następnego kwartału.

Od 2014 roku wszyscy podatnicy składają zeznania z tytułu tego podatku drogą elektroniczną.

Notatka: jeżeli zgłoszenie zostanie złożone w formie papierowej, będzie to równoznaczne z niezłożeniem oświadczenia.

Podatnicy VAT są zobowiązani do prowadzenia podatkowych rejestrów księgowych: ksiąg zakupów i sprzedaży.

Jeżeli w okresie rozliczeniowym (kwartale) podatnik nie dokonał żadnej transakcji VAT oraz nie nastąpił przepływ środków pieniężnych za pośrednictwem rachunków bieżących i środków pieniężnych, może złożyć

Dziś każdy klient dokonując zakupu dowolnego produktu w sklepie spotyka się ze skrótem VAT – jest on zawsze wskazany na paragonie. Jednak pomimo dużej popularności tego podatku, niewielu kupujących rozumie, czym jest VAT i kto go płaci. Jeśli spojrzysz na podręcznik, poda on definicję: „podatek od wartości dodanej”, ale to nie ujawnia istoty. Spróbujmy zatem przyjrzeć się temu tematowi od A do Z.

Podaliśmy więc definicję podatku VAT. Kto to płaci? Przede wszystkim przedsiębiorstwa, które sprzedają towar po cenie wyższej niż koszt produktu. W takim przypadku podatek zostanie obliczony na podstawie różnicy pomiędzy kosztem sprzedanego towaru a jego ceną sprzedaży. Innymi słowy: sprzedający płacą podatek VAT od swoich zysków. Jest to prawdą w teorii.

Trochę historii

Skrót VAT pojawił się w latach 20. XX wieku. Wtedy zamiast podatku obrotowego pojawił się podatek VAT. Zgodnie z nowym prawem sprzedawcy byli zwolnieni z płacenia wielokrotnych i podobnych podatków, ale w Rosji weszło ono w życie w 1992 roku.

Dziś na większość towarów przemysłowych stawka wynosi 18%, jednak są kategorie produktów, w których podatek VAT na towary wynosi jedynie 10%. Dotyczy to produktów medycznych, dziecięcych i niektórych produktów spożywczych. Jeśli produkty są eksportowane za granicę, nie podlegają opodatkowaniu.

Co to jest podatek VAT i kto go płaci?

Biorąc pod uwagę powyższe, możemy wyciągnąć następujący wniosek. Podatek VAT od usług i towarów płaci producent lub firma świadcząca usługi. Ale w rzeczywistości podatek spada na barki zwykłych nabywców. Oczywiście VAT obciąża sprzedającego, a kupujący nie składa sprawozdań do urzędu skarbowego, ale tak naprawdę to on dokonuje płatności. Można z tym polemizować, bo zgodnie z prawem sprzedawca płaci podatek, ale tak naprawdę robi to on kupując produkty w sklepach.

Procedura naliczania podatku VAT

Kiedy jedna firma zamawia od drugiej surowce do wytworzenia produktu, pierwsza firma płaci określoną kwotę. Od tej kwoty naliczany jest podatek.

Później zostanie rozstrzygnięta kwestia, jaki będzie koszt wytworzonego produktu. Koszt ten jest zdeterminowany wieloma czynnikami. Jednym z nich jest koszt produkcji bez podatku VAT. Na tym etapie obliczana jest również kwota podatku, jednak stanowi ona ulgę podatkową.

Następnie wyliczany jest ostateczny koszt produktu, po jakim będzie on dostępny w sklepach dla kupującego. Na tym etapie zostanie ukształtowana ostateczna cena produktu: koszt materiałów + potencjalny zysk ze sprzedaży + akcyza itp. Jeśli chodzi o wyliczenie podatku VAT, podatek ten również wchodzi w koszt końcowy. Producenci i sprzedawcy uwzględniają to w cenie, ale kupujący za to płaci.

Po sprzedaży towaru i otrzymaniu przez firmę pieniędzy rozpoczyna się kalkulacja zysku, od którego odejmuje się 18% podatku zapłaconego przez kupujących. Tak mniej więcej wygląda formuła warunkowego podatku VAT. Ostateczna kwota wszystkich podatków od towarów sprzedawanych przez spółkę nazywana jest zobowiązaniem podatkowym.

Przykład obliczeń

Aby lepiej zrozumieć, czym jest podatek VAT i kto go płaci, spójrzmy na prosty przykład.

Wyobraźmy sobie, że decydujesz się na sprzedaż butów zimowych. Pierwszym etapem jest znalezienie dostawcy hurtowego. Na przykład wydałeś 100 tysięcy rubli na zakup towarów, kupując 10 jednostek produktów. Oznacza to, że jedna para butów kosztuje 10 tysięcy rubli. W tym przypadku cena towaru zakupionego od dostawcy zawiera już podatek w wysokości 18%. Podatek ten został zapłacony przez dostawcę i przez nas przy zakupie. Tę kwotę 18%, którą nadpłaciliśmy z tytułu podatku, należy następnie rozliczyć jako składkę naliczoną. Kupując towar do dalszej sprzedaży musimy wykazać, że zapłaciliśmy już podatek VAT za zakupy hurtowe. Jako dowód dla organów podatkowych należy przedstawić fakturę, fakturę lub czek, z których będzie wynikało, że podatek VAT od towaru został już zapłacony.

Ustalając ostateczną cenę sprzedaży w sklepie, od zakupionych produktów należy odliczyć podatek. Od tej ceny należy w przyszłości obliczyć podatek. Na ostatnim etapie, gdy cena ostateczna zostanie ustalona z uwzględnieniem potencjalnego zysku, do otrzymanej kwoty należy doliczyć 18% podatku, który zostanie nałożony na kupującego.

Formuła

Znaną kwotę oznaczmy literą K. Z tego miejsca należy obliczyć kwotę podatku VAT wynoszącą 18%. Oznacza to, że nasza formuła podatku VAT będzie wyglądać następująco:

VAT = K*18/100

Pod warunkiem, że wydana przez nas kwota wyniesie 100 tysięcy rubli, podatek VAT wyniesie 18 000 rubli (to jest 18%).

Aby obliczyć kwotę zawierającą podatek VAT, należy dodać do tego wyniku znaną nam kwotę - 100 000 rubli. Oznacza to, że kwota zawierająca podatek VAT wyniesie 118 000 rubli.

Obliczenie kwoty bez podatku VAT

Teraz, gdy znamy kwotę z podatkiem (Kn), możemy obliczyć K bez niego. Przypomnijmy najpierw wzór na obliczenie kwoty z VAT - z niego można uzyskać wzór na obliczenie kwoty bez VAT.

Kn = K+M*K, gdzie M = 18/100

Możliwa jest również inna wersja formuły: Kn = K*(1+M).

Ze wzoru tego łatwo odjąć potrzebną nam wartość K. Wzór będzie wyglądał następująco:

K = Kn/(1+M) = Kn/(1+0,18) = Kn/1,18

Teraz już wiesz, czym jest podatek VAT i jak go obliczyć.

Warto zauważyć, że praca ze wzorami jest bardzo problematyczna, a dla uproszczenia obliczeń istnieją specjalne kalkulatory, w tym internetowe. Za ich pomocą można dokładnie obliczyć podatek, po prostu wprowadzając początkowo znane parametry. Jest to w przybliżeniu procedura obliczania podatku VAT.

Rodzaje podatku

Istnieją 3 kryteria, według których przeprowadzana jest procedura obliczania podatku VAT:

1. Stawka zerowa. Podatek nie jest pobierany od sprzedaży towarów kosmicznych, a także od eksportu jakichkolwiek towarów, transportu ropy i gazu oraz eksportu metali szlachetnych. Istnieje pełna lista towarów objętych zerową stawką VAT - opisano je w art. 164 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
2. Stawka 10%. Dotyczy sprzedaży artykułów spożywczych (warzywa, mleko, mięso itp.). Dotyczy to również produktów dla dzieci, leków i literatury naukowej.
3. VAT 18%. Jest to najczęstszy podatek, który obejmuje absolutnie wszystkie towary, które nie mieszczą się w dwóch pierwszych kategoriach.

Należy pamiętać, że podatek VAT naliczany jest nie tylko w przypadku bezpośredniej sprzedaży towarów, ale także w przypadku importu dowolnego produktu na terytorium Federacji Rosyjskiej. Podatkiem tym objęte są także prace związane ze wznoszeniem budynków, na które nie jest zawarta umowa o roboty budowlane.

Procesy niepodlegające temu podatkowi

Nie zawsze obowiązuje podatek VAT od usług. Przykładowo, przy świadczeniu pracy na rzecz przedsiębiorstw państwowych, która będzie wykonywana w granicach powierzonych im obowiązków, podatek nie jest pobierany. Nie pobiera się go także w przypadku inwestycji, udostępniania środków przedsiębiorstwom o charakterze non-profit oraz zakupu i rozwoju przedsiębiorstw państwowych.

Obliczenie

Istnieją dwie możliwości obliczenia podatku VAT:

1. Odejmowanie. Cała kwota wpływów podlega opodatkowaniu, a podatek zapłacony przy zakupie surowców jest odliczany od otrzymanej kwoty.
2. Dodatek. Gdy kwota podatku jest sumą wartości dodanych każdego rodzaju sprzedanego produktu.

Najczęściej stosowana jest pierwsza metoda obliczania podatku VAT ze względu na jej prostotę. Faktem jest, że prowadzenie oddzielnej ewidencji dla każdego rodzaju sprzedawanego produktu jest dość trudne, chociaż czasami jest to jedyna metoda właściwa dla niektórych firm ze względu na specyfikę ich pracy.

Raportowanie

Ustaliliśmy już, czym jest podatek VAT i kto go płaci. Teraz możemy porozmawiać o tym, jakie raporty należy złożyć w urzędzie skarbowym.

Sprawozdawczość należy składać co kwartał i wypełnia się ją na specjalnym formularzu. Jednocześnie termin zgłoszenia jest rygorystyczny – do 25 dnia następnego miesiąca. W przypadku opóźnień firmie grozi kara finansowa.

Raporty można także przesyłać pocztą. Należy jednak wziąć pod uwagę, że w tym przypadku datą zgłoszenia będzie liczba widniejąca na znaczku w liście poleconym.

Na przykład, jeśli wysłałeś list polecony 20-go, a urząd skarbowy otrzymał go 28-go, wówczas w tym przypadku nie będzie żadnej kary, ponieważ znaczek wskaże 20-ty.

Odliczenia podatkowe

Ulgi podatkowe to kwoty płatności, które dostawca przedstawił do zapłaty i od których naliczono już kwotę podatku. Tutaj również obowiązują zasady, których muszą przestrzegać przedsiębiorcy. Kwotę podatku VAT można odliczyć wyłącznie po spełnieniu trzech warunków:

1. Produkty zakupione na sprzedaż podlegały już opodatkowaniu podatkiem VAT.
2. Otrzymane surowce lub produkty zostały poddane rozliczeniu.
3. Firma posiada całą pierwotną dokumentację, a faktura jest wystawiana zgodnie ze wszystkimi zasadami.

Jeżeli przedsiębiorstwo spełni te warunki, to po upływie okresu rozliczeniowego może odliczyć kwotę podatku VAT, jednak tylko wtedy, gdy produkty były już objęte podatkiem VAT.

Co to jest faktura?

Dokument ten zawiera informacje o cenie produktu bez podatku VAT oraz całkowitym koszcie z podatkiem VAT. Dokument ten musi dostarczyć dostawca, złożyć go w specjalnym dzienniku księgowym i odnotować w księdze sprzedaży.

Główną trudnością w prowadzeniu faktury jest to, że odpowiedzialność za jej wystawienie w dużej mierze spoczywa na kontrahentu, z którym podatnik współpracuje. A jeśli wypełni coś błędnie, inspektor w trakcie kontroli może anulować odliczenia i dodatkowo naliczyć podatek VAT. Zatem błąd kontrahenta może skutkować dodatkowymi kosztami dla podatnika. Oznacza to, że musisz wymagać od dostawcy dokładnego wypełnienia dokumentów.

Wniosek

Zatem główne wnioski, jakie można wyciągnąć z tego artykułu:

1. W praktyce podatek VAT płaci kupujący, choć w teorii zakłada się, że spada on na barki sprzedającego.
2. Obliczanie podatku VAT jest dość trudne bez specjalistycznych narzędzi. Dlatego idealnie byłoby, gdybyś korzystał z kalkulatorów, aby poprawnie obliczyć podatek i prowadzić bazę danych VAT. Należy jednak zrozumieć zasadę obliczeń.
3. W przypadku niektórych usług podatek VAT nie jest naliczany. Ponadto podatek nie jest pobierany od eksportu towarów.
4. W zależności od sprzedawanych produktów wysokość podatku może się różnić. Przykładowo przy sprzedaży leków i produktów spożywczych VAT wynosi tylko 10%.
5. Złożenie sprawozdań jest najważniejszym etapem współpracy z urzędem skarbowym. Sprawozdania należy składać do 25 dnia miesiąca. W przeciwnym razie nie da się uniknąć kar. Wysyłając list pocztą, nie musisz się martwić, że list dotrze do urzędu skarbowego po 25-tym, gdyż w tym przypadku brany jest pod uwagę czas wysłania na znaczku listu poleconego.
6. Współpracując z kontrahentem, który będzie dostarczał Ci produkty, wymagaj od niego terminowego i prawidłowego wypełnienia faktury. W przypadku popełnienia błędów inspektor podatkowy ma prawo naliczyć dodatkowy podatek VAT.
7. Wszystkie zakupione surowce do późniejszej sprzedaży muszą zostać „przeprowadzone” przez księgowość i prawidłowo wystawiona faktura. W ten sposób możesz uzyskać ulgę podatkową.

Teraz mniej więcej rozumiemy, skąd ten podatek się bierze, jak jest naliczany i w ogóle, kto powinien płacić VAT. Oczywiście wszystko jest tutaj opisane dość powierzchownie i prymitywnie, jednak sam temat podatku od towarów i usług jest już bardziej rozbudowany i złożony, a przedstawienie wszystkich niuansów jest obecnie prawie niemożliwe.

VAT jest podatkiem pośrednim. Obliczeń dokonuje sprzedawca przy sprzedaży towarów (pracy, usług, praw majątkowych) kupującemu.

Sprzedawca oprócz ceny sprzedanego towaru (roboty, usługi, prawa majątkowe) przedstawia do zapłaty kupującemu kwotę podatku VAT obliczoną według ustalonej stawki podatku. Kwotę podatku VAT, którą podatnik-sprzedawca wpłaca do budżetu, oblicza się jako różnicę między kwotą podatku obliczonego przez niego przy sprzedaży towarów (pracy, usług, praw majątkowych) nabywcom a kwotą podatku przedstawioną temu podatnikowi, gdy nabył towary (pracę, usługi, prawa majątkowe) służące do transakcji podlegających opodatkowaniu VAT. VAT jest podatkiem federalnym.

Opodatkowanie podatku VAT

Za płatników podatku VAT uznani są:

organizacje (w tym organizacje non-profit)

przedsiębiorcy

Tradycyjnie wszystkich podatników VAT można podzielić na dwie grupy:

• podatników „krajowego” podatku VAT

  te. Podatek VAT płacony od sprzedaży towarów (pracy, usług) na terytorium Federacji Rosyjskiej

• podatników „importowego” podatku VAT

  te. Podatek VAT płacony przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej

Organizacje i przedsiębiorcy, których łączny przychód ze sprzedaży towarów (robót, usług) w ciągu ostatnich 3 kolejnych miesięcy kalendarzowych nie przekroczył łącznie 2 mln rubli, mogą złożyć zgłoszenie i uzyskać zwolnienie z obowiązków podatnika VAT na rok ( Artykuł 145 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

• stosowanie systemu opodatkowania producentów rolnych (UST);
• stosowanie uproszczonego systemu podatkowego (STS);
• stosowanie systemu opodatkowania patentów;
• stosowanie systemu opodatkowania w postaci jednolitego podatku od przypisanego dochodu dla niektórych rodzajów działalności (UTII) - dla tych rodzajów działalności, za które UTII jest opłacane;
• zwolniony z wykonywania obowiązków podatnika VAT zgodnie z art. 145 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej;
• uczestnicy projektu Skołkowo (art. 145 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wyjątek! Wymienione osoby zobowiązane są do zapłaty podatku VAT w przypadku wystawienia kupującemu faktury zawierającej przypisaną kwotę podatku VAT.

• operacje sprzedaży towarów (robót, usług), praw majątkowych na terytorium Federacji Rosyjskiej, w tym ich
• bezpłatny przelew;
• import towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej (import);
• wykonywanie prac budowlano-montażowych na potrzeby własne;
• przekazanie dóbr (pracy, usług) na własne potrzeby, których koszty nie podlegają odliczeniu przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych.

Generalnie podatek oblicza się na podstawie kosztu sprzedanych towarów (pracy, usług) i praw majątkowych.

Procedura obliczeniowa

Naliczony podatek VAT
podczas wdrażania = podatek
baza* oferta
faktura VAT

faktura VAT
termin = faktura VAT
liczone
podczas wdrażania - "wejście"
FAKTURA VAT,
przyjęty
do odliczenia + przywrócony
faktura VAT

Co do zasady podstawę opodatkowania ustala się według wcześniejszej z dwóch dat:

w dniu zapłaty, częściowa zapłata z tytułu zbliżających się dostaw towaru (wykonanie pracy, świadczenie usług)

w dniu wysyłki (przekazania) towaru (robót, usług)

Obecnie obowiązuje 3 zakłady podatek od wartości dodanej (art. 164 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Po otrzymaniu przedpłaty (zaliczki) (art. 164 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) oraz w przypadkach, gdy podstawa opodatkowania jest ustalana w specjalny sposób (art. 154 ust. 3, 4, 5.1, ust. 2-4 art. 155 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), również obowiązują stawki rozliczeniowe wynoszą 10/110 i 20/120.

Zboże sprzedano za kwotę 110 rubli (z VAT 10 rubli).

Materiały sprzedano za kwotę 120 rubli (w tym 20 rubli VAT).

Sprzedaż udziałów innej spółki za kwotę 200 rubli (bez VAT) jest transakcją preferencyjną.

Podatek
podstawa (200 rubli)= 100 rubli
przez zboże+ 100 rubli
w oparciu o materiały

Wysokość podatku
obliczone o godz
realizacja
(30 rubli)= 10 rubli
przez zboże+ 20 rubli
w oparciu o materiały

Kwoty podatku przedstawiane podatnikowi przy nabyciu towarów (pracy, usług) podlegają odliczeniu. (Artykuł 171 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Odliczenia

Kwoty podatku VAT podlegające odliczeniu to:

• prezentowane przez dostawców (wykonawców, wykonawców) przy zakupie towarów (robot, usług);
• płatne przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej w procedurach celnych dopuszczenia do spożycia krajowego, importu czasowego i przetwarzania poza obszarem celnym;
• zapłacona przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państw członkowskich Unii Celnej (art. 171 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

„Naliczony” podatek VAT można odliczyć dopiero po przyjęciu towarów (pracy, usług) do rozliczenia i przedstawieniu odpowiednich dokumentów pierwotnych oraz faktury.

Aby skorzystać z odliczeń należy posiadać:

• faktury;
• podstawowe dokumenty potwierdzające przyjęcie towarów (robót i usług) do księgowości.

W niektórych przypadkach zamiast faktur wykorzystuje się inne dokumenty potwierdzające zapłatę podatku.

Przy zakupie materiałów budowlanych w wysokości 120 rubli (w tym 20 rubli VAT), usług transportowych w wysokości 59 rubli (w tym 9 rubli VAT), usług medycznych (operacja preferencyjna) za 30 rubli bez VAT, kwota podlegająca odliczeniu VAT : 20 rubli + 9 rubli = 29 rubli.

Procedura zwrotu

Sprzedany towar o wartości 120 rubli (w tym 20 rubli VAT).

Zakupiony towar o wartości 360 rubli (w tym 60 rubli VAT).

Kwota do zwrotu wynosi 40 rubli (60 - 20 = 40).

W takim przypadku może być konieczne przesłanie dokumentów do audytu biurka.

3 miesiące

Zwrot podatku VAT następuje zazwyczaj po zakończeniu audytu biurowego, który trwa 3 miesiące.

Kwota do zwrotu może zostać potrącona z długów (zaległości, kary, grzywny) z tytułu podatków federalnych, potrącona z nadchodzących płatności lub zwrócona na rachunek bieżący.

Zwrot podatku VAT można otrzymać po przeprowadzeniu audytu dokumentacji (art. 176 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) lub w przypadku zastosowania procedury składania wniosku o zwrot podatku VAT (art. 176 ust. 1 ust. 8 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej), przed zakończeniem audytu biurka.

Po przeprowadzeniu kontroli dokumentów deklaracji VAT podatnik składa do inspektoratu wniosek o zwrot i zostaje mu wydany zwrot podatku VAT.

Wyjątek! podatnicy, którzy w ciągu ostatnich 3 lat zapłacili ponad 7 miliardów rubli. podatki nie mogą być zapewniane na podstawie gwarancji bankowej (klauzula 1, klauzula 2, artykuł 176 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W przypadku środków trwałych zwrot podatku VAT następuje w części dotyczącej wartości końcowej środków trwałych (bez uwzględnienia przeszacowań). Natomiast dla nieruchomości – 1/10 kwoty podatku przyjętej do odliczenia, w udziale obliczonym wg zasady art. 171 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, corocznie w ostatnim kwartale każdego roku, przez 10 lat.

Jeżeli środek trwały jest całkowicie zamortyzowany lub użytkowany przez podatnika dłużej niż 15 lat, zwrot podatku VAT nie jest możliwy.

Deklaracja

Deklarację VAT podatnik (przedstawiciel podatkowy) składa organowi podatkowemu w miejscu rejestracji jako podatnik VAT nie później niż do 25 dnia miesiąca następującego po upływie okresu rozliczeniowego. Nie ma konieczności sporządzania i składania deklaracji dotyczących lokalizacji odrębnych lokali. Cała kwota podatku trafia do budżetu federalnego.

Przykładowo za I kwartał 2015 roku deklarację VAT należy złożyć do 25 kwietnia 2015 roku.

Za niezłożenie deklaracji przewidziana jest kara (art. 119 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Począwszy od okresu rozliczeniowego I kwartału 2014 roku zeznanie podatkowe VAT składane jest w formie elektronicznej.

Od 1 stycznia 2015 r. Deklarację VAT, którą należy złożyć w formie elektronicznej, ale złożyć w formie papierowej, nie uważa się za złożoną (art. 174 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Uwaga! Jeżeli podatnik nie złoży zeznania podatkowego organowi podatkowemu w terminie 10 dni od upływu ustalonego terminu, transakcje na rachunkach mogą zostać zawieszone (art. 76 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Deklarację wypełnia się w rublach bez kopiejek. Wskaźniki w kopiejek są albo zaokrąglane do najbliższego rubla (jeśli więcej niż 50 kopiejek), albo odrzucane (jeśli mniej niż 50 kopiejek).

Stronę tytułową oraz część 1 deklaracji składają wszyscy podatnicy. Wymogi te dotyczą także podatników, których podstawa opodatkowania na koniec kwartału wynosi zero.

Sekcje 2 - 12 , a także załączniki do deklaracji, włącza się do deklaracji tylko wtedy, gdy podatnicy dokonają odpowiednich czynności.

Sekcje 4-6 wypełnia się w przypadku wykonywania czynności opodatkowanych stawką VAT 0 proc.

Sekcje 10-11 wypełniane w przypadku wystawiania i (lub) otrzymywania faktur przy wykonywaniu działalności gospodarczej na rzecz innej osoby na podstawie umów komisowych, agencyjnych lub na podstawie umów ekspedycji transportowych, a także przy wykonywaniu funkcji deweloper.

Rozdział 12 Deklaracja jest wypełniona wyłącznie w przypadku wystawienia kupującemu faktury z podziałem kwoty podatku od następujących osób:

• podatnicy zwolnieni z obowiązków podatnika związanych z naliczeniem i zapłatą podatku od towarów i usług;
• podatnicy w momencie wysyłki towarów (pracy, usług), których sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej;
• osoby niebędące podatnikami podatku od wartości dodanej.

Procedura i terminy płatności podatku

Deklaracja za I kwartał 2015 roku

240 rubli.

Musisz zapłacić:
do 25 kwietnia– 80 rubli,
do 25 maja– 80 rubli,
do 25 czerwca– 80 rubli.

Wyjątek! Osoby, które nie są płatnikami podatku VAT, ale wystawiły faktury z przypisaną kwotą podatku VAT, płacą całą kwotę podatku przed 25 dniem miesiąca po upływie okresu podatkowego.